Pages: | 1 | 2 |

«Е. В. Морозова ЛАБОРАТОРНЫЙ ПРАКТИКУМ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ Учебное пособие Утверждено учебно-методическим советом Сыктывкарского лесного института в качестве учебного пособия для студентов укрупненного направления ...»

-- [ Страница 3 ] --

Задача 10.22. Учет приобретения материалов за плату 1. В журнале регистрации фактов хозяйственной деятельности отразить поступление материалов. Учетной политикой организации определено, что учет заготовления материалов ведется с использованием счета «Материалы».

2. Определить фактическую себестоимость 1тн циклогексана, отразить его отпуск.

Исходные данные.

В августе по договору поставки организация приобрела у ОАО «Азот» циклогексан (для производства искусственных волокон) 10 тонн по договорной стоимости 88 500 руб./тонну, в т. ч. НДС 13 500 руб. По договору доставка осуществляется ОАО «Азот» в специализированных автоцистернах и оплачивается сверх покупной стоимости циклогексана. Стоимость доставки составила 8 024 руб., в т. ч. НДС 1 224 руб. За материалы и их доставку оплачено с расчетного счета.

В августе для производства продукции отпущено 4тн циклогексана.

Задача 10.23. Учет приобретения материалов за плату 1. В журнале регистрации фактов хозяйственной деятельности отразить поступление материалов. Учетной политикой организации определено, что учет заготовления материалов ведется с использованием счетов «Материалы», «Заготовление и приобретение материальных ценностей», «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

2. Рассчитать отклонения по выбывшему материалу, отразить их списание. На начало месяца остатков нет.

Исходные данные.

Учетная стоимость циклогексана 8100 руб./тонну.

В августе для производства продукции отпущено 4тн циклогексана.

В журнале регистрации фактов хозяйственной деятельности отразить выбытие материалов.

Исходные данные.

На складе организации произошел пожар. По данным инвентаризации стоимость испорченных материалов составила 462 700 руб. Потери от пожара подтверждены документами Государственной противопожарной службы. Виновные пожара не обнаружены.

Задача 10.25. Учет результатов инвентаризации материалов В журнале регистрации фактов хозяйственной деятельности отразить недостачу и компенсацию причиненного материального ущерба.

Исходные данные.

В ноябре проведена инвентаризация материалов на производственном участке.

Выявлена недостача материалов фактической себестоимостью 19 800 руб. Сотрудник (мастер) признал свою вину и представил письменное обязательство о возмещении ущерба по рыночной стоимости 22 950 руб. Причиненный ущерб взыскивается из заработной платы работника в течение ноября – февраля равными суммами.

В журнале регистрации фактов хозяйственной деятельности отразить доходы, расходы и финансовый результат по договору купли-продажи материалов.

Исходные данные.

По договору купли-продажи материалов продавец перечисляет предоплату в размере 50%. Договорная стоимость материалов равна 322 140 руб., в т. ч. НДС руб. Фактическая себестоимость продаваемых материалов составила 279 800 руб.

Предоплата получена на расчетный счет в июле, материалы отгружены покупателю в августе, окончательная оплата перечислена в августе.

Задача 10.27. Учет получения материалов по договору мены В журнале регистрации фактов хозяйственной деятельности отразить выручку от выполнения работ и поступление материалов в оплату за работы.

По договору подряда организация выполнила ремонтные работы договорной стоимостью 756 380 руб., в т. ч. НДС 115 380 руб. Договором предусмотрено, что заказчик оплачивает работы поставкой материалов после подписания акта-приемки выполненных работ. Стоимость обмениваемого имущества установлена в размере руб., в т. ч. НДС 115 380 руб.

10.1. Какие активы принимаются к учету в качестве материальнопроизводственных запасов?

10.2. Назовите нормативные документы, регулирующие учет материальнопроизводственных запасов.

10.3. Из каких затрат складывается фактическая себестоимость материалов?

10.4. Что понимается под учетной ценой? С какой целью используются учетные цены?

10.5. Как строится аналитический учет материалов?

10.6. Какими методами могут оцениваться материалы при выбытии?

10.7. Какими документами оформляется поступление материалов? Выбытие материалов?

10.8. Какими способами могут учитываться транспортно-заготовительные расходы?

10.9. Каким образом рассчитывается сумма отклонений в стоимости материалов, подлежащих списанию?

10.10. Что такое специальная оснастка?

10.11. В чем состоит особенность учета специальной оснастки и специальной одежды по сравнению с другими видами материалов?

10.12. Какими способами списывается стоимость специальной оснастки и специальной одежды при передаче в эксплуатацию?

10.13. Какими документами оформляется поступление специальной оснастки и специальной одежды? Отпуск в эксплуатацию?

10.14. Какими документами оформляется инвентаризация материальнопроизводственных запасов?

10.15. Какие вопросы по учету материалов должны быть отражены в учетной политике экономического субъекта?

Тема 11. Учет расчетов с персоналом по оплате труда.

Учет отчислений на социальное страхование и обеспечение Задача 11.1. Документальное оформление учета рабочего времени Составить табель учета рабочего времени формы № Т-13.

Методические рекомендации.

Использовать условные обозначения (коды), приведенные в табеле формы № Т-12.

Исходные данные.

1. Календарь на июль 20 г.

Воскресенье 1 8 15 2. В организации установлена пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями – субботой и воскресеньем. Мастер ЗАО «Дорлес» (ОКПО 87650120) Новиков Н.

И. составил табель № 25 от 31 июля 20 г. за июль месяц по структурному подразделению бригада № 2. Табель проверил специалист отдела кадров Семёнова Т. П.

3. Данные для заполнения табеля рабочего времени Задача 11.2. Документальное оформление учета рабочего времени Составить табель учета рабочего времени формы № Т-13.

Методические рекомендации.

Использовать условные обозначения (коды), приведенные в табеле формы № ТИсходные данные.

1. Календарь на август 20 г.

Воскресенье 5 12 2. Секретарь ЗАО «Дорлес» (ОКПО 87650120) А. Ю. Николаева составила табель № 30 от 31 августа 20 г. за август месяц по структурному подразделению администрация (частично). Табель проверил специалист отдела кадров Семёнова Т. П.

3. Данные для заполнения табеля рабочего времени Задача 11.3. Расчет повременной заработной платы Рассчитать повременную заработную плату за отработанное время за декабрь 20 г. В декабре 23 рабочих дня.

Исходные данные.

Данные по отделу продаж Рассчитать сдельную заработную плату за февраль 20 г.

Данные наряда на сдельную работу по цеху № токарь токарь слесарь слесарь Рассчитать сдельную заработную плату каждого члена бригады за февраль Исходные данные.

1. Заработная плата распределяется между членами бригады пропорционально фактически отработанному времени и часовой тарифной ставке.

2. Данные для расчета заработной платы Рассчитать сдельную заработную плату каждого члена бригады за март 20 г.

Исходные данные.

1. Заработная плата распределяется между членами бригады пропорционально фактически отработанному времени, часовой тарифной ставке и коэффициенту трудового участия.

2. Данные для расчета заработной платы Рассчитать заработную плату с учетом доплаты за работу в выходной день.

Исходные данные.

Работнику установлен должностной оклад в сумме 35 000 руб., в организации установлена 5-дневная 40-часовая рабочая неделя. В июне 22 рабочих дня, норма времени отработана полностью (без учёта работы в выходной день). В июне работник также привлекался к работе в воскресенье на пять часов. В соответствии с положением об оплате труда работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в двойном размере.

Рассчитать заработную плату с учетом доплаты за работу в праздничный день.

Исходные данные.

Работнику установлен должностной оклад в сумме 37 000 руб., в организации установлена 5-дневная 40-часовая рабочая неделя. В мае 21 рабочий день, норма времени отработана полностью (без учёта работы в праздничный день). В мае работник дополнительно привлекался к работе в нерабочий праздничный день на восемь часов. В соответствии с положением об оплате труда работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в двойном размере.

Рассчитать заработную плату с учетом доплаты за сверхурочную работу.

Исходные данные.

Работнику ремонтного цеха установлен должностной оклад в сумме 30 000 руб., в организации установлена 5-дневная 40-часовая рабочая неделя. Норма времени в августе 184 часа, фактически отработано 190 часов, в т. ч. шесть часов сверхурочно. Работник привлекался к сверхурочной работе первый раз с начала года. В августе начислена премия за выполнение плана в сумме 4 000 руб. В соответствии с положением об оплате труда сверхурочная работа оплачивается в размере, предусмотренном Трудовым кодексом РФ.

Рассчитать заработную плату с учетом доплаты за сверхурочную работу.

Исходные данные.

Рабочим основного производства за месяц март изготовлено 363 единицы продукции, сдельная расценка составляет 96,20 руб./шт. Ежемесячно начисляется доплата за классность в размере 3 000 руб.

Норма времени за месяц отработана полностью, дополнительно рабочий привлекался к сверхурочной работе на 5 часов. За январь-февраль сверхурочно отработано 12 часов. Рабочему установлена часовая тарифная ставка 180 руб. В соответствии с положением об оплате труда сверхурочная работа оплачивается исходя из часовой тарифной ставки рабочего-сдельщика в размере, предусмотренном Трудовым кодексом РФ.

Рассчитать заработную плату за отработанное время с учетом доплаты за работу в ночное время.

Исходные данные.

1. В организации используется сменный график, сменный график устанавливается ежемесячно. В апреле норма времени составляет 176 часов. В соответствии с коллективным договором оплата труда за работу в ночное время оплачивается в повышенном размере, который составляет 20% от оклада за каждый час работы.

2. Данные для расчета заработной платы Рассчитать заработную плату за отработанное время с учетом доплаты за работу в ночное время и в нерабочий праздничный день.

Исходные данные.

1. В организации используется сменный график и суммированный учет рабочего времени, сменный график устанавливается ежемесячно. В июне норма времени составляет 159 часов. В соответствии с коллективным договором оплата труда за работу в ночное время оплачивается в повышенном размере, который составляет 25% от оклада за каждый час работы. Работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в двойном размере.

2. Данные для расчета заработной платы Задача 11.13. Расчет дополнительной заработной платы 1. Оформить записку-расчет о предоставлении отпуска работнику формы Т-60, рассчитать начисленную сумму по оплачиваемому отпуску, НДФЛ и сумму к выплате.

2. Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи. Начислить страховые взносы от заработной платы. Тариф взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве 0,6%.

Исходные данные.

1. Главному инженеру ЗАО «Дорлес» (ОКПО 87650120) Петрову Николаю Николаевичу табельный номер 1028 за период работы с 01 декабря 20_1 г. по 31 августа 20_2 г. предоставлен основной оплачиваемый отпуск с 10 сентября 20_2 г. на 21 календарный день.

2. Расчетный период отработан не полностью. Работник находился на больничном с 13 по 19 декабря 20_1 г., был в оплачиваемом отпуске с 23 по 31 мая. У работника два несовершеннолетних ребенка.

Данные лицевого счета (частично) Задача 11.14. Расчет пособия по временной нетрудоспособности 1. Рассчитать оплату труда работника за месяц (в т. ч. сумму пособия по временной нетрудоспособности), НДФЛ и сумму к выплате.

2. Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи.

Исходные данные.

В апреле работником основного производства изготовлено 751 шт. деталей, сдельная расценка 30,05 руб. за шт. Работник был временно нетрудоспособен 7 календарных дней с 4 по 10 апреля. За расчетный период начислено: по сдельным расценкам 584 000 руб., за сверхурочную работу 12 130 руб., материальная помощь 6 000 руб., за отпуск 48 918, 37 руб. Страховой стаж составляет 7 лет 11 месяцев.

Стандартный вычет на ребенка не предоставляется.

Задача 11.15. Расчет пособия по временной нетрудоспособности.

1. Рассчитать оплату труда работника за месяц (в т. ч. сумму пособия по временной нетрудоспособности), НДФЛ и сумму к выплате.

Методические рекомендации.

Для расчета суммы заработной платы за отработанное время использовать производственный календарь за декабрь месяц.

Исходные данные.

Работник в июле текущего года принят на работу на должность специалиста после окончания учебного заведения. Ранее не работал, т. е. не имеет трудового стажа.

Был временно нетрудоспособен 5 календарных дней с 20 по 25 декабря текущего года.

Оклад работника 28 000 руб. Стандартный вычет на ребенка не предоставляется.

Задача 11.16. Расчет пособия по временной нетрудоспособности.

Методические рекомендации.

Для расчета суммы заработной платы за отработанное время использовать производственный календарь за март месяц.

Исходные данные.

Слесарь транспортного цеха был временно нетрудоспособен 12 календарных дней со 2 по 13 марта. За расчетный период начислено: оклад 836 000 руб., премии 380 руб., подарок к юбилею 10 000 руб., за отпуск 66 190, 76 руб., пособие по временной нетрудоспособности 17 500,02 руб. Страховой стаж составляет 30 лет 8 месяцев.

Оклад работника 40 000 руб. Предоставляется стандартный вычет на одного ребенка.

Задача 11.17. Расчет дополнительной заработной платы 1. Оформить записку-расчет о предоставлении отпуска работнику формы Т-60, рассчитать начисленную сумму по оплачиваемому отпуску, НДФЛ и сумму к выплате.

Исходные данные.

1. Оператору лесозаготовительной техники ЗАО «Дорлес» (ОКПО 87650120) Борисову Валерию Павловичу табельный номер 1023 за период работы с 01 мая 20_2 г.

по 31 мая 20_3 г. предоставлен основной оплачиваемый отпуск с 15 июля 20_2 г. на календарных дней.

2. Расчетный период отработан не полностью. Работник находился в оплачиваемом отпуске с 19 сентября по 14 октября. У работника два несовершеннолетних ребенка.

Данные лицевого счета (частично) Задача 11.18. Расчет дополнительной заработной платы 1. Рассчитать оплату труда работника за февраль месяц 20_3 г. (в т. ч. оплату отпуска, оплату времени нахождения в командировке), НДФЛ и сумму к выплате.

Исходные данные.

1. Календарь на февраль 20_3 г.

Воскресенье 1 8 2. В феврале работнику предоставлен дополнительный оплачиваемый отпуск с числа на 13 календарных дней. Также работник был в командировке со 2 по 5 февраля.

3. Расчетный период отработан не полностью. Работник болел с 23 по 28 апреля, находился в оплачиваемом отпуске с 18 по 29 июня и с 01 по 12 октября.

Данные лицевого счета работника (частично) Задача 11.19. Расчет дополнительной заработной платы 1. Рассчитать оплату труда работника за ноябрь месяц 20_3 г. (в т. ч. оплату отпуска, оплату времени нахождения в командировке), НДФЛ и сумму к выплате.

Исходные данные.

1. Календарь на ноябрь 20_3 г.

Воскресенье 1 8 15 2. В ноябре работнику предоставлен основной оплачиваемый отпуск с 5 числа на 17 календарных дней. Также работник был в командировке с 25 по 26 ноября.

3. Расчетный период отработан не полностью. Работник находился в оплачиваемом отпуске с 28 мая по 15 июня.

Данные лицевого счета работника (частично) Задача 11.20. Расчет и учет начислений и удержаний из заработной платы 1. Рассчитать сумму начисленной заработной платы, удержаний из неё и сумму к выплате. Начислить страховые взносы от заработной платы. Тариф взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве 0,3%.

Исходные данные.

В организации установлена 5-дневная 40-часовая рабочая неделя. В марте 21 рабочий день. Оклад слесаря по ремонту оборудования 25 000 руб. Районный коэффициент составляет 20%. Работником отработаны все дни. По приказу руководителя начислена материальная помощь в сумме 4 000 руб.

Совокупный доход за январь-февраль 60 000 руб. Выплачен аванс за первую половину месяца в сумме 12 000 руб. В отчетном году материальная помощь не выплачивалась. У работника два несовершеннолетних ребенка.

Задача 11.21. Расчет и учет начислений и удержаний из заработной платы 1. Рассчитать сумму начисленной заработной платы, удержаний из неё и сумму к выплате. Начислить страховые взносы от заработной платы. Тариф взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве 0,4%.

Исходные данные.

В организации установлена 5-дневная 40-часовая рабочая неделя. В июне 21 рабочий день. Рабочим основного производства норма рабочего времени отработана полностью, за июнь изготовлено 105 изделий А (сдельная расценка 100 руб./шт.), 80 изделий Б (сдельная расценка 230 руб./шт.). По приказу руководителя начислена премия за выполнение плана в размере 3% от оплаты труда по сдельным расценкам.

Совокупный доход за январь-май 152 900 руб. Выплачен аванс за первую половину месяца в сумме 10 000 руб. По исполнительному листу удерживаются алименты на содержание одного несовершеннолетнего ребенка в размере 25%.

Задача 11.22. Расчет и учет начислений и удержаний из заработной платы 1. Рассчитать сумму начисленной заработной платы, удержаний из неё и сумму к выплате. Начислить страховые взносы от заработной платы. Тариф взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве 0,4%.

Исходные данные.

В организации установлена 5-дневная 40-часовая рабочая неделя. В июле 23 рабочих дня. Инженером норма рабочего времени отработана полностью, дополнительно отработано в выходной день шесть часов. По коллективному договору работа в выходной день оплачивается в размере, установленном Трудовым кодексом РФ.

Оклад инженера 35 000 руб. Совокупный доход за январь-июнь 214 805 руб.

Выплачен аванс за первую половину месяца в сумме 13 000 руб. Имеются один несовершеннолетний ребенок и один ребенок 20-ти лет – учащийся дневной формы обучения. По заявлению работника из заработной платы удерживается в погашение займа 4 500 руб.

Задача 11.23. Расчет и учет начислений и удержаний из заработной платы 1. Рассчитать сумму начисленной заработной платы, удержаний из неё и сумму к выплате. Начислить страховые взносы от заработной платы. Тариф взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве 0,7%.

Исходные данные.

В организации установлена 5-дневная 40-часовая рабочая неделя. Рабочим в декабре отработано 188 часов, в т. ч. норма рабочего времени 176 часов и сверхурочно часов. Изготовлено 395 изделий, сдельная расценка 74,60 руб. По коллективному договору сверхурочная работа оплачивается в размере, установленном Трудовым кодексом РФ. Доплата за сверхурочную работу производится исходя из часовой тарифной ставки сдельщика, размер которой равен 155 руб.

С начала года сверхурочно отработано 58 часов. Совокупный доход за январьноябрь 323 900 руб. Выплачен аванс за первую половину месяца в сумме 8 000 руб. По приказу руководителя удерживается за причиненный ущерб (допущенный брак) 20% от заработной платы за месяц. У работника один несовершеннолетний ребенок.

Задача 11.24. Расчет и учет начислений и удержаний из заработной платы 1. Заполнить расчетную ведомость (рекомендуемая форма приведена в таблице 11.1).

2. Заполнить расчет страховых взносов (таблица 11.2). Тариф взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве 0,4%.

3. Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности по данным расчетной ведомости и расчета страховых взносов, выполнить бухгалтерские записи.

Исходные данные.

1. Учетной политикой закреплено, что для учета затрат на производство используются счета «Основное производство» и «Общехозяйственные расходы».

2. Сведения для расчета заработной платы за март 20 г.

Подразделение «Управленский персонал»

Подразделение «Основное производство»

3. Маегову К. И. предоставлялся основной оплачиваемый отпуск на 12 календарных дней с 12 по 23 марта. В отчетном периоде 10 месяцев отработаны полностью, с 6 по 15 февраля работник был нетрудоспособен, с 10 по 31 мая находился в основном оплачиваемом отпуске. За расчетный период начислено: оклад 351 390,47 руб.; премии за результаты работы 17 000 руб.; пособие по временной нетрудоспособности 14 990,15 руб.; отпускные 24 693,88 руб. Сумма отпускных (за вычетом НДФЛ) выплачена 7 марта.

4. По приказу руководителя Микушеву С. В. начислена материальная помощь на лечение в сумме 6 000 руб.

5. Всем работкам выплачен аванс за первую половину месяца в размере 10 000 руб.

Таблица 11-1 Расчетная ведомость № от 20 г. отчетный период с по.

Итого Окончание таблицы 10- Таблица 11-2 – Расчет страховых взносов № от _ 20 г.

Итого Задача 11.25. Расчет и учет начислений и удержаний из заработной платы 1. Заполнить расчетную ведомость (по форме, приведенной в таблице 11.1 к задаче 11.24).

2. Заполнить расчет страховых взносов (по форме, приведенной в таблице 11.2 к задаче 11.24). Тариф взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве 0,9%.

Исходные данные.

2. Сведения для расчета заработной платы за октябрь 20 г.

Подразделение «Управленский персонал»

Подразделение «Основное производство»

3. Фролова З. А. была временно нетрудоспособна 8 календарных дней с 11 по октября. За расчетный период начислено: оклад 676 200,50 руб.; премии за результаты работы 28 000 руб.; пособие по временной нетрудоспособности 22 167,61 руб.; отпускные 65 476,20 руб. Страховой стаж составляет 20 лет 4 месяца.

4. По приказу руководителя всем работникам подразделения «Основное производство» за своевременное и качественное выполнение работ в октябре начисляется премия в размере 10% от оклада за фактически отработанное время.

5. По решению суда из заработной платы Стоянова Л. М. удерживаются алименты на одного несовершеннолетнего ребенка в размере 25%.

6. Всем работкам выплачен аванс за первую половину месяца в размере руб.

Задача 11.26. Синтетический учет заработной платы 1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Выполнить расчеты необходимых показателей.

2. Составить расчет страховых взносов для определения сумм, подлежащих начислению (п. 5) уплате (п. 8) за июнь в ПФР, ФСС и ФФОМС. Тариф взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве 0,6%. Форма расчета приведена в таблице 11.2 к задаче 11.24.

Методические рекомендации.

Взносы в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования перечисляются полностью и экономическим субъектом не расходуются. За счет взносов в Фонд социального страхования (ФСС) осуществляются выплаты пособий работникам, предусмотренных нормативными документами. Сумма, подлежащая уплате в ФСС за отчетный месяц, определяется по формуле: начисленные страховые взносы в ФСС – пособия за счет средств ФСС.

Если сумма пособий больше, чем начислений в ФСС, то страховые взносы в ФСС за отчетный месяц не уплачиваются.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности 1 Выписка банка. Перечислено с расчетного счета:

взносы на страхование от несчастных случаев на производстве за май 2 Выписка банка. Перечислено с расчетного счета:

3 Расчетная ведомость. Начислена оплата труда за июнь:

административно-хозяйственному персоналу за отработанное время персоналу управления за ежегодный оплачиваемый отпуск рабочим цеха основного производства № 1 за изготовление продукции рабочим цеха основного производства № 2 за изготовление продукции рабочим транспортного цеха (вспомогательного производства) Начислены пособия за счет ФСС:

4 Регистр налогового учета. Удержан НДФЛ с доходов работников 5 Расчетная ведомость. Удержано из оплаты труда за июнь:

6 Бухгалтерская справка-расчет. Начислены страховые взносы за июнь от заработной платы (с учетом взносов на страхование от несчастных случаев на производстве):

административно-хозяйственного персонала за отработанное время ?

рабочих цеха основного производства № 1 за изготовление продукции ?

рабочих цеха основного производства № 2 за изготовление продукции ?

рабочих транспортного цеха (вспомогательного производства) ?

7 Бухгалтерская справка-расчет. Начислено оценочное обязательство по оплате отпусков за июнь:

8 Выписка банка. Перечислено с расчетного счета:

взносы на социальное страхование от несчастных случаев на произ- ?

Задача 11.27. Синтетический учет заработной платы 1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Выполнить необходимые расчеты показателей.

1. Составить расчет страховых взносов для определения сумм, подлежащих начислению (п. 5) уплате (п. 8) за июнь в ПФР, ФСС и ФФОМС. Тариф взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве 0,4%.

2. Форма расчета приведена в таблице 11.2 к задаче 11.24.

Методические рекомендации.

При определении сумм, подлежащих уплате в ФСС, использовать методические рекомендации к задаче 11.25.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности 1 Выписка банка. Перечислено с расчетного счета:

2 Расчетная ведомость. Начислена оплата труда за январь:

работникам основного производства за оплачиваемый отпуск Начислены пособия по временной нетрудоспособности за счет ФСС 3 Регистр налогового учета. Удержан НДФЛ с доходов работников 4 Расчетная ведомость. Удержано из оплаты труда за январь:

5 Бухгалтерская справка-расчет. Начислены страховые взносы за январь от заработной платы (с учетом взносов на страхование от несчастных случаев на производстве):

5 Бухгалтерская справка-расчет. Начислено оценочное обязательство по оплате отпусков за январь:

6 Выписка банка. Перечислено с расчетного счета:

Задача 11.28. Учет оценочного обязательства на оплату отпуска Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Выполнить необходимые расчеты показателей.

Исходные данные.

1. Тариф взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве 0,6%.

2. Учетной политикой организации предусмотрено, что резерв по ежегодному оплачиваемому отпуску признается ежемесячно по мере возникновения у сотрудников права на дни отпуска. Сумма резерва за месяц определяется исходя из (1) количества работников, (2) среднедневного заработка работника, рассчитанного за 12 мес. предыдущего года, (3) количества дней отпуска, на который имеет право сотрудник за месяц (28 дн. ч 12 мес. = 2,33 дня) и (4) суммы страховых взносов во внебюджетные фонды.

3. Данные о суммах отпускных за январь-март Месяц Сумма отпускных по Страховые взносы на Фактические расходы Страховые взносы, на законодательству сумму отпускных по на оплату отпуска сумму фактических 1 Бухгалтерская справка-расчет. Начислено оценочное обязательство по оплате отпусков:

2 Бухгалтерская справка-расчет. Начислено оценочное обязательство по оплате отпусков:

3 Расчетная ведомость. Начислены отпускные управленческому пер- ?

4 Бухгалтерская справка-расчет. Начислены страховые взносы от сум- ?

5 Бухгалтерская справка-расчет. Начислено оценочное обязательство по оплате отпусков:

6 Расчетная ведомость. Начислены отпускные работникам основного ?

производства 7 Бухгалтерская справка-расчет. Начислены страховые взносы от сум- ?

10.1. Как составляется табель учета рабочего времени?

10.2. Как начисляется заработная плата при повременной оплате труда?

10.3. Как начисляется заработная плата при сдельной оплате труда?

10.4. Какие документы используются при оформлении выработки и расчете заработной платы при сдельной оплате труда?

10.5. Какие документы используются при расчете заработной платы при повременной оплате труда?

10.6. Как оформляется документально и рассчитывается заработная плата при отступлении от нормальных условий труда?

10.7. Как осуществляется оплата непроработанного времени согласно Трудовому кодексу РФ?

10.8. Как оформляется документально и рассчитывается пособие по временной нетрудоспособности?

10.9. Как рассчитывается НДФЛ?

10.10. Как оформляются расчетные ведомости?

10.11. Как ведется синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда?

10.12. Каким образом группируются затраты на оплату труда?

10.13. Как рассчитываются взносы на обязательное страхование и обеспечение?

10.14. Как рассчитывается оценочное обязательство по оплате отпуска?

Тема 12. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости Задача 12.1. Учет затрат вспомогательных производств 1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

2. Рассчитать фактическую себестоимость перевозки на один километр, составить расчет распределения услуг транспортного цеха (таблица 12.1).

Методические рекомендации.

Оказание транспортных услуг является простым производством, незавершенное производство (НЗП) отсутствует. Фактическая себестоимость калькуляционной единицы услуг (1 км перевозки) = фактические затраты на работу гаража ч физический объем оказанных услуг = Оборот Дт сч.«Вспомогательные производства» ч объем услуг, км.

Фактическая себестоимость услуг (по каждому потребителю) = объем услуг для потребителя, км Ч фактическая себестоимость 1 км перевозки, руб.

Исходные данные.

1. Тариф взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве 0,4%.

2. Факты хозяйственной деятельности за апрель 20 г.

1 Требования-накладные. Списаны согласно отчету начальника гаража:

2 Выписка банка. Перечислено ОАО «ЛУКОЙЛ-Интер-Кард» на топ- ливные карты организации 3 Счет-фактура, накладная ОАО «ЛУКОЙЛ-Интер-Кард». Принято к 4 Путевые листы водителей. Бухгалтерская справка-расчет. Списано израсходованное топливо 5 Расчетная ведомость. Начислена оплата труда за месяц:

специалистам и обслуживающим рабочим транспортного цеха 6 Бухгалтерская справка-расчет. Начислены страховые взносы от оп- ?

7 Счет-фактура. Бухгалтерская справка-расчет. Коммунальные услуги (отопление, освещение, водоснабжение) отнесены на гараж:

8 Расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация:

9 Бухгалтерская справка-расчет. Списана фактическая себестоимость услуг транспортного цеха (таблица 12.1):

Таблица 12.1 – Расчет распределения услуг транспортного цеха за апрель 20 г.

Потребители Дебет Объем услуг, Фактическая себе- Фактическая себестоимость тельства дукции жды 1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

2. Открыть и записать факты на субсчетах счета «Основное производство», счетах «Общепроизводственные расходы», «Общехозяйственные расходы».

3. Сделать расчет распределения общепроизводственных (таблица 12.2) и общехозяйственных расходов (таблица 12.3).

4. Рассчитать себестоимость товарного выпуска продукции М-7 и В-4 (таблица 12.4), фактическую себестоимость единицы продукции.

5. Составить калькуляцию по видам продукции.

Методические рекомендации.

В конце месяца все производственные затраты распределяют между готовой продукцией и незавершенным производством (НЗП). Если незавершенное производство отсутствует, все затраты относятся на готовую продукцию.

В конце месяца после оценки затрат в незавершенном производстве рассчитывается себестоимость выпущенной продукции.

Фактическая себестоимость выпуска готовой продукции (работ, услуг) = остаток НЗП на начало месяца + произведенные затраты за месяц – возвратные материалы – остаток НЗП на конец месяца = Сн сч. Основное производство + Оборот Дт сч. Основное производство – возвратные материалы (факт хозяйственной жизни по Кредиту сч.

Основное производство) – Ск сч. Основное производство.

Фактическая себестоимость единицы готовой продукции (работ, услуг) = фактическая себестоимость выпуска готовой продукции (работ, услуг) ч физический объем произведенной продукции (работ, услуг).

Косвенные расходы (общепроизводственные, общехозяйственные) распределяются между продукцией (работами, услугами) основного производства пропорционально базе распределения, закрепленной в учетной политике организации.

Косвенные расходы, подлежащие включению в себестоимость конкретного вида продукции (работ, услуг) основного производства = база распределения по конкретному виду продукции (работ, услуг) ч база распределения по всем видам продукции (работ, услуг) основного производства Ч сумма косвенных расходов (общепроизводственных или общехозяйственных).

1. В учетной политике организации закреплено использование традиционного варианта учета затрат на производство, т. е. общехозяйственные (управленческие) расходы включаются в себестоимость производимой продукции.

2. К счету «Основное производство» открываются два субсчета для учета затрата на производство продукции М-7 и В-4.

3. Тариф взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве 0,3%.

4. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы включаются в себестоимость производимой продукции пропорционально основной заработной плате производственных рабочих.

5. Незавершенное производство оценивается по стоимости материалов.

Выписка из акта инвентаризации НЗП.

6. Факты хозяйственной деятельности за ноябрь 20 г.

1 Выписки банка. Перечислено с расчетного счета:

2 Ведомость распределения материалов. Списаны израсходованные материалы:

для основного производства на изготовление:

3 Требование-накладная. Сданы на склад возвратные материалы (отхо- ды) от производства продукции М- 4 Ведомость расчета заработной платы. Начислена заработная плата:

рабочим основного производства за изготовление:

специалистам и обслуживающему персоналу основного производства 5 Ведомость расчета заработной платы. Удержан НДФЛ из заработ- 6 Расчет страховых взносов. Начислены страховые взносы (в т. ч. на страхование от несчастных случаев на производстве) от заработной рабочих основного производства за изготовление:

специалистов и обслуживающего персоналу основного производства ?

7 Расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация:

8 Счет-фактура. Бухгалтерская справка-расчет. Коммунальные услуги (отопление, освещение, водоснабжение) распределены:

на содержание помещений общехозяйственного назначения 9 Авансовый отчет. Расходы по командировке заместителя директора 10 Бухгалтерская справка-расчет. Списаны общепроизводственные расходы (таблица 12.2) на счет основного производства для включения в себестоимость:

12 Бухгалтерская справка-расчет. Списаны общехозяйственные (управленческие) расходы (таблица 12.3) на счет основного производства для включения в себестоимость:

13 Накладные. Бухгалтерская справка-расчет. Оприходована на склад по фактической производственной себестоимости продукция М-7 – 14 Накладные. Бухгалтерская справка-расчет. Оприходована на склад по фактической производственной себестоимости продукция В-4– Таблица 12.2 - Расчет распределения общепроизводственных расходов за ноябрь Виды Дт сче- База распределения (основная Общепроизводственные расходы, руб.

продукции тов заработная плата производственных рабочих), руб.

М- Б- Итого Таблица 12.3 - Расчет распределения общехозяйственных расходов за ноябрь 20 г.

Виды Дт сче- База распределения (основная Общехозяйственные расходы, руб.

продукции тов заработная плата производственных рабочих), руб.

М- Б- Итого Таблица 12.4 – Калькуляция фактической себестоимости товарного выпуска продукции Продукция 1. Материалы 2. Возвратные отходы (вычитаются) 3. Основная заработная плата производственных рабочих 4. Дополнительная заработная плата производственных рабочих 5. Отчисления на социальное страхование 6. Общепроизводственные расходы 7. Общехозяйственные расходы 8. Прочие расходы Полная производственная себестоимость товарного выпуска Фактическая себестоимость единицы продукции = 1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

2. Открыть и записать факты на счетах «Основное производство», «Вспомогательные производства» (по субсчетам), «Общепроизводственные расходы», «Общехозяйственные расходы».

3. Сделать расчет распределения услуг вспомогательных производств (таблицы 12.5, 12.6).

4. Рассчитать фактическую себестоимость выпуска продукции и единицы продукции.

5. Составить свод затрат на производство (таблица 12.7).

Использовать методические рекомендации к задаче 12.2.

Исходные данные.

1. В учетной политике организации закреплено использование варианта учета затрат на производство «директ-костинг», т. е. общехозяйственные (управленческие) расходы включаются в себестоимость проданной продукции.

2. К счету «Вспомогательные производства» открываются субсчет 1 «Котельная» и субсчет 2 «Транспортный цех».

3. Тариф взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве 0,4%.

4. Факты хозяйственной деятельности за декабрь 20 г.

1 Расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация:

2 Отгрузочные документы, счет-фактура. Приходный ордер. Приняты к учету материалы:

3 Ведомость распределения материалов. Списаны материалы:

4 Счет-фактура. Бухгалтерская справка-расчет. Акцептован счет и распределена электроэнергия:

5 Ведомость расчета заработной платы. Начислена заработная плата:

специалистам и обслуживающему персоналу основного производства 6 Ведомость расчета заработной платы. Удержан НДФЛ из заработной 7 Расчет страховых взносов. Начислены страховые взносы (в т. ч. на страхование от несчастных случаев на производстве) от заработной платы:

8 Бухгалтерская справка-расчет. Распределены услуги котельной (таблица 12.5):

9 Бухгалтерская справка-расчет. Распределены услуги транспортного цеха (таблица 12.6):

по доставке материалов на склад по доставке готовой продукции до покупателей по общехозяйственным перевозкам 10 Бухгалтерская справка-расчет. Списаны общепроизводственные расхо- ?

ды на счет основного производства 11 Накладные. Бухгалтерская справка-расчет. Оприходована на склад по ?

фактической производственной себестоимости продукция 48 000 т. НЗП на начало и конец месяца отсутствует 12 Бухгалтерская справка-расчет. Списаны общехозяйственные расходы ?

Таблица 12.5 – Расчет распределения услуг котельной за декабрь 20 г.

Потребители Дебет Объем ус- Фактическая себе- Фактическая себестоимость хозяйственные нужды Фактическая себестоимость 1 ГДж = фактические затраты котельной (Оборот Дт субсч. 23 «Котельная») ч объём услуг котельной, ГДж Таблица 12.6 - Расчет распределения услуг транспортного цеха за декабрь 20 г.

Потребители Дебет Объем услуг, Фактическая себе- Фактическая себестоимость дукции жды Фактическая себестоимость 1 машино-смены = фактические затраты транспортного цеха (Оборот Дт субсч. 23 «Транспортный цех») ч объём услуг транспортного цеха, машино-смен Таблица 12.7 – Свод затрат на производство за _ 20 г.

23. 23. Итого 1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

2. Открыть и записать факты на счетах «Основное производство» (по субсчетам), «Общепроизводственные расходы», «Общехозяйственные расходы».

3. Составить расчет распределения общепроизводственных расходов (таблица 12.8).

4. Составить фактическую калькуляцию на готовую продукцию (работы) по заказам №№ 138, 139, 140 (таблица 12.9 на каждый заказ). Рассчитать фактическую себестоимость выпуска продукции, работ.

5. Составить свод затрат на производство (таблица 12.10).

Использовать методические рекомендации к задаче 12.2.

2. К счету «Основное производство» открываются субсчет 1 «Заказ № 138 (столы)», субсчет 2 «Заказ № 139 (шкафы)», субсчет 3 «Заказ № 140 (ремонт мебели)». Незавершенное производство оценивается по сокращенной производственной себестоимости.

3. Общепроизводственные расходы распределяются между заказами пропорционально стоимости израсходованных основных материалов.

4. Тариф взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве 0,9%.

5. Остатки по счету «Основное производство» на 1 августа 20 г.

венных рабочих стоимость 6. Ведомость распределения материалов за август 20 г.

Заказ, назначение расхода Основные Вспомогатель- Запасные Хозяйственные 7. Данные из ведомости расчета заработной платы за август 20 г.

8. Факты хозяйственной деятельности за август 20 г.

1 Ведомость распределения материалов. Списаны материалы:

2 Ведомость расчета заработной платы. Начислена заработная плата:

3 Ведомость расчета заработной платы. Начислены отпускные:

4 Бухгалтерская справка-расчет. Начислено оценочное обязательство по оплате отпусков:

5 Ведомость расчета заработной платы. Удержан НДФЛ из заработ- 6 Расчет страховых взносов. Начислены страховые взносы (в т. ч. на страхование от несчастных случаев на производстве) от заработной 7 Расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация:

8 Счет-фактура. Бухгалтерская справка-расчет. Акцептован счет и распределена электроэнергия:

на работу производственного оборудования и содержание мастерской на содержание объектов общехозяйственного назначения 9 Счет-фактура. Бухгалтерская справка-расчет. Акцептован счет и распределена стоимость отопления и водоснабжения:

на содержание объектов общехозяйственного назначения 11 Бухгалтерская справка-расчет. Списаны общепроизводственные расходы на счет основного производства для включения в себестоимость:

12 Бухгалтерская справка-расчет. Списаны общехозяйственные (управ- ?

ленческие) расходы на счет продаж 13 Накладные. Бухгалтерская справка-расчет. Сданы на склад по фак- ?

тической производственной себестоимости столы, заказ № 138. НЗП на конец месяца нет 14 Накладные. Бухгалтерская справка-расчет. Сданы на склад по фак- ?

тической производственной себестоимости шкафы, заказ № 139. НЗП на конец месяца нет 15 Акт выполненных работ. Бухгалтерская справка-расчет. Списана ?

фактическая производственная себестоимость работ по заказу № 140, принятых заказчиком Таблица 12.8 – Расчет распределения общепроизводственных расходов за август 20 г.

Объект учета затрат Дебет Стоимость израсходован- Расчет распределения общепроизводстсчетов ных материалов, руб. венных расходов, руб.

Заказ № Заказ № Заказ № Итого Таблица 12.9 – Фактическая калькуляция на готовую продукцию (работы) за август 20_ г.

Заказ № _ 1. Материалы 2. Основная заработная плата производственных рабочих 3. Дополнительная заработная плата 4. Отчисления на социальное страхование 5. Общепроизводственные расходы 6. Прочие расходы Итого фактическая производственная себестоимость Таблица 12.10 – Свод затрат на производство за _ 20 г.

20. 20. 20. Итого 1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

2. К счету «Основное производство» открываются субсчет 1 «Цех № 1», субсчет 2 «Цех № 2». В цехе № 1 производятся комплектующие (полуфабрикаты), которые полностью передаются в цех № 2 для производства продукции. В бухгалтерском учете используется бесполуфабрикатный вариант сводного учета затрат на производство.

3. К счету «Общепроизводственные расходы» открываются субсчет 1 «Цех № 1», субсчет 2 «Цех № 2»

4. Тариф взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве 1,1%.

5. Факты хозяйственной деятельности за март 20 г.

1 Требования-накладные. Ведомость распределения материалов. Отпущены со склада:

основные материалы на производство комплектующих в цех № 1 основные материалы на производство продукции в цех № 2 хозяйственные материалы на содержание помещений цеха № 2 2 Ведомость расчета заработной платы. Начислена заработная плата:

4 Бухгалтерская справка-расчет. Начислено оценочное обязательство по оплате отпусков:

вычислительной техники и хозяйственного инвентаря общехозяйст- венного назначения 8 Счет-фактура. Акт выполненных работ. Отражены расходы по ремонту производственного оборудования цеха № 1 9 Счет-фактура. Бухгалтерская справка-расчет. Акцептован счет и распределена стоимость электроэнергии и воды:

на содержание объектов общехозяйственного назначения 12 Бухгалтерская справка-расчет. Списаны общепроизводственные расходы цеха № 1 для включения в себестоимость продукции цеха № 1 ?

13 Бухгалтерская справка-расчет. Списаны общепроизводственные расходы цеха № 2 для включения в себестоимость продукции цеха № 1 ?

14 Накладная. Оприходованы на склад возвратные отходы из цеха № 2 15 Бухгалтерская справка-расчет. Списаны общехозяйственные (управ- ?

ленческие) расходы на счет продаж 16 Бухгалтерская справка-расчет. Фактическая себестоимость товарно- ?

го выпуска комплектующих цеха № 1 (нет НЗП на начало и конец месяца) 17 Бухгалтерская справка-расчет. Фактическая себестоимость товарно- ?

го выпуска готовой продукции цеха № 2 (нет НЗП на начало и конец Задача 12.6. Учет общехозяйственных расходов Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

1. Тариф взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве 1,1%.

2. Факты хозяйственной деятельности за апрель 20 г.

1 Выписка банка. Перечислено с расчетного счета:

взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случа- ев на производстве 2 Ведомость распределения материалов. Израсходованы материалы:

3 Акт на списание. Израсходованы марки для почтовой корреспонден- 5 Счет-фактура ООО «Бухсофт». Акт оказанных услуг. Расходы на 6 Счет-фактура ФГУП «Вневедомственная охрана». Акт оказанных 7 Счет-фактура ООО «Горизонт». Акт оказанных услуг. Расходы на 8 Расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация хо- зяйственного инвентаря 9 Счет-фактура. Бухгалтерская справка-расчет. Стоимость электроэнергии включена в общехозяйственные расходы 10 Ведомость расчета заработной платы. Начислена заработная плата 11 Ведомость расчета страховых взносов. Начислены страховые взносы от заработной платы:

на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на ?

производстве 12 Бухгалтерская справка-расчет. Начислено оценочное обязательство по оплате отпусков административно-хозяйственного персонала 13 Ведомость расчета заработной платы. Удержан НДФЛ из заработ- 14 Выписка банка. Перечислена предоплата с расчетного счета Центру дополнительного образования за курсы повышения квалификации 13 Счет-фактура Центра дополнительного образования. Акт оказанных услуг. Расходы на услуги по повышению квалификации работников кадровой службы (НДС нет) 14 Авансовые отчеты. Командировочные расходы работников кадровой 15 Выписка банка. Перечислено с расчетного счета:

16 Бухгалтерская справка-расчет. Списаны общехозяйственные (управ- ?

ленческие) расходы на счет продаж Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

1. Тариф взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве 0,6%.

2. Факты хозяйственной деятельности за май 20 г.

1 Ведомость расчета заработной платы. Начислена заработная плата за исправление брака 2 Ведомость расчета страховых взносов. Начислены страховые взносы ?

от заработной платы за исправление брака 3 Требования-накладные. Отпущены материалы для исправления брака 5 Акт о выявлении брака. Отражена стоимость окончательно забрако- ванной продукции 6 Накладная. Приняты к учету годные материалы от окончательно за- бракованной продукции 7 Бухгалтерская справка. Списаны потери от окончательного брака (на ?

затраты основного производства) Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

1. Тариф взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве 0,6%.

2. Заказчик не принял у подрядчика выполненные работы в связи с обнаружением брака. Фактическая себестоимость выполненных, но не принятых работ, 90 000 руб.

Виновники брака отсутствуют. Организация заново выполнила работы, затраты на ее выполнение составили: оплата труда 18 000 руб., отчисления на социальное страхование по действующему тарифу, стоимость материалов 67 650 руб.

3. Факты хозяйственной деятельности за июнь 20 г.

1 Бухгалтерская справка. Потери от выявленного окончательного брака ?

2 Бухгалтерская справка. Списаны потери от окончательного брака ?

3 Ведомость расчета заработной платы. Начислена заработная плата ?

за заново выполненную работу 4 Ведомость расчета страховых взносов. Начислены страховые взносы ?

от заработной платы 5 Требования-накладные. Отпущены материалы для выполнения рабо- ?

6 Бухгалтерская справка. Списана фактическая себестоимость работ по ?

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

1. Тариф взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве 0,8%.

2. Стоимость материалов, отпущенных на исправление брака, составила руб. По приказу руководителя с виновника взыскивается ущерб в сумме 1 500 руб. Работник признал себя виновным. Материальный ущерб удерживается из заработной платы.

3. Факты хозяйственной деятельности за июль 20 г.

1 Требования-накладные. Отпущены материалы для исправления брака ?

2 Приказ руководителя. Часть затрат на исправление брака отнесена на ?

виновное лицо 3 Бухгалтерская справка. Списаны не компенсируемые потери от ис- ?

правимого брака 4 Ведомость расчета заработной платы. Удержано из заработной пла- ?

ты работника за причиненный ущерб Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

1. Тариф взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве 1,0%.

2. В основном производстве забракована продукция из-за использования некачественных материалов. Стоимость забракованной продукции оценена в 480 000 руб.

Стоимость возвратных отходов (металла) от забракованной продукции равна руб. Организация предъявила претензию поставщику материалов на сумму руб., поставщик признал претензию и компенсировал причиненный материальный ущерб.

Организация реализовала возвратные отходы за договорную стоимость руб., в т. ч. НДС 12 600 руб.

3. Факты хозяйственной деятельности за август 20 г.

1 Акт об окончательном браке. Потери от выявленного окончательно- ?

2 Накладная. Приняты к учету возвратные материалы от окончательно ?

забракованной продукции 3 Претензия. Потери от брака отнесены на виновного поставщика в ?

сумме признанной им претензии 4 Бухгалтерская справка. Списаны не компенсируемые потери от окон- ?

чательного брака 5 Выписка банка. Получено от поставщика в возмещение причиненного ?

6 Накладная. Прочий доход от продажи возвратных материалов:

8 Бухгалтерская справка. Списана фактическая стоимость проданных ?

возвратных материалов 12.1. Влияние особенностей технологии и организации производства на учет производственных затрат.

12.2. Раскройте сущность традиционного варианта организации учета затрат на производство.

12.3. Раскройте сущность варианта организации учета затрат на производство директ-костинг.

12.4. Методы распределения общепроизводственных расходов и включения их в себестоимость продукции (работ, услуг).

12.5. Методы распределения общехозяйственных расходов.

12.6. Учет возвратных отходов.

12.7. Инвентаризация и оценка незавершенного производства.

12.8. Как рассчитывается фактическая себестоимость товарной продукции?

12.9. Статьи, включаемые в калькуляцию себестоимости основного производства.

12.10. Как оформляется и учитывается окончательный брак? Исправимый брак?

Тема 13. Учет выпуска готовой продукции и её продажи Задача 13.1. Документальное оформление продажи продукции Оформить накладную формы М-15.

Исходные данные.

ЗАО «Дорлес» г. Сыктывкар, ул. Колхозная, д. 26, ИНН 1101017280, КПП 110101001, ОКПО 87650120, банковские реквизиты в ВТБ расчетный счет 101 0000 1077 430, корсчет 301 018 101 0000 0820 210. Директором А. А. Москаленко, главный бухгалтер Т. И. Спиридонова.

Согласно договору поставки № 4 от 20 января текущего года 12 февраля по накладной № 50 отгружено ООО «Вереск» через водителя С. Ю. Токарева по доверенности № 6 от 01 февраля (цена указана без НДС):

фанера ФСФ хвоя 2,44мЧ1,22мЧ6мм сорт 2/3 – 10 листов по цене 465 руб./лист;

фанера ФСФ хвоя 2,44мЧ1,22мЧ24мм 1/3 сорт – 15 листов по цене 1 680 руб./лист;

фанера ФСФ береза 2,44мЧ1,22мЧ15мм сорт 4/4 – 20 листов по цене 1 095 руб./лист.

На проданную готовую продукцию начисляется НДС 18%.

Отправитель – склад, ответственный за поставку – отдел продаж.

Готовую продукцию отпустил заведующий складом С. Е. Ермолаев.

Задача 13.2. Документальное оформление продажи продукции На основании накладной (задание 13.1) оформить счет-фактуру.

Исходные данные.

На готовую продукцию, отгруженную по накладной № 50 от 12 февраля, выписан счет-фактура № 46 от 12 февраля. Реквизиты ООО «Вереск»: г. Сыктывкар, ул.

Дальняя, д. 84/1, ИНН 1101010516, КПП 110101001, банковские реквизиты в Инвестбанк (ОАО) расчетный счет 407 028 105 0000 0380 241, корсчет 301 018 101 267.

Задача 13.3. Документальное оформление продажи продукции Оформить накладную формы М-15.

Исходные данные.

Реквизиты продавца ЗАО «Дорлес» приведены в задании 13.1.

Согласно договору поставки № 1 от 12 января текущего года 18 февраля по накладной № 51 отгружено ЗАО «Стройснаб» через экспедитора В. С. Майбурова по доверенности № 4 от 14 февраля (цена указана без НДС):

доска обрезная 25Ч100Ч6000мм сорт 2 – 7 м3 по цене 4 100 руб./ м3;

доска обрезная 25Ч100Ч6000мм сорт 1 – 12 м3 по цене 6 800 руб./ м3;

доска обрезная 30Ч100Ч6000мм сорт 2 – 10 м3 по цене 4 100 руб./ м3;

доска обрезная 30Ч100Ч6000мм сорт 1 – 11 м3 по цене 6 800 руб./ м3.

На проданную готовую продукцию начисляется НДС 18%.

Отправитель – склад, ответственный за поставку – отдел продаж.

Готовую продукцию отпустил заведующий складом С. Е. Ермолаев.

Задача 13.4. Документальное оформление продажи продукции На основании накладной (задание 13.1) оформить счет-фактуру.

Исходные данные.

На готовую продукцию, отгруженную по накладной № 51 от 18 февраля, выписан счет-фактура № 47 от 18 февраля. Реквизиты ЗАО «Стройснаб»: г. Киров, ул. Пролетарская, д. 143, ИНН 4345211120, КПП 434501001, банковские реквизиты в Райффайзенбанке расчетный счет 407 028 102 0001 0100 012, корсчет 301 018 103 0000 0000 847.

Задача 13.5. Документальное оформление продажи продукции Оформить накладную формы М-15.

Исходные данные.

Реквизиты продавца ЗАО «Дорлес» приведены в задании 13.1.

Согласно договору купли-продажи от 14 февраля текущего года 19 февраля по накладной № 52 отгружено ЗАО «Вега» через водителя А. П. Голубева по доверенности № 25 от 19 февраля (цена указана без НДС):

фанера ФК берёзовая шлифованная 6мм сорт 2/3 – 20 м3 по цене 14 680 руб./ м3;

мебельный щит ель АВ 900Ч3000Ч28мм – 8 м2 по цене 612 руб./ м2;

мебельный щит ель АВ 600Ч3000Ч50мм – 17 м2 по цене 965 руб./ м2.

На проданную готовую продукцию начисляется НДС 18%.

Отправитель – склад, ответственный за поставку – отдел продаж.

Готовую продукцию отпустил заведующий складом С. Е. Ермолаев.

Задача 13.6. Документальное оформление продажи продукции На основании накладной (задание 13.1) оформить счет-фактуру.

Исходные данные.

На готовую продукцию, отгруженную по накладной № 52 от 19 февраля, выписан счет-фактура № 48 от 19 февраля. Реквизиты ЗАО «Вега»: г. Ухта, ул. Советская, д.

72, ИНН 1102024468, КПП 110201001, банковские реквизиты в Газпромбанке (Ухтинский филиал) расчетный счет 407 028 105 0000 0115 096, корсчет 301 018 101 779.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

1. В учетной политике организации закреплен выпуск готовой продукции со счетом «Готовая продукция». В текущем учете готовая продукция оценивается по фактической производственной себестоимости (сокращенной).

2. Факты хозяйственной деятельности за январь 20 г.

1 Договор поставки. Выручка от реализации продукции ООО «Вектор»

2 Счет-фактура. Начислен НДС 18% с выручки от реализации ООО 3 Договор поставки. Выручка от реализации продукции ЗАО «Строймонтаж»

4 Счет-фактура. Начислен НДС 18% с выручки от реализации ЗАО «Строймонтаж»

6 Накладная. Оприходована на склад готовая продукция:

7 Бухгалтерская справка. Списана фактическая себестоимость реализованной продукции ООО «Вектор»:

8 Бухгалтерская справка. Списана фактическая себестоимость реализованной продукции ЗАО «Строймонтаж»:

Задача 13.8. Учет выпуска и продажи продукции Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Методические рекомендации.

Сопоставлением дебетовых и кредитовых оборотов по счету 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» определяют отклонения фактической себестоимости от нормативной (плановой) стоимости:

Отклонения в стоимости готовой продукции = фактическая себестоимость готовой продукции (дебет сч.40) – нормативная (плановая) себестоимость готовой продукции (кредит сч.40).

По окончании месяца отклонения списываются с кредита счета «Выпуск продукции (работ, услуг)» в дебет счета «Продажи».

Если фактическая себестоимость больше нормативной (плановой) себестоимости, то имеется перерасход и отклонения со знаком «+». На сумму отклонений производится обычная бухгалтерская запись. Если фактическая себестоимость меньше нормативной (плановой) себестоимости, то отклонения со знаком «–» и бухгалтерская запись оформляется методом красного сторно. В конце месяца счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» закрывается и сальдо не имеет.

Исходные данные.

1. В учетной политике организации закреплен выпуск готовой продукции со счетами «Выпуск продукции (работ, услуг)», «Готовая продукция».

2. Факты хозяйственной деятельности за январь 20 г.

1 Накладная. Оприходована на склад готовая продукция по плановой себестоимости:

2 Договор поставки. Выручка от реализации продукции ЗАО РММ:

3 Счет-фактура. Начислен НДС 18% с выручки от реализации ЗАО 4 Бухгалтерская справка. Списана плановая себестоимость реализованной продукции ЗАО РММ: Р-1 – 40 шт. Ч 181 руб./шт. ?

5 Накладная. Оприходована на склад готовая продукция по плановой себестоимости:

6 Накладная. Оприходована на склад готовая продукция по плановой себестоимости:

7 Договор поставки. Выручка от реализации продукции ООО «Родонит»:

8 Счет-фактура. Начислен НДС 18% с выручки от реализации ООО 9 Бухгалтерская справка. Списана плановая себестоимость реализованной продукции ООО «Родонит»:

10 Бухгалтерская справка. Отражена фактическая себестоимость готовой 11 Бухгалтерская справка-расчет. Списаны отклонения фактической се- ?

бестоимости от плановой себестоимости Задача 13.9. Учет выпуска и продажи продукции Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

2. Факты хозяйственной деятельности за январь 20 г.

1 Выписка банка. Получена предоплата (частично) от ООО «Тензор» 3 Выписка банка. На зарплатную карточку экспедитора перечислено под отчет на оплату транспортных расходов 4 Договор поставки. Выручка от реализации продукции ООО «Тензор»

5 Счет-фактура. Начислен НДС 18% с выручки от реализации ООО 7 Авансовый отчет. Расходы по погрузке и перевозке продукции:

8 Накладная. Оприходована на склад готовая продукция по фактиче- ской производственной себестоимости 9 Бухгалтерская справка. Списана фактическая себестоимость реализо- ванной продукции 10 Бухгалтерская справка. Из заработной платы экспедитора удержана ?

подотчетная сумма по авансовому отчету 13 Бухгалтерская справка-расчет. Определен и списан финансовый ре- ?

зультат от продаж Задача 13.10. Учет выпуска готовой продукции Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Методические рекомендации.

Фактическая себестоимость выпуска готовой продукции (работ, услуг) = остаток НЗП на начало месяца + произведенные затраты за месяц – возвратные материалы – остаток НЗП на конец месяца = Сн сч. 20 + Оборот Дт сч. 20– возвратные материалы (факт хозяйственной жизни по Кредиту сч. 20) – Ск сч. 20.

Отклонения в стоимости готовой продукции = фактическая себестоимость готовой продукции (дебет сч.20) – нормативная (плановая) себестоимость готовой продукции (кредит сч.20).

По окончании месяца отклонения списываются с кредита счета «Основное производство» в дебет счета «Готовая продукция».

Исходные данные.

1. В учетной политике организации закреплен выпуск готовой продукции со счетом «Готовая продукция». В текущем учете готовая продукция оценивается по плановой себестоимости. Согласно рабочему плану счетов к синтетическому счету «Готовая продукция» открыты субсчета:

43.1 «Готовая продукция по плановой себестоимости»

43.2 «Отклонения в стоимости продукции» для учёта отклонений фактической себестоимости готовой продукции от ее плановой стоимости.

2. Незавершенное производство на 1 апреля 20 г. 15 000 руб.

3. Факты хозяйственной деятельности за январь 20 г.

1 Ведомость распределения материалов. Отпущены материалы на про- изводство продукции 2 Ведомость расчета оплаты труда. Начислена оплата труда рабочих основного производства за производство продукции 3 Ведомость расчета страховых взносов. Начислены страховые взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве ?

(по тарифу 0,8%) 4 Счет-фактура. Акт выполненных работ. Выполненные работы 5 Бухгалтерская справка. Списаны общепроизводственные расходы на счет основного производства для включения в себестоимость 6 Бухгалтерская справка. Списаны общехозяйственные расходы на счет основного производства для включения в себестоимость 7 Накладные. В течение месяца выпущена из производства и сдана на 1 склад готовая продукция по плановой стоимости 8 Бухгалтерская справка-расчет. Определена фактическая себестои- ?

мость готовой продукции за месяц, НЗП на конец месяца 34 000 руб.

(бухгалтерской проводки нет) 9 Бухгалтерская справка-расчет. Рассчитаны и списаны отклонения ?

фактической себестоимости продукции от плановой Задача 13.11. Учет выпуска готовой продукции Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов:

по учету затрат на производство продукции;

по выпуску продукции;

списанию отклонений в стоимости готовой продукции.

Методические рекомендации.

Использовать методические рекомендации, приведенные в задаче 13.10.

Исходные данные.

43.1 «Готовая продукция по плановой себестоимости»

2. Незавершенное производство на начало и конец месяца отсутствует.

3. Затраты основного производства за июль 20 г.:

оплата труда основных производственных рабочих 160 400 руб.

взносы на социальное страхование и обеспечение (с учетом взносов на страхование от несчастных случаев на производстве, тариф 1,2%) ?

4. За текущий месяц из производства на склад передано 1700 шт. продукции МБ. Плановая себестоимость единицы 680 руб.

Задача 13.12. Учет выпуска готовой продукции Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов:

по учету затрат на производство продукции;

по выпуску продукции;

списанию отклонений в стоимости готовой продукции.

Методические рекомендации.

Использовать методические рекомендации, приведенные в задаче 13.8.

Исходные данные.

2. Незавершенное производство на начало и конец месяца отсутствует.

3. Затраты основного производства за июль 20 г.:

оплата труда основных производственных рабочих 160 400 руб.

4. За текущий месяц из производства на склад передано 1700 шт. продукции МБ. Плановая себестоимость единицы 703 руб.

Задача 13.13. Учет выпуска и продажи готовой продукции Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Методические рекомендации.

По окончанию месяца отклонения фактической себестоимости готовой продукции от ее плановой стоимости подлежат распределению между остатком продукции на складе и проданной продукцией. Списание отклонений по проданной продукции производится в два этапа.

1. Рассчитывается средний процент отклонений, % по формуле: (отклонения на начало месяца + сумма отклонений за месяц) ч (учетная стоимость готовой продукции на начало месяца + учетная стоимость произведенной готовой продукции за месяц) Ч 100% = (Сн сч.43.Отклонения + Оборот Дт сч. сч.43.Отклонения) ч (Сн сч.43.Учетная стоимость + Оборот Дт сч.43.Учетная стоимость) Ч 100%.

2. Рассчитывается сумма отклонений по проданной готовой продукции по формуле: учетная стоимость проданной готовой продукции Ч процент отклонений, % ч 100%.

Исходные данные.

2. Остатки по счету «Готовая продукция» на 1 июля.

43.1 «Готовая продукция по плановой себестоимости» 3. Факты хозяйственной деятельности за июль 20 г 1 Накладные. Сдана на склад готовая продукция СР – 180 шт. по плано- ?

вой стоимости 37 200 руб./шт.

2 Требование-накладная. Отпущена тара на упаковку продукции на 3 Договор поставки. Выручка от реализации продукции ЗАО «Спектр»

5 Накладная. Бухгалтерская справка. Списана плановая себестоимость ?

продукции, реализованной ЗАО «Спектр»

6 Выписка банка. Получена предоплата (100%) от ООО «Ассоль» 1 8 Требование-накладная. Отпущена тара на упаковку продукции на 9 Договор поставки. Выручка от реализации продукции ООО «Ассоль»

11 Накладная. Бухгалтерская справка. Списана плановая себестоимость ?

продукции, реализованной ООО «Ассоль»

12 Счет-фактура. Восстановлен НДС 18% с предоплаты от ООО «Ас- 13 Бухгалтерская справка-расчет. Услуги собственного транспорта по доставке продукции от склада до покупателя 14 Бухгалтерская справка-расчет. Рассчитаны и списаны отклонения фактической себестоимости произведенной продукции от плановой себестоимости 16 Бухгалтерская справка-расчет. Рассчитаны и списаны отклонения ?

фактической себестоимости проданной продукции от плановой себестоимости 18 Бухгалтерская справка-расчет. Определен и списан финансовый ре- ?

зультат от продаж Задача 13.14. Учет выпуска и продажи готовой продукции Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Методические рекомендации.

Использовать методические рекомендации из задачи 13.13.

Исходные данные.

2. Остатки по счету «Готовая продукция» на 1 июля.

43.1 «Готовая продукция по плановой себестоимости»:

43.2 «Отклонения в стоимости продукции»

3. Факты хозяйственной деятельности за июль 20 г 1 Накладные. Сдана на склад по плановой стоимости:

3 Договор поставки. Выручка от реализации продукции ЗАО «ТТК»

5 Накладная. Бухгалтерская справка. Списана плановая себестоимость продукции, реализованной ЗАО «ТТК»:

6 Договор страхования. Услуги по страхованию перевозки груза 7 Счет-фактура. Акт оказанных услуг. Приняты услуги по рекламе 8 Счет-фактура. Акт оказанных услуг. Приняты услуги по доставке про- 9 Договор поставки. Выручка от реализации продукции ООО «Юг»

10 Счет-фактура. Начислен НДС 18% с выручки от реализации ООО «Юг» ?

11 Накладная. Бухгалтерская справка. Списана плановая себестоимость ?

продукции, реализованной ООО «Юг» Д1 – 2 500 м3 Ч 1 600 руб./ м 12 Счет-фактура. Акт оказанных услуг. Приняты услуги по сертификации 14 Бухгалтерская справка-расчет. Рассчитаны и списаны отклонения фактической себестоимости произведенной продукции от плановой себестоимости:

16 Бухгалтерская справка. Списаны общехозяйственные (управленческие) 17 Бухгалтерская справка-расчет. Списаны отклонения фактической себестоимости проданной продукции от плановой себестоимости:

18 Бухгалтерская справка-расчет. Определен и списан финансовый резуль- ?

1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов:

по выпуску готовой продукции из производства;

по реализации готовой продукции: выручке, начислению НДС с реализации, списанию себестоимости проданной продукции. Требуется рассчитать себестоимость единицы проданной продукции;

получению оплаты от покупателей;

расходы на продажу;

финансовый результат от продаж.

2. Заполнить ведомость расчетов с покупателями по форме, приведенной в таблице 13.1.

Исходные данные.

2. Реализация продукции облагается НДС 18%.

3. Данные по счету «Готовая продукция» за сентябрь 20 г.

1. Остаток на начало месяца:

3.1. ОАО «Беркут»:

3.2. ООО «Базис»:

4. Данные по счету «Расчеты с покупателями и заказчиками» за сентябрь 20 г.

5. Расходы на продажу:

отпущено материалов на упаковку продукции на складе 3 400 руб.;

страховые взносы от заработной платы (с учетом взносов на страхование от несчастных Таблица 13.1 – Ведомость по сч. «Расчеты с покупателями и заказчиками» за сентябрь 20 г.

ЗАО «Промприбор»

ОАО «Бер- кут»

ООО «Базис»

Итого Задача 13.16. Учет продажи готовой продукции Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов по получению предоплаты, реализации готовой продукции.

Исходные данные.

27 января на расчетный счет получена 100% предоплата от покупателя в сумме 354 000 руб. 04 февраля выполнена отгрузка продукции. Право собственности переходит к покупателю при передаче продукцию основному перевозчику. Договорная стоимость продукции 354 000 руб., в том числе НДС 18% 54 000 руб. Фактическая себестоимость проданной продукции составила 248 000 руб. Доставка до основного перевозчика осуществлена собственным транспортом, сума затрат по доставке 1 670 руб.

Задача 13.17. Учет продажи выполненных работ Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов по получению предоплаты, реализации готовой продукции.

Исходные данные.

16 февраля покупатель принял выполненные работы договорной стоимостью 760 руб., в том числе НДС 18% 14 760 руб. Фактическая себестоимость выполненных работ 73 630 руб. (что соответствует сумме прямых расходов на ее изготовление в налоговом учете). Затраты по доставке (осуществленные вспомогательным производством организации) составили 1500 руб.

13.1. Что такое готовая продукция?

13.2. В какой оценке готовая продукция учитывается в текущем учете?

13.3. В какой оценке готовая продукция оценивается в балансе?

13.4. Какими документами оформляется поступление из производства готовой продукции?

13.5. Какими документами оформляется отгрузка готовой продукции?

13.6. Как рассчитывается фактическая производственная себестоимость готовой продукции?

13.7. Какая продукция считается реализованной?

13.8. Что представляют собой расходы на продажу? Как они списываются?

13.9. Как определяется и списывается финансовый результат от реализации готовой продукции?

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Рассчитать сумму процентов и ПНО.

Методические рекомендации.

Проценты по займу признаются расходами на равномерной основе (на последнее число месяца и на дату возврата займа) независимо от срока их уплаты по договору.

Сумма процентов за месяц рассчитывается по формуле: сумма основного долга Ч ставка % за год ч 100% ч 365 дн. Ч количество дней действия договора в отчетном месяце.

Статьей 269 НК РФ установлен специальный порядок отнесения процентов по кредитам и займам к расходам. Следует ознакомиться с порядком расчета предельной величины процентов для целей налогообложения прибыли, действующим на момент решения задачи. Если величина процентов, установленная договором кредита (займа), превышает предельное значение, рассчитанное по правилам ст. 169 НК РФ, то в налоговом учете проценты учитываются в составе расходов не в полной сумме. В бухгалтерском учете возникает постоянная разница (ПР) и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО).

ПР = сумма процентов по договору – предельное значение суммы процентов.

ПНО = ПР Ч ставка налога на прибыль, % ч 100%.

Исходные данные.

1. 04 марта получен краткосрочный кредит в сумме 600 000 руб. под 15% годовых. Проценты начисляются с 05 марта до даты возврата кредита 20 июня включительно. Сумма процентов уплачивается ежемесячно в последний день месяца, в июне – вместе с уплатой суммы основного долга.

2. Факты хозяйственной деятельности 1 Выписка банка от 04 марта. Получен краткосрочный кредит 2 Выписка банка от 05 марта. Перечислено поставщику за материалы 3 Бухгалтерская справка-расчет от 31 марта. Начислены проценты за ?

мы, превышающей предельную величину процентов 6 Бухгалтерская справка-расчет от 30 апреля. Начислены проценты за ?

9 Бухгалтерская справка-расчет от 31 мая. Начислены проценты за ?

12 Бухгалтерская справка-расчет от 20 июня. Начислены проценты за ?

14 Выписка банка. Уплачены:

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Методические рекомендации.

Использовать методические рекомендации, приведенные в задаче 14.1.

Исходные данные.

01 апреля организация получила кредит в сумме 300 000 руб. Срок возврата кредита – 25 июня. По договору проценты уплачиваются на дату возврата кредита по ставке 14,5% годовых. Проценты начисляются с 02 апреля. 02 апреля полученные денежные средства перечислены:

ООО «Проект-м» в счет аванса под выполнение работ в сумме 200 000 руб.;

ЗАО «Ассоль» в счет оплаты за поставленные материалы – 100 000 руб.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Методические рекомендации.

Согласно ПБУ «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008), под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление. К инвестиционным активам относятся объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету заемщиком (заказчиком, инвестором, покупателем) в качестве внеоборотных активов.

Расходы по займам и кредитам подлежат включению в стоимость инвестиционного актива при соблюдении условий, перечисленных в п. 9 ПБУ 15/2008. В налоговом учете сумма процентов ежемесячно включается в состав внереализационных расходов.

Проценты признаются расходом в разные отчетные периоды: в бухучете – после ввода актива в эксплуатацию через начисление амортизации, в налоговом учете – в период действия договора кредита (займа). Образуются налогооблагаемые временные разницы (НВР) и соответствующие им отложенные налоговые обязательства (ОНО).

ОНО будут погашаться при начислении амортизации.

ОНО = НВР Ч ставка налога на прибыль, % ч 100% = сумма процентов Ч 0,2.

Исходные данные.

1. 06 июня организация получила кредит на 6 месяцев в сумме 3 800 000 руб.

под 11,3% годовых для финансирования расходов по строительству здания для собственных нужд. Проценты начисляются с 07 июня до даты возврата кредита 06 декабря включительно. Сумма процентов уплачивается ежемесячно в последний день месяца.

За период действия договора кредита строительство не было завершено.

2. Факты хозяйственной деятельности 2 Выписка банка 06.06. Уплачено:

3 Акт выполненных работ. Счет-фактура от 30.06. Приняты к учету выполненные строительные работы:

4 Бухгалтерская справка-расчет. Начислены проценты за июнь ?

С июля на период действия договора (на примере июля, декабря) 7 Бухгалтерская справка-расчет 31.07. Начислены проценты за июль ?

10 Бухгалтерская справка-расчет 06.12. Начислены проценты за декабрь ?

11 Бухгалтерская справка-расчет. Начислено ОНО за декабрь ?

12 Выписка банка 06.12. Уплачены:

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов:

получение и возврат кредита;

начисление и уплата процентов в период строительства (на примере сентября, октября 20_3 г.), после ввода объекта в эксплуатацию (на примере августа, сентября 20_4 г.);

отражение и списание ОНО.

Методические рекомендации.

Использовать методические рекомендации, приведенные в задаче 14.3.

Исходные данные.

10 сентября 20_3 г. организация получила заем на 14 месяцев в сумме 10 руб. под 10,5% годовых для финансирования расходов по строительству производственных помещений для собственных нужд. 11 сентября денежные средства были перечислены подрядной организации в оплату за выполненные работы. Проценты начисляются с 11 сентября до даты возврата займа 10 ноября 20_4 г. включительно. Сумма процентов уплачивается ежемесячно в последний день В июле 20_4 г. законченный строительством объект введен в эксплуатацию.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Методические рекомендации.

Сумма дисконта (процентов) по векселю рассчитывается по формуле: сумма дисконта ч период обращения, в днях Ч количество дней в отчетном периоде (месяце).

У векселедателя сумма дисконта (процентов) признается прочим расходом.

Исходные данные.

1. Организация приняла у подрядчика работы по монтажу оборудования. Стоимость работ по договору 472 000 руб., в т. ч. НДС 72 000 руб. Договором предусмотрена отсрочка платежа путем выдачи заказчиком собственного простого векселя. 16 ноября оформлен и передан подрядчику вексель номинальной стоимостью 475 000 руб., срок оплаты 31 января следующего года.

2. Согласно учетной политике для целей бухучета дисконт по векселю учитывается равномерно в течение срока его обращения.

3. Факты хозяйственной деятельности 1 Акт выполненных работ. Счет-фактура. Приняты к учету работы:

2 Акт приемки-передачи векселя. Передан собственный вексель заказ- 3 Бухгалтерская справка-расчет. Дисконт по векселю, относящийся к ?

ноябрю, включен в прочие расходы 5 Бухгалтерская справка-расчет. Дисконт по векселю, относящийся к ?

декабрю, включен в прочие расходы 6 Бухгалтерская справка-расчет. Дисконт по векселю, относящийся к ?

январю, включен в прочие расходы 7 Выписка банка. Произведена оплата по собственному векселю Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Методические рекомендации.

Использовать методические рекомендации, приведенные в задаче 14.5.

Исходные данные.

Организация приобрела комплектующие стоимостью 613 600 руб., в т. ч. НДС 93 600 руб. Договором предусмотрена отсрочка платежа путем выдачи заказчиком собственного простого векселя. 1 февраля оформлен и передан поставщику вексель номинальной стоимостью 618 000 руб. Вексель предъявлен к оплате и оплачен 25 апреля.

Согласно учетной политике для целей бухучета дисконт по векселю учитывается равномерно в течение срока его обращения.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

Организация приобрела материалы стоимостью 448 400 руб., в т. ч. НДС руб. Договором предусмотрена отсрочка платежа путем выдачи заказчиком собственного простого векселя. 6 марта оформлен и передан поставщику вексель номинальной стоимостью 448 400 руб. со сроком платежа «по предъявлении», но не ранее 30 июня.

По условиям выдачи векселя начисляются проценты по ставке 9,75% годовых и уплачиваются при погашении векселя. Вексель предъявлен к оплате и оплачен 30 июня.

Согласно учетной политике для целей бухучета, проценты по векселю учитывается равномерно в течение срока его обращения.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

Организация получила от юридического лица (ООО) 18 декабря беспроцентный заем в сумме 615 000 руб. Полученные денежные средства были направлены на уплату:

– единого налога при УСН – 109 000 руб.;

– страховых взносов в ПФР – 159 215 руб.;

– страховых взносов в ФСС – 18 970 руб.;

– по договору аренды – 82 600 руб.;

– процентов по краткосрочному займу – 29 440 руб.;

– суммы основного долга по договору займа 215 775 руб.

15 июня заем был возвращен.

Задача 14.8. Учет займа, предоставленного неденежными средствами Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Методические рекомендации.

Разница в стоимости товаров (без НДС), полученных по договору займа и приобретенных для возврата заимодавцу, не признается доходом (расходом) для целей налогообложения прибыли. Возникает постоянная разница, которой соответствует:

постоянный налоговый актив (ПНА), если стоимость полученных товаров больше стоимости товаров, приобретенных для возврата заимодавцу;

постоянное налоговое обязательство (ПНО), если стоимость полученных товаров меньше стоимости товаров, приобретенных для возврата заимодавцу.

Исходные данные.

1. По договору займа 22 января 20_ 3 г. получены материалы стоимостью 955 800 руб., в т. ч. НДС 145 800 руб. сроком на 14 месяцев. Проценты уплачиваются по ставке 12% годовых денежными средствами 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря 20 3 г. и 22 марта 20_ 4 г. при уплате суммы основного долга. Проценты начисляются с 23 марта.

Для уплаты займа 19 марта 20_ 4г. были приобретены аналогичные материалы в том же количестве за 961 700 руб., в т. ч. НДС 18% 146 700 руб.

2. Факты хозяйственной деятельности 22.01. Приходный ордер. Счет-фактура. Приняты к учету материалы:

25.01. Требование-накладная. Материалы отпущены для производства про- 31.01 Бухгалтерская справка-расчет. Начислены проценты за январь ?

28.02. Бухгалтерская справка-расчет. Начислены проценты за февраль ?

31.03. Бухгалтерская справка-расчет. Начислены проценты за март ?

31.01 Бухгалтерская справка-расчет. Начислены проценты за январь ?

28.02. Бухгалтерская справка-расчет. Начислены проценты за февраль ?

19.03. Приходный ордер. Счет-фактура. Приняты к учету материалы:

22.03. Бухгалтерская справка-расчет. Начислены проценты за март ?

Pages: | 1 | 2 |

| 4 |

Главная >> Методички

[ СКАЧАТЬ ОРИГИНАЛ ДОКУМЕНТА .pdf ]

Похожие работы:

«Федеральное архивное агентство (Росархив) Федеральное бюджетное учреждение Всероссийский научно-исследовательский институт документоведения и архивного дела (ВНИИДАД) МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ЭЛЕКТРОННОМУ КОПИРОВАНИЮ АРХИВНЫХ ДОКУМЕНТОВ И УПРАВЛЕНИЮ ПОЛУЧЕННЫМ ИНФОРМАЦИОННЫМ МАССИВОМ Москва, 2012 -2Методические рекомендации по электронному копированию архивных документов и управлению полученным информационным массивом / Ю.Ю.Юмашева. – М.: ВНИИДАД, 2012. – с. 125. Методические рекомендации...»

«Министерство образования и науки РФ Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования Тюменский государственный нефтегазовый университет И.И. Клещенко, Г.П. Зозуля, А.К. Ягафаров, В.П. Овчинников ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА РЕМОНТНО-ИЗОЛЯЦИОННЫХ РАБОТ В НЕФТЯНЫХ И ГАЗОВЫХ СКВАЖИНАХ Учебное пособие Допущено Учебно-методическим объединением вузов Российской Федерации по нефтегазовому образованию для студентов высших учебных заведений, обучающихся по направлению подготовки...»

«Содержание 1. О серии НАГЛЯДНАЯ ШКОЛА 2. Руководство пользователя 2.1. Установка программы и системные требования 2.2. Управление просмотром пособия 2.3. Интерактивные элементы в пособии 3. Применение пособий серии НАГЛЯДНАЯ ШКОЛА в учебном процессе 4. Наглядные пособия по географии 4.1. Возможности интерактивных наглядных пособий 4.2. Перечень наглядных пособий по географии 5. Методическое содержание карт 5.1. Физическая карта России 5.2. Федеративное устройство Российской Федерации 5.3....»

«Министерство образования и науки Российской Федерации САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ РЕКЛАМА И СВЯЗИ С ОБЩЕСТВЕННОСТЬЮ Методические указания для студентов (курсовая работа) Санкт-Петербург Издательство Политехнического университета 2012 УДК 32.01 (075.8) ББК 66.0 я 73 Т 41 Тимерманис И.Е., Евсеева Л.И., Башкарев А.А., Матвеевская А.С., Тараканова Т.С. Реклама и связи с общественностью: методические указания для студентов (курсовая работа). СПб.: Изд-во Политехн....»

«ОГЛАВЛЕНИЕ 1 ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ – ДИСЦИПЛИНЫ, ЕЕ МЕСТО В СТРУКТУРЕ ОСНОВНОЙ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЙ ПРОГРАММЫ 2 КОМПЕТЕНЦИИ ОБУЧАЮЩЕГОСЯ, ФОРМИРУЕМЫЕ В РЕЗУЛЬТАТЕ ОСВОЕНИЯ ДИСЦИПЛИНЫ. 3 ОБЪЕМ ДИСЦИПЛИНЫ И ВИДЫ УЧЕБНОЙ РАБОТЫ 4 СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ. 4.1. Лекционный курс 4.2. Практические занятия 4.3.Самостоятельная внеаудиторная работа студентов 5 МАТРИЦА РАЗДЕЛОВ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ И ФОРМИРУЕМЫХ В НИХ ОБЩЕКУЛЬТУРНЫХ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ КОМПЕТЕНЦИЙ 5.1. Разделы дисциплины 5.2 Матрица разделов учебной...»

«1 ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ НЕФТИ И ГАЗА имени И. М. ГУБКИНА Кафедра физической и коллоидной химии В.Я. БАРАНОВ, В.И. ФРОЛОВ ЭЛЕКТРОКИНЕТИЧЕСКИЕ ЯВЛЕНИЯ Учебное пособие по курсу Физическая и коллоидная химия для студентов, обучающихся по направлению 130500 Нефтегазовое дело, специальности 130503 Разработка и эксплуатация нефтяных и газовых месторождений Москва, 2007 г. 2 УДК 541.18 (076.5) Баранов В.Я., Фролов В.И....»

«КЫРГЫЗСКО-РОССИЙСКИЙ СЛАВЯНСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ЮРИДИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ Кафедра административного и налогового права Г.Е. Кривоклякина АДМИНИСТРАТИВНОЕ ПРАВО Методические указания Издательство Кыргызско-Российского Славянского университета Бишкек · 2004 К 82 Кривоклякина Г.Е. Организационно-методические указания АДМИНИСТРАТИВНОЕ ПРАВО: Методические указания. – Бишкек: Изд-во КРСУ, 2004. – 49 с. Учебный курс Административное право знакомит студентов с процессом формирования и осуществления...»

«М.М.Гавриков,А.Н.Иванченко, Д.В.Гринченков ТеореТические основы разрабоТки и реализации языков программирования Под редакцией проф. А.Н. Иванченко Допущено Министерством образования Российской Федерации в качестве учебногопособия для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальности Программное обеспечение вычислительной техники и автоматизированных систем направления подготовки дипломированных специалистов Информатика и вычислительная техника УДК 681.3(075.8) ББК 32.973я73 Г23...»

«Учреждение образования Белорусский государственный технологический университет УТВЕРЖДЕНА Ректором БГТУ профессором И. М Жарским 30 ноября 2013 г. Регистрационный № УД-674/баз. ПОЛИГРАФИКА Учебная программа учреждения высшего образования по учебной дисциплине для специальности: 1-47 01 01 Издательское дело 2013 г. УДК 004.92 (073) ББК 37.8я73 П50 Рекомендована к утверждению: Кафедрой полиграфических производств учреждения образования Белорусский государственный технологический университет...»

«Институт истории им. Ш. Марджани АН РТ Казанский (Приволжский) федеральный университет Образование и просвещение в губернской Казани Выпуск 3 Казань – 2011 УДК 371 ББК 74.58 О 18 Редколлегия: И.К. Загидуллин, Е.А. Вишленкова, Л.Ф. Байбулатова Ответственные редакторы: доктор исторических наук И.К. Загидуллин кандидат исторических наук Л.Ф. Байбулатова О 18 Образование и просвещение в губернской Казани. Сб. статей. – Вып. 3 / Отв. ред. И.К. Загидуллин, Л.Ф. Байбулатова. – Казань: Изд-во ЯЗ;...»

«Р.Ф. КАТАЕВ Федеральное агентство по образованию Уральский государственный технический университет - УПИ Р.Ф. КАТАЕВ Учебное пособие Научный редактор проф., д-р техн. наук М.П. Шалимов Екатеринбург УГТУ-УПИ 2008 УДК 621.791.46/.48 (075.8) ББК 35.710я73 К29 Рецензенты: В.И. Шумяков, доц., канд.техн.наук., зам. директора ООО Уральский институт сварки; Л.Т. Плаксина, ст. преп. каф. сварочного производства РППУ Катаев Р.Ф. К29 Сварка пластмасс: учебное пособие/ Р.Ф.Катаев. Екатеринбург: УГТУ-УПИ,...»

«Российский государственный педагогический университет им. А. И. Герцена ТЕХНОЛОГИИ УПРАВЛЕНИЯ В СОЦИАЛЬНОЙ СФЕРЕ УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС Допущено Учебно-методическим объединением по направлениям педагогического образования Министерства образования и науки РФ в качестве экспериментального учебно-методического пособия для студентов высших учебных заведений, обучающихся по направлениям педагогического образования Санкт-Петербург Издательство РГПУ им. А. И. Герцена 2007 ББК 74.58я73 Печатается...»

«Государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования Тюменской области ТЮМЕНСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ МИРОВОЙ ЭКОНОМИКИ, УПРАВЛЕНИЯ И ПРАВА 2.5. Реализация образовательных программ СМК – РОП - РУП - 2.5.21,22 - 2011 ОСНОВЫ ФИНАНСОВЫХ ВЫЧИСЛЕНИЙ СОГЛАСОВАНО УТВЕРЖДЕНО Проректор по учебной работе Решением Учёного совета _ Т.А. Кольцова (протокол № 9 от 23.03.2011 г.) _ 2011 г. О. Н. Лоскутова ОСНОВЫ ФИНАНСОВЫХ ВЫЧИСЛЕНИЙ Рабочая учебная программа...»

«Негосударственное образовательное учреждение высшего профессионального образования Институт экономики и управления (г. Пятигорск) НОУ ВПО ИнЭУ УТВЕРЖДАЮ Проректор по учебной работе / И.В. Данильченко / (Протокол № 2 от 29 октября 2013 г.) МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНЫХ РАБОТ ПО ДИСЦИПЛИНЕ Б3.Б.1 Вычислительные системы, сети и телекоммуникации 230700.62 - Прикладная информатика Направление подготовки бакалавр Квалификация (степень) выпускника Прикладная информатика в экономике...»

«Избирательная комиссия Рязанской области ГОУ ДПО Рязанский областной институт развития образования Серия Методические рекомендации Школа будущего избирателя Рязань 2011 Печатается в соответствии с долгосрочной целевой программой Повышение правовой культуры избирателей (участников референдума) и обучение организаторов выборов и референдумов в Рязанской области на 2010 – 2014 годы ББК 74.63.8 Школа будущего избирателя: Методические рекомендации / Под ред. председателя избирательной комиссии...»

«И.А. Василенко Административно-государственное управление в странах запада: США, Великобритания, Франция, Германия Издание второе, переработанное и дополненное Рекомендовано Министерством образования Российской Федерации в качестве учебного пособия для студентов высших учебных заведений, обучающихся по направлениям и специальностям Политология, Государственное и муниципальное управление, Юриспруденция Москва • Логос • 2001 ББК 6.2 (08) УДК 351/354 (1-662) В 19 Рецензенты: Доктор исторических...»

«Tempus Programme IB_JEP-26029-2005 Omsk State Medical Academy Омская Государственная Медицинская Академия L, Universite Louis Pasteur de Strasbourg (France) L, Universite de Luxembourg (Grand – Duche de Luxembourg) Министерство здравоохранения Омской области ГУЗОО Клинический онкологический диспансер ОНКОЛОГИЧЕСКИЕ ЗАБОЛЕВАНИЯ ГОЛОВЫ И ШЕИ Учебное пособие Материал подготовлен в рамках проекта Tempus Programme IB_JEP 26029-2005 Модернизация образовательных программ для онкологической службы в...»

«ЧАСТЬ I _ ВВЕДЕНИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ПОЯСНЕНИЯ 1 Сущность, цели и направления развития (совершенствования) МСКЗ-08 1.1 История создания и развития МСКЗ-08 1. Международная стандартная классификация занятий 2008 г. (МСКЗ-08) представляет собой систему классификации и обобщения информации о профессиональной занятости, полученной путем проведения статистических переписей и обследований, а также на основе использования административных ресурсов. Данная классификация является новой версией...»

«Электронный учебно-методический комплекс Турбомашины АЭС доцент каф. ПГТ, к.т.н. А.И. Лебедева Автор: 140700 Ядерная энергетика и теплофизика, Направление профиль: Атомные электрические станции и установки подготовки: Дисциплина: Турбомашины АЭС (6, 7 семестр) Адрес ресурса: Почтовый и актуальный электронный адрес (адреса) авторов Контактная ресурса, по которому можно получить дополнительную информация: информацию, приобрести ресурс или заключить договор об его использовании [email protected]...»

«Л. А. МИКЕШИНА ФИЛОСОФИЯ НАУКИ: ЭПИСТЕМОЛОГИЯ. МЕТОДОЛОГИЯ. КУЛЬТУРА Учебное пособие Издание 2-е, исправленное и дополненное Москва Издательский дом Международного университета в Москве 2006 St. Petersburg Center for the History of Ideas http://ideashistory.org.ru Аннотация Предметом учебного пособия являются научное познание, его реальные проблемы, принципы и методы научной деятельности, структура знания. Главные разделы пособия посвящены структуре и моделям развития науки в динамике культуры,...»

наверх

<< ГЛАВНАЯ | КОНТАКТЫ

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА (Авторефераты, диссертации, методички, учебные программы, монографии)

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА
(Авторефераты, диссертации, методички, учебные программы, монографии)