«ОБРАЗОВАТЕЛЬНАЯ ПРОГРАММА ДИСЦИПЛИНЫ (рабочая учебная программа дисциплины) ФИНАНСОВОЕ ПРАВО Направление подготовки: 030900 Юриспруденция Профиль подготовки: Государственно-правовой Уголовно-правовой Гражданско-правовой ...»

Министерство образования и науки Российской Федерации

ФГБОУ ВПО

«ИРКУТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ

УНИВЕРСИТЕТ»

Институт экономики, управления и права

Кафедра юридических дисциплин

ОБРАЗОВАТЕЛЬНАЯ ПРОГРАММА ДИСЦИПЛИНЫ

(рабочая учебная программа дисциплины)

ФИНАНСОВОЕ ПРАВО

Направление подготовки: 030900 Юриспруденция Профиль подготовки: Государственно-правовой Уголовно-правовой Гражданско-правовой Квалификация (степень Бакалавр Форма обучения Очная Составитель программы Крекова Марина Александровна, старший преподаватель кафедры юридических дисциплин ИрГТУ Иркутск 2013 г.

1. ИНФОРМАЦИЯ ИЗ ФГОС, ОТНОСЯЩАЯСЯ К ДИСЦИПЛИНЕ

1.1. Вид деятельности выпускника Дисциплина охватывает круг вопросов, относящихся к виду профессиональной деятельности выпускника (бакалавра) по направлению подготовки 030900 Юриспруденция:

нормотворческая;

правоприменительная;

правоохранительная;

экспертно-консультационная;

педагогическая (преподавание правовых дисциплин в образовательных учреждениях, кроме высших учебных заведений).

1.2. Задачи профессиональной деятельности выпускника В дисциплине рассматриваются указанные в ФГОС задачи профессиональной деятельности выпускника:

нормотворческая деятельность:

участие в подготовке нормативно-правовых актов;

правоприменительная деятельность:

обоснование и принятие в пределах должностных обязанностей решений, а также совершение действий, связанных с реализацией правовых норм;

составление юридических документов;

правоохранительная деятельность:

предупреждение, пресечение, выявление, раскрытие и расследование правонарушений;

защита частной, государственной, муниципальной и иных форм собственности;

экспертно-консультационная деятельность:

консультирование по вопросам права;

осуществление правовой экспертизы документов;

педагогическая деятельность:

преподавание правовых дисциплин.

1.3. Перечень компетенций, установленных ФГОС Освоение программы настоящей дисциплины позволит сформировать у обучающегося следующие компетенции:

общекультурные компетенции (ОК):

– способен добросовестно исполнять профессиональные обязанности, соблюдать принципы этики юриста (ОК-2);

профессиональные компетенции (ПК):

в нормотворческой деятельности:

– способен участвовать в разработке нормативно-правовых актов в соответствии с профилем своей профессиональной деятельности (ПК-1);

в правоприменительной деятельности:

– способен применять нормативные правовые акты, реализовывать нормы материального и процессуального права в профессиональной деятельности (ПК-5);

– способен юридически правильно квалифицировать факты и обстоятельства (ПК-6);

в правоохранительной деятельности:

– способен осуществлять предупреждение правонарушений, выявлять и устранять причины и условия, способствующие их совершению (ПК-11);

в экспертно-консультационной деятельности:

– способен давать квалифицированные юридические заключения и консультации в конкретных видах юридической деятельности (ПК-16);

в педагогической деятельности:

– способен преподавать правовые дисциплины на необходимом теоретическом и методическом уровне (ПК-17).

1.4. Перечень умений и знаний, установленных ФГОС После освоения программы настоящей дисциплины студент должен:

знать:

– сущность и содержание основных понятий, категорий, институтов, правовых статусов субъектов, правоотношений в финансовом праве, а именно:

– определение понятий финансов, финансовой деятельности и финансовой системы государства;

– понятие финансового права, особенности его предмета и метода правового регулирования;

– источники финансового права;

– понятие, задачи и функции финансового контроля;

– структуру бюджетной системы РФ и основы бюджетного права;

– понятие налога и налоговое право;

– основы государственного кредитования и понятие государственного кредита;

– структуру банковской систем и основы банковского права;

– основные положения инвестиционного права;

– понятие и предмет страхового права;

– основы валютного регулирования;

– правовое регулирование денежного обращения и безналичные расчеты.

– оперировать юридическими понятиями и категориями финансового права;

– анализировать юридические факты и возникающие в связи с ними правовые отношения в области финансов;

– анализировать, толковать и правильно применять правовые нормы, содержащиеся в Бюджетном кодексе Российской Федерации, Налоговом кодексе Российской Федерации, федеральных законах, законах субъектов Российской Федерации, правовых актах органов местного самоуправления и других нормативных правовых актах, регулирующих финансовые отношения;

– принимать решения и совершать юридические действия в точном соответствии с законом;

– осуществлять правовую экспертизу нормативных правовых актов, регулирующих финансовые отношения;

– давать квалифицированные юридические заключения и консультации по финансовым вопросам;

– правильно составлять и оформлять юридические документы;

– вскрывать и устанавливать факты нарушений финансового законодательства (налоговых правонарушений, нарушений, нарушений бюджетного законодательства, нарушений валютного законодательства, преступлений в финансовой сфере), определять меры ответственности и наказания виновных; предпринимать необходимые меры к восстановлению нарушенных прав;

владеть:

– юридической терминологией финансового права;

– навыками работы с финансовыми правовыми актами;

– навыками:

а) анализа различных правовых явлений, юридических фактов, правовых норм и правовых отношений, являющихся объектами профессиональной деятельности в сфере финансов;

б) анализа правоприменительной практики в области финансового права;

в) разрешения правовых проблем и коллизий в области финансового права;

г) реализации норм финансового права;

д) принятия необходимых мер защиты финансовых прав гражданина о организации.

2. ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ ОСВОЕНИЯ ПРОГРАММЫ ДИСЦИПЛИНЫ

Целью освоения программы дисциплины «Финансовое право» является формирование у студентов современного мировоззрения на существо государственной политики в сфере финансовой деятельности государства (мобилизации, распределения, перераспределения и использования государственных денежных фондов) (централизованных и децентрализованных), т. е. бюджетных, налоговых, кредитных и иных отношений.

Достижение поставленных целей обусловили следующие основные задачи освоения программы дисциплины «Финансовое право»:

– теоретико-познавательная задача достижения понимания студентами природы и сущности основных понятий финансового права, изучение, основополагающих концепций и взглядов на современное финансовое право; усвоение студентами понятия и системы курса финансового права, соотношения его с другими отраслями российского права, правового статуса субъектов финансового права, основных методов формирования, распределения и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств;

– учебно-методическая задача формирования навыка научноисследовательской работы в области финансового права путем написания реферата, курсовой работы;

– практическая задача овладение основами современного финансового права, подготовка студентов к самостоятельной юридической деятельности;

– мировоззренческая задача: формирование разносторонней творческой личности, профессионального правосознания юриста.

3. МЕСТО ДИСЦИПЛИНЫ В СТРУКТУРЕ ООП

Дисциплина «Финансовое право» относится к дисциплинам базовой (обязательной) части профессионального цикла основной образовательной программы подготовки юриста и изучается в соответствии с требованиями Федерального государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования по направлению подготовки Юриспруденция.

Для изучения дисциплины, необходимо освоения содержания следующих дисциплин:

гуманитарного, социального и экономического цикла – философия, экономика, профессиональная этика, русский язык и культура речи;

информационно-правового цикла – информационные технологии в юриспруденции, информационное право;

профессионального цикла – теория государства и права, история отечественного государства и права, правоохранительные органы, определяющие базовую подготовку по направлению «Юриспруденция».

Знания и умения, приобретаемые студентами после освоения содержания дисциплины «Финансовое право», будут использоваться в практической юридической деятельности выпускника по обеспечению законности в финансово-правовой сфере, а также при изучении следующих дисциплин: конституционное право, гражданское право, гражданский процесс, административное право, уголовное право, налоговое право, арбитражный процесс, право социального обеспечения, международное частное право, предпринимательское право, таможенное право.

4. ОСНОВНАЯ СТРУКТУРА ДИСЦИПЛИНЫ

курсовое проектирование) Вид промежуточной аттестации (итого- экзамен 36 экзамен вого контроля по дисциплине),

5. СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ

5.1. Перечень основных разделов и тем дисциплины

РАЗДЕЛ 1. ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ГОСУДАРСТВА И

ФИНАНСОВОЕ ПРАВО

Тема 1.1. Понятие финансов и финансовой деятельности.

Финансовая система 1. Понятие финансов, их функции.

2. Финансовая система Российской Федерации.

3. Понятие финансовой деятельности Российской Федерации, ее задачи и функции. Конституционные основы финансовой деятельности Российской Федерации.

4. Правовые формы финансовой деятельности Российской Федерации, ее методы. Изменение методов и форм финансовой деятельности в период разгосударствления экономики. Понятие и виды финансовых актов.

5. Система и правовое положение государственных органом осуществляющих финансовую деятельность. Деятельность органов государственной и исполнительной власти в области финансов. Система финансово-кредитных органов, их функции 6. Полномочия Президента Российской Федерации, Федерального собрания и Правительства Российской Федерации в области финансовой деятельности.

7. Полномочия федеральных финансово-кредитных органов и учреждений в сфере финансов и финансовой деятельности (Министерство финансов, Федеральное казначейство, Федеральная налоговая служба, Банк России, Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования).

8. Полномочия представительных и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления в области финансовой деятельности.

9. Основные направления финансовой политики Российской Федерации в современных условиях.

Тема 1.2. Понятие финансового права 1. Понятие финансового права как отрасли права, его основные особенности. Предмет и метод финансового права.

2. Место финансового права в системе российского права. Соотношение финансового права с другими отраслями права.

3. Система и задачи финансового права. Общая и Особенная части финансового права.

4. Понятие финансовых правоотношений, их особенности. Субъекты финансовых правоотношений. Классификация финансовых правоотношений.

5. Финансовое право как наука. Соотношение науки финансового права с наукой о финансах. Развитие науки финансового права.

Тема 1.3. Источники финансового права Понятие и классификация источников финансового права.

Конституция как основной источник финансового права.

Законы и другие нормативные акты, регулирующие финансовые отношения.

Подзаконные акты как источники финансового права Финансово-правовые нормы, их общая характеристика и структура.

Виды финансово-правовых норм, их особенности.

Тема 1.4. Финансовый контроль 1. Понятие и значение финансового контроля. Финансовый контроль как специализированный вид государственного контроля. Роль финансового контроля. Понятие финансовой дисциплины.

2. Виды финансового контроля. Контроль, осуществляемый органами государственной власти. Контроль органов исполнительной власти. Контроль финансово-кредитных органов. Ведомственный контроль. Аудиторский контроль. Внутрихозяйственный контроль.

3. Формы финансового контроля. Методы финансового контроля. Акты ревизии, их значение.

4. Органы, осуществляющие финансовый контроль в Российской Федерации. Роль бухгалтерии как низового звена в области осуществления финансового контроля в Российской Федерации.

5. Значение финансового контроля в обеспечении соблюдения бюджетного, налогового законодательства, правил денежного обращения и валютного регулирования в Российской Федерации.

Тема 1.5. Финансово-правовая ответственность 1. Защита прав субъектов финансовых правоотношений.

2. Основные виды правонарушений в области финансовой деятельности государства.

3. Санкции в финансовом праве: понятие, виды, основания и порядок применения.

ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ

РАЗДЕЛ 2. ФИНАНСОВО-ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ

ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ ФОНДОВ

Тема 2.1. Понятие бюджета. Бюджетное право.

1. Понятие и виды бюджета. Роль государственного бюджета в осуществлении социально-экономических задач государства. Структурные элементы бюджета: доходы, расходы. Бюджетный дефицит, источники его финансирования. Оборотная кассовая наличность. Целевые денежные фонды, аккумулируемые в бюджете.

2. Понятие бюджетного права. Предмет бюджетного права. Бюджетное право в системе финансового права. Система и источники бюджетного права. Бюджетное законодательство. Кодификация бюджетного законодательства, исполнение бюджета.

3. Бюджетные правоотношения: понятие, содержание, особенности.

Субъекты бюджетного правоотношения. Бюджетные права Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

Тема 2.2. Бюджетное устройство Российской Федерации.

Бюджетная система 1. Понятие и основные принципы бюджетного устройства.

2. Бюджетная система, ее состав. Характеристика бюджетов различных видов, их роль. Особенности бюджетного устройства федеративных государств. Взаимодействие бюджетов разного уровня.

3. Бюджетная классификация: понятие, состав, роль в организации бюджетной системы Российской Федерации. Конституционные основы и правовое закрепление состава доходов и расходов государственного бюджета. Классификация бюджетных доходов: понятие, подразделения классификации. Классификация бюджетных расходов. Разграничение расходов между бюджетами: понятие, порядок, роль в организации бюджетной системы Российской Федерации.

4. Порядок и принципы распределения бюджетных доходов между бюджетами. Необходимость распределения доходов: методы, способы. Закрепление за бюджетом каждого уровня на постоянной основе источников доходов в полном объёме поступлений или в твёрдо фиксированной доле (собственные доходы).

5. Основы порядка перераспределения доходов между бюджетами в форме процентных отчислений и формах предоставления финансовой помощи (дотации, субвенции, субсидии, трансферты).

6. Фонды финансовой поддержки, порядок их образования. Трансферты (как на уровне Российской Федерации, так и на уровне субъектов Российской Федерации).

Тема 2.3. Бюджетный процесс в Российской Федерации 1. Понятие бюджетного процесса и его принципы. Стадии бюджетного процесса. Роль представительных органов власти в бюджете ном процессе на современном этапе. Бюджетный период. Классификация доходов и расходов государственного бюджета.

2. Порядок составления проекта федерального бюджета. Роль органов исполнительной власти в составлении проекта федерального бюджета.

3. Рассмотрение проектов бюджетов государственными органами власти и исполнительными органами различных уровней. Порядок рассмотрения федерального бюджета в Федеральном Собрании. Права плановобюджетных и других постоянных комиссий. Порядок рассмотрения проекта бюджета. Права депутатов в процессе рассмотрения проекта бюджета.

4. Порядок утверждения бюджета и принятия федерального закона о федеральном бюджете.

5. Роль специализированных комитетов Федерального Собрания Российской Федерации на разных стадиях бюджетного процесса.

6. Порядок исполнение федерального бюджета. Роль федерального казначейства (по БК РФ) и других органов исполнительной власти в исполнении бюджета.

7. Бюджетная роспись, ее правовое значение, порядок составления и утверждения.

8. Порядок утверждения смет и финансовых планов доходов и расходов учреждений и организаций.

9. Кассовое исполнение федерального бюджета в области доходов и расходов. Роль распорядителей кредитов в кассовом исполнении бюджетов (по действующему законодательству).

10. Порядок внесения изменений в федеральный бюджет на стадии его исполнения. Противоречия, возникающие между исполнительной и законодательной властью при осуществлении этого процесса (необходимость соблюдения принципа сбалансированности).

11. Заключение федерального бюджета и составление отчета об его исполнении. Рассмотрение и утверждение отчета об исполнении федерального бюджета.

12. Особенности бюджетного процесса субъектов Российской Федерации.

13. Особенности бюджетного процесса на муниципальном уровне.

РАЗДЕЛ 3. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ

Тема 3.1. Общая характеристика правового регулирования государственных доходов 1. Понятие, источники и система государственных доходов. Централизованные и децентрализованные государственные доходы. Задачи совершенствования системы государственных доходов.

2. Система доходов бюджетов. Классификация доходов бюджетов.

Публично-правовые и частно-правовые доходы, их правовые особенности.

Понятие и виды неналоговых доходов. Отграничение неналоговых доходов от налогов. Порядок установления и взимания неналоговых доходов.

Полномочия органов власти в этой области.

3. Порядок установления доходов бюджетов.

Тема 3.2. Понятие налога. Налоговое право. Общие положения 1. Понятие налогов, их функции и роль. Виды налогов. Система налогов и сборов в Российской Федерации.

2. Понятие и источники налогового права. Характеристика элементов закона о налоге (налоговая модель). Налоговые правоотношения.

3. Субъекты налоговых правоотношений, их виды.

Права и обязанности органов власти как субъектов налоговых правоотношений в области установления налогов, взимания налогов и контроля за их уплатой. Права и обязанности органов власти как субъектов налоговых правоотношений в области Права и обязанности государственных налоговых органов как субъектов налоговых правоотношений.

Права и обязанности налогоплательщиков как субъектов налоговых правоотношений. Понятие налоговых агентов, сборщиков налогов, уполномоченных представителей, взаимозависимых лиц, их правовое положение.

Механизм обеспечения исполнения налоговых обязанностей участниками налоговых правоотношений и защиты прав сторон налоговых правоотношений.

4. Объекты обложения налогами. Единицы обложения. Ставки налогов. Сроки уплаты налогов. Льготы по налогам.

3. Налоговые правонарушения: понятие, виды. Налоговые санкции:

виды и порядок их применения. Ответственность налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства. Охрана прав налогоплательщиков. Порядок обжалования действий налоговых органов.

Тема 3.3. Характеристика отдельных видов налогов (круг плательщиков, объект обложения, порядок исчисления и взимания, основные льготы, ставки, особенности) 1. Федеральные налоги и сборы: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; единый социальный налог; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, государственная пошлина, сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов; специальные налоговые режимы.

2. Региональные налоги: налог на имущество организаций; транспортный налог; налог на игорный бизнес;

3. Местные налоги: налог на имущество физических лиц; земельный налог.

4. Социальные налоги (взносы в Государственный пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд занятости населения, взносы на обязательное медицинское страхование).

5. Особенности налогообложения в свободных экономических зонах и зонах свободной торговли.

Тема 3.4. Государственный кредит 1. Понятие и формы государственного кредита. Особенности Виды государственного кредита. Значение государственного кредита для покрытия бюджетного дефицита. Отношения в области государственного кредита, регулируемые финансовым правом.

2. Правовое регулирование государственных внутренних займов в Российской Федерации, их виды. Договор государственного займа: его содержание и особенности.

3. Правовое регулирование государственных внешних займов Российской Федерации, их виды.

4. Правовое регулирование выпуска и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг в Российской Федерации.

5. Государственные денежно-вещевые лотереи, их отличие от государственных займов. Условия и порядок выпуска денежно-вещевых лотерей.

Тема 3.5. Финансово-правовое регулирование страхования в Российской Федерации. Страховое право 1. Страхование как звено финансовой системы Российской Федерации: понятие, функции, отрасли и виды. Отношения в области страхования, регулируемые финансовым правом.

2. Функции и полномочия Министерства финансов Российской Федерации по надзору за страховой деятельностью.

3. Понятие государственного страхования и его задачи. Виды и объекты государственного страхования. Источники образования и порядок использования средств страхования.

4. Понятие, предмет, метод и система страхового права.

РАЗДЕЛ 4. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ РАСХОДОВ И БЮДЖЕТНОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ

Тема 4.1. Правовые основы государственных расходов РФ 1. Понятие и система расходов государства, их особенности. Централизованные и децентрализованные расходы. Понятие и принципы финансирования расходов.

2. Понятие, принципы, виды и режимы бюджетного финансирования.

Объекты бюджетного финансирования. Роль бюджетов и внебюджетных фондов в финансировании расходов государства.

3. Правовой институт государственных расходов и бюджетного финансирования. Особенности правоотношений в области государственных расходов и бюджетного финансирования. Государственный заказ.

4. Особенности государственного финансирования предпринимательских организаций.

5. Порядок финансирования федеральных программ.

6. Государственные инвестиции: понятие, порядок предоставления.

Тема 4.2. Сметно-бюджетное финансирование 1. Понятие сметно-бюджетного финансирования.

2. Объекты сметно-бюджетного финансирования. Порядок сметнобюджетного финансирования. Смета и ее содержание. Основные сметные подразделения, их правовое значение. Контингенты, нормы и их значение.

Порядок составления и утверждения смет бюджетных организаций. Правовое регулирование расходов на капитальное вложение.

3. Правовое регулирование государственных расходов на социальнокультурные мероприятия. Меры по улучшению пенсионного обеспечения и социального обслуживания населения.

финансовое право 4. Расходы на оборону.

5. Правовое регулирование расходов на содержание государственного аппарата. Порядок установления штатных расписаний, штатных контингентов должностных окладов и фондов заработной платы. Порядок покрытия перерасходов фондов заработной платы.

6. Внебюджетные (специальные) средства бюджетных учреждений.

Источники образования и порядок расходования внебюджетных средств.

Порядок финансирования хоздоговорных работ.

РАЗДЕЛ 5. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ БАНКОВСКОЙ, ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ. ОСНОВЫ ВАЛЮТНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

Тема 5.1. Банковская система и банковское право 1. Понятие банковской деятельности и банковской системы в Российской Федерации. Финансово-правовые основы банковской деятельности.

2. Понятие, предмет, метод и источники банковского права.

3. Понятие банковского кредита как звена финансовой системы Российской Федерации. Отношения в области банковского кредитования, регулируемые финансовым правом.

4. Финансово-правовой статус Банка России. Его полномочия в финансовой сфере.

5. Банки, иные кредитные организации: их виды, функции и роль в осуществлении финансовой деятельности государства. Государственное регулирование деятельности коммерческих банков.

Тема 5.2. Правовые основы расчетов в РФ. Безналичные расчеты 1. Понятие и значение расчетных отношений. Порядок осуществления расчетов через кредитные учреждения в РФ. Особенности расчетных правоотношений.

2. Основные формы и способы расчетов. Понятие и правовые основы безналичных расчетов, их новые виды (чек, вексель, аккредитив и др.).

3. Контроль за соблюдением расчетной дисциплины и ответственность за ее нарушение.

Тема 5.3. Инвестиционное право 1. Основные понятия и значение инвестиционной деятельности.

2. Субъекты и объекты инвестиционной деятельности.

3. Правовые и экономические основы инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений.

4. Государственное регулирование инвестиционной деятельности.

5. Государственные гарантии прав субъектов инвестиционной деятельности и защита капитальных вложений.

Тема 5.4. Правовое регулирование денежного обращения 1. Понятие денежной системы, ее элементы. Денежные реформы.

2. Регулирование денежного обращения. Принципы планирования обращения. Баланс денежных расходов и доходов населения. Кассовый план.

Порядок его составления, рассмотрения и утверждения.

3. Эмиссионное право. Финансово-правовое регулирование выпуска и обращения ценных бумаг в Российской Федерации.

4. Правила ведения кассовых операций. Принцип единства кассы.

Правила хранения денег.

5. Контроль за соблюдением правил хранения, расходования и обращения денег. Ответственность руководителей учреждений и предприятий за нарушение этих правил.

Тема 5.5. Валютное регулирование в РФ 1. Понятие, основные принципы и задачи валютного регулирования.

Основные понятия валютного права. Валютный контроль, его содержание.

Функции ЦБ в осуществлении валютного регулирования.

2. Виды валютных операций. Правила их осуществления.

3. Правила вывоза и ввоза, перевода и пересылки из-за границы и за границу валюты РФ, иных валютных и других ценностей Правила вывоза, ввоза и обмена иностранной валюты на территории РФ.

4. Значение федерального валютного резерва, порядок его формирования.

5. Правовые основы международных валютно-финансовых от ношений.

5.2. Краткое описание содержания теоретической части разделов и тем дисциплины

РАЗДЕЛ 1. ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ГОСУДАРСТВА И

ФИНАНСОВОЕ ПРАВО

Тема 1.1. Понятие финансов и финансовой деятельности.

Финансовая система Любое государство для осуществления своих задач и функций, для защиты своего суверенитета нуждается в материальных ресурсах. С возникновением товарно-денежных отношений и денег как всеобщего эквивалента материальной основой жизнедеятельности любого государства становятся финансы.

Основное содержание финансовой деятельности государства определяется финансами.

Финансы по своей сущности представляют одну из экономических категорий, используемых в современных государствах с различным общественно-политическим строем. К таким категориям относятся также деньги, прибыль, себестоимость, налоги и др. Каждая из них выполняет свои функции. Финансы, как экономическая категория, с одной стороны являются денежным фондом в материальном смысле, которым государство владеет, пользуется и распоряжается, с другой стороны, финансы – это общественные отношения по поводу создания, распределения и использования фондов денежных средств государства.

Финансы для государства необходимы, но возникают они не стихийно, а в процессе целенаправленной, планомерной деятельности государства, т.е. финансовой деятельности. Финансовая деятельность – это та сфера, в которой реализуются финансы. При этом следует иметь в виду, что сфера денежных отношений шире финансовых отношений, так как в финансовых отношениях обязательно одной из сторон участвует государство, а в денежных отношениях – любые другие заинтересованные лица.

Необходимо помнить, что финансам как экономической категории свойственны распределительная, контрольная, регулирующая и стимулирующая функции. Регулирующая функция заключается в экономических методах воздействия на предмет. Путем реализации этой функции государство регулирует экономический закон стоимости, который отражает объективное стремление капитала перетекать из наименее рентабельных отраслей в наиболее рентабельные (это могут быть прямые льготы, кредиты, льготное налогообложение в приоритетные отрасли).

Финансы как целостная категория включает в себя взаимосвязанные звенья и институты. Совокупность звеньев и институтов, каждый из которых способствует образованию и использованию соответствующих денежных фондов, входящих в состав РФ в их взаимозависимости, образует финансовую систему России. Функционирование этой системы обеспечивается движением наличных денег и безналичными расчетами, на характер которых значительное влияние оказывает валютное регулирование.

Под финансовой системой государства понимается также совокупность государственных органов, осуществляющих финансовую деятельность в рамках своей компетенции. В науке финансового права есть точка зрения, что финансовая система – это совокупность финансово-правовых институтов. Студенту следует обосновать свою позицию по данному вопросу.

Финансовая деятельность определяется как деятельность государства по образованию, распределению и использованию централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивающих бесперебойное функционирование государства на каждом этапе общественного развития. Финансовая деятельность включает в себя также организацию кредита, расчетов, денежную систему, валютное регулирование.

Финансовая деятельность государства – особый вид государственной деятельности, поскольку ее осуществляют органы государства всех трех ветвей государственной власти: законодательной, исполнительной и судебной в пределах своей компетенции.

Правовые основы финансовой деятельности Российского государства закреплены в конституционных положениях. Знакомясь с содержанием статей 3, 5, 10-12, 15, 39-41, 43, 46, 53, 57, 71, 72, 75, 76, 80, 84, 85, 90, 101-107, 114, 115, 120, 124, 125, 132, 133 Конституции РФ, студент должен разобраться в сути их предписаний, постараться их систематизировать и определить их роль в регламентации финансовой деятельности и финансовом законодательстве.

Тема 1.2. Понятие финансового права С финансами связана вся деятельность государства. Их значение особенно возросло с принятием Конституции РФ 1993 года, ориентировавшей общество на формирование рыночной экономики, свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств, на поддержку конкуренции и свободу экономической деятельности. При этом принципиально важны конституционное признание и государственная защита всех форм собственности.

Именно посредством финансов осуществляются прямые и обратные связи в экономических, социальных и политических системах и процессах.

Финансы – это основные носители информации в механизме государственного управления, они – наиболее важный критерий эффективности его функционирования. Финансы объективно необходимы, но возникают они не стихийно, а в результате планомерной деятельности государства – финансовой деятельности. Осуществление финансовой деятельности, в свою очередь, требует правового регулирования прав, обязанностей и ответственности участвующих в ней субъектов. Именно финансовое право посредством своих норм приводит в действие финансовую систему для осуществления финансовой деятельности государства.

Таким образом, финансовое право – это совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения, которые возникают в процессе образования, распределения и использования денежных фондов государства (субъектов Федерации, муниципальных образований), необходимых для реализации его задач и функций.

Предмет финансового права – это общественные отношения, возникающие в процессе собирания, распределения, перераспределения и использования денежных фондов (централизованных и децентрализованных). Эти общественные отношения отличаются разнообразием. Они представляют следующие группы отношений: а) между РФ и ее субъектами, органами местного самоуправления по поводу распределения финансовых ресурсов страны; б) между финансовыми и налоговыми органами с одной стороны и предприятиями, организациями, учреждениями с другой стороны по поводу уплаты налогов или исполнения бюджетных смет; в) между органами государства и физическими лицами по поводу внесения последними денежных средств в государственные фонды и др.

При определении предмета финансового права следует иметь в виду, что финансовая деятельность государства есть весьма подвижное явление.

Она зависит от экономики, политики, структуры государства и т.д. В связи с этим в разные периоды развития государства и общества возникает вопрос:

все ли отношения, входящие в сферу финансовой деятельности государства являются предметом финансового права, а значит, финансовыми правоотношениями.

Исследуя данный вопрос, студент должен сказать о тех отношениях, которые негодны не включаются в предмет финансового права. Необходимо также проанализировать ст. 12 Конституции РФ, подчеркивающую, что «органы местного самоуправления не входят в систему органов государственной власти», т.е. они в финансовых отношениях не представляют государство. Отсюда отношения в процессе образования, распределения и использования финансов местного самоуправления выходят за границы предмета финансового права? В этом плане заслуживает внимания вопрос о финансах страховых организаций, правовая природа общественных отношений внутри банковской системы РФ.

На основании изложенного студент должен сделать вывод, что в системе финансового права и внутри отдельных финансово-правовых институтов происходят изменения, касающиеся предмета регулирования.

Основным методом финансово-правового регулирования является метод «власти и подчинения», основанным на неравенстве субъектов правоотношения, который на первый взгляд, совпадает с административноправовым методом. Метод властных предписаний, применяемый в финансовом праве, вытекает из природы финансовых правоотношений, как отношений управленческих, предполагающих подчинение управляемого воле управляющего. Правовое регулирование отношений, возникающих в процессе финансовой деятельности государства, ориентированно на односторонние властные предписания государственных органов в отношении всех других субъектов. Однако, этот метод, применяемый в финансовом праве, отличается от аналогичного метода, используемого в административном праве, так как отношения «власти и подчинения» в финансовом праве, как правило, не основываются на отношениях субординации, подчинении по «вертикали», а властные предписания исходят в большинстве случаев, от финансовых, кредитных и налоговых органов, с которыми другие участники финансовых отношений не находятся в административной зависимости.

В рамках финансово-правового регулирования невозможно существование договорных отношений по типу гражданско-правовых. Однако студент должен знать, что при наличии отношений по поводу налогового кредита, инвестиционного кредита (см. ст. 65, 66, 67 НК РФ) можно говорить о существовании в сфере финансового права метода согласования, метода рекомендаций, т.е. существования в рамках финансово-правового регулирования договорных отношений императивного характера, т.е. имеет место соприкосновение публичного права (а финансовое право таковым является) и частного права.

Далее следует помнить, что финансовое право, являясь самостоятельной отраслью права, в сфере регулирования финансовых отношений соприкасается с другими отраслями права: конституционным, административным, граждан Система финансового права. Финансовое право традиционно подразделяется на общую и особенную части, в которых финансово-правовые нормы располагаются в определенной последовательности в соответствии с тем, к какому финансово-правовому институту они относятся. Ведущим финансово-правовым институтом, с которым связаны все другие финансово-правовые институты, является бюджетное право.

Далее следует обратить внимание на понятие, содержание и особенности финансовых правоотношений. Большое теоретическое и практическое значение имеет вопрос о субъектах финансовых правоотношений.

Студенту следует ознакомиться с книгой К.С. Бельского «Финансовое право: наука, история, библиография» (М.: Юристъ, 1995), где дана исчерпывающая информация о видных ученых в области финансового права, работавших как в дореволюционный период, так и наши дни, что позволит студенту проследить становление и развитие науки финансового права.

Тема 1.3. Источники финансового права Источники финансового права РФ – это правовые акты представительных и исполнительных органов государственной власти (федеральных и субъектов Федерации) и местного самоуправления, в которых содержатся нормы финансового права.

Развитие финансового права в целом и формирование источников финансового права в России проходило в четыре этапа:

1) с конца XIX века – до начала XX века;

2) с 1917 года – до 40-х гг. XX века;

3) с 40-х гг. – до конца 80-х гг. XX века;

4) с начала 90-х гг. – до настоящего времени.

На каждом этапе происходили изменения в экономической, политической жизни страны, которые отразились на системе источников финансового права и послужили толчком для формирования новых источников финансового права в России.

Согласно разделению компетенции по правовому регулированию области финансов, состав источников финансового права имеет трёхуровневую структуру:

1) нормативные акты федерального уровня;

2) нормативные акты субъектов Федераций;

3) нормативные акты органов местного самоуправления.

Основными источниками финансового права являются: Конституция РФ – основной закон РФ, Бюджетный кодекс РФ и Налоговый кодекс, которые приняты и вступили в действие (однако в настоящий момент Вторая часть Налогового кодекса еще не завершена), законы, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, иные подзаконные акты принятые органами власти в пределах своей компетенции. Необходимо также обратить внимание на приоритет общепризнанных международноправовых норм, та как помимо нормативно-правового акта в качестве источника финансового права в последние годы стал выступать нормативный договор, а именно международные договоры РФ с другими странами в сфере налогообложения.

Совокупность нормативных актов, содержащих нормы финансового права, принято определять как финансовое законодательство.

На основе Бюджетного и Налогового кодексов РФ, в данных нормативных правовых актах налоговое, бюджетное законодательство рассматриваются в узком смысле, поскольку включают в себя только федеральные законы, принятые законодательными (представительными) органами власти РФ, субъектов РФ и представительными органами муниципального образования по вопросам публичных финансов.

Иные нормативные правовые акты, регулирующие публичные финансы, являются источниками финансового права, но не входят в структуру финансового законодательства, определенную Бюджетным, Налоговым кодексами РФ и Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле».

Не входят в эту систему сегодня:

а) «неналоговые» законы, содержащие налоговые нормы (в частности, Федеральный закон от 10 июля 1992 г. № 3266-1 «Об образовании», Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»);

б) нормативные правовые акты, принятые органами исполнительной власти на федеральном и региональном уровнях, а также нормативные правовые акты, принятые исполнительными органами муниципальных образований по вопросам публичных финансов.

Далее студенту следует разобраться с понятием финансовоправовых норм. Нормы финансового права несут на себе нагрузку распределения, контроля и стимулирования всей государственной деятельности. Финансово-правовая норма всегда носит императивный характер, так как выражает властные предписания со стороны государства. В зависимости от характера воздействия на участников финансового правоотношения нормы финансового права делятся на три вида: обязывающие, запрещающие и управомочивающие. По содержанию финансово-правовые нормы делятся на материальные и процессуальные (необходимо привести примеры).

Тема 1.4. Финансовый контроль При ознакомлении с вопросами данной темы следует исходить из того, что нет лучшего способа управлять государством, обществом, как управлять с помощью денег.

Финансы – это кровеносная система государства. Лучшим средством осуществления контроля в государстве так же являются деньги. Поскольку финансам как экономической категории свойственна контрольная функция, финансовый контроль является одним из основных направлений финансовой деятельности государства.

Финансовый контроль является основной частью государственного контроля и необходим для бесперебойного функционирования экономики любой страны. Все органы государства без исключения и все хозяйствующие субъекты, осуществляя финансовую деятельность, одновременно реализуют функции контроля. Например, Федеральное собрание РФ, рассматривая и утверждая бюджет, осуществляет финансовый контроль. Бухгалтерия каждого предприятия в процессе текущей деятельности осуществляет финансовый контроль, т.е. контроль в процессе создания, распределения и использования определенных фондов денежных средств. В государстве созданы и специальные органы, для которых финансовый контроль является одной из основных функций. К таким органам относятся: Счетная палата Федерального собрания РФ, Контрольно-ревизионное управление при Президенте РФ, Министерство финансов РФ, Федеральное казначейство РФ, Федеральные органы налоговой полиции РФ, Органы таможенного и валютного контроля РФ и др. Следует внимательно изучить нормативные акты, определяющие правовое положение этих органов и усвоить содержание их полномочий в сфере финансового контроля, так как финансовый контроль осуществляется строго в соответствии с законом в пределах предоставленных вышеназванными органами полномочий.

