«МЕТОДИКА ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ С УЧЕТОМ ВЛИЯНИЯ ФАКТОРА НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ ...»

В качестве примера, можно процитировать тезис А.Я. Аркатова, о том, что «... в мире уже давно пришли к тому, что основной целью деятельности компании, которая позволяет примирить и согласовать все остальные частные цели функционирования, является рост стоимости компании. Так, 73,8 % управляющих крупных компаний в Германии по опросу, проведенному Price Waterhous в 90-х годах, назвали высшей целью управление компанией, направленное на возрастание рыночной стоимости собственного капитала. Управление стоимостью фирмы (Value Based Management) как инструмент стратегического планирования является составной частью стратегического менеджмента и включает планирование, координацию и управление компанией, направленные на обеспечение долгосрочного ее существования» [5].

Аналогичного мнения придерживается и известный исследователь Т. Коупленд, который считает, что: «Стоимость (дисконтированный денежный поток) лучшая мера результатов деятельности потому, что ее оценка требует полной информации. Чтобы понять, как создается стоимость, необходимо (1) мыслить долгосрочными критериями; (2) управлять всеми денежными потоками, относящимися и к счету прибылей и убытков, и к балансу; (3) уметь сравнивать между собой денежные потоки за различные периоды времени с поправкой на соответствующий риск. Почти невозможно принимать правильные решения, не обладая всей полнотой информации, а ведь ни один другой показатель результатов деятельности не содержит столь полной информации, как стоимость» [39].

Анализ экономического состояния предприятия, его стоимости, позволяет сформулировать перспективы развития предприятия.

Оценка стоимости предприятия осуществляется в соответствии со следующими целями:

- для определения его экономической состоятельности в целом. Предприятие рассматривается как система (экономическая, производственная), способная приносить доход, рентабельная и прибыльная;

- оценка стоимости предприятия позволяет выявить проблемные места такой системы, определить те виды деятельности предприятия, которые приносят ему убытки или препятствуют возможностям увеличения его дохода, что способствует принятию своевременных адекватных решений по корректировке и устранению отклонений в развитии предприятия, без серьезных негативных последствий;

- регулярно проводимая профессиональная стоимостная оценка предприятия, также дает возможность определить и противоположные факторы, которые способствуют развитию предприятия в различных перспективах и дают возможность менеджменту предприятия сосредоточить усилия на повышении функциональности предприятия и увеличении его прибыльности как результата эффективной работы, оптимизации деятельности предприятия.

При управлении стоимостью руководство предприятия может оценить получении выгоды от инвестирования средств в те или иные направления деятельности предприятия. Успешное и эффективно действующее на рынке предприятие характеризуется высокой стоимостью активов. Стоимость компании является показателем, который отражает удовлетворенность интересов различных групп лиц.

Акционеры заинтересованы в получении дивидендов от повышенной стоимости компании. Принимая обоснованное инвестиционное решение инвесторы должны произвести оценку собственности предприятия, доли этой собственности, которая приходится на приобретаемый пакет, а также возможного будущего дохода от бизнеса. Партнеры предприятия получают фактическую выгоду от уверенности в стабильности организации и ее возможности расплачиваться по своим обязательствам в необходимый момент времени. Это обеспечивает возможности роста, укрепления деловой репутации фирмы. Руководство предприятия, как уже было сказано выше, ориентируясь на управление стоимостью предприятия, может принимать обоснованные управленческие решения комплексно оценить результативность управления, формировать стратегические планы развития предприятия.

Также оценка стоимости предприятия необходима при реструктуризации предприятия (ликвидации предприятия, слиянии, поглощении или выделении самостоятельного предприятия из состава холдинга).

Проанализировав мнение зарубежных и отечественных исследователей проблемы целевой функции бизнеса, возможно обосновать применение стоимости компании в качестве основного критерия эффективности ее деятельности, рисунок 2.1.

Рисунок 2.1 – Обоснование применение стоимости компании в качестве основного критерия эффективности деятельности компании Повышение стоимости предприятия – один из показателей роста доходов его собственников. В связи с этим периодическое проведение оценки стоимости бизнеса можно использовать для анализа эффективности управления предприятием. Стоимость предприятия является комплексным показателем, который чувствителен к изменениям как внешних, так и внутренних факторов его деятельности. Все те факторы, которые влияют на конечную стоимость бизнеса должны содержаться в системе оперативного управления предприятия, при реализации системы планирования, учёта и анализа. Иначе стратегические цели и показатели текущей деятельности оказываются разорванными, поэтому теряется возможность эффективного управления процессом достижения стратегических целей предприятия.

Выявление и управление стоимостными факторами дает возможность при управлении предприятием обосновывать те направления его деятельности, где необходимо сконцентрировать основные усилия, для того, чтобы максимизировать стоимость предприятия. При этом необходимо анализировать и учитывать изменения как факторов внутренней среды, так и факторов внешней среды предприятия, в том числе и неочевидные, способные повлиять на стоимость.

Обобщая сказанное, следует отметить, что существует необходимость в разработке метода оценки эффективности деятельности предприятия, который основывался бы на управлении ключевыми факторами стоимости, а также в рамках единой системы можно было бы оценить влияние наиболее значимых характеристик деятельности предприятия на его стоимость.

При разработке такой многофакторной модели оценки эффективности деятельности предприятия должны найти отражение ряд принципов, которые являясь теоретической основой создаваемой факторной модели, позволяют более точно понять ее сущность, а также определяют возможность ее использования в реальных условиях.

При разработке формировании структуры разрабатываемой модели необходимо применять принцип научности, структурный принцип и принцип комплексности.

Принцип научности предполагает формировании структуры разрабатываемой модели на основе изучения и использования современных научных достижений российских и зарубежных ученых в предметной области исследования при оценке эффективности деятельности предприятия.

Применение структурного принципа предполагает определение значимости, приоритетов в совокупности факторов разрабатываемой факторной модели для установления рационального соотношения между ними с целью обеспечения эффективной работы разрабатываемой модели.

Принцип комплексности необходим для обеспечения условий эффективного функционирования, с учетом всех технических, экономических, организационных, социальных и психологических аспектов функционирования разрабатываемой факторной модели, ее функциональных блоков и их взаимосвязей.

В процессе реализации разработанной модели необходимо использовать такие принципы как принцип соответствия, оптимизационный принцип, принцип эффективности и принцип развития.

Принцип соответствия необходим для соответствия разрабатываемой модели, ее элементов, связей и методов управления тем целям и задачам, ради решения которых она создается.

Применение оптимизационного принципа позволяет осуществлять переход от качественных оценок к количественным, используя инженерные расчеты, математические и статистические методы, экспертные оценки, и др.

Принцип эффективности реализуется при достижении результатов по задачам, поставленным перед разрабатываемой многофакторной моделью оценки эффективности деятельности предприятия, в виде отношения результата к затратам предприятия. В совокупности с оценкой влияния НМА на деятельность предприятия, разработка и реализация модели должна способствовать снижению временных, трудовых, финансовых, материальных и иных затрат.

Применение принципа развития при разработке и использовании многофакторной модели рассматривается в диалектическом развитии, в причинноследственных связях и соподчиненности, используется анализ реализации в прошлом подобных механизмов, осуществляется прогноз реализации разрабатываемой факторной модели на соответствующий период.

Эффективная эксплуатация модели базируется на применении принципа полезности, ситуационного принципа, принципа адаптации и принципа перспективности.

Принцип полезности устанавливает необходимость оценки удовлетворенности потребностей предприятия при эксплуатации разработанной многофакторной модели оценки эффективности деятельности промышленного предприятия. Данный принцип является основополагающим при разработке такой модели.

Ситуационный принцип основывается на том, что пригодность разрабатываемой факторной модели, определяется конкретной ситуацией. Эффективность модели в конкретной ситуации характеризуется ее соответствием данной ситуации, максимальной адаптации к ней.

Принцип адаптации рассматривается в качестве возможности своевременного трансформирования многофакторной модели, принятия соответствующих управленческих решений, которые могут быть обусловлены изменениями условий внешней среды предприятия, его новыми внутренними потребностями, современными требованиями при учете нематериальных активов, а также новыми методами оценки эффективности их использования.

Принцип перспективности означает, что при оценке эффективности деятельности предприятия необходимо рассматривать использование нематериальных активов как долгосрочный процесс, т.е. необходимо не только оценить краткосрочные результаты эффективности деятельности предприятия, но и проводить оценку в среднесрочной и долгосрочной перспективе [17].

Рисунок 2.2 – Схема взаимодействия принципов построения модели Объединение принципов в группы обусловлено целесообразностью их применения на соответствующем этапе при разработке многофакторной модели, что способствует дальнейшей успешной ее реализации и эксплуатации.

Таким образом, предложенные и аргументированные принципы должны найти свое отражение при разработке модели оценки эффективности деятельности промышленного предприятия Разрабатываемая многофакторная модель представляет собой единую систему, все факторы которой представлены в виде количественных и качественных показателей деятельности предприятия, которые связанны между собой формальными зависимостями. В конечном результате их влияние проецируются на интегральный показатель, в качестве основы которого может быть рассмотрена оценка стоимости предприятия. Такая многофакторная модель дает представление о том, каким образом реализуется эффективность деятельности предприятия, формируется его стоимость в текущих условиях, каков уровень потенциала предприятия по её максимизации и от каких факторов зависит данный показатель.

Полномасштабная факторная модель оценки эффективности деятельности промышленного предприятия включает в себя два базовых компонента:

- схемы, которые наглядно демонстрируют взаимосвязи между факторами эффективности деятельности предприятия;

- расчётную модель.

Схемы иллюстрируют взаимосвязи между факторами эффективности деятельности предприятия, что предоставляет возможность визуально отразить элементы модели, сформировать единую картину того, каким образом формируется интегральный показатель эффективности деятельности предприятия и каковы возможности по его оптимизации. Схемы выступают в качестве удобного инструмента по систематизации и хранению всей информации, которая связана с факторами эффективности. Однако кроме систематизации и представления знаний о создании стоимости предприятия, необходимо все элементы схемы, а также связи между ними представить в единой расчётной модели.

Разрабатываемая расчётная факторная модель может быть представлена в виде совокупности таблиц и формальных связей между ними, причем таблицы должны соответствовать элементам схем, иллюстрирующим взаимосвязям между факторами эффективности деятельности предприятия, а формальные зависимости – связям между этими элементами.

Интегральный показатель эффективности деятельности предприятия в зависимости от различных причин находится под влиянием, характеризующих различные стороны деятельности компании факторов, неодинаковой направленности и степени влияния. Деятельность любого предприятия можно условно разделить на несколько различных направлений: производственная, инвестиционная, финансовая, маркетинговая деятельность, деятельность в области управления персоналом, а также стратегическое управление и т.д. Кроме того, помимо факторов, характеризующих деятельность компании (т. е. факторов внутренних, на которых можно влиять), на эффективность его деятельности извне также оказывают влияние различные факторы (т. е. факторы внешние, на которых сложно повлиять).

В качестве внешних факторов можно рассматривать различное воздействие на деятельность предприятия извне. При существенном разнообразии воздействия таких факторов, их можно систематизировать в следующие группы.

1 Факторы макроэкономического уровня (политические, экономические, правовые, социально-демографические факторы);

2 Факторы отраслевого уровня (например, конкуренция в отрасли, физический износ оборудования и возможность его обновления, подготовка квалифицированного персонала и т.д.);

3 Факторы регионального уровня (например, законодательная база, обеспеченность региона ресурсами, развитость рыночной инфраструктуры и т.д.).

Достаточно многообразны характеризующие деятельность предприятия внутренние факторы, отличающиеся степенью влияния на эффективность его деятельности. Их можно объединить в две группы: монетарные и немонетарные показатели. Монетарные показатели, отражающиеся в балансах предприятий, отчетах о прибылях и убытках, и иной финансовой документации, могут быть выражены в стоимостном измерении. Немонетарные показатели, как правило, имеют количественное измерение, а также качественно характеризуют эффективность деятельности предприятия. Сложность учета таких показателей обусловлена разными единицами их измерения, которые необходимо привести к единой размерности. На рисунке 2.3 представлено влияние внутренних и внешних факторов на эффективность деятельности предприятия.

(демография, миграция и т.д.) Внутренние Нематериальные интеллектуальная собственность Поэтому в разрабатываемой факторной модели оценки эффективности деятельности предприятия с учетом влияния фактора нематериальных активов необходимо объединить монетарные и немонетарные показатели деятельности предприятия, при помощи формализации зависимостей факторов стоимости горизонтальными и вертикальными причинно-следственными связями. На начальном этапе разработки такой модели выявляются те факторы, которые влияют на стоимость предприятия.

Под фактором эффективности деятельности предприятия понимается любая переменная, влияющая на интегральный показатель оценки эффективности деятельности предприятия. Необходимо разработать механизм выявления факторов эффективности деятельности предприятия, их оценки, чтобы определить, какие из них оказывают наибольшее воздействие на интегральный показатель оценки эффективности деятельности предприятия, установить их соподчиненность и взаимосвязи, с целью воздействия на наиболее значимые из них, для оценки эффективности деятельности предприятия и реализации запланированных задач.

Эти факторы, включаемые в модель, должны быть наиболее значимыми среди остальных, то есть при их отборе необходимо реализовать следующую последовательность действий:

- выявление максимально большего количества факторов, влияющих на эффективность деятельности предприятий;

- оценка степени влияния (важности) каждого фактора на эффективность деятельности предприятий;

- ранжирование факторов по степени значимости;

- отбор факторов, имеющих наибольшее значение - включение отобранных факторов в модель.

Применяя стоимость, как как целевую функцию в системе оценки эффективности деятельности предприятия, необходимо уточнить, что под ней подразумевается оценка рыночной стоимости предприятия. В связи с этим следует отметить, что согласно Российским стандартам оценки, обязательным к применению субъектами оценочной деятельности [74] рыночная стоимость объекта оценки это наиболее вероятная цена, по которой объект оценки может быть отчужден на открытом рынке в условиях конкуренции, когда стороны сделки действуют разумно, располагая всей необходимой информацией, а на величине цены сделки не отражаются какие-либо чрезвычайные обстоятельства.

Основной и наиболее существенный недостаток показателя рыночной стоимости предприятия - большое количество допущений и прогнозов, которые приходится использовать при его расчете. Вместе с тем этот показатель позволяет наиболее полно учесть все факторы, влияющие на эффективность работы предприятия. Она воспроизводит изменение внешних и внутренних условий деятельности предприятия. Поэтому стоимость предприятия можно рассматривать как комплексный показатель, который чувствителен к изменениям многих факторов предприятия, не только количественных, но и показателей, количественно отображающих качественные характеристики деятельности предприятия.

Поскольку выше уже было сказано о том, что качестве основы расчета интегрального показателя может быть рассмотрена оценка стоимости предприятия, поэтому важное значение имеет метод расчета стоимости при разработке модели. Следует отметить множественность подходов при оценке стоимости предприятия. К классическим подходам определения стоимости предприятия можно отнести: затратный (имущественный), сравнительный и доходный. Сравнительная характеристика подходов к оценке стоимости предприятия (бизнеса) представлена в таблице 2.1.

Каждый из них имеет свои преимущества, недостатки, а также возможности применения. При определении рыночной стоимости предприятия целесообразно применять доходный или сравнительный (рыночный) подход, позволяющие определяет насколько перспективна и инвестиционно привлекательна фирма, а также какова ее реальная цена продажи. Но каждая организация сама по себе уникальна, влияющие на ее деятельность внутренние и внешние факторы могут незначительно или существенно отличатся от выбранного оценщиком в качестве аналога.

При затратном (имущественном) подходе в оценке бизнеса стоимость предприятия рассматривается с точки зрения понесенных издержек. Он наиболее реалистичен, поскольку основывается на исходных данных, которые взяты из баланса предприятия. Но балансовая стоимость активов и обязательств компании не соответствует ее рыночной стоимости, в результате изменения конъюнктуры рынка, инфляции, применяемых методов учета.

Необходимо проведение корректировки баланса компании, которая подразумевает предварительную оценку обоснованной рыночной стоимости каждого отдельного актива баланса, затем оценку текущей стоимости обязательств предприятия и, наконец, вычитание из обоснованной рыночной стоимости суммы активов компании текущей стоимости всех ее обязательств. В результате имеется оценочная стоимость собственного капитала предприятия.

Таблица 2.1 – Сравнительная характеристика подходов к оценке стоимости предприятия [33], [76], [37], [96] 1 метод избыточного дохода (прибыли);

2 метод капитализации чистой прибыли;

3 метод дисконтированных денежных потоков учитывает результаты и перспективы применение подхода наиболее обосновано основан на прогнозах будущего развития определенную историю хозяйственной рынка, считается наиболее приемлемым с деятельности;

точки зрения инвестиционного процесса;

может быть использован для оценки предприятий, терпящих систематические любого действующего предприятия убытки;

1 накопления активов (метод расчета балансовой стоимости активов);

2 расчета восстановительной стоимости и стоимости замещения;

3 расчет избыточной прибыли (excess earnings method) – гудвил;

4 балансовый подход (или метод чистых активов, net assets value), 5 расчет ликвидационной стоимости (liquidation approach).

В отечественной литературе основными считаются последние два метода стоимость рассчитывается на основе высокая трудоемкость подхода;

реальных исходных данных, взятых из в большей степени подходит для оценки баланса предприятия; ликвидационной стоимости бизнеса и для пригоден для оценки вновь возникших оценки предприятий, имуществом которых в предприятий, холдинговых и основном являются финансовые и инвестиционных компаний нематериальные активы;

Окончание таблицы 2. 1 метод рынка капитала, или метод компании-аналога;

2 метод сделок, или метод продаж;

3 метод отраслевых коэффициентов, или метод отраслевых соотношений.

оценщик ориентируется на фактические необходимость выбора предприятийцены купли-продажи аналогичных аналогов для расчетов стоимости;

предприятий. Цена определяется рынком, а отсутствие учета будущей стоимости оценщик ограничивается только предприятия, сопоставимость аналога с оцениваемым предприятия в будущем;

оценка основана на ретроспективной аналогов является довольно сложным информации и, следовательно, отражает процессом, поскольку в российской фактические результаты производственно- экономике фондовый рынок развит финансовой деятельности предприятия. недостаточно, финансовая информация, цена фактически совершенной сделки публикуемая в отчетах, как правило, максимально учитывает ситуацию на рынке, искажена в целях ухода от налогообложения;

а значит, является реальным отражением необходимость корректировки на спроса и предложения сопоставимость сравниваемых объектов, что Базовой формулой в затратном подходе является:

Собственный капитал = Активы – Обязательства [80].

Для разрабатываемой многофакторной модели оценки эффективности деятельности промышленного предприятия целесообразно более подробно рассмотреть метод накопления активов.

В качестве собственного капитала компании, который отражен в ее бухгалтерском балансе рассматривается разница между всеми активами компании и всеми ее обязательствами. Но при расчете собственного капитала таким образом следует учитывать, что он не всегда может соответствовать рыночной стоимости компании вследствие того, что большинство статей баланса не соответствует рыночной стоимости активов и обязательств. Зачастую показатель балансового собственного материального капитала рассматривается оценщиками как исходный показатель и при помощи корректировки он приводится к рыночной стоимости оцениваемого объекта. Это подтверждается тем, что показатель может быть получен непосредственно из отчетности, а также он понятен большинству специалистов, принимающих участие в решении спорных вопросов по результатам оценки.

Различия между рыночной стоимостью предприятия и балансовой стоимостью его идентифицируемых чистых активов в любое время можно соотнести с рядом факторов, влияющих на его стоимость. Однако такие различия не представляют собой себестоимость нематериальных активов, контролируемых предприятием.

Но на сегодняшний день присутствует и другая концепция, которая позволяет определить рыночную ценность организации. Ею учитываются такие различное факторы, как время, риск, неосязаемые активы, внешнюю конкурентную сферу и внутренние особенности оцениваемого объекта. Согласно этой концепции, оценка рыночная стоимости любого объекта, который создает доход, возможно определить исходя из текущей оценки ожидаемого будущего денежного потока, который дисконтирован по норме процента, отражающего требуемую инвестором норму прибыли для сопоставимых по риску инвестиций [76]. При балансовой (book values) или бухгалтерской (accounting) оценке активы компании равны ее пассивам в совокупности с чистым собственным капиталом:

где А - рыночная оценка активов (включая НМА, учитываемые балансом организации);

П - рыночная оценка пассивов;

СК - рыночная оценка реального собственного капитала.

При рыночной оценке в этом уравнении появляется еще одно слагаемое неосязаемые активы; и равенство приобретает вид: А* + НА* = П* + СК* 1. (1 * знак обозначающий рыночную стоимость соответствующего слагаемого). Неосязаемые активы включают такие элементы, как ценность гарантии, страховки, лицензии, лояльность клиентов, и другие нерегистрируемые активы, включая условную стоимость репутации и деловых связей фирмы (гудвилл). Уравнение рыночной оценки реального собственного капитала в этом случае выглядит так:

Таким образом, уравнение рыночной оценки реального собственного капитала можно представить в следующем виде:

где СК* - рыночная оценка реального собственного капитала;

А* - рыночная оценка активов (включая НМА, учитываемые балансом организации);

П* - рыночная оценка пассивов;

НА* - рыночная оценка небалансовых нематериальных активов.

Несовпадение собственного капитала компании и его реальной (рыночной), или экономической ценности свидетельствует о наличии скрытого или внебалансового капитала.

Такой скрытый капитал имеет два источника:

- разницу между рыночной и балансовой оценками активов (А* - А);

- неучет внебалансовых позиций (НА*), которые в соответствии с общепринятыми принципами и правилами бухгалтерского учета не подлежат внесению в баланс.

При существовании в рамках существующей системы бухгалтерского учета формального учета различных внебалансовых статей, такой скрытый капитал не существовал бы. Поэтому важно выявить такие нематериальные активы, которые по различным причинам не могут быть отражены бухгалтерским балансом предприятия, но оказывают существенное воздействие на его капитализацию и повышют тем самым его рыночную стоимость.

Для этого необходимо провести анализ деятельности предприятия, его положения на рынке, в процессе этого анализа выявить максимально возможное количество внешних и внутренних факторов, которые оказывают влияние на формирование и рост стоимости предприятия [76].

2.2 Применение процессно-ориентированного подхода при определении интегрального показателя эффективности деятельности предприятия В современной экономике на деятельность предприятия, а также на инновационный потенциал предприятия как критерий инвестиционных и инновационных возможностей развития, оказывает влияние множество внутренних и внешних воздействий. Например, к ним можно отнести лояльность потребителей, узнаваемость торговой марки, деловая репутация предприятия, компетентность персонала и многое другое, то что можно отнести к нематериальным активам, что уже было рассмотрено в разделе 1.1. Все это заставляет предприятия ориентироваться на развитие интеллектуальной и нематериальной составляющей его деятельности, поскольку сохранение конкурентных преимуществ путем инвестиций в материальные активы и за счет эффективного финансового управления становится все сложнее.

При оценке эффективности деятельности промышленного предприятия необходимо определить насколько влияют имеющиеся у него балансовые и небалансовые нематериальные активы на деятельность предприятия в целом и на реализацию его эффективности. Определить это влияние позволяет разрабатываемая многофакторная модель оценки эффективности деятельности промышленного предприятия. Рассмотрим, каким образом структура разрабатываемой модели дает возможность это реализовать.

Как известно, деятельность любого хозяйствующего субъекта представляет собой процесс, который состоит из множества шагов, совершаемых компанией при изменении его состояния в процессе его деятельности. При этом создание конечного продукта тесно связано с созданием стоимости. В рамках операционного цикла можно выделить набор бизнес-процессов, каждый из которых связан с конкретным отдельным этапом создания конечного продукта. Под бизнес-процессом понимается согласованная последовательность действий, происходящая в течение определённого периода времени и направленная на достижение результата, значимого с точки зрения создания стоимости [34].

Одним из базовых принципов построения современного предприятия является процессно-ориентированная структура управления, представленная на рисунке 2.3. Приведем мнение известного аналитика Г. Остерлоха: «...подчинение структуры процессам, а процессов стратегии означает, что сначала надо выстроить стратегию, т. е. сформировать видение будущего компании и определить его стратегические цели, затем выстроить бизнес-процессы таким образом, чтобы каждый из них был ориентирован на достижение конкретной цели, и лишь после этого формировать оргструктуру предприятия, которая бы обеспечивала эффективное исполнение бизнес-процессов» [2].

Отсюда можно сделать вывод, что современное предприятие представляет собой не что иное, как совокупность бизнес-процессов.

С точки зрения процессно-ориентированного подхода особое внимание следует уделить вопросам взаимодействия подразделений. То есть с помощью процессноориентированного подхода представляется возможным объединение отдельных, иногда разрозненных усилий подразделений, которые направлены на выполнение конкретных функций, в единую структуру объединенных усилий компании.

Также процессно-ориентированный подход дает возможность учета различных аспектов деятельности конкретного предприятия, например, ориентацию на конечный продукт, качество его изготовления, ответственность и заинтересованность работников в результатах своего труда. Все это позволяет менеджменту предприятия передавать часть своих полномочий конкретным исполнителям отдельного процесса. И каждая такая бизнес-единица, в рамках отдельного бизнеспроцесса, характеризуется более гибкой адаптацией к изменениям как внутреннего, так и внешнего характера.

Все бизнес-процессы организации, и основные, и вспомогательные, и процессы стратегического управления, должны быть взаимно согласованы с внешним окружением, если они с ним взаимодействуют по входам или выходам. Это согласование должно выполняться как сверху вниз, так и снизу-вверх, рисунок 2.4.

руководство (задание целей, приоритетов, координация бизнес-процессы Вход (удовлетворение потребителей) поставщики потребители, Вспомогательные бизнес-процессы (удовлетворение внутренних потребителей) Для эффективного управления компанией на этапе реализации стратегии (текущего управления) необходимо выполнить ряд действий по следующему алгоритму:

1) выявление в деятельности предприятия факторов, влияющих на его стоимость;

2) экспертным, ретроспективным или иным способом определение величины воздействия каждого из факторов на интегральный показатель оценки эффективности деятельности предприятия;

3) упорядочивание (ранжирование) факторов стоимости по убыванию модуля значений, т.е. по степени значимости влияния на эффективность деятельности предприятия;

4) проведение анализа взаимного влияния факторов:

- выявление наличия функциональных зависимостей между факторами;

- определение соотношения взаимозависимостей между факторами, когда выявляется сильная связь между факторами, и включение в дальнейший расчет такой зависимости, как функциональной. В случае, когда не выявляется такая корреляционная зависимость между факторами или уровень зависимости является незначительным, то в дальнейших расчетах необходимо считать, что такая связь между факторами отсутствует;

5) включение наиболее значимых факторов в разрабатываемую факторную модель оценки эффективности деятельности предприятия.

Однако в ряде случаев управление эффективностью деятельности предприятия затруднено в связи с его размером. Особенно это актуально для компаний холдингового типа, при котором осуществляется руководство предприятиями, которые могут принадлежать разным отраслям. Дифференциация такой крупной компании на отдельные бизнес-единицы позволяет повысить эффективность ее управления. В этом случае каждая отдельная бизнес-единица определяется как отдельный экономический объект, может быть выделена в качестве отдельного самостоятельного предприятия и быть продана другой компании. В качестве примера такой отдельной бизнес-единицы может быть, как отдельное предприятие или организация, так и отдельные подразделения, входящие в состав компании, выпускающие однородную продукцию или отдельные подразделения компании (например, маркетинговое, информационное, сбытовое, снабженческое и т.д.).

При таком процессно-ориентированном подходе, рассматривающем предприятие в виде набора отдельных бизнес-единиц, стоимость всего предприятия может быть определена, как совокупная стоимость его бизнес-единиц, и может быть рассчитана в виде:

где СКk - стоимость собственного капитала k-ой отдельной бизнес-единицы;

n - номер бизнес-единицы.

При таком разграничении деятельности предприятия на бизнес-единицы, совокупная стоимость которых образует стоимость всего предприятия, существенно упрощает модель оценки эффективности деятельности предприятия, поскольку снижается объем исходной информации, облегчается процесс управления. Дифференциация на бизнес-единицы позволяет сократить размерность модели финансового управления, позволяет выделить наиболее перспективные направления деятельности предприятия, выявить наиболее значимые факторы эффективности его деятельности. Стоимость собственного капитала каждой отдельной бизнес-единицы является субинтегральным показателем, учитывающий влияние различных факторов, в деятельности соответствующего бизнес-процесса.

Таким образом, необходимо рассмотреть деятельность предприятия, применив процессно-ориентированный подход. То есть вся деятельность организации разбивается на ряд бизнес-процессов, которые осуществляют свой вклад в формирование активов и обязательств (пассивов), отражаемых в бухгалтерском балансе организации. Кроме того, каждый из бизнес-процессов в результате своей деятельности формирует ряд нематериальных активов, не учитываемых балансом предприятия, но которые оказывают значительное влияние на эффективность деятельности предприятия (например, персонал, лояльность клиентов и т.д.).

Методически факторная модель оценки эффективности деятельности предприятия позволяет представить деятельность компании, виде следующих возможных бизнес-процессах:

- производственно-технологическая деятельность предприятия;

- менеджмент качества;

- инфраструктура предприятия;

- информационные системы предприятия;

- стратегическое управление предприятием;

- человеческий капитал (персонал);

- маркетинг и сбыт;

- логистическая деятельность предприятия;

- инновационная деятельность предприятия;

- инвестиционная деятельность предприятия;

- финансово-экономическая деятельность предприятия;

- другие процессы.

Для того чтобы проанализировать и оценить наиболее значимые характеристики деятельности промышленного предприятия, влияющие на его стоимость (т.е. выделить факторы стоимости) рассмотрим каждый из этих бизнес-процессов подробнее. Следует отметить то, что все рассмотренные ниже группы факторов в разрезе всех бизнес-процессов являются возможными. Для различных предприятий они могут отличаться по количеству и составу. Все зависит от вида деятельности конкретного предприятия, масштабов его производства, характеристик выпускаемой продукции и т.д.

Выявление факторов эффективности деятельности предприятия в его производственно – технологической деятельности.

Бизнес-процесс: производство.

Основной целью этого бизнес-процесса является обеспечении переработки сырья, материалов и полуфабрикатов в процессе технологического цикла и получения готовой к реализации продукции.

Службы управления, входящие в этот бизнес-процесс – это само производство, службы подготовки производства, службы обслуживания и эксплуатации имущества.

Основной целью службы подготовки производства, обслуживания и эксплуатации имущества является обеспечение стабильной деятельности технологического оборудования при заданных условиях производственного процесса.

На рисунке 2.5 представлена совокупность возможных основных факторов, формирующих этот бизнес-процесс. Денежный поток производственного бизнеспроцесса формируется за счет выполнения следующих процедур:

- выпуск основной продукции предприятия;

- производство продукции заданного качества;

- оплаты труда сотрудников производственного отдела;

- оплата технологических нужд производственного отдела;

- освоение новых видов продукции;

- закупки и реализация имущества отдела;

- оплата планово-предупредительных ремонтов оборудования;

- оплата прочих текущих затрат производственного отдела.

производственно – технологической деятельности предприятия Таким образом, отдельные факторы, влияющие на эффективность деятельности предприятия, которые могут быть учтены балансом предприятия можно представить в виде группы монетарных факторов, поскольку они могут иметь стоимостную оценку. Все они относятся к активам или пассивам предприятия, таблицу 2.2.

Таблица 2.2 – Монетарные факторы эффективности деятельности предприятия, создаваемые производством и службами обслуживания и эксплуатации Кроме перечисленных показателей в производственно-технологической деятельности предприятия есть ряд показателей, которые сложно отразить в финансовой отчетности и учесть при формировании денежных потоков, так называемые нерегистрируемые или внебалансовые активы, которые могут оказывать влияние на формирование и рост стоимости предприятия. К ним можно отнести:

- техническая документация;

- техническое ноу-хау;

- секреты производства;

- инженерные чертежи и схемы;

- фирменная документация;

- информационные технологии;

- сетевые системы связи;

- техническое и программное обеспечение.

В частности к технической документации могут относится технологические инструкции, в которой могут содержаться описание методов контроля технологических процессов, приемов работы, правил пользования приборами, оборудованием и т. д. Кроме того, к этим документам могут относиться различные ведомости, в которых приводятся такие немаловажные данные как: маршрут изделия, то есть его прохождения по цехам предприятия, перечень необходимых инструментов и приспособлений для изготовления изделий, сводная или подетальная нормы расхода материалов. От типа производства зависят виды маршрутных карт.

Следовательно, в качестве возможных факторов эффективности деятельности предприятия, которые можно отнести к внебалансовым, представлены в таблице 2.3.

Таблица 2.3 – Немонетарные факторы эффективности деятельности предприятия, создаваемые производством и службами обслуживания и эксплуатации имущества 2 Степень технологической сложности товара качествен. pr 3 Стабильность технологических процессов качествен. pr Однако большинство показателей невозможно или очень сложно отразить в стоимостном эквиваленте. Чтобы оценить влияние таких немонетарных факторов (особенно качественных) следует каждый неколичественный фактор описать совокупностью некоторого числа менее обобщённых по отношению к нему количественных взаимосвязанных показателей. Подробнее об этом будет сказано в разделе 2.3.

Такие немонетарные факторы имеют большое значение при рассмотрении эффективности деятельности предприятия. Например, уникальный производственный процесс может базироваться на применении при изготовлении продукции сложного уникального оборудования или с применением специальной разработанной на предприятии оснасткой, или с применением научных разработок предприятия, либо обеспечивающий высокое качество изготавливаемой продукции. То есть этот внебалансовый фактор НМА может быть охарактеризован набором таких показателей как количество единиц уникального оборудования или оснастки (возможно его стоимость и затраты на его эксплуатацию). Качество продукции может быть представлено в виде набора таких показателей как срок службы изделия, его производительность, количество отказов в эксплуатации изделия, прочность, ремонтопригодность и так далее.

Совокупности этих показателей наиболее полно характеризует эффективность деятельности предприятия. Поэтому наличие этих факторов нельзя не учитывать при формировании интегрального показателя оценки эффективности деятельности предприятия.

Выявление факторов эффективности деятельности предприятия в его логистической деятельности.

Бизнес-процесс: Логистика.

Службы управления, которые входят в данный бизнес-процесс – это отдел логистики, кроме того, отдельные функции могут выполнять транспортные или экспедиционные отделы.

Основными функциями отдела логистики в компании являются:

- входные логистические функции – выполнение совокупности действий, необходимых для производства и реализации продукции, стабилизацией информационных и материальных потоков, поставками, складированием и хранением сырья, полуфабрикатов, материалов и т.д.;

- выходные логистические функции – реализация различных процедур, таких как, например, складирование и хранение готовой продукции на складе, транспортировка готовой продукции до потребителя.

Денежный поток логистического бизнес-процесса образуется за счет выполнения следующих процедур:

- оплата расходов, связанных с доставкой сырья, материалов на предприятие и готовой продукции потребителю;

- оплата расходов, связанных со складированием и хранением сырья, материалов, готовой продукции;

- закупки и реализация имущества отдела;

- оплаты труда сотрудникам отдела;

- оплата прочих текущих расходов отдела.

На рисунке 2.6 представлена совокупность возможных основных факторов, формирующих этот бизнес-процесс.

Рисунок 2.6 – Основные показатели логистической деятельности предприятия В качестве основных монетарных факторов эффективности деятельности предприятия, которые формируются в процессе логистической деятельности предприятия можно выделить, факторы, представленные в таблице 2.4.

Таблица 2.4 – Монетарные и немонетарные факторы эффективности деятельности предприятия, создаваемые в процессе его логистической 10 Инвестиции в логистическую инфраструктуру тыс. р. l Кроме стоимостных показателей логистической деятельности предприятия также необходимо учитывать показатели, связанные с совершенствованием логистического процесса. Например, создание новых систем распределения или оптимизация имеющихся маршрутов (представленных в таблице 2.5), несомненно, повышают эффективность деятельности компании, при этом снижаются издержки, появляются дополнительные конкурентные преимущества, что приводит к повышению рыночной стоимости предприятия.

Таблица 2.5 – Немонетарные факторы эффективности деятельности предприятия, создаваемые в процессе его логистической деятельности 1 Количество оптимизированных маршрутов расшт. l пределения Поэтому при оценке эффективности деятельности предприятия эти немонетарные показатели также следует учесть, ведь те вложения, которые осуществлялись при оптимизации уже имеющихся маршрутов и создании новых систем распределения существенно повышают эффективность деятельности предприятия.

Выявление факторов эффективности деятельности предприятия в его деятельности по закупке и снабжению.

Бизнес-процесс: Закупка и снабжение.

Деятельность отдела предприятия по закупке и снабжению может рассматриваться как самостоятельное подразделение (отдельный бизнес-процесс) либо функционировать в рамках деятельности отдела логистики. Это зависит от масштабов деятельности предприятия, от характеристик выпускаемой продукции и т.д.

Службами управления, входящими в этот бизнес-процесс являются это отдел закупки и снабжения, а также отделы материально-технической комплектации.

Целью отдела закупок и снабжения является снабжение других бизнесединиц предприятия в нужном объеме сырьем и материалами, которые необходимы для выпуска продукции.

Денежный поток этого бизнес-процесса образуется за счет выполнения следующих процедур:

- покупки сырья, материалов, комплектующих, полуфабрикатов;

- оплаты кредиторской задолженности за поставленные сырье, материалы, полуфабрикаты;

- предоплаты сырья, материалов, полуфабрикатов;

- оплаты труда сотрудникам отдела;

- оплата прочих расходов.

В таблице 2.6 представлены монетарные факторы стоимости, которые могут быть созданы в процессе деятельности отдела закупок и снабжения предприятия.

Таблица 2.6 – Монетарные факторы эффективности деятельности предприятия, создаваемые в процессе деятельности отдела закупок и снабжения 2 Коэффициент обеспеченности материальными ресурсами % r 4 Сумма кредиторской задолженности за поставленное сырье, материалы, полуфабрикаты n- го вида 5 Сумма предоплаты за сырье материалы, полуфабрикаты n- го вида В процессе деятельности отдела закупок и снабжения компании важно учитывать следующие основные критерии:

- качество закупаемой продукции (закупаемое сырье, материалы, комплектующие);

- своевременные сроки закупки (чтобы обеспечить бесперебойную работу предприятия);

- цена закупаемой продукции.

Показатели качественной закупаемой продукции по разным видам изделий, а также своевременные сроки закупки характеризуются количеством рекламаций, поступающих в отдел закупок и снабжения. Цена закупаемой продукции характеризуется как удовлетворяющая показателям, заложенным в бюджет организации, если не превышает заданных значений, и как не удовлетворяющая показателям, если превышает их. Поэтому экономия средств может положительно характеризовать деятельность отдела закупок и снабжения фирмы. Однако все эти показатели необходимо рассматривать в совокупности, чтобы удовлетворительная характеристика одного показателя не была в ущерб другим двум.

Количество выгодных контрактов с поставщиками также являются показательной характеристикой эффективной работы отдела закупок и снабжения предприятия. Поэтому этот показатель наряду с количеством созданных баз данных о поставщиках также следует учесть при оценке эффективности деятельности предприятия, таблицу 2.7.

Таблица 2.7 – Немонетарные факторы эффективности деятельности предприятия, создаваемые в процессе деятельности отдела закупок и снабжения 1 Количество созданных баз, данных о поставщиках (в том числе потенциальных) 2 Доля средств, сэкономленных при закупке сырья (материалов, комплектующих) по сравнении с заложенными в % r бюджет предприятия Выявление факторов эффективности деятельности предприятия в деятельности предприятия по маркетингу, сбыту и обслуживанию.

Бизнес-процесс: Маркетинг.

Входящие в этот бизнес-процесс службы управления – это отдел маркетинга, отдел продаж (сбыта) и обслуживания.

Целью деятельности отдела маркетинга и сбыта является выполнение совокупности действий, обеспечивающих сохранность и увеличение объемов продаж, и реализация произведенной предприятием продукции.

Факторы эффективности деятельности предприятия, относящиеся к производимой продукции, оказывают непосредственное влияние на факторы стоимости, связанные с удовлетворением потребностей клиентов, рисунок 2.7. Например, себестоимость товара определяется соотношением постоянных и переменных издержек производства; доступность товара для потребителя зависит от количества дистрибьюторов и точек его сбыта; качество и быстрота выполнения заказов зависит от дисциплины выполнения заказов и так далее.

В современной теории менеджмента клиент выступает как главный источник создания стоимости. Прослеживается значительная степень зависимости между удовлетворенностью потребностями клиентов, объемом текущих поступлений и стратегическими перспективами всего бизнеса. На рисунке 2.7 отражены основные показатели в сфере рыночной деятельности предприятия, связанные с удовлетворением потребностей клиентов. Фактор стоимости «Клиенты» в зависимости от специфики деятельности организации, может быть декомпозирован по различным признакам, такими как: сегменты рынка, типы потребителей (новаторы, консерваторы), характеристики потребляемых продуктов (потребители продукции высокой ценовой категории, низкой ценовой категории) и т.д. Каждой группе клиентов соответствуют разные предпочтения. Так, для потребителей, ориентированных на продукцию низкой ценовой категории, имеющей массовый характер, актуальной является цена и доступность приобретения. Для потребителей, предпочитающих эксклюзивные заказы важнее характеристики товара, связанные с его качеством, ассортиментом и т.д.

Поскольку на интегральный показатель оценки эффективности деятельности предприятия влияет удовлетворенность потребителей, необходимо выявить те характеристики продукции, которые определяют удовлетворенность потребителей. Для потенциальных покупателей важны не только цена и качество продукции, но и ее известность на рынке (т.е. ее средства индивидуализации: торговая марка, логотип и т.д.), ассортимент продукции также важны для потенциальных покупателей.

Маркетинг и сбыт количество объем точек сбыта сроки доставки (продукт) характеристики продукта продукции цикл товаров реализации индивидуализации Контракты организации специалиста организации Доступность продукции на рынке играет немаловажную роль. Объемы сбыта зависят от количества потребителей и, поэтому, производителю необходимо налаживать каналы сбыта продукции, определять необходимое количество точек сбыта продукции в зоне потенциального сбыта. Расширяя зоны потенциального сбыта и налаживая новые каналы сбыта продукции, производитель может привлечь новых покупателей и увеличить объемы сбыта, т.е. этот процесс взаимообратный.

Характеристики продукции, ее доступность для клиентов приводит к тому, что предприятие, приобретая известность на рынке, получает возможность вести деловое сотрудничество, заключая выгодные контракты с поставщиками, договора франшизы, лицензионные соглашения и т.д. Успешная деятельность на рынке формирует положительную деловую репутацию (гудвилл) предприятия. Гудвилл, как уже было сказано в главе 1, относится к нематериальным активам организации. Необходимо подробно проанализировать влияние нематериальных активов на эффективность деятельности предприятия.

Денежный поток маркетингового бизнес-процесса образуется за счет выполнения следующих процедур:

- реализация продукции за наличный расчет;

- реализация продукции в кредит, с последующим взиманием дебиторской задолженности за поставленную ранее продукции;

- поступления денежных средств за счет предоплаты продукции;

- оплату проведения маркетинговых мероприятий, направленных на продвижение продукции до потребителя;

- оплата труда сотрудников отдела;

- оплата прочих расходов.

Поэтому к монетарным факторам эффективности деятельности предприятия, которые формируются в процессе его маркетинговой деятельности можно отнести факторы, представленные в таблице 2.8.

Таблица 2.8 – Монетарные и немонетарные факторы эффективности деятельности предприятия, создаваемые деятельностью отдела маркетинга Кроме того, деятельность отдела маркетинга, отдела продаж (сбыта) и обслуживания может охарактеризоваться другими показателями, которые можно отнести к немонетарным, они являются нерегистрируемыми (внебалансовыми) нематериальными активами.

Такими показателями могут быть:

- списки клиентов;

- покупательская приверженность торговой марке фирмы (loyalty);

- открытые заказы на поставку;

- знания о клиентах, потребителях;

- лицензионные соглашения;

- договора франшизы;

- соглашения о неучастии в конкуренции;

- деловое сотрудничество;

- отношения с финансовыми кругами;

- отношения с клиентами;

- портфели заказов;

- механизмы распределения.

Необходимо учитывать данные факторы, поскольку они существенно влияют на эффективность деятельности предприятия. Например, число договоров о стратегическом партнерстве с субъектами бизнес-среды показывает насколько эффективно предприятие взаимодействует с другими участниками рынка. Количество постоянных клиентов и их доля в общем количестве клиентов позволяет оценить устойчивость интереса к продукции предприятия, ее востребованности.

Чем выше будут эти значения этих показателей, тем эффективнее предприятие функционирует на рынке.

Что касается клиентов, формирующих имидж организации, то уже давно известно, что чем больше «звезд», известных людей, политиков, высказывающих явное предпочтение какой-либо марке – тем больше у этой марки появляется потребителей вслед за своим кумиром. Поэтому чем больше таких клиентов, формирующих имидж предприятия, тем эффективнее оно работает на рынке, получая дополнительные конкурентные преимущества и повышая свою рыночную стоимость.

Следовательно, в качестве возможных немонетарных факторов эффективности деятельности предприятия, создаваемых отделом маркетинга и сбыта, можно выделить факторы, которые представлены в таблице 2.9.

Таблица 2.9 – Немонетарные факторы эффективности деятельности предприятия, создаваемые деятельностью отдела маркетинга и сбыта 1 Покупательская приверженность торговой марке фирмы (loyalty) 6 Доля постоянных клиентов в общем количестве клиентов % m Выявление факторов эффективности деятельности предприятия в сфере деятельности персонала.

Бизнес-процесс: персонал.

Службы управления, которые входят в этот бизнес-процесс – это преимущественно отделы кадров и кадровые службы предприятия.

Служба управления персонала занимается управлением человеческими ресурсами предприятия, например, подбором персонала, обучения, аттестации и пр.

Денежный поток бизнес-процесса персонала образуется за счет выполнения следующих процедур:

- оплаты труда сотрудникам;

- оплаты расходов, связанных с обучением, подготовкой, повышением квалификации персонала;

- оплата прочих расходов отдела кадров.

Поэтому к основным монетарным факторам эффективности деятельности предприятия, в рамках данного бизнес-процесса можно выделить:

Таблица 2.10 – Монетарные факторы эффективности деятельности предприятия, создаваемые бизнес-процессом «персонал»

1 Сумма затрат на обучение, переподготовку, повышение квалификации персонала в течение рассматриваемого периода тыс. р. p времени 2 Общий объем затрат на научные исследования и разработки на единицу персонала 3 Стоимость новой продукции на одного работника тыс. р./чел. p 4 Образование персонала (процент, имеющих специальное образование) 5 Квалификация (специальные навыки) работников (процент, прошедших стажировки, курсы повышения квалификации) 6 Количество работников, имеющих награды, поощрения и т.д. чел. p Помимо перечисленных немонетарных факторов можно отметить еще ряд качественных факторов, которые сложно оценить в количественном или стоимостном эквиваленте. Например, культура труда, удовлетворенность сотрудников в процессе производственной деятельности. Так, удовлетворенность персонала воздействует на его отношение к процессу производства. Чем ответственнее работник относится к производственному процессу, тем меньше случается поломок оборудования, уменьшается количество прогулов, снижается уровень брака, а также повышается производительность труда. Материальная заинтересованность работника в результате своего труда стимулирует его ответственность и дисциплинированность, инициативность, творческую инициативу, улучшение результатов своей деятельности.

На удовлетворенность сотрудника кроме личной заинтересованности оказывает влияние и ряд других факторов, таких, как уровень зарплаты, социальная защищенность, перспектива роста, интересные задачи и т.п. Так, например, инвестиции в обучение сотрудников, формирование корпоративной культуры и проекты развития сотрудников приводят к повышению уровня образования персонала, единому стратегическому мышлению, что приводит к повышению удовлетворенности сотрудников. Кроме того, формирование индивидуальных программ карьерного роста повышает заинтересованность работников в результатах своей работы [59].

На эффективность деятельности предприятия также значительное влияние оказывают следующие факторы:

- творческие и мыслительные способности людей;

- моральные ценности;

- культура труда;

- образование;

- профессиональная квалификация;

- набранная и обученная рабочая сила;

- договора найма;

- соглашения с профсоюзами.

На рисунке 2.8 представлена совокупность возможных основных факторов, формирующих этот бизнес-процесс.

Человеческий капитал навыки, наличие опыта творческие и мыслительные заинтересованность персонала моральные ценности Рисунок 2.8 – Основные показатели эффективности деятельности предприятия, формирующиеся в процессе деятельности персонала Эти факторы сложно поддаются оценке и учету. Как правило, для того, чтобы их оценить применяются экспертные методы и методы бальных оценок. Но эти методы отличаются определенной долей субъективизма, присущего аналитику или оценщику. В таблице 2.11 представлена группа таких возможных факторов, которые могут быть оценены в количественном измерении.

Таблица 2.11 – Немонетарные факторы эффективности деятельности предприятия, создаваемые бизнес-процессом «персонал»

1 Образование персонала (процент от общего числа, имеющих специальное образование) 2 Квалификация (специальные навыки) работников (процент от квалификации) 3 Количество работников, имеющих награды, поощрения и т.д. чел. p К примеру, чем больше работников предприятия имеют соответствующее специальное образование, тем меньше уходит времени на их адаптацию и получение профессиональных навыков. Персонал, прошедший курсы повышения квалификации и стажировки обладает большим инновационным потенциалом, компетентен в области своей деятельности, ориентирован на большее углубление в конкретное ее содержание, способен выступать в качестве эксперта.

Количество работников, имеющих награды, поощрения и т.д. характеризует деятельность персонала в том, насколько люди заинтересованы в результатах своего труда, в том, что они обладают высокой мотивацию своего труда и интересом к выполняемой работе, а также тем, что они являются ценными работниками на своем предприятии. И чем больше таких работников, тем эффективнее будет осуществляться деятельность анализируемого предприятия.

Высокие показатели текучести кадров предприятия, и длительная адаптация новичков к работе характеризуют неэффективность управления кадрами. Поэтому такие фирмы уступают своим конкурентам и в эффективности деятельности предприятия на рынке, и в рыночной стоимости.

Для учета влияния таких факторов необходимо их включить в факторную модель оценки эффективности деятельности предприятия, приведя данные показатели, наряду с другими к единой размерности, о чем будет подробно изложено ниже.

Выявление факторов эффективности деятельности предприятия в сфере стратегического управления.

Бизнес-процесс: Стратегическое управление Службы управления, которые входят в этот бизнес-процесс – это дирекция или администрация предприятия.

Данная служба управления отвечает за преуспевание предприятия в целом.

Успешность и эффективность деятельности предприятия характеризуется самыми разными показателями. Более подробно они были рассмотрены в разделе 2.1. Например, если рассматривать деятельность предприятия путем анализа финансово-хозяйственной деятельности, то важными будут такие показатели как валовая прибыль, стоимость и доходность собственного капитала, доходность совокупных активов, и другие важные финансовые показатели. Но все они рассчитываются по тем показателям, которые формируются в различных бизнес-процессах.

Денежный поток бизнес-процесса стратегического управления образуется за счет выполнения следующих процедур:

- управленческие расходы;

- затраты, связанные с безопасностью и охраной труда в организации;

- оплата труда сотрудников дирекции;

- закупки и реализация имущества службы управления.

Эти показатели включаются в актив предприятия. Факторы, которые могут быть оценены в стоимостном измерении представлены в таблице 2.12.

Таблица 2.12 – Монетарные факторы эффективности деятельности предприятия, создаваемые в процессе деятельности его службы управления 1 Управленческие расходы по содержанию аппарата управления тыс. р. y 2 Затраты, связанные с безопасностью и охраной труда в организации Однако есть еще ряд показателей, характеризующих деятельность службы управления. Среди них можно выделить следующие:

- корпоративная культура;

- управленческие процессы;

- методы управления;

- процедуры управления;

- технологии управления;

- системы управления;

- культура организации.

Как правило, для того, чтобы эти факторы можно было оценить применяются экспертные методы. Для учета влияния таких показателей можно выделить следующие факторы деятельности предприятия.

Таблица 2.13 – Немонетарные факторы эффективности деятельности предприятия, создаваемые в процессе деятельности его службы 1 Количество программ на поддержание и развитие организационной (корпоративной) культуры Процессы управления организацией – это особые процессы, обеспечивающие стратегическое, текущее и оперативное управление деятельностью организации во всем многообразии её аспектов. Его потребителями являются собственники (инвесторы), клиенты организации, поставщики, сотрудники и общество [59].

Без грамотного управления деятельность предприятия не может быть эффективной. Поэтому данные факторы необходимо включить в факторную модель оценки эффективности деятельности предприятия, приведя данные показатели, наряду с другими к единой размерности.

Выявление факторов эффективности деятельности предприятия в сфере его инновационной деятельности.

Бизнес-процесс: Инновации Службы управления, которые входят в этот бизнес-процесс – это, как правило, отделы НИОКР.

Основной целью подобного рода отделов предприятий является разработка и внедрение новой продукции, технологического оснащения и технологических процессов, а также их совершенствование и модернизация.

Денежный поток бизнес-процесса инноваций образуется за счет выполнения следующих процедур:

- закупки и реализация имущества, которое необходимо в процессе осуществления процесса НИОКР (инвестиции в разработки);

- оплаты труда сотрудников отдела;

- затраты на приобретение лицензий;

- оплата прочих текущих затрат, необходимых для осуществления процесса НИОКР.

Монетарные факторы, которые могут оказывать влияние на эффективность деятельности предприятия, создаваемые инновациями и НИОКР на предприятии представлены в таблице 2.14.

Таблица 2.14 – Монетарные факторы эффективности деятельности предприятия, создаваемые инновациями и НИОКР на предприятии 1 Стоимость имущества, необходимого для осуществления процесса НИОКР 3 Расходы на стимулирование изобретательской и инновационной деятельности 4 Количество изобретений, имеющих стоимостную оценку, поставленных на баланс 5 Авторские права, имеющие стоимостную оценку, поставленные на баланс интеллектуальной собственности 8 Доходы от реализации объектов интеллектуальной собственности 9 Количество патентов, имеющих стоимостную оценку, поставленных на баланс 10 Количество лицензий, имеющих стоимостную оценку, поставленных на баланс 11 Поступление средств по экспорту технологий за год тыс. р. in 15 Затраты на реализацию технологических инноваций при изготовлении продукции / услуги При выявлении факторов эффективности деятельности предприятия, создаваемые инновациями и НИОКР предприятия следует учесть то, что невозможно учитывать только те стоимостные показатели, которые непосредственно влияют на текущие денежные потоки предприятия. Необходимо также учитывать и те факторы, которые могут повлиять на будущие прибыли предприятия.

Различие критериев эффективности инноваций и НИОКР предприятия может быть обусловлено спецификой деятельности предприятия, типом разработки, которые осуществляются отделом НИОКР и др. факторов.

Примером такого критерия оценки эффективности разработки нового вида продукции может быть доля удельного веса инновационных товаров, работ, услуг в общем объеме всей продукции, работ или услуг, изменение значений показателей эффективности производственного процесса, которое возможно вследствие усовершенствования технологических процессов производства продукции.

Таким образом, в качестве основных немонетарных факторов эффективности деятельности предприятия, создаваемыми инновациями и НИОКР на предприятии, находящимися под контролем отдела НИОКР можно выделить факторы, представленные в таблице 2.15.

Таблица 2.15 – Немонетарные факторы эффективности деятельности предприятия, создаваемые инновациями 2 Удельный вес используемых передовых производственных технологий в общем объеме используемых производственных % in технологий 3 Удельный вес инновационных товаров, работ, услуг в общем объеме отгруженных товаров, работ и услуг 4 Число поданных заявок на выдачу патентов на изобретения на одного сотрудника На рисунке 2.9 представлена совокупность возможных основных факторов, формирующих этот бизнес-процесс. Таким образом, возможные факторы эффективности деятельности предприятия, создаваемые инновациями и НИОКР, также необходимо выявлять и включать в разрабатываемую факторную модель, поскольку они в значительной степени влияют на эффективность деятельности предприятия.

стоимость имущества, необходимого для осуществления процесса НИОКР;

затраты, связанные с внедрением рацпредложений;

поступление средств по экспорту технологий за год;

выплаты средств по импорту технологий за год;

удельный вес используемых передовых производственных технологий в общем объеме используемых производственных технологий.

расходы на стимулирование изобретательской и инновационной деятельности;

численность персонала, количество изобретений, имеющих стоимостную оценку, поставленных на авторские права, имеющие стоимостную оценку, поставленные на баланс;

затраты на юридически оформленные объекты интеллектуальной собственности;

доходы от реализации объектов интеллектуальной собственности;

количество патентов, имеющих стоимостную оценку, поставленных на баланс;

количество лицензий, имеющих стоимостную оценку, поставленных на баланс;

монопольная рента от использования «ноу-хау».

Рисунок 2.9 – Основные показатели эффективности деятельности предприятия, создаваемые инновациями и НИОКР на предприятии Выявление факторов эффективности деятельности предприятия в системе менеджмента качества предприятия.

Бизнес-процесс: Менеджмент качества Службы управления, которые входят в этот бизнес-процесс – это отдел менеджмента качества предприятия.

Данный отдел отвечает за:

- сбор, учет и анализ дефектов и недостатков качества;

- выявление и устранение причин низкого качества;

- типизацию технологий, унификацию модулей, узлов, деталей;

- внедрение методов оптимизации показателей качества;

- внедрение новых стандартов качества;

- повышение квалификации и контроля работы персонала;

- экономическое стимулирование повышения качества.

Качество продукции является важным показателем деятельности предприятия. Повышение качества продукции позволяет предприятиям удерживать и повышать свои конкурентные преимущества, завоевывать и удерживать свои позиции на рынке. Высокое качество продукции стимулирует повышение спроса на продукцию и увеличение прибыли, не только за счет увеличения объемов продаж, но и за чет более высокой цены такой качественной продукции. Поэтому управление качеством продукции, а также управление качеством процессов, характерных для деятельности конкретного предприятия – это приоритетные направления в работе отдела менеджмента качества предприятия.

Денежный поток бизнес-процесса менеджмента качества образуется за счет выполнения следующих процедур:

- оплаты труда сотрудников отдела менеджмента качества;

- оплаты расходов на обучение, подготовку, повышение квалификации персонала менеджмента качества;

- затраты на сертификацию СМК организации на соответствие требуемым стандартам;

- закупки и реализация имущества отдела;

- оплата прочих расходов отдела менеджмента качества.

В качестве возможных основных монетарных факторов эффективности деятельности предприятия, которые создаются отделом менеджмента качества предприятия можно выделить факторы, представленные в таблице 2.16.

Таблица 2.16 – Монетарные факторы эффективности деятельности предприятия, создаваемые отделом менеджмента качества предприятия 1 Затраты на обеспечение качества выпускаемой продукции тыс. р. mk 2 Затраты, связанные с повышением качества выпускаемого продукта / услуги (новые материалы, изменение технологии, тыс. р. mk контроль качества) Окончание таблицы 2. 1 Затраты на организацию и проведение контрольных мероприятий тыс. р. mk 2 Затраты на получение одного сертификата СМК выпускаемой продукции Большинство показателей учитываются балансом предприятия, поскольку все они связаны с выпуском продукции. Но в работе отдела менеджмента качества существуют небалансовые показатели, которые тоже можно отнести к существенным, при оценке эффективности деятельности предприятия на рынке. Эти факторы представлены в таблице 2.17.

Таблица 2.17 – Немонетарные факторы эффективности деятельности предприятия, создаваемые отделом менеджмента качества 1 Доля некачественной продукции в общем объеме выпускаемой продукции Покупатель хочет приобретать качественную продукцию, поэтому, чем меньше будет объем некачественной продукции (объем брака), тем выше будет оценка такого товара (услуги) покупателем. А покупатель, как известно, «голосует кошельком».

Также важным фактором, оказывающим воздействие на стоимость предприятия, является количество сертификатов СМК. Чем больше сертификатов, подтверждающих высокий уровень качества продукции, тем больше имеет предприятие конкурентных преимуществ. Следовательно, эти показатели также следует включить в перечень факторов, включаемых в интегральный показатель оценки эффективности деятельности предприятия.

Выявление факторов эффективности деятельности предприятия в инфраструктуре предприятия.

Бизнес-процесс: Инфраструктура Необходимо пояснить, что под инфраструктурой мы будем понимать составные части общего устройства предприятия, носящие подчиненный, вспомогательный характер и обеспечивающие его нормальную деятельность в целом.

Например, в инфраструктуру предприятия могут входить транспорт и связь, строения и коммунальное хозяйство, от состояния которых зависит производство.

Также, по нашему мнению, сюда можно отнести сервитуты, водные объекты, воздушное пространство, обладание которыми существенно повышают конкурентные преимущества предприятия и обеспечивают эффективность его деятельности, увеличивая тем самым его рыночную стоимость.

Специального подразделения на предприятии, которые занимались бы только инфраструктурой, как правило, нет. Функции по управлению инфраструктурой берут на себя вспомогательные подразделения, например, транспортные цеха, отделы по благоустройству и т.д. Контроль над арендными правами, правами на водные объекты и воздушное пространство, сервитутными правами осуществляют юридические отделы, отделы по интеллектуальной собственности, бухгалтерии и т.д. Эти права обычно учитываются балансом предприятия и могут приносить доход предприятию при грамотном их использовании.

В качестве возможных монетарных факторов эффективности деятельности предприятия, которые создаются инфраструктурой предприятия можно выделить факторы, представленные в таблице 2.18.

Таблица 2.18 – Монетарные факторы эффективности деятельности предприятия, 1 Затраты на развитие инфраструктуры организации (коммуникации, дороги и т.д.) 3 Рыночная стоимость имеющихся арендных прав тыс. р. inf 4 Рыночная стоимость имеющихся прав на разработку месторождений, полезных ископаемых 5 Рыночная стоимость имеющихся сервитутных прав тыс. р. inf 6 Рыночная стоимость имеющихся прав на воздушное пространство 7 Рыночная стоимость имеющихся прав на водное пространство Однако инфраструктурные возможности предприятия не ограничиваются вышеперечисленными показателями. В деятельности, которая относится к бизнеспроцессу «Инфраструктура предприятия» возможно выделить немонетарные факторы, влияющие на эффективность его деятельности, которые представлены в таблице 2.19.

Таблица 2.19 – Немонетарные факторы эффективности деятельности предприятия, создаваемые его инфраструктурой 2 Удобное географическое расположение (близость к сырьевым ресурсам, к поставщикам, к потребителям) Действительно если предприятие удобно расположено в плане близости к транспортным узлам, а также к сырьевым ресурсам, к поставщикам, к потребителям, то оно меньше затрачивает средств на перевозку сырья, товаров и прочих ресурсов.

Кроме того, такие перевозки сокращают сроки доставки товаров и ресурсов, что положительно влияет на динамику производства, товарооборота и других процессов производства. Поэтому данные факторы также необходимо учесть при формировании факторной модели оценки эффективности деятельности предприятия.

Выявление факторов эффективности деятельности предприятия в системе информационного обеспечения.

Бизнес-процесс: Информационные системы Службы управления, которые контролируют этот бизнес-процесс – это отделы, связанные с информатизацией производства, вычислительные центры, отделы АСУ и т.д.

Одним из важных факторов деятельности любой организации являются оптимально сформированные и используемые информационные потоки – совокупность данных, передаваемых от одного объекта (источника информации) к другому (получателю информации). Организация информационных потоков предполагает:

- определение источников и потребителей необходимой информации в соответствии со специальными функциями и задачами управления деятельностью предприятия;

- определение состава необходимой информации, периодичности ее циркуляции и форм представления;

- компьютерную обработку и отслеживание информации;

- непрерывное накопление, систематизацию, хранение и обновление необходимой информации;

- автоматическое документирование и формирование необходимых учетноотчетных, планово-распорядительных, конструкторско-технологических и других документов;

- разработку документооборота;

- использование комплекса технических средств для организации потоков информации;

- установление порядка составления, регистрации, согласования и утверждения документов.

От того, насколько эффективно организована передача информации в организации зависит эффективность деятельности организации в целом, а значит и повышаются ее преимущества перед конкурентами и рыночная стоимость этого предприятия. Например, для современного предприятия, стремящегося эффективно управлять своими внешними и внутренними активами, очень значимо качество организация системы документооборота. Исследования показали, что электронная система управления документами и архивами является наиболее эффективной и качественной. Такая система, согласно исследованиям зарубежных специалистов, позволяет избежать существенных потерь. Так, согласно этим исследованиям, можно отметить следующее:

- 15 % бумажных документов безвозвратно теряется;

- до 30 % рабочего времени тратится на поиск документации;

- убытки от потери документов в США составляют около 1 триллиона долларов в год [101].

Оценка внутренних и внешних активов предприятия возрастает, с увеличением уровня формализации организационных знаний и процедур фирмы.

Для того, чтобы эффективно обрабатывать, анализировать и хранить данные, увеличить скорость их получения и обработки, необходимо наращивание использования для этих целей компьютерной техники. Современный рынок высокотехнологичных продуктов регулярно обновляется за счет все более совершенных программных средствам, применение которых требует соответствующее состояние компьютерной техники.

Определение уровня развития информационной среды предприятия возможно на основании доли инвестиций предприятия, осуществляемые в создание его информационной базы в общем объеме его капитальных вложений.

Затраты на создание информационной базы предприятия включают такие затраты как:

- затраты, связанные с INTERNET, локальными сетями, базами данных, базами знаний, экспертными системами, другими видами программного обеспечения;

- затраты, связанные с приобретением периодической печати и специальными справочными, статистическими и аналитическими изданиями;

- затраты на оплату услуг организаций, которые специализируются на предоставлении конкретных информационных данных;

- техническое и программное обеспечение;

- информационные технологии;

- сетевые системы связи;

- запатентованное программное обеспечение компьютеров;

- автоматизированные базы данных;

- создание, хранение и использование топологий интегральных микросхем.

Все эти затраты напрямую или косвенно связаны с созданием продукции. Все они имеют стоимостную оценку, поэтому относятся к активам и пассивам организации.

В качестве основных факторов эффективности деятельности предприятия, которые создаются информационными системами предприятия можно выделить факторы, представленные в таблице 2.20.

Таблица 2.20 – Монетарные и немонетарные факторы эффективности деятельности предприятия, создаваемые его информационными 1 Затраты, связанные с приобретением оргтехники и техники связи тыс. р. k 3 Затраты, связанные с разработкой и внедрением информационных технологий 4 Затраты, связанные с разработкой и внедрением сетевых систем связи 5 Затраты, связанные с разработкой и внедрением технического и программного обеспечения 6 Затраты организаций на информационные и коммуникационные технологии на оплату услуг связи коммуникационные технологии на оплату доступа к сети тыс. р. k Интернет коммуникационные технологии на оплату услуг сторонних организаций и специалистов по информационным и коммуникационным технологиям 9 Количество баз данных предприятия не зарегистрированных в качестве нематериальных активов предприятия Последний нефинансовый показатель характеризует, во-первых, насколько персонал предприятия, а также его служба управления умеют грамотно и эффективно анализировать, использовать и управлять имеющейся информацией в организации. Создание таких баз данных, конечно требует затрат времени и сил. Однако затем использование этих баз данных существенно облегчает поиск необходимой информации, ее анализ и использование, делает этот процесс более быстрым, что характеризует эффективность деятельности предприятия. Поэтому данный показатель необходимо учесть при формировании интегрального показателя оценки эффективности деятельности предприятия, поскольку он оказывает пусть небольшое, но влияние на эффективность его деятельности.

Выявление факторов эффективности деятельности предприятия в инвестиционной сфере.

Бизнес-процесс: Инвестиции Службы управления, которые задействованы в этом бизнес-процессе – это отдел финансов, дирекция или администрация предприятия.

К основной цели этого бизнес-процесса относится получение доходов от вложения в хозяйственную деятельность капитала фирмы, которое в рамках поступления и эксплуатации денежных средств, на приобретение и продажу внеоборотных активов, а также включение расходов (капитальных вложений) и доходов от инвестиций. При этом необходимо отметить, что под этим понимается не только получение дополнительной прибыли предприятием, но и возможность сохранить достигнутый уровень его рентабельности, снизить возможные убытки, расширить круг потребителей продукции, прирастить имеющиеся и завоевать новые рынки сбыта продукции и т.п.

Инвестиционная деятельность активизирует динамику развития предприятия и позволяют:

- расширять собственную предпринимательскую деятельность на базе накопления финансовых и материальных ресурсов;

- приобретать новые предприятия;

диверсифицировать деятельность путем освоения новых областей бизнеса.

В качестве основных факторов эффективности деятельности предприятия, создаваемые инвестициями, можно выделить факторы, представленные в таблице 2.21.

Таблица 2.21 – Монетарные факторы эффективности деятельности предприятия, 6 Инвестиции в производственно-технологические нематериальные активы 7 Инвестиции в формирование объектов авторского права, деятельности и средств индивидуализации На рисунке 2.10. представлены факторы эффективности деятельности предприятия, которые формируют его денежный поток в инвестиционной сфере.

собственности других предприятий;

доход от игры на фондовом рынке; «эффект масштаба» от увеличения производственных площадей и т.д.

Рисунок 2.10 – Факторы эффективности деятельности предприятия, формирующие инвестиционный денежный поток [59] Источники денежных средств при осуществлении инвестиционной деятельности предприятия могут поступать от его текущей деятельности в виде нераспределенной прибыли и амортизационных отчислений; доходов от инвестиционной деятельности самого предприятия; поступлений за счет источников долгосрочного финансирования (эмиссии акций и корпоративных облигаций, долгосрочных кредитов).

Выявление факторов эффективности деятельности предприятия в финансовой сфере.

Бизнес-процесс: Финансы Службы управления - отдел финансов.

В качестве основных целей отдела финансов на предприятии можно отметить укрепление финансового положения предприятия за счет планирования и оптимизации денежных потоков, управления затратами, привлечения дополнительных средств, налоговой оптимизации.

Разница между денежными поступлениями предприятия и его выплатами является денежными потоками предприятия. Рациональное и грамотное управление ими позволяет предприятию снижать потребности в капитале, ускоряя его обороты, выявлять различного рода финансовые резервы предприятия, снижая тем самым объемы внешних займов. Все это способствует достижению главной цели – обеспечения стабильного финансового положения предприятия на всех этапах планового периода и прогнозирования во времени денежных потоков компании в разрезе отдельных видов хозяйственной деятельности. Различают денежные потоки по операционной (производственной), инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.

Денежный поток финансового бизнес-процесса образуется за счет выполнения следующих процедур:

- притока и оттока капитала из внешних источников;

- оплаты процентов за пользование привлеченными денежными средствами;

- приобретения или реализации имущества отдела финансов;

- оплаты труда сотрудникам отдела финансов;

- оплаты налогов предприятия;

- инвестиций капитала путем покупки акций, долевого участие и пр.;

- поступления от иных финансовых инвестиций;

- оплаты прочих расходов отдела финансов.

Таким образом, к основным факторам эффективности деятельности промышленного предприятия, создаваемых отделом финансов можно отнести факторы, представленные в таблице 2.22.

Таблица 2.22 – Монетарные факторы эффективности деятельности предприятия, Окончание таблицы 2. 12 Доходность внереализационной деятельности тыс. р. f Данная группа показателей относятся к монетарным, все они учитываются балансом предприятия и определяет эффективность его работы с точки зрения привлечения денежных средств из различных источников финансирования предприятия, размещения свободных денежных средств на фондовом рынке и управления оборотным капиталом.

К источникам финансирования инвестиционных проектов предприятия относится собственный капитал (амортизация, чистая прибыль), заемный капитал (банковские кредиты, эмиссия акций и т.п.).

Различного рода выплаты, например, по банковским процентам, дивиденды определяются исходящими денежными потоками. Кроме того, такие показатели как стоимость капитала предприятия, использование эффекта финансового рычага, ликвидность предприятия оказывает существенное воздействие на эффективность деятельности предприятия.

Также, в рамках бизнес-процесса «Финансы» необходим учет групп финансовых показателей, влияющих на собственников, инвесторов, клиентов и партнеров компании.

Основные факторы эффективности деятельности предприятия, формирующие финансовую составляющую стоимости предприятия, представлены на рисунке 2.11.

Направление стрелок указывает, куда направлены денежные потоки – внутрь предприятия (приток) или, направленные наружу – отток денежных средств.

· продажа за наличный расчет продажа поступление дебиторской задолженности выпуск акций новый заемный капитал Рисунок 2.11 – Денежный поток формирующийся Необходимо также отметить, что при определении реального собственного капитала необходимо учесть все суммы оборотных активов, внеоборотных активов, долгосрочных обязательств, краткосрочных обязательств кроме тех, которые были указаны в каждом из бизнес-процессов.

Следует учесть, что все указанные факторы по каждому из бизнеспроцессов многочисленны, разнообразны и имеют разную размерность. Таким образом, применяя процессно-ориентированный подход, можно исследовать бизнес-процессы предприятия и определять факторы внутри каждого бизнеспроцесса, оказывающие влияние на интегральный показатель оценки эффективности деятельности предприятия.

Проводя их анализ и классификацию, необходимо при разработке факторной модели оценки эффективности деятельности предприятия из большого массива показателей производить отбор показателей, наиболее значимых для эффективности деятельности предприятия, обосновывая необходимость их включения, а также приведение их к единой размерности. Это позволит определить, какими факторами можно управлять с целью повышения стоимости компании. Поэтому далее проанализируем все вышеперечисленные разнообразные факторы на предмет включения их в факторную модель оценки эффективности деятельности предприятия.

2.3 Разработка факторной модели оценки эффективности Рассмотрев теоретические основы формирования интегрального показателя оценки эффективности деятельности предприятия, с учетом влияния нематериальных активов, уточнив, проанализировав и систематизировав основные факторы, оказывающие влияние на эффективность деятельности промышленного предприятия, можно перейти непосредственно к разработке факторной модели оценки эффективности деятельности промышленного предприятия, на базе процессного подхода. Как уже было сказано ранее для того чтобы деятельность фирмы была эффективной, необходимо выявить и проанализировать факторы, влияющие на результат ее деятельности, оценить, какие именно факторы вносят наибольший вклад в эффективность деятельности предприятия. Проранжировав все факторы по степени снижения их влияния на конечный результат, то сконцентрировать внимание необходимо на управлении теми факторами, которые находятся в начале полученного ряда.

Идеология формирования модели.

Любая коммерческая ситуация складывается в результате взаимодействия (поведения) совокупности элементов, составляющих организации предприятия, объединения, концерны и т.д. Поведение элементов коммерческих служб зависит от целого ряда факторов, состояние которых предвидеть не всегда представляется возможным, например, конъюнктуры на рынке, спрос населения на товары, поставки товаров из смежных отраслей народного хозяйства и т.д. [102] Любая социально-экономическая система представляет собой сложную систему, в которой взаимодействуют десятки и сотни экономических, технических и социальных процессов, постоянно изменяющихся под воздействием внешних условий, в том числе и научно-технического прогресса [12].

В настоящее время множество задач планирования и управления в отраслях народного хозяйства, а также большой объем частных прикладных задач решаются методами прогнозирования и планирования. Они разрабатываются для двух целей:

лучшего понимания объективной реальности и выработки рационального варианта действий и выбора оптимальных решений в практической деятельности. В практике прогнозирования и планирования широко используются нормативный и балансовый методы, факторный анализ, методы математического моделирования.

В основе балансового метода лежит разработка балансов, представляющих собой систему показателей одна часть которой характеризует ресурсы по источникам поступления, и которая равна другой, показывающей распределение (использование) по всем направлениям их расхода. На основе имеющихся данных за прошлый период разрабатывается предполагаемый баланс производства и потребления на будущий период. Система включает материальные, трудовые и финансовые балансы. К достоинствам данного метода можно отнести четкую идентификацию элементов доходов и расходов и ведение их обособленного учета. Недостатками являются сложность сбора данных, преднамеренное искажение информации, а также то, что при расчетах не учитывается динамика рыночных оценок капитала, конъюнктуры, инфляции и т.д.

Нормативный метод заключается в технико-экономическом обосновании прогнозов, планов, программ с использованием норм и нормативов, которые применяются для расчета потребности в ресурсах и показателей их использования.

Нормы и нормативы обосновывают важнейшие пропорции, развитие материального производства и непроизводственной сферы, осуществляется регулирование экономики. Достоинствами этого метода планирования являются его простота расчетов. К недостаткам относятся изменения централизованно регулируемых нормативов, а также необходимость корректировки внутрифирменных нормативов в связи с изменением условий функционирования предприятия.

Под факторным анализом понимается комплексное и системное изучение и измерение воздействия факторов на величину результативных показателей. Этот вид анализа включает в себя отбор факторов, их классификацию и систематизацию, выявление форм зависимостей между факторами и результативным показателем, оценка их влияния на результативный фактор, а также использование факторной модели для управления экономическими процессами. Достоинствами факторного анализа являются его точность, возможность ограничиться наиболее информативными главными компонентами и исключить остальные из анализа, что упрощает интерпретацию результатов. Недостатками метода являются относительная сложность математического аппарата, постановки задачи и интерпретации результатов.

С помощью экономико-математического моделирования, возможно установить определенные количественные закономерности, характеризующие развитие рынка, и дать качественную оценку значимости отдельных показателей, отражающих воздействие различных конъюнктурообразующих факторов. Этот вид моделирования также дает возможность выявить, как экзогенные факторы (внешние переменные модели) влияют на эндогенные факторы (внутренние переменные модели). К достоинствам данного метода можно отнести объективность наблюдений за изучаемым объектом и возможность выявления факторов, влияющих на него. Недостатком экономико-математического моделирования является невозможность его применения в случае отклонения расчетных показателей в значительной степени от фактических.

Современное предприятие является сложной системой, поэтому для комплексного исследования и управления им требуется применение надежных методов моделирования.

Экономико-математическая модель представляется в этих условиях основным средством экспериментального исследования экономики, т.к. обладает следующими свойствами: