«МАГИСТЕРСКАЯ ДИССЕРТАЦИЯ Тема: Управление социально-экономической эффективностью коммунального предприятия Украины Направление: 080100.68 – Экономика Магистерская программа: 080100.68.04 – Финансы Выполнил студент гр. ...»

Министерство образования и науки Российской Федерации

Санкт-Петербургский государственный

политехнический университет

Инженерно–экономический институт

Кафедра «Финансы и денежное обращение»

Диссертация допущена к защите

Зав. кафедрой

Д.Г. Родионов

«»_20г.

МАГИСТЕРСКАЯ ДИССЕРТАЦИЯ

Тема: Управление социально-экономической эффективностью коммунального предприятия Украины Направление: 080100.68 – «Экономика»

Магистерская программа: 080100.68.04 – «Финансы»

Выполнил студент гр. 63706/11 Е.В. Марьянкина (подпись) Руководитель к.э.н., доцент Т.Ю. Кудрявцева (подпись) Рецензент к.э.н., доцент Н.Г. Баранова (подпись) Санкт-Петербург Марьянкина Е.В. Управление социально-экономической эффективностью коммунального предприятия Украины: Магистерская диссертация. – СПб.: СПбГПУ, 2014, с. – 99, рис. – 7, табл. – 29, прил.

– 7, библиогр. – 77 назв.

КОММУНАЛЬНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ, СИСТЕМА

ПРОИЗВОДСТВА КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУГ, ЭКОНОМИЧЕСКАЯ,

СОЦИАЛЬНАЯ И БЮДЖЕТНАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ,

ИНВЕСТИЦИИ, УПРАВЛЕНИЯ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ

ЭФФЕКТИВНОСТЬЮ, ЭКОНОМИЧЕСКИ ОБОСНОВАННЫЙ

ТАРИФ.

В магистерской диссертации раскрыта правовая природа создания и основные признаки функционирования коммунального предприятия Украины. Обобщен опыт регулирования предприятий ВКХ как субъектов локальных естественных монополий в Украине.

Выявлены особенности формирования экономически обоснованного тарифа на предприятиях водоснабжения и водоотведения на примере Украины и РФ. Охарактеризована система производства коммунальных услуг (услуги по водоснабжению и водоотводу), в том числе изучены теоретические основы оценки эффективности системы производства. Разработана инвестиционная программа развития предприятия КП «Горводоканал» СГС, с целью улучшения общественной (социально-экономической эффективности) значимости предприятия. Проведены расчеты социально-экономической и бюджетной эффективности инвестиционной программы. Показано влияние результатов инвестиционной программы на всех контрагентов предприятия водного коммунального хозяйства.

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. КОММУНАЛЬНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ В СИСТЕМЕ СУБЪЕКТОВ

ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ

1.1 Правовая природа создания и основные признаки функционирования коммунального предприятия Украины

1.2 Расчет и анализ экономически обоснованных тарифов на услуги предприятий водно-канализационного хозяйства

1.2.1 Законодательное регулирование цен на услуги водного хозяйства как естественной монополии

1.2.2 Основные этапы расчета тарифа на услуги организации водопроводно-канализационного хозяйства

1.2.3 Сравнительный анализ тарифов на водопотребление по областям Украины

1.3 Характеристика КП «Горводоканал» СГС и анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности

Выводы по главе 1

АСПЕКТЫ ОЦЕНИВАНИЯ

2.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ

ЭФФЕКТИВНОСТИ СИСТЕМЫ ОКАЗАНИЯ КОММУНАЛЬНЫХ

УСЛУГ

2.1 Описание и характеристика системы производства услуг предприятия водного канализационного хозяйства

2.2 Методика оценки экономической, бюджетной и социальной эффективности от реализации инвестиционных программ, осуществляющих деятельность в сфере водоснабжения и водоотведения

Выводы по главе 2

3. ОЦЕНКА СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ

ИНВЕСТИЦИОННОЙ ПРОГРАММЫ РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ.....

3.1 Технико - экономическое обоснование необходимости и целесообразности внедрения инвестиционной программы.................. 3.2 Оценка эффективности инвестиционных проектов в сфере водоснабжения

3.2.1 Инвестиционный проект №1 «Капитальный ремонт скважин КП «Горводоканал»

3.2.2 Инвестиционный проект №2 «Реконструкция стального водовода 400 мм от ул. Южной до пер. Гражданского»................. 3.3 Инвестиционные проекты в сфере водоотведения

(приобретение) КНC -1 насосным агрегатом типа «Flygt» со шкафом управления»

3.3.2 Инвестиционный проект №2 «Реконструкция (санация) самотечного канализационного коллектора 600 мм по ул.

СКД»

3.4 Оценка бюджетной эффективности инвестиционной программы. 3.5Результаты эффективностью коммунального предприятия

Выводы по главе 3

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

водоотведения обеспечивают жизнедеятельность, функционирование и развитие экономики территории, являются основой для всестороннего социально-экономического развития региона.

Отсутствие в течение длительного времени развития инфраструктуры водоснабжения и водоотведения привело к системному кризису в этой сфере и угрозе безопасности предоставления питьевой воды населению. Проблема технического состояния основных фондов уже вышла за рамки возможностей предприятий и в настоящее время решается на региональном уровне. Сложность ситуации состоит в том, что эту проблему необходимо решать как можно быстрее, с минимальными затратами и учетом интересов населения, но с возможностью обеспечения фундамента для дальнейшего устойчивого развития инфраструктуры водоснабжения и водоотведения.

Реформирование экономических отношений и модернизация предприятий инфраструктуры водоснабжения и водоотведения является одним из приоритетных направлений реализации социальноэкономической политики в Украине, направленной на повышение благосостояния, уровня и качества жизни населения. Решение этой задачи осуществляется в комплексе на всех уровнях государственной власти. Применяются различные подходы к стимулированию предпринимаемые меры, реформирование экономических отношений в этой сфере, осуществляемое в течение целого десятилетия, не приносит желаемого результата. Кризисное состояние до сих пор не преодолено, предприятия при хроническом недостатке финансовых ресурсов не имеют возможностей осуществлять инвестиции в необходимом объеме, при этом наблюдаются относительно высокие операционные издержки, что обусловливает рост расходов населения.

Низкая эффективность проводимых реформ во многом обусловлена недостаточным учетом особенностей функционирования неудовлетворительной сбалансированностью системы государственного регулирования, ориентированной на адаптацию рыночных принципов в развитии экономики страны.

Основным источником финансирования деятельности предприятий инфраструктуры ВиВ являются поступления за услуги водоснабжения и водоотведения. При этом размеры тарифов, регулируемые государством, не отражают экономически обоснованного уровня затрат этих предприятий, не учитывают платежеспособность населения, качество оказываемых услуг, часто зависит от политических мотивов собственника, которым не признается обоснованность ряда фактически существующих издержек, обусловленных, как высоким износом инфраструктуры, так и несовершенством нормативно-правовой и методической базы. Вместе с тем проведение модернизации предприятий инфраструктуры водоснабжения и водоотведения является необходимым условием для повышения эффективности их функционирования. При этом следует учитывать, что для этих целей требуются значительные финансовые средства и нагрузка на население уже достигла достаточно высокого уровня, что является ограничивающим фактором использования тарифа как источника финансирования модернизации.

В-настоящее время предпринимаются попытки выработать современные подходы к развитию инфраструктуры водоснабжения и водоотведения путем проработки экономических, организационных и правовых вопросов управления поведением предприятий за счет экономических стимулов.

Актуальность выбранной для исследования темы объясняется тем, что на современном этапе для обеспечения экономического роста необходимо, прежде всего, добиться существенного повышения эффективности управления организацией и повысить эффективность ее хозяйственной деятельности. При этом необходимо учитывать то, что предприятия инфаструктуры водоснабжения и водоотведения функционируют в определенной экономической среде, создаваемой государством, а также высокую социальную значимость коммунальных услуг, требующую учитывать эффективность для потребителей Целью магистерской диссертации является разработка инвестиционной программы развития предприятия водопроводноканализационного хозяйства с целью улучшения его социальноэкономической и бюджетной эффективности.

Достижение поставленной цели предполагает решение следующих задач:

раскрыть правовую природу создания и основные признаки функционирования коммунального предприятия проанализировать государственное регулирование и основные этапы формирования цен на услуги ВКХ как локальной естественной монополии;

изучить теоретические основы формирования системы оказания коммунальных услуг на примере предприятия выявить основные проблемы и на их основе разработать инвестиционную программу развития для предприятия КП провести оценку социально-экономической и бюджетной эффективности инвестиционной программы;

отобразить влияние инвестиционной программы на социально-экономическую эффективность предприятия Научная новизна исследования заключается в комплексном подходе к оценке социально-экономической эффективности инвестиций в предприятие ВКХ, учитывающем интересы всех контрагентов системы оказания услуг, и адаптированной к использованию на различных предприятих водно-коммунального хозяйства.

Все выполненые расчеты могут быть внедрены на предприятии «Горводоканал» СГС, и имеют практическую значимость для всех предприятйи водно-коммунального хозяйства.

Предметом исследования являются теоретические и практические аспекты ивестиций в систему оказания услуг по водоснабжению и водоотведению Объектом исследования является предприятие-субъект системы производства коммунальных услуг КП «Горводоканал»

Сумского городского совета Теоретической и методической базой исследования явились труды отечественных и зарубежных ученых в области теории монополистической деятельности, локальных естественных монополий, тарифного регулирования, учета и контроля производственных затрат, калькулирования себестоимости и других вопросов, непосредственно связанных с предметом исследования.

законодательные и нормативно-правовые акты Украины и РФ, регламентирующие деятельность локальных естественных монополий и жилищно-коммунального комплекса, материалы статистики, бухгалтерская, внутренняя отчетность и плановые документы объекта исследования, материалы периодической печати.

1. КОММУНАЛЬНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ В СИСТЕМЕ

СУБЪЕКТОВ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ

1.1 Правовая природа создания и основные признаки функционирования коммунального предприятия Украины Правовой основной создания и функционирования коммунального предприятия является коммунальная собственность.

Сегодня термин "коммунальная собственность" уверенно вошел в нашу жизнь, хотя лет двадцять - двадцять пять назад его в нормативных актах не существовало. Сформировавшись как вид государственной формы собственности (ст. 31 Закона Украины "О собственности" от 7 февраля 1991 года), коммунальная собственность закрепилась как самостоятельная форма собственности наряду с государственной и частной (ст. 41 Конституции Украины от 28 июня 1996 года) [1].

