«М. В. Виноградова, З. И. Панина ОРГАНИЗАЦИЯ И ПЛАНИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ СФЕРЫ СЕРВИСА Учебное пособие 5-е издание, переработанное и дополненное Рекомендовано Учебно-методическим объединением учебных ...»

Глава 9. Планирование маркетинга 264 Глава 9. Планирование маркетинга Глава 9. Планирование маркетинга 266 Глава 9. Планирование маркетинга Глава 9. Планирование маркетинга Составление бюджета маркетинга позволяет правильно расставить приоритеты между целями и стратегиями маркетинговой деятельности, принять решения в области распределения ресурсов, осуществить эффективный контроль. Затраты на отдельные элементы маркетинга, представленные в бюджете, определяются на основе оперативного плана маркетинга.

Основная задача оперативного планирования маркетинга заключается в том, чтобы для каждой целевой группы потребителей подобрать оптимальную с точки зрения поставленных целей (которых, как правило, несколько) смесь маркетинга.

9.3. Эффективность мероприятий от реализации В условиях рыночной экономики, внедрение мероприятий, разработанных и предложенных в оперативном плане маркетинга в конечном счете, должно обеспечить достижение конкурентоспособности фирмы, сокращение издержек, прирост чистой прибыли.

В общем виде экономическая эффективность мероприятий определяется по формуле где Р - стоимостная оценка результатов осуществления мероприятий за расчетный период;

З - стоимостная оценка затрат по осуществлению мероприятий за расчетный период.

Рассмотрим некоторые из существующих методик расчета эффективности маркетинговых и организационно-технических мероприятий.

1. Методика расчета экономической эффективности от внедрения инноваций.

Эффективность мероприятий по внедрению инноваций проявляется в снижении трудозатрат на производство продукции (выполнение услуг, работ), росте производительности труда, снижении издержек. Если инновационные мероприятия требуют инвестиционных затрат, то рассчитывается срок окупаемости и коэффициент эффективности инвестиций.

Снижение трудоемкости определяется по формуле где T1 ;Т 2 - трудоемкость изготовления единицы продукции, услуги (выполнения операции, узла изделия) до и после проведения инновационных мероприятий соответственно.

Расчет производительности труда определяется по формуле Высвобождение численности рабочих определяется либо за счет снижения трудоемкости единицы услуги (продукции), либо за счет сокращения непроизводительных затрат и потерь рабочего времени. При снижении трудоемкости единицы услуги (продукции) расчет выполняется по формуле где Т 1 - трудоемкость единицы изделия до внедрения нового оборудования, ч.;

Т 2 - то же после внедрения, ч.;

Он - годовой объем услуг (продукции) в натуральном выражении, шт.;

Ф - полезный фонд рабочего времени одного среднесписочного рабочего в год, ч;

К вн - коэффициент выполнения норм выработки рабочими.

Если внедрение организационно-технических мероприятий связано с высвобождением численности рабочих, экономический результат может выражаться в экономии по фонду заработной платы и рассчитываться по формуле где - возможное высвобождение численности рабочих, чел.;

ЗП ср.год. - среднегодовая зарплата одного рабочего, руб.;

К нач - коэффициент, учитывающий начисления на зарплату.

Если мероприятия по внедрению инноваций обеспечивают снижение норм расхода материальных ресурсов, экономический Глава 9. Планирование маркетинга результат может быть выражен в экономии материальных затрат и определен по формуле где n1, n2 - норма расхода материального ресурса на единицу изделия до внедрения и после проведения мероприятий (в натуральных единицах);

Он - выпуск изделий в натуральных единицах;

Ц м - цена за единицу ресурса, руб.

Если мероприятия по внедрению инноваций (новой техники, технологии, средств механизации и автоматизации) отражается на изменении величины различных статей затрат в себестоимости единицы изделия, то экономический результат от перечисленных мероприятий в целом выражается в снижении себестоимости единицы услуги (продукции) и определяется снижение себестоимости в расчете на выпуск изделий.

где С1 - себестоимость единицы изделия до применения нового оборудования, руб.

С 2 - себестоимость единицы изделия после применения нового оборудования, руб.

Он - годовой выпуск изделий, шт.

Текущий (годовой) экономический эффект от внедрения инноваций определяется по формуле где Зи - инвестиционные затраты, руб.

С – совокупное изменение себестоимости от внедрения инновационных мероприятий.

Срок окупаемости инвестиций составит:

Коэффициент эффективности инвестиций является величиной, обратной сроку окупаемости.

Если спрос на продукцию увеличивается и инновационные мероприятия проводятся для увеличения объемов производства и реализации продукции (работ, услуг), то в этом случае экономический результат выражается в увеличении прибыли от реализаГлава 9. Планирование маркетинга ции продукции (работ, услуг). Расчет может быть осуществлен в следующей последовательности.

Прирост объемов производства и реализации продукции (работ, услуг) в результате снижения трудоемкости изделий составит:

где - цена за единицу изделия, руб.;

V - прирост объемов в стоимостном выражении, руб.

Прирост прибыли от реализации продукции (работ, услуг) определятся по формулам:

где П - прирост прибыли от реализации продукции (работ, услуг), руб.;

П ед - прибыль в расчете на единицу изделия, руб.

где П Р - прибыль в расчете на 1 рубль реализации продукции, работ, услуг, руб.

Текущий (годовой) экономический эффект составит:

Срок окупаемости инвестиционных затрат составит:

2. Методика расчета экономической эффективности от совершенствования организации труда.

Мероприятия по совершенствованию организации труда (создание благоприятных условий, укрепление дисциплины труда, сокращение целодневных простоев предприятия) способствуют сокращению заболеваемости, производственного травматизма, текучести кадров. Эффективность мероприятий может быть выражена через высвобождение численности персонала, снижение себестоимости продукции, работ, услуг, увеличение выручки от реализации продукции, работ, услуг и получении прироста прибыли.

Глава 9. Планирование маркетинга Условное высвобождение численности рабочих рассчитывается по формуле где Д Э, Д Э - эффективный фонд рабочего времени одного среднесписочного рабочего соответственно до и после внедрения мероприятия, дн.;

Ч 1 - численность рабочих до внедрения мероприятий, чел.

Экономия по фонду заработной платы рассчитывается по формуле Рост производительности труда определяется по формуле где - исходная численность рабочих цеха (участка), чел.

Рост производительности труда по предприятию в целом определяется по формуле:

где У ч - удельный вес численности цеха (участка) в общей численности рабочих, %.

Экономия условно-постоянных расходов в результате увеличения объема услуг рассчитывается по формуле где С пост. - сумма условно-постоянных расходов в себестоимости услуг;

V1,V2 - годовой объем услуг соответственно до и после внедрения мероприятий.

Текущий (годовой) экономический эффект определяется по формуле 3. Методика расчета экономической эффективности мероприятий по совершенствованию товарной политики.

Расчеты эффективности мероприятий данного направления предусматривают определение возможного прироста объема реализации продукции, работ, услуг и прироста вследствие этого прибыли предприятия.

Прирост объема реализации услуг, работ, продукции рассчитывается по формуле где Ц i - цена единицы вновь вводимой услуги, работы, продукции после проведения мероприятий (в проектируемом периоде), руб.;

Oi - объем нового вида услуг, работ, продукции в проектируемом периоде в натуральном выражении, ед.;

n - количество вновь вводимых услуг, работ, продукции.

Прирост прибыли за счет увеличения объема реализации продукции, работ, услуг определяется по формуле где - прибыль на 1 рубль реализации услуг.

Если внедрение мероприятий требует единовременных текущих затрат, то текущий (годовой) экономический эффект определяется по формуле:

где Зт - текущие годовые затраты на проведение мероприятий.

4. Методика расчета эффективности от реализации рекламных мероприятий.

Эффективность мероприятий данного направления проявляется в увеличении объема реализации продукции или услуг (объема продаж) и получении дополнительной прибыли.

Прирост объема реализации продукции, услуг (объема продаж) можно определить по формуле Глава 9. Планирование маркетинга где Vср.дн. - среднедневной объем выручки до рекламного периода, руб.;

- относительный прирост среднедневного объема выручки за рекламный период в сравнении с дорекламным периодом, %;

Д - количество дней учета объема выручки в рекламном периоде.

Прирост прибыли можно рассчитать по формуле где П1 р - прибыль на 1 рубль выручки от реализации продукции, услуг.

Текущий (годовой) экономический эффект от проведения рекламных мероприятий определяется по формуле где Зр - текущие затраты на проведение рекламных мероприятий, руб.

Можно рассчитать рентабельность рекламирования товаров по формуле:

5. Методика расчета экономической эффективности от реализации мероприятий по совершенствованию ценовой политики.

Ценовая политика является очень важной частью общей стратегии предприятия, так как влияет на величину выручки и прибыли, жизнеспособность предприятия, а также на структуру производства (деятельности), долю фирмы на рынке.

Цена является важным инструментом маркетинга предприятия и действует в тесной взаимосвязи с другими его элементами.

Совершенствование ценовой политики обычно связано с введением систем скидок на продукцию, работы, услуги предприятия. Данный шаг не требует дополнительных затрат и способствует увеличению физических объемов производства и реализации и в конечном итоге приросту прибыли.

Прирост выручки можно рассчитать по формуле где Цi, Ц i/ – цена единицы услуги (продукции) соответственно до и после проведения мероприятий по ценовой политике, руб.;

Онi, Онi – объем реализации услуг (продукции) в натуральном выражении соответственно до и после проведения мероприятий по ценовой политике, ед.;

n – количество видов оказываемых услуг (производимой продукции).

Прирост прибыли можно рассчитать по формуле где П1 р - прибыль на 1 руб. выручки от реализации продукции, услуг.

6. Методика расчета эффективности мероприятий по совершенствованию управления качеством услуг (работ, продукции) и обслуживания потребителей.

Проведение мероприятий по совершенствованию управления качеством услуг (работ, продукции) и обслуживания потребителей способствует увеличению объема реализации продукции и услуг и росту прибыли. Поскольку эти мероприятия не требуют дополнительных затрат, то текущий (годовой) экономический эффект будет равен приросту прибыли.

