«КОНКУРЕНТОСПОСОБНОСТЬ ТЕРРИТОРИЙ Материалы XV Всероссийского форума молодых ученых с международным участием в рамках III Евразийского экономического форума молодежи Диалог цивилизаций – „ПУТЬ НАВСТРЕЧУ“ (Екатеринбург, ...»

систему законов прямого действия, что позволит создать условия, способствующие свободе предпринимательства и устранению административного вмешательства в деятельность субъектов малого и среднего бизнеса. Предоставление равных условий всем хозяйствующим субъектам для входа на рынок, устранение административных барьеров, регламентация контролирующих функций государства, усиление государственной поддержки предпринимателей должны стать главными составляющими законотворческой деятельности государства, направленными на активизацию предпринимательской деятельности в России. Необходимо обратить внимание на то, что бизнес должен качественно измениться и переориентироваться с сырьевой направленности на инновационную. В настоящее время именно на это направлены многие меры государственного законодательного регулирования.

8. Формирование и развитие финансовой Уральский государственный экономический университет О регулировании налога на добычу полезных ископаемых Вопрос о регулировании налога на добычу полезных ископаемых является достаточно актуальным на сегодняшний день, так как роль НДПИ очень важна – большая часть доходов федерального бюджета формируется за счет поступлений налога от добычи нефти. При этом НДПИ составляет почти половину суммы всех уплаченных нефтедобывающими компаниями налогов. Таким образом, НДПИ выполняет одну из главных своих функций – фискальную. Очевидно, что режим налогообложения добычи невосполняемых природных ресурсов должен стимулировать налогоплательщиков к рациональному ведению хозяйства и экономическому развитию.

Согласно налоговой политики особое внимание уделяется эффективному функционированию НДПИ. Речь идет, прежде всего, о следующих изменениях в налоговом законодательстве.

Сейчас установлена ставка НДПИ в размере 0% в отношении отдельных участков недр, распространяется только на месторождения Восточно-Сибирской нефтегазовой провинции, республики Саха, Иркутской области, Красноярского края, месторождения севернее Северного полярного круга, в Азовском и Каспийских морях, на территории Ненецкого автономного округа.

Условием применения нулевой ставки НДПИ до достижения накопленного объема добычи нефти 35 млн т. на этих участках недр является срок разработки запасов: не более 10 лет или равен 10 годам для лицензии на право пользоваться недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не более 15 лет или равен 15 годам для лицензии на право пользоваться недрами одновременно для геологического изучения.

В то же время уменьшение суммы уплачиваемого НДПИ, относимого на расходы, привело к увеличению налоговой базы по налогу на прибыль организаций и, следовательно, к дополнительным поступлениям этого налога. Но, несмотря на положительный эффект, полученный от введения налоговых льгот, они не так уж хороши. По оценкам финансистов, ежегодно бюджет страны теряет 120 млрд р. от обнуления пошлины на нефть в Восточной Сибири. Очевидно, что такие потери недопустимы, а правительству необходимо разрабатывать новые принципы налогового обложения предприятий нефтегазовой отрасли, да и само обнуление выглядит довольно неоднозначно. Дело в том, что развивать новые месторождения будут на первых порах в Восточной Сибири, и месторождения разведаны и транспортная сеть есть. Но для Сибирской территории характерно преобладание нефтяных месторождений с разведанным запасов до 25 млн. т. Выходит во время «налоговых каникул» вполне реально извлечь основную часть запасов, которая будет освобожденная от НДПИ.

Непродуманность политики государства налицо.

Наряду с этим государство тратит бюджетные средства на развитие добывающей промышленности. В то время как основной упор необходимо делать на переработку, последующую продажу высокотехнологичных продуктов. Государство должно стать экспортером товаров, а не сырья; а фаза кризиса для этого – наилучший момент.

Глава департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ сообщал, что «министерство финансов рассматривает возможность замены налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) и экспортной пошлины на нефть налогом на добавочный доход (НДД)».

Однако он обеспокоен тем, что отмена экспортных пошлин может негативно сказаться на внутренние цены на нефть. «Дело в том, что в России внутренне цены рассчитывают на основании мировых, за вычетом транспортных расходов и экспортных пошлин, – поясняет аналитик. – А отмена пошлин может привести к тому, что стоимость барреля нефти внутри страны сравняется с мировыми показателями».

Таким образом, нефтяники будут получать сверхдоходы, которые все равно изымет государство через налог на добавленную стоимость.

Однако платить за такое удовольствие будет население страны.

На наш взгляд налогообложение нефтегазового сектора должно быть более универсализировано для всех месторождений и регионов. При таком налогообложении доходы от добычи сырья будут более предсказуемы и устойчивы. Действующий же сегодня НДПИ дифференцирован по признаку: новое/старое месторождение.

В заключении хотелось бы сказать, что НДПИ для России вещь уникальная. Этот налог составляет значительную долю в структуре доходов страны, изменение этого налога (с последующим изменением ситуации на рынке) находит свое отражение, как в экономике государства, так и в экономике всего мира. Система налогообложения в России на данный период времени не идеальна, в том числе и по данному налогу. Она нуждается в доработке, но хочу заметить, что простое уменьшение налога может оказать влияние на жизни миллионов людей, ведь с развитием месторождения, развиваться будет и инфраструктура, и транспортная сеть, и города, будут создаваться новые рабочие места.

Уральский государственный экономический университет Дефицит бюджета означает превышение расходов над доходами.

Он характеризует его несбалансированность и возникает на основе действия различных факторов – как объективных, так и субъективных. Общеизвестный фактор дефицита бюджета является ни чем иным, как невозможностью государства обеспечивать наполнение бюджета необходимыми доходами.

В современном мире нет государства, которое в те или иные периоды своей истории не сталкивалось бы с бюджетным дефицитом. Ведь существует и такая точка зрения, что бюджетный дефицит – это финансовое явление, не являющееся обязательно чрезвычайным.

Еще Дж. М. Кейнс в целях взбадривания экономического роста и обеспечения полной занятости рекомендовал проводить политику дефицитного финансирования.

Дефицит бюджета может возникнуть и в результате чрезвычайных обстоятельств – войн, стихийных бедствий, катаклизмов – когда обычных резервов становится недостаточно и приходится прибегать к источникам особого рода. В таких случаях бюджетный дефицит, естественно, нежелательное, но неизбежное явление. Третья, наиболее опасная и тревожная форма бюджетного дефицита – когда он является отражением кризисных явлений в экономике, ее развала, неспособности правительства держать под контролем финансовую ситуацию в стране. В этом случае требуется принятие не только срочных и действенных экономических мер, но и соответствующих политических решений.

Нормальным считается дефицит бюджета, приблизительно соответствующий уровню инфляции в стране. Такой дефицит бюджета обычно покрывается низкопроцентными или беспроцентными кредитами Центробанка. Международные стандарты предполагают возможный дефицит бюджета на уровне 2–3% ВНП. Такой или больший дефицит государственного бюджета финансируется за счет эмиссии государственных ценных бумаг (доходы по государственным ценным бумагам не облагаются налогом). С позиций же интересов государства наиболее эффективным источником финансирования внутреннего долга являются внешние займы и кредиты, так как они не отвлекают финансовые ресурсы из внутреннего денежно-кредитного оборота.

Со временем сложилось две основные теории по преодолению бюджетного кризиса. Первая из них основывается на нехватке в экономике наличных денежных средств. Другая же точка зрения, напрочь отрицает возможность эмиссии как средства преодоления бюджетного дефицита. «Работа печатного станка, приводящая к эмиссии, не обусловленной потребностями товарооборота, должна расцениваться как мера, грубо нарушающая законы денежного обращения, а потому недопустимая. Дефицит может покрываться только на заемной основе путем размещения на финансовом рынке государственных ценных бумаг».

Политика устранения бюджетного дефицита не должна быть направлена на скорейшее уравнивание доходов и расходов государства, это процесс постепенный, требующий конкретных мер в самых разных областях государственной экономической политики. Это и стимулирование бюджетных поступлений, и сокращение государственных расходов (в разумных, конечно, пределах и не за счет наиболее социально и экономически значимых статей).

Это, несомненно, и привлечение в страну иностранного капитала.

Мировой опыт показывает, что некоторые страны успешно решают проблему сбалансированности бюджета государства, его доходов и расходов.

В качестве примера сбалансированного бюджета, можно привести Японию. В этой стране эффективно решается проблема покрытия дефицита бюджета. Немаловажную роль здесь сыграли мероприятия по проведению ревальвации национальной денежной единицы.

Огромную роль в сбалансированности бюджетов западных стран играет мощная законодательная база, защищающая национального производителя. Например, законы, касающиеся антимонопольных мер в государстве. Проведение в жизнь политики защиты мелкого и среднего производителя на внутреннем рынке, и национального производителя от ретивых импортеров (в том числе пользующихся не легитимными субсидиями), дает положительные результаты в виде увеличения доли отечественной продукции и соответственно налогооблагаемой прибыли (доходной части бюджета).

Немного подробнее необходимо остановиться на проблеме так называемого «скрытого дефицита». По оценкам зарубежных специалистов к его появлению приводит неумелое составление бюджета, неверная оценка макро показателей используемых при составлении статей доходов, а также использование последних не в полном объеме. В дальнейшем, в ходе бюджетного процесса правительство вынуждено производить периодический пересмотр расходной части бюджета, что в конечном итоге, приводит к секвестру (сокращению) отдельных статей последнего. В свою очередь совокупность сокращенных статей бюджета приводит к накапливаемому или скрытому дефициту бюджета, а это не что иное, как увеличение государственного долга и соответственно увеличение расходов по его обслуживанию, и как следствие, увеличение реального дефицита бюджета страны.

Более глубокий анализ опыта передовых стран показывает, что нельзя не учитывать в качестве внутреннего Государственного долга задолженность государства перед своими гражданами по выплате пенсий и заработной платы работников бюджетной сферы. Такие задолженности есть не что иное, как увеличение расходной части бюджета и естественно должны увеличивать реальный бюджетный дефицит.

