Негосударственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Западно-Уральский институт экономики и права»
(НОУ ВПО ЗУИЭП)
Кафедра цивилистических дисциплин
Д. В. Головкина
ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
НАЛОГОВЫХ ИНСПЕКЦИЙ
Учебно-методический комплекс
Специальность 080107.65 «Налоги и налогообложение»
Рекомендовано кафедрой Протокол № 1 от 7 сентября 2009 г.
Зав. кафедрой к. ю. н., доцент Т. М. Жукова УМК с изменениями одобрен на заседании кафедры от 27.08.2013 г. протокол № 1 Пермь 2009 ББК 67.402 Г 61 Составитель: к. ю. н., доцент Д. В. Головкина Головкина, Д. В.
Г61 Правовые основы деятельности налоговых инспекций:
учебно-методический комплекс / Д. В. Головкина; НОУ ВПО «Западно-Уральский институт экономики и права». – Пермь, 2009. – 31 с.
Учебно-методический комплекс «Правовые основы деятельности налоговых инспекций» составлен в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования по специальности 080107.65 «Налоги и налогообложение».
Учебная дисциплина входит в цикл дисциплин специализации и является обязательной для изучения.
ББК 67. Печатается по решению научно-методического совета НОУ ВПО «Западно-Уральский институт экономики и права»
© Головкина Д. В., © НОУ ВПО «Западно-Уральский институт экономики и права»,
СОДЕРЖАНИЕ
I. РАБОЧАЯ ПРОГРАММА ДИСЦИПЛИНЫ1. Цель и задачи изучения дисциплины
2. Требования к уровню освоения дисциплины
3. Объем дисциплины
3.1. Объем дисциплины и виды учебной работы
3.2. Распределение часов по темам и видам учебной работы
4. Содержание курса
5. Тематика семинарских и практических занятий
6. Тематика контрольных работ
7. Учебно-методическое обеспечение дисциплины
7.1. Литература
7.2. Материально-техническое и информационное обеспечение........... 7.3. Методические указания студентам
II. МАТЕРИАЛЫ, УСТАНАВЛИВАЮЩИЕ СОДЕРЖАНИЕ
И ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ТЕКУЩЕГО КОНТРОЛЯ
И ПРОМЕЖУТОЧНОЙ АТТЕСТАЦИИКонтрольные вопросы по курсу
I. РАБОЧАЯ ПРОГРАММА ДИСЦИПЛИНЫ
1. Цель и задачи изучения дисциплины Для эффективной работы в сфере налоговых правоотношений необходимым и важным является наличие знаний о правовом регулировании деятельности налоговых инспекций и навыков их применения. Цель курса – получение студентами необходимых знаний о правовых основах деятельности налоговых инспекций и приобретение навыков их применения в практической деятельности.Для реализации указанной цели в рамках учебного курса решаются следующие задачи:
– Ознакомление с этапами становления налоговых органов.
– Изучение структуры налоговых органов, отдельных подразделений ФНС и их полномочий.
– Анализ правовой базы деятельности налоговых инспекций.
– Исследование видов деятельности налоговых инспекций, связанных с регистрацией, учетом и обслуживанием налогоплательщиков.
– Изучение отдельных видов проверок и контроля, осуществляемых налоговыми инспекциями.
Программа учебной дисциплины должна обеспечить приобретение знаний, умений и навыков в соответствии с ФГОС ВПО по специальности 080107 «Налоги и налогообложение».
2. Требования к уровню освоения дисциплины В результате изучения дисциплины студент должен:
– знать действующее законодательство, регулирующее деятельность налоговых инспекций, и уметь его анализировать;
– уметь использовать знания в своей профессиональной деятельности, сформулировать свою правовую позицию, обосновать и защитить ее;
– обладать определенной совокупностью методологических приемов и навыков работы с нормативными актами, позволяющими использовать их в практической работе.
3.1. Объем дисциплины и виды учебной работы Вид учебной работы 3.2. Распределение часов по темам и видам учебной работы Становление и развитие налоговых органов как субъектов налогового права Правовая база деятельности налоговых инспекций Учет налоговых поступлений Обслуживание налогоплательщиков Проведение камеральных проверок Проведение выездных проверок Осуществление контроля наличноденежного обращения ством и оборотом этилового спирта Становление и развитие налоговых ор- ганов как субъектов налогового права Структура налоговых органов Правовая база деятельности налоговых инспекций Регистрация и учет налогоплательщиков Учет налоговых поступлений Проведение камеральных проверок Проведение выездных проверок денежного обращения ством и оборотом этилового спирта Тема 1. Становление и развитие налоговых органов как субъектов налогового права Сбор налогов в древнем мире. Сбор налогов по законам Ману и Законам Хаммурапи. Появление откупщиков. Появление первых налоговых органов и чиновников.
Появление системы кормлений в Средние века. Ограничение произвола чиновников уставными грамотами, возможность обжалования злоупотребления кормленщиками. Приказ большого прихода. Счетный приказ. Приказ Большой казны.
Децентрализация налоговых органов при Петре I. Образование Камер-коллегии. Создание Министерства финансов и департамента податей и сборов. Появление податных инспекторов.
Упразднение налоговых органов царской России после революции 1917 г. Образование управления по налогам и управлению государственными доходами. Реформа 1930 г.
Реорганизация налоговых органов при переходе к рыночной экономике. Образование государственной налоговой службы. Переименование государственной налоговой службы в Министерство по налогам и сборам. Преобразование министерства по налогам и сборам. Появление Федеральной налоговой службы.
Тема 2. Структура налоговых органов Основные принципы деятельности налоговых органов. Функции налоговых органов. Федеральная налоговая служба. Полномочия федеральной налоговой службы. Руководитель федеральной налоговой службы и его полномочия.
Управление ФНС по субъекту РФ. Полномочия управления ФНС по субъекту РФ. Руководитель управления ФНС по субъекту РФ и его полномочия.
Межрегиональные инспекции ФНС. Межрегиональная инспекция ФНС по крупнейшим налогоплательщикам: положение, полномочия, руководство. Межрегиональная инспекция ФНС по централизованной обработке данных: полномочия, подчиненность, руководство. Межрегиональная инспекция ФНС по федеральному округу.
Инспекция ФНС по району, городу, межрайонная инспекция.
Полномочия территориальных инспекций. Руководитель территориальной инспекции и его полномочия.
Тема 3. Правовая база деятельности налоговых инспекций Нормы Конституции РФ, регулирующие налоговые отношения. Налоговый кодекс РФ как основной инструмент реализации основных задач в области налоговой политики. Закон РФ «О налоговых органах Российской Федерации».
Указы Президента РФ. Постановления и распоряжения Правительства РФ о деятельности налоговых инспекций. Ведомственные подзаконные акты: приказы, положения, инструкции и другие разновидности инструктивного материала. Внутриведомственные нормативные акты Нормативные акты органов законодательной власти субъектов РФ, представительных органов местного самоуправления и органов государственных внебюджетных фондов. Специальные законы, определяющие основные принципы регионального и местного налогообложения.
Тема 4. Регистрация и учет налогоплательщиков Понятие государственной регистрации. Документы, предоставляемые для государственной регистрации. Внесение изменений в учредительные документы.
Особенности процедуры внесения изменений при смене адреса местонахождения.
Смена генерального директора. Документы, предоставляемые при смене генерального директора.
Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Государственная регистрация при ликвидации юридического лица, прекращении деятельности индивидуального предпринимателя.
Основания для принятия решения об отказе в государственной регистрации. Ответственность должностных лиц за нарушение законодательства о государственной регистрации.
Учет налогоплательщиков.
Тема 5. Учет налоговых поступлений Ведение учета начисленных и фактически поступивших сумм налогов. Карточки «РСБ»: порядок открытия, закрытия и состав.
Организация работы с невыясненными платежами.
Порядок учета операций по урегулированию задолженности.
Тема 6. Обслуживание налогоплательщиков Прием налоговой и бухгалтерской отчетности. Подготовка документов по запросам плательщиков. Прием плательщиков в налоговых органах. Проведение сверки расчетов по налогам и информирование о состоянии расчетов с бюджетом.
«горячей линии». Ответы на вопросы плательщиков. Размещение информационных стендов. Использование средств массовой информации. Проведение семинаров с плательщиками.
Тема 7. Проведение камеральных проверок Понятие камеральной проверки. Требования к камеральным проверкам. Основные этапы камеральной проверки. Срок проведения камеральных проверок.
Полномочия налоговых инспекций при проведении камеральных проверок. Проверка правильности исчисления налоговой базы и ее составляющие.
Акт камеральной проверки. Требования к акту камеральной проверки.
Камеральные проверки по отдельным видам налогов.
Тема 8. Проведение выездных проверок Выездные проверки – основная и наиболее эффективная форма налогового контроля. Комплексные и тематические выездные проверки. Планирование выездных проверок.
Содержание решения о проведении выездной проверки. Срок выездной проверки. Основания для продления срока выездной проверки. Процедуры, проводимые налоговыми инспекциями при выездной проверке.
Акт выездной проверки. Требования, предъявляемые к акту выездной проверке. Документы, оформляемые при выездной проверке.
Выездные проверки по отдельным видам налогов.
Тема 9. Осуществление контроля налично-денежного обращения Законодательство, регулирующее правоотношения в области применения контрольно-кассовой техники. Полномочия налоговых инспекций при проверке применения контрольно-кассовой техники.
Регистрация контрольно-кассовой техники.
перекрестные и рейдовые проверки применения контрольно-кассовой техники. Оформление результатов проверки.
Тема 10. Осуществление контроля за производством и оборотом этилового спирта Законодательство, регулирующее производство и оборот этилового спирта. Полномочия налоговых инспекций различного уровня в сфере контроля за производством и оборотом этилового спирта.
Обязанности сотрудников налоговых инспекций в данной сфере.
5. Тематика семинарских и практических занятий Цель практических занятий – в более глубоком усвоении студентами изученного материала и закреплении в процессе дискуссии полученных знаний.
Тема 1. Структура налоговых органов Российской Федерации 1. Иерархия налоговых органов РФ.
2. Полномочия Федеральной налоговой службы РФ.
3. Место межрегиональных налоговых инспекций в структуре ФНС РФ и их полномочия.
4. Управления ФНС по субъектам РФ.
5. Структура и полномочия городских, районных и межрайонных налоговых инспекций.
Нормативно-правовые акты и литература Конституция Российской Федерации (принята Всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.) // РГ 1993. 25 дек. № 237.
2. Налоговый кодекс РФ (Часть 1) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.
3. О налоговых органах Российской Федерации: закон РФ от 21 марта 1991 г. № 943-1 // Ведомости СНД и ВС РСФСР. 1991. № 15.
Ст. 492.
4. Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе:
постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 // СЗ РФ. 2004. № 40. Ст. 5. Об утверждении положений о территориальных органах федеральной налоговой службы (вместе с «Положением об инспекции Федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления и инспекции Федеральной налоговой службы межрайонного уровня», «Положением о Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам», «Положением о Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных», «Положением о Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по федеральному округу», «Положением об Управлении Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации»): приказ Министерства финансов РФ от 09 августа 2005 г. № 101н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2005. № 38.
6. Корнева Е. А., Ткачев В. Н. Правовое регулирование полномочий налоговых органов: комментарий законодательства для налоговика и налогоплательщика: учеб. пособие. М.: Городец, 2007.
7. Постатейный комментарий к Закону РФ «О налоговых органах Российской Федерации» / под ред. А. А. Ялбулганова / Подготовлен для системы «КонсультантПлюс», 2006.
Тема 2. Государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей как вид деятельности налоговых инспекций 1. Полномочия налоговых инспекций в сфере государственной регистрации участников предпринимательской деятельности.
2. Внесение изменений в учредительные изменения юридических лиц как разновидность государственной регистрации.
3. Полномочия налоговых инспекций при регистрации прекращения деятельности участников предпринимательской деятельности.
4. Основания для отказа в государственной регистрации.
Нормативно-правовые акты и литература Конституция Российской Федерации (принята Всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.) // РГ 1993. 25 дек. № 237.
Налоговый кодекс РФ (Часть 1) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.
О налоговых органах Российской Федерации: закон РФ от 21 марта 1991 г. № 943-1 // Ведомости СНД и ВС РСФСР. 1991. № 15. Ст. 492.
2001 г. № 129-ФЗ // СЗ РФ. 2001. № 33 (ч. 1). Ст. 3431.
О несостоятельности (банкротстве): Федеральный закон РФ от 26 октября 2002 г. // СЗ РФ. 2002. № 43. Ст. 4130.
Об общественных объединениях: Федеральный закон РФ от 19 мая 1995 г. № 82-ФЗ // СЗ РФ. 1995. № 21. Ст. 1930.
Об акционерных обществах: Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ // СЗ РФ. 1996. № 1. Ст. 1.
О некоммерческих организациях: Федеральный закон РФ от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ // СЗ РФ. 1996. № 3. Ст. 145.
О производственных кооперативах: Федеральный закон от 08 мая 1996 г. № 41-ФЗ // СЗ РФ. 1996. № 20. Ст. 2321.
Об обществах с ограниченной ответственностью: Федеральный 10.
закон от 08 декабря 1998 г. № 14-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 7. Ст. 785.
О лицензировании отдельных видов деятельности: Федеральный закон от 08 августа 2001 г. № 128-ФЗ // СЗ РФ. 2001. № О едином государственном реестре юридических лиц: постановление Правительства РФ от 19 июня 2002 г. № 438 // СЗ РФ.
2002. № 26. Ст. 2585.
О совершенствовании процедур государственной регистрации 13.
и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (вместе с «Правилами ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков», «Правилами регистрации юридических лиц в случае их реорганизации»):
постановление Правительства РФ от 26 февраля 2004 г. № 110 // СЗ РФ. 8 марта 2004 г. № 10. Ст. 864.
14. Каширина Ю. П. Некоторые проблемы государственной регистрации индивидуальных предпринимателей в России // Юрист. 2008.
15. Корнева Е. А., Ткачев В. Н. Правовое регулирование полномочий налоговых органов: комментарий законодательствадля налоговика и налогоплательщика: учеб. пособие. М.: Городец, 2007.
16. Коряковцев В. Г. Практический комментарий к Федеральному закону «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (постатейный) / Подготовлен для системы «КонсультаетПлюс».
17. Кулаева Н. С. ЕНВД: объект налогообложения и налоговая база, регистрация налогоплательщиков // Налоги. 2008. № 10.
«О налоговых органах Российской Федерации» / под ред. А. А. Ялбулганова / Подготовлен для системы «КонсультантПлюс», 2006.
19. Серьезнова О. А. Федеральный закон о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей: проблемы применения // Право и экономика. 2007. № 4.
20. Ткачев В. Н. Признание недействительной государственной регистрации юридического лица или физического лица – индивидуального предпринимателя // Налоги. 2007. № 1.
21. Тюкавкин-Плотников А. А. Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей: проблемы теории и практики // Предпринимательское право. 2008. № 3.
Тема 3. Камеральные проверки Понятие камеральной проверки. Требования к камеральным проверкам.
Основные этапы камеральной проверки. Срок проведения камеральных проверок.
Полномочия налоговых инспекций при проведении камеральных проверок.
Акт, составляемый по итогам камеральной проверки.
Камеральные проверки по отдельным видам налогов.
Нормативно-правовые акты и литературы Конституция Российской Федерации (принята Всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.) // РГ 1993. 25 дек. № 237.
2. Налоговый кодекс РФ (Часть 1) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.
3. Налоговый кодекс РФ (Часть 2) от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.
4. О налоговых органах Российской Федерации: закон РФ от 21 марта 1991 г. № 943-1 // Ведомости СНД и ВС РСФСР. 1991. № 15.
5. Об оформлении результатов камеральных налоговых проверок и о решениях, принимаемых по результатам рассмотрения материалов проверки отчетности по единому социальному налогу, связанных с реализацией статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации: письмо ФНС РФ от 03 декабря 2007 г. № ШТ-6-06/925@ // Документы и комментарии.
6. Барышев С. А. Обжалование результатов камеральной налоговой проверки // Налоги. 2006. № 1.
7. Горелов А. А. Формы и методы, используемые налоговыми органами при осуществлении мероприятий налогового контроля // Административное и муниципальное право. 2008. № 8.
8. Давыдова М. Контрольные полномочия налоговых органов:
несовершенство законодательного регулирования // Безопасность бизнеса. 2006. № 2.
9. Ильин А. Ю., Горелов А. А. Новые правила проведения налоговых проверок, оформления их результатов и истребования документов налоговыми органами // Административное и муниципальное право. 2008. № 9.
10. Неляпина Ю. В. Усовершенствование процедуры камеральной проверки // Налоги. 2008. № 40.
11. Кискин В. В. Камеральные налоговые проверки // Налоги. 2007.
12. Корнева Е. А., Ткачев В. Н. Правовое регулирование полномочий налоговых органов: комментарий законодательства для налоговика и налогоплательщика: учеб. пособие. М.: Городец, 13. Куликов А. А. Камеральные проверки: в чем их отличие от иных мероприятий налогового контроля? // Арбитражные Маркова М. Проверки: выездные, камеральные, встречные // 14.
Бизнес-адвокат. 2003. № 22.
Матвеенко П. В. Оформление результатов камеральных проверок: взгляд налогоплательщика // Налоги. 2006. № 33.
Матвеенко П. В. Порядок проведения камеральных налоговых 16.
проверок // Налоги. 2006. № 31.
Матвеенко П. В. Правомочия налоговых органов при проведении налоговой проверки // Налоги. 2006. № 30.
Полтева А. М. Камеральная налоговая проверка как гарантия 18.
прав налогоплательщика // Административноеи муниципальное право. 2009. № 4, 5.
Полтева А. М. Правовые и организационные проблемы проведения камеральных налоговых проверок // Налоги. 2008. № 17.
Постатейный комментарий к Закону РФ «О налоговых 20.
органах Российской Федерации» / под ред. А. А. Ялбулганова / Подготовлен для системы «КонсультантПлюс», 2006.
Скробов Б. В. Роль налоговых органов в выявлении признаков 21.
налоговых преступлений // Налоги. 2007. № 1.
Терехина А. П. Камеральные и выездные налоговые проверки // 22.
Вестник Арбитражного суда города Москвы. 2007. № 1.
Тимошенко В. А., Спирина Л. В. Проверки налоговых органов / 23.
Подготовлен для системы «КонсультантПлюс», 2008.
Тема 4. Выездные проверки Выездные проверки: характеристика, виды.
Планирование выездных проверок.
Срок выездной проверки. Продление срока.
Акт выездной проверки. Требования к акту выездной Выездные проверки по отдельным видам налогов.
Нормативно-правовые акты и литература Конституция Российской Федерации (принята Всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.) // РГ 1993. 25 дек. № 237.
Налоговый кодекс РФ (Часть 1) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.
Налоговый кодекс РФ (Часть 2) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.
«