«Письменная информация (Отчет) Аудитора по результатам аудиторской проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО Лефортовский рынок за 2011 г. Реквизиты Заказчика: адрес: 119019, г.Москва, ул. Авиамоторная, д. 39 ...»

Организацией ведутся «Справка-отчет кассира-операциониста» (ф. № КМ-6); «Сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовой машины и выручке организации» (ф. № КМ-7); «Акт о проверке наличных денежных средств кассы» (ф. № КМ-9) и журнал кассира – операциониста (ф. № Письменная информация по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности КМ-4), согласно «Альбому унифицированных форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно кассовых машин», формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 г. № 132.

Нарушений при регистрации в налоговом органе контрольно-кассовой машины и проведении технического осмотра не обнаружено.

5.Анализ законности осуществления хозяйственных операций, связанных с движением наличных валютных средств. Анализ порядка переоценки валютных средств В проверяемом периоде Организацией не были открыты валютные счета в учреждениях банков, соответственно операции, связанные с движением и переоценке валютных средств Организацией в 2011 г. не осуществлялись.

6.Анализ порядка ведения кассовой книги.

Согласно п. 32 Порядка ведения кассовых операций с кассирами Организации заключены договоры о полной материальной ответственности. При смене материально ответственных лиц Организацией проводится обязательная инвентаризация денежных средств.

Кассовая книга заполняется с применением бухгалтерской программы «1:С Бухгалтерия» за каждый день осуществления наличных денежных расчетов.

В Организации в 2011 г. велся журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. № КО-3), согласно Постановлению Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

7.Проверка своевременности, полноты отражения на счетах бухгалтерского учета информации, указанной в выписках банка, а так же обоснованность (наличие приложений) проведенных по расчетным и валютным счетам хозяйственных операций.

Организацией своевременно отражается на счетах бухгалтерского учета информация, по учету банковских и кассовых операций, согласно выпискам банка, подтвержденная приложениями к выпискам – платежными поручениями, счетами, мемориальными ордерами.

В результате проведенных аудиторских процедур в соответствии с внутрифирменным стандартом «Аудит денежных средств», не выявлены факты, которые привели бы к существенному искажению бухгалтерского баланса по строке «Денежные средства».

4.6.7. Аудит расчетов с персоналом по заработной плате По данным баланса ОАО «Лефортовский рынок:

В ходе аудиторской проверки были проверены следующие документы:

1) Трудовые договора; приказ (распоряжение) о приеме на работу (ф. Т-1); приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (ф. Т-6); личная карточка (ф. Т-2); «Табель учета рабочего времени» (ф. Т-13); «Расчетная ведомость» (ф. Т-51); положение о премировании работников;

положение об оплате труда работников; приказы генерального директора по личному составу; штатное расписание (ф. № Т-3).

2) Бухгалтерские регистры, регистры налогового учета, регистры производственного и оперативного учета, включая информацию, хранящуюся в электронном виде, сформированные бухгалтерской программой «1:С Бухгалтерия».

В ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности нами была проведена следующая работа:

1.Анализ применяемой Обществом системы документооборота по хозяйственным операциям, связанным с начислением заработной платы и удержаний из нее.

Синтетический и аналитический учет расчета по оплате труда в Организации, для обеспечения формирования полной и достоверной информации, подлежащей отражению в бухгалтерской отчетности, ведется в разрезе каждого работника, на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Письменная информация по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

Нами были рассмотрены расчетно-платежные ведомости по начислению заработной платы, правильность расчета удержаний из заработной платы, начислений в государственные социальные внебюджетные фонды. Одновременно, проверены первичные документы: трудовые договоры, штатное расписание, должностные инструкции, локальные нормативные акты Организации: приказы по кадрам, табели, платежные ведомости, расчетные листки, лицевые счета, листки по временной нетрудоспособности.

В качестве документов, являющихся основанием для начисления заработной платы работникам Организация применяет первичных документов по учету отработанного времени и расчета заработной платы, по формам, установленным альбомами унифицированных форм, утвержденному Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 г. № 132: записка-расчет для начисления отпускных (ф. № Т-60); приказ о поощрении работников (ф. № Т-11а); табель учета рабочего времени (ф. № Т-12); записка-расчет при прекращении действия трудового договора (ф. № Т-61).

2.Анализ применения системных положений по оплате труда, утвержденных Организацией на предмет их соответствия требованиям трудового законодательства.

В ходе проверки порядка расчетов с работниками Организации по оплате труда установлено, что Организация в своей работе руководствуется внутренними документами, регулирующими ее деятельность: штатным расписанием от 19.07.2011 г., должностными инструкциями, учетной политикой Организации на 2011 г. с приложениями, включая График документооборота и перечень форм применяемых первичных документов.

Все документы соответствуют требованиям трудового законодательства.

3.Анализ порядка оформления и содержание трудовых договоров, заключенных с персоналом Общества, договоров гражданско-правового характера с физическими лицами.

Все документы – трудовые договора, договора гражданско-правового характера, оформлены согласно требованиям нормативных актов, в частности ст. 57 ТК РФ. Начисления по договорам гражданско-правового характера осуществляются на основание актов приема выполненных работ.

4.Проверка правильности и обоснованности начисления заработной платы, включая доплаты, установленные законодательством (за работу в вечернее и ночное время, за вредные условия труда, оплату за работу в выходные дни и сверхурочное время и т.п.), своевременное отражение в бухгалтерском учете.

5.Проверка правильности и обоснованности начисления оплаты работникам за время отсутствия на работе по уважительным причинам (отпуск, время болезни и др. причины, установленные ТК РФ), своевременности отражения в бухгалтерском учете.

6.Проверка своевременной обоснованности и правильности отражения депонированной заработной платы.

7.Проверка правильности и обоснованности удержаний из заработной платы, в том числе сумм по исполнительным листам, полноты и своевременности их перечисления.

8.Анализ правильности начисления налога на доходы физических лиц, страховых взносов, взносов на обязательное страхование от несчастных случаев и своевременности перечисления.

В ходе проверки аудиторами были проверены правильность исчисления налога на доходы физических лиц и начислений по единому социальному налогу и взносам по страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

Начисление заработной платы, налогов и взносов с нее, расчет сумм отпускных, больничных производились, в основных аспектах, верно.

Данные регистров бухгалтерского учета соответствуют показателям расчетов авансовых платежей по налогам и взносам.

Данные аналитического учета взаимосвязаны с данными синтетического учета.

Сотрудникам, для исчисления налога на доходы физических лиц предоставляются стандартные налоговые вычеты в соответствии со ст. 218 НК РФ, на основании письменного заявления сотрудника и документов, подтверждающих его право на них В проверяемом периоде сотрудникам выплачивалась премии, материальную помощь и другие поощрительные выплаты, согласно приказам генерального директора.

Письменная информация по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Указанные выплаты предусмотрены также трудовыми договорами с работниками, что соответствует нормам законодательства РФ.

Операции по депонированию заработной платы в проверяемом периоде отсутствовали.

В результате проведенных процедур, в соответствии с внутрифирменным стандартами, не выявлены факты, которые привели бы к существенному искажению финансовой (бухгалтерской) отчетности Организации по статье «Расчет по заработной плате с работниками».

4.6.8. Аудит расчетов с подотчетными лицами По данным баланса ОАО «Лефортовский рынок:

В ходе аудиторской проверки были проверены следующие документы:

1) Приходные и расходные кассовые ордера; учетная политика; список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы; заявления на выдачу денег из кассы; авансовые отчеты; документы, подтверждающие произведенные расходы.