Подведем итог всему вышесказанному и сформулируем некоторые способы уменьшения дефицита бюджета:

сокращение бюджетных расходов;

отыскание источников дополнительных доходов;

выпуск необеспеченных денег, использующихся для финансирования государственных затрат;

заимствование денег с граждан, банков, хозяйственных организаций, других организаций, других государств и иностранных финансовых организаций;

эмиссию денежной массы, но этот способ чреват усилением инфляции; государственные займы и налоговые ужесточения; Рассматривая вопрос о налоговых поступлениях в бюджет, необходимо выявить источники покрытия дефицита бюджета;

налогообложение (возможно при экономическом росте, росте производства; финансирование производства возможно при помощи лизинга;

госмонополия на производство и продажу алкогольных напитков; экспортное регулирование);

приватизация государственной собственности (государственный контроль за национально значимыми объектами) экспортное регулирование. Решение проблемы дефицита бюджета (или хотя бы уменьшение его доли в бюджете государства) зависит от правильности подхода правительства к ее оценке и введение цивилизованных мер направленных на сокращение бюджетного дефицита.

Принятие продуманных законов направленных на поддержание национального производителя и развитие производства в целом, а так же разработка механизма их выполнения, наиболее верный путь, ведущий к сбалансированному бюджету государства.

Уральский государственный экономический университет Политика государства по финансовой поддержке 24 июля 2007 г. Президентом РФ был подписан новый Федеральный закон № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

Закон устанавливает два критерия отнесения предприятий к субъектам малого и среднего предпринимательства. Первым критерием является средняя численность работников. В соответствии с данным критерием выделяется три вида субъектов малого и среднего предпринимательства:

1) средние предприятия с численностью от 101 до 250 человек;

2) малые предприятия – до 100 человек;

3) в рамках малых предприятий создаются микропредприятия с численностью занятых до 15 человек.

Вторым критерием является выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, которая не должна превышать предельные значения, установленные правительством РФ для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства.

Закон устанавливает особенности правового регулирования субъектов малого и среднего предпринимательства:

специальные налоговые режимы, упрощенные правила ведения налогового учета, налоговые декларации по упрощенной форме по отдельным налогам и сборам;

упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и составления отчетности;

упрощенный порядок составления статистической отчетности;

льготный порядок расчетов за приватизированное государственное и муниципальное имущество;

формы участия в процедурах размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд;

меры по обеспечению прав и законных интересов при осуществлении государственного контроля (надзора);

меры финансовой поддержки;

меры для развития инфраструктуры поддержки;

иные меры, обеспечивающие реализацию заявленных законопроектом целей.

Таким образом, из вышеизложенного мы видим, что законом предусмотрен ряд льгот для представителей малого и среднего бизнеса, в том числе – применение специальных налоговых режимов.

Важными особенностями малого и среднего предпринимательства являются способность к ускоренному освоению инвестиций и высокая оборачиваемость оборотных средств. Еще одной характерной чертой этого сектора является активная инновационная деятельность, способствующая ускорению развития различных отраслей экономики. Малые и средние предприятия формируют конкурентную среду, создают альтернативу на рынке труда, организуют новые рабочие места.

Малый и средний бизнес играет в экономике страны большую роль. Он является неотъемлемой частью социально-экономической системы страны, обеспечивая стабильность рыночных отношений.

Целенаправленная государственная финансовая поддержка малого и среднего предпринимательства может осуществляться по двум основным направлениям.

Первое предполагает направление бюджетных средств непосредственно в сферу малого и среднего бизнеса, т.е. связано с оказанием субъектам малого и среднего предпринимательства прямой финансовой помощи в виде субсидий, дотаций, кредитов, в т.ч. льготных; гарантий по кредитам коммерческих банков; полной или частичной компенсации финансовым структурам недополученной прибыли при кредитовании малых и средних предприятий по пониженной процентной ставке, а также совместного финансирования за счет бюджета и финансово-кредитных организаций. Такая финансовая помощь может быть как безвозвратной, не оговоренной какими-либо предварительными условиями, так и предполагающей использование средств строго по назначению при условии их возврата или компенсации.

Второе направление представляет собой форму косвенной финансовой поддержки малого и среднего бизнеса, нацеленной на создание благоприятных условий для привлечения инвестиций и накопления капитала в этом секторе экономики. Соответствующие меры могут включать общегосударственные и региональные режимы льготного налогообложения, внедрения упрощенных систем налогообложения; установление норм ускоренной амортизации основных фондов; распространение в сфере малого и среднего предпринимательства системы лизинга.

Как показывает опыт развитых стран, если в прошлом малые предприятия создавались, как результат стремления многих открыть собственное дело, то в настоящее время создание малых предприятий нередко инициируется крупными компаниями, которые поручают им вести отдельные виды производства или устанавливать тесные связи с рынком.

Помимо того, что малые и средние предприятия внедряют новые товары и обеспечивают рабочие места, они играют важную роль в деятельности крупных корпораций, занимаясь сбытом их продукции, обслуживанием, снабжением.

Малый бизнес не противостоит крупным и средним компаниям, а тесно взаимодействует с ними, участвует в ускорении инновационного процесса и в структурной перестройке экономики государства.

Правительство Российской Федерации объявило о том, что намерено всячески поддерживать малый бизнес с помощью новых законов, кредитных программ, субсидий и льгот.

Программа кредитования малого и среднего бизнеса Внешэкономбанком вызвала большой интерес у других кредитных организаций.

Вступил в силу новый Федеральный закон, отменяющий использование контрольно-кассовых аппаратов для представителей малого бизнеса, уплачивающих единый налог на вмененный доход, что будет способствовать снижению издержек для предпринимателей, вступили в силу и иные законодательные, и нормативные акты, касающиеся аренды, госзаказов, проверок малого и среднего бизнеса. Все эти действия со стороны государства показывают, что Программа поддержки малого и среднего предпринимательства действует, и государство прилагает достаточно сил для того, чтобы оказать максимальную помощь малому и среднему бизнесу.

Большую роль в государственной поддержке малого и среднего бизнеса должны сыграть государственные и муниципальные фонды.

Фонды поддержки малого и среднего предпринимательства могут предоставить льготные кредиты, беспроцентные ссуды, краткосрочные займы, выполнять функции гаранта в целях развития конкуренции и насыщения товарного рынка. Малые и средние предприятия сталкиваются с большими трудностями при осуществлении инвестиционного проектирования и проведении оценок инвестиционных рисков. Для этого они должны знать конъюнктуру рынков, ожидаемый уровень инфляции, степень конкуренции, свободные рыночные ниши и тому подобное. Необходимо с целью защиты отраслей пищевой и легкой промышленности выстроить надежную систему правового и информационного обеспечения.

Эта система может быть построена на принципах открытости и совместимости с другими государственными системами.

Уральский государственный экономический университет Дивидендная политика государства В соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах», дивиденды – это часть чистой прибыли акционерного общества, распределяемая между его акционерами.

По обыкновенным акциям размер дивиденда зависит от величины прибыли и решения собрания акционеров; по привилегированным акциям размер дивиденда имеет фиксированный размер.

Источник выплаты дивидендов – это чистая прибыль общества за истекший год, по привилегированным акциям дивиденды могут выплачиваться за счет специально созданных для этого фондов.

Целью государства в отношении реализации своих прав на дивиденды является обеспечение дивидендных поступлений в бюджет. Право Российской Федерации на получение дивидендов от акционерных обществ, акции которых находятся в федеральной собственности, непосредственно реализуют Министерство имущества России и Российский фонд федерального имущества на основании Федерального закона «Об акционерных обществах».

Основными задачами государственной дивидендной политики являются:

выполнение бюджетного задания по дивидендным поступлениям в федеральный бюджет;

улучшение результатов финансово-хозяйственной деятельности обществ, акции которых находятся в государственной собственности;

повышение рыночной стоимости акций, находящихся в государственной собственности.

Ценность дивидендов по отношению к доходам, получаемым государством при продаже акций, заключается в том, что они относятся к возобновляемым ресурсам.

Представляется целесообразным воздерживаться от продажи акций наиболее прибыльных предприятий, являющихся источником значительных дивидендных поступлений, исключительно с целью пополнения доходной части федерального бюджета. В то же время реализация акций малоэффективных предприятий с целью привлечения стратегических инвесторов, заинтересованных в развитии производства, расширении рабочих мест, продолжает оставаться наиболее актуальной задачей.

На первом плане стоит задача совершенствования системы управления государственным имуществом, повышения прибыльности предприятий, достижения оптимального баланса налоговых и неналоговых (в том числе дивидендных) поступлений в бюджет.

Основную часть поступлений в бюджет от управления государственной собственностью могут обеспечить дивидендные поступления, а также поступления от сдачи в аренду государственного имущества, перечисления части прибыли федеральных государственных унитарных предприятий.

Одним из существенных резервов повышения инвестиционной привлекательности отечественных предприятий является приведение осуществляемой ими дивидендной политики в соответствие с мировой практикой.

В целях обеспечения роста дивидендных поступлений в федеральный бюджет Министерством имущества Российской Федерации выработан ряд принципов реализации своей дивидендной политики в отношении акционерных обществ, акции которых находятся в государственной собственности:

прогнозирование дивидендных поступлений по итогам предстоящего финансового года;

участие в планировании обществами основных финансовых показателей их деятельности на предстоящий финансовый год;

контроль за результатами финансово-хозяйственной деятельности обществ, в том числе через представителей государства в их советах директоров и ревизионных комиссиях;

подготовка предложений по вопросу о размере начисляемых дивидендов с учетом оптимальной для данного общества доли планируемой чистой прибыли, направляемой на выплату дивидендов, а также обоснованной величины средств, направляемых обществом из чистой прибыли на развитие производства, на социальные нужды работников;

влияние через представителей государства в органах управления обществ на процесс утверждения советами директоров рекомендованного Министерством размера дивидендов за отчетный период и сроков их перечисления, а также на процесс принятия соответствующих решений на общих собраниях акционеров;

контроль за своевременностью и полнотой перечисления обществами начисленных дивидендов.

