2

Содержание

1. Фрагмент компетентностной модели выпускника, относящийся к

дисциплине 3

2. Фрагмент учебного плана, относящийся к дисциплине 6

3. Фрагмент учебного графика, относящийся к дисциплине 7

4. Программа учебной дисциплины 8

5. Сводная таблица о состоянии УМК дисциплины 44 3 1. Фрагмент компетентностной модели выпускника, относящийся к дисциплине Область профессиональной деятельности специалистов включает:

экономические, финансовые, маркетинговые, производственно- экономические, аналитические, учетные и контрольные службы организаций (предприятий);

органы государственной и муниципальной власти;

академические и ведомственные научно-исследовательские организации.

Объектами профессиональной деятельности специалистов являются поведение субъектов хозяйствования, их доходы и расходы, результаты, функционирующие рынки, финансовые и информационные потоки, производственные процессы.

Видами профессиональной деятельности специалистов, согласованными с работодателями, являются:

бюджетирование;

учетная;

контрольно-аналитическая;

организационно-управленческая;

научно-исследовательская.

Задачами профессиональной деятельности специалистов являются:

а) в сфере бюджетирования:

подготовка исходных данных для проведения расчетов экономических и социально-экономических показателей, характеризующих деятельность субъектов хозяйствования;

проведение расчетов экономических и социально-экономических показателей на основе типовых методик с учетом действующей нормативно— правовой базы;

осуществление планирования деятельности организации (предприятия), нацеленной на конечный результат;

возможность прогнозирования финансовых результатов деятельности отдельных подразделений и организации (предприятия) в целом с учетом факторов риска;

обеспечение прозрачной системы управления финансами организации (предприятия);

б) контрольно - аналитическая:

поиск информации по полученному заданию, сбор и анализ данных, необходимых для проведения конкретных экономических расчетов;

участие в разработке проектных решений в области профессиональной деятельности, подготовке предложений и мероприятий по реализации разработанных проектов и программ;

разработка системы контроля и сравнительного анализа финансовой эффективности различных проектов, подразделений и предприятия в целом (сводного бюджета);

соблюдение финансовой дисциплины и подчинение интересов отдельных структурных подразделений интересам собственников организации (предприятия);

контроль за эффективным и рациональным использованием природных, производственных, материальных, трудовых и финансовых ресурсов предприятий, организаций и учреждений, осуществление мер по повышению эффективности их деятельности;

организация системы внутреннего контроля за соблюдением стандартов и процедур составления и исполнения финансового плана, сметы доходов и расходов, учета и отчетности, действующего законодательства и финансовой дисциплины;

г) организационно-управленческая деятельность:

участие в разработке вариантов управленческих решений, обосновании их выбора на основе критериев социально-экономической эффективности с учетом рисков и возможных социально-экономических последствий принимаемых решений;

организация выполнения порученного этапа работы;

оперативное управление малыми коллективами и группами, сформированными для реализации конкретного экономического проекта;

участие в подготовке и принятии решений по вопросам организации управления и совершенствования деятельности экономических служб и подразделений предприятий различных форм собственности, организаций, ведомств и т.д. с учетом правовых, административных и других ограничений.

Выпускник по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» с квалификацией «экономист» должен обладать следующими компетенциями:

а) общими осознавать социальную значимость своей будущей профессии, обладать высокой мотивацией к выполнению профессиональной деятельности;

организовать собственную деятельность, обобщать и анализировать информацию, определять цели и выбирать пути их достижения;

находить организационно – управленческие решения в нестандартных ситуациях и готовность нести за них ответственность;

б) общекулыпурными владеть культурой мышления, иметь способности к обобщению, анализу, восприятию информации, постановке цели и выбору путей её достижения;

анализировать социально-значимые проблемы и процессы, происходящие в обществе, и прогнозировать возможное их развитие в будущем;

использовать нормативно - правовые документы в своей деятельности;

находить организационно-управленческие решения и готов нести за них ответственность;

быть способным к саморазвитию, повышению своей квалификации и мастерства;

критически оценивать свои достоинства и недостатки, намечать пути и выбирать средства развития достоинств и устранения недостатков;

осознавать социальную значимость своей будущей профессии, обладать высокой мотивацией к выполнению профессиональной деятельности;

в) профессиональными:

- бюджетирование:

быть способным собирать и анализировать исходные данные, необходимые для расчета экономических и социально-экономических показателей, характеризующих деятельность субъектов хозяйствования;

быть способным на основе типовых методик и действующей нормативноправовой базы рассчитывать экономические и социально-экономические показатели, характеризующие деятельность субъектов хозяйствования;

быть способным выполнять необходимые для составления экономических разделов планов расчеты, обосновывать их и представлять результаты работы в соответствии с принятыми в организации стандартами;

разрабатывать ключевые показатели деятельности организации (предприятия) в соответствии с его стратегическими целями, осуществлять (корректировку) финансовой структуры;

уметь определять виды и формы бюджетов, их взаимосвязи, принципы консолидации (владеть регламентом бюджетирования);

- учетная деятельность:

быть способным обеспечивать пользователей полной и достоверной информацией о состоянии и движении доходов, расходов, результатах деятельности, активов, пассивов, имущества и источниках их формирования организаций (предприятий);

- контрольно-аналитическая, научно-исследовательская деятельность:

быть способным осуществлять сбор, анализ и обработку данных, необходимых для решения поставленных экономических задач;

быть способным выбирать инструментальные средства для обработки экономических данных в соответствии с поставленной задачей, анализировать результаты расчетов и обосновывать полученные выводы;

быть способным, используя отечественные и зарубежные источники информации, собирать необходимые данные, анализировать их и подготавливать информационный обзор и/или аналитический отчет;

владеть приемами и методами финансового контроля;

быть способным выявлять и предотвращать нарушения финансовой дисциплины;

организационно-управленческая деятельность:

быть способным организовывать деятельность малой группы, созданной для реализации конкретного экономического проекта;

быть способным критически оценивать предлагаемые решения и разрабатывать и обосновывать их совершенствование с учетом критериев эффективности, рисков и возможных последствий.

