«ГЕТЬМАН В.Г. (редактор) ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Издание третье, переработанное и дополненное Под редакцией профессора В.Г.Гетьмана Рекомендовано Министерством образования и науки Российской Федерации в качестве учебника для ...»

только для ознакомления PDF-версия специально для МирКниг только для ознакомления PDF-версия специально для МирКниг Электронная версия книги подготовлена для Открытой библиотеки учебников 1bitt только для ознакомления PDF-версия специально для МирКниг только для ознакомления PDF-версия специально для МирКниг Электронная версия книги подготовлена для Открытой библиотеки учебников 1bitt ся на сумму страховых взносов на пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени при выплате вознаграждений работникам, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. Причем сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Начисление единого налога на вмененный доход отражается бухгалтерской записью:

Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на вмененный доход».

Суммы единого налога, уплачиваемые организациями, зачисляются на счета органов федерального казначейства для последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов:

1) в федеральный бюджет — 20% общей суммы единого налога;

2) в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты - 70 %;

3) в бюджет федерального фонда обязательного медицинско-о страхования — 0,5%;

4) в бюджет территориальных фондов обязательного медицинского страхования - 4,5%;

5) в бюджет фонда социального страхования — 5 %. Отчисления в государственные внебюджетные фонды отражаются бухгалтерской записью:

Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на вмененный доход»

К-т сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», соответствующий субсчет.

С 1 января 2005 г. для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения будет доход, уменьшенный на величину расходов.

Единый социальный налог. Налогоплательщиками этого налога являются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам, - организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.

только для ознакомления PDF-версия специально для МирКниг только для ознакомления PDF-версия специально для МирКниг Электронная версия книги подготовлена для Открытой библиотеки учебников 1bitt 3) суммы единовременной материальной помощи;

4) суммы оплаты труда (в иностранной валюте), выплачиваемые своим работникам, военнослужащим, направленным на работу за границу, организациями, финансируемыми из федерального бюджета государственными организациями;

5) суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников, суммы платежей организации по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, по договорам личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей;

6) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

7) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, а также из средств избирательных фондов зарегистрированных кандидатов за выполнение работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний;

8) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся бесплатно или с частичной оплатой;

9) стоимость льгот по проезду отдельным категориям обучающихся работников;

10) суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающие руб. на одно физическое лицо за налоговый период.

В налоговую базу не включаются в части налога в Фонд социального страхования РФ любые вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам.

Отчетными периодами являются I квартал, полугодие, девять месяцев; налоговым периодом - календарный год.

Для лиц, производящих выплаты физическим лицам, применяются следующие ставки налога;

Сумма налога исчисляется и уплачивается организациями в федеральный бюджет и каждый фонд как соответствующая процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению на суммы произведенных организациями расходов на цели государственного социального страхования.

только для ознакомления PDF-версия специально для МирКниг только для ознакомления PDF-версия специально для МирКниг Электронная версия книги подготовлена для Открытой библиотеки учебников 1bitt Сумма налога (авансового платежа), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных организациями за тот же период страховых взносов (авансовых платежей) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов.

Организации в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца исчисляют ежемесячные авансовые платежи по налогу исходя из величины выплат и иных вознаграждений.

Уплата ежемесячных авансовых платежей осуществляется не позднее 15-го числа следующего месяца.

Индивидуальные предприниматели и адвокаты не исчисляют и не уплачивают налог в части суммы налога, зачисляемой в Фонд социального страхования РФ.

Отчисления единого социального налога относятся на затраты организации. Начисленная сумма единого социального налога отражается по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчетам: 69-1 «Расчеты по социальному страхованию», 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению», 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»

в дебет счетов: 08 «Вложения во внеоборотные активы», Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные ;ходы», 44 «Расходы на продажу».

Суммы использованных средств, начисленных по налогу в онд социального страхования РФ, на выплату пособий по вре-(енной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу ia ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка и на другие виды пособий по государственному социальному страхованию, направленных на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей, и другие расходы, подлежащие зачету, отражаются по дебету счета 69, субсчет «Расчеты по социальному страхованию», и кредиту счета «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму пособия по временной нетрудоспособности, счета 50 «Касса», субсчет «Денежные документы», - в части стоимости, относимой на расчеты по социальному страхованию выданной работнику путевки.

