Главная >> Программы

Pages: |

| 2 |

«Письменная информация (Отчет) Аудитора по результатам аудиторской проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО Лефортовский рынок за 2011 г. Реквизиты Заказчика: адрес: 119019, г.Москва, ул. Авиамоторная, д. 39 ...»

-- [ Страница 1 ] --

Фирма ООО «ВНЕШ-АУДИТ» Качественное и оперативное

аудиторское обслуживание с 1995 г.

Корпоративный член саморегулируемой организации НП « Гильдия аудиторов ИПБР»

Свидетельство № 010054 серия ГА, ОРНЗ 10304022960

123557, г. Москва, Б. Тишинский пер., д. 43, тел.: 8 (499) 340-72-42; e-mail: [email protected] Письменная информация (Отчет) Аудитора по результатам аудиторской проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО «Лефортовский рынок»

за 2011 г.

Реквизиты Заказчика: адрес: 119019, г.Москва, ул. Авиамоторная, д. 39 ИНН 7722586309 / КПП Телефон: (495) 362-05-26, факс (495) 362-05- ОГРН: р/сч 40702810338120109754 в Сбербанк РФ, Лефортовское ОСБ 6901 г. Москва, к/сч 30101810400000000225 БИК Москва стр. Письменная информация по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО «Лефортовский рынок» за 2011 г.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВОДНАЯ ЧАСТЬ

1. Информация об аудиторе…………………………………………………………………………………………….. 2. Информация о проверяемо Организации…………………………………………………………………………… 3. Методика проведения аудиторской проверки…………………………………………………………………..…. 3.1. Программа аудиторской проверки………………………………………………………………………..….… 3.2. Определение уровня существенности……………………………………………………………………..…… 3.3. Общий план аудита…………………………………………………………………………………………..…...

АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

4. Результаты проверки состояния бухгалтерского учета и отчетности………………………………….…... 4.1. Проверка выполнения рекомендаций по аудиту за предшествующий отчетный период………….…… 4.2. Аудит учредительных и организационных документов…………………………………………….…….…. 4.3. Правовая экспертиза деятельности предприятия……………………………………………….………..... 4.4. Оценка системы внутреннего контроля. Анализ организации учетного процесса. Экспертиза учетной политики ………………………………………………………………………………………….………... 4.4.1. Анализ системы бухгалтерского учета, структура бухгалтерской службы и документооборота.... 4.4.2. Оценка организации учетного процесса и системы бухгалтерского учета…………………..……..….. 4.4.3. Проверка соблюдения порядка проведения инвентаризаций имущества и обязательств……….…... 4.4.4. Экспертиза Учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения...………..…… 4.5. Аудит правильности отражения в учете внеоборотных активов…………………………………..…… 4.5.1. Аудит основных средств…………………………………………………………………………………..…. 4.5.2. Аудит нематериальных активов……………………………………………………………………….…… 4.5.3. Аудит незавершенного строительства и капитальных вложений……………………………….……. 4.5.4. Аудит долгосрочных финансовых вложений………………………………………………………….…… 4.5.5. Аудит отложенных налоговых активов……………………………………….…………………….…….. 4.5.6. Аудит прочих внеоборотных активов……………………………………..………………………….……. 4.6. Аудит правильности отражения в учете оборотных активов…………………………………….…….. 4.6.1. Аудит материально-производственных запасов…………………………………………………….……. 4.6.2. Аудит НДС по приобретенным ценностям……………………………………………………….………. 4.6.3. Аудит дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты……………………………………………………………………………………………..…. 4.6.4. Аудит дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты……………………………………………………………………………….…………………….… 4.6.5. Аудит краткосрочных финансовых вложений (см. п. 4.5.4.)…………………….………………….……. 4.6.6. Аудит денежных средств………………………………………………………………………………….…. 4.6.7. Аудит расчетов с персоналом по заработной плате………………………………….…………………... 4.6.8. Аудит расчетов с подотчетными лицами………………………………………………………….…….... 4.7. Аудит капитала и резерва……………………………………………………………………………….……… 4.7.1. Аудит уставного капитала…………………………………………………………………………….……... 4.7.2. Аудит добавочного капитала………………………………………………………………………….……... 4.7.3. Аудит резервного капитала…………………………………………………………………………….…….. 4.7.4. Аудит учета и использование средств целевого финансирования………………………………….….... 4.7.5. Аудит нераспределенной прибыли……………………………………………………………………….….. 4.8. Аудит долгосрочных обязательств……………………………………………………………………….…... 4.8.1. Аудит долгосрочных займов и кредитов…………………………………………………….…………....… 4.8.2. Аудит отложенных налоговых обязательств……………………………………………………….....…. 4.8.3. Аудит прочей долгосрочной задолженности…………………………………………………………….... 4.9. Аудит краткосрочных обязательств……………………………………………………………………….... 4.9.1. Аудит краткосрочных займов и кредитов………………………………………………………………..... 4.9.2. Аудит кредиторской задолженности…………………………………………………………………….... 4.9.3. Аудит задолженности перед учредителем по выплате части чистой прибыли после уплаты налогов и иных обязательных платежей………………………………………………………………………… 4.9.4. Аудит доходов будущих периодов…………………………………………………………………….…....... 4.9.5. Аудит резервов предстоящих расходов…………………………………………………………………...... 4.10. Аудит формирования финансового результата и распределения прибыли……………………………. 4.10.1. Аудит доходов по обычным видам деятельности………………………………………………………. 4.10.2. Аудит расходов по обычным видам деятельности…………………………………………………....... 4.10.3. Аудит операционных и внереализационных доходов и расходов (прочих доходов и расходов)…..... 4.11. Аудит расчетов с бюджетом по налоговым платежам……………………………………….……….… Письменная информация по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности 4.11.1. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на прибыль…………………………………….………….….... 4.11.2. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость………………………..……..… 4.11.3. Аудит расчетов по налогу на имущество……………………………………………………….….…….. 4.11.4.Аудит расчетов по налогу на землю (или арендные платежи) и прочим налоговым платежам…. 4.12. Аудит учета имущества и обязательств на забалансовых счетах……………………………..……... 4.13.Аудит отражения в бухгалтерском учете последствий событий, произошедших после отчетной даты и условных фактов хозяйственной деятельности…………………………………………….………... 4.14. Аудит бухгалтерской отчетности…………………………………………………………….….………. 4.15. Анализ отдельных показателей сводной бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия.

Соблюдения принципа непрерывности деятельности Организации……………………………….………..

ИТОГОВАЯ ЧАСТЬ

5. Выводы и рекомендации…………………………………………………………………………….….……….…. Письменная информация по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности по результатам аудиторской проверки бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО «Лефортовский рынок»

ВВОДНАЯ ЧАСТЬ

В соответствии с Контрактом от 28.07.2010 г. № 123 и Протоколом оценки и сопоставления заявок на участие в конкурсе на право заключения контракта на проведение аудиторской проверки бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО «Лефортовский рынок» за 2010-2012 гг. от 12.07.2010 г. № 3, нами был проведен аудит бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО «Лефортовский рынок» за 2011 г. включительно, с целью определения соответствия финансовой (бухгалтерской) отчетности данным бухгалтерского учета и требованиям законодательства РФ во всех существенных аспектах.

Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности проведен в соответствии с:

Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ;

Стандартами (правилами) аудиторской деятельности (ФСАД, ФПСАД), Налоговым и гражданским кодексами Российской Федерации;

Внутрифирменными стандартами, методиками и инструкциями по аудиту.

Информация об аудиторе Наименование: ООО «ВНЕШ-АУДИТ»

ИНН 7710062773 КПП Основной государственный регистрационный номер 1027739039789.

Адрес: Россия, 123557, г. Москва, Б. Тишинский пер., д. Телефон: 8-499-340-72- ООО «ВНЕШ-АУДИТ» является корпоративным членом саморегулируемой организации: НП «Гильдия аудиторов ИПБР», ОРНЗ 10304022960.

Аудит был проведен аттестованным аудитором:

- Сюльк Е.Н. (аттестат аудитора № К 019175 от 26.07.2001 г. на неограниченный срок).

2. Информация о проверяемой Организации Официальным наименованием проверяемого экономического субъекта является: Открытое акционерное общество «Лефортовский рынок» (ОАО «Лефортовский рынок»), в дальнейшем именуемое Организация.

ИНН 7722586309 КПП Юридический и фактический адрес: 111024, г. Москва, ул. Авиамоторная, д.39.

Организация зарегистрирована в качестве крупного налогоплательщика в МИ ФНС РФ № 46 по г. Москве. Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе № 005981147 серия 77, выдано МИ ФНС РФ № 46 по г. Москве 28.08.2006 г.

Свидетельство о внесении записи в единый государственный реестр юридических лиц № 008607611 серия 77, выдано МИ ФНС РФ № 46 по г. Москве 28.08.2006 г., за основным государственным регистрационным номером 5067746341394.

Согласно информационному письму Росстата от 05.09.2006 г. № 1-17-26/748027, Организации присвоены коды: ОКПО: 03998565, ОКВЭД: 70.2, ОКФС 13, ОКОПФ 47.

ОАО «Лефортовский рынок» создано согласно распоряжению Департамента имущества города Москвы от 19.01.2006 г. № 83 «О приватизации государственного унитарного предприятия города Москвы «Лефортовский рынок» и является его правопреемником.

Письменная информация по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Основными целями деятельности Организации являются удовлетворение общественных потребностей, получение прибыли.

Основными видами деятельности Организации в 2011 г. являются: сдача в аренду торговых мест для реализации сельскохозяйственных продуктов, продажи продуктов питания, непродовольственных товаров, предоставление услуг по хранению товаров, предоставление мест в комнатах отдыха.

Единственный акционером Организации (100 % акций) является город Москва в лице Департамента имущества города Москвы.

В проверяемом периоде деятельность Организации осуществлялась в соответствии с Уставом, утвержденным распоряжением Департамента имущества города Москвы от 19.01.2006 г. № 83-р.

Уставный капитал Организации на конец проверяемого периода составляет 18 019 тыс. руб. и состоит из 180 190 штук обыкновенных именных бездокументарных акций номинальной стоимостью 100 (сто) рублей каждая.

На конец проверяемого периода уставный фонд сформирован полностью.

Изменения в размере и составе уставного фонда в проверяемом периоде не осуществлялись.

Организация не имеет дочерних, зависимых обществ и обособленных подразделений.

Организация не имеет имущества, расположенного за пределами г. Москвы, по состоянию на конец отчетного периода.

Организация в 2011 г. не вела лицензируемые виды деятельности.

Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО «Лефортовский рынок» за 2011 г., которая состоит:

- Бухгалтерский баланс и отчета о прибылях и убытках - Отчет об изменениях капитала - Отчет о движении денежных средств - Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

- Пояснительная записка к годовому отчету.

Руководство аудируемого лица несет ответственность за составление и достоверность указанной бухгалтерской отчетности в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок (п. 4.3.).

3. Методика проведения аудиторской проверки.

3.1. Программа аудиторской проверки.

Аудиторская проверка была проведена по следующим вопросам:

- проверка выполнения рекомендаций по аудиту за предшествующий отчетный период;

- правовая экспертиза учредительных и организационных документов;

- правовая экспертиза деятельности Организации;

- оценка системы внутреннего контроля; анализ организации учетного процесса; экспертиза учетной политики;

- аудит основных средств;

- аудит нематериальных активов;

- аудит незавершенного строительства и капитальных вложений, с характеристикой законсервированных объектов капитальных вложений по состоянию на конец отчетного - аудит долгосрочных финансовых вложений, с перечнем существенных (более 20%) вложений;

- аудит отложенных налоговых активов;

- аудит прочих внеоборотных активов;

- аудит материально-производственных запасов;

- аудит НДС по приобретенным ценностям;

- аудит дебиторской задолженности, с перечнем наиболее крупных организаций (более 20%);

- аудит краткосрочных финансовых вложений, с перечнем существенных (более 20%) Письменная информация по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности - аудит денежных средств;

- аудит расчетов с персоналом по заработной плате;

- аудит расчетов с подотчетными лицами;

- аудит уставного капитала;

- аудит добавочного капитала;

- аудит резервного капитала;

- аудит учета и использование средств целевого финансирования, с указанием сведений о субсидиях, целевом финансировании и их использовании за отчетный период (перечень направлений целевого финансирования с долей более 20% от общего объема);

- аудит нераспределенной прибыли;

- аудит использования прибыли, с оценкой правильности применения нормативно-правовых - аудит долгосрочных займов и кредитов, с перечнем наиболее крупных обязательств (более 20% от общего объема кредитов/займов;

- аудит отложенных налоговых обязательств;

- анализ прочей долгосрочной задолженности;

- аудит краткосрочных займов и кредитов;

- аудит кредиторской задолженности, с перечнем наиболее крупных организаций (более20%);

- аудит задолженности перед собственником по выплате части чистой прибыли;

- аудит доходов будущих периодов;

- аудит резервов предстоящих расходов;

- аудит доходов по обычным видам деятельности, с указанием структуры видов деятельности;

- аудит расходов по обычным видам деятельности;

- аудит операционных и внереализационных доходов и расходов (прочих доходов и расходов);

- аудит расчетов с бюджетом по налогу на прибыль;

- аудит расчетов по НДС;

- аудит расчетов по налогу на имущество;

- аудит расчетов по налогу на землю (или арендные платежи) и прочим налоговым платежам;

- аудит учета имущества и обязательств на забалансовых счетах;

- аудит отражения в бухгалтерском учете последствий событий, произошедших после отчетной даты и условных фактов хозяйственной деятельности;

- аудит бухгалтерской отчетности, с оценкой общей перспективы продолжения деятельности Организации;

- анализ показателей рентабельности хозяйственной деятельности;

- анализ показателей ликвидности;

- анализ показателей финансовой устойчивости;

- анализ данных о стоимости чистых активов.

Проверка проводилась выборочным методом. Выборочная совокупность совершенных финансово-хозяйственных операций была проверена на соответствие действующему законодательству РФ для получения материала, позволяющего выразить мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности Организации за 2011 г. во всех существенных аспектах.

Данная письменная информация представляет собой сведения, ставшие известными аудиторам в ходе проведения аудиторской проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности за 2011 г. и привлекшие их внимание.

По мнению аудиторов, данная информация является важным для руководства и собственника Организации.

При проведении аудита нами не преследовалась цель выявление всех существующих искажений финансовой (бухгалтерской) отчетности за 2011 г. и анализа правильности принятых управленческих решений, имеющих налоговые последствия.

Планирование и проведение аудиторской проверки проводилось таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что приложенная финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений и соответствует требованиям законодательства РФ.

Письменная информация по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности 3.2. Определение уровня существенности В соответствии с ФПСАД № 4 «Существенность в аудите», аудиторские организации, в процессе проведения аудита обязаны оценивать существенность и ее взаимосвязь с аудиторским риском.

Уровень существенности – это предельное значение искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности, начиная с которой пользователь финансовой (бухгалтерской) отчетности с большей степенью вероятности не сможет сделать на ее основе правильные выводы и принять правильные экономические решения.

Уровень существенности при проведении аудиторской проверки применялся:

- на этапе планирования при определении содержания и объема применяемых аудиторских процедур для каждого конкретного раздела финансовой (бухгалтерской) отчетности;

- в ходе выполнения аудиторских процедур по конкретным разделам финансовой (бухгалтерской) отчетности при определении объемов аудиторских выборок;

- на этапе завершения аудиторских процедур при оценке влияния обнаруженных искажений на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Определение уровня существенности для Организации мы осуществили в соответствии с внутрифирменным стандартом «Определение уровня существенности».

Уровень существенности для оценки достоверности, прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности Организации рассматриваемый период составил:

оценки достоверности «Бухгалтерский баланс») для всех статей бухгалтерского отчетности 3.3. Общий план аудита В соответствии с определенным уровнем существенности мы определили области проверки, значимые для аудита, провели количественный анализ финансовой (бухгалтерской) отчетности Организации и определили статьи бухгалтерского баланса, которые имеют наибольший удельный вес в общем итоге баланса.

Для аудиторской проверки была отобраны следующие показатели отчетности:

Запасы Дебиторская задолженность (платежи по отчетной даты)

ПАССИВ

Письменная информация по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Ввиду не существенности для целей аудиторской проверки прочие статьи бухгалтерского баланса аудиторской организацией не проверялись по установленным правилам аудиторской деятельности. Однако они были проанализированы на предмет правильного методологического отражения данных операций в учете.

Данные формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» анализировались по всем строкам.

АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

4. Результаты проверки состояния бухгалтерского учета и отчетности.

4.1. Проверка выполнения рекомендаций по аудиту за предшествующий отчетный период.

В ходе проверки внесения исправительных записей на счетах бухгалтерского учета по нарушениям, выявленным в процессе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности за предшествующий период – 2010 г., было установлено, что рекомендации и замечания аудитора за предшествующий период носили в основном методологический характер и на суммовые показатели деятельности Организации не влияли.

Финансовая (бухгалтерская) отчетность за 2011 г. составлена с учетом рекомендаций аудитора.

Приняты меры по недопущению в дальнейшем выявленных предыдущей аудиторской проверкой недостатков.

4.2. Аудит учредительных и организационных документов В ходе аудиторской проверки были проверены следующие документы:

Свидетельство о регистрации Предприятия в ЕГРЮЛ Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе Свидетельства (извещения) о постановке на учет в фондах социального страхования, медицинского страхования и пенсионном фонде Устав ОАО «Лефортовский рынок»

Положения об Учетной политике ОАО «Лефортовский рынок» для бухгалтерского учета и для целей налогообложения на 2011 г.

Свидетельство о государственной регистрации права собственности на нежилое помещении, договор аренды земельного участка Приказы, распорядительные документы, решения единственного акционера Финансовая (бухгалтерская) отчетность Регистры синтетического и аналитического учета.

В ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности нами была проведена следующая работа:

1.Проверка соответствия устава Организаии действующему законодательству.

Организация является юридическим лицом и руководствуется в своей деятельности законодательством РФ и Уставом.

Сведения о единственном акционере Организации отражаются в реестре акционеров ОАО «Лефортовский рынок». Реестр ценных бумаг ведется Организацией самостоятельно.

По данным реестра акционеров по состоянию, единственный акционером Организации (100 % акций) является город Москва в лице Департамента имущества города Москвы. Номинальным держателем акций является АКБ «Банк Москвы». Регистрационный номер выпуска ценных бумаг 1-01А.

Письменная информация по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности На конец проверяемого периода уставный фонд сформирован полностью.

Изменения в размере и составе уставного фонда в проверяемом периоде не осуществлялись.

Устав определяет полное и сокращенное фирменное наименование Организации, ее место нахождения, тип Организации, количество размещаемых акций, номинальную стоимость и тип размещаемых Организацией акций, основные виды деятельности Организации, правовой статус Организации, размер уставного капитала, права и обязанности акционера, порядок созыва и проведения собрания акционеров, структуру и компетенцию органов управления и контроля Организации, статус имущества Организации, порядок создания резервного фонда.

Положения Устава Организации соответствуют требованиям Федерального закона от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».

2.Проверка соответствия фактических видов деятельности, видам деятельности, предусмотренным уставом организации.

Основными целями Организации являются удовлетворение общественных потребностей, получение прибыли. Организация в проверяемый период осуществляла следующие виды деятельности:

Оптовая и розничная торговля продуктами питания, Сдача в аренду торговых мест для реализации включая виноводочные изделия. сельскохозяйственных продуктов, продажи продуктов Оптовая и розничная торговля товарами народного потребления, непродовольственными товарами.

Оптовая и розничная торговля промышленными товарами.

Торгово-закупочная и посредническая деятельность.

Организация предприятий общественного питания.

Организация и эксплуатация складского хозяйства.

Организация в проверяемом периоде не осуществляла виды деятельности, не предусмотренные его Уставом.

3. Проверка факта регистрации (перерегистрации) общества в органах государственной власти и управления (налоговые органы, Госкомстат, Пенсионный фонд и т.д.). Проверка соблюдения требований законодательных актов в части постановки обособленных подразделений общества на налоговый учет в налоговых органах, а также в соответствующих внебюджетных фондах.

