Юридическая компания «Профит-Лекс»

г. Харьков, ул. Конева, д. 4

тел. (057) 755 70 59

[email protected]

http://profit-lex.com.ua Новости законодательства Июль 2013 информация подготовлена юристом юридической компании «Профит-Лекс»

Лавровой Викторией тел. (057) 755 70 59 [email protected] www.profit-lex.com.ua Налоги Закон о трансфертном ценообразовании 4 июля 2013 года Верховная Рада Украины приняла, а 2 августа 2013 года Президент подписал Закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно трансфертного ценообразования» (проект № 2515), которым вводится механизм налогового контроля за трансфертным ценообразованием.

Налоговый контроль за трансфертным ценообразованием предусматривает корректировку налоговых обязательств налогоплательщика до уровня налоговых обязательств, рассчитанных при условии соответствия коммерческих и / или финансовых условий контролируемой операции коммерческим и / или финансовым условиям, которые имели место во время осуществления сопоставимых операций, предусмотренных ст. 39 НКУ, стороны которых не являются связанными лицами. В случае применения налогоплательщиком при осуществлении контролируемых операций цен, которые не соответствуют уровню обычных цен на соответствующие товары (работы, услуги), и если в результате такого несоответствия возникает занижение налогового обязательства, налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговых обязательств и уплаченных сумм налога в соответствии с подпунктом 39.5. пункта 39.5 ст. 39 НКУ.

Установлено, что контролируемыми операциями являются:

а) хозяйственные операции по приобретению (продаже) товаров (работ, услуг), осуществляемых налогоплательщиками со связанными лицами - нерезидентами;

- хозяйственные операции по приобретению (продаже) товаров (работ, услуг), осуществляемых налогоплательщиками со связанными лицами - резидентами, которые:

1) задекларировали отрицательное значение объекта налогообложения по налогу на прибыль за предыдущий налоговый (отчетный) год;

2) применяют специальные режимы налогообложения по состоянию на начало налогового (отчетного) года;

3) уплачивают налог на прибыль предприятий и / или налог на добавленную стоимость по другой ставке чем базовая (основная) в соответствии с НК на начало налогового (отчетного) года;

4) не были плательщиками налога на прибыль предприятий и / или налога на добавленную стоимость по состоянию на начало налогового (отчетного) года;

б) операции, одной из сторон которых является нерезидент, зарегистрированный в государстве (на территории), в которой ставка налога на прибыль (корпоративный налог) 5 и более процентных пунктов ниже, чем в Украине, или который платит налог на прибыль (корпоративный налог ) по ставке 5 и более процентных пунктов ниже, чем в Украине. Перечень этих государств (территорий) утверждается Кабинетом министров.

Определение цены в целях налогообложения доходов (прибыли, выручки) налогоплательщиков, которые являются сторонами контролируемой операции, осуществляется при помощи одного из следующих методов: сравнительной неконтролируемой цены (аналогов продажи) цены перепродажи, «затраты плюс»;

чистой прибыли; распределения прибыли. При выборе метода, используемого для определения цены в контролируемой сделке, должны учитываться полнота и достоверность исходных данных, а также обоснованность корректировки, осуществляемой в целях обеспечения сопоставимости условий проведения контролируемой и сопоставимых операций. Допускается использование комбинации двух и более методов.

Юридическая компания «Профит-Лекс»

г. Харьков, ул. Конева, д. тел. (057) 755 [email protected] http://profit-lex.com.ua Закон о финансовых казначейских векселях 24 июля 2013 года Президент подписал Закон № 391-VII «О внесении изменений в Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2013 год».

Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2013 год» дополнен статьей 22, которая содержит следующие новеллы:

1. Кабинету министров Украины предоставляется право реструктурировать фактическую бюджетную задолженность по определенным им расходам Госбюджета Украины, возникшим по состоянию на 1 января 2013 года, путем выдачи финансовых казначейских векселей сроком обращения до 5 лет с доходностью на уровне 5 %.