Индекс Учет, анализ, аудит опеСД.09. число подгрупп ФГБОУ ВПО Уральский государственный лесотехнический университет Кафедра бухгалтерского учета, анализа и экономической безопасности Кафедрой бухгалтерского учета, анализа и экономической безопасности Протокол от _11.05_2012г. № 17 Декан ФЭУ Зав. кафедрой_С.И.Колесников В.П.Часовских Методической комиссией «_17_» мая2012г.

ФЭУ Протокол от _14. 05_2012г. № Председатель_Д.Ю.Захаров СД.09.07 Учет, анализ, аудит операций с ценными бумагами Направление Специальность 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

(квалификация – экономист) Специализация нет Трудоемкость 180 часов 2. Перечень и содержание разделов (тематический план) учебной 5. Виды, формы и средства контроля результативности учебного 1. Пояснительная записка Методологической основой дисциплины «Учет, анализ, аудит операций с ценными бумагами» являются теория бухгалтерского учета и финансов, дисциплины бухгалтерский финансовый учет, рынок ценных бумаг, аудит.

Рыночная экономика характеризуется не только рынками товаров, услуг и рабочей силы, но и финансовым рынком, на котором осуществляется движение и перераспределение денежных ресурсов и капиталов между субъектами рыночной экономики. В структуре финансового рынка особое место занимает рынок ценных бумаг, который представляет собой эффективный механизм рыночного перераспределения денежных средств, а также преобразования сбережений в инвестиции.

Рынок ценных бумаг является составной частью финансовой системы страны, имеющей свою организационно-функциональную специфику, свои исторические и национальные предпосылки формирования.

Задачами курса является изучение теории и практики бухгалтерского учета финансовых вложений на предприятиях различных форм собственности, в т.ч. отдельных аспектов учета у профессиональных участников рынка ценных бумаг, с учетом последних изменений в российском законодательстве. В рамках данной дисциплины изучаются организационно-правовые основы функционирования рынка и организация бухгалтерского учета ценных бумаг В результате изучения курса студенты должны стать теоретически подготовленными для осуществления профессиональной деятельности бухгалтера на рынке ценных бумаг, а также быть готовыми к эффективной творческой работе в процессе использования инвестиционных возможностей фондового рынка.

Место дисциплины в учебном процессе (сведения об обеспечивающих, сопутствующих и обеспечиваемых дисциплинах) 1. Экономическая теория 1. Налоги и налого- 1. Бухгалтерская 3. Экономика организации ческого анализа 2. Налоги и налогопредприятия) 3. Управление пер- обложение 4. Средства и технологии Inter- соналом 3. Учет, анализ, 7. Введение в специальность 6. Учет и анализ 5. Международные Требования к знаниям, умениям и навыкам До начала изучения дисциплины «Учет, анализ, аудит операций с ценными бумагами» студент должен:

знать: общие законы рыночной экономики и рыночных отношений;

организационно-правовые формы информационной системы; средства и технологии Internet; экономический механизм функционирования хозяйствующего субъекта в условиях рынка; экономическое содержание и структуру ресурсного обеспечения производства; основные принципы, методические приемы и базовые общепринятые правила ведения бухгалтерского учета активов, обязательств, капитала, доходов, расходов в организациях; основные законодательные и нормативные акты, регулирующие организацию и ведение бухгалтерского учета и порядок формирования показателей бухгалтерской отчетности; порядок сбора, обработки, регистрации и обобщения информации финансового характера; порядок документального оформления основных видов финансово-хозяйственных операций; функции и задачи бухгалтерского учета, его нормативное регулирование, объекты учета; основные методические приемы и правила ведения бухгалтерского учета, метод балансового обобщения, первичный учет и первичные документы, счета и двойную запись, оценку объектов, инвентаризацию, отчетность; классификацию счетов, синтетический учет, формы бухгалтерского учета; модели учета основных хозяйственных процессов;

уметь: оперировать макроэкономическими агрегированными категориями; синтезировать современные компьютерные технологии; владеть новыми информационными технологиями, основанными на использовании компьютерной техники и телекоммуникаций; свободно владеть средствами и технологиями Internet; разбираться в экономических процессах и закономерностях, понятиях и категориях, характеризующих деятельность хозяйствующих субъектов; осуществлять сбор, анализ и обработку данных для решения поставленных экономических задач; определять источники информации, оценивать и группировать объекты учета классифицировать средства предприятия по составу и источникам образования, составлять бухгалтерский баланс; оформлять и обрабатывать первичные документы; учитывать хозяйственные операции по методу двойной записи на счетах бухгалтерского учета; вести регистры синтетического и аналитического учета; осуществлять оценку имущества организации в соответствии с регламентирующими документами;

иметь навыки: подхода к изучению экономики с позиций макроэкономической науки; пользования программно-техническими средствами и нормативными документами, обеспечивающими доступ к информационным ресурсам с помощью соответствующих информационных и Internetтехнологий; работы с компьютером как средством управления информацией и работы с информацией в глобальных компьютерных сетях; определения и анализа экономических характеристик предприятия на основе типовых методик и действующей нормативно-правовой базы с целью выявления резервов и возможностей роста эффективности производства и представления результатов работы в соответствии с принятыми в организации стандартами; разработки экономических разделов планов предприятий и организаций;

