«КОНКУРЕНТОСПОСОБНОСТЬ ТЕРРИТОРИЙ Материалы XV Всероссийского форума молодых ученых с международным участием в рамках III Евразийского экономического форума молодежи Диалог цивилизаций – „ПУТЬ НАВСТРЕЧУ“ (Екатеринбург, ...»

приоритетными являются расходы на социальную политику, национальную оборону, национальную экономику, национальную безопасность и общегосударственные вопросы. Наименьший удельный вес занимают расходы на окружающую среду, физическую культуру и спорт, СМИ.

Мы считаем, что в разные периоды времени в зависимости от сложившейся в стране ситуации необходимо делать акцент на разные направления расходования бюджетных средств. В то же время в любой период времени необходимо оставлять приоритетным социальную политику. Забота о населении является важнейшей задачей руководства страны.

Необходимо проводить различные мероприятия, направленные на улучшение качества и уровня жизни населения. Например, сейчас проводится федеральная целевая программа «Жилище», которая включает в себя мероприятия по обеспечению жильем отдельных категорий граждан. Также существуют различные программы по развитию регионов: программа «Юг России (2008–2013 гг.)», программа «Социально-экономическое развитие Республики Ингушетия на 2010–2016 гг.», программа «Социально-экономическое развитие Курильских островов (Сахалинская область) на 2007–2015 гг.», которые направлены на улучшение социальноэкономического положения данных территорий и в первую очередь на улучшение жизни населения этих регионов. Если посмотреть на это не со стороны населения, а со стороны стоящих у власти лиц, то благодаря проведению эффективной социальной политики можно заручиться поддержкой населения на выборах и в период управления. Это исключит возможность возникновения волнений, которые не раз потрясали Россию.

Социальная политика способна оказывать стимулирующее влияние на стремление граждан к социальному прогрессу, она обеспечивает стимулирование к экономическому росту. Люди с высоким уровнем жизни охотнее выполняют свою работу, стремятся к совершенствованию, тем самым развивая различные сферы, в которых осуществляют трудовую деятельность. Поэтому необходимо оставить социальную политику приоритетным направлением расходования.

Очень важным направлением расходования является национальная экономика. Ее нормальное функционирование обеспечивает высокий уровень жизни населения и увеличение доходов государства. Особенно важно это направление в период экономических кризисов и других негативных тенденций в области экономики. Также в этой области необходимо выделять большее количество средств на развитие сельского и дорожного хозяйства. Необходимо осуществлять более качественный текущий и капитальный ремонт автомобильных дорог, направлять больше средств на их содержание. Состояние дорог в какой-то мере влияет на количество аварий, а также скорость перевозки грузов и доставки товаров. В данный момент в этом направлении существует программа «Развитие транспортной системы России (2010–2015 гг.)». Сельское хозяйство необходимо развивать, так как Российская Федерация занимает огромную территорию, большая часть которой не освоена и не используется, или просто заброшена. Развитие сельского хозяйства на территории РФ снизит зависимость от импорта, повысит общие доходы от экспорта, обеспечит снижение цен на сельскохозяйственную продукцию на территории РФ, а также обеспечит дополнительным продовольствием население. В данном направлении существуют две программы – программа «Социальное развитие села до 2013 г.» и программа «Сохранение и восстановление плодородия почв земель сельскохозяйственного назначения и агроландшафтов как национального достояния России на 2006–2010 гг. и на период до 2013 г.»

Считаем, что необходимо немного повысить удельный вес расходов на охрану окружающей среды, так как экология почти во всех регионах находится в плачевном состоянии, и с развитием экономики ее состояние будет только ухудшаться. А она влияет на здоровье населения, состояние растительного и животного мира.

Таким образом, по нашему мнению, необходимо оставить приоритетными направлениями расходов социальную политику и национальную экономику, а также повысить расходы на окружающую среду.

Уральский государственный экономический университет Анализ рынка финансовых инноваций Россия, встав на путь рыночной экономики, должна интегрироваться в мировое экономическое сообщество, в его рынки, в том числе в рынок инноваций. Финансовые инновации – методы, применяемые с целью осуществления сделок с новыми видами финансовых активов или в виде новых операций с действующими активами, что позволяет эффективнее использовать финансовые ресурсы компаний. В последние годы они оказывают все большее влияние на экономическую деятельность во всем мире.

Многие финансовые инструменты, которые сейчас широко используются, на самом деле введены совсем недавно. Например, брокерские счета, управление денежной наличностью, облигации, обеспечение пулом ипотек, процентные свопы, конвертированные облигации с правом досрочного погашения, уволенные от налога облигации с плавающей ставкой и многие другие.

Рынок финансовых инноваций можно выделить как самостоятельный сектор общего финансового рынка. Эта самостоятельность обусловлена той ролью, которую играют финансовые инновации в хозяйственном процессе, и особым местом рынка финансовых инноваций в общей системе финансового рынка.

Рынок финансовых инноваций неразрывно связан со всеми финансовыми активами, т.е. неотделим от всех видов финансовых рынков в их общей системе. Он активно развивается и всегда опережает темпы роста финансового актива соответствующего звена финансового рынка.

Основным мотивом введения любого нового финансового инструмента является прибыль. С экономической точки зрения новый финансовый продукт или процесс будет прибыльным только тогда, когда он делает функционирование рынка более эффективным или универсальным.

Кроме того новшество может быть вызвано кризисом, появлением новых технологий или стратегической потребностью.

Особенностью нововведения как рыночного товара является его небольшая продолжительность как явления. Спустя какое-то время инновация либо уходит с рынка, либо перестает вызывать ажиотаж и становится чем-то обычным.

На данный момент возможными направлениями развития рынка финансовых инноваций в России может быть введение валютнопроцентного свопа, свопа с нулевым купоном, микрокредитования пенсионеров, счета НОУ, складирования свопов, операций по сочетанию контокоррента с овердрафтом.

Процесс разработки новых финансовых инструментов и операционных схем называется финансовый инжиниринг. В разных экономических словарях даются разные определения этого термина, но в целом они сводятся к тому, что финансовый инжиниринг включает проектирование, разработку и реализацию инновационных финансовых инструментов и процессов, а также творческий поиск новых подходов к решению проблем в сфере финансов. А особое внимание в определениях опирается на «инновационный» и «творческий» подход.

С точки зрения практики финансовый инжиниринг охватывает много разных сфер. Основными из них являются: финансы акционерных компаний, торговля, управление долгосрочными и краткосрочными вложениями денежных средств, управление рисками.

Влияние рынка финансовых инноваций на экономику страны нельзя оценить однозначно, оно может быть как положительным, так и отрицательным. И вопрос «Что же из этого будет» волнует многих экономистов и финансистов.

С одной стороны, финансовые инновации способствуют развитию экономики, ускорению финансовых операций, улучшению обеспечения предусмотренных расходов, совершенствуют функционирование рынка, повышают эффективность перетока средств и эффективность бизнеса, делают возможность использования финансовых инструментов более доступной для граждан, не искушенных в экономических вопросах.

С другой стороны, финансовые инновации снижают эффективность государственного регулирования, так как финансовый сектор постоянно развивается и тем самым плохо поддается контролю. Кроме того, они могут стать причиной кризиса, резких колебаний денежных масс – ведь любой новый инструмент является альтернативой деньгам, в силу чего влияет на колебание спроса на деньги и потока денежных масс.

В целом, финансовые инновации – показатель развития экономики.

Они необходимы и являются фактором обеспечения конкурентоспособности современных государств.

Также очевидно, что внедрение любой новой технологии финансирования требует изменения и модернизации законодательства, а значит активной позиции государства.

Уральский государственный экономический университет Понятие рефлексии на финансовом рынке и ее взаимосвязь с рынком производных финансовых Немаловажным фактором, имеющем очень важное значение на рынке финансовых рынков представляется понятие рефлексии рынка. Однако основные свойства рефлексии и рефлексионного влияния на рынок напрямую связаны с функционированием стохастических процессов на волатильных рынках, к которым мы можем с полной долей уверенности отнести и финансовый рынок.

Прежде чем перейти к более детальному изучению процессов протекающих на финансовом рынке, например это ARCH и GARCHпроцессы, нам следует рассмотреть проблемы рефлексии финансового рынка. Данные вопросы должны помочь нам в понимании глубинных причин тех событий, которые происходят на рыночных площадках в настоящее время. Но перед рассмотрением данного вопроса необходимо определится с некоторыми понятиями, существующими на сегодняшний день. В частности, мы можем делать некоторые предположения о многомерности и многоплановости финансового рынка. Для примера стоит отметить, что косвенные доказательства многомерности финансового рынка мы наблюдаем постоянно, точно так же, как и постоянно мы можем наблюдать доказательства многомерности реального физического мира1.

В мире экономики этот постулат находит свое подтверждение также неоднократно2.

Экономическая наука на протяжении нескольких лет занимается изучением равновесия на рынках в общем и на финансовом рынке в частности. Безусловно, концепция равновесия на рынках представляется очень удобной и приемлемой для понимания, но действительность гораздо сложнее. Так, концепция равновесия позволяет сосредоточиться на конечном результате и «пройти мимо» ведущего к нему процессу. Как пишет Дж. Сорос, «вокруг равновесия существует аура чего-то сверхъестественного, построенного на эмпирическом начале, поскольку процесс взаимных корректировок ведет к взаимному равновесию на рынке; при этом равновесие как бы неявно присутствует во всех наших наблюдениях»3. На самом деле, как отмечает сам Сорос, «равновесие как таковое очень редко наблюдается в реальной жизни – рыночные цены имеют злостную склонность к колебаниям»4. Предполагается, что равновесие всегда продукт достижимый и все без исключения рыночные структуры стремятся к этому. Но на самом деле мы видим несколько противоположный результат.

В действительности участники рыночных отношений постоянно стремятся достичь равновесия, они корректируют рыночные цены, но их действия можно приравнять к деятельности стрелка, который постоянно хочет попасть в движущуюся цель, не имея соответствующего инструмента. Такую ситуацию мы неоднократно наблюдали на рынке как в период финансовоСокольников, М. Теория пространства [Текст] / М. Сокольников. Реж : Лазурь, 2002.

First, the good news [Text] // The Economist. 2009. August 1–7.

Сорос, Дж. Алхимия финансов [Текст] / Дж. Сорос ; [пер. с англ. Т. С. Аристова ;

науч. ред. Ф. В. Широков]. М. : ИНФРА-М, 2001.

экономического кризиса 2008–2009 гг., так и вне кризисных явлений в экономике1.

Как известно, равновесие есть продукт, присущий аксиоматической системе. В настоящее время экономическая наука построена на определенных догматических принципах, ряд из данных принципов вполне себя оправдывают, но некоторые требуют последующей корректировки.

Одной из составляющих подобного подхода к функционированию финансовых рынков видится теория совершенной конкуренции, которая также распространена на финансовых рынках. Теория совершенной конкуренции практически никогда не была принципиально пересмотрена, модифицировался только механизм ее реализации, в фундаментальных же положениях она оставалась неизменной. Также неизменным оставался и вывод, что любой рынок всегда стремится к своему равновесию при условии соблюдения соответствующих конкурентных преимуществ. Однако теория совершенной конкуренции не всегда работоспособна на современном финансовом рынке. В соответствии с данной теорией, точка равновесия на рынке обязательно достигается, когда уровень производства компании таков, что предельные затраты равны рыночной цене товара, а каждый потребитель при покупке может получить такое количество товара, что его общая предельная полезность будет равняться его рыночной цене. Данные постулаты и сейчас находят свое частичное подтверждение при возникновении отдельных ситуаций на рынке1. Например, в рамках теории совершенной конкуренции приводится обоснование вывода, что кривые спроса и предложения предполагаются как определенный аксиометрический потенциал и их существование не может быть подвергнуто какому-либо сомнению. Действительно, кривые спроса и предложения существуют и по своей экономической природе показывают предпочтения или ожидания экономических агентов на рынке. Все многообразие экономических агентов на рынке можно представить в виде определенного многообразия ожиданий участников по поводу спроса и предложения, которые и обусловлены ожиданиями экономических агентов. Классическая экономическая теория придерживается другой точки зрения, она не связывает эти кривые с ожиданиями участников рынка. Рынок в данном случае необходимо описывать как бы вне рыночных ожиданий, рынок представляется как самосбалансированная система2.

Ни на одном рынке роль ожиданий не проявляется с такой очевидностью, как на финансовом. Финансовый рынок в этом отношении можRulers of last resort [Text] // The Economist. 2009. July 25–31.

In defence of the dismal science [Text] // The Economist. 2009. August 8–14.

What went wrong with economics [Text] // The Economist. 2009. August 18–24.

но рассматривать как определенный тип внутрифункционирующей системы, на которую иногда тенденции экономики действуют по-своему1.

Практически вся послевоенная история предлагает нам рассмотреть вариант того, что финансовые рынки не склонны двигаться к равновесию, поэтому их либерализация привела к периодическому возникновению кризисов. Большинство кризисов развились в менее развитых странах, однако некоторые из них ставили под угрозу стабильность мировой финансовой системы, в особенности международный долговой кризис 1980-х годов и кризис развивающихся рынков2. Кроме того, идея о периодичности возникновения кризисных явлений в экономике была высказана еще К. Марксом. Он пояснял, что основная причина кризиса при капитализме может быть связана именно с избыточным предложением на рынке, которое в конце концов приводит к кризису перепроизводства. В данном случае наиболее ярким примером был торговый кризис в Англии середины XIX в.1 Таким образом, мы можем предположить, что на рынке еще в XIX в. существовало неписаное правило, предполагающее очень большую роль рыночным ожиданиям. Данные ожидания могут быть связаны и с величиной спроса, и с величиной предложения. Например, на послевоенных рынках Западной Европы это ощущалось с большим динамизмом. Определенная цементация рассматриваемого процесса была характерна для стран – участниц ГАТТ, еще одним стабилизирующим фактором стало поддержание Бреттон-Вудской системы вплоть до ее крушения в 1971 г.

Экономическая система неоднократно сигнализировала рынкам об определенном дисбалансе и некой диспропорции на рынке2.

Мы можем предположить, что «спрос» есть многофакторное понятие, превалирование каждого из факторов в этом отношении зависит от конкретного рынка, на который мы исследуем. В частности, для финансового рынка мы можем отметить некоторое превалирование функции ожидания повышения или понижения цен на соответствующие финансовые активы.

Кроме того, совокупность подъемов и спадов на финансовых рынках подводят нас к мысли о том, что спрос и предложение являются тем фундаментом, на который могут наслаиваться множество других экономических и не только экономических процессов. Нечто похожее предложил еще Дж. Сорос в виде теории рефлексивности3.

По мнению Дж. Сороса, классическая экономическая теория строится на предположении, что участники событий на рынке действуют Testing the model [Text] // The Economist. 2009. July 11–17.

Сорос, Дж. Новая парадигма финансовых рынков [Текст] / Дж. Сорос ; [пер. с англ.

К. Вагнер]. М. : Манн, Иванов и Фербер, 2008.

Dornbusch, R. Macroeconomics [Text] / R. Dornbush, S. Fisher. McGraw-Hill, 1990.

First, the good news [Text] // The Economist. 2009. August 1–7.

на основе «совершенного» знания. Это предположение, по его мнению, в корне неверно. Восприятие участников влияет на состояние рынка в деятельности которого они участвуют, но поведение и состояние рынка, в действительности также влияют на восприятие участников. Они не могут получить совершенного знания о рынке, поскольку их мышление само постоянно влияет на рынок, а рынок влияет на их мышление. Это делает исследование поведения рынка намного более сложным, чем если бы предположение о совершенном знании было верным. Таким образом, мы должны принять иную точку зрения на роль мышления в развитии хода событий. Мы привыкли думать о событиях как о последовательности фактов: одни следуют за другими бесконечной чередой. Когда в ситуации есть мыслящие участники, один факт связывается с мышлением участников, а затем мышление связывается со следующими фактами1.

Однако применительно к нашей ситуации теория рефлексивности будет действовать несколько иначе. Объяснений этому может быть найдено масса, но причина кроется в единственном постулате. В настоящее время не является секретом, что на финансовом рынке доминирующую роль играют ожидания инвесторов, спекулянтов, брокеров и иных активных участников финансового рынка1. Решение о приобретении какоголибо актива принимается участниками рынка на основании ожидания цен в будущем, вернее данные ожидания конечно имеют под собой определенную основу, ожидаемые цены зависят от принимаемых в настоящий момент решений о покупках или продажах финансовых активов.

Безусловно, если мы ведем разговор о сырьевом или товарном рынке, то функция спроса и предложения в данном сегменте проявляется с достаточной степенью очевидности. Потому как в подобном случае несложно построить функцию определения цены продаваемого актива, зависимой от уровня производства, себестоимости продукции, уровня потребления и т.д. Конечно, и на данных типах рынков могут быть применены спекулятивные технологии торговли, но если для товарных рынок это представляется определенным исключением, то на финансовых рынках это вполне обыденная практика. В то же время даже на товарных рынках многие участники руководствуются ценами будущего, т.е. опираются на цены фьючерсных рынков или на свои собственные ожидания, иногда подкрепленные маркетинговыми исследованиями.

First, the good news [Text] // The Economist. 2009. August 1–7.

Несомненно, данное предположение действует в первую очередь на тех участников, которые осуществляют свои операции на биржевом или околобиржевом рынке. Понятие «околобиржевой рынок» можно определить как рыночную площадку, на которой действуют правила, процедуры и экономические законы, присущие биржевым площадкам. В частности, это может быть и один из видов вторичного рынка, или даже непосредственно первичный рынок определенного сегмента финансового рынка (страховой рынок, рынок тезавраций и т.д.).

Таким образом, участники рынка могут руководствоваться кривыми спроса и предложения как лишь общей установкой, трендовым началом для дальнейшего поведения на рынке.

Мы можем предполагать, что кривая спроса и предложения на рынке (в нашем случае – на финансовом) определяет цены на рынке под влиянием как рыночных, так и внерыночных факторов. Причем доля нерыночных факторов, исходя из теории рефлексивности, будет скорее превалирующей. Как отмечает Дж. Сорос, научный метод К. Поппера (его «дедуктивно-номологическая» модель, или модель «D-N»), применяемый в более упрощенном и идеализированном виде, может быть с успехом использован при достижении своих целей на финансовых рынках.

Кроме того, модель, используемая Дж. Соросом, построена на трех важных принципах:

конкретные исходные условия;

конкретные конечные условия;

универсальные обобщения.

Комбинируя определенный набор обобщений с исходными данными, мы получаем прогнозы; комбинируя полученные объяснения, сопоставляем известные исходные данные условий с конечными условиями, что и приводит нас к необходимым обобщениям.

Предложенная Дж. Соросом модель работает при очень значительных ограничениях. Например, важное условие работоспособности заключается в том, что содержание утверждений, высказываемых по отношению к ним, должно носить независимый характер, иначе может быть получен несколько неверный результат. Иначе подобная модель при всей ее гибкости и приемлемости для рынка просто будет выдавать неверные результаты, что было например в течении финансово-экономического кризиса 2008–2009 гг. Однако действительно, на основе описанной модели человечество, вполне возможно, принимает массу решений, которые представляются нам вполне оправданными и верными. Но в отношении принятия решений на финансовых рынках следует не согласиться с такой постановкой проблемы. С позиции принятия инвестиционных решений участник финансового рынка придерживается несколько иного алгоритма действий.

В случае принятия решений во время вложению денежных средств на финансовом рынке доминирующей становится фактическая дезориентация инвестора в массе поступающей информации. Более того, при инвестировании на различных рынках, в том числе и при операциях на различных кластерах финансовых рынков, алгоритм действия инвесторов Игнатова, Т. В. Роль рынка ценных бумаг в обеспечении эффективного развития региональной финансовой системы [Текст] / Т. В. Игнатова, Л. В. Болдырева // Финансы и кредит. 2011. № 22(454).

представляется несколько иным, чем описанный К. Поппером. В данном случае его теория требует некоторой корректировки1. Корректировка заключается в том факте, что рыночные механизмы, определяющие взаимосвязь между мышлением участников рынка и ситуацией, которая складывается на рынке, может быть с успехом разделена на две составляющие, две функциональные зависимости: 1) неожиданное событие на финансовом рынке, которое для всех его участников представляет определенную долю опасности; 2) реакция на первую ситуацию основных игроков рынка, которые, манипулируя сложившимся положением, получают сверхдоходы или сверхприбыль, в результате чего финансовый рынок приходит в нестабильное состояние.

Оба вышеперечисленных подхода имеют право на существование, так как могут давать вполне разумный и прибыльный результат. В частности, в одном случае, как описывает Дж. Сорос, когнитивный процесс (восприятие ситуации участниками рынка) всецело зависит от сложившейся ситуации, этот процесс чем-то может напоминать процесс поиска функции случайной величины (RND). Данный процесс можно описать следующей формулой:

В противоположном случае мы видим, что функцию рыночной величины полностью зависит от мышления участников рыночных операций. Однако С. А. Чеканова полагает, что рефлексия (рефлексивность) полностью зависит от будущих действий участников рынка. Данная задача может быть представлена в виде случайной функции:

где С – вектор случайных параметров, полученных при решении параметрической задачи идентификации1.

В самом общем виде приведенные функции частично уже были рассмотрены. Если разобраться более подробно, то в различных рыночных ситуациях мы можем наблюдать применение описанных функций как совместно, так и по отдельности.

При этом существует и множество примеров, когда обе эти функции применяются одновременно на рынке; впрочем, такое взаимное действие обеих функций на рынке мы можем назвать диффузионной функцией. Если этот процесс происходит на финансовых рынках, то его можЧеканова, С. А. Управление портфельными инвестициями в условиях интеграции России в мировой финансовый рынок [Текст] : дис. … канд. экон. наук : 08.00.10 / С. А. Чеканова. М., 2008.

Гилбоа, И. Вероятность и неопределенность в экономическом моделировании [Текст] / И. Гилбоа, Э. Постлуэйт, Д. Шмайдлер // Вопр. экономики. 2009. № 10.

но назвать финансовой диффузией. Примеров финансовой диффузии на рынке было множество, в частности, в посткризисный период мы видим фактически совмещенные инвестиционные решения на фондовом рынке России1.

Таким образом, при одновременной работе обоих приведенных функций, т.е. для получения лучшего детерминированного – независимого результата, обе функции должны быть представлены независимыми переменными. Независимость переменных позволит получить детерминированный результат, который практически даст нам алгоритм для предсказания будущих цен на финансовом рынке. Детерминированность любых данных в экономике – это очень важный фактор, который не всегда достигается в современных условиях2. В данном случае вместо детерминированнного результата мы имеем некое взаимодействие множества рыночных систем, в результате которого рыночное движение цен, взгляды аналитиков, общее настроение всех участников рынка находятся под воздействием одних тенденций и одного направления движения.

В первую очередь следует обратить внимание на предпочтения инвесторов, которые можно изменить, причем таким образом, что подавляющее большинство участников рынка будут действовать вопреки рыночным тенденциям, не говоря уже об определенных рыночных тенденциях.

В таких условиях мы никак не можем говорить о каком-либо равновесии на рынке, о его стабилизации. Исходя из этого, мы можем назвать рефлексивность процессом, противоположным равновесию; это некое антиравновесие, которое приводит к нестабильности целые рыночные механизмы.

В процессе исследования рефлексивности мы обошли стороной один очень важный факт, а именно: явления рефлексивности наиболее активно наблюдаются на сегментах финансового рынка, не связанных с рыночными инструментами, которые не имеют определенного материального носителя, постоянно приумножающего свою ценность на рынке.

В данном случае речь идет о рынке тезавраций.

Безусловно, на современном финансовом рынке существует множество финансовых инструментов, которые предназначены для хеджирования рисков, но последние события показали, что практически все инструменты рынка финансовых производных показали свою несостоятельность.

Таким образом, рефлексивность на финансовых рынках – это процесс хаотичного воздействия различных факторов на цены, приводящий к необосносванному «рыночному» росту цен на определенные финансовые активы, как правило в спекулятивных целях.

Чебанов, С. Проблемы российского фондового рынка [Текст] / С. Чебанов // Мировая экономика и междунар. отношения. 2009. № 3.

Следовательно, назрела необходимость разработки финансовых производных, которые отвечали бы критериям стабилизации финансового рынка и в меньшей степени были подвержены влиянию рефлексивных факторов на рынке.

Уральский государственный экономический университет Сравнение ставки НДФЛ России с другими странами Принятие главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) и введение ее в действие с 1 января 2001 г.

ознаменовало новый, современный этап в развитии налогообложения в России. Изменилось название налога – теперь он стал называться налогом на доходы физических лиц. Важным моментом стал переход на «единую» ставку, не зависящую от уровня дохода, а также введение института «резидентства». Основная ставка – 13%.

К слову сказать, установленные в нашей стране ставки НДФЛ – одни из самых низких в мире. Рассмотрим НДФЛ на примере других странах.

Физические лица в Японии уплачивают государственный подоходный налог по прогрессивной шкале, имеющей пять ставок: 10%, 20, 30, 40 и 50%. Кроме того, подоходный налог префектуры по трем ставкам: 5, 10 и 15%. Помимо этого существуют местные подоходные налоги.

Сверх того каждый независимо от величины дохода уплачивает налог на жителя в сумме 3200 иен в год.

Казалось бы, прямые подоходные налоги очень высоки. Но следует иметь в виду, что существует довольно значительный необлагаемый минимум, который учитывает также семейное положение человека.

От уплаты налога освобождаются средства, затраченные на лечение. Дополнительные налоговые льготы имеют многосемейные граждане.

Население США уплачивает 3 вида подоходного налога: федеральный, штатный и местный. Индивидуальный подоходный налог взимается следующим образом: весь налогооблагаемый доход разбивается на порции, к каждой из которых применяется соответствующая из шести ставок – 10, 15, 25, 28, 33 и 35%.

Кроме федерального налога на доходы, существуют налоги штатов и местные индивидуальные подоходные налоги. Ставки налогов штатов варьируются от 1,4% (минимальная ставка в Нью-Джерси) до 12% (максимальная ставка в Северной Дакоте) и имеют прогрессивный характер. Соответственно, личные доходы, получаемые на территории конкретных штатов, облагаются по разным ставкам. Как и при исчислении федерального подоходного налога, из обложения исключается необлагаемый минимум.

В Швеции весомая роль в доходах бюджета разных уровней принадлежит подоходному налогу с граждан. Резиденты Швеции обязаны уплачивать национальный и муниципальный подоходный налог на их доход, полученный как в Швеции, так и за ее пределами, а нерезиденты – только с доходов, полученных на территории Швеции.

Доход в размере не более 209 100 шведских крон облагается муниципальным налогом по ставке приблизительно 32%. Доход свыше этих сумм облагается также национальным налогом 25%. Таким образом, максимальная ставка подоходного налога (муниципального и национального) – 57%.

Подоходный налог в Франции ежегодно обеспечивает около 20% налоговых поступлений, а налоговые ставки варьируются 0 до 56%. Фактически подоходным налогом облагается лишь каждая вторая французская семья, остальные либо пользуются многочисленными льготами, например, в связи с семейным положением и т.д., или их доходы не достигают нижней планки, начиная с которой выплачивается подоходный налог.

Германия. В этой стране работает золотое правило – чем выше зарплаты, тем выше налоги. Ведь Германия считается едва ли не единственной страной в Европе, которая добилась почти полного отсутствия теневой экономики.

В отличие от России подоходный налог в Германии прогрессивен.

Его минимальная ставка – 19%, максимальная – 53%. Максимальная ставка налога применяется к гражданам, чей доход превышает 120 тысяч марок. Также в Германии существует необлагаемый налогом минимум для подоходного налога, который составляет в год 5616 Евро для одиноких и 11 232 евро для семейных пар. Для доходов, которые не превышают для одиноких 8 153 евро и 16 307 евро для супругов, существует пропорциональное налогообложение со ставкой 22,9%. Далее налог взимается по прогрессивной шкале до объема доходов в 120 041 евро для одиноких и 240 083 евро для тех, кто состоит в браке. Доходы, которые превышают этот уровень, облагаются по максимальной ставке 51%.

Как и в других странах с развитой рыночной экономикой, в Норвегии подоходный налог с граждан имеет приоритетное значение в доходах бюджета.

В Норвегии взимаются два прямых налога: подоходный налог и налог на роскошь. Подоходный налог уплачивается непосредственно в процентах от дохода, супружеские пары рассчитывают и уплачивают суммы налога отдельно друг от друга. Выделяются две группы налогоплательщиков: одинокие граждане и граждане, имеющие 1 и более иждивенцев на содержании. Ставка муниципального налога равна 21 % плюс 7% – налог в фонд уравнивания, который выплачивается с сумм чистого дохода, превышающих 23 300 норвежских крон для первой группы налогоплательщиков и 46 000 норвежских крон для второй группы. Индивидуальный доход является предметом налогообложения.

Таким образом, наша страна может «похвастаться»» самой низкой и одинаковой для всех процентной ставкой налога на доходы физических лиц, но это совсем не гарантирует 100% поступления налогов в бюджет.

Считается, что единая ставка НДФЛ является справедливой, но доходы между самой богатой и самой бедной частей населения до сих пор являются огромными.

Уральский государственный экономический университет История происхождения французского франка и ностальгия французов по национальной валюте Французский франк – историческая французская монета XIV– XVII вв. «Франк» просуществовал 641 год и 27 дней. Но он не исчез бесследно, как, например, его европейские братья и сестры: немецкая марка, испанская песета, греческая драхма, франк и сегодня присутствует в наших словарях и остается в нашем лексиконе. Самое частое заблуждение людей наблюдается по поводу происхождения франка. Многие люди думают, что понятие франк происходит от названия германских кочевников, завоевавших Галлию. По другой версии, название произошло от фр. franc, что переводится как «искренний», «вольный», «подлинный», «свободный». У французов это слово ассоциируется со свободой, некогда дорого приобретенной свободой.

Во время столетней войны с Англией после битвы при Пуатье в 1356 г. французские войска под предводительством Иоанна Храброго потерпели поражени. Король попал в плен и был отправлен в Англию, где провел четыре года, окруженный почестями, подобающими его положению, в то время как Карл V, его старший сын пытался вывести страну из тяжелого кризиса. В 1359 г. король подписал Лондонские соглашения, которые предусматривали его возвращение во Францию в обмен на очень тяжелые условия. Возвращение королю его титула и свобода его и его свиты было достигнуто ценой потери почти половины королевства и выплаты выкупа в 3 млн ливров, или 12,5 т золота. Кроме того, место короля в качестве заложников должны были занять его брат Филипп Орлеанский и двое его сыновей. Король вернулся в страну и со всей Франции начали собирать золото, чтобы его переплавить и освободить короля.

Часть суммы была собрана и отправлена, но, к сожалению, в январе 1364 г.

Иоанн Храбрый, узнав о бегстве из плена одного из своих сыновей, Луи Анжуйского, вновь вернулся в Англию. И вскоре там умер. А французы так больше и не видели своих денег.

Первый франк, выпущенный в 1360 г., назывался «конным» франком – монета с изображением на аверсе конного короля с мечом. Существовало много различных франков. Сам франк пережил многовековую историю и официально исчез как национальная монета с 1 января 1999 г.

и был заменен евро (в безналичных расчетах).

Однако франк навсегда остался в сердцах французов, и этому есть подтверждение. Коммерсанты одного из городов Франции Ле Блан начали принимать у клиентов франки и в город приезжают жители со всей страны, потому что существует возможность купить за франки различные товары, подарки, продукты. За три года местные коммерсанты собрали 1 250 тыс. франков. По нынешнему курсу это, примерно, 200 тыс. евро.

Ностальгия по национальной валюте заставляет французов со всей страны приезжать в Ле Блан и расплачиваться за товары любимым франком.

Причем французы делают это с таким удовольствием, что торговля в городке настолько стабильна и хороша, как будто никакого кризиса и нет.

Франк – это хорошее воспоминание и многие хотели бы, чтобы валюта вернулась. Впрочем, принимать франки жители Ле Блана смогли только до 17 февраля 2012 г.

Исходя из событий, которые происходят сейчас, можно предположить, что Франция действительно может восстановить свою валюту.

Сейчас Франция – единственная страна, где на самом высоком уровне прозвучала возможность выхода из еврозоны. В мае, когда обсуждался вопрос о выделении помощи Греции, президент Франции Николя Саркози пригрозил вернуться к национальной валюте, если Германия не будет помогать Греции. Считается, что именно эта угроза заставила Ангелу Меркель одобрить план финансовой помощи Афинам.

Сейчас евро находится в подвешенном состоянии, поэтому возможность перехода от евро к франку, к валюте, которая так дорога французам, очень велика.

Уральский государственный экономический университет Некоторые аспекты формирования и функционирования Финансово-промышленные группы (ФПГ) сформировались в российской экономике в результате процессов приватизации и последующих слияний и объединений предприятий с целью осуществления согласованной рыночной, инновационной, инвестиционной и другой политики.

Под определение финансово-промышленной группы попадают разнообразные формы бизнес-объединений, в качестве же общего признака этих объединений можно выделить то, что базу для их формирования и развития составляет крупный капитал.

Структура, состав и специализация ФПГ также разнообразны. Финансово-промышленная группа как «надфирменное» образование допускает многовариантность своей структуры и идентифицируется практически со всеми формами экономической интеграции при выполнении следующих условий:

ФПГ – совокупность юридически самостоятельных хозяйствующих субъектов;

обязательное наличие в ее составе кредитно-финансовой структуры;

отношения собственности между членами группы дополняются реальным контролем и воплощаются в реализации единой стратегии1.

Финансово-промышленные группы, как наиболее крупные интеграционные структуры, состоят из 4 блоков: производственный, финансовый, коммерческий и инновационный. Эти блоки позволяют структурировать всю деятельность ФПГ и определить роль каждой компании в корпорации. При этом финансовый блок ФПГ включает в себя банки, негосударственные пенсионные фонды, страховые компании. Он служит для кредитования производства и ускорения взаимных платежей между структурами ФПГ.

В зависимости от инициатора формирования, консолидирующего ядра, вокруг которого выстраивается вся группа, имеющиеся ныне ФПГ можно условно разделить на банковские, промышленные и торговые.

Центром «банковской» ФПГ является кредитно-финансовая организация.

Стремление российских банков к сотрудничеству с промышленными предприятиями вызвано желанием диверсифицировать свою деятельность, приобрести новую клиентуру, снизить инвестиционный риск.

Сегодня конкуренция банков смещается в сферу кредитования промышленности. Также акционерный контроль над промышленными компаниями позволяет банкам расширить свое влияние на рынках лизинговых, факторинговых, страховых и прочих финансовых услуг. ФПГ этого вида отличаются широким разнообразием входящих в них предприятий, которые могут быть совершенно не связаны друг с другом ни по производственной кооперации, ни по другим хозяйственным интересам.

Цветков В. А. Проблемы консолидации промышленного капитала и ФПГ [Текст] / В. А. Цветков // Экономист. 2000. № 9.

Рассмотрим на примере консорциума «Альфа-групп» роль финансового блока, так как именно он занимает существенную долю в структуре этой ФПГ. Консорциум (или Группа) «Альфа-Групп» является одной из «старейших» и наиболее крупных ФПГ сегодня в России. «Альфа-групп» является финанансово-промышленной группой банковского типа, сформированной в инициативном порядке (главным звеном является «Альфа-Банк»).

В Группе налажена четкая система корпоративного управления и гибкое взаимодействие между ее составляющими. Консорциум «АльфаГрупп» объединяет несколько холдингов, представляющих собой отдельные бизнесы, в которых три бенефициарных акционера владеют контрольными пакетами акций. Различные миноритарные акционеры владеют долями в основных холдинговых компаниях («основных компаниях») Группы. Банковская группа «Альфа-Банк» включает непосредственно банки, компании по управлению активами и фондами прямых инвестиций, страховую компанию, компанию по управлению международными инвестициями.

Деятельность «Альфа-Групп» распространяется на такие сферы бизнеса как добыча нефти и газа, коммерческая и инвестиционная банковская деятельность, управление активами, страхование, розничная торговля, телекоммуникации, средства массовой информации, водоснабжение и водоотведение, а также инвестиции в промышленно-торговые предприятия и инвестиции на выборочной основе1.

Наличие кредитно-финансовой структуры дает большое преимущество, так как она может обеспечить новые проекты необходимым финансированием. Кроме того, благодаря финансовому блоку ФПГ имеет возможность осуществлять инновационную деятельность. Финансирование инноваций ФПГ является более эффективным, так как идет равномерное распределение прибыли участников инновационных проектов, а также расходов и рисков. Именно «мягкая» форма интеграции является более комфортным вариантом результативного участия в конкуренции за технологии, так как позволяет реализовать неподъемные для отдельного акционерного общества инновационные проекты без утраты собственниками контроля за своим бизнесом2.

Располагая необходимым финансированием, ФПГ имеет возможность создавать целые инновационные структуры, внедряя новые модели, новые приемы и методы ведения бизнеса. Таким образом, финансоДементьев, В. «Реквием» по официальным российским ФПГ (об итогах и уроках эволюции законообеспеченной формы сетевых корпораций) [Текст] / Дементьев В. // Российский экономический журнал. 2007. № 5–6.

Капитал финансово-промышленных корпоративных структур : теория и практика [Текст] : учебник / под ред. И. Ю. Беляевой, М. А. Эскиндарова. М. : ФА, 1998.

во-промышленная группа может войти в формирующуюся экономику наиболее подготовленной к изменениям, с наименьшими потерями.

Участие в ФПГ дает компаниям определенные преимущества, а именно:

объединение капиталов для разработки и реализации перспективных программ;

аккумулирование ресурсов для содержания научно-исследовательских подразделений, для проведения научно-изыскательских работ, разработки новых технологий и т.п.;

возможность «перелива» капиталов из менее рентабельных отраслей в более рентабельные;

возможность проведения взаимозачетов, что особенно важно в условиях кризиса неплатежей;

обеспечение кредитными ресурсами для осуществления инвестиций;

организацию единой маркетинговой службы для исследований рынка улучшения реализации продукции и услуг;

создание единой службы снабжения и возможность значительного снижения затрат на приобретение материалов посредством оптовых закупок на все предприятия группы и др.

Авторами различных исследований и статей отмечаются значительные изменения в развитии групп. Во-первых, по сравнению с периодом 90-х гг., значительно возросло их количество. Многие из них имеют экспортную направленность. В некоторых ФПГ в различных формах участвуют иностранные партнеры. Более половины ФПГ имеют в своем составе участников, действующих в сфере НИОКР. Это ставит под сомнение все еще используемую некоторыми авторами оценку официальных ФПГ как ориентированных на решение краткосрочных задач своего выживания. Предприятия, входящие в состав ФПГ, расположены практически во всех регионах России, в тоже время имеет место тенденция к регистрации и расположению центральных компаний в Центральном регионе и Москве.

Совместное функционирование предприятий, банков, пенсионных фондов, страховых и инвестиционных компаний дает им дополнительные преимущества, так как главная стратегия финансово-промышленной группы – максимизация прибыли всех ее участников. Пенсионные и страховые фонды аккумулируют долгосрочные ресурсы. Они имеют возможность вкладывать их в долгосрочные проекты. Банки и инвестиционные компании пока еще преимущественно отдают предпочтение краткои среднесрочным проектам.

Таким образом, участники группы дополняют друг друга. Максимизация прибыли отдельного участника, в конечном счете, выступает совокупным доходом финансово-промышленной группы в целом.

Уральский государственный экономический университет Приоритетное направление расходования бюджетных средств Финансирование инновационных проектов, которые запускал президент Дмитрий Медведев, значительно сокращается, а тема модернизации свертывается.

Бюджетные расходы на инновационные проекты Медведева уже сокращаются.

Судя по утвержденным Минфином основным направлениям бюджетной политики, поддержка президентских модернизационных инициатив будет уменьшаться. Значительное снижение бюджетных ассигнований к 2014 г. вызвано завершением в 2013 г. 10 проектов (из 38, одобренных комиссией по модернизации), сказано в документе. Появления новых проектов не предусмотрено.

Наряду с другими инновационными проектами меньше средств получит центр «Сколково»: за два года его финансирование сократится почти на 4 млрд р. Кроме того, с 2013 г. прекратятся взносы в уставный капитал «Роснано»; вчетверо снижается поддержка Фонда инфраструктурных и образовательных программ.

Тема модернизации ушла из программы «Единой России», в программном обращении партии она объявлена среди приоритетов, но в разделе «Наша новая экономика» о ней ничего не говорится.

Таким образом на сегодняшний день модернизация экономики в части инноваций не имеет широкого распространения, что негативно сказывается на нашей и без того мало развитой и нестабильной экономике, которая основана на добыче и экспорте полезных ископаемых, преимущественно в страны Европейского союза и Китай. Чтобы это изменить и достичь экономического благосостояния и устойчивого развития, основанного на крупном промышленном производстве и актуальных научно - технических открытиях, необходимо проводить мероприятия по осуществлению ухода от сырьевой зависимости. Это значит, что перед государством стоит задача масштабной модернизации экономики. Очевидно, что качественная модернизация и достижение обгоняющих темпов роста экономики РФ невозможно без комплексного обновления основных фондов. При этом не только улучшение качества технической оснащенности или производственной системы, которые будут сопоставимы с уровнем более развитых стран, но и применение качественно новых технологий, разработок и научных достижений.

На мой взгляд, проблема обновления производственных мощностей в России очень актуальна. Большинство предприятий работает на устаревшем оборудовании и это является главной проблемой развития, как самого предприятия, так и экономики в целом. Создание, внедрение и широкое распространение новых продуктов, услуг, технологических процессов становятся ключевыми факторами роста объемов производства, занятости, инвестиций, внешнеторгового оборота. Именно здесь кроются наиболее существенные резервы улучшения качества продукции, экономии трудовых и материальных затрат, роста производительности труда, совершенствования организации производства и повышения его эффективности. Все это, в конечном счете, предопределяет конкурентоспособность предприятий и выпускаемой ими продукции на внутреннем и мировом рынках, улучшение социально-экономической ситуации в стране.

Но, как и любые другие, инновационные разработки требуют значительных финансовых вложений, тогда как государственное финансирование из федерального бюджета, за счет федеральных и внебюджетных фондов доступно не каждой компании, требует соответствия инновационного проекта определенным государственным инновационным программам. В 2011 г. на инновации из бюджета будет выделено 742 млрд р.

против 477 млрд р. в 2010 г., заявил вице-премьер Сергей Иванов.

«Но бесконечно наращивать финансирование инноваций из государственных источников мы не можем и не должны», – отметил он. Поэтому актуально развитие частного финансирования инновационной деятельности в России. Таким финансированием может быть внутрифирменное финансирование, финансирование за счет внешних инвесторов.

По словам вице-премьера Сергея Иванова, львиную долю таких инвестиций должны осуществлять частные корпорации: «Считаю, мы подошли к своеобразному Рубикону, перейдя который именно частный бизнес должен стать локомотивом массовой инновационной активности».

По его мнению, выполнение этой задачи является ключевым целевым ориентиром развития российской экономики ближайшего десятилетия.

Господин Иванов обратил внимание, что за рубежом доля затрат частного сектора в этой сфере превышает 65% от общенациональных инвестиций. Между тем в России негосударственные компании финансируют лишь 20% затрат на НИОКР. В качестве примера Сергей Иванов привел рейтинг 1 тыс. крупнейших компаний мира, осуществляющих исследования и разработки, в котором представлены только три российские компании: «Газпром» (108-е место; объем инвестиций в инновации составляет 0,6% выручки монополии), АвтоВАЗ (758-е; 0,8%) и «Ситроникс» (868-е;

2,6%).

Таким образом проблема финансирования инноваций в нашей стране остается открытой и объясняется многими факторами: неразвитость рыночных институтов, неэффективное стимулирование государством, отсутствие опыта. Однако можно предположить, что круг проблем на этом не заканчивается. Очевидно, что проблемы внедрения технологических инноваций в Российской Федерации не являются сугубо экономическими, а затрагивают почти все сферы общественной жизни российского общества: социальную, политическую, юридическую, образовательную, культурную. И значит, требуют комплексного и системного подхода к их решению.

Уральский государственный экономический университет Проблемы налогового законодательства в части взыскания просроченной налоговой и иной задолженности в бюджеты всех уровней Актуальность данной темы заключается в том, что сложившийся к настоящему порядок обращения взыскания налоговых задолженностей а также иных задолженностей в бюджеты не является в достаточной мере эффективным. Задолженность по налоговым платежам, административным штрафам, уплате госпошлины в бюджеты всех уровней остается достаточно высокой на сегодняшний день.

В соответствии действующим порядком взыскания финансовой задолженности обращение взыскания осуществляется Федеральной Службой Судебных Приставов с возбуждением исполнительного производства на основании постановления суда. Однако если в части взыскания налоговых платежей в налоговом Кодексе установлен минимальный размер задолженности граждан, по которому осуществляется взыскание – 1 500 р., то в части остальных видов финансовых задолженностей подобное ограничение отсутствует. Таким образом, для бюджетной системы оказывается убыточным взыскание небольших долгов. На основе подсчетов ФССП до трети всех долгов по страховым взносам бюджет взыскивает себе в убыток, поскольку себестоимость одного исполнительного производства по страховым взносам – 513–540 р., на взыскании накопившихся к 1 июля долгов на сумму менее 10 р. казна потеряет 24 млн р. Всего же за первое полугодие у службы накопилось 564 056 условно убыточных исполнительных производств – на сумму до 500 р. А долги на сумму до 1 500 р. – 32,4% всех производств по страховым взносам.

Кроме того, в совершенствовании нуждается законодательство о налогах и сборах, касающееся взыскания непосредственно налоговой задолженности.

Во-первых, необходимо предусмотреть возможность документооборота между банком и службой судебных приставов в электронной форме внесением изменений в п. 2 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации (после слов «путем направления» дополнить словами «на бумажном носителе или в электронном виде»), а также дополнением вышеуказанной статьи абзацем следующего содержания: «Порядок направления в банк поручения на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в электронном виде устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов».

Во-вторых, необходимо закрепить в Налоговом кодексе Российской Федерации последствия несоответствия решения о взыскании налога требованиям закона, внеся соответствующие дополнения в п. 1 ст. Налогового кодекса Российской Федерации.

В-третьих, нуждается в увеличении срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании недоимки, пени и штрафа за счет денежных средств налогоплательщика (на сегодняшний день – 1 год).

В-четвертых, порядок принудительного взыскания налоговой задолженности с организаций, находящихся в стадии банкротства нуждается в урегулировании в части взыскании налога, сбора, пени, штрафа, возникших после признания должника банкротом.

Таким образом, действующее законодательство в части взыскания просроченной налоговой а также иной задолженности в бюджеты всех уровней нуждается в доработке в части минимальной суммы, взыскиваемой с должников в судебном порядке. Также налоговое законодательство необходимо доработать в соответствиями с современными условиями документооборота (электронный вид).

Уральский государственный экономический университет Налог на недвижимость: за или против?

Налог на недвижимость – явление для российского рынка не только диковинное, но и для многих абсолютно непонятное. Работа над этим ведется с 1994 г. Изначально идея состояла в том, чтобы объединить в одном налоге земельный налог, налог на имущество организаций и физических лиц с рыночной оценкой объектов обложения. Однако помимо технических трудностей существует и еще одна актуальная проблема – отсутствие «нормального» рынка недвижимости, а нет рынка – нет рыночной оценки, нет оценки – нет смысла введения налога.

Тогда зачем же его вообще вводить? Власти считают, что новый налог будет способствовать построению более гибкой рыночной экономики и ссылаются на западные страны, где, кстати, до сих пор не пришли к единой методике оценки недвижимости, несмотря на большой опят.

Следовательно, вряд ли удастся изобрести такой способ массовой оценки, который позволит избежать негативных финансовых и социальных последствий. Иметь один налог вместо трех – это, безусловно, хорошо.

Но ведь сокращение количества налогов в принципе не может быть целью реформ, так как налоги служат для обеспечения бюджета доходами, и у каждого налога своя роль в этой системе. Поэтому, прежде чем вводить новый налог, нужно понять, чем плох старый, а в данном случае даже три старых? И какова цена введения нового налога?

В этой ситуации правильную позицию занял Минфин: вводить налог нужно, раз этого требуют власти, однако вводить его необходимо постепенно в каждом регионе по мере появления условий в течение 10– лет. Разумно и то, что современные варианты налога не касаются налога на имущество организаций.

По мнению Минфина к первоочередным мерам по внедрению налога на недвижимость следует отнести:

создание реестра объектов недвижимости в каждом субъекте РФ – упрощенно говоря, сделать опись, перевести данные в электронный вид и передать органам государственного кадастрового учета;

установление кадастровой стоимости. Не следует путать ее с рыночной, которая определяется для каждого объекта индивидуально. Кадастровая стоимость вычисляется методами массовой оценки – исходя из групп объектов со сходными характеристиками. Это «касты» недвижимости, причем у каждого субъекта они свои. Например, в СанктПетербурге есть дома, которые условно называют «кораблями», в Москве – характерные высотки и т.п. Как рассчитывается кадастровая стоимость – об этом еще не договорились сами налоговики;

определение размера налоговой ставки и налоговых вычетов, применение которых не должно привести к увеличению налоговой нагрузки на малообеспеченных граждан.

При рассмотрении льгот на налоги появились нововведения: вместо единого для всех вычета из базы средней стоимости 50 м2 для Героев, инвалидов, пенсионеров и т.д. и 20 м2 для прочих жильцов. Если сумма превышает кадастровую стоимость, то налоговая база принимается равной нулю.

Таким образом, произошла существенная либерализация базового проекта: снизились ставки (до 0,1%), расширились льготы при обложении жилой недвижимости. Но даже принимая во внимание рост цен на недвижимость, предельная ставка 0,1% выглядит на фоне «мировых стандартов» более чем скромно. Между тем, у нас мало тех, кто живет выше этих стандартов, и они воспользуются не только льготами, но и получат дополнительную выгоду за счет предлагаемой в законопроекте уравниловки. также, если исходить из того, что кадастровая стоимость будет близка к рыночной, то даже по московским ценам ставку 0,1% нельзя признать высокой: при цене жилья в 4 тыс. дол. за метр, каждый квадратный метр сверх льготы будет стоить 4 дол. Это что касается столицы, а в среднем по России «цены» примерно в 4 раза меньше. Таким образом, приведенные параметры будут пересматриваться, что может создать резерв для возможного облегчения режима обложения для определенных категорий налогоплательщиков.

Итак, в целом развитие имущественного налогообложения в России идет в русле современной налоговой теории и практики. Очень радует то, что власти больше не бросаются из крайности в крайность, и не ставят нереальные сроки, которые в десятки раз меньше необходимых.

Налог на недвижимость, сколь плохо бы о нем не отзывались, возможно, позволит пополнить доходы местных бюджетов и сделает систему налогообложения более справедливой. Вместе с тем нормативное обеспечение недвижимости должно быть таким, чтобы избежать принятия заниженных параметров налога. В связи с этим, целесообразно продолжить работу над законопроектом, экспериментально внедряя его в отдельные регионы для выявления проблем, которые могут возникнуть.

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации Развитие налоговой политики государства при налогообложении доходов физических лиц В настоящее время налог на доходы физических лиц играет большую роль в обеспечении бюджетов всех уровней доходными источниками и в регулировании экономических процессов. В связи с этим особое значение имеет анализ поступлений налога на доходы физических лиц по каждому региону и муниципальному образованию, динамика этих показателей отражает развитие налоговой политики государства.

Происходящие изменения в налоговом законодательстве после введения в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации положительно повлияли на объем налоговых платежей, поступающих от налогоплательщиков и налоговых агентов в бюджетную систему Российской Федерации при уплате налога на доходы физических лиц, и повысили его роль.

Удельный вес НДФЛ в доходах консолидированного бюджета Российской Федерации и консолидированных бюджетов субъектов РФ с 2008 по 2010 г. значителен: в 2008 г. – 21 и 38,1% соответственно, в 2009 г. – 26,5 и 44%, в 2010 г. – 23,3 и 39,9%. Таким образом, НДФЛ является одним из бюджетообразующих налогов наравне с налогом на добычу полезных ископаемых (концентрируется в федеральном бюджете), налогом на добавленную стоимость (характеризуется высоким уровнем возмещения) налогом на прибыль организаций (хотя его поступления в бюджеты после кризиса 2008 г. значительно снизились).

Поступления от налога на доходы физических лиц зависят от демографической и отраслевой структуры, от уровня жизни населения территорий и имеют огромные различия. Например, размер заработной платы дифференцируется по отраслям и регионам. Самая низкая заработная плата у работников сельского хозяйства и, соответственно, в сельскохозяйственных регионах отмечаются низкие поступления по этому налогу.

Первое место в обеспечении поступления в бюджет налога на доходы физических лиц занимает г. Москва (более пятой части от общего объема налога на доходы физических лиц, поступившего в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации). Это связано со значительным числом зарегистрированных налогоплательщиков и налоговых агентов в г. Москве (около трети всех зарегистрированных юридических лиц), концентрацией в столице налогоплательщиков с высокими доходами.

Следует отметить и высоко развитую систему контроля за правильностью и полнотой исчисления, а также за полнотой и своевременностью перечисления налога на доходы физических лиц в бюджет. Хотя в настоящее время действенный контроль со стороны налоговых органов осуществляется в отношении только тех доходов, которые показываются в налоговой отчетности.

Удельный вес налога на доходы физических лиц, который собирается в бюджет г. Москвы, в общем объеме поступлений в Московский бюджет постоянно растет.

В 2006 г. прирост НДФЛ в бюджет г. Москвы составил 40%, причем в НК РФ были внесены следующие изменения:

установлено, какие доходы, полученные в порядке дарения, не облагаются НДФЛ – вместо налога на дарение;

увеличено (с 2 тыс. до 4 тыс. р.) ограничение по размеру не облагаемых НДФЛ доходов, полученных в виде подарков, материальной помощи, ряда других доходов.

В 2007 г. прирост НДФЛ в бюджет г. Москвы составил 45%, причем в НК РФ были внесены следующие изменения:

увеличена до 50 000 р. максимальная сумма налоговых вычетов, предоставляемых физическому лицу в виде сумм, уплаченных за свое обучение и обучение своих детей (подопечных). До этой же суммы увеличен предельный размер вычета на лечение налогоплательщика, его супруга (супруги), родителей и детей в возрасте до 18 лет;

при применении социального вычета на лечение учитываются страховые взносы на добровольное личное страхование, при условии, что страховая организация имеет лицензию, а в договоре указано, что оплачивается исключительно лечение;

при продаже или приобретении комнат физическое лицо получает налоговый вычет в таком же размере, как при продаже (покупке) других жилых помещений.

В 2008 г. прирост НДФЛ в бюджет г. Москвы составил 35%, причем в НК РФ были внесены следующие изменения:

с суточных, превышающих 700 р. за каждый день командировки внутри страны (2 500 р. за каждый день загранкомандировки), нужно удерживать НДФЛ. Это правило не касается суточных, выплачиваемых при подвижной или разъездной работе;

социальные вычеты на образование, лечение, негосударственное пенсионное обеспечение/добровольное пенсионное страхование предоставляются в размере, не превышающем 100 тыс. р. по всем трем основаниям;

материальная помощь при рождении ребенка, не превышающая 50 тыс. р. на каждого ребенка, и ряд других выплат освобождаются от налогообложения;

при вручении работникам подарков стоимостью свыше 4 000 руб.

организация не должна удерживать НДФЛ, так как налог уплачивает сам налогоплательщик;

рассчитывать и уплачивать НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах должен налоговый агент (организация – займодавец или кредитор).

В 2009 г., несмотря на ухудшившиеся бюджетные показатели в результате финансового кризиса, роль НДФЛ в бюджете г. Москвы не изменилась, удельный вес в доходах бюджета увеличился с 31 до 39%. Антикризисные поправки, внесенные в НК РФ, затронули и НДФЛ:

повышен до 1 000 р. размер вычета на ребенка, а сумма дохода налогоплательщика за год, до достижения которой предоставляется такой вычет, теперь составляет 280 000 р.;

в перечень лиц, имеющих право на получение стандартного вычета на ребенка, включен супруг (супруга) приемного родителя;

увеличен до 40 000 р. предельный размер дохода, при котором предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 400 р.;

при приобретении жилья физическое лицо вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме 2 млн р.;

социальный налоговый вычет по НДФЛ увеличен до 120 000 р., на оплату обучения может получить налогоплательщик, являющийся братом или сестрой студента в возрасте до 24 лет.

С 2010 г. были внесены следующие изменения в НК РФ:

налогоплательщики вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом при покупке жилого дома (или его доли) с земельным участком или земельного участка, предназначенного для индивидуального строительства;

вдвое увеличен (со 125 до 250 тыс. р.) имущественный налоговый вычет с сумм, полученных при продаже имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе), которое находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет;

дополнен перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ (имущество в собственности более 3 лет, оплата автопрома);

предоставление работодателем социального вычета по договорам негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования.

Среди резервов роста поступления НДФЛ в бюджет г. Москвы следует выделить:

усиление контрольной работы, проводимой налоговыми инспекторами с лицами, сдающими жилье в аренду и не уплачивающими НДФЛ (на основе данных, полученных в результате опроса свидетелей, осмотра помещений, сдаваемых в аренду);

совершенствование работы Комиссий по легализации объектов (в среднем более 200 тыс. р. доначисляется и уплачивается по результатам взаимодействия с налоговыми агентами);

совершенствование отдельных положений НК РФ (относительно налогообложения не возвращенных в срок выданных подотчетных сумм).

Уральский государственный экономический университет Роль бюджетной системы в экономике Российской Федерации Одним из важнейших институтов государства является бюджетная система. На протяжении тысячелетий существования государств финансовые ресурсы, мобилизуемые в бюджетную систему, обеспечивают государственным и территориальным органам власти выполнение возложенных на них функций. Бюджетная система позволяет осуществлять регулирование экономических и социальных процессов в интересах членов общества.

Актуальность выбранной для исследования темы заключается в первостепенной важности бюджета и бюджетной системы для функционирования национальной экономики, в его формировании и исполнении, регулирующей роли в использовании и перераспределении ВВП.

Главная экономическая роль бюджета выражается в том, что он формирует финансовую базу для функционирования органов государства и местного самоуправления. Сущность бюджета проявляется в тех общественных отношениях, которые связаны с концентрацией и использованием его средств.

Бюджет, показывая размеры необходимых государству финансовых ресурсов и реально имеющихся резервов, определяет налоговый климат страны, именно бюджет, фиксируя конкретные направления расходования средств, процентное соотношение расходов по отраслям и территориям, является конкретным выражением экономической политики государства. Через бюджет происходит перераспределение национального дохода и внутреннего валового продукта. Бюджет выступает инструментом регулирования и стимулирования экономики, инвестиционной активности, повышения эффективности производства, именно через бюджет осуществляется социальная политика.

С помощью бюджетной системы государство наиболее эффективно распоряжается денежными средствами поступающими в бюджет, направляя их на наиболее решение наиболее важных проблем и развитие страны в целом.

К сожалению, существует множество проблем в развитии бюджетной системы, она не совершенна и требует реформирование. Например, внешние факторы оказывают серьезное воздействие на российскую экономику. Несмотря на высокие темпы экономического роста в последние десять лет, нынешняя структура экономики РФ еще не отвечает современным требованиям динамично развивающейся страны. Она очень отличается от структуры экономики развитых стран, где высок удельный вес образования, науки, здравоохранения.

При таких условиях необходимо повышение устойчивости национальной экономики на основе совершенствования ее структуры, внедрения инноваций, осуществления модернизации в сфере оказания социальных услуг, улучшения транспортной, энергетической и финансовой инфраструктуры, формирования благоприятной среды для предпринимательской деятельности.

В этих целях бюджетная политика должна формироваться очень осмотрительно, учитывать все возможные сценарии развития мировой экономики, включая негативные, и в то же время быть активной, в максимальной степени использовать все имеющиеся возможности.

Наиболее острой проблемой является рост цен. Необходимость замедления роста цен – одновременно макроэкономическая и социальная проблема. Инфляция уменьшает реальные доходы граждан, что отражается на налоговых поступления, их покупательную способность, склонность к сбережению, подрывает основы бюджетного планирования. Существуют и внутригосударственные проблемы которым следует уделить внимание, такие как:

сбалансированность бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов;

совершенствование бюджетного федерализма, системы регулирования бюджетными ресурсами и бюджетного процесса;

укрепление системы финансового контроля за целевым. Экономичным и эффективным использованием бюджетных средств всех уровней бюджетной системы;

разработка методов и методик формирования бюджетов и распределения бюджетных средств.

Решение всех этих проблем процесс долгий и требующий осмысления накопленного опыта, выявление и изучение эволюционных процессов. Уже сейчас правительство Российской Федерации ставит перед собой цель: реформирование бюджетной и налоговой политики, ужесточение контроля за расходованием бюджетных средств, внесение изменений в правовую базу финансовой политики государства.

Филиал Уральского государственного экономического университета Изменения в налоговом законодательстве для индивидуальных предпринимателей, оценка эффективности системы налогообложения Налоги – основа финансовой системы государства, основной источник формирования доходной части государственного бюджета.

За счет налогов формируется преобладающая часть доходов как федерального, так и консолидированного бюджетов.

Начиная с 1992 г. в налоговое законодательство вносится столько изменений и дополнений, что налогоплательщики просто сбились со счета. Как показывает практика, эти изменения явно не соответствуют интересам налогоплательщиков, налоговая система не соответствует структуре реальных доходов в экономике.

2012 г. не стал исключением. Налогоплательщиков вновь «порадовали» очередными изменениями. Отмена налогового вычета, изменение тарифов страховых взносов и многое другое. В своей статье я пыталась отследить изменения в налоговом законодательстве, касающиеся индивидуальных предпринимателей, за последние 5 лет, и попытаться сделать и обосновать выводы об эффективности налогообложения в РФ.

В последние несколько лет все больше говориться о поддержке малого предпринимательства, создаются различные программы поддержки малого бизнеса, но как показало время, и особенно кризис 2008 г., результатов, на которые рассчитывало правительство, страна не достигла.

Прежде всего, я считаю, это связано с налоговой нагрузкой.

В июле 2009 г. был принят закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

В результате вместо единого социального налога (ЕСН) появились взносы в соответствующие фонды. Это должно было увеличить приток финансирования во внебюджетные фонды, а также сделать налоговую нагрузку на работодателей более справедливой (с точки зрения государства). И с 2011 г. они вынуждены перечислять страховые взносы в размере 34% от заработной платы персонала вместо прежней ставки ЕСН 26%.

Особенно существенной налоговая нагрузка оказалась для малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей. Последние встретили эту инициативу крайне негативно, и в 2011 г. суммы взносов для некоторых категорий были снижены. Но в целом ситуация не изменилась, поэтому, по оценке экспертов, 10–15% бизнеса было выведено в тень, а зарплаты в конвертах увеличились в 2 раза. На этом фоне в 2012 г. список налоговых льготников вырос, а отчисления в Пенсионный фонд снизились с до 22%. Тем не менее уже с нынешнего года дополнительными взносами обложат и высокооплачиваемых сотрудников. Если в 2011 г. годовая заплата свыше 463 тыс. р. не облагалась обязательными страховыми взносами, то теперь для окладов свыше 512 тыс. р. вводится налог в 10%.

А эта мера только усилит тенденцию ухода бизнеса в тень. Страховые взносы и НДФЛ страдают от стремительного возврата бизнеса к зарплатам в конвертах. Теневая экономика в России вообще является одной из самых масштабных в мире. По оценкам Всемирного банка, «всерую»

в России производится более 40% ВВП.