Перечисление денежных средств в соответствующие фонды отражается по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», соответствующий субсчет и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

только для ознакомления PDF-версия специально для МирКниг Упрощенная система налогообложения Для организаций упрощенная система налогообложения предусматривает замену уплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущество и единого социального налога, кроме уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплатой единого налога по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

При применении упрощенной системы налогообложения сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев доход от реализации не превысил 11 млн руб. (без учета НДС и налога с продаж), и подать заявление о переходе с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого предприятие переходит на упрощенную систему налогообложения. В заявлении о переходе сообщается размер доходов за девять месяцев текущего года.

налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения. Организация считается перешедшей на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено превышение 15 млн руб.

дохода или 100 млн руб. остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов организации. Такие организации освобождаются от уплаты ежемесячных авансовых платежей в течение этого квартала.

Организация, перешедшая с упрощенной системы налогообложения на общий режим, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как она утратила это право. Объектом налогообложения признаются: 1) доходы, 2) доходы, уменьшенные на величину расходов. Объект налогообложения выбирается организацией и не может меняться в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения. Организации учитывают следующие доходы.

доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав;

внереализационные доходы.

только для ознакомления PDF-версия специально для МирКниг Электронная версия книги подготовлена для Открытой библиотеки учебников 1bitt Организации уменьшают доходы на следующие расходы:

1) расходы на приобретение основных средств:

а) приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения — в момент ввода в эксплуатацию основных средств;

б) приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения в следующем порядке:

со сроком полезного использования до трех лет включительно—в течение одного года применения упрощенной системы налогообложения;

со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно' в течение первого года применения упрощенной системы — 50% стоимости, второго года — 30% стоимости, третьего года - 20% стоимости;

со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение лет применения упрощенной системы равными долями от стоимости основных средств, по отчетным периодам - равными долями налогового периода.

Причем стоимость основных средств принимается равной остаточной стоимости этого имущества на момент перехода на упоенную систему налогообложения.

При реализации (передаче) ооновных средств, приобретен-лх после перехода на упрощенную систему налогообложения, о истечения трех лет с момента их приобретения, в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения организации обязаны пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их приобретения до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 НК. РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени; ' 2) расходы на приобретение нематериальных активов;

3) расходы на ремонт основных средств;

4) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы;

6) расходы на оплату труда;

7) расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от только для ознакомления PDF-версия специально для МирКниг несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

8) суммы НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам);

9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов); расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

10) расходы на обеспечение пожарной безопасности, на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату;

12) расходы на содержание служебного транспорта, компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм;

13) расходы на командировки;

14) плату государственному или частному нотариусу за нотариальное оформление документов в пределах тарифов;

15) расходы на аудиторские услуги;

16) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности;

17) расходы на канцелярские товары;

18) расходы на почтовые, телефонные и телеграфные услуги, оплату услуг связи;

19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем, а также с их обновлением;

20) расходы на рекламу;

21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов.

22) суммы, налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в пп. 8).

Причем расходы, указанные в пп. 5, 6, 7, 9 — 21 применяются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль.

Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, получения имущества (ратолько для ознакомления PDF-версия специально для МирКниг Электронная версия книги подготовлена для Открытой библиотеки учебников 1bitt бот, услуг), имущественных прав (кассовый метод). Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. При этом расходы на приобретение основных средств отражаются в последний день отчетного периода.

Налоговой базой выступает денежное выражение доходов организации, если объектом налогообложения являются ее доходы.

Налоговой базой считается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов, если объектом налогообложения выступают доходы организации, уменьшенные на величину расходов.

Доходы, полученные в натуральном выражении, учитываются по рыночным ценам.

Доходы и расходы при определении налоговой базы исчисляются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Организации уплачивают минимальный налог, если объектом налогообложения у них являются доходы, уменьшенные на величину расходов Сумма минимального налога исчисляется в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы.

Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного