«ФИНАНСОВЫЙ КОМИТЕТ Сто пятьдесят третья сессия Рим, 12-14 мая 2014 года Проверенный годовой отчет за 2013 год По существу содержания настоящего документа обращаться к: г-н Роберт ван дер Зе (Mr R. van der Zee) ...»

Финансовые справедливой стоимости через Финансовые 143. Различные уровни справедливой стоимости определяются следующим образом:

опубликованные цены (без корректировки) на активных рынках по аналогичным активам (Уровень 1). Сведения, отличные от опубликованных цен, включаемых в уровень 1, которые поддаются наблюдению по активу прямо (то есть в виде цен) либо косвенно (то есть в виде производных от цен) (Уровень 2). Сведения по активу, не основанные на поддающихся наблюдению рыночных данных (то есть сведения, не поддающиеся наблюдению) (Уровень 3).

144. Директивы ВПП в области инвестиций носят весьма консервативный характер и в качестве первоочередной задачи ставят обеспечение сохранности капитала и ликвидности. Финансовые активы, как предназначенные для торговли, так и имеющиеся в наличии для продажи, получили рейтинг высококачественных по международной системе кредитных рейтингов (см. Примечание 2.14.2 – Кредитный риск). Инвестиционные менеджеры связаны обязательствами о соблюдении директив ВПП в области инвестиций, согласно которым от них требуется подбирать для инвестиционных портфелей высоколиквидные ценные бумаги. Уровни справедливой стоимости в значительной мере зависят от того, существует ли активный рынок по тем или иным ценным бумагам. Наличие активных рынков обеспечивает получение сведений напрямую и может в среднем обеспечивать более высокий уровень ликвидности и более низкий уровень торговых издержек за счет более жестких условий по уровням запрашиваемых и предлагаемых цен. Попадание в другой уровень справедливой стоимости не обязательно подразумевает другой или более высокий уровень риска по той или иной ценной бумаге при прочих равных условиях. Иерархия справедливой стоимости отражает характер сведений, используемых при определении справедливой стоимости, а не уровень риска, присущий той или иной ценной бумаге, поскольку вероятность частичного или полного дефолта в отношении потоков денежных средств со стороны эмитентов или контрагентов не зависит от категории уровня справедливой стоимости.

145. В следующей таблице представлены изменения по финансовым инструментам Уровня 3 за год, закончившийся соответственно 31 декабря 2013 года и 2012 года.

Прибыль / (убыток), признаваемые в отчете о финансовых результатах Прибыль / (убыток), признаваемые в отчете о 146. В течение 2013 и 2012 года перевод с Уровня 1 на Уровень 2 и с Уровня 2 на Уровень 1 не осуществлялся.

2.14.2 Кредитные риски 147. Кредитные риски ВПП, связанные с инвестициями, имеют очень разный характер.

Политика ВПП в сфере управления рисками ограничивает размер кредитной задолженности перед каким-либо одним контрагентом и требует соблюдения директив по минимальному кредитному качеству. Кредитное качество краткосрочных инвестиций не конец года составляет AA+, а кредитное качество долгосрочных инвестиций на конец года – АА-.

148. Кредитные и ликвидные риски, связанные с денежными средствами и их эквивалентами, значительно минимизируются путем размещения этих финансовых активов в высоколиквидных и диверсифицированных фондах краткосрочных инструментов с кредитным рейтингом ААА и/или в крупных финансовых организациях, которым основными рейтинговыми агентствами были присвоены высокие рейтинги инвестиционного класса, и/или у других кредитоспособных 149. Дебиторская задолженность по взносам складывается, в основном, из сумм, которые подлежат уплате суверенными государствами. Подробная информация о дебиторской задолженности по взносам, включая поправки на снижение поступлений по статье взносов и на сомнительные счета, приведена в 2.14.3 Процентный риск 150. ВПП сталкивается с процентным риском по краткосрочным инвестициям и долгосрочным облигациям. На 31 декабря 2013 года фактические процентные ставки этих двух инвестиционных портфелей составляли соответственно 0,51 процента и 1,97 процента (в 2012 году – соответственно 0,57 процента и 1,83 процента). Оценка чувствительности процентных ставок свидетельствует о том, что срок действия достигает 0,69 года по краткосрочным инвестициям и 6,28 года по долгосрочным облигациям (в декабре 2012 года – соответственно 0,97 года и 5,49 года соответственно). Для управления процентным риском внешние инвестиционные менеджеры, следуя строгим инвестиционным директивам, используют производные инструменты с фиксированным доходом.

2.14.4 Валютный риск 151. По состоянию на 31 декабря 2013 года 87 процентов денежных средств, их эквивалентов и инвестиций были деноминированы в долларах США, 10 процентов – в евро, а оставшиеся 3 процента – в других валютах (по состоянию на 31 декабря 2012 года доля в долларах США составляла 84 процента, в евро – 11 процентов, в других валютах – 5 процентов). Недолларовые активы предназначены, главным образом, для поддержки оперативной деятельности.

Кроме того, доля дебиторская задолженность по взносам, деноминированная в долларах США составляла 59 процентов, в евро – 15 процентов, в фунтах стерлингов – 11 процентов, в других валютах – 15 процентов (по состоянию на 31 декабря 2012 года доля в долларах США составляла 59 процентов, в евро – 14 процентов, в фунтах стерлингов – 7 процентов, в других валютах – 152. Форвардные контракты на валютных рынках используются для хеджирования курсовых рисков евро против доллара США по расходам на поддержку программ и административным расходам по персоналу, осуществляемым штаб-квартирой в соответствии с политикой хеджирования, утвержденной Советом в ходе его ежегодной сессии в 2008 году. За финансовый год, закончившийся 31 декабря 2013 года, были произведены расчеты по 12 контрактам с реализованной прибылью в сумме 2,9 млн. долл. США (за финансовый год, закончившийся 31 декабря 2012 года, были произведены расчеты по 12 контрактам с реализованным убытком в сумме 9,1 млн. долл. США). Кроме того, на 2014 год была принята новая стратегия хеджирования, согласно которой ВПП заключила 12 форвардных контрактов на приобретение ежемесячно 6,0 миллионов евро по фиксированному обменному курсу. По состоянию на 31 декабря 2013 года номинальная стоимость 12 контрактов составляет 95,8 млн. долл. США, а нереализованная прибыль равняется 3,5 млн. долл. США (с применением форвардной ставки на 31 декабря 2013 года). Как реализованная, так и нереализованная прибыль включена в курсовую разницу, отраженную в отчете о финансовых результатах деятельности.

2.14.5 Рыночный риск 153. ВПП сталкивается с рыночным риском как по краткосрочным, так и по долгосрочным инвестициям. Изменение рыночной стоимости ее ценных бумаг с фиксированным доходом, акций, производных финансовых инструментов и форвардных контрактов на валютных рынках носит ежедневный характер. Все виды анализа чувствительности, приведенные ниже, подготовлены на основании того, что все переменные, за исключением указанных отдельно, остаются 154. Чувствительность к уровню процентных ставок: по краткосрочным инвестициям, в случае повышения (понижения) процентных ставок на 1 процент влияние на отчет о финансовых результатах деятельности выражается в нереализованном убытке (прибыли) в размере 6,7 млн. долл. США. По портфелю долгосрочных облигаций, в случае повышения (понижения) процентных ставок на 1 процент влияние на отчет об изменениях в чистых активах выражается в нереализованном убытке (прибыли) в размере 11,0 млн. долл. США.

155. Чувствительность к уровню фьючерсных цен: по краткосрочным инвестициям, в случае повышения (понижения) фьючерсных цен на 1 процент влияние на отчет о финансовых результатах деятельности выражается в нереализованном убытке (прибыли) в размере 0,5 млн. долл. США. По портфелю долгосрочных облигаций, в случае повышения (понижения) фьючерсных цен на 1 процент влияние на отчет об изменениях в чистых активах выражается в нереализованной прибыли (убытке) 156. Чувствительность к уровню курса акций: инвестиции в акции осуществляются с учетом индекса MSCI по всем странам мира, который является общепризнанным индексом акций на всех мировых рынках. В случае пропорционального повышения (понижения) курса акций на 1 процент во всех шести региональных фондах вложений в акционерные капиталы влияние на отчет об изменениях в чистых активах выражается в нереализованной прибыли (убытке) в размере 1,8 млн. долл.

157. Чувствительность к форвардным контрактам на валютных рынках: по остающимся 12 хеджинговым форвардным контрактам по затратам на ППА в случае повышения (понижения) курса доллара США по отношению к евро на 1 процент влияние на отчет о финансовых результатах деятельности выражается в нереализованной прибыли (убытке) в размере 1,0 млн. долл. США, при условии, что все остальные переменные остаются неизменными. По краткосрочным инвестициям, в случае повышения (понижения) курса обмена валют относительно доллара США на процент по всем имеющимся в настоящее время позициям в иностранной валюте влияние на отчет о финансовых результатах деятельности выражается в нереализованном убытке (прибыли) в размере 0,1 млн. долл. США. По долгосрочным инвестициям, в случае повышения (понижения) курса обмена валют относительно доллара США на 1 процент по всем имеющимся в настоящее время позициям в иностранной валюте влияние на отчет о финансовых результатах деятельности выражается в нереализованном убытке (прибыли) в размере 0,1 млн.

Примечание 2.15. Остатки средств и резервы 158. Остатки средств в фондах отражают неизрасходованную часть взносов, которая предназначена для использования в целях покрытия будущих оперативных потребностей Программы. Они представляют собой остаточную долю участия ВПП в активах ВПП после вычета всех ее обязательств. В следующей таблице представлены остатки средств ВПП.

Входящий остаток Профицит (дефицит) за Движение средств за неизрасходованных выплат, утвержденных Переводы между прибыль (убытки) по долгосрочным Итого, движение Исходящий остаток 159. Не все денежные взносы доноров на момент подтверждения уже отнесены на конкретную категорию программ или тот или иной двусторонний проект. Не отнесенные на конкретную программную категорию или проект взносы определяются как многосторонние и нераспределенные средства, в отчетах они отражаются по статье Общего фонда. Когда такие взносы относятся на конкретные проекты, затраты относятся на соответствующую категорию программ или на фонды двусторонних проектов.

160. Пополнения отражают взносы доноров, которые направляются непосредственно на счет мероприятий по немедленному реагированию (СМНР).

161. Совет учреждает резервы как механизмы для выделения средств и/или финансирования особых мероприятий при особых обстоятельствах. В течение 2013 года ВПП имела три активных резерва: i) оперативный резерв; ii) счет мероприятий по немедленному реагированию; и iii) уравнительный счет ППА. В следующей таблице представлены резервы ВПП.

Выплаты, утвержденные неизрасходованных выплат, утвержденных Превышение доходов от Исходящий остаток на 162. Движения по резервам относятся непосредственно на счета резервов.

2.15.1 Оперативный резерв 163. Финансовое положение 10.5 предусматривает образование оперативного резерва для обеспечения непрерывности операций в случае временного дефицита ресурсов.

Кроме того, оперативный резерв используется в целях управления рисками, связанными с Фондом финансирования оборотного капитала.

164. Первоначально оперативный резерв был создан в размере 57,0 млн. долл. США. В ноябре 2010 года, за счет перечисления в оперативный резерв средств Фонда авансирования прямых расходов на поддержку (ФАПРП), резерв был увеличен до 165. В 2013 году Оперативный резерв был увеличен на 8,3 млн. долл. США, что 557,0 млн. долл. США до 607,0 млн. долл. США (решение 2013/EB.2/6 vii)).

166. Остаток по резерву на 31 декабря 2013 года составил 101,2 млн. долл. США.

2.15.2 Счет мероприятий по немедленному реагированию 167. СМНР был создан в качестве механизма гибкого ресурсного обеспечения ВПП для быстрого реагирования на чрезвычайные потребности в оплате закупок и поставок продовольствия и других товаров и услуг.

168. В 2013 году для пополнения СМНР на указанный счет было перечислено 49,6 млн. долл. США. Общая сумма авансов по проектам составила 163,9 млн. долл. США, сумма погашений по проектам – 86,9 млн. долл. США.

Остаток средств СМНР на 31 декабря 2013 года составил 50,0 млн. долл. США, что ниже запланированного уровня в 70 млн. долл. США. Непогашенные авансы по проектам, сделанные из средств СМНР, на 31 декабря 2013 года составили 229,6 млн. долл. США (в 2012 году – 309,5 млн. долл. США).

2.15.3 Уравнительный счет расходов на поддержку программ и административных расходов 169. Уравнительный счет ППА представляет собой резерв, созданный для отражения разницы между поступлениями на покрытие косвенных расходов на поддержку и затратами на ППА на финансовый период.

170. Решением второй очередной сессии Совет в ноябре 2012 года утвердил предусмотренные Планом управления ВПП на 2013-2015 годы разовые инвестиции в области организационных преобразований с отнесением затрат на УСППА (решение 2012/EB.2/3 v)). Общая сумма указанных инвестиций составила 20,0 млн. долл. США, которые были выделены в 2013 году.

171. На основании Финансового положения 9.9, в 2013 году в УСППА были возвращены 1,9 млн. долл. США неизрасходованных остатков по ассигнованиям из УСППА, утвержденным Советом на предыдущие периоды.

172. В 2013 году поступления косвенных расходов на поддержку (КРП) превысили расходы ППА на 36,6 млн. долл. США, указанная сумма был перечислен в УСППА (в 2012 году имел место профицит в размере 6,5 млн. долл. США). Остаток средств на УСППА на 31 декабря 2013 года составил 121,3 млн. долл. США. Согласно Плану управления ВПП на 2014-2016 годы (решение 2013/EB.2/6 iv)), в начале 2014 года указанный остаток был уменьшен на 9,2 млн. долл. США.

Средства были направлены на дополнительные инвестиции по ППА в поддержку пересмотра бизнес-процессов, управления кадровым резервом, подготовку общеорганизационной отчетности и пересмотра прочих общеорганизационных

ПРИМЕЧАНИЕ 3. ПОСТУПЛЕНИЯ

174. Неденежные взносы представляют собой подтвержденные в течение года взносы в виде продовольственных товаров или услуг.

175. Ниже показаны признанные в 2013 году поступления по взносам, подлежащие использованию в будущие периоды (в сравнении с показателями 2012 года):

Поступления по взносам будущих периодов, Поступления по взносам будущих периодов, 176. В 2013 году сумма прочих поступлений составила 116,3 млн. долл. США. Сюда вошли 94,1 млн. долл. США поступлений от реализации товаров и услуг (на 31 декабря 2012 года – 78,6 млн. долл. США) и 22,2 млн. долл. США разных поступлений (на 31 декабря 2012 года – 21,9 млн. долл. США). Поступления от реализации товаров и услуг сформировались, главным образом, за счет воздушных перевозок и реализации товаров и услуг по линии Склада гуманитарной помощи Организации Объединенных Наций и Специального счета логистических услуг.

Разные поступления включают поступления от реализации поврежденных товаров и другого непригодного для использования имущества.

ПРИМЕЧАНИЕ 4. РАСХОДЫ

178. Согласно отчету о финансовых результатах деятельности, стоимость распределенных в 2013 году продовольственных и непродовольственных товаров составила 2 053,4 млн. долл. США (на декабрь 2012 года – 2 264,6 млн. долл. США).

179. Стоимость распределенных продовольственных товаров включает стоимость их закупки, а также транспортные и другие расходы, связанные с перевозкой груза из страны, где товары переходят во владение ВПП, до страны-получателя. В стоимость распределенных товаров включены потери после поставки в размере 18,7 млн. долл. США (на декабрь 2012 года – 12,3 млн. долл. США) 180. Учетная политика ВПП предполагает признание расходов по факту передачи продовольствия сотрудничающим партнерам (СП). Исходя из этого, на 31 декабря 2013 года стоимость не распределенных между получателями продовольственных товаров (в объеме 121 795 тонн) составила 86,0 млн. долл. США (на 31 декабря 2012 года (174 836 тонна) – 181. Расходы на распределение и связанные с ним услуги представляют собой затраты на перемещение товаров в стране вплоть и включительно до окончательного 182. Заработная плата, оклады сотрудников и другие расходы по персоналу относятся к сотрудникам ВПП, консультантам и лицам, работающим по контрактам на оказание услуг. Другие расходы по персоналу включают проездные расходы сотрудников и консультантов, обучение и семинары для персонала и меры 183. Затраты на предметы снабжения, расходные материалы и другие текущие расходы непосредственной реализации проекта и для управления и поддержки.

184. Другие расходы включают техническое обслуживание объектов, страхование, расходы, связанные с совещаниями, резервы под сомнительную задолженность и

ПРИМЕЧАНИЕ 5. ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

ПРИМЕЧАНИЕ 6. ОТЧЕТ О СОПОСТАВЛЕНИИ БЮДЖЕТНЫХ

И ФАКТИЧЕСКИХ СУММ

187. В соответствии с требованиями МСФО ОС 24 в случае подготовки финансовой отчетности и бюджета на несопоставимой основе фактические суммы, показанные на сопоставимой с бюджетом основе, сверяются с фактическими суммами, представленными в финансовой отчетности. При этом отдельно указываются любые различия в основе, сроках и единицах отчетности. Кроме того, могут иметь место различия в форматах и схемах классификации, принятых для представления финансовой отчетности и бюджета.

188. Пояснения существенных различий между первоначальным бюджетом и итоговым бюджетом и между итоговым бюджетом и фактическими суммами представлены в разделе "Финансовый и бюджетный анализ" Заявления Директора-исполнителя и являются составной частью настоящей финансовой отчетности.

189. Различия в основе возникают, когда утвержденный бюджет подготовлен не на основе данных бухгалтерского учета, а на другой основе. В ВПП бюджет составляется на основе обязательств, а финансовая отчетность - по методу 190. Различия по срокам возникают тогда, когда бюджетный период отличается от отчетного периода, отраженного в финансовой отчетности. Для целей сопоставления бюджетных и фактических сумм различий по срокам в ВПП не 191. Различия по единицами отчетности возникают тогда, когда бюджет не включает программы или организации, которые являются частью структуры, по которой подготовлена финансовая отчетность.

192. Различия в представлении данных обусловлены различиями в формате и классификациях, принятых для представления отчета о движении денежных средств и отчета о сопоставлении бюджетных и фактических сумм.

193. Ниже представлена сверка фактических сумм на сопоставимой основе в отчете о сопоставлении бюджетных и фактических сумм (отчете V) и фактических сумм в отчете о движении денежных средств (отчете IV) за финансовый год, закончившийся 31 декабря 2013 года:

сопоставимой основе (Отчет V) движении денежных средств 194. Открытые обязательства, включая открытые заказы на поставку и чистые денежные потоки от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, представлены как различия в основе. Поступления и соответствующие не обеспеченные средствами расходы, которые не показаны в отчете о сопоставлении бюджетных и фактических сумм, отражаются как различия в представлении данных. В соответствии с методом показа различий в единицах отчетности, двусторонние операции и целевые фонды охватываются деятельностью ВПП и показаны в финансовой отчетности, однако, так как они считаются внебюджетными ресурсами, они исключены из бюджета.

195. Бюджетные суммы были представлены на основе функциональной классификации в соответствии с Планом управления на 2013-2015 годы, который дает разбивку бюджета по годам для целей представленного выше сопоставления.

ПРИМЕЧАНИЕ 7. ОТЧЕТНОСТЬ ПО СЕГМЕНТАМ

АКТИВЫ

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

ОСТАТКИ СРЕДСТВ И

РЕЗЕРВЫ

ИТОГО, ОСТАТКИ СРЕДСТВ

ИТОГО, ОСТАТКИ СРЕДСТВ

ПОСТУПЛЕНИЯ

РАСХОДЫ

Итого, денежных средств и их эквивалентов и 197. Вследствие ряда внутриорганизационных мероприятий были произведены учетные операции, в результате которых в финансовых отчетах образовались межсегментные остатки по поступлениям и расходам. Для уточнения данных отчетов выше в таблицах отражены межсегментные операции.

198. Остатки, сформировавшиеся в результате проведения межсегментных операций за финансовый год, закончившийся 31 декабря 2013 года, отражены в отчете о финансовом состоянии в сумме 483,2 млн. долл. США, а в отчете о финансовых результатах деятельности в сумме 291,3 млн. долл. США.

199. Из общей суммы основных средств, составившей на 31 декабря 2013 года 110,7 млн. долл. США (на 31 декабря 2012 года – 110,5 млн. долл. США), 37,9 млн. долл. США составили вновь приобретенные основные средства за вычетом выбытия имущества в 2013 году (на 31 декабря 2012 года – 200. Взносы на операции и другие виды деятельности признаются в качестве поступлений, когда эти взносы подтверждаются письменно. Расходы производятся постепенно в соответствии с потребностями проектов и получателей помощи.

201. Остатки средств фондов по категориям программ и двусторонних операций и целевых фондов представляют собой неизрасходованную часть взносов, которые предназначены для использования для будущей оперативной деятельности по

ПРИМЕЧАНИЕ 8. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И УСЛОВНЫЕ

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

202. По состоянию на 31 декабря 2013 года, на обязательства по аренде здания штабквартиры ВПП в Риме приходилось 30 процентов общей суммы обязательств категории «в пределах 1 года» и 53 процента обязательств категории «более чем на 1 год, но не более чем на 5 лет» (на 31 декабря 2012 года, соответственно, 25 процентов и 54 процента). Аренда может быть продлена по решению ВПП.

Затраты на аренду здания штаб-квартиры возмещаются правительством 8.1.2 Прочие обязательства 203. По состоянию на 31 декабря 2013 года ВПП имела следующие обязательства в отношении закупок продовольственных товаров, транспорта, услуг, непродовольственных товаров, а также принятых, но не выполненных инвестиционных обязательств:

204. В соответствии с МСФО ОС 1, устанавливающим принципы учета по методу начисления, и с принципом фактического осуществления, обязательства в отношении предстоящих расходов не отражаются в финансовой отчетности. Такие обязательства будут урегулированы за счет неизрасходованной части взносов после получения соответствующих товаров или услуг.

Примечание 8.2. Юридические или условные обязательства и условные активы 205. Каких-либо существенных условных обязательств, вытекающих из судебных исков и претензий, которые могут привести к возникновению значительных платежных обязательств ВПП, не имеется.

206. Имеется один существенный условный актив, образовавшийся в результате арбитражного решения в 2010 году.

207. В 2005 году в Региональном бюро ВПП в Южно-Африканской Республике были выявлены хищения, совершенные двумя сотрудниками ВПП. Убытки оцениваются в 6,0 млн. долл. США. В 2008 году начался уголовный процесс. В рамках уголовного судопроизводства на известное суду имущество этих сотрудников, стоимость которого, как сообщается, оценивалась в 40 млн. южноафриканских рандов (на 31 декабря 2011 года приблизительно 3,7 млн. долл. США), по требованию органа уголовного преследования наложен арест.

208. Параллельно с уголовным разбирательством ВПП инициировала арбитражное разбирательство в отношении этих двух сотрудников (ответчиков) в соответствии с условиями трудовых договоров, истребуя возврата незаконно присвоенных сумм.

Указанная мера была принята с целью установления прав ВПП в отношении имущества, на которое наложен арест, независимо от исхода уголовного процесса.

В январе 2010 года арбитражный суд, за неявкой ответчика, принял решение удовлетворить все исковые требования ВПП. Сумма, присужденная арбитражным судом, составила около 6,0 млн. долл. США плюс проценты и издержки. После необходимого отказа Организации Объединенных Наций и ФАО от иммунитета ВПП, Всемирная продовольственная программа подала заявление в Верховный суд Южно-Африканской Республики, ходатайствуя о том, чтобы арбитражное решение получило силу решения суда, обязательного к исполнению в Южно-Африканской 209. В октябре 2011 года Верховный суд вынес решение в пользу ВПП, постановив считать, что данное арбитражное решение имеет исполнительную силу решения суда. На данный момент решение признано окончательным.

210. В декабре 2012 года решением уголовного суда ответчики были признаны виновными по всем эпизодам мошенничества, а 30 августа 2013 года суд приговорил каждого из них в общей сложности к 25 годам тюремного заключения.

31 октября 2014 года суд первой инстанции отклонил прошение ответчиков о предоставлении им права на обжалование своего осуждения и приговора.

Ответчики озвучили намерение подать прошение о предоставлении им права на обжалование в Верховный суд Южно-Африканской Республики. Ожидается, что апелляционный процесс завершится через 12-18 месяцев после вынесения 211. Исполнение решения арбитражного суда возможно только после завершения разбирательства по уголовному делу, включая апелляционный процесс. Тогда ВПП, основываясь на положениях соответствующих статей закона о борьбе с организованной преступностью, примет меры по взысканию соответствующих

ПРИМЕЧАНИЕ 9. ПОТЕРИ, ДОБРОВОЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ

И СПИСАНИЯ

213. В приводимой ниже таблице показаны добровольные выплаты и потери денежных средств, продовольственных товаров и иного имущества за 2013 год.

214. Добровольные выплаты производились, в основном, по расчетам за медицинские услуги на местах и по требованиям в рамках чрезвычайной деятельности на местах.

Дебиторская задолженность по взносам сформировалась вследствие списания дебиторских задолженностей доноров. Потери продовольственных товаров имели место после их поставки в страну-получатель. Потери непродовольственных товаром большей частью представляют собой складские потери. Другие потери имущества и денежных средств связаны главным образом со списанием дебиторской задолженности по НДС и иной дебиторской задолженности клиентов 215. В 2013 году сообщалось о случаях хищений, связанных с мошенническими действиями со стороны поставщиков, растратой и присвоением продовольствия, непродовольственных товаров и денежных средств, в которых были замешаны сотрудники ВПП и третьи лица. Сумма хищений составила 444 349 долл. США (в 2012 году – 99 533 долл. США), из которых было возвращено 4 382 долл. США.

ПРИМЕЧАНИЕ 10. РАСКРЫТИЕ СТАРШИМ РУКОВОДСТВОМ

СВЕДЕНИЙ О СВЯЗАННЫХ СТОРОНАХ И ДРУГИХ СВЕДЕНИЙ

217. Приведенная выше таблица содержит данные о числе ключевого управленческого персонала, который занимал свои должности в течение года. Исполнительный совет состоит из 36 государств-членов, представители которых назначаются в Исполнительный совет не в личном качестве.

218. Совокупное вознаграждение, выплачиваемое ключевому управленческому персоналу, включает чистые оклады, корректив по месту службы, пособия, в том числе надбавку на представительские расходы и другие пособия, подъемное пособие и сходные выплаты, субсидию на аренду жилья, расходы на перевозку личного имущества, вознаграждения по окончании трудовой деятельности, прочие долгосрочные вознаграждения работникам, а также отчисления в пенсионный фонд и текущие взносы в счет медицинского страхования.

219. Кроме того, ключевой управленческий персонал имеет право на вознаграждения по окончании трудовой деятельности и на другие долгосрочные вознаграждения работникам в том же порядке, что и другие работники. Актуарные оценки, применяемые при определении размеров вознаграждения работников – см. Примечание 2.11. Ключевой управленческий персонал участвует в ОПФПООН Примечание 10.2. Другие старшие руководители руководители, руководители, 220. Помимо ключевого управленческого персонала, чьи оклады, авансы и кредиты должны быть раскрыты в соответствии с МСФО ОС 20, в интересах полноты и прозрачности аналогичные сведения раскрываются также и в отношении других старших руководителей ВПП. К числу других старших руководителей относятся региональные директора и руководители отделов штаб-квартиры.

221. В приведенной выше таблице указаны сведения по ряду других руководящих должностей и ряд других старших руководителей, которые занимали эти 222. В 2013 году выплаты членам семей других старших руководителей составили 0,6 млн. долл. США (в 2012 году – 0,3 млн. долл. США).

223. Авансы – это суммы, выплаченные в счет пособий в соответствии с положениями 224. Ссуды, предоставленные другим старшим руководителям – это ссуды, предоставленные согласно положениям и правилам для персонала. К ним относятся ссуды на покупку автомобиля, авансы на аренду жилья и ссуды в счет оклада. Ссуды были предоставлены на беспроцентной основе и возмещаются за счет удержания из оклада всей суммы единовременно или в рассрочку.

225. Авансы в счет пособий и ссуды широко доступны для всех сотрудников ВПП.

ПРИМЕЧАНИЕ 11. СОГЛАШЕНИЯ С ТРЕТЬИМИ СТОРОНАМИ

227. В приведенной выше таблице представлено движение операций по СТС в течение 2013 года: чистая задолженность третьих сторон составила 21,6 млн. долл. США (на 31 декабря 2012 года – 27,2 млн. долл. США).

ПРИМЕЧАНИЕ 12. СОБЫТИЯ ПОСЛЕ ОТЧЕТНОЙ ДАТЫ

ПРИЛОЖЕНИЕ I

РАЗДЕЛ II

Я провел аудиторскую проверку данного отчета и вынес по нему свое заключение. Настоящим направляю Вам заключение аудитора с любезной просьбой передать его Исполнительному Хотел бы дать высокую оценку сотрудничеству и помощи, полученной при проведении аудита.

Примите заверения в моем глубочайшем уважении, Генеральный финансовый инспектор-ревизор Индии Г-же Эртарин Казин Директору-исполнителю Всемирной продовольственной программы Via Cesare Giulio Viola, 68/ 00148 Rome Italy

ДОКЛАД НЕЗАВИСИМОГО АУДИТОРА

Ответственность руководства за финансовую отчетность Руководство несет ответственность за подготовку и достоверное отражение информации в финансовых отчетах в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности общественного сектора (МСФО ОС). Ему вменяется в обязанность планировать, применять и поддерживать меры внутреннего контроля в части подготовки и достоверного отражения информации в финансовой отчетности, чтобы в них не было существенных искажений, причиной которых может быть мошенничество или ошибка, определять и применять надлежащие методы бухгалтерского учета, производить бухгалтерские оценки, соответствующие обстоятельствам.

Ответственность Аудитора Наша обязанность заключается в том, чтобы на основе проведенной нами аудиторской проверки выразить мнение об этой финансовой отчетности. Мы проводили аудиторскую проверку в соответствии с международными стандартами проведения аудиторских проверок. Указанные стандарты обязывают нас обеспечить соответствие этическим требованиям. Согласно стандартам, мы должны планировать и проводить аудиторские проверки таким образом, чтобы быть в достаточной степени уверенными в том, что в финансовой отчетности нет существенных искажений.

Проведение аудиторской проверки подразумевает следование соответствующим процедурам для аудиторского подтверждения сумм и информации, показанных в финансовых отчетах. Выбор процедур определяется аудитором. В частности, это относится к оценке рисков, связанных с существенными искажениями финансовой отчетности вследствие мошенничества либо ошибки. В целях управления такими рисками аудитор рассматривает меры внутреннего контроля, которые должны обеспечить подготовку и достоверное отражение информации в финансовых отчетах организации, и по результатам их рассмотрения определяет соответствующие обстоятельствам процедуры аудита. При этом аудитором не преследуется цель вынести заключение об эффективности мер внутреннего контроля в организации.

Аудиторская проверка включает также оценку соответствия используемой политики финансового учета и обоснованности смет, подготовленных руководством, и дает общую оценку представления финансовой отчетности.

По нашему мнению, нами получены достаточные и должные аудиторские подтверждения, которые могут быть положены в основу аудиторского заключения.

Аудиторское заключение По нашему мнению, данная финансовая отчетность во всех существенных отношениях достоверно отражает финансовое состояние Всемирной продовольственной программы на 31 декабря 2013 года, финансовые результаты ее деятельности и движение денежных средств за финансовый год, закончившийся 31 декабря 2013 года, в соответствии с требованиями МСФО ОС.

Доклад о других правовых и нормативных требованиях.

Кроме того, по нашему мнению, известные нам или проверенные нами в рамках аудиторской проверки сделки Всемирной продовольственной программы во всех существенных аспектах соответствовали Финансовым положениям ВПП.

В соответствии с положением 14.4 Финансовых положений мы также подготовили развернутый доклад о проведенной нами аудиторской проверке Всемирной продовольственной программы.

Всемирной продовольственной программы (ВПП) на период с июля 2010 года по июнь 2016 года был назначен Генеральный финансовый инспектор-ревизор Индии (ГИР).

Аудит, проводимый ГИР, имеет целью дать Всемирной продовольственной программе гарантии за финансовый год, закончившийся независимого аудитора и подкрепить управление ВПП конструктивными рекомендациями.

За дополнительной информацией просьба обращаться к:

(Ms. Alka R. Bhardwaj) Директору Службы внешнего аудита Всемирная продовольственная программа Via Cesare Giulio Viola, 68/ 00148 Rome Italy.

Тел.: 0039-06- Эл. почта: [email protected]

РЕЗУЛЬТАТЫ АУДИТА

2. Мы отметили, что финансовая отчетность во всех существенных отношениях достоверно отражает финансовое состояние ВПП на 31 декабря 2013 года и финансовые результаты ее деятельности за период с 1 января 2013 года по 31 декабря 2013 года. При подготовке и представлении финансовой отчетности ВПП следовала положениям Международных стандартов финансовой отчетности общественного сектора (МСФО ОС).

ПРОГРАММА НАШЕЙ РАБОТЫ

Отчет о закупках продовольствия ВПП;

Отчет о Складе гуманитарной помощи Организации Объединенных Наций.

4. Указанные выше отчеты были подготовлены для сессии Исполнительного совета, намеченной, согласно плану работы, на июнь 2014 года.

5. В дополнение к указанным отчетам об аудите эффективности, программа нашей работы включала поездки в шесть страновых отделений (СО) и три региональных бюро (РБ) ВПП 1.

Мы изучили деятельность этих отделений на местах и провели проверку основных операций, отобранных на основе оценки рисков, проведенной в ходе каждой из проверок на местах. По итогам каждого аудита составлялась докладная записка для руководства, которая, вместе с нашими выводами и рекомендациями, представлялась в Секретариат.

НАСТОЯЩИЙ ДОКЛАД

Шесть страновых отделений, в которых проводилась аудиторская проверка: Эфиопия, Буркина-Фасо, Мали, Сальвадор, Гондурас и Йемен. Аудиторская проверка на местах также проведена в трех региональных бюро:

Дакар, Найроби и Панама..

Резюме рекомендаций Информацию о фактическом наличии средств в течение года можно надлежащим образом раскрывать для улучшения понимания и удобства использования бюджета.

Признание расходов Внедрить более надежную систему мер процедурной проверки и бухгалтерского контроля, чтобы обеспечить a) более своевременное внесение учетных данных, в том числе улучшить точность корректировок исходящих начислений, и b) повысить точность данных в поле «дата создания документа».

Запасы: сверка между системами SAP и COMPAS Повысить надежность процесса сверки, проводимой между системами SAP и COMPAS, в особенности в части позиций для сверки, образующихся после закрытия Основные средства Усилить меры контроля по линии управления активами, касающиеся a) определения класса основных средств, b) соблюдения пороговых значений капитализации основных средств и c) точности данных, вводимых в поле «дата амортизации».

Упорядочить и стандартизировать процесс управления целевыми фондами в РБ и СО в соответствии с общеорганизационными директивами.

7. Генеральному финансовому инспектору-ревизору (ГИР) Индии было поручено провести аудит Всемирной продовольственной программы (ВПП) за период с июля 2010 года по июнь 2016 года в соответствии с Финансовым положением 14.1 и Дополнительным кругом ведения, регулирующим внешний аудит, изложенным в приложении к Финансовым положениям. Согласно Финансовому положению 14.1, ГИР Индии может делать замечания по эффективности финансовых процедур, систем отчетности, мер внутреннего финансового контроля и, в целом, в отношении руководства и управления ВПП.

Основная цель аудита заключалась в том, чтобы установить, в какой мере годовой отчет:

во всех существенных аспектах достоверно отражает финансовое состояние ВПП на 31 декабря 2013 года и финансовые результаты деятельности ВПП в 2013 году;

подготовлен в соответствии с Финансовыми положениями ВПП и принципами соответствует требованиям Международных стандартов финансовой отчетности общественного сектора (МСФО ОС).

9. Проведенный нами аудит включал анализ финансовой отчетности и подтверждающих документов, а также анализ информации, хранящейся в двух ИТ-системах:

в Информационной сети и глобальной системе ВПП версии II (WINGS II), которая представляет собой приложение SAP, используемое для целей бухгалтерского в Системе обработки и анализа движения товаров (COMPAS), которая представляет собой приложение для отслеживания запасов.

10. Перед началом и по завершении аудита были проведены совещания с высшим руководством. Кроме того, при проведении аудита проводились совещания и обзоры, в которых принимали участие сотрудники Департамента управления ресурсами и отчетности (RM) ВПП.

11. Кроме того, предметом аудита стали важные моменты, выявленные в ходе аудиторских проверок на местах СО и РБ ВПП. При подготовке настоящего доклада были учтены соображения руководства, высказанные на разных этапах аудита.

Ответственность за финансовую отчетность 12. ВПП несет ответственность за подготовку и достоверное представление финансовой отчетности в соответствии с ее методическим руководством, подготовленным в соответствии с МСФО ОС. Всемирной продовольственной программе вменяется в обязанность планировать, применять и поддерживать меры внутреннего контроля в части подготовки и достоверного отражения информации в финансовой отчетности, чтобы в них не было существенных искажений, причиной которых может быть мошенничество или ошибка, определять и применять надлежащие методы бухгалтерского учета, производить бухгалтерские оценки, соответствующие обстоятельствам.

Ответственность внешнего аудитора III.

13. В качестве внешнего аудитора наша обязанность заключается в выражении ответственного мнения в отношении указанной финансовой отчетности на основе изучения документов и информации, предоставляемой руководством ВПП. Мы проводили аудиторскую проверку в соответствии с международными стандартами проведения аудиторских проверок. Указанные стандарты обязывают нас обеспечить соответствие этическим требованиям. Согласно стандартам, мы должны планировать и проводить аудиторские проверки таким образом, чтобы быть в достаточной степени уверенными в том, что в финансовой отчетности нет существенных искажений. При проведении аудита были учтены положения Круга ведения внешнего аудитора согласно Финансовым положениям ВПП.

Аудиторское заключение по годовому отчету за 2013 год 14. Аудит годового отчета за 2013 год не выявил каких-либо слабостей или ошибок, которые я бы счел существенными с точки зрения точности, полноты и достоверности финансовой отчетности в целом. Исходя из этого, я сделал положительное аудиторское заключение по финансовой отчетности ВПП за период, закончившийся 31 декабря 2013 года.

Результаты по ключевым показателям Поступления и расходы 15. Поступления ВПП формируется преимущественно за счет донорских взносов в денежной и неденежной формах, которые в совокупности составили 96,6 процента общей суммы поступлений ВПП в 2013 году (в 2012 году – 96,0 процента). Остальная часть поступлений получена за счет курсовой разницы, инвестиционного дохода, поступлений от реализации товаров и услуг и из прочих источников, например, от реализации поврежденных товаров и т.д. В 2013 году на долю поступлений в виде денежных взносов приходилось процентов от общей суммы взносов (в 2012 году – 82,5 процента).

16. На долю компонента предоставления помощи – продовольствия, денежных средств и ваучеров – в размере 2 551,5 млн. долл. США в 2013 году пришлось 56,5 процента расходов ВПП (в 2012 году – 55,9 процента). Второй крупнейший компонент – расходы по персоналу, на которые в 2013 году пришлось 15,9 процента расходов (в 2012 году – 15,7 процента). На долю распределения товаров и сопутствующих услуг пришлось 12,8 процента общей суммы расходов (в 2012 году - 13,7 процента), а на долю контрактных и прочих услуг - 9 процентов расходов, практически в том же соотношении, что и в прошлом году. Оставшаяся часть расходов пришлась на предметы снабжения, расходные материалы и прочие операционные издержки (3,5 процента), а также на прочие статьи, включая подготовку кадров и проведение совещаний, резервы под сомнительную задолженность, техническое обслуживание объектов, страхование, финансирование и т.д. Сопоставление поступлений и расходов за 2012 и 2013 годы приведено соответственно в диаграммах 1 и 2.

Распределенные Денежные средства и Расходы по персоналу Распределение и Услуги, Прочие расходы 17. В ходе изучения расходов было отмечено увеличение объема распределенных денежных средств и ваучеров. В результате этого произошедшее за прошедший год сокращение расходов по статье распределения продовольственных товаров на 211, млн. долл. США (9,3 процента) было с избытком перекрыто увеличением в течение года объема распределения денежных средств и ваучеров на 306,3 млн. долл. США ( процентов). Расходы в части предметов снабжения, расходных материалов и текущих расходов (159,0 млн. долл. США) оставались практически на уровне прошлого года; расходы на контрактные и прочие услуги (405,3 млн. долл. США) по сравнению с прошлым годом увеличились весьма незначительно (389,7 млн. долл. США); при этом расходы на заработную плату, оклады, вознаграждения работникам и прочие расходы по персоналу выросли на 26,7 млн. долл. США (3,9 процентов). Ощутимых изменений по прочим статьям расходов не происходило.

18. В плане поступлений сумма взносов в денежной форме выросла на 530, млн. долл. США (15,9 процента), а сумма взносов в неденежной форме при этом сократилась на 195,1 млн. долл. США (27,6 процента), что также отражает тенденцию к увеличению объемов использования денежных средств и ваучеров. По сравнению с прошлым годом прочие поступления, составившие 100,5 млн. долл. США, незначительно возросли на 15,8 млн. долл. США, а инвестиционный доход (ROI) несколько снизился на 3,9 млн. долл. США против 24 млн. долл. США в прошлом году.

Операционный профицит/дефицит 19. Согласно требованиям МСФО ОС, ВПП признает поступления от взносов по получении письменного подтверждения со стороны доноров. Расходы признаются на момент получения товаров и услуг или передачи продовольственных товаров для распределения сотрудничающим партнерам (СП).

20. Профицит/дефицит представляет собой разницу между поступлениями и расходами ВПП в течение года. В 2013 году наблюдалось улучшение в плане понижательной тенденции операционного дефицита, отмеченной в 2012 году. В 2013 году образовался чистый операционный профицит в размере 21,0 млн. долл. США, в то время как в 2012 году сформировался дефицит в размере 184,3 млн. долл. США. Такое изменение было в конечном итоге обусловлено (i) увеличением суммы поступлений от взносов на 335,3 млн. долл. США (с 4 044,3 млн. долл. США в 2012 году до 4 379,6 млн. долл. США в 2013 году, т.е. на 8, процентов) и (ii) совокупным увеличением объема расходов на 119,1 млн. долл. США (с 4 395,7 млн. долл. США в 2012 году до 4 514,8 млн. долл. США в 2013 году, т.е. на 2, процентов). Позиция профицита/дефицита представлена на диаграммах 3 и 4.

21. В таблице 1 приводятся данные, полученные в результате анализа дефицита по различным сегментам. В 2013 году произошло существенное улучшение позиции дефицита по фондам по категориям программ в противовес наблюдавшейся в течение нескольких лет тенденции к постоянному росту дефицита. Переломить тенденцию к росту дефицита удалось в первую очередь за счет увеличения объема поступлений (527,5 млн. долл. США или 16, процента) на сумму, которая значительно превысила прирост расходов (59,3 млн. долл. США или 1,5 процентов) по сравнению с предыдущим годом.

Таблица 1: Финансовые показатели деятельности по сегментам: 2009-2013 годы I. Фонды по категориям программ Профицит/Дефицит в других сегментах профицит/дефицит 22. Общая сумма дефицита по фондам по категориям программ, двусторонним операциям и целевым фондам была с избытком компенсирована профицитом по общему фонду и специальным счетам. В итоге образовался чистый профицит в размере 21 млн. долл. США, в то время как в 2012 году совокупный дефицит составлял 184,3 млн. долл. США. В течение двух лет – в 2011 и 2012 году – в операционном бухгалтерском учете ВПП отражались высокие уровни дефицита, поэтому восстановление баланса между расходами и поступлениями было воспринято как долгожданная перемена.

Поступления, расходы и профицит/дефицит по различным сегментам 23. Из трех сегментов деятельности ВПП, а именно: фонды по категориям программ, общий фонд и специальные счета, двусторонние операции и целевые фонды – рост итоговой суммы взносов наблюдался в рамках фондов по категориям программ. При этом сумма взносов по двум остальным сегментам в денежной и неденежной форме по сравнению с предыдущим годом сократилась (на 18,3 процента по общему фонду и специальным счетам и на процентов по двусторонним операциям и целевым фондам). По сегменту двусторонних операций и целевых фондов объем взносов в неденежной форме фактически снизился до всего лишь 0,6 млн. долл. США по сравнению с 11,3 млн. долл. США, полученными в году.

24. По сегменту фондов по категориям программ сумма поступлений от взносов (в денежной и неденежной форме) выросла с 3 164,7 млн. долл. США в 2012 году до 3 679,0 млн. долл. США в 2013 году. Увеличение суммы взносов было в основном обусловлено реакцией доноров на кризис в Сирийской Арабской Республике. В 2013 году общая сумма поступлений составила 4 535,8 млн. долл. США, т.е. на 7,7 процента больше, чем в 2012 году (4 211,5 млн. долл. США). Объем взносов в неденежной форме уменьшился на 27,6 процентов по сравнению с 706,3 млн. долл. США в 2012 году.

25. В 2013 году поступления по сегменту общего фонда и специальных счетов выросли на 60,6 млн. долл. США, в основном за счет прироста на 227,6 млн. долл. США по статье прочих поступлений, несмотря на уменьшение суммы взносов на 126,1 млн. долл. США. По сегменту двусторонних операций и целевых фондов наблюдалось снижение суммарного объема поступлений на 52 млн. долл. США в результате сокращения взносов.

26. Расходы по сегменту общего фонда и специальных счетов возросли на 237,5 млн. долл. США, в основном за счет значительного увеличения стоимости распределяемых продовольственных товаров с 22,2 млн. долл. США до 215,7 млн. долл. США. Распределение продовольственных товаров в рамках сегмента общего фонда и специальных счетов связано с деятельностью пяти специальных счетов ВПП, через один из которых, т.е. специальный счет механизма форвардных закупок (сфера деятельности SFPC), производятся закупки продовольственных товаров для последующего использования в проектах ВПП. Приобретенные товары реализуются проектам.

27. По сегменту общего фонда и специальных счетов профицит также уменьшился с 388 млн. долл. США в 2012 году до 211,1 млн. долл. США в 2013 году. В 2013 году был отмечен сдержанный рост расходов за прошедший год по сегменту двусторонних операций и целевых фондов на 34,1 млн. долл. США с 143,2 млн. долл. США. При этом в чистом операционном итоге по данному сегменту отмечается дефицит в размере 41,3 млн. долл. США вместо профицита в 44,8 млн. долл. США за 2012 год.

Активы и обязательства 28. В 2013 году суммарные активы увеличились на 187 млн. долл. США с 4 545,4 млн. долл. США в 2012 году до 4 732,4 млн. долл. США в 2013 году. Основное увеличение наблюдалось по статьям «Денежные средства и их эквиваленты» (на 214,2 млн. долл. США), «Долгосрочные инвестиции» (74,8 млн. долл. США) и в ликвидной доле дебиторской задолженности по взносам (50,2 млн. долл. США). При этом умеренное уменьшение произошло по статьям «Краткосрочные инвестиции» (52 млн. долл. США), «Запасы» (45 млн. долл. США) и по неликвидной доле дебиторской задолженности по взносам (36,7 млн. долл. США). Ликвидная и неликвидная дебиторская задолженность по взносам составляла 41,0 процента активов; на вторую по величине категорию – краткосрочные и долгосрочные инвестиции – приходилось 25,6 процента суммарных активов.

29. Суммарные обязательства выросли на 138,6 млн. долл. США с 921,1 млн. долл. США в 2012 году до 1 059,7 млн. долл. США в текущем году в основном за счет увеличения по статьям «Кредиторская задолженность и начисления» (3,8 млн. долл. США) и «Вознаграждения сотрудникам» (37,2 млн. долл. США). Из общей суммы обязательств по выплате вознаграждений сотрудникам в объеме 421,8 млн. долл. США, 301,7 млн. долл. США (71,5 процента) были отнесены на соответствующие фонды и проекты, а оставшаяся часть в объеме 120,1 млн. долл. США была отнесена на Общий фонд.

47 процентов суммарных обязательств пришлось на долю статьи «Кредиторская задолженность и начисления», а 39,8 процентов обязательств – на вознаграждения сотрудникам. По состоянию на конец 2013 года чистые активы ВПП с поправкой на обязательства составили 3 672,7 млн. долл. США, что отражает их увеличение всего на 48,4 млн. долл. США (1,3 процента) по сравнению с предыдущим годом. Обязательства и активы ВПП за 2012 и 2013 годы приводятся в диаграммах 5 и 6 соответственно.

Инвестиции и доходы 30. По состоянию на конец 2013 года суммарный объем инвестиций ВПП достиг 1 211 млн. долл. США (на конец 2012 года – 1 188,2 млн. долл. США). Инвестиции и доходы по ним приведены в диаграммах 7 и 8 соответственно. Уменьшение объема краткосрочных инвестиций в течение года более или менее компенсировалось увеличением долгосрочных инвестиций. Инвестиционный доход (ROI) снизился на 3,9 млн. долл. США и в 2013 году составил 1,66 процента (в 2012 году – 2,02 процента).

Операции ВПП 31. Операции ВПП заключаются в распределении помощи в виде продовольствия либо в форме денежных средств и ваучеров. Распределение помощи посредством этих механизмов – распределения продовольствия, денежных средств и ваучеров – за пятилетний период с 2009 по 2013 год показано в диаграмме 9, из которой явствует, что ВПП все в шире использует механизм распределения денежных средств и ваучеров, в результате чего за последние годы тоннаж распределяемого продовольствия уменьшается, а объем продовольственной помощи посредством денежных средств и ваучеров увеличивается. За эти годы также сократилось количество распределенного продовольствия и число бенефициаров, как показано на диаграмме 10.

Остатки средств и резервы 32. По состоянию на 31 декабря 2013 года резервы ВПП составили 272,5 млн. долл. США, что практически равняется уровню предыдущего года (237,3 млн. долл. США). Остатки средств в фондах отражают неизрасходованную часть взносов, которая предназначена для покрытия будущих оперативных потребностей программы. Они представляют собой остаточную долю участия ВПП в активах ВПП за вычетом всех обязательств. Остатки средств и резервы по состоянию на 31 декабря 2013 года составили 3 672,7 млн. долл. США, увеличившись с 3 624,3 млн. долл. США в 2012 году.

Исполнение бюджета 33. Для бюджетного процесса ВПП характерна неопределенность в отношении получения спонсорских взносов. Она могла стать причиной низкого и недостаточно оптимального уровня освоения бюджетных ассигнований в 2013 финансовом году, как это показано в таблице 2. В 2013 году итоговый бюджет ВПП составил 6 545 млн. долл. США.

Представленные в таблице 2 данные об исполнении отдельных компонентов бюджета позволяют сделать вывод о том, что за исключением бюджета на поддержку программ и административные расходы (ППА), покрывающего косвенные расходы ВПП по оказанию поддержки, не связанные с какими-либо конкретными операциями, уровень исполнения бюджета по всем остальным его компонентам оказался низким. Так, исполнение бюджета по статье продовольствия составило лишь 59 процентов, по статье денежных средств и ваучеров – 67,2 процента, а по статье общих прямых расходов по проектам – всего 62,2 процента.

Общая итоговая доля исполнения бюджета составила 63,7 процентов. Показатели исполнения бюджета за 2013 год существенно не отличаются от достигнутых в предыдущие годы.

34. Отмечено также, что с точки зрения прямых расходов по проектам первоначальный бюджет в размере 4 969,2 млн. долл. США был вполне достаточен для покрытия фактических расходов в 3 909,3 млн. долл. США, зафиксированных в финансовом отчете (Финансовый отчет V), однако первоначальный бюджет был увеличен до 6 276,0 млн. долл. США, но исполнить его удалось лишь на 62,2 процента. Таким образом, на первый взгляд, создается впечатление, что острой необходимости увеличивать бюджет не возникало, поскольку не удалось освоить даже уровень расходов, предусмотренный в первоначальном бюджете.

транспортом, хранение и оперативные расходы) административные капитальные затраты и наращивание потенциала 35. Руководство подчеркнуло, что на исполнение бюджета в течение года повлияли объемы, сроки предоставления и прогнозируемость взносов, а также внутренние оперативные ограничения. В заявлении Директора-исполнителя (ДИ) также подтверждается, что такие сдерживающие факторы выразились в виде разрыва между окончательным бюджетом затрат по проектам и уровнем его исполнения.

Результаты аудита 1. Бюджет 36. В Отчете о сопоставлении бюджетных и фактических сумм (Финансовый отчет V), содержащемся в годовом отчете ВПП, приводится сравнительный анализ первоначального бюджета, окончательного бюджета и фактической суммы расходов ВПП за финансовый год.

Первоначальный бюджет составляется из расчета потребностей и впоследствии корректируется и изменяется с учетом новых проектов, пересмотра бюджета утвержденных проектов в течение года, а также одобренных изменений в ассигнованиях на поддержку программ, административные расходы и капитальные затраты с выходом на показатели окончательного бюджета.

37. Мы отмечаем, что приведенные в Финансовом отчете V показатели итогового бюджета не отражают фактической суммы средств, которыми располагала ВПП для осуществления предусмотренных бюджетом видов деятельности. Сравнение показателей итогового бюджета и фактической суммы расходов в сопоставимой форме, содержащееся в Финансовом отчете V, не отражает реального положения дел, поскольку за его основу берутся потребности, а не фактическая сумма доступных для расходования средств.

38. Уровень исполнения бюджета, рассчитанный и указанный в заявлении Директораисполнителя, которое входит в пакет документов по годовому отчету, также не отражает фактическое освоение ресурсов. Таким образом, хотя финансовая отчетность ВПП соответствует требованиям МСФО ОС, по нашему мнению, имеются возможности для расширенного раскрытия информации о наличии средств из расчета заложенных в бюджете сумм, как это показано в Финансовом отчете V.

39. Руководство выразило согласие с целесообразностью представления в Финансовом отчете V дополнительной информации о суммах подтвержденных взносов на бюджетный год, которые ВПП может использовать на осуществление проектов. При представлении такой информации причины возникновения любых существенных различий между фактическими и бюджетными суммами будут подпадать под одну из двух основных категорий: a) финансовая база в сопоставлении с бюджетными потребностями и b) оперативная деятельность в сопоставлении с имеющимися ресурсами. Такая разбивка существенных различий между фактическими и бюджетными суммами поможет пользователям финансовой отчетности определить, были ли ресурсы получены и использованы в соответствии с утвержденным бюджетом. В марте 2012 года Комитет по аудиту также рекомендовал рассмотреть возможность улучшения финансовой отчетности, в особенности Финансового отчета V, посредством ее дополнения показателями прогнозируемых и фактических поступлений и расходов.

40. Кроме того, руководство проинформировало нас о рассмотрении возможных вариантов повышения качества раскрытия данных о соотношении между бюджетом, сформированным из расчета потребностей, и фактическими поступлениями и расходами. В частности, в перспективе Финансовый отчет V может быть дополнен новым столбцом с данными о подтвержденных взносах. В марте 2013 года руководство уже уведомило Комитет по аудиту о том, что реализация данной инициативы возможна не ранее 2014 отчетного года в силу других приоритетов 2013 года, а именно внедрения финансового и системного анализа (FFR).

Рекомендация Информацию о фактическом наличии средств в течение года можно надлежащим образом раскрывать для улучшения понимания и удобства использования 41. Руководство учло эту рекомендацию, подтвердило ее рассмотрение и предполагает выполнить ее в 2014 году.

2. Признание расходов Получение продовольственных товаров 42. В соответствии с требованиями пункта 3.2.5 Методического руководства ВПП по МСФО ОС, касающимися приобретения товаров и услуг, активы или расходы следует признавать на момент получения товаров и услуг. Таким образом, моментом признания является дата получения ВПП товаров/услуг, отраженная в поле «Doc Date» системы SAP ВПП (WINGS II), т.е. дата оформления документа, подтверждающего получение товаров или услуг (обычно квитанция на поступление товара). При ознакомлении с проводками «Doc Date» в системе WINGS II мы отметили, что данные о полученных в течение 2013 года продовольственных товарах включали также продовольственные товары, полученные в году. Общее количество продовольственных товаров, не относящихся к 2013 году, однако включенных в перечень продовольственных товаров, полученных в течение 2013 года, составило 1 425 т на сумму 0,586 млн. долл. США.

43. Руководство заявило, что на корректность ввода даты документа в систему «нельзя полностью полагаться», поскольку ввод осуществляется пользователями. Кроме того, руководство сообщило о том, что прилагаются значительные усилия к обеспечению внедрения в повседневные оперативные процессы, которыми управляют СО и отделы ШК ВПП, политики признания расходов согласно МСФО ОС.

Корректировки в отношении продовольственных товаров, внесенные после закрытия счетов 44. По нашим наблюдениям, продовольственные товары на сумму 6,3 млн. долл. США были фактически получены в 2013 году, но признаны в этом году не были. Кроме того, задержки продолжительностью до 372 дней возникали и в отношении признания суммы.

45. Руководство пояснило, что ежеквартально проводится инвентаризация продовольственных товаров с последующей детальной сверкой тоннажа, а период закрытия счетов продлевается до 15 января, чтобы убедиться в том, что все СО и отделы ШК проанализировали свои неисполненные обязательства и признали расходы на поставленные товары/услуги за период, заканчивающийся 31 декабря 2013 года. После закрытия счетов проводились дополнительные проверки за период до 24 января с целью выявления и оценки потенциальных ошибок при смене отчетных периодов. Руководство также пояснило, что за период с 25 января по 21 февраля 2014 года при смене отчетных периодов было допущено две ошибки, т.к. документация была получена только в конце декабря и не могла быть своевременно зарегистрирована, и поэтому возникла задержка с учетом этих двух транзакций. Руководство считает, что такие случаи являются единичными. Совокупный тоннаж по ним составил 15 820 т, а оценочная стоимость – 5,2 млн. долл. США. В оставшуюся непризнанной сумму в размере 1,1 млн. долл. США включены квитанции на поступление товаров и корректировки по квитанциям на поступление товаров общим объемом 625,66 т.

46. Мы полагаем, что сумма в 6,3 млн. долл. США составляет порядка 1 процента от совокупного объема запасов стоимостью в 664,9 млн. долл. США и не может считаться незначительной. Кроме того, это подчеркивает потребность в более тщательной проверке корректировок, внесенных после закрытия счетов.

Корректировки, внесенные после закрытия счетов: непродовольственные товары и услуги 47. Так же как и в случае с продовольственными товарами, мы отметили, что в 2013 году фактически были получены непродовольственные товары и услуги на сумму 2,3 млн. долл. США, которые не были признаны в этом году. В ответ руководство заявило, что в отношении непродовольственных позиций принята проводка корректировок, внесенных после закрытия счетов, в форме поручений на перенос с одного счета на другой (ЖП), на общую сумму 15,69 млн. долл. США, отнесенную на 2013 год.

48. Кроме того, руководство заявило, что в системе WINGS II отсутствуют ссылки на PO в отношении 4,63 млн. долл. США из 15,69 млн. долл. США. Данная сумма (4,63 млн. долл. США) обеспечила существенное покрытие без какого-либо риска значительного занижения расходов. Потенциальная ошибка при смене отчетных периодов в размере 2,3 млн. долл. США представляла собой небольшую долю (0,05 процента) расходов за 2013 год в размере 4 514,8 млн. долл. США.

49. По нашему мнению, в целях сведения к минимуму возможных значимых ошибок из-за внесения проводок без ссылок на PO ВПП следует усилить меры по проверке и контролю корректировок, внесенных после закрытия счетов. Необходимо в максимально возможной степени избегать принятия ЖП без ссылки на PO в системе WINGS и ввести надлежащие меры контроля за отчетностью, чтобы можно было сверять проводки с системой WINGS, а это возможно только при наличии всех соответствующих ссылок.

Рекомендация Мы рекомендуем внедрить более надежную систему мер процедурной проверки и бухгалтерского контроля, чтобы обеспечить a) более своевременное внесение учетных данных, в том числе улучшить точность корректировок исходящих начислений, и b) повысить точность данных в поле «дата создания документа».

3. Запасы Сверка данных в системах SAP и COMPAS 50. В системе ВПП WINGS II транзакции по запасам продовольственных товаров регистрируются до стадии расходования запасов, в то время как в систему COMPAS вводится информация о движении запасов. Платформы, на которых работают эти две системы, отличаются друг от друга, равно как и предписания по проверке и средства проверки качества данных. В качестве промежуточного решения в 2009 году введен интерфейс SAPCOMPAS для упрощения процесса переноса данных по управлению продовольственными товарами из одной системы в другую. Сверка подсчета натуральных единиц между системами SAP и WINGS проводится Отделом анализа фондов, учета товаров и поддержки логистического отделения ШК ВПП на ежегодной основе по тоннажу продовольственных запасов. Затем силами RMFG (отдел общих счетов) производится ручная корректировка ЖП с целью согласования запасов в системе WINGS и натуральных единиц на основании отчета, составленного отделением логистики.

51. По нашим наблюдениям, разница по объему запасов между данными в системах SAP и COMPAS увеличивается, как это можно увидеть в приведенной ниже таблице:

52. Кроме того, по нашим наблюдениям, разница в основном возникает за счет сверяемых позиций, связанных с закрытыми проектами2. В 2013 году на долю товарно-материальных ценностей, относящихся к закрытым проектам, приходилось 39 процентов разницы в размере 13 966 т.

53. По заявлению Руководства, в целях сокращения числа подобных несовпадений и «уменьшения опасности неточного учета запасов в финансовой отчетности» был принят ряд мер и директив.

Сюда входят позиции по опубликованным итоговым стандартным отчетам по проектам, проектам, закрытым в финансовом плане, и закрытым проектам.