Дивидендная политика Министерства предполагает проведение мероприятий по стимулированию руководства общества к повышению прибыльности предприятия. В частности, в целях усиления заинтересованности менеджмента компаний в результатах их деятельности предполагается распространить практику премирования высшего управленческого звена общества в соответствии с полученной данным предприятием чистой прибылью.

Таким образом, комплекс мер, предпринимаемых государством в целях реализации своей дивидендной политики, позволит обеспечить повышение дивидендных поступлений в бюджет, а также получить прибыль в виде дивидендов другим акционерам, которые инвестировали свои денежные средства в корпоративные ценные бумаги. В свою очередь, это будет способствовать повышению инвестиционной привлекательности предприятий, поскольку размер дивидендов, выплачиваемых акционерными обществами, а также величина их прибыли являются фундаментальными показателями, влияющими на капитализацию предприятий.

Филиал Государственного университета Министерства финансов РФ Необходимость развития страхования жизни как источника инвестиций в экономику страны Инвестиции играют важнейшую роль в поддержании и наращивании экономического потенциала страны. Именно инвестиционной деятельно ости отводится кл лючевое место в п процессе проведен крупномасния штабнных политических экономических и социальных пр направвленных на создан благоприятны условий для уст экономмику страны явля яется страхование возможность ин деятел льности которого заложена в самой его природе. Ра Мировая практик показывает, чт наибольшим ин потенцциалом обладают компании, заним Аккуммулированные ими долгосрочные р часть инвестиций в эко ономику. Наприме в европейских странах инвеер, х стиции в экономику за счет страхования жизни составляю в настоящее время 42% (рис. 1)1. В Р ставляют всего ли ишь 1,1% всех фи инансовых инвестииций юридичеениваются в 43–45 млрд р. ских лиц в России и оце Рис. 1. Крупные инст В большинстве рразвитых стран ры тельно опережает рыно иных видов стр доля страхования жизни составляет около 2% в общем объ преми и 0,04% в ВВП с страхо ования жизни, в Р Официальный сайт Европейского страховвого комитета [Электро Официальный сайт Ассоциации страховщ щиков жизни комитета [Электронный ресурс]. Режим доступа : http://w Официальный сайт Всероссийского союз страховщиков [Эле Режим доступа : http://www.in гранди иозная разница, ч свидетельству о значительно потенциале развит этого рынка в н Рис. 2. Страховые премии по страхованию ж К настоящему времени в России заавершился первый этап формирования законодательной базы, регулирующ страховую отр в 20055–2011 гг. позволило решить следую ющие важнейшие за адачи:

овые компании на страховщиков жи изни и страховщиков по иным видам страхования;

очистить рынок сстрахования жизни от схемного, нес Принятые законоодательные иннова ации позволили об жизни Несмотря на это в настоящее вре существуют пр живаюющие развития рын страхования ж В настоящее врем к числу первоо обходимо решить, отно осят отсутствие до систем страхования жи развит страхования ж заведеениями широкой п просветительской работы среди насселения и работодатеелей, раскрывающ сущность и м страхоования жизни. Ак ктивная работа в ээтом направлении поможет преи одолет общественное недоверие к страх жизни как универсальному средству нако Официальный сайт Ассоциации страховщ Также не сформирован налоговый режим, отвечающий природе страхования жизни. Необходима его корректировка таким образом, чтобы этот режим стимулировал, в первую очередь, долгосрочное страхования жизни граждан и создавал условия наибольшего благоприятствования страховщикам, размещающим резервы в приоритетные отрасли1.

Важной причиной торможения развития страхования жизни является отсутствие надежных инвестиционных инструментов, пригодных для размещения резервов по страхованию жизни. На государственном уровне не решена проблема выпуска специальных ценных бумаг для инвестирования средств страховых компаний, поэтому важнейшим рычагом развития является предоставление компаниям надежных и ликвидных инвестиционных инструментов.

В настоящее время в России отсутствует возможность предлагать современные продукты по страхованию жизни, например, инвестиционное страхование жизни, широко используемое в развитых странах. В связи с этим необходимо снятие законодательных запретов на введение этого вида страхования, что позволит дать импульс развития страхования жизни и обеспечит рост и конкуренцию на рынке финансовых институтов.

Таким образом, необходимо дальнейшее развитие специализированного совершенствования российского законодательства, с учетом специфики рынка страхования жизни и мировой практики в этой области2.

Успешное развитие рынка страхования жизни в ближайшей перспективе позволит решить такие социально-экономические задачи как:

снижение нагрузки на бюджеты различных уровней за счет того, что часть населения России обеспечит социальные гарантии за счет собственных средств через инструменты страхования жизни;

увеличение участия частных инвесторов на российском фондовом рынке через программы инвестиционного страхования жизни;

приобретение дополнительной финансовой устойчивости банковской системы за счет получения ими дополнительных источников прибыли и диверсификации рисков при кредитовании;

привлечение значительных «длинных» неспекулятивных инвестиционных ресурсов в экономику России.

При осуществлении всех необходимых мер, развитие страхования жизни позволит реализовать потенциал механизмов страхования как источника долгосрочных инвестиций в реальный сектор экономики, и, в перспективе, стать стратегическим сектором экономики по аналогии с ведущими мировыми странами.

Официальный сайт Всероссийского союза страховщиков [Электронный ресурс].

Режим доступа : http://www.ins-union.ru/.

Уральский государственный экономический университет Проблемные вопросы соотношения денежных доходов В последнее время особую актуальность для обеспечения эффективного экономического развития страны приобретает процесс управления личными финансами. Грамотное управление личными финансами невозможно без определения таких категорий как «доходы населения» и «расходы населения», а также без оценки соотношения между этими категориям. Четкое понимание теоретических основ и подходов в сфере доходов и расходов населения является залогом эффективного управления личными финансами.

Среди большой совокупности показателей доходов населения наиболее значимую роль для характеристики финансового положения населения играют денежные доходы населения. Наиболее важными показателями денежных доходов населения являются следующие: номинальные денежные доходы населения; реальные денежные доходы населения; располагаемые денежные доходы населения.

Номинальные денежные доходы населения – доходы населения, полученные в натуральной форме1; доходы, полученные населением вследствие участия в процессе производства или владения активами, которые могут быть необходимы для целей производства. Номинальные доходы характеризуют денежные доходы населения без учета налогов, обязательных платежей и цен2.

Располагаемые доходы населения – это номинальные денежные доходы населения за вычетом налогов, обязательных платежей3; денежные средства, используемые населением на потребление и сбережения4; максимальная сумма, которую население может потратить на конечное потребление товаров и услуг в отчетном периоде без уменьшения наличных денег, ликвидации активов или увеличения пассивов (сумма конечных доходов населения и социальных трансфертов в денежной форме за вычетом выплачиваемых текущих трансфертов в денежной форме)5. Используется Левашов, В. И. Социальная политика доходов и заработной платы [Текст] / В. И. Левашов. М. : Центр экономики и маркетинга, 2000. С. 97.

Абакумова, Н. Н. Политика доходов и заработной платы [Текст] : учеб. пособ.

/ Н. Н. Абакумова, Р. Я. Подовалова. Новосибирск : НГАЭиУ ; М. : ИНФРА-М, 1999. С. 42.

Абакумова, Н. Н. Политика доходов и заработной платы. С. 42.

Об утверждении методик расчета баланса денежных доходов и расходов населения и основных социально-экономических индикаторов уровня жизни населения [Электронный ресурс] : Постановление Госкомстата РФ от 16.07.1996 г. № 61. Режим доступа :

http://www.consultant.ru также понятие скорректированный располагаемый доход – сумма располагаемого дохода и социальных трансфертов в натуральной форме за вычетом трансфертов в натуральной форме1.

Реальные доходы (реальные располагаемые) доходы населения – это располагаемые денежные доходы населения с учетом индекса цен, налогов, тарифов, инфляции; реальная покупательная способность номинальных денежных доходов населения2; реальное количество товаров и услуг, которые можно приобрести на располагаемые денежные доходы населения3.

Реальные располагаемые денежные доходы населения наиболее четко и полно отражают объем денежных доходов населения.

Помимо самих показателей денежных доходов и расходов населения, одной из важнейшей характеристик финансового состояния населения является соотношение денежных доходов и расходов населения.

Соотношение номинальных, располагаемых и реальных располагаемых доходов населения и расходов представлено в таблице.

Также одним из показателей соотношения доходов и расходов населения является баланс денежных доходов и расходов населения.

По мнению А. А. Благодатина, Л. Ш. Лозовского, Б. А. Райзберга, в общем виде баланс денежных доходов и расходов представляет собой финансовый баланс, в разделах которого указаны источники и величины доходов и расходов в течение определенного периода времени и установлено их соответствие или превышение одной части баланса над другой4 (см. таблицу). Баланс денежных доходов и расходов населения – это инструмент социально-экономического исследования и прогнозирования объема и структуры доходов и расходов населения (домашних хозяйств).

Баланс денежных доходов и расходов – это инструмент управления личными финансами со стороны государства. Органы государственной власти на основе сформированного баланса денежных доходов и расходов населения определяют направления финансовой поддержки и стабилизации положения социально незащищенных слоев населения. Население управляет своими личными финансами посредством составления личного бюджета. Грамотно и эффективно составленный бюджет позволяет оптимально построить процесс финансового регулирования доходами и расходами населения. В перспективе это позволяет выявить дополнительные источники для участия на финансовом рынке, что является залогом для дальнейшего устойчивого и стабильного функционирования экономики страны в целом.

Об утверждении методик расчета баланса денежных доходов и расходов населения и основных социально-экономических индикаторов уровня жизни населения.

Абакумова, Н. Н. Политика доходов и заработной платы. С. 42.

Благодатин, А. А. Финансовый словарь [Текст] / А. А. Благодатин, Л. Ш. Лозовский, Б. А. Райзберг. М. : ИНФРА-М, 2009. С. 30.