2) Бухгалтерские регистры, регистры налогового учета, регистры производственного и оперативного учета, включая информацию, хранящуюся в электронном виде, сформированные бухгалтерской программой «1:С Бухгалтерия».

В ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности нами была проведена следующая работа:

1.Анализ порядка оформления первичных учетных документов по расчетам с подотчетными лицами.

Синтетический и аналитический учет расчета с подотчетными лицами в Организации, для обеспечения формирования полной и достоверной информации, подлежащей отражению в бухгалтерской отчетности, ведется в разрезе каждого подотчетного лица, на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами», в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансовохозяйственной деятельности организации, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г.

№ 94н.

Оформление первичных учетных документов по расчетам с подотчетными лицами осуществляется, по формам, установленным альбомами унифицированных форм, утвержденному Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 г. № 132.

В качестве документов, являющихся основанием для подтверждения расхода денежных средств на соответствующие цели, Организация применяет форму «Авансовый отчет (ф. № АО-1), утвержденную Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 г. № 55, и прилагаемые к нему первичные документы.

Все документы оформлены, согласно требованиям нормативных актов.

2.Проверка правильности отражения хозяйственных операций по расчетам с подотчетными лицами на счетах бухгалтерского учета и для целей налогообложения.

Приказом генерального директора утвержден список лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет и порядок расчета по полученным суммам в подотчет.

В 2011 г. Организация вела расчеты с подотчетными лицами согласно Порядку ведения кассовых операций, утвержденным решением совета ЦБ РФ от 22.09.1993 г. № 40.

Денежные средства выдавались под отчет только при наличии полного расчета по предыдущей сумме, полученной в подотчет.

Для целей налогообложения налогом на прибыль все прилагаемые первичные документы анализировались организацией на предмет производственного характера затрат.

В результате проведенных аудиторских процедур, не выявлены факты, которые привели бы к существенному искажению финансовой (бухгалтерской) отчетности Организации по статье «Расчет с подотчетными лицами».

Письменная информация по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности 4.7. Аудит капитала и резервов 4.7.1. Аудит уставного капитала По данным баланса ОАО «Лефортовский рынок:

В ходе аудиторской проверки были проверены следующие документы:

1) Устав; выписка из ЕГРЮЛ.

2) Бухгалтерские регистры, регистры налогового учета, регистры производственного и оперативного учета, включая информацию, хранящуюся в электронном виде, сформированные бухгалтерской программой «1:С Бухгалтерия».

В ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности нами была проведена следующая работа:

1.Проверка правильности и своевременности отражения величины уставного фонда организации в системе бухгалтерского учета и его соответствие учредительным документам.

Согласно рабочему Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н, для учета уставного капитала Организацией применяется счет 80 «Уставный капитал».

В проверяемом периоде деятельность Организации осуществлялась в соответствии с Уставом, утвержденным распоряжением Департамента имущества города Москвы от 19.01.2006 г. № 83-р.

Сведения о единственном акционере Организации отражаются в реестре акционеров ОАО «Лефортовский рынок». Реестр ценных бумаг ведется Организацией самостоятельно. По данным реестра акционеров, единственный акционером Организации (100% акций) является город Москва в лице Департамента имущества города Москвы. Номинальным держателем акций является АКБ «Банк Москвы». Регистрационный номер выпуска ценных бумаг 1-01-11808-А.

Уставный капитал Организации на конец проверяемого периода составляет 18 019 тыс. руб. и состоит из 180 190 штук обыкновенных именных бездокументарных акций номинальной стоимостью 100 (сто) рублей каждая.

На конец проверяемого периода уставный фонд сформирован полностью.

Изменения в размере и составе уставного фонда в проверяемом периоде не осуществлялись.

2.Анализ соответствия величины чистых активов организации величине уставного фонда, а также величине минимально установленного законодательством уставного фонда организации.

Величина уставного капитала утверждена действующей редакцией Устава Организации от 19.01.2006 г. № 83-р. Согласно Закону «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ, минимальный уставный капитал открытого акционерного общества должен составлять не менее тысячекратной суммы минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на дату регистрации общества.

Задолженность акционера по взносам в Уставный капитал на конец рассматриваемого периода отсутствует.

Положения Устава Организации соответствуют требованиям Федерального закона от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».

Стоимость чистых активов Организации превышает величину уставного капитала. Стоимость чистых активов Организации оценивается и определяется по данным бухгалтерского учета в порядке, устанавливаемом МФ России и федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг, в порядке, устанавливаемом Приказом Минфина РФ № 10н и ФКЦБ РФ № 03-6/пз от 29.01.2003 г.

«Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ»:

на 01.01.2009 – 24 261 тыс. руб.

на 01.01.2010 – 24 223 тыс. руб.

на 01.01.2011 – 32 128 тыс. руб.

на 01.01.2012 – 30 600 тыс. руб.

Величина уставного капитала составляет 18 019 тыс. руб.

Письменная информация по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Такие факторы как: тенденцию к увеличению показателя чистые активы, текущий характер кредиторской задолженности, рассматриваются нами как факторы, способствующие Организации не утратить платежеспособность в течение ближайшего года.

В результате проведенных аудиторских процедур в соответствии с внутрифирменным стандартом, не выявлены факты, которые могли бы привести к существенному искажению финансовой (бухгалтерской) отчетности Организации.

4.7.2. Аудит добавочного капитала По данным баланса ОАО «Лефортовский рынок:

В ходе аудиторской проверки были проверены следующие документы:

1) Устав; выписка из ЕГРЮЛ.

2) Бухгалтерские регистры, регистры налогового учета, регистры производственного и оперативного учета, включая информацию, хранящуюся в электронном виде, сформированные бухгалтерской программой «1:С Бухгалтерия».

В ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности нами была проведена следующая работа:

1. Проверка обоснованности формирования и уменьшения добавочного капитала.

2. Анализ организации аналитического учета по счету учета добавочного капитала.

Для ведения синтетического и аналитического учета движения добавочного капитала в Организации, для обеспечения формирования полной и достоверной информации, подлежащей отражению в бухгалтерской отчетности, применяется счет 83 «Добавочный капитал», который ведется, согласно рабочему Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденному приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

В проверяемом периоде движение средств по счету 83 «Добавочный капитал» не осуществлялся. Добавочный капитал был сформирован в сумме 8113 тыс. руб. в прошлом периоде, в результате проведения переоценки здания рынка, находящейся в собственности Организации (см. п.

4.5.), до его рыночной стоимости с коэффициентом 1,6. Переоценка произведена в отношении первоначальной стоимости здания и суммы начисленной амортизации. На размер дооценки был увеличен добавочный капитал Организации в соответствии с Инструкцией по применению «Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций», утвержденной Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

Согласно учетной политики Организации, переоценка основных средств осуществляется один раз в три года, последняя переоценка была произведена в 2010 г.

В результате проведенных аудиторских процедур, были проведены аудиторские процедуры, которые не выявили факты, приводящие искажению финансовой (бухгалтерской) отчетности Организации по статье «Добавочный капитал».

4.7.3. Аудит резервного капитала По данным баланса ОАО «Лефортовский рынок:

В ходе аудиторской проверки были проверены следующие документы:

1) Устав, приказы генерального директора.

2) Бухгалтерские регистры, регистры налогового учета, регистры производственного и Письменная информация по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности оперативного учета, включая информацию, хранящуюся в электронном виде, сформированные бухгалтерской программой «1:С Бухгалтерия».

В ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности нами была проведена следующая работа:

1. Проверка обоснованности формирования и расходования резервного капитала.