На проверку были представлены, в соответствии с общеустановленными требованиями извещения о регистрации от всех внебюджетных фондов.

4.Изучение организационной схемы управления.

Организация не имеет дочерних, зависимых обществ и обособленных подразделений.

В Организации принята линейная организационная схема управления.

Органами управления и контроля являются:

- Общее собрание акционеров;

- Совет директоров;

- Единоличный исполнительный орган - Генеральный директор Письменная информация по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Единоличным исполнительным органом Организации является его генеральный директор, который назначается на должность и освобождается от должности решением общего собрания акционеров Организации по представлению Совета директоров. Срок полномочий генерального директора составляет три года с даты принятия общим собранием акционеров общества решения об избрании на указанную должность В непосредственном подчинении у генерального директора находятся ответственные по направлениям, главный бухгалтер, главный инженер. В свою очередь им подчиняются соответствующие отделы.

Структура органов управления Организации соответствует Уставу и Закону от 26.12.1995 г.

№ 208-ФЗ «Об акционерных обществах».

В ходе проверки в соответствии с внутрифирменным стандартом «Аудит учредительных и регистрационных документов», были проведены аудиторские процедуры, которые не выявили нарушения.

4.3. Правовая экспертиза деятельности Организации В ходе аудиторской проверки были проверены следующие документы:

Учетная политика Организации для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2011 г.

Свидетельство о регистрации собственности на нежилое помещение Договора по основной деятельности Акты приема-сдачи выполненных работ (услуг), накладные.

Приказы по основной деятельности В ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности нами была проведена следующая работа:

1.Проверка наличия лицензий на лицензируемые виды деятельности.

Организация в 2011 г. не осуществляла лицензируемые виды деятельности. Организация имеет Разрешение Департамента потребительского рынка и услуг города Москвы на право организации розничного рынка № 31/3 от 25.05.2010 г. сроком действия до 25.05.2013 г. Уведомление о продлении срока действия Разрешения от 25.05.2010 № 1/17-99/0.

2.Проверка наличия трудовых договоров с руководителем и главным бухгалтером Организации и соответствия содержания трудовых договоров действующему законодательству.

В соответствии со ст. 6 Закона РФ от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций в рассматриваемом периоде в Организации несет генеральный директор Держиев Данила Васильевич, согласно Распоряжению Департамента имущества г.Москвы от 18.07.2011 г. № 1719-р, сроком на три года.

В соответствии со ст. 7 Закона РФ от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, обеспечение соответствия осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль движения имущества и выполнением обязательств в рассматриваемом периоде в Организации несет главный бухгалтер Чернецова Татьяна Леонидовна, трудовой договор от 04.07.2007 г. № 1 на неопределенный срок.

Содержание трудовых договоров с руководителями и главным бухгалтером Организации соответствуют действующему законодательству.

3.Анализ договоров (контрактов), являющихся основными в осуществлении обычных видов деятельности.

Договора с основными контрагентами, заключенными для осуществления обычных видов деятельности, представляют собой: договора на сдачу в аренду торговых мест для реализации сельскохозяйственных продуктов, продажи продуктов питания, непродовольственных товаров, договора по хранению товаров и на предоставление мест в комнатах отдыха.

Система документооборота и аналитического учета доходов Организации по обычным (основным) видам деятельности осуществляется в соответствии с требованиями законодательства и учетной политики.

Письменная информация по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности В рассматриваемом периоде Организация не имела договоров по внешнеэкономической деятельности; договоров цессии и перевода долга; соглашения о взаимозачетах; договоров о совместной деятельности. Организация в проверяемом периоде не привлекала и не выдавала займы юридическим или физическим лицам.

В ходе проверки, в соответствии с внутрифирменным стандартом «Аудит учредительных и регистрационных документов», были проведены аудиторские процедуры, которые не выявили нарушения.

4.4. Оценка системы внутреннего контроля. Анализ организации учетного процесса. Экспертиза учетной политики.

4.4.1. Анализ системы бухгалтерского учета, структура бухгалтерской службы и документооборота.

В ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности нами была проведена следующая работа:

1. Анализ организации подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции, в т.ч.: утверждение графика документооборота, форм первичных документов, по которым не предусмотрены типовые формы.

Бухгалтерия Организации является самостоятельным структурным подразделением на правах отдела и подчиняется непосредственно генеральному директору Организации. Возглавляется главным бухгалтером. Структуру и штат бухгалтерии утверждает генеральный директор с учетом объема и особенностей финансово-хозяйственной деятельности Организации.

В целом численность работников бухгалтерии и ее структура соответствуют объемам и особенностям финансово-хозяйственной деятельности Организации. Каждый работник бухгалтерии отвечает за определенный участок бухгалтерского учета.

Должностные инструкции имеются на всех работников бухгалтерии.

В своей работе бухгалтерия руководствуется внутренними документами, регулирующими деятельность Организации: штатным расписанием, должностными инструкциями, учетной политикой Организации на 2011 г. с приложениями, включая График документооборота и перечень форм применяемых первичных документов.

В Организации предусмотрена журнально-ордерная система бухгалтерского учета.

Налоговый учет в Организации ведется на основе бухгалтерского учета, по формам (регистрам), разработанным в программе «1:С Бухгалтерия», согласно информационному сообщению МНС РФ от 19.12.2001 г. «Рекомендуемая Система налогового учета».

Для оформления хозяйственных операций Организация применяет первичные документы, используя Альбомы унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденные Госкомстатом РФ. Кроме того, Организация применяет самостоятельно разработанные формы первичных документов, которые имеют обязательные реквизиты, в соответствии с требованием Закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

2. Утверждение перечня лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов.

Перечень лиц, имеющих право получать деньги под отчет и порядок отчета подотчетными лицами по полученным средствам утвержден приказом генерального директора.

Право первой и второй подписи имеют генеральный директор и главный бухгалтер.

Право подписи документов от имени Организации предоставляется работникам согласно приказам генерального директора от 18.08.2011 г. № 78 и от 11.01.2011 г. № 2.

3. Оценка соответствия сложившегося документооборота объемам учетной информации и требованиям действующего законодательства.

С точки зрения эффективности документооборота следует отметить, что в Организации налажена четкая система документооборота. Имеются документы по делопроизводству, по процедуре согласования и заключения договорных документов и взаимодействия по их исполнению внутренних служб Организации.

В Организации утвержден график документооборота и технология обработки учетной информации от 12.01.2008 г., в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н.

Письменная информация по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Документы за периоды, предшествующие отчетному периоду, хранятся в архиве в соответствии с определенными для конкретного документа сроками хранения, согласно правилам организации государственного архивного дела, не менее пяти лет после отчетного года.

Сохранность текущей бухгалтерской документации обеспечена надлежащим образом. С лицами, имеющими доступ к материальным ценностям и денежным средствам, заключены договоры о материальной ответственности. В Организации распределены обязанности между работниками, выполняющие функции по хранению товарно-материальных ценностей, их учету и подготовке отчетности и первичных документов.

В целом порядок документооборота в Организации соответствует объемам и особенностям финансово-хозяйственной деятельности Организации.

4. Оценка системы внутреннего контроля.

В ходе аудиторской проверки мы принимаем во внимание, что система внутреннего контроля включает в себя:

- надлежащую систему бухгалтерского учета;

- контрольную среду (предварительный контроль – до совершения хозяйственной операции;

текущий контроль – в процессе совершения хозяйственной операции);

- отдельные средства контроля.

При оценке контрольной среды, под которой понимаются осведомленность и практические действия руководства экономического субъекта, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля, мы обращали особое внимание на:

- стиль и основные принципы управления экономическим субъектом;

- организационную структуру экономического субъекта;

- распределение ответственности и полномочий;

- осуществление кадровой политики;

- порядок подготовки бухгалтерской отчетности для внешних пользователей;

- порядок осуществления внутреннего управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целей;

- соответствие хозяйственной деятельности экономического субъекта в целом требованиям действующего законодательства.

Изучение системы внутреннего контроля производилось в двух направлениях:

1). Организация системы внутреннего контроля – наличие в структуре экономического субъекта подразделений, занимающихся внутренним контролем (или выборный орган), их функции и полномочия, наличие инструкций по проведению контрольных мероприятий.

В Организации фактически отсутствует структурное подразделение, отвечающее за внутренний контроль, внутренний контроль осуществляется главным бухгалтером Организации.

2). Работа системы внутреннего контроля – реальное проведение контрольных мероприятий по различным направлениям деятельности и учета.

В проверяемом периоде Организацией проводились операции с наличными денежными средствами. Проводились внезапные ревизии денежных средств в кассе Организации, согласно п. Порядка ведения кассовых операций, утвержденного решением совета ЦБ РФ от 22.09.1993 г. № 40.

Для проведения ревизий и инвентаризации в Организации создана постоянно действующая инвентаризационная комиссия, состав которой утвержден приказом генерального директора от 31.12.2010 г. № 1.

Согласно приказам генерального директора от 30.12.2011 г. № 112/1 и № 112/2 о проведении инвентаризации, в Организации была проведена инвентаризации имущества и обязательств перед составлением годового баланса по состоянию на 31.12.2011 г. Представитель ООО «ВНЕШ-АУДИТ»

не принимал участие в инвентаризации имущества и обязательств за 2011 г.

Исходя из вышеизложенного, надежность системы внутреннего контроля Организации оценена аудитором как хорошая и при проведении аудиторских процедур по существу, мы проводили выборочную проверку, частично опираясь на имеющуюся в Организации систему контроля.

возникновения ошибок, что достигается с помощью компьютерной обработки данных бухгалтерского учета и надежной системой защиты информации, созданием условий, ограничивающих доступ к финансовым документам и активам Организации.

Письменная информация по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы:

- сформировать мнение об эффективности и функциональности системы внутреннего контроля Организации;

- определить объем работ, необходимых для получения уверенности о том, что бухгалтерская (финансовая) отчетность не содержит существенных искажений.

Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля Организации с целью выявления всех возможных недостатков. Ответственность за организацию и состояние системы внутреннего контроля несет исполнительный орган Организации.