Номинальные доходы населения (все денеж- Номинальные доходы характеризуют общий ные поступления населения) объем денежных средств населения, они не Располагаемые доходы населения (номиналь- Располагаемые доходы населения используные доходы населения за вычетом налогов, ются по двум направлениям:

сборов и обязательных платежей) 1) текущее потребление (уплата налогов, сборов, обязательных платежей; покупка товаров с целью накопления или совершения дорогостоящих покупок – приобретение недвижимости, бытовой техники, драгоценностей и т.д.).

Реальные располагаемые доходы населения Реальные располагаемые доходы населения (располагаемые доходы населения с учетом отражают количество товаров и услуг, котоиндекса покупательной способности денег) рые можно приобрести на данную сумму Номинальные доходы населения (вся сово- Номинальные доходы населения используюткупность конечных доходов населения – пер- ся по двум основным направлениям: текущее вичные доходы населения, социальные дохо- потребление и сбережение ды и чистые долги за вычетом налогов, сборов и обязательных платежей) Реальные располагаемые доходы населения Реальные располагаемые доходы населения (номинальные доходы населения, скорректи- отражают то количество товаров и услуг, корованные на индекс потребительских цен) торые можно приобрести на данную сумму Таким образом, в последнее время все больше людей уделяют особое внимание управлению личными финансами. Широкое распространение получила практика составления личного бюджета. Благодаря этому повысилась инвестиционная активность населения. Развитие деятельности финансового рынка России позволило в определенной мере стабилизировать экономическую ситуацию в стране.

Уральский государственный экономический университет Учетная политика представляет собой совокупность способов ведения бухгалтерского и налогового учета, выбранных организацией.

На сегодняшний день большинство налогоплательщиков предпочитают уклонение от уплаты налогов. Однако знание норм налогового законодательства помогает искать и находить оптимальные способы ведения бизнеса с целью снижения налоговых нагрузок и возможности продвижения компаний на рынке.

Налог на добавленную стоимость (НДС) – косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

Согласно ст. 145 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Для определения правомерности применения освобождения в соответствии со статьей 145 НК РФ в расчет включается выручка от всех операций по реализации товаров, работ, услуг, включая:

операции, облагаемые НДС по нулевой ставке;

операции, освобождаемые от налогообложения;

операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых территория РФ не признается1.

Лица, использующие право на освобождение, должны предоставить соответствующее письменное уведомление и следующие основные документы:

выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);

выписка из книги продаж;

выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);

копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Для индивидуальных предпринимателей, перешедших на общий режим налогообложения с системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога), документом, подтверждающим право на освобождение, является выМитюкова, Э. С. Практическое руководство бухгалтера : анализ реальных схем [Текст] / Э. С. Митюкова. 3-е изд. М. :Эксмо, 2011. – 228 с.

писка из книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

Организация должна уведомить налоговый орган о своем намерении не платить НДС не позднее 20-го числа месяца, с которого организация смогла бы использовать право на освобождение1.

От уплаты НДС также освобождаются организации в части операций, перечисленных в ст. 149 НК РФ.

Важно иметь в виду, что организация не вправе вернуться к общему порядку исчисления НДС до истечения 12 календарных месяцев с начала освобождения (п. 4 ст. 145 НК РФ) или, если совокупная выручка организации за три последовательных месяца не превысит 2 млн р., либо если осуществлялась реализация подакцизных товаров (п. 5 ст. 145 НК РФ).

В таких ситуациях право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло указанное превышение или были реализованы подакцизные товары.

Организация имеет право отказаться от льгот по НДС только по операциям, перечисленным в п. 3 ст. 149 НК РФ, на срок более одного года. Льготы по НДС установлены и в других пунктах этой статьи, однако отказ по ним не предусмотрен.

Чтобы отказаться от льгот, в налоговый орган следует представить заявление по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого организация намерена осуществить отказ.

Статистика свидетельствует, что желающих получить освобождение довольно немного – не более 1% от общего числа плательщиков налога2. Причин, по которым фирмы и предприниматели отказываются получать освобождение несколько:

слишком большое количество документов, которые нужно представить в налоговую инспекцию;

необходимо постоянно отслеживать сумму поступающей выручки, чтобы за три месяца она не превысила установленный предел в 2 млн р.;

получать освобождение от уплаты НДС иногда бывает невыгодно, если большинство клиентов фирмы – плательщики этого налога.

Дело в том, что если покупатель – плательщик НДС – приобретает товары у фирмы, имеющей налоговое освобождение, он не имеет возможности принять НДС по приобретенным ценностям к вычету. СледоНалоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая [Электронный ресурс] :

Федеральный закон РФ от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. От 06.12.2011, с изм. От 07.12.2011).

Режим доступа : http://www.consultant.ru.

Освобождение от уплаты НДС [Электронный ресурс]. Режим доступа :

http://www.pnalog.ru/material/osvobogdenie-ot-uplaty-nds.

вательно, ему не имеет смысла работать с такой фирмой, если только она не снизит цену себе в убыток.

Таким образом, освобождение от налога в первую очередь выгодно получать фирмам, чьи основные клиенты не являются плательщиками НДС. Например, розничным магазинам и фирмам, которые оказывают услуги населению.

Уральский государственный экономический университет Бюджетирование как основа информационного обеспечения внутреннего финансового контроля В условиях жесткой конкуренции, являющейся неотъемлемым элементом рыночной экономики, когда использование методов управления промышленным предприятием не всегда приносит желаемый эффект, на первый план выходят более современные методы управления, учета и контроля, применение которых позволяет повысить конкурентоспособность предприятия и не только выжить в столь жестких условиях, но и добиться успехов в бизнесе. Значительную помощь в этом оказывает внедрение системы управления промышленным предприятием, основанной на процессе бюджетирования.

Благодаря современным информационным технологиям система бюджетирования предоставляет специалистам возможность проводить внутренний финансовый контроль и многовариантный анализ финансовых последствий реализации принятых бюджетов, создает условия для анализа различных сценариев изменения финансового состояния, оценки финансовой устойчивости в изменяющихся условиях внешней хозяйственной среды1.

Бюджетирование предполагает составление наряду с бюджетами на предстоящий период отчетов об их исполнении за истекшее время, а также сравнение плановых и фактических показателей, что позволяет проводить оценку уровня отклонений фактических показателей от плановых и причин их возникновения. Эти преимущества системы бюджетирования указывают на ее особую значимость как информационной базы для внутреннего финансового контроля. Оперативный контроль за исполнением бюджета обеспечивает своевременную и соответствующую корректировку управленческих решений.

Самко, Т. И. Особенности специализированного управленческого учета [Текст] / Т. И. Самко // Балтийский экономический журнал. 2010. № 2. С. 189–194.

Подготовку бюджета целесообразно начинать с ясной формулировки его названия и указания периода, для которого он составляется, а реальную форму представления выбирает его разработчик. Организация может составлять и использовать собственные формы бюджета. Исходная информация для бюджетирования основывается на анализе предыдущих результатов, тенденций и перспектив развития. Бюджетная информация должна быть скоординированной, реалистичной, документально обоснованной, а процесс бюджетирования – обеспечивать единство и возможность внесения изменений.

Формы бюджета предприятия выбирают самостоятельно1. Качество бюджетной информации напрямую зависит от того, насколько формы бюджетов приближены к формам управленческой и финансовой отчетности, от четкости формулировки их названия и определения периода, а также от структурированности (задания строк и граф с ясным обозначением содержащихся в них данных). Такие документы, как «Бюджет доходов и расходов», «Бюджет движения денежных средств», «Бюджетный баланс», дают возможность на стадии планирования представить и оценить (с помощью финансовых показателей ликвидности, рентабельности, финансовой устойчивости, оборачиваемости) будущее состояние организаций при реализации поставленных целей.

Постановка бюджетирования в организации и превращение его в элемент внутреннего финансового контроля невозможны без разработки соответствующего графика документооборота, который должен взаимоувязать все процедуры и регламенты по составлению бюджетов в единую систему. С помощью такого графика можно оптимизировать графики составления отдельных бюджетов, их последовательность, сроки предоставления и консолидации.

Программы по бюджетированию должны соответствовать специфике организации, отражать финансовую структуру и ее изменения, иметь подвижные регламенты, позволяющие реализовывать систему «скользящего» бюджетирования (непрерывную корректировку бюджетов). Все показатели качества и производительности труда, мониторинг процессов их повышения непосредственно связаны с системой бюджетирования. Перед бюджетированием в организации поставлены следующие цели:

разработка базы исходных данных для финансового анализа, перевод системы планирования с натуральных и физических единиц измерения на финансовые показатели, повышение финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений;

рациональное использование имеющихся в распоряжении активов (материальных и нематериальных) и повышение ответственности рукоДроздова, Л. А. Основные проблемы постановки бюджетирования на предприятии [Текст] / Л. А. Дроздова // Финансовый вестник. 2007. № 2.

водителей различного уровня управления за предоставленные в их распоряжение ресурсы и активы (за превышение лимитов товарных запасов, просрочку оплаты кредитов и т.п.);

создание возможности для оценки инвестиционной привлекательности отдельных сфер хозяйственной деятельности, которые реализует или которые собирается реализовать в будущем организация;

повышение обоснованности выделения финансовых (прежде всего инвестиций и кредитов) и нефинансовых (товарных кредитов) ресурсов по отдельным направлениям хозяйственной деятельности;

определение направлений инвестиционной политики и реструктуризации организации;

превращение организации в «финансово прозрачную», понятную в финансовом отношении для собственников, инвесторов и прочих заинтересованных лиц;

укрепление финансовой дисциплины в организации, прежде всего повышение ответственности руководителей различного уровня управления за финансовые результаты, достигнутые возглавляемыми ими структурными подразделениями;

стимулирование эффективной работы структурных подразделений в интересах организации;

проведение постоянного мониторинга финансовой эффективности в разрезе отдельных видов хозяйственной деятельности и структурных подразделений;

контроль за изменением финансовой ситуации в организации;

повышение финансовой устойчивости и улучшение финансового состояния организации в целом, так и в разрезе структурных подразделений и видов хозяйственной деятельности;

Бюджетирование позволяет сделать организацию более привлекательной для инвесторов, а также определить неработающие, неэффективные активы, которые нужно использовать более эффективно, либо ликвидировать. В числе таких активов часто оказывается так называемая социальная среда1. Также многие производственные процессы, технологии, оборудование, здания и сооружения, без которых хозяйственная деятельность в прошлом была немыслима, сегодня выступают в качестве главного фактора неконкурентоспособности. Поэтому бюджетирование должно стать основой реструктуризации организаций и оптимизации структуры активов в целях предотвращения их потерь и улучшения финансовых результатов деятельности.

