«Финансы УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС Для студентов, обучающихся по специальности 080109 Бухгалтерский учет, анализ и аудит Горно-Алтайск РИО Горно-Алтайского госуниверситета 2009 Печатается по решению ...»

Некоммерческие организации делятся на те, учредители, участники или члены которых могут иметь имущественные права в отношении организации либо не иметь их. К первым относятся потребительские кооперативы, ассоциации и союзы, некоммерческие партнерства, ко вторым - общественные и религиозные организации (объединения), фонды, автономные некоммерческие организации. Эта особенность влияет на порядок формирования и использования имущества организаций разных организационно-правовых форм.

Существенное влияние на организацию финансов некоммерческих организаций оказывают законодательные органы власти и местного самоуправления, которые в пределах своей компетенции могут:

- предоставлять льготы по уплате налогов, таможенных и иных сборов;

- полностью или частично освобождать от платы за использование государственного или муниципального имущества;

- размещать на конкурсной основе государственные и муниципальные социальные заказы.

Источники формирования финансовых ресурсов некоммерческих организаций различных организационно-правовых форм, определенные законодательством, единые. Ими являются:

• регулярные и единовременные поступления от учредителей (участников, членов);

• добровольные имущественные взносы и пожертвования;

• выручка от реализации товаров, работ, услуг;

• дивиденды (доходы, проценты), получаемые по акциям, облигациям, другим ценным бумагам и вкладам;

• доходы, получаемые от собственности некоммерческой организации;

• бюджетные субсидии в рамках утвержденных целевых программ;

• другие, не запрещенные законом поступления.

Основные направления использования средств связаны с финансовым обеспечением достижения некоммерческой организацией уставных целей. Выделяются следующие группы расходов:

- административно-хозяйственные расходы, связанные с содержанием некоммерческой организации;

- расходы по выполнению программ и мероприятий, осуществляемых за счет целевых поступлений и бюджетных ассигнований;

- расходы по осуществлению предпринимательской деятельности. Они учитываются раздельно от других расходов организации.

3. Формирование и использование финансовых ресурсов бюджетных учреждений В Российской Федерации большинство некоммерческих организаций созданы в форме бюджетных учреждений, правовой статус которых впервые определен Бюджетным кодексом РФ. Бюджетное учреждение - это организация, созданная органами государственной власти РФ, субъектов Федерации, органами местного самоуправления для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных функций некоммерческого характера, деятельность которой финансируется из соответствующего бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда на основе сметы доходов и расходов (ст. 161 БК РФ).

Бюджетные учреждения, за исключением учреждений, реализующих властные функции, осуществляют предпринимательскую деятельность.

Исходя из этого основными истопниками финансовых ресурсов бюджетных учреждений являются:

• бюджетные ассигнования, предоставляемые из бюджетов разных уровней (федерального, субъектов РФ и местных), в разрезе отдельных видов расходов, определенных бюджетной классификацией;

• поступления от оказания платных услуг населению;

• выручка от реализации продукции собственного производства;

• выручка от реализации основных средств и сдачи имущества в аренду и субаренду;

• выручка от оказания посреднических услуг;

• доходы от долевого участия в деятельности других учреждений и организаций;

• доходы от приобретения акций, облигаций, иных ценных бумаг и получения доходов (дивидендов, процентов) по ним;

• доходы от иных внереализационных операций;

• добровольные взносы предприятий, учреждений, благотворительных фондов и отдельных граждан.

Для подавляющего большинства бюджетных учреждений основным источником финансовых ресурсов выступают ассигнования на содержание бюджетных учреждений.

Выделение бюджетных ассигнований осуществляется на основе сметы доходов и расходов.

Смета доходов и расходов представляет собой документ, определяющий объем и целевое направление бюджетных ассигнований, утвержденный в установленном порядке и содержащий расчетные данные по каждому целевому направлению бюджетных ассигнований. Смета бюджетного учреждения утверждается соответствующим распорядителем или главным распорядителем бюджетных средств.

В соответствии с утвержденной сметой до бюджетополучателей доводится лимит бюджетных обязательств - объем бюджетных обязательств, определяемый и утверждаемый для получателя бюджетных средств органом, исполняющим бюджет, на период, не превышающий три месяца.

Лимит бюджетных обязательств не может отличаться от объема бюджетных ассигнований в расчете на квартал. Финансирование расходов получателя бюджетных средств при отсутствии лимитов бюджетных обязательств не осуществляется.

- Доведение до бюджетных учреждений лимитов бюджетных обязательств является основанием для принятия ими денежных обязательств по осуществлению расходов и платежей путем составления платежных и иных документов, необходимых для совершения расходов и платежей, в пре делах доведенных до них лимитов бюджетных обязательств и сметы доходов и расходов.

';

Исполнение денежных обязательств бюджетных учреждений осуществляется органом, исполняющим бюджет, посредством списания средств с единого счета бюджета и отражении выполненной операции на лицевом счете бюджетополучателя.

Лицевой счет получателя средств – это счет, открываемый в Федеральном Казначействе для учета сумм доведенных объемов лимитов бюджетных обязательств, принятых денежных обязательств, объемов финансирования кассовых расходов, осуществляемых при исполнении смет доходов и расходов получателей бюджетных средств.

Направления использования финансовых ресурсов, независимо от источника их образования (бюджетных либо внебюджетных средств), определяются в строгом соответствии со статьями и подстатьями экономической классификации расходов.

Состав расходов и их соотношение различно в учреждениях разных отраслей социально-культурной сферы.

Тема 7. Финансы домашних хозяйств 1. Социально-экономическая сущность и функции финансов домашних хозяйств.

Под домашним хозяйством понимают группу лиц, совместно принимающих экономические решения.

К внутренним финансам домашнего хозяйства можно отнести отношения, возникающие между его участниками по поводу формирования семейных денежных фондов, имеющих различное целевое назначение: страхового резерва для поддержания уровня текущего потребления; денежного резерва для повышения уровня капитальных расходов; денежного фонда с целью его дальнейшего инвестирования и др.

Система внешних финансовых отношений домашнего хозяйства включает в себя отношения с другими домашними хозяйствами, с предприятиями, с коммерческими банками, со страховыми организациями, с государством.

Финансы домашнего хозяйства - это совокупность денежных отношений по поводу создания и использования фондов денежных средств, в которые вступают домашнее хозяйство и его отдельные участники в процессе своей социально-экономической деятельности.

Важнейшей функцией финансов домашних хозяйств является распределительная функция. Выполняя распределительную функцию, финансы домашних хозяйств обеспечивают материальными ресурсами непрерывность процесса воспроизводства рабочей силы - как одного из производственных факторов. Именно через эту функцию финансов домашних хозяйств происходит обеспечение каждого человека ресурсами, необходимыми ему для поддержания жизни.

Еще одной функцией финансов домашних хозяйств является контрольная функция. Домашнее хозяйство не может обойтись без контроля за распределением полученного дохода по различным фондам, а также за целевым использованием средств этих фондов.

Финансы домашнего хозяйства выполняют еще одну важную функцию - регулирующую, которая поддерживает сбалансированное развитие домашнего хозяйства как единого целого. Достигается это путем перераспределения финансовых ресурсов. На уровне домашнего хозяйства регулирование его развития происходит в основном посредством саморегулирования.

Важной функцией финансов домашних хозяйств в системе общественного воспроизводства выступает также инвестиционная. Она заключается в том, что домашние хозяйства являются одними из основных поставщиков финансовых ресурсов для экономики.

2. Формирование и использование финансовых ресурсов домашнего хозяйства.

Доходы домашних хозяйств можно разделять по различным критериям. Прежде всего, можно выделить доходы в:

• натуральной форме.

Денежные доходы домашних хозяйств подразделяют чаще всего по источникам поступлений:

• заработная плата вместе с различными начислениями и доплатами;

• пенсии, пособия, стипендии и другие страховые и социальные выплаты;

• доходы от предпринимательской деятельности;

• доходы от операций с личным имуществом и денежные накопления в финансовокредитной сфере.

• случайные доходы граждан (выигрыши в лотерею, доходы от непредусмотренных дарений, а также доходы, полученные с нарушением закона).

К доходам в натуральной форме относят продукты, полученные в личном подсобном хозяйстве, садоводствах, огородничествах, а также натуроплату от сельскохозяйственных предприятий, которые потребляются в домашнем хозяйстве.

Основное значение в доходах домашних хозяйств играет оплата труда в различных формах.

Пенсии, пособия и другие социальные и страховые поступления составляют другую группу доходов домашних хозяйств, так как основную их часть выплачивает государство.

Наибольшее значение среди страховых и социальных выплат имеют пенсии. Среди пособий наиболее распространены различные виды детских пособий, которые подразделяются на:

• пособие по беременности и родам;

• единовременное пособие при рождении ребенка;

• ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет.

Еще одну подгруппу доходов домашних хозяйств составляют доходы домашних хозяйств от предпринимательской деятельности, от операций с личным имуществом и денежные накопления в финансово-кредитной сфере.

Для измерения доходов домашних хозяйств используют понятия:

• совокупных, • располагаемых, • номинальных • реальных доходов населения.

Под совокупными доходами понимают общую сумму денежных и натуральных доходов по всем источникам их поступления с учетом стоимости бесплатных или льготных услуг за счет социальных фондов. Натуральные доходы можно оценить по средним ценам реализации соответствующих товаров на рынке.

Для населения, однако, более существенное значение имеет показатель располагаемых доходов, или доходов, остающихся в распоряжении домашних хозяйств. Они образуются из совокупных доходов путем вычета налогов и обязательных платежей.

Номинальные доходы - доходы домашнего хозяйства за определенный период в денежной форме. При этом можно выделить начисленные номинальные доходы и фактически полученные.

Первые отличаются от фактических на величину начисленных в данном периоде, но не выплаченных доходов, а также доходов, полученных в результате погашения задолженности государства и организаций за прошлые периоды.

Реальные доходы домашних хозяйств определяются двумя факторами — располагаемыми доходами и цепами на товары и услуги. Они могут быть адекватно выражены количеством потребительских товаров и услуг, которые можно приобрести на фактически полученные номинальные доходы.

Для оценки уровня жизни населения субъектов РФ, разработки и реализации региональных социальных программ, планирования темпов роста заработной платы, пенсий, социальных пособий, а также составления бюджетов используют понятия минимального потребительского бюджета (МПБ) и бюджета прожиточного минимума (БПМ). Уровень МПБ характеризует минимально допустимые границы потребления важнейших материальных благ и услуг (продукты питания, предметы санитарии и гигиены, лекарства, жилищно-коммунальные услуги) и рассчитывается исходя из прожиточного (физиологического) минимума дифференцированно по основным социальным группам. С 1997 г. используется понятие прожиточного минимума как стоимостной оценки потребительской корзины, а также обязательных платежей и сборов. Таким образом, в понятии БПМ учтена также необходимость выплаты домашними хозяйствами обязательных платежей.

В зависимости от функционального назначения расходов, осуществляемых домашними хозяйствами, они делятся на следующие основные группы:

• обязательные платежи;

• расходы на потребление;

• денежные сбережения.

Обязательные платежи домашнего хозяйства сокращают его реальные доходы. Если в качестве критерия классификации взять функциональную направленность обязательных выплат, то их можно разделить на две основные группы. К первой следует отнести налоги и сборы с физических лиц, ко второй - коммунальные и другие платежи населения. Кроме того, к обязательным платежам домашнего хозяйства следует отнести возврат основной суммы полученного в банке кредита и выплату процентов по нему.

Оставшаяся после выплаты налогов, сборов, коммунальных и других ежемесячных платежей часть совокупных доходов домашнего хозяйства поступает в его полное распоряжение (располагаемые доходы) и расходуется с целью удовлетворения совместных и индивидуальных потребностей его участников. Эти расходы представлены расходами на потребление и сбережениями. На потребление расходуется основная часть доходов домашнего хозяйства в РФ. Обобщенные статистические данные позволяют сказать, что они составляют 60-80% совокупного дохода усредненного домашнего хозяйства РФ.

Расходы домашнего хозяйства на потребление делятся на две статьи:

• капитальные расходы.

К текущим расходам домашнего хозяйства следует отнести расходы на приобретение продовольственных товаров, непродовольственных товаров, используемых в течение относительно непродолжительного периода времени (обувь, одежда и т. п.), а также оплату периодически потребляемых населением в течение всей жизни услуг (например, таких, как услуги парикмахерской, прачечной, стоматолога и т. п.).

Капитальные расходы включают в себя затраты на приобретение непродовольственных товаров, используемых в течение достаточно длительных промежутков времени (расходы на мебель, приобретение жилья, транспортных средств и т. д.).

3. Финансы индивидуальных предпринимателей.

Особенной частью финансов домохозяйств являются финансы индивидуальных предпринимателей, которые имеют целый ряд общих черт с финансами коммерческих предприятий.

Финансы индивидуальных предпринимателей - это особое звено финансовой системы, связанное с формированием и использованием финансовых ресурсов граждан с целью обеспечения их предпринимательской деятельности.

Индивидуальный предприниматель вступает в финансовые отношения с государством, страховыми организациями, другими индивидуальными предпринимателями, коммерческими и некоммерческими организациями, наемными работниками, инвесторами и совладельцами, а также участвует во внутрихозяйственных отношениях при формировании и использовании финансовых ресурсов самого хозяйства. Особенностью финансовых отношений индивидуального предпринимателя является их тесная связь с формированием и использованием семейного бюджета предпринимателя.

Финансовые ресурсы индивидуальных предпринимателей - это денежные доходы, поступления и накопления, находящиеся в распоряжении физического лица, ведущего предпринимательскую деятельность, и предназначенные для выполнения финансовых обязательств перед государством для осуществления затрат по расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию лучших результатов деятельности.

Основными финансовыми ресурсами для индивидуального предпринимательства и малого бизнеса являются их собственные средства. Внешние поступления в составе финансовых ресурсов индивидуальных предпринимателей имеют значительно меньший удельный вес.

Результатом деятельности предпринимателя является предпринимательский доход, в состав которого включаются все виды доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

Финансовые ресурсы индивидуальных, предпринимателей используются на расширение дела, на платежи в бюджет и внебюджетные фонды, на благотворительные взносы и пожертвования, на личные (семейные) сбережения и личное потребление.

Финансовые отношения индивидуальных предпринимателей с государством в основном связаны с уплатой административных сборов за регистрацию и лицензирование их деятельности, налогов и штрафных санкций за нарушение действующего законодательства.

Налоговым законодательством предусмотрены два подхода к налогообложению доходов индивидуальных предпринимателей:

• общий порядок налогообложения (налог на доходы физических лиц на общих основаниях);

• специальные налоговые режимы.

При общем порядке налогообложения у индивидуальных предпринимателей доходы облагаются налогом на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ. Индивидуальные предприниматели облагаются налогом на доходы, полученные от занятия предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, по ставке 13%. Налоговая база при этом рассчитывается как разница между суммой полученных доходов и суммой налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных и профессиональных), предоставляемых индивидуальному предпринимателю в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Помимо общего подхода к налогообложению доходов индивидуальных предпринимателей в России, как и во многих зарубежных странах, существуют специальные налоговые режимы. В настоящее время российские предприниматели, как правило, уплачивают налоги по упрощенной системе либо единый налог на вмененный доход по отдельным видам деятельности.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения доходов осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость, налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

Объектом налогообложения при упрощенной системе налогообложения признаются: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, но объект налогообложения не может им меняться в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%, а в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

Другой разновидностью упрощенного механизма налогообложения стало налогообложение в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Такой налог вводится по решению субъектов Российской Федерации и действует в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

• оказание бытовых и ветеринарных услуг;

• оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

• розничная торговля, осуществляемая через магазины с площадью торгового зала не более м2, и другие места торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

• оказание услуг общественного питания с залом площадью не более 70 м2;

• оказание автотранспортных услуг при использовании не более 20 автомобилей.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Под вмененным доходом понимается потенциально возможный валовой доход за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога на вмененный доход признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15% суммы вмененного дохода.

С 1 января 2002 г. в связи с вступлением в силу главы 26.1 НК РФ «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)» изменилось налогообложение крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей, занимающихся сельскохозяйственным производством. Они переводятся на уплату единого сельскохозяйственного налога при условии, что за предшествующий год доля выручки от реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной ими на сельскохозяйственных угодьях, в том числе от реализации продуктов ее переработки, в общей выручке от реализации товаров (работ, услуг) составила не менее 70%. Перевод на уплату единого сельскохозяйственного налога осуществляется независимо от численности работников в хозяйстве.

При этом крестьянскими (фермерскими) хозяйствами и индивидуальными предпринимателями продолжают уплачиваться (наряду с единым сельскохозяйственным налогом) налог на добавленную стоимость, акцизы, государственная пошлина, таможенные пошлины, налог на имущество физических лиц (в частности, жилых строений, помещений и сооружений, находящихся в собственности индивидуальных предпринимателей), налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, лицензионные сборы, взимается плата за загрязнение окружающей природной среды. Одновременно крестьянские хозяйства уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и продолжают перечислять в общеустановленном порядке налог на доходы физических лиц с суммы оплаты труда работников.

Налоговая база по единому сельскохозяйственному налогу находится в прямой зависимости от кадастровой стоимости площади сельскохозяйственных угодий.

Налоговая ставка по единому сельскохозяйственному налогу устанавливается законодательными (представительными) органами субъектов РФ в рублях и копейках с одного сопоставимого по кадастровой стоимости гектара сельскохозяйственных угодий, расположенных на их территориях.

Тема 8. Страхование.

1. Экономическая сущность страхования, его функции.

Страхование представляет собой особую сферу перераспределительных отношений по поводу формирования и использования целевых фондов денежных средств для защиты имущественных интересов физических и юридических лиц и возмещения им материального ущерба при наступлении неблагоприятных явлений и событий.

Экономическую категорию страхование, характеризуют следующие признаки:

- наличие распределительных отношений;

- наличие страхового риска;

- солидарная ответственность всех страхователей за ущерб;

- замкнутая раскладка ущерба (только между страхователями);

- возвратность страховых платежей.

Функции страхования и его содержание как экономической категории органически связаны.

Среди функций страхования можно выделить следующие:

• формирование специализированного страхового фонда;

• возмещение ущерба и личное материальное обеспечение граждан;

• предупреждение страхового случая и минимизация ущерба.

Взаимодействие сторон, заинтересованных в заключении страховых соглашений и достижении результативности страховых операций, происходит на страховом рынке.

Страховой рынок представляет собой сферу денежных отношений, где объектом куплипродажи является “специфический товар” - страховая услуга, формируются предложение и спрос на нее. Объективной предпосылкой существования страхового рынка является наличие пользователей (заказчиков) страховой услуги, имеющих непосредственный страховой интерес, и исполнителей, способных удовлетворить их потребности.

Основные участники страховых отношений:

страхователи - юридические и физические лица, имеющие страховой интерес и вступающие в отношения со страховщиком в силу закона или на основе двустороннего соглашения, оформленного договором страхования. В удостоверение заключенного договора страхователь получает страховое свидетельство (полис), в котором оговорены правила страхования, перечень страховых рисков, размер страховой суммы и страховой премии (взноса), порядок изменения и прекращения договора и прочие условия, регулирующие отношения сторон;

страховщики - юридические лица любой, определенной законодательством организационноправовой формы, имеющие государственное разрешение (лицензию) на проведение операций страхования, ведающие созданием и расходованием средств страхового фонда. Страховщиками могут выступать государственные страховые организации, акционерные страховые общества (чаще всего), общества взаимного страхования и перестраховочные компании.

страховые посредники, к которым относятся:

• страховые агенты - физические или юридические лица, действующие от имени и по поручению страховщика в соответствии с предоставленными полномочиями. Страховые агенты представляют интересы одной страховой компании и получают за свою работу комиссионное вознаграждение.

Крупные страховщики имеют, как правило, достаточно разветвленную сеть страховых агентов;

• страховые брокеры - юридические или физические лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве предпринимателей, осуществляющие независимую посредническую деятельность по страхованию от своего имени и представляющие интересы страхователя. Страховые брокеры владеют обширной информацией о конъюнктуре страхового рынка, финансовом положении страховых компаний и в качестве услуги предлагают наиболее выгодные условия страхования для своих клиентов.

2. Формы организации страхового фонда.

В современных условиях страховые фонды создаются в следующих формах:

• централизованный страховой фонд;

• фонд самострахования;

• страховой фонд страховщика. Данные фонд имеет следующие характеристики:

- имеет только денежную форму;

- предполагает строго целевое расходование средств;

- имеет закрытую раскладку.

3. Отрасли страхования и их значение.

По форме проведения страхование может быть обязательным и добровольным.

Обязательное страхование осуществляется в силу закона, с позиций общественной целесообразности. При его проведении действует неограниченная во времени страховая ответственность по установленным законодательством объектам страхования и кругу страхователей, она наступает автоматически.

Добровольное страхование проводится в силу закона и на добровольной основе. Законом определяются наиболее общие условия страхования, а конкретные условия его проведения регулируются правилами, установленными страховщиком в договоре страхования. Эта форма страхования не носит принудительного характера и предоставляет возможность свободного выбора услуг на страховом рынке. Вместе с тем добровольное страхование носит выборочный охват, так как не все страхователи желают в нем участвовать, а для отдельных категорий лиц устанавливаются ограничения для заключения договоров.

По направлениям (отраслям) страхование делится на имущественное, личное и страхование ответственности.

Имущественное страхование защищает интересы страхователя, связанные с владением, пользованием, распоряжением имуществом и товарно-материальными ценностями. К имущественному страхованию как отрасли относится и страхование предпринимательских рисков. В этом виде страхования выделяют страхование от коммерческих, технических, правовых, политических рисков и рисков в финансово-кредитной сфере.

Личное страхование выступает формой социальной защиты и укрепления материального благосостояния населения. Его объекты - жизнь, здоровье, трудоспособность граждан. Преобладающая доля операций по личному страхованию проводится на добровольной основе.

Страхование ответственности в отличие от имущественного и личного защищает интересы как самого страхователя, поскольку ущерб за него возмещает страховая организация, так и других (третьих) лиц, которым гарантируются выплаты за ущерб, причиненный вследствие действия или бездействия страхователя независимо от его имущественного положения. Тем самым страхование ответственности обеспечивает защиту экономических интересов возможных виновников вреда и лиц, которым в конкретном страховом случае причинен ущерб.

4. Экономические основы страхового дела.

Деятельность страховщика осуществляется по 2 направлениям:

Купля-продажа страховых услуг закрепляется подписанием договора, в котором наряду с прочими элементами определяется цена этой услуги – страховой взнос (премия).

Размер страховой премии определяется на основе страхового тарифа – ставки страхового взноса с единицы страховой суммы или объекта страхования. Страховой тариф устанавливается по каждому виду страхования. В структуре страхового тарифа выделяется нетто-ставка и нагрузка к нетто-ставке.

Нетто ставка предназначена для формирования страхового фонда, направляемого на страховые выплаты в форме страховых возмещений. Нагрузка к нетто-ставке составляет меньшую часть бруттоставки. В зависимости от формы и вида страхования она колеблется от 9 до 40%.

Право российских страховщиков заниматься инвестированием страховых резервов и других средств определено Законом "Об инвестиционной деятельности в РСФСР" от 26 июня 1991 г., Законом РФ "О страховании" и Правилами размещения страховых резервов.

Размещение страховых резервов осуществляется на общепризнанных в мировой практике принципах: диверсификации, возвратности, прибыльности, ликвидности.

Страховые резервы могут быть размещены в: государственные ценные бумаги; ценные бумаги, выпускаемые органами власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления; банковские вклады (депозиты); ценные бумаги акционерных обществ; права собственности на долю участия в уставном капитале; недвижимое имущество (в том числе, квартиры); валютные ценности; денежную наличность.

РАЗДЕЛ 3. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ И МУНИЦИПАЛЬНЫЕ ФИНАНСЫ

Тема 9. Основы функционирования публичных (государственных и муниципальных) финансов РФ. Теории государственных финансов.

1. Содержание публичных финансов. Бюджетная классификация как основа построения публичных финансов РФ.

Государственные и муниципальные финансы - это денежные отношения по поводу распределения и перераспределения стоимости ВНП и части национального богатства, связанные с формированием финансовых ресурсов в распоряжении государства и местных органов власти и использованием данных средств на затраты по расширению производства, удовлетворение социально-культурных потребностей членов общества, нужд обороны страны и управления.

Система государственных и муниципальных финансов представляет собой единое целое. Целостность этой системе придает единое законодательство, регламентирующее формирование и расходование государственных и муниципальных средств, а также единая система классификации доходов и расходов государства и муниципалитетов, аккумулированных в бюджетной системе. Кодировка доходов и расходов бюджетной сферы осуществлена в рамках бюджетной классификации, под которой понимают законодательно устанавливаемую по однородным признакам группировку доходов и расходов бюджета, источников покрытия его дефицита, используемую для составления и исполнения бюджета.

В состав бюджетной классификации РФ входят:

1) классификация доходов бюджетов РФ;

2) функциональная классификация расходов бюджетов РФ;

3) экономическая классификация расходов бюджетов РФ;

4) классификация источников финансирования дефицитов бюджетов РФ.

Классификация доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации построена на основе структурирования источников и способов формирования бюджетных доходов.

Эта классификация является группировкой доходных источников бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, включая бюджеты государственных внебюджетных фондов.

Функциональная классификация расходов бюджетов представляет собой группировку расходов бюджетов всех уровней и отражает направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства (отсюда и на звание классификации).

Под функциями государства понимают основные направления деятельности государства по решению стоящих перед ним задач. В зависимости от того, в какой сфере общественной жизни они осуществляются, функции государства делятся на внутренние и внешние.

Экономическая классификация расходов бюджетов Российской Федерации определяет направления расходов бюджетов, в зависимости от экономического содержания операций, осуществляемых в секторе государственного управления.

Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации является группировкой источников финансирования бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, включая бюджеты государственных внебюджетных фондов.