Ст. 31 Закона Украины "О собственности" определено, что коммунальная собственность - это собственность административнотерриториальных единиц. Субъектом права коммунальной собственности в. Ст. 1 Закона Украины "О местном самоуправлении в Украине" от 21 мая 1997 года определены территориальные общины, от их имени и в интересах которых функции и полномочия местного самоуправления осуществляют местные советы (ст. 10 Закона Украины "О местном самоуправлении в Украине") [5].

Закономерно, что территориальные общины, имея достаточно широкий перечень объектов коммунальной собственности, с целью надлежащего материального обеспечения своих потребностей, создают на своей территории коммунальные предприятия.

В большинстве правовых систем понятие "предприятие" традиционно определяет определенный имущественный комплекс, то есть субъект и объект хозяйственных и гражданских правоотношений.

По украинскому законодательству предприятие всегда было не только имущественным комплексом, но и юридическим лицом.

На сегодняшнее время, предприятие является одним из основных участников хозяйственного оборота, деятельность которого регламентируется в соответствии с Хозяйственным кодексом Украины, отменившего положения ранее действовавшего Закона "О предприятиях в Украине" [2].

Согласно ст.62 Хозяйственного кодекса Украины предприятие - это самостоятельный субъект хозяйствования, созданный компетентным органом государственной власти или органом местного самоуправления, или другими субъектами для удовлетворения общественных и личных потребностей путем систематического осуществления производственной, научно - исследовательской, торговой, другой хозяйственной деятельности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими законами.

Предприятия могут создаваться как для осуществления предпринимательства, так и для некоммерческой хозяйственной деятельности.

Виды и формы предприятий предусмотренные ст. 63 ХК.

Согласно указанной статье, в зависимости от форм собственности, предусмотренных законом, в Украине могут действовать предприятия таких видов:

частное предприятие, действующее на основе частной собственности граждан или субъекта хозяйствования (юридического лица);

предприятие, действующее на основе коллективной собственности (предприятие коллективной собственности);

коммунальное предприятие, действующее на основе коммунальной собственности территориальной общины;

государственное предприятие, действующее на основе государственной собственности;

предприятие, основанное на смешанной форме собственности (на базе объединения имущества разных форм собственности).

В зависимости от способа образования (учреждение) и формирование уставного капитала в Украине действуют предприятия унитарные и корпоративные.

Унитарное предприятие создается одним учредителем, который выделяет необходимое для того имущество, формирует соответственно закону уставный капитал, не разделенный на доли (паи), утверждает устав, распределяет доходы, непосредственно или через руководителя, который им назначается, руководит предприятием и формирует его трудовой коллектив на основе трудового найма, решает вопрос реорганизации и ликвидации предприятия [62].

Унитарными являются предприятия государственные, коммунальные, предприятия, основанные на собственности объединения граждан, религиозной организации или на частной собственности основателя.

компетентным органом местного самоуправления в распорядительном порядке на базе отделенной части коммунальной собственности и входит в сферу его управления [Статья 78 ХКУ].

Орган, к сфере управления которого входит коммунальное унитарное предприятие, является представителем собственника соответствующей территориальной общины и выполняет его функции законодательными актами.

находится в коммунальной собственности и закрепляется за таким предприятием на праве хозяйственного ведения (коммунальное коммерческое предприятие) или на праве оперативного управления (коммунальное некоммерческое предприятие).

Уставный капитал коммунального унитарного предприятия образуется органом, к сфере управления которого оно относится.

Размер уставного капитала коммунального унитарного предприятия определяется соответствующим местным советом. {Часть четвертая статьи 78 в редакции Закона № 3263- VI от 21.04.2011} В настоящее время предприятия коммунальной формы собственности занимают значительный сектор экономики Украины.

Наибольший объем услуг этой отрасли народнохозяйственного комплекса приходится на предприятия водоснабжения, теплоснабжения, горячего водоснабжения, жилищноэксплуатационные конторы.

Процессы тепло-, электро-, водоснабжения и водоотведения населенных пунктов, несмотря на их разнородность, характеризуются несколькими общими признаками [4]:

использованием в ходе технологического процесса сложной инженерной инфраструктуры, привязанной к конкретной территории (сетей водопровода, канализации, теплосетей, устройств по передаче электроэнергии и т.д.);

неразрывностью или строгой последовательностью процессов производства, передачи и потребления материальных носителей услуги;

невозможностью для потребителя отказаться от получения данных видов услуг на длительный срок;

невозможностью компенсации недопроизводства услуг в один период за счет более интенсивного их производства в другой;

необходимостью четкой взаимосвязи на всех стадиях производственного процесса;

тесной зависимостью организации производственного процесса, потребности в мощностях и конкретных инженерных решений от местных условий.

Коммунальные предприятия, обеспечивающие поставку указанных ресурсов по распределительным сетям, являются естественными локальными монополистами и их деятельность регулируется правительством во избежание злоупотреблений монопольной властью [63].

Характерными чертами хозяйственной деятельности коммунальных предприятий являются [28]:

особый подход к ценообразованию предоставляемых услуг, установление единых тарифов;

наличие субсидий, дотаций, целевого финансирования со стороны органов местного самоуправления;

наличие значительного объема дебиторской задолженности за предоставленные услуги (прежде всего, бюджетных организаций и населения), в том числе сомнительной и наличие значительной кредиторской задолженности перед поставщиками за потребляемые ресурсы (газ, электроэнергию особый порядок налогообложения услуг по отдельным категориям заказчиков (кассовый метод).

Указанные черты являются объективной реальностью и обусловлены как формой собственности этого вида предприятий (в соответствии с Законом № 280 учредителем их являются органы местного самоуправления), так и основными заказчиками услуг (населением, бюджетными учреждениями), и, как следствие, невозможностью применения кардинальных мер (отключение от потребления услуг) в случае их несвоевременной оплаты.

1.2 Расчет и анализ экономически обоснованных тарифов на услуги предприятий водно-канализационного хозяйства 1.2.1 Законодательное регулирование цен на услуги водного хозяйства как естественной монополии Тот факт, что предприятия коммунального хозяйства в силу специфики их деятельности являются на локальных (местных) рынках естественными монополистами, определяет необходимость контроля за ценами на предоставляемые ими услуги.

Вопрос ценообразования в сфере жилищно-коммунальных услуг определены Конституцией Украины, Хозяйственным кодексом Украины, Законами Украины "О ценах и ценообразовании", "О естественных монополиях", "О жилищно-коммунальных услугах", "О теплоснабжении", "Об электроэнергетике", "О питьевой воде и питьевом водоснабжении", "О местном самоуправлении в Украине", "О местных государственных администрациях" и другими нормативно-правовыми актами.

Основным законом в сфере платы за коммунальные услуги является Закон Украины от 24 июня 2004 "О жилищно-коммунальных услугах". Он устанавливает полномочия органов исполнительной власти и органов местного самоуправления в сфере жилищнокоммунальных услуг, регулирования отношений в сфере жилищнокоммунальных услуг, виды жилищно-коммунальных услуг и их предоставления, права и обязанности потребителей, исполнителей, производителей, порядок заключения договоров в сфере жилищнокоммунальных услуг, основные принципы тарифообразования и оплаты жилищно-коммунальных услуг.

На сегодняшний день цены на услуги предприятий водноканализационного хозяйства контролируются путем прямого регулирования тарифов коммунальных организаций Нацкомиссией, созданой 23 ноября 2011 года [10].

Национальная комиссия, осуществляющая государственное регулирование в сфере коммунальных услуг (Нацкомуслуг), является государственным коллегиальным органом, осуществляющим регулирование деятельности в сфере теплоснабжения, централизованного водоснабжения и водоотведения, переработки и захоронения бытовых отходов для объектов, обслуживающих населенные пункты с численностью населения свыше 100 тысяч человек, и объектов с мощностью переработки или захоронения более 50 тысяч тонн или 200 тысяч метров кубических бытовых отходов в год.

Под контролем комиссии находятся 134 предприятия водоснабжения и водоотвода (около 89% рынка воды) и около предприятий теплоэнергетики (около 96% рынка тепла).

Ранее, при установлении тарифов на централизованное водоснабжение и водоотвод, комиссия применяла постановление № 245 Национальной комиссии регулирования электроэнергетики от февраля 2011 "Об утверждении процедуры установления тарифов на централизованное водоснабжение и водоотвод. Однако данный нормативно - правовой акт не содержал исчерпывающий перечень документов, которые подаются лицензиатами для установления тарифов на централизованное водоснабжение и водоотвод, и не обеспечивает четкого механизма их подачи и рассмотрения.

В связи с этим, рудоводствуясь постановлением КМУ № от 29 ноября 2013 года "Об утверждении процедуры установления тарифов на централизованное водоснабжение и водоотвод", которое вступило в силу 10 января 2014 года, Национальная комиссия определила единый механизм установления тарифов на централизованное водоснабжение и водоотвод на принципах стимулирующего регулирования, предусматривающий переход на долгосрочные (на 3-5 лет) стимулирующие схемы тарифного регулирования.

При этом расчеты тарифов выполняются заявителем в соответствии с требованиями порядка формирования тарифов на централизованное водоснабжение и водоотвод, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 01 июня 2011 № 869 [11].

"Впервые, в тарифную методику закладываются будущие преимущества для потребителя. Это реализуется в виде задания предприятию снизить затраты. В сфере монополий отсутствует конкуренция, поэтому у производителя нет стимулов снижать затраты (в любом случае товар или услуга будет приобретена потребителем).

Регулятор будет создавать такие условия, которые побуждают производителя искать возможности снизить затраты как бы при наличии других производителей на рынке".

Новая процедура установления тарифов на централизованное водоснабжение и водоотвод будет способствовать установлению последовательного и четкого механизма подачи, рассмотрения расчетных материалов, установление тарифов на централизованное водоснабжение и водоотвод; защите прав и интересов потребителей;

координации работы и повышению ответственности лицензиата при осуществлении расчетов тарифов [12].

Исодя из вышесказанного можно резюмировать, что главная задача, ради которой была создана комиссия, - это переход к стимулирующему тарифообразованию, когда предприятие, имея тариф на несколько лет, было бы заинтересовано проводить политику уменьшения операционных расходов и увеличения инвестиционной составляющей в рамках действующего тарифа. Подобная модель успешно действует и уже доказала свою эффективность в Европе, в некоторых странах бывшего Советского Союза, а также в странах Южной и Северной Америки. Например, в структуре стоимости воды в Париже 34% - это инвестиционная составляющая, поэтому предприятие имеет ресурс для развития [27].

1.2.2 Основные этапы расчета тарифа на услуги организации водопроводно-канализационного хозяйства Основными этапами формирования цены производства услуги - экономически обоснованного тарифа (ЭОТ) на централизованное водоснабжение и водоотвод являются [11]:

1) Составление годового плана лицензированной деятельности по централизованному водоснабжению и водоотводу.

