Главная >> Методички

Pages: |

| 2 | 3 |

«Е.И.Орлова, Л.В.Кузина НАЛОГОВОЕ ПРАВО Учебно-методический комплекс для студентов специальностей 1-24 01 02 – Правоведение 1-24 01 03 – Экономическое право МИНСК 2004 1 РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ИЗУЧЕНИЮ ДИСЦИПЛИНЫ Налоговое ...»

-- [ Страница 1 ] --

Учреждение образования

МИНСКИЙ ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ

Е.И.Орлова, Л.В.Кузина

НАЛОГОВОЕ ПРАВО

Учебно-методический комплекс

для студентов специальностей

1-24 01 02 – «Правоведение»

1-24 01 03 – «Экономическое право»

МИНСК 2004

ТЕМЫ ЛЕКЦИЙ И ИХ СОДЕРЖАНИЕ

ОБЩАЯ ЧАСТЬ

Роль налогов на различных исторических этапах развития государства.

Понятие налога, сбора, пошлины.

Функции налогов.

Фискальная функция. Стимулирующая функция. Распределительная функция. Контрольная функция.

Юридическая конструкция налога. Субъект налога. Объект налога.

Налоговая база. Единица налогообложения. Ставка налога. Налоговый период.

Отчетный период. Сроки и порядок уплаты налога. Порядок исчисления налога. Налоговые льготы. Формы отчетности.

Виды налогов. Республиканские налоги, сборы (пошлины). Местные налоги и сборы.

Сущность и задачи механизма налогового регулирования.

Понятие налоговой политики и ее роль в регулировании развития экономики.

Литература: 1; 8; 35[75-40]; 39[4-115]; 40; 41[46-53]; 42[9-49]; 43[16-27; 16Тема 2. Налогообложение: понятие, характеристика Понятие налогообложения.

Этапы становления и развития налогообложения.

Налогообложение как государственно-правовое явление.

Основные принципы налогообложения в Республике Беларусь.

Основания взимания налогов: экономические, юридические, организационные.

Стадии налогообложения. Их характеристика.

Литература: 1; 8; 35[6-17;52-75]; 42[9-24]; 52[3-31] Тема 3. Понятие, принципы и источники налогового права.

Понятие, предмет, метод налогового права.

Принципы налогового права. Принцип законности. Принцип публичности установления и взимания налога и сборов. Принцип обязательности. Принцип отрицания обратной силы закона. Принцип однократности налогообложения. Принцип юридического равенства плательщиков. Принцип равномерного распределения налогов. Принцип стабильности налогового законодательства.

Функции налогового права. Фискальная функция. Контрольная функция.

Регулирующая функция.

Система налогового права. Источники налогового права.

Налогово-правовые нормы: понятие, структура, виды.

Налоговые правоотношения: понятие, особенности. Элементы налоговых правоотношений: субъект, объект, содержание. Основные принципы правового регулирования налоговых правоотношений. Принцип законности. Принцип однократности налогообложения. Принцип льготности налогообложения.

Принцип равенства защиты прав и интересов плательщиков и государства.

Принцип резиденства.

Налоговое право как наука, учебная дисциплина.

Литература: 1; 8; 35[17-45;91-115]; 36; 40; 41[6-44]; 43[80-117]; 44[5-17]; 53[5Тема 4. Налоговая система Республики Беларусь Налоговая система: понятие, основные элементы, принципы.

Принцип обязательности уплаты налогов, сборов и пошлин. Принцип равенства и справедливости по отношении ко всем плательщикам. Принцип определенности и однозначности налогового законодательства. Принцип однократности налогообложения доходов. Принцип соразмерности налогов с величиной получаемых плательщиков доходов. Принцип стабильности налогов Принцип сочетания фискальных целей с целями регулирования развития отраслей национальной экономики.

Анализ налоговой системы Республики Беларусь, ее воздействие на развитие экономики.

Пути реформирования налоговой системы в аспекте становления рыночных отношений.

Литература: 1; 8; 35[88-91]; 39[35-52]; 40; 41[44-63]; 42[120-159;213]; 43[80-84] Тема 5. Налоговый учет и налоговый контроль Понятие налогового учета.

Представление плательщиком в налоговый орган налоговых деклараций (расчетов) по налогам, сборам (пошлинам), а также других необходимых документов, связанных с налогообложением.

Налоговый контроль и формы его осуществления.

Учет плательщиков (иных обязанных лиц). Порядок постановки на учет и снятия с учета в налоговом органе. Учетный номер плательщика (иного обязанного лица). Обязанности банков, других организаций и физических лиц по представлению сведений о плательщиках (иных обязанных лицах).

Налоговая проверка. Плановая налоговая проверка. Внеплановая налоговая проверка. Камеральная налоговая проверка. Выездная налоговая проверка. Порядок проведения налоговых проверок.

Привлечение эксперта для оказания содействия при проведении налоговых проверок.

Привлечение специалиста при проведении налоговой проверки.

Доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение плательщика (иного обязанного лица) для проведения налоговой проверки.

Истребование документов и запрос иной информации при проведении налоговой проверки.

Изъятие документов при проведении налоговой проверки.

Вызов в налоговый орган при проведении налоговой проверки.

Итоги налоговой проверки.

Налоговая тайна.

Литература: 1; 8; 40; 41[61-96]; 42[196-203]; 44[62-74; 120-134]; 53[51-65] Тема 6. Плательщики налогов, сборов (пошлин) Понятие плательщиков налогов, сборов (пошлин).

Белорусские и иностранные организации.

Место нахождения плательщика-организации.

Организация, финансируемая из бюджета (бюджетная организация).

Физические лица – налоговые резиденты Республики Беларусь. Место жительство плательщика – физического лица.

Индивидуальные предприниматели. Взаимозависимые лица.

Права плательщика. Обязанности плательщика.

Налоговые агенты.

Право на представительство в отношениях, регулируемых налоговым законодательством.

Законные представители плательщика. Действия (бездействие) законных представителей организации. Уполномоченный представитель плательщика.

Литература: 1; 8; 11; 36; 39[86-101]; 43[21-26]; 44[146-156] Тема 7. Налоговые и таможенные органы Республики Беларусь Понятие, цели и задачи налоговых органов. Их система.

Основные задачи Министерства по налогам и сборам.

Права налоговых органов и их должностных лиц.

Обязанности налоговых органов и их должностных лиц.

Права и обязанности таможенных органов.

Ответственность налоговых и таможенных органов и их должностных лиц.

Порядок и сроки обжалования решений налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц.

Литература: 1; 3; 8; 12; 31; 38[45-68]; 40; 43[372-492]; 44[136-143] Тема 8. Налоговое обязательство и его исполнение.

налогового обязательства, уплаты пеней Понятие налогового обязательства. Основания возникновения, изменения и прекращения налогового обязательства.

Понятие исполнения налогового обязательства.

Исполнение налогового обязательства при ликвидации (прекращении деятельности) организации.

Исполнение налогового обязательства при реорганизации организации.

Исполнение налогового обязательства умершего, объявленного умершим, безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица.

Порядок уплаты налогов, сборов (пошлин). Списание задолженности по налогам, сборам (пошлинам), пеням. Обязанности банков и иных уполномоченных организаций по исполнению платежных поручений на перечисление налогов, сборов (пошлин) и решений о взыскании налогов, сборов (пошлин).

Способы обеспечения исполнения налогового обязательств, уплаты пеней: залогом имущества; поручительством; пенями; приостановлением операций по счетам в банке; арестом имущества.

Принудительное исполнение налогового обязательства, взыскание пеней.

Взыскание налога, сбора (пошлины), пени. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет денежных средств на счетах плательщика (иного обязанного лица – организации. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет наличных денежных средств плательщика (иного обязанного лица) -– организации. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов плательщика (иного обязанного лица) – организации. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика (иного обязанного лица).

Зачет, возврат налогов, сборов (пошлин), пеней. Зачет, возврат излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пени.

Литература: 1; 2; 3; 8; 9; 10; 33; 40; 41[119-140]; 53[54-73] Тема 9. Юридическая ответственность за нарушение налогового Понятие и виды налоговых правонарушений. Причины совершения налоговых правонарушений.

Юридическая ответственность в налоговой сфере. Ее специфика и виды.

Финансовая ответственность.

Административная ответственность.

Литература: 1; 2; 3; 4; 5; 11; 12; 35[115-140]; 41[96-114]; 43[173-184]; 47; 48; Тема 10. Уголовная ответственность за нарушения Правовые нормы уголовной ответственности за нарушения налогового законодательства.

Уголовная ответственность за преступления в сфере налогообложения, предусмотренная в статье 243 УК Республики Беларусь «Уклонение от уплаты налогов». Субъекты преступления. Объект налогового правонарушения.

Объективная сторона налогового преступления. Субъективная сторона налогового преступления.

Литература: 1; 5; 8; 12; 37[6-43]; 41[114-119]; 40; 47; 48; Тема 11. Особенности расследования уголовных дел, возбужденных по ст. 243 УК Республики Беларусь Особенности возбуждения уголовных дел по признакам сокрытия, занижения прибыли и доходов.

Особенности тактики проведения следственных действий.

Особенности выбора форм использования экономических и финансовых знаний при расследовании преступлений по уклонению от уплаты налогов.

Взаимодействия следствия и органов дознания при раскрытии и расследовании уклонения от уплаты налогов.

Литература: 1; 5; 34; 37[46-93]; 47; 48; 49; 50;

ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ

Тема 12. Юридические лица – плательщики налогов, включаемых в отпускную цену продукции, работ и услуг Налоги, включаемые в отпускную цену продукции, работ и услуг. Общая характеристика.

Правовое регулирование взимания налога на добавленную стоимость.

Плательщик налога, объект, налоговая база, налоговый период, ставка, порядок исчисления и сроки уплаты налога. Налоговые льготы.

Правовое регулирование взимания акцизов.

Литература: 1; 3; 8; 10; 11; 13; 14; 36; 39[149-238]; 40; 41[140-169]; 43[316Тема 13. Юридические лица – плательщики налогов, включаемых в себестоимость продукции, работ и услуг Налоги, включаемые в себестоимость продукции, работ и услуг. Общая характеристика.

Правовое регулирование взимания налога за пользование природными ресурсами (экологического налога).

Правовое регулирование платежей за землю и др.

Литература: 1; 8; 10; 11; 16; 18; 19; 21; 27; 36; 39[247-340];40; 41[207-220; 230Тема 14. Юридические лица – плательщики налогов, Налоги, уплачиваемые из прибыли. Общая характеристика.

Правовое регулирование взимания налогов на доходы и прибыль. Плательщики налогов. Объекты налогообложения. Ставки налогов на доходы и прибыль.

Льготы по налогам. Порядок исчисления и уплаты налогов.

Правовое регулирование взимания налога на недвижимость.

Литература: 1; 8; 10; 11; 15; 22; 36; 39[340-400]; 40; 41[169-206]; 44[42- 81];

43[258-314] Тема 15. Физические лица – плательщики налогов.

Правовое регулирование подоходного налога с физических лиц.

Плательщики подоходного налога. Объекты налогообложения. Порядок и сроки уплаты подоходного налога. Льготы по подоходному налогу с физических лиц. Порядок исчисления и уплаты подоходного налога. Порядок возврата (доплаты) сумм подоходного налога.

Правовое регулирование земельного налога, налога на недвижимость.

Литература: 1; 8; 10; 11; 22; 24; 25; 38; 39[425-524]; 41[273-292]; 44[91-114];

43[192-257] Виды местных налогов и сборов, порядок их установления и введения.

Налог на продажу товаров в розничной торговой сети. Налог на рекламу.

Сборы с пользователя (сборы за парковку в специально оборудованных местах;

за право торговли; с владельцев собак и др.).

Сборы за услуги (гостиниц, кемпингов, мотелей, ресторанов, баров, кафе).

Сборы за промысловую заготовку (закупку) дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения в целях их промышленной переработки или реализации.

Целевые сборы (транспортный сбор на обновление и восстановление городского, пригородного пассажирского транспорта, сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района).

Сборы с физических лиц при пересечении ими границы Республики Беларусь через контрольно пропускные пункты.

Особые налоговые режимы. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию товаров (работ, услуг). Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства.

Литература: 1; 8; 9; 10; 11; 17; 23; 26; 27; 28; 29; 30; 40; 41[262-294]

ЛИТЕРАТУРА

Нормативные материалы и основная литература 1. Конституция Республики Беларусь 1994 года (с изменениями и дополнениями). Принята на республиканском референдуме 24 ноября г. Мн.: Беларусь, 1997.

2. Гражданский кодекс Республики Беларусь. Мн.: Амалфея, 2001.

3. Таможенный кодекс Республики Беларусь // Ведомости Национального собрания Республики Беларусь. 1998. № 10-12.

4. Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях от апреля 2003 г. № 194-З ( в ред.Законов РБ от 05.07.2004 № 299З).Национальный реестр правовых актов. 2003. № 2/946.

5. Уголовный кодекс Республики Беларусь. Мн.: Амалфея, 2001.

6. Инвестиционный кодекс Республики Беларусь. Мн.: Регистр, 2001.

7. Банковский кодекс Республики Беларусь. Мн.: Амалфея, 2001.

8. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) // Национальный реестр правовых актов. 2003. № 4.

9. Закон Республики Беларусь «О местном управлении и самоуправлении» (с изменениями и дополнениями, изложенными в редакции 1999 г.) // Ведомости Национального Собрания Республики Беларусь. 2000. № 4.

10.Закон Республики Беларусь от 9.07.2002 г. № 119-З «О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных бюджетных фондах» // Национальный реестр правовых актов. 2002. № 80.

11.Закон Республики Беларусь «О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь» от 22.05.2000 г. № 393-З (ред. от 03.08.2004). // Национальный реестр правовых актов. 2000. № 50. № 2/168.

12.Закон Республики Беларусь «О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь «О государственной налоговой инспекции Республики Беларусь» от 4 января 2003 г. № 184-З. // Национальный реестр правовых актов. 2003. № 8.

13.Закон Республики Беларусь «О налоге на добавленную стоимость» от декабря 1991 г. (в ред. от 16 ноября 1999 г // Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь. 1992. № 3.

14.Закон Республики Беларусь «Об акцизах» от 30 декабря 1997 г. // Ведомости Национального собрания Республики Беларусь. 1998. № 4.

15.Закон Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль предприятий, объединений и организаций»» от 22 декабря 1991 г. с изменениями и дополнениями 1 января 2004 г. // Национальный реестр правовых актов.

2004. № 4.

16.Закон Республики Беларусь «О платежах за землю» от 18 декабря 1991 г. // Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь. 1992. № 3.

17.Закон Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2004 год»

от 29 декабря 2003 г. // Национальный реестр правовых актов. 2004. № 3.

18.Закон Республики Беларусь «О дорожный фондах в Республике Беларусь»

от 23 декабря 1991 г. (ред. от 29 декабря 2001 г.) // Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь. 1992. № 3.

19.Закон Республики Беларусь «Об обязательных страховых взносах в фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь» от 29 февраля 1996 г. (в ред. от 28 июля 2003 г.) // Национальный реестр правовых актов. 2000. № 7.

20.Декрет Президента Республики Беларусь «Об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 30 июля 2003 г. № 18 // Национальный реестр правовых актов. 2003. № 86.

21.Закон Республики Беларусь «О налоге за использование природных ресурсов (экологический налог) от 23 декабря 1991 г. с изменениями и дополнениями от 1 января 2004 г. // Национальный реестр правовых актов.

2004. № 4.

22.Закон Республики Беларусь «О налоге на недвижимость» от 23 декабря г. с изменениями и дополнениями от 1 января 2004 г. // Национальный реестр правовых актов. 2004. № 4.

23.Указ Президента Республики Беларусь «Об оффшорном сборе» от 12 марта 2003 г. № 104 с изменениями и дополнениями от 12 января 2003 г. № 509. // Национальный реестр правовых актов. 2003. № 32.

24.Закон Республики Беларусь «О государственной пошлине» от 10 января 1992 г. с изменениями и дополнениями от 1 января 2004 г. // Национальный реестр правовых актов. 2004. № 4.

25.Закон Республики Беларусь «О подоходном налоге с физических лиц» от декабря 1991 г.,(в ред. от 9 марта 1999 г.) с изменениями и дополнениями июля 2002 г. // Национальный реестр правовых актов. 2002. № 8.

26.Декрет Президента Республики Беларусь «О едином налоге с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и о некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности» от 27 января 2003 г. № 4, с изм. и доп. от 12 ноября 2003 г. № 22. // Национальный реестр правовых актов. 2003. № 14.

27.Декрет Президента Республики Беларусь «О введении единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции» от 13 июля 1999 г. № 27, с изм. и доп. от 4 апреля 2002 г. № 10. // Национальный реестр правовых актов. 2002. № 43.

28.Закон Республики Беларусь «Об упрощенной системе налогообложения для субъектов малого предпринимательства» от декабря 1997 г. с изм. и доп. от 4 января 2003 г. // Национальный реестр правовых актов. 2003. № 8.

29.Закон Республики Беларусь «О налоге на доходы от осуществления лотерейной деятельности» от 10 января 2000 г., с изм. и доп. от 1 января 2004 г. // Национальный реестр правовых актов. 2004. № 4.

30.Декрет Президента Республики Беларусь «О мерах по упорядочению игорного бизнеса в Республике Беларусь» от 1 декабря 1998 г. № 21, с изм. и доп. от 12 ноября 2003 г. № 22. // Национальный реестр правовых актов.

2003. № 127.

31.Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001г. № 1592 (в ред. Постановлений Совмина РБ от 06.09.2004 № 1083) «Вопросы Министерства по налогам и сборам». Национальный реестр правовых актов. 2002. № 5/9345.

32.Постановление Министерства финансов и Правления Национального банка «Правила уплаты гербового сбора при выдачи векселей» от 17 мая 2001 г.

№ 56/113. // Национальный реестр правовых актов. 2002. № 54.

33.Постановление Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь «Положение о порядке зачета, возврата излишне уплаченных сумм налога на доходы, налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, акцизов» от 4 октября 2002 г. № 144/92, с изм. и доп. от 23 мая 2003 г. № 84/59. // Национальный реестр правовых актов. 2003. № 77.

34.Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь «Об утверждении правил направления налоговыми органами в органы финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь сообщений о преступлениях против порядка осуществления экономической деятельности. // Налоговый курьер предпринимателя, № 26 от 8 июля 2002.

35.Маньковский И.А. Налоговое право Республики Беларусь. Общие положения. Мн.: Молодежное научное общество. 2000.

36.Маньковский И.А. Юридические лица и налоговые правоотношения. Мн.:

ПолиБиг, 1999.

37.Цыпарков Н.Г. Телятицкая Т.В. Налоговые преступления. Мн.: Молодежное научное общество. 2001.

38.Конин В.В. Индивидуальные предприниматели и налоговые органы. Мн.:

Амалфея, 2002.

39.Василевская Т.Н., Стасенко В.А. Налоги Беларуси. Теория, методика, практика. Мн.: Белпринт, 1999.

40.Ханкевич Л.А. Налоги и налоговое право Республики Беларусь: Учебное пособие. Мн.: РИВШ БГУ, 1999.

41.Кишкевич А.Д., Пилипенко А.А. Налоговое право Республики Беларусь.

Мн.: ТЕСЕЙ, 2002.

42.Гюрджан В.А. Налоги в Республике Беларусь. Теория и практика в цифрах и комментариях. Мн.: ПЧУП «Светоч», 2002.

43.Пепеляева С.Г. Основы налогового права: Учебно-методическое пособие.

М.: 1995.

44.Гуреев В.И. Налоговое право. М.: Экономика, 1995.

45.Челышева О.В. Расследование налоговых преступлений: Учебнометодическое пособие / О.В.Челышева, М.В. Феськов. Питер.: СПб, 2001.

Дополнительная литература 46.Мороз Л.Н. Налоги: проблемы правового регулирования. // Под ред В.И.

Семенкова. Мн.: «Веды», 1999. С.145.

47.Применение судами законодательства по делам о сокрытии, занижении прибыли и доходов: Обзор судебной практики судебной коллегии по уголовным делам Верховного Суда Республики Беларусь. // Судовы веснiк, 1997, № 2. С.32.

48.Телятицкая Т.В. Отграничение административных налоговых правонарушений от преступлений. // Судовы веснiк. 1999. № 1. С.51-52.

49.Цыпарков Н.Г. Основные способы совершения налоговых правонарушений. // Бюллетень следственного комитета МВД Республики Белаурсь. 1998. № 10. С.35-63.

50.Цыпарков Н.Г. Особенности правовой стадии производства по делам о налоговых преступлениях. // Судовы веснiк, 1999. № 3. С.60.

51.Сологуб Н.М. Налоговые преступления. Методика и тактика расследования.

М.: ИНФРА-М. 1998.

52.Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. Курс лекций. М.: ИНФРА-М.

2000.

53.Петрова Г.В. Налоговое право. М.: ИНФРА-М. 1997.

ПЛАНЫ СЕМИНАРСКИХ (ПРАКТИЧЕСКИХ)

ЗАНЯТИЙ

Тема 1. Налоги и налогообложение 1.Понятие налога, сбора, пошлины. Функции налогов.

2.Юридическая конструкция налога. Субъект налога. Объект налога.

Налоговая база. Единица налогообложения. Ставка налога. Налоговый период.

3.Виды налогов. Республиканские налоги, сборы (пошлины). Местные налоги и сборы.

4.Понятие налогообложения. Основные принципы налогообложения в Республике Беларусь.

5.Основания взимания налогов: экономические, юридические, организационные.

6.Стадии налогообложения. Их характеристика.

Литература: 1; 8; 35[75-40]; 39[4-115]; 40; 41[46-53]; 42[9-49]; 43[16-27; 16Тема 2. Понятие, принципы и источники налогового права.

1.Понятие, предмет, метод налогового права.

2.Система налогового права.

3.Принципы налогового права. Принцип законности. Принцип публичности установления и взимания налога и сборов. Принцип обязательности. Принцип отрицания обратной силы закона. Принцип однократности налогообложения. Принцип юридического равенства плательщиков. Принцип равномерного распределения налогов. Принцип стабильности налогового законодательства.

4.Функции налогового права. Фискальная функция. Контрольная функция. Регулирующая функция.

5.Источники налогового права.

6.Налогово-правовые нормы: понятие, структура, виды.

7.Налоговые правоотношения: понятие, особенности. Элементы налоговых правоотношений: субъект, объект, содержание.

Литература: 1; 8; 35[17-45;91-115]; 36; 40; 41[6-44]; 43[80-117]; 44[5-17]; 53[5Тема 3. Налоговая система Республики Беларусь. Налоговый контроль 1.Налоговая система: понятие, основные элементы, принципы.

реформирования в аспекте становления рыночных отношений.

3.Налоговый учет.

4.Налоговый контроль и формы его осуществления.

5.Итоги налоговой проверки.

6.Налоговая тайна.

Литература: 1; 8; 35[88-91]; 39[35-52]; 40; 41[44-63]; 42[120-159;213]; 43[80Тема 4. Правовое регулирование прав и обязанностей субъектов 1.Плательщики налогов, сборов (пошлин).

2.Права плательщика.

3.Обязанности плательщика.

4.Понятие, цели и задачи налоговых органов. Их система.

Основные задачи Министерства по налогам и сборам.

5.Права налоговых органов и их должностных лиц. Обязанности налоговых органов и их должностных лиц.

6.Права и обязанности таможенных органов.

7.Порядок и сроки обжалования решений налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц.

Литература: 1; 3; 8; 11; 12; 31; 36; 39[86-101]; 43[21-26]; 44[146-156] 38[45-68]; 40; 43[372-492]; 44[136-143] Тема 5. Налоговое обязательство 1.Понятие налогового обязательства. Основания возникновения, изменения и прекращения налогового обязательства.

2.Понятие исполнения налогового обязательства.

3.Порядок уплаты налогов, сборов (пошлин). Списание задолженности по налогам, сборам (пошлинам), пеням. Обязанности банков и иных уполномоченных организаций по исполнению платежных поручений на перечисление налогов, сборов (пошлин) и решений о взыскании налогов, сборов (пошлин).

4.Способы обеспечения исполнения налогового обязательств, уплаты пеней: залогом имущества; поручительством; пенями; приостановлением операций по счетам в банке; арестом имущества.

5.Принудительное исполнение налогового обязательства, взыскание пеней. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени.

6.Зачет, возврат налогов, сборов (пошлин), пеней.

Литература: 1; 2; 3; 8; 9; 10; 33; 40; 41[119-140]; 53[54-73] Тема 6. Юридическая ответственность за нарушение налогового 1.Понятие и виды налоговых правонарушений. Причины совершения налоговых правонарушений.

2.Состав налогового правонарушения.

3.Юридическая ответственность в налоговой сфере. Ее специфика и виды.

4.Финансовая ответственность.

5.Административная ответственность.

Литература: 1; 2; 3; 4; 5; 11; 12; 35[115-140]; 41[96-114]; 43[173-184]; 47; 48; Тема 7.Уголовная ответственность. Особенности расследования уголовных дел, возбужденных по ст. 243 УК РБ «Уклонение 1.Правовые нормы уголовной ответственности за нарушения налогового законодательства.

2.Уголовная ответственность за преступления в сфере налогообложения, предусмотренная в статье 243 УК Республики Беларусь «Уклонение от уплаты налогов». Субъекты преступления. Объект налогового преступления.

Объективная сторона налогового преступления. Субъективная сторона налогового преступления.

3.Особенности возбуждения уголовных дел по признакам сокрытия, занижения прибыли и доходов.

4.Особенности тактики проведения следственных действий.

Литература: 1; 5; 8; 12; 34; 37[6-43]; 37[46-93]; 40; 41[114-119]; 47; 48; 49; 50;

Тема 8. Юридические лица – плательщики налогов, сборов (пошлин), включаемых в отпускную цену товаров, работ и услуг, относимых на себестоимость товаров, работ и услуг 1.Налоги, включаемые в отпускную цену продукции, работ и услуг.

Общая характеристика.

2.Правовое регулирование взимания налога на добавленную стоимость.

3.Правовое регулирование взимания акцизов.

4.Налоги, включаемые в себестоимость продукции, работ и услуг. Общая характеристика.

5.Правовое регулирование взимания налога за пользование природными ресурсами (экологического налога).

6.Правовое регулирование платежей за землю и др.

Литература: 1; 3; 8; 10; 11; 13; 14; 16; 18; 19; 21; 27; 36; 39[149-238]; 39[247Тема 9. Юридические лица – плательщики налогов, сборов (пошлин) уплачиваемых из прибыли 1.Налоги, уплачиваемые из прибыли. Общая характеристика.

2.Правовое регулирование взимания налогов на доходы и прибыль.

Плательщики налогов. Объекты налогообложения. Ставки налогов на доходы и прибыль. Льготы по налогам. Порядок исчисления и уплаты налогов.

3.Правовое регулирование взимания налога на недвижимость.

Литература: 1; 8; 10; 11; 15; 22; 36; 39[340-400]; 40; 41[169-206]; 44[42- 81];

43[258-314] Тема 10.Физические лица – плательщики налогов, сборов.

Местные налоги и сборы. Особые режимы налогообложения 1.Правовое регулирование подоходного налога с физических лиц.

2.Правовое регулирование земельного налога.

3.Правовое регулирование налога на недвижимость.

4.Виды местных налогов и сборов, порядок их установления и введения.

5.Особые налоговые режимы. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию товаров (работ, услуг). Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства.

Литература: 1; 8; 9; 10; 11; 17; 22; 23; 24; 25; 26; 27; 28; 29; 30; 38; 39[425-524];

40; 41[273-292]; 41[262-294]; 44[91-114]; 43[192-257]

ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ОБЩЕЙ И

ОСОБЕННОЙ ЧАСТИ НАЛОГОВОГО ПРАВА

ОБЩАЯ ЧАСТЬ

Предмет и метод налогового права. Его принципы.

Налоговое право является институтом финансового права и представляет собой совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением налоговых обязанностей, а также отношения, возникающие в процессе налогового контроля и привлечения виновных лиц к ответственности за нарушение налогового законодательства.

Под методом налогового регулирования понимается совокупность приёмов и способов воздействия права на общественные отношения. Для налогового права из всех методов, используемых в качестве средств регулирования (запрет, предписание, дозволение), приоритетное значение имеют преступления, что и определяет императивный (повали тельный) характер метода налогового права.

Предмет и метод налогового регулирования, применяемые в налоговом праве, определяют его принципы, которые могут закрепляться в налоговоправовых нормах или выводиться из совокупности.

Принципы налогообложения – это исходные, базовые категории и положения, по которым формируется налоговая система в конкретных условиях развития экономики страны.

В настоящее время сформированы шесть основных юридических принципов налогообложения:

1. принцип равного налогового бремени предусматривает обязательность уплаты налогов и равенство плательщиков перед налоговым законом;

2. принцип установления налогов законами закреплены в Конституции Республики Беларусь, согласно которой устанавливать налоги должны правительственные органы.

3. принцип отрицания обратной силы налоговых законов, согласно которому принятый закон, приводящий к изменению размеров налоговых платежей, не распространяется на отношения, возникшие до его 4. принцип приоритета налогового закона над неналоговыми означает, что если неналоговые законы содержат нормы, касающиеся каким-либо образом налоговой сферы, применять их можно только в том случае, если они соответствуют нормам налогового законодательства;

5. Принцип наличия всех элементов налога в налоговом законе предполагает, что отсутствие хотя бы одного элемента позволяет плательщикам не уплачивать налог или уплачивать его удобным для себя образом;

6. принцип сочетания интересов государства и обязанных субъектов предполагает неравенство сторон (государство, плательщик) в правовом регулировании налоговых отношений.

Система налогового законодательства.

Налоговое законодательство Республики Беларусь – система принятых на основании и в соответствии с Конституцией Республики Беларусь нормативных правовых актов, которая включает:

• налоговый кодекс Республики Беларусь и принятые в соответствии с ним законы, регулирующие вопросы налогообложения;

• декреты, указы и распоряжения Президента Республики Беларусь, содержащие вопросы налогообложения;

регулирующие вопросы налогообложения и применяемые на основании и во исполнение налогового кодекса, законов, декретов государственного управления, органов местного управления и самоуправления, регулирующие вопросы налогообложения и издаваемые в случаях и пределах, установленным действующим В налоговом законодательстве Республики Беларусь можно выделить два уровня: законодательный (налоговый кодекс, законы, правовые акты Президента Республики Беларусь, содержащие вопросы налогообложения) и второй – это все остальные нормативные правовые акты, принимаемые в соответствии с актами первого уровня и обеспечивающие их применение.

Налогово-правовые нормы и их особенности.

Присущие налоговому праву функции реализуются через его нормы.

Налогово-правовая норма представляет собой установленное государством и обеспеченное мерами принуждения правила поведения участников налоговых отношений, заключающееся в наделении их определёнными правами и обязанностями, неисполнение или ненадлежащее исполнение которых влечёт за собой применение мер юридической ответственности.

В структуру налогово-правовых норм входит диспозиция, гипотеза и санкция.

Диспозиция – та часть налоговой правовой нормы, которая определяет взаимные права и обязанности сторон, устанавливая при этом возможные и должные варианты их поведения.

Гипотеза – это условие действия прав и обязанностей, предусмотренных в диспозиции налоговой правовой нормы. Основная масса положений налогового законодательства относится к гипотезе, содержащей не только развёрнутую характеристику объектов обложения, но и дополнительные условия.

Санкция – это негативные (невыгодные для нарушающей стороны) последствия несоблюдения требований диспозиции и гипотезы, то есть нарушение прав и обязанностей, предусмотренных в диспозиции и условиях действия, предусмотренных гипотезой.

Содержательный состав всех трёх элементов налогово-правовой нормы состоит из правовых положений, закреплённых в различных статьях, частях, пунктах тех или иных источников налогового права.

Нормы налогового права носят императивный характер, рассчитаны неоднократное применение и относятся к нормам публичного права. По форме выражения диспозиции налогово-правовые нормы подразделяются на обязывающие, дозволяющие и закрепляющие. В зависимости от особенностей предмета регулирования – на материальные и процессуальные. По времени действия нормы налогового права подразделяются на общие и временные.

Налоговые правоотношения.

Налоговые правоотношения представляют собой урегулированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие при установлении, введении, исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин).

Для налоговых правоотношений характерны следующие признаки:

Налоговые правоотношения возникают и развиваются в процессе налоговой деятельности государства, т.е. деятельности по установлению, введению и взиманию налогов. В налоговых правоотношениях выражается воля и интересы государства, т.е. они являются формой реализации общественных интересов. Одним из обязательных участников налоговых правоотношений выступают уполномоченные на то государственные органы. Налоговые правоотношения являются обязательными и носят денежный (имущественный) характер.

Возникновение, изменение и прекращение налоговых правоотношений обусловлено наличием определённых условий, именуемых юридическими фактами, представляющими собой различные обстоятельства (условия, ситуации).

По признаку волеизъявления юридические факты делятся на действия (бездействия) и события.

Действия(бездействия) - это факты, зависящие от воли людей, они подразделяются на правомерные и неправомерные.

События – это не зависящие от воли и сознания людей обстоятельства, такие как стихийные бедствия, наступление определённого возраста и т. д.

Содержание налоговых правоотношений раскрывается через субъективные права и обязанности их участников.

Участниками налоговых отношений являются:

• Организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Налоговым кодексом плательщиками;

• Организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Налоговым кодексом налоговыми агентами;

• Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и Государственный таможенный комитет и таможня;

• Республиканские органы государственного управления, органы местного управления и самоуправления, а также уполномоченные организации и должностные лица, осуществляющие согласно налоговому законодательству приём и взимание налогов, сборов • Комитет государственного контроля Республики Беларусь и его органы, Министерство финансов Республики Беларусь и местные финансовые органы, иные уполномоченные органы.

Плательщики налогов, сборов (пошлин).

Плательщиками налогов, сборов, пошлин признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги, сборы, пошлины.

Под организациями понимаются:

• юридические лица Республики Беларусь;

• иностранные юридические лица и международные организации;

• простые товарищества (участники договора совместной • хозяйственные группы.

Под физическими лицами понимаются:

• граждане Республики Беларусь;

• граждане либо подданные иностранного государства;

лица без гражданства (подданства).

В отдельных случаях уплата налога, реализация прав и обязанностей плательщика может осуществляться налоговым агентом или представителем плательщика.

Налоговым агентом признаётся юридическое или физическое лицо, хозяйственная группа, простое товарищество, являющееся источником выплаты доходов плательщику, на которое в силу налогового законодательства возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин). Налоговый агент имеет те же права что и его плательщик.

Законными представителями плательщика–организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании актов законодательства или учредительных документов этой организации.

Законными представителями плательщика–физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителя в соответствии с законодательством. В частности, законными представителями плательщика– физического лица могут быть:

• для несовершенно летних в возрасте до 14 лет – родители, • для граждан, признанных судом недееспособными в следствии психического расстройства опекуны;

для граждан, признанных судом безвестно отсутствующими - лица, определённые органом опеки и попечительства.

Уполномоченным представителем плательщика признаётся физическое или юридическое лицо, уполномоченное плательщиком представлять его интересы в отношениях, регулируемых налоговым законодательством. Не могут быть уполномоченными представителями плательщика судьи, следователи, прокуроры, должностные лица налоговых органов и других органов государственного управления, если иное не установлено законодательством Республики Беларусь. Уполномоченный представитель плательщика–организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, а представитель физического лица – на основании нотариально удостоверенной доверенности.

Критерием разделения организации на белорусские и иностранные является место нахождения плательщика-организации. Статус налоговых резидентов Республики Беларусь придан белорусским организациям. Они несут перед бюджетом полную налоговую обязанность по доходам от источников Республики Беларусь, а так же от источников, находящихся за пределами страны, по имуществу, расположенному как на территории Республики Беларусь, так и за её пределами.

Иностранные организации не рассматриваются в качестве налоговых резидентов Республики Беларусь и на условиях, установленных белорусским налоговым законодательством, уплачивают налоги, сборы, (пошлины) только по деятельности, осуществляемой в Республике Беларусь, по полученным в ней доходам, а так же по имуществу, расположенному на территории Республики Беларусь.

Вопрос о принадлежности конкретного физического лица к налоговым резидентам какого-либо государства является ключевым в налогообложении доходов физических лиц. В Республики Беларусь определение вопросов налогового резиденства основано исключительно на проживании или пребывании в стране в течение определённого периода.

Налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь более 183 дней в календарном году. Физические лица, относящиеся 24к резидентам, обязаны уплачивать налоги со всех доходов независимо от источника их получения (полная налоговая обязанность). Физические лица, не относящиеся к налоговым резидентам, обязаны уплачивать налоги только по доходам, полученным от источников в данном государстве (ограниченная налоговая обязанность).

В налоговом законодательстве Республики Беларусь существуют особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей.

Индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие на свой риск и под свою ответственность предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

предпринимателей применяются общие с плательщиками – юридическими лицами условия исчисления и уплаты, например, по налогу на добавленную стоимость и по акцизам. В тоже время результаты деятельности – доходы, полученные индивидуальными предпринимателями, подлежат налогообложению в порядке, установленном налоговым законодательством в целом для всех физических лиц.

В налоговом кодексе Республики Беларусь введено новое понятие «взаимозависимые лица». Взаимозависимыми лицами признаются физические лица и (или) организации, наличие отношений между которыми оказывает непосредственное влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц. К таким отношениям относятся отношения:

• между лицами, являющимися учредителями (участниками) одной • когда одно лицо выступает учредителем (участником) другой организации если доля такого участия составляет не менее 20%;

• когда одно лицо подчиняется другому по должностному положению, либо одно лицо находится (непосредственно или косвенно) под контролем другого лица;

• когда лица совместно контролируют третье лицо;

• когда физические лица состоят в соответствии законодательством в брачных отношениях, отношениях близкого родства или свойства, усыновителя или усыновлённого, а также опекуна, попечителя и При наличии деятельности организации и физических лиц отношений, отвечающих хотя бы одному из перечисленных выше признаков, такие лица будут признаваться взаимозависимыми, что влечёт для них предусмотренные налоговым законодательством особые последствия, которые будут предусмотрены в Особенной части Налогового кодекса.

Права плательщиков налогов, сборов (пошлин).

Плательщики налогов, сборов (пошлин) имеют следующие права, гарантируемые им налоговым законодательством:

• получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах, сборах, пошлинах, актах законодательства, о правах и обязанностях плательщика, налоговых органах и их • представлять свои интересы в налоговых органах самостоятельно или через своего представителя;

• использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном актами налогового законодательства;

• присутствовать при проведении налоговой проверки;

• получать акт налоговой проверки, представлять в налоговые органы и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, сборов (пошлин), а также возражения (разногласия) по актам проведения налоговых проверок;

• требовать соблюдения налоговой тайны;

• обжаловать решения налоговых органов, действия или бездействия • на возмещение убытков, причинённых незаконными решениями налоговых органов, неправомерными действиями (бездействием) их должностных лиц, в порядке установленном законодательством;

Права плательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями налоговых органов. Также плательщикам предоставляются гарантии административной и судебной защиты их прав и законных интересов.

Обязанности плательщиков налогов, сборов (пошлин).

В общей части налогового кодекса закреплены основные обязанности плательщика, связанные с общими процедурами применения налогового законодательства и налогового контроля.

Плательщик обязан:

• уплачивать налоги, сборы и пошлины в порядке и на условиях, установленных налоговым законодательством;

• стать на налоговый учёт в инспекцию по налогам и сборам по месту нахождения организации или месту жительства физического лица;

• вести в установленном порядке учёт доходов и иных объектов • представлять в налоговый орган по месту постановки на учёт в установленном порядке бухгалтерские отчёты и балансы, и налоговые декларации (расчёты), а также другие необходимые сведения и документы, связанные с налогообложением;

• вести учёт по дебиторской задолженности;

• подписать акт налоговой проверки;

• выполнять законные указания налогового органа об устранении выявленных нарушений налогового законодательства;

• представлять в налоговый орган или налоговому агенту документы, подтверждающие право на использование налоговых льгот;

• выполнять другие обязанности.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на них обязанностей плательщики несут соответствующую ответственность.

Налоговые органы.

Налоговые органы Республики Беларусь являются государственными органами и состоят из Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и его территориальных органов – инспекций Министерства по налогам и сборам по областям (г. Минску) городам и районам.

Налоговые органы и их должностные лица в пределах своей компетенции имеют права:

• получать от плательщика (иного обязанного лица) необходимые для исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин) документы (их копии), иную информацию, касающуюся деятельности или имущества плательщика (иного обязанного лица);

• вызывать в налоговые органы плательщиков (иных обязанных лиц), а также других лиц, имеющих документы и (или) информацию о деятельности плательщиков, в отношении которых проводится • заявлять ходатайства:

- о ликвидации организации и прекращении деятельности - о лишении лицензии на отдельные виды деятельности;

- о ликвидации организации и прекращении деятельности индивидуальных предпринимателей;

- о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счёт • при проведении проверки проверять у должностных лиц организации и физических лиц удовлетворяющие личность документы, бухгалтерские документы, отчёты, балансы, счета и иные документы, наличные деньги в кассе и у подотчётных лиц, ценные бумаги и другое имущество, а также производить личный досмотр и досмотр находящихся при них вещей, документов, ценностей и транспортных средств;

• назначить инвентаризацию имущества плательщику, опечатывать кассы, помещения, места хранения документов и имущества;

• создавать налоговые посты;

• производить изъятие документов, вещей и товарно-материальных ценностей которые являются объектами нарушения налогового законодательства;

• вносить предложения в компетентные органы о приостановлении выезда за пределы Республики Беларусь физических лиц до погашения ими задолженности по налоговому обязательству;

• другие права, установленные законодательством.

Налоговые органы и должностные лица обязаны:

- действовать в строгом соответствии с законодательством;

- корректно и внимательно относится к плательщикам, их представителям, не унижать их чести и достоинства;

- вести учёт плательщиков в Государственном реестре плательщиков и других установленных законодательством - издавать нормативно-правовые акты о порядке исчисления, уплаты и взыскания налогов, сборов, пошлин;

- проводить налоговые проверки;

- в случаи неисполнения или ненадлежащего исполнения плательщиком налоговых обязательств применять способы обеспечения исполнения налоговых обязательств;

- требовать от плательщиков устранения выявленных нарушений налогового законодательства;

- передавать правоохранительным органам в соответствии с их законодательства, за которые предусмотрена уголовная Права налоговых органов установлены ст. 81 Налогового кодекса Республики Беларусь, обязанности - ст.82.

Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию таможенных платежей в соответствии с таможенным законодательством, налоговым кодексом, иными актами налогового законодательства.

Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причинённые плательщикам (иным обязанным лицам) вследствие своих незаконных решений, неправомерных действий (бездействия), а равно незаконных решений, неправомерных действий (бездействия) своих должностных лиц при исполнении ими служебных обязанностей.

За незаконное решения, неправомерные действия (бездействие) должностные лица налоговых и таможенных органов несут дисциплинарную, административную, уголовную и (или) иную ответственность в соответствии с законодательством.

Налоговая система Республики Беларусь Налоговая система государства представляет собой совокупность предусмотренных законодательством налогов, сборов, пошлин, принципов и порядка их установления, изменения, отмены, исчисления и уплаты, а также форм, методов налогового контроля и ответственность за нарушение налогового законодательства.

Исходя из анализа белорусского налогового законодательства можно выделить следующие структурные элементы налоговой системы Республики Беларусь:

o виды налогов и сборов, уплачиваемых плательщиками o основания возникновения, изменения прекращения o принципы установления, введения в действия, а также прекращение действия ранее введённых налогов и сборов;

o права и обязанности участников налоговых правоотношений;

o ответственность за совершение налоговых правонарушений;

o порядок обжалования решений налоговых органов, действий Налоговая система Республики Беларусь строится на основе принципов всеобщности, равенства субъектов налогообложения и определяет что каждое лицо обязано уплачивать установленные Налоговым кодексом налоги, сборы (пошлины), по которым оно признается плательщиком.

Налогом признаётся обязательный индивидуальный безвозмездный платёж, взимаемый в бюджет с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

Под сбором понимается обязательный платёж, взимаемый с организации и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения государственными органами, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий.

Отличие налогов от сборов заключается в следующем:

Налог - индивидуальный безвозмездный платёж, что означает отрицание обязанности государства возместить понесённые затраты в каком-либо виде в полном размере плательщику.

При уплате сбора и пошлины всегда присутствует специальная цель и соответствующие интересы. Взимание сбора и платежа осуществляется, как правило, с тех, кто обращается в соответствующие органы по поводу получения каких-либо услуг. Налог же уплачивается в основном безвозмездно, является абстрактным платежом и, обычно. Не имеет целевого назначения.

Пошлинами признаются обязательные денежные платежи, уплачиваемые при совершении плательщиком либо в отношении плательщика юридически значимых действий.

Налоги, как категория не только юридическая, но и экономическая, выполняют определённые функции. Выделяют следующие функции налогов:

Классификация налогов Классификация налогов – это группировка налогов по различным признакам.

По принадлежности органа, который взимает налог и в распоряжении которого он поступает, и в зависимости от уровня управления налоги классифицируются на:

1. республиканские налоги, сборы (пошлины) Республиканскими признаются налоги, сборы (пошлины), установленные высшим представительным органом власти и обязательные к уплате на всей территории Республики Беларусь, и подлежат зачислению в бюджеты различных уровней. К ним относятся акцизы, налог на добавленную стоимость, налог на доходы и прибыль, и другие налоги.

Местные налоги устанавливаются нормативными правовыми актами (решениями) местных Советов депутатов в соответствии с законом и обязательные к уплате на территории соответствующих административнотерриториальных единиц. Суммы местных налогов полностью зачисляются в местные бюджеты. К ним относится налог на продажу, на рекламу, сборы с пользователя и другие.

Классификация налогов – это группировка налогов по различным признакам.

По способу взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются непосредственно с дохода и имущества плательщиков, при этом юридический и фактический плательщик совпадают.

Примерами таких налогов являются:

Подоходный налог с физических лиц, налоги на доходы и прибыль, налог на недвижимость. Косвенные налоги включаются в отпускную цену товаров (работ, услуг) в виде надбавки к цене или тарифу. Фактически плательщиком косвенных налогов является потребитель товаров (работ, услуг), а юридическая обязанность внесения их в бюджет возлагается на продавца. Такими налогами являются акцизы, налог на добавленную стоимость и другие.

По субъекту уплаты выделяются следующие виды налогов: налоги с физических лиц (подоходный налог), налоги с юридических лиц (налог на прибыль, налог на игорный бизнес), смешанные налоги, которые уплачивают как юридические, так и физические лица (земельный налог, налог на недвижимость).

По уровню бюджета, в который зачисляют суммы налогов, различают закрепленные и регулирующие налоги.

Закрепленные налоги полностью в твердо фиксированной доле (в процентах), на постоянной или долговременной основе поступают в бюджет, за которым они закреплены. Например в текущем финансовом году суммы налога на добавленную стоимость и акцизов на товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь, полностью поступают в республиканский бюджет; подоходный налог полностью зачисляется в бюджеты областей и города Минска.

Регулирующие налоги поступают одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции, установленной законом « О бюджете Республики Беларусь» на очередной год. Примером таких налогов являются налог на доходы и прибыль, единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции и другие. Исходя из стимулирующей функции налогов, их можно подразделить на:

1. налоги регулирующие ценообразование, к которым относятся НДС и акцизы.

2. воздействующие на издержки производства – налоги, включаемые в себестоимость продукции. Это чрезвычайный налог, экологический налог, платежи в дорожные фонды, обязательные отчисления в республиканские внебюджетные фонды.

3. регулирующие занятость населения – подоходный налог, отчисления в государственный фонд содействия занятости.

По источникам средств для уплаты различают налоги, относимые на:

1. себестоимость продукции – чрезвычайный налог и отчисления в фонд занятости, земельный налог, экологический налог;

2. финансовые результаты – налог на прибыль, налог на недвижимость, платежи за превышения лимитов выброса в атмосферу загрязняющих веществ;

3. выручку от реализации товаров, работ, услуг – акцизы, НДС, налог на продажу автомобильного топлива, местные целевые сборы, республиканские целевые сборы;

Особым режимом налогообложения признаются специальный порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), применяемых в случаях и порядке, установленных особой частью Налогового кодекса или Президентом Республики Беларусь.

К особым режимам налога обложения относятся:

1. упрощенная система налогообложения;

2. налогообложение в свободных экономических зонах;

3. налог на игорный бизнес;

4. налог на лотерейную деятельность;

5. единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;

6. единый налог с индивидуальных предпринимателей;

7. налогообложение отдельных категорий плательщиков;

Юридическая конструкция налога В акте налогового законодательства устанавливающего каждый конкретный налог, должны быть определены обязательные элементы налогообложения. Нарушение этого принципа не позволяет считать налог законно установленным, а значит обязательным к уплате. Установление новых, кроме предусмотренных Налоговым кодексом, или отмена уже существующих налогов, а также внесения изменений в действующие налоги осуществляются с принятием бюджета на очередной бюджетный (финансовый) год.

Налоги считаются установленным в случае, когда определены плательщики и следующие элементы налогообложения:

1. объект налогообложения 4. налоговая ставка (ставки) 5. порядок исчисления Объектами налогообложения признаются обязательства, с наличием которых у плательщика, налоговое законодательство связывает возникновение налогового обязательства.

Объекты налоговых правоотношений многочисленны. Среди них можно выделить следующие:

Товарами признается имущество, реализуемое или предназначенное для реализации Имуществом для целей налогообложения признается материальные и нематериальные объекты гражданских прав, которые могут быть предметами владения, пользования или распоряжения. На основании ст. 128 ГК к таким объектам гражданских прав могут быть отнесены вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество.

Вещи подразделяют на две категории: недвижимое имущество и движимое имущество.

К недвижимому имуществу относятся – земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей (в том числе леса, насаждения).

Ценные бумаги и деньги признаются движимым имуществом.

Работой признается деятельность, результат которой имеет материальное выражение, и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и физических лиц.

Услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Доходам признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возникновения её оценки и в той мере, в которой текущую выгоду можно оценить.

Дивидендом признается любой доход, начисленный унитарным предприятием собственнику его имущества, штат организации (кроме простого товарищества) участнику (акционеру) по принадлежащим данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям) в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения.

Процентами признается любой доход, начисленный по облигациям любого вида, векселям, депозитам и сберегательным сертификатом, денежным вкладом, депозитам и аналогичным долговым обязательствам, независимо от способа его оформления.

С элементом «объект налогообложения» тесно связано понятие «налоговая база», которая количественно выражает объект налогообложения, является его частью или полностью совпадает с ним. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

Единицы налогообложения – величина, с которой соизмеряется объект налога, та его часть, которая установлена в законе в качестве основы для расчета налоговых показателей (например, один рубль для прибыли, дохода, один гектар земельной площади для земельного налога).

Налоговая ставка (норматив) налога – величина налога на единицу измерения налоговой базы. Существует три основных вида ставок:

• Твердые (фиксированные) ставки – устанавливаются в абсолютной сумме на единицу или весь объект налогообложения (например, по единому налогу для производителей сельскохозяйственной • Пропорциональная ставка – устанавливается в процентном отношении на единицу налогообложения независимо от размера объекта налогообложения (например, по налогам на доходы и прибыль, • Прогрессивные ставки – устанавливаются в процентном отношении на единицу налогообложения по возрастающей по мере роста дохода (например, по подоходному налогу с физических лиц).

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени, определяемый применительно к каждому конкретному налогу, сбору, (пошлине), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, сбора (пошлины).

Плательщик самостоятельно исчисляет, сумму налога, сбора или пошлины, подлежащую уплате за налоговый период исходя из налоговой базы, ставки и налоговых льгот. Обязанность исчислить сумму налога может быть возложена на налоговый орган или на налогового агента. Уплата налогов, сборов и пошлин производится в наличном или безналичном порядке в валюте Республики Беларусь, если иное не установлено налоговым или таможенным законодательством.

Налоговыми льготами признаются предоставляемые отдельным категориям плательщиков предусмотренные налоговым законодательством преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор или пошлину, либо уплачивать их в меньшем размере.

Виды и формы налоговых льгот многочисленны и разнообразны. Льготы могут устанавливаться в виде:

• освобождения от уплаты налога, сбора (пошлины);

Дополнительных по отношению к учитываемым при определении ( исчислении) налоговой базы для всех налогоплательщиков, налоговых вычетов, скидок, уменьшающих налоговую базу либо сумму налога;

• пониженным по сравнению с обычными налоговых ставок;

• в ином виде, установленная Президентом Республики Беларусь.

Льготы по налогам, сборам (пошлинам), устанавливаются Президентом Республики Беларусь и налоговым кодексом. Индивидуальные льготы по налогам и сборам, юридическим и физическим лицам предоставляются в виде, порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь.

Местные Советы депутатов или по их поручению местные исполнительные и распорядительные органы вправе в порядке определенным Президентом Республики Беларусь и законами, предоставлять плательщикам льготы по налогам и сборам (пошлинам), уплачиваемым в местные бюджеты.

Налоговое обязательство и его исполнение Налоговым обязательством признается обязанность налогоплательщика при наличии обстоятельств, установленных налоговым законодательством, уплатить определенный налог, сбор (пошлину).

Основания возникновения, изменения и прекращения, а также порядок и условия исполнения налогового обязательства. определяются налоговым законодательством, а в отношении таможенных платежей - также и таможенным законодательством. Налоговое обязательство возлагается на налогоплательщика (иное обязанное лицо) с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату соответствующего налога, сбора или пошлины.

Налоговое обязательство прекращается с уплатой налогоплательщиком (иным обязанным лицом) налога, сбора, пошлины, либо с возникновение обстоятельств, с которыми налоговое законодательство связывает прекращение налогового обязательства по данному налогу, сбору (пошлине).

Исполнением налогового обязательства признается уплата причитающихся сумм налога, сбора или пошлины. Исполнение налогового обязательства осуществляется непосредственно плательщикам за исключением случаев, когда в соответствии с налоговым законодательством исполнение его налогового обязательства возлагается на иное обязанное лицо. Неисполнение или ненадлежащее исполнение плательщиком или иным обязанным лицом налогового обязательства является основанием для взыскания с плательщика (иного обязанного лица) сумм налога, сбора или пошлины и соответствующих пеней, а также применения к указанному лицу мер ответственности в порядке и на условиях, установленных налоговым и (или) иным законодательством Республики Беларусь.

Налоговое обязательство ликвидируемой организации исполняется (уплачиваются) ликвидационной комиссией (ликвидатором) этой организации, если иное не предусмотрено законодательством, за счет денежных средств этой организации, в том числе от реализации имущества этой организации.

Налоговое обязательство, причитающиеся к уплате пени и штрафы реорганизованной организации исполняется (уплачиваются) ее правопреемником (правопреемниками) в порядке установленном налоговым кодексом.

Исполнение налогового обязательства, уплата пеней и штрафов реорганизованной организации возлагается на ее правопреемника (правопреемников) независимо от того, были известны или нет до завершения реорганизации правопреемнику (правопреемникам) факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения налогового обязательства, не уплаты (не полной уплаты) пеней и штрафов реорганизованной организацией.

Налоговое обязательство умершего физического лица исполняется его наследником (наследниками), принявшим наследуемое имущество умершего, в пределах стоимости наследуемого имущества и пропорционально доле в наследстве не позднее двух месяцев со дня принятия наследства. При этом преемства по исполнению наследником (наследниками) обязанности по уплате причитающихся с умершего физического лица пеней не возникает.

Налоговое обязательство, причитающиеся к уплате пени физического лица, признанного в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, безвестно отсутствующим или недееспособным, исполняется лицом, уполномоченным органом опеки и попечительства, или непосредственно органом опеки и попечительства не позднее трех месяцев со дня признания физического лица безвестно отсутствующим или недееспособным за счет имущества этого физического лица.

Способы обеспечения налогового обязательства Исполнение налогового обязательства обеспечивается следующими мерами:

• приостановлением операций по счетам в банке;

Уплата пеней и штрафов обеспечивается залогом имущества, поручительством, приостановлением операций по счетам в банке, арестом имущества.

В части обеспечения уплаты таможенных платежей могут применяться меры обеспечения исполнения налогового обязательства, уплаты пеней и штрафов в порядке и на условиях, установленных таможенным законодательством Республики Беларусь.

Залог имущества оформляется договором между плательщиком (иным обязанным липом) и налоговым органом по месту постановки на учет налогоплательщика (иного обязанного липа). Договор залога имущества подлежит нотариальному удостоверению за счет налогоплательщика (иного обязанного лица).

налогоплательщиком {иным обязанным лицом) обязательства по уплате причитающихся сумм налога, сбора или пошлины, пеней и штрафов осуществляет взыскание сумм налога, сбора, пошлины. пеней и штрафов за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь. Предметом залога может быть имущество, находящееся в собственности плательщика (иного обязанного лица), за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством Республики Беларусь залог не допускается. Предмет залога по договору между плательщиком (иным обязанным лицом) и налоговым органом не может являться предметом залога по другому договору.

Поручительство применяется в случаях, если плательщик (иное обязанное лицо) не исполнил или ненадлежащим образом исполнил свое налоговое обязательство, не уплатил пени и штрафы.

Поручительство оформляется в соответствии с законодательством Республики Беларусь договором между плательщиком (иным обязанным лицом) поручителем и налоговым органом по месту постановки на учет налогоплательщика (иного обязанного лица). В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения поручителем своих обязательств налоговый орган вправе взыскать причитающиеся суммы налога, сбора или пошлины, пеней и штрафов с любого из участников договора поручительства. В качестве поручителя может выступать юридическое либо физическое лицо в порядке и на условиях, определяемых законодательством.

Предъявление пени плательщику (иному обязанному лицу), также является одним из способов обеспечения исполнения налогового обязательства.

Пенями признаются денежные суммы, которые налогоплательщик (иное обязанное лицо) должен уплатить в случае исполнения налогового обязательства в более поздние сроки по сравнению с установленными налоговым законодательством.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающейся к уплате сумме налога, сбора или пошлины независимо от применения других способов обеспечения исполнения налогового обязательства, а также мер ответственности за нарушение налогового законодательства. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки, включая день уплаты в течение всего срока исполнения налогового обязательства, начиная со дня следующего за установленным налоговым законодательством днем уплаты налога, сбора (пошлины). Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченных сумм налога, сбора (пошлины). Процентная ставка пеней принимается равной 1/3360 ставки рефинансирования.Национального банка Республики Беларусь, действующей на день исполнения налогового законодательства.

Пени уплачиваются после уплаты причитающейся суммы налога, сбора или пошлины.

После исполнения налогового обязательства плательщик (иное обязательное лицо) может быть освобожден от уплаты пеней в порядке, установленном Президентам Республики Беларусь.

Исполнение налогового обязательства, уплата пеней может обеспечиваться приостановлением операций по счетам в банке.

Приостановлением операций по счетам в банке признается действие налогового или таможенного органа, ограничивающее право плательщика (иного обязанного липа) распоряжаться денежными средствами, находящимися или поступающими на его счета в банке, а также право этого лица на открытие новых счетов в этом же или в другом банке. Ограничение права плательщика (иного обязанного лица) на распоряжение денежными средствами, находящимися или поступающими на его счета в банке, не распространяется на операции, связанные с исполнением этим лицом налогового обязательства, с уплатой пеней.

Решение о приостановлении операций плательщика (иного обязанного лица) по его счетам в банке принимается руководителем (его заместителем) налогового или таможенного органа в случае:

неисполнения плательщиком (иным обязанным лицом) в установленные сроки налогового обязательства, неуплаты пеней и штрафов;

непредставления налогоплательщиком (иным обязанным лицом) в налоговые или таможенные органы в установленном порядке налоговых либо таможенных деклараций (расчетов) по налогам, сборам и пошлинам;

непредставления налогоплательщиком (иным обязанным лицом) в налоговые органы документов бухгалтерского учета, лицензий, иных документов (сведений) для проведения налоговой проверки;

при наличии у налоговых или таможенных органов достаточны оснований для возбуждения дела о налоговом правонарушении или для привлечена этого налогоплательщика (иного обязанного лица) к ответственности за деятельность без государственной регистрации либо специального разрешения (лицензии).

Решение налогового или таможенного органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (иного обязанного лица) в банке исполнению банком;

Невыполнение либо ненадлежащее выполнение банком решения налогового или таможенного органа о приостановлении операций по счетам плательщика (иного обязанного лица) является основанием для привлечения этого банка и (или) его должностных лиц к ответственности, установленной налоговым или иным законодательством Республики Беларусь.

Одним из способов обеспечения исполнения налогового обязательства является арест имущества.

Арестом имущества признается действие налогового или таможенного органа по ограничению имущественных прав плательщика (иного обязанного) в отношении его имущества, принадлежащего ему на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

Арест имущества состоит из описи имущества, объявления запрета распоряжаться им, а при необходимости - ограничения права пользования имуществом, его изъятия или передачи на хранение. Виды, объемы и сроки ограничения определяются налоговым или таможенным органом в каждом конкретном случае с учетом свойств имущества, значимости его для плательщика (иного обязанного лица), хозяйственного, бытового или иного использования и других факторов. Решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика (иного обязанного лица) принимается руководителем (его заместителем) налогового или таможенного органа в форме постановления о наложении ареста на имущество.

Арест имущества плательщика (иного обязанного лица) - организации проводится при участии его законного имущества представителя в присутствии понятых. При отсутствии налогоплательщика (иного обязанного лица), либо отказа явиться или назначить своего представителя, арест имущества налогоплательщика (иного обязанного лица) производится в присутствии двух понятых с уведомлением налогоплательщика о явке в налоговый пли таможенный орган.

Арест имущества плательщика (иного обязанного лица) - физического лица производится в его присутствии, а в случае его отсутствия - в присутствии одного из совершеннолетних членов его семьи и двух понятых. В случае отсутствия налогоплательщика, совершеннолетних членов его семьи либо наследников арест имущества производится в присутствии двух понятых с обязательным участием представителя местного исполнительного и распорядительного органа.

Решение об аресте имущества (об изъятии имущества) отменяет руководителем (ею заместителем) налогового или таможенного органа, принявшим решение о наложении ареста (об изъятии) на это имущество, при прекращении налогового обязательства, уплате пеней и штрафов, либо вышестоящим налоговым или таможенным органом, либо судом.

Принудительное исполнение налогового обязательства взысканием Взыскание налога, сбора (пошлины) пеней и штрафов производится в случае неисполнения (ненадлежащего исполнения) плательщиком (иным обязанным лицом) в установленный срок налогового обязательства, неуплаты (не полной уплаты) пеней. Взыскание налога, сбора или пошлины, пеней и штрафов производится в порядке и на условиях, предусмотренных налоговым законодательством, на основании решения руководителя (его заместителя) налогового или таможенного органа за счет денежных средств и (или) другого имущества плательщика (иного обязанного лица).

При взыскании налога, сбора или пошлины, пеней и штрафов налоговым или таможенным органом могут быть применены в порядке, установленном налоговым кодексом, приостановление операций по счетам плательщика (иного обязанного лица) в банках и (или) наложение ареста на имущество плательщика (иного обязанного лица).

Взыскание налога, сбора (пошлины) пени за счет денежных средств на счетах плательщика (иного обязанного лица), производится в бесспорном порядке на основании решения руководителя (его заместителя) налогового или таможенного органа. Решение налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора или пошлины, пеней и штрафов должно содержать обязательное указание на те счета налогоплательщика (иного обязанного лица), с которых должно быть произведено перечисление налога, сбора или пошлины пеней и штрафов и сумму, подлежащую перечислению. Взыскание налога, сбора или пошлины, пеней и штрафов не производится за счет денежных средств на ссудных, спецссудных и корреспондентских счетах налогоплательщика (иного обязанного липа), организации, а также счетов по учету бюджетных средств государства, казначейства и местных бюджетов.

Взыскание налога, сбора или пошлины, пеней с валютных счетов плательщика (иного обязанного лица) производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в валюте Республики Беларусь по курсу Национального банка Республики Беларусь, действующему на дату взыскания.

Решение налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора или пошлины, пеней и штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (иного обязанного лица) незамедлительно доводится до банка, где открыты счета налогоплательщика (иного обязанного лица) и подлежит безусловному исполнению банком в первоочередном порядке не позднее одного банковского дня со дня получения им этого решения. При этом банком приостанавливаются, если иное не установлено законодательством, все другие расходные операции по счетам налогоплательщика (иного обязанного лица), организации. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (иного обязанного лица) в день получения банком решения налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора или пошлины, пеней и штрафов, такое решение исполняется по мере поступления денежных средств на указанные в нем счета не позднее одного банковского дня после каждого такого поступления.

Взыскание налога, сбора (пошлины) пени и за счет наличных денежных средств (в том числе в иностранной валюте) плательщика (иного обязанного лица) организации, производится в бесспорном порядке на основании решения руководителя (его заместителя) налогового или таможенного органа. Решение налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора или пошлины, пенен и штрафов за счет наличных денежных средств выносится в форме постановления об их взыскании и должно содержать обязательное указание на сумму, подлежащую взысканию, и сумму фактически изъятых денежных средств. При этом сумма фактически изъятых денежных средств не должна превышать сумму. подлежащую взысканию. Наличные денежные средства в день их изъятия подлежат сдаче в банк для их зачисления в соответствующий бюджет. При невозможности сдачи указанных денежных средств в течение того же дня они должны быть сданы в банк в ближайший банковский день.

Обеспечение сохранности указанных денежных средств осуществляется соответствующим налоговым или таможенным органом.

Взыскание налога, сбора или пошлины, пеней и штрафов за счет средств дебиторов плательщика (иного обязанного лица) производится в бесспорном порядке на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица).

Решение о взыскании налога, сбора или пошлины, пеней и штрафов за счет средств дебиторов налогоплательщика (иного обязанного лица) принимается с учетом сроков исполнения обязательств между плательщиком (иным обязанным лицом) и его дебиторами. Решение налогового органа о взыскании налога, сбора (пошлины) пени за счет средств дебиторов. Платежная инструкция выдается банку, обслуживающий данный налоговый орган.

Ответственность за достоверность сведений о дебиторах и размере сумм дебиторской задолженности несет плательщик (иное обязанное лицо), организация. Налоговый или таможенный орган в праве обратиться в суд с иском о взыскании налога, сбора или пошлины, пеней и штрафов за счет имущества плательщика (иного обязанного лица).

Взыскание налога, сбора или пошлины, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика (иного обязанного лица) организации производится последовательно в отношении:

имущества, не участвующего непосредственно в процессе производства товаров (работ, услуг):

товаров, а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в процессе производства:

сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в процессе производства, а также станков оборудования, зданий, сооружений и других основных среде IB;

имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на л имущество, если для обеспечения взыскания налога, сбора, пошлины, пеней и штрафа такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном законодательством порядке:

другого имущества за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством Республики Беларусь не может быть обращено взыскание.

Взыскание налога, сбора или пошлины, пеней и штрафов за счет имущества плательщика (иного обязанного лица) физического лица производится Последовательно в отношении • денежных средств на счетах в банке;

• наличных денежных средств;

дебиторской задолженности индивидуального предпринимателя заработной платы и иных доходов физического лица;

имущества, не участвующего непосредственно в процессе производства товаров (работ, услуг);

товаров, У также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в процессе производства;

сырья и материалов. предназначенных для непосредственного участия в процессе производства, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;

имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения взыскания налога, сбора, пошлины, пеней и штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном законодательством порядке;

другого имущества, за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством Республики Беларусь не может быть обращено взыскание.

Средства, оставшиеся после исполнения налогового обязательства, уплаты пеней и штрафов подлежат возврату плательщику (иному обязанному лицу).

Зачет и возврат налогов, сборов или пошлин, пеней и штрафов Если у плательщика (иного обязательного лица) образовалась сумма излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени, применяются следующие правила:

• Суммы излишне уплаченного налога, сбора (пошлины), пени подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика (иного обязанного лица), либо возврату в случае отсутствия у плательщика (иного обязанного лица) неисполненного налогового обязательства и неуплаченных пеней.

• Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога, сбора (пошлины) пени производится налоговым органом по месту постановки на учет плательщика (иною обязанного лица) без начисления процентов на эту сумму.

• Налоговый орган обязан в установленном порядке сообщить плательщику (иному обязанному лицу) о каждом ставшем ему известном факте излишней уплаты и сумме излишне уплаченного налога, сбора или пошлины, пеней и штрафов не позднее десяти рабочих дней со дня обнаружения каждого такого факта.

• Зачет суммы излишне уплаченного налога, сбора (пошлины) пени в счет предстоящих платежей осуществляется налоговым органом самостоятельно либо на основании письменного заявления плательщика (иною обязанного липа).

Сумма излишне уплаченного налога, сбора или пошлины, пеней и штрафов подлежит возврату плательщику (иному обязанному лицу) по его письменному заявлению в случае отсутствия у налогоплательщика (иного обязанного лица) неисполненною налогового обязательства, не уплаченных пеней и штрафов.

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога сбора или пошлины, пеней и штрафов может быть подано налогоплательщиком (иным обязанным лицом) не позднее трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога, сбора или пошлины пени и штрафа может быть подано налогоплательщиком (иным обязанным лицом) в течение одного месяца со дня получения соответствующей информации от налогового органа Возврат суммы излишне уплаченного налога, сбора или пошлины, пеней и штрафов производится налоговым органом в течение одного месяца со дня подачи плательщиком (иным обязанным липом) заявления о возврате.

Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины) пени производится в той валюте, в которой налоговым Кодексом предусмотрена уплата этого налога, сбора (пошлины), пени, и начисленных процентов в белорусских рублях Налоговый контроль Налоговый контроль – это система мер по контролю за соблюдением плательщиками (иными обязанными лицами) налогового законодательства, правильным исчислением, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов (пошлин), пеней.

В систему мер контроля входят:

Учет плательщиков (иных обязанных лиц);

Налоговые проверки – запланированные и внезапные;

Опрос плательщиков (иных обязанных лиц), их представителей и других лиц;

Проверка данных учета и отчетности;

Осмотр имущества плательщика (иного обязанного лица);

Перечень перечисленных мер не является обязательным.

Налоговый контроль осуществляется уполномоченными лицами контролирующих органов в пределах предоставленных им полномочий с использованием специальных методов.

В зависимости от времени осуществления выделяют следующие формы налогового контроля: предварительный, текущий и последующий.

Налоговый контроль осуществляется с использованием определенных методов. Под методами налогового контроля понимается способ конкретного выражения и организации контрольных действий. Налоговый контроль, как правило, осуществляется двумя основными методами: ревизией и проверкой.

По месту проведения контрольных действий налоговые проверки подразделяются на: камеральная и выездная.

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основании декларации, предоставляемой плательщиком, а также имеющихся у налоговых органов.

Выездная налоговая проверка проводится по месту нахождения плательщика (иного обязанного лица) путем изучения полноты и правильности отражения плательщикам в бухгалтерском учете хозяйственных операций, оказывающих влияние на суммы налогов, сборов (пошлин).

Выездные налоговые проверки могут быть комплексными, рейдовыми, тематическими, встречными.

Налоговые органы для участия в конкретных действиях при проведении налоговых проверок имеют право привлекать на договорной основе специалиста, обладающего специальными знаниями и навыками.

Pages: |

| 2 | 3 |

Главная >> Методички

[ СКАЧАТЬ ОРИГИНАЛ ДОКУМЕНТА .pdf ]

Похожие работы:

«МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ УКРАИНЫ ХАРЬКОВСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ имени В.Н. КАРАЗИНА ИСТОРИЯ РУССКОЙ ЛИТЕРАТУРЫ XIX в. (ПЕРВАЯ ПОЛОВИНА): Тезисы лекций. Планы практических занятий. Обязательный минимум текстов. основная и дополнительная литература по темам курса для студентов-филологов дневной и заочной форм обучения Харьков 2007 УДК 821.161.1 18 (072) ББК 83 (4 рос) 5я7 М 54 Рекомендовано кафедрой Истории русской литературы Протокол № от 2007 г. ИСТОРИЯ РУССКОЙ ЛИТЕРАТУРЫ XIX в....»

«ДЕП АРТ АМЕ НТ НАУЧНО -Т ЕХНО ЛОГИЧ ЕСКОЙ ПОЛИТ ИКИ И ОБРАЗ ОВАНИЯ МИНИСТ ЕРСТ ВА СЕЛ ЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА ФГОУ ВПО КОСТ РОМСКАЯ ГСХА Кафедра философии Ю.П. ПЯТИН, В.С. ГРИНЬКO ИСТОРИЯ И ФИЛОСОФИЯ НАУКИ Учебно-методическое пособие по подготовке к кандидатскому экзамену для аспирантов и соискателей всех специальностей КОСТРОМА 2006 2 УДК 1.8 Учебно-методическое пособие составлено сотрудниками кафедры философии ФГОУ ВПО Костромская ГСХА к.ф.н, доцентом, зав. кафедрой философии Пятиным Ю.П. и к.ф.н.,...»

«МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ по применению положений постановления Государственной думы РФ от 02.07.2013 №2559-6 ГД Об объявлении амнистии Содержание Пункт Наименование Стр. Введение 3 Общие положения об амнистии 1. 4 Статьи УК РФ, предусмотренные Актом амнистии. 1.1. 4 Необходимые условия для применения Акта амнистии. 1.2. На какой стадии возможно применение амнистии. 1.3. Применение амнистии на стадии предварительного расследования 2. Применение Акта амнистии в отношении подозреваемого или...»

«СМОЛЕНСКИЙ ГУМАНИТАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ФАКУ ЛЬТЕТМЕЖДУНАРОДНОГО ТУРИЗМА И ИНОСТР АННЫХ ЯЗЫКОВ КАФЕДР А ТЕХНОЛОГИЯ ПРОДУКТОВ ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ ПУЧКОВА ВАЛЕНТИНА ФЕДОРОВНА Учебно-методическое пособие по дисциплине: Оборудование предприятий общественного питания для студентов, обучающихся по специальности 260501 Технология продуктов общественного питания (заочная форма обучения) Смоленск – 2008 2 1. ТРЕБОВАНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО ОБР АЗОВАТЕЛЬНОГОСТАНДАРТА СД.05 Оборудование предприятий...»

«- 2009 Федеральное агентство по образованию ГОУ ВПО Уральский государственный технический университет – УПИ имени первого Президента России Б.Н. Ельцина ГОУ ВПО Уральский государственный университет им. А.М.Горького ГОУ ВПО Уральская государственная архитектурно-художественная академия ГОУ ВПО Уральская государственная юридическая академия ГОУ ВПО Уральский государственный экономический университет ГОУ ВПО Российский государственный профессионально-педагогический университет Новые...»

«УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС ПО ДИСЦИПЛИНЕ ФИЛОСОФИЯ ПРАВА ПРОГРАММА УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ А. Основные дидактические единицы, определившие содержание предмета курса Философия права Б. Содержание программы курса Философия права Тема 1. Философия права: объект, предмет, функции. Соотношение с другими · науками Тема 2. Генезис философско-правовой мысли · Тема 3. Человек как правовое существо · Тема 4. Онтологические проблемы философии права · Тема 5. Аксиологические проблемы философии права · Тема 6....»

«Положение(о(Всероссийском(конкурсе(Здоровье(и(безопасность(:(2014( 5. Результаты Конкурса могут быть использованы в целях обеспечения достижения целевых показателей и индикаторов Плана мероприятий по обеспечению повышения производительности труда, создания и модернизации высокопроизводительных рабочих мест (утв. распоряжением Правительства Российской Федерации от 9 июля 2014 года № 1250-р), а также при подготовке и утверждении региональных целевых программ, направленных на улучшение условий и...»

«МЕТОДИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К ОПРЕДЕЛЕНИЮ ПОТРЕБНОСТИ ЛЕКАРСТВЕННЫХ СРЕДСТВ В УСЛОВИЯХ ЕДИНОЙ НАЦИОНАЛЬНОЙ СИСТЕМЫ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН Степкина Е.Л. Высшая школа общественного здравоохранения МЗ РК Резюме Право на охрану здоровья человека зафиксировано в Конституции Республики Казахстан. Казахстан, как страна-участница Всемирной организации здравоохранения (ВОЗ), признает социальную модель здравоохранения. В Казахстане, как и в мире в целом, растут информированность граждан в вопросах...»

«МЕТОДИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ АПРОБАЦИИ ЭЛЕКТРОННЫХ УЧЕБНИКОВ В УЧЕБНОМ ПРОЦЕССЕ Босова Людмила Леонидовна, доктор педагогических наук, главный научный сотрудник ФГАУ ФИРО [email protected] 2011 Цели апробации Исследование учебно-методических, дидактических и иных возможностей использования интерактивных мультимедийных электронных учебников в образовательном процессе Анализ правовых аспектов внедрения интерактивных мультимедийных электронных учебников Анализ соответствия различных типов устройств...»

«Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования Северный (Арктический) федеральный университет имени М.В. Ломоносова М.Д. Каргополов, профессор, доктор экономических наук БАЛАНСОВЫЕ МЕТОДЫ В ЭКОНОМИЧЕСКИХ РАСЧЕТАХ НА ПРЕДПРИЯТИИ Учебное пособие Архангельск ИПЦ САФУ 2012 УДК 338.45(075.8) ББК 65.9(2)29 К21 Рекомендовано к изданию редакционно-издательским советом Северного (Арктического)...»

« Содержание ВВЕДЕНИЕ Раздел I. Организационно-правовое, кадровое обеспечение деятельности ГУУ. Структура и система управления университетским комплексом. 10 Раздел II. Образовательная деятельность ГУУ и её результаты Раздел III. Научно-исследовательская деятельность ГУУ и ее результаты Раздел IV. Международное сотрудничество ГУУ Раздел V. Воспитательная деятельность и социальная поддержка студентов. Развитие физической культуры и спорта Раздел VI. Информационно-методическое обеспечение...»

«Библиотека Экономического Факультета СПбГУ НОВЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ В БИБЛИОТЕКУ 184 V Всероссийская практическая конференция-семинар Государственные и 1. Г72 муниципальные закупки-2010 (26 - 27 октября 2010 г. ; М.). Государственные и муниципальные закупки - 2010 : Сборник докладов / V Всероссийская практическая конференция-семинар Государственные и муниципальные закупки-2010 (26 - 27 октября 2010 г. ; М.), Российская академия государственной службы при Президенте Российской Федерации (М.), Институт...»

«Пояснительная записка. Рабочая программа по элективному курсу Генетические задачи составлена на основе программы Биология, элективные курсы 10-11 классы В.В. Пасечник. Москва. Дрофа 2006г Разделы Генетика и Молекулярная биология являются одним из самых сложных для понимания в школьном курсе общей биологии. Облегчению усвоения этих разделов может способствовать решение задач по генетике разных уровней сложности. Решение задач, как учебно-методический приём изучения генетики, имеет важное...»

«С.А. ШАпиро ОснОвы трудОвОй мОтивации Допущено УМО по образованию в области менеджмента в качестве учебного пособия для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальности 080505.65 Управление персоналом УДК 65.0(075.8) ББК 65.290-2я73 Ш23 Рецензенты: А.З. Гусов, заведующий кафедрой Управление персоналом Российской академии предпринимательства, д-р экон. наук, проф., Е.А. Марыганова, доц. кафедры экономической теории и инвестирования Московского государственного университета...»

«3 МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ КАФЕДРА ИНФОРМАТИКИ А.М. БЛИНОВ ИНФОРМАЦИОННАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ Учебное пособие ЧАСТЬ 1 ИЗДАТЕЛЬСТВО САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИВЕРСИТЕТА ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ Рекомендовано научно-методическим советом университета ББК 65. Б Блинов А.М. Информационная безопасность:...»

«Учебное пособие к лабораторным работам Небаев И.А. Компьютерные сети передачи данных eth0 192.168.12.1/28 http://opds.sut.ru PC1 S1 R1 PC2 eth1 10.10.0.1/29 H1 S2 PC3 10.10.0.0/ 192.168.12.0/ FTP PC4 PC5 PC6 DNS > ifconfig eth0 10.10.10.1 -netmask 255.255.255.240 -up > ifconfig eth1 192.168.1.1 -netmask 255.255.0.0 -up. Destination Gateway Genmask Flags MSS Window irtt Iface 0.0.0.0 10.10.12.1 0.0.0.0 UG 0 0 0 wlan eth0 eth2 eth 10.10.12.0 0.0.0.0 255.255.255.240 U 0 0 0 wlan 127.0.0.0...»

«Министерство образования и науки Республики Казахстан Национальная академия образования им.И.Алтынсарина Сборник многоуровневых упражнений и заданий для тематических и итоговых контрольных работ по содержанию экспериментального обучения на уровне основного среднего образования Методическое пособие Астана 2013 Рекомендовано к изданию решением Ученого совета Национальной академии образования им. И.Алтынсарина (протокол № 5 от 20 ноября 2013 г.). Сборник многоуровневых упражнений и заданий для...»

«ДЕПАРТАМЕНТ ОБРАЗОВАНИЯ ГОРОДА МОСКВЫ СЕВЕРО-ЗАПАДНОЕ ОКРУЖНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ЦЕНТР ДЕТСКОГО ТВОРЧЕСТВА ЩИТ ШКОЛЬНЫЙ МУЗЕЙ Методические рекомендации по созданию и организации деятельности музеев образовательных учреждений СЗОУО Драгни О.В. –методист отдела военно-патриотического и гражданского воспитания СЗОУО Департамента образования города Москвы. МОСКВА 2011 ВВЕДЕНИЕ Школьные музеи специалисты относят к одному из замечательных феноменов...»

«МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ ВОРОНЕЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ КУРСОВЫЕ, ДИПЛОМНЫЕ РАБОТЫ, ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКЗАМЕН ПО ЛИТЕРАТУРЕ: МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ДЛЯ СТУДЕНТОВ ФИЛОЛОГИЧЕСКОГО ФАКУЛЬТЕТА Учебно-методическое пособие для вузов Составители: Т.А. Никонова, Т.А. Тернова, А.В. Фролова Издательско-полиграфический центр Воронежского государственного университета Утверждено...»

«Федеральное агентство по образованию Томский государственный архитектурно-строительный университет ЭКОНОМИКА АВТОМОБИЛЬНОГО ТРАНСПОРТА Методические указания к курсовой работе Составители А.Т.Трофимова, Н.Г. Цап Томск – 2007 Экономика автомобильного транспорта: методические указания к курсовой работе /Сост. А.Т. Трофимова, Н.Г. Цап. – Томск: Изд-во Том. гос. архит.-строит. ун-та, 2007. –с. Рецензент Ю.В. Корчевая Редактор Т.С. Володина Методические указания предназначены для студентов очной и...»

наверх

<< ГЛАВНАЯ | КОНТАКТЫ

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА (Авторефераты, диссертации, методички, учебные программы, монографии)

МИНСКИЙ ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ

НАЛОГОВОЕ ПРАВО

РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ИЗУЧЕНИЮ ДИСЦИПЛИНЫ

ТЕМЫ ЛЕКЦИЙ И ИХ СОДЕРЖАНИЕ

ОБЩАЯ ЧАСТЬ

ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ

ЛИТЕРАТУРА

ПЛАНЫ СЕМИНАРСКИХ (ПРАКТИЧЕСКИХ)

ЗАНЯТИЙ

ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ОБЩЕЙ И

ОСОБЕННОЙ ЧАСТИ НАЛОГОВОГО ПРАВА

ОБЩАЯ ЧАСТЬ

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА
(Авторефераты, диссертации, методички, учебные программы, монографии)