«КОНКУРЕНТОСПОСОБНОСТЬ ТЕРРИТОРИЙ Материалы XV Всероссийского форума молодых ученых с международным участием в рамках III Евразийского экономического форума молодежи Диалог цивилизаций – „ПУТЬ НАВСТРЕЧУ“ (Екатеринбург, ...»

Уральский государственный экономический университет Проблемы в налоговом законодательстве В налоговом законодательстве имеют место быть серьезные недостатки, дающие возможность недобросовестным налогоплательщикам не выполнять своих обязательств перед государством и приводящие к существенным потерям для бюджета. К причинам, приводящим к значительному росту недоимок в бюджет, можно отнести такие как, увеличение объемов отсроченных платежей, отсутствие средств на счетах плательщиков и другие.

В последнее время так же участились случаи, связанные с незаконными финансовыми операциями. Таким случаем является незаконное возмещение НДС при экспорте товаров.

В последнее время наблюдается стабильный рост объемов возмещения и требований налогоплательщиков по возмещению НДС по экспортным операциям.

Основной причиной, обуславливающей рост объемов возмещения сумм НДС по экспортным операциям, а также увеличения количества предприятий, использующих схемы для незаконного возмещения НДС из федерального бюджета, является наличие большого количества неясностей в действующем законодательстве.

Одной из важнейших в этом направлении остается задача участия в работе органов законодательной власти в целях исправления в тексте принимаемых и действующих нормативных правовых актов пробелов и недостатков, позволяющих впоследствии недобросовестным налогоплательщикам уклоняться от налогообложения на «законной» основе.

В настоящее время при рассмотрении арбитражным судом дел о возмещении НДС по экспортным операциям сложилась практика, когда суд формально подходит к данному вопросу. Суд, таким образом, установив соответствие пакета документов, представленных экспортером в налоговый орган, требованиям статьи 165 НК РФ, занимает сторону налогоплательщика, при этом не принимая во внимание никаких доводов налогового органа. Но данная позиция не является убедительной. В соответствии со статьей 1 Закона РФ от 21.03.91 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» на налоговые органы возложена функция налогового контроля, и на основании этого они вправе проверить не только соответствие пакета документов формальным требованиям закона, но и фактическое их содержание.

В связи с этим, как показывает практика, используемые недобросовестными экспортерами схемы в своем большинстве имеют общие черты, и все они строятся на пробелах действующего законодательства.

Таким образом, совместные действия налоговых, таможенных, правоохранительных органов, направленные на выявление и пресечение незаконного возмещения налога на добавленную стоимость по экспортным операциям, недостаточны. Для наиболее эффективной борьбы с преступлениями в этой сфере в настоящее время назрела серьезная необходимость совершенствования правового регулирования и законодательства.

К возможным мерам, направленных на предотвращение данных проблем, можно отнести такие, как:

отмена возмещения НДС из бюджета;

переход к единой пониженной ставке НДС;

введение механизма электронных НДС;

введение специальных, так называемых «НДС-счетов».

Одно из наиболее простых решений видится в полной или частичной отмене возмещения НДС из федерального бюджета. В этом случае невозмещенная сумма «входного» НДС должна включаться экспортером в затраты производства и обращения. Но при полной или частичной отмене возмещения НДС из бюджета при экспорте, остается зачетная система при внутренних операциях. Тем самым проблема решается только частично, не затрагивая незаконных зачетов «входного» НДС при реализации товаров внутри страны.

Не может решить проблему и переход к единой пониженной ставке НДС. Даже при 10% ставке стимулы хищения средств из бюджета остаются по-прежнему достаточно сильными.

Еще в сентябре 2004 г. Правительство РФ приняло принципиальное решение о целесообразности введения механизма так называемых электронных счетов-фактур, когда все операции по движению платежных документов и, соответственно, по НДС можно отслеживать в режиме реального времени. С той поры уже прошло 7 лет, но данный механизм контроля за движением НДС пока так и не заработал.

Налог на добавленную стоимость, несомненно, имеет определенные недостатки, но их влияние можно ограничить, в том числе посредством использования механизма «НДС-счетов». Суть данного предложения состоит в том, чтобы получаемые от покупателя суммы НДС зачислялись не на расчетный счет организаций, а на специальный счет, с которого бы нельзя было бы взять деньги для иных целей, кроме уплаты НДС поставщику, а также причитающихся налогов и иных обязательных платежей государству.

Это введение НДС-счетов может дать серьезный положительный эффект: существенно сократятся сроки возмещения НДС всем организациям экспортерам, не потребуется внесения изменений в действующие правила учета и отчетности и практику налогового контроля.

Уральский государственный экономический университет Территориальные фонды обязательного медицинского страхования: формирование бюджета на современном этапе В соответствии с законом от 29.11.2010 г. № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» основным источником дохода бюджета территориального фонда обязательного медицинского страхования (далее ТФОМС) является субвенция из бюджета федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее ФФОМС).

Размер субвенций из бюджета ФФОМС исчисляется как сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения субъекта Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, исчисляемых на территории субъекта по тарифу 2% и объема дотаций ФФОМС, предусмотренных в бюджете ФФОМС на 2011 г. для соответствующего субъекта Российской Федерации.

Это главное нововведение при формировании бюджета территориального фонда обязательного медицинского страхования на 2012 г. представлено в таблице.

Источники формирования бюджета ТФОМС в 2011 и 2012 гг.

1. Страховые взносы на обязательное меди- 1.1. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование неработающего населе- цинское страхование неработающего населения из бюджета субъекта РФ ния из бюджета субъекта РФ 2. Страховые взносы на обязательное меди- 1.2. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения цинское страхование работающего населения из территориального органа Пенсионного из территориального органа Пенсионного Если до 2012 г. ТФОМС напрямую получали из бюджета субъекта страховые взносы на обязательное медицинское страхование неработающего населения, то, начиная с 2012 г. средства бюджета субъекта на обязательное медицинское страхование неработающего населения направляются в бюджет ФФОМС, а затем в составе субвенции ФФОМС направляются в бюджет ТФОМС. Также происходит и со страховыми взносами на обязательное медицинское страхование работающего населения.

До 2012 г., собранные взносы на территории субъекта от работодателей по тарифу 2%, направлялись в доход ТФОМС. С 2012 г. страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, исчисляемые на территории субъекта по тарифу 5% поступают в доходную часть бюджета ФФОМС, а затем по тарифу 2% направляются в бюджет ТФОМС в составе субвенции ФФОМС ( 3% остается в бюджете ФФОМС для финансирования программы модернизации здравоохранения).

Размер субвенции ФФОМС для ТФОМС установлен законом от 30.11.11 г. № 370-ФЗ «О бюджете Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2012 г. и на плановый период 2013 и 2014 гг.»1.

Перечисление субвенций осуществляется после перечисления в установленном порядке в бюджет ФФОМС из бюджета субъекта Российской Федерации ежемесячно, до 25-го числа, суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения2.

Субвенция из бюджета ФФОМС направляется в бюджет ТФОМС ежемесячно несколькими траншами:

Федеральный Закон Российской Федерации от 30.11.11 г. № 370-ФЗ «О бюджете Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2012 г. и на плановый период 2013 и 2014 гг.».

Постановление Правительства Российской Федерации от 23.06.2011 № 496 «О порядке распределения, предоставления и расходования в 2012 г. субвенций из бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования бюджетам территориальных фондов обязательного медицинского страхования на осуществление переданных органам государственной власти субъектов Российской Федерации полномочий Российской Федерации в сфере обязательного медицинского страхования».

1) страховые взносы на обязательное медицинское страхование неработающего населения и дотация ФФОМС в размере 1/12 от годового объема направляются в течение трех дней после получения средств из бюджета субъекта на обязательное медицинское страхование неработающего населения;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения частями по мере поступления в ФФОМС несколько раз в месяц (по данным за январь и февраль три-четыре платежа за месяц).

Согласно нормативным документам ФФОМС обязуется перечислить страховые взносы на обязательное медицинское страхование неработающего населения в объеме, перечисленном из бюджета субъекта (независимо от того, сколько запланировано на эти цели в составе субвенции).

Надо также отметить, что в 2012 г. размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения определяется в соответствии с законом и не может быть менее определенной величины. До 2012 г. субъект самостоятельно определял, сколько средств можно выделить на обязательное медицинское страхование неработающего населения1.

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения ситуация иная: ФФОМС перечислит ТФОМС финансовых средств не меньше, чем предусмотрено размером субвенции на эти цели, даже, если поступления из субъекта будут меньше. Недостающие средства ФФОМС направит в бюджет ТФОМС из нормированного страхового запаса, который в соответствии с расходной частью бюджета ФФОМС фонда должен быть сформирован2. Однако, не совсем понятно, когда будут перечисляться средства из нормированного страхового запаса в бюджет фонда территориального. По итогам двух отчетных месяцев 2012 г. ТФОМС Свердловской области получил средства субвенции на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере ниже, чем запланировано субвенцией. Однако, никаких дополнительных поступлений из ФФОМС не последовало. Возможно, по итогам года 2012 г. Но финансовые средства необходимы сейчас, ведь под утвержденные доходы, территориальный фонд принял расходные обязательства, которые в создавшейся ситуации затруднительно выполнить.

В нормативных документах четко не прописано, что будет со средствами на обязательное медицинское страхование работающего Федеральный закон Российской Федерации от 30 ноября 2011 г. № 354-ФЗ «О размере и порядке расчета тарифа страхового взноса на обязательное медицинское страхование неработающего населения».

Федеральный Закон Российской Федерации от 30.11.11 г. № 370-ФЗ «О бюджете Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2012 г. и на плановый период 2013 и 2014 гг.».

населения, если с территории будет собрано средств больше, чем запланировано субвенцией. По всей вероятности средства, полученные сверх установленных субвенцией, будут перераспределяться между субъектами и необязательно, что они вернутся на территорию.

Для Свердловской области это отрицательный момент, так как, например, в 2011 г. в закон «О бюджете государственного внебюджетного территориального фонда обязательного медицинского страхования Свердловской области на 2011 г.» несколько раз вносились изменения, связанные с превышением фактических поступлений по статье «страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения» по сравнению с утвержденными первоначально. Тем самым увеличивалась и расходная часть бюджета (территориальная программа обязательного медицинского страхования).