Для ведения синтетического и аналитического учета движения резервного капитала в Организации, и обеспечения формирования полной и достоверной информации, подлежащей отражению в бухгалтерской отчетности, применяется счет 82 «Резервный капитал», согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденному приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н, в разрезе «Резервный капитал, образованный в соответствии с учредительными документами» счет 82.02.

В соответствии с Уставом и ст. 35 Закона от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» в Организации создается резервный фонд в размере, предусмотренном Уставом - 5% от размера уставного капитала.

Резервный фонд Организации формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного Уставом. Размер ежегодных отчислений предусматривается Уставом Организации и составляет 5%.

Резервный фонд Организации предназначен для покрытия ее убытков, а также для погашения облигаций Организации и выкупа акций Организации в случае отсутствия иных средств.

Распоряжением Департамента имущества города Москвы от 30.06.2011 г. № 1564-р было утверждено решение единственного акционера ОАО «Лефортовский рынок» о распределении прибыли по итогам работы за 2010 г. На формирование резервного фонда было направлено чистой прибыли в размере 3,45%, что составило 158,95 тыс. руб.

По порядку отражения данной хозяйственной операции в бухгалтерском учете замечаний нет.

В результате проведенных аудиторских процедур, не выявлены факты, которые привели бы к существенному искажению финансовой (бухгалтерской) отчетности Организации по статье «Резервный капитал».

4.7.4 Аудит учета и использование средств целевого финансирования.

По данным баланса ОАО «Лефортовский рынок:

Финансово-хозяйственные операции по счету 86 «Целевое финансирование» по поступлению и использованию средств целевого финансирования в проверяемом периоде не осуществлялись.

4.7.5. Аудит нераспределенной прибыли По данным баланса ОАО «Лефортовский рынок:

В ходе аудиторской проверки были проверены следующие документы:

1) Устав; приказы генерального директора.

2) Бухгалтерские регистры, регистры налогового учета, регистры производственного и оперативного учета, включая информацию, хранящуюся в электронном виде, сформированные бухгалтерской программой «1:С Бухгалтерия».

В ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности нами была проведена следующая работа:

Письменная информация по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности 1.Проверка достоверности отражения учетной информации на счете «Нераспределенная прибыль».

Согласно рабочему Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденному приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н, для обобщения информации о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке) Организацией применяется счет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению».

2.Анализ правомерности расходования средств нераспределенной прибыли общества в разрезе перечня статей расходования.

3.Проверка обоснованности и правильности отражения расходования средств нераспределенной прибыли на цели, определенные акционерами общества.

При проверке правомерности расходования средств нераспределенной прибыли не было выявлено фактов неправомерности расходования средств нераспределенной прибыли.

Использование прибыли осуществлялось в рамках компетенции единоличного исполнительного органа – генерального директора Организации на цели: штрафы, пени, благотворительная помощь, НДС и прочие затраты не принимаемые к расходам, в соответствии с требованием законодательства. Организация не производит необоснованного расходования средств нераспределенной прибыли.

4.Анализ образования средств специального назначения.

Распоряжением Департамента имущества города Москвы от 30.06.2011 г. № 1564-р было утверждено решение единственного акционера ОАО «Лефортовский рынок» о распределении прибыли по итогам работы за 2010 г. По данному решению единственного акционера чистая прибыль 2010 г. была направлена на:

- выплату дивидендов единственному акционеру в размере 51,55% от чистой прибыли, что составило 2376,0 тыс. руб.

- формирование фонда реинвестирования в размере 35% от чистой прибыли, что составило 1613, тыс. руб.

- формирования фонда потребления в размере 10% от чистой прибыли, что составило 460,9 тыс. руб.

- на формирование резервного фонда в размере 3,45% от чистой прибыли, что составило 158,95 тыс.

руб.

Размеры начисленных дивидендов и фондов по данным бухгалтерского учета соответствует размерам, определенным Решением единственного акционера ОАО «Лефортовский рынок».

Согласно Учетной политике, Организация не ведет учет формирования и использования фондов специального назначения за счет отчислений от чистой прибыли, на отдельных субсчетах.

В результате проведенных аудиторских процедур, не выявлены факты, которые привели бы к искажению финансовой (бухгалтерской) отчетности Организации, выше принятого уровня существенности для целей настоящего аудита по статье «Нераспределенная прибыль».

4.8. Аудит долгосрочных обязательств 4.8.1. Аудит долгосрочных кредитов и займов По данным баланса ОАО «Лефортовский рынок:

Финансово-хозяйственные операции расчетов по полученным долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам в рассматриваемом периоде не осуществлялись.

4.8.2. Аудит отложенных налоговых обязательств.

По данным баланса ОАО «Лефортовский рынок:

Письменная информация по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности По данным Отчета о прибылях и убытках ОАО «Лефортовский рынок:

В ходе аудиторской проверки были проверены следующие документы:

1) Учетная политика Организации на 2011 г.

2) Бухгалтерские регистры, регистры налогового учета, регистры производственного и оперативного учета, включая информацию, хранящуюся в электронном виде, сформированные бухгалтерской программой «1:С Бухгалтерия».

В ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности нами была проведена следующая работа:

1. Анализ порядка реализации учета в соответствии с ПБУ 18/02.

2. Анализ и установление причин возникновения временных разниц по доходам и расходам (по видам разниц).

3. Анализ правильности расчета положительных (налогооблагаемых) временных разниц (по видам разниц).

4. Проверка отражения на счетах бухгалтерского учета отложенных налоговых активов.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансовохозяйственной деятельности организации, утвержденной приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г.

№ 94н и ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. № 114н, для обобщения информации об отложенные налоговые обязательства Организацией применяется счет «Отложенные налоговые обязательства». При этом в аналитическом учете отложенные налоговые обязательства учитываются дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница.

Под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Отложенные налоговые обязательства признаются Организацией в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы.

При составлении финансовой (бухгалтерской) отчетности за 2011 г. суммы отложенных налоговых активов отражаются сальдировано. Суммы постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов за месяц списываются по итогам каждого месяца одной проводкой на общую сумму отложенного налогового актива, согласно справке бухгалтера.

Отложенные налоговые обязательства равняются величине, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

В результате проведенных аудиторских процедур, не выявлены факты, которые могли бы привести к существенному искажению финансовой (бухгалтерской) отчетности Организации по статье «Отложенные налоговые обязательства».

4.8.3. Анализ прочей долгосрочной задолженности В проверяемом периоде объект учета отсутствует.

4.9. Аудит краткосрочных обязательств 4.9.1. Аудит краткосрочных займов и кредитов – (см. п. 4.8.1.).

4.9.2. Аудит кредиторской задолженности Письменная информация по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности По данным баланса ОАО «Лефортовский рынок:

В ходе аудиторской проверки были проверены следующие документы:

1) Контракты; выписки банка; товарно-транспортные накладные, требования, накладные; акты приема-передачи выполненных работ, оказанных услуг; справки бухгалтера.; учетная политика Организации; приказы генерального директора.

2) Бухгалтерские регистры, регистры налогового учета, регистры производственного и оперативного учета, включая информацию, хранящуюся в электронном виде, сформированные бухгалтерской программой «1:С Бухгалтерия».

В ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности нами была проведена следующая работа:

1.Проверка состояния учета и контроля по расчетам с кредиторами.

Синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками для обеспечения формирования полной и достоверной информации, подлежащей отражению в бухгалтерской отчетности, ведется в разрезе каждого контрагента и каждого договора, на счетах 60 «Поставщики и подрядчики»; 62 «Покупатели и заказчики»» 76 «Прочие кредиторы и дебиторы», в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

Организацией проводится обязательная ежегодная инвентаризация имущества и обязательств, в соответствии с методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49 и законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ.

Для проведения ревизий и инвентаризации в Организации создана постоянно действующая инвентаризационная комиссия, состав которой утвержден приказом генерального директора от 31.12.2010 г. № 1.

Согласно приказу генерального директора от 30.12.2011 г. № 112/2 о проведении инвентаризации, в Организации была проведена инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности перед составлением годового баланса по состоянию на 31.12.2011 г.

Результаты инвентаризации отражены в актах инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами, составленных по унифицированной форме ИНВутвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. № 88. Инвентаризации расчетов и дебиторами и кредиторами предшествовало проведение выверки расчетов, на проверку представлены акты выверки обязательств Организации со своими контрагентами (дебиторами и кредиторами).

Результаты инвентаризации подтверждены актами сверок с контрагентами.

Данные инвентаризации совпадают с данными бухгалтерского учета.

2. Проверка полноты и правильности расчетов с поставщиками и подрядчиками, прочими кредиторами, включая расчеты по авансам выданным.

В ходе выборочной проверки правильности оформления первичных учетных документов по расчетам с кредиторами и своевременности отражения на счетах бухгалтерского учета кредиторской задолженности, существенных нарушений не установлено.

Стоимость выполненных работ (оказанных услуг), а, следовательно, и размер кредиторской задолженности отраженный на счетах бухгалтерского учета и в финансовой (бухгалтерской) отчетности, подтвержден актами приема-сдачи выполненных работ (оказанных услуг), другими первичными документами, оформленных в соответствии с требованием нормативных актов.

Согласно положениям учетной политики Организации, начисление задолженности покупателей и заказчиков производится на момент перехода права собственности на оказанные услуги или реализованную продукцию (метод начисления).

Расчеты с покупателями и заказчиками производятся на основании первичных документов.

Анализируя состояние расчетов с кредиторами, установлено, что задолженность в основном носила текущий характер. Просроченной задолженности нет. Вся задолженность подтверждена Организацией на начало проверяемого периода, согласно данным проведенной инвентаризации.

Письменная информация по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Данные аналитического и синтетического учета о состоянии кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками, включая задолженность по авансам полученным и задолженность перед прочими кредиторами соответствуют данным бухгалтерского баланса (ф. № 1).

В 2011 г. Организация не имела и не осуществляла списание нереальной кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

3. Анализ и оценка обоснованности проведения хозяйственных операция по погашению взаимных обязательств с контрагентами общества.

4. Анализ порядка формирования первичных документов по не денежным расчетам (зачет, бартер, расчет векселями).

В проверяемом периоде в финансово-хозяйственной деятельности Организации отсутствуют неденежные расчет. В рассматриваемом периоде Организацией не проводились хозяйственные операции по погашению взаимных обязательств со своими контрагентами; по уступке или приобретению права требования; по взаимозачетным операциям.

В результате проведенных аудиторских процедур соответствии с внутрифирменным стандартом «Аудит кредиторской задолженности», не выявлены факты, которые привели бы к существенному искажению финансовой (бухгалтерской) отчетности Организации по данной статье.

4.9.3. Аудит задолженности перед учредителем по выплате части чистой прибыли после уплаты налогов и иных обязательных платежей По данным баланса ОАО «Лефортовский рынок:

В ходе аудиторской проверки были проверены следующие документы:

1) Устав; приказы генерального директора.

2) Бухгалтерские регистры, регистры налогового учета, сформированные бухгалтерской программой «1:С Бухгалтерия».

В ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности нами была проведена следующая работа:

1. Проверка порядка распределения части нераспределенной прибыли для выплаты акционерам на предмет соответствия установленному законодательству, уставу и решению акционеров Организации.

Синтетический и аналитический учет расчетов учредителем для обеспечения формирования полной и достоверной информации, подлежащей отражению в бухгалтерской отчетности, ведется на счете 75 «Расчеты с учредителем», в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансовохозяйственной деятельности Организации, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г.

№ 94н, субсчет 75.02 «Расчеты по выплате дохода».

Распоряжением Департамента имущества города Москвы от 30.06.2011 г. № 1564-р было утверждено решение единственного акционера ОАО «Лефортовский рынок» о распределении прибыли по итогам работы за 2010 г.

По данному решению чистая прибыль 2010 г. была направлена на выплату дивидендов единственному акционеру в размере 51,55%, что составило 2376,0 тыс. руб.

Размеры начисленных дивидендов и фондов по данным бухгалтерского учета соответствует размерам, определенным Решением единственного акционера ОАО «Лефортовский рынок».

Согласно Устава, Организация начисляет дивиденды учредителю за счет прибыли, остающейся в распоряжении Организации после уплаты налогов и других обязательных платежей.

В результате проведенных аудиторских процедур, не выявлены факты, которые привели бы к искажению финансовой (бухгалтерской) отчетности Организации по статье «Расчеты с учредителем».

4.9.4. Аудит доходов будущих периодов.

Письменная информация по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности По данным баланса ОАО «Лефортовский рынок:

По данным бухгалтерского учета, движения средств по начислению и использованию доходов будущих периодов отсутствует.

4.9.5. Аудит резервов предстоящих расходов По данным баланса ОАО «Лефортовский рынок:

Учетной политикой Организации не предусмотрено создание резервов предстоящих расходов и платежей. По данным бухгалтерского учета, отсутствует движения средств по начислению и использованию резервов предстоящих расходов.

4.10. Аудит формирования финансового результата и распределения прибыли 4.10.1. Аудит доходов по обычным видам деятельности По данным Отчета о прибылях и убытках ОАО «Лефортовский рынок:

В ходе аудиторской проверки были проверены следующие документы:

1) Договора с покупателями и заказчиками, акты приема-передачи выполненных работ, оказанных услуг, товарно-транспортные накладные, справки бухгалтера, учетная политика Организации; приказы генерального директора.

2) Бухгалтерские регистры, регистры налогового учета, регистры производственного и оперативного учета, включая информацию, хранящуюся в электронном виде, сформированные бухгалтерской программой «1:С Бухгалтерия».

В ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности нами была проведена следующая работа:

1.Анализ системы документооборота по учету доходов.

Система документооборота и аналитического учета доходов Организации по обычным (основным) видам деятельности осуществляется в соответствии с требованиями законодательства и учетной политики.

Основными видами деятельности Организации в 2011 г. являются: сдача в аренду торговых мест для реализации сельскохозяйственных продуктов, продажи продуктов питания, непродовольственных товаров; предоставление услуг по хранению товаров; предоставление мест в комнатах отдыха.

Письменная информация по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности В ходе выборочной проверки правильности оформления первичных учетных документов по расчетам с дебиторами и кредиторами, своевременности отражения на счетах бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности, существенных нарушений не установлено.

При проверке соответствия цен на материальные ценности и оказанные услуги ценам, указанным в накладных, актах выполненных работ и счетах-фактурах, расхождений не установлено.

Расчеты с покупателями и заказчиками производятся на основании первичных документов со своевременным выписыванием актов, счетов и счетов-фактур.

Стоимость выполненных работ (оказанных услуг), а, следовательно, и размер дебиторской и кредиторской задолженности отраженный на счетах бухгалтерского учета и в финансовой (бухгалтерской) отчетности, подтвержден актами приема-сдачи выполненных работ (оказанных услуг), другими первичными документами.

