МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФГБОУ ВПО «Кемеровский государственный университет»

Новокузнецкий институт (филиал)

Факультет _Экономический_

РАБОЧАЯ ПРОГРАММА ДИСЦИПЛИНЫ

(СД.В_2_)_Налоговое планирование_

( код и название дисциплины по рабочему учебному плану)

для специальности (направления и профиля) _080109.65_Бухгалтерский учет, анализ и аудит ( код и название специальности и специализации или направления и профиля) Новокузнецк 2013 Сведения о разработке и утверждении рабочей программы дисциплины Рабочая программа дисциплины (СД.В2)_Налоговое планирование составлена в соответствии с Государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования второго поколения для специализации (профиля) «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

на основании примерной программы дисциплины «Налоговое планирование».

Автор (ы) _к.э.н., доцент Репин Е.Н. Рецензент1 (ы) _ Сергеева Татьяна Геннадьевна, директор по учету и отчетности ООО УК «СГМК» _ Рабочая программа обсуждена на заседании кафедры2 _ «_24_» _января 2013 г. Протокол №_ Заведующий кафедрой _ (подпись) _А.С. Муратов_ Рабочая программа одобрена методической комиссией факультета3 _ «_14» _022013 г. Протокол №_ Председатель методической комиссии (подпись) _Ю.Н. Соина-Кутищева_ Приложение - рецензия на содержание рабочей программы дисциплины от специалиста предприятия (организации) _ Указывается кафедра- разработчик РП Указывается факультет, на котором разработана РП Содержание Пояснительная записка 1. Учебно - тематический план 2. Содержание дисциплины 3. Учебно-методические обеспечение по дисциплине 4. Формы текущего, промежуточного и рубежного контроля Пояснительная записка Место и роль курса в системе дисциплин Цель и задачи изучения дисциплины В последние годы значительно возросла потребность в специалистах в области бухгалтерского учета. Дисциплина «налоговое планирование» является одной из дисциплин подготовки студентов, обучающихся по специальности «Бухучет, анализ и аудит», относящихся к специальным дисциплинам вузовского компонента.

Основная цель – углубить знания студентов по налогам и налогообложению.

Основной задачей дисциплины является освоение студентами:

- повторить нормативные документы по налоговому законодательству;

- более углубленно изучить системы налогообложения;

- рассмотреть наиболее вероятные и законные схемы налогообложения;

- изучить основы налогового планирования.

Необходимый объем знаний для изучения данной дисциплины Курс дисциплины рассчитан на то, что студенты знакомы с основными понятиями из дисциплин «Теории бухгалтерского учета», «Налоги и налогообложение», «Бухгалтерский финансовый учет», «Аудит», «Правоведение», «Финансовое право» и «Хозяйственное право»

Содержание курса полностью соответствует сложившейся в настоящее время экономической ситуации в стране.

Особенности изучения дисциплины, формы контроля Курс «Налоговое планирование» для данной специальности состоит из теоретических и практических занятий.

Теоретические занятия проводятся в форме лекций. Практические занятия проводятся в формах – обсуждение основных тем курса. Самостоятельная работа студентов осуществляется в форме подготовки студентами докладов, творческих работ.

По дисциплине осуществляется текущий, промежуточный контроль на дневном отделении и итоговый контроль в форме зачета на дневном и заочном отделениях.

налогового планирования планирования налогового планирования резервов по сомнительным долгам организации налогообложения Сущность и виды налогового планирования Правовые основы налогового планирования Методы налогового планирования Оптимизация налогового планирования Формирование резервов по сомнительным долгам Зарубежная политика организации налогообложения Финансовая политика, налоговая политика, налоговый учет, корпоративный налоговый менеджмент, понятие налогового планирования, элементы и виды налогового планирования.

Налоговые льготы, налогообложение субъектов малого предпринимательства, свободные экономические зоны, штрафы, пени, неустойки за неуплату или несвоевременную уплату налоговых обязательств.

Определение методов налогового планирования, ситуационный метод налогового планирования, формирование налогового поля организации, образование системы договорных отношений, предварительный выбор вариантов хозяйственных ситуаций, сравнительный анализ, балансовые методы и их роль в налоговом планировании. Влияние договорной политики на налоговые обязательства. Учетная политика как инструмент оптимизации налоговых платежей.

Дебиторская задолженность, сроки исковой давности, сомнительные долги, формирование резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом законодательстве.

Зарубежная политика организации налогообложения Разработка налогового бюджета, налоги на доходы, налоги на имущество, налоги на обращение и потребление, отсрочка уплаты налогов, налоговое планирование в различных странах.

1. Красноперова, О. А. Налоговое планирование как элемент учетной политики [Текст]. - М. : ГроссМедиа [и др.], 2008.

2. Налоговый менеджмент и налоговое планирование в России: Монография / Е.Н.

http://znanium.com/bookread.php?book= 3. Ройбу, А. В. Налоговое планирование: схемы минимизации налогов в современном российском правовом поле [Текст] : практическое руководство. - М. : Эксмо, 2006.

4. Журналы: «Бухгалтерский учет», «Главный бухгалтер».

5. Правовые системы «Консультант+», «Гарант».

Требования к уровню усвоения дисциплины и формы контроля В результате изучения курса студенты должны:

принципы и методы налогообложения классификацию налогов формы и методы налогового контроля в России и зарубежных странах;

ответственность за совершение налоговых правонарушений методы налогового планирования, налоговые проверки, их виды.

уметь спланировать и определить размер налоговых обязательств, Рассчитывать налоговые обязательства с учетом налоговых льгот.

иметь представление:

о экономической сущности налогов о функциях налогов, элементах налога о составе и структуре налоговых органов о налоговых системах различных стран, о методах и способах налогового планирования, о правах и обязанностях налогоплательщиков и налоговых органов, Виды и формы контроля знаний и умений студентов Знания и умения студентов проверяются при текущем и итоговом контроле оцениваются на «зачтено», «не зачтено» в соответствии с указаниями ГОС (по всем дисциплинам и практикам, включенным в учебный план высшего учебного заведения, должна выставляться итоговая оценка по шкале - отлично, хорошо, удовлетворительно, неудовлетворительно или зачтено, не зачтено).

Выполнение контрольной работы на заочном отделении оценивается на «зачтено», «не зачтено».

«Зачтено» ставится за раскрытие темы, указанной в задании для выполнения контрольной работы, возможны недочеты по оформлению.

Рейтинговая система оценки успешности усвоения дисциплины Результаты текущей учебной деятельности и промежуточной аттестации учитываются в итоговой аттестации по дисциплине (на дневном отделении) следующим образом:

деятельность Для допуска к зачету на дневном отделении необходимо набрать не менее 30 баллов за текущую учебную деятельность. Курс считается освоенным, если студент набрал 50 и более баллов. Если студент набрал 65-70 баллов за текущую учебную деятельность, то он получает зачет автоматически.

На заочном отделении студенты допускаются к зачету только после сдачи выполненной контрольной работы.

Критерии оценки знаний студентов в целом по дисциплине:

«зачтено» - выставляется студенту, если он твердо знает материал, грамотно и по существу излагает его, умеет применять полученные знания на практике, но допускает в ответе или в решении задач некоторые неточности (70-51 балл);

«не зачтено» - выставляется студенту, который не знает большей части основного содержания учебной программы дисциплины, не выполнившему индивидуальных семестровых заданий (менее 50 баллов).

Материалы, определяющие порядок и содержание проведения промежуточных и итоговых аттестаций, соответствуют требованиям ГОС, приказам, распоряжениям и рекомендациям МО РФ, учебно-методического управления КемГУ и учебно-методического отдела НФИ КемГУ.

Материалы, определяющие порядок и содержание промежуточной и итоговой аттестаций, включают:

1. График самостоятельной работы (для дневного отделения), определяющий сроки и форму текущих аттестации.

2. Расписание зачетов и экзаменов, определяющее сроки итоговой аттестации.

3. Материалы, определяющие содержание аттестации, включающие:

тематика контрольных работ (для заочного отделения), задания для самостоятельной работы (для дневного отделения);

4. Материалы для проведения самой аттестации, включающие:

1. Причины, подталкивающие налогоплательщиков уменьшать налоговые платежи.

2. Налоговая минимизация, налоговая оптимизация, обход налогов, налоговое планирование:

сравнительная характеристика.

3. Способы уклонений от уплаты налогов.

4. Этапы налогового планирования на стратегическом уровне.

5. Этапы налогового планирования на оперативном уровне.

6. Пределы налогового планирования.

7. Экономическая сущность налоговой нагрузки и налогового бремени.

8. Виды налогового бремени.

9. Методика расчета налоговой нагрузки на макроуровне ( в том числе в региональном) 10. Методики расчета налоговой нагрузки с организаций: их преимущества и недостатки.

11. Льготы по налогам физических лиц 12. Льготы по налогам организаций.

13. Специальные налоговые режимы и порядок их применения 14. Порядок перехода на ЕСХН, УСН, ЕНВД.

15. Порядок расчета ЕСХН.

16. Порядок расчета единого налога при УСН 17. Порядок расчета единого налога на вмененный доход 18. Специальные методы налоговой оптимизации.

19. Метод оффшора и порядок его применения 20. Порядок получения отсрочек, рассрочек, инвестиционного налогового кредита.

21. Договор и его влияние на размер налоговых платежей 22. Порядок проведения анализа договора.

На второй стадии налогового планирования осуществляется выбор организационно-правовой формы ведения бизнеса. Предполагается, что вы создаете организацию, которая будет заниматься производством и торговлей корпусной мебелью. Дайте характеристику (в виде нижеприведенной таблицы) по основным признакам (в сфере управления, налогообложения, ответственности и проч.

– не менее 15 признаков) следующих организационно-правовых форм: ООО, ЗАО, ОАО, предприниматель без образования юридического лица и сделайте вывод о наиболее, на ваш взгляд, предпочтительной форме ведения бизнеса.

Процедура создания Минимальный уставный капитал Принятие решений Сравните общую налоговую нагрузку и величину чистой прибыли за год для индивидуального предпринимателя и юридического лица (общество с ограниченной ответственностью) для бизнеса по оптовой торговле товарами при следующих плановых показателях (в год):

1) годовая выручка от реализации товаров – 36 млн руб. с НДС (18%).

2) расходы по закупке товаров для перепродажи – 25 млн руб, с НДС (18%).

3) расходы по аренде склада и офиса – 1 млн руб, с НДС (18%) 4) количество сотрудников – 10 человек. При этом заработная плата пяти сотрудников – по руб/мес.; заработная плата остальных пяти сотрудников = по 15000 руб/мес. Стандартные вычеты по налогу на доходы физических лиц не предоставляются.

5) амортизация основных средств за год = 60000 руб.

6) прочие расходы – 0,5 млн руб/год.

Налогообложение осуществляется по общей системе. Налог на имущество не учитывать.

Считается, что вся чистая прибыль ООО по итогам года распределяется на дивиденды учредителю.

Обоснуйте выбор формы ведения бизнеса.

Российская компания через обособленное подразделение осуществляла свою деятельность на территории иностранного государства, с которым отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения.

Определить сумму налога на прибыль, подлежащую к уплате в России, если:

1) от деятельности подразделения в иностранном государстве получен доход в сумме 2000 у.е., расходы составили 1000 у.е., соответственно прибыль составила 1000 у. е. С суммы прибыли уплачен налог 400 у. е. Одна у.е. соответствует 1 рублю;

2) от деятельности подразделения в иностранном государстве получен доход в сумме 2000 у.е., расходы составили 1000 у.е., соответственно прибыль составила 1000 у. е. С суммы прибыли уплачен налог 100 у. е. Одна у.е. соответствует 1 рублю.

Иностранная организация осуществляет деятельность на территории РФ. Иностранная организация приобрела на территории РФ товар стоимостью 1180 руб. (с учетом НДС 18%.). Затем иностранная организация реализовала товар за 1800 руб. на территории РФ. Как будет осуществляться обложение НДС проведенных операций? Какую величину составит чистая прибыль иностранной компании? Сделайте вывод по итогам решения задачи.

Российская компания имеет дочернюю компанию на Кипре. По итогам года Кипрская компания выплачивает российской компании дивиденды в размере 100 000 долларов США.

Обложение дивидендов на Кипре не производится. Сравнить налоговые платежи российской компании в следующих случаях:

1) если между Россией и Республикой Кипр отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения;

2) в условиях действующего между Россией и Республикой Кипр соглашения об избежании двойного налогообложения.

Сравнить экономию по обязательствам по налогу на прибыль, если:

1) организация начисляет амортизацию линейным способом без применения амортизационной премии (п.9 ст.258 НК РФ);

2) организация начисляет амортизацию нелинейным способом применения амортизационной премии (п.9 ст.258 НК РФ);

3) 1) организация начисляет амортизацию линейным способом с применением максимальной амортизационной премии (п.9 ст. 258 НК РФ).

Первоначальная стоимость основного средства – 3 600 000 руб.

Срок полезного использования (согласно Классификации основных средств) – 3 года. Ставка дисконтирования – 10%.

В российской компании планируются следующие показатели деятельности на новый финансовый год:

Выручка – 1 млн евро;

Расходы – 0,5 млн евро. (все расходы принимаются в целях налогообложения прибыли).

Посчитать налоговую экономию и изменение чистой прибыли российской компании в плановом году если:

1) компания осуществляет деятельность без привлечения заемных средств;

2) компания берет займ в сумме 1 млн евро под 17% годовых у дочерней кипрской компании сроком на один год; при этом прибыль кипрской компании возвращается российской компании в виде дивидендов (российская компания вложила в капитал кипрской компании $100000).

Фирме требуются сотрудники бухгалтерии. Оклад главного бухгалтера оценивается в руб., оклад двух бухгалтеров в 22000 руб. каждый. Необходимо приобрести основные средства для оборудования рабочих мест, величина затрат составит: 100000 руб. – основные средства для главного бухгалтера, и по 60000 руб. – основные средства для бухгалтеров. Срок службы основных средств – 3 года, амортизация начисляется линейным способом. Кроме того, ежемесячно необходимо будет тратить на работу бухгалтерии (без НДС):

5000 руб. – канцтовары;

2000 руб. – обучение;

500 руб. – подписка 5000 руб. – прочие расходы.

Взамен найма персонала фирме предлагается привлечь организацию аутсорсера и передать функции по ведению бухгалтерского учета ей. В этом случае фирме достаточно нанять одного бухгалтера для ведения первичной документации с окладом 25000 руб. и приобрести основные средства для оборудования одного рабочего места за 60000 руб. Прочие расходы ежемесячно составят 3000 руб. (без НДС) Вознаграждение организации-аутсорсера составит 70000 руб ежемесячно, в.т.ч. НДС – 18%.Посчитать налоговую экономию (перерасход) организации по взносам на обязательное страхование, налогу на имущество, НДС, налогу на прибыль и изменение величины чистой прибыли за один год, если предполагается, что деятельность начнется с января.

Сделайте вывод по итогам решения задачи.

Страховые взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний не учитывать.

Организация планирует заниматься торговлей снегоходами и водными мотоциклами. Организация не подлежит переводу уплату ЕНВД, так как площадь торгового зала превышает 150 кв.м.

Отпускная цена завода-изготовителя одного снегохода/мотоцикла составляет 472 000 рублей, в т.ч. НДС – 18%. Продажная цена одного снегохода/мотоцикла у организации с учетом всех косвенных налогов равна 542 800 руб. (при упрощенной системе налогообложения отпускная цена такая же). Предполагаемый объем продаж – 15 штук в месяц. Остатки товаров на складе на последнее число каждого месяца равны нулю. Накладные расходы – 300 000 руб. в месяц. Налог на имущество отсутствует. Сравнить налоговые обязательства по НДС, налогу на прибыль и чистую прибыль торговойорганизации за год, если:

- организация работает по традиционной системе налогообложения;

- организация работает по УСН (пояснить каким образом должна быть построена договорная политика организации, чтобы она имела право перейти на упрощенную систему налогообложения).

Предприятие занимается созданием новых строительных материалов из местного сырья. Для успешной реализации нового проекта оно берет инвестиционный налоговый кредит по налогу на прибыль на 1.500.000 руб. на 3 года. Процент установлен в размере ставки рефинансирования. Выплата кредита будет происходить в течение четвертого года равными долями поквартально с процентами. Начисленный налог на прибыль организации составлял:

1-й год 400000 руб.

2-й год 1000000 руб.

3-й год 1850000 руб.

ИТОГО 3250000 руб.

Ставку рефинансирования учитывать текущую.

За каждый год организация уменьшала платежи по налогу (пользуясь инвестиционным налоговым кредитом) на 50%. Рассчитать суммы инвестиционного налогового кредита и процентов. Сделать вывод по итогам решения задачи.

Предприятию необходимо привлечь дополнительное финансирование для модернизации основных фондов в размере 2 млн рублей. Уставный капитал предприятия состоит из обыкновенных акций номиналом по 1000 руб. Заемного капитала нет. Доходы после модернизации основных фондов планируются в размере 9 млн в год, расходы – 5 млн в год.

Предприятие имеет возможность:

1) провести доп. эмиссию акций в количестве 2000 штук по 1000 руб.;

2) выпустить облигации сроком на один год – на 2 млн руб., с доходностью 16% годовых с погашением в конце года.

Дополнительные расходы по эмиссии акций составят 80000 руб, по эмиссии облигаций – руб. На дивиденды будет распределяться 50% чистой прибыли. Предполагаемая ставка дисконтирования бесконечного денежного потока – 10%.Рассчитать изменение чистой прибыли, экономию по налогу на прибыль, изменение показателя EPS, DPS, изменение стоимости компании (согласно теории компромисса). Выбрать способ привлечения финансирования, если целью предприятия является:

- максимизация чистой прибыли;

- увеличение благосостояния собственников.

Торговое предприятие планирует на предстоящий финансовый год следующие показатели деятельности:

- выручка брутто: 11 800 у.е.;

- расходы на приобретение товаров для перепродажи – 2000 у.е.(без НДС);

- прочие расходы – 1000 у.е.;

- стоимость основных средств на 01.01. составляет 12000 у.е., срок полезного использования – лет.;

- расходы на оплату труда – 2000 у.е.

Рассчитать в плановом году:

- величину налогового бремени по отношению к добавленной стоимости;

- величину налогового бремени по отношению к выручке-брутто.

1. Сущность налогового планирования на уровне организаций. Его место в системе 2. управления финансами организации 3. Подходы к определению понятия «налоговое бремя организации», способы его расчета 4. Оптимизация единого налога при упрощенной системе налогообложения 5. Развитие налогового фактора в теориях финансового менеджмента 6. Этапы развития планирования налогов и налогового планирования в мировой истории 7. Направления оптимизации налога на доходы физических лиц 8. Этапы развития планирования налогов и налогового планирования в России 9. Содержание налогового планирования, подходы к классификации его видов, форм и методов 10. Оптимизация единого налога на вмененный доход 11. Походы к характеристике этапов (стадий) налогового планирования 12. Характеристика пределов налогового планирования, сложившихся в мировой и российской практике 13. Направления гармонизации налоговых систем различных стран на современном этапе 14. Подходы к определению резидентства в различных странах и возможность их использования в международном налоговом планировании 15. Сущность международного налогового планирования, его стадии и инструменты 16. Сущность свободных экономических зон, их классификация 17. Международная практика использования оффшорных зон 18. Влияние амортизационной политики на формирование налоговой базы по налогу на прибыль 19. Влияние налогов на принятие предпринимательских решений на различных стадиях налогового планирования.

20. Сущность соглашений об избежании двойного налогообложения. Практика их использования в России 21. История становления и развития ОЭЗ в РФ 22. Трансфертное ценообразование. Практика его использования в России 23. Практика функционирования особых экономических зон в России 24. Влияние внешних и внутренних факторов на выбор элементов учетной политики 25. Формирование учетной политики в целях налогообложения прибыли 26. Содержание налоговых реформ в России. Перспективы изменения налогового законодательства 27. Понятие договорной политики, ее инструменты. Выбор между видами договоров 28. Планирование налога на прибыль и его минимизация Налоговый менеджмент при изменении 29. срока уплаты налога 30. Планирование и оптимизация налога на добавленную стоимость 31. Инвестиционный налоговый кредит. Практика использования в России 32. Отсрочка и рассрочка по уплате налогов и сборов. Практика использования в России налогового планирования налогообложения Пояснения к заполнению:

* – в данном разделе приводятся формы СРС, применяемые преподавателем в своей дисциплине с расчасовкой трудоемкости работ по неделям семестра. Обязательными являются – подготовка к занятиям и самостоятельное изучение тем дисциплины, другие формы зависят от специфики дисциплины и учебного плана (наличие курсовой работы). В итоговом столбце подсчитывается общая трудоемкость внеаудиторной СР по неделям семестра.

** – в данном разделе проставляются формы и сроки (неделя семестра) текущей аттестации студентов данной группы. Применяемые формы зависят от специфики дисциплины. При этом в скобках проставляются номера тем, включаемых в аттестацию. Используются следующие условные обозначения:

ТО – текущий тестовый опрос, КР – проверочная контрольная работа на все практическое занятие, СР – самостоятельная работа на часть практического (семинарского) занятия, ЗКР – защита курсовой работы (последний срок), ИЗ – срок сдачи индивидуальных заданий, Р – срок сдачи рефератов, По учебному плану Организация самостоятельной работы Форма контроля