2) Формирование плановой себестоимости, ее проверка по нормативам-индикаторам.

Расчет экономически обоснованного тарифа (Тэо) представим в в виде формулы:

где Спл - полная планируемая себестоимость, грн;

V - объем централизованного водоснабжения и водоотведения, определенный годовыми планам, м Далее расмотрим детально каждый этап формирования тарифа.

лицензированной деятельности по централизованному водоснабжению и водоотводу отдельно по видам такой деятельности (водоснабжение, водоотведение) на основании фактических за последние 5 лет и прогнозируемых объемов централизованного водоснабжения и водоотведения с учетом заключенных с потребителями договоров и других технико-экономических факторов, в частности:

изменения объемов централизованного водоснабжения и водоотведения в результате экономического развития населенного пункта;

осуществления мер по уменьшению объема затрат на технологические нужды в воде и ее потерь в процессе производства и транспортировки, оснащение приборами учета использования водных ресурсов, производства и реализации питьевой воды, повышение требований к качеству услуг по централизованному водоснабжению и совершенствование технологических процессов подъема и/или подачи воды, транспортировки и очистки воды и сточных вод в результате автоматизации и механизации оборудования, применение энергосберегающих технологий;

повышение уровня организации производства и улучшение условий труда в связи с совершенствованием операционнопроизводственного планирования, систем управления, улучшением материально - технического обеспечения хозяйственной деятельности и требований по экономии топливно - энергетических ресурсов.

На втором этапе происходит расчет годовых планируемых расходов (затрат), включаемых в полную себестоимость централизованного водоснабжения и водоотведения.

Расчет осуществляется с учетом планируемых расходов по операционной деятельности и финансовых затрат, связанных с основной деятельностью. Планируемые затраты группируются в соответствии со стандартами бухгалтерского учета, утвержденных Минфином.

К планируемым расходам операционной деятельности относятся:

централизованного водоснабжения и водоотведения:

1.1 Прямые материальные расходы:

расходы связанные с использованинием электроенергии;

расходы на приобретение воды у других предприятий и/или очистки собственных сточных вод другими расходы на приобретение реагентов для очистки и обеззараживания питьевой воды и сточных вод;

другие прямые материальные затраты, связанные с использованием сырья, основных и вспомогательных комплектующих изделий, полуфабрикатов и других 1.2 Прямые расходы на оплату труда в соответствии с Законом Украины "Об оплате труда": основная заработная плата производственного персонала в соответствии с установленными нормами труда, тарифных ставок (окладов), сдельных расценок для рабочих и должностных окладов для руководителей, специалистов, технических служащих; дополнительная заработная плата и другие поощрительные и компенсационные выплаты производственному персоналу 1.3 Другие прямые расходы:

взносы на общеобязательное государственное социальное страхование для производственного персонала;

амортизация основных средств, других необоротных производится в соответствии с требованиями Налогового ремонт и прочее улучшение основных фондов;

себестоимости, в состав которых включаются все необходимые производственные расходы, которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту подлежащего лицензированию).

1.4 Переменные общепроизводственные и постоянные распределенные общепроизводственные расходы расходы на управление производством (оплата труда и отчисления на общеобязательное государственное командировок аппарата управления цехами и т.п.);

амортизация основных средств, других необоротных назначения, рассчитанная в соответствии с требованиями Налогового кодекса Украины;

расходы на содержание, эксплуатацию, ремонт, страхование, операционную аренду основных средств и других необоротных активов общепроизводственного расходы на отопление, освещение, дезинфекцию, дератизацию, вывоз мусора и другие мероприятия, связанные с содержанием производственных помещений;

другие расходы общепроизводственного назначения.

распределенные общепроизводственные расходы распределяются между видами деятельности пропорционально прямым затратам.

2. Планируемые административные расходы, расходы на сбыт, другие расходы по операционной деятельности, связанной с централизованным водоснабжением и водоотводом.

Объем административных расходов, расходов на сбыт определяется по применению нормативного метода на основании результатов анализа затрат за предыдущие годы с учетом изменений, предусмотренных в планируемом периоде, и цен (тарифов) в таком периоде.

Административные расходы, прочие операционные расходы и расходы на сбыт услуг по централизованному водоснабжению и водоотводу распределяются между видами деятельности пропорционально производственной себестоимости.

К «Финансовым расходам» включаются расходы на уплату процентов за пользование полученным кредитам и другие расходы, связанные с заимствованиями, для осуществления лицензируемой деятельности.

Финансовые расходы включаются в расчет полной себестоимости только по кредитным договорам, заимствования по которым и условия которых согласованы с уполномоченными органами.

Планирование расходов осуществляется с применением нормативного метода на основании государственных и отраслевых нормативов использования материальных и топливно - энергетических ресурсов, норм по оплате труда, нормативов расходов по управлению и обслуживанию производства.

Расходы, объективное нормирования которых невозможны, планируются с учетом экономически обоснованных расходов за предыдущий год, прогноза индексов изменения цен производителей промышленной продукции и на основании смет.

На третьем этапе происходит планирование прибыли.

Плановая прибыль определяется как сумма средств сверх суммы полной плановой себестоимости, предусматривается для финансирования необходимых инвестиций и погашение основной суммы необходимых заимствований и/или инвестирования за счет собственного капитала в необоротные материальные и нематериальные активы для осуществления лицензируемой деятельности, обеспечения необходимого уровня доходности капитала собственников (начисления дивидендов) и отчисления в резервный капитал, начисления налога на прибыль.

Планирование прибыли осуществляется в соответствии с инвестиционной программой лицензиата, утвержденной в соответствии с его учредительными документами и согласованной в установленном законодательством порядке [12] Солгасно постановлению КМУ №1206 (от 26.12.2012) инвестиционная программа представляет собой комплекс мероприятий, утвержденный в установленном порядке, для повышения уровня надежности и обеспечения эффективной работы систем централизованного водоснабжения и водоотведения, содержащий обязательства субъекта хозяйствования в сфере централизованного водоснабжения и водоотведения по строительству (реконструкции, модернизации) объектов в указанной сфере, улучшение качества услуг, с соответствующими расчетами и обоснованиями, а также указанием источников финансирования и графика выполнения [12].

В конечном итоге экономически обоснованный тариф увеличивается на сумму налога на добавленную стоимость (НДС).

Для сравнения приведем пример того, как происходит формирование тарифов в РФ.

Что касается России, то здесь также существуют определенные методических указания по расчету тарифов и надбавок в сфере деятельности организаций коммунального комплекса (с изменениями на 29 июня 2012 года), которые разработаны в соответствии с ФЗ от 30.12.2004 года N 210-ФЗ "Об основах регулирования тарифов организаций коммунального комплекса" и постановлением Правительства Российской Федерации от 14.07. года N 520 "Об основах ценообразования и порядке регулирования тарифов, надбавок и предельных индексов в сфере деятельности организаций коммунального комплекса" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, N 29, ст.3518; 2009, N 38, ст.4502; 2010, N 50, ст.6698).

руководствуясь методическими указаниями, устанавливают один из следующих видов тарифов на холодную воду, водоотведение и очистку сточных вод [10]:

1) одноставочный тариф, представляющий собой ставку платы за потребление холодной воды, водоотведение и очистку сточных вод из расчета платы за 1 куб. метр холодной воды, 1 куб. метр отводимых сточных вод и 1 куб. метр очищенных сточных вод соответственно;

2) двухставочный тариф, который состоит из:

ставки платы за потребление холодной воды, водоотведение и очистку сточных вод из расчета платы за 1 куб. метр горячей воды, 1 куб. метр холодной воды, 1 куб. метр отводимых сточных вод и 1 куб. метр очищенных сточных вод соответственно;

водоснабжения, водоотведения, объектов очистки сточных вод, 1 куб. метр холодной воды в час присоединенной мощности, 1 куб. метр отводимых сточных вод в час присоединенной мощности и 1 куб. метр очищенных сточных вод в час присоединенной мощности соответственно.

Выбор вида тарифа (одноставочный, двухставочный), устанавливаемого на товары и услуги организации коммунального комплекса, осуществляется органом регулирования по предложению регулируемой организации [35].

Расчет надбавок к тарифам осуществляется в порядке, аналогичном расчету фиксированных тарифов, исходя из величины финансовых потребностей регулируемой организации по реализации инвестиционной программы, финансируемой за счет данных источников [16].

Сравнивая формирование тарифов в Украине и России можно сделать следующие выводы:

Во-первых, при расчете экономически обоснованных тарифов на услуги предприятий водно-канализационного хозяйства в Украине, важная составляющая, а именно - плановая прибыль закладывается в тариф «по умолчанию», а в РФ эта же плановая прибыль называется надбавкой, которая устанавливается дополнительно к тарифу.

В данном контексте можно заметить следующую закономерность, касающуюся плановой прибыли.

Как было выяснено, планирование прибыли осуществляется в соответствии с инвестиционной программой, для которой источником ресурсов являются собственные средства предприятия, фактически средства населения, в виду отсутствия должного финансирования из бюджета Украины.

Для РФ в большинстве случаев источником ресурсов для проектов являются средства бюджета в рамках адресной инвестиционной программы.

Во-вторых, в РФ существует выбор тарифа (одноставочный, двухставочный), осуществляемый органом регулирования по предложению регулируемой организации, чего не можно сказать про тарифообразование в Украине. Сдесь действует одноставочный тариф.

В-третьих, отличительной чертой для Украины есть установление тарифов для 3-х категорий потребителей (Табл. 1.1). Для того, чтобы повышение цены за кубометр воды не так сильно «било»

по карману потребителей, и тем самым не оставляло предприятия с убытками, разработана и успешно применяется на практике данная дифференциация тарифов.

Таблица 1.1 Категории потребителей услуг водоснабжения и водоотведения Тариф для бюджетных учреждений Тариф для прочих потребителей Тариф для других потребителей Для наглядности ситуации ценового разброса тарифов для разных категорий потребителей в Украине в следующем разделе проведем сравнительный анализ тарифов на услуги водоснабжения и водопотребления и проанализируем, чем вызваны данные отличия.

1.2.3 Сравнительный анализ тарифов на водопотребление по областям Украины Для Украины каждая категория потребителей определяется на основании экономически обоснованного распределения расходов, связанных с предоставлением услуг.

Тарифы, устанавливаемые на услуги ВКХ должны обеспечивать финансовые потребности организации, необходимые для реализации ее производственной и инвестиционной программ.

Далее на диаграмме отобразим средний тариф на водопотребление для всех категорий потребителей: «Население»

(рис.1.1), «Бюджетные учреждения» (рис.1.2) и «Другие потребители»

(рис.1.3) по областям Украины по состоянию на 01.01.2014 г. без учета НДС [67].

