«Е. В. Морозова ЛАБОРАТОРНЫЙ ПРАКТИКУМ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ Учебное пособие Утверждено учебно-методическим советом Сыктывкарского лесного института в качестве учебного пособия для студентов укрупненного направления ...»

22.03. Накладная. Отпущены материалы в счет оплаты по договору займа 22.03. Счет-фактура. Начислен НДС по переданным материалам (810 000 22.03. Бухгалтерская справка-расчет. Признана прочим расходом разница ?

между стоимостью полученных и возвращенных товаров (810 000 – Задача 14.9. Учет займа, предоставленного неденежными средствами Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Методические рекомендации.

Использовать методические рекомендации, приведенные в задаче 14.8.

Исходные данные.

По договору беспроцентного займа 4 июля получены материалы стоимостью 389 400 руб., в т. ч. НДС 59 400 руб. Срок возврата 25 октября текущего года. Все материалы были отпущены в июле для выполнения работ.

Для уплаты займа 20 октября были приобретены аналогичные материалы в том же количестве за 373 824 руб., в т. ч. НДС 18% 57 024 руб. 25 октября материалы были переданы заимодавцу.

Поставщику за материалы оплачено с расчетного счета 5 ноября.

Задача 14.10. Учет займа, предоставленного неденежными средствами Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Методические рекомендации.

Использовать методические рекомендации, приведенные в задаче 14.8.

Исходные данные.

По договору займа 1 августа получены товары стоимостью 861 400 руб., в т. ч.

НДС 131 400 руб. Срок возврата 30 ноября текущего года. Проценты уплачиваются по ставке 11,75 % годовых денежными средствами при уплате суммы основного долга.

Проценты начисляются со 2 августа.

23 ноября перечислена 100% предоплата поставщику за аналогичные товары того же количества. Товары стоимостью 861 400 руб., в т. ч. НДС 131 400 руб. оприходованы 28 ноября. 30 ноября товары переданы заимодавцу, в тот же день с расчетного счета уплачены проценты по договору займа.

14.1. Что такое кредит? Заем? Что такое коммерческий кредит?

14.2. Как строится аналитический учет расчетов по кредитам и займам?

14.3. Что такое инвестиционный актив?

14.4. Как рассчитывается сумма процентов по займу?

14.5. Назовите состав расходов по кредитам и займам.

14.6. Порядок включения процентов в стоимость инвестиционного актива.

14.7. В каком порядке расходы по процентам отражаются в бухгалтерском учете?

Задача 15.1. Учет формирования уставного капитала Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

1. Согласно уставу вновь созданного ООО уставный капитал формируется за счет взносов трех участников. Взносы в уставный капитал оплачиваются денежными средствами.

2. Факты хозяйственной деятельности 1 Приходный кассовый ордер. Внесен вклад в уставный капитал участ- 2 Выписка банка. Внесен на временный (накопительный) счет вклад в уставный капитал участником № 3 Свидетельство о государственной регистрации. Отражен уставный 4 Выписка банка. Денежные средства зачислены на расчетный счет с временного счета 5 Выписка банка. Внесены вклады в уставный капитал:

Задача 15.2. Учет формирования уставного капитала Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

1. Согласно уставу вновь созданного ООО уставный капитал формируется за счет взносов двух участников. ИП А. О. Фролов вносит денежные средства в сумме 20 000 руб., ООО «Фрегат» – оборудование (является плательщиком налога на прибыль). По данным независимого оценщика стоимость оборудования 73 000 руб. ООО использует общую систему налогообложения.

2. Факты хозяйственной деятельности 1 Акт о приёме-передаче объекта основных средств. Получено обору- дование в качестве вклада в уставный капитал 2 Акт о приёме-передаче объекта основных средств. Отражен НДС, восстановленный участником 3 Свидетельство о государственной регистрации. Отражен уставный 4 Выписка банка. Внесен вклад в уставный капитал участником 5 Акт о приёме-передаче объекта основных средств. Оборудование введено в эксплуатацию Задача 15.3. Учет формирования уставного капитала Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

1. Согласно уставу вновь созданного ООО уставный капитал формируется за счет взносов трех учредителей. Первый учредитель (физическое лицо) вносит денежные средства 20 000 руб., второй (ООО) – денежные средства на сумму 27 000 руб., третий (ООО, применяет УСНО) – оборудование, требующее монтажа. По данным независимого оценщика стоимость оборудования 53 000 руб. ООО использует специальную систему налогообложения.

2. Факты хозяйственной деятельности 1 Выписка банка. Внесено на временный (накопительный) счет вклад в уставный капитал:

2 Свидетельство о государственной регистрации. Отражен уставный 3 Выписка банка. Денежные средства зачислены на расчетный счет с 4 Приходный ордер. Счет-фактура. Приняты к учету материалы:

5 Акт о приёме оборудования. Получено оборудование в качестве вклада в уставный капитал 6 Акт о приемке-передаче оборудования в монтаж. Оборудование пе- ?

7 Требование-накладная. Отпущены материалы для монтажа оборудо- 8 Акт о приёме-передаче объекта основных средств. Оборудование ?

введено в эксплуатацию Задача 15.4. Учет формирования уставного капитала Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

Учредительным договором вновь созданного ЗАО предусмотрен уставный капитал в сумме 250 000 руб. Бездокументарные акции номинальной стоимостью 5 000 руб.

распределяются и оплачиваются:

– акционер № 1, 8 акций – денежными средствами;

– акционер № 2, 10 акций – денежными средствами;

– акционер № 3, 6 акций – денежными средствами;

– акционер № 4, 6 акций – материалами. НДС, восстановленный участником, равен 5 220 руб. По данным независимого оценщика стоимость материалов 30 000 руб.;

– акционер № 5, 20 акций – оборудованием, не требующим монтажа. Акционер применяет УСН. По данным независимого оценщика стоимость оборудования руб.

На дату государственной регистрации ЗАО внесен вклад акционером № 4 и 5, после государственной регистрации – акционерами 1, 2 и 3 на открытый расчетный счет ЗАО.

Задача 15.5. Учет увеличения уставного капитала Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

Общее собрание акционеров ОАО приняло решение об увеличении уставного капитала путем дополнительной эмиссии 100 акций номинальной стоимостью руб. за акцию. Акции размещены по закрытой подписке между акционерами по цене, равной номинальной стоимости. Все акции оплачены денежными средствами путем перечисления на расчетный счет ОАО. За внесение изменений в устав уплачена государственная пошлина 800 руб.

Задача 15.6. Учет уменьшения уставного капитала Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

Общее собрание участников ООО приняло решение об уменьшении уставного капитала на 40 000 руб. в связи с выходом участника. Вклад выплачен участнику безналичным путем. За внесение изменений в устав уплачена государственная пошлина 800 руб.

Задача 15.7. Учет операций с собственными акциями Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности 1 Выписка из реестра акционеров. Приняты к учету выкупленные акции ?

20 шт. Ч 310 руб./шт. (номинальная стоимость 300 руб. за акцию) 3 Выписка банка. Получены денежные средства за продажу акций дру- ?

гим акционерам 15 шт. Ч 311 руб./шт.

4 Выписка из реестра акционеров. Списаны с учета проданные акции 15 ?

5 Бухгалтерская справка-расчет. Признан прочий доход от продажи ?

6 Свидетельство об изменениях в уставе. Уменьшен уставный капитал ?

на аннулированные акции 5 шт. Ч 300 руб./шт.

7 Бухгалтерская справка-расчет. Признан прочий расход от аннулиро- ?

вания собственных акций 8 Бухгалтерская справка-расчет. Отражено ПНО с суммы разницы ме- ?

жду номинальной и выкупной стоимостью аннулированных акций Задача 15.8. Учет операций с собственными акциями Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности 1 Выписка из реестра акционеров. Приняты к учету выкупленные акции ?

70 шт. Ч 443 руб./шт. (номинальная стоимость 500 руб. за акцию) 3 Выписка банка. Получены денежные средства за продажу акций 40 ?

4 Выписка из реестра акционеров. Списаны с учета проданные акции 40 ?

5 Бухгалтерская справка-расчет. Признан прочий доход от продажи ?

6 Свидетельство об изменениях в уставе. Уменьшен уставный капитал ?

на аннулированные акции 30 шт. Ч 500 руб./шт.

7 Бухгалтерская справка-расчет. Признан прочий доход от аннулиро- ?

вания собственных акций 8 Бухгалтерская справка-расчет. Отражен ПНА с суммы разницы меж- ?

ду номинальной и выкупной стоимостью аннулированных акций ( Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов по передаче имущества для оплаты доли участника, выходящего из ООО.

Исходные данные.

Один из участников подал заявление о выходе из ООО. Его доля переходит к обществу. Номинальная стоимость доли участника равна действительной стоимости и составляет 125 000 руб. В оплату доли участнику перечислено с расчетного счета 90 000 руб. и переданы материалы на сумму 35 000 руб. Фактическая себестоимость материалов составляет 27 620 руб. Восстановлен НДС с суммы фактической себестоимости материалов.

Задача 15.10. Учет выплаты доли участнику ООО Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов по передаче объекта основных средств для оплаты доли участника, выходящего из ООО.

Исходные данные.

Один из участников подал заявление о выходе из ООО. Его доля переходит к обществу. Номинальная стоимость доли участника равна действительной стоимости и составляет 85 000 руб. В оплату доли участнику передается объект основных средств.

Первоначальная стоимость основного средства 473 000 руб., сумма начисленной амортизации 387 440 руб. Восстановлен НДС с суммы остаточной стоимости основного средства.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Методические рекомендации.

Прибыль распределяется между участниками (акционерами) пропорционально доле в уставном капитале общества. Налог на доходы удерживается у источника выплаты по формуле: сумма дохода (дивидендов), подлежащих распределению в пользу участника ч общая сумма распределяемого дохода (дивидендов) Ч ставка налога, % ч 100% Ч (доход (дивиденды), распределяемые в пользу получателей – дивиденды, полученные самим обществом в текущем и предыдущем налоговом (отчетном) периоде).

Рассмотрим на примере участника № 1.

Сумма дохода, подлежащая распределению всем участникам = 67 600 Ч 0,5 = руб.

Сумма дохода, подлежащая распределению участнику № 1 = 33 800 Ч 0,2 = 6 760 руб.

Налог на доходы участника № 1 = 0,2 Ч 9% ч 100% Ч (33 800 – 0) = 608 руб.

К выплате участнику № 1 = 6 760 – 608 = 6 152 руб.

Исходные данные.

1. На общем собрании участников ООО, проведенном в марте, принято решение направить 10% чистой прибыли в резервный капитал, 50% чистой прибыли – на выплату доходов трем участникам. Доли участников в уставном капитале ООО соответственно 20%, 40% и 40%. Все участники являются резидентами РФ.

2. Факты хозяйственной деятельности 1 31.12. Бухгалтерская справка. Отражена сумма чистой прибыли от- 2 Бухгалтерская справка-расчет. Прибыль направлена на увеличение ?

резервного капитала 3 Бухгалтерская справка-расчет. Прибыль направлена на выплату дохода:

4 Бухгалтерская справка-расчет. Удержан налог на доходы:

5 Выписка банка. Выплачен доход:

Записать факты хозяйственной деятельности ЗАО в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Методические рекомендации.

Использовать методические рекомендации, приведенные в задаче 15.11.

Исходные данные.

1. На общем собрании акционеров ЗАО в 20_3 г. принято решение направить 10 000 руб. на пополнение резервного капитала, 180 000 руб. на выплату дивидендов.

Все акционеры являются резидентами РФ. По результатам 20_4 г. получен чистый убыток. На общем собрании акционеров в марте 20_4 г. принято решение направить на его покрытие средства резервного капитала и нераспределенную прибыль прошлых лет.

2. Факты хозяйственной деятельности Дек. Бухгалтерская справка. Отражена сумма чистой прибыли отчетно- 20_2г. го года Апр. Бухгалтерская справка-расчет. Прибыль направлена на увеличе- 20_3 г. ние резервного капитала Апр. Бухгалтерская справка-расчет. Прибыль направлена на выплату 20_3 г. дивидендов:

Апр. Бухгалтерская справка-расчет. Удержан налог на доходы с дивиг. дендов:

Май Выписка банка. Выплачены дивиденды:

20_3 г.

Дек. Бухгалтерская справка. Отражена сумма чистого убытка отчетного 20_4 г. года Март Бухгалтерская справка. На погашение убытка направлены:

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов по формированию резервного капитала.

Исходные данные.

Уставом ОАО предусмотрено формирование резервного капитала в размере 40% от уставного капитала. Уставный капитал составляет 450 000 руб. На 31 декабря сальдо по счету «Резервный капитал» 70 000 руб.

Чистая прибыль за 20_3 г. 220 700 руб., чистый убыток за 20_4 г. 86 900 руб., чистая прибыль за 20_5 г. 155 200 руб.

По решению общего собрания акционеров и согласно уставу отчисления в резервный капитал составляют не менее 10% от чистой прибыли отчетного года. В 20_5 г.

40 000 руб. резервного капитала направлено на покрытие чистого убытка 20_4 г.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов по формированию резервного капитала.

Исходные данные.

ЗАО за 20_4 г. получен чистый убыток в сумме 294 000 руб. Общим собранием акционеров в апреле 20_5 г. принято решение о покрытии за счет резервного капитала (45 000 руб.) и части нераспределенной прибыли прошлых лет (80 000 руб.).

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Методические рекомендации.

Переоценка объекта основных средств производится путем пересчета его первоначальной или текущей (восстановительной) стоимости, если данный объект переоценивался ранее. Сумма начисленной амортизации также подлежит пересчету.

Коэффициент пересчета = восстановительная стоимость на дату проведения переоценки ч первоначальная стоимость (восстановительная стоимость на дату проведения предыдущей переоценки).

Пересчитанная сумма амортизации = сумма начисленной амортизации Ч коэффициент пересчета.

Ежемесячная сумма амортизации после переоценки = восстановительная стоимость ч срок полезного использования, мес.

1. В учетной политике закреплено, что переоценка основных средств производится один раз в три года. Первоначальная стоимость объекта основных средств на декабря 20_ 3 г. 540 000 руб., сумма начисленной амортизации 207 692,55 руб. Срок полезного использования 65 месяцев. Восстановительная стоимость на 31 декабря 20_ г. 545 000 руб.

2. Факты хозяйственной деятельности 31 дек. Ведомость переоценки основных средств. Отражена дооценка пер- ?

20_3 воначальной стоимости объекта основных средств 31 дек. Ведомость переоценки основных средств. Отражена дооценка сум- ?

20_3 мы начисленной амортизации 1 Бухгалтерская справка-расчет. Начислена амортизация основного ?

амортизационных отчислений в налоговом и бухгалтерском учете Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов по переоценке объектов основных средств.

Методические рекомендации.

Использовать методические рекомендации, приведенные в задаче 15.15.

Исходные данные.

1. В учетной политике закреплено, что переоценка основных средств производится один раз в четыре года.

2. Данные об объектах основных средств на 31 декабря 20_ 3 г.

Объект основных средств, СПИ Восстанови- Первоначальная Сумма начистельная стои- (восстановитель- ленной амортимость ная) стоимость зации 480 мес.

72 мес.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов по переоценке объектов основных средств.

Методические рекомендации.

Использовать методические рекомендации, приведенные в задаче 15.15.

Исходные данные.

1. В учетной политике закреплено, что переоценка объектов недвижимости производится один раз в три года.

2. Данные об объектах основных средств на 31 декабря 20_ 3 г.

Объект основных средств, СПИ Восстанови- Первоначальная Сумма начистельная стои- (восстановитель- ленной амормость ная) стоимость тизации Производственное помещение, 43 500 000 41 391 000 26 339 727, 660 мес.

396 мес.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов по списанию объекта основных средств и суммы дооценки.

Исходные данные.

Организация списывает производственное оборудование из-за физического износа. Объект ранее дооценивался. На дату списания восстановительная стоимость составляет 584 000 руб., объект полностью амортизирован. Сумма дооценки, учтенная на счете «Резервный капитал», равна 34 000 руб.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов по продаже объекта основных средств и суммы дооценки.

Исходные данные.

Организация продает офисное помещение. Сумма по договору купли-продажи составляет 6 608 000 руб., в т. ч. НДС 18% 1 008 000 руб. Объект ранее дооценивался.

На дату списания с учета восстановительная стоимость объекта 10 337 500 руб., сумма начисленной амортизации 4 061 160,71 руб. Сумма дооценки, учтенная на счете «Резервный капитал», равна 180 000 руб. Оплата по договору поступила на расчетный счет продавца.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов по размещению акций и образованию эмиссионного дохода.

Исходные данные.

Общим собранием акционеров принято решение об увеличении уставного капитала ОАО путем дополнительной эмиссии 2 000 акций номинальной стоимостью руб. за акцию. Акции размещены по открытой подписке, в оплату за акции поступило 1 020 000 руб.

15.1. Понятие собственного капитала, его состав.

15.2. Размер уставного капитала, установленный законодательством.

15.3. Какую долю уставного капитала к моменту государственной регистрации акционерного общества обязаны внести его акционеры?

15.4. По каким причинам может быть уменьшен уставный капитал? Увеличен уставный капитал?

15.5. Что является источником образования добавочного капитала?

15.6. На какие цели может быть использован добавочный капитал?

15.7. Для каких целей создается резервный капитал? Для каких организаций его создание обязательно?

15.8. Как рассчитываются дивиденды, подлежащие выплате собственникам?

Задача 16.1. Учет доходов и расходов, расчет финансового результата Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности за март 20 г.

Учет доходов и расходов от основного вида деятельности 4 Счет-фактура. Начислен НДС 18% с выручки от реализации 6 Бухгалтерская справка. Списана фактическая себестоимость реализо- ванной продукции 7 Требование-накладная. Отпущена тара для упаковки готовой продук- 8 Акт оказанных услуг. Счет-фактура. Приняты услуги по размещению 10 Выписка банка. Получена от покупателя оставшаяся сумма оплаты ?

11 Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат от ?

12 Договор аренды. Прочий доход от предоставления оборудования в 14 Бухгалтерская справка-расчет. Начислена амортизация по оборудо- 15 Договор купли-продажи. Прочий доход от продажи материалов 17 Бухгалтерская справка-расчет. Списана фактическая себестоимость проданных материалов 18 Бухгалтерская справка-расчет. Начислен налог на имущество 19 Выписка банка. Услуги банка по договору банковского счета призна- ны прочим расходом 20 Бухгалтерская справка-расчет. Начислены проценты по договору 21 Письмо уведомление. Прочий расход в сумме признанного штрафа за нарушение условий договора 22 Выписка банка. Уплачен штраф за нарушение условий договора 23 Бухгалтерская справка-расчет. Списано сальдо прочих доходов и ?

24 Бухгалтерская справка-расчет. Начислен условный расход по налогу 25 Выписка банка. Получена оплата за проданные материалы (оп. 15) ?

Задача 16.2. Учет доходов и расходов, расчет финансового результата Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности за апрель 20 г.

Учет доходов и расходов от основного вида деятельности 3 Бухгалтерская справка. Списана фактическая себестоимость вы- полненных работ 4 Бухгалтерская справка. Списаны общехозяйственные расходы 5 Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат от ?

9 Бухгалтерская справка-расчет. Списана фактическая себестои- мость проданных материалов 10 Акт о списании объекта основных средств. Списано с учета из-за поломки оборудование (виновных лиц нет):

11 Накладная. Оприходованы годные материалы от ликвидации обо- 12 Выписка банка. Получен штраф от поставщика материалов за на- рушение условий договора 13 Счет-фактура. Начислен НДС 18% с суммы полученного штрафа 564, 14 Письмо уведомление. Признан прочий доход в сумме полученного штрафа за нарушение условий договора 15 Выписка банка. Уплачена государственная пошлина при обраще- нии с иском в арбитражный суд 16 Копия определения арбитражного суда. Сумма государственной пошлины признана прочим расходом 17 Бухгалтерская справка-расчет. Списано сальдо прочих доходов и ?

расходов за апрель 18 Бухгалтерская справка-расчет. Начислен условный расход по на- Задача 16.3. Учет доходов и расходов, расчет финансового результата Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

1. В учетной политике организации закреплено, что расходы на сертификацию собственной продукции учитываются на счете «Нематериальные активы» и амортизируются в течение срока, на который выдан сертификат.

2. Факты хозяйственной деятельности за май 20 г.

Учет доходов и расходов от основного вида деятельности 1 Выписка банка. Получена частичная предоплата от покупателя 3 Бухгалтерская справка. Списана фактическая себестоимость про- 1 5 Путевой лист. Списан бензин, израсходованный на доставку про- дукции до покупателя 6 Авансовый отчет. Командировочные расходы водителя, связанные с доставкой продукции до покупателя 7 Бухгалтерская справка-расчет. Начислена амортизация на услуги 1 380, по сертификации собственной продукции 9 Бухгалтерская справка. Списаны общехозяйственные расходы 11 Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат от ?

13 Договор. Прочий доход от реализации объекта основных средств 14 Счет-фактура. Начислен НДС при продаже основного средства 15 Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Списан с учета реализованный объект основных средств:

16 Бухгалтерская справка-расчет. Отражен ОНА с суммы убытка от реализации основных средств (28 400 Ч 0,2) 17 Выписка банка. Услуги банка по договору банковского счета при- знаны прочим расходом 18 Бухгалтерская справка-расчет. Отрицательная курсовая разница 19 Бухгалтерская справка-расчет. Положительная курсовая разница, образовавшаяся при оплате задолженности поставщику 20 Накладная. Оприходованы излишки материалов, выявленные при инвентаризации 21 Бухгалтерская справка-расчет. Проценты по финансовому вексе- лю за май признаны прочим доходом 22 Бухгалтерская справка-расчет. Списано сальдо прочих доходов и ?

23 Бухгалтерская справка-расчет. Начислен условный расход по на- Задача 16.4. Учет резервов по сомнительным долгам Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

1. В учетной политике организации закреплено, что начисление резерва по сомнительным долгам производится на последнее число отчетного периода.

2. Данные о сомнительной задолженности на 30 сентября 20 г.

3. Факты хозяйственной деятельности 20 г.

1 Выписка банка. Получена оплата от ООО «СТГ». Под данную за- долженность был создан резерв 2 Бухгалтерская справка. Восстановлена сумма резерва по погашен- ной задолженности ООО «СТГ»

3 Бухгалтерская справка. Приказ руководителя. Списана сомнитель- ная задолженность в связи с истечением срока исковой давности 4 Бухгалтерская справка-расчет. Начислен резерв сомнительных 5 Бухгалтерская справка-расчет. Отражен ПНА (210 000 – 133 000) ?

Задача 16.5. Учет доходов и расходов, расчет финансового результата Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

1. В учетной политике организации закреплено, что рекламный ролик со сроком использования более 12 месяцев учитывается в составе нематериальных активов и амортизируется в течение предполагаемого срока рекламирования.

2. Факты хозяйственной деятельности за июнь 20 г.

Учет доходов и расходов от основного вида деятельности 1 Акт приемки-сдачи оказанных услуг. Выручка от оказания транспортных 3 Бухгалтерская справка. Списана фактическая себестоимость оказанных 4 Бухгалтерская справка-расчет. Начислена амортизация рекламного ро- 6 Акт оказанных услуг. Счет-фактура. Услуги по обслуживанию кассовой 7 Акт выполненных услуг. Счет-фактура. Стоимость работ по ремонту 10 Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат от продаж ?

12 Накладная. Списана фактическая себестоимость безвозмездно передан- ных материалов 13 Счет-фактура. Начислен НДС по безвозмездной передаче материалов 14 Бухгалтерская справка-расчет. Отражено ПНО по безвозмездной пере- ?

даче материалов ((31 000 + 5 580) Ч 0,2) 15 Выписка банка. Услуги банка по договору банковского счета признаны прочим расходом 16 Бухгалтерская справка-расчет. Начислен налог на имущество 17 Накладная. Принят к учету излишек материалов, выявленный при инвен- таризации 18 Выписка из реестра акционеров. Признан прочий доход от продажи ак- 19 Справка бухгалтера. Списана первоначальная стоимость проданных ак- 20 Акт оказанных услуг. Счет. Услуги брокера по продаже акций (НДС нет) 21 Бухгалтерская справка-расчет. Списано сальдо прочих доходов и рас- ?

22 Бухгалтерская справка-расчет. Начислен условный расход по налогу на ?

Задача 16.6. Учет доходов и расходов, реформация бухгалтерского баланса Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Выполнить реформацию бухгалтерского баланса Исходные данные.

1. Остатки по счетам на 1 декабря 20 г.

2. Факты хозяйственной деятельности за декабрь 20 г.

1 Выписка банка. Перечислена предоплата за перевозку продукции 2 Накладная. Выручка от продажи готовой продукции:

4 Бухгалтерская справка. Списана плановая себестоимость продукции:

5 Акт оказанных услуг. Счет-фактура. Услуги по перевозке продукции 8 Бухгалтерская справка-расчет. Списаны отклонения фактической се- бестоимости произведенной продукции от её плановой стоимости 10 Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат от ?

продаж за декабрь 11 Сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ. Уста- новлена недостача готовой продукции 12 Сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ. При- знан прочий расход от недостачи готовой продукции 13 Бухгалтерская справка-расчет. Отражено ПНО с суммы недостачи ?

14 Выписка банка. Получен штраф от подрядчика за нарушение условий 15 Бухгалтерская справка. Полученный штраф признан прочим доходом 16 Счет-фактура. Начислен НДС с суммы полученного штрафа (по ?

ставке 18%/118%) 17 Бухгалтерская справка-расчет. Начислен налог на имущество 18 Бухгалтерская справка-расчет. Проценты по договору банковского вклада признаны прочим доходом 19 Выписка банка. Получены на расчетный счет проценты по депозиту 20 Выписка банка. Перечислена госпошлина за внесение изменений в ус- тав организации 21 Бухгалтерская справка. Госпошлина признана прочим расходом 22 Бухгалтерская справка-расчет. Списано сальдо прочих доходов и ?

расходов за декабрь 23 Бухгалтерская справка-расчет. Начислен условный расход по налогу ?

25 Бухгалтерская справка. Отражено закрытие счета 90 «Продажи»:

26 Бухгалтерская справка. Отражено закрытие счета 91 «Прочие доходы закрыт субсчет 91-3 «НДС»

27 Бухгалтерская справка-расчет. Списывается финансовый результат ?

отчетного года (закрытие счета 99 «Прибыли и убытки») Задача 16.7. Учет доходов и расходов, реформация бухгалтерского баланса Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Выполнить реформацию бухгалтерского баланса Исходные данные.

1. Остатки по счетам на 1 декабря 20 г.

2. Факты хозяйственной деятельности за декабрь 20 г.

1 Акт приемки-сдачи выполненных работ. Выручка от выполнения работ 3 Бухгалтерская справка. Списаны расходы, связанные с выполнением 4 Договор. Извещение заказчика. Признан прочий доход (бонус) за вы- полнение работ по договору подряда 6 Выписка банка. Уплачены проценты по краткосрочному кредиту 7 Бухгалтерская справка-расчет. Начислен резерв сомнительных долгов 8 Выписка банка. Услуги банка по договору банковского счета признаны прочим расходом 9 Уведомление. Прибыль от участия в совместной деятельности признана прочим доходом 10 Требование об уплате штрафа. Начислен штраф за несвоевременную подачу сведений об открытии расчетного счета 12 Решение налогового органа. Отражены пени за несвоевременную упла- 3 711, 13 Договор займа. Бухгалтерская справка-расчет. Отражены пени за про- срочку платежа по договору займа 15 Бухгалтерская справка. Списаны общехозяйственные расходы 16 Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат от про- ?

17 Бухгалтерская справка-расчет. Списано сальдо прочих доходов и рас- ?

ходов за декабрь 18 Бухгалтерская справка-расчет. Начислен условный расход по налогу ?

20 Бухгалтерская справка. Отражено закрытие счета 90 «Продажи»:

21 Бухгалтерская справка. Отражено закрытие счета 91 «Прочие доходы и закрыт субсчет 91-3 «НДС»

22 Бухгалтерская справка-расчет. Списывается финансовый результат ?

отчетного года (закрытие счета 99 «Прибыли и убытки») 23 Бухгалтерская справка. Начислена материальная помощь работнику (за счет нераспределенной прибыли) Задача 16.8. Учет доходов от участия в уставном капитале другой организации Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов в учете учредителя.

Исходные данные.

Организация является учредителем ООО. В марте общим собранием учредителей определено, что доход выплачивается денежными средствами и материалами. В мае на расчетный счет поступили дивиденды в сумме 30 000 руб. и получены товары на 8 000 руб.

Задача 16.9. Учет доходов и расходов от выбытия объекта основных средств Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов по продаже автомобиля, списанию финансового результата.

Рассчитать начисление и списание отложенного налогового актива по убытку от реализации автомобиля.

Исходные данные.

В апреле по договору купли-продажи организация продала автомобиль физическому лицу за 615 000 руб., в т. ч. НДС 93 813,56 руб. Первоначальная стоимость автомобиля 1 090 000 руб., сумма начисленной амортизации 476 875 руб. Срок полезного использования 48 месяцев, объект эксплуатировался 21 месяц. Оплата за автомобиль внесена в кассу в мае месяце.

Задача 16.10. Учет доходов по безвозмездно полученным активам Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов по получению, вводу в эксплуатацию и амортизации оборудования. Рассчитать начисление и списание отложенного налогового актива по полученному активу.

Исходные данные.

В сентябре по договору дарения получено от учредителя - физического лица измерительное оборудование рыночной стоимостью 55 400 руб. Доля учредителя в уставном капитале составляет 45%. В том же месяце оборудование введено в эксплуатацию. Установлен срок полезного использования 65 месяцев.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

На складе организации произошел пожар. При инвентаризации установлено, что пожаром уничтожены или окончательно испорчены:

материалы фактической стоимостью 830 000 руб.;

оборудование первоначальной стоимостью 175 400 руб., сумма начисленной амортизации 116 933,33 руб.;

готовая продукция фактической себестоимостью 296 000 руб.

Виновники пожара не установлены. Получено заключение органов пожарной охраны, что пожар произошел из-за короткого замыкания в электропроводке.

16.1. Что представляет собой финансовый результат деятельности организации?

16.2. Что такое доходы организации? Расходы организации?

16.3. Как классифицируются доходы и расходы в бухгалтерском учете?

16.4. Каковы условия признания выручки в бухгалтерском учете?

16.5. Что такое бухгалтерская прибыль? Налогооблагаемая прибыль?

16.6. Что такое условный расход?

16.7. Что такое текущий налог на прибыль? Как он рассчитывается?

16.8. Каким образом выполняется реформация баланса?

16.9. Что относится к расходам по обычным видам деятельности?

16.10. Порядок исчисления и списания финансового результата от продаж.

16.11. Порядок исчисления и списания сальдо прочих доходов и расходов.

Задача 17.1. Учет расчетов с подотчетными лицами 1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов по расчетам с подотчетным лицом.

2. Заполнить авансовый отчет формы АО-1.

Специалист производственного отдела ЗАО «Дорлес» А. Н. Чеботарев табельный номер 100218 направлен в служебную командировку с 15 февраля на пять календарных дней, цель командировки – повышение квалификации. Приказом руководителя размер суточных при командировках по России составляет 500 руб. Для оплаты командировочных расходов сотруднику выдана корпоративная банковская карта. 24 февраля директором А. А. Москаленко утвержден авансовый отчет № 8 с расходами:

– проезд к месту командировки и обратно 9 400 руб.;

– по найму жилого помещения. Счет-фактура, квитанция гостиницы 8 142 руб., в т. ч. НДС 1 242 руб.;

Авансовый отчет проверил и обработал главный бухгалтер Т. И. Спиридонова.

Согласно выписке банка с корпоративной карты сотрудником снималось 22 000 руб. февраля сдан в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм. Денежные средства получены кассиром О. Л. Агафоновой.

Задача 17.2. Учет расчетов с подотчетными лицами 1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов по расчетам с подотчетным лицом.

2. Заполнить авансовый отчет формы АО-1.

Исходные данные.

Для заполнения реквизитов авансового отчета использовать исходные данные из задания 17.1.

Водитель ЗАО «Дорлес» А. Ф. Маленкин табельный номер 100131 на автомобиле организации направлен в служебную командировку с 24 марта на четыре календарных дня, цель командировки – доставка материалов со склада поставщика до склада организации. Приказом руководителя размер суточных при командировках по России составляет 500 руб. Из кассы выдано под отчет 20 марта 8 000 руб. 2 апреля утвержден авансовый отчет № 16:

– стоимость ГСМ (бензина) 3 850 руб.;

– оплата найма жилого помещения. Квитанции гостиницы на 2 000 руб. и на 900 руб.;

Окончательный расчет с работником произведен в день утверждения авансового отчета.

Задача 17.3. Учет расчетов с подотчетными лицами Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов по расчетам с подотчетным лицом. Удержать НДФЛ с суммы суточных.

Методические рекомендации.

Не облагаются НДФЛ суточные в размере 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке. Суточные, превышающие установленные п. 3 ст. 217 НК РФ размеры, включаются в налоговую базу по НДФЛ. НДФЛ с суточных при командировках по России = (фактическая сумма суточных – 700) Ч 13% ч 100%.

Исходные данные.

Главный инженер организации направлен в служебную командировку с 11 апреля на четыре календарных дня, цель командировки – заключение договора куплипродажи на поставку оборудования, требующего монтажа. Приказом руководителя размер суточных при командировках в г. Санкт-Петербург составляет 800 руб. Из кассы выдано под отчет 9 апреля 23 000 руб. 19 апреля утвержден авансовый отчет:

– проезд к месту командировки. Авиабилет – 5 200 руб., железнодорожный билет – 2 700 руб.;

– оплата найма жилого помещения. Счет-фактура, квитанция гостиницы – 6 200 руб., в т. ч. НДС 945,76 руб.;

– счет ресторана за проведение делового ужина 3 490 руб.

Окончательный расчет с работником произведен в день утверждения авансового отчета.

Задача 17.4. Учет расчетов с подотчетными лицами Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов по расчетам с подотчетным лицом.

Исходные данные.

Работнику 15 января выдано из кассы под отчет на приобретение канцелярских товаров 2 000 руб. Согласно авансовому отчету, подотчетным лицом приобретены:

клей – 180 руб.; корректоры – 600 руб.; бумага для офисной техники – 1286,64 руб.

Отчет утвержден 24 января. В то же день произведен окончательный расчет с подотчетным лицом.

26 января сотрудникам выданы клей на сумму 180 руб., корректоры – 600 руб., бумага для офисной техники – 321,66 руб.

Задача 17.5. Учет расчетов с подотчетными лицами Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов по расчетам с подотчетным лицом.

Исходные данные.

Работнику 7 сентября выдано из кассы под отчет на приобретение почтовых товаров 500 руб. Согласно авансовому отчету от 22 сентября, подотчетным лицом приобретены и оплачены:

– конверты – 259,60 руб., в т. ч. НДС 39,60 руб.;

– почтовые марки - 170 руб.;

– услуги по отправке деловой корреспонденции – 68,70 руб.

23 сентября утвержден авансовый отчет и произведен окончательный расчет с подотчетным лицом.

Задача 17.6. Учет расчетов с работником по предоставленному займу Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи по предоставлению займа, начислению и уплате процентов, возврату займа.

Исходные данные.

17 января работнику выдан заем для приобретения автомобиля в сумме руб. путем перечисления денежных средств на его карточку. Возврат займа производится единовременно 30 апреля текущего года. По договору проценты начисляются по ставке 6% годовых со дня, следующего за получением займа, и ежемесячно удерживаются из заработной платы работника. В установленный срок работник возвратил сумму займа в кассу.

Задача 17.7. Учет расчетов с работником по предоставленному займу Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи по предоставлению и возврату займа.

Исходные данные.

6 февраля работнику выдан беспроцентный заем на приобретение квартиры в сумме 300 000 руб. путем перечисления денежных средств на его карточку. Возврат займа производится единовременно 25 декабря текущего года. В установленный срок работник возвратил сумму займа в кассу.

Задача 17.8. Учет расчетов с работником по предоставленному займу Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи по предоставлению и возврату займа.

Удержать НДФЛ с полученной материальной выгоды.

Методические рекомендации.

Доходом в виде материальной выгоды признается экономия физического лица на процентах за пользование заемными средствами, предоставленными организацией (индивидуальным предпринимателем). Согласно п. 2 ст. 212 НК РФ, налоговой базой при исчислении НДФЛ является превышение суммы процентов в рублях, исчисленной исходя из двух третьих ставки рефинансирования ЦБ РФ над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Датой получения дохода является дата возврата заемных средств. Доход облагается по ставке 35%.

НДФЛ рассчитывается по формуле: (сумма процентов, исчисленной исходя из двух третьих ставки рефинансирования ЦБ РФ – сумма процентов по договору) Ч 35% ч 100%.

Исходные данные.

10 марта работнику выдан беспроцентный заем на ремонт квартиры в сумме 40 000 руб. путем перечисления денежных средств на его карточку. Возврат займа производится частями (по 8 000 руб.) путем ежемесячного удержания из заработной платы.

Ставка рефинансирования ЦБ РФ на даты возврата займа составляла (условно) 8,25%.

Задача 17.9. Учет расчетов с работником по предоставленному займу Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи по предоставлению и возврату займа.

Удержать НДФЛ с полученной материальной выгоды.

Методические рекомендации.

Использовать методические рекомендации, приведенные в задаче 17.8.

Исходные данные.

4 апреля работнику выдан беспроцентный заем на дорогостоящее лечение в сумме 200 000 руб. путем перечисления денежных средств на его карточку. Возврат займа производится равными частями 30 июня, 30 сентября, 25 декабря отчетного года и 25 марта следующего года путем внесения денежных средств в кассу.

Ставка рефинансирования ЦБ РФ на даты возврата займа составляла (условно) 8,25%.

Задача 17.10. Учет расчетов с работником по возмещению материального ущерба Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности по учету результатов инвентаризации, возмещению материального ущерба.

Исходные данные.

В результате инвентаризации на складе выявлены:

– недостача битумной мастики 15 кг фактической себестоимостью 16, руб./кг;

– излишек антикоррозийного покрытия 6 литров. Рыночная стоимость одного литра 115,30 руб.

Кладовщик в добровольном порядке возмещает материальный ущерб. По приказу руководителя ущерб взыскивается по фактической себестоимости материалов путем удержания из заработной платы.

Задача 17.11. Учет расчетов с работником по возмещению материального ущерба Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности.

Исходные данные.

Из-за нарушения правил хранения на складе организации испорчены материалы.

При инвентаризации установлено, что фактическая себестоимость материалов составляет 735 000 руб., их дальнейшее использование невозможно. Кладовщик отказался возмещать ущерб. Организация обратилась в суд с иском к кладовщику о возмещении материального ущерба в сумме 735 000 руб. В июне суд вынес постановление возместить причиненный ущерб в размере 50 000 руб. С июня месяца из заработной платы в возмещение ущерба удерживается 4 350 руб.

Задача 17.12. Учет расчетов с работником по возмещению материального ущерба Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности по возмещению материального ущерба и списанию испорченной спецодежды.

Исходные данные.

В июле сотруднику выдан костюм производственный стоимость 970 руб. Сок носки составляет 12 месяцев. В октябре работник написал заявление о выдаче нового костюма в связи с порчей ранее выданного. При инвентаризации установлено, что дальнейшее использование костюма невозможно. По приказу руководителя из заработной платы работника взыскивается ущерб в сумме 730 руб.

Задача 17.13. Учет расчетов по имущественному страхованию Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Методические рекомендации.

В бухгалтерском учете расходы по договору страхования имущества признаются единовременно на дату вступления в силу договора, а в налоговом учете – равномерно в течение срока действия договора. Возникает вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА). ОНА погашается по мере признания в налоговом учете расходов по договору страхования.

Исходные данные.

1. Организация заключила договор добровольного страхования недвижимого имущества, используемого в производственных целях. Договор вступает в силу в момент уплаты страховой премии, срок действия 12 месяцев. Страховая премия уплачена 1 ноября в сумме 54 960 руб.

2. Факты хозяйственной деятельности 2 Бухгалтерская справка. Страховая премия включена в общепроизвод- ?

ственные расходы Задача 17.14. Учет расчетов по имущественному страхованию Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Методические рекомендации.

Использовать методические рекомендации, приведенные в задаче 17.13.

Исходные данные.

1. Организация заключила договор добровольного страхования служебного автотранспорта. Договор вступает в силу в момент уплаты страховой премии, срок действия 12 месяцев. Страховая премия уплачена 15 марта в сумме 31 800 руб. В декабре автомобиль попал в ДТП. Расходы на его ремонт составили 67 260 руб., в т. ч. НДС 10 260 руб. В декабре организация получила решение о страховой выплате в сумме 65 400 руб. В январе страховое возмещение перечислено на расчетный счет.

2. Факты хозяйственной деятельности 2 Бухгалтерская справка. Страховая премия включена в общехозяйст- ?

венные расходы 4 Бухгалтерская справка-расчет. Погашен ОНА 5 Акт выполненных работ. Счет-фактура. Приняты к учету работы по 7 Решение о выплате страховой премии. Страховое возмещение при- ?

знано прочим доходом Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов по признанию и оплате претензии за причиненный ущерб.

Исходные данные.

В ноябре по договору транспортной перевозки транспортная организация получила груз договорной стоимостью 860 000 руб. В том же месяце по вине перевозчика груз был испорчен. Грузоотправитель предъявил перевозчику претензию в размере объявленной стоимости груза. В декабре перевозчик признал претензию и выплатил 860 000 руб.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов:

по признанию и погашению оценочного обязательства;

начислению и списанию отложенного налогового актива.

Исходные данные.

Заказчик обратился в арбитражный суд с иском к подрядной организации о взыскании причиненного ущерба в сумме 300 000 руб. и упущенной выгоды в сумме 25 000 руб. По мнению специалистов подрядчика, имеется высокая вероятность, что суд вынесет решение о взыскании причиненного ущерба. Ожидается, что с организации будет взыскан только прямой ущерб.

На 31 декабря было признано оценочное обязательно в сумме 300 000 руб.

В феврале принято решение суда о взыскании ущерба и подрядчиком уплачено 300 000 руб.

Задача 17.17. Учет судебных расходов и расчетов по претензиям Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

1. Организация-истец заключила с юридической фирмой договор поручения на совершение юридических действий по взысканию с ответчика причиненного ущерба в сумме 400 000 руб. В сентябре при подаче искового заявления организацией уплачена государственная пошлина 8 600 руб. В октябре представлен и утвержден отчет поверенного. Вознаграждение по договору составило 35 000 руб. (НДС нет).

В ноябре принято решение суда в пользу истца, по которому с ответчика взыскивается причиненный ущерб в сумме 320 000 руб. и понесенные судебные расходы.

2. Факты хозяйственной деятельности 2 Бухгалтерская справка. Государственная пошлина признана прочим ?

3 Отчет поверенного. Принято к учету вознаграждение поверенного ?

5 Решение суда. Признан прочий доход в сумме возмещения ущерба и ?

судебных расходов Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

1. В октябре организация приобрела материалы по договору купли-продажи. В ноябре до отпуска в производство установлено, что часть материалов имеет дефекты.

Поставщику направлена претензия с требованием забрать материалы ненадлежащего качества и возвратить уплаченные за них денежные средства. В том же месяце поставщик удовлетворил претензию.

2. Факты хозяйственной деятельности Приходный ордер. Счет-фактура. Приняты к учету материалы 170 м Накладная. Некачественные материалы возвращены поставщику 15 м 5 Счет-фактура. Восстановлен НДС по возвращенным материалам ?

Задача 17.19. Учет расчетов с учредителями по выплате доходов Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Методические рекомендации.

Прибыль распределяется между участниками (акционерами) пропорционально доле в уставном капитале общества. Налог на доходы удерживается у источника выплаты по формуле: сумма дохода (дивидендов), подлежащих распределению в пользу участника ч общая сумма распределяемого дохода (дивидендов) Ч ставка налога, % ч 100% Ч (доход (дивиденды), распределяемые в пользу получателей – дивиденды, полученные самим обществом в текущем и предыдущем налоговом (отчетном) периоде).

Исходные данные.

1. В марте на общем собрании участников ООО принято решение о распределении прибыли в сумме 85 000 руб. между четырьмя участниками ООО пропорционально их долям в уставном капитале. Доли составляют соответственно 25%, 25%, 40% и 10%.

Само общество в декабре прошлого года получило дивиденды по акциям других организаций в размере 28 400 руб. Все учредители являются резидентами РФ, в т. ч. с долями в уставном капитале 25% работниками общества. Дивиденды выплачены денежными средствами в апреле.

2. Факты хозяйственной деятельности 1 Бухгалтерская справка-расчет. Прибыль направлена на выплату дохода:

2 Бухгалтерская справка-расчет. Удержан налог с доходов:

3 Выписка банка. Выплачен доход:

17.1 Назовите правила выдачи денежных средств под отчет.

17.2 Как организуется аналитический учет расчетов с подотчетными лицами?

17.3 Как документально оформляется и отражается в учете возмещение работником причиненного ущерба?

17.4 Как отражаются расчеты по договорам добровольного страхования?

17.5 Как документально оформляются и учитываются расчеты по претензиям?

17.6 Порядок проведения инвентаризации расчетов.

17.7 Что понимается под сомнительной задолженностью?

17.8 Что такое срок исковой давности?

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов:

– в учете арендатора;

– в учете арендодателя. Предоставление имущества в аренду не является основным видом деятельности.

Исходные данные.

1. Строительная организация заключила на три месяца договор аренды экскаватора Hyundai R520-LC-9S согласованной стоимостью 7 245 600 руб. Арендная плата за месяц составляет 202 960 руб., в т. ч. НДС 30 960 руб. Стоимость дизельного топлива, израсходованного на работу экскаватора за месяц, составила 30 200 руб.

Первоначальная стоимость экскаватора 8 370 560 руб., сумма начисленной амортизации на дату передачи в аренду 2 528 606,67 руб. Ежемесячная сумма амортизации экскаватора 87 193,33 руб.

2. Факты хозяйственной деятельности 1 Акт о приеме-передаче объекта основных средств аренду. Получен в ?

аренду экскаватор 5 Путевой лист. Списана стоимость израсходованного дизтоплива ?

1 Акт о приеме-передаче объекта основных средств аренду. Передан в аренду экскаватор:

2 Договор аренды. Признан прочий доход от аренды помещений:

4 Расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация экс- ?

каватора за месяц 6 Бухгалтерская справка-расчет. Списано сальдо прочих доходов и ?

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов:

– в учете арендатора;

– в учете арендодателя. Предоставление имущества в аренду является основным видом деятельности. Затраты по аренде учитываются на счете «Основное производство».

Методические рекомендации.

При составлении журнала регистрации рекомендуется использовать последовательность отражения фактов хозяйственной деятельности, приведенную в задаче 18.1.

Исходные данные.

Организация для ремонта помещений арендовала на два месяца аппарат безвоздушного распыления согласованной стоимостью 33 000 руб. Арендная плата за месяц составляет 2 000 руб., в т. ч. НДС 305,08 руб., её уплата производится в последний день месяца.

Первоначальная стоимость аппарата 53 400 руб., сумма начисленной амортизации на дату передачи в аренду 26 800 руб. Ежемесячная сумма амортизации аппарата 1 335 руб.

Задача 18.3. Учет ТМЦ, принятых на ответственное хранение Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

1. Автотранспортная организация по договору перевозки груза 2 апреля получила от грузоотправителя товары согласованной стоимостью 810 000 руб. 8 апреля товары переданы грузополучателю. Договорная стоимость перевозки составила 35 400 руб., в т. ч. НДС 18% 5 400 руб. Услуги приняты заказчиком 10 апреля и оплачены 29 апреля.

2. Факты хозяйственной деятельности Задача 18.4. Учет ТМЦ, принятых на ответственное хранение Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов:

– по получению предоплаты;

– получению и возврату товаров;

– расчетам с заказчиком по договору.

Методические рекомендации.

При составлении журнала регистрации рекомендуется использовать последовательность отражения фактов хозяйственной деятельности, приведенную в задаче 18.3.

Принять во внимание наличие предоплаты.

Исходные данные.

Организация по договору складского хранения 18 июня получила предоплату в сумме 7 788 руб. 20 июня приняты на ответственное хранение товары согласованной стоимостью 2 950 000 руб. Договорная стоимость одного дня хранения 194,70 руб., в т. ч. НДС 18% 29,70 руб. Товары возвращены владельцу 31 июля. На основании складской квитанции в тот же день оформлен счет-фактура на вознаграждение за хранение.

Окончательная оплата от заказчика поступила на расчетный счет 4 мая.

Задача 18.5. Учет ТМЦ, принятых на ответственное хранение Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов:

– по получению и передаче груза;

– расчетам с заказчиком по договору.

Методические рекомендации.

При составлении журнала регистрации рекомендуется использовать последовательность отражения фактов хозяйственной деятельности, приведенную в задаче 18.3.

Исходные данные.

Автотранспортная организация по договору перевозки груза 15 августа получила от грузоотправителя груз товары согласованной стоимостью 12 250 000 руб. 17 августа товары переданы грузополучателю. Договорная стоимость перевозки составила 165 200 руб., в т. ч. НДС 18% 25 200 руб. Услуги приняты заказчиком 19 августа и оплачены 8 мая.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

1. Организация, занимающаяся переработкой сельскохозяйственной продукции, по договору на переработку 9 июля получила сырье согласованной стоимостью руб. Из сырья произведен комбикорм. Договорная стоимость переработки составила 279 660 руб., в т. ч. НДС 18% 42 660 руб. Фактические затраты на переработку составили 194 350 руб. Работы приняты заказчиком 18 июля, изготовленная продукция передана 20 июля. Оплата от заказчика поступила на расчетный счет 26 июля.

2. Факты хозяйственной деятельности 3 Накладная. Принят на забалансовый учет произведенный комби- 6 Бухгалтерская справка. Списаны фактические затраты на переработ- 7 Накладная. Передан произведенный комбикорм заказчику Задача 18.7. Учет выполнения работ из материалов заказчика Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов в учете подрядчика:

– по получению предоплаты;

– получению материалов для выполнения работ;

– расчетам с заказчиком по договору.

Методические рекомендации.

При составлении журнала регистрации рекомендуется использовать последовательность отражения фактов хозяйственной деятельности, приведенную в задаче 18.3.

Принять во внимание наличие предоплаты.

Исходные данные.

Организация заключила договор подряда на выполнение ремонтных работ с применением строительных материалов заказчика. Договорная стоимость работ составляет 649 000 руб., в т. ч. НДС 18% 99 000 руб. 18 ноября на расчетный счет зачислена предоплата в размере 100%.

22 ноября заказчик передал строительные материалы согласованной стоимостью 432 700 руб. Фактические затраты на выполнение ремонта составили 391 000 руб. Работы приняты заказчиком 7 декабря.

Задача 18.8. Учет товаров, принятых на комиссию Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

1. Комиссионер 5 октября получил на реализацию товары согласованной стоимостью 2 400 000 руб. Комиссионное вознаграждение по договору 70 800 руб. (НДС нет). Комиссионер участвует в расчетах. Полученные от покупателя денежные средства перечисляются комитенту за вычетом комиссионного вознаграждения и расходов на исполнение договора, понесенных комиссионером. Комиссионер реализовал товары за 2 410 000 руб. Расходы, связанные с исполнением договора (оплата перевозки товаров до покупателя), составили 129 800 руб., в т. ч. НДС 18% 19 800 руб. Отчет комиссионера утвержден 10 ноября.

2. Факты хозяйственной деятельности 3 Бухгалтерская справка. Списаны с забалансового учета товары, от- 2 груженные покупателю 4 Выписка банка. Оплачены услуги по перевозке товаров до покупа- 6 Выписка банка. Перечислены денежные средства комитенту 2 7 Отчет комиссионера. Отражена выручка от оказания посредниче- ских услуг (комиссионное вознаграждение) Задача 18.9. Учет товаров, принятых на комиссию Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Методические рекомендации.

При составлении журнала регистрации рекомендуется использовать последовательность отражения фактов хозяйственной деятельности, приведенную в задаче 18.8.

Исходные данные.

Комиссионер получил на реализацию товары согласованной стоимостью 000 руб. Комиссионное вознаграждение по договору 83 426 руб., в т. ч. НДС руб. По условиям договора комиссии дополнительная выгода от реализации товаров по стоимости, превышающей 1 750 000 руб., является доходом комиссионера. Комиссионер участвует в расчетах.

Комиссионер реализовал товары за 1 761 000 руб. Полученные от покупателя денежные средства перечисляются комитенту за вычетом комиссионного вознаграждения и расходов на исполнение договора, понесенных комиссионером. Расходы, связанные с исполнением договора, составили: оплата перевозки товаров до покупателя 63 000 руб. (НДС нет), оплата страховой премии за страхование грузоперевозки 9 750 руб.

Отчет комиссионера утвержден в следующем месяце.

Задача 18.10. Учет товаров, принятых на комиссию Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

В сентябре комиссионер получил на реализацию оборудование согласованной стоимостью 5 260 000 руб. Комиссионное вознаграждение по договору 101 480 руб., в т. ч. НДС 15 480 руб. Комиссионер не участвует в расчетах.

В сентябре комиссионер реализовал оборудование за 5 260 000 руб. Отчет комиссионера утвержден в сентябре. В ноябре на расчетный счет поступила оплата комиссионного вознаграждения.

Задача 18.11. Учет списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

1. В ноябре истек срок исковой давности задолженности покупателя в сумме 43 800 руб. По приказу руководителя просроченная дебиторская задолженность списывается за счет резерва по сомнительным долгам.

2. Факты хозяйственной деятельности 1 Приказ руководителя. Списана просроченная дебиторская задол- 2 Бухгалтерская справка. Сумма списанной дебиторской задолженно- сти принята на забалансовый учет Задача 18.12. Учет списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

В июле 20_3 г. истек срок исковой давности задолженности заказчика в сумме 394 100 руб. По приказу руководителя просроченная дебиторская задолженность списывается за счет резерва по сомнительным долгам. В марте 20_4 г. решением арбитражного суда заказчик был признан банкротом.

Задача 18.13. Учет списанной в убыток задолженност Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

В феврале 20_3 г. истек срок исковой давности задолженности покупателя в сумме 275 800 руб. По приказу руководителя просроченная дебиторская задолженность списывается за счет резерва по сомнительным долгам. В декабре 20_3 г. на расчетный счет поступила от покупателя частичная оплата задолженности в сумме 151 700 руб.

Задача 18.14. Учет полученного обеспечения обязательств и платежей Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов в учете заимодавца.

Методические рекомендации.

Сумма процентов по предоставленному займу рассчитывается по формуле: сумма основного долга Ч ставка процентов за год,% ч 100% ч 365 дн. Ч количество дней предоставления займа в отчетном периоде.

Исходные данные.

1. 1 февраля организация предоставила другой организации заем в сумме 3 000 000 руб. под 12% годовых. Срок возврата займа 25 июля. Договором предусмотрено, что заёмщик обеспечивает исполнение обязательства своим имуществом. По договору залога обеспечением выступает производственное оборудование согласованной стоимостью 1 600 000 руб. Оборудование остается у заёмщика.

В последний день месяца заёмщик возвращает основной долг в сумме руб. и уплачивает проценты за месяц.

2. Факты хозяйственной деятельности 1 Выписка банка. Предоставлен заем другой организации 3 2 Договор о залоге. Отражена сумма полученного обеспечения 1 3 Бухгалтерская справка-расчет от 28 февраля. Проценты по займу за ?

февраль (28 дн.) признаны прочим доходом 4 Выписка банка. Получено от заёмщика:

5 Бухгалтерская справка-расчет от 31 марта. Проценты по займу за ?

март (31 дн. от суммы 2 500 000 руб.) признаны прочим доходом 6 Выписка банка. Получено от заёмщика:

7 Бухгалтерская справка-расчет от 30 апреля. Проценты по займу за ?

апрель (30 дн. от суммы 2 000 000 руб.) признаны прочим доходом 8 Выписка банка. Получено от заёмщика:

9 Бухгалтерская справка-расчет от 31 мая. Проценты по займу за май ?

(31 дн. от суммы 1 500 000 руб.) признаны прочим доходом 10 Выписка банка. Получено от заёмщика:

11 Бухгалтерская справка-расчет от 30 июня. Проценты по займу за ?

март (31 дн. от суммы 1 000 000 руб.) признаны прочим доходом 12 Выписка банка. Получено от заёмщика:

13 Бухгалтерская справка-расчет от 25 июля. Проценты по займу за ?

июль (25 дн. от суммы 500 000 руб.) признаны прочим доходом 14 Выписка банка. Получено от заёмщика:

15 Бухгалтерская справка. Списана сумма обеспечения после полного 1 погашения займа Задача 18.15. Учет выданного обеспечения обязательств и платежей Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов в учете заёмщика.

Методические рекомендации.

Использовать методические рекомендации, приведенные в задаче 17.14.

Исходные данные.

1. 1 февраля организация получила от другой организации заем в сумме 3 000 000 руб. под 12% годовых. Срок возврата займа 25 июля. Договором предусмотрено, что заёмщик обеспечивает исполнение обязательства своим имуществом. По договору залога обеспечением выступает производственное оборудование согласованной стоимостью 1 600 000 руб. Оборудование остается у заёмщика.

В последний день месяца заёмщик возвращает основной долг в сумме руб. и уплачивает проценты за месяц.

2. Факты хозяйственной деятельности 2 Договор о залоге. Отражена стоимость производственного оборудо- 1 вания, являющегося предметом залога 3 Бухгалтерская справка-расчет от 28 февраля. Проценты по займу за ?

февраль (28 дн.) признаны прочим расходом 4 Выписка банка. Уплачено по договору займа:

5 Бухгалтерская справка-расчет от 31 марта. Проценты по займу за ?

март (31 дн. от суммы 2 500 000 руб.) признаны прочим расходом 6 Выписка банка. Уплачено по договору займа:

7 Бухгалтерская справка-расчет от 30 апреля. Проценты по займу за ?

апрель (30 дн. от суммы 2 000 000 руб.) признаны прочим расходом 8 Выписка банка. Уплачено по договору займа:

9 Бухгалтерская справка-расчет от 31 мая. Проценты по займу за май ?

(31 дн. от суммы 1 500 000 руб.) признаны прочим расходом 10 Выписка банка. Уплачено по договору займа:

март (31 дн. от суммы 1 000 000 руб.) признаны прочим расходом 12 Выписка банка. Уплачено по договору займа:

июль (25 дн. от суммы 500 000 руб.) признаны прочим расходом 14 Выписка банка. Уплачено по договору займа:

15 Бухгалтерская справка. Списана сумма обеспечения после полного 1 погашения займа Задача 18.16. Учет полученного обеспечения обязательств и платежей Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов в учете продавца.

Исходные данные.

1. Организация в июне реализовала свою продукцию ООО «Симакс» по договорной стоимости 682 040 руб., в т. ч. НДС 104 040 руб. на условии отсрочки платежа на 50 дней. Плановая себестоимость проданной продукции 433 500 руб. По договору купли-продажи c момента передачи продукции покупателю и до её оплаты продукция, проданная в кредит, признается находящейся в залоге у продавца для обеспечения исполнения покупателем обязанности по оплате.

Оплата за продукцию поступила в срок, предусмотренный договором.

2. Факты хозяйственной деятельности 1 Накладная. Выручка от реализации продукции ЗАО «Симакс» 2 Счет-фактура. Начислен НДС 18% с выручки от реализации ЗАО 3 Договор купли-продажи. Отражена сумма полученного обеспечения 4 Бухгалтерская справка. Списана плановая себестоимость проданных 6 Бухгалтерская справка. Списана сумма обеспечения после получе- ния оплаты за продукцию Задача 18.17. Учет выданного обеспечения обязательств и платежей Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов в учете покупателя.

1. Организация в июне приобрела материалы по договорной стоимости руб., в т. ч. НДС 104 040 руб. на условии отсрочки платежа на 50 дней. По договору купли-продажи c момента передачи товаров покупателю и до их оплаты товары, проданные в кредит, признаются находящимися в залоге у продавца для обеспечения исполнения покупателем обязанности по оплате.

Оплата за материалы перечислена в срок, предусмотренный договором.

2. Факты хозяйственной деятельности 1 Приходный ордер. Счет-фактура. Приняты к учету материалы:

6 Бухгалтерская справка. Списана сумма обеспечения после оплаты Задача 18.18. Учет полученного обеспечения обязательств и платежей Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов:

– в учете продавца (ООО «Форсаж»);

– в учете покупателя ЗАО «Глобус».

Методические рекомендации.

При составлении журнала регистрации в учете продавца рекомендуется использовать последовательность отражения фактов хозяйственной деятельности, приведенную в задаче 17.16.

При составлении журнала регистрации в учете покупателя рекомендуется использовать последовательность отражения фактов хозяйственной деятельности, приведенную в задаче 17.17.

Исходные данные.

ООО «Форсаж» реализовала товары ЗАО «Глобус» по договорной стоимости 1 354 100 руб., в т. ч. НДС 10% 123 100 руб. на условии отсрочки платежа на 45 дней.

Покупная стоимость проданных товаров 854 000 руб. По договору купли-продажи c момента передачи товаров и до их оплаты товары, проданные в кредит, признаются находящимися в залоге у продавца для обеспечения исполнения покупателем обязанности по оплате.

У ЗАО «Глобус» приобретные активы учитывается в составе материалов.

Оплата за товары поступила в срок, предусмотренный договором.

18.1Как оцениваются основные средства, полученные в аренду?

18.2На чьем балансе учитываются арендованные основные средства?

18.3Для каких объектов учета используются забалансовые счета?

18.4Какими документами оформляется получение объекта основных средств в аренду?

18.5 В каких случаях товарно-материальные ценности принимаются на ответственное хранение? Какими документами оформляются эти факты хозяйственной жизни?

18.6 Каким образом ведется аналитический учет материалов, принятых в переработку?

18.7 На основании каких первичных документов выполняются бухгалтерские записи по счету 003 «Материалы, принятые в переработку»?

18.8 Как учитывается дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников?

18.9 В каком случае заключается договор залога?

Тема 19. Бухгалтерская финансовая отчетность Задание 19.1. Составление отчета о прибылях и убытках Составить отчет о прибылях и убытках ООО «Форсаж» за I квартал 20 г. Данные об организации: ОКПО – 58032890; ИНН – 1102065503; вид экономической деятельности – производство одежды код 18.24.13, 18.24.14.

Методические рекомендации.

1. Для заполнения использовать форму отчета о прибылях и убытках, действующую на момент выполнения задачи.

2. Расчет показателя по статье «в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы)» = Оборот по кредиту сч.99, аналитический счет учета постоянных налоговых активов – Оборот по дебету сч.99, аналитический счет учета постоянных налоговых обязательств. Отражение в отчете о прибылях и убытках:

– положительная разница (со знаком «+») – указывается без круглых скобок;

– отрицательная разница (со знаком «–») – указывается в круглых скобках.

При расчете чистой прибыли показатель по статье «в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы)» не учитывается.

3. Расчет показателя по статье «Изменение отложенных налоговых обязательств» = Оборот по кредиту сч.77 – Оборот по дебету сч.77. Отражение в отчете о прибылях и убытках:

– положительная разница (со знаком «+») – вычитается из прибыли (убытка) до налогообложения, указывается в круглых скобках;

– отрицательная разница (со знаком «–») – прибавляется к прибыли (убытку) до налогообложения, указывается без круглых скобок.

4. Расчет показателя по статье «Изменение отложенных налоговых активов» = Оборот по дебету сч.09 – Оборот по кредиту сч.09. Отражение в отчете о прибылях и убытках:

– положительная разница (со знаком «+») – прибавляется к прибыли (убытку) до налогообложения, указывается без круглых скобок;

– отрицательная разница (со знаком «–») – вычитается из прибыли (убытка) до налогообложения, указывается в круглых скобках.

1. Остатки по счетам на 31 марта 20 г.

в т. ч.:

фактическая себестоимость реализованной продукции 3 в т. ч.:

в т. ч.:

амортизация по предоставленному в аренду оборудованию признанный штраф за нарушение условий договора в т. ч.:

в т. ч.:

2. Обороты по счетам за I квартал 20 г.

Задание 19.2. Составление бухгалтерского баланса Составить бухгалтерский баланс ООО «Форсаж» на 31 марта 20 г. Данные об организации: ОКПО – 58032890; ИНН – 1102065503; вид экономической деятельности – производство одежды код 18.24.13, 18.24.14.

Исходные данные.

Остатки по счетам на 31 марта 20 г.

тельства) Задание 19.3. Составление отчета о прибылях и убытках Составить отчет о прибылях и убытках ЗАО «Серебряный ветер» за I полугодие 20 г. Данные об организации: ОКПО – 44615821; ИНН – 101841660; вид экономической деятельности – инженерно-техническое проектирование код 74.20.13.

Методические рекомендации.

Использовать методические рекомендации, приведенные в задании 19.1.

1. Остатки по счетам на 30 июня 20 г.

в т. ч.:

фактическая себестоимость выполненных работ 2 в т. ч.:

в т. ч.:

фактическая себестоимость безвозмездно переданных ма- териалов в т. ч.:

в т. ч.:

2. Обороты по счетам за I полугодие 20 г.

Составить бухгалтерский баланс ЗАО «Серебряный ветер» на 30 июня 20 г.

Данные об организации: ОКПО – 44615821; ИНН – 101841660; вид экономической деятельности – инженерно-техническое проектирование код 74.20.13.

Исходные данные.

Остатки по счетам на 30 июня 20 г.

тельства) Задание 19.5. Составление отчета о прибылях и убытках Составить отчет о прибылях и убытках ЗАО «ПеревозкиН» за 9 месяцев 20 г.

Данные об организации: ОКПО – 13116307; ИНН – 102303442; вид экономической деятельности – деятельность автомобильного грузового транспорта код 60.24.

Методические рекомендации.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02) не применяется организациями, использующими специальные системы налогообложения. Особенности заполнения отчета о прибылях и убытках:

– по статье «текущий налог на прибыль» указывается сумма единого налога, уплачиваемого в связи с применением специальной системы налогообложения;

– по статьям «в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы)», «Изменение отложенных налоговых обязательств», «Изменение отложенных налоговых активов» ставится прочерк.

ЗАО «ПеревозкиН» использует упрощенную систему налогообложения.

Остатки по счетам на 30 сентября 20 г.

в т. ч.:

фактическая себестоимость выполненных работ 9 в т. ч.:

в т. ч.:

фактическая себестоимость проданных материалов в т. ч.:

19.1 Какие документы регламентируют порядок составления финансовой отчетности?

19.2 Состав (формы) годовой и промежуточной финансовой отчетности.

19.3 Основные показатели бухгалтерского баланса.

19.4 Как составляется бухгалтерский баланс? Остатки по каким счетам заносятся в бухгалтерский баланс?

19.5 Какие показатели содержит отчет о прибылях и убытках?

19.6 Данные каких счетов расшифровываются в отчете о прибылях и убытках?

19.7 Какие выводы можно сделать на основании данных финансовой отчетности?

1. Бухгалтерский финансовый учет [Электронный ресурс] : учеб.-метод. комплекс по дисциплине "Бухгалтерский финансовый учет" для студ. спец. 080109 "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", 080507 "Менеджмент организации", 080502 "Экономика и управление на предприятии (по отраслям)" всех форм обучения / Федеральное агентство по образованию, Сыкт. лесн. ин-т – фил. ГОУ ВПО "С.-Петерб. гос. лесотехн.

акад. им. С. М. Кирова", каф. бух. учета, анализа, аудита и налогообложения ; сост. :

Л. В. Сластихина, Е. В. Морозова. – Электрон. текстовые дан. (1 файл : 11,5 Мб). – Сыктывкар : СЛИ, 2009.

2. Сборник задач по бухгалтерскому учету (с решениями) [Текст] : учеб. пособие / А. И. Нечитайло, И. И. Петрова, О. В. Тимофеева. – 4-е изд. – М. : Проспект, 2009.

– 960 с.

3. Практикум по бухгалтерскому учету [Текст] : учеб. пособие / В. М. Швецкая, Н. Б. Донченко, Н. А. Кириллова. – 4-е изд. – М. : Дашков и Ко, 2010. – 336 с.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению [Электронный ресурс] : приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (с изм. и доп.) // СПС «КонсультантПлюс».

Приложение А. План и классификация счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций Наименование счета Номер Номер и наименование Классификационный сти вые активы ных ценностей ных ценностей ных ценностей тенным ценностям 2. НДС по приобретенным нематериальным активам ботам вложений ками и подрядчиками лями и заказчиками займам займам альному страхованию и ному страхованию обеспечению 2. Расчеты по пенсионному обеспечению по оплате труда ми лицами Расчеты с персона- 73 1. Расчеты по предостав- А-П Расчетов Расчеты с учредителя- 75 1. Расчеты по вкладам в А Расчетов Расчеты с разными де- 76 1. Расчеты по имущест- А-П Расчетов биторами и кредитора- венному и личному логовые обязательства расчеты (доли) прибыль (непокрытый убыток) Целевое финансирова- 86 По видам финансирова- П Фондовый Раздел VIII. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ Резервы предстоящих 96 По видам оценочных обя- П Фондовый

ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

хранение Условные обозначения: А – активный счет; П – пассивный счет; А-П – активнопассивный счет; БО – без остатка.