2. Органам, осуществляющим казначейское обслуживание бюджетных средств, предоставляется право по заявлению налогоплательщиков выдавать им суммы бюджетного возмещения НДС путем выдачи финансовых казначейских векселей сроком обращения до 5 лет с доходностью на уровне 5 %.

Закон вступил в силу 27.07.2013.

Президент: Конвенция с Кипром об избежании двойного налогообложения 4 июля 2013 года Верховная рада Украины приняла, а 24 июля 2013 года Президент подписал Закон № 412VII «О ратификации Конвенции между Правительством Украины и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и Протокола к ней».

Конвенция предусматривает такие ставки налога для основных доходов:

- дивиденды: 5%/15% (меньшая ставка налога применима, если получатель дивидендов владеет не менее 20% в капитале компании, выплачивающей дивиденды, или его инвестиция в эту компанию составляет не менее 100,000 евро);

- проценты: 2%;

- роялти: 5%/10% (5% - применяется к роялти в отношении произведений науки, патентов, торговых марок, секретных формул, процессов или информации, касающейся промышленного или коммерческого опыта, а 10% - применяется к иным роялти (в том числе за литературные и музыкальные произведения, фильмы, компьютерные программы);

- доход от продажи акций (включая акции, стоимость которых относится к недвижимости) освобождены от налогообложения.

Конвенция начнет действовать с 1 января 2014 года.

Миндоходов: ограничение расходов по операциям со связанными лицами В своем письме от 17.07.2013 г. № 7057/6/99-99-19-03-02-1513 Министерство доходов и сборов Украины предоставило разъяснения относительно ограничения расходов по операциям со связанными лицами.

Налогоплательщикам напомнили, что согласно пп. 14.1.159 п. 14.1 ст. 14 НКУ связанными лицами считаются юридические и/или физические лица, взаимоотношения между которыми могут влиять на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности лиц, которых они представляют, и которые отвечают любому из таких признаков:

- юридическое лицо, которое осуществляет контроль за хозяйственной деятельностью налогоплательщика или контролируется таким налогоплательщиком, или находится под общим контролем с таким налогоплательщиком;

- физическое лицо или члены его семьи, осуществляющие контроль за налогоплательщиком;

- должностное лицо налогоплательщика, уполномоченное осуществлять от имени налогоплательщика юридические действия, направленные на установление, изменение или прекращение правовых отношений, а также члены его семьи;

- налогоплательщики - участники объединения предприятий независимо от его вида и организационноправовой формы, осуществляющие свою хозяйственную деятельность путем образования такого объединения.

В соответствии с пп. 153.2.6 п. 153.2 ст. 153 НКУ расходы, понесенные в связи с продажей / обменом товаров, выполнением работ, предоставлением услуг связанным с таким налогоплательщиком лицам или по операциям с давальческим сырьем, признаются в размере, который не превышает доходы, полученные от такой продажи / обмена.

Исходя из вышеизложенного, при осуществлении налогоплательщиком операций по продаже / обмену товаров, выполнения работ, оказания услуг со связанными с таким плательщиком лицами или по операциям с давальческим сырьем все расходы, понесенные в связи с такими операциями, не должны превышать полученные от таких операций доходы, то есть эти операции не приводят к возникновению убытков в налоговом учете.

ГНСУ: ведение кассовой книги в электронном виде Государственная налоговая служба Украины в базе налоговых знаний в вопросах-ответах от 10.07. напомнила, что согласно п. 4.4 главы 4 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине предприятия при условии обеспечения надлежащего хранения кассовых документов могут вести кассовую книгу в электронной форме с помощью компьютерных средств. Программное обеспечение, с помощью которого ведется кассовая книга, должно обеспечивать визуальное отражение и распечатку каждой из двух частей листа кассовой книги («Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира»), которые по форме и содержанию должны воспроизводить форму и содержание кассовой книги в бумажной форме.

Записи в кассовой книге осуществляются на основании соответствующей информации из кассовых документов. Записи в кассовой книге должны производиться до начала следующего рабочего дня (т.е. с остатками на конец предыдущего дня), а также содержать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Страницы кассовой книги должны нумероваться автоматически в порядке возрастания с начала года.

Президент: введение штрафов за неподачу электронной отчетности по РРО 08.07.2013 Президент Украины подписал Закон № 357-VII «О внесении изменений в раздел II Закона «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины в связи с принятием Налогового кодекса Украины» об отсрочке наступления ответственности за непредставление электронной отчетности.

Законом предусмотрено отстрочить до 1 января 2014 года введение штрафов за подачу предпринимателями отчетности по кассовым аппаратам не в электронном виде.

Напомним, что по старой версии нормы ответственность для предпринимателей должна была наступить с июля 2013 г.

Налог на недвижимость 4 июля 2013 года принят, а 01.08.2013 подписан Закон № 403-VII «О внесении изменений в ст.265 НКУ», которым предусмотрено, что для всех физических лиц в 2013 году налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, начисляться и уплачиваться не будет.

Также указанным Законом пересмотрен размер жилой площади, на который будут предоставляться льготы.

Ставки налога для физических лиц устанавливаются в следующих размерах:

- не больше 1 % - для квартиры / квартир, жилая площадь которых не превышает 240 кв. метров, или жилого дома / домов, жилая площадь которых не превышает 500 кв. метров;

- 2,7 % - для квартиры / квартир, жилая площадь которых превышает 240 кв. метров, или жилого дома / домов, жилая площадь которых превышает 500 кв. метров;

- 1 % - для различных видов объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности одного налогоплательщика, суммарная площадь которых не превышает 740 кв. метров;

- 2.7 % - для различных видов объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности одного налогоплательщика, суммарная площадь которых превышает 740 кв. метров.

Таким образом, льгота на уплату налога будет применяться к совокупной жилой площади объектов жилой недвижимости, принадлежащей налогоплательщикам независимо от количества таких объектов.

ГНСУ: связанные лица с точки зрения Таможенного кодекса Государственная налоговая служба в Единой базе налоговых знаний разъяснила, что в соответствии с ч. ст. 58 Таможенного кодекса для целей ТК лица считаются связанными между собой в случаях, указанных в ст. 15 Соглашения о применении ст. VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 г.

Лица, одно из которых является единоличным агентом, единоличным дистрибьютором или единоличным концессионером другого, считаются связанными для целей ТК, если они подпадают хотя бы под один из критериев, определенных в ст. 15 Соглашения (ч. 17 ст. 58 ТК).

Согласно п. 4 ст. 15 Соглашения для целей этого Соглашения лица считаются связанными между собой, если:

a) они являются служащими или директорами предприятий друг друга;

b) они юридически признаны партнерами по бизнесу;

c) они являются работодателем и работником;

d) любое лицо непосредственно или опосредствованно владеет, контролирует или удерживает 5 или более процентов выпущенных акций, дающих право голоса, либо акций обоих из них;

e) один из них непосредственно или опосредствованно контролирует другого;

f) оба непосредственно или опосредствованно контролируются третьим лицом;

g) вместе они непосредственно или опосредовано контролируют третье лицо;

h) они являются членами одной и той же семьи.

Лица, связанные друг с другом в бизнесе таким образом, что одно из них является единоличным агентом, единоличным дистрибьютором или единоличным концессионером другого, как бы это не называлось, считаются связанными для целей Соглашения, если они подпадают под критерии п. 4 (п. 5 ст. Соглашения).

Предпринимателям Госпредпринимательства: выдача документов через разрешительный центр Государственный комитет Украины по вопросам развития предпринимательства в своем письме от 07.06.2013 № 5/12-2458 относительно приема и выдачи документов разрешительного характера некоммерческим организациям через разрешительный центр.

В указанном письме разъясняется, что прием и выдача документов разрешительного характера некоммерческим организациям осуществляются государственным администратором по принципу организационного единства.

Так, согласно абз. 11 ч. 1 ст. 1 Закона «О разрешительной системе в сфере хозяйственной деятельности»

принцип организационного единства - принцип, в соответствии с которым выдача документов разрешительного характера (переоформление, выдача дубликатов, аннулирование) субъектам хозяйствования осуществляется в установленном законодательством порядке в разрешительном центре государственным администратором путем взаимодействия с представителями местных разрешительных органов.

Кроме того, в абз. 1 ч. 3 ст. 4 Закона определено, что субъект хозяйствования за получением документов разрешительного характера (переоформление, выдача дубликатов, аннулирование), выдаваемых местными разрешительными органами, обращается к государственному администратору в разрешительном центре.

Также согласно ч. 1 ст. 7 Закона выдача (переоформление, выдача дубликатов, аннулирование) документов разрешительного характера, оформленных региональными и местными разрешительными органами, осуществляется в разрешительном центре государственным администратором по принципу организационного единства.

ПФУ: зачисление в страховой стаж времени пребывания лиц в отпуске по беременности и родам Пенсионный фонд Украины в своем письме от 27.06.2013 № 16652/03-20 обратился к вопросу относительно зачисления в страховой стаж времени пребывания лиц в отпуске по беременности и родам.

1 июля 2013 г. вступил в силу Закон № 231-VII «О внесении изменений в некоторые законы Украины относительно назначения и индексации пенсии». Согласно с Законом № 231-VII предприятия, учреждения, организации, физического лица, использующие наемный труд и выплачивающие пособие по беременности и родам, начисляют единый взнос в размере 33,2% суммы пособия по беременности и родам и удерживают единый взнос в размере 2% таких сумм с лиц, находящихся в отпуске и получающих такую помощь.

Указанные суммы начисленного и удержанного единого взноса отображаются плательщиком в отчетности в Пенсионный фонд и подлежат уплате за календарный месяц, в котором они начислены, не позднее 20 числа следующего месяца, кроме горных предприятий, которые обязаны уплачивать единый взнос, начисленный за календарный месяц, не позднее 28 числа следующего месяца.

Запрет хозяйственной деятельности контролирующими органами 01.07.2013 вступил в силу Закон «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно устранения ограничений в осуществлении хозяйственной деятельности».

Указанным Законом установлено, что орган госнадзора (контроля) обращается в административный суд с иском не позже следующего рабочего дня со дня издания (принятия) соответствующего предписывающего документа. Меры реагирования, обоснованность которых должна быть подтверждена административным судом, не применяются, а соответствующий предписывающий документ подлежит немедленной отмене органом государственного надзора (контроля) в случае, если:

- орган государственного надзора (контроля) в вышеупомянутый срок не обратился в административный суд с соответствующим иском;

- исковое заявление возвращено органу государственного надзора (контроля) постановлением административного суда и такое постановление вступило в законную силу;

- административный суд принял постановление, которым отказал органу государственного надзора (контролю) в подтверждении обоснованности принятия мер реагирования, или постановление об отсутствии оснований для принятия таких мер и такое постановление вступило в законную силу;

- в течение 30 рабочих дней со дня издания (принятие) соответствующего предписывающего документа о принятии мер реагирования их обоснованность не будет подтверждена постановлением административного суда, вступившим в законную силу.

Госслужба горного надзора и промбезопасности: привлечение посторонних специалистов для охраны труда Государственная служба горного надзора и промышленной безопасности в письме от 16.07.2013 г.

напомнила, что согласно требованиям ст. 15 Закона «Об охране труда» на предприятии с количеством работающих 50 и более лиц работодатель создает службу охраны труда в соответствии с Типовым положением о службе охраны труда.

При этом на предприятии с количеством работающих менее 20 лиц для выполнения функций службы охраны труда могут привлекаться посторонние специалисты на договорных основах, имеющие соответствующую подготовку.

Привлечение специалистов на договорных основах регулируется и осуществляется согласно требованиям ГКУ, поскольку в данном случае специалист будет оказывать определенную услугу, а следовательно, является фактически физическим лицом-предпринимателем.

Кроме того, специалист, привлекаемый на договорных принципах, для выполнения функций охраны труда должен пройти обучение и проверку знаний по вопросам охраны труда как лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность и зарегистрированное в установленном законодательством порядке.

Судебные новости ВСУ: взыскание задолженности по заработной плате Верховный Суд Украины на заседании Судебной палаты по гражданским делам 3 июля 2013 г. принял постановление по делу № 6-64 цс 13, предметом которого был спор о взыскании задолженности по заработной плате и среднего заработка за время задержки расчета при увольнении.

При рассмотрении этого дела ВСУ сделал правовое заключение, согласно которому в соответствии с ч. 1 ст.

116 КЗоТ при увольнении работника выплата всех сумм, причитающихся ему от предприятия, учреждения, организации, производится в день увольнения. Согласно ч. 1 ст. 117 КЗоТ в случае невыплаты по вине собственника или уполномоченного им органа причитающихся уволенному работнику сумм в сроки, указанные в ст. 116 этого Кодекса, при отсутствии спора об их размере предприятие, учреждение, организация должны выплатить работнику его средний заработок за все время задержки по день фактического расчета.

Анализ указанных норм дает основания для вывода о том, что отсутствие финансово-хозяйственной деятельности или средств у работодателя не исключает его вины в невыплате причитающихся уволенному работнику средств и не освобождает работодателя от ответственности, предусмотренной ст. 117 КЗоТ Украины. Непродолжительное время работы работника на предприятии и незначительная доля задолженности предприятия перед работником по выплате заработной платы также не является основанием для освобождения работодателя от указанной ответственности.

КСУ: ответственность за несвоевременное выполнение денежных обязательств В решении от 11.07.2013 Конституционный Суд Украины пояснил, что условия договора потребительского кредита, его заключение и исполнение должны подчиняться таким принципам, согласно которым лицо потребителя считается слабой стороной в договоре и подлежит особой правовой защите с учетом принципов справедливости, добросовестности и разумности. Выполнение государством конституционно-правовой обязанности по защите прав потребителей требует от него специального законодательного урегулирования вопросов, связанных с обеспечением действия указанных принципов в отношениях потребительского кредитования, в частности по установлению справедливого размера неустойки за просрочку исполнения денежных обязательств заемщиками – физическими лицами.

Суд пришел к решению, что положения преамбулы Закона во взаимосвязи с положениями ст. 1, 3 этого Закона следует понимать так, что ограничение пени в денежных обязательствах двойной учетной ставкой Национального банка, действовавшей в период, за который уплачивается пеня, распространяется на правоотношения, субъектами которых являются только предприятия, учреждения и организации независимо от форм собственности и хозяйствования и физические лица – СПД.

Прочее Защита персональных данных 3 июля был принят, а 24 июля подписан Закон «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины по усовершенствованию системы защиты персональных данных.»(проект № 2836).

Согласно указанному Закону, омбудсман определяется уполномоченным органом в сфере защиты персональных данных. Протоколы о выявлении нарушений законодательства в сфере защиты персональных данных будут составлять представители Секретариата омбудсмана (вместо Государственной службы по вопросам защиты персональных данных) и передавать их в суд.

Омбудсман наделен в частности полномочиями:

- проведение плановых и внеплановых, выездных безвыездных, проверок владельцев и/или распорядителей персональных данных;

- направление владельцу и/или распорядителю персональных данных представлений омбудсмена для принятия ими мер по устранению выявленных нарушений законодательства о защите персональных данных;

- предоставление рекомендации в сфере защиты персональных данных;

- внесение предложений по формированию и реализации государственной политики в сфере защиты персональных данных в порядке, определенном законодательством;

- осуществление мониторинга новых практик, тенденций и технологий защиты персональных данных;

- согласование корпоративных кодексов поведения.

Также в КоАП определяется, что протоколы о выявлении нарушений законодательства в сфере защиты персональных данных уполномочены составлять представители Секретариата омбудсмана - вместо Государственной службы по вопросам защиты персональных данных, и передавать их на рассмотрение в суд.

Закон вступает в силу с 1 января 2014 года.

Положение о переносе номера телефона Национальная комиссия по вопросам регулирования связи сообщает, что ее решение от 25.04.2013 № «Об утверждении Положения о предоставлении услуг по переносу абонентских номеров и использования персональных номеров» зарегистрировано в Министерстве юстиции 05.07.2013 под № 1117/23649.

В соответствии с Положением начиная с 20 декабря 2013 г. абоненты операторов мобильной связи смогут воспользоваться услугой переноса абонентского номера из телесети своего оператора (оператора-донора) в телесеть другого оператора (оператора-получателя) с сохранением своего абонентского номера и возможностью выбора тарифного плана оператора-получателя.

Перенос номера согласно Положению является бесплатным. Все расходы по переносу будут нести операторы.

Указанное положение вступило в силу 19.07. ВР: процедура отвода земельных участков 2 июля 2013 года был принят Закон «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины в сфере земельных отношений относительно упрощения процедуры отвода земельных участков».

Указанный закон содержит следующие новеллы.

Соответствующий орган исполнительной власти или орган местного самоуправления в соответствии со своими полномочиями в недельный срок со дня регистрации ходатайства направляет:

- оригинал ходатайства с приложениями к центральному органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере земельных отношений, по месту расположения земельного участка;

- копию ходатайства и приложений к нему в структурное подразделение районной государственной администрации в сфере градостроительства и архитектуры, а если город не входит в территории определенного района - в исполнительный орган горсовета в сфере градостроительства и архитектуры, а в случае, если такой орган не создан - в орган исполнительной власти Автономной Республики Крым по вопросам градостроительства и архитектуры или структурное подразделение областной государственной администрации по вопросам градостроительства и архитектуры.

Регламентируется обновленная процедура согласования проекта землеустройства относительно отвода земельного участка. Таким образом, разработчик представляет его на согласование по месту расположения земельного участка оригинал проекта землеустройства относительно отвода земельного участка. А соответствующие органы обязаны в течение десяти рабочих дней со дня получения проекта или его копии безвозмездно предоставить или отправить заказным письмом с уведомлением разработчику свои выводы о его согласовании или об отказе в таком согласовании.

Кодекс гражданской защиты 1 июля 2013 года вступил в силу Кодекс гражданской защиты Украины, которым урегулировано реагирование на чрезвычайные ситуации, единая государственная система гражданской защиты, определяются полномочия органов государственной власти, местного самоуправления, права и обязанности граждан, предприятий, учреждений и организаций и пр.

Кодексом, в частности, определяется классификация чрезвычайных ситуаций: техногенные, природные, социальные и военные; государственные, региональные, местные и объектовые.

К силам гражданской защиты относятся: оперативно-спасательная служба гражданской защиты, аварийноспасательные службы, формирования гражданской защиты; специализированные службы гражданской защиты; пожарно-спасательные подразделения (части) добровольные формирования гражданской защиты.

Основными задачами сил гражданской защиты являются: проведение работ и принятие мер по предотвращению чрезвычайных ситуаций, защиты населения и территорий от них, проведение аварийноспасательных и других неотложных работ; тушение пожаров, ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций в условиях экстремальных температур, задымленности, загазованности, угрозы взрывов, обвалов, оползней, затоплений и т.д.

C дня введения Кодекса в действие утратил силу ряд законов.