«Е. В. Морозова ЛАБОРАТОРНЫЙ ПРАКТИКУМ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ Учебное пособие Утверждено учебно-методическим советом Сыктывкарского лесного института в качестве учебного пособия для студентов укрупненного направления ...»

со стоимости строительных работ, выполненных собственными силами 12 Счета-фактуры. Принят к вычету НДС:

со стоимости строительных работ, выполненных собственными си- ?

1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, выполнить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

2. Составить регистр бухгалтерского учета (ведомость) по сч.08 «Вложения во внеоборотные активы» (таблица 7.1).

Исходные данные.

1. Остатки по счетам аналитического учета на 1 апреля 20 г.

основных средств»

ке»

2. Факты хозяйственной деятельности за апрель 20 г.

1 Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж. Передана в мон- ?

таж линия по переработке мяса 2 Требования-накладные. Отпущены материалы для монтажа линия по переработке мяса 3 Ведомость начисления заработной платы. Начислена заработная плата работником за монтаж линии 4 Ведомость начисления страховых взносов. Начислены страховые ?

взносы от заработной платы работников, выполнивших монтаж 5 Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Линия по пере- ?

работке мяса введена в эксплуатацию 6 Накладная. Счет-фактура. Приобретена ленточная пила:

7 Акт оказанных услуг. Акцептован счет-фактура транспортной организации за доставку ленточной пилы:

8 Акты о приеме-передаче объекта основных средств. Введены в эксплуатацию:

9 Выписка банка. Оплачено с расчетного счета:

Таблица 7.1 – Ведомость по сч.08 «Вложения во внеоборотные активы» за апрель 20 г.

№ Наименова- Оста- В дебет сч.08 с кредита счетов С кредита Остап/п ние объекта ток на 07 10 60 69 70 Итого сч. 08 в де- ток на Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности за апрель-май 20 г.

1 Выписка банка. Перечислена частичная предоплата ООО «Дом- 1 сервис» за помещения 2 Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Счет-фактура.

Приняты помещения от ООО «Дом-сервис»:

3 Выписка банка. Перечислена ООО «Дом-сервис» оставшаяся часть ?

оплаты за приобретенное помещение 4 Акт выполненных работ. Счет-фактура. Принят у ЗАО «Графи- ?

ка» проект выполнения реконструкции помещения:

стоимость работ 5 Требования-накладные. Отпущены материалы для выполнения ра- бот по реконструкции помещения 6 Акт выполненных работ. Счет-фактура. Приняты у ООО «Строй- ?

инвест» работы по реконструкции помещения:

стоимость работ 7 Выписка банка. Оплачено с расчетного счета:

госпошлина за государственную регистрацию прав на недвижи- ЗАО «Графика» за проектные работы 8 Справка бухгалтерии. Госпошлина за регистрацию прав на недви- жимость включена в первоначальную стоимость помещения 9 Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Помещение ?

введено в эксплуатацию 1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

2. Составить регистр бухгалтерского учета (ведомость) по сч.08 «Вложения во внеоборотные активы». Форма приведена в таблице 7.1 к задаче 7.7.

Методические рекомендации.

Установка сигнализации на приобретенном автомобиле является его дооборудованием, стоимость установки подлежит включению в первоначальную стоимость автомобиля.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности за май 20 г.

1 Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Получен от учредителя автомобиль в качестве вклада в уставный капитал 2 Выписка банка. Оплачена с расчетного счета госпошлина за госу- дарственную регистрацию прав на транспортное средство 3 Справка бухгалтерии. Госпошлина за регистрацию прав включена в первоначальную стоимость автомобиля 4 Акт выполненных работ. Счет-фактура. Приняты у ЗАО «Сервис» работы по установке охранной сигнализации на автомобиль:

5 Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Автомобиль ?

введен в эксплуатацию 6 Накладная. Счет-фактура. Получены от ООО «Авто Юникс»:

7 Выписка банка. Оплачено с расчетного счета ЗАО «Сервис» (оп. 4) ?

8 Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Кран гаражный ?

введен в эксплуатацию Задача 7.10. Учет поступления основных средств Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности за август 20 г.

1 Накладная. Счет-фактура. Получено от ЗАО «Техно-М»:

2 Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Оборудование ?

введено в эксплуатацию 3 Счета-фактуры. Принят к вычету НДС со стоимости оборудова- 4 Товарно-транспортная накладная. Акт о приемке оборудования.

Получено от ООО «Интех»:

5 Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж. Передано в мон- ?

таж оборудование 7 Акт о приеме-передаче объекта основных средств. После монтажа 9 Выписка банка. Оплачено с расчетного счета ООО «Интех»:

Задача 7.11. Расчет амортизации основных средств 1. Определить первоначальную стоимость объекта основных средств.

2. Рассчитать сумму амортизационных отчислений за год, месяц срока полезного использования (далее СПИ) следующими способами:

уменьшаемого остатка, коэффициент ускорения 2,3;

по сумме чисел лет срока полезного использования.

Результаты расчета свести в таблице 7.2.

Исходные данные.

Организацией приобретен фронтальный погрузчик XZ636-I для обслуживания нужд основного производства за 1 451 400 руб., в т. ч. НДС 18% 221 400 руб. Объект включен в третью амортизационную группу, установлен срок полезного использования 5 лет.

Таблица 7.2 – Расчет амортизации _ 1. В журнале регистрации фактов хозяйственной деятельности отразить поступление, ввод в эксплуатацию и начисление амортизации линейным способом за один месяц. Отразить корреспонденцию счетов.

2. Рассчитать сумму амортизационных отчислений за год, месяц срока полезного использования (далее СПИ) следующими способами:

уменьшаемого остатка, коэффициент ускорения 2,5;

по сумме чисел лет срока полезного использования;

пропорциональному объему произведенной продукции (оказанных услуг).

Планируемый пробег за период эксплуатации: 1-й год 50 000 км, 2-й год 50 000 км, 3-й год 43 000 км, 4-й год 43 000 км, 5-й год 40 000 км, 6-й год 35 000 км.

20 мая 20 г. организацией с расчетного счета перечислено ООО «Рус-Авто»

1 000 000 руб. под поставку автомобиля. 6 июня получен грузовой автомобиль КамАЗ 65115, стоимость по договору купли-продажи 2 269 140 руб., в т. ч. НДС 18% руб. 8 июня за регистрацию транспортного средства уплачена госпошлина 2 000 руб. июня руководителем утвержден акт о приеме-передаче объекта основных средств. июня перечислена оставшаяся сумма ООО «Рус-Авто».

Автомобиль используется для нужд основного производства, включен в четвертую амортизационную группу, установлен срок полезного использования 6 лет.

Результаты расчета свести в таблице 7.3.

Таблица 7.3 – Расчет амортизации _ 1. В журнале регистрации фактов хозяйственной деятельности отразить поступление, ввод в эксплуатацию и начисление амортизации линейным способом за один месяц. Отразить корреспонденцию счетов.

2. Рассчитать сумму амортизационных отчислений за год, месяц срока полезного использования (далее СПИ) следующими способами:

уменьшаемого остатка, коэффициент ускорения 2,3;

по сумме чисел лет срока полезного использования;

пропорциональному объему произведенной продукции. Планируемая производительность: 1-й год 30 000 м3, 2-й год 26 000 м3, 3-й год 26 000 м3, 4-й год 23 000 м3.

В апреле по договору купли-продажи с ЗАО «Тайга» организацией приобретена пилорама ленточная «Тайга» Т-4 с за 182 900 руб., в т. ч. НДС 27 900 руб. Доставка до покупателя выполнена ООО «Перевозкин», стоимость услуг по договору 11 800 руб., в т. ч. НДС 18% 1 800 руб. Оплата поставщикам произведена с расчетного счета. Пилорама введена в эксплуатацию в апреле, используется для нужд вспомогательного производства. Объект включен в третью амортизационную группу, установлен срок полезного использования 4 года.

Результаты расчета свести в таблице 7.3. (форма таблицы приведена в задаче Задача 7.14. Учет приобретения и амортизации основных средств 1. В журнале регистрации фактов хозяйственной деятельности отразить поступление, ввод в эксплуатацию и начисление амортизации линейным способом за один месяц. Отразить корреспонденцию счетов.

2. Рассчитать сумму амортизационных отчислений за год, месяц срока полезного использования (далее СПИ) следующими способами:

уменьшаемого остатка, коэффициент ускорения 2,6;

по сумме чисел лет срока полезного использования.

Исходные данные.

В сентябре по договору купли-продажи с ООО «Техника-ком» организацией приобретена установка комплексной очистки за 283 200 руб., в т. ч. НДС 43 200 руб.

Оплата поставщику произведена с расчетного счета. Установка введена в эксплуатацию в сентябре, используется для общепроизводственных нужд. Объект включен в четвертую амортизационную группу, установлен срок полезного использования 6 лет.

Результаты расчета свести в таблице 7.3. (форма таблицы приведена в задаче 7.12).

Задача 7.15. Расчет и учет амортизации основных средств Составить расчет амортизации основных средств за февраль 20 г. по форме, приведенной в таблице 7.4. В учетной политике организации для целей бухгалтерского учета закреплен линейный способ амортизации.

Исходные данные.

Таблица 7.4 – Расчет амортизации основных средств за февраль 20 г.

Объекты административно-хозяйственного (управленческого) назначения тронно- вычислительная Итого по объектам управленческого назначения обрабатывающие обрабатывающие водственный Итого по объектам основного производства Объекты вспомогательного производства (транспортный цех) Итого по объектам вспомогательного производства Всего за месяц Задача 7.16. Учет восстановления основных средств Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

1. Ремонтные работы выполняются специальным подразделением организации – ремонтной бригадой. В учетной политике закреплено, что затраты на ремонт основных средств предварительно учитываются по дебету сч.23 «Вспомогательные производства». По окончанию месяца затраты по ремонту списываются с кредита сч.23 «Вспомогательные производства» на счета учета затрат подразделений-заказчиков, для которых выполнялся ремонт.

2. Факты хозяйственной деятельности за ноябрь 20 г.

1 Требования-накладные. Отпущены со склада материалы ремонтно- 2 Расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация производственного инвентаря ремонтного цеха 3 Ведомость начисления заработной платы. Начислена заработная плата работникам ремонтного цеха 4 Ведомость начисления страховых взносов. Начислены страховые взносы от заработной платы работников ремонтного цеха 6 Бухгалтерская справка-расчет. Распределены и списаны затраты на ремонт основных средств:

общехозяйственного назначения используемых в торговой деятельности Задача 7.17. Учет восстановления основных средств Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

Исходные данные.

1. Ремонтные работы выполняются хозяйственным и подрядным способами. В учетной политике закреплено, что затраты на ремонт основных средств включаются в затраты подразделения, для которого выполнялся ремонт.

2. Факты хозяйственной деятельности за декабрь 20 г.

3 Требования-накладные. Отпущены со склада запасные части для ремонта автомобилей транспортного цеха 4 Акт о приеме-сдаче отремонтированных объектов. Счетфактура. Приняты у подрядной организации работы по ремонту 5 Акт о приеме-сдаче отремонтированных объектов. Счет. Приняты у ИП работы по отделке складских помещений (НДС нет) 6 Выписка банка. Оплачено с расчетного счета контрагентам:

Задача 7.18. Учет восстановления основных средств Задание. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

Исходные данные.

1. Ремонтные работы выполняются хозяйственным и подрядным способами. В учетной политике закреплено, что затраты на ремонт основных средств включаются в затраты подразделения, для которого выполнялся ремонт.

2. Факты хозяйственной деятельности за январь 20 г.

офисных помещений 2 Ведомость начисления заработной платы. Начислена заработная плата работникам за ремонт:

3 Ведомость начисления страховых взносов. Начислены страховые взносы от заработной платы работников, ремонтировавших:

систему отопления офисные помещения 4 Акт выполненных работ. Счет-фактура. Приняты работы по техническому обслуживанию оборудования основного производства 6 Выписка банка. Оплачено с расчетного счета контрагентам:

Задача 7.19. Учет модернизации основных средств 1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

2. Определить сумму ежемесячных амортизационных отчислений после модернизации объекта.

Методические рекомендации.

С месяца, следующего за месяцем завершения модернизации основного средства, амортизация начисляется исходя из новой остаточной стоимости объекта и нового (увеличенного) срока полезного использования. Новая остаточная стоимость = первоначальная стоимость + затраты на модернизацию – амортизация, начисленная на последнее число месяца, в котором приняты работы по модернизации.

Исходные данные.

1. Работы по модернизации производственного оборудования выполнялись в течение апреля-мая 20 г. После модернизации срок полезного использования оборудования увеличился на 18 месяцев. На 30 мая остаточная стоимость оборудования составила 38 200 руб., оставшийся срок полезного использования 12 месяцев.

2. Факты хозяйственной деятельности 1 Ведомость начисления амортизации. Начислена амортизация оборудо- 2 Акт выполненных работ. Счет-фактура. Приняты работы по модернизации производственного оборудования за апрель 3 Ведомость начисления амортизации. Начислена амортизация оборудо- 4 Акт о приеме-сдаче формы ОС-3. Счет-фактура. Приняты работы по 5 Выписка банка. Оплачено с расчетного счета подрядчику за работы, ?

выполненные в апреле 6 Акт о приеме-сдаче модернизированных объектов основных средств. ?

Увеличена первоначальная стоимость производственного оборудования 8 Выписка банка. Оплачено с расчетного счета подрядчику за работы, ?

выполненные в мае 9 Ведомость начисления амортизации. Начислена амортизация оборудо- ?

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

Исходные данные. Факты хозяйственной деятельности 1 Акт о списании объекта основных средств. Списан грузовой автомобиль по причине повреждения в ДТП:

3 Приходный ордер. Оприходованы годные запасные части от спи- санного автомобиля 4 Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат от ?

выбытия автомобиля 5 Акты о списании объекта основных средств. Списана компьютеры и оргтехника по причине износа:

7 Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат от ?

выбытия компьютеров и оргтехники 9 Выписка банка. Оплачено с расчетного счета контрагентам:

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

Методические рекомендации.

Вклады в уставные капиталы других организаций являются финансовыми вложениями. С остаточной стоимости основного средства требуется восстановить НДС в бюджет. Сумма восстановленного НДС относится на увеличение первоначальной стоимости финансового вложения.

Исходные данные.

1. Организация передает объект основных средств для оплаты своей доли (274 000 руб.) в уставном капитале вновь созданного ООО. Стоимость основного средства, согласованная участниками и подтвержденная независимым оценщиком, составила 274 000 руб.

2. Факты хозяйственной деятельности 1 Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Передано оборудование в оплату вклада в уставный капитал:

2 Учредительный договор. Отражено финансовое вложение в качест- ве вклада в уставный капитал 3 Бухгалтерская справка-расчет. Восстановлен НДС 18% с остаточ- ?

ной стоимости оборудования 4 Справка бухгалтера. Восстановленный НДС отнесен на стоимость ?

финансовых вложений Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

Методические рекомендации.

Исходные данные.

1. Организация передает объект основных средств для оплаты своей доли (50 000 руб.) в уставном капитале вновь созданного ЗАО. Стоимость основного средства, согласованная участниками и подтвержденная независимым оценщиком, составила 50 000 руб.

2. Факты хозяйственной деятельности 1 Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Передана пароконвекционная печь в оплату вклада в уставный капитал:

2 Учредительный договор. Отражено финансовое вложение в качест- ве вклада в уставный капитал 3 Бухгалтерская справка-расчет. Восстановлен НДС 18% с остаточ- ?

ной стоимости оборудования 4 Справка бухгалтера. Восстановленный НДС отнесен на стоимость ?

финансовых вложений Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности 1 Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Передан безвозмездно некоммерческой организации объект основных средств:

2 Бухгалтерская справка-расчет. Восстановлен НДС 18% с остаточ- ?

ной стоимости переданного основного средства 3 Акт оказанных услуг. Счет-фактура. Услуги транспортной компании по доставке основного средства:

4 Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат от ?

безвозмездной передачи основного средства 5 Договор купли продажи. Признан прочий доход от продажи основного средства:

6 Счет-фактура. Начислен НДС с продажи основного средства 7 Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Передан по договору купли-продажи объект основных средств:

8 Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат от ?

продажи основного средства Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

Исходные данные.

Организация продает объект основных средств на условиях частичной предоплаты. По условиям договора купли-продажи продавец оплачивает расходы по доставке до покупателя.

Факты хозяйственной деятельности 1 Выписка банка. Получена от покупателя предоплата по договору купли-продажи 3 Договор купли продажи. Признан прочий доход от продажи основного средства:

4 Счет-фактура. Начислен НДС с продажи основного средства 6 Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Передан по договору купли-продажи объект основных средств:

7 Акт оказанных услуг. Счет-фактура. Услуги транспортной компании по доставке основного средства до покупателя:

8 Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат от ?

продажи основного средства 9 Выписка банка. Получена от покупателя оставшаяся сумма оплаты ?

Задача 7.25. Учет результатов инвентаризации основных средств Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

Исходные данные.

При инвентаризации основных средств установлены расхождения с данными бухгалтерского учета. Материально-ответственное лицо признало себя виновным.

Сумма причиненного ущерба взыскивается по рыночной стоимости (25 000 руб.) и вносится в кассу двумя равными частями.

Факты хозяйственной деятельности 1 Сличительная ведомость. Акт о списании объекта основных средств. Установлена недостача основного средства, списаны:

2 Приказ руководителя. Задолженность виновного лица по возмещению причиненного ущерба:

3 Приходный кассовый ордер. Внесено работником в погашение при- чиненного ущерба 4 Приходный кассовый ордер. Внесено работником в погашение при- чиненного ущерба Задача 7.26. Учет результатов инвентаризации основных средств Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

Исходные данные.

1. Со склада организации похищено монтажное оборудование. По факту хищения подано заявление в ОВД и возбуждено уголовное дело. Через два месяца следователем вынесено постановления о приостановлении предварительного следствия ввиду отсутствия виновного лица.

2. В результате пожара пострадало оборудование, его восстановление нецелесообразно. Потери от пожара подтверждены документами Государственной противопожарной службы.

3. Факты хозяйственной деятельности 1 Сличительная ведомость. Акт о списании объекта основных остаточная стоимость 2 Сличительная ведомость. Акт о списании объекта основных средств. Списано испорченное оборудование:

3 Требования-накладные. Отпущен со склада порошок огнетушащий для тушения пожара 4 Справка Госпожслужбы. Справка бухгалтера. Остаточная стои- ?

мость сгоревшего оборудования признана прочим расходом Копия постановления о приостановлении дознания. Справка бухгалтера. Недостача в сумме остаточной стоимости монтажного оборудования признана прочим расходом 7 Бухгалтерская справка-расчет. Списан убыток от хищения монтаж- ?

ного оборудования Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации арендатора и арендодателя, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

1. Предметом договора аренды являются транспортное средство, стоимость автомобиля по договору 880 000 руб. Арендная плата за месяц 19 352 руб., в т. ч. НДС 18% 2 952 руб. Арендатор использует автомобиль для производственных нужд. Для арендодателя сдача имущества в аренду не является основным видом деятельности.

2. Факты хозяйственной деятельности 1 Акт о приеме-передаче объекта основных средств аренду. Получен в аренду автомобиль 2 Акт оказанных услуг. Счет-фактура. Получены услуги по аренде:

3 Путевые листы автомобиля. Списана стоимость израсходованного 4 Требования-накладные. Отпущены со склада запчасти для ремонта автомобиля 1 Акт о приеме-передаче объекта основных средств аренду. Передан в аренду автомобиль:

2 Договор аренды. Признан прочий доход от аренды автомобиля:

4 Расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация по автомобилю за месяц 6 Бухгалтерская справка-расчет. Списано сальдо прочих доходов и ?

расходов за месяц Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации арендатора и арендодателя, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

1. Предметом договора аренды являются офисные помещения, стоимость помещений по договору 13 370 000 руб. Арендная плата за месяц 52 156 руб., в т. ч. НДС 18% 7 956 руб.

Для арендодателя сдача имущества в аренду является основным видом деятельности. В учетной политике закреплено, что затраты по содержанию переданных в аренду основных средств учитываются по дебету сч.20 «Основное производство». По окончанию месяца затраты списываются с кредита сч.20 «Основное производство» на счет продаж.

2. Факты хозяйственной деятельности 1 Акт о приеме-передаче объекта основных средств аренду. Получены 13 в аренду офисные помещения 2 Акт выполненных работ. Счет-фактура. Приняты работы по отделке офисных помещений (НДС нет) 3 Акт оказанных услуг. Счет-фактура. Получены услуги по аренде:

1 Акт о приеме-передаче объекта основных средств аренду. Переданы в аренду помещения:

2 Договор аренды. Признан доход от аренды помещений:

4 Расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация по- мещений за месяц 5 Бухгалтерская справка-расчет. Счет-фактура. Коммунальные услуги по сдаваемому в аренду помещению 6 Бухгалтерская справка-расчет. Списаны затраты по содержанию пе- ?

реданного в аренду помещения 8 Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат от ?

Задача 7.29. Учет приобретения основных средств Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи:

по приобретению и вводу в эксплуатацию объекта основных средств;

начислению амортизации линейным способом за один месяц.

Исходные данные.

В июне ЗАО «Глобал» приобрела по договору купли-продажи производственное оборудование, не требующее монтажа. Стоимость оборудования 973 500 руб., в т. ч.

НДС 148 500 руб. По договору затраты на доставку несет покупатель. Стоимость доставки, выполненная транспортной организацией, составила 17 110 руб., в т. ч. НДС 2 610 руб. Денежные средства за оборудование и его перевозку перечислены после получения оборудования покупателем.

В июне оборудование введено в эксплуатацию, назначение – использование для производства продукции. Объект относится к шестой амортизационной группе, установлен срок полезного использования 10 лет 6 месяцев.

Задача 7.30. Учет строительства объектов основных средств Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи:

по строительству и вводу в эксплуатацию объекта основных средств;

начислению НДС со стоимости строительных работ, выполненных собственными силами, вычету НДС;

начислению амортизации линейным способом за один месяц.

Исходные данные.

ОАО «Северлес» выполняет строительство внутрихозяйственной автодороги. На 01.05.20 г. капитальные вложения на строительство составили 17 693 000 руб. Затраты за май составили:

стоимость материалов – 871 000 руб.;

оплата труда работников строительной бригады – 112 000 руб.;

страховые взносы от зарплаты работников – ?;

стоимость аренды специальной техники (без НДС) – 170 000 руб.;

сумма процентов по кредиту на финансирование строительства – 24 150 руб.;

стоимость работ подрядной организации (без НДС) – 38 900 руб.

По окончанию месяца оформлен счет-фактура и начислен НДС 18% со стоимости строительных работ, выполненных собственными силами. НДС принят к вычету.

В июне уплачена госпошлина за государственную регистрацию права собственности в сумме 15 000 руб.

В июне автодорога принята приёмочной комиссией и введена в эксплуатацию.

Объект относится к пятой амортизационной группе, установлен срок полезного использования 9 лет.

Задача 7.31. Учет оборудования, требующего монтажа.

Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи:

по приобретению, монтажу и вводу в эксплуатацию оборудования;

начислению амортизации линейным способом за один месяц.

Исходные данные.

В апреле организация на условиях 50% предоплаты приобрела у ООО «Климатконтроль» по договору купли-продажи крышный промышленный кондиционер, требующий монтажа. Стоимость кондиционера 116 230 руб., в т. ч. НДС 17 730 руб. Монтаж и установка оборудования выполнены сервисной компанией ООО «Аякс» в мае, стоимость работ по договору 14 160 руб., в т. ч. НДС 2 160 руб. Денежные средства за оборудование (оставшаяся сумма) и его монтаж перечислены с расчетного счете после установки кондиционера.

В мае кондиционер введен в эксплуатацию, назначение – кондиционирование складских помещений. Объект относится к пятой амортизационной группе, установлен срок полезного использования 6 лет 6 месяцев.

Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи. Определить финансовый результат от продажи.

Исходные данные.

Организация по договору купли-продажи продает объект основных средств за 507 400 руб., в т. ч. НДС 77 400 руб. По договору оплата осуществляется после передачи объекта покупателю. Первоначальная стоимость объекта основных средств руб., срок полезного использования 96 месяцев. На момент передачи объект эксплуатировался 29 месяцев.

Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи. Определить финансовый результат от выбытия объекта основных средств.

Исходные данные.

По причине физического износа и нецелесообразности восстановления списывается производственное оборудование первоначальной стоимостью 98 450 руб., объект полностью самортизирован. Демонтаж оборудования выполнен собственными силами, затраты по демонтажу составили: оплата труда рабочего 1 500 руб., страховые взносы от зарплаты 450 руб. От демонтажа оприходованы годные запасные части по текущей рыночной стоимости 970 руб.

Задача 7.34. Учет инвентаризации основных средств Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи.

Исходные данные.

В результате пожара на складе пострадало имущество организации. При инвентаризации установлено, что испорчены и не подлежат восстановлению объекты основных средств первоначальной стоимостью 321 000 руб., сумма начисленной амортизации 224 700 руб. Потери от пожара подтверждены документами Государственной противопожарной службы.

Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи. Восстановить НДС, определить финансовый результат от выбытия объекта основных средств.

Исходные данные.

Организация передает по договору дарения некоммерческой организации объект основных средств первоначальной стоимостью 41 800 руб. и сроком полезного использования 34 месяца. На момент передачи объект эксплуатировался 16 месяцев. По договору доставку объекта основных средств осуществляет даритель. Расходы по доставке собственным транспортом составили 300 руб.

Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности у арендатора, арендодателя. Выполнить бухгалтерские записи.

Исходные данные.

1. Для строительства производственных помещений, выполняемого хозяйственным способом, организация заключила на 2 месяца договор аренды строительных машин. Стоимость машин по договору 18 100 000 руб. Арендная плата за месяц составляет 200 600 руб., в т. ч. НДС 30 600 руб., уплачивается до 15 числа, следующего за месяцем оказания услуг.

2. Первоначальная стоимость строительных машин 25 340 000 руб., начисленная амортизация в месяце передачи в аренду 10 256 600 руб. Сумма амортизации за месяц 140 120 руб. Для арендодателя сдача имущества в аренду не является основным видом деятельности.

Задача 7.37. Учет поступления, использования и выбытия основных средств Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности 1 Выписка банка. Перечислено:

50% предоплата ЗАО «Техно-гарант» под поставку оборудования 100% предоплата ЗАО «Транспортная компания» за перевозку 2 Акт выполненных работ. Счет-фактура. Приняты от ООО «Охранные системы» работы по техобслуживаю сигнализации:

3 Акт выполненных работ. Счет-фактура. Приняты от ЗАО «Аякс»

работы по ремонту оборудования котельной:

4 Накладная. Счет-фактура. Получено от ЗАО «Техно-гарант» деревообрабатывающее оборудование:

5 Железнодорожная накладная. Счет-фактура ЗАО «Транспортная компания» за доставку деревообрабатывающего оборудования:

6 Требования-накладные. Отпущены материалы для крепления к полу деревообрабатывающего оборудования 7 Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Введено в экс- ?

плуатацию деревообрабатывающее оборудование 5 Договор купли продажи. Признан прочий доход от продажи основного средства ООО «Глобал»:

6 Счет-фактура. Начислен НДС с продажи основного средства 7 Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Передан по договору купли-продажи объект основных средств:

8 Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат от ?

продажи основного средства 10 Выписка банка. Перечислено:

11 Требования-накладные. Отпущены материалы для ремонта:

12 Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Списан из-за физического износа подъемник:

13 Приходный ордер склада. Оприходован металлолом от демонтажа подъемника 14 Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат от де- ?

монтажа подъемника 15 Расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация основных средств:

7.1. Что такое основные средства?

7.2. Какими нормативными документами регулируется учет основных средств?

7.3. Как оцениваются основные средства в текущем учете, в бухгалтерской отчетности?

7.4. Какими документами оформляется поступление основных средств?

7.5. Какими документами оформляется выбытие основных средств?

7.6. Как строится аналитический учет основных средств?

7.7. Определение амортизации и износа. Чем они отличаются?

7.8. Когда начинает и заканчивает начисляться амортизация основных средств?

7.9. Что понимается под сроком полезного использования? Как он определяется?

7.10. Как рассчитывается сумма амортизации при линейном способе? При способе уменьшаемого остатка?

7.11. Как учитывается ремонт основных средств?

7.12. Каков порядок инвентаризации основных средств?

7.13. Как оформляются результаты инвентаризации основных средств?

7.14. Как учитываются основные средства, полученные в аренду? Сданные в аренду?

Тема 8. Учет нематериальных активов и расходов на НИОКР В соответствие со ст. 149 Налогового кодекса РФ, не подлежат обложению НДС операции по реализации исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Статьей 262 Налогового кодекса РФ установлен специальный порядок признания расходов на НИОКР для целей налогообложения прибыли. Расходы на НИОКР для целей налогообложения признаются единовременно после завершения НИОКР (отдельных этапов работ) и (или) подписания сторонами акта сдачи-приемки. Установленный порядок не зависит от полученного результата – положительного или отрицательного. В налоговом учете расходы на НИОКР включаются в прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Задача 8.1. Учет приобретения за плату нематериальных активов Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности 1 Договор об отчуждении исключительного права. Приобретено ис- ключительное право на промышленный образец 2 Выписка банка. Оплачена государственная пошлина за регистрацию договора об отчуждении исключительного права 3 Бухгалтерская справка-расчет. Сумма государственной пошлины включена в первоначальную стоимость промышленного образца 4 Карточка учета нематериальных активов. Промышленный обра- ?

зец принят к учету в качестве нематериального актива 5 Выписка банка. Перечислено в оплату за промышленный образец Ежемесячно с месяца, следующего за принятием актива к учету 6 Расчет амортизации. Начислена амортизация по промышленному ?

образцу (линейным способом, срок полезного использования Задача 8.2. Учет нематериальных активов в качестве вклада в уставный капитал Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов:

в учете организации-приобретателя исключительных прав;

в учете участника (передающей стороны). Согласно решению об учреждении ООО, участник оплачивает госпошлину за регистрацию договора об отчуждении исключительного права и расходы по независимой оценке передаваемого объекта интеллектуальной собственности.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности 1 Договор об отчуждении исключительного права. Получено от участника в качестве вклада в уставный капитал исключительное право на 2 Карточка учета нематериальных активов. Полезная модель принята ?

к учету в качестве нематериального актива Ежемесячно с месяца, следующего за принятием актива к учету 3 Расчет амортизации. Начислена амортизация по полезной модели ?

(линейным способом, срок полезного использования 40 мес.) 1 Договор. Акт оказанных услуг. Услуги по оценке исключительного 2 Выписка банка. Оплачена государственная пошлина за регистрацию договора об отчуждении исключительного права 3 Справка бухгалтерии. Сумма государственной пошлины признана прочим расходом 4 Акт о приеме-передаче объекта нематериальных активов. Передано исключительного права на полезную модель в оплату вклада в уставный капитал:

5 Учредительный договор. Отражено финансовое вложение в качестве вклада в уставный капитал 6 Бухгалтерская справка-расчет. Отражен прочий расход в сумме раз- ?

ницы между остаточной стоимостью и стоимостью, согласованной учредителями Задача 8.3. Учет создания нематериальных активов Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности 1 Требования-накладные. Отпущены со склада материалы для создания промышленного образца 2 Ведомость начисления заработной платы. Начислена заработная плата работнику за создание промышленного образца 3 Ведомость начисления страховых взносов. Начислены страховые ?

взносы от заработной платы работника 5 Договор. Акт оказанных услуг. Приняты от ЗАО «Рост» услуги по па- тентному поиску и регистрации патента на промышленный образец 6 Выписка банка. Оплачена патентная пошлина за регистрацию заявки и выдачу охранного документа (патента) включена в первоначальную стоимость промышленного образца принят к учету в качестве нематериального актива образцу (линейным способом, срок полезного использования 48 мес.) Задача 8.4. Учет приобретения и амортизации нематериальных активов 1. В журнале регистрации фактов хозяйственной деятельности отразить поступление, ввод в эксплуатацию и начисление амортизации линейным способом за один месяц. Отразить корреспонденцию счетов.

2. Рассчитать сумму амортизационных отчислений за год, месяц срока полезного использования (далее СПИ) следующими способами:

уменьшаемого остатка, коэффициент ускорения 2,5;

пропорциональному объему произведенной продукции (оказанных услуг).

Планируемый объем производства продукции: 1-й год 80 000 ед., 2-й год 80 000 ед., 3-й год 95 000 ед.

В октябре организация приобрела по договору об отчуждении исключительного права у ОАО «Газприбор» товарный знак за 82 600 руб., в т. ч. НДС 12 600 руб. Оплата произведена с расчетного счета. По договору государственная пошлина за регистрацию договора об отчуждении исключительного права в сумме 13 500 руб. уплачивается приобретателем. В октябре товарный знак принят к учету в качестве нематериального актива. Установлен срок полезного использования 3 года (36 месяцев).

Результаты расчета свести в таблице 8.1.

Таблица 8.1 – Расчет амортизации _ 1. В журнале регистрации фактов хозяйственной деятельности отразить поступление, ввод в эксплуатацию и начисление амортизации линейным способом за один месяц. Отразить корреспонденцию счетов.

2. Рассчитать сумму амортизационных отчислений за год, месяц срока полезного использования (далее СПИ) следующими способами:

уменьшаемого остатка, коэффициент ускорения 2,2.

Исходные данные.

Организация заключила договор с индивидуальным предпринимателем на создание компьютерной программы для контроля процесса производства продукции, по которому исключительное право на программу принадлежит заказчику. Стоимость работ 55 000 руб. (НДС нет). В июне индивидуальному предпринимателю перечислена предоплата 20 000 руб.

В июле подписан акт приемки-сдачи выполненных работ и произведена окончательная оплата с расчетного счета. В июле организацией уплачена государственная пошлина за регистрацию программы для ЭВМ в сумме 1 170 руб. В том же месяце начато использование программы в запланированных целях. Установлен срок полезного использования 4 года.

Задача 8.6. Учет поступления и продажи нематериальных активов Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности 1 Выписка банка. Перечислена предоплата правообладателю за исклю- чительное право на зарегистрированный товарный знак 2 Договор об отчуждении исключительного права. Приобретено исключительное право на товарный знак 3 Выписка банка. Оплачена государственная пошлина за регистрацию договора об отчуждении исключительного права 4 Бухгалтерская справка-расчет. Сумма государственной пошлины включена в первоначальную стоимость товарного знака 5 Карточка учета нематериальных активов. Товарный знак принят к ?

учету в качестве нематериального актива 7 Расчет амортизации. Начислена амортизация за месяц по изобрете- нию, используемому для производства продукцию 8 Договор на создание web-сайта. Акт выполненных работ. Приняты работы по созданию web-сайта организации:

9 Карточка учета нематериальных активов. Web-сайт принят к учету в ?

качестве нематериального актива 10 Расчет амортизации. Начислена амортизация за месяц:

по промышленному образцу (линейным способом, срок полезного ис- ?

пользования 36 мес.) 15 Расчет амортизации. Начислена амортизация за месяц:

по web-сайту (линейным способом, срок использования 42 мес.) ?

16 Выписка банка. Перечислена оплата за услуги по поддержке Web- ?

17 Договор об отчуждении исключительного права. Признан прочий доход от продажи исключительного права на изобретение 18 Карточка учета нематериальных активов. Списано переданное по договору исключительное право на изобретение:

19 Выписка банка. Оплачена государственная пошлина за регистрацию договора об отчуждении исключительного права 20 Бухгалтерская справка-расчет. Сумма государственной пошлины включена в прочие расходы 23 Бухгалтерская справка-расчет. Списан финансовый результат от ?

продажи исключительного права на изобретение 24 Выписка банка. Получена оплата от приобретателя исключительного права на изобретение 25 Расчет амортизации. Начислена амортизация за месяц:

Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи:

по приобретению предприятия как имущественного комплекса;

отражению деловой репутации как нематериального актива;

начислению амортизации деловой репутации.

Методические рекомендации.

Согласно п. 42 ПБУ 14/2007, стоимость приобретенной деловой репутации определяется расчетным путем как разница между покупной ценой, уплачиваемой продавцу при приобретении предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части), и суммой всех активов и обязательств по бухгалтерскому балансу на дату его покупки.

Деловая репутация = стоимость приобретения – (стоимость активов по балансу – сумма кредиторской задолженности по балансу).

Исходные данные.

По договору продажи предприятия (как имущественного комплекса) организация приобрела ООО «Техноцентр» за 39 000 тыс. руб. Продавец не является плательщиком НДС. В августе продавцу перечислена предоплата в сумме 30 000 тыс. руб. По данным передаточного акта балансовая стоимость активов 47 452 тыс. руб., в т. ч.:

– основные средства (остаточная стоимость) – 17 988 тыс. руб.;

– материалы – 10 904 тыс. руб.;

– готовая продукция – 3 160 тыс. руб.;

– дебиторская задолженность – 15 400 тыс. руб.

Кредиторская задолженность ООО «Техноцентр» перед поставщиками составила 13 520 тыс. руб.

В сентябре произошла государственная регистрация права на предприятие как имущественный комплекс, за регистрацию уплачена государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

В сентябре положительная деловая репутация учтена в составе нематериальных активов. Установлен срок полезного использования 20 лет. Продавцу перечислена с расчетного счета окончательная оплата в сумме 9 000 тыс. руб.

Задача 8.8. Учет выбытия нематериальных активов Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности 1 Акт о списании объекта нематериальных активов. Списан патент на изобретение из-за морального износа:

2 Бухгалтерская справка-расчет. Финансовый результат от списания ?

патента на изобретение 3 Договор об отчуждении исключительного права. Признан прочий до- ход от продажи исключительного права на программу для ЭВМ 4 Карточка учета нематериальных активов. Списана переданная по договору уступки программа для ЭВМ:

5 Выписка банка. Получена оплата от приобретателя исключительного права на программу для ЭВМ 6 Бухгалтерская справка-расчет. Финансовый результат от продажи ?

программы для ЭВМ Задача 8.9. Учет продажи нематериальных активов Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи по уступке исключительного права на изобретение (прочие доходы, расходы, расчеты по договору и финансовый результат).

Исходные данные.

По договору об отчуждении исключительного права организация продала патент на изобретение за 170 000 руб. По договору расходы на оплату государственной пошлины за регистрацию договора в сумме 1 200 руб. оплачивает правообладатель.

По данным бухгалтерского учета первоначальная стоимость патента на изобретение 234 100 руб., срок полезного использования 54 мес. В месяце перехода права собственности объект фактически использовался 38 мес.

Оплата от покупателя поступила на расчетный счет.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

Исходные данные.

Организация собственными силами разработала новое конструкторское решение для производства продукции. Выполненные работы дали положительный результат, организация приняла решение не оформлять патент на промышленный образец. Для списания расходов на НИОКР установлен срок 48 месяцев, используется линейный метод.

Факты хозяйственной деятельности 1 Требования-накладные. Отпущены со склада материалы для выполне- ния конструкторских работ 2 Ведомость начисления заработной платы. Начислена заработная плата работникам за выполнение конструкторских работ 3 Ведомость начисления страховых взносов. Начислены страховые ?

взносы от заработной платы работника 5 Акт приемки-передачи результатов НИОКР. Приняты к учету кон- ?

структорские работы, давшие положительный результат 6 Бухгалтерская справка-расчет. Отражено отложенное налоговое обя- ?

зательство (расходы на НИОКР Ч ставка налога на прибыль) 7 Бухгалтерская справка-расчет. Списаны расходы на НИОКР за теку- ?

8 Бухгалтерская справка-расчет. Уменьшено отложенное налоговое ?

обязательство образца за текущий месяц (расходы на НИОКР за текущий месяц Ч ставка налога на прибыль) Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи:

по расчетам по договору и принятию к учету расходов на НИОКР;

ежемесячному списанию расходов на НИОКР;

отражению и уменьшению отложенного налогового обязательства;

списанию расходов на НИОКР по причине прекращения использования их результатов.

Исходные данные.

В сентябре организация заключила договор на выполнение НИОКР с ООО «Проектная мастерская». Предмет договора – разработка конструкторской документации для производства нового вида продукции, стоимость работ 380 000 руб. По договору заказчик перечисляет предоплату в сумме 100 000 руб. в сентябре, октябре и ноябре.

В ноябре заказчиком приняты результаты НИОКР. Получен положительный результат, конструкторская документация начала использоваться для производства продукции. Результаты работ не подлежат правовой охране. Для списания расходов на НИОКР установлен срок 36 месяцев, используется линейный метод.

В декабре с расчетного счета перечислено в счет окончательной оплаты ООО «Проектная мастерская».

Через 28 месяцев организацией принято решение о прекращении использования конструкторской документации и списании затрат на НИОКР.

8.1. Что такое нематериальные активы?

8.2. Назовите нормативные документы, регулирующие учет нематериальных активов.

8.3. Что понимается под исключительными правами на результаты интеллектуальной деятельности?

8.4. Каким образом определяется срок полезного использования нематериальных активов?

8.5. Что такое деловая репутация?

8.6. Каким образом ведется аналитический учет нематериальных активов?

8.7. Какими документами оформляется поступления нематериальных активов?

Выбытие нематериальных активов?

8.8. Какими способами нематериальные активы поступают в организацию?

8.9. Какими способами может начисляться амортизация по объектам нематериальных активов?

8.10. Что такое НИОКР?

8.11. При каких условиях расходы на НИОКР признаются в бухгалтерском учете?

Реализация ценных бумаг на территории РФ не подлежит налогообложению НДС. НДС по услугам, связанным с приобретением ценных бумаг, не подлежит вычету и включается в их стоимость, так как эти услуги приобретались для осуществления операций, не облагаемых НДС.

Задание. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

Исходные данные.

Учетной политикой организации определено, что все затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, включаются в их первоначальную стоимость.

Факты хозяйственной деятельности 1 Выписка банка. Перечислено ООО «Финанс» на брокерский счет для приобретения акций 2 Выписка из реестра акционеров. Приняты к учету акции ОАО «Фе- никс» 2200 шт. по 45 руб./шт.

3 Брокерский договор. Акт оказанных услуг. Вознаграждение брокера 4 Выписка банка. Перечислено ООО «Финанс» комиссия брокера 5 Выписка из реестра акционеров. Приняты к учету акции ОАО «Алтай- сталь» 4000 шт. по 50,20 руб./шт.

Брокерский договор. Акт оказанных услуг. Вознаграждение брокера 6 Выписка банка. Перечислено ООО «Финанс»:

1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

2. Рассчитать фактическую себестоимость приобретения одной акции. Рассчитать финансовый результат от продажи акций.

Исходные данные.

Учетной политикой организации определено, что все затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, включаются в их первоначальную стоимость.

Брокерским договором предусмотрено, что при продаже акций оплата брокерского вознаграждения осуществляется из суммы, поступившей в оплату за проданные акции.

Факты хозяйственной деятельности 1 Выписка банка. Перечислено ООО «Финанс» на брокерский счет для приобретения акций другой организации 2 Выписка из счета депо. Приняты к учету акции 1000 шт. Ч 63,18 руб. 3 Брокерский договор. Акт оказанных услуг. Комиссия брокера 4 Выписка банка. Перечислено ООО «Финанс»:

5 Выписка из протокола общего собрания акционеров. Дивиденды по акциям признаны прочим доходом 6 Выписка банка. Получены дивиденды от источника выплаты (ОАО) 7 Выписка из счета депо. Признан прочий доход от продажи акций 700 8 Бухгалтерская справка-расчет. Списана первоначальная стоимость ?

проданных акций (700 шт.) 9 Брокерский договор. Акт оказанных услуг. Комиссия брокера 10 Бухгалтерская справка-расчет. Определен и списан финансовый ре- ?

зультат от продажи акций 11 Выписка банка. Получено от продажи акций (за минусом оплаты воз- 44 274, награждения брокера) 1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

2. Рассчитать фактическую себестоимость приобретения одной акции. Рассчитать финансовый результат от продажи акций.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности 1 Выписка из реестра акционеров. Получены акции другой организации от учредителя в качестве вклада в уставный капитал 75шт. Ч 4000 руб.

2 Выписка из реестра акционеров. Признан прочий доход от продажи акций 70 шт. Ч 3990 руб.

3 Справка бухгалтера. Списана первоначальная стоимость проданных ?

4 Бухгалтерская справка-расчет. Определен и списан финансовый ре- ?

зультат от продажи акций Задача 9.4. Учет приобретения облигаций и дохода по ним Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Методические рекомендации.

Сумма процентов по долговым ценным бумагам за отчетный период рассчитывается по формуле: номинальная стоимость Ч ставка процентов за год, % ч 100% ч дн. Ч количество дней владения ценной бумагой за отчетный период.

Например, по исходным данным сумма процентов составит:

за февраль = 508 000 Ч 9,5 ч 100% ч 365 Ч 17 = 2 247,73 руб.

за март = 508 000 Ч 9,5 ч 100% ч 365 Ч 31 = 4 098,79 руб.

за апрель = 508 000 Ч 9,5 ч 100% ч 365 Ч 30 = 3 966,58 руб.

1. Учетной политикой организации определено, что все затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, включаются в их первоначальную стоимость. Доход в виде процентов по облигациям признается ежемесячно в течение периода их обращения. Проценты начисляются со дня, следующего за днем принятия облигаций к учёту.

По условиям эмиссии проценты по облигации выплачиваются при ее погашении.

2. Факты хозяйственной деятельности 1 Договор. Акт оказанных услуг. Приняты консультационные услуги по 2 Выписка по счету депо от 11 февр. Приняты к учету корпоративные облигации (номинал 508 000 руб., доходность 9,5% годовых) 3 Выписка банка. Перечислено:

4 Бухгалтерская справка-расчет от 28 февр. Проценты по облигациям 2 247, за февраль (17 дн.) признаны прочим доходом 5 Бухгалтерская справка-расчет от 31 марта. Проценты по облигаци- 4 098, ям за март (31 дн.) признаны прочим доходом 6 Бухгалтерская справка-расчет от 30 апр. Проценты по облигациям за 3 966, апрель (30 дн.) признаны прочим доходом Задача 9.5. Учет приобретения и погашения облигаций Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Методические рекомендации.

Порядок расчета процентов по процентным облигациям приведен в задаче 9.4.

Исходные данные.

1. Организация приобрела на вторичном рынке корпоративные облигации, период обращения 180 дней. По условиям эмиссии сумма процентов выплачивается при погашении облигации. Проценты начисляются со дня, следующего за днем принятия облигаций к учёту.

2. Факты хозяйственной деятельности 1 Выписка по счету депо от 19 марта. Приняты к учету корпоративные облигации (номинал 620 000 руб., доходность 9,0% годовых) 3 Бухгалтерская справка-расчет от 31 марта. Проценты по облигаци- ?

ям за март (12 дн.) признаны прочим доходом 4 Бухгалтерская справка-расчет от 30 апреля. Проценты по облигаци- ?

ям за апрель (30 дн.) признаны прочим доходом за май (31 дн.) признаны прочим доходом 6 Бухгалтерская справка-расчет от 08 июня. Отражен прочий доход от погашения облигаций 7 Справка бухгалтера. Списана первоначальная стоимость облигаций 8 Справка бухгалтера. Списана дебиторская задолженность по начис- ?

ленным процентам за март-май Задача 9.6. Учет приобретения и продажи облигаций Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Методические рекомендации.

У первого владельца долговой ценной бумаги, размещенной с дисконтом, сумма дисконта (процентов) за отчетный период рассчитывается по формуле: сумма дисконта ч период обращения, в днях Ч количество дней владения ценной бумагой за отчетный период.

Например, по исходным данным сумма дисконта (процентов) составит:

за январь = [(570 000 –552 900)] ч 100 дн. Ч 16 = 17 100 ч 100 дн. Ч 16 = 2736 руб.

1. Учетной политикой организации определено, что все затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, включаются в их первоначальную стоимость. Доход в виде процентов (дисконта) по облигациям признается ежемесячно в течение периода их обращения. Проценты начисляются со дня, следующего за принятием облигаций к учёту.

2. Организация приобрела при первичном размещении дисконтные корпоративные облигации, не обращающиеся на ОРЦБ, период обращения 100 дней.

3. Факты хозяйственной деятельности 1 Выписка по счету депо от 15 января. Приняты к учету корпоративные облигации (номинал 570 000 руб.) 3 Выписка банка. Перечислено с расчетного счета:

3 Бухгалтерская справка-расчет от 31 января. Дисконт (проценты) по ?

облигациям за январь (16 дн.) признан прочим доходом 4 Бухгалтерская справка-расчет от 29 февр. Дисконт по облигациям за ?

февраль (28 дн.) признан прочим доходом за март (31 дн.) признан прочим доходом 6 Справка бухгалтера от 25 апр. Отражен прочий доход от погашения облигаций (в сумме номинальной стоимости) 7 Справка бухгалтера. Списана первоначальная стоимость облигаций ?

8 Справка бухгалтера. Списана дебиторская задолженность по начис- ?

ленным процентам (дисконту) за январь-март Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности 1 Акт приёмки-передачи векселя. Принят к учету беспроцентный век- сель в качестве оплаты за проданную продукцию 2 Акт приёмки-передачи векселя. Отражен прочий доход от погашения 3 Справка бухгалтера. Списана первоначальная стоимость векселя 4 Выписка банка. Получено от векселедателя в погашение векселя Задача 9.8. Учет приобретения и продажи векселя Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Методические рекомендации.

Порядок расчета процентов по процентным векселям приведен в задаче 9.4.

Исходные данные.

1. Организация приобрела банковские векселя со сроком платежа «по предъявлении» с доходностью 7,75% годовых. Проценты по векселю начисляются со дня, следующего за принятием векселя к учёту. Вексель продан до наступления срока его погашения.

2. Факты хозяйственной деятельности 1 Акт приёмки-передачи векселя от 05 апр. Приняты к учету банков- ские векселя (номинальная стоимость 375 000 руб.) 3 Бухгалтерская справка-расчет от 30 апреля. Проценты по векселю за ?

апрель (25 дн.) признаны прочим доходом 4 Бухгалтерская справка-расчет от 31 мая. Проценты по векселю за ?

май (31 дн.) признаны прочим доходом 5 Бухгалтерская справка-расчет от 30 июня. Проценты по векселю за ?

июнь (30 дн.) признаны прочим доходом 6 Акт приёмки-передачи векселя от 30 июня. Отражен прочий доход от продажи векселя 7 Справка бухгалтера. Списана первоначальная стоимость векселя ?

8 Справка бухгалтера. Списана дебиторская задолженность по начис- ?

ленным процентам за апрель-июнь Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Методические рекомендации.

Сумма процентов по предоставленному займу рассчитывается по формуле: сумма основного долга Ч ставка % ч 100% ч 365 (360) дн. Ч количество дней предоставления займа в отчетном периоде.

Исходные данные.

1. Организация предоставила заем на 70 календарных дней. Проценты по займу начисляются со дня, следующего за его выдачей. Проценты начисляются по ставке 8% годовых и уплачиваются при возвращении займа.

2. Факты хозяйственной деятельности 1 Выписка банка от 17 авг. Предоставлен заем другой организации 3 Бухгалтерская справка-расчет от 31 авг. Проценты по займу за ав- ?

густ (14 дн.) признаны прочим доходом 4 Бухгалтерская справка-расчет от 30 сент. Проценты по займу за ?

сентябрь (30 дн.) признаны прочим доходом 5 Бухгалтерская справка-расчет от 26 окт. Проценты по займу за ок- ?

тябрь (26 дн.) признаны прочим доходом 6 Выписка банка. Получено по договору займа:

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Методические рекомендации.

Порядок расчета процентов по предоставленному займу приведен в задаче 8.8.

Исходные данные.

1. Организация предоставила заем на 360 календарных дней. Проценты по займу начисляются со дня, следующего за его выдачей. Проценты начисляются по ставке 10,5% годовых и уплачиваются ежемесячно 10 числа, следующего за истекшим месяцем.

2. Факты хозяйственной деятельности 1 Выписка банка от 03 ноября. Предоставлен заем другой организации 1 2 Бухгалтерская справка-расчет от 30 нояб. Проценты по займу за но- ?

ябрь (27 дн.) признаны прочим доходом 3 Выписка банка от 10 декабря. Получена по договору сумма процен- ?

4 Бухгалтерская справка-расчет. Проценты по займу за декабрь- ?

октябрь (333 дн.) признаны прочим доходом (ежемесячно в соответствующей сумме) 5 Выписка банка от 29 окт. Получено по договору займа:

Задача 9.11. Учет последующей оценки ценных бумаг Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Методические рекомендации.

Сумма переоценки ценных бумаг, имеющих текущую рыночную стоимость, рассчитывается по формуле: текущая рыночная стоимость на отчетную дату – предыдущая оценка.

Например, по исходным данным разница от переоценки акций по текущей рыночной стоимости составит:

на 30 июня = текущая рыночная стоимость на 30.06. – первоначальная стоимость = 138 000 – (134 000 + 1 900 + 342) = + 1 7580 руб. ДООЦЕНКА на 30 сентября = текущая рыночная стоимость на 30.09. – предыдущая оценка на 30.06.

= 133 700 – 138 000 = – 4 300 руб. УЦЕНКА Исходные данные.

1. Учетной политикой организации определено, что все затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, включаются в их первоначальную стоимость.

2. Корректировка стоимости ценных бумаг, обращающиеся на ОРЦБ, производится ежеквартально. Акции приобретены во втором квартале. Текущая рыночная стоимость акций составила: на 30 июня – 138 000 руб.; на 30 сентября – 133 700 руб.; на 31 декабря – 136 200 руб.

3. Факты хозяйственной деятельности 3 Выписка банка. Перечислено с расчетного счета:

4 Бухгалтерская справка-расчет от 30 июня. Разница от переоценки ?

акций по текущей рыночной стоимости 5 Бухгалтерская справка-расчет от 30 сент. Разница от переоценки ?

акций по текущей рыночной стоимости 6 Бухгалтерская справка-расчет от 31 дек. Разница от переоценки ак- ?

ций по текущей рыночной стоимости Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи:

по приобретению векселя;

начислению процентов по векселю;

Исходные данные.

Организация приобрела у банка 16 августа вексель со сроком платежа «по предъявлению» за 100 000 руб. Номинальная стоимость векселя 100 000 руб. Проценты по векселю начисляются с 17 августа по ставке 6,90% годовых. 30 октября вексель был продан за 101 410 руб., денежные средства в оплату за вексель перечислены на расчетный счет организации.

В учетной политике закреплено, что проценты по долговым ценным бумагам начисляются ежемесячно.

Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи:

по приобретению облигации;

начислению процентов по облигации;

погашению облигации.

Исходные данные.

По брокерскому договору 1 декабря организация перечислила ООО «Финанс»

600 000 руб. Документарные корпоративные облигации, не обращающиеся на ОРЦБ, приобретены при размещении 4 декабря за номинальную стоимость 300 000 руб. По условиям эмиссии проценты по ставке 9,2% годовых начисляются с 5 декабря и выплачиваются при погашении облигации 30 ноября следующего года. Вознаграждение брокера по договору составило 5 900 руб., в т. ч. НДС 900 руб. Услуги брокера оплачены после приобретения облигаций. Облигации погашены 30 ноября, на расчетный счет получены номинальная стоимость и причитающиеся проценты.

Учетной политикой организации определено, что все затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, включаются в их первоначальную стоимость. Доход в виде процентов по облигациям признается ежемесячно в течение периода их обращения.

Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи:

по приобретению акций;

переоценке акций на 30 сентября и 31 декабря.

Исходные данные.

По брокерскому договору 6 сентября организация перечислила ООО «Финанс»

170 000 руб. Брокером приобретены бездокументарные акции, обращающиеся на ОРЦБ, за 177 000 руб. Вознаграждение брокера по договору составило 5 133 руб., в т.

ч. НДС 783 руб. Окончательная оплата за приобретенные акции и за услуги брокера перечислены ООО «Финанс» после принятия акций к учету. Текущая рыночная стоимость акций составила на 30 сентября 177 300 руб., на 31 декабря 177 840 руб.

Учетной политикой организации определено, что все затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, включаются в их первоначальную стоимость. Переоценка акций производится ежеквартально.

Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи по предоставлению займа, начислению процентов по договору и возвращению займа.

Исходные данные.

По договору займа организация предоставила 2 марта заем другой организации в сумме 1 200 000 руб. на 60 дней. По условиям эмиссии проценты по ставке 10,3% годовых начисляются с 3 марта и уплачиваются заёмщиком при возвращении займа.

9.1. Какими документами регулируется учет финансовых вложений?

9.2. Какие объекты относят к финансовым вложениям?

9.3. По каким признакам могут классифицироваться финансовые вложения?

9.4. В каких случаях может изменяться первоначальная стоимость финансовых вложений?

9.5. Каким образом ведется аналитический учет финансовых вложений?

9.6. Назовите способы оценки финансовых вложений при выбытии.

9.7. Какой документ является основанием для принятия к учету бездокументарных ценных бумаг? Документарных ценных бумаг?

9.8. Какие дополнительные расходы могут возникать при приобретении ценных бумаг?

9.9. Как рассчитываются проценты по долговым ценным бумагам?

9.10. Порядок проведения инвентаризации финансовых вложений.

9.11. Какие вопросы по учету финансовых вложений должны быть отражены в учетной политике экономического субъекта?

Задача 10.1. Документальное оформление поступления материалов Оформить доверенность формы № М-2а.

Составить приходный ордер склада формы № М-4.

Исходные данные.

ЗАО «Дорлес» г. Сыктывкар, ул. Колхозная, д. 26, ИНН 1101017280, КПП 110101001, ОКПО 87650120, банковские реквизиты в ВТБ расчетный счет 101 000 010 774 30, корсчет 301 018 101 000 008 202 10.

8 декабря водителю К. О. Парамонову, паспорт 87-04 № 253 466, выдан ОВД г.

Сыктывкара 06 июня 2004 г., оформлена доверенность № 71 на получение от ЗАО «Стекло-М» материальных ценностей (перечень приведен ниже) по договору № 93 от 26 ноября 20 г. Доверенность действительна по 25 декабря, подписана директором А.

А. Москаленко и бухгалтером Е. Л. Ерофеевой.

10 декабря на центральный склад от ЗАО «Стекло-М» по товарной накладной № 2241 от 10.12.20 г. поступило (цена указана без НДС):

стекло листовое полированное 4М1 (4Ч1605Ч1300 мм) – 121м2 по цене 186 руб./ м2;

стекло листовое полированное 4М1 (4Ч2550Ч1605 мм) – 121м2 по цене 186 руб./ м2;

стекло листовое полированное 5М1 (5Ч2550Ч1605 мм) – 155м2 по цене 255 руб./ м2.

Рассчитать сумму НДС по ставке 18% от стоимости материалов без НДС.

На поступившие материалы составлен приходный ордер № 12/21. Материалы принял заведующий складом С. Е. Ермолаев от водителя К. О. Парамонова.

Задача 10.2. Документальное оформление поступления материалов Составить приходный ордер склада формы № М-4.

Исходные данные.

Реквизиты ЗАО «Дорлес» приведены в задаче 10.1.

15 декабря на центральный склад ЗАО «Дорлес» от ЗАО «Леспром» по товарнотранспортной накладной № 781 от 14.12.20 г. поступило (цена указана без НДС):

цепь П2-14-00 ЛТ-65Б – 3 шт. по цене 13 530 руб./шт.;

вал коленчатый 01-04с5-20 дв.А-01 – 1 шт. по цене 19 580 руб./шт.;

чокер трелевочный ЧТ-1 – 10 шт. по цене 402 руб./шт.

Рассчитать сумму НДС по ставке 18% от стоимости материалов без НДС.

По поступившие материалы составлен приходный ордер № 12/22. Материалы принял заведующий складом С. Е. Ермолаев от экспедитора А. В. Федорова.

Задача 10.3. Документальное оформление отпуска материалов Составить требование-накладную формы № М-11.

Исходные данные.

Реквизиты ЗАО «Дорлес» приведены в задаче 10.1.

18 декабря по требованию № 12/38 со склада ЗАО «Дорлес» по требованию мастера С. М. Терёхина для ремонта офисных помещений отпущено:

олифа «Оксоль» на натуральной основе 3л. номенклатурный номер 280068 – 2 банки по цене 175 руб./банку;

клей Момент монтаж номенклатурный номер 280051 – 2 шт. по цене 81,22 руб./шт.;

клей ПВА универсальный 10 кг номенклатурный номер 280112 – 1 банка по цене 320,70 руб./кг.

Материалы отпустил заведующий складом С. Е. Ермолаев, получил мастер С. М.

Терёхин, отпуск разрешил главный инженер Н. Н. Петров.

Задача 10.4. Документальное оформление отпуска материалов Составить требование-накладную формы № М-11.

Реквизиты ЗАО «Дорлес» приведены в задаче 10.1.

20 декабря по требованию № 12/40 со склада ЗАО «Дорлес» по требованию начальника цеха № 1 И. П. Доронина для производства продукции (плит МДФ) отпущено:

нейтрализатор формальдегида номенклатурный номер 2800003 – 50 л по цене 135, руб./л;

разделительная добавка «Ангар» номенклатурный номер 2800008 – 10 кг по цене 109,70 руб./кг.

Материалы отпустил заведующий складом С. Е. Ермолаев, получил начальника цеха № 1 И. П. Доронин, отпуск разрешил главный инженер Н. Н. Петров.

Задача 10.5. Документальное оформление выбытия материалов Составить накладную на отпуск материалов на сторону формы № М-15.

Исходные данные.

Реквизиты ЗАО «Дорлес» приведены в задаче 10.1.

По договору купли-продажи № 159 от 4 декабря 20 г. ЗАО «Дорлес» продает ООО «Тайга» олифу «Оксоль» на натуральной основе 3л. номенклатурный номер 280068 10 банок по цене 190 руб. за банку без НДС. Рассчитать сумму НДС по ставке 18% от стоимости материалов без НДС.

Олифа отпущена экспедитору ООО «Тайга» Л. А. Ершову по доверенности. Отпуск произведен 10 декабря, оформлена накладная № 73. Материалы отпустил заведующий складом С. Е. Ермолаев, отпуск разрешил директор А. А. Москаленко и бухгалтер Е. Л. Ерофеева.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Выполнить необходимые расчеты показателей.

Исходные данные.

1. Учетной политикой организации определено, что учет заготовления материалов ведется с использованием счета «Материалы».

2. Факты хозяйственной деятельности 1 Отгрузочные документы, счет-фактура. Приходный ордер. Получены основные материалы от ООО «Компания СПО»:

2 Выписка банка. Перечислено с расчетного счета:

ОАО «ВКК» страховая премия за страхование перевозки материалов 3 Справка бухгалтера. Страховая премия включена в стоимость мате- 4 Отгрузочные документы, счет-фактура. Приходный ордер. Получены материалы от ЗАО «Алфи»:

5 Акт оказанных услуг. Счет-фактура. Приняты услуги по доставке 7 Счет-фактура. Бухгалтерская справка-расчет. НДС со стоимости ?

материалов, принятых от ООО «Комплект»

8 Авансовый отчет. Приняты к учету канцелярские товары, приобре- тенные подотчетным лицом 9 Накладная. Оприходован металлолом от демонтажа оборудования 10 Выписка банка. Перечислено с расчетного счета:

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Выполнить необходимые расчеты показателей.

Методические рекомендации.

Отклонения в стоимости материалов рассчитываются по формуле: фактическая себестоимость приобретения материалов (Дт сч.15) – учетная стоимость материалов (Кт сч.15).

Отклонения в стоимости материалов могут быть:

положительными, если фактическая себестоимость больше учетной стоимости, списываются с кредита счета «Заготовление и приобретение материальных ценностей» обычной бухгалтерской записью;

отрицательными, если фактическая себестоимость меньше учетной стоимости, списываются с кредита счета «Заготовление и приобретение материальных ценностей» записью СТОРНО.

Исходные данные.

1. Учетной политикой организации определено, что учет заготовления материалов ведется с использованием счетов «Материалы», «Заготовление и приобретение материальных ценностей», «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

2. Факты хозяйственной деятельности 1 Учредительный договор. Приняты к учету материалы от участника в НДС, восстановленный участником при передаче имущества 2 Приходный ордер. Оприходованы материалы по учетной стоимости 3 Отгрузочные документы, счет-фактура. Получены материалы от ОАО «Строймат»:

4 Приходный ордер. Оприходованы материалы по учетной стоимости 5 Авансовый отчет. Оплачены подотчетным лицом расходы по погруз- ке-разгрузке материалов 6 Отгрузочные документы, счет-фактура. Получены комплектующие от ООО «ТД-Груп»:

7 Приходный ордер. Оприходованы комплектующие по учетной цене 8 Выписка банка. Перечислено с расчетного счета:

9 Авансовый отчет. Принята к учету спецодежда, приобретенная под- отчетным лицом 10 Справка бухгалтера. Оприходована спецодежда по учетной стоимо- 11 Требование-накладная. Принят по учетной стоимости инвентарь, изго- товленный в подразделении вспомогательного производства 12 Бухгалтерская справка-расчет. Выявлены и списаны отклонения фак- ?

тической себестоимости материалов от их учетной стоимости Определить (1) стоимость материалов на конец месяца, (2) стоимость выбывших материалов, используя метод оценки при выбытии:

– по средней себестоимости;

Средняя себестоимость выбывших материалов рассчитывается периодически – один раз в конце месяца.

Исходные данные.

Остаток пиломатериалов хвойных пород, номенклатурный номер 05121, на 1 января 20 г. 20м3 по цене 10 600 руб. за 1м3.

Поступление за месяц:

13 января – 80м3 по цене 10 700 руб. за 1м3;

18 января – 100м3 по цене 10 580 руб. за 1м3;

26 января – 60м3 по цене 10 720 руб. за 1м3.

Израсходовано за месяц на производственные цели 215 м3.

Определить (1) стоимость материалов на конец месяца, (2) стоимость выбывших материалов, используя метод оценки при выбытии:

– по средней себестоимости;

Средняя себестоимость выбывших материалов рассчитывается периодически – один раз в конце месяца.

Исходные данные.

Остаток подшипников 111608, номенклатурный номер 02300, на 1 января 20 г.

100 шт. по цене 191,80 руб. за шт.

Поступление за месяц:

11 января – 160 шт. по цене 195,60 руб. за шт.;

20 января – 200 шт. по цене 193,80 руб. за шт.;

26 января – 70 шт. по цене 191,55 руб. за шт.

Израсходовано за месяц на производственные цели 440 шт.

1. Определить (1) стоимость материалов на конец месяца, (2) стоимость выбывших материалов, используя метод оценки при выбытии по скользящей средней себестоимости.

2. Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи по списанию выбывших материалов.

Исходные данные.

Остаток стали горячекатной 2,0Ч1000Ч2000, номенклатурный номер 01123, на мая 20 г. 2 т по цене 19 510 руб. за т.

Поступление за месяц:

06 мая – 6 т по цене 19 470 руб. за т;

12 мая – 15 т по цене 19 390 руб. за т;

27 мая – 8 т по цене 19 500 руб. за т.

Израсходовано за месяц для изготовления продукции:

07 мая – 5 т в цех основного производства № 1;

15 мая – 16 т в цех основного производства № 1;

27 мая – 2 т в цех вспомогательного производства.

1. Определить (1) стоимость материалов на конец месяца, (2) стоимость выбывших материалов, используя метод оценки при выбытии ФИФО.

2. Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи по списанию выбывших материалов.

Исходные данные.

Остаток стали оцинкованной (лента) ст08пс, номенклатурный номер 01108, на мая 20 г. 5 т по цене 32 140 руб. за т.

Поступление за месяц:

06 мая – 10 т по цене 32 030 руб. за тонну;

12 мая – 9 т по цене 32 200 руб. за тонну;

27 мая – 11 т по цене 32 150 руб. за тонну.

Израсходовано за месяц для изготовления продукции:

08 мая – 10 т в цех основного производства № 2;

20 мая – 9 т в цех основного производства № 2;

27 мая – 9 т в цех основного производства № 1.

Задача 10.12. Учет поступления и выбытия материалов Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Выполнить необходимые расчеты показателей.

Методические рекомендации.

По окончанию месяца ТЗР подлежат списанию по направлениям выбытия материалов. Списание ТЗР по выбывшим материалам производится в два этапа.

1. Рассчитывается средний процент ТЗР (ТЗР,%) по формуле: (ТЗР на начало месяца + ТЗР за месяц) ч (покупная стоимость материалов на начало месяца + покупная стоимость материалов, поступивших за месяц) Ч 100% = (Сн сч.10.ТЗР + Оборот Дт сч.10.ТЗР) ч (Сн сч.10 без ТЗР + Оборот Дт сч.10 без ТЗР) Ч 100%.

2. Рассчитывается сумма ТЗР по каждому направлению выбытия материалов по формуле: стоимость выбывших материалов Ч ТЗР, % ч 100%.

Исходные данные.

1. Учетной политикой организации определено, что учет заготовления материалов ведется с использованием счета «Материалы». Транспортно-заготовительные расходы относятся на отдельный субсчет 10-10 «Транспортно-заготовительные расходы».

По окончанию месяца ТЗР списываются по направлениям выбытия материалов.

2. На 1 марта покупная стоимость материалов 372 000 руб., ТЗР 28 100 руб.

3. Факты хозяйственной деятельности за март 20 г.

1 Отгрузочные документы, счет-фактура. Приходный ордер. Получены материалы от ООО «Айсберг»: покупная стоимость 2 Выписка банка. Перечислено ЗАО «Солвекс» предоплата (100%):

3 Авансовый отчет. Командировочные расходы водителя по доставке материалов 4 Отгрузочные документы, счет-фактура. Приходный ордер. Получены материалы от ЗАО «Солвекс»:

5 Акт оказанных услуг. Счет-фактура. Приняты услуги по доставке материалов от ООО «Грузоперевозки»:

6 Отгрузочные документы, счет-фактура. Поступили документы от ООО «ТД-Груп» по неотфактурованной поставке прошлого месяца:

7 Справка бухгалтера. Сторно неотфактурованная поставка ООО «ТДГруп» за прошлый месяц:

8 Авансовый отчет. Приняты к учету запасные части, приобретенные подотчетным лицом 9 Требования-накладные. Списаны израсходованные материалы по покупной стоимости:

на нужды транспортного цеха (вспомогательного производства) 10 Выписка банка. Перечислено с расчетного счета ООО «Айсберг» ?

на нужды транспортного цеха (вспомогательного производства) ?

на управленческие нужды 13 Акт приемки-передачи. Получены безвозмездно материалы от физи- Задача 10.13. Учет поступления и выбытия материалов Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Выполнить необходимые расчеты показателей.

Методические рекомендации.

Списание отклонений по выбывшим материалам производится в два этапа.

1. Рассчитывается средний процент отклонений по формуле: (отклонения на начало месяца + отклонения за месяц) ч (учетная стоимость материалов на начало месяца + учетная стоимость поступивших за месяц материалов) Ч 100% = (Сн сч.16 + Оборот Дт сч.16) ч (Сн сч. 10 + Оборот Дт сч.10) Ч 100%.

2. Рассчитывается сумма отклонений по каждому направлению выбытия материалов по формуле: стоимость выбывших материалов Ч отклонения, % ч 100%.

Исходные данные.

1. Учетной политикой организации определено, что учет заготовления материалов ведется с использованием счетов «Материалы», «Заготовление и приобретение материальных ценностей», «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

2. На 1 апреля учетная стоимость материалов 284 000 руб., отклонения в стоимости материалов 18 700 руб.

3. Факты хозяйственной деятельности за апрель 20 г.

1 Отгрузочные документы, счет-фактура. Приняты к учету материалы от ЗАО «Трансгруп»:

2 Приходный ордер. Оприходованы материалы по учетной стоимости 3 Отгрузочные документы, счет-фактура. Приняты к учету материалы от ООО «Симакс»:

4 Приходный ордер. Оприходованы материалы по учетной стоимости 5 Выписка банка. Перечислено ОАО «РЖД» предоплата (100%):

6 Накладные. Оприходованы на склад по учетной стоимости:

7 Отгрузочные документы, счет-фактура. Получены материалы от ЗАО «Каскад»:

8 Приходный ордер. Оприходованы материалы по учетной стоимости 9 Выписка банка. Перечислено:

10 Акт оказанных услуг. Счет-фактура. Услуги ОАО «РЖД» по перевозке, погрузке-разгрузке материалов:

11 Расчет заработной платы. Начислена заработная плата рабочим за разгрузочные работы 12 Расчет страховых взносов. Начислены страховые взносы от заработ- ?

ной платы рабочих 13 Требования-накладные. Списаны израсходованные материалы по учетной стоимости:

на нужды ремонтного цеха (вспомогательного производства) 14 Бухгалтерская справка-расчет. Выявлены и списаны отклонения фак- ?

тической себестоимости материалов от их учетной стоимости на управленческие нужды Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Выполнить необходимые расчеты показателей.

Исходные данные.

1. Учетной политикой организации определено, что материалы учитываются на счете «Материалы» по фактической себестоимости.

2. Факты хозяйственной деятельности за май 20 г.

1 Накладная. Отражен прочий доход от продажи материалов ЗАО «Глобус»:

3 Справка бухгалтера. Списана фактическая себестоимость материалов, проданных ЗАО «Глобус»

4 Бухгалтерская справка-расчет. Финансовый результат от продажи ?

материалов ЗАО «Глобус»

5 Выписка банка. Получено на расчетный счет:

7 Накладная. Отражен прочий доход от продажи материалов ООО «Северная долина»:

10 Справка бухгалтера. Списана фактическая себестоимость материалов, проданных ООО «Северная долина»

11 Бухгалтерская справка-расчет. Финансовый результат от продажи ?

материалов ООО «Северная долина»

12 Выписка банка. Получено от ООО «Северная долина» в счет оконча- ?

тельной оплаты за материалы Задача 10.15. Учет неотфактурованных поставок Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Выполнить необходимые расчеты показателей.

Исходные данные.

1. В мае 20 г. по договору поставки организация получила и оприходовала материалы без расчетных документов. По условиям договора цена материалов определяется отдельно по каждой поставляемой партии.

В июне получены расчетные документы, в которых указана более низкая цена материалов.

2. Факты хозяйственной деятельности 1 Акт о приемке материалов. Оприходованы материалы по рыночной 2 Бухгалтерская справка-расчет. НДС по неотфактурованной поставке 3 Справка бухгалтера. Сторно неотфактурованная поставка мая:

4 Отгрузочные документы, счет-фактура. Отражены материалы согласно документам поставщика:

Задача 10.16. Учет результатов инвентаризации материалов Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Выполнить необходимые расчеты показателей.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности 1 Сличительная ведомость.

Отражена недостача материалов по фактической себестоимости 2 Бухгалтерская справка-расчет. Приказ руководителя. Ущерб от недостачи материалов отнесен на виновного работника:

3 Расчетная ведомость. Сумма материального ущерба удержана из за- работной платы Задача 10.17. Учет результатов инвентаризации материалов Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Выполнить необходимые расчеты показателей.

1. С территории организации похищены материалы. По факту хищения подано заявление в ОВД и возбуждено уголовное дело. Через месяц установлено виновное лицо, материалы переданы в суд, суд постановил возместить причиненный ущерб по рыночной стоимости в сумме 119 000 руб.

2. Факты хозяйственной деятельности 1 Сличительная ведомость.

Отражена недостача материалов по фактической себестоимости 2 Справка бухгалтера. Постановление суда. Ущерб от недостачи материалов отнесен на виновного работника:

3 Приходный кассовый ордер. Погашена задолженность за причиненный ущерб (частично) 4 Приходный кассовый ордер. Погашена задолженность за причиненный ущерб (частично) 5 Приходный кассовый ордер. Погашена задолженность за причиненный ?

ущерб (окончательный расчет) Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Выполнить необходимые расчеты показателей.

Методические рекомендации.

Стоимость спецодежды и спецоснастки со сроком эксплуатации более 12 месяцев в бухгалтерском учете списывается на затраты в течение установленного срока эксплуатации. В налоговом учете стоимость спецодежды и спецоснастки признается расходом на дату передачи в эксплуатацию.

Возникает налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО). По мере списания стоимости спецодежды и спецоснастки списывается отложенное налоговое обязательство.

Например, по данным задачи 9.18:

Отражено ОНО = (расходы в налоговом учете – расходы в бухгалтерском учете) Ч ставка налога на прибыль, % ч 100% = (1220 Ч 2 – 1220 Ч 2 ч 18 мес.) Ч 0,20 = 460, руб.

Списано ОНО (в течении 17 месяцев) = расходы в бухгалтерском учете Ч ставка налога на прибыль, % ч 100% = 1220 Ч 2 ч 18 мес. Ч 0,20 = 27,11 руб.

1. Норма выдачи средств индивидуальной защиты (СИЗ) на год: костюм хлопчатобумажный 1 комплект; перчатки с полимерным покрытием 12 пар. Срок носки теплой спецодежды 18 месяцев (для IV климатического пояса).

2. В учетной политике предусмотрено, что в бухгалтерском учете погашение стоимости спецодежды начинается с месяца ее передачи в эксплуатацию.

3. Факты хозяйственной деятельности 1 Отгрузочные документы, счет-фактура. Приходный ордер. Принята к учету спецодежда:

костюм производственный (лето) 4 комплекта Ч 370 руб./ комплект ?

2 Ведомость учета выдачи спецодежды. Личная карточка учета выдачи СИЗ. Выдано работникам:

3 Бухгалтерская справка-расчет. Стоимость выданной спецодежды включена в затраты основного производства:

4 Ведомость учета выдачи спецодежды. Личная карточка учета выдачи СИЗ. Принята на забалансовый учет выданная спецодежда:

5 Бухгалтерская справка-расчет. Отражено отложенное налоговое обя- ?

зательство 7 Бухгалтерская справка-расчет. Стоимость костюма Эксперт (зима) 2 ?

комплекта включена в затраты основного производства 8 Бухгалтерская справка-расчет. Списано отложенное налоговое обя- ?

зательство Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Выполнить необходимые расчеты показателей.

Методические рекомендации по учету отложенного налогового обязательства приведены в задаче 9.18.

Исходные данные.

1. Норма выдачи средств индивидуальной защиты (СИЗ) на год: халат хлопчатобумажный 1 шт. Срок носки куртки на меховой подкладке 24 месяца (для IV климатического пояса).

2. Факты хозяйственной деятельности 1 Выписка банка. Перечислено поставщику предоплата за спецодежду 2 Отгрузочные документы, счет-фактура. Приходный ордер. Принята к учету спецодежда:

3 Ведомость учета выдачи спецодежды. Личная карточка учета выдачи СИЗ. Выдано работникам:

4 Бухгалтерская справка-расчет. Стоимость выданной спецодежды включена в затраты основного производства:

5 Ведомость учета выдачи спецодежды. Личная карточка учета выдачи СИЗ. Приняты на забалансовый учет выданные халаты ?

6 Бухгалтерская справка-расчет. Отражено отложенное налоговое обя- ?

зательство 8 Выписка банка. Перечислено поставщику в счет окончательной опла- ?

ты за спецодежду 9 Бухгалтерская справка-расчет. Стоимость зимних курток включена в ?

затраты основного производства 10 Бухгалтерская справка-расчет. Списано отложенное налоговое обя- ?

зательство Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Выполнить необходимые расчеты показателей.

Методические рекомендации по учету отложенного налогового обязательства приведены в задаче 9.18.

Исходные данные.

1. В учетной политике закреплено, что стоимость специального инструмента погашается пропорционально объему продукции. Объем выпуска продукции при помощи одной изложницы составляет 60 000 тонн в год.

2. Факты хозяйственной деятельности 1 Отгрузочные документы, счет-фактура. Приходный ордер. Принята к учету изложница:

2 Требование-накладная. Изложница передана в эксплуатацию ?

3 Бухгалтерская справка-расчет. Списана стоимость изложниц, выпуск ?

продукции 2 000 тонн на одну изложницу 4 Бухгалтерская справка-расчет. Отражено отложенное налоговое обя- ?

зательство 7 Бухгалтерская справка-расчет. Списана стоимость изложниц, выпуск ?

продукции 55 000 тонн на одну изложницу 8 Бухгалтерская справка-расчет. Уменьшено отложенное налоговое ?

обязательство Задача 10.21. Учет поступления материалов в качестве вклада в уставный капитал В журнале регистрации фактов хозяйственной деятельности отразить поступление материалов в качестве вклада в уставный капитал (в том числе НДС) и их последующий отпуск.

Акционер ЗАО в оплату вклада в уставном капитале передал синтетическое волокно (добавку для бетона) 60кг по согласованной акционерами стоимости 41 руб./кг.

По данным передающей стороны цена 1кг волокна также равна 41 руб. Акционер является плательщиком НДС.

В следующем месяце 40 кг синтетического волокна отпущено для выполнения заказа.