Расчет изменения объема реализации услуг и продукции и прибыли производится по отдельным показателям, характеризующим качество продукции, работ, услуг.

6.1. Расчет эффективности от увеличения удельного веса продукции, услуг, сданных с первого предъявления.

Увеличение удельного веса заказов, продукции, сданных с первого предъявления, способствует снижению себестоимости продукции и услуг за счет сокращения (исключения) затрат на исправление. Расчет снижения себестоимости (прироста прибыли) в этом случае осуществляется по формуле где С ср - средняя себестоимость исправления в базисном периоде, руб.;

N1, N 2 - годовое количество заказов (продукции), поступающих на исправление, соответственно до и после проведения мероприятий по совершенствованию управления качеством, шт.

Глава 9. Планирование маркетинга Прирост объема реализации услуг, работ, продукции за счет увеличения процента сдачи заказов с первого предъявления определяется по формуле где Т ср - средняя трудоемкость выполнения одного исправления в базисном периоде, ч.;

а - объем реализации услуг, работ, продукции на один отработанный человеко-час основными рабочими, руб.

Объем реализации услуг, работ, продукции на один отработанный человеко-час рассчитывается по формуле где V1 - объем реализации услуг, работ, продукции до проведения мероприятий, руб.;

чсп - фактическая среднесписочная численность основных рабочих до проведения мероприятий, чел.;

Ф - фактический полезный фонд рабочего времени одного рабочего до проведения мероприятий, ч.

Расчет увеличения прибыли за счет прироста объема реализации услуг, работ, продукции при увеличении удельного веса заказов, сданных с первого предъявления, производится по формуле где П1 р - прибыль на 1 рубль реализации услуг, работ, продукции до проведения мероприятий, руб.

6.2. Расчет эффективности мероприятий по использованию прогрессивных форм обслуживания клиентов.

Прирост объема реализации услуг при введении прогрессивной формы обслуживания определяется по формуле где Ц 1, Ц 2 - средняя цена единицы услуги соответственно до и после применения прогрессивной формы обслуживания, руб.;

О1,О2 - количество оказанных услуг по обычным формам обслуживания соответственно до и после проведения мероприятий, ед.;

- количество оказанных услуг с использованием проО1,О грессивной формы обслуживания соответственно до и после проведения мероприятий, ед.

Прирост прибыли в результате увеличения удельного веса услуг, оказанных по прогрессивной форме обслуживания, определяется по формуле где П1 р1, П1 р 2 - прибыль на 1 руб. реализации услуг до и после применения прогрессивной формы обслуживания.

6.3. Расчет социальной эффективности мероприятий по повышению качества обслуживания населения.

В результате проведения мероприятий по рациональному размещению предприятий (подразделений) сферы сервиса, по внедрению прогрессивных форм обслуживания клиентов, совершенствованию организации процесса приема и выдачи заказов, сокращению количества примерок на заказчике и др. может быть обеспечено снижение затрат времени заказчика на пользование услугами и получение социального эффекта. Социальный эффект отражает увеличение свободного времени трудящихся.

Общая экономия времени заказчиков определяется по формуле где m - количество факторов, обусловливающих экономию времени трудящихся на получение услуг;

Эвр. зi - средняя экономия времени заказчиков на получение единицы услуг в результате действия i-го фактора, ч;

Оi - количество заказов, по которым достигается экономия времени заказчиков в результате действия i-го фактора, ед.

Текущий (годовой) экономический эффект может быть определен по формуле где СО1 - стоимостная оценка 1 ч высвобожденного времени трудящихся, руб.

Глава 9. Планирование маркетинга 1. Каковы цели и задачи плана маркетинга?

2. Какова структура и порядок разработки плана маркетинга?

3. Какова система показателей плана маркетинга?

4. Какие показатели можно использовать для анализа рынка товаров и услуг?

5. Какие показатели используются для анализа конкуренции на рынке товаров и услуг?

6. Охарактеризуйте базовые стратегии маркетинга.

7. Как разрабатывается оперативный план маркетинга?

8. Что такое бюджет маркетинга?

9. Какие существуют методы расчета бюджета маркетинга?

10. Какова роль плана маркетинга в текущем планировании?

278 Глава 10. Планирование инвестиционной деятельности предприятия

ГЛАВА 10 ПЛАНИРОВАНИЕ

ИНВЕСТИЦИОННОЙ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

предприятий ки инвестицион- имущественные права, иные права, точки зрения, инвестирование – долгосрочное вложение ресурсов с целью получения прибыли в будущем, превышающее начальную величину инвестиций.

быть обусловлена различными причинами, которые можно объединить в следующие группы: обновление материально-технической базы предприятия; увеличение объемов и масштабов производственно-хозяйственной деятельности; освоение новых видов деятельности; повышение качества услуг, работ, продукции.

Федеральный закон от 25.02.99 № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений».

Глава 10. Планирование инвестиционной деятельности предприятия области принятия решений, что обусловлено следующими факторами: различными видами инвестиций и стоимостью инвестиционных проектов; множественностью альтернативных вариантов инвестиционных проектов; ограниченностью ресурсов; огромным риском, связанным с принятием инвестиционных решений; необходимостью скорейшего получения отдачи от инвестиций и т. п.

Проблема состоит в том, что степень риска и ответственности за принятие инвестиционного решения может быть различной. Например, если речь идет о замене имеющихся производственных мощностей, то решение может быть найдено достаточно просто и принято безболезненно, поскольку альтернативные варианты решений обусловлены техническими параметрами оборудования и требованиями услуг, работ, продукции. Сложность здесь состоит только в том, чтобы обеспечить их соответствие.

Иначе выглядит задача, если необходимо инвестировать процесс освоения новых видов деятельности. В данном случае при принятии решения необходимо учесть целый ряд трудно поддающихся оценке факторов: возможность освоения рынка;

изменение положения предприятия на рынке; цену услуги, работы, товара, объем продаж, финансовое положение и др.

Ущерб от риска растет с увеличением стоимости инвестиционных проектов, что обусловливает различную глубину проработки инвестиционных решений при планировании инвестиций в зависимости от их вида и объема.

Работа предприятия по формированию и реализации инвестиционных ресурсов называется инвестиционной деятельностью.

Величина инвестиций определяется стоимостной оценкой ресурсов и ценностей, направляемых в предпринимательскую деятельность. Инвестиции могут быть реализованы в основные производственные фонды (долгосрочные активы), ноу-хау (нематериальные активы), материалы и оснастку (текущие активы).

Активы, используемые для производства товаров и услуг, составляют капитал — главное имущество предприятия. Его номинальная величина совпадает с величиной инвестиций, трансформируемых в активы (рис. 10.1)2.

Ильин А.И. Планирование на предприятии. Мн.: ООО «Новое знание», 2002, с. 146.

280 Глава 10. Планирование инвестиционной деятельности предприятия Вторая фаза Реализация производственных фондов Глава 10. Планирование инвестиционной деятельности предприятия Инвестиционная деятельность служит для воспроизводства капитала. Капитал используется в хозяйственной деятельности предприятия для получения прибыли. На основе прибыли вновь формируются инвестиционные ресурсы.

Эти виды деятельности связаны с денежными потоками, которые имеют две фазы движения. Характер денежных потоков зависит от специфики капитала и формы его использования. Так, затраты основного капитала воспроизводятся посредством амортизационных отчислений, которые возвращают часть инвестиций в денежной форме. Они составляют основную часть инвестиционных ресурсов, направляемых в последующем для воспроизводства основного капитала. Таким образом, на первой фазе к инвестору поступают амортизационные отчисления и чистая прибыль, которые в сумме составляют чистый доход и служат основой для оценки экономической эффективности инвестиций.

На второй фазе к инвестору поступают средства от реализации производственных фондов в случае сокращения или ликвидации производства. Сюда входит выручка от реализации оставшегося оборудования, материальных запасов, незавершенного производства, малоценного имущества, инструмента и т. д.

Инвестиционные ресурсы представляют собой специфический товар, за пользование которым инвестор взимает плату.

Минимальная плата за инвестиции эквивалентна доходу от хранения инвестиций на депозитном счете в банке.

В планировании инвестиции могут принимать различную форму. Это различие обусловлено разными объектами инвестирования; наличием различных источников формирования инвестиционных ресурсов; различным уровнем риска их осуществления; особенностями организации процесса инвестирования; различием субъектов инвестиционной деятельности и прочими факторами. В связи с этим осуществляется классификация инвестиций (табл. 10.1).

282 Глава 10. Планирование инвестиционной деятельности предприятия Глава 10. Планирование инвестиционной деятельности предприятия 284 Глава 10. Планирование инвестиционной деятельности предприятия Глава 10. Планирование инвестиционной деятельности предприятия 286 Глава 10. Планирование инвестиционной деятельности предприятия 10.2. Структура и порядок разработки инвестиционного В самом общем виде основная задача внутрипроизводственного планирования состоит в определении количества реализуемых работ, услуг, товаров и необходимых при этом издержек предприятия с учетом существующих и перспективных затрат.

При этом из всех планов, которые приходится разрабатывать предприятию в процессе текущего планирования, наибольшей сложностью, неопределенностью и риском отличается план инвестиций (затраты на НИОКР, капитальные вложения и другие инвестиции предприятия в развитие его деятельности).

На первый взгляд, может сложиться впечатление, что инвестиции нежелательны для предприятия, так как в краткосрочном плане происходит снижение экономических показателей по причине дополнительных затрат на НИОКР, нарушение стабильности организации производства при его реконструкции и модернизации, а также зачастую их вложение сопряжено с большой степенью риска. Вместе с тем инвестиции в реконструкцию и расширение предприятия, в НИОКР, в ценные бумаги, в подготовку и переподготовку кадров в решающей мере влияют на будущую судьбу предприятия, определяют его положение на рынке. Если предприятие не занимается конструкторскими разработками самостоятельно, а покупает их на стороне, оно может потерять контроль за ходом их развития и будет находиться в сильной зависимости от их разработчиков. В соответствии с этим составлению инвестиционных планов, имеющих ключевое значение для стратегии развития предприятия, должно уделяться особое внимание со стороны его руководства.

Каждое предприятие подходит к разработке инвестиционного плана по-своему, руководствуясь своими целями и задачами.

В общем виде в порядке составления плана инвестиций можно выделить три основных этапа.

На первом этапе отдельные структурные подразделения, специализирующиеся на выполнении определенных видов работ и услуг, составляют свои заявки на необходимые им инвестиции, направленные на повышение эффективности их работы.

Глава 10. Планирование инвестиционной деятельности предприятия На втором этапе руководство предприятия рассматривает поступившие заявки и оценивает их с точки зрения соответствия целям развития, текущего и будущего состояния предприятия, а также плану маркетинга. При их отборе руководство предприятия должно иметь четкие ответы на вопросы: Какие подразделения должны быть расширены и реконструированы? Какие виды работ, услуг и товаров следует освоить? Каким образом необходимо развивать НИОКР, чтобы выйти на конечные цели предприятия? Какие инвестиции потребуются для их проведения?

С какими рисками связано их проведение? Какой финансовый результат они могут дать? Конечной целью этого этапа является отбор заявок и проектов, в наибольшей мере отвечающих стратегическим целям предприятия и имеющимся у него ресурсам.

На третьем этапе экономические службы предприятия составляют долгосрочные и краткосрочные инвестиционные планы предприятия с указанием конкретных направлений вложений инвестиций, их общих размеров и в разбивке по годам, источников финансирования, ожидаемой прибыли (эффективности). Примерная форма инвестиционного плана представлена в табл. 10.2.

288 Глава 10. Планирование инвестиционной деятельности предприятия Важным моментом в разработке инвестиционного плана является его ориентация не на текущий коммерческий успех и экономическое благополучие предприятия, а на реализацию его долгосрочной стратегической политики. В противном случае предприятие может выиграть в прибыли и текущих инвестиционных затратах, но проиграть во времени и, в конечном итоге, утратить свои позиции на рынке.

Для оценки экономической эффективности отдельных мероприятий в инвестиционном плане наиболее часто используются следующие показатели:

- приведенная к текущему моменту времени суммарная прибыль (суммарный экономический эффект) за весь срок эксплуатации приобретаемых основных производственных фондов (зданий, сооружений, машин, оборудования, транспортных средств, вычислительной техники и др.) или реализации новых видов работ, услуг, товаров. Чем выше значение данного показателя, тем более эффективно планируемое мероприятие по сравнению с другими;

- норма (коэффициент) эффективности капитальных вложений, характеризующая величину среднегодовой прибыли по отношению к авансируемому капиталу. Для того чтобы инвестиции были экономически безубыточными, их эффективность должна быть не ниже той процентной ставки, по которой можно получить взаймы капитал. Чем выше показатель эффективности капитальных вложений, тем предпочтительнее планируемое мероприятие;

- себестоимость (издержки производства).

Два первых показателя являются основными, а два последующих - упрощенными. Наибольшую сложность представляет расчет первого показателя - суммарной прибыли от инвестирования.

В современных условиях хозяйствования предприятие заинтересовано в оценке эффективности планируемых мероприятий.

При этом целесообразно использовать метод потока денежной наличности — разницы между полученными и выплачиваемыми деньгами, включая налоги. Этот метод предполагает расчет суммы чистой прибыли от внедрения мероприятия, требующего инвестиций по годам его реализации. Сумма получаемой предприГлава 10. Планирование инвестиционной деятельности предприятия ятием чистой прибыли и является итоговым экономическим эффектом данного мероприятия. Ее сопоставление с затратами по годам позволяет принять во внимание предусматриваемые особенности периода эксплуатации планируемых к приобретению основных производственных фондов или реализации новых видов работ, услуг или товаров, и лучше обосновать этот выбор.

В общем виде расчет экономического эффекта от планируемого мероприятия можно представить в виде формулы где Р - результат, тыс. руб.;

З - затраты, обеспечивающие получение результата, тыс.

руб.

Принимая во внимание, что результатом деятельности предприятия является реализация работ, услуг и товаров, а в состав затрат входят капитальные вложения с учетом долгосрочных кредитов (KB), прирост оборотных средств (ОС) и текущие расходы (С), включающие затраты на эксплуатацию вновь введенных основных производственных фондов, все виды налогов, погашение кредита и уплату по нему процентов, расчетная формула экономического эффекта (чистой прибыли) приобретает следующий вид:

Если разность между результатом и затратами является показателем экономического эффекта, то отношение результата к необходимым для его достижения затратам представляет собой показатель (коэффициент) эффективности:

З КВ ОС С

При расчете показателей эффективности инвестиций различают понятия абсолютного и сравнительного эффекта, абсолютной и сравнительной эффективности. Приведенные выше формулы выражают абсолютный эффект и абсолютную эффективность.

При расчете этих показателей применяются новые величины результатов и затрат. Показатели сравнительного эффекта и сравнительной эффективности рассчитываются с учетом дополниГлава 10. Планирование инвестиционной деятельности предприятия тельных результатов и дополнительных затрат по сравниваемым вариантам инвестирования.

Показатель сравнительного экономического эффекта (чистой прибыли) определяется по формуле где Р и З - соответственно дополнительные результаты и затраты по сравниваемым вариантам инвестирования, тыс. руб.

Показатель (коэффициент) сравнительной эффективности рассчитывается следующим образом:

Иногда целесообразно провести расчет срока окупаемости инвестиций, представлявшего собой период времени от начала реализации инвестиционного проекта до момента, когда первоначальные инвестиции и другие затраты, связанные с реализацией инвестиционного проекта, возмещаются суммарными результатами от его осуществления.

Одной из центральных проблем при расчете эффективности инвестиций является обеспечение сопоставимости денежных вложений, которые производятся в разные периоды времени.

Одинаковые по величине затраты и результаты, осуществляемые в разное время, экономически не равнозначны. Так, доход, полученный в более ранний период, имеет большую стоимость, чем та же величина дохода, полученная в более поздний период. Так же и затраты, произведенные в более ранний период, имеют большую стоимость, чем те же затраты, произведенные в более поздний период. Приведение величин затрат и результатов осуществляется с помощью метода дисконтирования.

Идея дисконтирования исходит из того, что для предприятия предпочтительнее получить деньги сегодня, а не завтра. Будучи инвестированы, завтра они уже могут принести определенный дополнительный доход. В то же время отложить получение денег на будущее рискованно: при неблагоприятных обстоятельствах они принесут меньший доход, чем можно было ожидать.

Глава 10. Планирование инвестиционной деятельности предприятия Приведение получаемых в будущем величин затрат и результатов к текущему моменту времени предполагает их умножение на коэффициент дисконтирования, который всегда меньше единицы и рассчитывается по формуле сложных процентов где Т - период времени приведения (дисконтирования), лет;

Е Н - норматив дисконтирования.

В финансовых операциях в качестве норматива Е Н применяется процентная ставка. В этом случае дисконтный множитель примет вид где и - ставка процента.

С учетом дисконтирования экономический эффект от внедрения планируемого мероприятия определяется по формуле Суммарный результат экономического эффекта (чистой прибыли) за весь расчетный период инвестирования и эксплуатации основных производственных фондов рассчитывается по формуле В условиях рыночной экономики предприятие само выбирает нормативный размер коэффициента дисконтирования, ориентируясь на ставку банковского процента и доходность ценных бумаг как альтернативы инвестирования денег по отношению к инвестициям. С учетом конкретной ситуации расчеты экономического эффекта могут производиться как без учета инфляции (номинальная чистая прибыль), так и с ее учетом (реальная чистая прибыль). В последнем случае производят корректировку процентной ставки с учетом уровня инфляции, а расчет дисконтного множителя выполняют по формуле где И - процент инфляции.

292 Глава 10. Планирование инвестиционной деятельности предприятия 1. Дайте определение понятия «инвестиции».

2. Какова структура инвестиционного цикла?

3. По каким принципам классифицируются инвестиции?

4. Какова структура инвестиционного плана предприятия?

5. Каков порядок разработки инвестиционного плана предприятия?

6. Какие показатели характеризуют эффективность мероприятий, связанных с использованием инвестиций?

7. Как рассчитать коэффициент эффективности инвестиций?

8. Как определить срок окупаемости инвестиций?

9. Что такое норматив дисконтирования?

10. Как рассчитать экономический эффект от внедрения инвестиций с учетом дисконтирования?

Глава 11. Планирование объема производства и реализации услуг

ГЛАВА 11 ПЛАНИРОВАНИЕ ОБЪЕМА

ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ

Структура и по- 11.1. Структура и порядок разработрядок разработки ки плана реализации услуг плана реализации услуг результаты работы предприятия характеризуются целым комплексом взаимосвяПланирование производственной программы предс объемом реализации (объемом продаж) приятия являются себестоимость, прибыль, производительность труда и др. Однако обПроизводственная мощность предпервую очередь определяется именно приятия Показатели проПлан сбыта служит исходной базой изводственной совый план могут быть рассчитаны тольуслуг, работ, проко после установления планируемых дукции объемов и номенклатуры продукции (работ, услуг). Все это требует самого тщательного подхода к разработке плана реализации услуг, работ, продукции является одним из важнейших разделов годового плана предприятия. Основной его задачей является установление оптимального соотношения между потребностями рынка в области конкретных видов продукции, работ, услуг 294 Глава 11. Планирование объема производства и реализации услуг - определение соотношений между предоставленными или оказываемыми услугами и новыми (вводимыми) видами услуг, работ, на основе потребностей покупателя и развития научнотехнического прогресса;

- планирование объемов реализации услуг, работ, продукции по различным формам обслуживания;

- установление параметров качества обслуживания и оказываемых (предоставляемых) услуг;

- расчет объемов предоставления дополнительных услуг или реализации сопутствующих товаров;

- прогнозирование продаж с учетом уровня спроса, конкуренции, используемых способов продвижения продукции и методов стимулирования продаж.

Исходными данными при составлении плана реализации являются данные плана маркетинга, взаимосвязь которых представлена на рис. 11.1.

В целом исходной базой при расчете плана реализации являются:

- потребности рынка в услугах (продукции, работах) предприятия;

- прогноз продаж с учетом уровня спроса;

- способы продвижения услуг (продукции) и методы стимулирования спроса;

- сегменты рынка, определенные в плане маркетинга.

При планировании объемов реализации используются натуральные и стоимостные измерители. Натуральные измерители определяют количество продукции (работ, услуг), которые должны быть выполнены в планируемом периоде. Их использование обеспечивает возможность обоснованного расчета необходимого количества оборудования, производственной мощности предприятия, трудовых и материальных ресурсов, позволяет точно определить затраты на производство одной единицы услуг (работ, продукции).

При разработке плана в стоимостном измерителе обычно используют средние цены с учетом уровня инфляции. Более точно предельный уровень цен определяется после расчета затрат на производство и плановой прибыли. Эти же данные (себестоимость и прибыль) используются для оценки и возможной корректировки планируемого объема реализации продукции (работ, услуг) с учетом точки безубыточности их продаж.

Глава 11. Планирование объема производства и реализации услуг Результаты маркетинговых исСегментация рынка Результаты плана реализации Рис. 11.1. Технологическая схема планирования объема реализации услуг 296 Глава 11. Планирование объема производства и реализации услуг Годовой план реализации разрабатывается по месяцам с учетом коэффициента сезонности. Все составные элементы планируемого объема реализации выражаются в ценах реализации:

остатки на начало года в действовавших ценах периода, предшествующего планируемому, планируемый объем производства и остатки нереализованных работ, услуг, товаров – в ценах планируемого периода.

Примерная форма плана реализации услуг, работ, продукции представлена в табл. 11.1.

В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ выручка от реализации продукции (работ, услуг) может определяться двумя способами. Первый вариант – по мере ее оплаты, поступления денежных средств на счета в учреждения банков, а при расчете наличными деньгами – по мере поступления средств в кассу. Второй вариант – по отгрузке товаров (выполнению работ, услуг) и предъявлении покупателю (заказчику) расчетных документов.

Каждое предприятие при разработке учетной политики на плановый период принимает один из двух вариантов учета выручки от реализации продукции исходя из условий хозяйствования и заключенных договоров. Первый вариант формирования выручки от реализации является в настоящее время наиболее распространенным в российской экономике. Однако он снижает достоверность в подсчете производственного результата: происходит начисление расходов (материалов, заработной платы и др.) в одном отчетном периоде, а выручка за отгруженную продукцию очень часто поступает в другом, что объясняется общим резким спадом объемов реализации продукции, иными словами – предприятие часто работает на склад.

Второй вариант учета реализации обеспечивает большую достоверность в подсчете производственного результата. Однако у предприятия сразу же возникает задолженность по НДС, налогу на прибыль в связи с отсутствием реального поступления денег, и оно быстро становится неплатежеспособным, финансовым банкротом. Огромная взаимная задолженность, отсутствие финансовой дисциплины заказчиков, высокий уровень монополизации приводят к тому, что уровень использования второго варианта Глава 11. Планирование объема производства и реализации услуг 298 Глава 11. Планирование объема производства и реализации услуг незначителен. Наиболее часто он применяется на предприятиях транспорта, связи, в строительстве.

Некоторые предприятия, исходя из учетной политики «по оплате», и в себестоимость включают расходы тогда, когда прошла оплата. Если следовать этому принципу, тогда и зарплата должна включаться в себестоимость не по мере изготовления продукции, а при выдаче денег из кассы, что уже полностью разрушает логику формирования текущих издержек предприятия.

Кроме того, в положении о составе затрат отмечается, что затраты на производство продукции включаются в себестоимость продукции того периода, к которому они относятся, независимо от времени оплаты – предварительной (арендная плата) или последующей, например оплата отпусков работников, вознаграждения по итогам года.

Процесс реализации завершает кругооборот хозяйственных средств предприятия, что позволяет ему выполнять свои обязательства перед госбюджетом, банком по ссудам, рабочими и служащими, поставщиками и возмещать производственные затраты.

Невыполнение заданий по реализации вызывает замедление движения оборотных средств, задерживает платежи, ухудшает финансовое положение предприятия.

В основе определения стоимости объема производства в планируемых ценах реализации лежит объем производственной программы, которая составляется на основе полученных предприятием госзаказов, заключенных хозяйственных договоров на поставку товаров, выполнение работ и услуг, заявок потребителей.

11.2. Планирование производственной программы Производственная программа предприятия определяет необходимый объем производства услуг, работ, продукции в планируемом периоде, соответствующий по номенклатуре, ассортименту, формам обслуживания и качеству требованиям плана реализации. На ее основе определяются ввод в действие новых производственных мощностей, потребность в материально-сырьевых ресурсах, численности персонала, транспорте. Производственная Глава 11. Планирование объема производства и реализации услуг программа тесно связана с планом по труду и заработной платой, планированием себестоимости, прибыли, рентабельности, других показателей, рассчитываемых в финансовом и производственном планах предприятия.

Задачами планирования производственной программы предприятия являются:

- определение объема производства услуг, работ (выпуска продукции) в стоимостном выражении по укрупненным группам услуг (продукции) и общего объема производства услуг, работ, продукции;

- совместное планирование объема реализации и объема производства с учетом сезонности оказываемых услуг;

- формирование показателей качества услуг, работ, продукции и обслуживания потребителей;

- кооперирование работы цехов, хозяйств и служб предприятия;

- поиск возможностей повышения эффективности производства продукции, оказания услуг, выполнения работ.

При планировании производственной программы изыскиваются возможности для:

- повышения производительности труда за счет совершенствования его организации, механизации и автоматизации процесса производства;

- сокращение затрат материальных и энергетических ресурсов;

- улучшение использования производственных мощностей;

- совершенствование систем управления процессом производства.

Разработка производственной программы предприятий сферы сервиса имеет свои особенности, вытекающие из специфики организации производственного процесса и широты номенклатуры оказываемых услуг.

В присущем для сферы сервиса единичном производстве планирование производственной программы затруднено отсутствием к моменту ее составления точно установленной номенклатуры или комплектности услуг (изделий) и поэтому она постоянно уточняется по мере их поступления и в ходе подготовки производства отдельных заказов.

300 Глава 11. Планирование объема производства и реализации услуг В условиях серийного производства, когда в процессе изготовления находится несколько изделий и постоянно осваивается производство новой продукции, производственная программа разрабатывается и распределяется по кварталам, обеспечивая укрупнение серии и сокращение номенклатуры одновременно изготовляемых изделий.

В поточном производстве производственная программа разрабатывается по предприятию и его структурным подразделениям одновременно.

Производственная программа предприятия составляется обычно на год с разбивкой по кварталам и месяцам. Детальность отражения в производственной программе номенклатуры оказываемых услуг, работ, производимой продукции зависит от номенклатурного типа предприятия, т. е. предприятие может быть отнесено к технологическому, маркетинговому, рыночному номенклатурному типу1.

На предприятии, относящемся к технологическому типу (с развитой современной и быстро перестраиваемой технологией), лучше расширить сбыт традиционной продукции (услуг, работ), повышая ее конкурентные преимущества, благодаря которым можно производить или оказывать определенную продукцию (услуги) лучше, дешевле, быстрее, чем конкуренты. Вместе с тем если на предприятии используется технология, позволяющая без больших затрат выпускать сразу несколько видов продукции, оказывать разнообразные виды услуг, пользующиеся спросом, или же по налаженным рыночным связям реализовать тем же потребителям вместе с уже оказываемыми услугами новые, то надо расширять номенклатуру услуг (работ, продукции).

На предприятиях рыночного типа, т. е. на предприятиях, где точно знают спрос и предложение и умеют быстро реализовать имеющиеся или налаживать новые коммерческие связи, лучше диверсифицировать производство (расширить номенклатуру услуг).

На предприятиях маркетингового типа, находящихся в тесном взаимодействии с рынком, обладающих возможностью Шепеленко Г.И. Экономика, организация и планирование производства на предприятии: учеб. пособие.

М.: Март, 2004, с. 407–413.

Глава 11. Планирование объема производства и реализации услуг влиять на формирование спроса, должны преобладать услуги, близкие по способу и месту потребления.

Переход предприятия от одного номенклатурного типа к другому является важнейшим фактором производства. Так, если узкоспециализированное предприятие становится универсальным, ему приходится закупать новое оборудование, переобучать или нанимать новых работников, завязывать новые связи с поставщиками и потребителями. Все это снижает эффективность производства. Переход от универсального предприятия к узкоспециализированному также ведет к большим потерям, так как приходится сокращать численность работников, продавать часть техники, создавать дополнительные финансовые резервы. Поэтому к выбору номенклатурного типа предприятия надо подходить с ответственностью, как к важнейшему этапу разработки его деловой стратегии.

Производственная программа предприятия формируется таким образом, чтобы обеспечить выполнение плана реализации в конкретном периоде на основе имеющихся производственных мощностей. Проблема состоит в том, что производственные возможности предприятия могут быть больше или меньше запланированного объема реализации. В этой связи производственная программа служит инструментом согласования возможного объема реализации с производственной мощностью предприятия в планируемом периоде.

Планирование производственной программы имеет определенный порядок (рис. 11.2.)2:

проводится анализ выполнения производственной программы в отчетном периоде. При этом рассматривается номенклатура, ассортимент оказываемых услуг (работ, продукции), их качество, сезонность. На основе данного анализа определяются резервы производственной программы;

анализируется план реализации. Рассматривается структура планируемых к производству услуг (продукции), формы обслуживания, эффективность услуг с целью определения основных видов услуг (работ, продукции) планового периода;

рассматривается производственная мощность предприятия. При расчете производственной мощности используются Ильин А.И. Планирование на предприятии. Мн.: Новое знание, 2002, с. 338.