Получение финансовых средств в виде субвенций ФФОМС имеет как положительные, так и отрицательные моменты. В настоящее время есть еще вопросы, которые в процессе работы в 2012 г. над реализацией закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» будут решены.

Уральский государственный экономический университет Особенности налога на недвижимость в России В настоящее время одной из наиболее актуальных тем является изменение системы налогообложения недвижимого имущества посредством введения единого налога на недвижимость. Этот налог должен заменить три имущественных налога: на имущество физических лиц, на имущество организаций и земельный налог. Первоначально данный налог вводился как региональный, но после его неудачной апробации в Твери и Великом Новгороде в 2004 г. был принят законопроект о введении местного налога на недвижимость.

Налогоплательщиками налога на недвижимость являются физические лица и организации, обладающие недвижимым имуществом на праве собственности.

В качестве объектов налогообложения местным налогом на недвижимость определяются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иные строения и земельные участки1.

Основные направления налоговой политики РФ на 2012 г. и на плановый период 2013–2014 гг. [Электронный ресурс]. Режим доступа : http://www.consultant.ru/law/hotdocs/14569.html.

При определении налоговой базы предполагается использовать кадастровую стоимость земельных участков. Поэтому для реализации этих целей необходимо проведение работ по кадастровой оценке объектов недвижимости и информационному наполнению государственного кадастра недвижимости.

Для подготовки к введению налога на недвижимость Минэкономразвития РФ разработало и в 2010 г. утвердило методику кадастровой оценки недвижимости. Массовая оценка недвижимости проводится независимыми оценочными компаниями, заказчиком которой является Росреестр. По данным Росреестра к концу 2012 г. планируется завершить работу по созданию единой базы земельных участков и объектов капстроительства. В настоящее время Росреестр переносит данные об объектах капитального строительства из БТИ в кадастр с последующей оценкой, которая продлится до 2013 г. Квартиры, жилые дома, дачи, гаражи и иные строения будут учитываться в целях налогообложения исходя из их рыночной стоимости, которая будет оцениваться государственными органами власти.

Законопроект, принятый в 2004 г., предусматривает, что ставки по налогу и иные особенности его уплаты делегировано определять муниципалитетам. На федеральном уровне установлены лишь границы – от 0,1 до 1% от рыночной стоимости за период начисления налога.

Предполагается, что для отдельных плательщиков рыночная стоимость будет уменьшаться на 20%. Кроме того, не будет облагаться налогом и социальная норма жилья – не меньше 5 м2 на человека, оцениваемых исходя из средней стоимости квартир в районе. Объекты жилищного фонда, отнесенные в установленном порядке к ветхим, аварийным или не отвечающим санитарным требованиям, освобождаются от налогообложения. Сейчас проводится работа по установлению размеров налоговых вычетов (физическим лицам планируется предоставлять стандартные и социальные вычеты).

В настоящее время ведется работа по подготовке проекта поправок в законопроект, одобренный парламентариями в 2004 г. В частности, планируется уточнить порядок определения налоговой базы, а также применяемых при исчислении налога эффективной ставки и льгот2. В связи с этим взимание налога на недвижимость планируется начать с 2013 г.

Росреестр завершит учет и оценку объектов капстроительства по графику [Электронный ресурс]. Режим доступа : http://ria.ru/society/20120207/559639760.html.

Минфин : Новый налог на недвижимость – доработанный проект 2004 г. [Электронный ресурс]. Режим доступа : http://www.fontanka.ru/2011/09/16/003/.

Филиал Московского технологического института «ВТУ»

Формирование учетной политики в подразделениях, органах и организациях МВД России для целей бюджетного учета В настоящее время реформирование структуры МВД РФ привело к ее укрупнению, что в свою очередь вызвало необходимость централизации ведения бюджетного учета и внесения изменений в учетную политику, с целью максимально возможного рассмотрения всех аспектов организации и ведения учета.

Подразделения, организации и органы МВД России (далее – органы МВД) входят в систему органов внутренних дел РФ, организуют финансово-хозяйственную деятельность на началах бюджетного финансирования. Сферой деятельности органов МВД является правоохранительная деятельность. Органы МВД содержатся за счет средств федерального бюджета, которые расходуются для финансового обеспечения задач, возложенных государством. Бюджетный учет (далее – БУ) в органах МВД осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 г.

№ 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – 129-ФЗ), бюджетным законодательством, иными нормативными правовыми актами РФ, планом счетов БУ, принципами учета, предусмотренными приказом Минфина РФ от 06.12.2010 г. № 162н «Об утверждении плана счетов БУ и инструкции по его применению» (далее – Инструкция).

Согласно 129-ФЗ организация независимо от ее организационноправовой формы должна иметь утвержденную ее руководителем учетную политику (далее – УП). УП разрабатывается и предназначается для формирования полной и достоверной информации о финансовом, имущественном положении и финансовых результатах деятельности органа МВД.

УП определятся, как совокупность способов ведения БУ: первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов финансово-хозяйственной деятельности.

УП органа МВД должна включать в себя:

1) порядок организации БУ, формы первичных учетных документов, применяемых для оформления финансово-хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

2) порядок учета имущества;

3) порядок учета финансовых активов и обязательств;

4) порядок и сроки проведения инвентаризации;

5) порядок проведения внезапных проверок сохранности денежных средств и имущества;

6) правила документооборота и технологию обработки учетной информации;

7) порядок и сроки представления бюджетной отчетности;

8) особенности налогового учета для исчисления различных налогов;

9) если орган МВД наделен полномочиями администратора доходов бюджетов бюджетной системы РФ, то в УП необходимо описать принципы организации исполнения бюджетных полномочий администратора;

10) рабочий план счетов БУ, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения БУ в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

11) график документооборота.

Разрабатывая УП, необходимо учитывать, что она распространяется на все структурные подразделения органов МВД и включает в себя все особенности их функционирования, а также должна обеспечивать: полноту отражения в БУ всех фактов финансово-хозяйственной деятельности (требование полноты); своевременное отражение фактов финансовохозяйственной деятельности в БУ и бюджетной отчетности (требование своевременности); тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета (требование непротиворечивости); рациональное ведение БУ (требование рациональности).

При отражении в УП учета материальных ценностей и нефинансовых активов важно правильно определить порядок оценки балансовой стоимости. Кроме того, в УП должен найти свое отражение порядок изменения стоимости основных средств в случае проведения их достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации (разукомплектации).

В УП органа МВД при описании учета имущества необходимо уделить внимание: учету основных средств; начислению амортизации;

учету драгоценных металлов; учету лома и отходов цветных и черных металлов; порядку списания материальных ценностей; порядку безвозмездного получения имущества; учету материальных запасов; учету продуктов питания; учету горюче-смазочных материалов и запасных частей на автотранспорт; учету вещевого имущества; учету бланков строгой отчетности; учету вычислительной и офисной техники; учету имущества находящегося на складах; учету автотранспорта; учету вооружения, специальных средств и боеприпасов; учету объектов основных средств, принятых с правом их пользования без закрепления полученного имущества в оперативное управление (по договору аренды или в безвозмездное пользование).

Учет вооружения является специфическим участком БУ. Оружие, средства индивидуальной бронезащиты и обороны, военно-инженерное имущество, военно-химическое имущество учитываются по фактической стоимости без указания наименований с присвоением инвентарных номеров как объекты основных средств, с начислением амортизации и присвоением кодов по ОКОФ. Поименный учет вооружения и специальных средств ведется в службе вооружения органа МВД. Боеприпасы учитываются как материальные запасы и принимаются к учету по фактической стоимости. Для уничтожения негодного вооружения и боеприпасов приказом начальника органа МВД назначается техническая комиссия. Уничтоженные оружие и боеприпасы списываются с БУ. Списание боеприпасов производится по средней стоимости каждой единицы на основании накопительных ведомостей представленных службой вооружения органа МВД.

При отражении в УП порядка учета финансовых активов и обязательств следует учесть, что орган МВД ведет учет расчетов по основаниям возникновения задолженности, поставщикам, видам задолженности и срокам погашения задолженности. Считаю нужным уделить внимание в УП: срокам и порядку представления отчетности подотчетными лицами; порядку начисления денежного довольствия, заработной платы и срокам их выплат; порядку начисления и оплаты медицинских услуг, оказанных сотрудникам ОВД; учету внутриведомственных расчетов; учету санкционированных доходов бюджета; учету санкционированных расходов органа МВД.

При описании инвентаризации необходимо указать ее цели, сроки и отражение ее результатов, кроме того необходимо описать порядок проведения внезапных проверок сохранности денежных средств и имущества, согласно приказов и нормативных документов МВД России.

Целесообразно при определении в УП правил документооборота и обработки документов определить также должности или должностных лиц, ответственных за составление или подписание определенных документов. В этом случае можно эффективно организовать предварительный и текущий контроль финансово-хозяйственной деятельности. Все финансово-хозяйственные операции оформляются первичными документами унифицированной формы. С целью обеспечения хранения информации в условиях комплексной автоматизации БУ необходимо обеспечивать формирование на бумажных носителях регистров учета в сроки, определенные письмом Минфина РФ от 01.02.2006 г. № 02-14-10а/187 «О порядке формирования на бумажных носителях регистров бюджетного учета».

Порядок движения обработки первичных документов регулируется Графиком документооборота. График документооборота в органе МВД должен быть разработан главным бухгалтером, утвержден начальником и доведен до каждого исполнителя под роспись. При этом также должен быть отражен документооборот, в том числе внутренний, по формированию и представлению соответствующей отчетности. Орган МВД составляет и представляет месячную, квартальную, годовую бюджетную и иную отчетность в порядке и в сроки установленные соответствующими нормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти. При составлении отчетности используются рекомендации МВД РФ, Минфина РФ.

УП применяется с момента ее утверждения. Изменения в УП вводится в случае изменения законодательства РФ и нормативных актов органов, регулирующих БУ, а также существенных изменений условий деятельности органа МВД.

В заключение хотелось бы отметить, что реформирование органов МВД до настоящего времени не завершено, в связи с чем круг вопросов, решение которых необходимо определить при формировании УП органа МВД, может быть шире описанных в данной статье (например – УП федеральных казенных учреждений МВД России).

Уральский государственный экономический университет Налоговое стимулирование инновационного развития Инновационная экономика – это экономика, в первую очередь, основанная на знаниях, инновациях, готовности восприятия новых идей, систем и технологий, на готовности их внедрения и практической реализации в разнообразных сферах человеческой деятельности.

Многие страны Западной Европы, США и Япония уже относительно давно встали на рельсы инновационного развития экономики.

В России же этот процесс еще только набирает обороты.

В настоящее время в нашей стране осуществляется национальная программа перехода к инновационной модели экономического развития, которая уже сегодня дает первые результаты. И хотя инновационная система стала более зрелой, в нашей стране все еще сохраняется непозволительно низкий для мировой державы уровень инновационной активности, в масштабах страны эффект от инновационной деятельности практически незаметен. Предприятий, научившихся зарабатывать на инновациях немного, а перевод национальной экономики на более эффективную модель диверсифицированного развития сталкивается с серьезными преградами1.

Очевидно, что в этих условиях государство должно стимулировать инновационную деятельность, поддерживать наукоемкие отрасли экономики, создавать новые действенные механизмы, способствовать укреплеНациональный доклад «Инновационное развитие – основа модернизации экономики России» [Текст]. М. : ИМЭМО РАН, ГУ-ВШЭ, 2008.

нию инвестиционного климата, а также осуществлять другие меры по поддержке и стимулированию инновационного развития экономики страны.

В бюджетном послании о бюджетной политике в 2011–2013 гг.

Президент Российской Федерации одной из основных целей обозначил разработку и внедрение инструментов поддержки инноваций.

Во время кризиса государство оказало значительную поддержку многим отраслям экономики и конкретным предприятиям, многие меры поддержки продолжают осуществляться и сегодня. Однако поддержка на прежних льготных условиях не может предоставляться длительное время.

В будущем предпочтительной формой поддержки должно стать софинансирование тех или иных проектов либо стимулирование видов деятельности, способствующих модернизации, в рамках государственно-частного партнерства1.

Государственная политика по стимулированию развития инновационной экономики проявляется и в области налогового законодательства. Важное направление такой политики и один из действенных способов стимулирования инноваций – создание системы налоговых преференций, способствующих развитию инновационных организаций.

Так Президент Российской Федерации, определив основные направления налоговой политики в своем бюджетном послании, обратил внимание на возможность оптимизации налогообложения. Прежде всего, эти действия нацелены на то, чтобы стимулировать развитие инновационной деятельности предприятий. Кроме того, предполагается, что в будущем политика государства в области налогообложения должна быть направлена на развитие, внедрение и использование инноваций, на увеличение производства новых товаров, услуг, и повышение спроса на них.

Эффективность налогового стимулирования и поддержки инноваций объясняется следующим образом: для осуществления инновационной деятельности предприятиям необходимы свободные финансовые ресурсы, которые могут быть высвобождены в случае снижения уровня налоговой нагрузки.

Таким образом, налоговые льготы предоставляются предприятиям для того, чтобы побудить их к увеличению расходов на научноисследовательские и опытно конструкторские работы, являющиеся основным показателем инновационной активности. Государством могут быть установлены льготы для различных организаций, осуществляющих новаторскую деятельность. Так, например, льготы могут быть установлены для организаций, осуществляющих инновационную деятельность совмеОфициальный сайт Президента России [Электронный ресурс] / Бюджетное послание Президента РФ о бюджетной политике на 2011–2013 гг. Режим доступа :

http://www.президент.рф.

стно с научно-исследовательскими и образовательными организациями или в сотрудничестве с государственными учреждениями, а также на проведение исследований в наиболее перспективных с точки зрения государства областях науки.

В бюджетном послании Президента был определен рад ключевых направлений по налоговому стимулированию инноваций. Одним из важных направлений является поддержка компаний, в которых интеллектуальный труд является основным, с помощью снижения налоговой нагрузки с фонда оплаты труда. Предполагается, что вплоть до 2015 г. (для некоторых организаций – даже до 2020 г.) общая ставка страховых взносов составит 14%.

Также планируется создать дополнительные условия для активизации инновационной деятельности. При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций необходимо учитывать расходы налогоплательщиков на приобретение прав пользования программами для ЭВМ и базами данных по сублицензионным договорам, а также единовременные платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации1.

В частности для инновационного проекта «Сколково» предусматриваются льготы по выплате обязательных страховых взносов, которые должны уплачиваться участниками проекта по ставке 14%, налог на прибыль, налог на имущество организаций и земельный налог – по ставке 0%.

Что касается налога на добавленную стоимость, то освобождение от его уплаты должно осуществляться по выбору налогоплательщика2.

Инновационным предприятиям будет предоставлена возможность начисления ускоренной амортизации вводимого энергоэффективного оборудования и предоставление инвестиционных налоговых кредитов3.

Принятый Государственной Думой 14 января 2011 г. законопроект, направленный на формирование благоприятных налоговых условий для инновационной деятельности, предлагает освободить от налога на прибыль и подоходного налога доходы от продажи ценных бумаг, обращающихся на рынке в секторах инновационных отраслей экономики. Льготы будут действовать при условии, что на дату продажи или иного выбытия, в том числе погашения таких ценных бумаг они непрерывно находились в собственности налогоплательщика более 5 пяти лет. Налоговые льготы направлены на стимулирование долгосрочного венчурного финансирования и повышение привлекательности частных инвестиций в развитие инновационной деятельности4.

Официальный сайт Президента России.

Официальный сайт комиссии при Президенте по модернизации и технологическому развитию экономики России [Электронный ресурс]. Режим доступа : http://www.i-russia.ru.

Среди других мер финансовой поддержки налоговые льготы могут выступать одним из наиболее эффективных способов финансового стимулирования инновационного развития. Это объясняется тем, что организации будут получать налоговые льготы только при условии соответствия определенным требованиям политики государства в области инноваций, в то время, как другие способы поддержки предприятий инновационной направленности (например, субсидии и дотации), предоставляемые организациям до выполнения поставленных задач, являются лишь предоплатой при неизвестных результатах новаторской деятельности. К тому же оптимизированная политика в сфере налогообложения не будет требовать дополнительных затрат на сам процесс выделения бюджетных средств и осуществление последующей проверки их целевого использования.

Уральский государственный экономический университет Проблемы и перспективы косвенного налогообложения в РФ Исследование косвенного налогообложения на современном этапе имеет особое значение, поскольку налоги выражают фискальные интересы государства. Разумное их применение может позитивно воздействовать на процесс ценообразования и влиять на структуру потребления.

Одной из главнейших проблем в области налогообложения является достижение оптимальной величины собираемости налогов. Налоги являются основным инструментом, с помощью которого образуются государственные и муниципальные денежные фонды. Для любого государства, на какой бы ступени своего социально-экономического развития оно ни находилось, необходимость увеличения доходов бюджетов является одной из актуальнейших задач. Нахождение правильного решения этой задачи чрезвычайно важно и для России.

К факторам, негативно влияющим на сбор косвенных налогов можно отнести: спад производства, тяжелое финансово-экономическое положение предприятий, рост неплатежей предприятий, предоставление большого количества льгот и отсрочек, введение «зон экономического благоприятствования», уклонение от уплаты налогов.

В соответствии с прогнозом доходов федерального бюджета за 2011–2014 гг. дальнейшего снижения налогового бремени не планируется, а это значит, что цены на товары (работы, услуги) облагаемые косвенными налогами – НДС и акцизы – будут только расти. Перспективы развития акцизов в РФ связаны с уточнением перечня подакцизной продукции, дифференциацией ставок и исчислением и уплатой акцизов на спиртосодержащую продукцию и нефтепродукты.

Таким образом, косвенное налогообложение в современных условиях имеет ключевое значение в экономике. В России косвенное налогообложение связано с определенными проблемами, для реализации которых органами государственной власти разрабатываются и реализуются определенные меры.

Филиал Уральского государственного экономического университета в налогообложении индивидуальных предпринимателей Все предприятия и индивидуальные предприниматели ведут свою деятельность в обстановке постоянных масштабных или локальных изменений законодательства по бухучету и налогообложению. Обзор предстоящих изменений в 2012 г. поможет сориентироваться, разобраться и сделать наиболее правильный выбор учетной политики.

Рассмотренный в Госдуме проект закона «О бухгалтерском учете», согласно которому с 2012 г. вступят в действие новые нормы, будет являться руководством в работе главных бухгалтеров.

Позитивным моментом нового проекта станет возможность регулирования бухучета в РФ не только уполномоченными государственными органами, но и профессиональными объединениями предпринимателей, аудиторов и бухгалтеров.

В соответствии с Основными направлениями налоговой политики на 2012 г. в Налоговый кодекс войдет новая 26 глава, согласно которой режим Патентного налогообложения можно будет применять только индивидуальным предпринимателям. Предприниматель, который является участником товарищества, самостоятельно уплачивает НДФЛ с доходов, полученных от деятельности в рамках товарищества (Основание: п. 1 ст.

24.1, п. 2 ст. 226 НК РФ).

Определять налоговую базу следует на основании сведений о доходах и убытках инвестиционного товарищества (Основание: п. 2 ст. 214. НК РФ). Сведения предпринимателю обязан направить уполномоченный управляющий товарищ (Основание: подп. 5 п. 4 ст. 24.1 НК РФ). Изменения произошли на основании Федерального закона от 28.11.2011 г. № 336-ФЗ.

Предприниматели вправе уменьшать сумму единого налога по УСН на страховые взносы без ограничений. Индивидуальные предприниматели, которые применяют систему УСН с объектом налогообложения «доходы» и не имеют «наемных» работников, вправе уменьшать сумму налога на страховые взносы, исчисленные исходя из стоимости страхового года, без каких–либо ограничений (Основание: абз. 2 п. ст. 346.21 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.11.2011 г. № 338ФЗ)). Таким образом, кто применяет УСН, закон не предусматривает освобождение от ведения бухучета. Только индивидуальные предприниматели и подразделения иностранных хозяйствующих субъектов будут пользоваться данной привилегией.

Индивидуальные предприниматели больше не признаются плательщиками налога на игорный бизнес. Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Ранее плательщиками признавались еще и индивидуальные предприниматели.

