«ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И МЕНЕДЖМЕНТА Кафедра менеджмента и маркетинга Бескровная Л.А., Заборская Н.К. ПЛАНИРОВАНИЕ ДЕЛОВОГО РАЗВИТИЯ ФИРМЫ Учебное пособие по курсу Бизнес-планирование оператора связи Направление подготовки ...»

– имеющийся доступ к транспортным сетям и т.п.

5.4.3 Правовое обеспечение деятельности фирмы В этом разделе рассматривается информация, характеризующая правовые аспекты обеспечения процессов создания и функционирования компании. В данном разделе освещаются законодательные и нормативные акты, регулирующие деятельность компании, предоставляются учредительные документы, реестры акционеров и т.д.

В разделе описывается:

– организационно-правовая форма компании;

– регистрация и недвижимое имущество;

– земельный участок;

– лицензии и государственные разрешения;

– описание договоров;

– регулирующие организации;

– законодательные препятствия по вхождению на рынок.

Необходимо отразить современное состояние и перспективы развития отрасли. Необходимо рассмотреть структуру, роль отрасли в национальной экономике; описать емкость рынка сбыта, тенденции его роста и главных конкурентов; оценить вероятность появления новых потребителей услуг, законов и инструкций, а также дать оценку будущему росту отрасли, опираясь на главные программы развития отрасли.

В этот раздел следует включить описание продуктов/услуг, которые планируются к выпуску в соответствии с проектом, и анализ их конкурентных преимуществ и недостатков.

В разделе должна быть:

– приведена информация о доминирующей части продуктовой программы/комплекса услуг, составляющей значительную часть выручки от реализации (не требуется предоставлять детальную информацию по каждому продукту/услуге), в том числе (если применимо): назначение и область применения, краткое описание и основные характеристики, наличие сертификата качества, патентоспособность и авторские права, необходимость лицензирования деятельности, безопасность, экологичность;

– основные качественные характеристики продукта/услуги, анализ полезности для потребителей (в том числе указать целевую аудиторию), возможные продукты/услуги-заменители (субституты) и комплиментарные (сопутствующие) товары и услуги;

– анализ жизненного цикла продукта/услуги, указать на планируемые изменения в ассортименте и предполагаемую модернизацию продукта/услуги в будущем.

5.4.6 Анализ рынков сбыта продуктов/услуг В данном разделе необходимо дать описание рынка сбыта, для которого предназначена продукция и/или услуги, предусмотренные проектом, и прогнозы развития рынка на ближайшую перспективу.

В разделе должен быть представлен анализ текущего состояния рынка, включая:

– текущий и потенциальный (прогнозный) объем рынка;

– степень насыщенности;

– динамику развития (в том числе, появление новых игроков, динамику объёма продаж, ключевые изменения и тенденции, текущую стадию жизненного цикла рынка);

– описание структуры (основных сегментов) рынка;

– показатели рыночной концентрации;

– основных конкурентов;

– препятствия входа в отрасль (включая законодательные ограничения, ограничения доступа к ключевым ресурсам, ограничения по масштабу производства);

– данные о сезонности спроса или предложения;

– основные каналы продаж и методы стимулирования сбыта;

– принципы ценообразования, историческую динамику цены на продукт/услугу и прогнозы её изменения;

– скорость инноваций и технологических изменений в отрасли;

– степень государственного регулирования рынка (отрасли);

– иную существенную информацию.

Для выделения рыночных сегментов рекомендуется использовать географический, ценовой, социальный /отраслевой признак и иные признаки, которые позволяют четко выделить целевую группу покупателей, на которую ориентирован продукт/услуга.

В данный раздел также необходимо включить:

– прогноз объема продаж или иного показателя спроса по рынку в целом и по сегментам, в которых будет позиционироваться продукция/услуга, предназначенная к реализации по проекту (период прогноза, как правило, должен составлять не менее пяти лет).

5.4.7 Оценка конкурентов и выбор конкурентной стратегии При подготовке этого раздела необходимо дать характеристику основных конкурентов:

– надлежащую им долю рынка;

– сравнительную характеристику предлагаемого продукта/услуг (качество);

– сопоставление цен;

– сравнение способов продвижения продукта/услуг на рынке (тактика, рекламный пакет, имидж, персональные соглашения, деловые отношения с отдельными людьми и организациями).

При этом необходимо оценить конкурентов наиболее точно. Необходимо указать те просчеты в их стратегии или качественных характеристиках услуг, которые открывают реальный шанс добиться успеха.

Необходимо сравнить дополнительную пользу для клиентов, которая обеспечивается данным продуктом / услугой по сравнению с продуктом / услугой конкурирующих фирм. Надо перечислить преимущества и недостатки последних и указать, почему они не удовлетворяют потребностей потребителей, используя для этого данные табл. 5.2.

Таблица поможет проанализировать разные факторы, которые рассматривает клиент, когда решает, чей будет покупать продукт/ услугу.

';

Надо проанализировать также финансовое положение конкурентов, их ресурсы, себестоимость, доходность и тенденции развития этих показателей, показать, кто является лидером в обслуживании, ценах, себестоимости и качестве продукта.

Необходимо описать нескольких главных конкурентов и причины, почему потребители покупают продукт/услугу у них и, что может заставить потребителей отказаться от них в будущем. Руководствуясь осведомленностью о конкурентах, необходимо указать, в чем они уязвимы, и поэтому можно завоевать часть рынка. Надо указать, почему вам будет легко (трудно) конкурировать с ними и в чем заключается конкурентное преимущество.

Таблица 5.2 – Сравнительная характеристика конкурентов Качество продукта/услуги Экслюзивность обслуживания Цены Надежность услуг Своевременность установления Местонахождение фирмы и удобство Работа с клиентами Вежливое поведение Консультативная помощь Гарантия в послепродажном обслуживании Необходимо указать методы конкурентной борьбы, альтернативу ценовой конкуренции (например, дифференциация услуг, метод предоставления дополнительных удобств и т.п.), которые в полной мере можно взять на вооружение, сделать акценты на те стороны деятельности, где есть наибольшее преимущество над конкурентом (высокое качество продукта/услуг, обслуживания, опытный персонал.

Маркетинг – это многоаспектная система. Это и рыночная концепция организации производства, и управление им, и реализация продукта/услуг путем формирования рынков сбыта и т.п. В этом состоит его стратегия и тактика.

Для того, чтобы добиться успеха, фирма должна образовать эффективный рынок для своей продукции или услуги. Основные шаги на пути образования такого рынка описывает маркетинговый раздел бизнес-плана.

Мало просто произвести хороший продукт/услугу, предложить яркую техническую инновацию. Нужно также завоевать покупателей этого продукта/услуги, привлечь людей, которые способны оплатить его, т.е.

образовать платежеспособный спрос на предложенный продукт/услугу.

К основным задачам маркетингового планирования относятся:

– анализ результатов маркетинговых исследований, выводы о требованиях рынка;

– выбор сегмента рынка, потребительской аудитории;

– определение оптимального комплекса характеристик выпускаемого продукта или услуги, удовлетворяющего потребностям потребителей;

– формирование уровня качества продукции, соответствующего прогнозу цен, издержек, ресурсов;

– разработка системы сбыта продукта, в том числе послепродажного обслуживания;

– разработка схем товародвижения;

– определение комплекса мер по формированию и стимулированию потребностей потребителей.

План маркетинга является приоритетным при разработке бизнес-плана, потому что:

1. Именно маркетинг определяет, что организация будет производить, как будет продавать, по какой цене, как привлекать клиентов, как рекламировать.

Т.е., маркетинговый план дает ответы на все вопросы "как?", которые возникают в ходе разработки бизнес-плана.

2. Результаты маркетингового планирования влияют на показатели других планов (финансового, производственного и т.п.).

Необходимо привести в данном разделе бизнес-плана:

– план объема выпуска продукции/предоставления услуг в разрезе продуктов/услуг или план эксплуатации объектов, построенный с учётом прогноза объема продаж (интенсивности эксплуатации), определенного в разделе плана продаж и стратегии маркетинга;

– краткое описание производственного процесса (схемы роизводственных потоков) или бизнес-модели (описание основных бизнес-процессов) на операционной (эксплуатационной) стадии реализации проекта. Если часть производственного процесса или отдельные бизнес-процессы предполагается передать на аутсорсинг, необходимо указать основных предполагаемых подрядчиков с обоснованием их выбора;

– краткое описание технологии производства (предоставление продукции/услуг, строительства и оборудования, которое будет использоваться для производства готовой продукции/предоставления услуг, строительства конкурентоспособности технологии и оборудования;

– удельные затраты сырья и материалов, энергии, времени работы оборудования и персонала для осуществления ключевых бизнес- процессов или для выпуска продукта/предоставления услуги.

Рекомендуется привести информацию по системе обеспечения качества продукта услуги (если высокое качество относится к конкурентным преимуществам продукта/услуги).

Инвестиционный план – это своеобразное продолжение производственного плана. Если в производственном плане описываются количество и качественные показатели процесса производства, то в инвестиционном плане надо описать те расходы, которые необходимо осуществить, чтобы подготовить все необходимое для осуществления производственного процесса по проекту. В инвестиционном плане должны быть:

– подробная смета расходов по проекту;

– перечень источников финансирования проекта;

– календарный план-график выполнения работ по проекту.

Смета расходов включает общие расходы по проекту, а именно:

– прединвестиционные затраты;

– инвестиционные затраты;

Прединвестиционные затраты – это затраты, связанные с подготовкой проекта (маркетинг, организационные расходы, которые осуществляются на предыдущих и подготовительной стадиях проекта; затраты на ТЭО, разработку бизнес-плана, программных продуктов; затраты на проведение научноисследовательских работ и разработку проектной, конструкторской и технологической документации и т.п.).

Инвестиционные затраты – это затраты на формирование непосредственно производственных средств, которые после принятия исполнителем проекта на баланс подлежат амортизации.

Инвестиционные затраты по проекту включают затраты на:

– приобретение или сооружение зданий и сооружений;

– приобретение оборудования и приборов;

– проведение строительно-монтажных работ.

Налоги и сборы включают:

– НДС, начисленное на стоимость закупленного оборудования, строительных и монтажных работ, которые включены в инвестиционные затраты, если такие работы выполнялись посторонними организациями;

– пошлину, начисленную на стоимость оборудования, которое пересекло таможенную границу Украины;

– другие платежи и сборы, которые должны оплачиваться в связи с закупкой оборудования, строительными, монтажными и пусковыми работами, осуществляемыми по проекту.

НДС, оплаченный при осуществлении инвестиционных затрат, подлежит возвращению за счет уменьшения соответствующих платежей в следующие периоды. Стоимость пошлины относится на расходы производства в период, когда оно оплачивается.

К источникам финансирования проекта принадлежат собственные и привлеченные средства.

1. Собственные средства предприятия могут быть образованы за счет средств фонда развития производства и амортизационного фонда.

2. К привлеченным средствам относятся:

– банковские кредиты;

– товарные кредиты;

– предоставленное поставщиками оборудование;

– средства облигационных ссуд, другие заемные средства.

Существенную роль играет организационный раздел бизнес-плана, который должен ознакомить заинтересованных лиц с формой собственности, вопросами руководства компанией, распределения полномочий и ответственности, особенностями организационной структуры. При составлении данного раздела бизнес-плана необходимо дать ответы на следующие вопросы:

1. Какова форма собственности предприятия (общество с ограниченной ответственностью, акционерное общество и т.д.)?

2. Кто основные участники или главные акционеры организации?

3. Если форма собственности акционерная, важно указать, сколько акций и какого типа всего было выпущено и предполагается эмитировать.

4. Каковы основные положения о правах акционеров (участников) и процедуры выплаты дивидендов?

5. Кто входит в состав совета директоров и правления корпорации?

Перечислить членов совета директоров и правления, указать должность, квалификацию, опыт, образование каждого.

6. В чем выражается участие собственников и совета директоров в повседневном управлении компанией?

7. Как распределяются полномочия среди менеджеров фирмы?

8. Каковы особенности контрактов, заключаемых с менеджерами фирмы?

Как осуществляется вознаграждение менеджеров?

Кроме того, предпринимателю следует охарактеризовать действующую на фирме систему повышения квалификации и переподготовки специалистов, а также смету расходов на обучение. Этот момент очень важен, так как ведущие фирмы мира вкладывают в повышение квалификации значительные средства.

Применяет ли фирма различные формы участия работников в акционерном капитале, и какие?

При описании организационной структуры необходимо четко показать, какова структура управления фирмой, кто и чем будет заниматься, как все службы будут взаимодействовать между собой и как намечается координировать и контролировать их деятельность? Поскольку из-за организационной неразберихи нередко терпят крах даже самые многообещающие проекты, такого рода информация также будет интересовать инвесторов и банкиров.

При этом предпринимателю необходимо подчеркнуть достоинства организационной структуры своей фирмы и ее соответствие критериям рациональности, в качестве которых можно назвать:

– соответствие объема выполняемых управленческих работ числу их исполнителей;

– сосредоточение на каждой ступени управления (звене) объективно необходимых функций и прав для их реализации;

– отсутствие параллелизма и дублирования функций;

– оптимальное сочетание централизации и децентрализации функций и прав;

– соблюдение норм управляемости, то есть числа исполнителей, выходящих на одного руководителя или координатора их деятельности;

– степень надежности, оперативности, гибкости, адаптивности, экономичности и эффективности производства и управления.

Таким образом, данный раздел бизнес-плана должен осветить такие моменты, как система управления фирмой и ее кадровая политика.

Финансовый раздел бизнес-плана предназначен для определения эффективности и финансовой состоятельности проекта. Он является ключевым разделом бизнес-плана.

В финансовом разделе бизнес-плана сочетаются результаты разработки маркетинговой, товарной, производственной и управленческой стратегий.

Реализация этих стратегий формирует определенный уровень расходов и результатов. Естественно, что в итоге необходимо свести их воедино и ответить на вопрос о конечном результате бизнеса. Схема этого раздела бизнес-плана приведена в табл. 5.3.

Таблица 5.3 - Схема финансового раздела бизнес-плана 1.Условия безубыточности работы фирмы Какой объем продажи будет обеспечивать 2. Финансовые результаты при реализации Какой объем валовой прибыли будет 3. Анализ результатов реализации проекта По каким направлениям стоит Основная задача финансового плана – это проверка разнообразных вариантов ведения бизнеса и условий работы фирмы с точки зрения экономической целесообразности. При этом все возможные расходы необходимо обобщить и сопоставить с ожидаемыми результатами. Если такое сравнение является положительным, то можно приступать к окончательному редактированию и рассылке бизнес-плана потенциальным инвесторам.

Однако, что более вероятно, при объективной оценке расходов и результатов начальный вариант не будет вселять оптимизма. Или ожидаемый объем инвестиций будет слишком малым, или внутренняя ставка прибыли значительно будет уступать средней прибыльности по доходным активам, или возможный срок возвращения заемных средств будет превышать разумные пределы. Это нормально. Такая ситуация означает лишь необходимость выяснения причин недостаточной эффективности (завышенные накладные расходы, слишком дорогие варианты технической оснастки и т.п.), а затем внесение соответствующих изменений в соответствующие разделы бизнесплана.

Эти изменения предусматривают пересмотр начальной стратегии и тактики развития бизнеса. Например, если финансовые показатели свидетельствуют о недостатке средств в каком-то конкретном периоде (квартал, год) его реализации, то необходимо проанализировать расходы в соответствующих разделах бизнес-плана в течение этого периода. При этом выявляются те расходы, которые не имеют принципиального характера и их осуществление можно перенести на периоды, которые характеризуются позитивным балансом денежных потоков.

Если в основной части бизнес-плана рассматриваются несколько вариантов возможного развития событий, что само по себе улучшает его обоснованность, то и предложенные финансовые показатели стоит проводить по каждому из них. В итоге происходит не просто отбор наиболее выгодного, но и создается возможность для прогнозирования поведения на рынке в ответ на изменяющуюся рыночную ситуацию.

Чаще всего формировать финансовый план начинают с проведения анализа условий безубыточности. Он строится на поиске соотношения между себестоимостью продукции, выторгом от ее реализации и прибылью. В итоге можно получить параметры работы, при которых планируемый объем продажи будет по крайней мере покрывать постоянные расходы фирмы.

Анализ безубыточности позволяет:

– определить объемы производства и продажи товара с точки зрения их безубыточности;

– принимать решение относительно целевых размеров прибыли;

– увеличить гибкость финансовых планов путем отчета возможных измерений: в затратах материалов и расходах труда, продажной цены и объема продажа.

Суть метода в определении такого минимального объема продажи продукции, начиная с которого предприятие не имеет убытков. При этом расходы предприятия равняются его доходам, т.е.:

где Qпр – объем продаж, шт.;

Ц – цена единицы продукции;

С пост – величина постоянных затрат;

V – величина переменных затрат на единицу продукции.

Находим объем продаж продукции, который характеризует точку безубыточности, т.е. объем продаж, начиная с которого цена продажи товара превышает расходы на его производство и реализацию:

Следовательно, для определения плановой величины объема производства и продажи, которая отвечает безубыточному состоянию предприятия, необходимо знать три величины:

- оптовую цену продажи товара;

- объем постоянных (фиксированных) расходов, т.е. таких расходов, величины которых в коротком периоде времени не зависят от объема производства и реализации.

- объем переменных расходов, т.е. таких расходов, которые изменяют свою величину в связи с изменением объема производства и реализации продукции. Если объем уменьшается – переменные расходы уменьшаются и наоборот.

Графически точка безубыточности определяется в точке пересечения линий валового дохода и валовых расходов (рис. 5.11).

Рисунок 5.11 – Определение точки безубыточности Главное назначение обоснования условий безубыточности состоит в проверке действенности ценовой политики, которая определена ранее.

Логика анализа безубыточности может использоваться и для определения объема производства и реализации продукции, необходимого для получения целевой величины прибыли.

Финансовый раздел бизнес-плана также включает в себя несколько основных документов: баланс организации, план прибылей и убытков, прогноз движения наличности, оперативный план, план доходов и расходов, указанные документы носят планово-отчётный характер, такое планирование осуществляется на основе прогноза будущей деятельности фирмы в рамках определённого периода времени, а приведённые в этих документах данные используются для анализа финансового состояния фирмы.

Балансовая ведомость отражает состояние предприятия на определенный момент времени, она характеризует стойкость финансового состояния (платежеспособность и ликвидность) предприятия, которое реализует проект в конкретный момент времени.

Прогнозирование прибылей и убытков отражает операционную деятельность фирмы на протяжении определенного периода времени.

Главная задача плана денежных потоков – проверка синхронности поступления и расходов средств.

Достижение запланированного состояния связано с определенными рисками, которые возникают в результате возникновения нежелательных негативных изменений. Поэтому при разработке бизнес-плана должны быть учтены возможности изменения рыночной ситуации. Проводят качественный и количественный анализ риска. Для повышения уровня надежности и достоверности результатов и выводов используют анализ чувствительности.

Его целью является определение степени влияния критических факторов на финансовые результаты проекта. Процедура анализа чувствительности включает:

- выбор одного из интегральных показателей эффективности (срок окупаемости проекта, чистая дисконтированная стоимость проекта, внутренняя норма рентабельности), относительно которого проводится оценка;

- поочередное введение в прогноз разных значений выбранного критического фактора и оценка их влияния на ключевой показатель;

- разработку мероприятий по уменьшению риска и выбор оптимального варианта реализации проекта.

5.5 Методика оценки еффективности инвестиционных проектов Основу оценки эффективности инвестиционных проектов составляют определение и соотнесение затрат и результатов их осуществления.

Оценку эффективности инвестиционных проектов следует производить с учетом дисконтирования указанных показателей, т.е. путем приведения их к стоимости на момент сравнения. Это обусловливается тем, что денежные поступления и затраты осуществляются в различные временные периоды и, следовательно, имеют разное значение. Доход, полученный в более ранний период, имеет большую стоимость, чем полученный в более поздний период.

То же касается и затрат: произведенные в более ранний период, они имеют большую стоимость, чем произведенные позже.

В общем виде такой рост стоимости денег можно представить в виде следующей формулы:

де P – сумма средств на настояний период;

Ft – будущий эквивалент сумми Р, который будет получен в t-ом году;

r – дисконтная ставка;

t – индекс (порядковый номер) года (или другого периода времени, выбранного для учета изменения стоимости денег) начиная со следующего за текущим.

В общем виде такой переход (приведение) объема денежных средств будущего периода Ft в эквивалент (сегодняшнего периода) в текущем году Р называют дисконтированием, его иллюстрирует такая формула:

где r – дисконтная ставка, одинаковая для всех лет прогнозируемого периода.

Методологическим принципом оценки эффективности является сравнение результатов и расходов. Для инвестиционных проектов это означает сравнение объемов доходов и расходов, которые их обеспечили.

Используют несколько показателей, которые базируются на разных вариантах соотношения между доходами и расходами при инвестировании.

Введем условные обозначения экономических показателей, которые будут применятся при определении целесообразности инвестиционного проекта:

Р – объем доходов от проекта (доходы от реализации услуг);

Ви – инвестированний капитал (инвестиционные затрати);

Ве – текущие расходы по проекту (расходы на производство услуг по А – годовая амортизация основных средств, в которые инвестирован Т – период реализации проекта (количество лет);

t – порядковый номер кождого года (в виде индекса при соответствующих показателях) (t = 1,2,..., T);

r – годовая дисконтная ставка, которую применяют для приведения денежных потоков будущих периодов к условиям текущего года;

К – коефициент приведения:

Рассмотрим характеристики показателей еффективности проекта:

а) чистая приведенная стоимость NPV (ценность) проекта – определяется как общая разница между приведенными доходами и расходами по проекту за все годы его реализации :

проект получит положительную оценку, если NPV > 0;

б) срок окупаемости проекта Tk – это минимальное количество лет реализации проекта, при котором общая приведенная прибыль превышает объем инвестированного капитала:

где Tk – количество лет, необходимых для того, щоб объем прибыли от инвестиций сравнялся с объемом Ви (строк окупаемости);

в) внутренняя норма прибыльности R – это дисконтная ставка r, при применении которой чистая приведенная стоимость инвестирования равняется нулю, т.е. выполняется равенство:

Проект получит положительную оценку, если внутренняя норма прибыльности превышает доходность капитала інвестора R > Rп, внутренняя норма прибыльности является тем пределом, выше котрого проект дает отрицательную общую прибыльность, рассчитанное для проекта значение R должно сравниваться с доходностью использования капитала, которую ожидает и на которую согласен инвестор Rп;

г) коэффициент доходов и расходов k (соотношение доходов и расходов) свидетельствует о том, какой доход по проекту приходится на единицу общих расходов (инвестированного капитала и текущих эксплуатационных расходов).

Обе величины (числитель и знаменатель) рассчитывают как приведенные к текущему моменту времени:

проект получит положительную оценку, если k > 1;

д) коэффициент прибыльности g (соотношение прибыли и инвестированного капитала) свидетельствует о том, сколько (за все время реализации проекта) приведенной стоимости текущей прибыли приходится на единицу приведенной стоимости инвестированного капитала:

проект получит положительную оценку, если g 1.

Чаще всего для оценки эффективности капитальных вложений применяют такие показатели как чистая приведенная стоимость NPV, срок окупаемости проекта Tk и внутренняя норма прибыльности R.

При подготовке бизнес-плана в сфере услуг (в том числе в сфере связи) необходимо принимать во внимание, что данное исследование имеет существенные отличия от бизнес-плана организации производства, что связано с наличием услуг ряда отличительных признаков. Наиболее важными отличиями услуги от товара являются такие характеристики услуги, как неосязаемость, невозможность проверить качество предоставляемой услуги, не получив ее, непостоянство качества предоставления одной и той же услуги, неотделимость услуги от исполнителя. Все перечисленные характеристики услуги обуславливают тот факт, что ключевую роль в бизнесе, ориентированном на предоставлении каких-либо услуг, играет человеческий фактор, что нужно учитывать при составлении бизнес-плана.

Сфера услуг довольно разнообразна. Основными видами услуг в настоящее время являются услуги бытового обслуживания, деловые, транспортные услуги, услуги связи. Разработка бизнес-плана в сфере услуг должна начинаться с изучения рынка той услуги, которую планируется оказывать. На данном этапе подготовки бизнес-плана рассматриваются основные характеристики спроса и предложения, определяются основные тенденции, присущие рынку, а также прогнозируются возможные пути дальнейшего развития интересующего рынка. Информация, полученная на этом этапе, необходима для оценки будущих доходов по проекту.

Следующим этапом составления бизнес-плана в сфере услуг является разработка маркетинговой кампании. При этом нужно принимать во внимание, что не все маркетинговые приемы, которые широко используются в сфере материальных товаров, применимы в сфере услуг. Маркетинговая стратегия для предприятия сферы услуг состоит, как правило, из трех элементов: внешний маркетинг, внутренний маркетинг и маркетинг отношений. Внешний маркетинг предусматривает проведение мероприятий, направленных на выработку лояльности потенциальных клиентов к компании в целом. Целью внутреннего маркетинга является обеспечение оптимального уровня лояльности сотрудников компании к организации, в которой они работают. Маркетинг отношений создается непосредственно сотрудником компании, работающим с клиентом, поэтому данный вид маркетинга особенно важен для компаний, осуществляющих свою деятельность в сфере услуг.

Учитывая, что человеческий фактор играет решающую роль в компаниях сферы услуг, при составлении бизнес-плана нужно предусмотреть расходы на проведение мероприятий, направленных на повышение квалификации персонала компании. Также в процессе подготовки бизнес-плана в сфере услуг необходимо разработать систему мотивации персонала.

Бизнес-план в сфере услуг должен содержать расчет величины инвестиционных расходов. К данным расходам относятся затраты, которые необходимо осуществить для начала деятельности проектируемого предприятия. При этом следует предусмотреть расходы на привлечение и подбор квалифицированного персонала.

Отличительной характеристикой бизнес-плана в сфере услуг является довольно низкий уровень инвестиционных расходов, а также высокая доля расходов на оплату труда в общем объеме текущих затрат. Данный факт необходимо учитывать при составлении бизнес-плана.

Бизнес-план в сфере услуг должен включать в себя также описание организационной структуры создаваемого предприятия. Необходимо представить штатное расписание с указанием основных должностных обязанностей и количества штатных единиц для каждой должности. Кроме того, нужно оценить уровень заработной платы для каждой должности и рассчитать совокупные расходы на оплату труда с учетом всех дополнительных выплат.

Одной из составляющих бизнес-плана рекламного агентства является оценка величины текущих расходов, которые включают арендную плату, выплаты подрядчикам и прочим сторонним организациям, с которыми создаваемая организация будет сотрудничать.

Важной составляющей любого бизнес-плана есть финансовоэкономическая оценка проекта, которая подразумевает расчет основных показателей, позволяющих оценить экономическую эффективность вложения денежных средств в создание предприятия, работающего в сфере услуг: срок окупаемости проекта, оценка величины заемных средств (в том случае, если для финансирования проекта недостаточно собственных средств инициатора проекта), чистая приведенная стоимость, внутренняя норма рентабельности и т.д.

В связи с тем, что в процессе реализации проекта существует риск отклонения реальных показателей проекта от планируемых, проводится анализ рисков проекта. Цель данного анализа - определение степени чувствительности ключевых финансовых показателей к изменениям внешней и внутренней среды. На основе информации, полученной в ходе анализа рисков проекта, делается вывод о возможном изменении значений финансовых показателей проекта.

6 ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В ЭКОНОМИЧЕСКОЙ

ОРГАНИЗАЦИИ

Финансовое планирование является важнейшей составной частью внутрифирменного планирования. Значение финансового планирования для внутренней среды организации определяется тем, что оно:

– облекает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;

– устанавливает стандарты для организации финансовой информации;

– определяет приемлемые границы затрат, необходимых для реализации всей совокупности планов фирмы;

– в части оперативного финансового планирования дает очень полезную информацию для разработки и корректировки общефирменной стратегии.

Разработка финансовых планов – это также одним из основных средств контактов с внешней средой, поставщиками, потребителями, дистрибьюторами, кредиторами, инвесторами. От их доверия зависят стоимость активов организации и возможность ее эффективной деятельности, поэтому финансовый план должен быть хорошо продуман и серьезно обоснован.

Система финансовых планов включает в себя следующие элементы:

– прогноз баланса;

– прогноз отчета о прибылях и убытках;

– прогноз финансовых бюджетов;

– прогноз ключевых финансовых показателей;

– письменное изложение результатов финансового планирования;

– прогноз баланса и отчета о прибылях и убытках относят к долгосрочным финансовым планам, имеющим стратегическое значение.

Финансовое бюджетирование имеет оперативный характер.

К финансовому планированию относится составление долгосрочного бюджета капиталовложений и оценка инвестиционных проектов, а также долгосрочная стратегия финансирования организации.

Разработка бюджета капиталовложений предполагает:

– классификацию инвестиционных проектов;

– сравнение и оценку альтернативных инвестиционных проектов при помощи анализа чистой текущей стоимости и других методов финансового анализа;

– выбор наиболее перспективного проекта.

Суть долгосрочной стратегии финансирования состоит :

– определении источников долгосрочного финансирования, способов использования резервов, выпуска акций и других ценных бумаг;

– выборе способов наращивания долгосрочного капитала;

– определении структуры и затрат капитала.

Несмотря на близость двух названных проблем к сфере финансового планирования, раздел включает описание только тех элементов, которые традиционно составляют его содержание.

Процесс финансового планирования состоит из следующих этапов.

1. Анализ финансовых показателей фирмы за предыдущий период. Расчет показателей производится на основе основных финансовых документов фирмы - баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении наличности.

2. Долгосрочное финансовое планирование.

3. Оперативное финансовое планирование.

Как и всякий другой процесс, финансовое планирование завершается практическим внедрением планов и контролем над их выполнением.

6.1 Основные финансовые документы экономической организации Основные финансовые документы имеют важное значение для финансового планирования по следующим причинам:

– они предоставляют данные для расчета и анализа финансовых показателей деятельности фирмы;

– служат основой для составления финансовых прогнозов.

К основным финансовым документам фирмы относятся:

– баланс, или балансовая таблица;

– отчет о прибылях и убытках;

– отчет о движении наличности.

Баланс фирмы – это сводная таблица, указывающая источники капитала и средства его размещения. В левой части балансовой таблицы размещены активы фирмы, т.е. материально-денежные средства, которыми располагает предприятие и которые активно "заняты" в хозяйственной деятельности.

Правая часть баланса – пассивы, они включают различные источники получения необходимых капитальных средств.

Нормы и правила составления баланса отличаются в каждой отдельной стране, но принцип его всюду одинаков. Он отражен в типовой балансовой таблице (табл. 6.1).

Активы баланса включают две основные части: оборотные средства и основные средства.

Оборотные средства иначе называют текущими активами, предполагается, что они превращаются в наличность (или оборачиваются) в течение года. Две главные части оборотных средств – денежные средства и материально-товарные запасы.

Основные средства, или фиксированные активы, как правило, оборачиваются через несколько лет, т.е служат фирме гораздо более длительное время.

Нематериальные активы складываются из стоимости патентов, лицензий и тому подобного, а также из так называемой "цены фирмы", т. е.

ценности, репутации ее торговой марки, которая тоже может быть предметом купли-продажи.

Таблица 6.1 – Баланс фирмы задолженность Запасы готовой продукции Незавершенное производство Запасы сырья и материалов Итого Пассивы включают обязательства фирмы перед своими кредиторами и собственный (акционерный) капитал фирмы Обязательства, в свою очередь, делятся на текущие (краткосрочные) – их предполагается выплатить в течение года и долгосрочные, принятые на более длительный срок.

Баланс фирмы входит в состав документов финансового планирования.

Отчетный баланс служит основой для первой стадии финансового планирования – анализа финансовых показателей. При этом обычно используется документ, включающий наиболее достоверную информацию – внутренний баланс – баланс для внутрифирменного пользования, отражающий истинное финансовое положение фирмы. Внешний баланс, составляющийся специально для публикации, подвергается изменению в рамках "балансовой политики", направленной обычно на преуменьшение размеров прибыли. Такое воздействие осуществляется для снижения сумм налогообложения и создания резервного капитала, а также вследствие некоторых других причин.

Отчет о прибылях и убытках (отчет о финансовых результатах и их использовании) В рамках финансовых терминов отчет воспроизводит итоги деятельности фирмы за определенный промежуток времени, так же, как и баланс, содержит информацию для финансового анализа.

В отличие от баланса, который как бы отражает фиксированную, статическую картину финансового равновесия фирмы, отчет о прибылях и убытках показывает динамику ее финансовых операций.

В отчете о прибылях и убытках фирма сравнивает затраты и результаты своей деятельности, определяет величину чистого дохода и его распределение Ниже приведена упрощенная форма типового отчета о прибылях и убытках (табл. 6.2).

Таблица 6.2 – Отчет о прибылях и убытках 2. Товарно-материальные запасы на начало года 7.По отчислениям товарно-материальных запасов на конец года 13.По отчислениям дивидендов по привилегированным акциям 15.По отчислениям дивидендов по обычным акциям Отчет о движении наличности - финансовый документ, получающий все большее признание в последние годы. Анализирует источники и использование наличности. Должен уметь ответить на три ключевых вопроса 1. Какое количество наличности фирма генерировала за истекший период?

2. Каковы источники наличности (откуда поступил денежный капитал)?

3. Как фирма использовала свою наличность?

Другими словами, документ о движении наличности исследует денежные потоки фирмы – "кэш-фло".

Движение наличности в общем виде представлено на схеме (рис. 6.1).

На схеме можно определить начало движения наличности – получение займов и продажу акций, формирующих нужную наличность под будущие прибыли, и его завершение – получение денежных доходов от продаж и использование наличности для выплат по обязательствам фирмы. В реальности цикл не имеет ярко выраженного конца и начала – наличность движется непрерывно и находится единовременно в нескольких точках цикла Рисунок 6.1 – Движение денежных потоков фирмы 1. Дивиденды и покупка акций.

2. Долги.

3. Выплата процентов, основной суммы и долга.

4. Амортизация.

5. Платежи.

6. Заработная плата и прибыль.

6.2 Долгосрочное финансовое планирование Целью долгосрочного планирования является составление прогноза баланса и отчета о прибылях и убытках. Основываясь на этих плановых документах, организация разрабатывает оперативные бюджеты.

Качество финансового планирования определяется уровнем бухгалтерского учета и финансового контроля. Финансовые отчеты организации должны включать такие ключевые позиции, как прибыльность, рыночная позиция, производительность, использование активов, инновации.

Для составления прогнозных финансовых документов применяются методы прогноза продаж, процента от продаж, анализа безубыточности и некоторые другие.

Прогноз продаж. Процесс финансового планирования обычно начинается с прогнозирования будущих продаж.

Правильно определенный прогноз продаж служит основой для:

– организации производственного процесса;

– эффективного распределения средств;

– должного контроля над запасами.

Период прогноза продаж должен быть увязан с общим плановым периодом. Обычно прогнозы продаж составляются на 1 год и на 5 лет.

Годичные прогнозы продаж разбиты на квартальные и месячные. Чем короче прогнозы продаж, тем точнее и конкретнее должна быть содержащаяся в них информация.

Прогнозы продаж могут быть выражены как в денежных, так и в физических единицах. В любом случае они являются хорошим инструментом менеджмента, помогающим определить влияние таких факторов, как цена, объем производства и инфляция, на потоки наличности фирмы.

Методы прогноза продаж. Величину будущих продаж можно определить при помощи следующих методов:

1. Оценки торговыми работниками. Это очень ценный источник информации, поскольку торговые работники наиболее тесно соприкасаются с нуждами и потребностями покупателей. Результат применения этого метода необходимо сравнить с другими результатами для выявления возможных расхождений 2. Опросы потребителей. Они проводятся для определения их покупок в прогнозируемый период. Слабым местом этого метода является высокая вероятность неожиданных изменений рыночной конъюнктуры.

3. Анализ временных рядов. Необходим для учета временных колебаний величины продаж товара. Включает в себя три основных метода.

– анализ тенденций (экстраполяция трендов);

– анализ цикличности;

– анализ сезонности.

В рамках анализа цикличности выявляются изменения продаж, связанные с деловым циклом. Анализ цикличности применим для тех отраслей, где эта цикличность ярко выражена (например, для отраслей, производящих товары для строительной отрасли, отраслей, выпускающих потребительские товары длительного использования).

Сезонный характер использования товаров также накладывает отпечаток на величину продаж.

Метод процента от продаж и его применение в финансовом планировании. Использование метода процента от продаж - следующий шаг в финансовом планировании. Этот метод позволяет вывести каждый элемент планового баланса и отчета о прибылях и убытках исходя из запланированной величины продаж. Таким образом, при помощи метода процента от продаж можно определить конкретное содержание прогнозных финансовых документов.

Суть метода состоит в том, что каждый из элементов прогнозного финансового документа рассчитывается как определенное процентное соотношение от установленной величины продаж.

В основе определения процентного соотношения лежат:

1) процентные соотношения, характерные для текущей деятельности фирмы;

2) процентные соотношения, рассчитанные на основе ретроспективного анализа за последние несколько лет;

3) заключения менеджмента, особенно в тех случаях, когда сложившиеся процентные соотношения не удовлетворяют управляющих и они хотели бы изменить их для улучшения финансовых показателей.

Ниже приведены примеры расчета элементов отчета о прибыли и убытке и баланса на основе применения метода процента от продаж (табл. 6.3, 6.4).

Таблица 6.3 – Отчет о прибылях и убытках прибыли) Дивиденды (50 % чистой прибыли) По этому методу каждый элемент финансовых документов рассчитывается, как определенное процентное соотношение к величине продажи.

Особенное внимание должно быть обращено на показатель прибыльности предприятия.

Абсолютная сумма прибыли, которая получена предприятием, является важным показателем его прибыльности. На основе прибыли устанавливается уровень эффективности ведения хозяйства. При этом используют показатель рентабельности, который определяется соотношением прибыли с авансированной стоимостью (авансовым капиталом) или текущими расходами.

Рентабельность означает прибыльность или доходность производства от реализации всей продукции (работ, услуг) или отдельных ее видов.

В зависимости от того, с каким показателем сравнивается прибыль, определяется соответствующая рентабельность.

Таблица 6.4 - Баланс фирмы Активы Текущие активы (оборотный капитал) Пассивы Текущие обязательства Долгосрочные обязательства Собственный капитал Виды рентабельности предприятия и их расчеты:

– рентабельность капитала:

прибыль от обычной деяльтельности общая = ---------------------------------------------- х 100;

чистая =---------------------------------х 100;

– рентабельность продукции:

прибыль от обычной деяльтельности общая = ------------------------------------------------ х100;

чистая =------------------------------------------------х100;

- рентабельность прибыль от реализации i-го виду продукции конкретного вида = ---------------------------------------------------------- х 100;

продукции себестоимость i-го вида продукции - рентабельность прибыль от выпуска и реализации продаж = ---------------------------------------------- х 100.

продукции или объем реализации по оптовым ценам оборота Изменение уровня того или другого показателя рентабельности зависит от изменения экономических и организационно-технических факторов производства и реализации продукции (работ и услуг). Поэтому в процессе анализа состояния рентабельности предприятия необходимо определить, какие факторы больше влияли на повышение или снижение уровня рентабельности и разработать соответствующие мероприятия повышения эффективности деятельности предприятия.

Если прибыльность предприятия снижается, то уменьшается цена акций и соотношения прибыли на акцию (ПНА) и ее цены. Для инвесторов, акционеров показатели прибыльности (рентабельности) предприятия являются очень важными. Чистая прибыль используется в расчетах ряда показателей акционерного капитала :

Прибыль на Прибыль после уплаты налогов обычную = и дивидентов на привилегированные акции акцию (ПНА) количество обычных акций Ценность акций = ---------------------------------ПНА Рентабельность акции = ---------------------------------Рыночная цена акции Более объективную оценку эффективности деятельности предприятия можно получить с помощью системы показателей, которые всесторонне характеризуют экономическое положение предприятия.

6.3 Краткосрочное финансовое планирование Основой краткосрочного финансового планирования является составление прогнозных финансовых бюджетов экономической организации.

Бюджет фирмы и его разновидности. Бюджет – это смета доходов и расходов фирмы.

Составление бюджетов – неотъемлемый элемент общего процесса планирования, а не только его финансовой частью. Обычно создание бюджетов осуществляется в рамках оперативного планирования.

Составление бюджетов включает в себя следующие этапы:

– установление общих целей развития фирмы (осуществляется на уровне высшего руководства);

– конкретизация общих целей и определение задач для каждого отдельного подразделения; подготовку отделами и подразделениями оперативных бюджетов (обычно на год или полгода);

– анализ подготовленных бюджетов высшим руководством и их корректировку;

– подготовку итоговых бюджетов.

Основой для определения прогнозных статей расходов бюджета служат намеченные стратегические цели развития организации и способы их достижения. Прогнозы доходной части бюджета разрабатываются путем учета всех возможных источников доходов: доходов от продаж, процентов от инвестиций, выплат за использование лицензий, правительственных субсидий и т.д.

Выделяют несколько основных видов оперативных бюджетов:

– материальный бюджет – перечисляет виды и количество сырья и материалов, необходимых для реализации конкретного плана;

– бюджет закупок – конкретизирует расходы на закупки всех материалов, необходимых для осуществления планов;

– трудовой бюджет – ведет счет прямым издержкам труда, неизбежным при организации запланированных видов деятельности;

– бюджет административных расходов – включает расходы на выполнение главных управленческих функций: оклады управляющих, расходы на командировки и деловые поездки, гонорары, расходы на ведение служебных помещений и офисов и т.д.

К основным финансовым бюджетам относятся:

– бюджет наличности;

– бюджет дополнительных вложений капитала.

Если первый из финансовых бюджетов имеет своей целью обеспечить ликвидность фирмы, то второй уточняет запланированные денежные расходы с учетом изменений: строительство или приобретение дополнительных заводов, машин и оборудования, замена изношенных капитальных активов и т.п Прогнозирование бюджета наличности (краткосрочное финансовое бюджетирование). Прогноз бюджета наличности – составная часть финансового планирования. Бюджет наличности детализирует потоки наличности (входящие – доходы и исходящие – расходы) за определенный будущий период времени.

Обычно бюджет наличности составляется на год или полгода вперед с разбивкой по месяцам. В реальной практике нередки случаи определения понедельных (на неделю вперед) бюджетов наличности.

Основой для составления прогноза служат ежедневные отчеты о движении наличности.

На примере прогноз бюджета наличности распределен на четыре квартала года (табл. 6.5).

Таблица 6.5 - Прогноз бюджета наличности фирмы Источники наличности А. Общие источники наличности Использование наличности С. Чистый "кеш-фло" (поток наличности) =А-В E. Конечный баланс наличности = C+D F. Минимально необходимый баланс наличности G. Потребность в финансовой наличности Правила составления планового бюджета наличности. Закупки материалов фирма определяет по прогнозу продаж. Плата за материалы, которые будут нужны в следующем квартале, осуществляется в предыдущем квартале. Например, для того, чтобы продать товар на четыре миллиона грн. во втором квартале, фирма должна приобрести материалов на 1800 млн. грн.

Плата осуществляются в первом квартале.

Расходы на труд иногда составляют около 30 % годовых продажа, другие затраты – около 20 % годовых продаж.

Проценты и налоги выплачиваются в конце квартала.

Закупка нового оборудования осуществляются перед началом нового сезона. Строка G в бюджете показывает потребности фирмы в финансировании.

Гибкий бюджет. Приведенные расчеты – это подготовка традиционного бюджета наличия, который основан на одном прогнозе продаж. Ведь все показатели – расходы, прибыли, налоги – рассчитываются, исходя из одной прогнозной цифры продажи за год.

В реальной практике действует ряд вариантов развития событий.

Поэтому наиболее подходящим будет тот бюджет, который предусматривает возможность изменений.

Кроме этого, гибкость бюджета, как и долгосрочные финансовые планы, дает возможность управлять соотношением между постоянными и переменными расходами.

7 ВНУТРИПРОЗВОДСТВЕННОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ ОСНОВНЫХ

ПОКАЗАТЕЛЕЙ В ОТРАСЛИ СВЯЗИ

7.1 Планирование объема услуг и продукции связи Спрос на услуги связи является исходным показателем, который характеризует степень удовлетворения потребностей населения и хозяйства страны в разнообразных видах связи, объем переданной информации, в зависимости от которого определяются производственные мощности предприятия, необходимое количество оборудования и штат рабочих, потребность в денежных и материальных ресурсах, все основные экономические показатели деятельности предприятия.

Чтобы наиболее полно удовлетворить потребности населения и народного хозяйства в услугах связи, следует изучать сформированный платежеспособный спрос на традиционные и новые виды услуг, анализировать его изменения за несколько предыдущих лет и возможности роста в будущем, с учетом которых определяется план объема услуг предприятия.

Средства планирования услуг подотраслей связи в большей степени определяются ее характером, видом переданной информации. Поэтому план разных видов продукции разных подотраслей связи разрабатывается поразному. Существуют расхождения в методике планирования двух основных форм продукции : обмена и предоставления технических средств.

В основу планирования услуг, выраженных обменом, положен исходящий платный обмен, так что он отражает спрос на услуги связи, объем реализованной продукции и от него в конечном счете зависят входной и транзитный обмен.

При планировании исходящего платного обмена применяются статистические методы экономического анализа (экстраполяция) и нормативный метод, основанные на определении душевых уровней потребления услуг связи. Душевой уровень потребления услуг связи отражает размер исходящего платного обмена в расчете на 1, 100 или 1000 потребителей.

При этом ожидаемые душевые уровни потребления услуг связи рассчитываются для сферы личного потребления на жителя, а для хозяйственного сектора – на работающего.

При планировании спроса на услуги связи следует учитывать влияние хозяйственных и внутриотраслевых факторов.

К внешним, народнохозяйственным факторам относятся численность населения и число занятых в народном хозяйстве; изменение структуры потребителей, удельный вес лиц нефизического труда, занятых в сфере непроизводственной; темпы жилищного строительства; темпы изменения валового национального продукта и другое.

К внутриотраслевым относят факторы, которые определяют состояние и развитие связи, качество оказанных услуг связи, взаимозаменяемость и взаимосвязь услуг разнообразных подотраслей связи.

При планировании объема исходящих платных услуг почтовой связи учитывается влияние хозяйственных факторов: для письменной корреспонденции – темпы роста числа занятых в хозяйстве страны; для посылок: от населения – увеличения розничного товарооборота, от хозяйства страны – роста промышленной продукции; для денежных переводов – роста денежных прибылей населения, а также таких внутриотраслевых факторов, как развитие сети связи, ускорения пересылки, внедрения новых видов обслуживания и др.

Маркетинговая ориентация предусматривает перестройку плановоэкономической работы, переход к стратегическому планированию, в основе которого лежит обоснование цели развития, например, разработка рациональных норм потребления услуг связи и путей их достижения, и ликвидация стратегического разрыва, образованного планированием с применением экстраполяции.

Основным показателем объема услуг связи является общий исходящий обмен, который включает не только платный, но и бесплатный (служебный) обмен. Планирование бесплатного выходного, транзитного, входного обмена основывается на изучении для каждого предприятия связи определенных, характерных для него, соотношений этих показателей к исходному платному обмену в зависимости от его специфики и места расположения.

Так, при планировании общего исходящего обмена Q на основе сформированных соотношений сначала рассчитывается часть бесплатного обмена dб/пл в общем исходящем обмене. Общий исходящий обмен:

где Qисх – число исходящих платных услуг.

На каждом предприятии в зависимости от его расположения и места в сети связи устанавливается определенное соотношение между входящим, и общим исходящим обменом, который может изменяться в зависимости от временных характеристик (курортный сезон) или долговременно действующих факторов. Нагрузка, которая приходит, может значительно колебаться по периодам и влиять на размер осуществляемого обмена.

С учетом установленных за прошлый период соотношений входящего и общего исходящего обмена и запланированного общего исходящего обмена определяется входящий плановый обмен по почтовой, телеграфной и междугородной телефонной связи.

При определении транзитного обмена учитываются изменения в системе организации и в построении сети связи. Развитие техники связи, автоматического транзита в междугородной телефонной связи уменьшают объем транзитного обмена.

В условиях стабильной ситуации в экономике страны планирование объема услуг в форме обмена на кратковременный период (следующий квартал, год) может определяться, исходя из сформированных среднегодовых (среднеквартальных) соотношений обмена в течение нескольких (трех, четырех) предыдущих, включая текущий, периодов:

где Qt-1 – обмен в текущем периоде (квартале, году);

Q1 – обмен в первом периоде (квартале, году) анализируемого периода;

nt – число анализируемых периодов.

При этом окончательное решение об изменении обмена на планируемый период принимается, исходя из анализа влияния демографических и других хозяйственных и внутриотраслевых факторов.

При определении объема услуг связи, выраженных техническими устройствами, выходят из таких данных:

1) числа действующих технических средств;

2) имеющегося резерва действующих сетей связи;

3) прироста числа технических устройств на сетях связи, которые вводятся по плану капитального строительства;

4) заявок потребителей на технические средства.

При расчете годового плана объема деятельности, выраженной техническими устройствами, сначала определяется ожидаемое наличие технических средств (каналов, телефонных аппаратов и т.п.) на конец текущего (начало планируемого) года Nпп.

С учетом ожидаемого прироста числа технических средств в планируемом году и времени (квартал, месяц) их ввода в эксплуатацию (Ni), рассчитывается среднегодовое число технических средств Nпл, которое предполагается обслуживать в течение планируемого года:

где ti – продолжительность периода с момента ввода до конца года (кварталов, месяцев);

tk – число кварталов (месяцев) в году;

n – число і-х этапов ввода.

7.2 Планирование численности работников в отрасли связи Для успешной работы в условиях рыночной экономики каждое предприятие связи должно иметь минимально необходимое, но достаточное число работников соответствующих профессий и квалификации. Численность производственного штата зависит от объема нагрузки, количества и сложности обслуживаемого оборудование, применяемых норм и нормативов труда, а также нормативных законодательных актов, которые регламентируют трудовую деятельность. Для каждой функциональной группы работников используется своя методика расчета необходимой численности штата, который учитывает характер и объем выполняемой работы и вид применяемых трудовых норм.

Численность работников по обработке обмена и обслуживанию абонентов определяется по формуле:

где q месі – среднемесячный обмен или число производственных операций і-го Нві – часовая норма выроботки і-й операции, ед. /час на чел.;

Фрч – установленный трудовым законодательством нормативный ежемесячный фонд рабочего времени;

Котп – коэффициент, который учитывает резерв работников на подмену во эксплуатационно-техническим обслуживанием оборудования и сооружений связи, основан на применении норм времени, которые характеризуют необходимые расходы труда на обслуживание единицы конкретного вида оборудования в определенный промежуток времени :

где – среднегодовое число обслуживаемых технических средств j-го H чj – норма времени в чел-часах на обслуживание единицы j-го вида Численность инженерно-технических работников, непосредственно занятых обслуживанием средств связи, определяется, как правило, по типичным штатам, которые характеризуют необходимое число работников соответствующей профессии и квалификации для обслуживания типичного оборудования.

Для расчета численности административно-управленческого персонала могут быть использованы штатные нормативы, которые устанавливают зависимость между числом работников данной группы и мощностью предприятия, его организационно-производственной структурой, численностью занятых на производстве и другими показателями.

Общая среднегодовая численность работников предприятия определяется исходя из их наличия на начало года Т 1.1, прироста численности работников Т с учетом объема работ и реальной экономии рабочей силы – Ерс,, полученной в результате снижения трудоемкости выполнения производственных операций :

Реальная экономия рабочей силы может быть рассчитана по формуле;

где H вч1 и H вч 2 – нормы времени на выполнение производственной операции или единицы работ до и после внедрения мероприятий по снижению трудоемкости и росту производительности труда. В соответствии с Законом Украины "О предприятии и предпринимательской деятельности" предприятия связи имеют право самостоятельно разрабатывать и применять нормы и нормативы для расчета численности производственного персонала, руководствуясь необходимостью экономии трудовых ресурсов и повышением эффективности производства в целом.

Для упорядочивания баланса прибылей и расходов прогнозируются расходы, необходимые для обеспечения нормальной производственной деятельности. Расходы планируются по каждой статье отдельно во взаимосвязи с другими разделами плана, а также с учетом инфляции, затем рассчитывается общая сумма эксплуатационных расходов на весь период. Плановые размеры расходов по статьям определяются прямыми расчетами или с помощью укрупненных измерителей.

К расходам на оплату труда относятся расходы на оплату труда основного производственного персонала предприятия, включая премии работникам и служащим, а также расходы на оплату труда работников, которые не состоят в штате, но относятся к основной деятельности. В себестоимость не включаются премии за счет средств специального назначения и целевых поступлений, материальная помощь, процентный заем, оплата дополнительных отпусков, надбавки к пенсии, оплата путевок и т.п.

Отчисления на социальное страхование включают отчисление за установленными нормами во внебюджетные фонды.

Сумма амортизационных отчислений на полное восстановление планируется исходя из среднегодовой стоимости основных средств по видам и соответствующим нормам амортизации. Амортизация может осуществляться равномерным или ускоренным методом.

Расходы на ремонт основных средств планируются на основе калькуляции ремонтных работ и распределяются по соответствующим статьям (зарплата, материалы, запчасти и т.п.), или же планируется равномерное на протяжении года отчисление средств в ремонтный фонд, который в этом случае выделяется в перечне расходов отдельно.

При планировании расходов на материалы, запчасти, электроэнергию со стороны для производственных нужд, а также транспортных расходов необходимо учитывать их постоянное подорожание в условиях инфляции в нашей стране, применяя соответствующие прогнозы и индексы.

Расходы на материалы могут планироваться (при невозможности прямого счета) на основе укрупненного измерителя 100 грн. доходов или 1 кв.м площади с учетом инфляции.

Расходы на электроэнергию планируют по видам оборудования, исходя из их мощности, длительности работы, норм потребления электроэнергии и прогнозируемых тарифов на нее.

Взаиморасчеты с предприятиями связи планируются с учетом длительности, объема работ, используемого оборудования и т.п. на основе договоров.

Транспортные расходы, в том числе на перевозку почты, планируются на основе договоров с теми, кто выполняет транспортировку. Если же речь идет о предприятиях, которые непосредственно занимаются перевозкой почты (почтамты, прижелезнодорожные почтамты, отделения перевозки почты, городские и районные узлы связи), то расходы планируют на основе двух показателей. Это – годовой пробег транспорта для перевозки почты (отдельно железнодорожного, автомобильного, воздушного, водного и гужевого) и тарифы на оплату 1 км пробега или 1 т-км перевезенного груза (воздушный транспорт), или плановой стоимости 1 км пробега (собственный транспорт).

В себестоимость продукции включаются такие расходы, как износ нематериальных активов (права пользования землей, патенты, лицензии, '"ноухау", программные продукты, товарные знаки) включаются и вносятся в себестоимость ежемесячно в соответствии с нормами, рассчитанными предприятием, исходя из начальной стоимости и срока их полезного использования.

Если срок полезного использования нематериальных активов определить трудно, нормы износа устанавливаются в расчете на 10 лет.

В себестоимость продукции вносятся расходы на рекламу, представительские расходы, связанные с коммерческой деятельностью предприятий (официальные приемы, оплата услуг переводчиков, проведения заседаний совета или правления и ревизионной комиссии предприятий и т.п.), расходы на подготовку и переподготовку кадров. Планируются эти расходы, исходя из установленных норм и нормативов.

Все рассчитанные по отдельным элементам и статьям расходы включаются в общую годовую и квартальную сметы, которые определяют сумму эксплуатационных расходов на планируемый период.

На основе плановой сметы расходов и планируемых доходов составляется калькуляция себестоимости 100 грн. доходов в целом по предприятию и подотрасли или по услугам (если это возможно). При разработке сметы расходов и определении себестоимости создается база для установки тарифов, обеспечивается возможность снижения расходов, закладывается основа для получения прибыли.

Доходы, которые получают предприятия связи за весь объем реализованных потребителям услуг по действующим тарифам, составляют валовую сумму доходов от эксплуатации средств связи, которые принято называть доходами от основной деятельности. Общая сумма доходов от основной деятельности по отрасли связи в целом представляет собой денежное выражение стоимости всего объема реализованных услуг связи :

где Дос - общая сумма доходов от основной деятельности, тыс.грн.;

qі – объем і-го вида услуг в натуральном выражении, шт.;

Ці – тариф і-го вида услуг, грн.;

n – номенклатура услуг.

Доходы от основной деятельности определяются по-разному в зависимости от вида платных услуг. Из-за того, что номенклатура платных услуг содержит в себе большое число наименований, дифференцировано определять доходы от основной деятельности непосредственно на основе тарифов за каждой тарифной позицией невозможно. Поэтому в практике используются четыре метода определения доходов от основной деятельности относительно разнообразных видов платных услуг.

Доходы, получаемые от предоставления разовых услуг связи (исходного платного обмена: пересылка почтовой корреспонденции, посылок, предоставления междугородных телефонных разговоров), определяются в зависимости от количества укрупненных показателей исходного платного обмена и средней доходной таксы – Тdі.

Средняя доходная такса не стабильна, и при ее планировании учитываются динамика сформированных доходных такс за несколько лет и факторы, которые влияют на ее изменение (состав клиентуры, структура обмена и так далее); с учетом средней доходной таксы планируются доходы, получаемые от предоставления разовых услуг связи Драз.: :

де n – номенклатура исходящего платного обмена.

Доходы, получаемые в виде абонентной платы Даб за услуги, предоставленные в виде каналов связи и соответствующих конечных устройств, определяются исходя из среднегодового числа этих устройств N i, средней абонентной платы a i :

определяются на основе данных об их количестве и соответствующей средней таксы.

Доходы, которые получаются в виде арендной платы за предоставленные в пользование междугородные телефонные каналы, каналы телевизионного и звукового вещания, определяются в зависимости от протяженности каналов Lі,, с учетом времени их действия и установленного тарифа Ці:

Доходы, получаемые в виде почасовой оплаты за работу средств Дзас радиосвязи, радиовещания и телевидения, зависят от планируемого времени работы радиотрансляционных и приемных устройств Tі и величины тарифа за время работы Ці, установленного в зависимости от мощности передатчиков :

Прибыль – это часть выручки, которая остается на предприятии после покрытия всех расходов на производственную и коммерческую деятельность.

С экономической точки зрения выделяется прибыль, созданная в ходе разной деятельности, :

- прибыль (убыток) от основной деяльности: реализации услуг связи;

- прибыль (убыток) от другой деятельности;

- прибыль от финансовых инвестиций;

- прибыль (убыток) от внереализационных операций.

В совокупности эти составляющие образуют балансовую прибыль Пбал :

где ВД – валовый доход от реализации услуг;

Нц – сумма налоговых платежем,которые входят в цену услуг;

З – сумма затрат на производство и сбыт услуг;

Ппр – прибыль (убыток) от прочей деятельности;

Пфин – прибыль от финансовых операций;

Пво – прибыль (сальдо доходов и расходов) от внереализационных операций.

Прибыль после уплаты налогов остается в распоряжении предприятия и используется по его усмотрению.

При составлении плана определяется величина балансовой прибыли без учета внереализационной прибыли и убытков. Из полученной таким образом балансовой прибыли высчитывается налог на прибыль и определяется чистая прибыль, распределение которой на предприятии планируют самостоятельно.

1. Кучеренко В.Р. Бізнес-ланування фірми: навч. посіб./ В.Р., Кучеренко, В. А. Карпов, О. С Маркітан. – К.: Знання, 2006. – 423 с.

2. Бизнес-планирование: [учебник]; под ред. В. М. Попова и С. И. Ляпунова.

– М.: Финансы и статистика, 2004. – 672 с.

3. Павленко А. Ф. Маркетинг: [підручник] / А. Ф. Павленко, А. В. Войчак. – К.: КНЕУ, 2003. – 246 с.

4. Ансофф И. Стратегическое управление. / И. Ансофф. – М.: Экономика, 1989. – 519 с.

5. Саєнко М. Г. Стратегія підприємства: [підручник] / М. Г. Саєнко. – Тернопіль: «Економічна думка», – 2006. – 390 с.

6. Озоль С. Выбор стратегии работы с поставщиком. / С. Озоль. / "Управление компанией", 2008. – №3, 17 с.

7. Сборник бизнес-планов с комментариями и рекомендациями; / Под ред.

В. М. Попова. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 547 с.

8. Виленский П. Л. Оценка эффективности инвестиционных проектов:

Теория и практика: учеб. – практ. пособие. / П. Л. Виленский, В. Н. Лившиц, С. А. Смоляк. – М.: Дело, 2001. – 832 с.

9. Алексеева М. М. Планирование деятельности фирмы. / М. М. Алексеева.

– М.: Финансы и статистика, 2001. – 248 с.

10.Свінцицька О. М. Планування діяльності підприємства: навч. посіб. / О. М. Свінцицька. – К.: Вид-во Європ. ін-ту, 2005. – 232 с.

11.Ковалев В. В. Методы оценки инвестиционных проектов. / В. В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 1999. – 145 с.

12.Тарасюк Г. М., Шваб Л. І. Планування діяльності підприємства:

навч.посіб. / Г. М Тарасюк., Л. І. Шваб. – [2-е вид.]. – К.: Каравела, 2005.

13.Экономика и организация предпринимательской деятельности: :

[учебник]; под ред. А. И. Бутенко, В. Р. Кучеренко, А. С. Маркитана. – О.: Логос-Сервис, 1998. – 273 с.

14.Бескровна Л. О. Планування діяльності підприємств зв’язку: навч. посіб. / Л. О. Бескровна – Одеса, 2002. – 73 с.

15.Бескровна Л.О. Бізнес-планування підприємства: навч. посіб. Л.І. / Л.О.

Бескровна - Одеса, 2012, - 124с.

16.Горемыкин В. А. Бизнес-план: методика разработки / В. А. Горемыкин, А. Ю. Богомолов. – [3-е изд., доп. и перераб.] – М.: «Ось-89», 2002. – 17.Швайка Л. А. Планування діяльності підприємства: навч. посіб. / Л. А. Швайка. – Львів, «Новий Світ» – 2003. – 268 с.

18.Македон В. В. Бізнес-планування.: навч. пос. / В. В. Македон. – К.: Центр учбової літератури, 2009. – 236 с.