302 Глава 11. Планирование объема производства и реализации услуг Номенклатура, ассор- Анализ выполнения производсттимент услуг (продук- венной программы в отчетном пе- Резервы Трудоемкость, фонд производительность труда, режим работы Производственная мощность, план реали- Планирование производства услуг в Производственная Цены, производствен- Планирование производства услуг в План производства в Норма рентабельности, Оценка производственной про- Эффективность производственной пробаланс мощности граммы Производственная про- Контроль выполнения производст- Перечень контрольграмма, план реализа- венной программы ных мероприятий Рис. 11.2. Схема планирования производственной программы Глава 11. Планирование объема производства и реализации услуг такие показатели, как трудоемкость отдельных видов услуг (продукции), фонд рабочего времени, режим работы персонала и предприятия, состав оборудования, производительность труда;

планируется производство услуг (продукции) в натуральном выражении. Основой этого процесса является производственная мощность, план реализации, остатки продукции на начало планового периода. Именно на этом этапе формируется производственная программа;

на основе цены и рассчитанной производственной программы планируется производство услуг (продукции) в стоимостном выражении;

для определения эффективности производственной программы необходимо провести ее оценку. Для этого используются показатели рентабельности;

завершающим процессом является контроль за реализацией производственной программы.

Производственная программа предприятия должна быть обоснована расчетами материальных, топливных, энергетических ресурсов, необходимых для ее выполнения. При этом учитывается их потребность на планируемый объем производства услуг (продукции), на ремонтно-эксплуатационные нужды, на строительство и освоение нового оборудования, а также, при необходимости, на прирост материальных запасов.

Потребность в материальных ресурсах определяется по укрупненным видам материалов в натуральном выражении. Для увязки ее с планом по себестоимости надо определять затраты материальных ценностей в стоимостном выражении. Основой расчета потребности являются нормы расхода материалов, топлива, электроэнергии в расчете на единицу или однородную группу конкретных услуг (продукции) с учетом планируемого предприятием снижения норм расхода важнейших видов материальных ресурсов.

Обоснование потребности в топливе, электроэнергии на технологические нужды, для работы внутризаводского транспорта осуществляется исходя из объемов производства услуг (продукции) и выполняемых работ и фактических норм расхода электроэнергии, учитывающих повышение уровня эксплуатации и 304 Глава 11. Планирование объема производства и реализации услуг использования энергетического оборудования, снижения внутризаводских потерь.

На основе этих данных в рамках производственной программы разрабатывается план материально-технического обеспечения предприятия. Основой этого раздела производственной программы являются:

потенциальные возможности предприятий-поставщиков;

конъюнктура рынка, т.е. спрос и предложение по конкретным видам материально-технических ресурсов;

динамика изменения цен на различные виды ресурсов;

данные об остатках материально-технических ресурсов на начало планируемого периода;

прочие потребности предприятия в материальнотехнических ресурсах.

На рис. 11.3 представлена классификация и характеристика материальных ресурсов.

Так, при производстве мебели по заказу потребителя к основным материалам можно отнести дерево, ДСП, ДВП, ткань обивки, наполнители. К вспомогательным материалам – клей, нитки и т. п.; к фурнитуре – шурупы, гвозди, ручки, замки и т. п.

Производственные (технологические) материалы – это обычно топливо и энергия, затрачиваемая на технологические цели.

11.3. Производственная мощность предприятия Для увязки плана реализации и производственной программы предприятия с имеющимися мощностями рассчитывается производственная мощность предприятия.

Под производственной мощностью предприятия понимается максимально возможный годовой объем услуг в предусмотренной планом номенклатуре при полном использовании оборудования и производственных площадей с учетом применения прогрессивных норм, передовой технологии, организации производства и труда.

Производственная мощность предприятия обычно измеряется в тех же натуральных единицах, которые использовались при планировании производственной программы предприятия и Глава 11. Планирование объема производства и реализации услуг Вспомогательные Материалы, входящие в готовый продукт, как вспомоматериалы Рис. 11.3. Классификация и характеристика плана реализации. При расчете производственной мощности в сфере услуг учитывается вся номенклатура оказываемых услуг. В связи с их широкой номенклатурой (даже внутри одной отраслевой группы) на предприятиях сферы сервиса часто используется метод приведения расширенной номенклатуры услуг к одному или нескольким видам однородных услуг. Например, количество отремонтированных пар обуви, холодильников, автомобилей и т. п.

Для непроизводственных видов услуг, где объектом деятельности является потребитель, объем услуг может быть рассчиГлава 11. Планирование объема производства и реализации услуг тан на основе его пропускной способности, выражающейся в максимально возможном количестве обслуженных потребителей.

Особенностью планирования производственной мощности предприятий сферы сервиса является то, что она всегда будет иметь запас, т. е. здесь невозможно полное использование производственной мощности.

Результаты расчета производственной мощности предприятия используются для:

- разработки научно-обоснованных планов производства и реализации услуг (работ, продукции);

- определения потребности в оборудовании и разработки планов его распределения;

- планирования капитальных вложений для расширения и реконструкции предприятия.

Основой для расчета производственной мощности на предприятиях сферы сервиса являются либо производственные площади, либо наличный парк оборудования. Мощности предприятия в целом определяются по мощности ведущих участков.

К ведущим относятся участки, на которых выполняются основные технологические процессы и операции. Например, на предприятиях пошива и ремонта одежды ведущими являются пошивочные участки (цехи), на предприятиях химической чистки и крашения изделий – соответственно участки обработки изделий в органических растворителях и окраски изделий и т. д.

В тех случаях, когда основой для расчета мощности является оборудование, принимается во внимание весь парк оборудования ведущих участков независимо от того, используется ли это оборудование в настоящее время, находится в ремонте или простаивает по другим причинам. Кроме этого, учитывается оборудование, находящееся в процессе монтажа, и однотипное оборудование на складе. При расчете мощности не принимается во внимание резервное, а также оборудование, находящееся на испытании, установленное в экспериментальных цехах, лабораториях, учебных мастерских, если оно не используется для выполнения производственной программы. Не учитывается также оборудование вспомогательных цехов и хозяйств, если общее количество не превышает установленных нормативов.

Глава 11. Планирование объема производства и реализации услуг Годовая производственная мощность предприятия зависит от времени работы ведущих участков, которое в свою очередь определяется режимом работы (оборудования) этих участков, количества дней работы в году, числа смен, длительности рабочей смены. Оптимальной для большинства предприятий сферы сервиса является двухсменная работа. Кроме этого, полезный фонд времени работы ведущего оборудования (ведущих участков) зависит от рационального использования номинального (всего наличного) фонда времени.

Полезный (расчетный) фонд времени работы оборудования представляет собой разность между номинальным фондом времени (Fн) и технически неизбежными потерями (Пт.н.):

где Fn – полезный фонд времени работы оборудования, ч.

Номинальный фонд времени работы единицы оборудования можно рассчитать по формуле где Кф.вр – календарный фонд времени, дни;

Кв.п. – количество праздничных и выходных дней;

Ксм. – коэффициент сменности работы оборудования;

Д – длительность рабочей смены, ч.

Общий номинальный фонд времени работы оборудования определяется по формуле где N – количество однотипных единиц оборудования или количество рабочих мест на ведущем участке, шт.

К технически неизбежным потерям времени относятся в основном потери на ремонт оборудования, осуществляемый в рабочее время, чистку оборудования, подготовку его к работе, если эти потери не учтены в технических нормах использования оборудования. Однако при определении производственной мощности в полезном фонде времени не следует учитывать простои оборудования (рабочих мест), вызванные недостатком персонала, 308 Глава 11. Планирование объема производства и реализации услуг материалов, топлива, энергии, организационных недостатков, а также при исправлении брака.

В общем виде производственная мощность предприятия сферы сервиса рассчитывается по формуле где Fп – суммарный полезный фонд времени оборудования (рабочих мест), ч;

Нвр.пр. – прогрессивная норма времени на обработку единицы изделия на ведущем оборудовании (рабочем месте), час.

В качестве прогрессивных норм времени использования оборудования принимаются устойчивые показатели затрат труда на единицу услуги (изделия) или одну операцию.

Большинство предприятий сферы сервиса рассчитывает мощность на основе производственной площади установленных там рабочих мест. По такому методу определяется производственная мощность предприятий пошива и ремонта одежды, пошива и ремонта обуви, ремонта часов, холодильников, стиральных машин, другой бытовой техники, радиоэлектронной аппаратуры, изготовления и ремонта мебели и др. Здесь основой производственных возможностей предприятия является рабочее место.

Количество рабочих мест, принимаемых для расчета мощности (Мр), определяют исходя из производственной площади и нормативов площади на одно рабочее место.

где S – производственная площадь, м2;

Нп – норматив площади на одно рабочее место, м2.

Однако, используя общий подход, расчет производственной мощности различных предприятий сферы сервиса будет иметь некоторые различия и особенности.

Так, для предприятий по пошиву и ремонту одежды производственная мощность может быть рассчитана по формуле Глава 11. Планирование объема производства и реализации услуг где Мр – количество рабочих мест на участке, шт.;

Ксм – коэффициент сменности работы производственного участка;

Нв – годовая выработка одного основного рабочего, тыс. руб.

или где Чр – численность основных рабочих производственного участка, чел.

На предприятиях по ремонту бытовой техники производственная мощность предприятия может быть рассчитана по формуле где Мрi – количество рабочих мест на специализированном участке, ед.;

Нв.мi. – норма выработки на одно рабочее место специализированного участка.

где Fн.м. – номинальный фонд времени на одно рабочее место производственного участка, ч;

t – норма трудоемкости одной средневзвешенной единицы ремонта бытовой техники, ч.

На предприятиях по ремонту и обслуживанию автотранспортных средств производственная мощность рассчитывается по максимально возможному количеству нормо-часов, которое может быть выполнено при данной организации труда.

где Мр – производственная мощность для ручных работ, н-ч;

Ммех – производственная мощность механизированных работ, н-ч.

310 Глава 11. Планирование объема производства и реализации услуг где Фвр – фонд рабочего времени одного рабочего, ч;

N – количество рабочих на одном посту ( 120 );

Чs – норма площади на одного рабочего (40 м2);

S – площадь станции технического обслуживания, м2;

Квр – коэффициент использования рабочего времени (0,8–0,9);

Ко – коэффициент технической готовности оборудования (0,95);

Кс – коэффициент сезонности, зависящий от вида услуг (0,75–1,0);

Ксм – коэффициент сменности работы предприятия.

Производственная мощность механизированных работ определяется по пропускной способности оборудования и его фонда рабочего времени.

На торговых предприятиях и предприятиях, где объектом деятельности является человек, производственная мощность определяется пропускной способностью этих предприятий.

где Nк – максимально возможное количество потребителей (покупателей), чел.;

Цср – средняя стоимость услуг или средняя цена покупки (для торговых предприятий), руб.

В процессе расчета производственной мощности предприятия определяются следующие показатели:

– входная мощность или производственная мощность на начало планируемого периода (Мвх);

– выходная мощность или производственная мощность на конец планового периода (Мвых);

– среднегодовая мощность предприятия (Мср.г.);

– коэффициент использования производственной мощности предприятия (Ки.м ).

Глава 11. Планирование объема производства и реализации услуг где Мвх – входная мощность предприятия, шт.;

Мввод – прирост мощности за счет ввода в действие нового оборудования, шт.;

Мпр – прирост мощности действующего оборудования, шт.;

Мвыб – выбывающая в течение года мощность, шт.

где Мср.пр. – среднегодовой прирост мощности, шт.;

Мср.выб. – среднегодовое выбытие мощности, шт.

где Нр1 и Нр2 – количество месяцев работы в году соответствующего оборудования с момента внедрения до конца года где Ннр – число недоработанных месяцев в году.

где Ор – объем реализации продукции, работ и услуг, в натуральном выражении.

При расчете и планировании производственной мощности необходимо учитывать пути улучшения ее использования, которые можно разделить на две группы: экстенсивные и интенсивные.

К экстенсивным путям повышения эффективности использования производственной мощности относятся:

– совершенствование организации ремонта оборудования;

– повышение сменности работы цехов и участков;

– увеличение количества установленного и фактически используемого оборудования;

– приращение производственных площадей.

К интенсивным путям повышения эффективности использования производственной мощности относятся:

– обновление и модернизация оборудования;

312 Глава 11. Планирование объема производства и реализации услуг – внедрение научной организации труда на рабочих местах;

– повышение технической оснащенности производства.

11.4. Показатели производственной программы и плана При разработке плана реализации и производственной программы предприятия используются следующие показатели:

– натуральные;

– условно-натуральные;

– стоимостные;

– трудовые.

К натуральным измерителям относятся штуки, количество оказываемых услуг, количество заказов на работы, количество проданных товаров, количество обслуживаемых потребителей и др.

Условные и условно-натуральные измерители позволяют все виды оказываемых услуг (производимой продукции) привести к одному виду, применяемому за эталон (основной вид услуг или продукции). При переводе услуг (продукции) в условнонатуральные измерители чаще всего используют переводные коэффициенты, в основе которых лежит трудоемкость выполнения услуг (продукции).

При помощи трудовых измерителей определяют общую трудоемкость производственной программы, которая может быть выражена в нормативной (в нормо-часах) или фактической (человеко-часах) трудоемкости. Трудовые показатели не позволяют судить о количестве оказанных услуг, (произведенной) продукции, однако имеют достаточно широкое применение в сфере сервиса. Например, на предприятиях по ремонту и обслуживанию транспортных средств (автосервисах и автомастерских), по ремонту бытовой техники и радиоэлектронной аппаратуры измерить объем производства и реализации услуг другим способом просто невозможно из-за широкой номенклатуры оказываемых услуг.

Основным стоимостным показателем плана реализации и производства услуг является выручка от реализации услуг, работ, продукции.

Глава 11. Планирование объема производства и реализации услуг Выручка от реализации услуг, работ, продукции – это выраженный в стоимостном измерении объем реализации услуг (работ, продукции), оплаченных потребителем. Выручка от реализации услуг (работ, продукции) может быть рассчитана по формуле где Ц1, Ц2... Цi – цена услуг различного вида по различным формам обслуживания, руб.

Объем реализации услуг, работ, продукции в натуральном выражении определяет общее количество предоставляемых услуг (работ, продукции) по видам, группам и формам обслуживания:

где О1, О2.... Оi – плановое количество услуг по различным видам, группам, формам обслуживания в натуральном выражении.

К стоимостным показателям производственной программы предприятия относятся валовой оборот, товарная продукция, валовая продукция, нормативная стоимость, чистая и условночистая продукция.

Валовой оборот предприятия представляет собой суммарную стоимость услуг, работ, продукции всех основных, вспомогательных и обслуживающих подразделений предприятия. Этот показатель чаще всего используется для анализа работы предприятия, при обосновании планируемых показателей в период изменения производственной структуры предприятия (введение новых цехов, участков, подразделений).

Товарной продукцией предприятия является продукция (услуги, работы), реализованная или предназначенная к реализации в отчетном периоде. В состав товарной продукции включают готовые изделия (Иг), полуфабрикаты, предназначенные для реализации (Пф), ремонтные работы, выполненные по заказам со стороны (Рр). Таким образом, объем товарной продукции можно рассчитывать по формуле 314 Глава 11. Планирование объема производства и реализации услуг В некоторых случаях в состав товарной продукции предприятий сферы сервиса включается стоимость запасных частей, изготовленных на предприятии. В этом случае формула приобретает следующий вид:

Валовой называется продукция, произведенная предприятием за отчетный период независимо от степени ее готовности и назначения использования.

Чистая продукция исключает влияние на стоимостные показатели плана реализации и производственной программы предприятия, уровня материалоемкости, т. е. объем чистой продукции можно определить как сумму заработной платы с начислениями на социальное страхование, накладных расходов и прибыли.

где ЗП – общий фонд оплаты труда работников предприятия, тыс.

руб.;

Нзп – начисления на заработную плату (единый социальный налог), тыс. руб.;

Нр – накладные расходы, тыс. руб.;

П – прибыль, тыс. руб.

Еще одним показателем плана реализации и производственной программы предприятия является номенклатура и ассортимент предоставляемых услуг, представляющая собой перечень всех видов оказываемых и вводимых в плановом периоде услуг (работ, продукции) по формам обслуживания и группам потребителей.

Необходимо дать понятие таким показателям плана реализации и производственной программы предприятия, как готовое изделие (работа, услуга), полуфабрикаты, незавершенное производство, так как эти показатели используются при расчетах, перечисленных выше.

Готовыми изделиями считаются законченные и полностью укомплектованные изделия, выполненные услуги, работы, соответствующие стандартам или техническим условиям, принятые Глава 11. Планирование объема производства и реализации услуг отделом технического контроля и сданные на склад готовой продукции или предъявленные потребителю.

К полуфабрикатам своего производства относится продукция, технологический процесс производства которой закончен в одном цехе, но которая в полном объеме или частично подлежит последующей доработке.

Незавершенное производство – продукция, не законченная изготовлением в данном цехе, находящаяся либо в процессе изготовления на рабочих местах, либо в пути между ними, либо в стадии технического контроля, либо в стадии межоперационного пролеживания.

С учетом остатков нереализованных (неоплаченных или невыданных потребителю) работ, услуг, продукции на начало и конец планируемого периода объем реализации продукции можно определить по формуле где Опр – объем производства услуг, работ, продукции на планируемый период;

Он и Ок – остаток нереализованных (неоплаченных или невыданных потребителю) услуг, работ, продукции на начало и конец планируемого периода соответственно.

Остатки нереализованных работ, услуг, товаров на начало планируемого периода в действующих ценах на предприятии не учитываются. Кроме того, в момент планирования точные данные об этих остатках могут отсутствовать. Поэтому в расчет принимается ожидаемая величина остатков нереализованных работ, услуг, товаров, а стоимость остатков в ценах реализации определяется с помощью коэффициента перерасчета. Он равен частному от деления объема работ, услуг и товаров в ценах периода, предшествующего планируемому, на их производственную себестоимость того же периода.

Для торговых предприятий и предприятий, реализующих сопутствующие товары, при расчете плана реализации услуг, работ, продукции используется такой показатель, как товарооборот.

316 Глава 11. Планирование объема производства и реализации услуг Под розничным товарооборотом понимается продажа потребительских товаров населению за наличный расчет независимо от каналов их реализации3. Она может быть произведена:

юридическими лицами, осуществляющими розничную торговлю и общественное питание, для которых торговая деятельность является основной (магазины, предприятия общественного питания, палатки и др.);

юридическими лицами, осуществляющими торговлю, но для которых торговая деятельность не является основной (фирменные магазины, магазины при промышленных предприятиях и др.);

физическими лицами, осуществляющими продажу товаров на вещевых, смешанных и продовольственных рынках.

Таким образом, сущность розничного товарооборота выражают экономические отношения, связанные с обменом наличных денежных средств населения на приобретенные товары. Однако в состав розничного товарооборота могут быть также включены:

продажа по безналичному расчету продовольственных товаров юридическим лицам социального назначения (больницам, санаториям, детским садам и др.);

продажа товара юридическим лицам, но исключительно за наличный расчет с использованием кассовых аппаратов.

Розничный товарооборот учитывается в ценах фактической реализации строго за отчетный период на основе первичных документов – товарно-денежного отчета и прилагаемых к нему документов.

Товарооборот подразделяется на товарооборот розничной торговли и общественного питания.

Показатели, рассчитываемые в плане реализации и производственной программе предприятия, на предприятиях и организациях сферы сервиса используются частично, из-за невозможности их расчета. Показатели, используемые при планировании реализации и производственной программы на различных предприятиях сферы сервиса, представлены в табл. 11.2.

Экономика и организация деятельности торгового предприятия: учеб. / под общ. ред. А.Н. Соломатина.

М.: ИНФРА-М, 2001, с. 82.

Глава 11. Планирование объема производства и реализации услуг Показатели, используемые при планировании реализации и производственной программы на различных предприятиях 1. Предприятия, оказывающие производственные виды услуг 1.1. По ремонту бы- Выручка от реализации, чистая выручка от реализатовой техники, ра- ции, объем реализации и производства услуг, работ диоэлектронной ап- в натуральном выражении.

паратуры, ремонту и При реализации этими предприятиями сопутствуюобслуживанию щих товаров дополнительно рассчитываются объетранспортных мы товарооборота и выручка от реализации этих тосредств, часов, обу- варов.

ви и т. п.

1.2. По изготовле- Выручка от реализации продукции, услуг.

нию изделий по за- Чистая выручка от реализации продукции.

казам населения и Объем реализации продукции (услуг) в натуральном производству изде- выражении.

лий мелкими серия- Валовой оборот.

2. Предприятия, Выручка от реализации услуг. Объем услуг в натуоказывающие не- ральном выражении.

производственные При реализации этими предприятиями существуювиды услуг щих товаров дополнительно рассчитывается товарооборот.

3. Торговые пред- Товарооборот.

приятия Выручка от реализации товаров и услуг.

318 Глава 11. Планирование объема производства и реализации услуг 1. Каковы цели и задачи плана реализации, работ, услуг, продукции?

2. Какова роль плана реализации работ, услуг, продукции в текущем плане предприятия?

3. Как планировать объем реализации работ, услуг, продукции по сегментам рынка?

4. Как планировать объем реализации по формам обслуживания?

5. Как рассчитать объем реализации по регионам?

6. Что такое производственная программа предприятия?

7. Каковы задачи планирования производственной программы на предприятии?

8. Порядок разработки производственной программы предприятия.

9. Как определить потребность в материально-энергетических ресурсах предприятия?

10. Что понимается под производственной мощностью предприятия?

11. Каковы методы расчета производственной мощности предприятия сферы сервиса?

12. Каковы показатели использования производственной мощности предприятия?

13. Какие показатели могут быть использованы для характеристики производственной программы предприятия?

14. Какие показатели характеризуют план реализации работ, услуг, продукции?

Глава 12. Планирование потребности в персонале и средствах на оплату труда

ГЛАВА 12 ПЛАНИРОВАНИЕ ПОТРЕБНОСТИ

В ПЕРСОНАЛЕ И СРЕДСТВАХ

НА ОПЛАТУ ТРУДА

численности а в сфере сервиса особенно, человеческий персонала пред- капитал является главной составляющей приятия экономического потенциала. От того, насколько рационально будет определена Состав средств потребность в численности по категорина оплату труда ям, профессиям и квалификационному Планирование выполнения услуг для населения.

фонда заработ- Во-вторых, персонал является важной платы нейшим объектом менеджмента на предприятии сферы сервиса, поэтому особую значимость представляют вопросы планирования численности и фонда заработной платы не только в целом по предприятию, но и по отдельным структурным Планирование трудовых показателей основывается на данных планов производства и реализации услуг, действующих на предприятиях норм и нормативов, учитывает возможные изменения в численности персонала и средствах на оплату труда за счет реализации планируемых 320 Глава 12. Планирование потребности в персонале и средствах на оплату труда 12.1. Планирование фонда рабочего времени Планирование численности персонала основывается на расчете баланса рабочего времени одного работника.

Структура баланса рабочего времени одного работника приведена в табл. 12.1.

В качестве исходных данных расчета баланса рабочего времени используются отчетные данные действующего предприятия об использовании рабочего времени и намеченные мероприятия по улучшению организации и условий труда, обеспечивающие более рациональное использование рабочего времени в планируемом году.

Календарный фонд времени, количество нерабочих дней определяются по календарю в соответствии с принятым режимом работы цеха (предприятия), числом дополнительных, вторых дней отдыха в неделю.

Количество календарных рабочих дней – номинальный фонд рабочего времени, который характеризует потенциальную величину максимально возможного для использования фонда рабочего времени. Его величина определяется по формуле где Фк - календарный фонд времени, дней;

Д в - число выходных дней в плановом периоде;

Д п - число праздничных дней в плановом периоде.

Средняя длительность очередных и дополнительных отпусков (Оср.) определяется в соответствии с действующим законодательством РФ, а также с учетом самостоятельных решений предприятия, оговоренных в его уставе, коллективном договоре, тарифном соглашении, контрактах по найму на работу. В соответствии с Трудовым кодексом РФ номинальная продолжительность отпуска установлена в размере 28 календарных дней, и в балансе рабочего времени необходимо осуществить перерасчет его продолжительности.

Если баланс рабочего времени определяется из расчета 5-дневной рабочей недели, среднюю длительность очередных и дополнительных отпусков следует пересчитать по формуле Глава 12. Планирование потребности в персонале и средствах на оплату труда 322 Глава 12. Планирование потребности в персонале и средствах на оплату труда Если баланс рабочего времени предусматривает 6-дневную рабочую неделю, то необходим следующий пересчет:

где Об - средняя длительность очередных и дополнительных отпусков, которая заносится в баланс рабочего времени одного среднесписочного рабочего.

где 40 – нормальная продолжительность рабочего времени в неделю;

7 – число календарных дней в неделю;

8 – продолжительность рабочего дня при 5-дневной рабочей неделе;

6,66 – средняя продолжительность рабочего дня при 6дневной рабочей неделе.

Дополнительные отпуска по учебе предоставляются всем работающим, которые занимаются без отрыва от производства в высших и средних учебных заведениях, а также в школах рабочей молодежи.

Средняя длительность отпуска по учебе планируется на основе данных предприятия за отчетный год.

Среднюю продолжительность отпуска по учебе, которая заносится в баланс рабочего времени одного работника, можно рассчитать по формуле где О у.ср.. - средняя продолжительность учебного отпуска в отчетном году;

Ч у - численность рабочих (работающих), которым были предоставлены учебные отпуска в отчетном году, чел.;

Ч сп. - среднесписочная численность персонала (рабочих) предприятия.

Глава 12. Планирование потребности в персонале и средствах на оплату труда Отпуска в связи с родами, невыходы, связанные с выполнением государственных обязанностей, также можно запланировать на основе данных действующего предприятия за отчетный год.

Расчетные формулы аналогичны предыдущим.

Невыходы по болезни планируются исходя из отчетных данных предприятия с учетом намеченных в плане маркетинга мероприятий по охране труда, улучшению организации труда и отдыха работающих, оздоровлению и улучшению условий труда.

Число рабочих дней в году определяется по формуле где Н пл. - планируемые неявки на работу, дней.

Плановые потери времени в связи с сокращением длительности рабочего дня могут быть определены как суммы недоработанных часов подростков и кормящих матерей по материалам действующего предприятия в отчетном году. На основе этих данных рассчитывается величина потерь, приходящихся на одного работника, где П общ. - общее число недоработанных на предприятии в отчетном году часов подростками и кормящими матерями;

Д р - число рабочих дней в году;

Ч сп. - среднесписочная численность персонала (рабочих) по предприятию.

Средняя продолжительность рабочего дня рассчитывается как разность между длительностью рабочего дня, установленной режимом работы предприятия, и потерями времени в связи с сокращением длительности рабочего дня, приходящимися на одного рабочего:

где Rн - номинальная продолжительность рабочего дня (8 часов при пятидневной рабочей неделе; 6,66 – при шестидневной рабочей неделе).

Полезный фонд рабочего времени одного рабочего определяется по формуле 324 Глава 12. Планирование потребности в персонале и средствах на оплату труда По данным баланса рабочего времени одного работника рассчитывается показатель «Планируемый процент невыходов на работу»

12.2. Планирование численности персонала предприятия В соответствии с действующими в настоящее время нормативными документами весь персонал предприятия классифицируется следующим образом.

Вначале выделяют две группы персонала:

промышленно-производственный персонал (персонал основной деятельности);

непромышленный персонал (персонал неосновной деятельности).

К персоналу основной деятельности относятся те работники, которые заняты непосредственно выполнением услуг, работ, изготовлением продукции (работающие в основных подразделениях предприятия), и те, которые обеспечивают рациональное функционирование предприятия (работающие во вспомогательных и обслуживающих подразделениях предприятия).

К персоналу неосновной деятельности относятся работники медико-санитарных учреждений, учебных заведений, подразделений по капитальному ремонту зданий и сооружений, состоящих на балансе предприятия и не участвующих в процессе выполнения услуг, работ, изготовления продукции.

На предприятиях сферы сервиса, как правило, имеет место персонал только основной деятельности.

В состав промышленно-производственного персонала входят следующие категории работников1.

рабочие (основные и вспомогательные);

Ильин А.И. Планирование на предприятии: учеб. Мн.: Новое знание, 2002, с. 446.

Глава 12. Планирование потребности в персонале и средствах на оплату труда служащие (руководители, специалисты и технические исполнители);

работники пожарно-сторожевой охраны;

обслуживающий персонал.

Планирование численности и фонда заработной платы на предприятиях сферы сервиса осуществляется по следующим категориям:

- рабочие (в т. ч. основные, вспомогательные);

- руководители;

- специалисты;

- служащие.

К категории основных рабочих относятся лица, занятые непосредственно созданием материальных ценностей. В частности, лица, осуществляющие изготовление материальных ценностей вручную, а также при помощи механизмов, машин, наблюдение за работой автоматов, автоматических линий. К вспомогательным рабочим относятся лица, занятые уходом за машинами, обслуживанием оборудования (слесари-ремонтники, электромонтеры, наладчики), перемещением грузов, перевоз пассажиров (транспортировщики, шоферы), обслуживанием помещений (уборщики, сантехники), а также приемщики заказов от населения, контролеры качества готовой продукции, рабочие участка запуска.

К категории руководителей относятся работники, занимающие должности руководителей организации и ее подразделений (выполняющие функции общего и линейного руководства предприятия). В частности: директор (генеральный директор), президент, управляющий, начальник цеха; главные специалисты: главный инженер, главный механик, главный бухгалтер, главный экономист; к категории руководителей относятся также заместители по названным должностям.

В составе специалистов учитываются работники, занятые инженерно-техническими, экономическими, другими работами, специалисты осуществляют планирование хозяйственной деятельности предприятия, оперативное управление производством, техническую подготовку производства, бесперебойное снабжение предприятия материально-энергетическими ресурсами, проведеГлава 12. Планирование потребности в персонале и средствах на оплату труда ние маркетинговых исследований, обеспечивают высокий уровень качества и конкурентоспособности продукции, услуг. К специалистам относятся: инженеры, экономисты, бухгалтеры, художники, нормировщики, техники, психологи, социологи, юрисконсульты и др.

Распределение работников по категориям персонала осуществляется в соответствии с Общероссийским классификатором профессий рабочих, должностей служащих (введен в действие с 01.01.1996 г.).

К категории служащих относятся работники, осуществляющие подготовку и оформление документации, учет, контроль, хозяйственное обслуживание: секретарь-машинистка, делопроизводитель, кассир и проч.

При планировании численности персонала по категориям используются различные подходы. Прежде всего численность рабочих планируется по явочному и списочному составу; численность руководителей, специалистов, служащих – только по списочному составу.

Явочный состав – количество рабочих, необходимое для выполнения производственной программы, т. е. то, которое ежедневно должно присутствовать на рабочих местах. Списочный состав – это количество рабочих, которое числится в списках предприятия.

Явочное число рабочих определяется в соответствии с формами организации и оплаты труда.

Списочное число рабочих определяется по явочному их числу и общему планируемому проценту дней невыходов на работу. Расчет ведется по формуле где Ч сп. - списочный состав рабочих, чел.;

Ч яв. - явочный состав рабочих, чел.;

Z - планируемый процент невыходов на работу по балансу рабочего времени одного рабочего.

Разность между списочным и явочным числом рабочих представляет собой число резервных рабочих:

Глава 12. Планирование потребности в персонале и средствах на оплату труда Не включаются в списочную численность работники:

выполняющие работы по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договор подряда), привлекаемые для выполнения разовых работ;

принятые на работу по совместительству из других фирм;

привлеченные для работы согласно специальным договорам с государственными организациями на предоставление рабочей силы;

безработные, привлекаемые на общественные работы;

временно направленные на работу на другое предприятие, если за ними не сохраняется заработная плата по месту основной работы;

направленные фирмой на учебу в высшие и средние специальные учебные заведения с отрывом от работы, получающие стипендию за счет средств фирмы;

молодые специалисты, находящиеся в отпуске после окончания учебного заведения;

подавшие заявления об увольнении и прекратившие работу до истечения срока предупреждения или прекратившие работу без предупреждения нанимателя, а также работники, уволенные за прогул. Они исключаются из списочного состава работников с первого дня невыхода на работу.

В течение года списочный состав постоянно изменяется.

Поэтому при планировании показатели численности определяются по среднесписочной численности. При определении среднесписочной численности в расчет принимается сумма списочной численности персонала за все календарные дни. Она определяется путем деления суммы списочной за все дни месяца на общее число календарных дней в месяце. Списочная численность в среднем за квартал определяется путем суммирования среднемесячной численности работников за все месяцы работы предприятия в квартале и делением полученной суммы на три. Аналогично рассчитывается списочная численность за полугодие и год.

В практике планирования трудовых показателей предприятия сферы сервиса может быть использовано несколько вариантов расчета потребной численности основных рабочих.

328 Глава 12. Планирование потребности в персонале и средствах на оплату труда Классическим вариантом расчета численности основных рабочих является методика, основанная на учете трудоемкости выполняемых работ. Расчет можно выполнить по формуле где Ч сд. - численность основных рабочих сдельщиков, чел.;

n – количество видов выполняемых услуг (работ, операций);

ti - трудоемкость выполнения i-го вида услуг (работ, операций), ч;

П нi - объем планируемых работ, услуг i-го вида услуг в натуральном выражении, ед.;

Ф - фонд рабочего времени одного рабочего по балансу рабочего времени, ч;

К в.н.в. - планируемый коэффициент выполнения норм выработки рабочими.

Данный вариант расчета численности основных рабочих может использоваться на любом предприятии сферы сервиса при осуществлении нормирования работ основных рабочих.

Если выполнение услуг (работ) осуществляется с технологическим разделением труда, с использованием бригаднооперационного метода выполнения работ, то расчет численности основных рабочих выполняется по данным расчета технологического процесса осуществления работ, услуг. Расчет ведется по формуле где Т - трудоемкость выполнения единицы изделия (услуги, работы), час;

- такт процесса, т. е. время выполнения одной организационной операции (изготовления одного узла изделия), час;

К с - коэффициент сменности работы предприятия.

Данный вариант расчета численности основных рабочих может использоваться на предприятиях сферы сервиса, осуществляющих изготовление новых изделий по заказам клиентов Глава 12. Планирование потребности в персонале и средствах на оплату труда (например, изготовление мебели, швейных, трикотажных изделий и др.).

В ряде случаев численность рабочих сдельщиков целесообразно считать по количеству размещаемых рабочих мест. Расчет выполняется по формуле где S n - размер производственной площади, м2;

Н s - норма площади на одно рабочее место, м2;

К с - коэффициент сменности работы предприятия.

Данный вариант расчета численности персонала используется при выполнении парикмахерских, косметических услуг.

Численность основных рабочих может быть рассчитана и по укрупненным показателям. Такой метод расчета может использоваться при выполнении услуг, работ любого вида. Расчет ведется по формуле где V - выручка от реализации услуг, работ, продукции в планируемом периоде, тыс. руб.;

В1 - планируемая выработка на одного основного рабочего, тыс. руб.

Численность рабочих, занятых на повременных работах, планируется исходя из норм обслуживания и нормативов численности.

Так, численность слесарей-ремонтников, электромонтеров может быть определена исходя из количества установленного оборудования, пересчитанного в условные ремонтные единицы, норм обслуживания на одного рабочего и коэффициента сменности.

где N oi - количество единиц оборудования i-го вида;

330 Глава 12. Планирование потребности в персонале и средствах на оплату труда КРi - категория ремонтной сложности i-го вида оборудования, усл. ед.;

Н обсл. - норма обслуживания на одного рабочего, усл. ед.;

К с - коэффициент сменности работы предприятия.

Численность уборщиков производственных помещений может быть определена на основании площади уборки и нормы обслуживания на одного человека:

где S у - площадь уборки, м2;

Н уб. - норма уборки на одного рабочего, м2.

Численность приемщиков заказов определяется на основании затрат времени за прием и выдачу заказов и количества заказов.

где tпр. - затраты времени на прием и выдачу заказов (в расчете на 1 заказ), час;

П н - планируемое количество заказов, ед.;

Ф - фонд рабочего времени одного рабочего в планируемом периоде.

Численность прочих вспомогательных рабочих (кладовщиков, контролеров и др.) определяется согласно нормативам численности на выполняемые работы.

Планируемая численность руководителей, специалистов, служащих определяется в соответствии с действующей организационной структурой управления с учетом норм управляемости и нормативов численности на выполняемые виды работ.

Фонд заработной платы включает начисленные предприятием суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах, носящие регулярный характер.

Глава 12. Планирование потребности в персонале и средствах на оплату труда В состав фонда заработной платы входят: оплата за отработанное время; оплата за неотработанное время; единовременные поощрительные выплаты; выплаты на питание, жилье, топливо.

Оплата за отработанное время предусматривает включение следующих выплат:

1) заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам и окладам за отработанное время;

2) заработная плата, начисленная за выполненную работу работникам по сдельным расценкам, в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ и оказания услуг);

3) стоимость продукции, выданной в порядке натуральной оплаты;

4) премии и вознаграждения (включая стоимость натуральных премий), носящие регулярный или периодический характер, независимо от источников их выплаты;

5) стимулирующие доплаты и надбавки к тарифным ставкам и окладам (за профессиональное мастерство, совмещение профессий и должностей и т. п.);

6) ежемесячные или ежеквартальные вознаграждения (надбавки) за выслугу лет, стаж работы;

7) компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда:

7.1. Выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда: по районным коэффициентам; коэффициентам за работу в пустынных, безводных местностях и в высокогорных районах;

процентные надбавки к заработной плате за стаж работы в районах Крайнего Севера, в приравненных к ним местностях и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями;

7.2. Доплаты за работу во вредных или опасных условиях и на тяжелых работах;

7.3. Доплаты за работу в ночное время;

7.4. Оплата работы в выходные и праздничные дни;

7.5. Оплата сверхурочной работы;

7.6. Оплата работникам за дни отдыха (отгулы), предоставленные в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ, при суммированном учете рабочего времени и в других случаях, установленных законодательством;

332 Глава 12. Планирование потребности в персонале и средствах на оплату труда 8) оплата труда квалифицированных рабочих, руководителей, специалистов предприятий и организаций, освобожденных от основной работы и привлекаемых для подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников;

9) оплата услуг работников бухгалтерий за выполнение ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из заработной платы;

10) оплата специальных перерывов в работе;

11) выплата разницы в окладах работникам, трудоустроенным из других предприятий и организаций, с сохранением в течение определенного срока размеров должностного оклада по предыдущему месту работы;

12) выплата разницы в окладах при временном заместительстве;

13) суммы, начисленные за выполненную работу лицам, привлеченным для работы на предприятии, согласно специальным договорам с государственными организациями (на предоставление рабочей силы, например военнослужащих) как выданные непосредственно этим лицам, так и перечисленные государственным организациям;

14) оплата труда лиц, принятых на работу по совместительству;

15) оплата труда работников несписочного состава. Оплата труда лиц, не состоящих в списочном составе работников предприятия (организации), за выполнение работ по гражданским договорам, если расчеты за выполненную работу производятся предприятием с физическими, а не с юридическими лицами.

За неотработанное время осуществляются следующие виды выплат:

1) оплата ежегодных и дополнительных отпусков (без денежной компенсации за неиспользованный отпуск);

2) оплата льготных часов подростков;

3) оплата учебных отпусков, предоставленных работникам, обучающимся в образовательных учреждениях;

4) оплата за период обучения работников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение вторым профессиям;