Рис. 1.1 Диаграмма сравнения среднего тарифа на водопотребление для категории «Население» по областям Украины Рис. 1.2 Диаграмма сравнения среднего тарифа на водопотребление для категории «Бюджетные учреждения» по областямУкраины Рис.1.3 Диаграмма сравнения среднего тарифа на водопотребление для категории «Другиепотребители» по областям Украины Для того чтобы получить цельное представление о вариации анализируемой совокупности нужен относительный показатель, который позволил бы увидеть внутреннюю структуру данных и тем самым дал образное представление о мере их разброса. Для этой цели используется коэффициент вариации, который рассчитывается по формуле [77]:

где - стандартное отклонение;

х - среднее значение совокупности.

Расчитаем данный показатель для тарифа на водопотребление для каждой из трех категорий потребителей:

VНАСЕЛЕНИЕ=(1.37/6.02)*100=23% VБЮДЖ.ОРГАН.=(2.79/9.32)*100=30% VДР.ПОТРЕБИТЕЛИ=(3.14/10.95)*100=29% В статистике принято считать, что если коэффициент вариации менее 33%, то совокупность данных является однородной.

Исходя их приведенных расчетов можно сказать, что тариф на водопотребление для категории «Население» является болем однородным нежели для других категорий потребителей.

Данное утверждение подтверждает ситуация, которую можно наблюдать на диаграмме 1, где средний тариф для категории «Население» в разных областях колеблется от 2,39 грн./м3 (Винницкая область) до 9,98 грн./м3 (Харьковская область), нежели для таких категорий, как «Бюджетные учреждения», для которых тариф находится в рамках от 5,37грн/м3 (Тернопольская область) до 16, грн/м3 (АРК) и соответственно коэф. вариации имеет большее значение V=30%. Тариф на водопотребление для категории «Другие потребители» колеблется в пределах от 5,82 грн./м3 (Тернопольская обл.) до 18,42 грн./м3 (АРК) [45].

При этом, если сравнивать тариф на водопотребление по АРК для разных категорий потребителей, то заметим следующую закономерность: для «Населения» тариф устанавливается в размере 5,51 грн./м3 и занимает среднюю позицию среди регионов Украины, для «Бюджетных учрежнений» в размере 16,12 грн./м3, а для «Других потребителей» - 18,42 грн./м3 и является самым высоким по Украине среди данных категорий потребителей.

Данная ситуация подтверждает то, что в настоящее время в области тарифов действует система перекрестного субсидирования завышение тарифов для промышленности при установлении их на более низком уровне для населения. Это можно наблюдать практически по всем областям Украины, исключением является Тернопольская, Львовская и Волынская области, где тариф для всех категорий потребителей фактически находится на одном уровне [68].

водопотребление по областям является то, что действующие тарифы для каждого водопроводно-канализационного предприятия формировались и устанавливались в различные периоды с учетом действующего на момент формирования размера минимальной заработной платы и цен на материалы, запасные части, топливноэнергетические ресурсы. Если рассматривать тарифы в небольших населенных пунктах, то они по сравнению с крупными городами, являються значительно выше. Связано это с тем, что себестоимость напрямую связана с объемами потребления воды. На территории Украины есть так называемые маловодные регионы, водоканалам в которых приходится перекидывать воду на значительные расстояния — до 200 км. Есть предприятия, где плохое качество воды, и она требует доочистки. Это все сказывается на структуре тарифа, а значит и на его размере в денежном эквивалетне [49].

Другой немаловажной причиной является использования предприятиями ВКХ модели тарифообразования под условным названим «затраты плюс», не предусматривающей стимулы для снижения затрат. Согласно ей, затраты предприятий постоянно растут, соответственно, тариф постоянно увеличивается. На сегодняшний день в обобщенном виде структура коммунальных тарифов имеет следующий вид. В водоснабжении около 28% тарифа составляют затраты на электроэнергию, почти 47% - на зарплату, на все другие затраты приходится порядка 25%.

Что касается расхождений тарифов между категориями потребителей услуг, как мы заметили из диаграмм, по разным областям наблюдаются разные тенденции. Прежде всего, это вызвано тем, что в тариф закладывается «уровень рентабельности», который не должен превышать в целом по предприятию 12 %, а для категорий потребителей «бюджетных учреждений» и «других потребителей» - не должен превышать 15 и 50 % соответственно. Наблюдая картину по Украине можно сделать вывод о том, что в разных областях в тариф для других потребителей, нежели население, закладываются разные % рентабельности. Для сравнения скажем тариф на водоснабжение в Тернопольской обл. для категории «Население» (4,57 грн./м3) незначительно отличается от тарифа для категорий «Бюджетные учреждения» (5,37 грн./м3) и «Другие потребители» (5,82 грн./м3). Это говорит нам о том, на сколько «правомерно и порядочно»

устанавливаются тарифы в разных областях.

Далее более детально остановимся на Сумской области, где функционирует предприятие КП «Горводоканал» СГС, которое будет рассматриваться в данной работе.

Проанализированные и сгруппированные данные мониторинга тарифов на водоснабжение и водоотвод по Сумской области, и полученные статистические данные по областям Украины по состоянию на 01.01.2014, представлены в Таблице 1.2.

Как видно из таблицы, средний уровень тарифа по области ниже среднего уровня по Украине для всех категорий потребителей.

На услуги по водоснабжению за 1 кубический метр воды средний уровень тарифа для категории «Население» по Сумской области составил 2,62 гривен, что ниже среднего уровня по Украине (3,07 гривен) на 0,45 гривен.

На услуги по водоотведению за 1 кубический метр пропущенных стоков средний уровень тарифа для категории «Население» по Сумской области составил 2,55 гривен, что незначительно ниже среднего уровня по Украине (2,72 гривен) на 0, гривен. Данная тенеденция прослеживается и для другий категорий потребителей.

Уровень возмещения утвержденными тарифами фактической себестоимости предприятиям ВКХ Сумской области составляет: с водоснабжения - 85,6% (по Украине - 68,4%); с водоотвода - 82,2% (по Украине - 66,1%), что свидетельствует о использовании уже охаратеризованной ранее модели тарифообразования «затраты плюс».

Таблица 1.2 Сравнительная таблица среднего уровня тарифов на водопотребление (грн./м3,без НДС) по региону со средним уровнем по Украине за 2013 г.

Категория Услуги Минимальны Максимальн Средний по Средний по Отклонение потребителей потребители (гривен за 1 куб.

1.3 Характеристика КП «Горводоканал» СГС и анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности Государственное коммунальное предприятие «Горводоканал»

создано на основании распоряжения исполнительного комитета городского совета народных депутатов от 01.12.1992 г. В дальнейшем, по решению Сумского городского совета от 28.09.2005 года №1407 ГС, произошло изменение наименования ГКП «Горводоканал» на КП «Горводоканал» Сумского городского совета.

Коммунальное предприятие «Горводоканал» Сумского городского совета (КП «Горводоканал» СГС) является коммунальным предприятием, основанное на коммунальной собственности территориальной общины города.

зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц под № 16321070002001763, ОКПО – 3352455.

Учредителем предприятия и собственником имущества является Сумской городской совет.

собственностью территориальной общины и принадлежит предприятию на праве хозяйственного ведения. Осуществляя право хозяйственного ведения, предприятие владеет, пользуется и распоряжается имуществом, закрепленным за ним собственником, с ограничением правомочия распоряжения относительно отдельных видов имущества по согласию собственника в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

Предприятие входит в сферу управления Сумского городского совета, которая осуществляет управление предприятием непосредственно или через уполномоченный орган управления жилищной политики, коммунального хозяйства и благоустройства Сумского городского совета.

руководствуется Конституцией Украины, Хозяйственным кодексом Украины, Гражданским кодексом Украины, другими нормативноправовыми актами [22].

Регулирование тарифов предприятия на услуги водоснабжения и водоотведения в соответствии с действующим законодательством о тарифном регулировании выполняет Национальная комиссия, осуществляющая государственное регулирование в сфере коммунальных услуг [14].

КП «Горводоканал» СГС является одним из ключевых предприятий городского хозяйства города, выполняя функции обеспечения населения и предприятий города услугами водоснабжения и водоотведения. Уровень качества и надежность оказываемых предприятием услуг создают необходимые условия для функционирования и устойчивого развития города Сумы.

Система водоснабжения г. Сумы включает в себя: 6 насосных станций I подъема (подземных водозаборов), в которых есть скважин, 8 насосных станций II и ІІІ подъемов. Система объединяется сетью трубопроводов диаметром от 50 мм до 1400 мм протяженностью 526,8 км., в том числе водоводов 69,30 км., уличной сети 360,01 км., внутренне квартальной и дворовой сети 97,54 км. Среднесуточная подача воды в сеть в 2013 году составила 59,1 тыс. м3.

Система водоотведения г. Сумы состоит из: главных коллекторов - 3,960 км., напорных трубопроводов - 37,5 км., уличной сети - 134,76 км., внутренне квартальной и дворовой сети – 66,02 км.

Общая протяженность сетей водоотведения – 329,5 км. В распоряжениии предприятия находится 20 насосных станций перекачки сточных вод, 1 еденица очистных сооружений (41, тыс.м3/сутки) на которой применяются две системы обеззераживания:

жидких хлор и ультрафиолет.

Целью деятельности КП "Горводоканал" является:

1) Удовлетворение социально - экономических потребностей членов территориальной общины города в централизованном водоснабжении и водоотведении.

необходимой для обеспечения развития предприятия и социально экономических потребностей членов трудового коллектива.

Далее проанализируем финансовое состояние и основные показатели деятельности КП «Горводоканал» Сумского городского совета за 2010-2013 гг. (Табл. 1.3) на основании данных бухгалтерсого баланса и отчета о прибылях и убытках (Приложение 1, 2).

Объемы выполненных работ предприятия за отчетный период от всех видов деятельности составили 77826,0 тыс. грн., или увеличились на 6,5 % по сравнению с соответствующим периодом прошлого года за счет поступления субвенции на погашение разницы в тарифах на услуги централизованного водоснабжения и водоотведения в сумме 4101,4 тыс. грн., и финансовой поддержки от Сумского городского совета в сумме 2250,0 тыс. грн. и других доходов (в т.ч.

анализ воды, изготовление технических условий, проектов, выполнение врезок водопровода и канализации, промывок сетей, строительных работ, реализации ТМЦ и др.), за счет чего были уменьшены убытки по предприятию.

Расходы предприятия 2013 год составили 82946,0 тыс. грн.

или уменьшились по сравнению с соответствующим периодом прошлого года на 1,2 %.