С 1 января 2012 г. порядок ведения кассовых операций распространяется и на ИП. Фактически это означает, что теперь предприниматели, наравне с организациями, должны документально оформлять операции с наличными денежными средствами, вести кассовую книгу и хранить деньги в банке. До конца 2011 г. порядок ведения кассовых операций ИП не был введен. В спорах с банками и налоговыми органами суды вставали на сторону предпринимателей, а летом 2010 г. вышло известное постановление Президиума ВАС (№ 1411/10 от 29.06.2010 г.), в котором суд указал, что на ИП порядок ведения кассовых операций не распространяется. Теперь таких споров не будет. Порядок ведения кассовых операций распространяется и на ИП.

Уральский государственный экономический университет Социальная политика государства: проблемы и пути решения На сегодняшний момент государство представляет огромное количество социальных услуг, которые, к сожалению, представляются только на бумаге. А те люди, которые реально нуждаются в помощи государства, очень часто просто не дожидаются этой помощи и уже давно махнули на все это рукой, решив, что спасение утопающего – дело рук самих утопающих. Эта непримиримость, непонимание со стороны общества и со стороны власти вызвало необходимость достаточно жесткого, откровенного обсуждения на форуме. Была проведена довольно интересная аллегория: когда Курчатов строил институт, он, прежде чем заасфальтировать дорожки, долгое время не разрешал этого делать, пока его сотрудники сами не протоптали те тропинки, по которым им было удобно ходить.

Только после этого он построил дорожки, потому что людям так удобно.

Что происходит у нас? У нас выделяется огромное количество средств из регионального бюджета на развитие социальной сферы – это колоссальная нагрузка, а когда мы смотрим на эффективность расходования этих средств, пытаемся оценить удовлетворенность граждан в социальной сфере, то видим абсолютно негативную ситуацию, отрицательные результаты. Кстати, отрицательные настроения растут в обществе. Таким образом, мы понимаем, что ситуация достаточно напряженная. Для того, чтобы сделать более эффективным использование государственных средств, мы предлагаем объединить усилия некоммерческих организаций, граждан, общественных организаций и государства в той части, чтобы нам асфальтировать дорожки по проторенным тропинкам, то есть именно там, где это нужно гражданам. Необходимо, чтобы социальная услуга шла за гражданином, а не гражданин каждый раз вынужден был доказывать, что он имеет право на ту или иную социальную услугу.

Люди, которые действительно нуждаются в помощи, не найдя поддержки у государства, вынуждены бороться за свои права, собираясь в некоммерческие сообщества. Мне кажется, мы пришли к ситуации, когда общество созрело до той стадии, когда некоммерческие организации не только выживают и решают сами свои вопросы, а могут взять на себя часть функций, например, по оказанию государственных услуг. Общество созрело до того, чтобы уйти от монополии государства на предоставление социальных услуг. Сделать это на конкурсной основе с привлечением тех некоммерческих организаций, которые сами знают, что им нужно. Помогите им только, пропишите правила, выделите соответствующее финансирование, чтобы они оптимально решали эту проблематику и отчитывались, создайте конкуренцию в этой части, и тогда, мне кажется, самое главное, что увидит гражданин – это заботу о себе.

Самое главное – чтобы граждане не теряли надежду, отстаивали свои права, обращались в некоммерческие организации, общественные палаты, если у них возникают какие-то вопросы. Я считаю, что сами граждане должны совместно, объединить свои усилия и защитить свои права.

Уральский государственный экономический университет Проблемы и перспективы налогообложения прибыли Налог на прибыль является одной из основных современных форм налогового изъятия. Он занимает особое место в налоговых системах, так как напрямую уменьшает именно то, что является целью предпринимательской деятельности, поэтому его можно назвать инструментом, влияющим на экономическое развитие, и каждый его элемент должен быть просчитан и обоснован.

С экономической точки зрения, налог на прибыль – это регулярные денежные отношения в связи с безвозмездным изъятием государством ВВП в части доли прибавочной стоимости для обеспечения доходов бюджета, взаимоувязанные с задачами экономической политики государства. С юридической точки зрения налог на прибыль представляет собой отчуждение части прибыли субъектов в пользу государства1.

Налог на прибыль организаций является тем налогом, с помощью которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики. Благодаря непосредственной связи этого налога с размером получаемого налогоплательщиком дохода через механизм предоставления или отмены льгот и регулирования ставки государство стимулирует или ограничивает инвестиционную активность в различных отраслях экономики и регионах. Этим же целям служит и механизм инвестиционного налогового кредита, предоставляемого налогоплательщикам и погашаемого ими за счет прибыли. Значительную роль в регулировании экономики играет также амортизационная политика государства, напрямую связанная с налогообложением прибыли организаций2.

Велика роль этого налога в развитии малого предпринимательства, а также в привлечении в экономику страны иностранных инвестиций, поскольку в законодательстве многих стран предусматривается полное или частичное освобождение от уплаты именно этого налога в первые годы создания и функционирования малых и совместных с иностранными предприятий и организаций.

Проблема повышения качества системы налогового контроля за исчислением налога на прибыль организаций, приобретает особую значимость в современных условиях, поскольку стоит задача не только выявления позитивных и негативных тенденций в развитии контроля за доходами и расходами организаций, причин снижения эффективности налогового контроля, но и разработки новых стратегических направлений его совершенствования, обеспечивающих качественно новое содержание.

Таким образом, имеется насущная необходимость в разработке теоретических и развитии методологических вопросов, связанных с функционированием налогового контроля, исходя из его принципов, выработанных финансовой наукой и особенностей развития национальной экономики страны.

В трехлетней перспективе 2012–2014 гг. приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такиЧерник, Д. Г. Налоги. Практика. Налогообложение [Текст] / Д. Г. Черник. М. : ИНФРА, 2008. – 368 с.

ми же, как и ранее – создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инновационной деятельности, в том числе и путем предоставления новых льгот, направленных на ее стимулирование, а также поддержка инвестиций в области образования и здравоохранения1.

В соответствии с принятыми решениями были внесены следующие изменения в части порядка исчисления и уплаты налога на прибыль организаций2:

В два раза (с 20 000 до 40 000 р.) увеличена первоначальная стоимость объекта для признания его основным средством или амортизируемым имуществом.

С 2011 г. организация может перейти на уплату квартальных авансовых платежей, если доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем 10 млн р. за каждый квартал (ранее – 3 млн р.).

С 1 января 2011 г. убытки от использования объектов обслуживающих производств и хозяйств признаются в размере фактических затрат при аналогичности условий деятельности налогоплательщика и специализированных организаций, для которых такая деятельность является основной (статья 275.1 НК РФ). Ограничение указанных расходов нормативами, утверждаемыми органами исполнительной власти субъекта Российской Федерации, отменено.

Упрощен порядок учета расходов на освоение природных ресурсов. Согласно новой редакции статьи 261 Кодекса затраты по безрезультатным работам признаются в общем порядке, то есть с первого числа месяца, следующего за месяцем их завершения.

Сокращен с пяти до двух лет срок учета затрат на подготовку территории к ведению горных, строительных и других работ, охране земель, недр и других природных ресурсов и окружающей среды, затрат на возмещение комплексного ущерба, наносимого налогоплательщиками природным ресурсам в процессе строительства и эксплуатации объектов, на переселение и выплату расходов за снос жилья в процессе разработки месторождений.

Совершенствование налогообложения организаций, осуществляющих деятельность в социально значимых областях Федеральным законом от 28 декабря 2010 г. № 395-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» для организаций, осуществляющих образовательную и (или) медицинскую деяЧерник, Д. Г. Налоги. Практика. Налогообложение.

тельность, удовлетворяющих предусмотренным Кодексом критериям, ставка налога на прибыль установлена в размере 0%.

Указанные положения применяются с 1 января 2011 г. до 1 января 2020 г.

Данная мера должна способствовать поддержке организаций, осуществляющих деятельность в областях образования и здравоохранения, за счет направления средств, сэкономленных в результате применения нулевой налоговой ставки, на развитие собственной деятельности.

Можно сделать вывод, что важное место в системе налогового администрирования отведено организации налогового контроля по налогу на прибыль организаций. Несмотря на меняющийся удельный вес налога на прибыль в формировании доходной части бюджета на различных этапах развития национального хозяйства России, он является одним из основных инструментов налоговой политики государства. Налог на прибыль выполняет не только фискальную функцию по аккумулированию денежных средств в соответствующих бюджетах, но и регулирующую, позволяющую государству активно влиять на темпы развития экономики.

Необходимость усиления контроля над правильностью исчисления налога на прибыль связана с тем, что произошли качественные изменения в порядке взимания налога на прибыль организаций в условиях ведения самостоятельной системы налогового учета. То есть возникает насущная потребность своевременно отслеживать и правильно применять изменяющиеся и обновляющиеся нормы налогового контроля над правильностью исчисления налога на прибыль. Исследование этих преобразований, безусловно, позволит качественно организовать систему государственного налогового контроля, повысить его результативность.

Формирование эффективной финансовой политики Эффективная реализация стратегии и тактики управления финансами не представляется возможной в отсутствие финансовой политики организации. Устанавливая цели, задачи, виды и способы функционирования хозяйствующих субъектов, финансовая политики должна определить перспективы развития организации, инновационные направления ее деятельности, разрабатываться в условиях рисков и цикличности экономических процессов.

Формирование финансовой политики на соответствующей теоретической и методологической основе способствует обеспечению равновесия между организацией и окружающей средой, устойчивому функционированию хозяйствующего субъекта. Финансовая политика организации взаимосвязана с финансовой политикой государства, приоритетной целью которой признается сглаживание экономических циклов; оздоровление и структурная перестройка экономики; повышение эффективности использования финансовых ресурсов; развития отраслей экономики; качественное улучшение уровня жизни населения; обеспечение финансовоэкономической и социальной стабильности в стране на базе экономического роста.

Формирование финансовой политики организации базируется на совокупности принципов: объективности, устойчивости, плановости, срочности, обязательности, преемственности, системности (единства), экономической целесообразности, научной обоснованности.

Согласно принципам объективности и устойчивости финансовая политика организации должна формироваться с учетом объективных процессов, происходящих в социально-экономической системе хозяйствующего субъекта, а также прогноза их изменения. Положения финансовой политики должны быть обязательными к исполнению, отражаться в специальном документе планирования на установленной срок. Это способствует реализации плановости, срочности, обязательности. Преемственность в финансовой политики означает, что ее цель, задачи, концептуальные направления и подходы к формированию не зависят от смены руководства.

В соответствии с принципом системности финансовая политика организации должна состоять из совокупности взаимосвязанных элементов. Экономической целесообразностью предполагается обеспечение доходности реализации предусмотренных финансовой политикой решений. Согласно принципу научной обоснованности в основе формирования финансовой политики организации должна лежать научно обоснованная концепция, содержащая обоснование целей финансовой политики организации, характеристику условий финансово-экономических процессов, применительно к которым формируется финансовая политика, выбор способа моделирования процессов, обоснование критериев и методов управления названными процессов, их элементами, инструментов формирования финансово-экономических решений.

В настоящее время имеет место неоднозначность в составе и понимании разновидностей финансовой политики организации. Структура определений видов финансовой политики организации неоднородна, отражает либо цель соответствующего вида финансовой политики организации, либо управленческие решения и действия по реализации элементов финансовой политики, или процессы формирования решений, а также сочетания названных признаков. Отдельные виды финансовой политики организации, в частности, в области управления оборотным капиталом, кредиторской задолженностью, формирование и распределение прибыли соответствует элементам финансово-экономических процессов деятельности организации, к которым относятся активы, источники финансирования, доходы, расходы, финансовые результаты, хозяйственные операции, их совокупности.

На рисунке представлена структура формирования и реализации финансовой политики организации.

Финансовая стратегия организации – генеральный план действий по обеспечению организации финансовыми ресурсами и их эффективному использованию Система формирования финансовой политик организации Цель – построение эффективной системы управления финансами организации политика управления активами и пассивами, доходами разработки:

разработки Финансовый механизм организации – совокупность средств реализации финансовой Схема формирования и реализации финансовой политики организации Таким образом, основополагающими элементами системы формирования финансовой политики организации являются:

раскрытие понятия финансовой политики организации, цели и принципов ее формирования;

определение объектов и видов финансовой политики организации, состава задач, связанных с ее формированием;

систематизация внешних и внутренних условий деятельности организации, оказывающих влияние на формирование финансовой политики;

определение инструментария разработки финансовой политики организации;

обобщение методов, критериев и выбора моделей, применимых для разработки и оценки финансовой политики организации;

формирование и оценка вариантов финансовой политики организации с учетом состава и взаимосвязей элементов системы формирования финансовой политики организации;

выявление структуры и содержания информационной базы формирования финансовой политики организации 4;

установление субъектов, обеспечивающих формирование и реализацию финансовой политики организации;

разработка алгоритма формирования финансовой политики организации.

Соблюдение указанных требований и подходов к организации и функционированию финансового механизма является залогом его успешного использования в ходе управления финансами на централизованном и децентрализованном уровнях.

Уральский государственный экономический университет Проблемы бюджетного законодательства На современном этапе Россия переходит к качественно новому уровню законодательства, в том числе и бюджетному. В 1993 г. произошел распад СССР и страны-участники оказались лицом к лицу с рыночной экономикой, которая диктовала свои правила. Резкий переход от командно-административного управления страной к либеральному сказался практически на всех сферах жизни населения. Также не была подготовлена законодательная база для развития страны в новых условиях. В спешном порядке принималась новая Конституция, новые законы и положения.

Некоторые законы были просто-напросто скопированы у зарубежных стран. В частности, первая редакция Налогового Кодекса РФ очень сильно напоминала немецкий аналог. Но Россия развивается по уникальному пути, и перенимание зарубежного опыта не всегда приемлемо.

Постепенно приходило понимание того, что необходимо совершенствовать законодательную базу, подгонять ее под современные условия.

Процесс реформирования идет уже достаточно давно, но пока нельзя сказать о полном его завершении. Ежегодно вносятся сотни поправок в нормативно-правовые акты, но «дыры» в законодательстве все еще обычное дело для России. В качестве примера можно привести практику Казначейства России.

В начале этого года органы Казначейства при исполнении судебных актов по денежным обязательствам столкнулись с невозможностью выполнить данные обязательства ввиду отсутствия у должников (воинских частей) лицевых счетов. При анализе ситуации выяснилось, что судебные акты были приняты по денежным обязательствам юридических лиц – федеральных казенных учреждений, не имеющих лицевых счетов ни в органах Федерального казначейства, ни расчетных счетов в учреждениях Центрального банка РФ или в кредитных организациях. Финансовое обеспечение деятельности таких юридических лиц осуществляется управлениями (отделами) Минобороны России по субъектам РФ, которым открыты собственные лицевые счета в органах Федерального казначейства.

Однако эти управления (отделы) не несут ответственности по денежным обязательствам указанных казенных учреждений. Анализируя Гражданский Кодекс, можно сделать вывод о том, что формально данные казенные учреждения обладают всеми признаками юридического лица. Проблема скрывалась в другом. Согласно законодательству РФ, каждое юридическое лицо должно быть внесено в реестр юридических лиц, ведением которого занимается ФНС. Однако правила ведения данного реестра не учитывают особенностей бюджетных организаций. В частности, в них нет даже упоминания об органах Федерального казначейства. Ведущийся Федеральным казначейством Сводный реестр получателей бюджетных средств также не является препятствием для создания и существования таких лиц. Таким образом, на сегодняшний день, в Российском законодательстве не существует препятствий для существования таких псевдоюридических лих. Как мы видим, необходимо усовершенствовать законодательную базу в части регистрации и ведения реестра юридических лиц, в полной мере распределить полномочия по контролю над такими субъектами. И проблемы такого рода должны решаться в комплексе.

Это не единственный пример. Проблем, связанных с несовершенством российского законодательства достаточно много. А функционирование современного цивилизованного государства невозможно без качественной нормативно-правовой базы. Большая работа уже проделана в этом направлении, но, чтобы соответствовать современным условиям, необходимо более оперативно реагировать на изменение ситуации.

Уральский государственный экономический университет На современном этапе социально-экономического развития стабилизации и повышения уровня и качества жизни населения являются приоритетными. Среди важнейших направлений социально-экономических преобразований одним из первостепенных является реформирование и развитие жилищной сферы, создающей необходимые условия для жизнедеятельности человека. Ведущими отраслями в составе данной сферы являются жилищное строительство и жилищное хозяйство, которые обеспечивают достойный уровень жизни населения.

В России уровень развития жилищной сферы не соответствует предъявляемым требованиям; возложенные на нее задачи выполняются далеко не в полной мере, что в значительной степени влияет на снижение качества жизни населения. В связи с этим реформа ЖКХ становится одной из самых острых экономических и социальных проблем современной России. Реализация реформы сферы ЖКХ связана с определенными субъективными и объективными проблемами, что существенно затрудняет сам процесс ее осуществления.

Одними из наиболее острых проблем в сфере ЖКХ являются следующие: несовершенство законодательства, низкое качество услуг, высокая стоимость услуг, низкая эффективность работы организаций в сфере ЖКХ, высокий уровень изношенности большей части коммуникаций. Для гарантированного обеспечения населения доступными по цене ЖКУ необходимо введение социальных норм потребления ЖКУ. Такие нормы должны определять потребность населения в ЖКУ, в рамках которых будет действовать «социальный» тариф, а потребление сверх социальной нормы будет оплачиваться по экономически обоснованным тарифам. При этом дальнейшее формирование рынка ЖКУ должно быть ориентировано, прежде всего, на усиление конкуренции в этом секторе с целью снижения тарифов и затрат населения и бюджета на ЖКУ при одновременном усилении контроля за исполнением своих обязательств всеми участниками рынка ЖКУ.

Одна из главных причин недостаточности финансирования модернизации ЖКХ является низкий уровень фактических платежей граждан за ЖКУ, что обусловило высокий уровень тарифов на жилищно-коммунальные услуги.

Таким образом, одна из важнейших социальных сфер российской экономики на современном этапе – ЖКХ, характеризуется сегодня большим количеством проблем. Однако органами государственной власти и местного самоуправления разрабатываются и реализуются определенные меры по решению некоторых проблем.

Концепция и вектор целей управления системой страхования В российской экономической науке сложились следующие концептуальные подходы к оценке места страхования в экономике.

Финансовый подход сформулирован в работах исследователей советского периода Л. И. Рейтмана, Е. В. Коломина, А. П. Плешкова, Э. Т. Кагаловской, Л. А. Орланюк-Малицкой, Ю. М. Журавлева, М. М. Родионовой, Л. А. Мотылева. Данный подход связан с представлением о страховании как о составляющей части (элементе) финансовой системы.

На практике страхование часто рассматривают как элемент денежно-кредитной системы. Л. И. Рейтман в статье «Сущностная особенность страхования», писал: «В российских властных структурах сложился стойкий менталитет по поводу отождествления банковской и страховой деятельности»1.

Действительно, возвратность средств страхового фонда приближает страхование к кредитной категории, на этой основе Л. И. Рейтман сделал вывод о том, что «страхование является не только финансовой, но частично и кредитной категорией»2.

В то же время, Л. И. Рейтман отмечал, что страхование принципиально отличается от банковской деятельности, «…страховая деятельность, страхование привязано к вероятности наступления страховых случаев и к тем разрушительным последствиям, которые влекут за собой происходящие непредвиденные, внезапные, мало управляемые события, какими являются страховые случаи»3.

Третья точка зрения на место и роль страхования в экономике, возможно исторически и более ранняя, чем две предыдущие, состоит в том, что страхование это самостоятельный вид деятельности. Именно так трактует страхование И. Степанов в работе «Опыт теории страхового договора» (1875 г.).

Опираясь на работы Е. В. Коломина, В. П. Дьяченко, Л. И. Рейтмана, В. В. Шахов в статье «Страхование как самостоятельная экономическая категория» отстаивает точку зрения о самостоятельной роли страхования в экономической системе наряду с финансами и кредитом4.

О страховании как об особой форме и сфере деятельности, связанной с возмездной передачей ответственности по рискам хозяйств специализированным организациям пишет и В.В. Аленичев в статье «Эволюционноинституциональный аспект исследования сущности страхования»5.

