«Н.М. ДЕМЕНТЬЕВА НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ Учебно-методический комплекс для студентов по специальностям 080109 Бухгалтерский учет, 080301 Коммерция (торговое дело), 080111 Маркетинг по направлению подготовки 080100 ...»

7) суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам и услугам);

8) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными 9) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;

10) расходы на командировки;

11) расходы на канцелярские товары;

12) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, на оплату 13) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

14) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

15) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской 16) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.

Расходы на приобретение основных средств принимаются в следующем порядке:

1) по основным средствам, приобретенным в период применения упрощенной системы налогообложения, – равными частями в течение налогового периода;

2) по основным средствам, приобретенным до перехода на упрощенную систему налогообложения, стоимость основных средств включается в расходы на приобретение основных средств в особом порядке, а именно:

• по объектам со сроком полезного использования до 3 лет включительно – в течение одного года применения упрощенной системы налогообложения;

• по объектам со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включительно: в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения – 50% стоимости, второго года – 30% и третьего года – 20% стоимости;

• по объектам со сроком полезного использования свыше 15 лет – в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями от стоимости основных средств. При этом в течение налогового периода расходы принимаются по Например, организация при переходе на УСНО с января 2008 г. имела основные средства по их остаточной стоимости на сумму 6800 тыс. руб., в том числе по срокам полезного использования:

а) до 3 лет – 2400 тыс. руб.; от 3–15 лет – 3000 тыс. руб.; свыше 15 лет – 1400 тыс. руб.

В данном случае в 2008 г. организация должна учитывать в расходах следующие суммы по отчетным периодам:

В 3 квартале 2008 г. организация купила объектов основных средств на сумму 1770 тыс. руб., включая НДС. Значит, за 9 месяцев дополнительно следует учесть расходы по основным средствам в сумме 885 тыс. руб. (1770 : 2), а за год все расходы по этой группе составят 5810 тыс. руб.

(4040 + 1770).

В случае реализации или передачи основных средств, приобретенных после перехода на упрощенную систему налогообложения, до истечения трех лет с момента их приобретения либо до истечения 10 лет (по основным средствам со сроком полезного использования свыше 15 лет) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их приобретения до даты реализации, передачи.

Вместо полной стоимости основных средств в расходах должна быть учтена амортизация, при этом следует уплатить дополнительную сумму налога и пени.

Налоговой базой является:

• денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя, если • денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов, если выбран второй вариант объекта налогообложения.

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях, и пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки утверждены для каждого объекта налогообложения:

• 15%, если объект – доходы, уменьшенные на расходы.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно: первого квартала, полугодия, девяти месяцев, с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.

При применении в качестве объекта «доходы» сумма налога, исчисленная за отчетные и налоговый периоды, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных и уплаченных за отчетные и налоговый периоды, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.

Например, за полугодие доход составил 7400 тыс. руб. Налог по ставке 6% = 444 тыс. руб. За полугодие начислено и уплачено страховых платежей в ПФ в сумме 260 тыс. руб. Следовательно, сумма единого налога к уплате в бюджет составит 222 тыс. руб. (444 – 222).

Важно помнить, что налогоплательщики, которые применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, могут уплачивать минимальный налог по итогам налогового периода при условии, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Сумма минимального налога исчисляется в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы.

Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.

Под убытком в данном случае понимается превышение расходов над доходами, на сумму которого можно уменьшать налоговую базу, но не более чем на 30% и в течение не более чем 10 налоговых периодов.

Например, за год налоговая база составила 600 тыс. руб. (доходы = 18400 тыс. руб., расходы = 17 800 тыс. руб.). Налог за год по ставке 15% = 90 тыс. руб.

В данном случае необходимо рассчитать и уплатить минимальный налог: 18400 1% = = 184 тыс. руб. Разница в сумме 94 тыс. руб. (184 – 90) может быть включена в расходы в следующем налоговом периоде.

налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения.

Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на общий режим налогообложения.

Уплата налога и квартальных авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, а налог по итогам налогового периода – не позднее срока подачи налоговой декларации.

Организации по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в налоговые органы по месту своего жительства.

Форма налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов. Форма книги учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

В налоговом законодательстве определены некоторые условия отражения операций при переходе на упрощенную систему налогообложения, если ранее применялся метод начислений.

Установлены правила также при переходе на общий режим налогообложения после упрощенной системы налогообложения.

1. Каков порядок перехода на упрощенную систему налогообложения?

2. В каких случаях нельзя применять этот режим налогообложения?

3. Какие объекты налогообложения установлены?

4. Как определяется единый налог по объекту «доходы»?

5. Как определяется налог по объекту «доходы, уменьшенные на расходы»?

6. В каких случаях исчисляется минимальный налог?

7. Каковы сроки уплаты авансовых платежей и налога?

Тема 5.2. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА

НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Единый налог на вмененный доход по определенным видам деятельности впервые был введен в России в 1998 г. Прежнее законодательство допускало очень широкую дифференциацию правил применения данного специального режима налогообложения в разрезе субъектов Федерации.

Представительные органы субъектов Федерации имели большие полномочия по установлению правил исчисления ЕНВД.

С 2003 г. введен новый и единый порядок исчисления и уплаты ЕНВД на территории России.

С 2006 г. этот спецрежим вводится по решениям представительных органов муниципальных образований.

С января 2009 г. внесены изменения в гл. 26.3 НК РФ, которые, в частности, касаются следующего:

• определен круг налогоплательщиков, которые не могут применять ЕНВД;

• уточнен порядок постановки на учет и снятия налогоплательщиков с учета налоговыми • расширен перечень видов деятельности, переводимых на ЕНВД, за счет включения в них услуг по предоставлению во временное владение (пользование) мест для стоянки автотранспортных средств;

• изменено определение видов деятельности по распространению и размещению рекламы, по передаче во временное владение (пользование) земельных участков для размещения Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению органа муниципальной власти в отношении только тех видов, которые утверждены в Налоговом кодексе. Не обязательно вводить ЕНВД по всем видам деятельности, но он является обязательным для налогоплательщиков, которые осуществляют ту деятельность, по которой введен ЕНВД в муниципальном образовании.

В Налоговом кодексе РФ предусмотрен ЕНВД для 14 групп по видам деятельности, например:

1) оказания бытовых услуг;

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных 4) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. м и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

5) оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

6) оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала 7) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 8) распространения и (или) размещения наружной рекламы;

9) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей.

С января 2009 г. на уплату единого налога не переводятся:

1) организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 чел.;

2) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.

Указанное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%, на организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 г. № 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;

3) индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с гл. 26.2 настоящего Кодекса на упрощенную систему налогообложения на основе патента по видам предпринимательской деятельности, которые по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и СанктПетербурга переведены на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно 5) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных и автогазозаправочных станций.

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, переведенные решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на уплату единого налога, обязаны встать на учет в налоговом органе:

а) по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением некоторых видов предпринимательской деятельности;

б) по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) – по видам предпринимательской деятельности, указанным в НК РФ.

Если организации и индивидуальные предприниматели осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на территориях которых действует несколько налоговых органов, то постановка на учет осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности.

Организации или индивидуальные предприниматели, которые подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Форма заявления о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога и форма заявления организации или индивидуального предпринимателя о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога в связи с прекращением предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, устанавливаются Минфином РФ.

Уплата организациями и индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает замену уплаты тех же налогов, что и при упрощенной системе налогообложения, а именно:

налога на прибыль организаций; налога на имущество организаций; единого социального налога.

Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются налогоплательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения.

Налогоплательщики единого налога уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Они обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах. При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Налогоплательщики ЕНВД обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, доходов и расходов в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и деятельности, по которым применяется иной режим налогообложения.

Для целей исчисления ЕНВД используется ряд понятий, необходимых при исчислении единого налога на вмененный доход. Приведем основные из них:

а) вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение этого дохода;

б) базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности;

в) корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности.

г) розничная торговля – предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация ряда подакцизных товаров (автомобили, бензин, масла), продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа в баллонах, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления);

д) стационарная торговая сеть – торговая сеть, расположенная в специально оборудованных, предназначенных для ведения торговли зданиях (их частях) и строениях;

е) стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов, – торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты;

ж) площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей) – площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли или организации общественного питания, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов, за исключением подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание посетителей;

з) магазин – специально оборудованное стационарное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже;

и) торговое место – место, используемое для совершения сделок купли-продажи;

к) количество работников – среднесписочная за налоговый период численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству;

л) платные стоянки – площади (в том числе открытые и закрытые площадки), используемые в качестве мест для оказания платных услуг по хранению транспортных средств;

В Налоговом кодексе РФ приведен ряд других понятий, которые следует применять в процессе исчисления единого налога по отдельным видам деятельности.

Налогоплательщики, обязанные исчислять ЕНВД, должны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, введенного в муниципальном образовании.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц (извлечение из НК РФ):

Виды предпринимательской деятельности Физические показатели Оказание услуг по ремонту и техобслу- Количество работников, включая ИП живанию автомобилей Розничная торговля через объекты ста- Площадь торгового зала (кв. м) ционарной торговой сети сети, не имеющих торговые залы Оказание услуг по хранению автотранспорт- Площадь стоянки (кв. м) ных средств Оказание автотранспортных услуг Количество транспортных средств Развозная и разносная розничная торговля Количество работников, включая ИП В Налоговом кодексе по состоянию на 1 января 2009 г. утверждена базовая доходность по 21 виду деятельности.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2.

Минэкономсоцразвития утверждены следующие коэффициенты-дефлятора:

При определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов и др. могут корректировать базовую доходность на коэффициент К2.

Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Налоговая ставка установлена в размере 15% величины вмененного дохода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование начисленных и уплаченных за этот же период времени и на сумму выплат по листкам временной нетрудоспособности, но не более чем на 50% от исчисленного единого налога.

Приведем пример исчисления ЕНВД по автостоянке за второй квартал года.

Зарегистрировано ООО « Сигма» 18 апреля текущего года, площадь автостоянки 300 кв. м. За 2 квартал исчислены и уплачены в ПФ РФ отчисления по обязательному пенсионному страхованию в сумме 2900 руб. Выплачено по больничным листам 600 руб.

Решение: апрель месяц в расчетах не учитывается. Базовая доходность в месяц умножается на коэффициент дефлятора (1,081), далее на количество кв.м. площади. Получаем вмененный доход за месяц, его умножаем на 2 месяца = вмененный доход за налоговый период.

ЕНВД = (ВД 15%) минус не более 50% фактических отчислений в ПФ и выплат по больничным листкам нетрудоспособности за счет работодателя.

Вмененный доход = 32 430 руб. (50 1,081 300 2).

ЕНВД по ставке 15% = 4864 руб. (32430 15%).

Фактические выплаты по больничным листам и отчисления в ПФ РФ превышают 50% от исчисленного ЕНВД (4864 50% = 2432), следовательно, в нашем примере ЕНВД = 2432 руб.

(4864 – 2432).

Уплата ЕНВД производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

1. По каким видам деятельности может вводится ЕНВД?

2. Как исчисляется налоговая база по ЕНВД?

3. Каков порядок исчисления и уплаты ЕНВД?

СЛОВАРЬ ТЕРМИНОВ

Агент налоговый – лицо, на которое в соответствии с налоговым законодательством возложены обязанности по исчислению, удержанию и уплате налогов и сборов. Налоговые агенты имеют те же права и обязанности, что и налогоплательщики.

Адвалорные ставки – процентные ставки, применяемые к налоговой базе. Такие ставки применяются по акцизам, по налогу на доходы физических лиц и др. налогам.

Акцизы – вид косвенных налогов, содержится в цене подакцизных товаров. Перечень подакцизных товаров утверждается законом.

Выездная налоговая проверка – одна из форм налогового контроля. Согласно Налоговому кодексу РФ производится за 3 полных календарных года, на основании решения руководителя налогового органа. Продолжительность проверки не может превышать 3 месяцев.

Грузовая таможенная декларация – заполняется при импорте товаров в соответствии с таможенным законодательством.

Декларация – информация налогоплательщика об исчислении конкретного налога за отчетный (налоговый) период. Формы налоговых деклараций утверждает Минфин РФ.

Единый налог по упрощенной системе налогообложения – вид специального налогового режима, является добровольным для налогоплательщиков.

Единый налог на вмененный доход по определенным видам деятельности – вид специального налогового режима, который обязателен для всех организаций и индивидуальных предпринимателей при введении ЕНВД по виду деятельности.

Единый социальный налог – вид федерального налога, который имеет особенности исчисления в связи с отчислениями в Пенсионный фонд по обязательному пенсионному страхованию.

Земельный налог – вид местного налога, вводится в муниципальных образованиях.

Камеральная проверка – вид налоговой проверки расчетов и налоговых деклараций без выезда налогового работника к плательщику. Налоговым кодексом установлен предельно допустимый срок проведения камеральной проверки по одной декларации – 3 месяца.

Классификация налогов – группировка налогов по разным критериям, исходя из задач и целей самой классификации.

Лицензия – официальное разрешение государственного или муниципального органа на осуществление определенных видов деятельности, наличие которых является обязательным и учитывается в системе налогообложения. Лицензии выдаются на определенный срок.

Льгота – частичное или полное освобождение налогоплательщика от уплаты налога при определенных условиях либо снижение налоговой базы Методы определения выручки от реализации – в настоящее время налогоплательщик может выбрать один из двух методов определения выручки: по «оплате» или по методу «начислений» (отгрузки) для исчисления НДС. Метод начислений применяется по налогу на прибыль.

Налог на добавленную стоимость – косвенный федеральный налог, полностью зачисляется в федеральный бюджет, выполняет существенную фискальную роль.

Налог на игорный бизнес – региональный налог, ставки дифференцированы по видам объектов игорного бизнеса.

Налог на имущество организаций – региональный налог, основы исчисления определены в Налоговом кодексе РФ. Субъект Федерации может снижать ставку налога.

Налог на имущество физических лиц – местный налог, вводится органом местного самоуправления и исчисляется в соответствии с федеральным законом. Не является обязательным для введения, поэтому не применяется пока повсеместно. Фискальное значение налога невелико.

Налог на прибыль – прямой федеральный налог, поступает в федеральный и региональные бюджеты.

Налоги реальные – прямые имущественные налоги (земельный налог, налог на имущество и т.п.).

Налоговая база – совокупность объектов налогообложения и отдельных операций, с которых исчисляется конкретный налог. По каждому налогу определяется в законе конкретная налоговая база в денежном или в натуральном выражении.

Налоговая система – совокупность налогов, сборов, которые действуют в государстве в определенный период.

Налоговое законодательство – совокупность юридических норм, устанавливающих виды налогов и сборов и механизм их взимания.

Налоговый пост – система мер контроля за операциями по приходу нефтепродуктов, вводится по решению руководителя налогового органа у налогоплательщика акцизов по нефтепродуктам.

Налогообложение – законодательно установленный порядок взимания налогов.

Налогообложение государство строит в соответствии с определенными принципами: справедливости, законности, экономии и др.

Недоимка – сумма налога или сбора, не внесенная в бюджет в установленные законом сроки и подлежащая взысканию в бюджет в бесспорном порядке.

Объект налогообложения – доход, прибыль, стоимость имущества и т.п., с которых налог конкретный исчисляется только один раз в конкретном налоговом периоде.

Патент – документ, который устанавливает право уплаты налога и его размер.

Пеня – вид неустойки за несвоевременную уплату налога или сбора в бюджет. Размер пени установлен Гражданским кодексом и зависит от размера учетной ставки ЦБ РФ, действующей в конкретный период.

Период налоговый – срок, за который окончательно определяются налоговая база и сумма налога, исчисленные в соответствии с законодательством.

Резиденты – налогоплательщики, имеющие и не имеющие постоянного места жительства в России, но находятся в РФ в течение года не менее 183 календарных дней в общей сложности.

Ставка налога прогрессивная – при увеличении налоговой базы повышается налоговая ставка.

Ставка налога пропорциональная – ставка установлена для объекта независимо от величины налоговой базы, например по НДС.

Ставка налога регрессивная – с увеличением налоговой базы ставка налога снижается, такие ставки применяются по единому социальному налогу.

Учет налогоплательщиков – порядок постановки на налоговый учет по уплате отдельных налогов по месту осуществления деятельности.

Элементы налога – важнейшие понятия, которые должны быть предусмотрены при утверждении закона о налоге.

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

Раздел 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ Основная цель выполнения контрольной работы заключается в том, чтобы закрепить знания по вопросам исчисления и порядка уплаты в бюджет налогов и сборов, уяснить суть и причины налоговых правонарушений и меры ответственности за их свершение.

Раздел 2. ИНСТРУКЦИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ Выполнение контрольной работы необходимо начинать только после изучения порядка исчисления действующих федеральных налогов и сборов с организаций. При выполнении заданий необходимо четко представлять последовательность расчета налогов, уметь пользоваться Налоговым кодексом РФ, особенно для ответов на тесты.

Если после издания данного учебно-методического комплекса были внесены в налоговое законодательство изменения, уточнения, дополнения, студент выполняет работу только в соответствии с действующим налоговым законодательством. Поэтому условия заданий сформулированы не для конкретного, а для «текущего» года, в котором студент выполняет контрольную работу.

Расчетные задания рекомендуется представлять в табличной форме, по аналогии со структурой налоговой декларации по конкретному налогу. При необходимости можно кратко пояснять алгоритм вычислений, делать ссылки на статьи Налогового кодекса РФ.

Не допускается представлять расчеты по заданиям в текстовом варианте, без соблюдения последовательности и логики в расчетах.

Студент имеет возможность получить необходимую консультацию на кафедре финансов.

Объем текста контрольной работы не должен превышать:

• при рукописном варианте – 8 страниц формата А4, при этом таблицы и текст выполняются четким разборчивым почерком на одной стороне листа формата А4;

• при наборе текста работы на компьютере – 6 страниц, текст печатается на одной стороне Новосибирский государственный университет экономики и управления (НИНХ) Номер группы_ Специальность_ Студент (ФИО) Номер зачетной книжки_ Учебная дисциплина _ Номер варианта работы_ Дата регистрации институтом « » _ 200 г.

Дата регистрации на кафедре « »200г.

Проверил: _ Контрольная работа состоит из десяти вариантов, в каждом варианте по 2 задания, по условиям которых требуется исчислить конкретный налог или сбор, 10 тестов, которые не повторяются в других вариантах.

Необходимо определить свой вариант в соответствии с нижеустановленными правилами.

Работа выполненная, по иному варианту, не рецензируется и считается не представленной на кафедру.

Номера вариантов контрольной работы Структура контрольной работы следующая:

2. Ситуационная (практическая) часть:

2.1. Текст ситуационной (практической) задачи 1.

2.3. Текст ситуационной (практической) задачи 2.

2.4. Ответ на практическую задачу 2.

3. Тестовая часть: содержание десяти тестовых заданий варианта (тексты вопросов) и ответ на 4. Список литературы, используемой для написания контрольной работы.

Раздел 4. ЗАДАНИЯ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ ООО «Радуга» занимается производством запасных частей к сельхозтехнике. В первом квартале текущего года реализована продукция покупателям (по ценам без НДС) на сумму 4600 тыс.

руб. В счете-фактуре указана продажная цена с учетом НДС. От других покупателей на расчетный счет поступила предоплата (авансы) в счет будущих поставок – 590 тыс. руб.

ООО «Радуга» получены от российских поставщиков, поставлены на учет материалы для производства деталей в сумме 2 950 тыс. руб., включая НДС, он выделен в счете-фактуре. Кроме того, получены счета-фактуры за оказанные транспортные услуги на сумму 35,4 тыс. руб., включая НДС, за коммунальные услуги на сумму 70,8 тыс. руб., с НДС.

Счета-фактуры оформлены правильно, услуги получены.

Требуется определить НДС к уплате в бюджет (к возмещению) за первый квартал.

Требуется исчислить налог на имущество за второй квартал, если имеются следующие данные в ООО «Луч»:

первоначальной стоимостью Примечание. Ставка налога в данном субъекте Федерации утверждена 2%.

1. Доходом признается экономическая выгода, выраженная:

а) только в денежной форме;

б) в денежной, натуральной формах согласно НК РФ;

в) в денежной и натуральной формах согласно бухгалтерскому учету.

2. Особенности порядка постановки на учет и снятия с учета иностранных организаций и иностранных граждан устанавливаются:

а) Министерством финансов Российской Федерации;

б) Федеральной налоговой службой;

в) Налоговым кодексом РФ.

3. Плательщиками НДС являются:

а) организации, индивидуальные предприниматели и лица, ввозящие товары через таможенную границу России;

б) юридические лица, реализующие товары и услуги;

в) филиалы и обособленные подразделения организаций.

4. Если налоговые вычеты по декларации превысили сумму акцизов, исчисленную по операциям с подакцизными товарами, то превышение подлежит возврату:

а) в течение месяца по заявлению налогоплательщика;

б) по истечении трех налоговых периодов, следующих за отчетным налоговым периодом, сумма, которая не была зачтена в уплату очередных платежей;

в) не подлежит возврату, так как направляется сумма на зачет недоимки, пени и штрафов.

5.Социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на лечение свое, родителей, супруга, детей в сумме фактических расходов, но не более за налоговый период:

6. Налогоплательщиками по ЕСН являются:

а) лица, производящие выплаты физическим лицам;

б) организации, индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы;

в) лица, производящие выплаты физическим лицам и получающие доход лично от своей деятельности согласно НК РФ.

7. К материальным расходам при исчислении налога на прибыль относятся:

а) приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели;

в) расходы на приобретение права на землю.

8. Налоговые ставки по водному налогу могут увеличиваться при заборе воды сверх лимита:

а) в трехкратном размере;

б) в пятикратном размере;

9. От уплаты государственной пошлины освобождаются в арбитражных судах:

а) субъекты малого предпринимательства;

б) исполнительные органы государственной власти;

10. Переход на ЕНВД обязателен по виду деятельности:

а) ремонт и пошив одежды;

б) розничная торговля в магазине с площадью 160 кв. м;

в) реализация собственной продукции через торговые места.

Участник ликвидации аварии на предприятии «Маяк», инвалид 2 группы, по месту основной работы ежемесячно получает заработную плату в размере 20000 руб., имеет двух детей до 18 лет.

Предприятие выдало 20 июня заем на покупку мебели 60 тыс. руб. со сроком погашения 20 июля.

Ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 11%.

Исчислите сумму налога с дохода за год и сумму налога с материальной выгоды.

Расчет предлагается представить в табличной форме:

3 Стандартные вычеты всего 9 Налог с материальной выгоды Исчислите транспортный налог за налоговый период по организации ООО «Вымпел», если имеются следующие данные.

На начало года на балансе были учтены: легковой автомобиль (мощность двигателя – 120 л.с.), автобус (мощность двигателя – 180 л.с.), трактор гусеничный. В апреле организация продала автобус, в июле куплен новый легковой автомобиль (мощность двигателя – 150 л.с.).

Налоговые ставки в субъекте РФ повышены в 3 раза по сравнению с утвержденными в НК РФ.

1. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться:

а) залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика;

б) залогом имущества, поручительством, пеней;

в) залогом имущества, поручительством.

2. При выездной налоговой проверке может быть проверен период:

а) не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором проводится б) не превышающий трех календарных лет, после проведения предыдущей проверки;

в) не превышающий трех календарных лет.

3. Иностранные организации, состоящие на учете в налоговых органах:

а) исчисляют и уплачивают НДС в соответствии с законодательством России;

б) освобождаются от уплаты НДС;

в) исчисляют и уплачивают НДС по соглашению между странами.

4. По этиловому спирту, произведенному из пищевого сырья, использованному на производство виноматериалов и алкогольный продукции налоговые вычеты определяются как:

а) суммы акцизов, уплаченные поставщикам на территории России по спирту, использованному на производство виноматериалов и алкогольной продукции;

б) исходя из количества использованного спирта на производство виноматериалов и алкогольной продукции;

в) исходя из количества использованного спирта на производство с учетом норм технологических потерь.

5. Объектом налогообложения для нерезидентов является доход, полученный:

а) от источников в России;

б) от источников в РФ и за ее пределами;

в) в денежной и натуральной формах по всем основаниям.

6. Налоговая база по ЕСН у организаций определяется как сумма:

а) выплаченной заработной платы работникам по всем видам договоров;

б) выплат и вознаграждений, начисленная в пользу физических лиц за налоговый период;

в) выплат и вознаграждений, начисленная в пользу физических лиц за налоговый период по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера.

7. В состав расходов на оплату труда при исчислении налога на прибыль включаются:

а) оплата дополнительных отпусков, предусмотренных трудовым договором;

б) все виды оплаты по труду и премии согласно положениям о премировании;

в) все виды выплат, начисленные работодателем в пользу работников.

8. Налоговая база по водному налогу определяется по каждому объекту налогообложения как:

а) объем забранной воды, площадь акватории и количество произведенной электроэнергии;

б) выручка от реализации продукции, услуг, связанных с забором воды, сплавом леса ;

в) себестоимость забора воды, производства электроэнергии.

9. От уплаты государственной пошлины за совершение нотариальных действий освобождаются:

а) финансовые и налоговые органы;

б) общественные организации инвалидов;

в) Герои СССР, России.

10. Коэффициент-дефлятора, корректирующий базовую доходность по ЕНВД, утверждается:

а) на каждый календарный год;

Исчислите единый социальный налог и отчисления в Пенсионный фонд за 9 месяцев текущего года по следующим лицам, которым начислен доход за этот период: Абдулов – 170000 руб., Сорокина – 240000 руб., Парыгин – 120000 руб. (инвалид).

Расчет представьте в форме таблицы:

Исчислите земельный налог за год, если имеются в организации следующие исходные данные. Земельный участок, на котором расположены производственные здания, находится в бессрочном пользовании, его площадь 2800 кв. м. Кроме того, организация имеет одноэтажный жилой дом на балансе, площадь земли под домом составляет по документам – 400 кв. м. Кадастровую стоимость 1 кв. м земли определите самостоятельно, используя сведения по муниципальному образованию, где Вы проживаете, либо используйте любой кадастровый номер по г. Новосибирску.

1. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом:

а) в течение 10 дней со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате б) в течение 15 дней со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате в) в течение одного календарного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате налога.

2. Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня:

а) вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной б) вынесения решения о назначении проверки и до дня составления акта о результатах в) вынесения решения о назначении проверки и до дня подписания налогоплательщиком акта 3. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС допускается при соблюдении условий:

а) только с начала календарного года по уведомлению налогоплательщика;

б) с начала квартала текущего года при соблюдении сроков подачи уведомления;

в) с любого месяца года при подаче уведомления до 20 числа этого месяца.

4. Авансовые платежи, поступившие в счет будущих поставок подакцизной продукции, налоговую в) увеличивают по продукции, по которой применяются адвалорные ставки.

5. Налоговая база включает по налогу с доходов физических лиц доходы:

а) в денежной и натуральной формах;

б) в денежной, в натуральной формах, в виде материальной выгоды;

в) в денежной форме и в виде материальной выгоды.

6. Не включаются в налоговую базу при исчислении ЕСН суммы:

а) единовременной премии по итогам за год;

б) единовременной материальной помощи членам семьи умершего работника или работнику в) компенсации за причинение вреда здоровью.

7. Не подлежат амортизации при исчислении налога на прибыль объекты:

а) приобретенные за счет заемных средств до полного погашения займа;

б) внесенные в качестве вклада в уставный капитал;

в) находящиеся на реконструкции и модернизации свыше 12 месяцев.

8. Налогоплательщиками водного налога являются лица, осуществляющие специальное водоиспользование:

а) организации и индивидуальные предприниматели;

б) организации и физические лица;

9. Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, по налогу на имущество организаций признается:

а) недвижимое имущество;

б) движимое и недвижимое имущество в РФ;

в) основные средства.

10. При переходе на упрощенную систему налогообложения объект определяет:

а) налогоплательщик;

б) субъект Федерации по видам деятельности;

в) налоговый орган.

Требуется определить сумму налога на прибыль за полугодие текущего года на основе следующих данных бухгалтерского учета:

• реализована готовая продукция (одежда) покупателям по свободным рыночным ценам без • проданы в феврале основные средства на сумму 106200 руб. с НДС, остаточная стоимость которых на 1 марта составила 60000 руб. Оставшийся срок амортизации – 10 месяцев;

• на расчетный счет поступили штрафы от поставщиков за несоблюдение условий договоров поставки – 40000 руб.;

• учтены следующие расходы:

а) материалы выданы для пошива одежды – 800000 руб.;

б) начислена заработная плата – 600000 руб.;

в) начислен ЕСН по ставке 26%;

г) транспортные и коммунальные услуги на сумму 350000 руб. (без НДС);

д) представительские расходы – 52000 руб. без учета НДС;

е) расходы по добровольному медицинскому страхованию – 40000 руб.

Исчислите налог на имущество за первый, второй кварталы года на основе следующих данных.

Организация имеет в другом субъекте Федерации здание склада, его первоначальная стоимость на начало года отражена в учете в сумме 5800000 руб., сумма начисленной амортизации на начало года составляет 870000 руб., исходя из срока полезного использования 40 лет (480 месяцев).

Ставка налога в другом субъекте РФ = 2%.

По месту нахождения самой организации движимое и недвижимое имущество на балансе отражено по остаточной стоимости в руб.:

01.04. – 01.05. – 01.06. – По месту нахождения организации налоговая ставка = 2,2%.

1. Региональные и местные налоги, не предусмотренные Налоговым кодексом РФ:

а) могут устанавливаться на определенный срок;

б) не могут устанавливаться;

в) могут устанавливаться органами местного самоуправления.

2.Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня:

а) вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной б) вынесения решения о назначении проверки и до дня составления акта о результатах в) вынесения решения о назначении проверки и до дня подписания налогоплательщиком акта 3. Объектом налогообложения по НДС не является:

а) реализация товаров, работ и услуг на территории России;

б) безвозмездная передача товаров, работ и услуг;

в) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемых в порядке приватизации.

4. Организации, производящие и реализующие подакцизную продукцию, на сумму полученной финансовой помощи от покупателей увеличивают налоговую базу:

в) да, если по продукции применяются адвалорные ставки.

5. Налоговая база определяется по НДФЛ за налоговый период:

а) в целом по всем видам доходов;

б) отдельно по доходам, полученным от источника в России и за ее пределами;

в) отдельно по доходам, для которых установлены различные налоговые ставки.

6. Льготы по единому социальному налогу, установленные для налогоплательщиков с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100000 руб. на каждое физическое лицо, предоставляются:

а) инвалидам I, II или III группы;

б) инвалидам I, II группы;

в) инвалидам I группы.

7. Резерв по сомнительным долгам при исчислении налога на прибыль создается налогоплательщиком:

а) в обязательном порядке;

б) по усмотрению налогоплательщика;

в) обязательно, но не более 10% от налоговой базы по налогу на прибыль.

8. Налоговая декларация представляется в налоговые органы не позднее:

а) срока уплаты налога;

б) последнего числа месяца, следующего за налоговым периодом;

в) последнего рабочего дня месяца, следующего за налоговым периодом.

9. Объектами налогообложения по транспортному налогу являются:

а) автомобили, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы;

б) промысловые морские и речные суда;

в) тракторы, самоходные комбайны.

10. Может ли налогоплательщик единого налога по УСНО сменить объект:

б) может, но только с нового календарного года.

в) может после применения объекта в течение 3 лет и более.

ООО «Лотос» занимается производством посуды. В третьем квартале текущего года организацией реализована продукция оптовым покупателям по ценам без НДС на сумму 6000000 руб., в счетах-фактурах был выделен НДС.

Передана продукция своей базе отдыха по ценам без НДС на сумму 20000 руб.

От покупателей на расчетный счет поступили средства: оплата за отгруженную продукцию – 826000 руб., предоплата в счет будущих поставок – 590000 руб.

От поставщиков получены и оприходованы материалы в сумме 826000 руб. с НДС.

Предъявлены поставщиками счета-фактуры за оказанные услуги связи и коммунальные услуги на сумму 59000 руб., включая НДС.

Требуется определить НДС к уплате в бюджет за налоговый период.

Организация осуществляет с 1 июля текущего года розничную торговлю в магазине площадью торгового зала 80 кв. м. За 3 квартал начислены и уплачены отчисления в ПФ РФ по обязательному пенсионному страхованию – 80000 руб., оплачены больничные листы за счет средств работодателя – 10000 руб.

Справка: К2 = 1, К1 – применить к текущему году.

Исчислите единый налог на вмененный доход за 3 квартал.

1. К специальным налоговым режимам относятся:

а) освобождение от уплаты от НДС на 12 календарных месяцев;

б) создание оффшорных зон;

в) упрощенная система налогообложения.

2. Не допускается производство выемки документов и предметов:

б) в выходные и праздничные дни;

в) в нерабочее время организации.

3. Налоговая база по НДС по договорам комиссии, агентским договорам определяется у комиссионеров и агентов как:

б) сумма дохода в виде комиссионного (агентского) вознаграждения;

в) сумма реализации комиссионных товаров.

4. По полученному денатурированному этиловому спирту организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, налоговая база определяется как:

а) стоимость произведенной продукции и реализованной покупателям;

б) объем полученного денатурированного этилового спирта в натуральном выражении;

в) стоимость оплаченной продукции покупателями.

5. Стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 400 руб. предоставляется до тех пор, пока доход не превысит:

а) 40000 руб. в налоговом периоде;

6. Освобождаются от уплаты ЕСН с дохода до 100000 руб. по каждому работнику за налоговый период организации, уставный капитал которых полностью состоит:

а) из вкладов общественных организаций инвалидов;

б) из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты в) из вкладов организаций, в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не 7. Представительские расходы включаются в состав прочих расходов при исчислении налога на прибыль в размере:

а) 4% от суммы выручки за отчетный (налоговый) период;

б) 4% от суммы расходов по оплате труда за отчетный (налоговый) период;

в) неограниченно, если они экономически обоснованы и подтверждены документально.

8. Налог на добычу полезных ископаемых уплачивается в сроки не позднее:

а) 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом;

б) 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом;

в) 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

9. Налоговая база по транспортному налогу определяется как:

а) мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

б) стоимость транспортных средств;

в) количество транспортных средств по видам.

10. Исчисленный ЕНВД уменьшается за налоговый период на фактически начисленные и уплаченные суммы в ПФ РФ и оплаченные больничные листы не более чем:

За 9 месяцев текущего года предприятием были осуществлены и учтены следующие операции:

а) отгружены товары покупателям по ценам без НДС на сумму 6000000 руб.;

б) списанная кредиторская задолженность с истекшим сроком давности, без учета НДС – 18000 руб. Зачислена курсовая разница на валютный счет – 20000 руб.

В этом отчетном периоде произведены и учтены следующие расходы и операции:

а) услуги банка по договору банковского счета – 7000 руб.;

б) услуги связи – 12 000 руб. без НДС;

в) проданы товары по учетной стоимости – 800 000 руб.;

г) начислена зарплата работникам – 400 000 руб.;

д) начислен ЕСН по ставке 26% (определить сумму);

е) оплачены расходы по добровольному медицинскому страхованию – 18 000 руб.;

ж) в апреле куплен легковой автомобиль по цене 720 тыс. руб. (без НДС), введен в эксплуатацию. Срок полезного использования определен налогоплательщиком 80 месяцев.

Исчислить амортизацию самостоятельно нелинейным методом.

Требуется исчислить налог на прибыль за 9 месяцев.

Исчислите единый налог по упрощенной системе налогообложения за 6 мес. текущего года, если имеются данные: объект – доходы минус расходы.

За отчетный период поступила оплата за реализованную продукцию 4800000 руб.;

Зачислен на расчетный счет штраф, перечисленный покупателем, – 14000 руб.

Расходы учтены:

• начислена зарплата – 800000 руб.;

• выплачена зарплата работникам – 700000 руб.;

• удержан НДФЛ – 60 000 руб., перечислен в бюджет;

• произведены отчисления в ПФ РФ по обязательному страхованию в сумме 112000 руб.

Получены материалы от поставщиков на 826000 руб. с НДС, оплачены в сумме 413000 руб., израсходованы на производство изделий – 206500 руб.

С расчетного счета оплачены такие расходы (с НДС), как: арендная плата – 70800 руб., услуги связи – 3540 руб., информационные услуги – 9440 руб., услуги по сертификации продукции – 6000 руб. (нет НДС).

1. Нормативный правовой акт о налогах и сборах признается не соответствующим НК РФ, если такой акт:

а) не отменяет и не ограничивает права налогоплательщиков и налоговых агентов;

б) разрешает или допускает действия, запрещенные Налоговым кодексом;

в) не изменяет содержание понятий и терминов, определенных в Налоговом кодексе.

2. Акт по камеральной налоговой проверке составляется после ее завершения в течение:

3. Налоговая база по НДС при реализации в целом имущественного комплекса определяется:

а) отдельно по каждому виду активов предприятия;

б) в целом по всем реализуемым актива;

в) отдельно только по реализации основных средств.

4. По алкогольной продукции налоговая база определяется как:

а) стоимость реализованных товаров по рыночным ценам;

б) объем реализованной продукции в натуральных единицах;

в) выручка, поступившая от покупателей за продукцию.

5. Стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка и учащихся дневной формы обучения до 24 лет пока доход не превысит в налоговом периоде:

6. Ставки единого социального налога установлены в зависимости от суммы налоговой базы:

а) единые для всех налогоплательщиков;

б) дифференцированы по группам налогоплательщиков;

в) в зависимости от вида деятельности налогоплательщика.

7. Убытки от реализации амортизируемого имущества включаются в прочие расходы:

а) в полной сумме единовременно;

б) равными долями в течение оставшегося срока амортизации;

в) не учитываются для целей налогообложения.

8. Налоговые ставки по налогу на добычу полезных ископаемых установлены:

б) адвалорные и специфические;

в) в процентах к налоговой базе.

9. Налоговый период по транспортному налогу представляет:

в) календарный год.

10. Переход на ЕНВД обязателен по виду деятельности:

а) ремонт и пошив одежды;

б) розничная торговля в магазине с площадью 160 кв. м;

в) реализация собственной продукции через торговые места.

Физическое лицо-работник, инвалид с детства, работает на предприятии и ежемесячно получает заработную плату в размере 12000 руб. Работнику в мае организация вручила подарок на сумму 8000 руб., в сентябре выдана материальная помощь в сумме 14 000 руб. Имеет двух детей до 18 лет.

Исчислите налог на доход за налоговый период.

Расчет предлагается представить в табличной форме:

Организации ООО «Кувшинка» в акватории реки Енисей (Восточно-Сибирский экономический район) имеет 2 моторных лодки для организации отдыха горожан на площади 100 кв. км.

Требуется определить сумму водного налога за второй квартал текущего года.

1. Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:

а) коммерческие банки, в которых открыты счета по налогам;

б) Минфин РФ и его территориальные органы;

в) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налоговыми агентами.

2. По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель налогового органа выносит решение:

а) о привлечении к ответственности либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

б) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

в) о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

3. Налоговая база по НДС увеличивается на суммы:

а) финансовой помощи покупателей и поставщиков;

б) финансовой помощи покупателей;

в) штрафов, полученных от поставщиков.

4. Не подлежат налогообложению акцизами операции:

а) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;

б) ввоз на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства;

в) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческих условиях.

5. Объектом налогообложения по НДФЛ для резидентов является доход, полученный:

а) от источников России;

б) от источников в РФ и за ее пределами;

в) в денежной форме по всем основаниям.

6. Регрессивные ставки единого социального налога применяются:

а) налогоплательщиками – малыми предприятиями;

б) при достижении у работников дохода в течение налогового периода 280000 руб.;

в) при достижении у работников дохода в течение налогового периода более 280001 руб., а для отдельной группы налогоплательщиков более 75000 руб.

7. Убытки, полученные участниками договора простого товарищества, распределяются между участниками ежеквартально и учитываются у участников:

а) в составе внереализационных расходов;

б) не учитываются для целей налогообложения;

в) в размере не более 30% от налоговой базы.

8. Налоговая база по налогу с добычи полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно как:

а) стоимость добытого полезного ископаемого;

б) рыночная стоимость добытого и реализованного полезного ископаемого;

в) сумма выручки за налоговый период.

9. Налоговые ставки по транспортному налогу установлены:

а) в процентах от стоимости транспортного средства;

б) в рублях за единицу налоговой базы;

в) в рублях с лошадиной силы мощности двигателя.

10. Исчисленный ЕНВД уменьшается за налоговый период на фактически начисленные и уплаченные суммы в ПФ РФ и оплаченные больничные листы не более чем на:

Фабрика имеет численность работников 3 чел. За год начислена зарплата работникам: Перов – 200000 руб., Петухов – 460000 руб., Цветкова – 630000 руб.

Требуется исчислить ЕСН и отчисления в Пенсионный фонд по обязательному пенсионному страхованию за год.

Расчет представьте по форме:

ООО « Рид» уведомило ИФНС о переходе с января текущего года на упрощенную систему налогообложения, избран объект налогообложения – доходы.

За первый квартал получено на расчетный счет и в кассу 6000 тыс. руб. Начислено отчислений в Пенсионный фонд – 180 тыс. руб., оплачено за счет работодателя больничных листов на сумму 20 тыс. руб. Исчислите единый налог по УСНО за 1 квартал.

1. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены такие элементы, как:

в) форма налоговой декларации.

2. Физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений:

а) с шестнадцатилетнего возраста;

б) с восемнадцатилетнего возраста;

в) с четырнадцатилетнего возраста.

3. Налоговые вычеты по НДС применяются при условии:

а) товары оприходованы, в счетах-фактурах НДС выделен;

б) товары поставлены на учет, НДС выделен в счетах-фактурах, но они реализуются при применении специальных налоговых режимов;

в) имеется счет-фактура, НДС выделен, нет товарной накладной.

4. Объектом налогообложения акцизами по прямогонному бензину является:

а) производство прямогонного бензина;

б) получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку в) передача другому цеху организации произведенного прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии;

5. Объектом налогообложения по НДФЛ для нерезидентов является доход, полученный:

а) от источников в России;

б) от источников в РФ и за ее пределами;

в) в денежной и натуральной формах по всем основаниям.

6. В налоговые органы по единому социальному налогу представляются за налоговый период:

а) расчеты по платежам за год;

в) декларация за налоговый период.

7. Организации, имеющие обособленные подразделения, уплачивают налог на прибыль в субъекте РФ по месту нахождения одного из них пропорционально:

а) доли прибыли обособленных подразделений;

б) среднесписочной численности и остаточной стоимости амортизируемого имущества;

в) доли выручки обособленных подразделений.

8. Объектом налогообложения по налогу на добычу полезных ископаемых являются полезные ископаемые:

а) добытые из недр, извлеченные из отходов добывающих производств;

б) извлеченные из собственных отвалов и отходов в процессе производственной переработки;

в) все общераспространенные.

9. Вмененный доход – это:

а) доход за налоговый период за исключением расходов;

б) доход, исчисленный на основе базовой доходности с учетом утвержденных коэффициентов;

в) фактический объем реализации за налоговый период.

10. Налогоплательщик имеет право применять упрощенную систему налогообложения, если средняя численность работников не превышает:

Оптовая база получила в 1 квартале по импорту товары для реализации на территории Российской Федерации на 2000 евро. Ставка таможенной пошлины – 15%. Курс евро (условно) – 36 руб. Таможенные сборы оплачены в сумме 4000 руб. Полученные товары проданы в розничной сети в 1 квартале с торговой наценкой 40%.

Требуется исчислить НДС к уплате в бюджет за налоговый период.

Исчислите налог на имущество организации за второй квартал текущего года по исходным данным бухгалтерского учета организации: сальдо по счету 01, 02 и 03 на начало года нет. Ставка налога максимальная. Первоначальная стоимость и амортизация отражены соответственно (в руб.):

1. Обязанность по уплате налогов, штрафов и пеней ликвидируемой организации исполняют:

а) собственники организации;

б) ликвидационная комиссия;

в) должностное лицо, назначенное арбитражным судом.

2. Возражения налогоплательщика по акту выездной проверки могут быть направлены в срок:

а) до момента вступления решения налогового органа;

б) в течение 10 дней с момента вручения акта;

в) в течение 30 дней с момента вручения акта.

3. При ввозе товаров на таможенную территорию России налоговая база определяется как:

а) стоимость товара по контракту;

б) таможенная стоимость товаров плюс таможенная пошлина и акциз (если подакцизный товар);

в) контрактная стоимость плюс таможенная пошлина и акциз.

4. Плательщиками акцизов могут быть:

а) организации и индивидуальные предприниматели, совершающие операции с подакцизными товарами, подлежащими налогообложению;

б) организации и индивидуальные предприниматели, производящие подакцизные товары;

в) организации и индивидуальные предприниматели, реализующие подакцизные товары в 5. Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при реализации имущества (кроме недвижимого), если имущество находилось в собственности более трех лет:

а) в сумме фактических доходов;

б) в сумме фактических доходов, но не более 125 тыс. руб.;

в) в сумме фактических доходов, но не более 250 тыс. руб.

6. Единый социальный налог уплачивается:

а) полностью в федеральный бюджет;

б) в федеральный бюджет за вычетом отчислений в Пенсионный фонд;

в) в федеральный бюджет, за вычетом отчислений в ПФ РФ, в государственные социальные фонды в соответствии с процентной долей налоговой базы.

7. Проценты по кредитам и займам при исчислении налога на прибыль включаются:

б) во внереализационные расходы;

в) в материальные расходы.

8. Налогоплательщики по налогу на добычу полезных ископаемых обязаны встать на налоговый учет по месту:

а) государственной регистрации;

б) нахождения участка недр (кроме недр на континентальном шельфе) ;

в) по усмотрению налогоплательщика.

9. Объектами обложения сбора за пользование объектами животного мира являются:

а) объекты животного мира;

б) объекты животного мира по перечню, утвержденному в Налоговом кодексе, изъятие которых из среды обитания осуществляется в соответствии с лицензией;

в) объекты животного мира, изъятие которых из среды обитания осуществляется в соответствии с лицензией.

10. Объектом налогообложения по ЕНВД являются:

а) физические единицы, характеризующие деятельность;

б) вмененный доход налогоплательщика;

в) базовая доходность.

За 9 месяцев текущего года предприятием были осуществлены следующие операции (мебельная фабрика): отгружена продукция покупателям по ценам без НДС на сумму 3700 тыс. руб.

Передано в качестве благотворительности детскому дому продукции на сумму 30 тыс. руб. без учета НДС. На расчетный счет поступили авансы от покупателей – 472 тыс. руб.

Произведены расходы за квартал:

• оплачены услуги банка по договору банковского счета – 5 тыс. руб.;

• учтены счета-фактуры за аренду имущества – 60 тыс. руб., без НДС;

• израсходовано материалов на производство продукции – 900 тыс. руб.;

• начислена зарплата работникам – 500 тыс. руб.;

• права на регрессивную ставку по ЕСН нет, налог исчислить самостоятельно;

• оплачены представительские расходы – 26 тыс. руб., без учета НДС;

• получены, но не оплачены консультационные услуги – 15 тыс. руб., без НДС.

В январе куплен микроавтобус по цене 924 тыс. руб. без НДС, введен в эксплуатацию, срок службы определен – 84 мес. Исчислите амортизацию самостоятельно линейным методом.

Требуется исчислить налог на прибыль за 9 мес.

Организация осуществляет розничную торговлю одеждой в магазине с площадью торгового зала 140 кв. м, торгует из киоска (площадь 8 кв. м). За 1 квартал текущего года начислены отчисления в ПФ РФ по обязательному пенсионному страхованию – 65 тыс. руб., оплачены больничные листы за счет средств работодателя – 5 тыс. руб.

Исчислите единый налог на вмененный доход за 1 квартал текущего года.

1. К федеральным налогам не относится:

б) государственная пошлина;

в) налог на имущество организаций.

2. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

а) тяжелое материальное положение физического лица;

б) впервые физическое лицо привлекается к ответственности;

в) ошибочное толкование налогоплательщиком налогового законодательства.

3. Допускается ли заполнение реквизитов в счетах-фактурах «комбинированным» способом для налоговых вычетов по НДС:

в) с разрешения налогового органа.

4. Подакцизными товарами не являются:

а) изделия из драгоценных металлов;

б) прямогонный бензин;

5. Допускается ли доначисление налога на доходы с физических лиц за счет средств налогового агента?

а) допускается по результатам налоговой проверки;

в) допускается, если налогоплательщик уже уволился.

6. Налоговым периодом по единому социальному налогу является:

в) календарный год.

7. Размер резерва по сомнительным долгам определяется при исчислении налога на прибыль в конце:

а) каждого квартала;

б) налогового периода;

8. Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются:

а) организации и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на добычу полезных ископаемых;

б) организации, имеющие лицензию на добычу полезных ископаемых;

в) организации и индивидуальные предприниматели, которые являются пользователями недр в соответствии с законодательством.

9. Налоговая база по земельному налогу:

а) площадь земельного участка;

б) кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения;

в) балансовая стоимость земельного участка.

10. Минимальный налог по упрощенной системе налогообложения исчисляется за налоговый период, если исчисленный налог по объекту «доходы минус расходы» менее:

Раздел 5. ПРАВИЛА УСТАНОВЛЕНИЯ БАЛЛЬНОЙ ОЦЕНКИ

ВЫПОЛНЕНИЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

Балльная шкала оценки контрольной работы учебной дисциплины цикла ОПД.

Количество Распределение баллов для тестовых заданий Оценочная шкала «Зачтено» или «Не зачтено» Не зачтено Зачтено Необходимое количество баллов по 100-балльной Раздел 6. ПРОЦЕДУРА ОЦЕНКИ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ Настоящим стандартом устанавливается срок для проверки контрольных работ – 10 календарных дней. Начало течения срока: дата поступления контрольной работы на кафедру.

Результатом проверки контрольной работы является суммарная оценка отдельных элементов работы по установленным баллам.

В случае неудовлетворительной оценки преподавателем составляется рецензия, которая должна содержать такие элементы, как:

• общая характеристика работы;

• оценка невыполненных элементов;

• оценка самостоятельности при выполнении работы;

• указания на характер допущенных ошибок;

• пути устранения выявленных недостатков.

СОДЕРЖАНИЕ

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ИЗУЧЕНИЮ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ

РАБОЧАЯ ПРОГРАММА

Раздел 1. ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЙ

Раздел 2. СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ

Раздел 3. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ

ТЕКСТЫ ЛЕКЦИЙ

Раздел 1. ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

ТЕМА 1.1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ, ИХ ЭЛЕМЕНТЫ, ФУНКЦИИ, ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

ТЕМА 1.2. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИИ, ОСОБЕННОСТИ ЕЕ РАЗВИТИЯ

ТЕМА 1.3. СОСТАВ И СТРУКТУРА НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ РОССИИ

ТЕМА 1.4. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

ТЕМА 1.5. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

ТЕМА 1.6. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ В РОССИИ И ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАНАХ

Раздел 2. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

ТЕМА 2.1. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

ТЕМА 2.2. АКЦИЗЫ

ТЕМА 2.3. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

ТЕМА 2.4. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

ТЕМА 2.5. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

ТЕМА 2.6. ВОДНЫЙ НАЛОГ

ТЕМА 2.7. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА

ТЕМА 2.8. НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ

Раздел 3. РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

ТЕМА 3.1. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

ТЕМА 3.2. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

Раздел 4. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

ТЕМА 4.1. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

ТЕМА 4.2. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Раздел 5. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

ТЕМА 5.1. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

ТЕМА 5.2. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ

ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

СЛОВАРЬ ТЕРМИНОВ

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

по специальностям 080109 «Бухгалтерский учет», 080301 «Коммерция (торговое дело)», 080111 «Маркетинг» по направлению подготовки 080100 «Экономика»