Основная доля расходов приходится на: материальные затраты - 40394,7 тыс. грн (48,3 %), ФОТ с начислениями - 27786,9 тыс. грн.

(33,5 %); амортизационные отчисления - 8294,6 (10,0 %). Амортизация основных средств начисляется пообъектно прямолинейным методом в соответствии со статьей 145 раздела 111 "Налога на прибыль предприятий" Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 года № и проведенной инвентаризации по состоянию на 01.04.2011 года и нарастающим итогом составляет 106369,0 тыс. грн. - это 56,3 %, а некоторые из них имеют до 100 % износ.

Финансовый результат от всех видов деятельности по предприятию за последнии 4 года составляет ущерб. Как видно из таблицы с 2010 по 2012 года наблюдается рост ущерба с 6854 тыс. грн.

до 10852 тыс. грн. Лишь в 2013 году наблюдаем динамику уменьшения, когда ущерб составил 5120,0 тыс. грн. Уменьшение убытка на 111,9 % по сравнению с 2012 годом (-10851,8 тыс. грн) произошло за счет поступления субвенции на погашение разницы в тарифах.

Таблица 1.3 Основные показатели финансово - хозяйственной деятельности КП «Горводоканал» СГС за 2010 -2013 гг.

материальные расходы заработная плата с начислениями налог на прибыль от обычной деятельности Чистая прибыль (убыток), тыс. грн.

Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги, тыс.

Дебиторская задолженность с бюджетом, тыс.грн.

Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги, Текущие обязательства, тыс. грн.

Средняя заработная плата, грн.

Среднесписочная численность работников, чел.

Показатели имущественного положения предприятия:

Коэффициент обновления основных средств Коэффициент текущей ликвидности (покрытия) Дебиторская задолженность по чистой реализационной стоимости по состоянию на 01.01.2014 г. составляет 17557,0 тыс. грн.

Подробный анализ дебиторской задолженности приведен в таблице 1.4. Сбор платежей в 2013 году составил 95,3 %, в т. ч. населения 94,3%.

Дебиторская задолженность с бюджетом по льготам и субсидиям составляет 62,0 тыс. грн., т.е. уменьшилась на 90,3 % по сравнению с прошлым периодом 2012 года. Проведена предварительная оплата за ТМЦ и работ согласно условиям договоров в сумме 873,0 тыс. грн.

Остатки средств на расчетном счете по состоянию на 01.01.2014 года составляют 695,0 тыс. грн.

Кредиторская задолженность за товары, работы и услуги по состоянию на 01.01.2014 года составляет 29678,0 тыс. грн. (в т.ч.

21449,3 тыс. грн. задолженность за электроэнергию, третий подъем воды 8058,9 тыс. грн.), по сравнению с соответствующим периодом прошлого года увеличилась на 6803,0 тыс. грн. или на 22,9 % в связи с увеличением задолженности перед ОАО "Сумыоблэнерго".

Среднесписочная численность штатных работников на предприятии по состоянию на 01.01.2014 года составила 628 чел., уменьшилось по сравнению с прошлым годом на 55 человек. Средняя заработная плата одного штатного работника по состоянию на 01.01.2014 год составляет 2 763,0 грн., которая увеличилась на 9,8 % по сравнению с соответствующим периодом прошлого года.

Для того чтобы посчитать и проанализировать показатели имущественного положения предприятия необходимым яляется составление сравнительного аналитического баланса (Табл. 1.5).

Таблица 1.4 Подробный анализ дебиторской задолженности по состоянию на 01.01.2014 год предоставленные услуги в июне срок уплаты которых наступает в ноябре месяце Таблица 1.5 Сравнительный аналитический баланс КП «Горводоканал» СГС за 2013 год 2.2. Дебиторская задолженность и 2.3. Денежные средства и 3.2. Кредиторская задолженность и Показатели имущественного положения предприятия [76], которые расчитаны на основании данных таблицы 1.5 говорят о следующем: рабочий капитал на протяжении последних 4-х лет имеет отрицательное значение «-1» это говорит о том, что у предприятия недостаточно собственных оборотных средств, т.е предприятие не имеет финансовые ресурсы для расширения деятельности и инвестирования. Нормативным значением для этого показателя является > 1.

Коэффициент обновления основных средств за 2013 год не соответствует нормативному значению (Ко.ос >1), что свидетельствует о низком уровне физического и морального обновления основных фондов.

Коэффициент текущей ликвидности (покрытия) только на 2010 год соответствует нормативному значению (Kт.л >1-1,5), а в дальнейшем наблюдаем тенденцию к уменьшению значения данного показателя, что свидетельствует о недостаточности ресурсов предприятия, которые могут быть использованы для погашения его текущих обязательств.

В первой главе магистерской диссертации была исследована правовая природа создания и основные признаки функционирования коммунального предприятия Украины. В настоящее время предприятия коммунальной формы собственности занимают значительный сектор экономики Украины. Наибольший объем услуг этой отрасли народнохозяйственного комплекса приходится на предприятия водоснабжения, теплоснабжения, горячего водоснабжения, жилищно-эксплуатационные конторы.

Предприятия коммунального хозяйства в силу специфики их деятельности являются на локальных (местных) рынках естественными монополистами, и данный фактор определяет необходимость контроля за ценами на предоставляемые ими услуги.

Согласно действующему законодательству на сегодняшний день цены на услуги предприятий водно-канализационного хозяйства контролируются путем прямого регулирования тарифов коммунальных организаций Национальной комиссией, под контролем которой находятся 134 предприятия водоснабжения и водоотвода (около 89% рынка воды) и около 298 предприятий теплоэнергетики (около 96% рынка тепла).

формирования цены производства услуги - экономически обоснованного тарифа (ЭОТ) на централизованное водоснабжение и водоотвод в страновом разрезе: на примере Украины и Российской Федерации. Проведенный сравнительный анализ показал, что в РФ существует выбор тарифа (одноставочный, двухставочный), в отличии от Украины, где действует одноставочный тариф. В ходе анализа было выявлено, что в Украине существует большая дифференциация потребителей (три категории), что позволяет перекладывать тарифную нагрузку с населения на других потребителей.

Проведенный сравнительный анализ тарифов на воду по регионам Украины, показал что сущесвует значительный разброс тарифов причиной которого являются многие факторы, такие как:

метод тарифообразования «затраты плюс», который не способствует снижению затрат а наоброт их стремительному росту, правомерность установления высоких тарифов в некоторых регионах страны.

На основе анализа финансово-хозяйственной деятельности исследуемого предприятия был сделан вывод, что КП «Горводоканал»

СГС на протяжении последних 4 лет является убыточным и находится в состоянии финансовой неустойчивости.

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОЦЕНИВАНИЯ

ЭФФЕКТИВНОСТИ СИСТЕМЫ ОКАЗАНИЯ

КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУГ

2.1 Описание и характеристика системы производства услуг предприятия водного канализационного хозяйства Под системой оказания коммунальных услуг (услуг по водоснабжению и водоотведению) понимается совокупность целенаправленных действий органов местного самоуправления (ОМС), предприятий коммунальной формы собственности и потребителей по созданию условий для производства, непосредственному производству и предоставлению, а также потреблению коммунальных услуг.

Использование системного подхода позволяет учесть всех субъектов коммунального сектора экономики и наиболее полно описать процесс оказания услуг на основе анализа действий каждого участника [30].

коммунальных услуг, необходимо учитывать цели и действия каждого входящего в нее элемента:

непосредственного производителя услуг - предприятия водопроводно-канализационного хозяйства (ВКХ);

конечных потребителей;

органов местного самоуправления (ОМС).

Определение эффективности системы сводится к расчету трех видов эффективности: экономической, бюджетной и социальной.

Экономическая эффективность рассматривается как эффективность для производителей и предполагает оценку финансовохозяйственной деятельности предприятий, производящих коммунальные услуги. Сложностей в определении экономической эффективности, как правило, не возникает, так как используются общепринятые методики оценки (например, оценка рентабельности, фондоотдача) [29].

Бюджетная эффективность – это эффективность системы с позиции ОМС, для которых главное – наиболее полное выполнение возложенных в соответствии с законодательством обязательств, при наименьших бюджетных затратах.

В системе производства коммунальных услуг бюджетная эффективность показывает влияние результатов деятельности предприятий, оказывающих услуги, на доходы и расходы местного бюджета.

Показатель бюджетной эффективности рассчитывается, как:

где ЭБ – бюджетная эффективность;

предприятий-производителей муниципальных услуг;

ЗБ – бюджетные затраты на оказание муниципальных Оценка эффективности системы, с точки зрения потребителей, представляет собой социальную эффективность. Однозначного определения понятия «социальная эффективность» не существует, что вызывает существенные сложности при ее определении. В широком смысле, социальная эффективность – это удовлетворение потребностей населения.

Социальная эффективность, так же как и бюджетная привязана к деятельности предприятия, оказывающего услуги. С этой позиции она представляет собой социальные последствия деятельности предприятия для населения в целом, которые выражаются в изменении уровня и качества жизни населения.

Социальная эффективность включает в себя общественную значимость и общественную полезность деятельности предприятия.

Общественная значимость деятельности предприятия – социально-экономические последствия деятельности предприятия для населения, в целом, в том числе определяемые долей населения, на которую распространяются выгоды от реализации продукции (товаров, работ, услуг) данного предприятия. Общественная полезность деятельности предприятия – степень желания населения города получать выгоды от реализации продукции (товаров, работ, услуг) предприятия или организации, которая выражается в создании новых или повышении эффективности предоставляемых населению товаров, работ, услуг, а также в экономическом развитии города или в улучшении экологической обстановки. Под повышением эффективности товаров, работ, услуг понимается снижение их себестоимости и как следствие уменьшение тарифа, повышение их качества, обеспечение бесперебойности их предоставления, расширение круга населения, имеющего к ним доступ [39].

Расчет социальной эффективности может быть представлен как отношение полученного потребителем объема услуги к расходам на ее приобретение. Однако при расчете социальной эффективности необходимо учитывать, чьи потребности удовлетворяет та или иная услуга.

При индивидуальном потреблении (потребление воды) срабатывает личный интерес каждого потребителя, который заинтересован в удовлетворении своих потребностей за определенную плату. Вступая в непосредственные отношения с производителем, потребитель оказывает влияние на деятельность хозяйствующего субъекта. Таким образом, социальная эффективность трансформируется в экономическую.

Исходя из данных определений, для каждого вида эффективности можно сделать вывод о том, что в системе производства коммунальных услуг основным субъектом является предприятие ВКХ - производитель услуг. Экономическое поведение предприятия вызывает ответные действия других участников системы.

Потребители, приобретая услуги, удовлетворяют свои потребности платежеспособности. Органы местного самоуправления исполняют свои функции по реализации возложенных на них полномочий и в случае, если уровень дохода потребителя не позволяет приобрести необходимый объем услуг, компенсируют предприятию понесенные расходы (субсидии, дотации). Обладая необходимыми полномочиями, местные органы власти устанавливают тарифы на основные услуги с целью защиты потребителей от повышения стоимости услуг со стороны предприятий. Подобный подход позволяет показать взаимозависимость и взаимодействие субъектов коммунального сектора экономики – элементов системы производства коммунальных услуг (рис.2.1) [34].

Рис. 2.1 Схема взаимосвязей основных участников системы производства услуг по водоснабжению и водоотведению Учет при определении эффективности производства коммунальных услуг трех видов эффективности обусловлен также особыми характеристиками услуг по водоснабжению и водоотведению как локальных общественных благ. Использование только одного показателя экономической эффективности не позволяет судить об эффективности модели в целом. Высокая социальная значимость коммунальных услуг требует учитывать эффективность для потребителей услуг, а предоставление части услуг за счет бюджетных средств обуславливает необходимость расчета бюджетной эффективности [32].

Таким образом, для определения эффективности производства коммунальной услуги в рамках модели необходимо проведение комплексного анализа эффективности, учитывающего все элементы системы оказания услуг.

2.2 Методика оценки экономической, бюджетной и социальной эффективности от реализации инвестиционных программ, осуществляющих деятельность в сфере водоснабжения и водоотведения Как было выяснено, в системе производства коммунальных услуг основным субъектом является предприятие - производитель услуг, экономическое поведение которого оказывает влияние и вызывает ответные действия других участников системы.

Каждый из субъектов системы обладает своими требованиями к качеству услуг предоставляемых ВКХ. С одной стороны, уровнь удовлетворенности потребителя является ключевым показателем эффективности оказания коммунальных услуг, поскольку он может оценить уровень услуг, то есть социально-экономические показатели.

С другой стороны, производители ссылаются на критерий эффективности технико-экономических показателей.

Принцип экономической эффективности не должен быть основным принципом и целью деятельности предприятий сферы ВКХ.

Учитывая низкий уровень жизни населения в целом, плохое техническое оснащение и износ основных фондов, хронические неплатежи пользователей услуг и их низкое качество, на одном уровне должна рассматриваться как экономическая, так и социальная эффективность предоставляемых услуг Повышение эффективности производства может достигаться как за счет экономии текущих затрат, так и путем лучшего использования действующего капитала [37].

Важнейшим фактором повышения эффективности был и остается научно-технический прогресс. Автоматизация производства, широкое внедрение прогрессивных технологий, создание и использование новых материалов способствуют снижению трудовых и материальных затрат, а также увеличению производимой продукции.

Также эффективность производства зависит напрямую от режима экономии. Ресурсосбережение должно превратиться в решающий источник удовлетворения растущих потребностей в топливе, энергии, сырье и материалах. Повышение эффективности производства в значительной степени зависит от лучшего использования основных фондов.

Поэтому повышение эффективности производства возможны посредством внедрения мероприятий в рамках инвестиционной программы развития предприятия [58].

Рост внутренней и внешней эффективности предприятий ВКХ непременно приведет к повышению качества оказываемых услуг.

Повышения качества услуг влечет за собой большую лояльность потребителей и создает предпосылки к повышению собираемости платы за услуги, а также экономию на соответствующих процедурах сбора оплаты и претензионной работе. Лучшие показатели эффективности сбора оплаты непременно будут способствовать привлечению инвестиций в эти предприятия, что позволит в долгосрочной перспективе обеспечить формирование необходимого объма финансовых ресурсов для устойчивого развития и постоянного улучшения внутренней и внешней эффективности. С позиции государства, утерждение данных инвестиционнх програм приведет к снижению бюджетной нагрузки [43].

Перед тем как внедрять тот или иной инвестиционный проет необходимо оценить его эффективность.

Оценка эффективности проекта в целом необходима для того, чтобы определить потенциальную привлекательность проекта, целесообразность его принятия возможными участниками. Она показывает объективную приемлемость инвестиционного проекта с точки зрения экономической эффективности вне зависимости от финансовых возможностей его участников. При оценке эффективности проекта в целом следует учитывать его общественную значимость (социально-экономическую эффективность) с учетом масштаба инвестиционного проекта. Экономические, социальные и экологические последствия реализации проектов сказываются на всем обществе. Именно поэтому эффективность проекта в целом принято подразделять на два вида: общественную (социально-экономическую), оценка которой необходима для общественно значимых проектов;

коммерческую, оценку которой проводят практически по всем реализуемым проектам.

Общественная эффективность учитывает социальноэкономические последствия реализации инвестиционного проекта для общества в целом, в том числе как непосредственные затраты на проект и результаты от проекта, так и "внешние эффекты" социальные, экономические и др. [20].

При оценке экономической эффективности проекта используют следующие обобщающие показатели - NPV, IRR, PI, DPP.

Ключевой критерий оценки - чистый дисконтированный доход или чистая текущая стоимость проекта (NPV), определяется как разница между приведенными к настоящей стоимости (путем дисконтирования) суммой денежного потока за период эксплуатации инвестиционного проекта и суммой инвестируемых в его реализацию средств [24, с. 409]:

где Дt - денежный поток от инвестиционного проекта в Кt – капитальные вложения в периоде t, тыс. грн.;

r – ставка дисконтирования (норма дисконта);

T – горизонт расчета, срок полезного использования Если рассчитанная таким образом чистая текущая стоимость проекта имеет положительный знак (NPV >0), это означает, что в течение своей экономической жизни проект возместит первоначальные затраты, обеспечит получение прибыли согласно заданному стандарту r, а также ее некоторый резерв, равный NPV.

Отрицательная величина NPV показывает, что заданная норма прибыли не обеспечивается и проект убыточен. При NPV = 0 проект только окупает произведенные затраты, но не приносит дохода.

Под внутренней нормой рентабельности (Internal Rate of Return - IRR) инвестиций понимают значение ставки дисконтирования, при котором чистая текущая стоимость проекта равна нулю:

Таким образом, внутренняя норма доходности представляет собой ту норму дисконта, при которой величина приведенных эффектов равна приведенным капиталовложениям и находится из уравнения [38, с 125]:

Величину IRR сравнивают с заданной нормой дисконта Е. При этом если IRRЕ, то проект обеспечивает положительную NPV и доходность, равную IRR-Е. Если IRR Е, то затраты превышают доходы, и проект будет убыточным. Таким образом, критерий IRR отражает ожидаемую доходность проекта и, следовательно, максимальную стоимость ресурсов, привлекаемых для реализации данного проекта.

Индекс доходности или прибыльности (Profitability Index - PI) показывает относительную прибыльность проекта, или дисконтированную стоимость денежных поступлений от проекта в расчете на единицу вложений. Он рассчитывается путем деления чистых приведенных поступлений от проекта на стоимость первоначальных вложений [54,c 275]:

Если ИД > 1, проект эффективен, т.е. современная стоимость денежного потока проекта превышает первоначальные инвестиции, обеспечивая тем самым наличие положительной величины NPV; при этом норма рентабельности превышает заданную, т.е. проект следует принять.

Если ИД < 1 - проект неэффективен. Если ИД = 1 - решение о реализации проекта принимает инвестор.

Дисконтированный период окупаемости (Discounted Payback Period - DPP) – это минимальный временной интервал (от начала осуществления проекта), за пределами которого интегральный эффект становится и в дальнейшем остается неотрицательным. Иными словами, это период (измеряемый в месяцах, кварталах или годах), начиная с которого первоначальные вложения и другие затраты, связанные с инвестиционным проектом, покрываются суммарными результатами его осуществления. Формула расчета дисконтированного срока окупаемости проекта DPP имеет вид [25]:

Проект принимается только в том случае, если срок окупаемости не превышает установленного в компании некоторого лимита, как правило, в качестве такого лимита используется расчетный период отдачи инвестиций T.

Показатели экономической эффективности инвестиционного проекта определяются на основе прогнозируеммых денежных потоков.

Так как в дальнейшем в работе будут рассматриваться проекты реконструкции и технического перевооружения действующего производства, то для их оценки будет использован метод анализа изменений [42].

Данный метод основан на определении и анализе изменений (приростов), связанных с осуществлением проекта. Он особенно удобен для оценки проектов по модернизации или расширению действующего производства. Эффект проекта может выражаться как в росте выручки, так и в уменьшении текущих затрат. Задача состоит в том, чтобы сравнить прирост чистых доходов предприятия за счет осуществления инвестиционного проекта с объемом инвестиций, требуемых для обеспечения этого прироста. В терминах эффективности доход предприятия, получаемый в результате внедрения нового оборудования, есть разность дохода после реализации проекта и дохода до его осуществления, т.е. приростом размера дохода предприятия. В связи с этим эффективность инвестиционного проекта модернизации действующего производства формируется под воздействием не абсолютных величин притоков и оттоков денежных средств, а в результате их изменений (приростов) при реализации конкретного проекта, т.е. под воздействием приростных денежных потоков [47].

Прирост операционной прибыли, т.е. дополнительная прибыль, получаемая предприятием от реализации инвестиционного проекта рассчитывается по формуле:

где Пt - прирост операционной прибыли предприятия в Эt - уменьшение затрат на электроэнергию в периоде t, Сэt - изменение затрат в периоде t, связанное с эксплуатацией нового оборудования, тыс. грн.;

Амt - изменение амортизационных отчислений в периоде t в связи с реализацией инвестиционного Рt - изменение расходов на техническое обслуживание НИt - изменение величины налога на имущество в периоде t в связи с осуществлением инвестиций, тыс.

Для случая прямолинейной амортизации используется понятие нормы амортизации. Норма амортизации (rate of depreciation) по этому методу определяется как величина, обратная ожидаемому сроку использования актива, выраженная в процентах [30, c 112]:

где На - норма амортизации в процентах к первоначальной Т - срок полезного использования объекта нематериальных активов, выраженный в месяцах.