Рейтман, Л. Сущностная особенность страхования (тезисы) [Текст] / Л. Рейтман // Страховое ревю. 1994. Октябрь. С. 21.

Страховое дело [Текст] / [под ред. Л. И. Рейтмана]. М. : Банковский и биржевой научно-консультационный центр, 1992. С. 13–18.

Шахов, В. В. Страхование как самостоятельная экономическая категория [Текст] / В. В. Шахов // Финансы. 1995. № 2. С. 41.

Аленичев, В. В. Эволюционно-институциональный аспект исследования сущности страхования [Текст] / В. В. Аленичев // Финансы. 2007. № 3. С. 47.

Не смотря на различия в представлениях о месте страхования в экономике, большинство авторов (Архипов А. П., Воблый К. Г., Глущенко В. В., Орланюк-Малицкая Л. А., Моткин Г. А. и др.) признают, что основными функциями страхования являются следующие:

формирование страховыми организациями страховых фондов целевого назначения по осуществляемым ими видам страхования;

возмещение страховыми организациями участникам страхования причиненного им страховыми случаями ущерба и осуществление выплат страхового обеспечения;

осуществление предупредительных (превентивных) мероприятий, направленных на недопущение страховых случаев, уменьшение риска их наступления и величины наносимого ими ущерба;

инвестирование страховщиком временно свободных денежных средств страховых резервов с целью получения дополнительного дохода в интересах участников страхования (страхователей).

С точки зрения управления, все перечисленные функции страхования отражают ожидаемые положительные результаты деятельности страховых организаций или иначе цели. Упорядоченные определенным образом цели страхования представляют собой вектор целей развития системы страхования. Формирование вектора целей развития системы страхования происходит под влиянием управляющих воздействий, поступающих из иерархически объемлющей системы.

Для целей управления страхование можно рассматривать как элемент системы финансов, элемент системы денежно-кредитного обращения или как самостоятельную систему.

Различные концептуальные подходы к оценке места страхования в экономике влияют на выбор вектора целей управления системой страхования и ее элементами. В соответствии с Достаточно общей теорией управления, вектор целей управления – иерархически упорядоченное множество частных целей управления. На первом приоритете вектора целей стоит самая важная цель, на последнем – самая незначительная, отказ от которой допустим первым.

Приоритетная цель – основной результат (эффект) страховой организации функционирующей как элемент финансовой системы – вторичное распределение или перераспределение национального дохода. Поскольку финансы – это, прежде всего, распределительная категория.

Основная цель системы страхования, функционирующей и управляемой как один из элементов системы денежно-кредитного обращения – перераспределение капиталов и выравнивание нормы прибыли.

В то же время, декларируемая цель страхования – обеспечение непрерывной производственной и иной общественно полезной деятельности на достигнутом или достаточном уровне, а также приемлемых доходов, уровня и качества жизни людей при наступлении случайных событий с неблагоприятными или благоприятными последствиями, именуемых страховыми случаями.

Заявленная цель достижима, если страховая организация проводит соответствующую ей финансовую стратегию, в основе которой лежит понимание самостоятельной роли системы страхования в экономике страны.

Уральский государственный экономический университет Анализ объема и структуры источников финансирования дефицита федерального бюджета в 2012–2014 гг.

Источники финансирования дефицита бюджета утверждаются органами законодательной власти в законе о бюджете на очередной финансовый год по основным видам привлеченных средств.

Источниками финансирования дефицита федерального бюджета являются:

1) внутренние источники – кредиты, полученные Российской Федерацией от кредитных организаций в национальной валюте; однако (кредиты Банка России, а также приобретение Банком России долговых обязательств РФ, субъектов РФ, муниципальных образований при их первичном размещении не служат источниками финансирования дефицита бюджета); государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных; бумаг от имени РФ; бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;

2) внешние источники следующих видов – государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте путем выпуска ценных бумаг от имени РФ; кредиты правительств иностранных государств, банков и фирм, международных финансовых организаций, предоставленные в иностранной валюте1.

Федеральный бюджет на 2012 г. спланирован с дефицитом на уровне 876,588 млрд р.

По графику видно, дефицит бюджетной системы в 2012 г. снижен на 2 процентных пункта, в 2013 г. – на 1,5 процентного пункта и основном обусловлен дефицитом федерального бюджета.

Прежде чем указывать источники покрытия дефицита бюджета, рассмотрим основные показатели и ситуацию страны в целом, которые планируются на 2012 г.

О федеральном бюджете на 2012 г. и плановый период 2013 и 2014 гг. [Электронный ресурс] : Федеральный закон от 30.11.2011 № 371-ФЗ. Режим доступа : http://www.consultant.ru Прогноз дефицита бюджета 2012– 2014 гг., млрд р. Основные характеристики федерального бюджета утверждены на 2012 г. исходя из прогноза ВВП в размере 58 683 млрд р. (в 2011 г. – 53 697,6 млрд р.) и инфляции не выше 6%, что на 0,1% ниже, чем в 2011.

Основными приоритетами при формировании федерального бюджета являлись, в частности: исполнение обязательств по выплате социальных пособий и компенсаций в сфере социальной защиты населения, в том числе решение социальных проблем военнослужащих; обеспечение сбалансированности бюджета Пенсионного фонда РФ; обеспечение реализации программ модернизации здравоохранения и образования; поддержка инновационного и инвестиционного развития.

Следовательно, из данных приоритетов видно, что основными направлениями расходования денежных средств из бюджета будут улучшение уровня жизни населения и инновационное развитие страны2.

Внутренние источники финансирования дефицита федерального бюджета.

В 2012 г. объем привлечения от размещения государственных ценных бумаг на внутреннем рынке составит 1 809 277,1 млн р. В 2013–2014 гг.

привлечение указанных денежных средств составит 1 802 709,2 млн р. и 1 880 912,3 млн р. соответственно. Cледовательно, наблюдается тенденция увеличения объема привлечения денежных средств от размещения государственных ценных бумаг.

Объем бюджетных ассигнований, направляемых на погашение государственных ценных бумаг, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации составит в 2012 г. 600 440,8 млн р. В 2013 г.

указанные бюджетные ассигнования составят 616 566,8 млн р., в 2014 г. – 787 399,7 млн р.

На предоставление бюджетных кредитов бюджетам бюджетной системы Российской Федерации предусмотрено в 2012 г. 105 000,0 млн р., Основные направления бюджетной политики на 2012 г. и плановый период и 2014 гг. [Электронный ресурс]. Режим доступа : http://www.consultant.ru О федеральном бюджете на 2012 г. и плановый период 2013 и 2014 гг. [Электронный ресурс] : Федеральный закон от 30.11.2011 № 371-ФЗ. Режим доступа : http://www.consultant.ru в 2013 г. – 52 000,0 млн р. и в 2014 г. – 20 000,0 млн р. Следовательно, считается, что покрытие дефицита бюджета местного и регионального уровня не будет производится за счет бюджетных кредитов.

В 2012 г. указанные ассигнования предоставляются на срок до трех лет для частичного покрытия дефицитов бюджетов субъектов Российской Федерации, покрытия временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении бюджетов субъектов Российской Федерации, а также для осуществления мероприятий, связанных с ликвидацией последствий стихийных бедствий и техногенных аварий.

В 2012–2014 гг. на компенсационные выплаты по гарантированным сбережениям граждан предусмотрены средства в сумме 150 000,0 млн. р., по 50 000,0 млн р. ежегодно.

В 2012 г. предусмотрена выплата компенсации в трехкратном размере остатка вкладов в Сбербанке России по состоянию на 20 июня 1991 г.

и вкладов (взносов) в организациях государственного страхования по состоянию на 1 января 1992 г. (исходя из нарицательной стоимости денежных знаков в 1991 г.) гражданам Российской Федерации по 1945 г. рождения включительно (в том числе наследникам, относящимся к указанной категории граждан). Гражданам Российской Федерации 1946–1991 гг. рождения (в том числе наследникам, относящимся к указанной категории граждан) предусмотрена компенсация в двукратном размере остатка вкладов (взносов) (исходя из нарицательной стоимости денежных знаков в 1991 г.).

В 2012–2014 гг. будет продолжена приватизация пакетов акций крупных инвестиционно-привлекательных российских компаний.

Реализация данных мероприятий позволит обеспечить поступление в федеральный бюджет средств в 2012 г. в объеме 300 000 млн р., в 2013 г.

– 380 000 млн р., в 2014 г. – 475 000 млн р.

Объем поступлений от реализации государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней на внутреннем рынке в 2012 г.

составит 11 430,0 млн р. В 2013–2014 гг. указанные поступления составят 10 970,0 млн р. и 11 950,0 млн р. соответственно.

Исходя из суммы фактически выданных и планируемого объема предоставления государственных гарантий Российской Федерации бюджетные ассигнования, направляемые на возможное исполнение государственных гарантий Российской Федерации, в 2012 г. составят 103 971,4 млн р.

В 2013–2014 гг. на данные цели предусмотрено 62 979,9 млн р.

и 230 732,7 млн р. соответственно.

Перейдем к внешним источникам финансирования дефицита федерального бюджета. Совокупный объем государственного долга Российской Федерации достигнет 14,1% ВВП в 2012 г., 16,1% ВВП в 2013 г.

и 17,0% ВВП на конец 2014 г., при этом доля внутреннего долга в совокупном объеме госдолга составит соответственно 81,6% в 2012 г., 82,6% в 2013 г. и 83,5 % в 2014 г. при соответствующем снижении доли внешнего долга. В 2011 г. совокупный объем государственного долга Российской Федерации составит 11,2% ВВП.

В 2012–2014 значительно увеличиваются средства, направляемые на покрытие дефицита бюджета. Основное направление покрытия дефицита – это государственные заимствования, которые в 2012–2014 гг. будут значительно увеличены. В 2014 г. они в 1,4 раза превысят уровень 2011 г.

Несмотря на это, также увеличится объем средств, направляемых на погашение государственного займа, но это незначительные суммы по сравнению с теми, которые будут привлекаться.

Уральский государственный экономический университет Налоги как инструмент эффективной экономической политики Цели и сферы государственного вмешательства в экономику обширны и весьма различны во всех странах мира, но почти всегда и везде заметную роль в процессе регулирования и финансовой стабильности играют налоги. Не является исключением из этого правила и современная Россия. Призывы к усилению налогового стимулирования были и остаются неотъемлемой частью всех политических и экономических программ.

В этой связи совершенно необходимо правильно определить действительные возможности налогов по эффективному влиянию на экономику.

К сожалению, в России налоговая политика государства такова, что она только усугубляет положение и так еще не окрепших малых и средних форм бизнеса. К примеру, увеличение социального налога в 2011 г. до 34% серьезно повлияло на рентабельность компаний. Так фирмы, работающие по «общей» системе налогообложения стали платить социальный налог на 8% больше, а для фирм, работающих по «упрощенной» системе налогообложения социальный налог увеличился практически в три раза на целых 20%.

Естественно для больших заводов и корпораций, которые работают на рынке уже не один десяток лет, увеличение налоговых ставок не сильно отразилось на финансовой стабильности, поскольку они просто увеличили отпускные цены на продукцию. А вот небольшие торговые компании, у которых еще не сформировалась клиентская база оказались в крайне невыгодном положении и единственным способом выживания для них оказался уход на «конвертную» оплату труда, поскольку у молодых компаний просто нет возможности отдавать 47% от зарплаты на налоги. Также не стоит забывать о налоге на прибыль, который был увеличен за последние годы до 20%.

Конечно, для малого и среднего бизнеса налоги являются проблемной темой и зачастую камнем преткновения в решении тех или иных задач. Тем временем государство с каждым годом только ужесточает налоговую политику и готовит новые проекты налоговых сборов таких как:

налог на роскошь, налог на недвижимость и др.

Если взять все налоговые поступления в бюджет РФ, то общий объем роста обеспечивается за счет двух важнейших налогов НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых) и НДС (налог на добавленную стоимость), в общей сумме доходов федерального бюджета поступления НДПИ составили 44%, НДС – 40%, налога на прибыль – 8% и еще 8% на все остальные налоги.

Таким образом, основной доход государство получает от госкорпораций и холдингов, которые занимаются добычей и последующей переработкой полезных ископаемых. И как не трудно заметить столь важный для малого и среднего бизнеса налог на прибыль составляет всего 8% в налоговом бюджете страны. Вполне логично было бы уменьшение данного налога с нынешних 20% до 5% для предприятий с оборотом до 300 млн р. в год. Такой налоговый маневр позволил бы реальному сектору экономики развиваться. Как следствие, большинство частных компаний станут официально уплачивать налог на прибыль, количество фирм «однодневок»

резко сократится, а поступления в бюджет страны с этой статьи налогов, скорее всего даже увеличатся.

Точно также стоит поступить и с социальным налогом, уменьшить его до прошлых 14% для предприятий с оборотом до 300 млн р. в год.

Это был бы большой толчок к развитию для малых форм бизнеса, предприниматели бы стали отказываться от «серых» схем и «конвертной»

оплаты труда, а сотрудники в свою очередь стали бы официально трудоустроенными.

В завершении стоит отметить, что предложенные варианты изменения налоговой политики России, совершенно не отразились бы на бюджете страны, поскольку налоговые сборы, которые суммарно приходят со всего частного малого бизнеса не составляют даже 1% от общих налоговых поступлений. Поэтому сбалансированное смягчение налоговых ставок является залогом стабильного и успешного развития современной России.

Уральский государственный экономический университет Совершенствование налоговой системы РФ В условиях постоянного и непрерывного развития и совершенствования налогового законодательства Российской Федерации особую важность приобретают понимание основных определений, составляющих сущность налоговой системы и системы налогов и сборов, их научная систематизация, способность проводить анализ существующего налогообложения для юридических лиц для успешного функционирования предприятия, прогнозировать возможные изменения в налоговой нагрузке.

С помощью налогов государство решает экономические, политические, социальные и другие общественные проблемы. В любом государстве налоги составляют по сравнению с другими источниками доходов большую часть бюджета. В Российской Федерации, как правило, их доля составляет 75%. Косвенные налоги играют основную роль в налоговых системах различных стран, в том числе и России. Особый акцент на косвенное налогообложение в нашей стране обусловлен ориентацией на гармонизацию налоговых систем стран Европы и необходимостью обеспечения стабильного доходного источника в бюджет.

В консолидированный бюджет РФ в 2011 г. поступило порядка 9 800 млрд р. налогов. Как сообщалось, в 2010 г. поступление налогов в консолидированный бюджет РФ выросло на 22,4% по сравнению с прошлым годом – до 7 695,8 млрд р. В том числе поступления в федеральный бюджет увеличились на 28,2% – до 3 207,2 млрд р., в консолидированные бюджеты субъектов РФ – на 18,6%, до 4 488,6 млрд р.

В первом квартале 2011 г. поступления налогов выросли на 386 млрд р. по сравнению с первым кварталом 2010 и составили 2,170 трлн р., по отношению к первому кварталу 2009 г. рост составил 36,6%. Следует отметить, что годовой тренд дал в основном рост налога на прибыль, это 175 млрд р., или 45%, что наиболее точно отражают состояние экономики и благополучие предприятий.

Формирование всех доходов в январе–ноябре 2011 г. на 82% обеспечено за счет поступления налога на прибыль – 24%, НДПИ – 21%, НДФЛ – 19% и НДС – 18%. В январе–ноябре 2010 г. доля указанных налогов составляла 80%.

Рост налоговых поступлений является отражением положительной динамики мировой конъюнктуры, внутреннего спроса, роста производства товаров и услуг. Так, за счет роста мировых цен на нефть и газ в первом квартале 2011 г. налоговые поступления увеличились на 108 млрд р.

Улучшение качества налогового администрирования привело к росту налоговых поступлений на 61 млрд р.

Налоги являются отражением фактической ситуации в экономике, в частности, в производстве продукции, продаже, доходах населения, можно говорить о том, что превышение объемов налоговых поступлений в первом квартале 2011 г. над первым кварталом 2008 г. свидетельствует о выходе российской экономики из кризиса.

Следует отметить, что существующие недостатки и недочеты в налоговой системе во многом обусловлены том, что при разработке концепции налоговой системы, налогового законодательства в полной мере не был обеспечен комплексный подход к проблеме налогообложения; не были учтены сложные взаимосвязи всех участников общественных отношений, складывающихся в процессе установления и взимания налогов.

Отсутствие комплексного и полного подхода при формировании налоговой системы РФ приводит к обострению экономических и социальных противоречий, развитию теневой экономики1.

Главными целями реформ налоговой системы в Российской Федерации являются снижение налоговой нагрузки на законопослушных налогоплательщиков, предусматривающее выравнивание условий налогообложения, упрощение налоговой системы, придание ей стабильности и большей прозрачности.

Налоговая политика государства в ближайшие годы будет попрежнему проводиться в условиях дефицита федерального бюджета.

В этой связи важнейшей задачей Правительства РФ является создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе2.

Планируется, в частности, предпринять усилия, направленные на увеличение доходного потенциала налоговой системы. Это, в первую очередь, повышение доходов бюджетной системы от налогообложения потребления, ренты, возникающей при добыче природных ресурсов, а также от перехода к новой системе налогообложения недвижимого имущества. Отдельным направлением политики в области повышения доходного потенциала налоговой системы будет являться оптимизация существующей системы налоговых льгот и освобождений, а также ликвидация имеющихся возможностей для уклонения от налогообложения3.

Налоговая система постоянно будет совершенствоваться, оттачиваться и подстраиваться под запросы и реалии экономической ситуации в стране таким образом, чтобы, максимально наполняя бюджет, не ущемлять никого из субъектов налоговых отношений.

Рассмотрев и проанализировав современное состояние налоговой системы РФ, можно сделать следующие выводы. Во-первых, обеспечение налогового администрирования является залогом оптимальной налоговой политики страны. Построение налоговых администраций и контроль за их деятельностью – это необходимое условие построения новой, более совершенной налоговой системы; во-вторых, налоговая система РФ должна идти своим путем, то есть опираться на зарубежный опыт и в тоже время следовать своим традициям и особенностям. Также следует отметить, что при помощи налоговых реформ, необходимо осуществить Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ [Электронный ресурс]. Режим доступа : http//www.nalog.ru/.

ликвидацию недостатков и недочетов в налоговом законодательстве РФ.

Таким образом, главная задача налоговой политики – повышение уровня жизни населения страны.

Уральский государственный экономический университет Проблемы и перспективы доходной и расходной частей федерального бюджета Российской Федерации Многие элементы государственной политики, в том числе в бюджетной и налоговой сферах, пока не в полной мере настроены на стимулирование инновационного развития страны. Пока не удалось преодолеть инерцию планирования и увеличения расходов без оценки их реальной отдачи и соответствия целям государственной политики в условиях конъюнктурно высоких цен на нефть. Это является одним из факторов высокой инфляции и сохранения бюджетного дефицита1.

Говоря о федеральном бюджете, стоит отметить, что имеются проблемы как с его доходами, так и с расходами, которые необходимо решать в ближайшем будущем.

Несомненно, формирование доходной части требует корректировки. Планируется изменение доходной базы федерального бюджета в связи с некоторыми изменениями законодательства, направленными на увеличение доходов. Так, благодаря индексации специфических ставок акцизов на табачную продукцию планируется увеличение поступлений в федеральный бюджет с 6,9 млрд р. в 2012 г. до 52,6 млрд в 2013 г. и 158,2 млрд в 2014 г.; вследствие индексации ставок НДПИ ожидается увеличение доходов на 52% через 2 года.

Одно из значимых событий текущего года – это перевод полиции на финансовое обеспечение за счет средств федерального бюджета, что вызовет рост федеральных расходов. В связи с этим, с 2012 г. в федеральный бюджет будут зачисляться штрафы за правонарушения в области дорожного движения, госпошлины за регистрацию транспортных средств и 60% акцизов на алкогольную продукцию2.

Основная часть прогнозируемых доходов (около 90%) будет обеспечена следующим образом (рис. 1).

Говоря о структуре доходов, стоит отметить, что доли и нефтегазовых, и ненефтегазовых доходов составляют примерно равные объемы, поэтому требуется повысить налоги, взимаемые с компаний, работающих Бюджетное послание Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2012–2014 гг.

Основные направления бюджетной политики на 2012–2014 гг.

в нефт тегазовом секторе а также в алкого новрем менно необходимо принять решени для ускоренног введения наия го лога на недвижимость и расширения пат ния ма алого предприним Ри 1. Основная часть прогнозируемых д Качественные иззменения коснулис и расходной ча мироввания федеральног бюджета. Прав спланиирован на програм Распределение ббюджетных ассигннований федералььного бюджета на 11–2014 гг. по напправлениям госуд следую ющим образом (ри 2).

Ри 2. Распределение расходов федерального бюджета по на Бюджетное послан Президента Россий в 2012– Составлено автором п Основные направлен бюджетной полити на 2012–2014 гг.

Следует отметить, что, несмотря н меры по увелич федер рального бюджета, их объем в реаль не дос стигает уровня до расход он будет суще Рис. 3. Темпы роста дохо увеличится объем расходов на обесп печение обороны, беезопасности и пра авоохранительной деятельности – с цели обусловлен провед Итак, в 2012 г. и в ближайшей пер рспективе необход димо принятие следуюющих мер и решен основных проб требуется конценнтрация расходов на приоритетных направлениях связан циальн проблем, стим ных мулировании инно овационного развиития страны;

должны быть при иняты меры по сн нижению зависимо ости федерального бюджета от конъю движиимость; при этом н необходимо, чтоб введение новог налога, с одбы го ной сттороны, обеспечи более справед нагруз между объекта недвижимого имущества, а с др было социально приемл лемым и осуществ влялось с учетом сложившегося уровня доходов населен и не привело к росту налогово нагрузки на малоообеспеченных граж ждан;

должно быть обеспечено совершен нствование механиизмов налогообложен нефтяной и газо Основные направлен бюджетной политик на 2012–2014 гг.

необходимо завершить разработку схемы налогообложения нефтедобычи и нефтепереработки, предусматривающей стимулы к разработке новых месторождений и к повышению глубины переработки нефти;

необходимо последовательно устранять те элементы налоговой системы, которые препятствуют инновационному развитию. Для этого надо завершить уже начатую работу по мерам поддержки инновационного предпринимательства, реализация которых невозможна ввиду отсутствия соответствующих законодательно закрепленных механизмов1.

Уральский государственный экономический университет Проблемы российского страхового рынка:

2011 г. ознаменовался ростом инвестиционной привлекательности российского страхового рынка. Это событие не внезапно, ему способствовало появление новых обязательных видов страхования, изменение целей, на достижение которых ориентируются страховые компании, а также модернизация существующих страховых продуктов. Однако говорить о том, что страховой рынок твердо идет в гору будет не совсем верно, так как страховщики еще не справились со слабыми сторонами компаний, такими как низкая надежность и капитализация, невысокая клиентоориентированность, низкая операционная эффективность. Более того, существуют внешние угрозы, которые могут помешать страховщикам воспользоваться открывающимися перед ними возможностями.

Для оценки перспектив развития российского страхового рынка, проанализируем существующие внешние угрозы для страхования, а также способы их устранения.

Итак, главными угрозами, признаваемыми большинством аналитиков и лидеров российских страховых компаний, являются нестабильность на мировых финансовых рынках; недостаточно высокое качество надзора за страховыми компаниями; отсутствие надзора за страховыми посредниками; демпинг и мошенничество.

Нестабильность на мировых финансовых рынках. В настоящее время трудно предугадать изменения в финансовой сфере даже в рамках краткосрочного периода. Существующие колебания на финансовых рынках России и зарубежья могут отрицательно сказаться на различных финансовых показателях, в том числе на динамике валового внутреннего Бюджетное послание Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2012–2014 гг.

продукта, объемах банковского кредитования и активности потребителей. Как следствие, это может прервать положительную динамику восстановления спроса на добровольные и вмененные виды страхования (автострахование, страхование от несчастных случаев в рамках потребительского кредитования, страхование залогового имущества, страхование грузов и другие подобные виды).

В случае негативного для страхования развития событий произойдет спад страховой активности, падение страховых взносов, а, следовательно, нехватка ликвидности и повторная волна банкротств страховых компаний.

Недостаточно высокое качество надзора за страховыми компаниями. Не является новым факт, что в отечественном законодательстве есть белые пятна. Современная система требований к страховым компаниям не позволяет уничтожить значительную угрозу стабильности страхового рынка – появление страховых и финансовых пирамид. В 2011 г. прокатилась волна снижения рейтингов надежности страховщиков – от несвоевременного выполнения части текущих финансовых обязательств до банкротства и отзыва лицензии.

В России нет системы раннего предупреждения банкротств страховых компаний. Существующая система предоставления отчетности не позволяют оперативно реагировать на ухудшение финансового состояния страховщика: изменения, которые произошли в компании в ноябре, регулирующие органы могут увидеть лишь в апреле. Это, в свою очередь, приводит к тому, что лицензии приостанавливаются и отзываются уже после наличия жалоб со стороны страхователей, когда изменить ситуацию и восстановить платежеспособность страховщика практически не возможно.

В июне 2011 г. произошло событие, ударившее по имиджу страховых компаний – вступил в силу приказ о приостановке лицензии компании Росстрах (в 2010 г. она имела неплохие показатели – 15-е место по взносам по ОСАГО за год). Всего за 1 полугодие 2011 г. отозваны и приостановлены лицензии у целого ряда розничных страховщиков, таких как СК «Айни» и Инногарант.

Несмотря на то, что общий уровень надежности страхового рынка вырос, созданные в период кризиса страховые пирамиды начали массово покидать рынок. Очевидный результат – ухудшение образа российского страхового рынка в глазах общества Мошенничество. Аферы на российском страховом рынке стали уже его неотъемлемой частью. Различные страховые схемы, появление и крах страховых пирамид, ужесточение политики урегулирования убытков страховых компаний – все это ухудшает отношение клиентов к страховщикам. Социологами проведено огромное количество исследований, опросов участников страхового рынка, и, как показывают большинство из них, многие страхователи не считают преступлением обман страховой компании1. На сайтах в Интернете с легкостью можно найти статьи типа «Популярные способы обмана страховых компаний», «Как обмануть страховую компанию», а на форумах – обсуждения об обманах страхователей и страховщиков2.

Существующая судебная практика, которая наказывает страховых мошенников лишь в исключительных случаях, отсутствие единой базы страховых случаев по клиентам страховых компаний, а также пробелы в уголовном законодательстве способствуют развитию страхового мошенничества; в свою очередь активные действия страховых мошенников содействуют росту расходов страховых компаний. В итоге они отражаются на добросовестных страхователях, вынужденных платить завышенные страховые премии. Мошенничество, как со стороны страхователей, так и со стороны страховщиков является одним из главнейших тормозов здорового развития рынка страхования в России, так как приводит к взаимному недоверию и снижает спрос на добровольное страхование.

В совокупности данные угрозы представляют собой еще большую опасность: так, плохой имидж страховщиков вкупе с недостаточно развитой линейкой страховых продуктов будут тормозить рост добровольного спроса на страхование. Проблемы страхового надзора, ненадежность страховых компаний вряд ли позволят уменьшиться количеству банкротств как мелких, так и относительно крупных страховщиков, что отрицательно скажется на имидже российского страхования.

После кризиса 2008–2009 гг. многие компании, и не только страховые, стали открывать у себя отделы риск-менеджмента для анализа существующих рисков и поиска способов их уменьшения. Развитие этого направления является одним из способов борьбы с существующими угрозами: это повысит надежность страховщиков, а также позволит улучшить взаимоотношения с посредниками (брокерами, агентами) в силу качественного контроля и предоставления гарантий.

Для стабильного развития страхового рынка необходимо акцентировать внимание на надежности страховщиков. Это возможно через проведение актуарного аудита, создания служб внутреннего контроля и продолжение создания отделов управления рисками, четкую регламентацию процедуры банкротства компаний. Цивилизованный рынок – рынок без мошенничества или хотя бы с его незначительной долей, поэтому нужно повышать ответственность участников страховой сделки за нарушение законодательства, ведь недобросовестное поведение одного страховщика Profiresearch [Электронный ресурс]. Режим доступа : http://profiresearch.ru.

Avtostrahovka-osago-autoinsurance-kasko [Электронный ресурс]. Режим доступа :

http://avtostrahovka-osago-autoinsurance-kasko.ru ; Ricardo [Электронный ресурс]. Режим доступа : http://www.ricardo.com.ua.

бросает тень на весь спектр компаний. В первую очередь необходимо создавать прецеденты наказания за страховые махинации, а также законодательно развить понятия страхового мошенничества, его виды и четко устанавливать рамки доступного и возможную ответственность.

Страховой рынок хочет и может развиваться и выходить на новый уровень, но необходимо способствовать этому как государству, так и страховщикам и страхователям. Совместные усилия субъектов страхования – залог его успешного развития в России1.

Уральский государственный экономический университет На сегодняшний день развитие предприятий малого и среднего бизнеса – одно из важнейших направлений экономических преобразований в стране. Малому бизнесу просто необходима поддержка со стороны государства в виде льгот, которые бы помогли сократить расходы и увеличить за счет этого доходы организации. Указанные предпосылки обусловили введение в действие главы 26.2 Налогового кодекса РФ «Упрощенная система налогообложения». УСН – специальный налоговый режим, который применяется в Российской Федерации, начиная с 1 января 2003 г. наряду с общепринятой системой налогообложения.

Применение УСНО актуально на протяжении уже 10 лет, соответственно целью работы является проанализировать преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения, а также предложить рекомендации по совершенствованию учета в условиях этой системы.

Одним из главных преимуществ УСН является замена нескольких налогов единым налогом.

Субъектами малого предпринимательства могут быть внесенные в Единый государственный реестр юридических лиц коммерческие организации, физические лица – индивидуальные предприниматели2. При отнесении субъекта хозяйственной деятельности к малому предпринимательству необходимо учитывать ряд обязательных условий, установленных Законом, для признания организации субъектом малого бизнеса1. К ним Данзурун, Н. Будущее страхового рынка: не упустить возможности [Текст] / Н. Данзурун [и др.] // Обзор рейтингового агентства «Эксперт». 2011.