2.Оценка организации аналитического учета доходов в соответствии с требованиями действующего законодательства и учетной политике Организации.

Синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками, для обеспечения формирования полной и достоверной информации, подлежащей отражению в бухгалтерской отчетности, ведется в разрезе каждого контрагента и каждого договора, на счетах 62 «Покупатели и заказчики» и 76 «Прочие кредиторы и дебиторы», в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

Доходы признаются в бухгалтерском и налоговом учете на основании первичных документов, оформленных в соответствии с требованиями законодательства. Признание доходов осуществляется в том отчетном периоде, в котором они имеют место, независимо от поступления денежных средств, т.е применяется метод начисления. Пропусков при отражении операций в учете не выявлено.

Аналитический учет организован в разрезе контрагентов и отдельных договоров позволяет проанализировать состояние расчетов с каждым конкретным покупателем и заказчиком.

3.Оценка последовательности применения учетной политики в отношении методов признания доходов.

Согласно положениям учетной политики Организации за последние три года, начисление задолженности покупателей и заказчиков производится на момент перехода права собственности на оказанные услуги или реализованную продукцию (метод начисления).

Доходы Организации подразделяются на: доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы.

К доходам от обычных видов деятельности относятся доходы от:

- сдачи в аренду торговых мест для реализации сельскохозяйственных продуктов, продажи продуктов питания, непродовольственных товаров;

- предоставления услуг по хранению товаров; предоставления мест в комнатах отдыха.

Для целей бухгалтерского учета доходов Организации - применяется предельный уровень их существенности:

- поступления, составляющие 5% и более от общей суммы доходов за отчетный период (без учета НДС) относятся к доходам от обычных видов деятельности и учитываются на счете 90 «Продажи»;

- доходы, составляющие менее 5% от общей суммы доходов, относятся к прочим поступлениям и учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

По работам и услугам долгосрочного характера (по договорам на выполнение работ сроком более 12 месяцев) выручка от реализации работ и финансовые результаты определяются после завершения этих работ по договору.

При этом счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» не используется.

Для целей налогообложения прибыли признание доходов осуществляется Организацией методом начисления, согласно ст. 271 и 272 НК РФ, как и в предыдущие периоды деятельности.

4.Проверка полноты, правильности и своевременности отражения в бухгалтерском учете и признания для целей исчисления налога на прибыль фактов продажи продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг, являющихся предметом деятельности Организации.

Для целей налогообложения прибыли и бухгалтерского учета, признание доходов осуществляется Организацией методом начисления, согласно ст. 248, 249, 250, 271 НК РФ и ПБУ 9/ «Доходы организации», утвержденного Приказом МФ РФ от 06.05.1999 г. № 34н.

Письменная информация по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности В ходе выборочной проверки правильности оформления первичных учетных документов по расчетам с покупателями и заказчиками и своевременности отражения на счетах бухгалтерского учета кредиторской задолженности, существенных нарушений не установлено.

Выручка и финансовые результаты деятельности Организации в рассматриваемом периоде соответствуют первичной документации, искажения их отражения в учете не обнаружены.

Размер дебиторской и кредиторской задолженности отраженный на счетах бухгалтерского учета и в финансовой (бухгалтерской) отчетности, подтвержден актами приема-сдачи выполненных работ (оказанных услуг), другими первичными документами. По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком равномерно в течение срока действия договора.

5. Анализ наличия значительных (более 20%) отклонений от обычных цен реализации товаров, работ, услуг при формировании доходов для целей налогообложения.

Проверкой установлено соответствие состава поступлений, признаваемых Организацией в качестве выручки, видам деятельности, которые предусмотрены Уставом Организации и установленной Организации идентификации по кодам ОКВЭД.

Одним из основным видом деятельности Организации является: сдача в аренду торговых мест для реализации сельскохозяйственных продуктов, продажи продуктов питания, непродовольственных товаров.

Доход Организации от основного вида деятельности в рассматриваемом периоде составил:

79 889 тыс. руб.

Выборочный анализ стоимости единицы аналогичных услуг (сдача в аренду торговых мест), оказываемых Организацией, согласно «Методике расчета аренды», утвержденной генеральным директором от 15.01.2009 г., не выявил отклонений более чем на 20%, в соответствии со ст. 40 НК РФ.

Согласно представленной «Методике расчета аренды», ставка арендной платы за каждый 1 кв. м рассчитывается в Организации в зависимости от ряда критериев: размера площади (учитывается этажность), тип торгового места (лоток, павильон, киоск, автолавка), вид товара и пр.

В ходе проверки, не выявлены факты, которые привели бы к существенному искажению финансовой (бухгалтерской) отчетности Организации по статье «Доходы».

4.10.2. Аудит расходов по обычным видам деятельности По данным Отчета о прибылях и убытках ОАО «Лефортовский рынок:

В ходе аудиторской проверки были проверены следующие документы:

1) Договора с покупателями и заказчиками, акты приема-передачи выполненных работ, оказанных услуг, товарно-транспортные накладные, справки бухгалтера, учетная политика Организации; приказы генерального директора.

2) Бухгалтерские регистры, регистры налогового учета, регистры производственного и оперативного учета, включая информацию, хранящуюся в электронном виде, сформированные бухгалтерской программой «1:С Бухгалтерия».

Письменная информация по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности В ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности нами была проведена следующая работа:

1.Анализ системы документооборота по учету расходов, направленных на оплату услуг (работ) сторонних организаций, расходов, осуществляемых Организацией самостоятельно.

2.Анализ порядка отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций на предмет соответствия учетной политике и действующим нормативным актам.

Синтетический и аналитический учет расходов по обычным видам деятельности, для обеспечения формирования полной и достоверной информации, подлежащей отражению в бухгалтерской отчетности, ведется в разрезе каждой статьи затрат на счетах 20 «Основное производство» и 26 «Общехозяйственные расходы», в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

Документы по учету расходов поступают в Организацию в момент совершения хозяйственной операции или непосредственно после ее завершения. Контроль за правильностью оформления первичных документов по учету расходов, а так же корректность и своевременность отражения операций в учете возложен на главного бухгалтера. Принятые к учету документы по типам брошюруются в папки. Действующая система документооборота обеспечивает надлежащий контроль за прохождением документов по учету доходов от момента его создания до передачи в архив.

Согласно учетной политике Организации, расходы признаются в том отчетном периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок (по сделкам с конкретными сроками исполнения) и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов (по сделкам, длящимся более одного отчетного периода).

Расходы Организации подразделяются на:расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.

Общехозяйственные расходы считаются условно-постоянные и списываются непосредственно на счет реализации. Все расходы признаются производственными расходами.

Распределение расходов основного производства по видам продукции (работ, услуг) Организация не осуществляется.

Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в отчетности отдельной строкой и учитываются на счете учета расходов будущих периодов.

Расходы будущих периодов подлежат равномерному списанию в течение того периода, к которому они относятся.

Расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

-- расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

-- сумма расхода может быть определена;

-- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод Организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод Организации, имеется в случае, когда Организация передала актив, либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.

Если в отношении любых расходов, осуществленных Организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете признается дебиторская задолженность.

Амортизация признается в качестве расхода исходя из величины амортизационных отчислений, определяемой на основе стоимости амортизируемых активов, срока полезного использования и принятых организацией способов начисления амортизации.

Расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку.

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления.

3.Анализ корректности группировки затрат по статьям, местам их возникновения (производствам, цехам, участкам), соответствия номенклатуры статей перечню, установленному соответствующими отраслевыми рекомендациями (отраслевыми инструкциями, внутренними Положениями Общества).

4.Анализ применяемого способа формирования себестоимости продукции. Анализ порядка калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг).

Письменная информация по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности 5.Оценка порядка формирования незавершенного производства и ее соответствие принятой учетной политике и требованиям налогового законодательства. Правильность распределения затрат на остатки готовой продукцией и незавершенное производство.

Для целей налогообложения затраты по оказанию услуг делятся на прямые и косвенные, согласно ст. 318, 320, 255, 262, 263 НК РФ.

В соответствии со ст. 318 НК РФ ОАО «Лефортовский рынок, как Организация, оказывающая услуги, относит сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, на уменьшение доходов от производства и реализации того отчетного периода, в котором они осуществлены, после предварительного распределения на остатки незавершенного производства.

К прямым расходам Организация относит:

- затраты на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнений работ, оказании услуг);

- расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы единого социального налога и расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;

- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

В соответствии со ст. 319 НК РФ сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится на уменьшение доходов от производства и реализации того отчетного периода, в котором они осуществлены.

На конец проверяемого периода остатков незавершенного производства Организация не имеет.

6.Анализ учета доходов и расходов по обслуживающим производствам, признания доходов и расходов (убытков) для целей формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

В рассматриваемом периоде Организация не вела раздельный учет доходов и расходов по техническому обслуживанию имущества и предоставлению коммунальных услуг.

7.Анализ порядка признания расходов для целей налогообложения.

В целях признания доходов и расходов при расчете налога на прибыль Организация использует метод начисления, согласно ст. 271 и ст. 272 НК РФ.

8.Анализ порядка применения нормативов технологического расхода ресурсов, учет отклонений, технологических потерь.

9.Анализ порядка учета возвратных отходов производства.

В проверяемом периоде Организация не имела возвратных отходов и нормативов технологического расхода ресурсов, вследствие специфики своей деятельности.

В результате проведенных аудиторских процедур, не выявлены факты, которые привели бы к существенному искажению финансовой (бухгалтерской) отчетности Организации по статье «Расходы».

4.10.3. Аудит операционных и внереализационных доходов и расходов (прочих доходов и расходов).

В ходе аудиторской проверки были проверены следующие документы:

1) Договора; товарно-транспортные накладные; акты приема-передачи выполненных работ, оказанных услуг; справки бухгалтера; учетная политика Организации; приказы генерального директора.

2) Бухгалтерские регистры, регистры налогового учета, сформированные бухгалтерской программой «1:С Бухгалтерия».

В ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности нами была проведена следующая работа:

1.Анализ формирования прочих доходов и расходов на предмет соответствия установленному порядку отражения на счетах бухгалтерского учета и признания для целей исчисления налога на прибыль.

2.Анализ порядка формирования финансовых результатов для целей бухгалтерского учета и для целей формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Письменная информация по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Синтетический и аналитический учет прочих доходов и расходов, для обеспечения формирования полной и достоверной информации, подлежащей отражению в бухгалтерской отчетности, ведется в разрезе каждой статьи затрат, на счете 91 «Прочие доходы и расходы», в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

Расходы и доходы признаются в том отчетном периоде, в котором эти расходы и доходы возникают исходя из условий сделок (по сделкам с конкретными сроками исполнения) и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов (по сделкам, длящимся более одного отчетного периода).

Расходы Организации подразделяются на: расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.

Доходы Общества подразделяются на:

Доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы, при этом доходы, составляющие менее 5% от общей суммы доходов, относятся к прочим поступлениям и учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Основными внереализационными доходами Организации в рассматриваемом периоде являются: полученные проценты банка начисленные на остаток денежных средств на расчетном счете в размере 6 тыс. руб. и начисленные проценты к получению (уплате) по договору предоставленного займа с ГУП г.Москвы «Дирекция Парка 850-летия Москвы» в размере 40 тыс. руб.

Прочими расходами в 2011 г. Организацией признавались: налог на имущество, оплата услуг банка, пени, благотворительная помощб и прочие расходы, не связанные с основным видом деятельности.

В результате проверки порядка отражения прочих доходов и расходов в бухгалтерском учете и при исчислении налога на прибыль Организации, отклонений от нормативных требований не обнаружено.

В результате проведенных аудиторских процедур, не выявлены факты, которые привели бы к существенному искажению финансовой (бухгалтерской) отчетности Организации по статье «Прочие доходы и расходы».

4.11. Аудит расчетов с бюджетом по налоговым платежам По данным баланса ОАО «Лефортовский рынок:

В ходе аудиторской проверки были проверены следующие документы:

1) Контракты и договора, товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ или оказанных услуг, счета-фактуры для расчетов по НДС; книги покупок и продаж; журналы регистрации полученных и выставленных счетов-фактур.

2) Бухгалтерские регистры, регистры налогового учета, регистры производственного и оперативного учета, включая информацию, хранящуюся в электронном виде, сформированные бухгалтерской программой «1:С Бухгалтерия».

4.11.1. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на прибыль В ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности нами была проведена следующая работа:

1.Проверка соблюдения налоговой политики, принятой организацией на проверяемый период.

2.Проверка правильности исчисления текущего налога на прибыль и чистой прибыли организации.

3.Анализ порядка формирования налогооблагаемой базы по доходной и расходной части расчета налога на прибыль.

В проверяемом периоде Организация осуществляла формирование налогооблагаемой базы по доходной и расходной части расчета налога на прибыль в соответствии с требованиями действующего законодательства Российской Федерации и методами налогового учета утвержденными в учетной политике.

Письменная информация по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности В соответствии со ст. 271 и ст. 272 НК РФ при исчислении налога на прибыль в целях признания доходов и расходов Организацией применялся метод начисления.

Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль велся на балансовом счете 68.04 «Налог на прибыль», в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

Организация формирует регистры налогового учета с использованием данных бухгалтерского учета с применением бухгалтерской программы «1:С Бухгалтерия». Данные регистров налогового учета совпадают с данными налоговой отчетности Организации за 2011 г.

4.Проверка правильности исчисления налога на прибыль по обособленным подразделениям и порядка сдачи ими налоговых деклараций.

Организация не имеет обособленных подразделений.

5.Анализ порядка формирования отдельных налогооблагаемых баз, имеющих различные налоговые ставки.

В проверяемом периоде не возникала налоговая база (Организация не осуществляла реализация своих работ и услуг) по разным ставкам.

6.Проверка исполнения Организацией функций налогового агента.

По данным за 2011 г. Организация не выполняла функций налогового агента.

7.Анализ корректности заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль.

В соответствии с гл. 25 НК РФ, Организация является плательщиком налога на прибыль.

Расходы и доходы признаются Организацией в том отчетном периоде, в котором эти расходы и доходы возникают исходя из условий сделок (по сделкам с конкретными сроками исполнения) и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов (по сделкам, длящимся более одного отчетного периода).

Расходы и доходы Организации подразделяются на: расходы и доходы по обычным видам деятельности и внереализационных доходы и расходы.

Декларации по налогу на прибыль представлялись в налоговый орган по месту регистрации Организации.

В результате проведенных аудиторских процедур, не выявлены факты, которые привели бы к существенному искажению финансовой (бухгалтерской) отчетности Организации по статье «Расчет с бюджетом по налогу на прибыль».

4.11.2. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость В ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности нами была проведена следующая работа:

1.Анализ и оценка порядка начисления Организацией НДС в разрезе объектов налогообложения, установленных статьей 146 НК РФ.

В соответствии с нормами ст. 143 и 146 НК РФ Организация являлось плательщиком НДС.

Объект налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Учет расчетов с бюджетом по НДС велся на балансовом счете 68.02 «НДС», в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

В ходе проведения аудиторской проверки установлено что, Организация в 2011 г. верно определяла объекты налогообложения установленных статьей 146 НК РФ.

Организация, руководствуясь ст. 167 НК РФ, дату возникновения обязанности по уплате НДС в бюджет определяло как наиболее раннюю из следующих дат:

- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

2.Анализ порядка формирования книги продаж и соответствия данных книги продаж данным соответствующих счетов бухгалтерского учета и данным декларации по НДС.

Оформление счетов-фактур, журналов учета выставленных счетов-фактур, книг продаж производилось Организацией в соответствии со ст. 169 НК РФ и Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914.

Письменная информация по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности При проверке соответствия записей по суммам НДС, подлежащим начислению в бюджет в книгах продаж, в бухгалтерском учете и в налоговых декларациях за 1, 2, 3 и 4 кв. 2011 г. отклонений не установлено.

При этом Организацией применяются правила, предусмотренные ст. 154 НК РФ: налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ.

3.Анализ организации раздельного учета объектов налогообложения НДС, имеющих различные налоговые ставки.

В проверяемом периоде не возникала налоговая база (Организация не осуществляла реализацию своих работ и услуг) по разным ставкам, согласно ст. 149 и ст. 153 НК РФ.

4.Анализ обоснованности принятия НДС по приобретенным ТМЦ в случае расчетов в поставщиками ценными бумагами, в том числе собственными векселями.

В проверяемом периоде Организация не осуществляла расчет с поставщиками ценными бумагами, в том числе собственными векселями.

5.Анализ порядка формирования книги покупок и соответствия данных книги покупок данным соответствующих счетов бухгалтерского учета и данным декларации по НДС.

Налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производились на основании счетовфактур, выставленных поставщиками при реализации работ, услуг с учетом требований ст. 172 НК РФ.

Учет налоговых вычетов велся на счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» в разрезе субсчетов:

19.01 «НДС по приобретенным основным средствам»; 19.02 «НДС по приобретенным нематериальным активам», 19.03 «НДС по приобретенным МПЗ» и 19.04 «НДС по приобретенным услугам»; 19. «НДС при строительстве основных средств». Оформление счетов-фактур, журналов учета полученных счетов-фактур, книг покупок производилось Организацией в соответствии со ст. 169 НК РФ и Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914.

6.Анализ порядка ведения книги продаж обособленными подразделениями общества.

В проверяемом периоде Организации не имела обособленные подразделения.

7.Анализ порядка осуществления раздельного учета хозяйственных операций подлежащих и не подлежащих налогообложению, порядок определения и отражения на счетах бухгалтерского учета и в налоговой декларации результатов таких операций.

8.Анализ порядка включения НДС, уплаченного поставщикам, в состав расходов по видам деятельности, не подлежащим налогообложению.

В проверяемом периоде не возникала налоговая база (Организация не осуществляла реализацию своих работ и услуг) не подлежащих налогообложению по НДС.

9.Анализ порядка выполнения Организацией функций налогового агента.

Организация, являясь арендатором земельного участка (подробнее п. 4.11.4.), ежеквартально платит арендную плату за право пользования земельным участком. Согласно Письму УФНС России по г. Москве от 27.03.2007 г. № 19-11/28227, организации арендующие земельные участки у муниципальных органов признаются налоговыми агентами. При этом, в соответствии со ст. 161 НК РФ, у Организации не возникает обязанности удерживать и перечислять в бюджет НДС с сумм арендной платы при аренде земельных участков, так как данные операции не подлежат налогообложению НДС на основании пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ. Организацией заполняется раздел «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» налоговой декларации по НДС, код операции 1010251.

В результате проведенных аудиторских процедур, не выявлены факты, которые привели бы к существенному искажению финансовой (бухгалтерской) отчетности Организации по статье «Расчет с бюджетом по НДС».

4.11.3. Аудит расчетов по налогу на имущество В ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности нами была проведена следующая работа:

1.Анализ соблюдения порядка исчисления налога.

2.Анализ обоснованности применения льгот.

Письменная информация по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности 3.Анализ порядка исчисления и уплаты сумм налога на имущество вне места нахождения общества и сдачи налоговых деклараций.

В проверяемом периоде Организация является плательщиком налога на имущество в соответствии с гл. 30 НК РФ.

В качестве объекта налогообложения Организация признавало движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывалось по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Учет расчетов с бюджетом по налогу на имущество велся на балансовом счете 68.08 «Налог на имущество», в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

При расчете налога на имущество Организация не пользуется налоговыми льготами.

Декларации по налогу на имущество представлялись в налоговый орган по месту регистрации Организации.

В результате проведенных аудиторских процедур, не выявлены факты, которые привели бы к существенному искажению финансовой (бухгалтерской) отчетности Организации по статье «Расчет с бюджетом по налогу на имущество».

4.11.4. Аудит расчетов по налогу на землю (или арендные платежи) и прочим налоговым платежам В ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности нами была проведена следующая работа:

1.Проверка правильности исчисления налогов, обоснованность применения льгот.

2.Анализ порядка исчисления и уплаты арендных платежей по аренде земли.

В проверяемом периоде Организация являлась арендатором земельного участка:

Все правоустанавливающие документы на земельный участок, оформлены в соответствии с требованием законодательства, арендная плата оплачивается регулярно и в полном объеме.

В качестве объекта налогообложения по арендной плате на землю Организация признавало площадь вышеуказанного земельного участка. Арендная плата начисляется без применения понижающих коэффициентов.

Учет расчетов с бюджетом по арендной плате на землю велся на балансовом счете «Поставщики и подрядчики» в разрезе договоров на аренду земельных участков, в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

В результате проведенных аудиторских процедур, не выявлены факты, которые привели бы к искажению финансовой (бухгалтерской) отчетности Организации по статье «Расчет по арендным платежам за землю».

4.12. Аудит учета имущества и обязательств на забалансовых счетах.

По данным баланса ОАО «Лефортовский рынок:

Письменная информация по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности В 2011 г. Организация не осуществляла хозяйственные операции, связанные с имуществом и обязательствами на забалансовых счетах.

4.13. Аудит отражения в бухгалтерском учете последствий событий, произошедших после отчетной даты и условных фактов хозяйственной деятельности В ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности нами была проведена следующая работа:

1.Анализ состава событий, произошедших после отчетной даты.

порядка раскрытия существенных последствий событий, произошедших после 2.Анализ отчетной даты, в бухгалтерском учете и отчетности за проверяемый период.

3.Анализ состава условных активов и обязательств и порядка раскрытия информации о них в бухгалтерской отчетности.

В соответствии с ФСАД № 10 «События после отчетной даты», утвержденным Постановлением Правительства РФ от 04.07.2003 г. № 405, аудиторская организация при проведении аудита. определила, оценила и проверила все существенные обстоятельства и события, которые подлежат отражению в финансовой (бухгалтерской) отчетности, вплоть до даты подписания аудиторского заключения.

В ходе аудиторской проверки существенных обстоятельств и событий, которые подлежат отражению в финансовой (бухгалтерской) отчетности за проверяемый период, но не отражены в финансовой (бухгалтерской) отчетности, не выявлено.

- Оценила неопределенные обязательства Организации, то есть потенциальные будущие обязательства ее на не точно известную сумму, являющиеся результатом ее предшествующей деятельности и существенно изменяющие ее финансовое положение по сравнению с тем, которое отражено в подтверждаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности.

В ходе аудиторской проверки неопределенные обязательства Организации, существенно изменяющие ее финансовое положение по сравнению с тем, которое отражено в подтверждаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности, не выявлены.

Аудиторская организация не несет ответственности за события, произошедшие после даты подписания аудиторского заключения о финансовой (бухгалтерской) отчетности, она не обязана проводить каких-либо исследований и работ для выявления и анализа таких событий по завершении аудита. Ответственность за информирование аудиторской фирмы о таких событиях несет руководство Организации.

В результате проведенных аудиторских процедур, не выявлены факты, которые привели бы к существенному искажению финансовой (бухгалтерской) отчетности Организации.

4.14. Аудит бухгалтерской отчетности При проведении аудита мы руководствовались Федеральным законом «О бухгалтерском учете»

от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ; Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.1998 г. № 34н; ПБУ 4/ «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденным Приказом Минфина России от 06.07.1999 г.

№ 43н; Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Финансовая (бухгалтерская) отчетность ОАО «Лефортовский рынок» за 2011 г. состоит:

- Бухгалтерский баланс и отчета о прибылях и убытках - Отчет об изменениях капитала - Отчет о движении денежных средств - Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

- Пояснительная записка к годовому отчету.

В ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности нами была проведена следующая работа:

1.Анализ состава и содержания финансовой (бухгалтерской) отчетности за проверяемый период.

2.Проверка соответствия показателей бухгалтерской отчетности остаткам по счетам Главной книги и регистрам бухгалтерского учета.

Письменная информация по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Предоставленные на аудиторскую проверку формы финансовой (бухгалтерской) отчетности соответствуют требованиям ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденного Приказом МФ РФ от 06.07.1999 г. № 43н и Приказу Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Статьи бухгалтерской отчетности соответствуют данным аналитического и синтетического учета, показатели взаимоувязаны.

В ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности нами была проведена следующая работа:

- проверка соответствия показателей бухгалтерского баланса (ф. № 1) остаткам по счетам Главной книги (оборотного баланса);

- проверка соответствия показателей отчета о прибылях и убытках (ф. № 2) данным бухгалтерского учета;

- проверка соответствия показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности, порядку, предусмотренному по ее заполнению;

- проверка тождественности входящих показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности, составленной за рассматриваемый период, конечным показателям финансовой (бухгалтерской) отчетности, составленной за предыдущий отчетный год.

Система бухгалтерского учета Организации в настоящем виде удовлетворяет требованиям законодательства о необходимости отражать операции только на основании первичных документов, позволяет осуществлять надлежащий контроль и отвечает требованиям управленческого учета.

В ходе аудиторской проверки тождественности показателей бухгалтерского баланса (ф. № 1) и главной книги Организации (оборотно-сальдового баланса) за 2011 г. расхождений не выявлено.

Результаты проведенной проверки показывают, что проверенные финансово-хозяйственные операции, в основном, осуществлялись в соответствие с требованиями законодательства РФ, представленная к аудиту финансовая (бухгалтерская) отчетность достоверна, деятельность Организации ведется эффективно.

3.Проверка взаимоувязки показателей различных форм отчетности.

Графа 4 «На отчетную дату 2011г.» С показателем графы 4 «За строки 1370 «Нераспределенная отчетный период 2011 г.» строки прибыль (непокрытый убыток)» 2400 «Чистая прибыль Бухгалтерского баланса (убыток)» Отчета о прибылях и промежуточные дивиденды и не «Изменение отложенных налоговых активов» Отчета о прибылях и «Отложенные налоговые активы» налоговые активы в отчетном году не Письменная информация по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности 2011г.» строки 2430 «Изменение показателями граф 4 «На отчетную прибыль (убыток)» Отчета прибыль (непокрытый убыток)» промежуточные дивиденды и не В ходе проверки были проведены аудиторские процедуры, в соответствии с внутрифирменным стандартом «Аудит бухгалтерской отчетности», которые не выявили существенных искажений и замечаний.

4.15. Анализ отдельных показателей сводной бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия. Оценка общих перспектив продолжения финансово - хозяйственной деятельности.

В ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности нами была проведена следующая работа:

1. Анализ показателей рентабельности хозяйственной деятельности за отчетный и предшествующий отчетному периоды.

2. Анализ показателей ликвидности за отчетный и предшествующий отчетному периоды.

3. Анализ показателей финансовой устойчивости за отчетный и предшествующий отчетному периоды.

4. Анализ данных о стоимости чистых активов за отчетный и предшествующий отчетному периоды.

В соответствии с одноименным внутрифирменным стандартом аудиторами было проанализировано допущение непрерывности деятельности Организации, то есть ее возможность продолжить свою деятельность в обозримом будущем (не менее 12 месяцев, следующих за отчетным периодом) и исполнять свои обязательства после даты составления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

По результатам анализа сделан вывод о непрерывности деятельности Организации.

Такие факторы как: тенденцию к увеличению показателя чистые активы, текущий характер кредиторской задолженности, рассматриваются нами как факторы, способствующие Организации не утратить платежеспособность в течение ближайшего года.

Основные экономические показатели (коэффициенты), характеризующие финансовое положение Организации, рассчитаны в соответствии с Методическими положениями Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 12.08.94 № 31-р:

Письменная информация по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Анализ данных о стоимости чистых активов за отчетный и предшествующий отчетному периоды:

Стоимость чистых активов Организации оценивается и определяется по данным бухгалтерского учета в порядке, устанавливаемом МФ России и федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг, в порядке, устанавливаемом Приказом Минфина РФ № 10н и ФКЦБ РФ № 03пз от 29.01.2003 г. «Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ».

Размер чистых активов Организации уменьшился за анализируемый период с 32 128 тыс. руб.

до 30 600 тыс. руб., но остался намного больше размера уставного капитала. Величина уставного капитала составляет 18 019 тыс. руб. Задолженность учредителя по взносам в Уставный капитал на конец рассматриваемого периода отсутствует.

ИТОГОВАЯ ЧАСТЬ

5. Выводы и рекомендации По итогам проведенного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО «Лефортовский рынок за 2011 г. можно сделать следующие выводы:

Мы проверили соответствие ряда совершенных ОАО «Лефортовский рынок» финансовохозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

В ходе проверки не выявлены проблемные ситуации, оказывающие существенное влияние на правильность ведения бухгалтерского учета и достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Однако цель проведенного нами аудита ведения бухгалтерского учета и достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном ее соответствии законодательству. Поэтому такое мнение мы не высказываем.

Выявлены ходе проведения аудита замечания (исправлены в ходе проверки), не превышают выбранного, для целей аудита, уровня существенности и не оказывают существенного влияния на достоверность представленной финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Результаты проведенной проверки показывают, что финансово-хозяйственные операции, в основном, осуществлялись Организацией в соответствии с требованиями законодательства РФ, представленная к аудиту финансовая (бухгалтерская) отчетность достоверна, деятельность Организации ведется эффективно.

Письменная информация по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Аудиторская организация считает целесообразным по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности дать рекомендацию: провести мероприятия по усилению внутреннего контроля при приеме первичных, бухгалтерских документов от контрагентов и подотчетных лиц.

г. Москва 19 марта 2012 г.

(КАА № К 014942 от 08.04.2004 г. на неограниченный срок и № 04-000044 от 18.01.2012 г. на неограниченный срок) Письменная информация по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности