«СОГЛАСОВАНО УТВЕРЖДЕНО Проректор по учебной работе Решением Учёного совета _ Т.А. Кольцова (протокол № 9 от 23.03.2011 г.) _ 2011 г. С. В. Пелькова ОСНОВЫ РОССИЙСКОГО И МЕЖДУНАРОДНОГО УЧЁТА И АУДИТа Рабочая учебная ...»

Государственное автономное образовательное

учреждение

высшего профессионального образования

Тюменской области

«ТЮМЕНСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ

МИРОВОЙ ЭКОНОМИКИ, УПРАВЛЕНИЯ И ПРАВА»

2.5. Реализация образовательных программ СМК – РОП - РУП - 2.5.21 ОСНОВЫ РОССИЙСКОГО И МЕЖДУНАРОДНОГО 2011 УЧЁТА И АУДИТа

СОГЛАСОВАНО УТВЕРЖДЕНО

Проректор по учебной работе Решением Учёного совета _ Т.А. Кольцова (протокол № 9 от 23.03.2011 г.) "" _ 2011 г.

С. В. Пелькова

ОСНОВЫ РОССИЙСКОГО И МЕЖДУНАРОДНОГО

УЧЁТА И АУДИТа Рабочая учебная программа Направление подготовки 080100 Экономика Профиль подготовки Мировая экономика Квалификация (степень) выпускника Бакалавр Форма обучения Очная, заочная Тюмень ББК 65.052+ О ОСНОВЫ РОССИЙСКОГО И МЕЖДУНАРОДНОГО УЧЁТА И АУДИТА [Текст]: рабочая учебная программа. Тюмень: ГАОУ ВПО ТО «ТГАМЭУП», 2011. – 64 с.

Рабочая учебная программа по дисциплине «Основы российского и международного учёта и аудита» разработана в соответствии с Федеральным государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования и учебным планом, рекомендациями и ПрООП ВПО по направлению 080100 «Экономика» профилю «Мировая экономика».

Рабочая учебная программа включает цели освоения дисциплины; место дисциплины в структуре ООП бакалавриата; компетенции обучающегося, формируемые в результате освоения дисциплины; структуру и содержание дисциплины; образовательные технологии;

учебно-методическое обеспечение самостоятельной работы студентов; оценочные средства для текущего контроля успеваемости, промежуточной аттестации по итогам освоения дисциплины; учебно-методическое и информационное обеспечение дисциплины;

материально-техническое обеспечение дисциплины.

Одобрено на заседании кафедры учёта и налогообложения (протокол №8 от 11.03. г.), печатается по решению Учебно-методического совета (протокол № 7 от 16.03. г.).

Рецензенты:

О. А. Кузьменко, к.э.н., доцент каф. учёта и налогообложения ГАОУ ВПО «ТГАМЭУП»;

М. В. Демьянова, к.э.н., заведующая каф. экономки и права ФГОУ ВПО «ТГАКИСТ».

Автор-составитель к.э.н., доцент С. В. Пелькова Ответственный за выпуск к.э.н., профессор Т.А. Кольцова (сохранена редакция автора-составителя) Формат 60х84/16. Гарнитура Arial Narrow.

Тираж 5. Объём 3,72 у.-п.л.

Отпечатано в лаборатории множительной техники «ТГАМЭУП»

© «ТГАМЭУП», © Пелькова С.В., Целью освоения дисциплины «Основы российского и международного учёта и аудита»

является получение студентами необходимых и достаточных теоретических знаний, а также практических навыков по вопросам особенностей ведения отечественного и международного бухгалтерского учёта, составления консолидированной отчётности группы предприятий, проведения аудита и составления аудиторского заключения.

Дисциплина «Основы российского и международного учёта и аудита» является одной из дисциплин профиля вариативной части профессионального цикла.

Для изучения дисциплины необходимы знания по бухгалтерскому учёту и анализу; учёту и налогообложению внешнеэкономической деятельности и др. Студент должен:

Знать:

цели и задачи бухгалтерского учёта;

принципы организации бухгалтерского учёта;

систему законодательного и нормативного регулирования отечественного бухгалтерского учёта;

назначение и пользователей финансовой отчётности;

элементы финансовой отчётности;

методологию ведения российского учёта;

концепцию реформирования национальной системы бухгалтерского учёта в соответствии с МСФО;

место аудита в системе контроля;

основные отличия аудита от других форм контроля;

основную цель и задачи аудита;

необходимость аудита и применимость его результатов;

особенности регулирования аудиторской деятельности;

методику аудита;

порядок документального оформления аудиторской проверки и её результатов.

Уметь:

формировать бухгалтерские записи для систематизации и обобщения информации в финансовой отчётности;

формировать финансовую отчётность в соответствии с требованиями законодательства РФ;

анализировать финансовую отчётность;

увязывать методику аудита с бухгалтерским учётом, анализом;

пользоваться нормативными документами, регулирующими аудиторскую деятельность.

Студент должен быть готов к получению теоретических знаний, а также приобретению необходимых практических навыков по основам российского и международного учёта и аудита.

Полученные студентами знания способствуют усвоению таких курсов, как правовое регулирование внешнеэкономической деятельности, бухгалтерский учёт и анализ, управление и организация внешнеэкономической деятельности, организация и техника внешнеэкономических операций и др.; а также успешному прохождению учебной и производственной практики.

3. Компетенции обучающегося, формируемые в результате освоения дисциплины В результате освоения дисциплины «Основы российского и международного учёта и аудита» формируются элементы следующих общекультурных и профессиональных компетенций:

владеет культурой мышления, способен к обобщению, анализу, восприятию информации, постановке цели и выбору путей её достижения (ОК-1);

умеет использовать нормативные правовые документы в своей деятельности (ОК-5);

способен логически верно, аргументировано и ясно строить устную и письменную речь (ОК-6);

готов к кооперации с коллегами, работе в коллективе (ОК-7);

способен находить организационно-управленческие решения и готов нести за них ответственность (ОК-8);

способен к саморазвитию, повышению своей квалификации и мастерства (ОК-9);

осознаёт социальную значимость своей будущей профессии, обладает высокой мотивацией к выполнению профессиональной деятельности (ОК-11);

способен понимать сущность и значение информации в развитии современного информационного общества, сознавать опасности и угрозы, возникающие в этом процессе, соблюдать основные требования информационной безопасности, в том числе защиты государственной тайны (ОК-12);

владеет основными методами, способами и средствами получения, хранения, переработки информации, имеет навыки работы с компьютером как средством управления информацией, способен работать с информацией в глобальных компьютерных сетях (ОК-13);

способен осуществлять сбор, анализ и обработку данных, необходимых для решения поставленных экономических задач (ПК-4);

способен выбрать инструментальные средства для обработки экономических данных в соответствии с поставленной задачей, проанализировать результаты расчётов и обосновать полученные выводы (ПК-5);

способен анализировать и интерпретировать финансовую, бухгалтерскую и иную информацию, содержащуюся в отчётности предприятий различных форм собственности, организаций, ведомств и использовать полученные сведения для принятия управленческих решений (ПК-7);

способен, используя отечественные и зарубежные источники информации, собрать необходимые данные проанализировать их и подготовить информационный обзор и/или аналитический отчёт (ПК-9);

способен использовать для решения аналитических и исследовательских задач современные технические средства и информационные технологии (ПК-10);

способен организовать деятельность малой группы, созданной для реализации конкретного экономического проекта (ПК-11);

способен использовать для решения коммуникативных задач современные технические средства и информационные технологии (ПК-12);

способен критически оценить предлагаемые варианты управленческих решений и разработать и обосновать предложения по их совершенствованию с учётом критериев социально-экономической эффективности, рисков и возможных социально-экономических последствий (ПК-13);

способен преподавать экономические дисциплины в образовательных учреждениях различного уровня, используя существующие программы и учебно-методические материалы (ПК-14);

способен принять участие в совершенствовании и разработке учебно-методического обеспечения экономических дисциплин (ПК-15).

В результате освоения дисциплины обучающийся должен:

Знать:

нормативное регулирование бухгалтерского учёта в России;

– концептуальные основы подготовки и представления финансовой отчётности;

– элементы финансовой отчётности;

– работу Совета (Комитета) по МСФО по выработке и распространению стандартов;

– порядок первого применения МСФО;

– структуру и содержание форм финансовой отчётности;

– требования международных стандартов к представлению показателей в финансовой отчётности;

– методы формирования финансовой отчётности в соответствии с МСФО;

– структуру и последовательность аудиторских проверок;

– нормативную базу аудиторской деятельности и особенности его нормативного регулирования;

– основные методики аудита;

– особенности документального оформления аудита и его результатов;

– отличия международных и национальных правил аудита.

Уметь:

– отражать на счетах бухгалтерского учёта хозяйственные операции и процессы организации;

– формировать регистры бухгалтерского учёта;

– заполнять формы бухгалтерской финансовой отчётности;

– вести учёт в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчётности;

– применять положения международных стандартов при формировании финансовой отчётности;

– определять различия международных стандартов финансовой отчётности от российских правил составления отчётности;

– формировать финансовую отчётность путем параллельного ведения бухгалтерского учёта или трансформации российской финансовой отчётности в соответствии с МСФО;

– пользоваться нормативными документами, регулирующими аудиторскую деятельность;

– проводить аудиторскую проверку и формировать аудиторское заключение.

Владеть:

инструментальными средствами для обработки экономических данных в соответствии с поставленной задачей;

современными техническими средствами и информационными технологиями.

4. Структура и содержание дисциплины «Основы российского и международного Общая трудоёмкость дисциплины составляет 3 зачётные единицы или 108 часов, в т.ч.

Лекции – 40 час.

Семинарские (практические) занятия – 40 час.

Самостоятельная работа – 28 час.

Лекции – 4 час.

Семинарские (практические) занятия – 4 час.

Самостоятельная работа – 100 час.

дополнительной информации Тема 8. Инвестиции в компании и 15задания, Раздел 3. Национальные стандарты аудита и аудиторской деятельности Тема 10. Общий порядок проведения аудиторской проверки Тема 12. Заключительный этап проверки Раздел 4. Международные стандарты аудита и аудиторской деятельности национальных стандартов бухгалтерского учёта Тема 4. Представление финансовой отчётности и раскрытие дополнительной информации оценки обязательств. Раскрытие информации Тема 14. Содержание, классификация и характеристика основных групп стандартов аудита Раздел 1. Национальные стандарты бухгалтерского учёта Тема 1. Организация бухгалтерского учёта в России. Бухгалтерский учёт как часть системы хозяйственного учёта. Нормативное регулирование бухгалтерского учёта в России. Основные задачи и функции бухгалтерского учёта, требования, предъявляемые к нему. Организация бухгалтерского учёта на предприятии.

Тема 2. Содержание и характеристика национальных стандартов бухгалтерского учёта.

Перечень национальных стандартов бухгалтерского учёта. Учётная политика организации. Учёт договоров строительного подряда. Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте. Бухгалтерская отчётность организации. Учёт материально-производственных запасов. Учёт основных средств.

События после отчётной даты. Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы. Доходы организации. Расходы организации. Информация о связанных сторонах. Информация по сегментам. Учёт государственной помощи. Учёт нематериальных активов. Учёт расходов по займам и кредитам. Информация по прекращаемой деятельности. Учёт расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. Учёт расчётов по налогу на прибыль организаций. Учёт финансовых вложений. Информация об участии в совместной деятельности. Изменения оценочных значений. Исправление ошибок в бухгалтерском учёте и отчётности.

Раздел 2. Международные стандарты финансовой отчётности Тема 3. Введение в МСФО. МСФО: понятие, предпосылки создания. Совет (Комитет) по МСФО: задачи, функции, органы. Структура документации, регламентирующей представление отчётности по МСФО. Перечень и структура МСФО. Основополагающие допущения, качественные характеристики финансовой отчётности и ограничения уместности и надежности информации. Элементы финансовой отчётности, их понятие, стоимостное измерение. Концепции поддержания капитала. Подготовительные этапы приведения показателей российской отчётности в соответствие с МСФО.

Тема 4. Представление финансовой отчётности и раскрытие дополнительной информации.

IAS 1 «Представление финансовой отчётности», IAS 7 «Отчёты о движении денежных средств», IAS 8 «Учётная политика, изменения в учётных оценках и ошибки», IAS «События после отчётной даты», IFRS 8 «Операционные сегменты».

Тема 5. Порядок определения, признания и оценки активов. Раскрытие информации. IAS 16 «Основные средства», IAS 40 «Инвестиции в недвижимость», IAS 38 «Нематериальные активы», IFRS 5 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращаемая деятельность», IFRS 6 «Разведка и оценка минеральных ресурсов», IAS 2 «Запасы», IAS 41 «Учёт в сельском хозяйстве», IAS 36 «Обесценение активов».

Тема 6. Порядок определения, признания и оценки обязательств. Раскрытие информации. IAS 23 «Затраты по займам», IAS 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы», IAS 19 «Вознаграждения работникам», IFRS 2 «Выплаты долевыми инструментами», IAS 12 «Налоги на прибыль».

Тема 7. Доходы и аренда. IAS 18 «Выручка», IAS 11 «Договоры подряда», IAS 20 «Учёт правительственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи», IAS «Прибыль на акцию», IAS 17 «Аренда».

Тема 8. Инвестиции в компании и финансовые инструменты. IFRS 3 «Объединение бизнеса», IAS 27 «Консолидированная и индивидуальная финансовая отчётность», IAS «Раскрытие информации о связанных сторонах», IAS 28 «Учёт инвестиций в ассоциируемые компании», IAS 31 «Финансовая отчётность об участии в совместной деятельности», IAS 39 «Финансовые инструменты – признание и оценка», IAS «Финансовые инструменты – представление информации», IFRS 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации», IFRS 4 «Договоры страхования».

Раздел 3. Национальные стандарты аудита и аудиторской деятельности Тема 9. Организация аудиторской деятельности в России. Возникновение аудита, этапы его становления и развития. Регулирование аудиторской деятельности в РФ. Принципы аудита. Этика аудиторов. Организационно-правовые формы в аудиторской деятельности.

Права и обязанности аудиторов и аудируемых лиц при проведении проверки. Организация аттестации аудиторов. Вопросы совершенствования аудиторской деятельности в России.

Тема 10. Общий порядок проведения аудиторской проверки. Порядок проведения аудиторской проверки. Документирование аудиторской проверки. Получение доказательств в аудите. Аудиторские процедуры. Существенность выявленных ошибок и искажений. Оценка степени риска аудитора. Выборочное исследование. Контроль качества работы.

Тема 11. Планирование в аудите. Понятие, сущность и структура планирования.

Подготовительный этап планирования. Предварительное планирование. Преддоговорные отношения. Подготовка письма-обязательства о согласии на аудиторскую проверку.

Согласования. Оформление и подписание договора. Разработка плана и программы аудита Тема 12. Заключительный этап проверки. Подготовка рабочих документов на завершающей стадии аудитора. Действия аудитора. Оформление результатов аудита. Назначение аудиторского отчёта. Порядок составления аудиторского отчёта, требования к нему.

Содержание аудиторского отчёта. Назначение аудиторского заключения. Структура заключения и порядок его подготовки. Виды аудиторского заключения. Порядок представления заключения.

Раздел 4. Международные стандарты аудита и аудиторской деятельности Тема 13. Стандартизация аудиторской деятельности. История возникновения аудита и международных стандартов аудита. Сущность международных стандартов аудита, их предназначение и сфера действия. Роль Международной федерации бухгалтеров.

Необходимость внедрения международных стандартов в России. Пути внедрения стандартов. Контроль выполнения требования стандартов.

Тема 14. Содержание, классификация и характеристика основных групп стандартов аудита. Классификация стандартов. Перечень действующих международных стандартов.

Организация аудита на основе применения международных стандартов. Международные стандарты, регулирующие получение доказательств в аудите. Международные стандарты, регулирующие сбор и обобщение информации в ходе аудита. Международные стандарты аудиторских выводов и заключений. Специальные области аудита и сопутствующие услуги. Положения по международной аудиторской практике.

Учебный процесс происходит с использованием разнообразных методов организации и осуществления учебно-познавательной деятельности (словесные, наглядные и практические методы передачи информации, проблемные лекции и др.); стимулирования и мотивации учебно-познавательной деятельности (дискуссии и др.); контроля и самоконтроля (индивидуального и фронтального, устного и письменного опроса, зачёта). Широко (более 25% аудиторных занятий) используются активные и интерактивные формы проведения занятий: ситуационный анализ, лекции с заранее запланированными ошибками, лекции с разбором конкретных ситуаций, метод «круглого стола», тестирование.

6. Учебно-методическое обеспечение самостоятельной работы студентов Самостоятельная работа студентов реализуется в разных видах. Она включает подготовку студентов к семинарским (практическим) занятиям. Для этого студент изучает лекции преподавателя, нормативную, основную, дополнительную литературу, журнальные и газетные публикации, Интернет-ресурсы, рекомендованные в разделе «Учебно-методическое и информационное обеспечение дисциплины», глоссарий.

Самостоятельная работа предусматривает также решение во внеучебное время практических заданий, приведённых в разделе 7 «Оценочные средства для текущего контроля успеваемости, промежуточной аттестации по итогам освоения дисциплины». К самостоятельной работе студента относится подготовка к зачёту. Вопросы к зачёту приведены также в разделе 7. Обязательным является подготовка студентом в течение семестра доклада.

Изучение истории развития бухгалтерского учёта в России и за рубежом.

Концепции развития бухгалтерского учёта и отчётности в России на среднесрочную перспективу.

Сравнительная оценка структуры, содержания бухгалтерских балансов в России и международной практике.

Сравнительная оценка российской и международной практики учёта основных средств и нематериальных активов.

Сравнительная оценка российской и международной практики учёта производственных запасов.

Аккредитованные профессиональные бухгалтерские объединения, порядок их создания и права.

Права и обязанности международного института присяжных дипломированных бухгалтеров - AICPA.

Организация и нормативное регулирование аудиторской деятельности в России.

Статус Международных стандартов аудита (МСА) и Положений о международной аудиторской практике (ПМАП).

Связь Международных стандартов аудита с Международными стандартами финансовой отчётности.

Профессиональная этика аудитора.

Особенности применения международных стандартов по видам аудиторских услуг.

Особенности аудиторской проверки в среде компьютерных информационных систем.

Положения, регламентирующие общение аудитора с банками.

Особенности аудита малых предприятий.

ГЛОССАРИЙ

Актив – часть баланса, в которой отражается информация о видах средств, имеющихся у организации на правах собственности.

Активно-пассивные счета – счета, учитывающие и средства предприятия и источники их образования, т.е. счета, имеющие признаки активных и пассивных счетов.

Активные счета – счета, предназначенные для учёта наличия и движения средств предприятия (средств предприятия по видам и размещению) и процессов.

Амортизация – перенос стоимости внеоборотных активов на себестоимость продукции.

Амортизируемая стоимость – себестоимость актива или другая сумма, отраженная в финансовой отчётности вместо себестоимости, за вычетом ликвидационной стоимости.

Аналитические счета – счета, предназначенные для учёта отдельных видов средств, источников их образования и хозяйственных процессов. Открываются в развитие синтетических счетов.

Аренда – это соглашение, по которому арендодатель передает арендатору в обмен на арендную плату или серию платежей право использования актива в течение согласованного срока.

Ассоциированная компания – компания, на которую инвестор обладает большим влиянием и которая не является ни дочерней, ни совместной компанией.

Аудиторский риск – риск выражения аудитором ошибочного аудиторского мнения в случае, когда в финансовой (бухгалтерской) отчётности содержатся существенные искажения.

Аффилированные лица – юридические и физические лица, способные оказать влияние на деятельность организации, информация о которых раскрывается в пояснениях к годовой бухгалтерской отчётности.

Базовая прибыль на акцию – это сумма чистой прибыли за период, приходящаяся на владельцев обыкновенных акций, разделённая на средневзвешенное количество обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение периода.

Баланс – это способ экономической группировки состава средств и источников образования в денежном выражении на определенную дату.

Балансовая (учётная) стоимость – сумма, по которой актив признается в бухгалтерском балансе, за вычетом суммы накопленной амортизации и накопленного убытка от обесценения.

Бизнес – объединенная деятельность и активы, управляемые с целью обеспечения возврата инвестиций или сокращения расходов по ведению бизнеса, или получения дополнительных выгод от ведения совместной деятельности.

Бухгалтерский учёт – упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учёта всех хозяйственных операций.

Валовые инвестиции в аренду – это сумма минимальных арендных платежей при финансовой аренде, с точки зрения арендодателя, и любая причитающаяся ему негарантированная остаточная стоимость.

Валюта баланса – итоговая сумма по статьям актива или пассива.

Валюта отчётности – это валюта, используемая при представлении финансовой отчётности.

Возмещаемая сумма – это большее из двух значений: чистой продажной цены актива и его ценности использования. Представляет количество денежных средств, которое предприятие предполагает возместить в процессе дальнейшего полезного использования актива.

Вознаграждения работникам – все формы выплат работникам в обмен на оказанные ими услуги.

Восстановительная стоимость – количественное выражение денежных средств или их эквивалентов, которое пришлось бы выплатить в данный момент при необходимости замены данного объекта имущества новым.

Временные разницы – это разницы между балансовой стоимостью актива или обязательства и их налоговой базой. Временные разницы могут быть налогооблагаемыми или вычитаемыми.

Выборка аудиторская – применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам одной статьи отчётности или группы однотипных операций.

Выручка (доход) – валовые поступления экономических выгод за период, возникающие в ходе обычной деятельности компании, когда их результатом является прирост капитала, отличный от прироста капитала за счёт взносов акционеров.

Вычитаемые временные разницы – временные разницы, приводящие к возникновению сумм, которые вычитаются при расчёте налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) будущих периодов, когда возмещается или погашается балансовая стоимость этого актива или обязательства.

Группа (сфера) консолидации – материнская компания со всеми её дочерними компаниями, совокупность компаний, по которым следует составлять сводную финансовую отчётность.

Дата представления бухгалтерской отчётности – дата отправки почтового отправления с описью вложения, или дата отправки по телекоммуникационным каналам связи, или дата фактической передачи по адресу.

Двойная запись – способ одновременного и равновеликого отражения хозяйственных операций по дебету и кредиту различных, но логически взаимосвязанных счетов.

Дебиторская задолженность – долги (обязательства) других организаций и лиц конкретной организации.

Деловая репутация (гудвилл) – превышение покупной цены при купле-продаже организации как имущественного комплекса над стоимостью его активов и обязательств на дату покупки.

Дисконтированная стоимость – представляет собою стоимость будущих чистых притоков денежных средств, который будет создан данным активом, приведённую к настоящему моменту с помощью метода дисконтирования.

Добавочный капитал – капитал, образованный в результате прироста стоимости имущества при переоценке, получения эмиссионного дохода и других операций в соответствии с правилами бухгалтерского учёта.

Доказательства аудиторские – это информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора.

Документация – способ сплошного и непрерывного наблюдения за хозяйственными операциями.

Документооборот – движение документов с момента их составления до сдачи в архив.

Доля меньшинства – величина уставного капитала или прибыли (убытка) дочернего общества, не принадлежащих головной организации.

Достоверность – требование соответствия бухгалтерской отчётности реальной хозяйственной ситуации и формирование показателей, исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учёту.

Доходы – увеличение экономических выгод в результате поступления активов и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов учредителей.

Дочернее общество – общество, в котором головная организация (материнская компания) имеет более 50% голосующих акций, либо владеет более 50% уставного капитала.

Единица, генерирующая денежные средства – наименьшая определяемая группа активов, которая за счёт её использования создает приток денежных средств, в основном не зависимых от притоков денежных средств других активов или групп активов.

Единство – требование к балансу, заключается в исполнении единых способов и приемов бухгалтерского учёта в течение отчётного периода.

Запасы – это активы, предназначенные для продажи в ходе нормальной деятельности; в процессе производства для такой продажи; в форме сырья или материалов, предназначенных для использования в производственном процессе или при предоставлении услуг.

Затраты по займам – проценты и другие затраты, понесённые компанией в связи с получением заемных средств.

Изменения учетной политики – это переход от одного общепринятого принципа учёта к другому, включая способы применения этой политики.

Инвентаризация – способ сопоставления данных бухгалтерского учёта, отраженных в документах, с фактическим наличием имущества и обязательств.

Инвестиции – активы компании, представляющие собой вложения капитала в денежной, материальной и нематериальной формах с целью получения текущих или будущих доходов.

Инвестиционная собственность – это недвижимое имущество (земля и здания), которым компания владеет с целью сдачи в аренду, или увеличения его стоимости, или того и другого вместе, а не с целью использования в процессе производства или предоставления товаров и услуг, для административных целей или продажи в процессе ведения обычной хозяйственной деятельности.

Исследования – это оригинальные и плановые научные изыскания, предпринимаемые с перспективой получения новых научных или технических знаний.

Калькуляция – способ исчисления в денежном выражении фактической себестоимости продукции, работ, услуг, приобретённых товарно-материальных ценностей.

Капитал – стоимость активов, не обременённых обязательствами.

Квалифицируемый актив – этот такой актив, подготовка которого к полезному использованию или для продажи требует значительного времени.

Контроль – это возможность управлять финансовой и операционной политикой компании с целью получения выгод от её деятельности.

Контрольная среда – осведомленность и действия руководства аудируемого лица, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля, а также понимание важности такой системы.

Кредиторская задолженность – обязательства (долги) конкретной организации другим организациям и лицам.

Ликвидационная стоимость – это чистая сумма, которую компания ожидает получить за актив в конце срока его полезной службы, за вычетом ожидаемых затрат по выбытию.

Ликвидность – относительная способность фирмы конвертировать активы в деньги.

Международные стандарты финансовой отчётности (МСФО) – правила, устанавливающие требования к признанию, оценке и раскрытию информации финансово-хозяйствен-ных операций отчетов компаний во всем мире.

Метод бухгалтерского учёта – совокупность способов и приемов, позволяющих получить всестороннюю характеристику хозяйственной деятельности предприятия.

Метод средневзвешенной стоимости – предполагает, что стоимость каждой статьи определяется из средневзвешенной стоимости аналогичных статей в начале периода и стоимости тех же статей, купленных или произведённых в течение периода.

Метод ФИФО – предполагает, что запасы, закупленные первыми, будут проданы первыми Соответственно, статьи, остающиеся в запасе в конце периода, были позже всего приобретены или произведены.

Минимальные арендные платежи – это платежи на протяжении срока аренды, которые требуются или могут быть затребованы от арендатора, за исключением условной арендной платы, оплаты услуг и налогов, выплачиваемых арендодателем и возмещаемых ему.

Монетарные активы – это денежные средства и активы, которые будут получены в фиксированных или поддающихся измерению суммах денежных средств или их эквивалентов.

Налогооблагаемая прибыль (налоговый убыток) – это сумма прибыли (убытка) за период, определяемая в соответствии с правилами, установленными налоговыми органами, в отношении которой уплачивается (возмещается) налог на прибыль.

Налогооблагаемые временные разницы – временные разницы, приводящие к возникновению налогооблагаемых сумм при определении налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) будущих периодов, когда возмещается или погашается балансовая стоимость актива или обязательства Начало срока лизинга – наиболее ранняя из двух дат – даты заключения договора об аренде и даты принятия сторонами обязательств в отношении основных условий аренды.

Нейтральность – требование к бухгалтерской отчётности, в соответствии с которым информация, содержащаяся в ней, исключает одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчётности перед другими.

Нематериальный актив – это идентифицируемый немонетарный актив, не имеющий физической формы, используемый в производстве или для предоставления товаров или услуг, для сдачи в аренду или для административных целей.

Неотъемлемый риск – компонент аудиторского риска. Означает подверженность остатков средств на счетах бухгалтерского учёта или группы однотипных операций искажениям, которые могут быть существенными, при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля.

Объединение компаний – это соединение отдельных предприятий в одну экономическую единицу, в котором одна компания получает контроль над чистыми активами и операциями другой компании в обмен на передачу активов, принятие на себя обязательств или выпуск акций.

Обязательства – это кредиторская и иная задолженность, возникшая в отчётном или предыдущих периодах, по которой имеется уверенность в том, что её погашение (урегулирование) приведет к уменьшению экономической выгоды.

Оперативный учёт – система текущего наблюдения и контроля за отдельными хозяйственными явлениями и процессами непосредственно в момент их совершения.

Операционная аренда – это аренда иная, чем финансовая.

Основные средства – это совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управления организации в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычного операционного цикла.

Отложенные налоговые активы – часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчётным периоде.

Отложенные налоговые обязательства – сумма отложенного налога на прибыль, которая в следующих отчётных периодах должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет.

Отчётная дата – дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчётность.

Отчётность – система показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность организации за определённый период в денежном и (или) натуральном выражении.

Отчётный период – период, за который организация составляет бухгалтерскую отчётность.

Отчёт о движении денежных средств – отражает изменения денежных и приравненных к ним средств предприятия. В отчёте должны содержаться сведения о движении денежных средств за отчётный период с классификацией по видам деятельности (операционная, инвестиционная и финансовая деятельность).

Оценка – способ выражения в денежном измерителе хозяйственных средств и их источников.

Ошибка – непреднамеренное искажение в финансовой (бухгалтерской) отчётности, в том числе неотражение какого-либо числового показателя или нераскрытие какой-либо информации.

Пассив – часть баланса, в которой отражается информация об источниках образования средств организации.

Пользователи бухгалтерской отчётности – заинтересованные физические или юридические лица в информации о деятельности той или иной организации.

Последовательность – требование, предъявляемое к отчётности в соответствии с которым содержание показателей и формы бухгалтерской отчётности раскрываются от одного отчётного периода к другому.

Постоянные налоговые обязательства – величина налога на прибыль, которая приводит к увеличению налоговых платежей в отчётном периоде. Определяется как произведение постоянной разницы, возникшей в отчётном периоде, на ставку налога на прибыль.

Предмет бухгалтерского учёта – состояние и использование средств предприятия в процессе воспроизводства.

Преемственность – требование к балансу, которое выражается в том, что каждый последующий баланс вытекает из предыдущего, т.е. начальный баланс отчётного года является заключительным балансом прошлого года.

Прибыль – положительная разница между доходами и расходами, полученными от продажи продукции (работ, услуг) и иного имущества (основных средств, материалов и др.), а также превышение прочих доходов над соответствующими расходами за отчётный период.

Прибыль (убыток) валовая – разница между выручкой-нетто и производственной (полной или сокращенной) себестоимостью продаж.

Прибыль (убыток) до налогообложения – разница между прибылью (убытком) от продаж и прочими доходами и расходами.

Прибыль (убыток) нераспределенная – разница между чистой прибылью (убытком) и суммой доходов, начисленных учредителям, а также с учётом иных решений о распределении чистой прибыли отчётного года (на покрытие убытков прошлых лет, формирование резервного капитала, изменение уставного капитала и т.п.).

Прибыль (убыток) от продаж – разница между валовой прибылью и величиной управленческих расходов и коммерческих расходов.

Прибыль (убыток) чистая – разница между прибылью (убытком) до налогообложения и величиной начисленного налога на прибыль, а также начисленных штрафных санкций за нарушение налогового законодательства.

Прибыль на акцию базовая – часть прибыли отчётного периода, причитающаяся акционерам-владельцам обыкновенных акций. Определяется путём деления базовой прибыли (убытка) отчётного периода на средневзвешенное количество обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение отчётного периода.

Прибыль на акцию разводненная – величина, которая отражает возможное снижение уровня базовой прибыли на акцию в отчётном периоде. Под разводнением прибыли, приходящейся на одну акцию, понимается уменьшение прибыли, которое может произойти в результате конвертации ценных бумаг, выпущенных обществом, в обыкновенные акции, исполнения обществом договора купли-продажи обыкновенных акций у эмитента по цене, ниже их рыночной стоимости, дополнительной эмиссии обыкновенных акций и т.п.

Принципы аудита – нормы, которыми должен руководствоваться аудитор при выполнении своих профессиональных обязанностей, установленными профессиональными аудиторскими объединениями, членом которых он является.

Публичность – требование к бухгалтерской отчётности, которое заключается в её опубликовании в газетах и журналах, доступных пользователям бухгалтерской отчётности, либо распространении среди них брошюр, буклетов и иных изданий, содержащих бухгалтерскую отчётность, а также в её передаче территориальным органам государственной статистики по месту регистрации организации для представления заинтересованным пользователям.

Рабочие документы – документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора, либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита.

Разумная уверенность – общий подход, относящийся к процессу накопления аудиторских доказательств, необходимых и достаточных для того, чтобы аудитор сделал вывод об отсутствии существенных искажений в финансовой (бухгалтерской) отчётности.

Расходы – уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и (или) погашения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации.

Реальность – требование к балансу, которое выражается в соответствии оценок его статей объективной действительности.

Резерв – текущее обязательство с неопределёнными временем и суммой.

Резервный капитал – суммы средств, образованные за счёт прибыли для покрытия чрезвычайных расходов и убытков организации.

Риск необнаружения – компонент аудиторского риска. Означает риск того, что аудиторские процедуры по существу не позволяют обнаружить искажение остатков средств по счетам бухгалтерского учёта или групп операций, которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств по другим счетам бухгалтерского учёта или групп операций.

Риск средств контроля – компонент аудиторского риска. Означает риск того, что искажение, которое может иметь место в отношении остатка средств по счетам бухгалтерского учёта или группы однотипных операций и быть существенным, не будет своевременно предотвращено или обнаружено и исправлено с помощью систем бухгалтерского учёта и внутреннего контроля.

Руководитель аудиторской организации – это сотрудник, входящий в состав администрации и (или) собственников аудиторской организации, имеющий право подписи аудиторского заключения от имени этой организации.

Руководитель аудиторской проверки – это сотрудник аудиторской организации, которому поручено проводить проверку и руководить персоналом, занятым в аудиторской проверке конкретного аудируемого лица.

Связанные стороны – такие компании, из которых одна сторона может контролировать другую или оказывать значительное влияние на неё в процессе принятия финансовых и оперативных решений.

Себестоимость продукции – выраженные в денежной форме затраты на её производство и реализацию.

Сегмент – сведения о разных частях (сегментах) деятельности организации, которые необходимо указывать в отчётности отдельно. Информация по сегментам раскрывает часть деятельности организации в определённых хозяйственных условиях, т.е.

характерных для части деятельности организации рисков и прибылей.

Сегмент отчётный – сегмент, который должен раскрываться в отчётности. Выбирается операционный или географический сегмент в качестве отчётного, если значительная часть выручки получена от продаж внешним покупателям и выполнено одно из условий:

выручка от продаж внешним покупателям и от операций с другими сегментами организации составляет не менее 10% общей суммы выручки (внешней и внутренней) всех сегментов; финансовый результат деятельности данного сегмента (прибыль или убыток) составляет не менее 10% суммарной прибыли (убытка) всех сегментов; активы данного сегмента составляют не менее 10% суммарных активов всех сегментов.

Система внутреннего контроля – совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством аудируемого лица в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчётности.

Событие после отчётной даты – факт хозяйственной деятельности, который оказал или может оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности организации и который имел место в период между отчётной датой и датой подписания бухгалтерской отчётности за отчётный год.

Совместная компания – это компания, совместно контролируемая двумя или более сторонами на основании заключённого ими договора.

Справедливая стоимость – это сумма денежных средств, достаточная для приобретения актива или исполнения обязательства при совершении сделки между хорошо осведомленными, действительно желающими совершить такую сделку, независимыми друг от друга сторонами.

Срок аренды – это период, в течение которого договор аренды не может быть расторгнут, на который арендатор договорился арендовать актив, а также любые дополнительные сроки, в которые, по выбору арендатора, он может продолжить аренду актива с оплатой или без неё, если на момент начала срока аренды имеется обоснованная уверенность в том, что арендатор сделает такой выбор.

Срок полезной службы – ожидаемый (расчётный) период использования активов компании;

или количество изделий, которое компания предполагает произвести с использованием актива.

Срок экономической службы – это количество товара или аналогичных изделий, которое предположительно будет получено от актива одним или несколькими пользователями или период, на протяжении которого ожидается, что актив будет экономически использоваться одним или несколькими пользователями.

Стоимость приобретения – это сумма заплаченных денежных средств или их эквивалентов либо справедливая стоимость (на момент обмена) иного возмещения, переданного покупателем в обмен на контроль над чистыми активами другой компании, плюс любые другие затраты, прямо связанные с приобретением.

Стоимость реализации (погашения) – сумма денежных средств или их эквивалентов, за которую тот или иной объект активов (имущества) может быть продан на рынке в ходе обычной коммерческой операции, за вычетом торговых издержек.

Существенность – требование к бухгалтерской отчётности, в соответствии с которым показатели, без знания которых невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов её деятельности заинтересованными пользователями, должны раскрываться обособленно. Существенной может признаваться сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчётный год составляет не менее 5%.

Счета бухгалтерского учёта – способ экономической группировки, применяемый для текущего отражения и контроля средств предприятия, их источников и хозяйственных процессов.

Трансформация – составление бухгалтерской отчётности в соответствии с МСФО путем корректировки статей российской отчётности.

Убыток от обесценения – это сумма, на которую балансовая стоимость актива превышает его возмещаемую стоимость.

Условный актив – это возможный актив, который возникает из прошлых событий и существование которого будет подтверждено только наступлением или ненаступлением одного или более неопределенных будущих событий, которые не находятся под полным контролем компании.

Условное обязательство – это возможное обязательство, которое возникает из прошлых событий и существование которого будет подтверждено только наступлением или ненаступлением одного или более неопределённых будущих событий, которые не находятся под полным контролем компании; или текущее обязательство, которое возникает из прошлых событий, но не признается, потому что нет вероятности того, что выбытие ресурсов, заключающих экономические выгоды, потребуется для урегулирования обязательства; или сумма обязательства не может быть оценена с достаточной надежностью.

Условное событие – это условие или обстоятельство, конечный результат которого, прибыль или убыток, будет подтвержден только при наступлении или ненаступлении одного или нескольких неопределенных событий в будущем.

Условный факт – факт хозяйственной деятельности, имеющий место на отчётную дату, в отношении последствий которого и вероятности их возникновения в будущем существует неопределенность.

Уставный капитал – средства, внесённые учредителями в момент образования организации в размере, оговорённом в учредительном договоре, оценённые в денежном выражении.

Учётная политика – совокупность способов ведения бухгалтерского учёта (первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности), выбранная организацией для отражения финансово-хозяйст-венной деятельности.

Фактическая стоимость – это сумма уплаченных денежных средств или эквивалентов денежных средств либо справедливая стоимость другого возмещения, переданного для приобретения актива на момент его приобретения или сооружения.

Финансовая аренда – это аренда, при которой происходит существенный перенос всех рисков и выгод, связанных с владением активом. Правовой титул в итоге может передаваться или не передаваться.

Финансовые активы – это денежные средства или договорные права требовать выплаты денежных средств, или передачи выгодных финансовых инструментов от другой компании, либо взаимного обмена финансовыми инструментами на выгодных для себя условиях.

Финансовые инструменты – договорные отношения двух юридических (физических) лиц, в результате которых у одной компании возникает финансовый актив, а у другой финансовые обязательства или долевые инструменты, связанные с капиталом.

Финансовое обязательство – это любая обязанность по договору предоставить денежные средства или иной финансовый актив другой компании; или обменять финансовые инструменты с другой компанией на потенциально невыгодных условиях.

Целостность – требование к бухгалтерской отчётности организации, в соответствии с которым она должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы).

Цель аудита – выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчётности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учёта законодательству Российской Федерации.

Ценность от использования – это дисконтированная стоимость предполагаемых (оценочных) будущих потоков денежных средств, возникновение которых ожидается от продолжающегося использования актива и от его выбытия в конце срока его полезной службы.

Чистая продажная цена – это сумма, которая может быть получена от продажи актива при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую операцию сторонами, осуществлённой на общих условиях, за вычетом затрат на выбытие.

Чистые активы – стоимость имущества, свободного от долговых обязательств.

Чистые денежные средства – разница между притоками (поступлениями) и оттоками (выплатами) денежных средств.

Эквиваленты денежных средств – краткосрочные высоколиквидные вложения, которые легко обращаются в заранее известную сумму денежных средств и подвергаются незначительному риску изменения стоимости.

Эксплуатационная ценность использования – это дисконтированная стоимость предполагаемых (оценочных) будущих потоков денежных средств, возникновение которых ожидается от продолжающегося использования актива и от его выбытия в конце срока его полезной службы.

Элементы выборки – индивидуальные элементы, отражаемые в учёте и составляющие генеральную совокупность.

Эмиссионный доход - разность между номинальной ценой акций и фактически полученной суммой за выпущенные акции.

Студенты заочной формы обучения в межсессионный период выполняют самостоятельно контрольную работу.

Для успешного выполнения контрольной работы необходимо изучить рекомендованную нормативную, основную и дополнительную литературу.

Контрольная работа должна быть зарегистрирована на заочном факультете. Если работа после рецензии преподавателя допущена к защите, то её необходимо защитить. Если работа не допущена к защите, то она дорабатывается в соответствии с замечаниями и сдаётся на проверку повторно. Контрольная работа должна быть зачтена до начала экзаменационной сессии и предъявлена на зачёт.

При оформлении контрольной работы необходимо помнить, что она выполняется на листах формата А4: l-й лист - титульный, на 2-м листе пишется содержание контрольной работы, затем, начиная с 3-гo листа, идёт ответ на поставленный вопрос. В конце контрольной работы необходимо привести список использованной литературы, включая нормативно-правовые акты. Источники литературы указываются в алфавитном порядке, причём сначала законы, нормативно-правовые акты, затем книги и статьи.

Номер темы контрольной работы определяется по последней цифре в номере зачётной книжки.

Различия принципов учёта и отчётности в разных странах, проблемы их гармонизации.

Международные и национальные стандарты учёта. GAAP.

Проблемы адаптации бухгалтерского учёта и отчётности России к международным стандартам.

Основные организации, регулирующие вопросы учёта и отчётности на международном уровне.

Учётный цикл и систематизированная финансовая отчётность в соответствии с МСФО.

Место аудита и роль международных стандартов аудита в системе экономических отношений.

Назначение и классификация МСА, их применение в России.

Взаимосвязь международных стандартов финансовой отчётности и аудита.

Этика аудитора в международной практике.

Аккредитованные профессиональные объединения бухгалтеров и аудиторов, порядок их создания и права.

7. Оценочные средства для текущего контроля успеваемости, промежуточной аттестации по итогам освоения дисциплины ЗАДАНИЯ ДЛЯ семинарских и практических занятий Раздел 1. Национальные стандарты бухгалтерского учёта Тема 1. Организация бухгалтерского учёта в России Контрольные вопросы Бухгалтерский учёт как часть системы хозяйственного учёта.

Нормативное регулирование бухгалтерского учёта в России.

Задачи бухгалтерского учёта.

Требования к ведению бухгалтерского учёта.

Функции бухгалтерского учёта.

Организация бухгалтерского учёта на предприятии.

Литература: нормативная [2, 24-25]; основная [9]; дополнительная [16, 32].

Практические задания Задача 1. Определить уровни нормативного регулирования для приведенных ниже нормативных документов, регулирующих бухгалтерский учёт в России.

Исходные данные:

План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации. Приказ МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94н (в ред. прик. МФ РФ от 07.05.2003 г. № 38н).

О бухгалтерском учёте. Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (с изм. и доп.).

Учётная политика организации. ПБУ 1/2008.

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приказ МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49.

Информация об участии в совместной деятельности. ПБУ 20/03. Приказ МФ РФ от 24.11.2003 г. № 105н.

Трудовой кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 30.12.2001 г. № 197-ФЗ.

(с изм. и доп.).

Тема 2. Содержание и характеристика национальных стандартов Контрольные вопросы Учётная политика организации.

Учёт договоров строительного подряда.

Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

Бухгалтерская отчётность организации.

Учёт материально-производственных запасов.

Учёт основных средств.

События после отчётной даты.

Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы.

Доходы организации.

Расходы организации.

Информация о связанных сторонах.

Информация по сегментам.

Учёт государственной помощи.

Учёт нематериальных активов.

Учёт расходов по займам и кредитам.

Информация по прекращаемой деятельности.

Учёт расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.

Учёт расчётов по налогу на прибыль организаций.

Учёт финансовых вложений.

Информация об участии в совместной деятельности.

Изменения оценочных значений.

Исправление ошибок в бухгалтерском учёте и отчётности.

Литература: нормативная [3-25]; основная [6, 8-10]; дополнительная [15, 16, 19, 23, 32].

Практические задания Задача 2. Произвести необходимые расчёты и отразить хозяйственные операции по учёту денежных средств на депозитном счёте.

Исходные данные: ОАО «Заря» зачислило на депозитный счет 500 000 рублей на месяцев. Депозит был размещен под 20% годовых. Начисление и уплата процентов производятся в конце срока депозита.

Задача 3. Отразить на счетах бухгалтерского учёта хозяйственные операции по полученному в банке кредиту.

Исходные данные: Организация получила в банке краткосрочный кредит в сумме рублей под 20% годовых на период с 01.09.11 по 31.10.11 включительно. Проценты уплачиваются ежемесячно.

Задача 4. Отразить хозяйственные операции по учёту расчётов с подотчетными лицами.

Исходные данные: Начальнику цеха Макарову Т.А. выдано под отчёт 8 000 рублей на покупку материалов на оптовой базе. К авансовому отчёту Макарова Т.А. приложены счёт-фактура на приобретенные материалы на сумму 7 080 рублей, в том числе НДС 080 рублей, и квитанция приходного кассового ордера на сумму 7 080 рублей, в том числе НДС 1 080 рублей выделен отдельной строкой. Излишек наличности возвращен в кассу.

Задача 5. Произвести необходимые расчёты и отразить на счетах бухгалтерского учёта хозяйственные операции по предоставленным работникам организации займам.

Исходные данные: Предприятие «Заря» предоставило работнику беспроцентный заём в сумме 12 000 рублей сроком на 6 месяцев. Согласно договору займа в счёт погашения задолженности и сумм оплаты труда работника ежемесячно удерживается 2 000 рублей.

Ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату выдачи заемных средств работнику составляла 10%.

Задача 6. Отразить на счетах бухгалтерского учёта выявленную в результате инвентаризации недостачу строительных материалов.

Исходные данные: На предприятии «Стройбат» обнаружена недостача стройматериалов по балансовой стоимости 2000 рублей. Недостача отнесена на виновное лицо – кладовщика Петрова М.В. по рыночной цене 4 200 рублей. Недостача внесена путём удержания из зарплаты в течение 3 месяцев. Отразить операции.

Раздел 2. Международные стандарты финансовой отчётности Контрольные вопросы Что такое МСФО?

Каковы основные предпосылки создания этой системы подготовки и представления финансовой отчётности?

Какова цель применения МСФО в подготовке финансовой отчётности?

Назовите основные группы пользователей отчётности, подготовленной в формате МСФО.

Каковы принципиальные отличия между системой МСФО и ГААП США?

Как и для чего был образован Совет (Комитет) по МСФО?

Дайте характеристику деятельности каждого из подразделений СМСФО.

Какие документы регламентируют представление отчётности по МСФО?

Как используются правила налогообложения в процессе подготовки финансовой отчётности по МСФО?

В чём важность концепции МСФО?

Почему в качестве основополагающего допущения принят учёт по методу начисления, а не по кассовому методу?

Охарактеризуйте ограничения уместности и надежности информации. Какой из этих факторов, на Ваш взгляд, является определяющим?

Что такое уместность информации?

Почему принципу преобладания экономической сущности над юридической формой уделяется особое значение в концепции МСФО?

Дайте определение элементов финансовой отчётности.

Что такое активы? Каковы их субэлементы?

Что такое обязательства? Каковы их субэлементы?

Что такое капитал? Какие статьи характеризуют капитал?

В чём заключаются основные отличия между финансовой и физической концепцией поддержания капитала?

Что такое доходы, укажите их классификацию по МСФО?

Что такое расходы?

В чём заключается соответствие доходов и расходов?

Как правила налогообложения влияют на признание расходов и доходов в системе МСФО?

Что такое первоначальная стоимость?

Что такое восстановительная стоимость?

Что такое стоимость реализации?

Что такое справедливая стоимость?

Что такое дисконтированная стоимость?

Дайте характеристику основных подготовительных этапов для приведения показателей российской отчётности в соответствие с МСФО?

Литература: основная [9, 11-12]; дополнительная [13-14, 24-25].

Практические задания Задача 7. Рассчитать размер чистых активов компании на отчётную дату.

Исходные данные: Кредиторская задолженность составляет 100 тыс. $, запасы – 20 тыс.

$, расходы будущих периодов – 50 тыс. $, денежные средства – 70 тыс. $.

Задача 8. Определить доход по договору долгосрочной аренды.

Исходные данные: Срок аренды 3 года, сумма аренды 10 тыс.р., ставка доходности государственных облигаций 12%.

Задача 9. Определить стоимость обязательства, срок погашения которого наступит в конце 4-го года.

Исходные данные: Современная балансовая стоимость обязательства 1 215 000 руб., преобладающая процентная ставка в данный период 17%.

Задача 10. Определить стоимость товаров в финансовой отчётности на конец периода.

Исходные данные: В течение отчётного периода за товары было уплачено 10 000 руб. и 60% из них при этом было продано.

Задача 11. Определить первоначальную и текущую стоимость земельного участка.

Исходные данные: Компания 01.01.2010 года приобрела земельный участок, заплатив за него 10 000 $. Планируемый срок эксплуатации участка 5 лет. По состоянию на 31.12.2010 года оценка участка независимым оценщиком составила 20 000 $.

Тема 4. Представление финансовой отчётности и раскрытие дополнительной Контрольные вопросы Каково основное предназначение стандарта МСФО (IAS) 1?

Что является целью финансовой отчётности?

Что включает полный комплект финансовой отчётности по МСФО?

Охарактеризуйте отчёт о финансовом положении Охарактеризуйте отчёт о совокупной прибыли.

В чём различия между естественным и функциональным форматом составления отчёта о совокупной прибыли?

Охарактеризуйте отчёт об изменении капитала.

Каким стандартом регламентируется отчёт о движении денежных средств?

В чём заключается роль примечаний к финансовой отчётности?

Что понимается под денежными средствами в МСФО?

Какие потоки включают в себя операционная, инвестиционная и финансовая деятельность?

В чём основные различия между прямым и косвенным способом составления отчёта о движении денежных средств? Какие факторы необходимо учесть при выборе метода?

Каковы отличия новой редакции МСФО (IAS) 8? Насколько целесообразны, на Ваш взгляд, эти изменения?

Что такое учётная политика по МСФО?

Какие действия предписывают МСФО, когда компания должна руководствоваться собственным мнением при формировании принципов учёта?

В каких случаях могут быть внесены корректировки в учётную политику?

Охарактеризуйте процедуру отражения изменений в бухгалтерских оценках согласно МСФО (IAS) 8.

Что такое условные события, и какие статьи могут привести к их возникновению?

Чем может быть вызвана неопределенность, связанная с будущими событиями?

Каковы критерии признания условных прибылей и убытков?

В чём заключается цель МСФО (IFRS) 8? Дайте определение операционного сегмента.

Назовите критерии признания сегментов. Каков процесс формирования сегментов?

Охарактеризуйте элементы финансовой отчётности сегмента и требования к раскрытию учётной политики.

Литература: основная [9, 11-12]; дополнительная [13-14, 24-25].

Практические задания Задача 12. Составить отчёт о прибылях и убытках двумя методами.

Исходные данные: Имеются следующие данные о результатах деятельности предприятия за отчётный период (тыс. $): выручка предприятия составила 1 200, прочий доход – 200, изменение в запасах готовой продукции и незавершенном производстве – (-120), сырьё и расходные материалы - 80, заработная плата – 400, расходы на амортизацию прочие расходы - 215. Также согласно данным управленческого учёта известно, что себестоимость продаж равна 290, коммерческие расходы - 30, а административные расходы - 400.

Задача 13. Требуется составить отчёт об изменениях капитала на 31.12.2011 год.

Исходные данные: Остатки на 01.01.2011 года (тыс.евро): привилегированные акции – 536; обыкновенные акции – 20 081; эмиссионный доход – 37 929; выкупленные собственные акции – 368; резерв на перерасчёт иностранной валюты (отриц. курсовая разница) – 15 913; нераспределенная прибыль - 511 506.

В течение года получена чистая прибыль в сумме 190 383, положительные курсовые разницы – 60 795, выкуплены собственные акции у акционеров на сумму 3 184 (причём часть из них реализована на сумму 2 143), выплачены акционерам дивиденды – 52 193.

Задача 14. Требуется составить отчёт о движении денежных средств прямым способом.

Исходные данные: Небольшая компания ЗАО «Восток» в отчётном периоде имела следующие проводки, проходившие по счёту денежных средств:

Внесён уставный капитал ( акций по 10 евро) 3 Получена оплата от заказчиков 700 Расчётный счёт Получен заём на 3 года по 10% 11 Начислены и выплачены дивиденды 70 Дивиденды Расчётный счёт Задача 15. Требуется применить ретроспективный подход для отражения исправлений ошибок прошлых периодов.

Исходные данные: В 2011 году организация выяснила, что товары, проданные в году, ошибочно включены в запасы по состоянию на 31 декабря 2010 года на сумму 000 ден. ед., а не в себестоимость продаж за 2010 год. В 2011 году выручка от продаж составила 100 000 ден.ед., себестоимость продаж – 73 000 ден. ед. (в том числе 3 000 ошибочно внесенных в запас на начало периода), налог на прибыль установлен в 30%. Нераспределенная прибыль на начало 2010 года составила ден. ед., а на конец 2010 года - 19 000 ден. ед. Отчёт о прибылях и убытках за 2010 год имеет следующий вид:

Отчёт о прибылях и убытках, ден.ед.

Себестоимость продаж Прибыль до вычета налога на прибыль Задача 16. Определить, в каких случаях необходимо сделать корректировки в соответствии с МСБУ 8?

Исходные данные:

1. Резерв ранее созданный под реструктуризацию компании и оцененный в 1 млн. евро, в связи с появлением новых задач сегодня оценивается в 1,2 млн. евро.

2.Амортизация на оборудование ранее начислялось линейно, но сегодня, по мнению специалистов, более уместно использовать ускоренный метод.

3. Амортизация на оборудование ранее начислялась линейно с использованием нормы амортизации 20%, но сегодня, по мнению экспертов, оборудование более правильно амортизировать по ставке 30%.

4. В стоимость объекта основных средств не были включены затраты по его установке в размере 300 тыс. евро.

5. Затраты на обслуживание кредита, взятого на разработку нефтегазового месторождения в размере 10 млн. евро ранее капитализировались в стоимость актива.

Позднее было принято решение все подобные затраты признавать расходами периода в момент возникновения.

Задача 17. Требуется установить отчётные сегменты.

Исходные данные: На предварительном этапе составления сегментной отчётности у предприятия «В» было выделено 7 хозяйственных сегментов, в разрезе которых была представлена следующая информация:

Выручка, результат, активы в разрезе сегментов, д.е.

Выручка от т.ч.:

внешним клиентам другим сегментам Тема 5. Порядок определения, признания и оценки активов. Раскрытие информации Контрольные вопросы Дайте определение основных средств.

Назовите критерии признания основных средств.

По какой стоимости оцениваются основные средства, впервые принимаемые к учёту?

Могут ли запасные части, используемые для обслуживания оборудования, приниматься к учёту как основные средства?

Являются ли природные недра основными средствами?

Как производится оценка объектов, созданных внутри организации?

Как производится оценка обмениваемых объектов основных средств?

В чём заключается основной подход к переоценке основных средств?

В чём заключается альтернативный подход к переоценке основных средств?

Что такое возмещаемая сумма?

В каком случае производится выбытие и списание основных средств?

В какие группы должны объединяться основные средства?

Что необходимо показать в примечаниях к финансовой отчётности в части основных средств?

Что такое амортизация? Как рассчитывается амортизируемая стоимость?

В чём отличие инвестиционной собственности от основных средств?

Какие варианты учёта инвестиционной собственности при первоначальном и последующем признании предусмотрены МСФО?

Охарактеризуйте процесс выбытия инвестиционной собственности и раскрытия информации.

Что такое нематериальные активы?

Назовите критерии признания нематериальных активов.

Как должен оцениваться нематериальный актив при постановке на учёт впервые?

В чём заключается основной подход к переоценке нематериальных активов?

В чём заключается альтернативный подход к переоценке нематериальных активов?

Как отражается в учёте переоценка нематериального актива и накопленной амортизации?

Какие методы начисления амортизации нематериального актива рекомендованы МСФО?

Какую информацию в части нематериальных активов необходимо раскрывать в примечаниях к финансовой отчётности?

В каком случае долгосрочные активы классифицируются как удерживаемые для продажи?

По какой стоимости оцениваются удерживаемые для продажи активы?

Как отражаются убытки от обесценения для актива?

Что такое прекращаемая деятельность?

Какова сфера применения МСФО (IFRS) 6?

Охарактеризуйте механизм признания и первоначальной оценки расходов на разработку и оценку минеральных ресурсов.

Что включают возможные признаки обесценения разрабатываемых и оцениваемых минеральных ресурсов?

Что такое запасы? По какой стоимости принимаются на баланс запасы при первоначальном признании?

Что включает в себя себестоимость запасов, созданных внутри компании?

Как оцениваются запасы по средневзвешенной стоимости?

В чём заключается сущность метода оценки запасов ФИФО?

В каком случае производится переоценка запаса?

Что необходимо раскрывать в примечаниях к финансовой отчётности в части запасов?

На какие активы не распространяется МСФО (IAS) 36?

Какие этапы включает в себя процесс определения снижения стоимости имущества?

Охарактеризуйте процесс признания и измерения обесценения актива.

Литература: основная [9, 11-12]; дополнительная [13-14, 24-25].

Практические задания Задача 18. Требуется рассчитать ежегодную сумму амортизационных отчислений всеми возможными методами.

Исходные данные: Первоначальная стоимость объекта основных средств составила $, срок функционирования 4 года. За 4 года предполагается выпустить 56 000 изделий, в том числе: 1 год – 18 000 изделий; 2 год – 17 000 изделий; 3 год – изделий; 4 год – 9 000 изделий.

Задача 19. Требуется подготовить анализ основных средств, который необходим для представления в финансовой отчётности фирмы «А» за год, закончившийся 31.12.2011.

Исходные данные: Выдержка из отчётности фирмы «А» на 31 декабря 2010 года, евро Выдержка из учётной политики фирмы «А»:

1. Нормы амортизации:

- земля и здания – 2% в год по линейному методу (только на здания);

- машины и оборудование – 25% в год, метод снижаемого остатка;

- компьютерное оборудование – 33,33% в год по линейному методу.

2. Амортизация начисляется в полном размере в год приобретения и не начисляется совсем в год выбытия.

В течение 2011 года имели место следующие операции:

1. 01 января земля и здания были дооценены до 1 750 000 евро. Из этой суммы евро относятся к земле (которая имела первоначальную стоимость 500 000 евро). Срок полезного использования здания был оценен в 40 лет.

2. Оборудование, которое имело первоначальную стоимость 80 000 евро и накопленную амортизацию 57 000 евро, было продано в начале года за 25 000 евро.

3. При покупке нового оборудования были понесены следующие затраты: покупная цена, до скидки (включая возмещаемый налог в размере 3 000) 20 000; скидка - 1 000;

доставка - 500; установка - 750; проценты по займу, взятому для финансирования закупки, 300.

4. 1 января было решено изменить метод начисления амортизации на компьютерное оборудование с существующего на метод снижаемого остатка по ставке 40%.

Задача 20. Необходимо рассчитать среднюю ставку капитализации процентных расходов.

Исходные данные: В течение года компания реализовывала одновременно несколько проектов по производству оборудования для собственных нужд. Проекты финансировались за счёт 4 источников заемных средств:

долл.

Задача 21. Необходимо рассчитать убыток от обесценения ЕГДП.

Исходные данные: Один из цехов завода «Х» производит чистовую обработку деталей, которые затем отгружаются заказчикам. Балансовая стоимость оборудования в цехе на дату последнего баланса 31.12.2011 года составляла 123 000 евро. В соответствии с требованиями МСБУ 36 цех определён в качестве ЕГДП. Денежные потоки, генерируемые данной единицей, были определены с учётом того, что оборудование изнашивается, и каждый год требуется все большее количество средств для поддержания его в рабочем состоянии:

Справедливая стоимость за минусом затрат на продажу оборудования цеха была определена на основании прайс-листов производителя оборудования и после корректировки на затраты по демонтажу составляет 84,500 евро.

Ставка дисконтирования составляет 5%.

Задача 22. Требуется рассчитать возмещаемую стоимость и написать проводку для отражения обесценения актива на 31.12 2005 года.

Исходные данные: В 2000 году компания «Риф» купила оборудование за 3 000 000 долл.

для организации производства. Оценочный срок эксплуатации оборудования 15 лет, ликвидационная стоимость оборудования равна нулю. Компания использует равномерный метод начисления амортизации оборудования в течение 15 лет. В конце 2005 года правительство приняло закон, согласно которому компания вынуждена сократить свои продажи и производство. У компании «Риф» есть покупатель, готовый купить производство за 1 700 000 долл. Затраты на выбытие оцениваются в 200 000 долл.

Схема ожидаемого потока будущих денежных средств от использования оборудования представлена ниже. Процентная ставка с учётом рисков - 10%.

Решение представить в таблице:

тыс.долл.

Задача 23. Требуется рассчитать себестоимость запасов различными методами.

Исходные данные: Имеется следующая информация о поступлении и расходе материалов за январь:

Итого поступление Итого поступление Задача 24. Определить стоимость биологических активов компании на 31.12.2011 года и рассчитать сумму прибыли/убытка, подлежащую признанию в связи с изменением стоимости активов.

Исходные данные: Компания Луг 01.01.2011 года для сельскохозяйственных целей приобрела:

1. 500 коз за 25 000 долл., возраст 1 год;

2. 500 овец за 30 000 долл., возраст 2 года.

3. 25 декабря родилось 100 ягнят.

года Козы:

Овцы:

Тема 6. Порядок определения, признания и оценки обязательств.

Контрольные вопросы Что понимается под затратами по займам?

В чём заключается основной метод учёта затрат по займам?

В чём заключается альтернативный метод учёта затрат по займам?

Что такое квалифицируемый актив?

Объясните процесс капитализации затрат по займам.

Что необходимо раскрыть в примечаниях к финансовой отчётности в части учёта займов?

Что такое резервы?

Что такое традиционное обязательство и в чём его отличие от резерва?

Охарактеризуйте понятие существенности событий.

По какой стоимости оцениваются резервы?

Что такое условные обязательства, условные активы, условные события?

Что понимается под вознаграждениями работникам?

Что такое выходное пособие?

Что такое компенсационные выплаты?

Как оцениваются и признаются краткосрочные вознаграждения работникам?

Охарактеризуйте программы (планы) участия в прибыли организации.

Охарактеризуйте пенсионные программы с установленными взносами.

Охарактеризуйте пенсионные программы с установленными выплатами.

В чём отличие между актуарным и инвестиционным риском?

В чём заключается цель МСФО (IFRS) 2?

Что такое постоянные разницы?

Что такое бухгалтерская прибыль и в чём её отличие от налогооблагаемой прибыли?

Что такое активы и обязательства по отложенному налогу?

Что такое временные разницы?

Когда возникает налогооблагаемая временная разница?

Из каких источников возникает налогооблагаемая прибыль?

Какую информацию необходимо включать в примечания к финансовой отчётности в части налогов на прибыль?

Литература: основная [9, 11-12]; дополнительная [13-14, 24-25].

Практические задания Задача 25. Определить, какую сумму следует начислить и признать в качестве расхода в балансовом отчёте за период, заканчивающийся 30 сентября?

Исходные данные: 12 сентября организация получила ссуду в банке сроком на один месяц в размере 300 млн. руб., с нормой процента 28% годовых. Проценты уплачиваются в конце срока, вместе с возвратом суммы долга.

Задача 26. Определить, какую сумму курсовой разницы следует отнести к затратам по займам (процентам)?

Исходные данные: Организация получила ссуду в иностранной валюте от нерезидента в России на сумму 420 тыс. англ. фунтов, на которую начислено, но не выплачено на отчётную дату процентов в сумме 8,4 тыс. англ. фунтов. При составлении отчёта на сумму указанного обязательства была начислена курсовая разница, увеличивающая сальдо обязательства организации на 943,6 тыс.р.

Задача 27. Необходимо рассчитать среднюю ставку капитализации процентных расходов.

Исходные данные: У компании 3 источника заёмных средств:

долл.

Задача 28. Определить ожидаемую стоимость затрат на ремонт.

Исходные данные: Компания продает товары с гарантией, по которой покупателям покрываются затраты на ремонт любого производственного брака, который выявляется в течение шести месяцев после покупки. Если бы небольшие дефекты были обнаружены в каждом проданном изделии, то затраты на ремонт составили бы 1 млн. долл. При обнаружении крупных дефектов в каждом проданном изделии затраты на ремонт составили бы 4 млн. долл. Прошлый опыт компании и ожидания на будущее указывают на то, что в наступающем году 75% изделий не будут иметь дефектов, 20% будут иметь незначительные дефекты, а 5% – крупные дефекты.

Контрольные вопросы Что такое выручка?

Как оценивается выручка?

В чём основное отличие между признанием выручки от продажи товаров и признанием выручки от оказания услуг?

Что необходимо показать в рамках учётной политики в области признания выручки?

Охарактеризуйте процесс признания выручки от продажи товара с условием его установки и проверки?

Как оценивается выручка от обмена одного товара на другой товар, отличный по потребительским свойствам?

Какова сфера применения МСФО (IAS) 11?

В каких случаях возможно объединение договоров в один объект учёта?

Охарактеризуйте состав доходов по договору подряда?

Из каких групп состоят затраты по договору подряда?

Какими методами может быть установлена мера выполнения договора на отчётную дату?

Каковы основные условия, устанавливающие порядок отражения в учёте правительственных субсидий?

Что понимается под правительственной помощью и правительственной субсидией?

На какие группы делятся субсидии?

Что должно содержать раскрытие информации о правительственной помощи и субсидиях в примечаниях к финансовой отчётности?

Как рассчитывается базовый показатель прибыли на акцию?

Как определяется средневзвешенное количество акций в обращении?

Когда возникает разводняющий эффект при расчёте прибыли на акцию?

Какую информацию необходимо раскрывать в примечаниях к финансовой отчётности в части дохода на акцию?

Что такое аренда? Что такое срок аренды?

Охарактеризуйте финансовую аренду.

Охарактеризуйте операционную аренду.

Как отражается финансовая аренда в отчётности арендатора? На какие две части делится арендный платеж?

Какую информацию в отношении операционной аренды арендаторы и арендодатели обязаны раскрывать в отчётности?

Литература: основная [9, 11-12]; дополнительная [13-14, 24-25].

Практические задания Задача 29. Определить, в каком размере будет признана выручка и как это будет отражено на счетах бухгалтерского учёта.

Исходные данные: Продается автомобиль за 10 000 $, оплата производится в рассрочку.

Процентная ставка составляет 10%. Сумма процентных платежей включается в цену.

Задача 30. Определить, в каком размере будет признана выручка и как это будет отражено на счетах бухгалтерского учёта.

Исходные данные: Продается машина за 15 000 $, включая годовую гарантию.

Справедливая стоимость гарантии – 1 200 $. Ежеквартально будет проводиться техосмотр машины.

Задача 31. Рассчитать прибыль компании за каждый год.

Исходные данные: Строительный подрядчик заключил договор подряда с фиксированной ценой в 10 000 $ на строительство ангара. Первоначально согласованная величина дохода равна 10 000 $. Первоначальная оценка подрядчиком затрат по договору подряда равна 9 000 $. Строительство занимает 4 года. К концу 1-го года оценка подрядчиком затрат по договору увеличилась до 9 100 $. В течение 2-го года клиент согласился заплатить еще 300 $, в то время как в 1-м году затраты возросли на 100 $, а во втором – еще на 150 $. В конце 2-го года реально понесённые затраты включали в себя 500 $ за материалы, которые будут использованы в 4-м году. В 4-м году заказчик увеличил доход еще на 100 $.

Подрядчик определяет стадию выполнения контракта, вычисляя отношение понесённых затрат на дату составления отчёта к последней расчётной величине суммарных затрат по договору подряда (понесённые затраты делятся на все затраты, в том числе и ожидаемые).

Задача 32. Отразить субсидию на счетах бухгалтерского учёта двумя альтернативными вариантами.

Исходные данные: Компания получила государственную субсидию в размере 200 000 $, на приобретение оборудования стоимостью 400 000 $. Срок службы данного оборудования лет.

Задача 33. Рассчитать базовую прибыль на акцию.

Исходные данные: Прибыль предприятия «А», причитающаяся обыкновенным акционерам за 201х год, составляет 300 000 000 руб. На начало года количество обыкновенных акций составляло 6 000 000 шт. 01.04.201х было произведена дополнительная эмиссия акций в количестве 900 000 шт.

Задача 34. Рассчитать базовую прибыль на акцию.

Исходные данные: Используем условия задания 33, но предположим, что акции, выпущенные в результате доэмиссии, продавались существующим акционерам по цене руб. за штуку. При этом их рыночная стоимость на момент размещения составляла 15 р.

за штуку.

Задача 35. Требуется составить график амортизации аренды актуарным и кумулятивным методами.

Исходные данные: Компания «АБС» заключила договор финансовой аренды 01.01. года. Условиями договора предусмотрено 20 выплат каждые полгода по 100 $.

а) первая выплата 30.06.2011 года (т.е. в конце периода);

б) первая выплата 01.01.2011 года (т.е. в начале периода).

Справедливая стоимость объекта 1 200 $. Ставка процента по договору аренды 5,5% за полгода.

Тема 8. Инвестиции в компании и финансовые инструменты Контрольные вопросы Что такое объединение бизнеса?

Какими способами может быть проведено объединение бизнеса?

Какие этапы включает объединение бизнеса?

При каких условиях нематериальный актив является идентифицируемым?

Что покупатель должен раскрывать для каждого объединения?

Какова сфера применения МСФО (IAS) 27?

Что представляет собой процесс формирования сводной отчётности?

Охарактеризуйте общие правила составления консолидированной отчётности.

В каком случае стороны считаются связанными? Почему так важно раскрытие информации о связанных сторонах?

Какая компания называется ассоциированной?

Охарактеризуйте методы учёта инвестиций. Какой из них применим только к ассоциированным компаниям?

Что такое совместная компания?

В каких формах может быть учреждена совместная компания?

Какие задачи ставят перед стандартами МСФО (IAS) 32, 39 и МСФО (IFRS) 7?

Почему раскрытию информации о финансовых инструментах уделяется значительное влияние?

Что такое финансовый актив?

Что такое финансовые инструменты?

Как проводится взаимный зачёт финансовых активов и обязательств?

Как первоначально оцениваются финансовые инструменты?

На какие классы разделяются финансовые активы и обязательства?

Как определить факт обесценения финансового актива?

Что такое хеджирование?

В чём состоит основная задача МСФО (IFRS) 4?

Дайте определение страховщика согласно МСФО (IFRS) 4.

Что лежит в основе договора страхования?

Какую информацию обязан предоставить страховщик в примечаниях к финансовой отчётности?

Литература: основная [9, 11-12]; дополнительная [13-14, 24-25].

Практические задания Задача 36. Требуется составить консолидированную отчётность Исходные данные: Компания «А» купила компанию «Б» (100%) в день составления отчётности – 31.12.2011 года.

Задача 37. Требуется составить консолидированную отчётность.

Исходные данные: Компания «А» купила компанию «Б» (100%) 2 года назад.

Нераспределенная прибыль компании «Б» на дату покупки 100, гудвилл обесценился на 80.

Задача 38. Требуется составить консолидированную отчётность.

Исходные данные: Компания «А» купила компанию «Б» (80%) 2 года назад.

Нераспределённая прибыль компании «Б» на дату покупки 150, гудвилл обесценился на 280.

Задача 39. Определить, является ли компания «Дело» дочерней по отношению к компании «Дар»? Выводы обосновать.

Исходные данные: Компания «Дар» приобрела 50% обыкновенных акций компании «Дело», уставный капитал которой состоит из 100 тысяч обыкновенных голосующих акций. Три сторонних инвестора, имеющих 1, 2 и 3 тысячи обыкновенных акций компании «Дело»

соответственно, по соглашению с компанией «Дар» передали ей право управлять своими акциями.

Задача 40. Определить, может ли компания «Сотон» идентифицироваться как ассоциированная по отношению к компании «Камерон»?

Исходные данные: Компания «Камертон» принадлежит 37% привилегированных акций компании «Сотон». Компания «Камерон»:

- не имеет своих представителей в Совете директоров компании «Сотон», между компаниями не осуществляются операции;

- не принимает участие в процессе выработки политики компании «Сотон»;

- между компаниями не производится обмен управленческим персоналом и важной технической информацией.

Задача 41. Определить, как следует классифицировать инвестиции компании «Василек» в компанию «Ромашка» для представления сводной (консолидированной) отчётности?

Исходные данные: Компания «Василёк» имеет дочернюю компанию «Незабудка» (доля чистых активов составляет 52%). Компания «Незабудка» приобрела 12% обыкновенных акций компании «Ромашка». Компании «Василёк» принадлежит 15% обыкновенных акций компании «Ромашка».

Раздел 3. Национальные стандарты аудита и аудиторской деятельности Тема 9. Организация аудиторской деятельности в России Контрольные вопросы Назовите основные причины появления аудита.

Расскажите о необходимости регулирования аудиторской деятельности в России.

Содержание ФЗ «Об аудиторской деятельности» и его роль в вопросах нормативного регулирования и регулирования деятельности со стороны государства.

Какова роль саморегулируемых аудиторских организаций?

Перечислите основные задачи аудиторской деятельности.

В каком документе дано определение аудиту, аудиторской деятельности?

Назовите виды аудиторских услуг, в зависимости от классификации видов услуг расскажите о каждой услуге отдельно.

Почему необходимо аудитору в своей деятельности соблюдать этические принципы? Дайте определение принципов аудита, перечислите их.

Какой документ раскрывает нормы поведения аудитора?

Расскажите об ответственности аудиторов и аудиторских фирм.

Перечислите права аудиторов и аудиторских фирм.

Назовите основные обязанности аудиторов и фирм, приведите примеры.

Перечислите основные права и обязанности аудируемых лиц.

Какие основные требования предъявляются к соискателям аттестата аудитора?

Какие документы регламентируют вопросы аттестации аудиторов и сдачи квалификационных экзаменов?

Расскажите о порядке аттестации аудиторов.

Расскажите о перспективах развития аудита в России.

Литература: нормативная [1]; основная [1-5]; дополнительная [18, 31, 34].

Практические задания Задача 42. Определить, можно ли, исходя из принципа независимости, дать однозначную оценку деятельности аудитора как консультанта и аудитора, проводящего проверку годовой отчётности.

Исходные данные: Директор ОАО «К» Семенов И.К. заключил договор с аудиторской компанией. По условиям договора, аудитор должен – консультировать Семенова по вопросам эффективности вложения средств и долевого участия в интересующих проектах, а также провести аудиторскую проверку бухгалтерской отчётности по итогам года к годовому собранию акционеров.

Задача 43. Определить, нарушает ли аудитор этические принципы?

Исходные данные: Во время проведения аудиторской проверки аудитору стали известны сведения о том, что его заказчик собирается приобрести акции конкурирующего предприятия. Если эти сведения станут известны, стоимость акций возрастёт. Аудитор при помощи посредников хочет приобрести акции, таким образом, обеспечивая себе высокую прибыль.

Задача 44. Прокомментировать действия аудитора.

Исходные данные: Один из сотрудников аудиторской фирмы проводит проверку годовой отчётности ОАО. Капитал проверяемого предприятия – 5000 акций, 25 акций принадлежат этому аудитору.

Задача 45. Пояснить ситуацию.

Исходные данные: Страховая компания предложила аудиторской фирме провести по итогам года аудиторскую проверку. Однако руководство аудиторской фирмы предупредило потенциального клиента, что еще никогда не сотрудничало со страховыми компаниями.

Задача 46. Назвать возможные последствия.

Исходные данные: В ходе аудиторской проверки старший аудитор поручил рядовому аудитору проверить расчёты с бюджетом. По итогам проверки данного участка учёта рядовой аудитор сообщил, что никаких нарушений обнаружено не было. Через неделю отчётность была сдана в налоговую. Спустя два месяца, налоговая провела проверку и обнаружила ряд ошибок в налоговых расчётах организации. В связи с этим, клиент аудиторской фирмы должен доплачивать налоги и уплатить штрафы и пени. Клиент спрашивает, почему эти ошибки не были обнаружены в отчётности в ходе проверки, что послужило причиной в этой ситуации?

Задача 47. Высказать мнение, может ли аудиторская фирма принять предложение?

Исходные данные: Аудиторская фирма, в которой работает аудитор Иванова С.А., была приглашена на проверку отчётности инвестиционной компании, в которой муж Ивановой работает аналитиком.

Тема 10. Общий порядок проведения аудиторской проверки Контрольные вопросы Назовите этапы аудита.

В чём назначение этапа планирования аудита?

Расскажите о сущности этапа проведения непосредственно аудиторской проверки.

Расскажите, в чём назначение рабочих документов.

Назовите основные функции рабочих документов.

Перечислите основные требования, предъявляемые к рабочим документам аудитора.

Необходимость получения доказательств аудитором.

Назовите основные требования, предъявляемые к доказательствам.

Расскажите о порядке получения доказательств в аудите.

Прослеживание как аудиторское доказательство.

Устный опрос и тестирование в системе аудиторских доказательств.

Использование работы эксперта как метод получения аудиторских доказательств.

Расскажите о порядке взаимодействия с руководством аудируемого лица при сборе аудиторских доказательств.

Что такое аудиторские процедуры?

Перечислите основные процедуры, которые аудитор использует в ходе проверки.

Назовите, какие аналитические процедуры вы знаете, приведите конкретные примеры.

Раскройте понятие незаконных действий: нарушения, мошенничество, экономические преступления.

Расскажите о действиях аудитора при обнаружении ошибок.

Дайте определение существенности ошибок в аудите.

Расскажите о методике расчёта уровня существенности.

Раскройте понятие «аудиторский риск».

Назовите виды риска и дайте им характеристику.

Расскажите о компонентах аудиторского риска.

Дайте определение термину «неотъемлемый риск».

Дайте определение термину «риск средств контроля».

Расскажите о порядке проведения выборочного исследования.

Дайте определение генеральной совокупности, расскажите о зависимости определения генеральной совокупности от цели аудита.

Дайте определение выборочной совокупности.

Опишите действия аудитора при анализе результатов выборочного исследования.

Назовите причины, по которым необходим контроль качества аудита.

Назовите основные требования по обеспечению качества аудита.

Охарактеризуйте основные требования по обеспечению внутреннего качества работы в ходе аудита.

Приведите в пример конкретные процедуры внутреннего контроля качества аудита, осуществляемые аудиторской организацией.

Литература: нормативная [1]; основная [1-5]; дополнительная [18, 22, 27-31].

Практические задания Задача 48. Определить степень надежности приведённых доказательств.

Исходные данные: Имеются четыре группы данных, доказывающих правильность учётных показателей:

инвентаризационные описи объёмов незавершенного производства, полученные при фактическом осмотре;

журналы-ордера и первичные документы по счёту 20 «Основное производство»;

журналы-ордера и первичные документы по счёту 43 «Готовая продукция»;

доказательство точности учёта запасов, полученное в результате проводимой инвентаризации, на которой присутствовал аудитор.

Задача 49. Определить, какие из приведённых процедур предоставят данные о праве собственности компании на транспортное средство.

Исходные данные: Аудитором были проведены следующие процедуры:

проверка документов о регистрации транспортных средств;

проверка документов на приобретение;

проверка фактического наличия транспортных средств;

получение устных подтверждений от продавца транспортных средств.

Задача 50. Требуется оценить существенность ошибок и определить действия аудитора при их обнаружении.

Исходные данные:

отсутствуют подписи руководителя предприятия на отдельных расходных кассовых документах;

отсутствуют подписи главбуха на некоторых приходных кассовых ордерах;

неверно указаны корреспондирующие счета в ПКО и РКО.