МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ

ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

БУХГАЛТЕРСКИЙ

УЧЕТ

Методические указания

по выполнению контрольной работы

для самостоятельной работы студентов третьего курса специальностей 080104.65 «Экономика и социология труда», 080507.65 «Менеджмент организации», 080111.65 «Маркетинг»

Учетно-статистический факультет Кафедра бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности Москва 2011 ББК 65. Методические указания разработали:

кандидат экономических наук, доцент В.А. Ситникова, кандидат экономических наук, доцент Л.А. Мельникова, кандидат экономических наук, доцент Е.Е. Листопад, кандидат экономических наук, доцент М.И. Сидорова, кандидат экономических наук, преподаватель Т.Н. Кокина Учебно-методическое издание подготовлено при информационной поддержке СПС «КонсультантПлюс»

Методические указания обсуждены на заседании кафедры бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности Зав. кафедрой доктор экономических наук, профессор М.А. Вахрушина Учебно-методическое издание одобрено на заседании Научно-методического совета ВЗФЭИ Проректор, председатель НМС, профессор Д.М. Дайитбегов Бухгалтерский учет. Методические указания по выполнению контрольной работы для самостоятельной работы студентов третьего курса специальностей 080104.65 «Экономика и социология труда», 080507.65 «Менеджмент организации», 080111.65 «Маркетинг». — М.:

ВЗФЭИ, 2011.

ББК 65. © Всероссийский заочный финансово-экономический институт (ВЗФЭИ), 1. Общие методические указания по выполнению контрольной работы Методические указания разработаны на кафедре бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности в соответствии с программой дисциплины «Бухгалтерский учет» и учебным планом обучения студентов по специальностям 080104.65 «Экономика и социология труда», 080507.65 «Менеджмент организации», 080111. «Маркетинг».

Целью контрольной работы является закрепление теоретических знаний и практических навыков студентов по формированию информации в системе бухгалтерского учета и отчетности.

Контрольная работа предполагает решение сквозной задачи посредством:

регистрации фактов текущей, финансовой и инвестиционной деятельности организации в Журнале регистрации хозяйственных операций и их обобщения на счетах бухгалтерского учета;

составления оборотно-сальдовой ведомости;

заполнения форм бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о прибылях и убытках» на примере общества с ограниченной ответственностью «Мир» (далее — ООО «Мир»).

Методической основой сквозной задачи являются нормативные документы, действующие в области бухгалтерского учета.

Факты хозяйственной деятельности приводятся за декабрь 201Х г.

Остатки по счетам бухгалтерского учета сформированы на 1 декабря 201Х г. В условии задачи приводится выписка из учетной политики ООО «Мир», в которой установлены варианты учета отдельных фактов финансово-хозяйственной деятельности организации.

В процессе решения задачи можно использовать действующий План счетов бухгалтерского учета, который представлен в табл. 1.

Использование субсчетов в решении задачи требуется лишь при отражении операций с помощью счетов:

01 «Основные средства» (для отражения операций выбытия основных средств открываются субсчета 01-1 «Основные средства в эксплуатации» и 01-2 «Выбытие основных средств»);

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (для правильного определения остатков по счету открываются субсчета 76- «Расчеты с разными дебиторами» и 76-2 «Расчеты с разными кредиторами»);

90 «Продажи» (открываются субсчета, рекомендованные Планом счетов бухгалтерского учета для отражения операций по формированию финансового результата деятельности организации:

90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90–9 «Прибыль/убыток от продаж»);

91 «Прочие доходы и расходы» (открываются субсчета 91-1 «Прочие доходы», 91-2 «Прочие расходы», 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»).

В условиях задачи сделаны некоторые допущения, связанные с упрощением отражения отдельных операций. В ряде операций приведены готовые суммы, хотя на практике их рассчитывают в бухгалтерии по действующим методикам. Все суммы в контрольной работе условны.

При подготовке контрольной работы студентам рекомендуется использовать информацию СПС «КонсультантПлюс».

Контрольная работа выполняется студентами по вариантам. Выбор варианта контрольной работы осуществляется в соответствии с последней цифрой номера зачетной книжки студента.

зачетной книжки студента контрольной работы Начальные остатки по счетам одинаковы для всех вариантов.

2. Порядок выполнения контрольной работы 1. На основании данных об активах и обязательствах ООО «Мир»

по состоянию на 1 января 201X г., представленных в табл. 2, произведите группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам образования (обязательствам). Результаты группировки представьте в табл. 3, 4.

2. Установите, как повлияют на изменение бухгалтерского баланса ООО «Мир» операции, приведенные в табл. 5. Следует иметь в виду, что существует четыре типа изменений.

изменения под влиянием хозяйственных операций III Равновеликое увеличение (+) актива и пассива IV Равновеликое уменьшение (–) актива и пассива В графе (10) табл. 5 укажите номер соответствующего типа изменений из перечисленных выше. В графах (7) и (9) табл. 5 проставьте знаки «+» и/или «–» в зависимости от характера влияния, оказываемого каждой отдельной хозяйственной операцией на величину статей баланса. В графах (6) и (8) с наименованием «Код строки баланса» укажите коды тех строк баланса, данные которых изменятся в результате проведения отдельных хозяйственных операций.

3. Укажите корреспонденцию счетов по фактам хозяйственной деятельности в Журнале хозяйственных операций (табл. 7).

4. Откройте синтетические счета (Приложение 1), отразите начальные сальдо по данным остатков на 1 декабря 201Х г. (табл. 6), операции за декабрь 201Х г., определите обороты и сальдо конечные.

5. Произведите расчет первоначальной стоимости здания, принятого в эксплуатацию в декабре 201Х г. и предназначенного для собственных нужд (Приложение 3).

6. Определите величину налога на добавленную стоимость (НДС), подлежащего возмещению из бюджета по принятым к учету объектам, и величину налога на прибыль за декабрь 201Х г. В целях упрощения задачи расчет налоговых платежей выполните в произвольной форме.

7. На основании заявления, а также копии свидетельства о рождении ребенка, представленных в бухгалтерию сотрудницей ООО «Мир» Астафьевой Л.Н., ей предоставляются стандартные налоговые вычеты в размере 400 и 1000 руб. (на ребенка в возрасте до 18 лет).

Определите сумму налога на доходы физических лиц за каждый месяц 201Х г. кассира Астафьевой Л.Н., заполнив таблицу (Приложение 4). Остальные работники льгот по НДФЛ за декабрь не имеют.

8. На основании заявления бухгалтера Разиной С.В. на период с 20 декабря по 24 декабря 201Х г. ей предоставлен оплачиваемый отпуск продолжительностью пять календарных дней.

Определите сумму отпускных бухгалтера Разиной С.В. (Приложение 5). Расчетный период отработан полностью.

9. На основании данных счетов составьте оборотно-сальдовую ведомость (Приложение 2), бухгалтерский баланс на конец 201Х г.

(Приложение 6) и отчет о прибылях и убытках за 201Х г. (Приложение 7).

В процессе решения задачи необходимо исходить из следующих условий:

предметом деятельности организации является оказание консультационных услуг;

ставки страховых взносов: Пенсионный фонд Российской Федерации — 26%, Фонд социального страхования Российской Федерации — 2,9%, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 2,1%, территориальные фонды обязательного медицинского страхования — 3% (для упрощения решения задачи начисление налога производится одной строкой без распределения сумм, подлежащих уплате в фонды);

ставка страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составляет 0,2%;

для упрощения решения задачи допускается, что величина налогооблагаемой прибыли соответствует прибыли, исчисленной по данным бухгалтерского учета.

3. Положения учетной политики ООО «Мир»

«…2.1. Начисление амортизации объектов основных средств производится линейным способом.

2.2. Фактическая себестоимость приобретения материалов формируется на счете 10 «Материалы».

2.3. Учет затрат и исчисление себестоимости услуг по оказанию консалтинговых услуг организуется непосредственно на счете 20 «Основное производство».

2.4. Общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26, по окончании отчетного периода полностью списываются на счет 90 «Продажи».

2.5. ООО «Мир», являясь субъектом малого бизнеса, в соответствии с положениями учетной политики не применяет ПБУ 18/02…».

бухгалтерского учета финансовохозяйственной Амортизация основных средств Доходные вложения в материаль- 03 По видам материальных ценностей ные ценности Нематериальные активы 04 По видам нематериальных активов Амортизация нематериальных активов Вложения во внеоборотные активы 08 1. Приобретение земельных участков Отложенные налоговые активы 09 По видам отложенных налоговых активов Животные на выращивании и от- корме Резервы под снижение стоимости материальных ценностей Заготовление и приобретение ма- териальных ценностей Отклонение в стоимости матери- альных ценностей Налог на добавленную стоимость 19 1. Налог на добавленную стоимость при по приобретенным ценностям приобретении основных средств Полуфабрикаты собственного про- изводства Вспомогательные производства Общепроизводственные расходы Общехозяйственные расходы Обслуживающие производства и хозяйства Выпуск продукции (работ, услуг) Выполненные этапы по незавер- шенным работам Специальные счета в банках 55 1. Аккредитивы Резервы под обесценение финан- совых вложений Расчеты с поставщиками и подряд- чиками Расчеты с покупателями и заказ- чиками Резервы по сомнительным долгам Расчеты по краткосрочным креди- 66 По видам кредитов и займов там и займам Расчеты по долгосрочным креди- 67 По видам кредитов и займов там и займам Расчеты по налогам и сборам 68 По видам налогов и сборов Расчеты по социальному страхова- 69 1. Расчеты по социальному страхованию Расчеты с персоналом по опла- те труда Расчеты с подотчетными лицами Расчеты с персоналом по прочим 73 1. Расчеты по предоставленным займам Расчеты с учредителями 75 1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал Внутрихозяйственные расчеты 79 1. Расчеты по выделенному имуществу Собственные акции (доли) Нераспределенная прибыль (непо- крытый убыток) Целевое финансирование 86 По видам финансирования Недостачи и потери от порчи цен- ностей Резервы предстоящих расходов 96 По видам резервов Расходы будущих периодов 97 По видам расходов Доходы будущих периодов 98 1. Доходы, полученные в счет будущих Арендованные основные средства Товарно-материальные ценно- сти, принятые на ответственное хранение Материалы, принятые в перера- ботку Товары, принятые на комиссию Оборудование, принятое для монтажа Бланки строгой отчетности Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов Обеспечения обязательств и плате- жей полученные Обеспечения обязательств и плате- жей выданные Основные средства, сданные в аренду 10 Задолженность по отчислениям на социальное страхование 11 Задолженность покупателей за отгруженную продукцию 2 Основные средства приведены по остаточной стоимости.

Группировка активов ООО «Мир» по их составу и размещению 1 Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности, включая налог на добавленную стоимость 424 800 554 600 2 Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита 35 200 38 400 4 Выплачены из кассы организации:

а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 201Х г. 245 000 250 000 6 Из начисленной заработной платы удержан 7 Оплачены с расчетного счета организации счета поставщиков и подрядчиков за поставленные основные средства, материалы, 8 Получены с расчетного счета наличные денежные средства в кассу организации для выплаты заработной платы, на командировки, хозяйственные расходы 295 000 300 000 9 Поступили денежные средства на расчетный счет организации:

а) от покупателя за оказанные услуги 2 000 000 1 900 000 2 10 Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств (здание) 1 298 000 1 003 000 2 11 Произведено с расчетного счета погашение Общее изменение итога баланса Ведомость остатков по синтетическим счетам ООО «Мир»

62 Расчеты с покупателями и заказчиками 2 66 Расчеты по краткосрочным кредитам 67 Расчеты по долгосрочным кредитам 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый п/п 1 Приняты к учету документы поставщиков по приобретенному зданию:

2 Приняты к учету счета риелторской компании за услуги по приобретению 3 Отражена госпошлина за государственную регистрацию прав на недвижимое 4 Приобретенное здание введено в эксплуатацию (сумму определить) (Приложение 3) 5 Принят НДС к вычету:

6 Оплачены с расчетного счета:

7 Погашена с расчетного счета задолженность:

б) по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ, ФСС РФ, ФФОМС, ТФОМС и страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 257 000 98 000 9 ООО «Мир» признаны расходы в виде штрафа за невыполнение условий договора 27 000 18 000 12 Начислена амортизация по основным средствам за декабрь 201Х г.

13 Начислена заработная плата административно-управленческому персоналу за декабрь 201Х г.

14 Начислена заработная плата работникам, занятым в основной деятельности 1 Начальник отдела 15 Начислены отпускные бухгалтеру Разиной С.В. (Приложение 5) 17 Удержан НДФЛ из заработной платы работников, занятых в основной деятельности Х Х Х Х Х 18 Удержан НДФЛ из начисленных отпускных бухгалтеру Разиной С.В.

19 Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, ФСС РФ, ФФОМС, ТФОМС (суммы определить):

а) от заработной платы работников организации, занятых в основной деятельности б) от заработной платы административно-управленческого персонала 20 Начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (суммы определить):

а) от заработной платы работников организации, занятых в основной деятельности б) от заработной платы административно-управленческого персонала 22 Начислены проценты за декабрь 201Х г. по займу, предоставленному другой 23 Признана выручка от продажи объекта основных средств (мебель) 70 800 118 000 24 Начислен НДС от продажи объекта основных средств (мебель) (сумму определить) 26 Списана сумма амортизации, начисленной за время эксплуатации 192 000 160 000 27 Списана остаточная стоимость объекта в связи с продажей (сумму определить) 28 На основании акта оказанных услуг отражена стоимость посреднических услуг ООО «Мечта» по продаже объекта основных средств:

31 По чеку № 1000185 СБ РФ поступили денежные средства для осуществления 32 Выданы под отчет денежных средств Сафиной С.А. для приобретения канцелярских товаров и расходных материалов для нужд бухгалтерии 12 000 10 000 34 Внесен в кассу организации Сафиной С.А. остаток неизрасходованного аванса (сумму определить) 39 Начислен НДС к уплате в бюджет от оказания консалтинговых услуг (сумму определить) 40 Списаны расходы по оказанию консалтинговых услуг (сумму определить) 41 Списаны общехозяйственные расходы (сумму определить) 42 Отражен финансовый результат (суммы определить):

а) от основной деятельности б) от прочих видов деятельности 43 На расчетный счет поступила оплата за консалтинговые услуги 10 620 000 7 080 000 12 44 Доначислен налог на прибыль за декабрь 201Х г. в размере 20% (сумму определить при заполнении отчета о прибылях и убытках (Приложение 7)) 45 Отражена нераспределенная прибыль отчетного года (сумму определить) Счет 011 «Основные средства в эксплуатации»

Сальдо на 01.12.1Х Сальдо на 31.12.1Х Сальдо на 01.12.1Х Сальдо на 31.12.1Х Счет 02 «Амортизация основных средств»

Сальдо на 01.12.1Х Сальдо на 31.12.1Х Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Сальдо на 01.12.1Х Сальдо на 31.12.1Х Сальдо на 01.12.1Х Сальдо на 31.12.1Х Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Сальдо на 01.12.1Х Сальдо на 31.12.1Х Сальдо на 01.12.1Х Сальдо на 31.12.1Х Сальдо на 01.12.1Х Сальдо на 31.12.1Х Сальдо на 01.12.1Х Сальдо на 31.12.1Х Сальдо на 01.12.1Х Сальдо на 31.12.1Х Сальдо на 01.12.1Х Сальдо на 31.12.1Х Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Сальдо на 01.12.1Х Сальдо на 31.12.1Х Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Сальдо на 01.12.1Х Сальдо на 31.12.1Х Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Сальдо на 01.12.1Х Сальдо на 31.12.1Х Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Сальдо на 01.12.1Х Сальдо на 31.12.1Х Сальдо на 01.12.1Х Сальдо на 31.12.1Х Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Сальдо на 01.12.1Х Сальдо на 31.12.1Х Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Сальдо на 01.12.1Х Сальдо на 31.12.1Х Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Сальдо на 01.12.1Х Сальдо на 31.12.1Х Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Сальдо на 01.12.1Х Сальдо на 31.12.1Х Счет 761 «Расчеты с разными дебиторами»

Сальдо на 01.12.1Х Сальдо на 31.12.1Х Счет 762 «Расчеты с разными кредиторами»

Сальдо на 01.12.1Х Сальдо на 31.12.1Х Сальдо на 01.12.1Х Сальдо на 31.12.1Х Сальдо на 01.12.1Х Сальдо на 31.12.1Х Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Сальдо на 01.12.1Х Сальдо на 31.12.1Х Сальдо на 01.12.1Х Сальдо на 31.12.1Х Сальдо на 01.12.1Х Сальдо на 31.12.1Х Сальдо на 01.12.1Х Сальдо на 31.12.1Х Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 201Х г.

01- 01– 76- 76- Итого Бухгалтерская справка «Расчет первоначальной стоимости здания, принятого в эксплуатацию в декабре 201Х г.»

№ Перечень фактических затрат, включаемых в первоначаль Сумма, 1 Приняты к учету документы поставщиков по приобретенному 2 Приняты к учету счета риелторской компании за услуги по приобретению здания (операция 2а) 3 Отражена госпошлина за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (операция 3) 4 Первоначальная стоимость здания (операция 4) Ведомость расчета НДФЛ за 201Х г. Астафьевой Л.Н.

Январь Февраль Март Апрель Май Июнь Июль Август Сентябрь Октябрь Ноябрь Декабрь Итого Записка-расчет о предоставлении отпуска Разиной С.В.

Итого

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

1 Нематериальные активы 2 Результаты исследований и разработок 4 Доходные вложения в материальные ценности 6 Отложенные налоговые активы 7 Прочие внеоборотные активы

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

10 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 11 Дебиторская задолженность 12 Финансовые вложения 14 Прочие оборотные активы

БАЛАНС

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

18 Переоценка внеоборотных активов 19 Добавочный капитал (без переоценки) 21 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

23 Заемные средства 24 Отложенные налоговые обязательства 25 Резервы под условные обязательства 26 Прочие обязательства 27 ИТОГО по разделу IV

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

28 Заемные средства 29 Кредиторская задолженность 30 Доходы будущих периодов 31 Резервы предстоящих расходов 32 Прочие обязательства 33 ИТОГО по разделу V

БАЛАНС

(упрощенная форма) за отчетный 201Х г.

Доходы от участия в других организациях Проценты к получению Основная 1. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для вузов / под ред.

проф. Ю.А. Бабаева. — М.: Вузовский учебник, 2005.

2. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет. — М.: Проспект, 2007.

Электронные ресурсы ВЗФЭИ: [Сайт]. Учебные ресурсы. — URL: http://repository.

vzfei.ru.

1. Общие методические указания по выполнению контрольной работы

2. Порядок выполнения контрольной работы

3. Положения учетной политики ООО «Мир»

на 201Х г.

Приложения

Приложение 1. Cинтетические счета

Приложение 2. Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 201Х г

Приложение 3. Бухгалтерская справка «Расчет первоначальной стоимости в декабре 201Х г. »

Приложение 4. Ведомость расчета НДФЛ за 201Х г.

Астафьевой Л.Н.

Приложение 5. Записка-расчет о предоставлении отпуска Разиной С.В. с 20.12.201Х по 24.12.201Х г........ Приложение 6. Бухгалтерский баланс на 31.12.201Х г................ Приложение 7. Отчет о прибылях и убытках (упрощенная форма) за отчетный 201Х г.......... Литература

Бухгалтерский учет. Методические указания по выполнению контрольной работы для самостоятельной работы студентов третьего курса специальностей 080104.65 «Экономика и социология труда», 080507.65 «Менеджмент организации», 080111.65 «Маркетинг». — М.:

ВЗФЭИ, 2011.

Компьютерная верстка Т.В. Иванниковой Подписано в печать 05.07.11. Формат 6090 1/.

Бумага офсетная. Гарнитура Times. Усл.-печ. л. 2,5.

Редакционно-издательский отдел финансово-экономического института (ВЗФЭИ) Олеко Дундича, 23, Москва, Г-96, ГСП-5,