2. Государственные и муниципальные доходы, методы их мобилизации.

Государственные и муниципальные доходы - это система финансовых отношений по аккумуляции финансовых средств в распоряжение органов государственной власти и муниципалитетов.

Государственные и муниципальные доходы - конкретная величина финансовых ресурсов.

В состав государственных и муниципальных доходов включаются доходы:

- бюджета РФ, бюджетов субъектов РФ, муниципальных бюджетов;

- государственных внебюджетных фондов и территориальных государственных внебюджетных фондов.

Источниками государственных и муниципальных доходов являются:

- национальный доход;

- национальное богатство (используется в исключительных случаях: война, крупное стихийное бедствие, экономический кризис).

Источники государственных и муниципальных доходов делятся на:

- внутренние;

В мировой практике используются следующие методы мобилизации государственных и муниципальных доходов:

Соотношение указанных методов при формировании доходов в распоряжении власти не равное на разных исторических этапах и определяется:

- хозяйственной конъюнктурой;

- содержанием финансовой политики;

- степенью остроты социальных противоречий.

В современных условиях Российской Федерации для формирования доходов государства и муниципалитетов используются только налоги и займы. Большую и наиболее важную часть в доходах государства и муниципалитетов занимают доходы бюджетов.

Доходы бюджетов подразделяются на налоговые и неналоговые доходы, безвозмездные перечисления.

К налоговым доходам отнесены:

1) федеральные налоги и сборы;

2) региональные налоги и сборы, то есть налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов РФ;

3) местные налоги и сборы, то есть налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления;

4) пени, то есть денежные суммы, которые налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки;

5) штрафы, то есть санкции, устанавливаемые и применяемые в виде де нежных взысканий в размерах, которые установлены на законодательном уровне.

Основными видами неналоговых доходов являются:

1) доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности после уплаты налогов и сборов, предусмотренных налоговым законодательством;

2) доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

3) средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

4) доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;

5) иные неналоговые доходы.

3. Государственные и муниципальные расходы, их значение.

Государственные и муниципальные расходы - часть финансовых отношений, обусловленных использованием централизованных фондов государства (бюджеты, внебюджетные фонды) и бюджетов муниципальных образований.

Важнейшей частью муниципальных расходов являются расходы бюджетов.

Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания делятся на:

• текущие расходы;

• капитальные расходы.

Текущие расходы бюджетов - часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущее функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы бюджетов, не являющиеся капитальными расходами в соответствии с бюджетной классификацией РФ.

Капитальные расходы бюджетов - часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, включающая расходы, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой (включая расходы на приобретение акций действующих организаций), средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта и другие расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности соответственно Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований, а также другие расходы, включенные в капитальные расходы бюджета в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов РФ.

Расходование бюджетных средств может осуществляться в следующих формах:

1. Ассигнования на содержание бюджетных учреждений, которые представляют собой бюджетные средства, предназначенные бюджетной росписью бюджетному учреждению для финансового обеспечения реализации его функций.

2. Оплата товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам.

3. Трансферты населению, под которыми понимаются денежные платежи, осуществляемые в пользу граждан Российской Федерации. Трансферты населению осуществляются в форме бюджетных ассигнований.

4. Бюджетный кредит юридическим лицам, под которым понимается предоставление денежных средств организациям на основе возмездности и возвратности по любым основаниям, в том числе налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и сборов, а также иные денежные обязательства перед бюджетом.

5. Субвенции представляют собой бюджетные средства, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе юридическим лицам на осуществление определенных целевых расходов.

6. Субсидии, под которыми понимаются бюджетные средства, предоставляемые как юридическим, так и физическим лицам на условиях долевого финансирования целевых расходов.

7. Инвестиции бюджетных средств в уставные капиталы (фонды) действующих или вновь создаваемых юридических лиц предполагают их долгосрочные вложения в различные отрасли экономики с одновременным приобретением прав на участие в управлении делами таких юридических лиц.

8. Финансовая помощь нижестоящим бюджетам и государственным внебюджетным фондам осуществляемая в следующих формах:

- дотация - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов;

- бюджетный кредит - форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств юридическим лицам или другому бюджету на возвратной и возмездной основе;

- бюджетная ссуда - бюджетные средства, предоставляемых другому бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основе на срок не более 6 месяцев в пределах финансового года.

9. Бюджетные средства могут предоставляться в качестве заемных нижестоящим бюджетам, государственным внебюджетным фондам, физическим и юридическим лицам в целях оказания им финансовой помощи.

10. Кредит иностранным государствам - это предоставление Российской Федерацией иностранным государствам, их юридическим лицам и международным организациям, денежных средств на условиях срочности, платности, возвратности.

11. Средства на обслуживание долговых обязательств. Под обслуживанием долговых обязательств понимается деятельность по их размещению, выплате доходов по ним, а также по их погашению.

4. Теории государственных финансов зарубежных экономистов.

Основателем финансовой науки является А. Смит. А. Смит высказывает отрицательное отношение к налогам и обосновывает необходимость уменьшения расходов государства.

А.Смит сформировал 4 принципа налогообложения:

- размер налога должен отвечать способностям его плательщика;

- размер налога и сроки его уплаты должны быть точно определены;

- время взимания должно быть удобно для плательщика;

- минимизация издержек сбора налогов.

Главная цель концепции А.Смита стимулировать накопление капитала и ускорение развития общества.

В 19 веке возникают теории, призывающие государство скорректировать свою политику с учетом интересов различных социальных групп. Это направление представляет теория Джеймса Стюарта Миля, который предложил внести изменения в сферу перераспределения доходов с целью ослабления социальной напряженности. Для более равномерного распределения богатства разработал новые принципы налогообложения:

- введение налогонеоблагаемого минимума (не облагается доход, необходимый для существования) - прогрессивность налогообложения (обосновывается степенью затрат государства на защиту предпринимателя, получившего тот или иной доход).

Марксизм. Середина 19в.- конец 19в. Финансовой теории как таковой нет. Раскрывается классовый характер государственных бюджетов, непроизводительное использование доходов, связь государственных займов с налогами. Наибольшее внимание уделялось налогам. Выступали за прямые налоги и прежде всего за подоходный прогрессивный налог. Отрицали возможность использования косвенных налогов.

В 20 веке можно выделить две основные теории: теория экономического роста, теория “экономики предложения”.

Теория экономического роста впервые обоснована в 30 годы Дж. М. Кейнсом. В основе идея “эффективного спроса”. Обосновывается необходимость государственного вмешательства в экономику. Основные институты этого вмешательства финансовые категории и, в первую очередь, государственные расходы. Рост государственных расходов за счет налогов и займов могут оживить предпринимательскую деятельность. В 70-е годы возникает теория “циклического балансирования бюджета”. Теорией предусматривается приспособление доходов и расходов государства к экономическому циклу. В период подъема создаются резервы, за счет которых покрывается дефицит бюджета в условиях кризиса.

Теория “экономики предложения” возникает в середине 50-х годов. Экономический рост определяется сбережениями и накоплениями. Государство через налоговую систему должно создавать необходимые условия для формирования сбережений. Сбережения выступают источником инвестиций. Финансы должны обеспечивать долгосрочный экономический рост. Роль государства сводится к минимуму. Выступают за сокращение налогов (концепция Лаффера).

5. Теории государственных финансов российских экономистов.

Финансовая наука как самостоятельное явление в России начинает складываться в начале века. (1818 год - Н.И. Тургенев “Опыт теории налогов”) Расцвет в конце 19, начале 20в.

Основная теория - теория “удовлетворения коллективных потребностей”. Предмет исследования - государственные финансы.

В структуре финансовой науки можно выделить 2 направления:

1. Исследовались вопросы доходов государства, система доходов, порядок и формы их формирования, контроль за этими процессами, развитие государственного кредита (И. Озеров “Основы финансовой науки”) 2. Бюджет и местные финансы. Рассматриваются вопросы построения центрального и местных бюджетов, а также бюджетного процесса.

В это же время появляется социал-демократическое направление, которое в целом имеет деструктивный характер, так как основной идеей имеет критику финансовой политики России. Целостного исследования вопросов финансов нет, изучались лишь некоторые частные вопросы, в частности, вопросы управления финансами.

После 1917 года исследование финансов связано с тактическими задачами нового государства.

Активно разрабатываются вопросы финансового контроля, укрепления финансового положения государства, осуществления финансовой политики. Основные этапы:

1. НЭП - развитие дореволюционных идей.

2. 1925-1931гг. Доказательство преимущества социалистических финансов над капиталистическими. В основе лежит теория удовлетворения общественных потребностей.

3. 1931-1956гг. Возникновения единых взглядов на предмет финансов. Разрабатывается теория финансов: сущность, место в распределении НД, функции и роль финансов в общественном производстве, структура финансовой системы. Переход науки в теоретическую плоскость. Одновременно изучается история финансов и описывается действующая финансовая практика.

4. 1956 - 1990гг. Ликвидация единомыслия на предмет финансов. Разворачивается дискуссия по определению места финансов в системе расширенного воспроизводства. Появляются прикладные работы по совершенствованию отдельных финансовых инструментов (А, Бирман - хозрасчет).

5. Современное состояние развития финансовой науки в РФ характеризуется отсутствием существенных разработок как в теории, так и в практике.

Тема 10. Бюджетное устройство и бюджетный процесс.

1. Бюджетное устройство и бюджетная система РФ.

Бюджетное устройство - представляет собой организационные принципы построения бюджетной системы, ее структуру, взаимосвязи объединенных в нее бюджетов и соответственно совокупность бюджетных прав, а также бюджетный процесс.

Главное место в бюджетном устройстве занимает бюджетная система.

Согласно Бюджетного кодекса РФ под бюджетной системой Российской Федерации понимается “основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов”.

Бюджетная система РФ состоит из 3 уровней и включает:

1 уровень – федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

• 2 уровень – бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

3 уровень - около 29 тысяч местных бюджетов (городских, Бюджетная система РФ построена на следующих принципах:

принцип единства;

принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы;

принцип самостоятельности бюджетов;

принцип полноты;

принцип сбалансированности бюджетов;

принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств;

принцип общего (совокупного) покрытия расходов;

принцип гласности;

принцип достоверности;

принцип адресности и целевого характера бюджетных средств.

Для выявления определенных тенденций в развитии доходов и расходов, доходы и расходы нижестоящих бюджетов включаются в сводный статистический бюджет, который называется консолидированным.

2. Бюджетное устройство и бюджетная система зарубежных стран.

В разных странах мира бюджетное устройство отличается и определяется государственным устройством. В унитарных государствах (Япония, Италия, Франция, Великобритания, Польша) имеется два уровня бюджетов:

- государственный;

В федеративных государствах (Россия, Германия, США, Канада) три звена:

- федеральный;

- членов федерации (штатов, провинций, кантонов, земель, субъектов Федерации);

На первых порах развития бюджетной системы для ряда стран была характерна зависимость государственного бюджета от местных финансов. Например, Правительство США до 1789 года не имело собственных источников доходов и покрывало свои расходы за счет взносов отдельных штатов. С усилением центральной власти значение государственного бюджета стало возрастать. После Второй мировой войны процесс централизации бюджетной системы усилился, что повлекло за собой значительное увеличение объемов государственного бюджета. В государственный бюджет направляются крупнейшие доходы: подоходный налог с населения, налог на прибыль корпораций, НДС, таможенные пошлины. Доходы местных бюджетов формируются из второстепенных, в основном поимущественных налогов, а также отдельных акцизов.

3. Основы организации бюджетного процесса в РФ.

Бюджетный процесс - регламентированная нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением.

Бюджетный процесс охватывает 4 стадии:

- составление проекта бюджета;

- рассмотрение и утверждение бюджета;

- исполнение бюджета;

- составление отчета об исполнении бюджета и его утверждение.

Бюджет исполняется в течение финансового года. С учетом перехода Российской Федерации на трехлетнее бюджетное планирование (на очередной год и плановый период, включающий составление проекта бюджета на 2 последующих года) бюджетный цикл составляет 5-5,5 лет.

Принципы организации бюджетного процесса.

* самостоятельность каждого органа законодательной и исполнительной власти в бюджетном * балансовый метод.

Этапы бюджетного процесса.

Составление проектов бюджетов представляет собой первую стадию бюджетного процесса.

На этой стадии бюджет впервые появляется как единый финансовый план соответствующего общественно-территориального образования.

Составление проектов бюджетов возлагается на исполнительные органы. Ни один другой орган или организация не праве заниматься этой деятельностью.

Порядок составления федерального бюджета и закона о нем урегулирован в ст. 184 БК РФ.

Составленный и согласованный проект федерального бюджета РФ Правительство согласно Бюджетному кодексу РФ обязано до 24 часов 26 августа внести на рассмотрение в Государственную Думу.

Одновременно с проектом федерального бюджета в Государственную Думу РФ предоставляются и другие документы в том числе:

- предварительные итоги социально-экономического развития РФ за истекший период;

- прогноз социально-экономического развития РФ на предстоящий год;

- прогноз консолидированного бюджета;

- основные направления бюджетной и налоговой политики на предстоящий год;

- основные принципы и расчеты взаимоотношений между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации;

- федеральные целевые программы и федеральные программ по развитию регионов;

- другие документы (всего 19 документов).

Рассмотрение и утверждение проектов бюджетов представляет собой стадию бюджетного процесса, на которой составленный проект бюджета становится обязательным финансовым планом соответствующей территории на очередной финансовый год.

Бюджетным кодексом РФ установлена такая процедура рассмотрения проекта федерального бюджета, при которой их утверждение начинается с самых общих показателей и оканчивается наиболее детализированными. При этом в законодательстве четко определены процедуры, которые применяются при отклонении бюджета в том или ином чтении.

В первом чтении, которое проводится в течение 15 дней со дня внесения проекта в Государственную думу обсуждается концепция бюджета, а также иные наиболее общие вопросы.

При рассмотрении Государственной Думой проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год во втором чтении, проводимом в течение 35 дней со дня приятия законопроекта в первом чтении, утверждаются расходы федерального бюджета по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов классификации расходов федерального бюджета.

При рассмотрении Государственной Думой проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год в третьем чтении, проводимом в течение 15 дней со дня принятия указанного законопроекта во втором чтении, утверждаются ведомственная структура расходов федерального бюджета на очередной финансовый год и ведомственная структура расходов федерального бюджета на первый и второй годы планового периода в соответствии с пунктом 2 статьи 192 настоящего Кодекса. В третьем чтении проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год голосуется в целом.

Принятый бюджет подлежит передаче в Совет Федерации для одобрения, который согласно ст.

106 Конституции РФ должен обязательно его рассмотреть. Совет Федерации рассматривает федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в течение 14 дней со дня представления Государственной Думой.

Одобренный Советом Федерации федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в течение пяти дней со дня одобрения направляется Президенту Российской Федерации для подписания и обнародования.

Стадия исполнения бюджетов связана с реализацией утвержденного финансового плана и акта о нем. Исполнение бюджетов представляет собой деятельность, направленную на формирование доходов и осуществление расходов бюджетов в соответствии с актом о бюджете на соответствующий финансовый год.

В России установлен принцип казначейского исполнения бюджетов. Это значит, что счета бюджетов могут открываться в банках исключительно специально созданным органам (например, Федеральному казначейству), а распорядители и получатели бюджетных средств имеют лишь лицевые счета в указанных органах и лишены прямого доступа к бюджетным средствам. Такая система позволяет предотвращать нецелевое использование бюджетных средств. Кроме того, исполнение бюджетов осуществляется на основе принципа единства кассы.

В ходе исполнения бюджета может быть введена процедура сокращения расходов. Введение режима сокращения расходов бюджета и его порядок, в случае снижения планируемых поступлений доходов бюджета не более чем на 10% от утвержденных, регулируется решениями высшего органа исполнительной власти, принимаемыми в рамках бюджетного года. Таким образом, право принятия подобных решений предоставлено Правительству РФ, органу исполнительной власти субъекта РФ или органу местного самоуправления.

Сокращение может быть осуществлено как по всем статьям расходов главных распорядителей, так и в более узком объеме, т.е. по отдельным статьям.

Сокращение расходов бюджета соответствует существовавшему ранее понятию секвестра, который заключается в пропорциональном снижении государственных расходов по всем статьям бюджета в течение оставшегося времени текущего финансового года. Отличие состоит в том, что секвестру не подлежали защищенные статьи.

Работа по исполнению бюджетов всех уровней, т. е. бюджетный (финансовый) год, завершается в Российской Федерации 31 декабря.

Подготовка, рассмотрение и утверждение отчетов об исполнении бюджетов представляет собой завершающую стадию бюджетного процесса. На данной стадии происходит сопоставление результатов исполнения бюджетов с теми показателями, которые были приняты на стадии их рассмотрения и утверждения. Целью здесь является придание бюджету и акту о нем статуса исполненного или неисполненного.

Подготовку, рассмотрение и утверждение отчетов об исполнении бюджетов и актов о них следует рассматривать в качестве разновидности последующего государственного или муниципального контроля, осуществляемого представительными органами. Основная работа по подготовке отчетов об исполнении бюджетов и актов о них осуществляется исполнительными органами. Отчет об исполнении бюджетов в целом составляют соответствующие финансовые органы. На федеральном уровне этим занимается Федеральное казначейство, которое представляет подготовленный отчет об исполнении федерального бюджета в Правительство РФ.

Исполнительный орган направляет отчет об исполнении бюджета в соответствующий представительный орган. Предварительным этапом рассмотрения и утверждения любого бюджета является его внешняя проверка в соответствующих контрольно-счетных органах. Так, например, отчет об исполнении федерального бюджета подлежит проверке Счетной палатой РФ, которая должна дать по нему свое заключение.

Рассмотрение и утверждение отчетов об исполнении бюджетов и актов о них осуществляется в форме законотворческого процесса, а сам отчет утверждается в форме закона (нормативного акта представительного органа местного самоуправления).

4. Бюджетный процесс в развитых зарубежных странах.

Бюджетный процесс в зарубежных странах имеет много общего с бюджетным процессом в РФ.

Различия заключаются в функциях тех или иных органов.

Составление бюджета начинается задолго до начала бюджетного года: ФРГ за 6 месяцев, Япония - за 7, Франция - за 14, США - за 18 месяцев. Разработка осуществляется либо правительством, либо Министерством финансов, либо специальным органом (США - Административно-бюджетное управление при Президенте). Утверждение осуществляется законодательными органами. Законодательные органы либо имеют право вносить изменения (играют главенствующую роль), либо лишены законодательной инициативы (Франция). Исполнение бюджета производится в течение финансового года: США - 1 октября - 30 сентября, Великобритания и Япония - 1 апреля - 31 марта, Франция - января- 31 декабря. Исполнение бюджета чаще всего осуществляется ЦБ страны, т.е. существует банковская система исполнения бюджета.

Утверждение отчета. Отчет составляется Министерством финансов, утверждается Парламентом.

Тема 11. Государственный бюджет.

1. Сущность государственного бюджета, его роль.

Основным звеном финансовой системы любой страны является государственный бюджет, что обусловлено его содержанием и значимостью в экономической, политической и социальной жизни общества.

По своей внешней форме государственный бюджет - основной финансовый план государства, который определяет его доходы и расходы, движение основной части централизованных финансов на год.

В процессе составления и принятия финансового плана государства государственный бюджет материализуется в централизованный фонд денежных средств государства, что является материальным воплощением (содержанием) государственного бюджета.

По внутреннему содержанию (экономическая сущность) государственный бюджет характеризует совокупность объективных денежных отношений, возникающих при формировании и расходовании основного централизованного фонда денежных средств государства.

Бюджетный кодекс РФ (ст.6) определяет бюджет как “форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления”, акцентируя, таким образом, внимание на внутреннем содержании анализируемой категории.

Бюджет является исторической категорией, появившейся с возникновением государства и развитием товарно-денежных отношений и действующей в целях обеспечения выполнения общественных функций. Поэтому его сущность остается неизменной при любых общественных формациях, но содержание определяется действием объективных и субъективных факторов.

В современных условиях основными функциями бюджета являются:

* перераспределение НД и ВВП;

* государственное регулирование и стимулирование экономики;

* финансовое обеспечение социальной политики.

Реализация функций бюджета, его использование в качестве инструмента макроэкономического регулирования возможно лишь благодаря бюджетному механизму, являющемуся частью финансового механизма.

Бюджетный механизм состоит из 2 подсистем: формирование доходов и расходование средств государственного бюджета 2. Доходы государственного бюджета.

Доходы бюджета - это экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями и гражданами в процессе формирования государственного бюджета.

Формой проявления доходов бюджета являются различные виды платежей в бюджет.

Материальным воплощением - денежные средства, собранные в бюджете.

Состав бюджетных доходов, формы мобилизации денежных средств в бюджет зависят от системы и методов хозяйствования, а также решаемых обществом экономических задач.

В современных условиях статьями доходов государственного бюджета РФ являются:

1. Налог - часть национального дохода, взимаемая государством в виде обязательных платежей с юридических и физических лиц в государственный бюджет в заранее установленных законом размерах и в определенные сроки.

Функции налогов:

- фискальная;

Виды налогов:

по методу установления:

- прямые (налоги на отдельные объекты имущества или на доходы);

- косвенные (налоги, включаемые в цену товара и увеличивающие его цену).

• по направлениям расходования средств, поступивших от изъятия налога:

- общие (использование не определено) - специальные (целевое использование).

2. Второй формой мобилизации доходов государственного бюджета являются займы. Они используются для покрытия дефицита государственного бюджета, их значение существенно возрастает в периоды кризисного состояния экономики, когда усиливается финансовая напряженность разных звеньев финансовой системы.

3. В исключительных случаях при формировании государственных доходов используется эмиссия, так как бумажно-денежная эмиссия выступает фактором инфляции. В настоящее время данный фактор формирования доходов государственного бюджета в РФ не используется.

Доходы федерального бюджета формируются за счет:

- неналоговых доходов.

Основными составляющими налоговых доходов федерального бюджета являются:

• федеральные налоги и сборы - это налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации;

• государственная пошлина - обязательный и действующий на территории Российской Федерации платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами.

Источниками неналоговых поступлений федерального бюджета являются:

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности;

• доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации;

• часть прибыли унитарных предприятий;

• прибыль Банка России;

• доходы от внешнеэкономической деятельности;

• иные источники неналоговых поступлений.

3. Налоговая система РФ.

В настоящее время основным налоговым документом страны является Налоговый кодекс.

Налоговая систем РФ состоит из прямых и косвенных налогов.

Основные прямые налоги:

* взимаемые с юридических лиц: налог на прибыль, налог на имущество, плата за воду.

* взимаемые с юридических и физических лиц: земельный налог, лесной налог, налог на операции с ценными бумагами, государственная пошлина, налог на рекламу, налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники.

* взимаемые с физических лиц: подоходный налог, промысловый налог, налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения.

Косвенные налоги: НДС, акцизы на отдельные виды и группы товаров, таможенные пошлины.

В зависимости от органа, который взимает налог и его использует, различают:

- федеральные налоги;

- региональные налоги;

- местные налоги.

Перечень федеральных, региональных и местных налогов определен в Налоговом кодексе РФ.

До настоящего времени строительство налоговой системы в РФ не закончено.

4. Расходы государственного бюджета.

Бюджетный кодекс РФ (ст.6), определяет расходы бюджета как “денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления”.

Расходы государственного бюджета РФ классифицируются:

* по своей роли в процессе воспроизводства - на затраты, связанные с финансированием материального производства;

- затраты на содержание непроизводственной сферы.

• по функциональному назначению - расходы на финансирование народного хозяйства;

- расходы на социально-культурные мероприятия;

- расходы на оборону страны;

- расходы на содержание аппарата управления;

- расходы на правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности;

- расходы на фундаментальные исследования;

- расходы по обслуживанию государственного долга и пр.

• по отраслевому признаку:

- на развитие промышленности;

- в сельское хозяйство и т.д.

• по целевому назначению:

- текущие затраты;

- капитальные расходы.

Бюджетным законодательством Российской Федерации произведено распределение расходов финансируемых из бюджета соответствующего уровня. Исключительно из федерального бюджета финансируются лишь те расходы, которые позволяют в полном объеме обеспечить суверенитет и верховенство Российской Федерации, распространенные на всю ее территорию, а также обеспечить защиту прав и свобод каждого человека, в какой бы части страны он ни проживал и где бы ни находился. Совместно бюджетами всех уровней бюджетной системы Российской Федерации финансируются расходы, обеспечивающие решение таких общероссийских задач, которые, исходя из объективных условий существования Российского государства, не могут быть решены только федеральными органами государственной власти без участия государственных органов субъектов РФ и органов местного самоуправления. Исключительно из бюджетов субъектов РФ финансируются те расходы, которые необходимы для обеспечения реализации полномочий, отнесенных к предмету исключительного ведения региональных органов государственной власти. Расходы, финансируемые исключительно из местных бюджетов, направлены на обеспечение решения вопросов местного значения.

5. Бюджетная несбалансированность: понятие и управление.

Бюджетная несбалансированность – это несоответствие общей суммы бюджетных доходов совокупным расходам бюджета. Несбалансированность бюджетов имеет две формы проявления:

- профицит.

В современной теории и практике под дефицитом бюджета принято понимать превышение расходов бюджета над его доходами (ст.6 Бюджетного кодекса РФ).

Содержание дефицита бюджета может быть различно в зависимости от причин его обусловивших:

- дефицит может быть связан с необходимостью осуществления крупных государственных инвестиций (обосновывается Дж.М.Кейнсом);

- дефицит, возникающий в результате чрезвычайных обстоятельств (война, крупные стихийные бедствия) - дефицит, отражающий кризисные явления экономики.

Наиболее серьезной является третья причина дефицита государственного бюджета, так как ликвидировать его в краткосрочный период времени невозможно.

В России в после реформенный период проводились мероприятия по сокращению бюджетного дефицита. Основными мероприятиями по сокращению дефицита государственного бюджета являлись:

- изменение направления инвестирования бюджетных средств (инвестиции в отрасли, дающие максимальную отдачу);

- использование только финансовых льгот, реально обеспечивающих рост общественного производства;

- сокращение сферы государственной экономики;

- снижение военных расходов;

- сохранение лишь важнейших социальных программ.

В настоящее время федеральный бюджет РФ является профицитным, его доходы превышают совокупные расходы. Превышение доходов направляется в резервный фонд, таким образом, Россия использует метод цикличного балансирования бюджета, создавая бюджетные резервы для покрытия возможного дефицита государственного бюджета в будущем.

Резервный фонд способствует стабильности экономического развития страны, уменьшая инфляционное давление и снижая зависимость национальной экономики от колебаний поступлений от экспорта невозобновляемых природных ресурсов.

Резервный фонд фактический заменил собой Стабилизационный фонд Российской Федерации.

В отличие от Стабилизационного фонда Российской Федерации помимо доходов федерального бюджета от добычи и экспорта нефти источниками формирования Резервного фонда также являются доходы федерального бюджета от добычи и экспорта газа.

После наполнения Резервного фонда до установленного размера нефтегазовые доходы направляются в Фонд национального благосостояния. Это фонд призван стать частью устойчивого механизма пенсионного обеспечения граждан Российской Федерации на длительную перспективу. Целями Фонда национального благосостояния являются обеспечение софинансирования добровольных пенсионных накоплений граждан Российской Федерации и обеспечение сбалансированности (покрытие дефицита) бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации.

6. Государственный бюджет зарубежных стран.

Государственный бюджет современных зарубежных стран выполняет функции присущие ему как экономической категории.

С начала 20 в. основная тенденция в области расходов государственного бюджета - постоянное их увеличение. Происходят существенные изменения в структуре налогов. Во второй половине 20 в.

резко повысилось значение прямых налогов и главных из них - подоходного налога и налога на прибыль корпораций.

В 80-е годы во всех западных странах проведены налоговые реформы, в результате которых значительно снижены налоговые ставки.

Наибольшие поступления среди прямых налогов обеспечивает подоходный налог с населения.

В США действуют 2 ставки подоходного налога -15 и 28%. Подоходные налоги дают 25-45% общей суммы доходов государственного бюджета. Среди косвенных налогов наибольшее значение в зарубежных странах имеют НДС и акцизы. Структура государственного бюджета в каждой стране имеет национальные особенности. Типичным является отделение текущих доходов и расходов государства от затрат капитального характера.

В Великобритании государственный бюджет имеет 2 части:

- Консолидированный фонд (текущие доходы и расходы);

- Национальный фонд займов (расходы на капитальные вложения предоставляемые в виде долгосрочных ссуд).

Тема 12. Региональные финансы.

1. Сущность и структура региональных финансов.

В последние десятилетия наблюдается регионализация экономических и социальных процессов. Все в большей степени функции регулирования этих процессов переходят от центральных уровней государственной власти к территориальным. Поэтому в условиях демократии одной из важнейших составных частей финансовой системы государства являются региональные финансы.

Региональные финансы - это система экономических отношений, посредством которой распределяется и перераспределяется национальный доход на экономическое и социальное развитие субъектов РФ.

Роль региональных финансов заключается в следующем:

* через региональные финансы государство активно проводит социальную политику (финансируется образование, здравоохранение, коммунальное обслуживание населения, строительство и содержание дорог);

* с помощью региональных финансов государство осуществляет выравнивание уровней экономического и социального развития территорий.

2. Состав региональных финансовых ресурсов.

Структура региональных финансов:

- территориальные бюджеты (региональный бюджет и муниципальные бюджеты);

- финансы субъектов хозяйствования, используемые для удовлетворения региональных потребностей;

- внебюджетные фонды.

Главная составная часть региональных финансов - территориальные бюджеты.

Территориальные бюджеты (бюджет субъекта РФ и муниципальные бюджеты) - один из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства. Через эти бюджеты общественные фонды потребления распределяются между отдельными группами населения. Так из территориальных бюджетов выделяется:

- на образование и профессиональную подготовку кадров более 60% консолидированного бюджета РФ;

- на здравоохранение - более 55%;

- на социальное обеспечение - более 70%;

- на ЖКХ - более 90%.

Доходы территориальных бюджетов. Исходя из принципов построения бюджетной системы РФ территориальные бюджеты формируются за счет:

* собственных доходов;

* регулирующих доходов;

* финансовой помощи, поступающей из вышестоящих бюджетов.

Через собственные доходы бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов реализуется принцип самостоятельности бюджетов.

Под собственными доходами понимаются такие виды доходов, которые за креплены на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством Российской Федерации. Одна из существенных характеристик собственных доходов бюджетов со стоит в том, что они закрепляются за соответствующими бюджетами на постоянной основе. Это позволяет отличать собственные доходы бюджетов от регулирующих доходов.

Регулирующие доходы бюджетов – это виды доходов, получаемые бюджетами в форме отчислений в собственных доходов бюджетов других уровней бюджетной системы в соответствии с нормативными отчислениями, установленными на определенный срок.

Под финансовой помощью понимаются денежные средства, предоставляемые вышестоящим бюджетом нижестоящему. В зависимости от условий пре доставления таких средств выделяется несколько форм финансовой помощи:

- субвенция;

- субсидия;

- бюджетная ссуда;

- бюджетный кредит.

С 1994 года в системе взаимоотношений между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ используется механизм межбюджетных отношений, при котором основным регулятором их стал выступать целевой Фонд финансовой поддержки регионов.

С 2001 года начинается новый этап реформирования межбюджетных отношений. В настоящее время межбюджетные отношения реализуются с использование не одного, а 5 фондов: Фонда финансовой поддержки субъектов РФ, Фонда регионального развития, Фонда реформирования региональных финансов, Фонда компенсаций, Фонда софинансирования социальных расходов.

Подобный механизм используется и при оказании финансовой помощи субъектами РФ муниципальным бюджетам. Так в бюджетах субъектов РФ может создаваться Фонд финансовой поддержки муниципальных образований.

Расходы территориальных бюджетов. Структура расходов существенно различается по регионам России и определяется объемом местного хозяйства, а также бюджетной самодостаточностью регионов.

Важную роль в системе региональных финансов играют финансовые средства предприятий. Их роль показывают следующие данные:

- финансирование жилищного строительства - 75%;

- финансирование коммунального хозяйства - 25%;

- финансирование здравоохранения и физической культуры - 24%;

- финансирование подготовки кадров - 33%.

Главным источником средств предприятий, направляемых на развитие социально-культурной инфраструктуры является прибыль. Особенно велика роль средств предприятий в постсоциалистических странах, где до недавнего времени большая часть объектов инфраструктуры финансировалась за счет предприятий.

Перспективная форма мобилизации финансовых ресурсов территории - образование внебюджетных фондов экономического и социального развития.

Эти фонды создаются на основании решений представительных органов власти субъекта РФ или муниципалитета и могут быть использованы:

- на строительство объектов социально-бытового назначения;

- на увеличение текущих расходов бюджета.

3. Региональные финансы зарубежных стран.

Региональные бюджеты. В большинстве стран детально регламентируется порядок разработки, рассмотрения и утверждения проектов региональных бюджетов. В основу расходной части закладываются обычно сметы муниципалитетов.

Доходы региональных бюджетов формируются за счет:

- местных налогов и сборов;

- неналоговых доходов;

- поступлений из вышестоящих бюджетов.

Соотношение источников зависит от функций территориальных органов власти. Чем развитее страна, тем выше доля региональных финансов в их общей сумме: Португалия - 3%, Норвегия - 15%, Швеция - 31%.

В системах местного налогообложения преобладают прямые налоги (доходы от них составляют от 70% в Западной Европе до 85% в Японии). Неналоговые доходы - доходы от предприятий, находящихся в муниципальной собственности, составляют 10-30% доходов бюджетов территории.

Дотации из вышестоящих бюджетов составляют от 20 до 40% общей суммы доходов бюджетов территорий.

Расходы региональных бюджетов имеют существенные отличия по странам.

В общем виде расходы территориальных бюджетов включают:

- эксплуатационные расходы (текущие затраты) - финансируются за счет налоговых и неналоговых поступлений;

- инвестиционные расходы (капиталовложения) - финансируются за счет дотаций и займов.

В расходах территориальных бюджетов преобладают расходы на социально-культурные мероприятия:

Франция, США - 40%.

Главным образом это расходы на начальное и среднее образование, а в США и на высшее. В отдельных странах территориальные бюджеты содержат и здравоохранение (Норвегия, Швеция).

Следующими по значимости статьями расходов - расходы на ЖКХ (жилье, водоканализация, транспорт, дорожное хозяйство, благоустройство) и содержание местных органов власти и правопорядка.

Тема 13. Внебюджетные фонды.

1. Понятие внебюджетных фондов, их значение.

Важным звеном финансовой системы являются внебюджетные фонды государства - совокупность финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении центральных или региональных/местных органов управления и имеющих целевое назначение.

Для внебюджетных фондов характерно четкое установление доходных источников, позволяющих достаточно точно прогнозировать объемы средств этих фондов и, что не менее важно, контролировать целевое использование указанных финансовых ресурсов, поэтому внебюджетные фонды являются важным звеном в системе публичных финансов во всех развитых странах мира.

Задачи внебюджетных фондов:

- обеспечение дополнительными средствами приоритетных сфер экономики;

- расширение социальных услуг населению.

Внебюджетные фонды создаются двумя путями:

- выделение из бюджета определенных расходов, имеющих особо важное значение;

- формирование внебюджетного фонда с собственными источниками доходов для определенных целей.

Основные методы формирования фондов:

Классификация внебюджетных фондов:

• По целевому назначению: экономические и социальные.

• По уровню управления: в унитарных государствах: государственные и местные;

• По продолжительности функционирования в соответствии с поставленными задачами: постоянные и временные.

2. Внебюджетные фонды РФ.

Внебюджетные фонды в России были созданы в соответствии с Законом РСФСР “Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР” (1991 г.). Главная причина их создания необходимость выделения чрезвычайно важных для общества расходов и обеспечение их самостоятельными источниками дохода.

В Российской Федерации с 1992 г. начало действовать более двух десятков внебюджетных социальных и экономических фондов. В 1994 г. преобладающая часть внебюджетных фондов, преимущественно экономических, была объединена с федеральным бюджетом РФ и бюджетами субъектов Федерации (соответственно).

В настоящее время государственными внебюджетными фондами, действующими в РФ являются социальные: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Формирование социальных внебюджетных фондов осуществляется за счет специального налога – единый социальный налог.

Налогоплательщиками единого социального налога признаются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам:

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Объектом налогообложения единым социальным налогом являются:

для организаций и индивидуальных предпринимателей – работодателей - выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

для индивидуальных предпринимателей, не использующих наемный труд - доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) - образован в соответствии с Постановлением Верховного Совета РСФСР от 22 декабря 1990 г. как самостоятельное финансовом кредитное учреждение, осуществляющее свою деятельность по закону в целях государственного управления пенсионным обеспечением.

В РФ сформирована система государственного пенсионного обеспечения (пенсии предоставляются за счет федерального бюджета), предусматривающая пенсионное обеспечение лиц следующих категорий:

- федеральные государственные служащие;

- военнослужащие;

- граждане, пострадавшие в результате радиационных и техногенных катастроф;

- нетрудоспособные граждане и система трудовых пенсий, получателем которых являются лица, застрахованные в системе обязательного пенсионного страхования (источником пенсий являются платежи в Пенсионный фонд РФ).

Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ). Это второй по значению внебюджетный социальный фонд. Действует в соответствии с Указом Президента РФ от 7 августа 1992 г. Положение о ФСС утверждено Постановлением Правительства РФ от 12 февраля 1994 г.

За счет фонда финансируются:

• пособия по временной нетрудоспособности, • пособия по беременности и родам, • пособия при рождении ребенка, • пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, • социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня • санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей (до 2003года);

• другие мероприятия связанные с обеспечением деятельности фонда и выполнением его задач.

Фонды обязательного медицинского страхования РФ (ФОМС) образованы в соответствии с Законом РСФСР “Об обязательном медицинском страховании граждан РСФСР” (от 28 июня 1991 г).

Цель медицинского страхования состоит в предоставлении гарантий гражданам при возникновении страхового случая на получение медицинской помощи за счет накопленных средств, а также в финансировании профилактических мероприятий. Медицинское страхование осуществляется в Российской Федерации в двух видах: обязательном и добровольном.

Экономические внебюджетные фонды.

Фонд поддержки малого предпринимательства, созданный Правительством РФ в качестве некоммерческой организации, имеет целью финансовое обеспечение федеральной политики в области государственной поддержки малого предпринимательства.

Субъекты федерации и местные органы самоуправления создают региональные внебюджетные экономические фонды. На основе Указа Президента РФ “О разработке и внедрении внебюджетных форм инвестирования жилищного строительства” (24 декабря 1993 г.) создаются внебюджетные фонды развития жилищной сферы. Средства фондов формируются за счет добровольных взносов юридических и физических лиц, целевых кредитов под гарантию органов исполнительной власти субъектов Федерации и органов местного самоуправления, дивидендов от операций с ценными бумагами, платы за инжиниринговые, информационные и другие услуги. Из этих фондов финансируется строительство и ремонт ЖКХ, строительство объектов социальной инфраструктуры, приобретение ценных бумаг, социальная поддержка малоимущих групп населения для оплаты строительства и содержания жилья.

3. Внебюджетные фонды в системе социального обеспечения.

В настоящее время социальные внебюджетные фонды в РФ являются основной формой организации социального обеспечения населения.

Социальное обеспечение представляет собой систему распределительных отношений, в процессе которых образуются и используются общественные фонды денежных средств для материального обеспечения и обслуживания отдельных категорий граждан.

Основными видами расходов по социальному обеспечению являются выплаты денежных пенсий и пособий.

Пенсии - это периодические выплаты определенных денежных сумм для материального обеспечения граждан в связи со старостью, инвалидностью, выслугой лет и смертью кормильца.

В системе государственного пенсионного обеспечения установлены следующие виды пенсий:

- за выслугу лет (назначается федеральным государственным служащим и военнослужащим);

- по старости (назначается гражданам, пострадавшие в результате радиационных и техногенных катастроф);

- по инвалидности (назначается военнослужащим, участникам ВОВ, гражданам, пострадавшим в результате радиационных и техногенных катастроф);

- по случаю потери кормильца (назначается семьям военнослужащих и граждан, пострадавших в результате радиационных и техногенных катастроф) - социальная пенсия (назначается нетрудоспособным гражданам).

Трудовые пенсии имею три разновидности:

- по случаю потери кормильца.

Пособия - это единовременные выплаты определенных денежных сумм для материального обеспечения граждан в связи с наступлением определенных случаев.

Основные виды пособий: по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком, по безработице, на погребение и др.

Из перечисленных выше пособий только пособие по временной нетрудоспособности и по безработице устанавливаются в зависимости от результатов прошлого труда (среднемесячного заработка), остальные пособия установлены в твердо фиксированных суммах.

4.Специальные финансовые фонды в зарубежных странах.

В большинстве стран с рыночной экономикой внебюджетные фонды как форма организации использования финансовых ресурсов получили широкое распространение. Во Франции специальные фонды по размеру приближаются к государственному бюджету страны, в Японии из внебюджетных фондов финансируется свыше половины государственных расходов, в Великобритании около 1/3.

К специальным фондам в зарубежных государствах относятся различные автономные и присоединенные бюджеты, внебюджетные фонды, специальные сметы и счета. Специальные внебюджетные фонды как правило имеют целевой характер, поэтому их состав подвижен и зависит от динамичности процессов, происходящих в обществе и народном хозяйстве.

Одним из первых государств, которое прибегло к созданию внебюджетных фондов, были США, создавшие фонд реконструктивной финансовой корпорации. Западногерманский фонд выравнивания бремени войны, созданный после ее окончания, сейчас продолжает использоваться для модернизации тяжелой промышленности. В Великобритании существует фонд Главного казначея (министра финансов), создаваемый из остатков фондов министерств и ведомств, чтобы поддержать равновесие во всех фондах. В Японии имеется специальный счет, осуществляющий перераспределение налоговых поступлений. Часть налоговых поступлений концентрируется на этом счете и направляется в зависимости от потребностей в местные бюджеты.

Тема 14. Государственный и муниципальный кредит.

1. Сущность и значение государственного и муниципального кредита.

Государственный и муниципальный кредит – это совокупность экономических отношений между Российской Федерацией, субъектом РФ и муниципалитетами в лице их органов власти и управления, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами, с другой, при которых государство, его субъект или муниципалитет выступает преимущественно в качестве заемщика, а также кредитора и гаранта.

В качестве звена финансовой системы государственный и муниципальный кредит:

1. Обслуживает формирование бюджетных фондов государства, его субъектов и муниципалитетов.

2. Обеспечивает использование бюджетов на разных уровнях управления и внебюджетных фондов.

Значение государственного и муниципального кредита проявляется в его функциях. Как финансовая категория государственный и муниципальный кредит выполняет 3 функции:

- распределительную;

Через распределительную функцию кредита осуществляется формирование централизованных денежных фондов государства и муниципалитетов и их использование на принципах срочности, платности, возвратности.