«Институт Экономики, управления и права Кафедра управления качеством и механики ЭКОНОМИКА КАЧЕСТВА И МАТЕМАТИЧЕСКОЕ МОДЕЛИРОВАНИЕ ЗАТРАТ ОБРАЗОВАТЕЛЬНАЯ ПРОГРАММА ДИСЦИПЛИНЫ (рабочая учебная программа дисциплины) ...»

o добровольность делегирования части управленческих функций центральной компании или холдингу;

o сохранение автономности каждого из членов объединения;

o обязательность проведения единой стратегической политики;

o наличие расчетных счетов предприятий только в банках, входящих в o приоритетная ориентация банков альянса на обслуживание предприятий ФПГ и достижение целей ФПГ.

Использование ФПГ как формы сотрудничества финансовых и промышленных учреждений позволяет:

восстановить разорванные ранее технологические связи в промышленности;

создать финансовый механизм для развития производства;

увеличить размеры (валюту баланса) банков альянса за счет привлечения в них дополнительной клиентуры;

увеличить устойчивость как промышленных предприятий, так и банковской коалиции;

повысить конкурентоспособность выпускаемой продукции;

проводить инновационную деятельность, новейшие научные разработки, внедрение которых повысит качество выходного продукта;

аккумулировать получаемые финансовые средства только в банках ФПГ, предотвратив их распыление по другим кредитным учреждениям, что позволит организовать их работу исключительно в интересах целевых получать иностранные инвестиции под гарантию правительства, что предусмотрено законом о ФПГ;

всем членам ФПГ, включая банки, получать дополнительную прибыль от реализации продукции;

использовать механизм внутренних цен и тем самым избегать многократного налогообложения;

иметь консолидированный баланс, который при таком объединении может достигнуть значительных размеров, что во много раз облегчит как получение иностранных инвестиций, так и крупных кредитов;

уменьшить трансакционные, технологические и информационные банкам коалиции участвовать в проектном финансировании, что позволит повысить рентабельность разрабатываемых проектов;

выступать на рынке в двух ролях — как самостоятельная компания и как ФПГ, что даст дополнительные возможности по приобретению заказов и реализации продукции;

использовать интегральный имидж преуспевающих компаний для получения дополнительного преимущества не только на российском, но и на мировом рынке;

составить конкуренцию мощным иностранным компаниям, все в большей степени занимающим российский рынок и имеющим преимущество перед раздробленными российскими фирмами, практически лишенными инвестиций и внешнего финансирования, работающими в режиме самофинансирования, что в значительной степени ограничивает их Получать банку надежную кредитную клиентуру, имеющую ликвидное обеспечение, большой собственный капитал, мощный консолидированный баланс и тем самым решить задачу размещения больших активов. Кроме того, с успехами той или иной ФПГ будет расти и имидж крупного банка.

При формировании ФПГ используется и следующий метод. Он заключается в создании в структуре группы так называемых "финансовых бассейнов", в которые кроме банков должны входить страховые компании, пенсионные фонды, инвестиционные компании и фонды, ПИФы, брокерские конторы, фонды взаимного страхования и другие органы, аккумулирующие денежные средства, часть которых также может быть направлена на финансирование проектов ФПГ. Кроме того, создание силами групп или включение в состав уже действующих коммерческих, торговых и экспортноориентированных сырьевых компаний с большой нормой прибыли позволит "переливать" часть их доходов на развитие программ ФПГ.

Особо хотелось бы отметить, что функционирование ФПГ выгодно и государству (иначе в законе не было бы прописано столько поддерживающих мер). Во-первых, решается проблема направления банковского капитала в промышленность; во-вторых. увеличивается надежность банковской системы в целом, совершенствуется ее структура, становясь более гибкой и неоднородной; в-третьих, усиливается конкуренция: между банками внутри ФПГ за обслуживание наиболее выгодных участников группы, между ФПГ за привлечение новых крупных организаций.

Участники финансово-промышленной группы Участники финансово-промышленной группы - юридические лица, подписавшие договор о создании ФПГ, учрежденная ими центральная компания финансово-промышленной группы либо основное и дочерние общества, образующие ФПГ.

В состав ФПГ входят коммерческие и некоммерческие организации, в том числе иностранные. Исключение составляют общественные и религиозные организации. Участие более чем в одной ФПГ не допускается.

Среди участников ФПГ обязательно наличие организаций, действующих в сфере производства товаров и услуг, а также банков и иных кредитных организаций.

В состав участников ФПГ могут входить также инвестиционные институты, негосударственные пенсионные и иные фонды, страховые организации, участие которых обусловлено их ролью в обеспечении инвестиционного процесса в ФПГ.

Финансово-промышленные группы обладают одной характерной особенностью- это отсутствие какой бы то ни было, формально закрепленной, организационной структуры. Исследуя связи и зависимости корпораций по составу пайщиков и их долям в акционерном капитале, по составу членов правлений, советов директоров и т.д., по характеру и условиям кредитных сделок, по систематическим контрактным соглашениям, можно приблизительно очертить границы той или иной ФПГ. Но нельзя, например, вчинить иск какой-нибудь ФПГ, такого ответчика не существует. Можно лишь иметь дело с отдельными фирмами, входящими в группу, но не с группой как таковой.

Крайняя запутанность и разветвленность внутренней структуры ФПГ вызвана стремлением максимально запутать учет и минимизировать на этой основе налоговые платежи, а также обойти существующие требования государственного регулирования, в том числе ограничения на инвестиционную деятельность.