4.4.2. Оценка организации учетного процесса и системы бухгалтерского учета.

В ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности нами была проведена следующая работа:

1. Изучение рабочего плана счетов и систему аналитического учета на предмет соответствия объемам учетной информации и требованиям действующего законодательства.

2. Применение автоматизированной системы бухгалтерского учета АСБУ, в т.ч.:

Определение роли и места средств вычислительной техники в ведении бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности;

Анализ возможности бухгалтерской программы на предмет создания регистров аналитического и синтетического учета, содержащих исчерпывающую информацию об объектах учета.

Приложением к Учетной политике Организации на 2011 г., утвержденной Приказом генерального директора от 23.12.2010 № 92, утвержден Рабочий план счетов бухгалтерского учета, используемый Организацией для отражения в бухгалтерском учете информации о совершенных хозяйственных операциях, разработан в соответствии со спецификой деятельности Организации на основе «Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций» и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

Применяемый план счетов, включая систему аналитического учета, соответствуют объемам учетной информации и требованиям действующего законодательства.

В Организации для ведения бухгалтерского и налогового учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности и по учету заработной платы применяется компьютерные программы:

«1:С Бухгалтерия» и «1:С Зарплата и кадры». Данные программы дают возможность создавать регистры аналитического и синтетического учета, содержащих исчерпывающую информацию о объектах учета.

Кроме того, данные программы используются при формировании первичной документации, форм финансовой (бухгалтерской) отчетностей, книг покупок и книг продаж.

Регистры бухгалтерского и налогового учета подлежат ежеквартальной распечатке и брошюрованию в виде книг, отдельных листов, справок и карточек. Кроме того, вся информация сохраняется в электронном виде.

4.4.3. Проверка соблюдения порядка проведения инвентаризаций имущества и обязательств.

В ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности нами была проведена следующая работа:

1. Наличие внутренних документов, регламентирующих сроки и порядок проведения инвентаризаций имущества и обязательств.

2. Наличие приказа о создании постоянно действующих инвентаризационных комиссий.

3. Порядок проведения инвентаризации на предмет соответствия внутренним локальным документам предприятия и соответствующим нормативным актам.

Письменная информация по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Согласно приказам генерального директора от 30.12.2011 г. № 112/1 и № 112/2 о проведении инвентаризации, в Организации была проведена инвентаризации имущества и обязательств перед составлением годового баланса по состоянию на 31.12.2011 г. Представитель ООО «ВНЕШ-АУДИТ»

не принимал участие в инвентаризации имущества и обязательств за 2011 г.

В проверяемом периоде Организацией проводились внезапные ревизии денежных средств в кассе Организации, на основании приказов генерального директора, в соответствии с п. 37 Порядка ведения кассовых операций, утвержденного решением совета ЦБ РФ от 22.09.1993 г. № 40.

В результате аудиторской проверки было установлено, что Организация провела инвентаризацию в соответствии со своими внутренними локальными документами. Данные инвентаризации соответствуют данным бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности.

4.4.4. Экспертиза Учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения.

В ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности нами была проведена следующая работа:

1. Проверка соответствия формы и сроков принятия документов по учетной политике требованиям нормативных актов.

2. Проверка состава и содержания учетной политики на предмет соответствия требованиям нормативных актов.

3. Проверка последовательности применения учетной политики, в том числе установление наличия способов учета, отличных от установленных нормативными документами, но позволяющих предприятию достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты.

4. Оценка раскрытия в учетной политике избранных способов ведения бухгалтерского учета, существенно влияющих на принятие решений пользователями бухгалтерской отчетности.

5. Оценка раскрытия в учетной политике избранных способов ведения налогового учета, оказывающих существенное влияние на формирование налоговой отчетности.

Учетная политика Организации формируется главным бухгалтером на основе ПБУ 1/ «Учетная политика организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н.

Для проверки была представлена Учетной политике Организации для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2011 г., утвержденные приказом генерального директора от 23.12. № 92. В ходе аудиторской проверки в соответствии с внутрифирменным стандартом «Аудит учетной политики» были проведены аудиторские процедуры, которые не выявили какие-либо существенные замечания.

Форма и сроки принятия учетной политики соответствуют требованиям нормативных актов.

Способы ведения бухгалтерского учета, избранные Организацией при формировании учетной политики, применяются с первого января года, следующего за годом утверждения Положения об учетной политике, согласно пп. 9 и 10 приказа Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н «Учетная политика организаций» (ПБУ 1/2008).

Состав и содержание учетной политики соответствует требованиям нормативных актов, где отражены способы ведения бухгалтерского учета по направлениям, по которым допускается ведение бухгалтерского учета нормативными актами несколькими способами.

Принятые в учетной политики способы ведения бухгалтерского учета применяются последовательно из года в год. Способов учета, отличных от установленных нормативными документами, но позволяющих предприятию достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты проверкой не обнаружено.

В представленной Организацией учетной политике раскрыты способы бухгалтерского и налогового учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями.

В целом содержание учетной политики Организации соответствует требованиям действующего бухгалтерского и налогового законодательства.

Письменная информация по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности 4.5. Аудит правильности отражения в учете внеоборотных активов 4.5.1. Аудит основных средств По данным баланса ОАО «Лефортовский рынок:

В ходе аудиторской проверки были проверены следующие документы:

1) Инвентарные карточки, акты передачи в эксплуатацию основных средств (ф. № ОС-1) и ликвидации основных средств; договоры и акты на ремонт, реконструкцию и модернизацию основных средств; инвентарные карточки (ф. № ОС-6); акты на списание основных средств (ф. № ОС-4а); отчет по основным средствам «Расчет амортизации основных средств»; приказ о назначении постоянно действующей инвентаризационной комиссии; свидетельства права собственности на недвижимость.

2) Бухгалтерские регистры, регистры налогового учета, регистры производственного и оперативного учета, включая информацию, хранящуюся в электронном виде, сформированные бухгалтерской программой «1:С Бухгалтерия».

В ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности нами была проведена следующая работа:

1.Проверка соблюдения Организацией порядка регистрации прав на недвижимое имущество.

Организация является собственником нежилых помещений, согласно Свидетельства о государственной регистрации права собственности:

В результате проведенных аудиторских процедур, неоформленных в установленном порядке объектов движимого и недвижимого имущества не обнаружено.

2.Поверка полноты и правильности оформления право устанавливающих документов на объекты недвижимости и на земельные участки.

В проверяемом периоде Организация являлась арендатором земельного участка:

Все правоустанавливающие документы на земельный участок, оформлены в соответствии с требованием законодательства, арендная плата оплачивается регулярно и в полном объеме. На момент проверки договор находился на подписи арендодателя.

3.Оценка сохранности и проверка наличия объектов основных средств.

Приказы о назначении материально-ответственных лиц и договора о материальной ответственности с ними на проверку представлены.

Согласно приказу генерального директора от 30.12.2011 г. № 112/1 о проведении инвентаризации, в Организации была проведена инвентаризации основных средств перед составлением годового баланса по состоянию на 31.12.2011 г.

инвентаризационными описями, составленными по унифицированной форме ИНВ-1, утвержденной Письменная информация по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. № 88. Данные инвентаризации совпадают с данными бухгалтерского учета.

Данные, отраженные на счетах бухгалтерского учета, отдельно по каждому объекту основных средств, соответствуют данным соответствующих унифицированных форм, утвержденных Постановление Госкомстата РФ от 21.01.2003 г. № 7: инвентарных карточек (ф. № ОС-6); актов ввода в эксплуатацию (ф. № ОС-1).

4.Проверка правильности отнесения объектов основных средств к амортизируемому имуществу для целей бухгалтерского и налогового учета.

Основные средства учитываются по первоначальной стоимости, включая фактические затраты на их приобретение и доведения до состояния пригодного для использования. Начисление амортизации на объекты основных средств как в бухгалтерском, так налоговом учете, осуществляется согласно ст. 258 НК РФ и Постановления Правительства РФ «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» от 01.01.2002 г. № 1. Учетной политикой Организации принят линейный способ начисления амортизации как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

5.Анализ и оценка системы бухгалтерского учета, оформления первичных документов по движению основных средств.

6.Анализ и оценка обоснованности изменения первоначальной (максимальной) стоимости основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета.

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается в Организации обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. Все последующие приобретения составляющих частей обособленного комплекса, рассматриваются как отдельные инвентарные объекты основных средств.

К объектам основных средств, согласно учетной политике и требованиям нормативных актов, Организацией относятся основные средства сроком службы более 12 месяцев, стоимостью более тыс. руб. за единицу и не предназначенные для продажи в момент их приобретения.

Книги, брошюры и основные средства стоимостью не более 40 тыс. руб. за единицу отражаются в учете и отчетности в составе МПЗ и одновременно признаются полностью затратами на производство по мере их отпуска в эксплуатацию.

В 2011 г. введено в эксплуатацию основных средств на общую сумму 6366,2 тыс. руб.

Балансовая стоимость объектов основных средств соответствует данным инвентарных карточек (ф. № ОС-6) и актов ввода в эксплуатацию (ф. № ОС-1) и сформирована на основании первичных документов (товарно-транспортных накладных, чеков и т.д.).

В соответствии с требованием ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина РФ от 30.03.2001г.

№ 26н, первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается Организацией сумма ее фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов, включая суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику и суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств.

Хозяйственные операции по поступлению и внутреннему перемещению объектов основных средств в проверяемом периоде отражены верно.

Согласно учетной политике, Организация производит переоценку объектов основных средств один раз в три года на основании приказа генерального директора. В проверяемом периоде переоценка основных средств не производилась. Последняя переоценка была осуществлена Организацией в 2010 г.

7.Анализ правильности начисления амортизации по объектам основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета.

Начисление амортизации по основным средствам производилось Организацией линейным способом, согласно принятой Учетной политике и п. 18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

Для целей налогообложения прибыли, в соответствии со ст. 259 НК РФ, по амортизационному имуществу применяется так же линейный метод амортизации.