Первоначальная стоимость объекта основных средств (ПС) без НДС рассчитывается по формуле:

где ИнвО - покупная цена основных средсв без учета НДС, СмрО - суммы, уплачиваемые поставщикам активов и подрядчикам за выполнение строительно - монтажных ДрО - суммы ввозной пошлины; суммы косвенных налогов в связи с приобретением (созданием) основных средств (если они не возмещаются плательщику);

расходы на страхование рисков доставки основных средств; расходы на транспортировку, финансовые расходы, включение которых в себестоимость положениями (стандартами) бухгалтерского учета;

другие расходы, непосредственно связанные с доведением основных средств до состояния, в котором они пригодны для использования в запланированных расситывается по формуле [26, c 387]:

Прирост чистой прибыли (ЧПt) предприятия определяется с учетом налога на прибыль:

где НПt – изменение суммы налога на прибыль в Изменение суммы налога на прибыль (НПt) рассчитывается на основе ставки налога на прибыль (СтНП) и налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (НБt) соответствующего планового периода:

Денежный поток от операционной деятельности ( ДПt0 ) в случае приобретения дополнительного энергосберегающего оборудования определяется по формуле:

Денежный поток от инвестиционной деятельности ( ДПtИ ) в рассматриваемых проектах равен затратам на приобретение оборудования и пуско-наладочные работы:

где Kt - сумма капитальных вложений предприятия в Суммарный денежный поток (ДПt) для расчета показателей коммерческой эффективности инвестиционного проекта будет равен:

Для расчета ставки дисконтирования используется метод кумулятивного построения. Он является одним из наиболее распространенных в Украине на практике способов определения ставки дисконтирования. Соответственно ставку дисконтирования на основе данного метода можно расчитать по следующей формуле [33]:

где rf – безрисковая ставка доходности, %;

r риска – премия за риск, по различным факторам Оценивание социальной эффективности будет представлено как отношение своевременно полученного потребителем объема качестенной услуги к расходам на ее приобретение – тарифам.

Социальная эффективность в результате реализации инвестиционного проекта будет заключаться в том, что в результате проведения модернизации и реконструкции действующего производства ВКХ, себестоимость производимых услуг снизиться и соответственно будет происходить снижение экономически обоснованного тарифа на водоснабжение и водоотведение, при этом будет улучшаться качество и безперебойность поставляемой воды [50].

При проведении оценки эффективности инвестиционных проектов социального характера производится расчет бюджетной эффективности от реализации инвестиционного проекта.

Определение бюджетной эффективности от реализации инвестиционного проекта производится путем выбора из техникоэкономического обоснования инвестиционного проекта показателей, учитываемых при расчете бюджетной эффективности.

Расчет бюджетной эффективности инвестиционного проекта производится по формуле [17]:

где БЭ - бюджетная эффективность;

Дб - доходы областного (местного) бюджета в связи с реализацией инвестиционного проекта;

Эбс1 - экономия бюджетных средств за счет снижения вследствие реализации инвестиционного проекта эксплуатационных расходов, оплачиваемых за счет (местного) бюджета на устранение негативных последствий, которые могут произойти в случае отказа от реализации инвестиционного проекта;

РБ - расходы областного (местного) бюджета на реализацию инвестиционного проекта;

Под доходами областного (местного) бюджета в связи с реализацией проекта подразумеваются дополнительные налоговые и неналоговые поступления в областной (местный) бюджет, обусловленные использованием объекта инвестирования.

В качестве экономии бюджетных средств за счет снижения эксплуатационных расходов рассматривается разность эксплуатационных затрат областного (местного) бюджета на эксплуатацию объекта инвестирования до начала реализации инвестиционного проекта и затрат областного (местного) бюджета после начала реализации инвестиционного проекта из расчета на пять лет.

Под экономией бюджетных средств за счет исключения возможных расходов областного (местного) бюджета на устранение негативных последствий в случае отказа от реализации инвестиционного проекта, рассматриваются возможные расходы:

на устранение последствий возможных аварий, стихийных на оказание материальной помощи пострадавшим, затраты на уплату штрафов и выплату компенсаций, дополнительные расходы на приобретение товаров и услуг на стороне по повышенным ценам.

инвестиционного проекта самостоятельно с приведением необходимых обоснований [20].

Коэффициент дисконтирования на соответствующий год при расчете бюджетной эффективности определяется по формуле:

где СЦБ - действующая на момент проведения оценки учетная ставка Национального Банка Украины, %.

Во второй главе работы были рассмотрены теоретические аспекты оценивания эффективности системы оказания коммунальных услуг.

Под системой оказания коммунальных услуг (услуги по водонабжению и водоотведению) понимается совокупность целенаправленных действий органов местного самоуправления (ОМС), предприятий коммунальной формы собственности и потребителей по созданию условий для производства, непосредственному производству и предоставлению, а также потреблению коммунальных услуг.

Использование системного подхода позволяет учесть всех субъектов коммунального сектора экономики и наиболее полно описать процесс оказания услуг на основе анализа действий каждого участника.

В ходе исследования было выявлено, что в системе производства коммунальных услуг основным субъектом является предприятие ВКХ - производитель услуг, экономическое поведение которого оказывает влияние и вызывает ответные действия других участников системы - потребителей и государства.

соотношением между результатами и расходами на различные ресурсы. Показатели социальной эффективности относятся к полноте удовлетворения спроса на услуги. При индивидуальном потреблении (потребление воды) срабатывает личный интерес каждого потребителя, который заинтересован в удовлетворении своих потребностей за определенную плату. Вступая в непосредственные отношения с производителем, потребитель оказывает влияние на деятельность хозяйствующего субъекта. Таким образом, социальная эффективность трансформируется в экономическую.

Поэтому коммунальные услуги должны быть не просто экономически эффективными - они должны быть оптимальными для населения.

Поэтому основные направления повышения эффективности производства в рамках инвестиционной программы должны быть направлены не только на улучшение своего финансового положения но и учитывать интересы потребителей услуг.

Рост внутренней и внешней эффективности предприятий ВКХ непременно приведет к повышению качества оказываемых услуг.

Повышения качества услуг влечет за собой большую лояльность потребителей и создает предпосылки к повышению собираемости платы за услуги, а также экономию на соответствующих процедурах сбора оплаты и претензионной работе. Лучшие показатели эффективности сбора оплаты непременно будут способствовать привлечению инвестиций в эти предприятия, что позволит в долгосрочной перспективе обеспечить формирование необходимого объма финансовых ресурсов для устойчивого развития и постоянного улучшения внутренней и внешней эффективности. С позиции государства, утерждение данных инвестиционных програм приведет к снижению бюджетной нагрузки.

Таким образом, для определения эффективности производства коммунальной услуги в рамках модели необходимо проводить комплексный анализ эффективности, учитывающий все элементы системы оказания услуг.

ОЦЕНКА СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ

ЭФФЕКТИВНОСТИ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ПРОГРАММЫ

РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

3.1 Технико - экономическое обоснование необходимости и целесообразности внедрения инвестиционной программы Реализации любого инвестиционного проекта должно предшествовать его экономическое обоснование.

Рассматриваемое предприятие КП «Горводоканал» СГС на протяжении последних 4 лет является убыточным. Причинами сложивщейся ситуации явлется:

Во-первых - большой размер дебиторской задолженности (табл. 1.4);

Во-вторых - предоставление услуг по централизованному водоснабжению и водоотводу для населения осуществляется согласно тарифам, размер которых не соответствует экономически обоснованным затратам на их производство (убыточными), что, как следствие, приводит к убыточности и неспособности осуществлять покрытие расходов предприятия.

В третьих - отсутствие возмещения из государственного бюджета разницы в тарифах на услуги по централизованному водоснабжению и водоотводу, возникшую в связи с несоответствием фактической стоимости предоставленных услуг установленным тарифам.

Задолженность бюджета перед предприятием за 2011, 2012 и половину 2013 года составляла 79 млн. грн., и лиш на протяжении второй половины 2013 года было выделено 52 млн. грн., остаток задолженности на 01.01.2014 г. составил 13 млн. грн. (Приложение 3).

Далее более подробно проанализируем возникновение второй причины. Для это сначало представим на диаграмме как изменялась величина тарифа на водоснабжение и водоотведение КП «Горводоканала» СГС за последние 10 лет (рис.3.1) Как видно из диаграммы, уровень тарифа по водопотреблению для категории «Население» за последнии 3 года остается неизменным и держится на уровне 4,18 грн/м3. Данная ситуация наблюдается для категории «Другие потребители», тариф держится на уровне 6, грн/м3 на протяжении 2012-2013 г, лиш в 2014 году его уровень поднялся до отметки 7,31 грн/м3. Для категории «Бюджетные учреждения» наблюдается значительный рост тарифа с 3,80 грн/м (2005 год) до 7,77 грн/м3 (2009 год), а в Рис. 3. 1 Диаграмма изменения размера тарифа на водопотребление по предприятию за последни 10 лет 2010 году можем наблюдать незначительное снижение уровня тарифа до 7,44 грн/м3, а затем постепенное увеличение до уровня 8,13 грн/м 3 в 2014 году.

Переход предприятия от формирования тарифов по затратному принципу к экономически обоснованному тарифу, не способствует снижению себестоимости оказываемых услуг. Подтверждением этого является стремительный рост себестоимости водоснабжения и водоотведения за последнии 4 года (табл. 3.1) Таблица 3.1 - Себестоимость водоснабжения и водоотведения КП «Горводоканал» СГС за 2011-2014 г., грн/м Анализируя составляющие тарифа на воду и стоки можно сделать вывод, что основная доля расходов приходится на:

материальные затраты 48,3 % (в т.ч. электроэнергия 39,6 %); ФОТ с начислениями 33,5 %; амортизационные отчисления 10,0 %. (Рис 3.2) Как мы наблюдаем на практике, для предприятия водоснабжения и водоотведения особенно значимы затраты на электроэнергию, доля которых велика в структуре затрат коммунального предприятия (39,6%) и значительными темпами увеличивается из года в год. (Рис. 3.3) [66].

Рис. 3.2 Составляющие тарифа на водопотребление КП «Горводоканала» СГС Рис. 3.3 Среднегодовой тариф электроэнергии по г. Сумы за последнии 10 лет На данный момент в г. Сумы эксплуатируется 526, километров водопроводных и 329,5 км канализационных сетей, из них ветхих и аварийных:

Канализационных сетей - 166,9 км или 50,6%.

Данные показатели свидетельствуют о недостаточной работе городской власти и предприятия в направлении уменьшения доли аварийных сетей в системе централизованного водоснабжения и водоотвода, а это в свою очередь приводит к значительным затратам на ремонт и потери воды.

Согласно бухгалтерским учетом предприятия на 01.01.2014 г.

изношенность основных фондов составляет 61,2%. Потери воды в сетях составляют 36% (табл.3.2).

Таблица 3.2 Сравнительная таблица отдельных показателей предприятия КП «Горводоканал» СГС Реализовано -//воды истоки расходы эл/эн на год подъем воды Реализовано тис.м стоков Если проводить параллели между себестоимостью и фактическими тарифами на услуги водоснабжения и водоотведения то можно сказать следующие: за последнии 5 лет тарифы на услуги значительно ниже себестоимости для таких категорий потребителей как «Население» и «Бюджетные учреждения», только в 2014 году в результате пересмотрения тарифов, для категории «Бюджетные учреждения» был установлен уровень тарифа, который может покрывать фактическую себестоимость предоставляемых услуг [15].