Таким образом, успешное решение рассмотренных задач позволит эффективно использовать преимущества системы бюджетирования Пестравкин, А. А. Оценка эффективности системы управления финансами на основе бюджетирования [Текст] / А. А. Пестравкин // Микроэкономика. 2011. № 3. С. 143–148.

в управлении финансовыми результатами хозяйственной деятельности организации и усилить ее функцию как основы информационной базы внутреннего финансового контроля.

Уральский государственный экономический университет Налоговая культура как залог обеспечения доходной базы бюджетов разных уровней бюджетной системы России Эффективность налоговых поступлений обеспечивается не только за счет внедрения новых методов контрольной работы налоговых органов, использования электронных сервисов, модернизации информационной инфраструктуры, но и за счет человеческого фактора. Приоритетом развития налоговых органов на современном этапе является переход от обслуживания налогоплательщиков по формуле «Долго. Сложно. Неудобно» к формуле «Быстро. Просто. Профессионально».

С целью повышения уровня обслуживания налогоплательщиков Федеральной налоговой службой (ФНС) РФ разработана Концепция по организации работы с налогоплательщиками на 2011–2014 гг., в которой с учетом как опыта, накопленного в России за последние 20 лет, так и лучших мировых практик, определены новые приоритеты и задачи, соответствующие современным требованиям. Для достижения поставленных целей предлагается реализация следующих основных направлений.

1. Развитие налоговой культуры и мотивации налогоплательщиков, прежде всего, через развитие коммуникаций налоговых органов с налогоплательщиками. Это направление реализуется через политику адресного информирования с учетом особенностей, потребностей и возможностей различных групп налогоплательщиков. Речь идет о использовании новых инструментов: сети информационных терминалов, печатных информационных материалов, выступления в СМИ. На сегодняшний день приоритетным направлением является работа по информированию малого бизнеса, индивидуальных предпринимателей и населения, особенно социально незащищенных групп, в том числе пенсионеров и людей с ограниченными возможностями.

В настоящее время для налогоплательщиков на сайте ФНС действуют 23 электронных сервиса, наибольшей популярностью пользуются следующие: «Проверь себя и контрагента» – 4 млн запросов, «Личный кабинет – задолженность» – 350 тыс. запросов, «Заполнить платежное поручение» – 15 тыс. запросов.

Налоговыми органами реализуются специальные проекты по информированию налогоплательщиков: проводятся Дни открытых дверей, семинары, круглые столы, «горячие линии». В крупных торговых центрах в определенные дни действуют акции «Узнай свою задолженность», «Подай декларацию», «В Новый год без долгов» и др.

В период декларационной кампании студенты экономических вузов, прошедшие обучение под руководством сотрудников налоговой службы, оказывают налогоплательщикам помощь в заполнении деклараций по форме 3-НДФЛ, в том числе по субботам и в вечернее время.

Повышение налоговой культуры проводится посредством проведения таких акций, как «Правильно платить налоги – выгодно», «Честный бизнес», «Кассовый чек» и других. В ближайшее время ФНС открывает Call-центр, куда сможет позвонить любой налогоплательщик и получить бесплатную консультацию по интересующим вопросам.

ФНС внедряет абсолютно новые подходы по информированию налогоплательщиков – снимаются мультфильмы, видеоролики, издаются буклеты и детские книжки. Для старшеклассников выпущены познавательные журналы «Поговорим о налогах» (2009 г.), «Мир налогов»

(2010 г.), разработан макет журнала для младших школьников в виде комиксов «Этот занимательный мир налогов». Регулярно выходит официальное информационно-аналитическое издание ФНС России – журнал «Налоговая политика и практика».

Работа со школьниками – особое направление, поскольку формирование налоговой культуры, преодоление финансовой безграмотности и правового нигилизма следует начинать как можно раньше. В школах стали традиционными Дни налоговых знаний.

2. Развитие внешней среды, содействующей налогоплательщикам в исполнении ими своих обязанностей.

Первый шаг в данном направлении – развитие института налоговых консультантов. Для налогоплательщиков это означает квалифицированную помощь, для налоговых органов – грамотно заполненные декларации, бухгалтерская отчетность и иные документы.

Второй шаг – активизация взаимодействия налоговых органов с общественными организациями, профессиональными ассоциациями, органами власти. В 2009 г. при ФНС создан Общественный совет, в который вошли представители науки, бизнес-сообществ, общественные деятели, представители ведущих СМИ Третий шаг в этом направлении – активная пропаганда сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности через Интернет, развитие бесконтактных способов работы с налогоплательщиками.

Социологический опрос показал, что более 80% налогоплательщиков предпочитают обращаться в налоговые органы лично. Это в несколько раз превышает практику других стран.

В ближайшей перспективе реализация принципа обслуживания «много окон – одна очередь», увеличение времени приема налогоплательщиков, внедрение «Электронной записи на прием» с записью через Интернет, возможность использования системы электронной очереди и др.

Доля дистанционного обслуживания в количестве обращений налогоплательщиков к 2014 г. должна составить не менее 70%, а в количестве поданных деклараций – не менее 80% для юридических лиц, 75% – для индивидуальных предпринимателей.

3. Развитие внутрикорпоративной культуры сервисного обслуживания налоговых органов, повышение коммуникативной и профессиональной компетенции налоговых инспекторов, формирование позитивного образа налоговой службы и повышение ее престижа в глазах общественности.

ФНС России в 2010 г. провела анкетирование налогоплательщиков. Результаты опроса помогли выявить слабые места и направить усилия на устранение выявленных недостатков. Прежде всего, следует изменить сложившийся у налогоплательщиков стереотип, что налоговый инспектор – это, по мнению многих опрошенных, «неулыбчивый человек в синей форме с красной корочкой, с приходом которого у предприятия начинаются проблемы». Как написал в анкете один налогоплательщик:

«меня тяготит в том плане, что всегда ждешь от них подвоха, то есть даже если у тебя все нормально, все равно к чему-нибудь придерутся».

Налоговая культура складывается из понимания гражданами всей важности для государства и общества уплаты налогов и знания своих прав и обязанностей по их уплате. Поэтому налоговые органы не только вносят в Госдуму предложения по совершенствованию налогового законодательства, но и проводят активную разъяснительную работу, участвуют в брифингах ведущих информационных агентств, размещают ответы на актуальные вопросы налогоплательщиков в СМИ и Интернет-форумах.

В 2011 г. на официальном сайте ФНС появился новый статус «ФНС России – сервисная компания» и девиз: «Налоговая система должна работать на модернизацию экономики и при этом быть справедливой по сути» (В. В. Путин). По сути, теперь ФНС не фискальный орган, а служба, готовая помочь каждому налогоплательщику предупредить возможные налоговые правонарушения.

Меры, принимаемые налоговыми органами, обеспечивают доступ граждан России к предоставлению государственных услуг в электронном виде, повышают налоговую культуру населения и мотивацию налогоплательщиков к уплате налогов и сборов, тем самым способствуют повышению их собираемости.

Уральский государственный экономический университет Анализ исполнения федерального бюджета на начало 2012 г.

Дефицит федерального бюджета за январь–февраль 2012 г., по оценкам Минфина, составил примерно 3% ВВП. В денежном выражении эта сумма равна 245,34 млрд р.

Дефицит бюджета России в феврале 2012 г. составил около 227,34 млрд р. В январе аналогичный показатель составлял всего лишь 18 млрд. р. Для сравнения, за январь–февраль 2011 г. в России был зафиксирован профицит бюджета в 52,7 млрд р. При этом цены на нефть, основной показатель для российского бюджета, сейчас и год назад находятся приблизительно на одном уровне – выше 100 дол. за баррель.

2011 г. стал для России весьма благоприятным, так как ожидаемый дефицит бюджета в 3,6% обернулся профицитом в 0,8% от ВВП, обусловленным ростом цен на нефть. Запланированная цена в 75 дол. за баррель сменилась фактической средней ценой в 110 дол., что и позволило стране завершить год с значительным профицитом. В денежном эквиваленте профицит бюджета составил 416,53 млрд р. Такая ситуация последний раз наблюдалась в 2008 г., а кризисные 2009 и 2010 гг. для России закончились с дефицитом.

По прогнозам Минэкономразвития Российской федерации, озвученным заместителем главы Андреем Клепачом 1 февраля, дефицит федерального бюджета России ожидается в пределах 1% ВВП. Этот прогноз более благоприятный по сравнению с цифрой, заложенной в закон о бюджете РФ на 2012 г.

В соответствии с финансовыми документами, дефицит федерального бюджета был заложен на уровне 1,5% ВВП. Такую оценку Минэкономразвития обосновывает тем, что в 2012 г. планируется увеличение доходной части бюджета, несмотря на не слишком благоприятную динамику цен на нефть.

За два месяца расходы бюджета составили почти 3 трлн р., а доходы – 2,7 трлн. Большая часть расходов и доходов пришлась на январь, а не на февраль. С чем связан резко возросший дефицит бюджета в феврале, пока не сообщается. Вместе с тем информагентство РБК обращает внимание на факторы, которые могли быть причиной значительного роста дефицита. В первую очередь, это оказание Россией крупной финансовой помощи Кипру.

Заместитель министра финансов России Татьяна Нестеренко считает, что журналисты ошибочно выделяют причиной дефицита предоставление кредита Кипру. Любой кредит не может влиять на дефицит бюджета – говорит Татьяна Нестеренко. А вот что влияет на дефицит и создает дополнительное давление на казну, так это субсидирование участников бюджетного процесса. Многие учреждения получили на свои счета сразу квартальную сумму. Для ряда ведомств это хорошо. Но для федерального бюджета в целом создается определенное напряжение с ликвидностью.