Начисление амортизации производится в соответствии со сроками полезного использования, определенными в момент принятия объекта к учету в разрезе каждой амортизационной группы, в соответствии с постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

Письменная информация по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Срок полезного использования для целей налогового и бухгалтерского учета устанавливается специально созданной комиссией, состав которой утвержден приказами генерального директора от 31.12.2010 г. № 1, в пределах групп амортизируемого имущества, в рамках диапазона, установленного для каждой группы вышеуказанной квалификации основных средств, на дату ввода в эксплуатацию каждого объекта основных средств. Для объектов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается в соответствии с техническими характеристиками и условиями эксплуатации.

Амортизационные отчисления по объектам основных средств отражаются в бухгалтерском учете ежемесячно путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете 02 «Амортизация основных средств». Бухгалтерский учет амортизации основных средств ведется Организацией на счете 02 «Амортизация ОС». В соответствии с рабочим планом счетов для учета основных средств используется субсчет: 02. «Амортизация ОС, учтенных на счете 01».

Понижающие \ повышающие коэффициенты к действующим нормам амортизационных отчислений Организацией не применялись.

8.Анализ и оценка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета расходов, связанных с проведением всех видов ремонтов объектов основных средств.

Затраты на ремонт основных средств формируются и учитываются в соответствии с порядком, предусмотренным Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России № 91н.

Затраты на проведение капитального ремонта (текущего, среднего) не увеличивают первоначальную стоимость основного средства, а включаются в прочие расходы того периода, к которому они относятся. При этом срок полезного использования основного средства не пересматривается.

Согласно учетной политики Организации, для целей налогового учета, расходы на содержание, эксплуатацию, техническое обслуживание основных средств, а также затраты на их ремонт, согласно ст. 253 НК РФ, правомерно включаются Организацией в состав расходов, связанных с производством и реализацией, в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены в размере фактических затрат и отражаются на счетах бухгалтерского учета, без применением единовременного 10%-ого включения (а по основным средствам, относящимся к 3-7 амортизационным группам в размере 30% первоначальной стоимости основных средств) их в расходы на капитальное вложение отчетного периода, согласно ст. 259 НК РФ.

При привлечении к ремонту сторонних организаций Организацией заключается двусторонний договор подряда на выполнение ремонтных работ. Результаты выполненных ремонтно-строительных работ подрядным способом оформляются актом приемки (ф. № КС-2) и справкой о стоимости выполненных работ и затрат (ф. № КС-3), утвержденными постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 г. № 100.

Резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств, по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию основных средств Организацией не создавался.

9.Анализ полноты оприходования и правильности оценки материальных ценностей, остающихся после ликвидации объектов основных средств.

В проверяемом периоде имело место выбытие объектов основных средств на общую сумму 1722,4 тыс. руб., в основном по причине морального и физического износа, на основании актов о списании объектов основных средств (ф. № ОС-4) и актов технического осмотра объектов. При этом материальные ценности после ликвидации объектов основных средств не оставались, по причине непригодности для дальнейшего использования.

10.Анализ обоснованности и порядка отражения на счетах бухгалтерского учета, начисления соответствующих налогов по хозяйственным операциям, связанным с движением и выбытием основных средств.

В ходе проведения аудиторской проверки нарушения порядка отражения на счетах бухгалтерского учета начисления соответствующих налогов по хозяйственным операциям, связанным с поступлением основных средств в 2011 г. не установлены.

11.Приводятся данные об отсутствии на балансе Организации принадлежащих ей объектов Письменная информация по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности основных средств, выявленных в ходе проверки.

В ходе проверки не обнаружены основные средства, используемые Организацией для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, не отраженные на ее балансе.

12.Приводится характеристика имущества, расположенного за пределами г. Москвы.

Организация не имеет имущества, расположенного за пределами г. Москвы на конец рассматриваемого периода.

В ходе проверки, были проведены аудиторские процедуры, которые не выявили существенные замечания по учету основных средств в Организации.

4.5.2. Аудит нематериальных активов По данным баланса ОАО «Лефортовский рынок:

В ходе аудиторской проверки были проверены следующие документы:

1) Документы на объекты нематериального актива.

В ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности нами была проведена следующая работа:

1. Проверка правильности отнесения объектов нематериальных активов к амортизируемому имуществу для целей бухгалтерского и налогового учета.

К нематериальным активам Организация правомерно относит объекты интеллектуальной собственности, используемые в производственных целях или для управленческих нужд Организации Брендбук компании на сумму 254 тыс. руб.

Нематериальные активы принимаются к учету по первоначальной стоимости, которая определяется как сумма расходов на приобретение, изготовление и доведения их до состояния, пригодного для использования, согласно ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», утвержденного приказом Минфина РФ от 27.12.2007 г. № 153н.

Для целей бухгалтерского и налогового учета, Организация применяет линейный метод амортизационных отчислений по нематериальным активам, исходя из срока полезного использования.

Срок полезного использования определяется инвентаризационной комиссией исходя из условий эксплуатации и предполагаемого срока его использования. Но не более 20 лет.

2. Анализ и оценка системы бухгалтерского учета, оформления первичных документов по движению нематериальных активов.

Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с движением нематериальных активов, производится в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н, на счете 04 «Нематериальные активы». Амортизационные отчисления по объектам нематериальных активов учитываются по счету 05 «Амортизация нематериальных активов».

3. Оценка сохранности нематериальных активов, данные об отсутствии на балансе Организации принадлежащих ей объектов нематериальных активов, выявленных в ходе проверки.

В ходе проверки не обнаружены нематериальные активы, используемые Организацией для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, не отраженные на ее балансе.

В ходе проверки, были проведены аудиторские процедуры, которые не выявили существенные замечания по учету нематериальных активов в Организации.

4.5.3. Аудит незавершенного строительства и капитальных вложений По данным баланса ОАО «Лефортовский рынок:

Письменная информация по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности В ходе аудиторской проверки были проверены следующие документы:

1) Инвентарные карточки (ф. № ОС-6); акты передачи в эксплуатацию основных средств (ф. № ОС-1); договоры и акты на ремонт основных средств; акты о списание основных средств (ф. № ОС-4а);

справки о стоимости выполненных работ и затрат» (ф. № КС-3); акты о приемке выполненных работ»

(ф. № КС-2); приказы о назначении постоянно действующей инвентаризационной комиссии; договоры купли-продажи основных средств.

В ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности нами была проведена следующая работа:

1. Анализ организации бухгалтерского учета долгосрочных инвестиций (затрат на строительство, приобретение отдельных объектов основных средств не требующих монтажа):

организация аналитического учета, системы документооборота в разрезе возведения объектов подрядным и хозяйственным способом.

2. Анализ порядка оформления первичных документов, на основе которых осуществляется учет расходов по незавершенному строительству и капитальным вложениям.

3. Анализ учета НДС (начисление и принятие НДС в качестве вычетов) по хозяйственным операциям, связанным с долгосрочными инвестициями.

Для обобщения информации о затратах на объекты, либо о стоимости объектов, которые в последствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств Организации используется счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н. Аналитический учет организован:

08.03 «Строительство объектов основных средств»

08.04 «Приобретение отдельных объектов основных средств»

08.05 «Приобретение нематериальных активов».

В бухгалтерском учете Организации затраты по строительству объектов группируются по технологической структуре расходов, определяемой сметной документацией. Учет ведется по следующей структуре расходов:

а). на строительные работы;

б). на работы по монтажу оборудования;

в). на приобретение оборудования, сданного в монтаж;

г). на приобретение оборудования, не требующего монтажа; инструмента и инвентаря; оборудования, требующего монтажа, но предназначенного для постоянного запаса;

д). на прочие капитальные затраты;

е) на затраты, не увеличивающие стоимости основных средств.

В 2011 г. Организация осуществляло хозяйственные операции, связанные со строительством (монтажом) объектов основных средств, а также приобретала отдельные объекты основных средств, не требующих монтажа. Затраты по строительству и капитальным вложениям подтверждены первичными документами, составленными по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденной Постановлением. Госкомстата России от 11.11.1999 г. № 100.

Первичными документами, свидетельствующими о выполнении работ по капитальному строительству и ремонту, являются Акт о приемке выполненных работ (ф. № КС-2) и Справка о стоимости выполненных работ и затрат (ф. № КС-3).

В 2011 г. было введено в эксплуатацию основных средств на общую сумму 6366,2 тыс. руб.

Хозяйственные операции по поступлению и переводу объектов в состав основных средств в проверяемом периоде отражены, верно.

При учете незавершенного строительства и капитальных вложений Организация соблюдает требования ПБУ 2/2008 Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда», утвержденного Приказом Минфина России от 24.10.2008 г. № 116н, и Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденного Письмом Минфина России от Письменная информация по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности 30.12.1993 г. № 160, согласно которым, затраты на создание внеоборотных активов длительного пользования, т.е. свыше одного года, путем капитального строительства должны учитываться в составе долгосрочных инвестиций до их ввода в эксплуатацию по договорной стоимости.

Затраты по строительству объекта и монтажу оборудования, учтенные по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы», составляют незавершенное строительство до ввода объекта в эксплуатацию либо до списания данного объекта с бухгалтерского учета по каким-либо основаниям.

НДС, предъявленный подрядными организациями при строительстве объекта, Организация принимает к вычету после принятия к учету выполненных работ, на основании подписанных актов о приемке выполненных работ, согласно ст. 171 и ст. 172 НК РФ.

На конец проверяемого периода в составе незавершенного строительства Организации числятся объекты не требующие монтажа и строительства общей стоимостью 1092,3 тыс. руб.

В ходе проверки, были проведены аудиторские процедуры, которые не выявили существенные замечания по учету незавершенного строительства и капитальных вложений в Организации.

4.5.4. Аудит долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений По данным баланса ОАО «Лефортовский рынок:

В ходе аудиторской проверки были проверены следующие документы:

1) Устав, договор займа, банковские документы.

В ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности нами была проведена следующая работа:

1. Анализ и оценка организации аналитического учета в соответствии с требованиями действующего законодательства.

2. Проверка порядка отражения на счетах бухгалтерского учета движения, а также доходов и расходов по долгосрочным финансовым вложениям на предмет соответствия принципам, установленным законодательными актами по бухгалтерскому учету и налогообложению, а также принципам, установленным учетной политикой.

3. Анализ системы документооборота, обеспечивающего документирование осуществленных хозяйственных операций по движению долгосрочных финансовых вложений.

4. Анализ правильности формирования учетной стоимости финансовых вложений.

5. Анализ правильности классификации финансовых вложений для целей отнесения последних к долгосрочным финансовым вложениям.

5. Анализ правильности формирования и отражения на счетах бухгалтерского учета резервов под обесценение долгосрочных финансовых вложений.

Для обобщения информации о финансовых вложениях Организации используется счет Учет финансовых вложений ведется по субсчетам, открытым к счету 58 «Финансовые вложения», субсчет 58.03 «Предоставленные займы», в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н.

Аналитический учет по долгосрочным финансовым вложениям Организация ведет по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения.

В составе финансовых вложений в течение и на конец проверяемого периода Организация учитывает предоставленный займ на сумму 500,0 тыс. руб. по договору займа от 10.02.2011г. № 01 с ГУП г.Москвы «Дирекция Парка 850-летия Москвы». Данный договор займа является краткосрочным финансовым вложением, заключенным на срок менее года и удовлетворяют условиям включения в Письменная информация по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности состав финансовых вложений Организации, согласно ПБУ 19/02, утвержденному Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений»:

- наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у Организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

- переход к Организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

- способность приносить Организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов.

В 2011 г. Организация начислила проценты к получению на общую сумму 38 тыс. руб., которая была учтена для исчисления бухгалтерской и налоговой прибыли.

В соответствии с учетной политикой, резервов под обесценение финансовых вложений Организацией не создаются. Операции, связанные с долгосрочными финансовыми вложениями в рассматриваемом периоде не осуществлялись.

В ходе аудиторской проверки в соответствии с внутрифирменным стандартом «Аудит финансовых вложений» были проведены аудиторские процедуры, которые не выявили существенные замечания по учету незавершенного строительства в Организации.

4.5.5. Аудит отложенных налоговых активов.

По данным баланса ОАО «Лефортовский рынок:

По данным Ответа о прибылях и убытках ОАО «Лефортовский рынок:

В ходе аудиторской проверки были проверены следующие документы:

1) Учетная политика Организации на 2011 г.

В ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности нами была проведена следующая работа:

1.Анализ порядка реализации учета в соответствии с ПБУ 18/02.

2.Анализ и установление причин возникновения временных разниц по доходам и расходам (по видам разниц).

3.Анализ правильности расчета отрицательных и вычитаемых временных разниц.

4.Проверка отражения на счетах бухгалтерского учета отложенных налоговых активов.

В ходе аудиторской проверки было установлено, что Организация применяет для расчетов по налогу на прибыль Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденным Приказом МФ РФ от 19.11.2002 г. № 114н, правомерно и полностью определяя размер отложенных налоговых активов.

Под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Письменная информация по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, при условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.

Отложенные налоговые активы отражаются с учетом всех вычитаемых временных разниц, за исключением случаев, когда существует вероятность того, что вычитаемая временная разница не будет уменьшена или полностью погашена в последующих отчетных периодах.

Отложенные налоговые активы определяются Организацией как произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете Организации на отдельном синтетическом счете 09 «Отложенные налоговые активы».

Расчет отрицательных (вычитаемых) временных разниц осуществлялся по видам разниц.

При составлении финансовой (бухгалтерской) отчетности за 2011 г. суммы отложенных налоговых активов отражаются сальдировано.

Расхождений данных налоговых регистров с начислением отложенного налогового актива не выявлено.

В проверяемом периоде отклонения между налоговым и бухгалтерским учетом у Организации по данному виду актива возникли по причине расхождения бухгалтерского и налогового учета при начислении амортизации по объектам основных средств, числящихся в Организации до 2002 г., по нормам, действующим соответственно до 2002 г. и по объектам основных средств, где производилась модернизация (реконструкция).

В ходе проверки, в соответствии с внутрифирменными стандартами были проведены аудиторские процедуры, которые не выявили замечания по учету и исчислению отложенных налоговых активов в Организации.

4.5.6. Аудит прочих внеоборотных активов.

По данным баланса ОАО «Лефортовский рынок:

По данным бухгалтерского учета и отчетности прочие внеоборотные активы на балансе Организации на конец рассматриваемого периода отсутствуют. Операции, связанные с движением прочих внеоборотных активов в рассматриваемом периоде не осуществлялись.

4.6. Аудит правильности отражения в учете оборотных активов 4.6.1. Аудит материально-производственных запасов.

По данным баланса ОАО «Лефортовский рынок:

В ходе аудиторской проверки были проверены следующие документы:

1) Договоры поставки материальных ценностей и оказание услуг; выписки банка; товарносопроводительные документы; требования-накладные (ф. № М-11), приходный ордер (ф. № М-4).

В ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности нами была проведена следующая работа:

1. Анализ порядка организации аналитического учета на счетах бухгалтерского учета и организации складского учета.

Письменная информация по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности 2.Анализ порядка учета и отражения на счетах бухгалтерского учета движения МПЗ в разрезе:

основных и вспомогательных материалов, запасных частей, хозяйственного инвентаря, специальной одежды.

Синтетический и аналитический учет МПЗ осуществляется Организацией в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н, на счете 10 «Материалы» с их оценкой по фактической себестоимости приобретения (заготовления) и открытых к нему субсчетах:

10.1 «Сырье и материалы»

10.6 «Прочие материалы»

10.9 «Инвентарь и хоз.принадлежности»

10.10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе».

В зависимости от характера МПЗ, порядка их приобретения и использования единицей бухгалтерского учета МПЗ выбирается номенклатурный номер.

3.Анализ правильности и обоснованности формирования расходов на приобретение материалов, транспортных расходов, связанных с приобретением МПЗ, порядок учета этих расходов в системе бухгалтерского и налогового учета.

Материально-производственные запасы в бухгалтерском учете Организации учитываются на счете 10 «Материалы» с их оценкой по фактической себестоимости приобретения (заготовления).

Приобретение материалов отражается без использования счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счета 16 «Отклонения в стоимости ТМЦ».

Транспортно-заготовительные расходы включаются в стоимость приобретенных МПЗ и прочих ТМЦ путем их пропорционального отнесения на увеличение стоимости приобретенных материалов..

Оценка материально-производственных запасов при их отпуске в производство и ином выбытии производится по средней себестоимости. Данный метод, отраженный в учетной политике Организации, списания МПЗ в производство является единым для всех видов ТМЦ.

Для целей налогообложения прибыли, в соответствии со ст. 255 и 268 НК РФ, при определении расходов всех ТМЦ, используемых при производстве работ (услуг) так же применяется метод оценки по средней себестоимости.

4.Анализ системы внутреннего контроля в части обеспечения рационального использования и сохранности материальных ценностей.

Согласно приказу генерального директора от 30.12.2011 г. № 112/1 о проведении инвентаризации, в Организации была проведена инвентаризации МПЗ перед составлением годового баланса по состоянию на 31.12.2011 г.

инвентаризационными описями, составленными по унифицированной форме ИНВ-3, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ № 88 от 18.08.1998 г.

Данные инвентаризации совпадают с данными бухгалтерского учета.

5.Анализ соответствия фактически применяемой системы документооборота в целях обоснования хозяйственных операций по движению МПЗ установленному порядку.

6.Проверка полноты и своевременности оприходования МПЗ.

В Организации первичными и расчетными документами, обосновывающими номенклатуру и количество поступивших и израсходованных материалов при реализации работ (услуг), являются:

требования-накладные (ф. № М-11), приходный ордер (ф. № М-4); товарно-транспортные накладные (ф. № ТОРГ-12); акты на списания материалов (самостоятельно разработанная форма).

Для оформления хозяйственных операций Организация применяет первичные документы, используя Альбомы унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденные Госкомстатом РФ. Кроме того, при самостоятельной разработке форм первичных документов и Письменная информация по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности регистров, Организацией контролируется наличие в документах обязательных реквизитов, в соответствии с требованием Закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Все первичные документы оформлены в соответствии с требованием законодательства.

7.Анализ обоснованности отражения на счетах бухгалтерского учета и порядка принятия к вычету НДС, связанного с приобретением и выбытием ТМЦ (см. п. 4.11.2.).

8.Анализ применения Организацией норм расходования основных технологических материалов, порядок признания в бухгалтерском и налоговом учета отклонения от установленных норм.

Организация не утверждает нормы расходования основных материалов, в связи с тем, что видами деятельности Организации является выполнение работ и оказание услуг, а не производство товаров и изделий. Соответственно в Организации не утвержден порядок признания в бухгалтерском и налоговом учета отклонения от установленных норм.

В своей работе, в соответствии со спецификой деятельности, Организация применяет, утвержденные приказом генерального директора от 15.02.2010 г. № 30 об установлении тарифов, исходные тарифы и нормы:

-- на предоставление торговых мест и дополнительных услуг юридическим лицам и ИП на территории Организации -- на услуги предоставляемые торгующим в рамках открытых торговых рядов -- на предоставление закрытых торговых мест, киосков и павильонов -- за предоставление услуг по хранению и переработке сельхоз продукции.

Кроме того, приказом генерального директора от 01.09.2011 г. № 87/2 были утверждены зимние и летние нормы расхода ГСМ по легковой автомашине, приобретенной в 2011 г.

9.Анализ порядка формирования стоимости незавершенного производства на предмет соответствия принятой учетной политике и принципам налогового законодательства.

Согласно учетной политике Организации, незавершенное производство оценивается по фактической себестоимости на основании инвентаризации на конец отчетного периода.

В проверяемом периоде объект незавершенного производства отсутствует.

В ходе проверки, были проведены аудиторские процедуры, которые не выявили замечаний, приводящие к существенному искажению финансовой (бухгалтерской) отчетности по статье «Запасы».

4.6.2. Аудит НДС по приобретенным ценностям.

По данным баланса ОАО «Лефортовский рынок:

В ходе аудиторской проверки были проверены следующие документы:

1) Договоры поставки материальных ценностей, контракты, выписки банка, требования, накладные; акты приема-передачи выполненных работ, оказанных услуг; счета-фактуры полученные;

книги покупок; журнал регистрации полученных счетов-фактур; справки бухгалтера.

В ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности нами была проведена следующая работа:

1.Анализ порядка отражения на счетах бухгалтерского учета НДС, предъявленного поставщиками и подрядчиками.

2.Анализ порядка формирования журнала учета предъявленных обществу счетов-фактур.

В соответствии с нормами ст. 143 НК РФ Организация являлось плательщиком налога на добавленную стоимость.

Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость велся на балансовом счете 68.02 «НДС», в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

Письменная информация по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производились на основании счетовфактур, выставленных поставщиками при реализации работ, услуг с учетом требований ст. 172 НК РФ.

Учет налоговых вычетов велся на счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» в разрезе субсчетов:

19.01 «НДС при приобретении ОС»; 19.02 «НДС по приобретенным нематериальным активам»; 19. «НДС по приобретенным МПЗ»; 19.04 «НДС по приобретенным услугам»; 19.08 «НДС при строительстве основных средств».

Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами Организации при приобретении основных средств производились в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, при приобретении прочих товаров, работ, услуг - после принятия на учет указанных товаров, работ, услуг.

Оформление счетов-фактур, журналов учета полученных счетов-фактур, книг покупок производилось Организацией в соответствии со ст. 169 НК РФ и Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914.

При проверке соответствия записей по суммам НДС, подлежащим начислению в бюджет и вычетам из бюджета, в книгах продаж и покупок, в бухгалтерском учете и в налоговых декларациях за 1, 2, 3 и 4 кв. 2011 г. отклонений не установлено.

В результате проведенных аудиторских процедур, не выявлены факты, которые привели бы к существенному искажению бухгалтерского баланса по строке «НДС по приобретенным ценностям».

4.6.3. Аудит дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

4.6.4. Аудит дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

По данным баланса ОАО «Лефортовский рынок:

В ходе аудиторской проверки были проверены следующие документы:

1) Договора, контракты, выписки банка, акты приема-передачи выполненных работ.

В ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности нами была проведена следующая работа:

1.Проверка состояния учета и контроля по расчетам с дебиторами.

Синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками для обеспечения формирования полной и достоверной информации, подлежащей отражению в бухгалтерской отчетности, ведется в разрезе каждого контрагента и каждого договора, на счетах 60 «Поставщики и подрядчики»; 62 «Покупатели и заказчики»» 76 «Прочие кредиторы и дебиторы», в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

Данные аналитического и синтетического учета о состоянии дебиторской задолженности покупателей, задолженности поставщиков по авансам выданным, задолженности прочих дебиторов соответствуют данным бухгалтерского баланса (ф. № 1). Аналитический учет велся в разрезе каждого контрагента и каждого договора.

Согласно приказу генерального директора от 30.12.2011 г. № 112/2 о проведении инвентаризации, в Организации была проведена инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности перед составлением годового баланса по состоянию на 31.12.2011 г.

Результаты инвентаризации отражены в актах инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами, составленных по унифицированной форме ИНВстр. Письменная информация по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности 17, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. № 88. Результаты инвентаризации подтверждены актами сверок с контрагентами. Инвентаризации расчетов и дебиторами и кредиторами предшествовало проведении выверки расчетов с поставщиками и подрядчиками, на проверку представлены Акты выверки обязательств Организации со основной массой контрагентов (дебиторами и кредиторами).

Данные инвентаризации совпадают с данными бухгалтерского учета.

2. Проверка полноты и правильности расчетов с покупателями и заказчиками, включая расчеты по авансам полученным.

3. Анализ порядка формирования и использования резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете.

В ходе выборочной проверки правильности оформления первичных учетных документов по расчетам с дебиторами и своевременности отражения на счетах бухгалтерского учета дебиторской задолженности, существенных нарушений не установлено.

Дебиторская задолженность отраженная на счетах бухгалтерского учета и в финансовой (бухгалтерской) отчетности, подтверждена актами сверки с контрагентами.

Анализируя состояние расчетов с дебиторами, установлено, что задолженность в основном носила текущий характер. Просроченной задолженности нет. Вся задолженность подтверждена дебиторами, по состоянию на начало проверяемого периода.

В 2011 г. не реальной для взыскания дебиторской задолженности у Организации не обнаружено. Данные аналитического и синтетического учета о состоянии дебиторской задолженности покупателей, задолженности поставщиков по авансам выданным, задолженности прочих дебиторов соответствуют данным бухгалтерского баланса (ф. № 1).

В 2011 г. Организация не осуществляла списание нереальной дебиторской задолженности неплатежеспособных дебиторов с истекшим сроком исковой давности, по причине их отсутствия. По этой же причине в 2011 г. Организация не формировала резерва по сомнительным долгам, согласно п.

70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 г. № 34н.

4. Анализ порядка формирования первичных документов по неденежным расчетам (зачет, бартер, расчет векселями).

В проверяемом периоде в финансово-хозяйственной деятельности Организации отсутствуют неденежные расчет. В рассматриваемом периоде Организацией не проводились хозяйственные операции по погашению взаимных обязательств со своими контрагентами; по уступке права требования и приобретению права требования.

5. Анализ правильности классификации дебиторской в составе долгосрочной задолженности в целях перевода дебиторской задолженности из состава долгосрочной дебиторской задолженности в состав краткосрочной задолженности.

Учетной политикой Организации не предусмотрена возможность перевода долгосрочной дебиторской задолженности в краткосрочную дебиторскую задолженность. В проверяемом периоде в финансово-хозяйственной деятельности Организации такой перевод не осуществлялся.

Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, отсутствует.

В результате проведенных аудиторских процедур, не выявлены факты, которые привели бы к существенному искажению финансовой (бухгалтерской) отчетности по статье «Дебиторская задолженность».

4.6.5. Аудит краткосрочных финансовых вложений (см. п. 4.5.4.).

4.6.6. Аудит денежных средств По данным баланса ОАО «Лефортовский рынок:

1) Договоры поставки материальных ценностей и оказания услуг; товарно-сопроводительные документы; договора о материальной ответственности кассира; документ, подтверждающий размер установленного банком лимита остатка кассы; учетная политика Организации; выписки банка, с приложенными к ним документами; кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера; акты о проверке наличных денежных средств кассы (ф. № КМ-9), авансовые отчеты подотчетных лиц; приказы генерального директора.

В ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности нами была проведена следующая работа:

1.Анализ системы документооборота по учету банковских, кассовых операций, переводов в пути и денежных документов.

Организация имеет один расчетный счет в Лефортовском отделении Сбербанка России ОАО г. Москва.

Синтетический и аналитический учет денежных средств для обеспечения формирования полной и достоверной информации, подлежащей отражению в бухгалтерской отчетности, ведется в разрезе каждого открытого счета в учреждениях банков, на счетах: 51 «Расчетный счет», 50 «касса» в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

2. Анализ порядка проведения инвентаризации наличных денежных средств и отражения в учете ее результатов.

Согласно приказу генерального директора от 30.12.2011 г. № 112/1 о проведении инвентаризации, в Организации была проведена инвентаризации наличных денежных средств в кассе перед составлением годового баланса по состоянию на 31.12.2011 г.

Результаты инвентаризации отражены в акте инвентаризации, составленном по унифицированной форме ИНВ-15, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. № 88. Данные инвентаризации совпадают с данными бухгалтерского учета.

В проверяемом периоде Организацией так же проводились внезапные ревизии денежных средств в кассе Организации, согласно п. 37 Порядка ведения кассовых операций, утвержденного решением совета ЦБ РФ от 22.09.1993 г. № 40.

Кассовые операции оформлялись первичными документами унифицированных форм, установленных Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 18.08.1998 г. № 88 «Об утверждении форм первичной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

3.Проверка соблюдения обществом лимита остатка денежных средств в кассе и установленного лимита для расчетов наличными денежными средствами с юридическими лицами.

В ходе выборочной проверки, соблюдения лимита остатка денежных средств в кассе на 2011 г.

(2 500 тыс. руб.) нарушений не установлено.

В ходе выборочной проверки, соблюдения лимита остатка денежных средств в кассе, и установленного лимита для расчетов наличными денежными средствами с юридическими лицами ( тыс. руб.) нарушений не установлено.

4.Проверка соблюдения порядка применения контрольно-кассовой техники.

В Организации применяется пять контрольно-кассовых машины:

- АМС-100К номера 20637238; - ЭЛВЕС-МИКРО-К номера 00398116; 00182197; - ОРИОН-100К номера 182996 (резерв).

Pages: |

| 2 |

Главная >> Программы

[ СКАЧАТЬ ОРИГИНАЛ ДОКУМЕНТА .pdf ]

Похожие работы:

«Ногай Адольф Сергеевич Профессор, Доктор физико-математических наук. Окончил в 1977 г. инженерно-физический факультет Ташкентского политехнического института им. Р. Бируни по специальности: Полупроводниковые и микроэлектронные приборы. Трудовую деятельность начал с 1979 года инженером конструктором в НПО Фотон Ташкентского завода электронной техники. С 1982 г по 1984 г. аспирант НИФЧИ г. Москва. В период с 1984 по 1993 года СНС ТашГУ. С 1993 -1994 гг. работал старшим преподавателем в АСХИ (ныне...»

«Особенности образовательной программы школы № 360 Образовательная программа школы составлена на основе рекомендаций Московского комитета образования, Московского Института Открытого Образования, Факультета подготовки педагогических кадров Московского педагогического университета (МГПУ). Образовательная программа школы на 2012-2013 учебный год была создана как программа адаптивной педагогической модели гуманизации и гуманитаризации обучения и воспитания, является шагом к процессу воспитания и...»

«АННОТАЦИЯ К РАБОЧЕЙ ПРОГРАММЕ ПО ДИСЦИПЛИНЕ ИНФОРМАТИКА И ИНФОРМАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ ДЛЯ 10 – 11 КЛАССОВ ГУМАНИТАРНОГО ПРОФИЛЯ (БАЗОВЫЙ УРОВЕНЬ) ПРЕПОДАВАТЕЛЯ СЕМЫКИНОЙ НАТАЛЬИ АЛЕКСАНДРОВНЫ 2012-2014 УЧЕБНЫЕ ГОДЫ Рабочая программа адресована учащимся 10-11 классов гуманитарного профиля (базовый уровень). Статус программы Данная рабочая программа по информатике и ИКТ составлена на основе: федерального компонента государственного образовательного стандарта, примерной программы среднего (полного)...»