Иными словами, на протяжении 10 лет существует большой объем перекрестного субсидирования, когда тарифная нагрузка перекладывается с населения на других потребителей промышленность и малый бизнес, которые «доплачивают» за население недополученные расходы поставщиков услуг.

Исходя из вышесказанного, с целью уменьшения затрат электроэнергии на подъем и перекачку сточных вод, а также уменьшение затрат на аварийно-восстановительные работы и как следствие – уменьшение потерь воды, были разработаны инвестиционных проекта.

Источником ресурсов для проектов являются средства бюджета города Сумы в рамках адресной инвестиционной программы.

Рассмотрим детально каждый инвестиционный проект в рамках инвестиционной программы развития коммунального предприятия «Горводоканал» СГС:

1) Капитальный ремонт скважин КП «Горводоканал»

Основной целью технического переоснащения скважин является обеспечение стабильным и качественным водоснабжением всех потребителей города. Своевременное обслуживание оборудования, эксплуатируемого на скважинах, имеет стратегическое значение во всей системе подачи питьевой воды. Кроме этого, с целью уменьшения затрат электроэнергии, повышения надежности и долговечности погружных насосов на скважинах необходимо переоборудовать скважины с устройством насосных агрегатов эквивалент производства фирмы «HYDRO - VACUUM» (Польша) вместо отечественных насосов типа ЭЦВ.

При использовании насосов типа ЭЦВ средние удельные расходы электроэнергии на поднятие 1 м3 воды больше на 17-19 % (или на 0,16 кВтч/м3) от средних удельных расходов электроэнергии насосных агрегатов фирмы «HYDRO-VACUUM» [73].

Кроме этого, практикой эксплуатации насосов типа ЭЦВ установлено, что срок их службы до ремонта электродвигателя с заменой шихтованными железа и перемотки составляет 6-8 тыс.

машин - часов. В то же время, гарантия работы насосов фирмы «HYDRO-VACUUM» составляет до ремонта (замены подшипника) тыс. машино-часов, а общий срок их службы 6 лет.

2) Реконструкция стального водовода 400 мм от ул.

Южной до пер. Гражданского.

Это мероприятие предусмотрено в п. 2.3.3 в соответствии со схемой оптимизации систем водоснабжения и водоотведения г. Сумы, утвержденной решением Сумского городского совета № 1769 - МР от 26 сентября 2012 года [23].

Стальная водосеть 400 мм, которая проходит по ул.Южной до пер. Гражданского имеет большое значение для водоснабжения Центральной части города. К сожалению, в последние годы на этом участке водосети (540 п.м.) все чаще и чаще появляются порывы, которые приводят к значительным потерям питьевой воды и к отключению данной сети на момент проведения аварийно восстановительных работ.

При внедрении данного мероприятия предприятие сможет уменшить затраты на ремонт и потери воды. Также возникает социальный эффект, который позволит предоставлять круглосуточно качественные услуги по водоснабжению абонентам Центральной части города.

3) «Переоснащение (приобретение) КНC - 1 насосным агрегатом типа «Flygt» со шкафом управления»

С целью уменьшения затрат электроэнергии, повышения надежности и долговечности необходимо переоборудовать канализационную насосную станцию №1 насосным агрегатом «Flygt»

с электродвигателем 105 кВт вместо отечественных насосних агрегатов СД 450х56 с мощностью электродвигателей 132 кВт [75].

4) «Реконструкция (санация) Самотечного канализационного коллектора 600 мм по ул. СКД»

Это мероприятие предусмотрено в п. 5.1.2 в соответствии со схемой оптимизации систем водоснабжения и водоотведения г. Сумы, утвержденной решением Сумского городского совета № 1769 - МР от 26 сентября 2012 года [23].

Выполнение работ по реконструкции (санации) самотечных канализационных железобетонных коллекторов в городе Сумы является одной из актуальных проблем, которая возникла в течение последних 10- ти лет.

Сегодня особую обеспокоенность вызывает аварийное состояние самотечных железобетонных коллекторов диаметрами 400мм, которые были построены и введены в эксплуатацию в период с 1965 по 1975 годы, при этом общий срок эксплуатации канализационных самотечных коллекторов составляет 20 лет, или уже отработали два срока.

В течение последних десяти лет имели место более 4 - х десятков аварийных ситуаций, которые возникли на железобетонных самотечных коллекторах города. Устранение этих аварий приводило к большим материальным затратам (более 1,8 млн. грн.), задействование значительных производственных ресурсов и вынужденного отключения целых микрорайонов города. Кроме этого, аварии на железобетонных коллекторах приводят к выбросу неочищенных стоков на прилегающие улицы города и попадают в русла рек (Псел, Сумка, Стрелка).

Поверхностные обследования указанных коллекторов обнаружили разрушение железобетонных труб, которое в будущем приведет к катастрофическим экологическим последствиям. Для предотвращения этих последствий необходимо приступить к реконструкции канализационного железобетонного коллектора.

После реализации данного мероприятия предприятие сможет съекономить денежные средства, которое оно тратить ежегодно на ремонт данного колектора, а также предотвратить в дальнейшем получение штрафных санкций контролирующих органов и экологические последствия.

По результатам реализации инвестиционной программы предприятие сможет снизить себестоимость услуг и как следствие уменшить размер экономически обоснованного тарифа, тем самым зафиксировав тариф для всех категорий потребителей на данном уровне с возможным подальшим его уменьшением.

3.2 Оценка эффективности инвестиционных проектов в сфере водоснабжения 3.2.1 Инвестиционный проект №1 «Капитальный ремонт скважин КП «Горводоканал»

В рамках данного инвестиционного проекта предлагается провести капитальный ремонт скважин КП «Горводоканал» СГС:

скважин Лепеховская водозабора (№ 8А, № 12);

скважины Лучанского водозабора (№ 7Б);

скважины Пришибских водозабора (№ 15А);

скважины Тополянский водозабора (№ 16);

скважины Ново - Оболонского водозабора (№ 8А).

Под капитальный ремонтом скважин подразумевается переоснащение скважин насосными агрегатами «HYDRO - VACUUM»

с меньшим потреблением электроенергии вместо отечественных насосов типа ЭЦВ.

Далее в таблице 3.3 представим данные о среднегодовом объеме поднятой воды со скважин, которые будут подвергнуты ремонту.

Лучанский водозабор Скважина №7Б Пришибской водозабор Скважина № 15А Тополянский водозабора Скважина № Ново - Оболонский водозабор Скважина № 8А Для расчета экономического эффекта принимаем следующие показатели:

стоимость 1кВт - ч электроэнергии, без НДС - 1,0324 грн.;

средняя разность удельных расходов электроэнергии на поднятие средний годовой объем поднятой воды из скважин – 6007,9 тыс.

Экономия электроэнергии за год составит:

6007,9 тыс.м3 х* 0,16 кВтч/1м3 = 961,264 тыс. кВт - ч.

Общая стоимость экономического эффекта составляет:

961,264 тыс. кВт - ч * 1,0324 грн./кВт - ч= 992,409 тыс.грн.

Далее посчитаем все затраты (Табл. 3.4)., связанные с приобритением и монтажем насосних агрегатов, по данному инвестиционному проекту.

Как видно из таблицы, общая сумма расходов связанных с приобретением и монтажом нового оборудования составляет 1631, тыс.грн.

В паспорте насосных агрегатов указан срок службы, равный лет. Амортизируемое имущество со сроком полезного использования лет (72 месяца) в соответствии со статьей 144 НК Украины относится к 4 группе (минимально допустимые сроки полезного использования – лет). В учетной политике КП «Горводоканал» утвержден прямолинейный метод начисления амортизации (в соответствии со статьей №144 НК Украины) [3].

При использовании указанного метода стоимость объекта основных средств списывается равными частями на протяжении всего периода его использования (эксплуатации).

Для оборудования амортизациия за месяц составит - 22,66 тыс.

грн. (1631,23*(1/72)).

Переоснащения скважин насосными агрегатами начинается января 1 года осуществления проекта, а в конце месяца они вводятся в эксплуатацию (29-30 января). Амортизация начисляется с февраля месяца. Расчет амортизации за год представлен в Приложении 4.

Таблица 3.4 Расходы, связанных с приобретением и монтажом нового оборудования,тыс.грн (без НДС) водозабора (№ 8А, № 12). типа GCA 5. Капитальный ремонт «HYDROскважины Лучанского VACUUM»

водозабора (№ 15А) типа GDB 2. Капитальный ремонт «HYDROскважины Тополянский VACUUM»

Проекты реконструкции и технического перевооружения действующего производства, направленные на сокращение текущих издержек производства, повышение качества производимой продукции имеют свою специфику оценки эффективности. Для оценки данного и последующих инвестиционных проектов КП «Горводоканала»

используется метод анализа изменений, который был детально описан во второй главе.

Расчет увеличения операционной прибыли в результате переоборудования скважин с устройством насосных агрегатов производства фирмы «HYDRO - VACUUM» (Польша) представлен в таблице 3.5.

Учитывая то, что тарифы на электроэнергию увеличиваются каждый год, как это было продемонстрировано на рис. 3.3, произведем автоматическую индексацию тарифов на электроэнергию.

Индексация тарифов на електроэнергию составит 0,1212 грн.

(81,09+93+103,2)/3=0,1212 грн.).

Получив значение прироста операционной прибыли сделаем прогноз денежного потока при переоборудовании скважин глубинными насосами производства «Hydro-Vacuum» (табл.3.6) В данном и последующем инвестиционных проектах при расчете денежного потока от операционной деятельности прирост чистой прибыли (ЧПt) приравнивается к приросту операционной прибыли (Пt), так как прибыль субъектов хозяйствования водо -, теплоснабжения и водоотвода в пределах расходов, предусмотренных инвестиционными программами, согласованными органом местного самоуправления и одобренными национальной комиссией, осуществляющей государственное регулирование в сфере коммунальных услуг освобождается от налогообложения [3].

Для расчета ставки дисконтирования был использован метод кумулятивного построения [33].

В качестве безрисковой нормы доходности была использована ожидаемая ставка рефинансирования НБУ на 2014 год (6,5%), так как источником финансирования проекта являются бюджетные ассигнования. Надбавка за риск была определена экспертным путем на основе статистического анализа аналогичных проектов (5%) [70].

Таким образом, в качестве ставки дисконтирования была взята ставка 11,5% (годовая ставка дисконтирования). Шаг дисконтирования – год. Период расчета интегральных показателей 6 лет. За расчетный год был взят год ввода в эксплуатацию оборудования.