Однако, по прогнозам, ситуация будет выправляться – большая часть субсидий уже ушла к адресатам. Да и в последующие месяцы дефицита, по словам Татьяны Нестеренко, может и не быть.

Министерство финансов характеризует темпы ростов бюджетных доходов как «достаточно высокие». В основном, это связано с неизменно высокими нефтегазовыми поступлениями.

Не смотря на данные, приведенные в статье, Министерство финансов не исключает нулевой дефицит Федерального бюджета в 2012 г. Нельзя говорить только об одной причине дефицита бюджета, будь то предоставленный Кипру кредит, или прошедшие выборы президента – все это и многие другие причины увеличивают дефицит бюджета в разы.

Уральский государственный экономический университет Финансовая политика России в современных условиях Финансовая политика государства занимает значительное место в государственной деятельности и является основополагающим элементом в системе управления финансами.

Для правильного функционирования экономики государства необходимо проведение сбалансированной финансовой политики в рамках экономики страны. От степени ее рациональности зависят темпы развития промышленности, сельского хозяйства, транспорта, связи и других отраслей, а также субъектов РФ. Поэтому важным и актуальным направлением является определение, анализ и исследование проблем финансовой политики, а также поиск оптимальных путей решения данных проблем.

Можно обозначить следующие проблемы финансовой политики России на современном этапе.

1. Высокая степень концентрации финансовых ресурсов в федеральном бюджете страны, что снижает значение региональных и местных бюджетов (по мнению Президента РФ – «Целесообразно закрепить за субъектами Российской Федерации право самостоятельно определять объемы расходов, осуществляемых за счет соответствующих субвенций, по каждому из установленных направлений их расходования»1).

Послание Президента РФ Федеральному собранию РФ [Электронный ресурс]. Режим доступа : http://www.consultant.ru.

2. Большие расх ходы по обслужи иванию государст твенного долга (согла асно бюджетного п послания Президе ента РФ – увеличеение государственного долга, в основ вном за счет роста государственног внутреннего долга, с 3 726,7 млрд р. в 2010 г. до 8 826, млрд р. (14,2% В го дол в 2013 г. по ср по рос объема государ Дина амика объема и стру 3. Местные бюдж жеты не обладаю достаточными финансовыми ресурс сами (по мнению Президента РФ – «В последующем целесообразно увеличчить нормативы долей налогов, н направляемых на формирование местных бюджетов, а та акже повысить тре ебования к порядк определения объем дотаций на вы мов ыравнивание бюдж жетной обеспеченности муниципальны образований и пропорции соот предоставляемых местн ным бюджетам из р региональных бюд 4. Принятие федееральными органа власти таких р дресуются нижест тоящим управленч ческим структурам но не сопром, вождааются достаточным финансовыми р 5. Доминирующа роль регулирую пленн за территориям налоговых плат 6. Несбалансиров ванность Пенсионн ного фонда РФ. ББюджет Пенсионного фонда РФ в 2010 г. по доходам п страны а по расходам – 4,2 трлн р. Несб сионн ного фонда РФ про оявляется через сле Послание Президент РФ Федеральному со Официальный сайт С Счетной палаты Росси Режим доступа : http://www.ac Послание Президент РФ Федеральному с ступа : http://www.cons расходов на выплату страховой части трудовой пенсии над поступлениями страховых взносов и других закрепленных источников (объем поступления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 1,9 трлн р., расходы на выплату пенсий – 3,7 трлн р.); несвоевременное и неполное поступление средств федерального бюджета в виде межбюджетных трансфертов в бюджет Пенсионного фонда РФ для финансирования базовой части трудовой пенсии и обеспечения расходных обязательств Российской Федерации, несвязанных с выплатой страховой части трудовой пенсии1;

7. Значительные финансовые ресурсы ежегодно вывозятся за пределы страны и остаются в зарубежных банках.

8. Значительные расхождения факта и прогноза основных показателей финансовой политики.

9. Недопоступление налоговых платежей2.

Ряд этих и многих других проблем существуют на сегодняшний день в финансовой политике России.

В соответствии с этими проблемами и стратегическим развитием Российской Федерации определяются следующие цели и задачи:

снижение государственного долга;

стабилизация национальной валюты и снижение темпов инфляции (целевые параметры инфляции определены на 2012 г. на уровне 5–7%3);

переход к среднесрочному планированию;

сбалансированность бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов;

совершенствование модели бюджетного федерализма;

повышение достоверности и надежности экономического прогнозирования;

увеличение объема субвенций регионам из федерального бюджета на осуществление переданных им федеральных полномочий (с 1 января 2012 г. планируется введение изменений, касающихся разграничения полномочий между органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления в области охраны здоровья, которые предусматривают передачу вопросов оказания медицинской помощи населению в ведение органов государственной власти субъектов Российской Федерации. Это требует соответствующего перераспределения источников доходов между региональными и местными бюджетами4;

необходимость пересмотрения фискальной политики.

Послание Президента РФ Федеральному собранию РФ.

Основные направления бюджетной политики на 2010 г. и плановый период и 2012 гг. [Электронный ресурс] : Бюджетное послание Президента РФ. Режим доступа :

http://www.consultant.ru Послание Президента РФ Федеральному собранию РФ [Электронный ресурс]. Режим доступа : http://www.consultant.ru.

Таким образом, посредством этих целей и задач необходимо обеспечить сбалансированность и устойчивость бюджетной системы, усилить ее роль в стимулировании долгосрочного роста экономики и повышении уровня жизни населения, ускорения инновационного развития страны и формирования устойчивого механизма пенсионного обеспечения на длительную перспективу.

Несомненно политика, проводимая правительством в области финансов, неоднозначна. Она содержит как положительные стороны, так и много отрицательных моментов. Большое, зачастую негативное воздействие на нее оказывают политические аспекты экономических решений.

Однако, несмотря на некоторые негативные тенденции в российской финансовой политике, проводящиеся реформы открывают широкие перспективы развития, как государственного, так и частного сектора экономики.

Многие элементы государственной политики, в том числе в бюджетной и налоговой сферах, пока не в полной мере ориентированы на стимулирование инновационного развития страны. Не завершено формирование условий для модернизации экономики и изменения модели экономического роста. Для бюджетной системы страны сохраняются риски, обусловленные высокой зависимостью экономики и, соответственно, бюджетных доходов от внешнеэкономической конъюнктуры1.

Подводя итог всему вышесказанному, можно отметить, что проведение рациональной и ответственной финансовой политики – необходимое условие правильного функционирования экономики России и, следовательно, реализации стратегических приоритетов развития страны.

Уральский государственный экономический университет Проблемы налогообложения участников Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований2.

Налогообложение субъектов рынка ценных бумаг до настоящего времени не осуществляется на основе системного подхода. Есть проблемы Послание Президента РФ Федеральному собранию РФ.

Налоговый кодекс Российской Федерации : Часть первая [Электронный ресурс].

Режим доступа : http://www.consultant.ru.

в реализации некоторых документов в части налогообложения рынка ценных бумаг, отсутствует прогноз и учет последствий введения, изменения или отмены тех или иных налогов для субъектов рынка ценных бумаг, существует дифференциация налогообложения в зависимости от вида субъектов рынка.

Все это позволяет утверждать, что вследствие отсутствия системного подхода к организации налогообложения субъектов рынка ценных бумаг регулятивная функция налогов в этой сфере мало используется в практической деятельности органов государственной власти, не нашла должного отражения в действующем законодательстве и правовой науке1.

Таким образом, проблемы налогообложения участников рынка ценных бумаг являются на сегодняшний день достаточно актуальными.

В связи с развивающимся характером российского рынка ценных бумаг законодательство в части правил налогообложения при совершении операций с ценными бумагами постоянно совершенствуется. В среднесрочной перспективе предполагается решить некоторые проблемы, связанные с налогообложением прибыли при совершении организациями операций с ценными бумагами.

В настоящее время существует немало проблем в налогообложении участников рынка ценных бумаг. Они включают в себя, во-первых, проблемы, связанные с налогообложением налогом на прибыль при совершении организациями операций с ценными бумагами. Во-вторых, проблемы, связанные с процессом расчета и удержания налоговым агентом подоходного налога с физических лиц по операциям с ценными бумагами.

К проблемам, связанным с налогообложением налога на прибыль можно отнести следующие проблемы:

порядок определения рыночной цены ценной бумаги в случае ее реализации (если ценная бумага реализована на торгах, необходимо использовать цену на торгах, состоявшихся до конца отчетного периода, в котором была заключена сделка с ценной бумагой);

не урегулирован вопрос с определением рыночной (расчетной) цены ценной бумаги при ее покупке или продаже через международные электронные системы (следует рассмотреть вопрос о признании рыночной цены по месту продажи или по месту приобретения ценной бумаги);

регулирования налогообложения при уступке прав требования долга;

с налогообложением закладных, выпускаемых в обеспечение ипотечных кредитов (учитывая, что в основе договора ипотеки и закладной лежат одни и те же отношения займа, представляется целесообразным применять одинаковые правила налогообложения)2;

Юридическая Россия. Федеральный правовой портал [Электронный ресурс]. Режим доступа : http://www.law.edu.ru.

Проблемы налогообложения ценных бумаг [Текст] // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2009. № 4.

налогообложение операций с финансовыми инструментами срочных сделок.

К проблемам, связанным с процессом расчета подоходного налога с физических лиц относятся следующие:

проблема определения налогового статуса налогоплательщика:

множественность режимов налогообложения, неоднократность процедуры установления налогового статуса (установление единого порядка налогообложения для всех категорий физических лиц (вне зависимости от того, резидент или нерезидент, инвалид или не инвалид, основной источник дохода или неосновной));

проблема определения доходов от реализации ценных бумаг;

проблема определения расходов на приобретение ценных бумаг:

проблема документального подтверждения затрат, проблема установления затрат по ценным бумагам, приобретенным на стороне, проблема определения затрат по бумагам, приобретенным на разных торговых площадках, проблема учета расходов, связанных с продажей бумаг;

проблема соотнесения доходов и расходов по операциям с ценными бумагами;

проблема исчисления налогооблагаемой базы накопленным итогом.

Решение всех поставленных проблем заключается, в первую очередь, в изменении налогового законодательства по данным вопросам. Существует необходимость во внесении четких определений. Должны регулироваться спорные ситуации, возникающие в процессе налогообложения.

При необходимости должны рассматриваться вопросы ввода новых законов, а в крайней мере и отмены налогов, взимаемых с участников рынка ценных бумаг полностью.

При проведении операций с ценными бумагами часто возникает вопрос, а возможно ли перенести убытки по данной деятельности. На сегодняшний день этот вопрос является наиболее актуальной проблемой в судебной практике по налогообложению ценных бумаг.

В связи с тем, что все суммы начисленных налогов «произрастают» от налогооблагаемой базы, проблема ее выбора и оценки является исходной в оценке всех нюансов налогового производства.

Налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется налогоплательщиком отдельно, за исключением налоговой базы по операциям с ценными бумагами, определяемой профессиональными участниками рынка ценных бумаг. При этом налогоплательщики (за исключением профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность) определяют налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, отдельно от налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Минфин России считает, что налоговая база может быть уменьшена. В письме от 30.08.2007 № 03-03-06/1/614 отмечено, что согласно ст.

280 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций убытки от основной деятельности уменьшаются на сумму прибыли по операциям с ценными бумагами. Если величина убытка от основной деятельности превышает прибыль, полученную от операций с ценными бумагами, объекта обложения налогом на прибыль не возникает.

Несмотря на это, некоторые налоговые органы по-прежнему считают, что прибыль по операциям с ценными бумагами должна облагаться налогом в полной сумме без уменьшения на сумму убытка по иным видам деятельности1.

Наряду со всем этим спектром проблем в настоящее время российская налоговая система характеризуется также нестабильностью, частой сменой «правил игры с государством», принятие налоговых актов задним числом, противоречивостью законов и подзаконных актов, в том числе директивных конструктивных материалов, создающих возможность, а порой просто необходимость их дополнительного толкования.

Таким образом, можно сказать, что налогообложение участников рынка ценных бумаг не является совершенным и нуждается в рассмотрении некоторых проблем. Изменение налогового законодательства по данным вопросам, а также решение этих проблем позволят обеспечить стабильность регулирования налоговых отношений в этой сфере.

Уральский государственный экономический университет Налоговая политика России в современных условиях Налоговые отношения, как и всякие другие общественные отношения, должны существовать, и государство не должно ослаблять регулирование этих отношений. Налоговая политика проводится уполномоченными государственными органами власти преимущественно в рамках увеличения доходов бюджетов государства различных уровней. На данный момент налоговая политика является проблемным вопросом в развитии и существовании как самого государства в целом, так и конкретно общества. Рост национального богатства, выраженный, в том числе и в повышении индивидуальных доходов, способен обеспечить стабильное увеличение налогооблагаемой базы.

Независимые налоговые консультанты [Электронный ресурс]. Режим доступа :

http://www.taxportal.ru.

Одной из главных целей налоговой политики является повышение эффективности налогообложения.

Налоговая политика влияет практически на все социально-экономические сферы страны и неразрывно связана со многими элементами государственного управления: кредитно-денежной политикой, ценообразованием, структурной реформой экономики, торгово-промышленной политикой и др. Манипулируя налоговой политикой, государство стимулирует экономическое развитие или сдерживает его. Однако главным направлением налоговой политики в конечном итоге является обеспечение экономического роста. Именно с экономическим ростом связываются показатели развития производства и его эффективности, возможности повышения материального уровня и качества жизни. Но Россия нуждается не просто в развитой налоговой политике, а именно в эффективной налоговой политике.

Налоговая политика должна заключаться в компромиссе между интересами государства и налогоплательщиками. Предназначение налоговой политики заключается в содержании самого государства, а так же экономико-политическое развитие самой страны. То есть, должна разрабатываться эффективная налоговая политика, исполняющая все функции налога.

Формирование конкурентоспособной налоговой системы должно стать – в комплексе с другими направлениями реформ – одним из условий достижения устойчиво высоких показателей роста российской экономики и качественного обновления ее структуры. В связи с этим необходим определенный пересмотр приоритетов налоговой реформы с точки зрения решения этой задачи.

Основной целью проведения налоговой реформы должно стать завершение создания налоговой системы, отвечающей требованиям экономического роста и финансовой стабильности. Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи1:

1) достижение минимально возможной налоговой нагрузки;

2) реформирование системы распределения налоговых доходов между всеми уровнями бюджетной системы;

3) совершенствование существующей системы взимания отдельных налогов;

4) улучшение системы налогового контроля и изменения системы налоговой ответственности.

Правительство РФ и Законодательное Собрание РФ предполагают дальнейшее развитие налоговой системы в Российской Федерации (в 2012–2014 гг.).

О бюджетной политике в 2012–2014 гг. Российской федерации : Бюджетное послание Президента Российской Федерации от 29 июня 2011 г. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.consultant.ru В современных условиях налоговая политика постепенно развивается и претерпевает многочисленные изменения, такие как: ужесточение ставки налогов, введение новых, пересматривают или отменяю те налоги, которые являются не оптимальными на данном этапе развития и улучшения налоговой политики. Основной проблемой налоговой политики является слишком медленное исполнение задач и меры в области налоговой политики.

Меры в области налоговой политики, планируемые к реализации в 2012 г. и в плановом периоде 2013 и 2014 гг. для решения существующих проблем налоговой политики (см. рисунок1).

Основные направления налоговой политики 2012- Основные направления налоговой политики, которые запланированы на 2012 г.

Что касается перспектив, то можно отметить, что для Российской Федерации налоговая политика – это молодая самостоятельная часть финансовой политики, и о грамотной налоговой политике говорить еще довольно-таки рано. Но правительство стремится к ее совершенствованию путем внесения различных изменений в нормативно-правовые акты, созданием новых и проведением различных реформ в данном направлении.

Основные направления налоговой политики на 2011 г. и плановый период 2012 и 2013 гг. : послание Правительства Российской Федерации от 07.08.2011 г. [Электронный ресурс]. Режим доступа : http://www.consultant.ru.

Аспекты налоговой политики предусматриваются в Бюджетном послании Президента Российской Федерации «О бюджетной политике в 2012–2014 гг.» от 29.06.2011 г., так как налоговая политика является составной частью бюджетной политики.

Таким образом, основные направления налоговой политики направлены на минимизацию налогового бремени, однако сейчас можно заметить увеличение налоговой нагрузки на население и организации, введением различного рода налогов в ближайшем финансовом году и двухлетнем плановом периоде 2012–2014 гг.

Уральский государственный экономический университет Социальная политика государства: проблемы и пути решения Доход в нашей жизни имеет очень большое значение, совсем не обязательно для этого знать экономические и другие законы. Как пишет Пол Эстонии Самуэльсон (американский экономист) в своем учебнике по экономике: «...если в бюджет семьи каждую неделю, каждый месяц и каждый год не поступает устойчивый поток денег, то такой семье жизнь осточертеет, даже если она сплошь и состоит из святых».

Доход – его можно разделить на две категории:

доходы, полученные от участия в труде (заработанная плата, прибыль);

доходы, приобретенные на законном основании (дивиденды, доходы от собственности, от сдаваемого в наем жилья, получаемые от государства пособия и т.д.).

Первое для нас вполне приемлемый наемный труд, не вызывающий, каких-то либо вопросов. Во втором же случае доход выступает как прошлый труд. Например, к какой категории можно отнести проценты по вкладам в банки, если члены семьи в течение многих лет, в ущерб сегодняшнему благополучию, часть своей заработной платы помещали на открытые в финансовых учреждениях счета? При этом каждая семья преследовала определенную цель и имела разные возможности. Или же например, если домовладелец, построивший на свои сбережения собственными руками дом, впоследствии сдаст комнату или две квартиросъемщику за плату? К какой категории отнести их доходы?

Ну а как быть с теми предприимчивыми людьми, которые в тяжелых условиях добирались до золотых россыпей на необжитых землях?

Отнесемся с пониманием и к тем, кто сегодня совершает челночные рейсы в Грецию, Турцию, Арабские Эмираты и т.д. Не каждый из нас выдержит такие рейсы по своим физическим и нравственным данным. Но в своем большинстве мы с презрением относим эту категорию людей к «спекулянтам», забывая при этом, что они привозят на своих «тележках»

то, что нужно другим, на что имеется общественный спрос.

Основные факторы, которые влияют на разницу доходов – это различия в размерах оплаты труда работников, в величине денежных выплат из общественных фондов потребления, в объемах поступления от индивидуальной деятельности, в размерах и составе семей. На величину доходов оказывают влияние удача, связи, несчастья, дискриминация, владение собственностью, профессиональные вкусы и риск. Под бедностью понимается, когда основные потребности семьи превышают имеющиеся у нее средства для их удовлетворения. Причины отставания заключаются в различных материальных и социальных условиях, в которых находятся разные страны. Пути ускорения экономического роста, одинаковы для всех стран. Они связаны с улучшением использования: природных ресурсов, трудовых, ресурсов капитала, ну и технологий.

Природные ресурсы распределены среди стран неравномерно. Некоторые имеют промышленные месторождения бокситов, олова, меди, нефти, и т.д. Но в большинстве своем эти ресурсы принадлежат крупным корпорациям развитых государств, и прибыль от их использования уходит за границу. Другие страны бедны полезными ископаемыми, испытывают нехватку пахотных земель, энергетических ресурсов. И все-таки основная причина отставания состоит не в скудности ресурсов. Например, Япония, Швейцария, Израиль, несмотря на ограниченность своих природных ресурсов, достигли высокого уровня жизни. Страны с самыми скудными их запасами имеют самую большую численность населения. В экономически отсталых странах со средним и низким доходом население увеличивается в среднем на 2% в год по сравнению с 0,6% в развитых странах. В некоторых из них рост населения опережает увеличение продовольственных запасов, и личное потребление падает до самого низкого уровня. При быстром росте трудно обеспечить соответствующий уровень реального капитала в расчете на душу населения. Создание рабочих мест в отраслях современной промышленности требует огромных капиталов, а его инвесторов нет. Поэтому растущее население оказывается занято в сельском хозяйстве и в кустарном производстве. Производительность труда работников падает, плодородие земли истощается. Большинству из этой группы стран присуще постоянное недоиспользование рабочей силы.