иметь представление: о современной экономической ситуации в России и за рубежом; об интерпретации показателей, характеризующих социально-экономические процессы и явления на микро- и макроуровне как в России, так и за рубежом; о механизме принятия решений по вопросам организации управления и совершенствования деятельности экономических служб и подразделений предприятий различных форм собственности с учетом правовых, административных и других ограничений;

После окончания изучения дисциплины «Учет, анализ, аудит операций с ценными бумагами» студент должен:

знать: основные принципы бухгалтерского учета финансовых вложений организации; основные операции с финансовыми вложениями и их отражение в учете организации; систему сбора, обработки, подготовки информации финансового характера; проблемы, решаемые бухгалтерами финансового учета в процессе формирования информации для характеристики состояния и изменений основного и оборотного капитала, собственных и заемных источников финансирования активов предприятия, доходов, расходов по ценным бумагам, порядок формирования финансового результата операций с финансовыми активами за отчетный год, а также взаимосвязь бухгалтерского учета с налоговым учетом;

уметь: использовать систему знаний о принципах бухгалтерского финансового учета для разработки и обоснования учетной политики предприятия; решать на примере конкретных ситуаций вопросы оценки, учетной регистрации и накопления информации финансового характера с целью последующего ее представления в бухгалтерских финансовых отчетах; применять в процессе работы новый план счетов бухгалтерского учета и его модификаций в виде рабочих планов счетов отдельных организаций, как составной части их учетной политики; разрабатывать и обосновывать учетную политику предприятия; решать на примере конкретных ситуаций вопросы оценки, документального оформления, регистрации объектов финансовых вложений и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности;

иметь навыки: аудита финансовых вложений в части акций и облигаций хозяйствующих обществ; взаимосвязи финансового, управленческого и налогового учета в процессе подготовки информации для многочисленных пользователей; использования счетов бухгалтерского учета и конкретизации учетных объектов; применения принципа двойной записи; правильной интерпретации в процессе учетной работы действующих нормативных актов по бухгалтерскому учету;

иметь представление: о действующих принципах классификации, оценки и задачах учета отдельных объектов; о методологических основах организации учета отдельных объектов; понятиях, определениях и терминах, относящихся к изучаемой дисциплине; об использовании пользователями информации финансового учета в процессе принятия решений; о взаимосвязи финансового, управленческого и налогового учета в процессе подготовки информации для многочисленных пользователей.

2. Перечень и содержание разделов дисциплины раз п/п Понятие и характеристика инструментов рынка ценных бумаг Понятие ценных бумаг акционерных обществ учета и отражение в отчетности Учет операций с акциями при Учет операций по изменению 3 Учет операций с облигациями хозяйствующих учета и отражение в отчетности операций с облигациями Бухгалтерский учет облигаций у Бухгалтерский учет облигаций у другие расходы, связанные с обслуживанием займа Бухгалтерский учет облигаций у Бухгалтерский учет облигаций у Бухгалтерский учет облигаций у Учет операций с векселями Понятие векселя как объекта финансовых вложений. Учет вексельных операций на этапе первичного выпуска.

Учет вексельных операций на этапе обращения.

Аудит операций с ценными Аудиторская проверка операций Тематическая структура ПИМ NДЕ Раздел I. Понятие и характеристика основных инструментов рынка ценных бумаг.

Тема 1. Понятие ценных бумаг.

Понятие ценные бумаги, формы ее существования. Бумаги, не относящиеся к ценным. Понятие видов ценных бумаг: акции АО, облигации корпораций (предприятий), государственных долговых обязательств, производных ценных бумаг. Классификация ценных бумаг по экономической природе отношений, статусу эмитента, целям выпуска, порядку подтверждения и реализации прав, инвестиционным качествам, месторасположению эмитента и области хождения бумаги.

Понятие инвестора. Основные цели инвестора: безопасность. Рост и ликвидность вложений. Виды рисков при инвестировании капитала в ценные бумаги: риск инфляции, бизнес-риск, риск изменения ставки процентов, рыночный риск. Соотношение риска и дохода по видам ценных бумаг. Типы инвесторов. Понятие портфеля ценных бумаг. Стратегия создания портфеля ценных бумаг. Схемы управления портфелем ценных бумаг на основе фиксированных пропорций, плавающих пропорций, индексных фьючерсных контрактов. Случаи продажи ценной бумаги.

Выбор ценных бумаг: отраслевой анализ, анализ финансового состояния предприятия. Основные соотношения для установления качества ценных бумаг: норма прибыли на акционерный капитал, соотношение заемных и собственных средств. Коэффициенты ликвидности, адекватность покрытия процентов по облигациям и дивидендов по акциям чистой прибылью предприятия. Схема распределения прибыли предприятия.

Понятие участников рынка ценных бумаг: эмитенты ценных бумаг, инвесторы и инвестиционные институты.

Тема 2. Характеристика акций и корпоративных облигаций.

Цели выпуска акций. Права и обязанности инвестора. Понятие привилегированных акций. Типы привилегированных акций.

Экономическая характеристика акций: цена и дивиденды. Виды цен акций: номинальная, эмиссионная, рыночная, балансовая, ликвидационная.

Механизм расщепления и консолидации цен акций. Абсолютные и относительные показатели дивидендов. Источники и формы выплаты дивидендов.

Налогообложение дивидендов.

Инвестиционные качества акций: доходность, ликвидность, надежность. Факторы, влияющие на формирование курса акций. Понятие фондирования. Отличия облигаций от акций. Принципы оформления долга: обеспеченность, возвратность, срочность. Облигации по методу обеспечения: облигации под первый заклад, под второй заклад, под заклад других ценных бумаг, беззакладные облигации. Облигации по правам и преимуществам держателя или эмитента: отзывные и безотзывные, отложенного и выкупного фондов, с расширением или сужением срока задолженности, доходные, сериальные, конвертируемые, обменные, с ордером.

Экономическая характеристика облигации: цена и доход. Виды цен облигации: номинальная, выкупная, рыночная. Доход по облигациям: купонный, дисконтный. Выплаты и его налогообложение. Инвестиционные качества облигаций: доходность, ликвидность, надежность. Закономерности изменения текущей цены облигаций. Оценка доходности портфеля облигаций.

Раздел II. Учет операций с акциями акционерных обществ Тема 3. Нормативное регулирование учета и отражение в отчетности операций с акциями.

Основные положения федерального закона ФЗ №39 «О рынке ценных бумаг», ФЗ №208 «об акционерных обществах». ПБУ 19\02 «Учет финансовых вложений» как основа для отражения операций с ценными бумагами.

Условия принятия акций к учету в качестве финансовых вложений. Первоначальная стоимость финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации. Состав затрат на приобретение активов, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации. Выбытие акций. Доходы и расходы по акциям. Обесценение вложений в акции. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности.

Тема 4. Учет операций с акциями при формировании уставного капитала.

Понятие уставного капитала. Форма оплаты акций при учреждении АО. Денежная оценка имущества, вносимого в оплату акций. Передача имущества в уставный капитал. Минимальная величина уставного капитала.

Формирование уставного капитала. Характеристика счета 80 "Уставный капитал", его субсчетов "Объявленный капитал", "Подписной капитал", "Оплаченный капитал", "Изъятый капитал". Характеристика счета 75 «расчеты с учредителями». Корреспонденция счетов.

Тема 5. Понятие дивидендов. Бухгалтерский, налоговый учет.

Понятие дивидендов. Доходы, не признаваемые дивидендами. Обязательства АО в части начисления и выплаты доходов по акциям. Условия для выплаты дивидендов. Характеристика счета 84 «нераспределенная прибыль».

Порядок бухгалтерского учета дивидендов. Корреспонденция счетов. Характеристика и состав налоговой базы, определенной по доходам в виде дивидендов, в части налога на прибыль. Ставки налога. Характеристика и состав налоговой базы, определенной по доходам в виде дивидендов, в части НДФЛ. Ставки налога.

Тема 6. Учет операций по изменению уставного капитала.

Увеличение уставного капитала. Уставный капитал и его изменение путем увеличения номинальной стоимости акций и через размещение дополнительных акций. Решение об увеличении уставного капитала за счет размещения дополнительных акций принимается общим собранием акционеров или советом директоров. Компетенции совета директоров и общего собрания акционеров. Содержание решения об увеличении уставного капитала должны. Выпуск дополнительных акций по подписке и путем распределения среди акционеров. Уменьшение уставного капитала.

Уменьшение уставного капитала через уменьшение номинала акций.

Уменьшение уставного капитала путем выкупа обществом. Корреспонденция счетов. Условия для аннулирования данных акций. Цена выкупа.

Тема 7. Учет акций у инвестора. Приобретение, выбытие, отражение доходов по акциям.

Приобретение акций. Условия принятия к учету. Учет финансовые вложения, не оплаченные полностью, Состав затрат при приобретении акций.

Характеристика счета 58 «Финансовые вложения». Учет процентов по кредитам и займам, взятым для осуществления финансовых вложений. приобретение акций за валюту. Состав инвестиционных ресурсов, и исключения. Выбытие акций. Корреспонденция счетов. Использование счета 91 «прочие доходы и расходы», случаи использования счета 90 «продажи». Рассмотрение методов списания акций при выбытии: по первоначальной стоимости каждой единицы; по средней первоначальной стоимости; по первоначальной стоимости первых по времени приобретения акций (метод ФИФО). Доходы по акциям. Использование счета 76 - субсчет расчеты по дивидендам».

Раздел III. Учет операций с облигациями хозяйствующих обществ Тема 8. Нормативное регулирование учета и отражение в отчетности операций с облигациями.

Основные положения федерального закона ФЗ №39 «О рынке ценных бумаг», ФЗ №208 «об акционерных обществах». ПБУ 19\02 «Учет финансовых вложений» как основа для отражения операций с ценными бумагами. Условия принятия облигаций к учету в качестве финансовых вложений.

Первоначальная стоимость финансовых вложений, состав затрат. Выбытие облигаций. Доходы и расходы по облигациям. Обесценение вложений в облигации. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности.

Использование ПБУ 15\08 «Учет расходов по займам и кредитам»

при отражении операций с облигациями. Основная сумма обязательства по полученному займу. Состав расходов, связанных с выполнением обязательств по полученным займам. Порядок учета расходов по облигационным займам. Корреспонденция счетов.

Тема 9. Бухгалтерский учет облигаций у эмитента. Размещение облигаций.

Размещение облигаций. Состав затрат эмитента, связанных с размещением. Учет основной суммы займа. Особенности размещения облигаций размещаются по номиналу, по цене ниже номинала, т.е. с дисконтом; и выше номинальной стоимости. Варианты отражения указанных операций. Корреспонденция счетов. Влияние на порядок учета облигаций норм ПБУ 15\01.

Понятие кратко и долгосрочной, срочной и просроченной задолженности по облигациям.

Тема 10. Бухгалтерский учет облигаций у эмитента. Выплата процентов и другие расходы, связанные с обслуживанием займа. Погашение облигаций.

Учет расходов, связанных с обслуживанием облигационного займа.

Начисление доходов (в виде процентов или дисконта) эмитентом в составе операционных расходов в соответствующих отчетных периодах, и их учет их в качестве расходов будущих периодов. Корреспонденция счетов. Проценты, начисленные по долговым ценным бумагам, с точки зрения налогового учета.

Долговые обязательства, выданные на сопоставимых условиях. Существенное отклонение размера процентов от среднего уровня процентов, взимаемых по долговому обязательству, выданному на сопоставимых условиях.

Учет суммовых и курсовых разниц. Учет услуг, связанных с размещением облигаций и их дополнительным обслуживанием, включая услуги депозитариев, регистраторов, услуги по хранению, переходу прав. Учет операций при погашении облигаций. Корреспонденция счетов.

Тема 11. Бухгалтерский учет облигаций у инвестора. Приобретение облигаций. Учет доходов от операций с облигациями.

Облигации в качестве финансовых вложений. Первоначальной стоимость, порядок определения и отражения в учете. Корреспонденция счетов. Отражение разницы между суммой фактических затрат на приобретение бумаг и их номинальной стоимостью на финансовые результаты.

Списание суммы превышения покупной стоимости приобретенных облигаций над их номиналом. Доначислении суммы превышения номинальной стоимости над покупной. Получение процентного (купонного) дохода.

Проценты и иные доходы по облигациям, их отражение на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Учет доходов от продажи облигаций. Корреспонденция счетов. Методы списания на расходы стоимости выбывших облигаций.

Раздел IV. Учет операций с векселями.

Тема 12. Понятие векселя как объекта финансовых вложений. Бухгалтерский учет вексельных операций.

Понятие векселя как объекта бухгалтерского учета. Требования при учете векселей. Организация учета финансовых векселей у организаций – инвесторов на счете 58 «финансовые вложения»; у организаций – векселедателей – на счете 66, 67 «краткосрочные и долгосрочные займы». Учет товарных векселей в соответствии с обеспеченной этими векселями дебиторской и кредиторской задолженности на субсчетах к счетам 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Корреспонденция счетов. Учет вексельных операций на этапе первичного выпуска. Основные виды договоров, оформляемых при выдаче собственного векселя: договор займа (кредита) и договор с отсрочкой платежа (коммерческий кредит). Учет вексельных операций на этапе обращения. Купля – продажа векселей. Передача векселя третьего лица в оплату за товары. Учет переводного векселя. Корреспонденция счетов.

Раздел V. Аудит операций с ценными бумагами.

Тема 13. Ценные бумаги как объект аудита.

Сущность аудита с операциями с ценными бумагами. Методы аудита финансовых вложений. Аудиторская проверка операций с ценными бумагами. Цель, задачи и информационная база аудита с ценными бумагами. Оценка системы внутреннего контроля.

Тема 14. Аудиторская проверка операций с ценными бумагами.

Программа аудита операций с ценными бумагами. Проверка соответствия совершенных операций с ценными бумагами уставу АО; Проверка законности сделок с ценными бумагами и правильности их оформления; Экспертиза проспектов эмиссии, положений о конвертации, выплате дивидендов, выкупе ценных бумаг и др.; Оценка эффективности совершенных операций с ценными бумагами; Экспертиза правильности определения рыночной стоимости ценных бумаг; Экспертиза проведения дополнительных эмиссий и правильности их бухгалтерского учета; Оценка степени финансового риска и целесообразности приобретения ценных бумаг; Проверка правильности начисления, выплаты дивидендов, процентов и отражения этих операций в бухгалтерской отчетности; Проверка правильности налогообложения операций с ценными бумагами; Выявление фактов нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и предоставления финансовой отчетности, а также правовых актов РФ при осуществлении операций с ценными бумагами 4. Перечень самостоятельной работы студентов № Перечень Содержание Количество Учебно-методическое Подготовка к В соответствии с практическим содержанием Выполнение домашних заданий 5. Виды, формы и средства контроля результативности учебного 1. Текущий контроль знаний студентов проводится по результатам выполнения домашних или аудиторных работ. Средством контроля являются вопросы для самоконтроля, задачи, тесты, задания. Образцы заданий, тестов и задач приведены в приложении 1 и 2 настоящей программы.

2. Итоговый контроль проводится с помощью экзаменационных билетов (образец одного из них приведен в приложении 3).

п/п 1 Индивидуальная консультация для студен- еженедельно после 7. Учебно-методическое обеспечение дисциплины Основная литература Нормативная Гражданский кодекс Российской Федерации Бюджетный кодекс Российской Федерации Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральный закон № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»

Федеральный закон № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»

Федеральный закон № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе».

7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (с изменениями от 7 мая 2003 г.) 8. Положение о доверительном управлении ценными бумагами и средствами инвестирования в ценные бумаги (утв. постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 17 октября 1997 года N 37) 9. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ (утв.

приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н) 10.Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98 (утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н) 11.Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2000 (утв.

приказом Минфина РФ от 10 января 2000 г. N 2н) 12.Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 13.Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99), утвержденного приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н 14.Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/ (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н) 15.Положение по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01 (утв. приказом Минфина РФ от 2 августа 2001 г. N 60н) 16.Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 17.Положение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02 (утв. приказом Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. N 126н) 18.Указания по отражению в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом (утв. приказом Минфина РФ от 28 ноября 2001 г. N 97н) 19.Постановление ФКЦБ РФ от 18.06.2003 № 03-30/ПС «Стандарты эмиссии ценных бумаг и регистрации проспектов эмиссии».

Учебная 20. Ендовицкий Д. А., Ишкова Н. А. Учет ценных бумаг.-М.: КноРус стр.

21.Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет:

учебник / Н. П. Кондраков. - М.: Проспект, 2009. - 448 с.

22.Селеванова Т. С. Ценные бумаги. Теория. Задачи с решениями. Учебные ситуации. Тесты : учебник / Т. С. Селеванова. - М. : Дашков и К, 2008. - 384 с. - Библиогр.: с. Интернет-источники 23. Официальный сайт Федеральной Налоговой службы // www.nalog.ru 24.Журнал Российский налоговый курьер // www.rnk.ru 25.www.buh.ru – интернет-ресурс для бухгалтеров 26.www.buhteach.ru – информационный портал о бухгалтерском учете 27.www.consultant.ru - официальный сайт компании "Консультант Плюс" 28.www.subschet.ru информационный портал о бухгалтерском учете 29. Центральный банк Российской Федерации - htpp://www.cbr.ru 30. Министерство финансов Российской Федерации - htpp://www.minfin.ru 31. Федеральная служба по финансовым рынкам России htpp://www.fedcom.ru 32. Институт фондового рынка и управления - htpp://www.iccm.ru Дополнительная литература Учебная 33. Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие.М.: Перспектива, 2008.

34. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учеб. пособие для вузов / В.П. Астахов. Ростов н/Д: МарТ, 2008. 678 с.

35. Бычкова С. М., Бадмаева Д. Г. Бухгалтерский финансовый учет: учеб.

пособие / С. М. Бычкова, Д. Г. Бадмаева; под ред. С. М. Бычкова: М., ЭКСМО, 2008. - 528 c.

36.Волков Д.Л. Основы финансового учета: учебник. 2-е изд.-СПб.: Издательство Санкт-Петербургского университета, 2007.

37. Камысовская С.В., Захарова Т.В. Бухгалтерский учет ценных бумаг:

учебное пособие.-М.:КНОРУС, 2010.-240с.

38. Качалин В.В. Финансовый учет и отчетность в соответствии со стандартами GAAP: практ.рук-во / В.В.Качалин. М.: ЭКСМО, 2006. 388с.

39. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: учеб. пособие / В.Ф. Палий, В.В. Палий М: ФБК-ПРЕСС, 2008. 457 с.

40. Терехова В.А. Финансовый учет / В.А.Терехова. СПб.: Питер, 2005. 41. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для вузов / под ред.

Ю.А.Бабаева. М. : Вузовский учебник-ВЗФЭИ, 2005. 525с.

42. Финансовый учет : учебник для вузов / под ред.В.Г.Гетьмана. 3-е изд.,перераб.и доп. М.: Финансы и статистика, 2006. 815с.

Лекции и практики проводятся в обычных аудиториях.

При проведении практических занятий студентам выдается раздаточный материал:

статистические данные;

нормативные материалы.

Тестовый контроль знаний может проводиться в обычной аудитории и в компьютерном классе.

Тест (Для промежуточной оценки знаний) Тема: Характеристика акций и корпоративных облигаций 1. В российском законодательстве выпуск голосующих привилегированных акций:

1) разрешен;

2) запрещен.

2. Акция вернуть вклад акционера в уставный капитал акционерного общества право:

1) дает;

2) не дает.

3. Балансовая цена акции - это цена:

1) по которой акции продаются на первичном рынке;

2) которая определяется на основе документов бухгалтерской отчетности;

3) реализуемого имущества акционерного общества в фактических ценах, приходящаяся на одну акцию.

4. Принцип «Одна акция - один голос за директора» действует при системе голосования:

1) уставной;

2) кумулятивной.

5. Участвующие акции - это:

1) простые акции, участвующие в распределении чистой прибыли;

2) привилегированные акции, дающие право на фиксированный и экстра-дивиденд 3) привилегированные акции, дающие права участвовать в голосовании на общем собрании акционеров.

6. По российскому законодательству акционерное общество может выпускать привилегированные акции в размере 25% уставного капитала:

1) объявленного;

2) оплаченного.

7. По закрытой подписке могут размещаться акции акционерного общества:

1) открытого;

2) закрытого.

8. По открытой подписке могут размещаться акции акционерного общества:

1) открытого;

2) закрытого.

9. Акционерное общество с уставным капиталом 2000 млн. руб. (оплачен полностью) принимает решение о втором выпуске акций. Предполагается, что весь выпуск будет состоять только из привилегированных акций. Объем второй эмиссии - 400 млн. руб. Регистрирующий орган эмиссию:

1) зарегистрирует;

2) не зарегистрирует.

10. Привилегированные акции право голоса:

1) дают;

2) не дают;

3) дают, если это предусмотрено в уставе акционерного общества;

4) дают, если решаются вопросы о реорганизации и ликвидации акционерного общества.

11. Дивиденд по привилегированным акциям по сравнению с дивидeндoм по простым акциям в среднем:

1) выше;

2) ниже.

12. Размер дивиденда по простым акциям зависит:

1) от решения общего собрания акционеров;

2) чистой прибыли;

3) решения совета директоров акционерного общества;

4) количества акций, находящихся в обращении;

5) величины собственных средств эмитента.

13. Кумулятивные акции - это:

1) простые акции, дающие право на кумулятивную систему голосования на общем собрании акционеров;

2) привилегированные акции, по которым невыплаченный дивиденд накапливается и выплачивается в дальнейшем полностью;

3) простые и привилегированные акции, обеспечивающие выбор своего представителя в совет директоров акционерного общества.

14. По российскому законодательству на общем собрании акционеров разрешена система голосования:

1) уставная;

2) кумулятивная.

15. Уставная система голосования более выгодна акционерам:

1) крупным;

2) мелким.

16. Кумулятивная система голосования более выгодна акционерам:

1) крупным;

2) мелким.

17. Акции конкретный срок погашения:

1) имеют;

2) не имеют;

3) имеют, если акционерное общество учреждено на определенный срок.

18. Номинальная стоимость акций, приобретенных акционерами, составляет:

1) собственный капитал акционерного общества;

2) уставный капитал акционерного общества;

3) рыночную стоимость акционерного общества.

19. Акционер за деятельность акционерного общества несет ответственность:

1) ограниченную;

2) неограниченную;

3) субсидиарную;

4) солидарную.

20. Выражениями-синонимами являются:

1) номинальная стоимость акции;

2) эмиссионная цена акции;

3) нарицательная стоимость акции;

4) балансовая цена акции;

5) курсовая стоимость акции.

21. В России выпуск акций на предъявителя:

1) разрешен без каких-либо ограничений;

2) разрешен в определенном отношении к величине оплаченного уставного капитала;

3) разрешен только для привилегированных акций, не дающих права голоса на общем собрании акционеров;

4) запрещен.

22. Номинал акций акционерного общества должен быть одинаковый для акций:

1) привилегированных;

2) обыкновенных;

3) обыкновенных и привилегированных.

23. Акция предоставляет ее владельцу право голоса с момента:

1) заключения сделки купли-продажи акции;

2) полной оплаты акции;

3) ее приобретения учредителями при создании акционерного общества.

24. Собственные акции акционерного общества, находящиеся на его балансе, право голоса:

1) предоставляют;

2) не предоставляют.

25. Дивиденды на собственные акции акционерного общества, находящиеся в его распоряжении:

1) начисляются;

2) не начисляются.

26. Акция до момента ее полной оплаты голос на общем собрании акционеров:

1) предоставляет;

2) не предоставляет, за исключением акций, приобретенных учредителями при создании акционерного общества;

3) не предоставляет.

27. Ликвидационная стоимость обыкновенных акций определяется:

1) в уставе акционерного общества;

2) в решении о выпуске акций;

3) в момент ликвидации акционерного общества.

28. Акционерное общество размещать привилегированные акции, предоставляющие разные права их владельцам:

1) может;

2) не может.

29. Акционерное общество акции различного номинала размещать:

1) может;

2) может только привилегированные;

3) может только простые;

4) может простые и привилегированные;

5) не может.

30. Размер дивиденда по привилегированным акциям может быть установлен:

1) в твердой денежной сумме;

2) в про центах к номиналу;

3) другим способом, определенным уставом акционерного общества.

31. В уставе акционерного общества не определен дивиденд по привилегированным акциям. В этом случае:

1) должны быть внесены изменения в устав акционерного общества;

2) владельцы привилегированных акций имеют право на дивиденд наравне с владельцами простых акций;

3) акционерное общество не вправе выпускать привилегированные 4) привилегированные акции конвертируются в простые акции.

32. Акционеры - владельцы привилегированных акций участвуют в общем собрании акционеров с правом голоса при решении следующих вопросов:

1) реорганизации акционерного общества;

2) ликвидации акционерного общества;

3) выплате дивидендов по привилегированным акциям;

4) выборе руководящих органов акционерного общества;

5) открытии филиалов и представительств.

33. Акционерное общество не выплатило дивиденды по привилегированным акциям. В этом случае акционеры - владельцы привилегированных акций право голоса на общем собрании акционеров:

1) получают;

2) не получают;

3) получают по всем вопросам, кроме владельцев кумулятивных акций;

4) получают по ограниченному кругу вопросов.

34. В России выпуск безноминальных акций:

1) разрешен;

2) запрещен.

35. В случае повышения рыночной ставки процента (при прочих равных условиях) курсовая стоимость акций:

1) повышается;

2) понижается;

3) не изменяется, так как рыночная процентная ставка не оказывает влияния на курс акций.

36. В мировой практике принято рыночную цену акций указывать:

1) в денежных единицах;

2) в процентах от номинала.

37. В США выпуск безноминальных акций:

1) разрешен;

2) запрещен.

38. По российскому законодательству акции могут выпускаться как ценные бумаги:

1) на предъявителя;

2) именные;

3) ордерные.

Тест (Для итоговой оценки знаний) 1. ПБУ, используемые при учете акций:

9/ 10/99 Учет расходов ………………………………………….. (дополните) 2. При выбытии финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость можно определить одним из следующих способов:

а) по первоначальной стоимости последних по времени приобретения финансовых вложений (способ ЛИФО) б) по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО) в) нет правильного ответа 3. Записи учета облигационного займа при размещении на срок менее мес. (облигации размещаются с премией):

4. Облигация – это:

……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… …………………………(привести определение) 5. Организация приобрела купонную облигацию номиналом 1 00 руб. с купонным доходом 20 % годовых по курсу 90%. Приведенные ниже записи по учету затрат на приобретение облигации и начисления купонного дохода:

6. Акции в качестве финансовых вложений принимаются к учету при наличии следующих условий:

………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ……………………………………..(указать условия) 7. К срочным ценным бумагам относят:

…………………………(привести пример) 8. К налоговой базе, определенной по доходам в виде дивидендов, полученным от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами РФ, применяются следующие ставки:

(вид налога) ………………………………………..

9. Наличие следующих условий:

на отчетную дату и на предыдущую отчетную дату учетная стоимость существенно выше их расчетной стоимости;

в течение отчетного года расчетная стоимость финансовых вложений существенно изменялась исключительно в направлении ее уменьшения;

на отчетную дату отсутствуют свидетельства того, что в будущем возможно существенное повышение расчетной стоимости данных финансовых вложений.