Особенность финансового контроля состоит в том, что его объектом всегда являются общественные отношения, связанные с мобилизацией (например, поступлением налогов) или расходованием (например, использование государственных дотаций) денежных средств. При этом действия контрольных органов не должны ущемлять права граждан. В соответствии со ст.46 Конституции РФ каждому гражданину гарантируется судебная защита его прав и свобод, и решения, как и действия (бездействия) органов государственной власти и местного самоуправления и их должностных лиц, могут быть обжалованы в суд.

Итак, финансовый контроль – это контроль за законностью и целесообразностью действий в области образования, распределения и использования денежных фондов государства и субъектов местного самоуправления.

Далее студент должен уяснить, что финансовый контроль подразделяется на виды. В зависимости от времени его проведения финансовый контроль может быть предварительным, текущим (превентивные формы) и последующим. В зависимости от источника инициативы проведения контроля – обязательным и инициативным. В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль - государственным, внутрихозяйственным, независимым. Студентам надо привести примеры всех видов финансового контроля. Финансовый контроль осуществляется различными методами, такими как наблюдение, проверка, обследование и др.

Особо следует обратить внимание на аудит, как независимую организационно-правовую форму финансового контроля. Потребность в создании института профессионального независимого финансового контроля возникла а России в результате развития предпринимательства, стремления организаций к саморегулированию. Организация государственного регулирования аудиторской деятельности в РФ осуществляется Комиссией по аудиторской деятельности при президенте РФ. Это коллегиальный орган, который организует систему мер по государственной поддержке, становлению и развитию рынка аудиторских услуг в РФ для защиты интересов государства, экономических субъектов и аудиторских фирм. Правовую основу осуществления в РФ аудиторской деятельности определяет Федеральный закон РФ от 7 августа 2001 года № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Основная цель аудиторской проверки – установление достоверности бухгалтерской отчетности и соответствия хозяйственной деятельности нормативным актам. Аудиторская проверка может быть обязательной или инициативной. Помимо проведения проверок аудиторские фирмы могут оказывать услуги по постановке, ведению, восстановлению бухгалтерского учета, составлению деклараций о доходах, проводить анализ хозяйственной деятельности и т.п. (сопутствующие услуги). Аудиторы независимы от любых третьих лиц. Они имеют право самостоятельно определять формы и методы проверки, проверять в полном объеме документацию, наличие денег, получать дополнительную информацию от других органов, отказываться от проведения проверок в случае непредставления необходимой информации. Аудиторы обязаны: соблюдать законодательство РФ; сообщить о невозможности своего участия; квалифицированно проводить проверки; обеспечить сохранность документации. Результаты аудиторской проверки оформляются заключением, состоящим из вводной, аналитической и итоговой частей. Заключение может быть безусловноположительным; условно-положительным; отрицательным. Основные принципы аудиторской деятельности: независимость, обязательность, ответственность.

Низовым звеном финансового контроля является бухгалтерия хозяйствующего субъекта или главный бухгалтер на малом предприятии.

Тема 1.5. Финансово-правовая ответственность Понятие финансовой ответственности – одна из основных финансовоправовых категорий, ее конструкция во многом определяет место и роль права.

Финансовая ответственность включает в себя все признаки, характеризующие ее как правовую. Общеправовыми чертами финансовой ответственности являются: формальная определенность в виде фиксации в правовых нормах; гарантированность государством; реализация в двух формах – позитивной и негативной; обеспеченность государственными мерами воздействия – убеждением или принуждением; наступление для нарушителя определенных неблагоприятных последствий; осуществление в процессуальной форме.

Признаком финансовой ответственности является наличие социального основания, состоящего в необходимости охраны общественных отношений финансовой сферы. Нормы финансового права, как и другие нормы права, являются разновидностью социальных норм, поэтому финансовая ответственность реализуется в двух формах: позитивной (добровольной, активной) и негативной (государственно-принудительной, ретроспективной).

Негативная финансовая ответственность существует в двух формах:

карательной (штрафной) и правовосстановительной(компенсационной).

За совершенные в финансовой сфере противоправные деяния может наступить уголовная, административная, налоговая, гражданско-правовая, материальная и дисциплинарная ответственность. Причем для физического лица возможно наступление всех перечисленных видов ответственности, а для юридического – только административная (частично), гражданская и материальная (например, за вред, причиненный экологическим правонарушением).

Финансово-правые санкции включены в общеправовую систему мер государственного принуждения, поэтому им свойственны все признаки юридических санкций. Согласно общей теории права санкцией признаются закрепленные в правовых нормах предписания о мерах принуждения за неисполнение обязанностей в целях защиты прав других лиц.

Финансово-правовые санкции – это применение уполномоченными на то государственными органами и их должностными лицами к налогоплательщикам (юридическим и физическим лицам) за совершение налогового правонарушения в установленном административными и финансовоправовыми нормами порядке мер государственного принуждения, выражающихся в денежной форме и перечисляемых в бюджет, с целью:

За налоговые правонарушения финансово-правовые санкции предусмотрены в ст. 116-129, 132-135, а также в ст. 75 НК РФ.

За бюджетные правонарушения санкции предусматриваются в ежегодно принимаемых законах о бюджетах на очередной финансовый год.

Особенность финансово-правовых санкций проявляется в их открытом перечне: ст. 282 БК РФ допускает возможность применения к нарушителям бюджетного законодательства иных мер в соответствии с федеральными законами.

Размеры финансовых санкций предусматриваются специальными статьями нормативных правовых актов отраслевого законодательства, устанавливаются и применяются, как правило, в виде денежных взысканий относительно лица, признанного виновным в совершении финансового правонарушения. Денежная форма финансовых санкций обусловлена характером финансовых обязанностей субъектов финансового права, которые также выражены в денежной форме: налогоплательщик обязан уплачивать налоги в денежной форме; распорядители бюджетных средств обязаны их использовать по целевому назначению; предприятия обязаны совершать денежные расчеты между собой в безналичной форме, перечислять валютную выручку на счета в уполномоченных банках и т. д.

Виды финансовых санкций. В финансовом праве применяются санкции, которые известны другим отраслям права и применимы для защиты имущественных интересов многих субъектов (штрафы и пени), а также меры государственного воздействия, свойственные только финансово-правовой сфере (взыскание недоимки, блокировка расходов, изъятие бюджетных средств, приостановление операций по счетам в кредитных организациях).

Все финансово-правовые санкции в зависимости от того, как они служат охране финансовых правоотношений и какую цель преследуют, подразделяются, на два вида: правовосстановителъные и штрафные (карательные).

По форме финансовые санкции подразделяются на неустойки, штрафы, пени, блокировка счетов, блокировка расходов, приостановление операций по счетам в кредитных организациях.

Неустойка – вид финансовых санкций, который широко применяется как способ обеспечения исполнения обязательств. Неустойкой признается определенная действительная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

Штраф – денежное взыскание, выплачиваемое нарушителем обязательства, его размер определен в твердой денежной сумме.

Пеня – санкция в виде денежного штрафа, накладываемого за несвоевременное выполнение, просрочку денежных обязательств. Пеня обычно устанавливается в виде процента от суммы просроченного обязательства и начисляется за каждый день просрочки в течение определенного периода, после которого взыскивается разовый штраф.

Блокировка счетов: налоговые органы вправе в соответствии с пунктом 1 статьи 76 НК РФ приостановить операции по счету в следующих случаях:

– при наличии задолженности по уплате налогов, пеней и штрафов;

– в случае задержки представления налоговой декларации более чем на 10 календарных дней.

Блокировка расходов и приостановление операций по счетам в кредитных организациях - меры, применяемые к нарушителям бюджетного законодательства (БК РФ ст. 282).

Применение финансовых санкций за нарушение в сфере финансовой деятельности осуществляется в соответствии с НК РФ, БК РФ, ТК РФ и др.

За налоговые правонарушения, нарушение таможенного законодательства, а также бюджетные правонарушения применяется такая финансово-правовая санкция, как пеня.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ пеня может быть уплачена налогоплательщиком добровольно или взыскана с него в принудительном порядке. При этом в соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ принудительное взыскание пени с налогоплательщика производится в бесспорном порядке, а с физических лиц — в судебном порядке.

ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ

РАЗДЕЛ 2. ФИНАНСОВО-ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ

ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ ФОНДОВ

Тема 2.1. Понятие бюджета. Бюджетное право.

Бюджет является наиболее крупным звеном финансовой системы РФ.

Бюджет – это необходимый атрибут любого государства, основа его суверенитета. Роль бюджета выражается в том, что он создает финансовую базу функционирования государства и муниципальных образований, выполнения ими своих задач. Значение государственного бюджета определяется не только величиной концентрируемых им денежных средств. Ему принадлежит ведущая и координирующая роль в финансовой системе. Бюджет любой страны отражает фактическое состояние экономики, в бюджете как в зеркале отражается социально-экономическая и политическая природа государства. Структура доходов и расходов, объединенная в бюджете, может стать основой прогресса и развития государства и общества, а может быть тормозом экономического процветания и прогресса.

Термин «бюджет» имеет несколько значений, употребляется в разных смыслах.

Во-первых, бюджет – это сводная роспись государственных доходов и расходов, на основании которой будет осуществляться финансовое управление государством в течение определенного промежутка времени (как правило, одного года).

Во-вторых, бюджетом будет являться только тот финансовый план, который прошел рассмотрение и утверждение в законодательном органе государства, в этом случае бюджет приобретает юридическое значение.

В-третьих, для осуществления финансового управления государством создается бюджет как фонд денежных средств.

И, в-четвертых, термин «бюджет» можно рассматривать как экономическую категорию – как общественные экономические отношения по образованию, распределению и использованию централизованного денежного фонда в целях осуществления общегосударственных задач. При изучении этого вопроса следует ознакомиться с позицией М. И. Пискотина, Н. И.

Химичевой Ст. 6 БК РФ содержит следующее определение бюджета: «Бюджет – это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления». При этом, правовой формой федерального бюджета является федеральный закон, бюджета субъекта РФ – закон субъекта РФ, местного бюджета – правовой акт представительного органа.

При уяснении правовой природы бюджета необходимо обратить внимание на ст. ст. 214, 215 ГК РФ, которые относят государственный (муниципальный) бюджет к государственной (муниципальной) казне.

Помимо понятия бюджета ст.6 БК содержит определение консолидированного бюджета, который представляет собой свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ на соответствующей территории. Консолидированные бюджеты составляются для расчетов и анализа. Следует также помнить, что бюджетной практике России известны такие категории как «минимальный бюджет», «чрезвычайный бюджет».

Важнейшая роль государственного бюджета обуславливает большое значение правового регулирования отношений, возникающих в связи с его использованием.

Таким образом, часть финансово-правовых норм, которые в своей совокупности составляют бюджетное право, имеют очень большое значение.

В системе российского права бюджетное право определилось в качестве института (раздела или подотрасли) особенной части финансового права. Следует согласиться с В. В. Бесчеревных, что правильнее в данном случае использовать термин «раздел».

В особенной части российского финансового права бюджетное право занимает первое место. Многие из бюджетно-правовых норм устанавливают основные положения для других институтов особенной части финансового права и конкретизуются в них (например, нормы, закрепляющие виды доходов бюджета и получающие развитие в налоговом праве).

Предметом бюджетного права являются бюджетные правоотношения.

Ст.1 БК РФ дает перечень бюджетных правоотношений, которые регулируются данным нормативным актом:

– отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга;

– отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе составления и рассмотрения проектов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утверждения и исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, контроля за их исполнением, осуществления бюджетного учета, составления, рассмотрения и утверждения бюджетной отчетности.

Однако в данной статье названы не все отношения, составляющие предмет бюджетного права. Условно эти отношения можно разделить на следующие группы:

– отношения, связанные с организацией бюджетной системы на определенных принципах;

– отношения по распределение доходов и расходов между бюджетами;

– отношения, возникающие при реализации бюджетного процесса;

– отношения, возникающие при осуществлении контроля за ходом бюджетного процесса;

– отношения по привлечению субъектов к ответственности за нарушение бюджетного законодательства.

Решение вопроса о системе бюджетного права не исчерпывается классификацией бюджетно-правовых норм на материальные и процессуальные.

Требуется и внутри этих двух групп произвести классификацию, расположить правовые нормы в определенной последовательности.

Нормы, составляющие бюджетное право, располагаются в определенном порядке, системе, строение которой обусловлено объективными факторами.

Ученые до сих пор не сходятся во мнениях относительно системы бюджетного права. При этом студентам следует проанализировать позицию Е.А.Ровинского, В.В. Бесчеревных, Н.И. Химичевой по этому вопросу. Все это говорит о недостаточной отработанности системы крупнейшего раздела финансового права – бюджетного права.

Правовые нормы, составляющие бюджетное право, условно можно подразделить на три группы. Первая группа - основные положения - включает нормы, определяющие понятие и роль бюджета, основы бюджетного устройства и его принципы; бюджетное законодательство; отношения, регулируемые бюджетным правом; круг субъектов бюджетного права и основные начала разграничения компетенции между ними. Второй раздел бюджетного права объединяет нормы, закрепляющие виды доходов и расходы бюджетов, принципы разграничения доходов и расходов между бюджетами, принципы бюджетного регулирования и другие материальные нормы. Последний раздел содержит нормы, регулирующие бюджетный процесс, который распределяется согласно последовательности его стадий.

Источники бюджетного права – это законы и иные правовые акты органов государственной власти и местного самоуправления, в которых содержатся нормы бюджетного права. Правовые акты в бюджетной сфере играют важную роль, так как бюджетная деятельность главным образом осуществляется в правовых формах (что выражается в принятии правовых актов).

Среди источников бюджетного права, прежде всего, следует назвать Конституцию РФ (см. ст. 71,72, 101,104,106,114,132 и др.). Конституция устанавливает основы бюджетной деятельности в государстве, которые являются базой для текущего бюджетного законодательства. 31 июля года был принят первый кодифицированный акт, регулирующий бюджетные отношения, который вступил в действие 1 января 2000 года. БК РФ устанавливает общие принципы бюджетного законодательства РФ, правовые основы функционирования бюджетной системы, правовое положение субъектов бюджетных правоотношений, порядок регулирования межбюджетных отношений, определяет основы бюджетного процесса в РФ, основания и виды ответственности за нарушение бюджетного законодательства РФ.

Особое место среди источников бюджетного права занимают плановые акты, и, прежде всего, законы о бюджете. Закон о бюджете принимается на финансовый год и вступает в силу со дня его подписания.

БК РФ в ст. 2 закрепил легальное определение бюджетного законодательства. Указы Президента РФ, нормативные акты Правительства РФ, федеральный органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, регулирующие бюджетные отношения, не входят в понятие «бюджетное законодательство» и, являясь источником бюджетного права, не должны противоречить нормам, содержащимся в бюджетном законодательстве.

Бюджетные правоотношения являются одним из видов финансовых правоотношений и в силу этого им присущи все те специфические признаки, которые свойственны любому финансовому правоотношению. Вместе с тем бюджетные правоотношения имеют и свои особенности, выделяющие их из общей массы правоотношений.

Изучая данный вопрос, студент должен уяснить различия понятий «субъект бюджетного права» и «субъект бюджетного правоотношения».

Тема 2.2. Бюджетное устройство Российской Федерации.

Бюджетная система Нормативно понятие «бюджетное устройство не определено. Студентам, изучающим данный вопрос, необходимо проанализировать работы Е.А. Ровинского, В.В. Бесчеревных, М.И. Пискотина, Э.А. Вознесенского, Н.И. Химичевой с цель выявления основных подходов к определению понятия «бюджетное устройство».

В настоящее время под бюджетным устройством большинство ученых подразумевают внутреннее строение бюджетной системы государства, выражающееся в совокупности бюджетов, виды и принципы взаимной связи которых определяются национально-государственным и административно-территориальным устройством страны. Таким образом, категория «бюджетное устройство включает в себя два основных элемента: бюджетную систему и принципы ее построения.

Бюджетная система Российской Федерации – основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая законодательством Российской Федерации совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов (см. ст.

6 БК РФ). Как видно из определения, БК РФ расширил рамки бюджетной системы, включив в нее помимо бюджетов государственные внебюджетные фонды.

Структура бюджетной системы зависит от государственного устройства. В унитарном государстве бюджетная система состоит из двух уровней – государственного бюджета и местных бюджетов, находящихся в ведении органов местного самоуправления. Для бюджетной системы федеративного государства характерны три уровня – государственный федеральный бюджет, бюджеты субъектов федерации и местные бюджеты.

Конституция РФ 1993 года, провозгласив Россию федеративным государством, предопределила ее трехуровневую бюджетную систему.

Однако федеральный бюджет и бюджеты членов федерации могут находиться друг с другом в различном соотношении. Студентам следует определить какая модель соотношения федерального бюджета и бюджетов субъектов федерации используется в настоящее время в Российской Федерации.

Основными принципами построения бюджетной системы являются принципы единства бюджетной системы и принцип самостоятельности бюджетов. Несмотря на самостоятельность каждого из бюджетов в РФ, законодательно закрепляется единство бюджетной системы, которое проявляется в организационно-правовых моментах (единая правовая база, использование единой бюджетной классификации, единая бюджетная документация), во взаимодействии бюджетов по линии доходов и пр. Самостоятельность бюджетов предполагает право соответствующих органов самостоятельно утверждать и исполнять бюджет, определять направления расходования бюджетных средств и т. д.

Наряду с термином «бюджетные права» используется термин «бюджетная компетенция», «бюджетные полномочия», последний как раз и используется в БК РФ.

Основы разграничения бюджетной компетенции установлены в Конституции и конкретизированы в гл. 2 БК РФ. На каждом уровне бюджетной системы РФ бюджетные права имеют свои особенности и различия по содержанию, могут порождать отношения, свойственные лишь субъектам данного уровня. Поэтому необходимо не только рассмотреть общую характеристику бюджетных прав, но и выявить их особенности применительно к конкретным субъектам. При этом необходимо изучить также Федеральный закон от 6 октября 1999 г. № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации», законодательство о местном самоуправлении.

В последнее время наблюдается тенденция к децентрализации власти, которая сопровождается и финансовой децентрализацией. Прежде всего, указанное явление проявилось в наделении определенной степени финансовой самостоятельности субъектов Российской Федерации и муниципальных образований. С другой стороны, возникла необходимость усиления контроля за бюджетным процессом, который тем легче осуществляется, чем ближе находится подконтрольный объект к заинтересованным в эффективном финансовом управлении лицам – то есть к населению. В связи с этим часть бюджетных полномочий (в отношении доходов и расходов) были переданы на нижние уровни бюджетной системы Российской Федерации.

Чтобы выявлять тенденции развития бюджетных прав Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в современных условиях студенты должны следить за изменениями бюджетного законодательства, а также регулярно читать периодические издания.

В составе государственных и муниципальных доходов выделяются доходы, поступающие в бюджетную систему, то есть в государственные, местные бюджеты и государственные внебюджетные фонды.

В теории доходы бюджетов классифицируются по разным основаниям:

по социально-экономическому признаку, по юридическим формам (см. ст.

41 БК РФ), по условиям зачисления в бюджет, с учетом отношений собственности.

Доходы, поступающие в бюджет, как правило, не имеют целевого назначения и направляются на наиболее значимые, приоритетные программы. Исключением из этого правила являются доходы целевых бюджетных фондов, доходы, полученные из бюджетов других уровней для целевого финансирования централизованных мероприятий, безвозмездные перечисления и иные, определенные бюджетным законодательством Российской Федерации.

При изучении данного вопроса студент должен также уяснить особенности формирования доходов государственных внебюджетных фондов, обратив особое внимание при этом на введение единого социального налога (см.

гл. 24 НК РФ).

Практика показывает, что для нормального, бесперебойного функционирования бюджетной системы важно правильно определять момент зачисления доходов в бюджет, который определяется в ст. 40 БК РФ. Эти правила имеют важное значение для привлечения субъектов, нарушающих бюджетное законодательство, к ответственности.

Расходы бюджета – выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с БК РФ источниками финансирования дефицита бюджета.

В теории принято подразделять расходы бюджетов по их экономическому содержанию на текущие и капитальные. Изучая этот вопрос, студент должен четко представлять значение данной классификации расходов.

Существуют и иные классификации расходов бюджета.

Расходование бюджетных средств может происходить в различных формах:

– оказание государственных (муниципальных) услуг, в том числе ассигнования на оплату государственных (муниципальных) контрактов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных (муниципальных) нужд;

– социальное обеспечение населения;

– предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями;

– предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг;

– предоставление межбюджетных трансфертов;

– предоставление платежей, взносов, безвозмездных перечислений субъектам международного права;

– обслуживание государственного (муниципального) долга;

– исполнение судебных актов по искам к Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям о возмещении вреда, причиненного гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов (см. ст. 69 БК РФ).

Следует обратить внимание на установленные в БК РФ понятия «государственное или муниципальное задание», представляющее собой документ, устанавливающий требования к составу, качеству и (или) объему, условиям, порядку и результатам оказания государственных (муниципальных) услуг. Особенности формирования государственного или муниципального задания установлены в ст. 692 БК РФ.

Расходы распределяются между бюджетами исходя из рада принципов, основным из которых можно назвать соответствие состава расходов компетенции органов власти РФ, субъектов РФ или органов местного самоуправления. Гл. 11 БК РФ устанавливает распределение расходов по уровням бюджетной системы. При этом вводится понятие «расходное обязательство», «реестр расходных обязательств».

Бюджетная классификация Российской Федерации – это группировка доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, используемой для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Изучая данный вопрос, студентам следует ознакомиться с гл. 4 БК РФ, где заложены правовые основы бюджетной классификации.

Бюджетная классификация включает в себя:

- классификацию доходов бюджетов;

- классификацию расходов бюджетов;

- классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов;

- классификацию операций публично-правовых образований (классификация операций сектора государственного управления).

Сбалансированность бюджета означает соответствие доходов бюджета его расходам.

В случае превышения доходов бюджета над его расходами образуется профицит бюджета. Первоначальный вариант БК РФ содержал порядок использования профицита бюджета, глава 12 БК РФ, устанавливающая эти правила была исключена Федеральным законом от 5 августа 2000 г.

Дефицит бюджета – это превышение расходов бюджета над его доходами. Законодатель установил ряд требований касающихся дефицита бюджета, которые необходимо соблюдать при принятии бюджета на очередной финансовый год (см. ст. 92, 921 БК РФ).

В случае принятия бюджета на очередной финансовый год с дефицитом в соответствующем законе (решении) об этом бюджете необходимо утвердить источники его покрытия. Источники финансирования дефицита бюджета делятся на внутренние и внешние (см. ст.ст. 94-96 БК РФ).

Для покрытия бюджетного дефицита органы государственной власти и местного самоуправления осуществляют заимствования, в результате которых образуется государственный, муниципальный долг.

При изучении данного вопроса студентам следует обратить внимание на способы борьбы с бюджетным дефицитом, используемые в бюджетной практике Российской Федерации.

Бюджетное регулирование – это распределение доходов бюджетов в целях их сбалансированности.

Основу сбалансированности бюджетов различных уровней составляет рациональное разграничение доходных источников за разными уровнями бюджетов. Однако не представляется возможным провести на постоянной основе разграничение доходных источников между центром, регионами и муниципальными образованьями таким образом, чтобы все бюджеты были самодостаточными. Поэтому ежегодно в бюджетном процессе используются методы бюджетного регулирования.

В мировой практике методами бюджетного регулирования являются:

передача отчислений от регулирующих доходов, оказание безвозмездной финансовой помощи (которая может быть целевого характера), передача финансовых ресурсов на возмездной основе, «отрицательные трансферты».

Проанализировав содержание этих методов, следует определить, какие из них применяются в Российской Федерации.

Тема 2.3. Бюджетный процесс в Российской Федерации Бюджетный процесс представляет собой деятельность по реализации материальных бюджетно-правовых норм.

Для уяснения понятия бюджетного процесса следует изучить работы Е.А. Ровинского, М.И. Пискотина, М.И. Гурвича, Н.И. Химичевой.

В ст. 6 БК РФ установлено, что бюджетный процесс – регламентируемая законодательством Российской Федерации деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности.

При изучении данного вопроса студенты должны ознакомиться с такими понятиями как «финансовый год», «бюджетный цикл», а также с принципами, на которых строится бюджетный процесс.

В основе бюджетного процесса также лежат принципы, указанные в гл. 5 БК РФ, но некоторые из них имеют особое значение, например, принцип прозрачности (открытости). Кроме того, бюджетному процессу присущи и свои особенные принципы: принцип последовательности вступления в бюджетную деятельность органов исполнительной и представительной власти, принцип ежегодности бюджета, принцип специализации бюджетных показателей, принцип приоритета среднесрочного планирования.

Субъектами правоотношений, возникающих в ходе бюджетного процесса являются органы государственной власти, местного самоуправления и иные субъекты. Участникам бюджетного процесса в соответствии с БК РФ являются: Президент Российской Федерации, высшее должностное лицо субъекта Российской Федерации, глава муниципального образования, законодательные (представительные) органы государственной власти и представительные органы местного самоуправления, исполнительные органы государственной власти (исполнительно-распорядительные органы муниципальных образований), Центральный банк Российской Федерации, органы государственного (муниципального) финансового контроля, органы управления государственными внебюджетными фондами, главные распорядители (распорядители) бюджетных средств, главные администраторы (администраторы) доходов бюджета, главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита бюджета, получатели бюджетных средств.

Полномочия субъектов правоотношений, возникающих в ходе бюджетного процесса, установлены ст. 153-162, гл. 19 БК РФ.

Прежде всего, следует усвоить, что составление проекта бюджета – это функция органов исполнительной власти (исполнительнораспорядительных органов местного самоуправления). На федеральном уровне непосредственное составление бюджета осуществляет Министерство финансов РФ, на уровне субъектов РФ – финансовые органы субъекта РФ, проекты местных бюджетов составляют финансовые органы муниципальных образований.

Стадия составления проекта бюджета начинается с послания Президента РФ Федеральному собранию, которое в соответствии со ст. 170 БК РФ направляется не позднее марта года, предшествующего очередному финансовому году. В гл. 20 БК РФ указано на основе каких документов происходит составление проекта бюджета, какие показатели должны быть отражены в проекте бюджета, а также то, какие документы составляются одновременно с проектом бюджета.

Следует помнить, что БК РФ подробно регламентирует бюджетный процесс лишь федерального уровня, субъекты РФ и муниципальные образования, основываясь на положениях БК РФ, самостоятельно разрабатывают законы (положения) о бюджетном процессе в данном субъекте РФ либо муниципальном образовании.

Исполнительный орган государственной власти или исполнительнораспорядительный орган местного самоуправления вносит проект закона (решения) о бюджете на очередной финансовый год на рассмотрение соответствующего законодательного органа. По всем финансовым вопросам, и в частности для работы с бюджетом, органы представительной власти разных уровней образуют специальные комитеты и комиссии.

Особое внимание при изучении данного вопроса студенты должны уделить порядку внесения проекта бюджета в представительный орган, особенности его рассмотрения и утверждения, а также институту временного управления бюджетом.

В процессе рассмотрения проекта бюджета в представительном органе при возникновении разногласий создаются согласительные комиссии, в которые входят представители различных ветвей власти.

Утвержденный представительным органом закон (решение) о бюджете подписывает глава государства, субъекта РФ или муниципального образования.

Исполнение бюджета возложено на исполнительные органы государственной власти или исполнительно-распорядительные органы местного самоуправления. При этом непосредственная организация исполнения бюджета возлагается на соответствующий финансовый орган либо орган управления государственным внебюджетным фондом.

Студенты должны уяснить понятие кассового исполнения бюджетов.

В этом вопросе важно разобраться в функциях ЦБ РФ, кредитных организаций, органов Федерального казначейства по исполнению бюджетов.

Кроме того, необходимо обратить внимание на такие понятия как «бюджетные ассигнования», «бюджетное обязательство», «лимиты бюджетных обязательств», «блокировка расходов», «иммунитет бюджетов».

Бюджетный кодекс РФ детально регламентирует вопросы осуществления бюджетного процесса на федеральном уровне. Студентам следует внимательно изучить положения гл. 19, 22, 23 Бюджетного кодекса РФ.

Последней стадией бюджетного процесса является подготовка годового отчета об исполнении бюджета и его утверждение в форме закона или решения представительного органа местного самоуправления.

РАЗДЕЛ 3. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ

Тема 3.1. Общая характеристика правового регулирования государственных доходов Студенту нужно разобраться в том, что понимается под государственными доходами, из каких источников складываются финансовые ресурсы государства, какие финансово-правовые нормы включаются в один из ведущих институтов финансового права «государственные доходы».

Государственные доходы определяются в правовой литературе как денежные ресурсы, поступающие в распоряжение (собственность) государства в процессе распределения и перераспределения части национального дохода общества. Государственные доходы используются государством для финансирования потребностей, возникающих в процессе осуществлении задач и функций государства. Следует помнить, что есть и понятие «государственная казна» (это понятие устанавливает Гражданский кодекс РФ). Государственную казну Российской Федерации составляют средства федерального бюджета и иное государственное имущество, не закрепленное за государственными предприятиями учреждениями. Соответственно надо раскрыть и понятие «казна субъекта Российской Федерации», «муниципальная казна» (ст. 214, 215 ГК РФ).

В науке финансового права все государственные доходы подразделяются на централизованные и децентрализованные доходы.

К централизованным доходам относятся доходы федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, средства государственных внебюджетных фондов (Пенсионного фонда, фонда социального страхования фонда, Федерального и территориальных фондов медицинского страхования).

К децентрализованным доходам относятся доходы юридических лиц, имущество которых находится в федеральной собственности или собственности субъектов РФ. Здесь речь идет о государственных унитарных предприятиях, в том числе федеральных казенных предприятиях.

Тема 3.2. Понятие налога. Налоговое право. Общие положения Предметом налогового права как подотрасли финансового права являются общественные отношения, возникающие в процессе установления, введения и взимания налогов и сборов.

Изучив соответствующие главы учебников и нормативный материал по теме, студенту следует уяснить понятие налога, сбора, разобраться в чем состоит различие между ними.

Студенту следует понимать, что при характеристике налога как правовой категории нужно делать акцент на смену форм собственности (переход права собственности к государству).

При определении налога как прикладной категории следует суммировать основные признаки налога, т.е. налог представляет собой нецелевой, безвозмездный, безвозвратный, безусловный, обязательный платеж, вносимый юридическими и физическими лицами в бюджет соответствующего уровня (или целевой фонд) на основании соответствующего правового акта. Далее, следует подробно остановиться на принципах установления налогов, действующих в настоящее время: всеобщность, справедливость, определенность, удобность взимания, экономия (сокращение издержек при осуществлении изъятия налога), принцип надлежащего выбора объектов обложения в соответствии с учетом объективных экономических условий.

Студент должен уметь раскрыть сущность этих принципов, их значение в современных условиях.

Требуется детально проанализировать и раскрыть основные функции налогов, и прежде всего, фискальную функцию. Особо надо выделить и разъяснить регулирующую функцию налогов, без которой в экономике, основанной на товарно-денежных отношениях и влиянии закона стоимости на процессы переливания капиталов обойтись нельзя. Не менее важной функцией налогов является стимулирующая функция. Используя эту функцию, государство через систему налогов, льгот и санкций стимулирует технический прогресс, расширяет производство и т. д. Также надо разъяснить функции распределительную и контрольную.

Виды налогов надо рассмотреть в зависимости от критериев их классификации. Так, налоги подразделяются на прямые (подоходнопоимущественные) и косвенные (налоги на потребление). Студент должен знать, какие налоги, взимаемые на территории РФ, относятся к прямым налогам, а какие к косвенным налогам, уметь объяснить природу каждого налога.

Осуществление финансовой деятельности в сфере налогообложения с неизбежностью требует правового регулирования прав, обязанностей и ответственности участвующих в этих отношениях субъектов. На эти вопросы следует обратить особое внимание, поскольку они имеют высокую практическую значимость.

Рассматривая налоговое право, следует подробно остановиться на понятии налоговой модели и понять, что налоговый закон содержит целый ряд специальных норм, устанавливающих ту или иную модель. Надо определит субъект налогообложения – круг плательщиков, объект налогообложения, предмет, налоговую базу, ставки налогов, налоговые льготы и ответственность за совершение налоговых правонарушений, другие элементы закона о налоге. Студенту следует подробно рассмотреть эти элементы закона о налоге, имея в виду, что некоторые из них являются обязательными, другие факультативными.

Студенту надо разобраться в понятиях налоговой системы и системы налогов и сборов Российской Федерации. Именно налоговая система РФ является сейчас предметом дискуссии о путях и методах реформирования, желательно высказать своё мнение о тенденциях правового регулирования в сфере налогообложения. К концу 1991 года в РФ была создана законодательная база, призванная возродить налоговые правоотношения, что является явлением значительным и позитивным.

В настоящее время вступили в силу части первая и вторая Налогового кодекса РФ. Часть вторая Налогового кодекса РФ устанавливает федеральные, региональные и местные налоги, определяет специальные режимы налогообложения. Студент должен хорошо ориентироваться в порядке исчисления и взимания каждого из этих налогов.

Тема 3.3. Характеристика отдельных видов налогов (круг плательщиков, объект обложения, порядок исчисления и взимания, основные льготы, ставки, особенности) В соответствии со ст. 13 НК РФ к федеральным налогам и сборам относятся: 1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц; 4) единый социальный налог; 5) налог на прибыль организаций; 6) налог на добычу полезных ископаемых; 7) водный налог; 8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 9) государственная пошлина.

В соответствии со ст. 14 НК РФ к региональным налогам и сборам относятся: 1) налог на имущество организаций; 2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

К местным налогам и сборам относятся: 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц.

Рассмотрим подробнее некоторые из них.

Налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ) 1. Субъектами налога (налогоплательщиками), согласно ст. 143 НК РФ, налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

2. Предметом налога, согласно ст. 146 НК РФ, являются товары, работы и услуги. В соответствии со ст. 38 НК РФ товаром для целей настоящего Кодекса признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации; работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц; услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

3. Объектом налога в соответствии со ст. 146 НК РФ (объект налогообложения) признаются следующие операции:

1) реализация (в теории - факт реализации) товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В целях налогообложения передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

4. Налоговая база определяется (в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров, работ, услуг) как стоимость (как определенная сумма) товаров, работ и услуг и др. в соответствии с нормами ст. ст. 153 - 162 НК РФ.

Акцизы (гл. 22 НК РФ) 1. Субъектами налога (налогоплательщиками) акциза, согласно ст. НК РФ, признаются (если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с гл. 22 НК РФ):

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

2. Предметом налога, согласно ст. 181 НК РФ, являются подакцизные товары.

3. Объектом налога (объект налогообложения) признаются операции, предусмотренные ст. 182 НК РФ.

4. Налоговой базой, согласно ст. 187 НК РФ, при реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с гл. 22 НК РФ) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок является конкретное количественное наполнение.

Налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ) 1. Субъектами налога (налогоплательщиками) налога на доходы физических лиц (ст. 207 НК РФ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

2. Предметом налога в соответствии с гл. 23 НК РФ являются доходы (в том числе в виде материальной выгоды) или предметы материального мира (при получении дохода в натуральной форме).

3. Объектом налога (объект налогообложения) признаются доходы, полученные налогоплательщиком, предусмотренные ст. 209 НК РФ.

Налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ) 1. Субъектами налога (налогоплательщиками) налога на прибыль организаций (ст. 246 НК РФ) признаются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

2. Предметом налога в соответствии с гл. 25 НК РФ является прибыль (как денежные средства).

3. Объектом налога (объект налогообложения) признается формирование прибыли, определяемой в соответствии со ст. 247 НК РФ.

Государственная пошлина (гл. 25.3 НК РФ) Плательщиками пошлины (ст. 333.17 НК РФ) признаются организации и физические лица в случае, если они:

1) обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой;

2) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Сроки уплаты государственной пошлины предусмотрены ст. 333. НК РФ, согласно которой плательщики уплачивают государственную пошлину, если иное не установлено настоящей главой, в следующие сроки:

1) при обращении в Конституционный Суд РФ, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям - до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы (в том числе апелляционной, кассационной или надзорной);

2) плательщики, указанные в подп. 2 п. 2 ст. 333.17 НК РФ, - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда;

3) при обращении за совершением нотариальных действий - до совершения нотариальных действий;

4) при обращении за выдачей документов (их копий, дубликатов) - до выдачи документов (их копий, дубликатов);