Низкий уровень грамотности, отсутствие энергичного слоя предпринимателей, слабая материальная база образования, недостаток квалифицированной медицинской помощи – все это делает население плохо подготовленным для экономического развития. Наиболее квалифицированные профессионалы: врачи, инженеры, преподаватели и другие специалисты, нередко получившие образование за рубежом, не возвращаются в родные места, ищут себе работу в развитых государствах. Наряду с «утечкой мозгов» происходит отток капитала. Преуспевающая часть населения считает менее надежным вкладывать свои капиталы и сбережения в своих собственных странах, чем в развитых, поскольку в результате изменения налоговой системы, ускорения инфляции оно может потерять свои сбережения.

Темпы экономического роста невозможно объяснить только с помощью причин чисто экономического характера, Экономическое развитие определяется и социальными факторами, сдвигами в мышлении людей, их поведении, волею к развитию. В этом плане большая роль отводится самому государству. Оно имеет широкие возможности для того, чтобы устранять с пути экономического роста всевозможные препятствия путем установления 'законности и правопорядка, эффективной борьбы с коррупцией и взяточничеством, поощрения предпринимательства и т.д.

Последние попытки реформирования социальной сферы в России подвергаются критике, все потому что основная масса населения финансово и экономически не самодостаточна. Во многих регионах остается проблема неплатежей, задержка заработанной платы. Происходит подмена в общественном сознании системы ценностей: все менее предпочтительным остается добросовестный труд, стимулируется все более престижным образом: богатство, собственность, независимость...

С проблемами социального развития напрямую связаны и проблемы занятости. Это комплексная проблема, решение, которой зависит от общеэкономической ситуации, в которой занятость будет главным фактором. Таким образом, для решения необходимо формирование социально-экономической политики, как на региональном уровне, так и в масштабах государства в целом, оказание финансовой и кредитной помощи.

На сегодняшний день реально стало изменение принципов финансирования социальной сферы – она опирается на внебюджетные средства. Главными же задачами остаются стабилизация экономического положения, повышения уровня жизни и снижения числа бедных.

Предстоит повышение доли оплаты жилищно-коммунальных услуг населением до 100%, тогда когда сейчас всего 40%, при одновременном введении системы жилищных субсидий для бедных. Будет повышение размера оплаты труда при равном повышении пенсий. Будет также вводится программа социального страхования, относящаяся ко всему населению, система мероприятий для поддержки доходов малообеспеченных, страхование по старости, болезни и т.д.

При помощи трансфертов могут перераспределяться не только денежные доходы, но и экономические возможности. Это меняет экономическое поведение людей. Люди часто стараются так изменить свое поведение, чтобы получить именно социальный трансферт, а не так, чтобы повышать свои стимулы к труду при помощи государственной поддержки. Таким образом, существует опасность, что экономические стимулы будут подорваны.

Идет формирование новой законодательной базы, учитываются требования рынка труда. Усиливается имущественное и региональное неравенство в доступе к образованию. Усиливается доля платного образования, таких образом население ощущает его необходимость. Благодаря государственной поддержки часть бедных семей бесплатно получают школьные учебники.

Если говорить о сфере здравоохранения, то введены льготы для бесплатного приобретения лекарств. Финансовое положение сферы здравоохранения лучше, чем образования и культуры. И здесь либо менять гарантии предоставления медицинских услуг, либо же увеличить объемы финансирования. Но определенные решать проблемы нужно.

Уральский государственный экономический университет Бюджетный дефицит – превышение расходов бюджета над его доходами – это финансовое явление, с которым в те или иные периоды своей истории неизбежно сталкивались все государства мира. Бесспорно, бюджетный дефицит – нежелательное для государства явление: его финансирование на основе денежной эмиссии гарантированно ведет к инфляции, с помощью не эмиссионных средств – к росту государственного долга. Тем не менее бюджетный дефицит нельзя однозначно относить к разряду чрезвычайных, катастрофических событий, так как различным может быть качество, природа дефицита. Он может быть связан с необходимостью осуществления крупных государственных вложений в развитие экономики, и тогда дефицит не является отражением кризисного течения общественных процессов, а скорее становится следствием стремления государства обеспечить прогрессивные сдвиги в структуре общественного воспроизводства.

Нормальным считается дефицит бюджета, приблизительно соответствующий уровню инфляции в стране. Такой дефицит бюджета обычно покрывается низкопроцентными или беспроцентными кредитами Центробанка. Международные стандарты предполагают возможный дефицит бюджета на уровне 2–3 % ВНП. Такой или больший дефицит государственного бюджета финансируется за счет эмиссии государственных ценных бумаг.

Обычно сбалансированный бюджет является лишь предвыборным девизом, а не реалией нашей жизни. Бюджетный дефицит присущ практически всем развитым государствам. В идеальной ситуации бюджетный дефицит равен величине государственных закупок товаров и услуг минус чистые налоги.

Раз бюджетный дефицит – это превышение расходов над доходами, то, казалось бы, надо просто сократить расходы бюджета. Однако в реальной жизни расходную часть сокращать не только достаточно сложно, но и иногда нельзя. Например, нельзя с экономической точки зрения сокращать расходы на страхование, капитальную амортизацию; с политической точки зрения – на социальные нужды, на вооружения и т.п.

Лишь малая часть расходов бюджета зависит от решений, принятых именно в этом году. Большая же их часть необходима для выполнения утвержденных ранее программ, как-то помощь инвалидам, участникам войн, разнообразных федеральных программ. Получается, что ни законодательная, ни исполнительная власть не обладает полным контролем над величиной бюджетного дефицита.

Так же реальная величина бюджетного дефицита или избытка изменяется под влиянием экономической ситуации в стране и в мире.

К тому же, часто прогнозируемые поступления в бюджет (и, соответственно, запланированные расходы) оказываются выше реальных доходов. В таком случае тоже возникает дефицит бюджета.

Таким образом, для преодоления отрицательных последствий бюджетного дисбаланса – инфляция, государственный долг, истощение валютных резервов, снижение инвестиционной активности, сокращение экспорта, сопровождаемое увеличением импорта, снижение жизненного уровня населения, – необходимо разрабатывать специальную программу и проводить мероприятия по сокращению бюджетного дефицита. Такая программа должна предусматривать наиболее существенные и качественные меры:

1) повышение уровня поступления доходов федерального бюджета за счет совершенствования налоговой политики с учетом введения в действие нового Налогового кодекса Российской Федерации;

2) повышение эффективности общественного воспроизводства, которое будет способствовать росту финансовых ресурсов – основного источника увеличения доходов бюджета;

3) оптимизацию объема и реструктуризацию расходов государственного бюджета. В целях изыскания дополнительных источников финансирования социально-культурных расходов следует рассмотреть целесообразность и возможность сокращения некоторых других расходов государства, в частности военных расходов и расходов на управление;

4) совершенствование бюджетного планирования;

5) корректировка трансфертной политики; повышение эффективности трансфертных платежей;

6) принятие мер, направленных на привлечение в страну иностранного капитала в форме инвестиций. С их помощью решается сразу несколько задач, не только фискального, но и экономического характера:

сокращаются бюджетные расходы, предназначенные для финансирования капитальных вложений, расширяется база для производства товаров и услуг, появляется новый налогоплательщик, а значит, и увеличиваются платежи в бюджет.

Таким образом, разработка и последовательная реализация мер, направленных на увеличение доходов и сокращение расходов, регулирование бюджетного дефицита, целенаправленное управление его размером в совокупности с другими экономическими антикризисными мерами будут способствовать укреплению финансового положения страны.

Уральский государственный экономический университет Проблемы и перспективы налогового контроля в РФ Налоги – один из основных источников государственных доходов, поэтому контроль за поступлением налогов в бюджет является основой финансовой стабильности страны. Основной и наиболее эффективной формой налогового контроля является выездная налоговая проверка, так как она основана на изучении объективных, фактических данных, которые не всегда предоставляются налогоплательщиками в налоговые органы из-за нежелания уплачивать налоги и, тем самым, снижать свое финансовое благополучие.

Цель налогового контроля напрямую зависит от цели всего государственного финансового контроля, в качестве которой выступает обеспечение законности и эффективности финансовой деятельности государства. Основной целью налогового контроля является обеспечение и отслеживание законности и эффективности налогообложения. С помощью налогового контроля государство следит за тем, чтобы все субъекты налоговых отношений соблюдали законодательство о налогах и сборах, выполняли свои налоговые обязанности.

Выездные налоговые проверки является неотъемлемой частью для пополнения бюджета регионов и муниципальных образований, повышения их финансовой стабильности и устойчивости. Одной из важнейших проблем налогового контроля является несовершенство законодательства в данной сфере, несовершенство самой процедуры налоговых проверок.

Можно отметить, что важнейшим фактором повышения эффективности контрольной работы ФНС, является совершенствование системы применения налоговых льгот и вычетов. Так же для совершенствования системы эффективного проведения налогового контроля, необходимо усовершенствовать процедуру анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, сформировать единую государственную интегрированную информационную базу данных на основании информации из внутренних и внешних источников, которая должна соответствовать следующим условиям: непрерывность; систематичность сбора информации; достоверность и полнота информации.

Таким образом, налоговый контроль является одним из факторов, обеспечивающих устойчивое и стабильное развитие экономики, рост доходов государства. Поэтому государство должно уделять особое внимание системе налогового контроля. В РФ сформирована система налогового контроля, однако она характеризуется определенными недостатками.

Правительство и другие органы государственной власти и местного самоуправления разрабатывают и реализуют комплекс мер по совершенствованию механизма налогового контроля в стране.