«Печатается по решению Совета учетно–экономического факультета от 25.04.2013 г., протокол № 8. Составители: Лабынцев Н.Т. (раздел по бухгалтерскому учету) Усенко Л.Н. (раздел по анализу хозяйственной деятельности) ...»

аспиранты (соискатели) должны уяснить понятие и виды аудита, уровни нормативно-правового регулирования аудиторской деятельности, методику планирования аудиторской проверки, содержание аудиторских процедур, порядок оформления результатов аудита.

Тема 1. Место аудита в системе экономического контроля Роль и функции контроля в условиях рыночной экономики. Значение независимого аудиторского контроля и его экономическая обусловленность.

Государственно-финансовый контроль, ревизия и аудит; их взаимосвязь, сходство и отличие.

Сущность аудита и характеристика его основных компонентов. Цели, задачи и функции аудита. История развития аудита как профессиональной деятельности. Особенности развития аудита в странах с развитой рыночной экономикой. Основные этапы становления и развития аудита в России.

Основные концепции и постулаты аудита. Классификация видов аудита Тема 3. Регулирование аудиторской деятельности Услуги, оказываемые аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами. Система понятия аудиторской деятельности нормативно-правового регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации. Структура, функции органов, регулирующих аудиторскую деятельность в России и документы, регламентирующие аудит. Законодательные ограничения в занятии аудиторской деятельностью и в проведении аудиторских проверок конкретного клиента.

Критерии, по которым бухгалтерская отчетность подлежит обязательной аудиторской проверке. Экономические санкции за уклонение от обязательного аудита.

Права, обязанности и ответственности аудиторов и аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов. Права и обязанности аудируемых лиц. Контроль качества аудита.

Порядок подготовки и проведения аттестации аудиторов на право осуществления аудиторской деятельности. Саморегулируемые организации аудиторов. Этические принципы аудиторской деятельности, содержание и значение Кодекса этики аудиторов.

Тема 4. Стандартизация аудиторской деятельности Аудиторские стандарты: понятие и классификация. Роль стандартов аудиторской деятельности в обеспечении качества аудита. Международные стандарты аудита как основа для разработки российских стандартов аудиторской деятельности. Характеристика состава и структуры федеральных стандартов аудиторской деятельности. Значение и порядок разработки внутренних стандартов аудиторской деятельности.

Тема 5. Организация подготовки и планирования аудиторской проверки Этапы проведения аудита, предварительный этап аудиторской проверки.

Выбор потенциального клиента в аудите, оценка возможности проведения аудита, понимание деятельности аудируемого лица. Форма и содержание письма о проведении аудита. Ознакомление со спецификой бизнеса потенциального клиента, оценка стоимости аудиторских услуг. Критическая оценка форм договоров, заключаемых при оказании аудиторских услуг разного вида. Особенности договора возмездного оказания аудиторских услуг.

Принципы планирования аудита: комплектность, непрерывность, оптимальность. Разработка общего плана аудита и составление программы аудиторской проверки.

Понятие существенности и методы определения ее уровня.

Аудиторский риск и его основные компоненты. Методы определения и минимизация аудиторского риска. Понятие и методы аудиторской выборки.

Риск аудиторской выборки. Взаимосвязь аудиторского риска и уровня существенности.

Тема 6. Проведение аудиторской проверки Рабочие документы аудитора, их состав, содержание, использование и хранение. Оценка системы и внутреннего контроля в процессе аудита. Виды и источники аудиторских доказательств. Использование предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности в аудите. Источники и методы получения аудиторских доказательств.

Понятие, виды и источники аудиторских доказательств. Использование предпосылок подготовки бухгалтерской отчетности. Аналитические процедуры.

Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита. Первичный аудит начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности.

Тема 7. Взаимодействие аудитора с аудируемым лицом в процессе аудита Общение с руководством аудируемого лица в процессе аудита.

Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта.

Роль и функции экспертов при проведении аудиторских проверок.

Использование работы эксперта при сборе аудиторских доказательств.

Операции со связанными сторонами в ходе аудита. Использование при проведении аудиторской проверки данных других аудиторских организаций и внутреннего контроля. Обоснование приоритетных направлений проверки.

Особенности организации аудиторской проверки в многозвенных организациях.

Использование работы эксперта в процессе аудита. Использование работы внутреннего аудита в процессе аудита. Использование работы другого аудитора в процессе аудита.

Информация по результатам аудита, ее место в заключительных документах аудиторской организации. Понятие, структура и содержание аудиторского заключения. Виды аудиторских заключений. Дата подписания аудиторского заключения и порядок отражения в нем событий, произошедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности аудируемого экономического субъекта.

Влияние применимости допущения непрерывности деятельности на вид аудиторского заключения. Прочая информация в документах, содержащих проаудированную бухгалтерскую отчетность.

3.2. РАЗДЕЛ: МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА ФИНАНСОВОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ

Тема 9. Аудит правоустанавливающих документов. Оценка системы управления, организации бухгалтерского учета и учетной политики Проверка юридического статуса аудируемого лица и права его функционирования. Проверка формирования уставного капитала. Особенности аудита складочного капитала, уставного фонда, паевого фонда. Экспертиза хозяйственных договоров на соответствие законодательству. Анализ соответствия системы управления организационной структуре, специализации и объемам производства. Общая оценка организации и состояния бухгалтерского учета. Анализ и оценка учетной политики предприятия Тема 10. Аудит денежных средств и финансовых вложений Цели проверки, источники информации и нормативное регулирование операций с денежными средствами и финансовыми вложениями. Аудит кассовых операций. Аудит операций на расчетных счетах. Аудит операций на валютных и других счетах в банках. Аудит финансовых вложений.

Тема 11. Аудит основных средств и нематериальных активов Цели проверки, источники информации и нормативное регулирование операций с основными средствами и нематериальными активами. Проверка наличия, состава и сохранности основных средств.

Аудит правильности оценки и формирования первоначальной стоимости основных средств Аудит операций с основными средствами Аудит начисления амортизации основных средств Аудит восстановления основных средств Аудит наличия нематериальных активов и операций с ними Тема 12. Аудит материально-производственных запасов Цели проверки, источники информации и нормативное регулирование операций с материально-производственными запасами Проверка наличия и сохранности материально-производственных запасов Проверка достоверности складского учета материально-производственных запасов Аудит операций с материалами Аудит операций с готовой продукцией Тема 13. Аудит расчетных и кредитных операций Цели проверки, источники информации и нормативное регулирование расчетных и кредитных операций Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками Аудит расчетов с покупателями и заказчиками Аудит расчетов с подотчетными лицами Аудит кредитов и займов Тема 14. Аудит соблюдения трудового законодательства и задолженности Цели проверки, источники информации и нормативное регулирование расчетов по оплате труда Проверка соблюдения законодательства о труде и оформления трудовых отношений Аудит операций по начислению заработной платы Аудит расчетов по налогам и сборам Аудит операций по удержаниям из заработной платы Тема 15. Аудит себестоимости продукции, работ, услуг Цели проверки, источники информации и нормативное регулирование учета расходов Проверка правильности отнесения затрат, образующих себестоимость продукции (работ, услуг) Аудит достоверности учета затрат на производство Аудит правильности учета и распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов Проверка правильности калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) Тема 16. Аудит финансовых результатов и распределения прибыли Цели проверки, источники информации и нормативное регулирование формирования финансовых результатов Аудит документального подтверждения и учета отгрузки и продажи продукции Проверка достоверности отражения в отчетности финансового результата от продаж Аудит коммерческих и управленческих расходов Аудит прочих доходов и расходов Аудит распределения прибыли Цели проверки, источники информации и нормативное регулирование формирования собственного капитала Аудит уставного капитала Аудит добавочного капитала Аудит резервного капитала Аудит нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) На современном этапе рыночной экономики происходят существенные изменения в экономике, как на макроэкономическом, так и на микроэкономическом уровне: складывается современная система рыночной экономики, изменяются характер и методы экономической деятельности хозяйствующих субъектов в рамках этой системы. Однако контроль остается одним из важных элементов рыночных отношений.

Сущность, роль и функции контроля в управлении экономикой; виды контроля; взаимосвязь и отличия внешнего и внутреннего контроля, внутреннего управленческого контроля и ревизии; основные задачи и направления внешнего финансового контроля; подготовка, планирование, проведение и оформление результатов внешнего контроля; основные задачи и направления внутреннего финансового контроля; порядок проверки смет (бюджетов), центров затрат, ответственности и бюджетирования; внутренний финансовый контроль и внутрихозяйственный расчет коммерческих организаций (предприятий); внутренний контроль и система мер по ограничению риска хозяйственной деятельности.

Ревизия, как инструмент контроля; задачи и организация проведения ревизии; основания и периодичность проведения ревизии; направления ревизионной проверки; подготовка и планирование проведения ревизии;

основные этапы и последовательность работы; их документирование; выводы и предложения по материалам ревизии; методы и специальные методические приемы документального и фактического контроля при проведении ревизии;

организация ревизионной работы на объектах разных организационно-правовых форм и форм собственности; порядок составления обобщающего документа о состоянии бухгалтерского учета и достоверности отчетности организаций.

Тема 1. Финансовый контроль в условиях рыночной экономики Роль, значение и функции контроля в современных условиях хозяйствования. Контроль как функция управления. Классификация видов контроля. Сущность финансового контроля, его содержание, цели и задачи в условиях рыночной экономики. Основные элементы финансового контроля.

Организация системы финансового контроля в России. Классификация форм и способов проведения финансового контроля. Организация и проведение финансового контроля.

Тема 2. Организация контроля и ревизии финансово-хозяйственной Цели и задачи контроля и ревизии. Органы, осуществляющие ревизию и контроль. Планирование, подготовка ревизии. Организация контрольноревизионного процесса. Контрольно-ревизионные процедуры. Исследование документов при ревизии. Комплексные ревизии и особенности их проведения.

Обязанности, права и ответственность ревизора. Обязанности, права и ответственность проверяемых должностных лиц. Обобщение и систематизация материалов ревизии. Содержание акта ревизии и требования, предъявляемые к нему. Выводы и предложения по акту ревизии и контроль за выполнением принятых решений. Итоги ревизии и материальная ответственность работников организации хозяйствования.

Тема 3. Методы контрольно-ревизионной работы Метод контроля, как отдельное контрольно-ревизионное действие.

Основные методы документального контроля. Методы фактического контроля.

Инвентаризация, как один из важнейших приемов финансово-хозяйственного контроля организаций. Организационно- правовые основы инвентаризации.

Порядок, цели и задачи инвентаризации. Инвентаризация основных средств, нематериальных и прочих активов. Инвентаризация денежных средств, ценностей, бланков строгой отчетности. Инвентаризация расчетов.

Распорядительная документация на проведение инвентаризации. Первичные документы, составляемые по итогам инвентаризации. Сличительные ведомости и другие документы, составляемые по итогам работы инвентаризационных комиссий. Другие методы фактического контроля.

Тема 4. Ревизия управления организацией хозяйствования и договорной Уровни управления организацией. Структурные подразделения организации. Организационные документы - правовая основа деятельности организаций всех форм собственности.. Документооборот в организациях.

Основные аспекты контроля организации договорной работы хозяйствующего субъекта. Основные вопросы, решаемые в процессе ревизии договорной дисциплины.

Тема 5. Внутренний контроль в организациях хозяйствования Основы внутреннего контроля. Цели и задачи, предмет, методы и объекты внутреннего контроля. Контрольная среда, система бухгалтерского учета, процедуры и методы внутреннего контроля как составные части системы внутреннего контроля. Проверка состояния и организации контроля во внутрихозяйственных подразделениях по соблюдению нормативных положений финансово-хозяйственной и административной деятельности.

Тема 6. Ревизия и контроль состояния бухгалтерского учета и отчетности Учетная политика организации. Проверка организации бухгалтерского учета и отчетности. Проверка достоверности отчетных данных. Ревизия и контроль состояния бухгалтерского учета. Ревизия и контроль состояния, движения, использования и учета основных средств. Ревизия капитальных вложений. Ревизия и контроль учета нематериальных активов. Ревизия и контроль сохранности, использования и учета материальных ценностей. Ревизия и контроль хранения и расходования денежных средств и денежных документов. Ревизия и контроль расходов на заработную плату и расчетов с рабочими и служащими. Контроль учета расходов на страхование. Ревизия и контроль расчетных и кредитных операций. Ревизия дебиторской и кредиторской задолженности. Контроль бухгалтерского учета операций с ценными бумагами: акциями, облигациями, векселями. Контроль учета производственных затрат. Контроль выпуска и реализации готовой продукции, сданных работ и услуг. Ревизия и контроль за формированием капитала организации. Оформление результатов ревизии состояния бухгалтерского учета и отчетности.

Тема 7. Контроль финансового состояния организации хозяйствования Задачи, последовательность и источники ревизии. Ревизия финансовых результатов деятельности хозяйствующего субъекта, проверка финансового состояния. Анализ формы «Бухгалтерский баланс» и других форм бухгалтерской (финансовой) отчетности. Анализ платежеспособности и ликвидности. Банкротство предприятий. Контроль учета финансовых результатов и распределения прибыли.

Тема 8. Контроль внешнеэкономической деятельности организации Контроль валютных операций. Контроль бухгалтерского учета внешнеэкономической деятельности. Контроль учета экспортных операций.

Контроль учета расчетов с иностранными покупателями экспортных товаров.

Контроль учета импортных операций. Контроль учета экспортно-импортных операций, проводимых на бартерной основе.

Тема 9. Контроль исполнения налогового законодательства в организации Органы, осуществляющие налоговой контроль в РФ. Порядок планирования, организации, проведения проверки органами налогового контроля. Контроль соблюдения налогового законодательства. Контроль и ревизия правильности исчисления и уплаты налогов и сборов. Контроль отчислений на пенсионное страхование, на социальное и медицинское страхование. Оформление результатов документальной проверки соблюдения налогового законодательства.

Аудит как особая организационная форма контроля – независимый финансовый контроль. Виды аудита и сопутствующие аудиту услуги. Порядок планирования, организации, проведения аудиторской проверки. Типичные ошибки выявляемые аудиторами. Предпосылки возникновения внутреннего аудита. Цели и задачи внутреннего аудита. Соотношение внутреннего аудита, внутреннего контроля и ревизии на предприятии. Сопоставление внутреннего и внешнего аудита, координация деятельности внутреннего аудита с независимой аудиторской организацией. Основные направления и порядок оформления документов и результатов внутреннего и внешнего аудита. Отличие аудита от ревизии.

Тема 11. Правовой контроль деятельности организации Органы, осуществляющие правовой контроль в РФ. Организация и порядок проведения ревизии по заданию правоохранительных органов.

Судебно-бухгалтерская экспертиза как одна из форм правового контроля деятельности хозяйствующего субъекта. Отличие судебно-бухгалтерской экспертизы от аудита. Оформление результатов судебно-бухгалтерской экспертизы и других ревизий правоохранительных органов.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Авдийский В.И., Курмашов Ш.Р. Прогнозирование и анализ рисков в деятельности хозяйствующих субъектов. - М.:Финансовая академия при Правительстве РФ, 2. Алексеева А.И., Васильев Ю.В., Малеева А.В., Ушвицкий Л.И.

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.:

Кнорус, 3. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Под ред. Позднякова В.Я. - М.: ИНФРА – М, 4. Анализ финансовой отчетности. Под ред. Вахрушиной М.А., Пласковой Н.С. - М.: Вузовский учебник, 5. Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: ФиС, 6. Балдин К.В., Белугина В.В., Галдицкая С.Н., Передеряев И.И.

Банкротство предприятия. Анализ, учет, прогнозирование. - М.: Дашков и 7. Бариленко В.И., Кузнецов, Плотникова Л.К., Иванова О.В. Анализ финансовой отчетности. - М.: Кнорус, 8. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа. - М.: ИНФРА – М, 9. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: Финансы и Статистика, 10. Бланк И.А. Энциклопедия финансового менеджера. В 4 томах. Том 4.

Управление финансовой стабилизацией предприятия. - М.: Омега – Л, 11. Боб Фелпс. Умные бизнес-показатели. Система измерений эффективности как важный элемент менеджмента. - М.: Баланс Бизнес Букс, 12. Бочаров В.В. Комплексный финансовый анализ. СПб.: Питер, 13. Васильева Л.С., Петровская М.В. Финансовый анализ. - М.: КНОРУС, 14. Венди МакКензи. Использование и интерпретация финансовой отчетности. - М.: Баланс Бизнес Букс, 15. Гиляровская Л.Т., Лысенко Д.В., Ендовицкий Д.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: Проспект, 16. Глазов М.М.. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Андреевский издательский дом, 17. Головнина Л.А., Жигунова О.А. Экономический анализ.- М.: КНОРУС, 18. Горелик О.М., Филиппова О.А. Финансовый анализ с использованием ЭВМ. - М.: Кнорус, 2007.

19. Жарылгасова Б.Т., Суглобов А.Е. Анализ финансовой отчетности. - М.:

Кнорус, 20. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. - М.: Проспект, 21. Кирьянова З.В., Седова Е.И. Анализ финансовой отчетности. – М Издательство Юрайт, 22. Ковалев В.В. Ковалев Вит. В. Анализ баланса или как понимать баланс. – М.: Проспект, 23. Ковалев В.В. Управление финансовой структурой фирмы. - М.: Проспект, 24. Ковалев В.В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью. - М.: Проспект, 25. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: ИНФРА – М, 26. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: ЮНИТИ, 27. Любушин Н.П., Бабичева Н.Э. Финансовый анализ. – М.: Эксмо, 28. Неудачин В.В.. Реализация стратегии компании. Финансовый анализ и моделирование. - М.: Вершина, 29. Ник Антилл, Кеннет Ли. Оценка компаний. Анализ и прогнозирование с использованием отчетности по МСФО. - М.: Альпина бизнес букс, 30. Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: Кнорус, 31. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия. - М.: ЮНИТИ, 32. Савицкая Г.В., Теория анализа хозяйственной деятельности. - М.: ИНФРА 33. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н., Финансовый анализ. Управление финансами. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 34. Сосненко Л.С. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: Кнорус, 35. Теплова Т.В., Григорьева Т.И. Ситуационный финансовый анализ. - М.:

ГУ ВШЭ, 36. Хорин А.Н. Керимов В.Э. Стратегический анализ. - М.: Эксмо, 37. Чернышева Ю.Г. Кочергин Л.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - Ростов-на-Дону, «Феникс», 38. Шадрина Г.В., Богомолец С.Р., Косорукова И.В. Комплексный экономический анализ организации. - М.: Академический проект, Фонд «Мир» 39. Шеремет А.Д., Ионова А. Ф. Финансы предприятий. Менеджмент и анализ. - М.: ИНФРА – М, 40. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. - М.: ИНФРА – М, 2008.

ВОПРОСЫ К ВСТУПИТЕЛЬНОМУ ЭКЗАМЕНУ В АСПИРАНТУРУ

Нормативное регулирование бухгалтерского учета в России Методика учета нематериальных активов Методика учета основных средств Методика учета материально-производственных запасов Учет затрат на производство и выпуск готовой продукции (работ, услуг) в отраслях народного хозяйства Учет выпуска продаж продукции (работ, услуг).

7. Методика учета текущих расчетов (расчетов по налогам и сборам, с внебюджетными фондами) 8. Методика учета финансовых результатов в коммерческих организациях 9. Формирование отчетности в соответствии с Российскими стандартами 10.Методика учета денежных средств коммерческой организации 11.

Управленческий учет в условиях рыночной экономики 12.Общая характеристика компьютерных технологий бухгалтерского учета 13.Модели взаимодействия бухгалтерского и налогового учета 14.Методика учета расчетов по оплате труда 15.Роль и назначение МСФО в России «Комплексный экономический анализ хозяйственной Особенности анализа неплатежеспособных организаций Анализ кредитоспособности организации Оценка уровня финансового и операционного левериджа Методика экспресс-анализа деятельности организации Анализ эффективности использования основных средств и нематериальных активов 6. Показатели себестоимости и методика их анализа 7. Анализ использования материальных ресурсов 8. Анализ использования трудовых ресурсов 9. Анализ показателей деловой и рыночной активности организации 10.Система показателей рентабельности и методика их анализа 11.Предмет и задачи анализа хозяйственной деятельности. Система аналитических показателей и методы их анализа 12.Анализ платежеспособности и ликвидности организации 13.Анализ имущества организации и источников его образования 14.Методы анализа финансовой устойчивости организации 15.Анализ абсолютных показателей финансовых результатов 1. Аудит соблюдения трудового законодательства и задолженностей перед персоналом по оплате труда 2. Аудит расчетов по налогам и сборам 3. Понятие, структура, содержание аудиторского заключения и его виды 4. Аудит финансовых результатов и распределения прибыли 5. Аудиторские стандарты: понятие и классификация. Роль стандартов аудиторской деятельности в обеспечении качества аудита 6. Понятие существенности в аудите и методы определения ее уровня 7. Понятие, виды и источники аудиторских доказательств. Использование предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности в аудите 8. Аудиторский риск и его основные компоненты. Методы определения и минимизации аудиторского риска 9. Права, обязанности и ответственность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов 10.Услуги, оказываемые аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами 11.Аудит операций по расчетным, валютным и другим счетам в банках 12.Сущность аудита, его цели, задачи и функции. Основные этапы становления и развития аудита в России 13.Система нормативно-правового регулирования аудиторской деятельности в РФ 14.Аудит материально-производственных запасов 15.Аудит основных средств