характеризует устойчивое снижение стоимости финансовых вложений а) да, в полной мере б) нет, т.к. указаны не все условия 10. Указать названия счетов:

91- 76- 11. Ценные бумаги являются эмиссионными, если:

……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………(укажите условия) 12. Инвестор приобрел облигацию за 60 руб. при номинальной стоимости 100 руб. По облигации в течение срока обращения (1 год) выплачивается купонный доход 2 раза в год. Как часто и в каком размере возможно списать величину дисконта по облигации?

а) 2 раза по 20 рублей б) можно не списывать в) 4 раза по 10 рублей Пример задачи Тема: Учет корпоративных облигаций у инвестора Пример Организация приобрела пакет купонных облигаций номиналом 4 000 руб. в количестве 100 шт., с ежеквартальными купонами по 10 % по курсу:

а) 80% от номинала б) 120% от номинала.

Учетной политикой предусмотрено доведение долговых бумаг до номинальной стоимости в течение срока обращения. Срок обращения 2 года.

Доначислена часть стоимости обли- (400 000-320 58 Пример Организация приобрела пакет бескупонных облигаций номиналом руб. в количестве 15 шт., по курсу: 82% от номинала Срок обращения 2 года.

сен на финансовый результат Пример Организация приобрела пакет купонных облигаций номиналом 8 000 руб. в количестве 200 шт., с ежеквартальными купонами по 5 % по курсу:

а) 90% от номинала б) 110% от номинала.

Учетной политикой предусмотрено доведение долговых бумаг до номинальной стоимости в течение срока обращения. Срок обращения 2 года.

Через 1 год облигации перепроданы по курсу 80 и 120% соответственно.

Доначислена часть стоимости обли- (1 600 000-1 58 Списана начисленная часть дисконта (1 600 000-1 91 Определен финансовый результат (1 280 000 - 91-9 мии как невозможная к получению Примеры домашних заданий Тема: Учет операций с акциями.

Задание 1.

Инвестор приобрел пакет акций. В течение 3 лет курсовая стоимость менялась следующим образом:

Вид акции, Кол-во, Цена при- Расчетная Расчетная Расчетная мой Континент ао пром нефть банк России банк России чел ао Создать резерв под обесценение, сделать соответствующие бухгалтерские записи Задание 2.

Инвестор приобрел пакет акций через своего брокера. Брокер взимает комиссионные в размере 0,045%. Услуги депозитария – за обслуживания счета депо 150 руб.\мес. В течение 2 лет курсовая стоимость, ставки дивиденда менялись следующим образом:

Седьмой Континент ао пром нефть ао Сбербанк России ао Сбербанк России ап, номинал руб.

чел ао МТС ао Определить финансовый результат инвестора, сделать соответствующие бухгалтерские записи.

Уральский государственный лесотехнический университет Специальность 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ №

Кафедра Бухгалтерского учета и аудита Дисциплина Учет, анализ и аудит операций с ценными бумагами 1. Тест (вариант 3) 2. Задача (вариант 6) Составитель Зав. кафедрой_ Исключить (разделы содержания тем, Добавит (разделы содержания тем, 11. Сводная таблица о состоянии УМК дисциплины А. Учебно – организационная документация ГОС ВПО (фрагмент, относящийся к дисциплине) Компетентностная модель выпускника (фрагмент, есть каф.

относящийся к дисциплине) Учебный план (фрагмент, относящийся к дисци- есть каф.

плине) Учебный график (фрагмент, относящийся к дисци- есть каф.

плине) Примерная программа учебной дисциплины 6.1. учебно-методическое обеспечение дисциплины:

учебники, учебные пособия, курсы лекций, есть библ.

конспекты лекций, в т.ч.:

подготовленные разработчиком УМК в электронном виде для дистанционного образования методические рекомендации для выполнения лабораторных работ методические рекомендации по выполнению практических и семинарских занятий методические рекомендации по курсовому проектированию методические рекомендации к дипломному проектированию методические указания по использованию прикладных компьютерных программ и электронных учебников методические рекомендации по выполнению есть электр.

самостоятельной работы методические рекомендации по самостоятельному выполнению научной работы по дисциплине варианты индивидуальных заданий самостоятельной работы справочные материалы по дисциплине тренировочные задания по дисциплине 6.2. Контрольно–измерительные материалы по дисциплине:

экзаменационные билеты перечень вопросов, выносимых на государственный экзамен (зачет) тесты остаточного контроля знаний вопросы для самопроверки усвоения материала анкеты для оценки качества образования 6.3. Ресурсы специализированные аудитории специализированные лаборатории базы практик технические средства обучения в т.ч.

прикладные компьютерные программы обучающие компьютерные программы видеоматериалы аудиоматериалы 7. Программа практики 10. График самостоятельной работы обучающихся есть каф.

Б. Технология и методика обучения и воспитания (перечень документов) В. Методические рекомендации для преподавателя (перечень документов) Г. Записи:

выписки из протокола заседания кафедры, от- есть Каф.

носящиеся к учебной дисциплине выписки из протокола заседания методической есть Метод.ко- комиссии факультета, относящиеся к учебной дисмиссия циплине журнал учета педагогической, методической и есть исследовательской работы ведомости учета результатов выполнения ПУД есть каф.

ведомости аттестации задания для выполнения самостоятельной ра- есть электр., боты образцы выполнения контрольных мероприя- есть электр., тий (домашних заданий, курсовых проектов, отчетов и т.д.) результаты внутренней оценки качества обра- есть зования по дисциплине результаты внешней оценки качества образо- есть деканат вания по дисциплине планы корректирующих и предупреждающих действий по результатам аудиторов и результаты их реализации Рассмотрено на заседании кафедры (Протокол № от «»2010г.) Зав. кафедрой _С.И.Колесников