«СТРАТЕГИЯ РАЗВИТИЯ ЛИЗИНГА В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН Алматы - 2010 -1УДК 339.1 ББК 65.42 И 88 Иссык Т. В. Стратегия лизинга в Республике Казахстан: Монография / Татьяна Владимировна Иссык. - Алматы, 2010 – 274с. ISBN ...»

Большинство лизинговых компаний универсальны в плане предложения предметов лизинга, и причина в том, что внутренний рынок довольно узок. Меняется структура лизинговых сделок: доля сельскохозяйственной техники в 2006 году сократилась с 48 до 22%, но вырос объем лизинговых операций со строительной техникой, доля которого увеличилась с 8% в 2004 году до 15% в 2006 (был риск неправильного прогнозирования своей инвестиционной деятельности, и, как наглядно видно сегодня, что произошло в секторе строительства, когда каждая компания устанавливала собственные линии по производству строительных материалов, что быстро привело к насыщению этого рынка и в результате к финансовым убыткам (* актуально в наше время). Доля лизинга автотранспорта увеличилась с 25% в 2004 году до 29% в 2006 году (приложения 33, 34, 35).

Также вследствие разработки новых месторождений углеводородов компании «Райффайзен Лизинг Казахстан» и «Халык Лизинг» формируют основной портфель оборудования для добычи, который составил в 2006 году 5%. При покупке оборудования лидирует российский производитель (приложение 36). Появляется спрос на лизинг морского транспорта (доля 6%) в связи с формированием казахстанского танкерного флота на Каспии для обслуживания трубопровода Баку–Тбилиси–Джейхан. Так, Национальная морская судоходная компания «Казмортрансфлот» приобрела 2 магистральных буксира (6 млн евро).

Впервые применен лизинг военной техники при создании объединенной российско-белорусской группировки войск [209]. Вследствие активизации закупок государством железнодорожного транспорта увеличивается спрос на лизинг (доля 9%) (приложение 34). Высокий спрос на телекоммуникационное оборудование увеличивает% лизинговых сделок с ним (4%). Разрабатываются создание структуры финансового лизинга для транспортно-технического обеспечения туристической отрасли по аналогии с лизинговой компанией «КазАгроФинанс», целевая программа развития хлопководства, зарегистрирована «Хлопковая контрактная корпорация» и специализированная лизинговая компания [210]. Разрабатывается пилотный кластер нефтегазового машиностроения с применением лизинга.

Максимальная доля лизинговых операций – в Алматы и Астане.

(приложение 37). Многие лизинговые компании расширяют бизнес по всему Казахстану.

Компании, у которых нет филиалов или представительств, начинают их открывать.

Рисунок 31 - Стоимость переданного в 2004 году в лизинг имущества по регионам.

Источник: Составлен автором по данным исследования СМИ - 101 Для уменьшения рисков вся работа, связанная с лизингом, ложится на лизингодателя, который уже обладает достоверной информацией о производителях и имеет отлаженные контакты с надежными партнерами. Так, по опросу топ-менеджеров и работников лизинговых компаний, проведенного автором исследования:

Рисунок 32 - Сегменты прихода лизингополучателей к лизингодателям.

Источник: Составлен автором по данным исследования В 2005 году создается государственная лизинговая компания «БРК-Лизинг», которая осуществляет финансирование средних и крупных инвестиционных проектов на сумму от 1 млн долларов США сроком до 20 лет. Ключевым направлением компании является реализация прорывных проектов международного значения; проектов, формирующих цепочки технологически связанных производств, выпускающих продукцию с высокой добавленной стоимостью, перспективных с позиции выхода казахстанских производителей на мировые рынки.

Страхуются предметы лизинга, риски, связанные с его эксплуатацией, с получением дохода предприятием и так далее.

Рост рынка лизинга на этом этапе тормозит ограниченный круг платежеспособных клиентов в РК. Как правило, оборудование требуется для нового производства. Но большинство лизинговых компаний, в силу высокой степени риска, не работают с бизнесом на начальной стадии развития. Поэтому лизинговые компании предпочитают финансировать уже существующий бизнес и бизнес прибыльный (* актуально в наше время).

цельный, системный подход к рискам по сравнению с тем, что существовал несколько лет назад.

К середине 2007 года на казахстанском рынке лизинговых услуг действует около десяти крупных игроков. При этом около 40% на нем занимает государственная лизинговая компания «КазАгроФинанс», специализирующаяся на финансировании сельскохозяйственной техники. Оставшуюся часть рынка делят в основном дочерние компании БВУ, включая БТА, Народный банк, ТемирБанк, Банк ЦентрКредит, Альянс Банк и прочие. Так, по данным АФК, на МСБ приходится до 95% от общего объема заключенных лизинговых сделок. По итогам девяти месяцев 2007 года объем казахстанского рынка лизинга превысил миллиард долларов США. При этом доля финансового лизинга в ВВП и основных фондах страны не превышает 2% [212].

На Совете иностранных инвесторов при Президенте РК даны рекомендации и присоединении к Конвенции о международных гарантиях в отношении подвижного оборудования (Кейптаунская конвенция) [213], регулирующей отношения, связанные с покупкой, продажей, лизингом и финансированием воздушных судов и авиационных двигателей [214]. ЕБРР совместно с Правительством Казахстана работает над рядом инфраструктурных проектов, которые станут частью строительства транспортных маршрутов в Китай и Россию, по финансированию, с применением лизинга, развития железнодорожного транспорта, в том числе в сфере грузоперевозок. Рынок лизинга прогнозировался с большим оптимизмом (приложение 38).

Впрочем, нельзя говорить, что на рынке лизинга все замечательно. Среди узких мест, которые мешают (или могут помешать) развитию рынка (приложение 39), лизингодатели называют, прежде всего, систему налогообложения и таможенного контроля (*актуально сегодня).

';

При смене лизингополучателя в финансовом лизинге сделка может быть не признана финансовым лизингом, если не соответствует статье 74 НК РК [93], и налоговое законодательство не дает четкого понимания того, как надо себя вести в этих случаях (например, при смене лизингополучателя в случае его дефолта и передачи предмета лизинга во вторичный лизинг (другому лизингополучателю) Необходимо введение понятия «вторичный лизинг», то есть возможность вторичной сдачи в лизинг основных средств, изъятых у недобросовестных лизингополучателей (*актуально сегодня).

Существует проблема правоприменительной практики (различные представления изменения условий лизингового договора у лизинговых компаний и налоговых органов). Налоговые органы полагают, что в случае изменения любых условий сделки доход от реализации товаров (работ, услуг) подлежит корректировке по итогам того налогового периода, в котором произошли изменения, и это уже не финансовый лизинг (*актуально сегодня).

Также есть проблемы, связанные с возвратным лизингом в отношении оборудования, ранее введенного в эксплуатацию с уплатой НДС методом зачета. В силу структуры процесса по действующим правилам налогообложения на предмет лизинга в этом случае налагаются дополнительные налоговые санкции (*актуально сегодня).

По мнению руководителей лизинговых компаний, список оборудования, не облагаемого НДС при импорте, включает не все позиции, востребованные в Казахстане, и является ограниченным (*актуально сегодня).

Существует проблема правоприменительной практики (различные представления целостности структуры предмета лизинга у лизинговых компаний и таможенных органов). То есть если оборудование в своих частях имеет насосы, генераторы и другие комплектующие, которые могут в дальнейшем использоваться в другом оборудовании, то НДС взимается за весь предмет лизинга (*актуально сегодня).

Однако даже если это цельное оборудование, но идет по частям, таможенные органы делают вид, что это не предмет лизинга, подлежащий временному ввозу, а запасные части, и не оформляют режим временного ввоза на предмет лизинга в целом, а на его отдельные части в режиме свободного обращения (*актуально сегодня).

Налоговые льготы на сублизинг отсутствуют. При сублизинге вознаграждение должно быть освобождено от КПН и НДС [215] (*актуально сегодня).

Необходимо усилить также в правоприменительной практике применение гарантий сохранения собственности инвесторов на уровне международного права (*актуально сегодня).

Одними из препятствий для получения предмета лизинга являются сложные банковские административные процедуры (*актуально сегодня).

Часто лизинговые компании «навязывают» страховые компании и т.д. (*актуально сегодня).

Лизингополучатели не готовы к лизингу качественного оборудования с длительным сроком окупаемости. Психология предпринимателя строится на том, чтобы купить дешевле и на короткий период.

Кроме того, большинство не понимает разницы между лизингом и кредитом (смотри рис. 24 - 28) (*актуально сегодня).

Основная проблема всех лизинговых компаний – фондирование (*актуально сегодня). «Крупнейшие финансовые институты попрежнему не могут разобраться со своими проблемами. В США банкротятся крупнейшие инвестбанки. Европейские компании и финансовые институты также продолжают объявлять о дефолтах и списаниях. Объемы кредитования в Европе снизились почти вдвое…. Последний отчет АФН о текущем состоянии банковского сектора продемонстрировал значительное замедление роста этого сектора. Нераспределенный чистый доход банков на 1 августа 2008 года составил 75, млрд тенге, что ниже показателя прошлого года на 47,0%. Совокупные активы банков выросли с начала года всего на 4,3%, ссудный портфель – на 0,98%, общая сумма вкладов – на 8,6%» [216].

Актуальная проблема- отсутствие квалифицированных кадров, Поэтому существует проблема переманивания кадров (*актуально сегодня).

Есть проблема с регистрацией транспортных средств - предметов лизинга, т.к. производится и на лизингополучателя, и на лизингодателя. При этом оба варианта имеют недостатки, связанные с наличием риска снятия с учета автотранспорта лизингополучателем или сложностью процедур регистрации. Необходимо внести изменения в Правила [217] (*актуально сегодня).

Четвертый этап (вторая половина 2007 г. – по настоящее время (*сентябрь 2008 г. (примечание автора 2010 г.). Возможно, что этот этап и не будет выделен в будущем в истории становления лизинга в РК, но автор исследования умышленно выделила этот этап, т.к. он связан с серьезными рисками для лизинговых компаний. В настоящее время все они проходят испытание на «прочность». Середина августа 2007 года была критической точкой, в которой было завязано множество рисков.

По словам Кашифа Якуба, президента АО «БТА ORIX Лизинг», объем рынка лизинга Казахстана в 2007 году (данные за последние месяцев) составил $1129 млн, то есть он увеличился более чем в три раза по сравнению с 2006 годом. Однако во втором полугодии года инфляционные процессы в экономике Казахстана резко усилились. Это объясняется и внешними факторами, и внутренними, в числе которых - ослабление рыночной дисциплины банков РК, интенсивный рост кредитного портфеля, несбалансированная политика кредитования отдельных отраслей экономики и т.д., что привело к увеличению факторов уязвимости финансового сектора и экономики страны в целом. По состоянию на конец третьего квартала 2007 года валовой негосударственный внешний долг составил 91,2 миллиарда долларов, - 105 при этом доля банковского сектора составила 48,6%. В целом по итогам 2007 года годовой уровень инфляции достиг своего максимального значения за последние 7 лет – 18,8% (в 2006 году – 8,4%). Среднегодовая инфляция составила 10,8%. Несмотря на принятые меры, в июне 2008 г. инфляция достигла максимального с начала года значения: 1,2% к маю и 20% к июню прошлого года (годовая инфляция). При этом рост реального ВВП, как показателя совокупного предложения, за 2007 год по предварительным данным составил 8,5%, т.е. предложение товаров и услуг в экономике не в полной мере обеспечивал спрос на них. Прогноз роста ВВП в 2008 году, недавно пониженный до 5,3%, остался неизменным, но на 2009 г. уменьшен до 6% (вместо ранее прогнозируемых 9,2%), и в 2010 г. - до 5,6% (вместо 8,6%).

Инфляция в 2008 году прогнозируется в коридоре 7,9 - 9,9%, в 2009-м – 7,5 - 9,5%, в 2010-м – 7 - 9%. По мнению экономиста О. Жандосова, в 2008 году рост экономики должен был быть меньше на 5,3%, а в 2009 - 2010 годах рост ВВП увеличивался [218]. Одновременно с этим международные рейтинговые агентства снижают суверенный кредитный рейтинг Казахстана (Standard & Poor’s снизило долгосрочный рейтинг Казахстана в иностранной валюте с ВВВ до ВВВ-), а затем и прогноз кредитных рейтингов крупнейших казахстанских банков (Fitch Ratings по долгосрочным рейтингам дефолта эмитента со «стабильного» на «негативный» банков: АТФБанк, Банк развития Казахстана, Банк ТуранАлем, Казкоммерцбанк, Халык банк, Альянс Банк и Банк ЦентрКредит (обратим внимание, что все эти банки имеют дочерние лизинговые компании).

Однако благодаря своевременной и целенаправленной политике государства и уполномоченных органов исключительно неблагоприятного развития событий удалось избежать. Но перед финансовыми институтами и государством в целом встали новые задачи по обеспечению стабильности цен, фондированию рынков, замедлению инфляции в стране.

Предпринятые госорганами меры можно разделить на меры антикризисные и долгосрочные. В 2008 г. была завершена работа по подготовке законопроекта по вопросам финансовой устойчивости.

Документ, помимо других вопросов, должен был упорядочить процедуры участия государства в капитале «проблемного» банка, а также усилить инструментарий регуляторных органов по своевременному и оперативному вмешательству в ситуацию, когда наблюдается тенденция снижения устойчивости отдельного банка.

Приобретение государством части или всего пакета акций банка второго уровня является инструментом антикризисного управления - 106 и предоставляет банку долгосрочное финансирование. Этот инструмент государственного вмешательства применяется только в крайних случаях, когда системные проблемы банковского сектора достигли своей критической точки и ожидаемые издержки кризиса могут быть несоизмеримо высокими в целом для всей экономики и иметь серьезные социальные последствия, нежели предоставление ресурсов государством банку второго уровня путем прямого участия в его капитале.

В целях оперативного реагирования на угрозы возникновения системного кризиса Нацбанком был разработан План оперативного реагирования на системные риски и утвержден совместно с АФН.

Завершена разработка инструментария антикризисных мер, которая стала приложением к Меморандуму по вопросам финансовой стабильности, заключенному между Правительством РК, Нацбанком и АФН. В целом оба документа являются взаимодополняющими элементами антикризисного управления государства.

Таким образом, несмотря на то, что эти документы предполагают оперативные действия государства в экстренных ситуациях, их разработка в первую очередь свидетельствует о создании государством на законодательном уровне основы системы, направленной на поддержание финансовой стабильности страны в долгосрочной перспективе [219].

Логично, что в 2008 году рост экономического развития Казахстана замедлился - снизились объемы привлечения внешних заимствований банками второго уровня, что способствовало удорожанию кредитных ресурсов и снижению спроса на деньги (приложения 40, 41, 42). В целях снижения инфляционного давления Национальный банк продолжил проведение «жесткой» денежно-кредитной политики: повышаются ставки по операциям НБ; производится изъятие избыточной ликвидности банков, укрепляется стабильность показателей, проводится политика «дорогих денег», повышается официальная ставка рефинансирования 11,0% (было 9,0%), повышается ставка по привлекаемым НБ депозитам от банков второго уровня 5,5% (было 4,5%) [220]. Источники фондирования банков, а, следовательно, и лизинговых компаний при них значительно уменьшились.

Как только стало понятно, что больше нельзя будет привлекать с внешних рынков займы в прежних объемах и по прежним ценам из-за мирового кризиса ликвидности, казахстанские банки сразу же предприняли адекватные шаги на внутреннем рынке. Они ограничили объемы кредитования и повысили ставки (приложения 40, 41, 42], т.е.

ужесточили кредитную политику.

- 107 Основными факторами стали снижение доступности и рост стоимости финансовых ресурсов на внешних рынках капитала, изменения показателей ликвидности, увеличение отраслевых рисков на фоне роста объемов высокорискованных займов в ссудном портфеле, рост рисков изменения стоимости залогового обеспечения в условиях негативных тенденций на рынке недвижимости, ожидания замедления темпов экономического развития страны в целом и т.д.

Таким образом, кризис перекинулся от банков на реальный сектор, втянул МСБ и вернулся к банкам ростом просрочек по выплате займов, что опять-таки ограничивает поступление денег в банки. Цепочка замкнулась.

По неофициальным данным каждое третье предприятие малого бизнеса в РК уже закрыто (данные на июль 2008 г.). В настоящее время в МСБ РК сложилась ситуация, которую можно сравнить с кризисом. Но не только в этом причина сокращения предпринимательства.

Есть еще ряд проблем, которые были освещены на Форуме предпринимателей Казахстана. Необходимо принятие мер по исполнению законодательства; введению антикризисных мер Правительством; разработка нового Налогового кодекса (* введен с 1 января 2008 года - с последним предложением автор исследования не был согласен по нижеперечисленным причинам). Форум сформулировал следующие «больные» точки предпринимательства в целом: «в Казахстане до сих пор не практиковалось проведение расчетов экономического обоснования, соответственно их просто не было. В практике госорганов при принятии того или иного закона в пояснительной записке делается заметка – «Бюджетных средств не требуется». И это являлось их экономическим обоснованием. Из 12 законопроектов поступивших в Парламент, только 4 законопроекта имели экспертизу. Но все законопроекты прошли.

Проблема в том, что в Парламенте нет структуры, которая бы контролировала исполнение процедур, связанных с принятием нормативных правовых актов, затрагивающих интересы предпринимательства. Предпринимательские структуры также не готовы к подготовке экспертных заключений и проведению расчетов, причина та же – нет методики расчетов, правил анализа законопроектов. Нереальны короткие сроки, которые дают государственные органы для предоставления экспертных заключений. Как правило, один – два дня. В законе, к сожалению, не определен срок предоставления проекта. Работа экспертных советов, прежде всего, должна способствовать выявлению трудно преодолимых, законодательно закрепленных барьеров, влекущих снижение конкурентоспособности казахстанского бизнеса и разработке путей по их снижению» [221].

выше факторов на сегодня не угрожает стабильности банковской системы Казахстана. Несмотря на сложность внешнего фондирования, казахстанские банки проводят сделки по секьюритизации портфелей. Качество ипотечных портфелей находится на допустимом уровне. Банковская система Казахстана способна выдержать 20%-ное падение цен на рынке недвижимости, что подтверждается результатами стресс-тестирования, проводимого АФН.

Так, по данным АФН на 1 января 2008 года, при снижении цен на недвижимость на 10–20% нарушение норматива достаточности капитала произойдет только у одного БВУ. Текущая ситуация в Казахстане, деятельность банков и регулятора банковской системы, поддержка казахстанского банковского сектора со стороны государства, по нашему мнению, способствуют выходу из сложной ситуации. Однако глобальный кризис ликвидности вызвал ряд изменений в деятельности банков страны.

В банковской системе Казахстана происходит переоценка рисков, банки стали более внимательно относиться к оценке платежеспособности заемщиков, сокращаются темпы роста кредитных портфелей» [222]. Решение проблемы с финансированием банковской, а, следовательно, и лизинговой систем заключается в сбалансированной политике привлечения и размещения ресурсов: банками лизинговым компаниям необходимо диверсифицировать привлеченные средства как за счет внешних, так и внутренних инвесторов и проводить взвешенную стратегию по их размещению.

Право в целом имеет тенденцию к стабильности, однако именно в период написания данного исследования в Правительстве готовился ряд законопроектов, которые в той или иной степени могут существенно изменить предпринимательскую деятельность - в общем и лизинговую - в частности. Так, в Парламент был передан проект нового Налогового кодекса, который, за малым исключением, ликвидирует налоговые льготы субъектам лизинга, что делает лизинг дорогим и неконкурентоспособным. Согласно Концепции [223] «5. Ликвидируются освобождения: имущества, переданного в финансовый лизинг; импорта товаров для финансового лизинга; импорта товаров для инфраструктурных проектов» (* введено в Налоговый кодекс).

Например, согласно статье 34 п. 1 пп. 7 НК РК, действующего на момент написания исследования, «Налогооблагаемые доходы банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, по вознаграждению (интересу), полученному (подлежащему получению) по среднесрочным и долгосрочным инвестиционным кредитам, выданным на срок более трёх лет, … и по лизингу жилых помещений на срок более трёх лет с последующей передачей их в собственность лизингополучателю, освобождаются от налогообложения». АФК предлагает сохранить эту льготу, т.к. она позволяет уменьшить ставку финансирования по лизингу, направленному на модернизацию основных средств предприятий и обновление жилого фонда. В случае отмены данной и иных льгот банки поднимут ставки по уже выданным и новым кредитам, что еще больше обострит ситуацию по кредитованию реального сектора экономики и ипотеке для физических лиц.

Ставки же по льготируемым государством кредитам ниже, чем по другим выданным кредитам, включая лизинг [224].

Необходима «оптимизация действующего режима налогообложения лизинговых компаний. Сохранение налогового режима в части: уменьшения налогооблагаемого дохода на сумму вознаграждения, полученного по финансовому лизингу основных средств, предоставленных на срок более трех лет с последующей передачей их лизингополучателю; освобождения от НДС оборотов по передаче имущества в финансовый лизинг; освобождения от НДС импорта имущества, ввезенного лизингодателем в целях передачи в финансовый лизинг по договорам финансового лизинга [225].

«Нужно к этому вопросу подходить с точки зрения международного опыта, в котором есть устоявшиеся стандарты по налогообложению финансового сектора», – поделился с «&» своим мнением глава НБ, добавив, что есть отдельные отрасли, к примеру лизинг, налогообложение в которых обсуждается отдельно. Действующие в настоящее время налоговые льготы позволяют лизинговым компаниям предлагать привлекательные ставки для субъектов малого и среднего бизнеса. «Отмена льгот однозначно приведет к повышению стоимости лизинга на 2,5–3%, это сделает лизинговые компании неконкурентоспособными по сравнению с банками и поставит под вопрос целесообразность существования лизинговых компаний», – уверена вице-президент «БТА ORIX Лизинг» Ф. Исмагилова [226].

Одновременно с этим есть и положительные тенденции. Так, подписан Договор [227], где говорится, что «стороны поощряют создание и дальнейшее развитие совместных … лизинговых компаний для содействия развитию прогрессивных форм сотрудничества в производственной, инвестиционной, банковской и коммерческой сферах».

Подписано Решение [228], где сказано: «Основная роль должна отводиться деятельности по следующим приоритетным направлениям: создание благоприятных правовых, экономических и организационных условий для расширения лизинговой деятельности в СНГ», и предполагается разработка и утверждение мероприятий в установленном порядке по развитию лизинга сельскохозяйственной техники, машин и механизмов заинтересованными государствами – участниками СНГ, а также рассмотрение вопросов развития и повышения эффективности лизинга в инвестиционном процессе Содружества Независимых Государств на период до 2010 года.

Вступило в силу постановление [229], где сказано, что «низкие темпы обновления основных фондов, наблюдаемые в Казахстане, и, соответственно, значительный физический износ основных фондов являются причиной низкой эффективности производства и невозможности освоения новых видов продукции. Главным инструментом государственной поддержки в сфере обновления основных фондов станет система лизинга по льготной процентной ставке. В этих целях необходима разработка соответствующих бюджетных программ, предусматривающих предоставление лизинговых услуг по обновлению основных фондов и техническому перевооружению через институты развития по приоритетным направлениям на основе проведенного анализа», и предполагается существенно увеличить роль лизинга в секторе экономики.

Вступило в силу постановление [230], которое предполагает дальнейшее совершенствование лизинговых операций, включая вопросы регистрационных процедур, и уже статистические сведения и предложения были представлены в 4 квартале 2008 года.

Немного упрощены процедуры листинга ценных бумаг лизинговых компаний [231].

Вступило в силу постановление [232], где дополняется перечень импортируемых товаров, по которым налог на добавленную стоимость уплачивается методом зачета, и перечень имущества, ввезенного лизингодателем в целях передачи в финансовый лизинг по договорам финансового лизинга, импорт которого освобождается от налога на добавленную стоимость., и правил его формирования.

Вступил в силу приказ [233], который очень четко прописывает процедуры передачи в лизинг сельхозтехники. Основные условия финансирования приобретения техники: срок до 8 лет, ставка вознаграждения – 4% годовых; льготный период по выплате основного долга – до одного года.

Резюмируя вышесказанное, ясно, что кредитные ресурсы значительно подорожали и снизился спрос на «дорогие» деньги, что отразилось на деятельности лизинговых компаний, которые еще и пострадали от сокращения спроса от промышленности. По итогам первых четырех месяцев 2008 г. оборот по лизингу едва превысил 400 млн долларов, что практически соответствует показателям аналогичного периода прошлого года, то есть роста не произошло [234].

«Халык-Лизинг», кризисная ситуация привела к тому, что на рынке наблюдается «приостановка рассмотрения проектов многими лизинговыми компаниями ввиду уменьшения возможности привлечения финансирования, а также проблемы с лизинговыми платежами у клиентов, так или иначе связанных со строительством. Структура оборудования, передаваемого в лизинг, не сильно изменилась – это практически все отрасли производства. Сейчас, по понятным причинам, наблюдается полное отсутствие заявок по строительному оборудованию, например, в начале года (* 2008 г. прим. автора) они составляли 60% всех заявок в нашей компании». Доходы лизинговых компаний упали в среднем по рынку на 10–13%. Впрочем, по объемам лизинговых сделок на рынке первое место занимает аграрный сектор, поэтому сокращение лизинга строительного оборудования, в первую очередь, ударило по компаниям, специализирующимся на клиентах из этого сектора, и в меньшей степени сказалось на доходах рынка в целом [235].

Кроме того, лизинговые компании сосредоточены сейчас на выправлении ситуации по проблемным проектам и реализации изымаемого у неплательщиков имущества.

Однако, преодолевая препятствия, большинство компаний, возможно, выйдут на новый уровень развития. Безусловно, лизинговые компании пересмотрели свою кредитную и ценовую политику, изыскивают новые источники фондирования.

Так, несмотря на ухудшение финансового климата в РК, за последнее время часть казахстанских банков частично или полностью передали свои акции иностранным компаниям (Казкоммерцбанк, АТФ, Темир, Тексако), что может положительно сказаться на фондировании рынков, и в том числе фондировании лизинга в период дефицита финансовых ресурсов. По мнению экспертов, привлечение зарубежного капитала означает постепенное внедрение западного уровня сервиса и менеджмента, унификацию качества сервиса, автоматизированную систему документооборота, внедрение новейших разработок в области информационных технологий, гарантию сохранения банковской тайны и оперативность обслуживания клиентов [236]. Не секрет, что «хамское отношение рядового персонала большинства казахстанских банков по отношению к своим клиентам давно известно. Также широко известны случаи вымогательства дополнительного вознаграждения, элементарные ошибки в заполнении документов»…. «и прочие малопривлекательные с точки зрения деловой этики факты, включая «сливы» конфиденциальной информации» [236].

нас коснулись лишь в части увеличения процентных ставок, которые повысились в среднем на 3-4%, это связано с тем, что стоимость фондирования лизинговых компаний возросла на такую же долю», - пояснили в «БТА ORIX Лизинг». [237]. Одновременно с этим БТА ORIX Лизинг реализует облигации (Статус эмиссии: в обращении объем эмиссии - 2 000 000 000 тенге, объем в обращении - 1 996 000 000) [238].

Для решения проблемы фондирования собственники «АстанаФинанс» приняли решение о заключении ряда сделок, и «Эксимбанку» и Лизинговой компании «Астана-финанс» предоставляется гарантия на 2,5 млрд тенге. В паре с «Цеснабанком» лизинговая «дочка»

получит еще одну гарантию – на 5 млрд тенге. С другой «дочкой» – нидерландской компанией Astana Finance B.V. – сумма сделки составляет $50 млн, а с CanAgro Exports Inc. и все той же лизинговой компанией $2,5 млн [239].

«Объемы финансирования мы не сокращаем, но пересмотрели ценовую политику. Если раньше финансировали лизингополучателей по ставке вознаграждения 10–14% годовых, то сейчас можно говорить о ставках в районе 15–20%. Рост ставок вызван прежде всего повышением стоимости ресурсов как на внутренних, так и на внешних рынках фондирования», – говорит г-жа Дыканбаева, начальник управления финансового лизинга БТА [240].

В феврале 2008 г. впервые на рынке финансовых услуг в г. Челябинске открылся филиал АО «Халык-Лизинг» (по мнению первых руководителей банка, выход на российский рынок обязателен для лизинговых компаний, т.к. российский рынок лизинга более капиталоемкий и превышает казахстанский почти в 90 раз), а уже в июле челябинский филиал АО «Халык-Лизинг» приступил к финансированию лизинговой сделки на сумму свыше 210 миллионов рублей, заключенной с ООО «ЮжТрансАвто» (Ростовская область). В лизинг будет передан парк автотехники на пять лет с 0% аванса; отсрочка лизинговых платежей составила пять месяцев. Для финансирования данной сделки головной офис АО «Халык-Лизинг» (Республика Казахстан) привлек финансирование при помощи АО «Народный банк Казахстана» у иностранного финансового института Landesbank Sachsen Girozentrale GmbH (Sachsen LB), крупнейшего саксонского банка. Кредитование инобанком осуществляется под гарантию ЮЛЕР ГЕРМЕС – мирового лидера по страхованию кредитных рисков. Привлечение зарубежного финансирования обеспечило максимально низкую стоимость лизинговых услуг для ООО «ЮжТрансАвто» [241].

являются: низкая ставка удорожания, аванс от 0%, срок финансирования до семи лет, возможность предоставлять отсрочку уплаты лизинговых платежей до одного года. Минимальная сумма сделки - $ тыс. Компания предлагает индивидуальный подход каждому клиенту с учетом таких особенности бизнеса, как сезонность, окупаемость проекта, и может предложить ежемесячный, ежеквартальный, а в исключительных случаях - полугодовой график уплаты лизинговых платежей.

Одновременно с этим закончен проект по исследованию рынка лизинга, проводимый лизинговой компанией КАМАЗ (Россия).

Исследование проводилось с целью выявить отношение к лизингу предприятий России, Украины и Казахстана. А его результаты будут использоваться для разработок новых лизинговых предложений [242] и в апреле 2008 года совершена первая сделка ТОО «КАМАЗЛИЗИНГ» (дочерняя компания лизинговой компании «КАМАЗ») в Астане. Сегодня ТОО «КАМАЗ-ЛИЗИНГ» активно ведет деятельность в столице Казахстана Астане и планирует работать в Казахстане по лизинговым продуктам со всем модельным рядом, то есть с любой из более 3000 моделей грузовиков и спецтехники, с автобусами и тракторами. Уже сейчас на стадии разработки находятся более десятка лизинговых проектов на поставку техники. Согласно проекту, к 2010 году ТОО планирует заключить договоров на общую сумму более 51 млн долларов США. Для расширения своего влияния «КАМАЗ-ЛИЗИНГ» планирует на базе 18 дилерских компаний ОАО «КАМАЗ» открыть свои представительства и уже обучила стандартам своей работы их сотрудников.

Рассчитывать на достаточно быстрый успех проекта позволяют два фактора: во-первых, на рынке лизинга Казахстана наблюдается явный недостаток предложений по финансированию приобретения техники – лизинга и кредита; во-вторых, «КАМАЗ-ЛИЗИНГ» стал первым в этой стране лизингодателем от автопроизводителя. Соответственно он может предложить клиентам комплексный продукт, включающий в себя: непосредственно сам лизинг; наилучшие условия поставки техники; квалифицированную помощь в подборе наиболее подходящей модели из более чем 3000 наименований техники производства; модернизацию техники; гарантийное обслуживание и ремонт в сети сервисных центров; «Трейд Ин» (замену старых автомобилей на новые) [243].

Как отметили в АО «БРК-Лизинг», компания планирует сохранение ставок на текущем уровне, используя схемы торгового финансирования под страховое покрытие ЭСА. Для увеличения капитала ком- ресурсов от международных финансовых институтов, таких, как ЕБРР, а также Банк развития России. В настоящее время рассматриваются варианты расширения источников финансирования за счет торгового финансирования под страховое покрытие ЭСА по предлагаемой новой программе «страновой продукт + страновые деньги», а также планируется получение листинга при благоприятных условиях с дальнейшим выпуском облигаций на внутреннем рынке капитала, плюс секьюритизация лизинговых платежей [244].

Для решения проблемы АПК Правительство апробирует бюджетные программы, ориентированные на максимальную загрузку мощностей перерабатывающих предприятий и повышение качества выпускаемой ими продукции, продолжает субсидировать ставку вознаграждения по лизингу оборудования (102 000 000 тенге), в том числе для предприятий, работающих в сфере переработки сельхозпродукции. В 2008 году сумма бюджетного финансирования составит порядка 3,3 млрд тенге, а в планах инвестирование на дальнейшее развитие АПК - порядка 50 млрд тенге.

Кроме того, «КазАгроФинанс» намерен в 2008 году выпустить еврооблигации на сумму $200 млн [245].

Как было сказано выше, проблемы, с которыми столкнулся рынок, могут положительно повлиять на него, включая лизинговый. Кризисная ситуация с фондированием поставит лизинговые компании перед фактом необходимости диверсифицировать свой лизинговый портфель, поиска новых источников средств, отличных от банковских займов, иных схем и т.д. Если отмена налоговых льгот по лизингу произойдет, это подтолкнет лизинговые компании к оптимизации своего бизнеса. Потенциал роста казахстанского рынка лизинга достаточно высок, но не бесспорен.

Что еще мешает развитию лизинга на данном этапе? По данным опроса, проведенного автором, у инвесторов отсутствует информация, и существует непрозрачность отечественных компаний на лизинговом рынке. «Это является одной из серьезных проблем, тормозящих процесс привлечения новых источников. Прежде всего, информация нужна кредиторам для стратегического и оперативного управления. Для принятия определенных решений инвесторам нужно иметь полное понимание рынка с учетом имеющихся преимуществ, проблем и возможностей» [246]. Развитию предпринимательства, а, следовательно, и лизинга в том числе, мешает «несовершенство законодательства (только НК РК содержит свыше 2,5 тысячи писем-толкований), отсутствие эффективного взаимодействия институтов развития (ФУР «Казына»), фи- - 115 нансовых институтов (ФРМП) и госорганов (МИТ, акиматы), занимающихся вопросами развития предпринимательства» [221].

Выводы по главе. На основании вышеперечисленного можно сделать вывод, что лизинг (несмотря на недоработку НПА, несовершенство правоприменительной практики и т.д.) получил в РК достаточно хорошее развитие и является достаточно перспективным в дальнейшем. Все это произошло не случайно и не за один день. Развитие лизинга в РК – кропотливая работа субъектов лизинга, включая государство, по созданию «благодатной» среды, это и объективные и субъективные факторы. И хотя в настоящее время субъекты лизинга столкнулись с рядом непредвиденных проблем, это необходимо принять как урок, осознать необходимость более тщательной работы над диверсификацией рисков и двигаться дальше.

3. СТРАТЕГИчЕСКИЕ АСПЕКТЫ РАЗВИТИЯ ЛИЗИНГА В

РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН

«Народ проголосовал за свое будущее, формула которого очень проста: от стабильности и модернизации – к процветанию. Добившись уже многого, мы поставили еще одну стратегическую задачу - в ближайшие десять лет вывести Казахстан в число 50-ти наиболее конкурентоспособных стран мира. В основе этой стратегии – использование преимуществ региональной и глобальной экономики для выхода Казахстана на международные рынки за счет повышения конкурентоспособности национальных товаров и услуг. Предлагаемый курс базируется на принципах развития Казахстана до 2030 года, углубляет их с учетом реалий сегодняшнего дня». [247] (* В дальнейшем в данной главе за основу будет взято данное выступление как стержневой элемент государственной политики).

При анализе условий, определяющих уровень и глубину развития лизинга в любой стране мира, важнейшими являются факторы, которые необходимо учитывать при создании Стратегии развития лизинга:

макроэкономические условия, нормативная – правовая база лизинга, в том числе система бухгалтерского учета в отношении лизинга, государственное регулирование лизинга. «Для устойчивого и стабильного развития лизинга в условиях республики необходима специальная программа, состоящая из адресных мероприятий по лизинговому бизнесу в области права, налогообложения, стимулирования, управления и т.д., которая должна обладать многогранным, комплексным характером, взаимосвязанностью всех задач между собой не только общей целью, но и определенной зависимостью и взаимообусловленностью. В ходе ее реализации будут созданы необходимые условия - 116 для развития лизинга путем решения следующих проблем: обеспечение нормативно-правовой базы; развитие института лизинга; создание экономической базы; стимулирование внешнеэкономической лизинговой деятельности; информационное и научно-методическое обеспечение; совершенствование системы регулирования лизинговой деятельности» [51].

В связи с этим предлагается следующее:

3.1. Внедрение лизинга в действующие программы Правительства Республики Казахстан Обратим внимание на термины «модернизация», «конкурентоспособность», «национальный товар», «национальная услуга», «приоритеты Правительства» в Послании Президента РК [247]. И без каких-либо эмоций ответим на вопрос: «Каким образом это можно сделать за такой короткий срок?»

Что предлагает Президент страны?

«I приоритет: Модернизация и динамичность экономики Казахстана, которые предполагают решение комплекса взаимоувязанных задач» [247].

Для организации нового уровня эффективности топливноэнергетического и добывающего секторов экономики, для создания условия опережающего развития отраслей с высокой степенью добавленной стоимости, непосредственно связанных с нефтегазовым комплексом, необходимо внедрять лизинг на современное, высокотехнологичное и экологически чистое оборудование.

Для обеспечения каждого месторождения и рассмотрения его как потенциальной базы развития «предпринимательства: от сферы бытовых услуг и до самого современного программного обеспечения»

превращения страны «в нефтесервисный кластер по примеру Норвегии » [247], для поддержания расширения «деятельности наших нефтяных компаний в стране и за рубежом», их можно модернизировать путем применения лизинга через государственные лизинговые компании и частично частные.

Для «формирования новых направлений обеспечения роста экономики» [247], «развития конкурентной среды», «предотвращения монополизации рынка» [247] и, где нет спроса, «содействовия его созданию» [247] можно также внедрить лизинговые программы со льготами, указанными ниже.

Для «широкомасштабной государственной поддержки предпринимательства» [247], предложения новых, подчиненных рынку механизмов государственной политики в поддержку развития предпринимательства, расширения и укрепления малого и среднего бизнеса и внутреннего спроса» [247] «развитие конкуренции должно стать приоритетом для развития предпринимательства» [247]. И именно для этого можно применить лизинг для субъектов малого и среднего бизнеса с дотированием ряда производств государством.

Для реабилитации «нерентабельных предприятий и создания социально-предпринимательских корпораций» [247], создания «потенциально перспективных предприятий» [247] для «развития новых бизнесов» [247] «Правительство обязано рассмотреть возможность участия в кризисном управлении таких предприятий. Но внедрение новых методик управления предполагает новейшее дорогостоящее программное обеспечение и новейшее оборудование, т.к. реабилитация предприятий - это, прежде всего, обновление основных средств»

[247]. «На базе этих предприятий должны развиваться новые индустрии и новые технологии, нужные рынку. А региональные корпорации пусть соревнуются в привлечении экспертизы и капитала, освоении новых рынков и реализации новых проектов» [247].

«II приоритет: Обеспечение прорывов для ускоренного экономического развития Казахстана». «Дальнейший рост экономики Казахстана будет определяться, прежде всего, факторами внешней торговли и конъюнктуры. Очевиден ряд «внешних локомотивов» ускоренного экономического развития страны» [247].

Для реализации «прорывных проектов международного значения» [247] необходимо «осуществление целевых среднесрочных и долгосрочных проектов», создание «фермерских конгломератов для экспорта мяса» [247]; создание «с международным участием биотехнологических центров по инновационному производству семян и культур» [247]; «развитие Казахстана как международной информационной гавани; создание совместных предприятий для производства запчастей, по возможности, конечного продукта в сельскохозяйственной и авиационной промышленностях и многое другое» [247]. «Долгосрочные проекты - это развитие с международным участием индустриальных конгломератов в области органической химии, телекоммуникационной индустрии; развитие производства тяжелых машин и оборудования; создание центра космической индустрии» [247]. Для реализации данного проекта необходим лизинг как форма инвестирования.

Для развития «альтернативных источников поступлений, стимулирования развития отдельных отраслей топливно-энергетического и добывающего секторов требуется … создание надежной платформы общей международной энергетической безопасности. Необходимо которых Казахстан может иметь конкурентные преимущества на мировых рынках, и направить целевую государственную помощь на их развитие с участием частного предпринимательства» [247]. В данном случае лизинг - один из лучших вариантов.

Для развития «конкурентоспособности страны как полноправного субъекта глобальной экономики» [247], привлечения «для разных секторов экономики местных и международных экспертов, ресурсов и технологий», развития «предпринимательской культуры» [247], создания «конкурентной основы для участия частных предпринимателей и капитала в различных сферах экономики» [247] необходим лизинг.

Для реализации «инкубационных проектов» [247], развития «с международным участием научных центров в Казахстане» [247], поддержки «процесса освоения новых технологий» и диверсификации «системы переквалификации кадров» [247] необходим лизинг.

Для развития «новых рынков в неэнергетических и недобывающих секторах» надо «выбрать два или три производственных направления, которые бы позволяли выпускать продукцию с высокой долей добавленной стоимости. Государство должно будет предоставить благоприятные условия для этого и в некоторых случаях напрямую инвестировать необходимые средства в рамках всего производственного цикла через специализированные государственные корпорации» [247]. «Государство должно взять на себя предоставление помощи и поддержки при внедрении международных стандартов качества» [247]. И работать посредством лизинга, аналогично АПК.

«Следует также принять меры к снижению инвестиционных рисков, включая программы и схемы государственного страхования рисков в сотрудничестве с Всемирным банком, ЕБРР и другими международными финансовыми институтами» [247]. На эти условия может откликнуться любая лизинговая компания, которая, без сомнения, снизит процентные ставки, имея государственные гарантии по проектам. «Все это станет источником дополнительных доходов для развития экономики и важным инструментом снижения зависимости страны от конъюнктуры на мировых рынках энергоносителей» [247].

Для создания «благоприятных условий для производства товаров с защищенной торговой маркой и правами интеллектуальной собственности» [247], «чтобы международное сообщество воспринимало Казахстан как равноправного и ответственного участника глобальной экономики» [247], помимо мер, указанных в Программе, по нашему мнению, необходимо развивать систему франчайзинга, и это можно делать посредством лизинга в том числе. Причем, учитывая высокую ряд налоговых и таможенных льгот именно для развитых «брендов».

При создании «Государственной холдинговой компании для повышения эффективности приоритетных секторов индустрии», объединяющей «стратегические индустрии – энергетика, нефть и газ, транспорт, металлургия и т.д.» [247] можно продумать использование государства как лизингодателя через это объединение, стать инвестиционным «рычагом» и быть дополнительным инструментом для развития экспорта и производства конкурентных товаров» [247].

Для развития «Алматы как крупного регионального центра финансовой и деловой активности необходимо создание условий и возможностей для крупных финансовых организаций Казахстана стать основными «подрядчиками» в сфере предоставления займов, страховых и финансовых услуг для крупных региональных бизнесов и проектов» [247]. Лизинг в Алматы итак достаточно развит, а при создании определенных условий его развитие получит новый импульс.

Для развития транспортной инфраструктуры и услуг лизинг уже стал применяться, но «Правительство должно предоставить возможности развития транспортным и другим инфраструктурным бизнесам»

[247]. «Вокруг крупных транспортных инфраструктурных объектов нужно создавать и развивать гибкие, высокотехнологичные и возобновляющиеся объекты инфраструктуры через малые и средние проекты. Так нам удастся организовать внедрение конкурентной транспортной сети в региональный рынок для обеспечения наших лидирующих позиций в Центральной Азии» [247]. «Для достижения такого прорыва нам нужно также содействовать развитию конкурентной и открытой авиационной индустрии. Для развития транспортной инфраструктуры необходимо создать условия по привлечению частного сектора при определенных гарантиях государства; реализовать совместные проекты с международными кредитными институтами, которые технологически обеспечат развитие транспортной инфраструктуры» [247]. Как известно, именно мегализинг способствовал развитию данных отраслей в мире.

Для вступления в ВТО «мы должны довести до логического конца снятие неоправданных ограничений на уровне учредительного участия иностранных инвесторов в секторах финансовых услуг, страхования и строительства, а также подумать над тем, как уравнять условия для естественных монополий Казахстана и новых «игроков», приходящих на рынки строительного сектора, телекоммуникаций, транспорта и т.д. Нам предстоит приведение законодательной и нормативной базы сельского хозяйства в соответствие с требованиями сельхозпродукции» [247]. Прозрачность бизнеса – вот основа привлечения частного иностранного капитала. При наличии таких условий конкуренция на рынке лизинговых услуг будет значима, что снизит ставки по лизинговым проектам.

«III приоритет: Современная социальная политика, защищающая слабых и поддерживающая развитие экономики и страны».

Для«социальной поддержки казахстанцев за счет создания рабочих мест, поскольку это остается самой действенной социальной политикой», «роста производительности труда», «стимулирования безработных к посещению обучающих курсов в течение определенного фиксированного периода времени» [247] также можно применять лизинг. Как известно, лизинг стимулирует создание дополнительных рабочих мест, а, может, «создает» собственника производства, что значительно смягчает социальную напряженность в регионах.

Для создания «спроса на новые услуги в социальной сфере»

[247], «развития социальной сферы как инструмента развития предпринимательства», «развития системы здравоохранения» [247], «развития частной сети первичной медицинской помощи, центров здорового образа жизни» [247], «развития медицинского транспорта на частной основе» [247], «создания собственного производства вакцин на экспорт» [247] необходим лизинг, т.к. залогового имущества, как правило, врачи не имеют, но имеют хорошие знания и могли бы развивать данные виды бизнеса.

Для «развития системы современного образования и подготовки квалифицированных кадров» [247], создания «системы престижных инженерных учебных заведений, возможно, с нестандартными условиями приема и особыми требованиями к выпускникам» [247], «формирования собственной национальной управленческой школы» [247], «развития научных центров с международным участием» [247], «создания новых научных центров в Казахстане» [247], «диверсификации системы переквалификации и образования» [247], «переподготовки кадров» [247] необходим лизинг, т.к. при отсутствии солидной материальной базы данное останется только на бумаге. А лизинг, как хорошо просчитанный финансовый продукт, может быть применим для долгосрочных обучающих лабораторий, тренажерных залов, библиотек и т.д. «Нам предстоит повысить число образовательных учреждений для переподготовки кадров. Чтобы система образования в большей степени отвечала условиям рынка, можно предоставлять налоговые льготы отечественным компаниям, вкладывающим средства для «Работа таких национальных исследовательских центров должна быть нацелена на продвижение исследований в каком-либо определенном направлении, а также на создание в процессе исследований своей интеллектуальной собственности. По крайней мере, деятельность двух центров должна быть посвящена исследованиям в области сельскохозяйственных наук, пищевой промышленности и здравоохранения. Правительство и местные органы власти могли бы профинансировать часть затрат на развитие инфраструктуры, необходимой для начала деятельности каждого центра». А вторую часть можно взять, используя лизинг.

Для развития «жилищного строительства и рынка недвижимости» [247] возможно применение лизинга оборудования, земельного участка для генерального застройщика. А при наличии определенных льгот и ограничении стоимости данного жилья можно восстановить строительную отрасль после кризиса.

Для «перехода на современные принципы и стандарты в организации деятельности в сфере здравоохранения» [247], «ускоренной реализации Государственной программы реформирования и развития здравоохранения» [247] необходимо применение лизинга, т.к. это «экономически и социально оправдано» [247], будет способствовать «либерализации сектора здравоохранения для активного вовлечения частного сектора и обеспечения населения самой современной системой медицинских услуг» [247].

Для решения вопросов «охраны окружающей среды» [247], решения вопросов «в сфере экологии в соответствии с международными стандартами, на основе территориального развития с целью нейтрализации международной озабоченности и улучшения возможности развития «чистых» индустрий» [247] можно применять лизинг. «Меры по охране окружающей среды должны стимулировать создание производств с новейшими технологиями или реконструкцию существующих предприятий» [247].

«Все перечисленное выше - это только основа наших общих задач. Программа действий Правительства должна дать нам возможность последовательно и взвешенно, без спешки и суеты двигаться в сообщество конкурентоспособных государств мира. Эта цель должна стать главной идеей всей нации, всех исполнительных органов страны. Предстоит сложная, напряженная работа каждого члена Правительства и акиматов всех уровней. Должны быть определены ответственные лица за каждый блок проблем. Пробуксовка порученной работы будет означать, что должностное лицо не справляется с возложенной ответственностью и должно заменяться» [247]. По мнению автора исследования, эти слова применимы и к лизингу - действительно уникальному способу модернизации производства.

В РК уже приняты и действуют государственные программы по отдельным направлениям развития отраслей, ряд из них уже предполагает внедрение лизинга (приложения 43, 44, таблица 14). При анализе было обнаружено следующее: из 80 государственных программ слово «лизинг» содержат только 15! Из них проработано с небольшой долей – две и с расчетами, цифрами и датами – одна (АПК).

Рисунок 33 - Использование термина «лизинг» в государственных программах.

Источник: Составлен автором по данным исследования Налицо полное непонимание перспективности и преимуществ лизинга на уровне государственного чиновника. Хочется выделить наиболее удачную программу с данной точки зрения – программу развития АПК (приложение 44). А ведь это положительный опыт применения лизинга, имеющий не менее чем 10-летнюю историю!

По нашему глубокому убеждению, практически все государственные программы, в свете стратегии государства, должны использовать лизинг как эффективный инструмент модернизации производства прежде всего. Лизинг может быть применим во всех без исключения действующих государственных и региональных программах Правительства. Кроме того, программы не должны только содержать слово «лизинг», в программах должны быть конкретные цифры, даты, сроки, возможность дотаций государства на уровне законов о бюджете на каждый год, возможных льготных ставок по лизингу, льготированию по налогам и т.д.

«Чтобы не стать страной с моносырьевой ориентацией, мы еще более опережающими темпами должны развить легкую и пищевую промышленность, инфраструктуру, нефте- и газопереработку, химию и нефтехимию, отдельные подотрасли машиностроения, конечные наукоемкие производства, сферу услуг, туризм» [247].

Нет многих программ по развитию той или иной отрасли, например, программ развития легкой и пищевой промышленности в РК. А ведь развитие легкой и пищевой промышленности с возможностью применения лизинга способствовало бы развитию малого и среднего предпринимательства в стране и уменьшило бы безработицу, проблемы которой остро стоят в настоящее время. Особенности данных отраслей еще и в том, что для создания мини-цехов по производству той или иной продукции легкой и пищевой промышленности не требуется наукоемкого оборудования и здесь государство через фонды поддержки малого и среднего бизнеса и акиматы могло бы способствовать получению конкретного оборудования под конкретные региональные программы с учетом особенностей регионов, населения, потребностей местных рынков и т.д. Здесь можно привлечь международные фонды, выделяющие гранты под приобретение предметов лизинга и установки их в бизнес-инкубаторах. В данных отраслях при привлечении средств в производство можно получить льготное налогообложение по четырем видам налогов и натурные государственные гранты, а, значит, государство должно проинформировать и широко разрекламировать плюсы применения лизинга в данных отраслях среди населения, что даст хороший результат как в экономическом, так и политическом смысле.

Анализируя вышесказанное, видно, что Правительству еще предстоит разработать большое количество программ развития по всем отраслям хозяйствования и регионам республики. При их разработке необходимо учесть все преимущества применения лизинга и включить в программы для реализации. Это должны быть программы по всем видам промышленного производства, обрабатывающей промышленности, жилищного и производственного строительства, программы развития сферы услуг, библиотечного дела, программы выпуска отечественной печатной продукции, поддержания музеев, театров, металлургии, производства минеральных удобрений, строительных материалов, гостиничное и ресторанное дело, развития коммунального хозяйства и т.д. Необходимо также разработать концепцию использования лизинговых операций при реализации заданий государственного оборонного заказа и программы национальной безопасности.

Все программы должны строиться, исходя из реальностей положения, с учетом сильных и слабых сторон отрасли, региона, долгосрочных перспектив и т.д. В любую из программ можно ввести использование лизинга для создания или модернизации фондов, развития инфраструктуры предпринимательства в различных отраслях и регионах страны. Причем при их развитии совсем нет необходимости предусматривать государственное гарантирование по лизинговым операциям. Предметом залога, а, значит, гарантией будет являться сам предмет лизинга. В структуре инвестиций каждой из программ необходимо предусмотреть конкретные целевые средства для инвестирования проектов в области технического перевооружения и модернизации производств, реализуемых с использованием финансового лизинга.

Кроме того, никто не анализирует завершенные программы и не ставит вопрос, дали ли они ожидаемый эффект. Мониторинг исполнения программы и четкий подход к исполнению, наказание тех, кто срывает по необъективным причинам их результативность, крайне необходимы.

В данном случае также интересен опыт Европейской комиссии, которая в свое время выдвинула концепции РТП и RIS и RITTS. RITTS включена в Инновационную программу четвертой рамочной программы ЕС. При этом средства ЕС могут предоставляться не только административным органам, но и университетам, инновационным агентствам и прочее. RIS - программа развития региональных инновационных стратегий - рассчитана на менее развитые регионы. Она финансируется из Европейского фонда регионального развития. Получателем средств может быть только орган, отвечающий за экономическое развитие региона. Основной целью проектов RIS является развитие в целях совместной разработки стратегии инновационного развития в контексте комплексной политики развития региона.

«По основным направлениям следует разработать механизм привлечения, распределения и возврата товарно-финансовых ресурсов лизингодателей. При этом использование порядка и условий кредитования должно происходить на конкурсной основе с организацией экспертизы проектов» [51].

Также считаем необходимым создать информационнометодическое обеспечение лизинговой деятельности: создание банков данных, обучающих и консультационных экспертных систем для получения и обмена необходимой информацией с предоставлением прав пользования персоналу субъектов лизинга; организация периодических изданий, специализирующихся на освещении проблем лизинга; организация иных мероприятий, способствующих развитию рынка лизинга и т.д.

Для «широкомасштабной государственной поддержки предпринимательства» [247] предложение новых, «подчиненных рынку, механизмов государственной политики в поддержку развития предпринимательства, расширения и укрепления малого и среднего бизнеса и внутреннего спроса», «развитие конкуренции должно стать приоритетом для развития предпринимательства» [247]. И именно для этого можно применить лизинг для субъектов МСБ с дотированием ряда производств государством. При этом основными критериями отбора должны быть: экономическая целесообразность развития того или иного направления на долгосрочную экономическую перспективу, конкурентоспособность отраслевых и структурных проблем, проблем занятости. Здесь необходимо учитывать особенности экономики государства, ее структуру, технологические потребности, имеющиеся научные заделы, которые в каждой стране имеют свою специфику.

В целом требуется адаптировать научно-технический прогресс к условиям государства и осуществить тщательный отбор новых элементов в науке и технологиях, применение которых будет наиболее эффективно для экономики; социальная значимость отбираемого приоритета зависит от фактора времени. При прочих равных условиях должны учитываться те образцы новой техники и технологий, которые обеспечивают максимальный интегральный социальноэкономический эффект в заданный период времени.

Требуется определять: прямой экономический (коммерческий) эффект, бюджетный эффект, социальный эффект; комплексный характер приоритета, его глубокую (всестороннюю) взаимообусловленность в научно-технических и социально-экономических проблемах, направленных на создание в стране рыночных отношений в экономике, конкурентоспособных товаров и услуг, соответствующих лучшим мировым и отечественным аналогам. Это касается направлений науки и техники, которые формируют структуру научнотехнического прогресса.

Поэтому при ранжировании технических направлений предпочтение необходимо отдавать фундаментальным исследованиям, прежде всего, определяющим судьбу научно-технического развития, затем направлениям, связанным с прикладными исследованиями, и задачам производственного характера. Важнейшие прикладные исследования и разработки должны быть нацелены на решение комплексных научно-технических и технологических проблем и ориентированы на научный результат, способный стать инновационным продуктом; на экологическую безопасность приоритета, направленного на разработку ресурсосберегающих технологий с целью оптимального расходования природных ресурсов.

По классификации ООН, в перечне основных угроз безопасности человека экологическая безопасность занимает одно из первых мест.

При рассмотрении приоритета, с точки зрения экологической безопасности, необходимо учитывать следующие факторы: степень воздействия на состояние окружающей среды, здоровье человека, оценка возможных долговременных последствий этого воздействия; эффективность использования современных ресурсосберегающих технологий, обеспечивающих замкнутый цикл хозяйственной деятельности, экономию природных ресурсов и сохранение состояния окружающей среды; сопоставимость отбираемых приоритетов страны с приоритетами стран СНГ, развивающихся стран (Китай, Южная Корея и др.) и некоторых высокоразвитых стран (Япония, США, Германия и др.).

При отборе приоритетов важно совпадение основных направлений научных исследований с таковыми зарубежных стран. Так, у Казахстана и России существуют общие приоритеты в космических исследованиях, в энергетике, в том числе в атомной, в освоении Каспийского шельфа и т. д. Такое совпадение приоритетов развития может - 127 способствовать коллективному финансированию совместных мероприятий по рациональному использованию природных ресурсов, совместному освоению нефтегазовых месторождений и т. д.; достаточному научному и изобретательскому заделу для освоения тех или иных базовых технологий. Без этого выбранные приоритеты будут рассчитаны на внешние заимствования.

При оценке такого задела следует учитывать: результаты фундаментальных и поисковых работ, закладывающих основы для новых поколений техники и технологий; крупные отечественные изобретения, которые могут стать базой принципиально новой техники;военно-технические и конверсионные технологии (в том числе двойного назначения), отличающиеся мировой новизной; образцы новой техники и конструкторские разработки. Оценка и отбор таких разработок, изобретений и технологий происходят на основе объективной и квалифицированной экспертизы.

Итогом развития стратегии лизинга в Республике Казахстан должно стать создание Государственной программы развития лизинга (аналогично инвестиционной, инновационным программам) с четким определением приоритетов, гарантий, инвестиций, действенного механизма реализации, системы мониторинга за ее исполнением.

Данная программа развития лизинга в целом может быть аналогичной программе развития инвестиций, получившей широкое распространение в Республике Казахстан, и включать в себя полный комплекс мер по модернизации предприятий и государственной поддержке лизинговых операций. В программе должно быть отражено поэтапное выполнение намечаемых мероприятий, тесная увязка основных элементов государственной политики в области использования лизинга с основными механизмами реформирования экономики, осуществляемых в рамках реализации стратегии развития «Казахстан-2030» и плана действий Правительства РК на соответствующий период. Она позволит в максимальной степени интегрировать интересы и возможности всех структур центрального и регионального уровней, занимающихся поддержкой, развитием и защитой лизинга. Программа будет направлена на поддержку лизинга и защиту субъектов лизинговых операций на государственном уровне путем инициирования разработки и совершенствования правовой базы, гибкого финансово-кредитного механизма, целостной системы информационного, научно-методического и кадрового обеспечения, программных решений по объектам инфраструктуры в тесной увязке с мероприятиями региональных программ как в целом по республике, так и ее отдельным регионам и отраслям.

В соответствии с поставленной целью, Государственная программа развития лизинга в Республике Казахстан должна быть направлена на решение следующих задач:

• определение потенциальных возможностей развития различных производств для выпуска продукции, потенциального спроса на нее на внутреннем и внешнем рынках;

• выявление наиболее перспективных производств и возможностей размещения высокотехнологичных и современных предметов лизинга для модернизации производства с учетом накопленного производственного потенциала, наличия научно-технических и квалифицированных рабочих кадров и рынков сбыта продукции;

• селективная государственная поддержка наиболее эффективных предприятий, использующих лизинг, обеспечивающих выпуск высокотехнологичной, конкурентной продукции на внутреннем и внешнем рынках посредством предоставления государственных гарантий под различные проекты;

• создание условий для развития производств, ориентированных на конкретных потребителей;

• расширение международной кооперации и торговли;

• содействие в создании совместных предприятий и производств с ведущими фирмами мира, с использованием лизинговых операций для технического обновления и развития производств;

• стимулирование развития передовых технологий при использовании предметов лизинга, взятых по лизингу новых наукоемких производств, обеспечение обновления и расширения номенклатуры производимой продукции, роста ее конкурентоспособности за счет повышения качества, снижения издержек производства и цен;

• совершенствование нормативной правовой базы, налогового и таможенного режима для обеспечения лизинговых операций и развития конкурентоспособности отечественной продукции на внутреннем и внешнем рынках;

• насыщение внутреннего рынка высококачественными товарами отечественного производства;

• защиту отечественных предпринимателей - товаропроизводителей от недобросовестного импорта, продвижение отечественных страны;

• оздоровление финансово-экономического положения предприятий, создание условий для привлечения дополнительных инвестиций в различные отрасли;

• оказание технической, технологической и методической помощи предпринимателям по организации и развитию производств посредством лизинга.

О ходе выполнения Программы уполномоченный орган должен будет ежеквартально представлять отчет в Правительство и ежегодно докладывать Президенту и Парламенту Республики Казахстан.

Ниже приведен рисунок 34, который систематизирует вышеприведенное без его детализации.

Источник: Составлен автором как результат исследования «Необходимо всесторонне рассмотреть проблемы, препятствующие дальнейшему полноценному развитию финансового лизинга, и при необходимости внести соответствующие изменения в законодательство» [247]. Для развития стратегии становления лизинга, прежде всего, необходимо совершенствовать законодательную базу РК.

В Послании Президента сказано, что «Государство в экономике должно играть существенную, но ограниченную роль, создавая законные рамки рынка, в котором первую скрипку играет частный сектор. Имеется в виду завершение создания правовой и нормативной базы, обеспечивающей оформление прав собственности, создание конкурентных рынков и надежных средств антимонопольного регулирования, поддержание фискальной и монетарной политики, развитие сети социальной защиты, обеспечение развития необходимой инфраструктуры, образования, здравоохранения и создание сильной экологической политики» [248].

«I приоритет: Модернизация и динамичность экономики Казахстана, которые предполагают решение комплекса взаимоувязанных задач» [247]. Модернизация и динамичность экономики любой страны зависят от налоговой и тарифной политики, и «реформирование налоговой и тарифной политики позволит поставить заслон коррупции и стимулировать предпринимательство, развитие бизнеса и международной торговли». При одновременном увеличении собираемости налогов, упрощении структуры налогообложения и ограничении числа налогов необходимо сохранить те льготы, которые имеет сегодня предприниматель, занимаясь лизингом (как лизингодатель, так и лизингополучатель), так как именно лизинг при минимальных затратах со стороны государства дает возможность быстрой модернизации производства при минимальных стартовых капиталах. При этом процветает и торговля. Кроме того, с нашей точки зрения, необходимо ввести дополнительные льготы по примеру Англии, где сверхсовременное оборудование, ввозимое в лизинг, не облагается ни таможенными пошлинами, ни налогами. Конечно, при этом должны быть четкие критерии понятия «сверхсовременное» и четкий отбор данного оборудования, программного обеспечения и т.д. для избежания коррупции и мошенничества в сфере лизинга.

Для развития «экономических взаимоотношений на основе рыночных принципов» [247], «развития контрактных отношений в обществе и укрепления института частной собственности» [247] необходимы дополнительные «законодательные, административные меры - 132 и развитие системы независимого рассмотрения споров и арбитражных процедур» [247]. В главе 2 мы указали на противоречия в законодательной базе по вопросам лизинга. Их необходимо устранить, перейдя на более высокую ступень понимания лизинга в целом. Необходимо конкретизировать ряд терминов и определений, исключить разночтение норм права.

В рамках Государственных стратегий и для развития лизинга необходима комплексная разработка грамотной нормативной правовой базы, регулирующей все без исключения стратегические аспекты лизинга, имеющие место сегодня, но не ограничиваясь.

Необходимо также учитывать, что общеэкономические условия хозяйствования в РК пока еще характеризуются высоким страновым риском. А раз так - инвесторы должны либо требовать дополнительных гарантий в целях покрытия этого риска либо дополнительной доходности проекта.

В связи с этим необходимо рассмотреть комплексную работу по следующим блокам:

Общеправовые аспекты:

• Для активного привлечения иностранных инвестиций в Республику Казахстан необходимо как можно быстрее ратифицировать Международную Конвенцию о финансовом лизинге (Оттава, 1988 г.) [67]. Это позволит привлечь необходимый приток финансов, знаний и новых технологий, развить возможности и регулярные торговые обмены с зарубежными странами. Это повысит инвестиционную активность, укрепит имидж Казахстана на внешних рынках капиталов, увеличит приток частных инвестиций. Присоединение РК к Конвенции создаст положительные условия для привлечения в экономику иностранных инвестиций, основанных на лизинговых сделках.

• Расширить перечень стран, с которыми возможно избежание двойного налогообложения, принципов взимания косвенных налогов, взаимной защиты инвестиций, признания сертификатов на товары и т.д.

• Унифицировать нормы права в области лизинга, приблизить к международным терминам, т.к. при заключении сделки с иностранным лизингодателем уровень коммерческих рисков существенно возрастает в силу присущих разным странам различий в гражданском и торговом законодательствах, налоговом режиме, методах бухгалтерского учета, практике заключения и исполнения контрактов. Конечно, необходимо учесть, что заключение долгосрочной сделки, расчеты по которой ведутся в различных валютах, требует надежных гарантий против возможных колебаний валютных курсов, изменений в национальных режимах валютного регулирования, истощения запасов валюты у партнера и других негативных явлений. Условия каждой сделки специфичны, и, как показывает практика, обеспечить высокую степень защиты от валютных рисков можно лишь при тщательном учете всех ее нюансов. Кроме того, международные операции более рискованы для лизингодателя и с точки зрения защиты прав собственности на передаваемое в лизинг имущество, а также обеспечения гарантий его возврата по истечении срока договора. Кроме того, сделку может осложнять наличие политических рисков. Государство должно дать лизингодателям максимальные законодательные гарантии защиты их от рисков.

• Дать гражданско-правовое определение лизинга, лизинговых операций и т.д. в соответствии с истинной природой лизинга.

• Расширить виды лизинга и льготы по их получению.

• Ликвидировать противоречия в различных отраслях права.

• Ввести обязательные государственные заказы на товары и услуги с использованием предмета лизинга.

• Стимулировать работу лизингодателей, передающих в лизинг предметы в отрасли, названные в законодательстве приоритетными, если предметы лизинга соответствуют современным международным стандартам (которые тоже необходимо разработать).

• Стимулировать на законодательном уровне создание новых производств отечественных лизингополучателей с помощью лизинга.

• Создать такие законодательные условия, которые могли бы исключить коррупцию при проведении лизинговых операций, и систему так называемых «откатов».

• При мощном стимулировании на законодательном уровне лизинговых операций усилить нормативную базу для избежания мошеннических действий с предметом лизинга, проведения мнимых лизинговых сделок и ухода от налогообложения по мнимым лизинговым сделкам. Усилить Уголовный кодекс и Кодекс РК об административных правонарушениях статьями по «мнимому», «серому» и т.д. лизингу.

• Расширить применение судебной практики, обеспечение неукоснительного исполнения судебных решений при имущественных спорах (необходимо постановление Пленума Верховного суда РК по рассмотрению дел по лизинговым операциям).

• При проведении приватизации государственной собственности предоставлять на законодательном уровне возможности приобретать имущество субъектам малого и среднего бизнеса, некоммерческим организациям на условиях лизинга с заключением с уполномоченным государственным органом договора лизинга.

- 134 Внедрить в обязательную статистическую отчетность исследование лизинга и лизинговых операций. В РК давно назрела необходимость в формировании хорошо налаженной общегосударственной комплексной системы статистической информации по лизингу. Она нужна для анализа сложившихся тенденций и для определения перспектив развития лизингового рынка, формирования его структуры, разработки нормативно-правовых актов и создания механизмов, повышающих заинтересованность в проведении лизинговых операций на внутреннем и международном рынках, для планирования широкомасштабных инвестиций на основе различных видов и форм лизинговой деятельности.

До настоящего времени остаются малоизвестными не только количественные, но и качественные показатели, характеризующие лизинг. Нет статистики нарушения финансовых обязательств по лизинговым и сопряженным с ними банковским и страховым операциям внутри РК и при международных сделках. Очень важной для анализа развития лизинга была бы информация о возврате лизинговых платежей. Только с помощью достоверной информации можно аргументированно проиллюстрировать мировому финансовому сообществу надежность субъектов лизинга. Агентством РК по статистике при проведении регулярных конъюнктурных обследований деловой активности организаций в различных секторах экономики учитывать применение лизинга.

• Ввести в программы импортозамещения стимулирующие факторы лицам, применяющим лизинговые сделк.

• Расширить действие Закона [170] на некоммерческие организации для стимулирования лизинга среди некоммерческих юридических лиц.

• Разработать порядок передачи в лизинг государственного имущества субъектам предпринимательства.

• Разработать порядок оценки лизинговых сделок для финансирования приобретения предметов лизинга за счет регионального и государственного бюджетов.

• Разработать требования к инвестиционным проектам с применением предметов лизинга для субъектов малого и среднего бизнеса с участием государства (малое кредитование).

• Разработать порядок предоставления государственных и региональных гарантий на осуществление лизинговых операций.

• Разработать методики расчета сроков окупаемости предметов лизинга.

• Разработать методики оценки рисков лизинговых проектов.

• Разработать рекомендации по порядку проведения лизинговых операций в различных отраслях хозяйствования.

государственного органа по поддержке лизинга, а также Правительства перед Президентом и Парламентом о результатах, достигнутых в ходе мероприятий по осуществлению государственной, отраслевых и региональных программ поддержки и развития лизинга.

• Усилить контроль за исполнением действующего законодательства РК.

• Принять антикризисные меры на законодательном уровне.

• Принять Программы ускоренных мер по поддержанию и развитию малого и среднего предпринимательства в Республике Казахстан на 2008 - 2015 годы, которые должны обеспечить институциональные условия для: перехода малого предпринимательства к диверсификации, расширению профильности, перевода инвестиционных потоков в новые отрасли; увеличения активов предприятий малого предпринимательства; создания наукоемких экспортоориентированных производств и выхода продукции (работ, услуг) малого предпринимательства на внешние рынки с применением лизинга и помощи государства и строгого контроля за реализацией программы, чтобы она работала, а не осталась на бумаге.

• Разработать, принять и реализовать экономическую модель развития малого и среднего предпринимательства на основе кластерно-сетевого подхода с применением лизинга.

• Обязать государственные органы передавать законопроекты в Парламент с соответствующими заключениями, экономическими расчетами (требуются Законом [249], статья 5) под угрозой административной ответственности. В Кодекс [250] необходимо ввести статью, предусматривающую ответственность за нарушение норм законодательства государственными чиновниками, но не в общем, а в частности, и усилить ответственность. Ввести в Парламенте структуру, которая бы контролировала исполнение процедур, связанных с принятием нормативных правовых актов, затрагивающих интересы предпринимательства.

• Обязать государственные органы давать пояснительные записки ко всем законопроектам с результатами расчетов, подтверждающих снижение и (или) увеличение затрат субъектов частного предпринимательства в связи с введением в действие НПА. «В Казахстане до сих пор не практиковалось проведение расчетов экономического обоснования, соответственно их просто не было. В практике госорганов при принятии того или иного закона в пояснительной записке делается заметка – «Бюджетных средств не требуется». И это являлось их экономическим обоснованием».

- 136 Обучить ассоциированные экспертные группы готовить экспертные заключения и проведение расчетов; разработать и внедрить методики расчетов законопроектов в целом и по лизингу в частности;

разработать правила анализа законопроектов; на законодательном уровне мотивировать субъектов бизнеса иметь максимальную прозрачность бизнеса; «на уровне законодательства также необходима структура, которая бы четко отслеживала политику поддержки предпринимательства в законопроектах» [221].

• Развить методическую базу лизинга.

• Расширить перечень льгот на вторичный лизинг, сублизинг и т.д. Лизинговые правоотношения должны быть сгруппированы в виде самостоятельной правовой конструкции.

• При разработке НПА учитывать мнение не только лизингодателей, но и потенциальных (реальных) лизингополучателей. Действующие НПА больше защищают интересы лизингодателей, а интересы и «позиции лизингополучателей, для которых существует сам лизинг, не нашли в них отражения» [51].

• Для снижения валютных рисков создать условия для развития инструментов хеджирования на рынке ссудного капитала для компаний - резидентов страны.

• Принять меры, направленные на активизацию рынка долговых инструментов, включая приближение уровня регулирования и надзора рынка ценных бумаг, защиты прав инвесторов к стандартам Международной организации комиссий по ценным бумагам (IOSCO, International Organization of Securities Commissions) и положениям директив Европейского союза.

«В целях эффективного регулирования долга частного сектора и принятия своевременных адекватных мер для снижения возможных рисков, которые могут отрицательно повлиять на экономику страны, уполномоченными органами будут приняты меры по системному мониторингу и оценке состояния внешнего долга организаций финансового и корпоративного секторов, чьи долговые обязательства являются наиболее значительными». Таким образом, большая доля внешних долговых обязательств страны сконцентрирована на определенном количестве резидентов страны, что обосновывает необходимость введения особого системного мониторинга за их финансовым состоянием со стороны уполномоченных органов» [247]. В данный мониторинг включить деятельность лизинговых компаний.

Налоговые аспекты и бухгалтерский учет:

• Предоставление на законодательном уровне льгот при осуществлении лизинговых операций как лизингодателям, так и лизин- • Введение стимулирующего налогового законодательства для субъектов малого бизнеса и для предпринимателей, направляющих средства на развитие производства, приобретение новой техники и технологий, расширение выпуска конкурентоспособной экспортоориентированной или импортозаменяющей продукции, при этом предусмотреть возможность при исчислении различных налогов, в том числе подоходного налога, уменьшения налогооблагаемого дохода на сумму этих средств.

• Освобождение от НДС при использовании лизинга.

• Снижение ставок налога на добавленную стоимость на ввозимое оборудование, комплектующие и другие материалы, не производящиеся в стране и используемые в собственном производстве, отсрочку уплаты НДС при импортировании комплектующих и сырья для нужд производства при применении лизинга.

• Продолжение совершенствования бухгалтерского учета и аудита как продолжение Государственной программы развития и совершенствования бухгалтерского учета и аудита.

• Создание профессионально грамотных, с учетом международных стандартов, инструкций об отражении в бухгалтерском учете лизинговых операций и возможным выбором - постановки предмета лизинга на забалансовом счете лизингополучателя или на его балансе.

• Пересмотр налогового законодательства в пользу становления лизинга в целом с учетом международной практики.

• Разработка положений о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, при отнесении сумм лизинговых платежей на себестоимость продукции, произведенной лизингополучателем.

• Разработка порядка предоставления налоговых льгот при осуществлении лизинговых операций.

• Разрешить осуществлять учет затрат (полный) в конце срока лизинга.

• Как было указано выше, все субъекты лизинга имеют одну большую проблему - соблюдение правил бухгалтерского учета и налогообложения, которые, как правило, или противоречивы, или недостаточно четко изложены, а это приводит к несогласию налоговых инспекторов и т.п., толкованию расплывчатых правил, предложенных субъектом лизинга, и это повлечет за собой значительные штрафы, даже несмотря на все усилия точно следовать нормативным актам.

США вводилась льгота до 10% стоимости новых инвестиций, которая вычиталось из суммы налога. Но право на налоговые льготы возникало только тогда, когда договор соответствовал правилам, устанавливаемым для аренды Управлением внутренних доходов министерства финансов США: продолжительность лизинга должна быть меньше лет; лизинг не должен предусматривать возможность покупки имущества по цене, ниже разумной рыночной, например, за 1 долл. Лизинг не должен предусматривать график платежей, где они вначале будут больше, а затем меньше. Это было бы свидетельством того, что лизинг используется как средство уйти от налога.

Необходимо помнить, что ускоренный рост банковского сектора произошел, в первую очередь, из-за низкой налоговой нагрузки на этапе его становления, поэтому, если государственная политика направлена на модернизацию основных средств, необходимо сохранить, а может, и увеличить льготы по налогообложению. Лишение лизинговых компаний льгот резко снизит их конкурентоспособность в сравнении с банками, которые могут делать вычеты из совокупного годового дохода на сумму расходов по формированию провизии.

Как известно, «самой главной причиной существования теневого рынка является НДС, поскольку этот налог, собираемый с оборота, а не с прибыли, лишает бизнес оборотных денег. Эффективным администрирование НДС может быть только в богатых странах, в которых нет проблем с коррупцией. Сама природа НДС как косвенного налога, который оплачивается не напрямую в бюджет, а через поставщика, создает предпосылки для злоупотреблений. Всегда найдется человек, готовый за определенную плату выступить фиктивным поставщиком и получателем НДС. Причем причастность лица, оплатившего деньги лжепоставщику, к обналичиванию денег, как показывает практика, практически недоказуема» [251].

Считаем, что в данном случае также приемлем пример с Ирландией, которая предоставляет лизинговым компаниям государственные субсидии, а также разрешает применять ускоренный режим амортизации. И, как всем известно, Ирландия в настоящее время является мировым центром лизинга самолетов. Международный центр по оказанию финансовых услуг, зарегистрированный в Ирландии, предоставляет лизингополучателям возможность списать стоимость передаваемого в лизинг имущества в течение одного года. Кроме того, в Ирландии создана так называемая оффшорная зона (свободная экономическая зона) Шеннон, где находится центральный офис группы GPA (самая крупная в мире компания по лизингу самолетов).

• Решение проблем получения предметов лизинга на таможне, решение таможенных процедур, возможно, введение упрощенных процедур по получению предмета лизинга лизингополучателем.

• Введение максимально льготного таможенного режима для ввоза предметов лизинга и т.д.

• Конкретизирование представления целостности структуры предмета лизинга у лизинговых компаний и таможенных органов.

Как показала практика, развитие трансграничного лизинга происходит в том случае, если есть преимущества в таможенном обложении по сравнению с обычными сделками и действуют специальные, более льготные процедуры для перевода лизинговых платежей, ведь даже сама процедура перевода платежей из одной валюты в другую удорожает сделку по сравнению с национальной лизинговой операцией. Необходимо принять меры для реализации данного предложения.

Взвешенность и уравновешенность, строгий расчет экономической эффективности на государственном и региональном уровнях необходимы при принятии НПА, тем более, если речь идет о комплексном подходе к вопросу. Прежде всего, это необходимо на этапе подготовки НПА. Тогда не будет возникать проблем с их применением на практике. В настоящее время считаем наиболее важным определить организационные принципы реформирования лизингового законодательства. При этом необходимо по каждой строке, статье, главе в пояснительной записке к блоку НПА расписать все доводы «за» и «против», с учетом фактических примеров из деятельности всех субъектов лизинга, с указанием положительного или отрицательного опыта иностранного законодательства по лизингу, обычаев делового оборота (постатейно). Необходимо собрать, обобщить и опубликовать доводы (в том числе и количественные) лизинговых компаний-резидентов и нерезидентов.

Ниже приведен рисунок 35, который систематизирует вышеприведенное без его детализации.

Источник: Составлен автором как результат исследования Для развития лизинга в стране необходимо сформировать государственную инфраструктуру и стимулировать развитие негосударственных структур, оказывающих лизинговые и сопутствующие им услуги.

Государство должно сформировать:

• Государственный лизинговый фонд;

• департаменты по лизингу при отраслевых министерствах и (или) при Агентстве по стратегическому планированию Республики Казахстан, в обязанности которых входило бы проведение государственной политики по внедрению лизинговых операций в отраслях, координация действий по внедрению лизинга, представлению общих интересов субъектов лизинга в государственных структурах, выявлению и оценке потребностей в предметах лизинга и т.п.;

• департаменты по лизингу при акиматах, пропагандирующих и оказывающих содействие развитию лизинга в регионах;

• координационный центр по развитию лизинга в оборонных отраслях промышленности;

• Государственный фонд содействия лизингу;

• Республиканский информационно-выставочный центр лизинга и малого предпринимательства;

• региональные центры (технопарков, технополисов, бизнесинкубаторов) по оказанию услуг юридическим и физическим лицам в создании производств по выпуску продукции машиностроения, в т.ч.

путем передачи технологического оборудования в аренду или лизинг;

В своей деятельности департаменты по лизингу должны тесно взаимодействовать с Министерством индустрии и торговли РК, другими министерствами, торговыми палатами, с АО «Фонд развития малого и среднего бизнеса», банками и другими государственными и негосударственными институтами.

При департаментах и акиматах необходимо создать рабочие группы по отбору проектов с применением предметов лизинга под различные региональные программы субъектами частного предпринимательства.

Государственная пропаганда лизинга должна заложить основы и базовые элементы системы информационного обеспечения на республиканском, региональном и местном уровнях, включая необходимое техническое и программное обеспечение.

Для этого необходимо разработать модель национальной системы информационного обеспечения о лизинге субъектов гражданского права.

• создать информационные базы данных по законодательнонормативным актам по лизингу, учебным центрам, юридическим фирмам, адвокатским конторам, практикующим юристам, объектам инфраструктуры - технопаркам, бизнес-инкубаторам, страховым компаниям, маркетинговым фирмам, информационно-аналитическим и консультационным центрам, центрам поддержки малого предпринимательства, аудиторским фирмам;

• проводить целенаправленную пропаганду лизинга среди предпринимателей;

• подготовить рекомендательные материалы по лизингу для субъектов малого бизнеса;

• разработать рекомендации субъектам малого бизнеса по подготовке проектов с применением предметов лизинга и всех первичных документов;

• проводить пресс-конференции, международные конференции с привлечением лизинговых компаний и лизинговых ассоциаций мира;

• проводить обучение основам лизинговой деятельности частных предпринимателей, субъектов малого и среднего бизнеса, преподавателей, студентов, государственных служащих и т.д.;

• на систематической основе формировать данные о реализации лизинга в стране, о возможностях делового сотрудничества между возможными партнерами;

• систематически в печати рассматривать опыт работы субъектов лизинга и возможности улучшения их деятельности;

• проводить совещания, «круглые столы», семинары, отраслевые и региональные научно-практические конференции;

• освещать в различных источниках информации сведения о передовой практике зарубежных стран в совершенствовании лизинга;

• создать электронные версии и сайты, содержащие рекомендации по использованию лизинга в предпринимательской деятельности.

Для реализации программы государственной поддержки лизинга и других программ необходимо предусмотреть:

• формирование парка технологического оборудования для сдачи в лизинг в наиболее неприбыльных, но важных областях хозяйствования (агропромышленный комплекс и т.п.), а также для субъектов малого бизнеса;

• инвестиционную поддержку посредством лизинга наиболее эффективных проектов.

Основными условиями для лизинговых проектов под государ- лизинга могут быть:

• кредитование лизинговых операций через банки второго уровня или иностранные банки, которые принимают риски по операциям на себя и гарантируют возврат государственных средств;

• наличие положительного отраслевого заключения Министерства энергетики, индустрии и торговли или другого министерства, касающегося данной отрасли, согласованное, при необходимости, с государственными компаниями-потребителями;

• наличие вневедомственной технической и технологической экспертизы, подтверждающей соответствие предмета лизинга современным требованиям и возможность выпуска с учетом его работы конкурентной на внутреннем и внешнем рынках продукции.

Необходимо создание частных корпораций «с государственным участием – Фонды или Корпорации Социального Развития и Предпринимательства региона» – они могут «управлять активами, инициировать проекты и привлекать дополнительные инвестиции в интересах развития региона. Главное направление их деятельности - создание на прибыльной долгосрочной основе спроса в регионе на товары и услуги малых и средних предприятий» [247].