«6 7октября 2011г. ПРОГРАММА Третьей Дальневосточной окружной научно практической конференции с международным участием Новые технологии эндоскопической диагностики и малоинвазивных методов лечения ВЛАДИВОСТОКСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ МЕДИЦИНСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ДЕПАРТАМЕНТ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ ПРИМОРСКОГО КРАЯ ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ОКРУЖНОЙ МЕДИЦИНСКИЙ ЦЕНТР ФМБА РОССИИ РОССИЙСКОЕ ЭНДОСКОПИЧЕСКОЕ ОБЩЕСТВО ПРОБЛЕМНАЯ КОМИССИЯ ЭНДОСКОПИЧЕСКАЯ ХИРУРГИЯ ПРИ НАУЧНОМ СОВЕТЕ ПО ХИРУРГИИ...»

«Автономная некоммерческая организация высшего профессионального образования Московский гуманитарный институт имени Е.Р. Дашковой УТВЕРЖДАЮ Председатель приемной комиссии _ Н.П.Карпиченко марта 2014г. Программа вступительного экзамена в аспирантуру по философии Москва–2014 Разработчик: кандидат политических наук, доцент Зубова О.Г. Программа одобрена Ученым советом Института Протокол № 7 – 2013/2014 от 20 марта 2014 года. Необходимые сведения о характере и требованиях к экзамену по философии...»

«Министерство образования и науки РФ ФГБОУ ВПО Уральский государственный педагогический университет Институт фундаментального социально-гуманитарного образования Кафедра культурологии РАБОЧАЯ УЧЕБНАЯ ПРОГРАММА по дисциплине Парадоксы культурологии: культура авангарда по направлению подготовки 050500.62 – Технологическое образование, по циклу ГСЭ.В.1(1) – общие гуманитарные и социально-экономические дисциплины (дисциплины и курсы по выбору студента, устанавливаемые вузом) Заочная форма обучения...»

«ОБЛАСТНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ СРЕДНЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ СЕВЕРСКИЙ ПРОМЫШЛЕННЫЙ КОЛЛЕДЖ ПРОГРАММА ИТОГОВОЙ ГОСУДАРСТВЕННОЙ АТТЕСТАЦИИ ВЫПУСКНИКОВ Профессия 140446.03 Электромонтер по ремонту и обслуживанию электрооборудования (по отраслям) Северск-2013 Программа Государственной (итоговой) аттестации разработана на основе Федерального Государственного стандарта (ФГОС) по профессии начального профессионального образования 140446.03 Электромонтер по...»

«ПСИХОЛОГИЯ (Статьи по специальности 19.00.07) © 2007 г. В.Э. Арутюнян ВОЗМОЖНОСТИ ПСИХОЛОГИЧЕСКОЙ СЛУЖБЫ ОБРАЗОВАНИЯ В РАЗВИТИИ ПСИХОЛОГИЧЕСКОЙ КОМПЕТЕНТНОСТИ УЧИТЕЛЯ Современная система образования предполагает организацию взаимодействия ее участников на основе компетентностного подхода, развитие психологической культуры педагога как субъекта профессиональной деятельности, использование резерва психологической службы для повышения качества образования. Сегодня становится очевидным, что...»

«Федеральное государственное казенное образовательное учреждение высшего образования АКАДЕМИЯ СЛЕДСТВЕННОГО КОМИТЕТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ УТВЕРЖДАЮ И.о. ректора федерального государственного казенного образовательного учреждения высшего образования Академия Следственного комитета Российской Федерации генерал – майор юстиции А.М. Багмет 2014 г. РАБОЧАЯ ПРОГРАММА УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ Политология Направление подготовки - 030901 Правовое обеспечение национальной безопасности Специализация 030901.65...»

«УТВЕРЖДАЮ: Директор МАОУ СОШ №43 _А.А.Деменева Программно – методическое обеспечение учебного плана по предметам на 2013– 2014 учебный год II – III СТУПЕНИ РУССКИЙ ЯЗЫК Программа для общеобразовательных Лобанова Н.В. Русский язык. Теория. 5-9 классы 5 учреждений с 5-9 классы. учебник для ОУ. В. В. Бабайцева, Курникова Ю.В. Автор В. В. Бабайцева/ сост: Е.И. Л. Д. Чеснокова, Дрофа, 2011г Русский язык, практика под ред. Харитонова. - 3-е изд., стереотип. - М.: Дрофа, 2010. Лидман-Орлова Г.К.,...»

«Государственное бюджетное образовательное учреждение Среднего профессионального образования города Москвы Медицинское училище № 9 Департамента здравоохранения города Москвы (ГБОУ СПО МУ № 9 ДЗМ) Рабочая программа учебной дисциплины Русский язык и культура речи Наименование дисциплины 060501 Сестринское дело Код и наименование специальности, специальностей, группы специальности Базовый уровень среднего профессионального образования Уровень среднего профессионального образования 2012 г....»

«Министерство здравоохранения Архангельской области МГУ им. М.В. Ломоносова Северный государственный медицинский университет НК Медицинская ассоциация Архангельской области АРОО Союз медицинских профессионалов УВАЖАЕМЫЕ КОЛЛЕГИ!!! Приглашаем Вас принять участие в работе научно-практической конференции Этические проблемы современной медицины 22 марта 2013г. ПРОГРАММА конференции Участники: министерство здравоохранения Архангельской области, кафедра этики философского факультета МГУ имени...»

«Труды ИСА РАН 2005. Т. 12 Формализация экспертных знаний по токсикологии 1 С. В. Полуднев Рассматриваются вопросы, связанные с выявлением и формализацией экспертных знаний, при построении экспертной системы для диагностики острых отравлений химическими веществами. Введение Предметная область оказывает влияние на выбор подходов и методов, с помощью которых планируется извлечение экспертных знаний. Например тем, насколько предметная область уже структурирована и какие базы знаний и предметные...»

«1 ОБЩЕЦЕРКОВНАЯ АСПИРАНТУРА И ДОКТОРАНТУРА ИМ. СВ. РАВНОАПОСТОЛЬНЫХ КИРИЛЛА И МЕФОДИЯ В.Н.Катасонов П Р О Г РА М М А КУ Р СА История и философия науки Для аспирантов и соискателей ученых степеней 2009 2 Пояснительная записка к программе курса История и философия науки Курс История и философия науки подготовлен как обязательный курс кандидатской программы Общецерковной аспирантуры. За основу курса была взята программа светского курса по Истории и философии науки для аспирантов и соискателей,...»

«Приложение к решению Земского собрания Ильинского муниципального района от 29.12.2010 № 288 ПРОГРАММА СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ ИЛЬИНСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА на 2011-2015 годы п. Ильинский 2010 СОДЕРЖАНИЕ Паспорт Программы 4 Введение 6 1. Основные цели и задачи Программы 6 2. Потенциал территории 2.1.Потенциал экономико- географического положения 2.2.Природно-ресурсный и экологический потенциал 2.3 Историко-культурный и туристско-рекреационный потенциал 3. Развитие человеческого...»

«Федеральное агентство по образованию РФ ГОУ ВПО Тверской государственный университет Кафедра физико-химческой экспертизы биоорганических соединений Биологический факультет (наименование кафедры, факультета) Утверждаю: Деканф-та _ 2011_г. Рабочая программа дисциплины Экология, курс Направление подготовки 11200 Физика Профиль подготовки Квалификация (степень выпускника) Бакалавр Форма обучения очная Обсуждено на заседании кафедры Составители: 2011 г. к.б.н., доцент Пушай Е.С. Протокол № Зав....»

«Основная образовательная программа среднего профессионального образования по специальности 071501 Народное художественное творчество (по видам) Тамбов 2011 Общие положения 1.1. Определение Основная образовательная программа среднего профессионального образования (ПООП СПО) по специальности 071501 Народное художественное творчество (по видам) является системой учебнометодических документов, сформированной на основе федерального государственного образования стандарта среднего профессионального...»

«Нормативно-правовая компетентность Н1. К педагогической деятельности не допускаются лица 1) имеющие или имевшие судимость за преступления против жизни и здоровья, свободы (абз. 4. ст. 331 Трудовой кодекс) 2) применившие ранее методы воспитания, связанные с физическим и (или) психическим насилием над личностью обучающегося, воспитанника 3) без профессионального педагогического образования Н2. Рабочее время это – 1) время, в течение которого работник в соответствии с правилами внутреннего...»

«МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования Северный (Арктический) федеральный университет имени М.В. Ломоносова Филиал в г. Северодвинске Архангельской области УТВЕРЖДАЮ Первый проректор по образованию и науке Л.Н. Шестаков 20 июня 2013 г Основная образовательная программа высшего профессионального образования Направление подготовки: 180100.62 Кораблестроение, океанотехника и...»

«ПРОЕКТ ПРОГРАММА МЕЖДУНАРОДНОЙ НАУЧНО-ПРАКТИЧЕСКОЙ КОНФЕРЕНЦИИ: Взаимодействие ОАО РЖД с морскими портами и развитие мультимодальных, смешанных сообщений Дата проведения: 20 июня 2013 г. Место г. Москва, Олимпийский проспект 18/1, проведения: гостиница Ренессанс-Москва Время начало регистрации – 9.00 проведения: начало работы конференции – 10.00 20.06.2013. 09.00 - 10.00 Регистрация участников заседания Начало заседания ОТКРЫТИЕ КОНФЕРЕНЦИИ Президент ОАО РЖД ЯКУНИН Владимир Иванович...»

наверх

<< ГЛАВНАЯ | КОНТАКТЫ

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА (Авторефераты, диссертации, методички, учебные программы, монографии)

СОДЕРЖАНИЕ

ВВОДНАЯ ЧАСТЬ

АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

ИТОГОВАЯ ЧАСТЬ

ВВОДНАЯ ЧАСТЬ

ПАССИВ

АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА
(Авторефераты, диссертации, методички, учебные программы, монографии)