«УТВЕРЖДАЮ Первый проректор, проректор по учебной работе С.Н. ТУМАНОВ _ _ 2012 г. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС ДИСЦИПЛИНЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ по направлению подготовки 080100.62 – Экономика (квалификация ...»

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«САРАТОВСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ ЮРИДИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ»

«УТВЕРЖДАЮ»

Первый проректор,

проректор по учебной работе

С.Н. ТУМАНОВ _ «_» 2012 г.

УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС

ДИСЦИПЛИНЫ

«НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ»

по направлению подготовки 080100.62 – Экономика (квалификация (степень) «бакалавр») Саратов – Учебно-методический комплекс дисциплины обсужден на заседании кафедры экономической теории 30 мая 2012 г. Протокол № Зав. кафедрой экономической теории И.С. Троекурова Учебно-методический комплекс дисциплины согласован с Управлением контроля качества образования «20» июня 2012 г.

Начальник управления контроля качества образования Ю.Н. Михайлова _ Учебно-методический комплекс дисциплины одобрен Учебно-методическим Советом ФГБОУ ВПО «СГЮА»

«18» июня 2012 г. Протокол №

СОСТАВИТЕЛЬ:

к.э.н., доцент П.Л. Алтухов

СОДЕРЖАНИЕ

учебно-методического комплекса по дисциплине «Налогообложение организаций»

Учебная программа дисциплины …………………………………………… I Введение ……………………………………………………………………… Содержание дисциплины…………………………………………………….. Рекомендуемая литература (основная)……………………………………… Рекомендуемая литература (дополнительная)…………………………….. Рабочая программа дисциплины …………………………………………….

II Введение ……………………………………………………………………… Учебно-тематический план ………………………………………………….. Содержание разделов дисциплины………………………………………….. III Программа промежуточной аттестации обучающихся…………………….. Вопросы к зачету и экзамену…………………. …………………………….. IV Учебно-методические рекомендации ………………………………………. Методические рекомендации к самостоятельной работе обучающихся.… Методика балльно–рейтингового контроля знаний ………………………. Карта обеспеченности дисциплины литературой …………………………..

I. УЧЕБНАЯ ПРОГРАММА

дисциплины

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ

Направление подготовки 080100.62 – экономика.

Учебная программа составлена на основании учебного плана, утвержденного ректором СГЮА, и соответствует требованиям Федерального государственного образовательного стандарта по направлению подготовки 080100.62 – экономика.

ВВЕДЕНИЕ

Курс «Налогообложение организаций» входит в вариативную часть содержания основной образовательной программы подготовки экономиста в соответствии с Федеральным государственным образовательным стандартом 080100.62 - экономика. Наличие успешно сданного экзамена по этому курсу является необходимым условием получения диплома об окончании Саратовской государственной юридической академии.

КОМПЕТЕНЦИИ ПО ДИСЦИПЛИНЕ

«НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ»

Налоговое администрирование

КАРТА КОМПЕТЕНЦИЙ ДИСЦИПЛИНЫ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ

В процессе освоения данной дисциплины обучающийся формирует и демонстрирует следующее:

Владеет культурой способы формализации цели и методы ее достижения мышления, способен к Уметь: анализировать, обобщать и воспринимать инобобщению, анализу, вос- формацию; ставить цель и формулировать задачи по её доприятию информации, по- стижению.

становке цели и выбору пу- Владеть: культурой мышления.

ти её достижения экономической теории и прикладных экономических дисСпособен осуществлять ми; методы сбора, анализа и обработки исходной информаданных, необходимых для ции для проведения расчетов экономических и социальнорешения поставленных экономических показателей, характеризующих деятельэкономических задач Способен на основе ти- анализа и линейной алгебры, используемые при расчете повых методик и действу- экономических и социально-экономических показатеющей нормативно- право- лей; типовые методики расчета основных экономических и вой базы рассчитать эконо- социально-экономических показателей; нормативномические и социально- эко- правовую базу расчета основных экономических и социальномические показатели, ха- но-экономических показателей.

Уметь: рассчитать на основе типовых методик и дейрактеризующие деятельствующей нормативно-правовой базы экономические и соность хозяйствующих Владеть: современными методиками расчета экономических и социально-экономических показателей, характеризующих экономические процессы и явления на микро- и Знать: виды теоретических и эконометрических моделей; методы построения эконометрических моделей объекПК – способность на основе тов, явлений и процессов; методы анализа результатов описания экономических применения моделей к анализируемым данным.

процессов и явлений стро- Уметь: строить на основе описания ситуаций стандартить стандартные теоретиче- ные теоретические и эконометрические модеские и эконометрические ли; анализировать и содержательно интерпретировать ремодели, анализировать и зультаты, полученные после построения теоретических и содержательно интерпре- эконометрических моделей.

тировать полученные ре- Владеть: современной методикой построения эконозультаты метрических моделей; методами и приемами анализа экономических явлений и процессов с помощью стандартных Знать: методы оценки управленческих решений; основы выбора предлагаемых вариантов управленчеПК – способен критически оценить предлагаемые вабизнеса с учетом нормативно-правовых, ресурсных, адмирианты управленческих нистративных и иных ограничений; подготавливать и прирешений и разработать и нимать решения по вопросам организации управления и сообосновать положению по их совершенствованию с подразделений предприятий различных форм собственноучетом критериев социальсти, организаций, ведомств и т.д. с учетом правовых, админо – экономической эффекнистративных и других ограничений.

тивности, рисков и возВладеть: навыками разработки вариантов управленчеможных социально– экономических последсоциально- экономической эффективности с учетом рисков ствий.

и возможных социально-экономических последствий принимаемых решений.

Способность осуществ- ганизации, федеральные и региональные налоги и сборы лять налоговое консульти- организаций, специальные налоговые режимы; методы рарование хозяйствующих боты налогового консультанта по налогам и сборам в соотсубъектов и физических ветствии с выбранными моделями.

лиц, в том числе по расче- Уметь: составлять формы налоговых деклараций по там и оптимизации налого- различным видам налогов; применять методы судебной вых платежей и составле- практики и практическое использование материалов судебния налоговой отчетности ной практики в налоговом консультировании; собрать информацию и провести анализ данных, необходимых для Владеть: навыками по разработке и применению налоговым консультантом алгоритмов решения конкретных проблемных ситуаций и задач по вопросам налогообложения, оптимизации и минимизации налоговых издержек.

Знать: порядок организации сбора налогов и налогового кон-троля, права и обязанности участников налоговых Способность к органи- отношений, санкции за нарушение законодательства о налозации и проведению меро- гах и сборах; основные виды, формы и методы осуществлеприятий налогового кон- ния налогового контроля; виды и методику проведения троля и аудита налоговых налоговых проверок, оформление их результатов, коордиплатежей, обеспечению нацию контрольной деятельности.

юридического сопровожде- Уметь: составлять акт налоговой проверки; выносить ния их итогов, привле- решения по итогам рассмотрения материа-лов налоговой чения к ответственности за проверки.

нарушение налогового за- Владеть: навыками составления акта налоговой проконодательства верки, решения по итогам рассмотрения материалов налоговой проверки.

СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ

Тема 1. Налогообложение прибыли (дохода) организаций Экономическое значение налога на прибыль. Плательщики налога. Объекты обложения налогом на прибыль и порядок исчисления налоговой базы. Ставки налога, порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения. Особенности налогообложения иностранных юридических лиц, уплачивающих налоги на территории РФ. Налогообложение операций с ценными бумагами.

Экономическая роль налога на добавленную стоимость. Плательщики налога на добавленную стоимость. Ставки налога на добавленную стоимость. Льготы по налогу.

Исчисление НДС и порядок его уплаты в бюджет. Налогообложение экспортных операций.

Экономическая природа акцизов. Плательщики акцизов. Состав подакцизных товаров. Объект налогообложения акцизами. Налоговая база. Ставки акцизов. Порядок исчисления акцизов. Налогообложение экспортно-импортных операций. Налогообложение алкогольной продукции. Налоговый период. Сроки уплаты акцизов.

Упрощенная система налогообложения. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Единый сельскохозяйственный налог для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Экономическая природа имущественных налогов. Порядок введения налога на имущество организаций. Плательщики налога на имущество организаций. Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговые льготы. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу. Сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу. Опимизация налога на имущество организации.

Плательщики транспортного налога. Объект обложения налогом. Налоговая база, налоговые ставки транспортного налога. Порядок и сроки уплаты транспортного налога.

Значение платежей за природные ресурсы. Платежи за пользование недрами. Платежи за загрязнение окружающей среды. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Водный налог. Земельный налог.

Тема 7. Таможенные и государственная пошлины Таможенные пошлины.

Государственная пошлина.

Налог на игорный бизнес. Объект обложения налогом. Налоговая база, налоговые ставки налога на игорный бизнес. Порядок и сроки уплаты налога.

Экономическая природа платежей во внебюджетные фонды. Плательщики страховых платежей во внебюджетные фонды. Объект обложения страховыми взносами. База для начисления страховых взносов. Тарифы страховых взносов. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов. Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: плательщики, порядок исчисления и уплаты страховых взносов.

РЕКОМЕДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА

1. Конституция Российской Федерации 2. Налоговый кодекс Российской Федерации – часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 07.07.2010) и часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 07.07.2010).

3. Федеральный закон РФ № 112-ФЗ «О внесении изменений в статью 23 “Налог на доходы физических лиц” Налогового кодекса Российской Федерации от 20.08.2010.

4. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов (одобрено Правительством Российской Федерации 25 мая 2009 г.) // СПС «Гарант». – 2010. – Январь.

5. Антонова, М.Е. О налоговом механизме решения социальных проблем / М.Е.

Антонова // Финансы. – 2009. - № 1. – С. 39 - 42.

6. Балакина А.П., Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т.,Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы государств – членов Евразийского экономического сообщества: Учебное пособие / Под ред. док. экон. наук проф. А.З.Дадашева.- М., 2007.

7. Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т.,Тютюрюков Н.Н. Налоги налогообложение в СНГ (Содружество независимых государств) Учебное пособие М., 2006.

8. Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т.,Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Содружество независимых государств: Учебное пособие. М., 2006.

9. Брызгалин, А.В. Налоговый контроль: сложные вопросы, практика применения, нормативные акты ФНС РФ: учебник / А.В. Брызгалин. – М.: Налоги и финансовое 10. Грачева Е. Ю. Налоговое право: вопросы и ответы – М.: Юриспруденция, 2003. – 11. Гуреев В. И. Российское налоговое право: учебник – М.: ОАО Изд-во «Экономика», 1997 – 383 с.

12. Демин А. В. Налоговое право России: учебное пособие – М.: Риор, 2008. – 380 с.

13. Евстигнеев Е. Н. Основы налогообложения и налогового права: учебное пособие – М.: Инфра-М, 1999 – 120 с.

14. Жестков С. В. Правовые основы налогового планирования: учебное пособие / под ред. С. Г. Пепеляева – М.: Пресс, 2002. – 141 с.

15. Землин А. И. Налоговое право: учебник – М.: Форум-Инфра-М, 2005. – 304 с.

16. Иванова Г. А. Налоговое право: конспект лекций – СПБ: Изд-во В. Л. Михайлова, 17. Крохина Ю. А. Налоговое право России: учебник – М.: Норма, 2010. – 752 с.

18. Кузнецов Б. П. Налоги и налогообложение: учебно-методическое пособие – Саратов, 1999 – 241 с.

19. Кустова М. В. Налоговое право России. Общая часть: учебник – М.: Юристъ, 2001.

20. Кучеров И. И. Налоговое право России: курс лекций – М.: ЮрИнфор, 2001. – 21. Кучерявенко Н. П. Налоговое право: учебник – Харьков: Легас, 2001. – 584 с.

22. Лукаш Ю. А. Налоги и налообложение в Российской Федерации: учебник для вузов – М.: Книжный мир, 2001. – 848 с.

23. Лыкова Л. И. Налоги и налогообложение в России учебник – М.: Бек, 2001. – 384 с.

24. Маркин С. В. Налоговое право: учебное пособие – Ростов н/Д: Феникс, 2007. – 25. Молчанов, С.С. Налоги: расчет и оптимизация / С.С. Молчанов – 3-е изд., перераб.

и доп. – М.: Эксмо, 2010.

26. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учеб. Пособие для вузов / Н.Г.

Иванова, Е.А. Вайс, И. А. Кацюба. – СПб.: Питер, 2007.

27. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. Д.Г.Черник,- М.:МЦФЭР, 2006.

28. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. М. В. Романовского – СПб: Питер, 29. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. / Под ред. М.В. Романовского и О.В. Врублевской. – СПб.: ПИТЕР, 2007.

30. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов / под ред. И. Г. Русаковой – М.: Юристъ, 2001. – 512 с.

31. Налоги налогообложение: учебное пособие / под ред. Г. Б. Поляка – М.: Юнити, 32. Налогововые системы зарубежных стран Европы и США. Учебное пособие. / Под ред. Н.Н.Тютюрюкова,- М.: ИТК 2006.

33. Налоговое право России: учебник для вузов / отв. ред. Ю. А. Крохина – М.: Норма, 34. Налоговое право: конспект лекций / авт. – сост. В. А. Парыгина – М.: Приориздат, 35. Налоговое право: учебник / отв. ред. С. Г. Пепеляев – М.: Юристъ, 2005. – 591 с.

36. Налоговое расследование: учебник / под ред. Ю. Ф. Кваши – М.: Юристъ, 2000. – 37. Оканова Т.Н., Косов М.Е. Региональные и местные налоги Учебное пособие, ЮНИТИ. Закон и право. Москва 2008.

38. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации.: Учебник.М.:Финансы и статистика, 2008.- 464 с.

39. Пансков В.Г. Налоги налогообложение в Российской Федерации: Учебник. – М.:

МЦФЭР, 2008.

40. Перов А. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: Юрайт, 2003. – 41. Петров М.А. Налоговая система и налогообложение в России: учебное пособие / М.А. Петров. – Ростов н/Д: Феникс, 2008.

42. Петрова Г. В. Налоговое право: учебник для вузов – М.: Норма-Инфра-М, 2001. – 43. Поляк Г.Б. Налоги налогообложение. Учебное пособие.- М: ЮНИТИ,2006.

44. Региональные и местные налоги с юридических лиц: Практикум – М.: Финансовая Академия при Правительстве РФ, 2001.

45. Региональные и местные налоги с юридических лиц: Практикум – М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, 2007.

46. Тюрин П. Ю. Налоговое право Российской Федерации: учебно-методическое пособие – Саратов: Изд-во СГУ, 2005. – 72 с.

47. Финансовое и налоговое право: практикум /ред. Н. И. Химичева – М.: Норма, 2008.

48. Химичева Н. И. Налоговое право: учебник для вузов – М.: Бек, 1997 – 336 с.

49. ЧерникД. Г. Налоги. – М.: ЮНИТИ, 2008.

50. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: учебник – М.: Инфра-М, 2003. – 576 с.

51. Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (с изменениями и дополнениями) 52. Филина Ф.Н., Толмачев И.А. Типичные ошибки при начислении налогов и страховых взносов. – М: Издательство: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2012.

53. Макарова Е.Н. Основные принципы организации и построения системы оплаты труда. НДФЛ и страховые взносы во внебюджетные фонды в 2010 году. – М.:

КНОРУС, 54. Беспалов М. В. Страховые взносы: начисления, выплаты, учет – М.: КНОРУС, 55. Галицкая С.В. Основные направления налоговой реформы в ФРГ // Аудитор.

2002. №11.

56. Горский И.В. Налоговая политика России: проблемы и перспективы. – М.: Финансы и статистика 2003. –288 с.

57. Грицюк Т. Макроэкономическое фискальное регулирование отношений центра и регионов//Финансы и кредит.- 2004. №1 с. 31-49.

58. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Основы налогообложения и налогового законодательства. – СПб.: Питер. 2004. –256 с.

59. Карасев М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России. – М.: Вершина. 2004. –223 с.

60. Качур, О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / О.В. Качур. – М.:

Кнорус, 2007.

61. Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам : учебн. пособие. М.: Финансы и статистика, 2006.

62. Козырин А.Н. Система налогов и сборов России. – СПб.: Питер. 2004. –263 с.

63. Кускова Н. Порядок уплаты налога на игорный бизнес//Финансовая газета. Региональный выпуск.2004. № 51.

64. Кучеров И.И. Налоговое право зарубежных стран: Курс лекций. – М.: ЮрИнфоР. 2003. –374 с.

65. Малис, Н.И. Вопросы налогообложения в условиях кризиса / Н.И. Малис // Финансы. – 2009. - № 8. – С. 54 - 56.

66. Малис, Н.И. Кризис: налоги реформируются / Н.И. Малис // Налоговый вестник. – 2009. - №5. – С.11-17.

67. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учеб. Пособие для вузов / Н.Г. Иванова, Е.А. Вайс, И.А. Кацюба. – СПб.: Питер.2001.

68. Павлова Л.П. Местные бюджеты капиталистических государств. М.: Финансы, 1972.

69. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации.: Учебник.М.:Финансы и статистика, 2006.- 464 с.

70. Петров А. Зарплатные налоги: все, что должен знать бухгалтер для правильной работы // Расчет. №10. 2006.

71. Петров М.А. Налоговая система и налогообложение в России: учебное пособие / М.А. Петров. – Ростов н/Д: Феникс, 2008.

72. Починок А.П. и др. Налоги и налогообложение в СНГ. – М.: Финансы и статистика. 2004. – 424 с.

73. Сергеев И.В. Налогообложение субъектов малого предпринимательства. – М.:

Финансы и статистика. 2003. – 224 с.

74. Сердюкова Н.А. О равновесии бюджетной и налоговой систем России//Финансы. -2002. № 11. –с. 72-74.

75. Черник, Д.Г. Налоговое планирование в условиях кризиса / Д.Г. Черник // Налоговый вестник. – 2009. - № 9. – С. 21 - 23.

76. Семенихин В.В. Страховые взносы М.: ГроссМедиа, 2010.

77. Турсина Е.А. Заработная плата: начисления, выплаты, налоги. Практическое пособие. ГроссМедиа, Москва, 2009г.

78. Филина Ф.Н. «Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях».

РОСБУХ, Москва, 2009г.

79. Беляева Н.А.: Бухгалтерский учет пособий по социальному страхованию, «Налоги»

(газета) 2008, №3.

80. Климова М.А. Учет страховых взносов от несчастных случаев на производстве. // Налоговый вестник, 2009, № 11.

81. Ларин П.А. Страховые взносы: проверяющих тьма. «Расчет», 2009, №12.

82. Муравицкая Н.К. отражение в учете страховых взносов в 2010 году. Бухгалтерпрофессионал автотранспортного предприятия; 2010, N 1(Ж/л).

83. Нестеров С.Е. «Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение». Отражаем страховые взносы в учете, 2010, №3.

84. "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", http://www.consultant.ru/"Консультант Плюс" 85.

http://www.kodeks.ru/ Информационно-правовой консорциум "Кодекс" 86.

http://www.garant.ru/ Справочная правовая система "ГАРАНТ" 87.

http://www.constitution.garant.ru/ Конституция Российской Федерации 88.

http://www.vestnik-gosreg.ru/ Журнал "Вестник государственной регистрации" 90. http://www.rnk.ru/ Журнал "Российский налоговый курьер" 91. http://www.rg.ru/Российская газета 92. http://www.nalogkodeks.ru/ Журнал "Налоговая политика и практика"

II. РАБОЧАЯ ПРОГРАММА

ВВЕДЕНИЕ

Цель курса «Налогообложение организаций» - ознакомить слушателей с особенностями налогообложения в РФ деятельности организаций как экономических субъектов, и сформировать у слушателей практические навыки по расчету налогов всех уровней.

Цели освоения дисциплины «Налогообложение организаций» определяются в рамках подхода к установленным ФГОС ВПО компетенциями и структуры курса.

В лекционных занятиях освещаются основные теоретические проблемы каждой темы курса «Налогообложение организаций». Для лучшего усвоения материала, а также для наглядности и иллюстративности отображения теоретических и практических моментов на лекциях в обязательном порядке используется презентация. При изучении современных проблем развития мировой экономики необходимо использование фактического и новейшего статистического материала.

На семинарских занятиях студенты углубленно изучают основные вопросы лекционного занятия. Прежде всего обучающийся при ответе должен раскрыть теоретическую часть заданного вопроса. По наиболее интересным и актуальным проблемам желательно использование презентаций, выступление с докладами и рефератами.

При углубленном самостоятельном изучении тем рекомендуется, прежде всего, использовать дополнительную литературу, в том числе периодическую печать; отвечать на вопросы тестов, решать предлагаемые задачи.

Подготовка к семинарским занятиям и самостоятельная работа предполагают постоянное использование Интернет-ресурсов. Перечень соответствующих сайтов предлагается кафедрой.

В качестве промежуточной аттестации используется тестирование обучающихся.

Изучение дисциплины «Налогообложение организаций» завершается сдачей экзамена, который проводится в традиционной форме.

Материально-техническое обеспечение дисциплины: проектор, множительная техника, мультимедийные устройства.

При подготовке к семинарским занятиям, а также при выступлении с докладами и рефератами кафедра рекомендует использовать ресурсы Интернета.

УЧЕБНО-ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН

дисциплины «Налогообложение организаций»

Цель – подготовить обучающихся в соответствии с требованиями Федерального государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования по направлению подготовки 080100.62 – Экономика.

ственная пошлины Зав. кафедрой экономической теории,

СОДЕРЖАНИЕ РАЗДЕЛОВ ДИСЦИПЛИНЫ

Тема 1. Налогообложение прибыли (дохода) организаций Лекционное занятие (1 час) 1. Экономическое значение налога на прибыль. Плательщики налога. Объекты обложения налогом на прибыль и порядок исчисления налоговой базы.

Семинарское занятие (3 часа) 1. Ставки налога, порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль.

2. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения.

3. Особенности налогообложения иностранных юридических лиц, уплачивающих налоги на территории РФ.

4. Налогообложение операций с ценными бумагами.

Задачи по исчсилению суммы налога на прибыль:

Уставный капитал ООО «Вечер», применяющего УСН, – 20 000 руб. Все участники являются резидентами РФ, их доли в уставном капитале организации распределены следующим образом:

– ООО «Утро» – 4000 руб., или 20% (4000 руб. х 100% : 20 000 руб.);

– Б.Б. Сидоров – 6000 руб., или 30% (6000 руб. х 100% : 20 000 руб.);

– А.Б. Петров – 10 000 руб., или 50% (10 000 руб. х 100% : 20 000 руб.).

Участник-организация является плательщиком налога на прибыль.

На выплату дивидендов по итогам работы за 2012 год общее собрание учредителей направило прибыль 2012 года в сумме 30 000 руб.

Согласно долям участников в уставном капитале дивиденды распределены следующим образом:

– ООО «Утро» – 6000 руб. (30 000 руб. х 20%);

– Б.Б. Сидоров – 9000 руб. (30 000 руб. х 30%);

– А.Б. Петров – 15 000 руб. (30 000 руб. х 50%).

Сумма выплаченных дивидендов:

– у ООО «Утро» – 5640 руб. (30 000 руб. х 20% – 360 руб.);

– у Б.Б. Сидорова – 8460 руб. (30 000 руб. х 30% – 540 руб.);

– у А.Б. Петрова – 14 100 руб. (30 000 руб. х 50% – 900 руб.).

Требуется рассчитать сумму налога на прибыль с дивидендов ООО «Утро».

ЗАО «Сокол» (г. Москва) производит собственную продукцию и торгует оптом покупными товарами. Обособленных подразделений у организации нет.

Организация уплачивает ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. Сумма авансового платежа, причитающаяся к уплате в бюджет за месяцев, исчислена в декларации за указанный период в сумме 601 900 руб. Авансовые платежи за IV квартал начислены в сумме 124 510 руб. Таким образом, сумма авансовых платежей, начисленных за 2009 год, составляет 726 410 руб. (601 900 руб. + 124 510 руб.), в том числе:

в федеральный бюджет – 72 641 руб. (726 410 руб. х 2% : 20%);

в бюджет субъекта РФ – 653 769 руб. (726 410 руб. х 18% : 20%).

Доходы, полученные организацией за год, представлены в табл. 1.

Выручка от реализации товаров собственного производства Расходы организации, на которые можно уменьшить доходы, представлены в табл.

Расходы, связанные с производством и реализацией 8 084 310 4257318 товаров собственного производства, – всего, в том числе:

Страховые взносы с зарплаты управленческого пер- – сонала (с учетом страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) процессе производства (с учетом страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) производстве Невозмещенные расходы, связанные с приобретени- 2 403 000 – 2 ем земельного участка Расходы по торговым операциям – всего, в том чис- 2 414 792 1 372 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) щества (в том числе амортизация) Согласно учетной политике для целей налогообложения, принятой на текущий год, в ЗАО «Сокол» к прямым расходам, связанным с производством и реализацией, относятся:

затраты на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве продукции;

расходы на оплату труда работников, участвующих в процессе производства, а также начисленные на эти суммы единый социальный налог и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

Предположим, что все прямые расходы приходятся на реализованную продукцию.

То есть у организации нет остатков незавершенного производства и остатков товаров на складе на конец налогового периода.

В текущем году ЗАО «Сокол» реализовало право на земельный участок. От продажи получен убыток в сумме 255 000 руб. (табл. 1 и 2).

Требуется:

рассчитать сумму налога на прибыль;

заполнить лист 02 налоговой декларации по налогу на прибыль и приложений к нему.

В январе текущего года ЗАО «Меридиан» продало автомобиль за 262 060 руб. (за минусом НДС). По данным налогового учета его остаточная стоимость составила руб. Расходов, связанных с реализацией основного средства, у организации не было. Срок полезного использования автомобиля – 48 месяцев, а фактический срок его эксплуатации до момента продажи – 34 месяца.

ЗАО «Меридиан» от реализации автомобиля получило убыток в сумме 38 640 руб.

(262 060 руб. – 300 700 руб.).

В соответствии с пунктом 3 статьи 268 НК РФ организация может списать полученный убыток по частям в течение оставшегося срока эксплуатации автомобиля, то есть в течение следующих 14 месяцев (48 мес. – 34 мес.).

В состав прочих расходов организация будет ежемесячно включать сумму руб. (38 640 руб. : 14 мес.). Таким образом, в текущем году должно быть списано расходов в сумме 30 360 руб. (2760 руб. х 11 мес.).

Требуется заполнить декларацию по налогу на прибыль.

Самостоятельная работа (40 часов) 1. Понятие и состав амортизируемого имущества для целей исчисления налога на прибыль организаций.

2. Порядок формирования резервов по сомнительным долгам для целей исчисления налога на прибыль организаций.

3. Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества для целей исчисления налога на прибыль организаций.

4. Группировка расходов для целей исчисления налога на прибыль организаций.

5. Классификация доходов для целей исчисления налога на прибыль организаций.

6. Порядок признания доходов и расходов при применении метода начисления для целей исчисления налога на прибыль организаций.

7. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе для целей исчисления налога на прибыль организаций.

8. Налог на прибыль организаций. Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки.

9. Налог на прибыль организаций. Особенности определения налоговой базы по доходам, получаемым от долевого участия в других организациях.

10. Налог на прибыль организаций. Материальные расходы.

11. Налог на прибыль организаций. Расходы на оплату труда.

12. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения.

13. Особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций по доходам, полученным участниками договора простого товарищества.

14. Особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций при уступке (переуступке) права требования.

Решение самостоятельных задач.

ЗАО «Сокол» в марте прошлого года подало документы на государственную регистрацию права собственности на приобретенный земельный участок. Право собственности было зарегистрировано в апреле прошлого года. В учетной политике организация установила, что расходы на приобретение земли она будет признавать равномерно в течение пяти лет.

В январе текущего года ЗАО «Сокол» заключило договор о продаже этого участка.

Цена реализации права на землю – 2 148 000 руб. Сумма невозмещенных расходов, связанных с приобретением права на землю, к моменту реализации земельного участка составила 2 403 000 руб. Таким образом, участок был продан с убытком в сумме руб. Акт приема-передачи земельного участка составили в январе текущего года, и тогда же покупатель зарегистрировал право собственности на него.

Требуется:

1) определить сумму убытка, признаваемого в целях налогообложения прибыли;

2) отразить убыток от реализации земельного участка в декларации по налогу на прибыль.

ООО «Вихрь» отгрузило продукцию 15 октября текущего года на сумму руб. ООО «Бриз». Согласно договору ООО «Бриз» должно было оплатить указанную продукцию до 13 ноября текущего года. Но до наступления срока платежа ООО «Вихрь»

переуступает право требования долга третьему лицу – ООО «Алмаз» за 320 000 руб. октября текущего года. Таким образом, от сделки получен убыток в сумме 51 000 руб.

(371 000 руб. – 320 000 руб.).

Ставка рефинансирования Банка России составляет 10% годовых. ООО «Вихрь»

для целей исчисления налога на прибыль применяет метод начисления. Для упрощения примера все суммы указаны без НДС.

Срок от момента уступки права требования до срока платежа по договору куплипродажи – 24 дня.

Требуется:

1) определить сумму убытка, признаваемого в целях налогообложения прибыли;

2) отразить убыток от реализации земельного участка в декларации по налогу на прибыль.

2 декабря текущего года ООО «Вихрь» реализовало ООО «Бриз» продукцию на общую сумму 320 000 руб. По условиям договора купли-продажи ООО «Бриз» должно было расплатиться с продавцом до 16 декабря текущего года. В указанный срок ООО «Бриз» этого не сделало, поэтому ООО «Вихрь» приняло решение уступить право требования задолженности другой организации – ООО «Алмаз». Договор уступки права требования был заключен 21 декабря текущего года. Тогда же были получены деньги в сумме 295 000 руб. от ООО «Алмаз». Все суммы указаны без НДС.

Организация уплачивает по налогу на прибыль ежеквартальные авансовые платежи и признает доходы и расходы методом начисления.

Договор уступки права требования был заключен ООО «Вихрь» после наступления срока платежа.

Требуется:

определить сумму убытка от реализации права требования, признаваемого в целях налогообложения прибыли;

отразить убыток от реализации права требования в декларации по налогу на прибыль.

У ООО «Маяк» по состоянию на 1 января 2009 года имеется непогашенный убыток в сумме 282 340 руб., в том числе:

убыток, полученный в 2006 году, – 38 750 руб.;

убыток, полученный в 2007 году, – 243 590 руб.

Налоговая база по налогу на прибыль за 2009 год составила 150 700 руб.

Требуется:

определить сумму убытка, которую ООО «Маяк» может учесть в уменьшение налоговой базы при составлении декларации за 2009 год;

отразить убыток в декларации по налогу на прибыль.

ООО «Мир уюта» зарегистрировано в Москве. Организация занимается торговлей мебелью и имеет одно обособленное подразделение – салон-магазин «Комфорт» в Ярославской области. Среднегодовая остаточная стоимость амортизируемого имущества в целом по организации за текущий год составляет 6 285 523 руб. Среднегодовая остаточная стоимость амортизируемого имущества в обособленном подразделении, исчисленная за текущий год, – 2 891 340 руб.

Указанный показатель в целом по организации рассчитан следующим образом.

По данным налогового учета остаточная стоимость амортизируемого имущества в целом по организации:

1 февраля– 6 312 400 руб.;

1 августа– 6 179 500 руб.;

1 сентября– 6 003 400 руб.;

1 октября– 6 109 700 руб.;

1 декабря– 5 908 700 руб.;

31 декабря– 5 871 000 руб.

За текущий год среднесписочная численность работников составила 170 человек.

Из них в головном подразделении работает 119 человек, в обособленном подразделении – 51 человек.

рассчитать среднегодовую остаточную стоимость амортизируемого имущества в целом по организации и по филиалу отдельно;

определите доли налоговой базы головного подразделения и обособленного подразделения для распределения сумм налога на прибыль;

заполните приложение 5 к налоговой декларации по налогу на прибыль.

1 сентября общее собрание акционеров приняло решение о выплате дивидендов по итогам полугодия. Акционерное общество выплачивает дивиденды тремя частями. Первая часть в размере 60% от общей суммы распределенных дивидендов выплачивается в 15-дневный срок c даты принятия решения о выплате, вторая (30%) – в течение месяца c этой даты, а третья (10%) – в течение 80 дней с даты принятия решения.

Акционерное общество уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.

Общая сумма налога на прибыль, исчисленная с дивидендов, распределенных в пользу российских организаций – плательщиков налога на прибыль, составила 87 500 руб.

10 сентября общество выплатило своим акционерам первую часть дивидендов, удержав налог на прибыль в размере 52 500 руб.

2 октября 2009 года произведена вторая выплата. Сумма удержанного налога составила 26 250 руб.

В ноябре общество не выплачивало дивиденды акционерам.

Последнюю выплату налоговый агент произвел 10 декабря. Сумма удержанного с нее налога на прибыль составила 8750 руб.

Требуется заполнить декларацию по налогу на прибыль.

10 сентября общее собрание акционеров ОАО «Рассвет» приняло решение по итогам полугодия выплатить дивиденды в размере 580 000 руб.

Акционерами ОАО «Рассвет» являются:

иностранная организация – 30% акций;

российская компания ООО «Барьер», применяющая общий режим налогообложения, – 45% акций;

российская организация ООО «Кристалл», применяющая упрощенную систему налогообложения, – 20% акций;

А.С. Волошин – резидент Российской Федерации – 5% акций.

Таким образом, каждому акционеру были начислены следующие суммы дивидендов:

иностранной организации – 174 000 руб. (580 000 руб.*30%);

ООО «Барьер» – 261 000 руб. (580 000 руб*45%);

ООО «Кристалл» – 116 000 руб. (580 000 руб*20%);

А.С. Волошину – 29 000 руб. (580 000 руб*5%).

Общее собрание акционеров решило выплатить дивиденды в два этапа: сначала 60%, а потом 40% от начисленной суммы. Первая часть в размере 348 000 руб. была перечислена акционерам 25 сентября. Налог на прибыль, удержанный с этой части дивидендов, составил 18 110 руб. Вторая часть дивидендов в сумме 232 000 руб. перечислена 20 ноября.

ОАО «Рассвет» является акционером российских юридических лиц – ОАО «Спутник» и ОАО «Восход». 1 сентября 2009 года ОАО «Спутник» выплатило ОАО «Рассвет»

дивиденды по итогам полугодия в сумме 45 000 руб. ОАО «Восход» перечислило ОАО «Рассвет» дивиденды за этот же период 3 сентября в сумме 60 000 руб. (суммы полученных дивидендов указаны за вычетом удержанного с них налога). Все суммы дивидендов получены до распределения прибыли между акционерами общества. Причем с дивидендов, полученных от ОАО «Спутник», источником выплаты удержан налог на прибыль по ставке 9%, а к дивидендам, полученным от ОАО «Восход», в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ применена ставка 0%.

ОАО «Рассвет» применяет общую систему налогообложения, ежеквартально отчитываясь по налогу на прибыль.

заполнить декларацию по налогу на прибыль организацией, выплачивающей дивиденды.

ОАО «Восход» в IV квартале выплатило в пользу иностранных организаций следующие виды доходов:

24 000 евро – дивиденды акционеру – компании Sumatra 5 октября. Сумма налога перечислена в бюджет в российских рублях. Курс евро на дату выплаты дивидендов составил 43,82 руб./евро;

1800 долл. США – проценты по кредиту банку OST-WEST HANDELSBANK AG – 19 ноября 2009 года.

Фирма Sumatra является резидентом Королевства Нидерланды. Между Российской Федерацией и Королевством Нидерланды заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 16.12.96. В соответствии со статьей 10 указанного соглашения дивиденды облагаются по ставке 15%. Такой же размер налоговой ставки для этого вида доходов предусмотрен пунктом 1 статьи 310 НК РФ. Поэтому нидерландская фирма может не представлять документ, подтверждающий ее резидентство, так как на размер удерживаемого налога это не повлияет.

Между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.96. Статьей 11 Соглашения предусмотрено освобождение от налогообложения в Российской Федерации полученных резидентами Германии процентных доходов.

Чтобы применить норму к выплаченным ОАО «Восход» доходам, немецкий банк OSWEST HANDELSBANK AG в соответствии с пунктом 1 статьи 312 НК РФ должен представить российской организации документ, подтверждающий его постоянное местонахождение, то есть резидентство в Германии.

Допустим, что банк такой документ представил и ОАО «Восход» на основании подпункта 4 пункта 2 статьи 310 НК РФ не удерживало налог с выплаченных банку процентов.

Требуется заполнить налоговый расчет в налоговой декларации по налогу на прибыль о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов.

Согласно учетной политике для целей налогообложения ООО «ЭЛЬФ» платит ежемесячные авансовые взносы по налогу на прибыль по результатам предыдущего квартала. По итогам 1 квартала отчетного года прибыль от продаж составила 500000р. Внереализационные доходы – 150000р., внереализационные расходы -75000р. Фактически налогооблагаемая прибыль во 2 квартале составила – 300000р.

определить сумму ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль, уплаченную в течение 2 квартала;

определить сумму ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль, уплаченную в течение 3 квартала.

ООО «Калмыцкий стройтрест» реализует строительные материалы по цене 100000р без учета НДС. Фактическая себестоимость составила 90000р. Сделка произведена между взаимозависимыми лицами. Рыночная цена на аналогичную продукцию 130000р. без НДС.

Требуется:

определить финансовый результат от сделки;

определить сумму налогооблагаемой прибыли;

исчислить сумму налога на прибыль и сумму НДС к уплате в бюджет.

Выручка ОАО «Демидов и К» от реализации продукции по основной деятельности за отчетный период составила 295000р., в т.ч. НДС. Прямые затраты по основной деятельности – 260000р. В отчетном периоде ОАО «Демидов и К» по договору комиссии реализовало партию товара и получило доход в виде комиссионного вознаграждения в сумме 48000 руб., в т.ч. НДС. Прямые затраты по посреднической операции – 10000р.

Общехозяйственные и общепроизводственные расходы составили -28000р.

Требуется:

определить финансовый результат от сделки;

определить сумму налогооблагаемой прибыли;

исчислить сумму налога на прибыль.

Контрольные вопросы 1. Укажите плательщиков налога на прибыль.

2. Приведите перечень доходов, с которых взимается налог.

3. Как определяется объект налогообложения по налогу на прибыль?

4. Каким образом классифицируются доходы организаций для целей налогообложения прибыли?

5. Какие доходы не учитываются при определении налоговой базы 6. Какими критериями признания доходов для целей налогообложения прибыли следует руководствоваться налогоплательщику, применяющему метод "по начислению"?

7. Какими критериями признания доходов для целей налогообложения прибыли следует руководствоваться налогоплательщику, применяющему кассовый метод?

8. Каким образом классифицируются расходы организаций для целей налогообложения прибыли?

9. Какие виды произведенных затрат налогоплательщик не вправе учитывать при исчислении налогооблагаемой базы?

10. Какими критериями признания расходов для целей налогообложения прибыли следует руководствоваться налогоплательщику, применяющему: метод "по начислению"?

11. Какими критериями признания расходов для целей налогообложения прибыли следует руководствоваться налогоплательщику, применяющему кассовый метод?

12. Что признается налоговой базой по налогу на прибыль организаций? Каким образом осуществляется ее расчет?

13. Что признается налоговым и отчетным периодами для целей исчисления и уплаты налога на прибыль?

14. Какие категории организаций вправе уплачивать только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода?

15. Как исчислить долю прибыли, приходящейся на обособленные подразделения, у которых имеется обязанность по уплате налога на прибыль?

РЕКОМЕДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА

1. Налоговый кодекс Российской Федерации – часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 07.07.2010) и часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 07.07.2010).

2. Лыкова Л. И. Налоги и налогообложение в России учебник – М.: Бек, 2001. – 3. Молчанов, С.С. Налоги: расчет и оптимизация / С.С. Молчанов – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2010.

4. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учеб. Пособие для вузов / Н.Г.

Иванова, Е.А. Вайс, И. А. Кацюба. – СПб.: Питер, 2007.

5. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. Д.Г.Черник,- М.:МЦФЭР, 2006.

6. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. М. В. Романовского – СПб: Питер, 2003. – 576 с.

7. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. / Под ред. М.В. Романовского и О.В. Врублевской. – СПб.: ПИТЕР, 2007.

8. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов / под ред. И. Г. Русаковой – М.: Юристъ, 2001. – 512 с.

9. Налоги налогообложение: учебное пособие / под ред. Г. Б. Поляка – М.: Юнити, 2003. – 399 с.

10. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации.: Учебник.М.:Финансы и статистика, 2008.- 464 с.

11.Пансков В.Г. Налоги налогообложение в Российской Федерации: Учебник. – М.: МЦФЭР, 2008.

12. Перов А. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: Юрайт, 2003. – 635 с.

13. Петров М.А. Налоговая система и налогообложение в России: учебное пособие / М.А. Петров. – Ростов н/Д: Феникс, 2008.

14. Поляк Г.Б. Налоги налогообложение. Учебное пособие.- М: ЮНИТИ,2006.

15. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: учебник – М.: Инфра-М, 2003. – 576 с.

16. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Основы налогообложения и налогового законодательства. – СПб.: Питер. 2004. –256 с.

17. Качур, О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / О.В. Качур. – М.:

Кнорус, 2007.

18. Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам : учебн. пособие. М.: Финансы и статистика, 2006.

19. Козырин А.Н. Система налогов и сборов России. – СПб.: Питер. 2004. –263 с.

20. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учеб. Пособие для вузов / Н.Г. Иванова, Е.А. Вайс, И.А. Кацюба. – СПб.: Питер.2001.

21. Павлова Л.П. Местные бюджеты капиталистических государств. М.: Финансы, 1972.

22. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации.: Учебник.М.:Финансы и статистика, 2006.- 464 с.

23. Петров М.А. Налоговая система и налогообложение в России: учебное пособие / М.А. Петров. – Ростов н/Д: Феникс, 2008.

http://www.consultant.ru/"Консультант Плюс" 24.

http://www.kodeks.ru/ Информационно-правовой консорциум "Кодекс" 25.

http://www.garant.ru/ Справочная правовая система "ГАРАНТ" 26.

http://www.constitution.garant.ru/ Конституция Российской Федерации 27.

http://www.vestnik -gosreg.ru/ Журнал "Вестник государственной регистрации" 28.

http://www.rnk.ru/ Журнал "Российский налоговый курьер" 29.

http://www.rg.ru/Российская газета 30.

http://www.nalogkodeks.ru/ Журнал "Налоговая политика и практика" 31.

Лекционное занятие (1 час) 1. Экономическая роль налога на добавленную стоимость.

2. Плательщики налога на добавленную стоимость.

3. Ставки налога на добавленную стоимость.

4. Экономическая природа акцизов.

5. Плательщики акцизов.

6. Состав подакцизных товаров.

7. Объект налогообложения акцизами.

8. Налоговая база и ставки акцизов.

9. Порядок исчисления акцизов.

Семинарское занятие (3 часа) 1. Льготы по налогу. Исчисление НДС и порядок его уплаты в бюджет.

2. Налогообложение НДС экспортных операций.

3. Налогообложение акцизами экспортно-импортных операций.

4. Налогообложение акцизами алкогольной продукции.

5. Налоговый период и сроки уплаты акцизов.

Задача по исчислению НДС и составлению налоговой декларации.

Российская организация ООО "Инком Плюс" (ИНН – 7725208697, КПП за II квартал 2010г. осуществляла операции купли-продажи товара, при этом ее контрагентами были как российские, так и зарубежные компании. Для наглядности хозяйственные операции, осуществленные организацией представлены в виде журнала, приведенного в конце условия.

15.04.2010г. ООО "Инком Плюс" реализовало на территории РФ товары, которые облагаются налогом по ставке 10 и 18% соответственно, на сумму 137 500 000 руб. и 000 000 руб. В конце прошлого налогового периода (31.03.2010) под реализацию товаров, которые подлежат налогообложению по ставке 18%, организация получила предварительную оплату в сумме 1 000 000 руб. и уплатила с этой суммы в бюджет НДС в размере 152 542,37 руб. 10.04.2010г.

В отчетном налоговом периоде 25.04.2010 организация получила оплату в счет предстоящей реализации товаров в размере 3 000 000 руб.

Кроме этого, ООО "Инком Плюс" осуществило экспортные поставки товаров в Грецию на сумму 7 000 000 руб. 28.04.2010г., в Белоруссию на сумму 12 000 000 руб.

11.05.2010г. и в Италию на сумму 15 000 000 руб. 15.05.2010г. При этом организация собрала пакет документов, обосновывающих правомерность применения нулевой ставки НДС, в отношении операций по реализации товаров в Грецию и Белоруссию, но не успела собрать необходимые документы, подтверждающие применение ставки НДС в размере 0% по товарам, реализованным в Италию. Действующим законодательством о налогах и сборах предусмотрена возможность в течение 180 дней с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта не отражать экспортные операции, по которым не собраны документы, обосновывающие правомерность применения ставки НДС 0%, в декларации за налоговый период, на который приходится дата отгрузки реализуемых товаров. Несмотря на это организация решила отразить операцию по реализации товаров в Италию в декларации за II квартал 2010 г., чтобы не нести дополнительные расходы на уплату пеней по этой операции в случае, если подтверждающие документы не будут собраны в установленный срок.

Помимо этого 29.04.2010 организация приобрела в Венгрии товары и, не ввозя на территорию Российской Федерации, реализовала их 14.05.2010г. чешской фирме на сумму 6 500 000 руб.

Для осуществления вышеуказанных операций организация приобрела у российских поставщиков товары и поставила их на учет 05.04.2010г. Сумма НДС, предъявленная организации при приобретении указанных товаров (работ, услуг), составила 1 руб. При этом сумма НДС по товарам в Грецию, составила 200 000 руб., в Белоруссию руб., в Италию - 300 000 руб., на внутреннем рынке - 600 000 руб.

В отчетном налоговом периоде организация для осуществления на территории РФ операций, облагаемых налогом по ставке 18%, приобрела в Германии и Белоруссии товары, ввезла их на территорию Российской Федерации и поставила на учет 12.05.2010г. При этом по товарам, ввезенным из Германии, компания уплатила налог на таможне в размере 700 000 руб., а по товарам, ввезенным из Белоруссии, уплатила налог налоговому органу в сумме 200 000 руб.

Кроме того, организация перечислила 20.05.2010г. своему партнеру оплату в сумме 2 950 000 руб. в счет предстоящих поставок товаров, которые предполагается реализовать на территории РФ, с НДС по ставке 18%, и получила от него счета-фактуры, выставленные им при получении предварительной оплаты на сумму НДС в размере 450 000 руб.

Помимо этого организация 30.04.2010г. приобрела у иностранной компании SEDER рекламные услуги на сумму 4 750 000 руб. Согласно ст. 148 НК РФ местом реализации указанных услуг признается место осуществления деятельности покупателя этих услуг. ООО "Инком Плюс" в этом случае выступает налоговым агентом и обязано исчислить и уплатить в бюджет РФ НДС.

Требуется:

рассчитать сумму НДС к уплате;

заполнить налоговую декларацию по НДС.

Самостоятельная работа (40 часов) 1. Определение даты реализации (передачи) товаров (работ, услуг) для целей исчисления налога на добавленную стоимость.

2. Порядок определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

3. Операции по реализации товаров, работ, услуг, облагаемые налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 (ноль) процентов.

4. Сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая продавцом покупателю. Порядок оформления счетов-фактур.

5. Операции, не признаваемые реализацией для исчисления налога на добавленную стоимость.

6. Особенности определения налоговой базы и особенности уплаты налога на добавленную стоимость при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи.

7. Особенности определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров.

8. Акцизы. Налоговые режимы в отношении алкогольной продукции. Режим налогового склада.

9. Определение налоговой базы по акцизам при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

10. Особенности освобождения от налогообложения акцизами при реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации.

11. Особенности исполнения обязанностей налогоплательщика акциза в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).

12. Налогообложение алкогольной продукции.

13. Особенности налогообложения иностранных юридических лиц, уплачивающих налоги на территории РФ 14. Налогообложение операций с ценными бумагами 15. Налогообложение экспортно-импортных операций.

Решение самостоятельных задач.

Выручка от продаж продукции собственного производства составила за 1 квартал 1356000 руб. без учета НДС. Расходы, связанные с производством и реализацией продукции -712500 р., в том числе представительские расходы – 13250 р., расходы на оплату труда -450000р.

Требуется:

определить финансовый результат от продаж;

исчислить сумму прибыль для целей налогообложения;

исчислить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

ОАО «Актив» 20 мая реализовало объект основных средств на сумму 18300 руб, в т.ч. НДС. Первоначальная стоимость объекта по данным бухгалтерского учета – 110000 р.

Сумма начисленной амортизации – 85000 руб. Срок полезнго использования – 130 мес., фактический срок эксплуатации – 86 мес. Расходы на продажу основного средства -12000р.

Требуется:

1) определить сумму НДС с суммы полученного дохода от реализации основного средства;

2) исчислить сумма налога на прибыль от продажи основного средства.

В феврале поставщиком отгружен товар на 805000 р., в т.ч. НДС. В марте оптовая торговая организация погасила задолженность поставщику товара на сумму 402000 р., в т.ч. НДС. В мае товар был реализован на сумму 1235600 р, в т.ч. НДС. Оплата за реализованный товар поступила в 3 квартале текущего года Требуется:

1) определить финансовый результат от реализации товара;

2) исчислить сумму НДС, уплачиваемую поставщиком и предприятием оптовой торговли.

ОАО «Актив» реализовало вешенки на сумму 100000р., без учета НДС при фактической себестоимости 70000р. Сделка произведена между взаимозависимыми лицами. Рыночная цена на аналогичную продукцию составляет 130000р. без учета НДС.

Требуется:

1) определить финансовый результат от реализации товара;

2) исчислить сумму НДС, уплачиваемую в бюджет;

3) исчислить сумму налога на прибыль.

Организация - ООО "Альфа" занимается производством картона (ОКВЭД 21.21.00).

Она состоит на налоговом учете по месту нахождения в ИФНС N 4 по Центральному административному округу г. Москвы. Код по ОКАТО - 45286590000.

Организации присвоены следующие коды:

- ИНН - 7704502552;

- КПП - 770401001.

Руководитель организации - Иванов Иван Иванович, главный бухгалтер - Сидорова Анна Ивановна.

Контактный телефон организации - (495) 123-45-67.

Операции по реализации продукции, которую производит организация, облагаются НДС по ставке 18%.

В I квартале организация осуществила такие операции.

п/п Получен аванс в счет предстоящей поставки продукции по договору N Отгружена продукция по договору N Отгружена продукция по договорам N 2 - Согласно договору уплачен 100%-ный аванс поставщику сырья для производства продукции. в т.ч. НДС Поставка запланирована на II квартал Получено вознаграждение за услуги по договору Приобретен и принят к учету в составе основных Приобретено и принято к учету сырье для производства продукции, за которое в IV квартале в т.ч. НДС прошлого года был перечислен 100%-ный аванс.

Соответствующая сумма НДС по авансу была принята к Оплачены расходы по служебным командировкам Уплачен НДС по материалам, ввезенным из Республики Беларусь и принятым к учету в феврале.

Уплачен в бюджет НДС, удержанный с суммы арендной платы за январь, февраль, март., которые перечислены в пользу арендодателя - КУМИ г. Королева Московской области (ИНН 5018077755, КПП 501801001) в размере 420 000 руб.

Кроме того, в марте организация собрала для представления в налоговую инспекцию следующие документы (всего на 70 листах).

1. Пакет документов, предусмотренных п. 1 ст. 165 НК РФ, в отношении состоявшейся в январе экспортной поставки картона в Литву.

Контрактная стоимость поставки – 2 360 000 руб.

Сумма "входного" НДС, уплаченного поставщикам сырья и материалов, использованных при производстве картона, реализованного в Литву, - 300 000 руб.

2. Пакет документов, предусмотренных п. 1 ст. 165 НК РФ, в отношении состоявшейся в декабре 2010 г. экспортной поставки картона в Латвию.

Контрактная стоимость поставки – 500 000 руб.

Сумма "входного" НДС, уплаченного поставщикам сырья и материалов, использованных при производстве картона, реализованного в Латвию, - 30 000 руб.

Поскольку товар помещен под таможенный режим экспорта в период с 1 июля г. по 31 марта текущего года, организация вправе собирать подтверждающие нулевую ставку документы в течение 270 календарных дней со дня помещения товаров под указанный режим (п. 9 ст. 165 НК РФ). В связи с тем, что документы не были собраны в течение 270 календарных дней с момента отгрузки:

- сумма НДС в размере 90 000 руб. (500 000 руб. x 18%), исчисленная со стоимости картона, реализованного в Латвию, ранее отражена в разд. 7 уточненной декларации за IV квартал 2010 г.;

- сумма "входного" НДС в размере 30 000 руб. принята к вычету и отражена в разд. уточненной декларации за IV квартал 2010..

3. Пакет документов, предусмотренных п. 2 разд. II Положения, в отношении экспортной поставки картона в Республику Беларусь, состоявшейся в январе.

Контрактная стоимость поставки - 3 000 000 руб.

Сумма "входного" НДС, уплаченного поставщикам сырья и материалов, использованного при производстве картона, реализованного в Беларусь, - 350 000 руб.

4. В марте организация получила от поставщика счет-фактуру на оплату товаров в сумме 472 000 руб. (в том числе НДС 72 000 руб.). Указанные товары были реализованы в Литву в ноябре прошлого года по контрактной стоимости 1 000 000 руб.

Обоснованность применения нулевой ставки по этой операции подтверждена в декабре прошлого года. Налоговый вычет по данной операции не применялся, так как не было счета-фактуры.

С учетом характера деятельности ООО "Альфа" требуется за I квартал текущего года составить налоговую декларацию по НДС в следующем составе (структурные единицы перечислены в порядке их заполнения):

Контрольные вопросы 1. Кто является плательщиком НДС?

2. Каким образом налогоплательщик может получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС?

3. Что является объектом обложения НДС?

4. Какие операции освобождаются от обложения НДС?

5. Каков порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)?

6. Какие суммы включаются в налоговую базу по НДС при расчетах по оплате товаров?

7. Каков порядок определения налоговой базы при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса?

8. Каков порядок определения налоговой базы при совершении операций по передаче товаров для собственных нужд и выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления?

9. Какие действуют в настоящее время виды ставок НДС?

10. Какие установлены сроки уплаты НДС?

11. Каков порядок расчета НДС по товарам, производимым и реализуемым на территории РФ?

12. Каков общий порядок применения налоговых вычетов?

13. Каков порядок отнесения сумм НДС на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)?

14. В каких случаях и в каком порядке восстанавливают сумму НДС?

15. Как определяется налоговый период по НДС?

16. Как определяется дата реализации товаров в целях налогообложения НДС?

17. Каков порядок возмещения НДС?

18. Каков порядок налогообложения НДС товаров, ввозимых на территорию РФ?

19. Какие документы оформляются для получения льготы по экспортируемым товарам?

20. Каков порядок налогообложения НДС товаров, вывозимых за пределы таможенной территории РФ?

РЕКОМЕДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА

1. Налоговый кодекс Российской Федерации – часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 07.07.2010) и часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 07.07.2010).

2. Лыкова Л. И. Налоги и налогообложение в России учебник – М.: Бек, 2001. – 384 с.

3. Молчанов, С.С. Налоги: расчет и оптимизация / С.С. Молчанов – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2010.

4. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учеб. Пособие для вузов / Н.Г. Иванова, Е.А. Вайс, И. А. Кацюба. – СПб.: Питер, 2007.

5. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. Д.Г.Черник,- М.:МЦФЭР, 2006.

6. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. М. В. Романовского – СПб: Питер, 7. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. / Под ред. М.В. Романовского и О.В. Врублевской. – СПб.: ПИТЕР, 2007.

8. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов / под ред. И. Г. Русаковой – М.: Юристъ, 2001. – 512 с.

9. Налоги налогообложение: учебное пособие / под ред. Г. Б. Поляка – М.: Юнити, 10. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации.: Учебник.М.:Финансы и статистика, 2008.- 464 с.

11. Пансков В.Г. Налоги налогообложение в Российской Федерации: Учебник. – М.:

МЦФЭР, 2008.

12. Перов А. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: Юрайт, 2003. – 635 с.

13. Петров М.А. Налоговая система и налогообложение в России: учебное пособие / М.А. Петров. – Ростов н/Д: Феникс, 2008.

14. Поляк Г.Б. Налоги налогообложение. Учебное пособие.- М: ЮНИТИ,2006.

15. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: учебник – М.: Инфра-М, 2003. – 576 с.

16. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Основы налогообложения и налогового законодательства. – СПб.: Питер. 2004. –256 с.

17. Качур, О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / О.В. Качур. – М.: Кнорус, 2007.

18. Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам : учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2006.

19. Козырин А.Н. Система налогов и сборов России. – СПб.: Питер. 2004. –263 с.

20. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учеб. Пособие для вузов / Н.Г.

Иванова, Е.А. Вайс, И.А. Кацюба. – СПб.: Питер.2001.

21. Павлова Л.П. Местные бюджеты капиталистических государств. М.: Финансы, 22. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации.: Учебник.М.:Финансы и статистика, 2006.- 464 с.

23. Петров М.А. Налоговая система и налогообложение в России: учебное пособие / М.А. Петров. – Ростов н/Д: Феникс, 2008.

http://www.consultant.ru/"Консультант Плюс" http://www.kodeks.ru/ Информационно-правовой консорциум "Кодекс" http://www.garant.ru/ Справочная правовая система "ГАРАНТ" http://www.constitution.garant.ru/ Конституция Российской Федерации http://www.vestnik -gosreg.ru/ Журнал "Вестник государственной регистрации" http://www.rnk.ru/ Журнал "Российский налоговый курьер" http://www.rg.ru/Российская газета http://www.nalogkodeks.ru/ Журнал "Налоговая политика и практика" Лекционное занятие (1 час) 1. Упрощенная система налогообложения.

2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Семинарское занятие (2 часа) 1. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

2. Единый сельскохозяйственный налог для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Задача по исчислению ЕНВД.

ООО «Вигра» ведет свою деятельность в г. Саратове (код по ОКАТО 63401000000), оказывая услуги общественного питания. ООО «Вигра» отчитывается в Межрайонную инспекцию ФНС России № 8 по Саратовской области.

При расчете единого налога по бару, находящемуся в г. Саратове, использованы следующий цифровой материал ООО «Вигра»:

Площадь обслуживания посетителей 65 кв. м.

Коэффициент К2 равен 1.

К1 на 2008 год установлен в размере 1,295.

Базовая доходность по бару составляет 1000 руб. в месяц за 1 кв.м.

Физический показатель равен 65 кв.м. площади обслуживания посетителей.

Налоговая база по ЕНВД за 2010 год равна:

1000 руб. х 65 кв.м х 1 х 1,295 х 3 мес. = 252525 руб.

В итоге сумма ЕНВД рассчитывается так:

252525 руб. х 15% = 37879 руб.

За 4 квартал 2010 года ООО " Вигра " уплатило 15915 руб. страховых взносов и руб. по листу нетрудоспособности. 50 % от суммы ЕНВД - это 18937 руб. И так как эта сумма больше, чем уплаченные страховые взносы в сумме 16178 руб., ООО "Вигра" может уменьшить налог на размер пенсионных взносов.

Реквизиты ООО " Вигра ":

Г.Саратов, ул. Волжская, д. Руководитель ООО " Вигра " – Киселева Т.В.

Требуется:

рассчитать сумму единого налога на вмененный доход к уплате;

заполнить налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход.

Задача по исчислению суммы единого налога при применении УСН.

ООО «Васис», применяющее УСНО с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», за год получило доходы в сумме 5 995 421 руб., а сумма расходов составила 5 515 688 руб.

Пособия по временной нетрудоспособности не выдавались.

31 марта 2011 года ООО «Васис» представило декларацию по единому налогу.

Требуется:

рассчитать сумму единого налога на вмененный доход к уплате;

рассчитать сумму минимального налога;

заполнить налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход.

Самостоятельная работа (20 часов) 1. Порядок исчисления единого налога при применении упрощенной системы 2. Порядок исчисления единого налога на вмененный доход 3. Порядок исчисления единого сельскохозяйственного налога для сельскохозяйственных товаропроизводителей Контрольные вопросы.

1. Кто является налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения (УСН)?

2. Какие виды доходов признаются при исчислении единого налога по УСН?

3. Какие виды расходов признаются при исчислении единого налога по УСН?

4. Какие объекты налогообложения существуют?

5. Как исчисляется авансовый платеж по единому налогу по УСН?

6. Каков порядок расчета минимального налога?

7. Кто является налогоплательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД)?

8. Что такое базовая доходность?

9. Что такое физический показатель при исчислении ЕНВД?

10. Каков порядок исчисления ЕНВД?

11. Кто является налогоплательщиком ЕСХН?

12. Каков порядок исчисления ЕСХН?

13. Назовите условия перехода на уплату ЕСХН.

14. Уплату каких налогов заменяет ЕСХН?

15. Назовите ставку ЕСХН и ставки налога на прибыль для сельскохозяйственных товаропроизводителей, применяющих иные режимы налогообложения?

16. В чем заключаются особенности определения налоговый базы по ЕСХН?

17. Замену каких налогов предполагает применение упрощенной системы налогообложения?

18. Кто не вправе перейти на упрощенную систему налогообложения?

19. Вправе ли налогоплательщики наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, осуществлять иные виды предпринимательской деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения?

РЕКОМЕДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА

1. Налоговый кодекс Российской Федерации – часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 07.07.2010) и часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 07.07.2010).

2. Лыкова Л. И. Налоги и налогообложение в России учебник – М.: Бек, 2001. – 384 с.

3. Молчанов, С.С. Налоги: расчет и оптимизация / С.С. Молчанов – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2010.

4. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учеб. Пособие для вузов / Н.Г. Иванова, Е.А. Вайс, И. А. Кацюба. – СПб.: Питер, 2007.

5. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. Д.Г.Черник,- М.:МЦФЭР, 2006.

6. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. М. В. Романовского – СПб: Питер, 7. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. / Под ред. М.В. Романовского и О.В. Врублевской. – СПб.: ПИТЕР, 2007.

8. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов / под ред. И. Г. Русаковой – М.: Юристъ, 2001. – 512 с.

9. Налоги налогообложение: учебное пособие / под ред. Г. Б. Поляка – М.: Юнити, 10. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации.: Учебник.М.:Финансы и статистика, 2008.- 464 с.

11. Пансков В.Г. Налоги налогообложение в Российской Федерации: Учебник. – М.:

МЦФЭР, 2008.

12. Перов А. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: Юрайт, 2003. – 635 с.

13. Петров М.А. Налоговая система и налогообложение в России: учебное пособие / М.А. Петров. – Ростов н/Д: Феникс, 2008.

14. Поляк Г.Б. Налоги налогообложение. Учебное пособие.- М: ЮНИТИ,2006.

15. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: учебник – М.: Инфра-М, 2003. – 576 с.

16. Сергеев И.В. Налогообложение субъектов малого предпринимательства. – М.:

Финансы и статистика. 2003. –224 с.

17. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Основы налогообложения и налогового законодательства. –СПб.: Питер. 2004. –256 с.

18. Качур, О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / О.В. Качур. – М.:

Кнорус, 2007.

19. Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам : учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2006.

20. Козырин А.Н. Система налогов и сборов России. – СПб.: Питер. 2004. –263 с.

21. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учеб. Пособие для вузов / Н.Г.

Иванова, Е.А. Вайс, И.А. Кацюба. – СПб.: Питер.2001.

22. Павлова Л.П. Местные бюджеты капиталистических государств. М.: Финансы, 23. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации.: Учебник.М.:Финансы и статистика, 2006.- 464 с.

24. Петров М.А. Налоговая система и налогообложение в России: учебное пособие / М.А. Петров. – Ростов н/Д: Феникс, 2008.

http://www.consultant.ru/"Консультант Плюс" http://www.kodeks.ru/ Информационно-правовой консорциум "Кодекс" http://www.garant.ru/ Справочная правовая система "ГАРАНТ" http://www.constitution.garant.ru/ Конституция Российской Федерации http://www.vestnik -gosreg.ru/ Журнал "Вестник государственной регистрации" http://www.rnk.ru/ Журнал "Российский налоговый курьер" http://www.rg.ru/Российская газета http://www.nalogkodeks.ru/ Журнал "Налоговая политика и практика" Лекционное занятие (0,5 часа) 1. Экономическая природа имущественных налогов.

2. Порядок введения налога на имущество организаций.

3. Плательщики налога на имущество организаций. Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговые льготы.

Семинарское занятие (2 часа) 1. Порядок исчисления суммы налога на иимущество организаций 2. Порядок исчисления сумм авансовых платежей по налогу на имущество организаций.

3. Сроки уплаты налога на имущество организаций и авансовых платежей по налогу.

4. Оптимизация налога на имущество организации.

Решение задачи по исчислению налога на имущество.

Главный бухгалтер организации Андреева Татьяна Васильевна.

Реквизиты Организации:

- ИНН/КПП - 7712235734/771201001;

- ОГРН - 1037712357623;

- фамилия, имя, отчество и ИНН руководителя - Горбунова Светлана Ивановна, 770516152611;

- фамилия, имя, отчество и ИНН главного бухгалтера - Андреева Татьяна Васильевна, 770114125892;

- контактный телефон - 34-28-51.

На балансе организации в составе основных средств числится здание и производственное оборудование.

Остаточная стоимость этих основных средств равна:

- на 1 января - 1 160 520 рублей;

- на 1 февраля - 1 141 900 рублей;

- на 1 апреля - 1 215 210 рублей.

В регионе, где ведет свою деятельность Организация, установлена единая ставка налога на имущество организаций в размере 2,2 процента.

У Организации нет льготируемого имущества.

Требуется:

1) рассчитать среднегодовую стоимость основных средств за I квартал;

2) исчислить сумму авансового платежа по налогу на имущество за I квартал;

3) заполнить декларацию по налогу на имущество организаций.

Самостоятельная работа (15 часов) 1. Льготы по налогу на имущество, переходящего в порядке наследования, дарения.

2. Особенности определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности). Особенности налогообложения имущества, переданного в доверительное управление.

3. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу на имущество организаций 4. Оптимизация налога на имущество организации Контрольные вопросы 1. Какими законодательно-нормативными документами устанавливается налог на имущество организаций?

2. Кто является плательщиками этого налога?

3. Что является объектом обложения налогом на имущество организаций?

4. Какие юридические лица освобождаются от уплаты налога?

5. Каков порядок определения налоговой базы по налогу на имущество организаций?

6. Как определяется налоговый период по данному налогу?

7. Какие отчетные периоды установлены по налогу на имущество?

8. Каков порядок расчета с бюджетом по налогу на имущество организаций?

9. Каков порядок применения налоговых льгот по этому налогу?

10. Какие установлены сроки уплаты этого налога и сдачи декларации?

РЕКОМЕДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА

1. Налоговый кодекс Российской Федерации – часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 07.07.2010) и часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 07.07.2010).

2. Лыкова Л. И. Налоги и налогообложение в России учебник – М.: Бек, 2001. – 384 с.

3. Молчанов, С.С. Налоги: расчет и оптимизация / С.С. Молчанов – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2010.

4. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учеб. Пособие для вузов / Н.Г. Иванова, Е.А. Вайс, И. А. Кацюба. – СПб.: Питер, 2007.

5. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. Д.Г.Черник,- М.:МЦФЭР, 2006.

6. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. М. В. Романовского – СПб: Питер, 7. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. / Под ред. М.В. Романовского и О.В. Врублевской. – СПб.: ПИТЕР, 2007.

8. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов / под ред. И. Г. Русаковой – М.: Юристъ, 2001. – 512 с.

9. Налоги налогообложение: учебное пособие / под ред. Г. Б. Поляка – М.: Юнити, 10. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации.: Учебник.М.:Финансы и статистика, 2008.- 464 с.

11. Пансков В.Г. Налоги налогообложение в Российской Федерации: Учебник. – М.:

МЦФЭР, 2008.

12. Перов А. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: Юрайт, 2003. – 635 с.

13. Петров М.А. Налоговая система и налогообложение в России: учебное пособие / М.А. Петров. – Ростов н/Д: Феникс, 2008.

14. Поляк Г.Б. Налоги налогообложение. Учебное пособие.- М: ЮНИТИ,2006.

15. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: учебник – М.: Инфра-М, 2003. – 576 с.

16. Оканова Т.Н., Косов М.Е. Региональные и местные налоги Учебное пособие, ЮНИТИ. Закон и право. Москва 2008.

17. Региональные и местные налоги с юридических лиц: Практикум – М.: Финансовая Академия при Правительстве РФ, 2001.

18. Региональные и местные налоги с юридических лиц: Практикум – М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, 2007.

19. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Основы налогообложения и налогового законодательства. – СПб.: Питер. 2004. –256 с.

20. Качур, О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / О.В. Качур. – М.:

Кнорус, 2007.

21. Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам : учебн. пособие. М.: Финансы и статистика, 2006.

22. Козырин А.Н. Система налогов и сборов России. – СПб.: Питер. 2004. –263 с.

23. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учеб. Пособие для вузов / Н.Г.

Иванова, Е.А. Вайс, И.А. Кацюба. – СПб.: Питер.2001.

24. Павлова Л.П. Местные бюджеты капиталистических государств. М.: Финансы, 25. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации.: Учебник.М.:Финансы и статистика, 2006.- 464 с.

26. Петров М.А. Налоговая система и налогообложение в России: учебное пособие / М.А. Петров. – Ростов н/Д: Феникс, 2008.

http://www.consultant.ru/"Консультант Плюс" http://www.kodeks.ru/ Информационно-правовой консорциум "Кодекс" http://www.garant.ru/ Справочная правовая система "ГАРАНТ" http://www.constitution.garant.ru/ Конституция Российской Федерации http://www.vestnik -gosreg.ru/ Журнал "Вестник государственной регистрации" http://www.rnk.ru/ Журнал "Российский налоговый курьер" http://www.rg.ru/Российская газета http://www.nalogkodeks.ru/ Журнал "Налоговая политика и практика" Лекционное занятие (0,5 часа) 1. Плательщики транспортного налога.

2. Объект обложения транспортным налогом.

Семинарское занятие (2 часа) 1. Налоговая база, налоговые ставки транспортного налога.

2. Порядок и сроки уплаты транспортного налога.

Самостоятельная работа (15 часов) 1. Порядок исчисления транспортного налога 2. Порядок исчисления сумм авансовых платежей по транспортному налогу 3. Порядок составления налоговой декларации по транспортному налогу Решение самостоятельных задач.

Задача 1. Организация занимается грузовыми и пассажирскими перевозками (маршрутное такси). На ее балансе числятся следующие автомобили:

– 23 автобуса марки ЛАЗ, мощность двигателя 120 л.с.;

– 4 автомобиля ГАЗ 6611, мощность двигателя 120 л.с.;

– 10 автомобилей ЗИЛ 133, мощность двигателя 150 л.с.

В сентябре один автобус марки ЛАЗ передан в аренду другой организации.

Определить авансовые платежи и сумму налога и указать для данной организации порядок расчетов с бюджетом по транспортному налогу.

Задача 2. У организации на балансе по состоянию на 1 января числятся следующие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке:

– 5 легковых автомобиля: ВАЗ–21099 с мощностью двигателя 75 л.с. и Audi A4 2.0 с мощностью двигателя 131 л.с.;

– 4 грузовых автомобиля ГАЗ–3307 с мощностью двигателя 200 л.с.;

– 2 автобуса с мощностью двигателя 170 л.с.

В августе приобретен еще один легковой автомобиль Citroen C5 3.0 с мощностью двигателя 210 л.с. Автомобиль поставлен на учет в органах, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в сентябре.

В октябре грузовой автомобиль попал в аварию, после которой не подлежит восстановлению. В связи с утилизацией, в октябре того же года снят с учета.

Рассчитать величину транспортного налога и авансовых платежей. Указать срок подачи налоговой декларации, порядок и сроки уплаты авансовых платежей и налога.

Контрольные вопросы.

Кто является плательщиками транспортного налога?

Что является объектом обложения транспортным налогом?

Каков порядок определения налоговой базы транспортного налога?

Как определяется налоговый период по транспортному налогу?

Как устанавливаются ставки транспортного налога?

Каков порядок расчета с бюджетом по налогу для организаций?

Каков порядок применения налоговых льгот по этому налогу?

Какие установлены сроки уплаты этого налога и сдачи декларации?

РЕКОМЕДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА

1. Налоговый кодекс Российской Федерации – часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 07.07.2010) и часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 07.07.2010).

2. Лыкова Л. И. Налоги и налогообложение в России учебник – М.: Бек, 2001. – 384 с.

3. Молчанов, С.С. Налоги: расчет и оптимизация / С.С. Молчанов – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2010.

4. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учеб. Пособие для вузов / Н.Г. Иванова, Е.А. Вайс, И. А. Кацюба. – СПб.: Питер, 2007.

5. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. Д.Г.Черник,- М.:МЦФЭР, 2006.

6. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. М. В. Романовского – СПб: Питер, 7. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. / Под ред. М.В. Романовского и О.В. Врублевской. – СПб.: ПИТЕР, 2007.

8. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов / под ред. И. Г. Русаковой – М.: Юристъ, 2001. – 512 с.

9. Налоги налогообложение: учебное пособие / под ред. Г. Б. Поляка – М.: Юнити, 10. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации.: Учебник.М.:Финансы и статистика, 2008.- 464 с.

11. Пансков В.Г. Налоги налогообложение в Российской Федерации: Учебник. – М.:

12. Перов А. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: Юрайт, 2003. – 635 с.

13. Петров М.А. Налоговая система и налогообложение в России: учебное пособие / М.А. Петров. – Ростов н/Д: Феникс, 2008.

14. Поляк Г.Б. Налоги налогообложение. Учебное пособие. – М: ЮНИТИ,2006.

15. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: учебник – М.: Инфра-М, 2003. – 576 с.

16. Оканова Т.Н., Косов М.Е. Региональные и местные налоги Учебное пособие, ЮНИТИ. Закон и право. Москва 2008.

17. Региональные и местные налоги с юридических лиц: Практикум – М.: Финансовая Академия при Правительстве РФ, 2001.

18. Региональные и местные налоги с юридических лиц: Практикум – М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, 2007.

19. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Основы налогообложения и налогового законодательства. – СПб.: Питер. 2004. –256 с.

20. Качур, О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / О.В. Качур. – М.:

Кнорус, 2007.

21. Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам : учебн. пособие. М.: Финансы и статистика, 2006.

22. Козырин А.Н. Система налогов и сборов России. – СПб.: Питер. 2004. –263 с.

23. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учеб. Пособие для вузов / Н.Г.

Иванова, Е.А. Вайс, И.А. Кацюба. – СПб.: Питер.2001.

24. Павлова Л.П. Местные бюджеты капиталистических государств. М.: Финансы, 25. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации.: Учебник.М.:Финансы и статистика, 2006.- 464 с.

26. Петров М.А. Налоговая система и налогообложение в России: учебное пособие / М.А. Петров. – Ростов н/Д: Феникс, 2008.

http://www.consultant.ru/"Консультант Плюс" http://www.kodeks.ru/ Информационно-правовой консорциум "Кодекс" http://www.garant.ru/ Справочная правовая система "ГАРАНТ" http://www.constitution.garant.ru/ Конституция Российской Федерации http://www.vestnik -gosreg.ru/ Журнал "Вестник государственной регистрации" http://www.rnk.ru/ Журнал "Российский налоговый курьер" http://www.rg.ru/Российская газета http://www.nalogkodeks.ru/ Журнал "Налоговая политика и практика" Лекционное занятие (0,5 часа) 1. Значение платежей за природные ресурсы.

2. Платежи за пользование недрами.

3. Платежи за загрязнение окружающей среды.

Семинарское занятие (1 час) 1. Сборы за пользование объектами животного мира 2. Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов.

3. Водный налог.

4. Земельный налог.

Самостоятельная работа (15 часов) 1. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов 2. Порядок исчисления водного налога 3. Порядок исчисления земельного налога Самостоятельное решение задачи СНТ «Сокол» (садоводческое некоммерческое товарищество) является некоммерческой организацией и уплачивает земельный налог в порядке, предусмотренном для юридических лиц. СНТ «Сокол» использует три земельных участка для садоводческой деятельности. Физические лица – члены СНТ «Сокол» не имеют документов, удостоверяющих право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или право пожизненного наследуемого владения на занимаемые земельные участки. Земельному участку № присвоен кадастровый номер 27:13:000154:1243 (условный). Кадастровая стоимость этого земельного участка (включая земли общего пользования), доведенная до сведения СНТ «Сокол», составляет 3 554 230 руб. Указанный участок находится в пользовании СНТ «Сокол» с 1996 года на основании решения местных органов власти о предоставлении земельного участка и свидетельства о праве постоянного (бессрочного) пользования.

Земельный участок № 2 (включая земли общего пользования) предоставлен 10 апреля 2007 года, его кадастровый номер 27:13:000154:5638 (условный), а кадастровая стоимость – 5 224 200 руб.

Оба указанных участка находятся на территории одного муниципального образования (на территории населенного пункта), представительные органы власти которого приняли нормативный правовой акт о введении на данной территории земельного налога в соответствии с главой 31 Налогового кодекса. По землям, занимаемым в данном муниципальном образовании садоводческими некоммерческими товариществами, налоговые ставки установлены в размере 0,3%. Код по ОКАТО муниципального образования, где расположены эти участки, – 23247175000(условный). Для всех садоводческих товариществ органы данного муниципального образования утвердили налоговые льготы в виде не облагаемой налогом суммы в размере 200 000 руб., а также уменьшения исчисленной суммы налога в размере30%.

Земельный участок № 3 предоставлен СНТ «Сокол» 12 июня 2007 года и находится в другом муниципальном образовании. Земельному участку присвоен кадастровый номер 17:13:000154:1267 (условный). Кадастровая стоимость земельного участка (включая земли общего пользования) составляет 7 900 545 руб. Для всех организаций, которые используют землю для садоводческой деятельности, в данном муниципальном образовании установлены налоговые льготы в виде уменьшения исчисленной суммы налога на 50%. Ставку налога по земельным участкам, предоставленным для садоводческой деятельности, органы данного муниципального образования установили в размере 0,25 %. Код по ОКАТО муниципального образования, где расположен третий земельный участок товарищества, – 13247175000 (условный).

В строке 020 СНТ «Сокол» отражает код ОКАТО муниципальногообразования, где расположен этот участок, – 23247175000.

В строку 030 товарищество вписывает код 003002000070. Это кодкатегории земель в пределах населенных пунктов, предоставленных юридическимлицам для ведения садоводства и огородничества или животноводства, а такжедачного хозяйства.