Следует также подчеркнуть, что образование ФПГ - это не просто организационно-правовой процесс оформления взаимодействия финансовых и промышленных компаний, это складывающиеся в течение длительного времени связи промышленных, торговых, финансовых фирм и организаций.

Эти связи складываются посредством системы участия (в том числе перекрестного владения акциями), личной унии, долгосрочных кредитных обязательств и иных форм зависимости.

Роль банков в деятельности финансово-промышленных групп.

В настоящее время основным структурообразующим элементом ФПГ является, как это уже отмечалось выше, финансово-кредитный институт.

Существует даже мнение, что по-настоящему эффективными и прочными могут стать лишь те ФПГ, которые инициированы именно банками, а не группами промышленных предприятий. Попытки таких предприятий учреждать собственные банки малопродуктивны. В связи с этим необходимо преодолеть как можно скорее отчужденность и недоверие между банками и предприятиями. [2] К числу основных предпосылок и условий активного участия банка в процессе формирования и развития ФПГ относятся:

1. Непосредственное и активное участие специалистов банка в разработке концепции и подготовке проектов нормативных актов, направленных на формирование ФПГ.

2. Активное взаимодействие представителей банка и головной организации в формируемой компании с руководителями предприятий, включаемыми в ее состав, уже на этапе подготовки создания ФПГ.

3. Организация в рамках комплекса полного цикла расширенного воспроизводства и наличие оптимальной производственной структуры с учетом заинтересованности банков в инвестировании предприятий, имеющих определенные производственно-технические и организационно-экономические взаимосвязи.

4. Закрепление за банком функций финансово-расчетного центра ФПГ.

5. Формирование на базе банка центрального депозитария, обслуживающего выпуск и размещение акций компании и входящих в ее состав акционерных обществ.

6. Непосредственное участие специалистов банка в разработке проектов инвестиционных программ.

7. Участие банковских специалистов в проектировании и внедрении системы управления ФПГ, наличие представителей банка в составе органов управления компанией (в качестве членов совета директоров, наблюдательного совета).

Таким образом, банки являются необходимым элементом финансовопромышленной группы и активно участвуют в их создании и развитии, имея на то объективные предпосылки.

Классификация финансово-промышленных групп.

Финансово-промышленные группы можно классифицировать следующим образом, исходя из того, чего именно хотят учредители ФПГ:

1. Первый вид ФПГ может формироваться по инициативе финансовых институтов, заинтересованных в надежном и достаточно прибыльном вложении средств. Целенаправленно консолидируя акции торговых, промышленных, транспортных предприятий (непосредственно или через создание холдинговых структур), финансовые компании становятся ядром группы.

ФПГ этого вида отличаются широким разнообразием входящих в них предприятий, которые могут быть совершенно не связанными друг с другом ни по производственной кооперации, ни по другим хозяйственным интересам.

Этот вид ФПГ возникает в результате диверсификации капитала финансовокредитных учреждений, повышающей его надежность в изменчивой конъюнктуре рынка. В сегодняшних условиях образования ФПГ такого рода сомнительно, т.к. банки избегают долгосрочных вложений в промышленные предприятия, особенно крупные.

2. Второй вид ФПГ может возникнуть при необходимости обеспечить производственно-техническое развитие группы промышленных предприятий и научно-исследовательских организаций, имеющих общие интересы в технологическом взаимодействии по созданию определенной продукции и освоению новых технологий. В недалеком прошлом для этих целей создавались крупные производственно-хозяйственные комплексы, которые могли быть организационно оформлены в производственные или научно-производственные объединения, а также путем установления устойчивых кооперационных связей, оформленных договорными отношениями на основе фондовых нарядов и разнарядок. Но сегодня государственного финансирования и фондового материально-технического обеспечения нет. К тому же в результате акционирования и приватизации предприятий единственной формой хозяйственных контактов стала система участий, то есть взаимопроникновения акционерной собственности различных предприятий.

Организаторами этой формы ФПГ выступают промышленные предприятия, но они нуждаются в инвестициях, которыми располагают банки, страховые и инвестиционные компании.

Так как финансово-кредитные институты особо не желают финансировать промышленность, промышленные предприятия вынуждены создавать свои банки. Сейчас, желая создать ФПГ, многие также собираются учреждать новые банки в составе этих групп. Эти банки, как правило, маломощны. К тому же сейчас Центральный банк РФ установил для коммерческих банков нижний предел уставного капитала, который трудно преодолим.

Эти типы ФПГ ориентированы на интересы частных предприятий и собственно рыночные условия их работы.

3. Этот вид ФПГ призван содействовать формированию государственного сектора в экономике. Зародыши таких ФПГ уже созданы в форме холдинговых компаний. Чтобы превратить их в ФПГ, нужно ввести в их состав крупное финансово-кредитное учреждение.

Эти ФПГ ориентированы на предприятия либо государственные, либо акционированные, но с высоким удельным весом федеральной собственности.

К этому виду можно отнести ФПГ, которые намерены создать региональные администрации в своих краях и областях, желая использовать новую структурную форму для достижения своих целей.

4. Этот вид предусмотрено создавать на основе межправительственных соглашений. Предполагается, что эти ФПГ обладают двумя особенностями: вопервых, создаются с участием иностранного капитала, привлекаемого межправительственными соглашениями в различных формах, во-вторых, перечень российских участников ФПГ определяется Правительством РФ из числа предприятий с долей государственной собственности в их капитале не менее 25%.

Однако многие не считают создание ФПГ на базе государственных предприятий перспективным. Наиболее предпочтителен, полагает заведующий отделом организации управления собственностью и предпринимательства Правительства РФ Прохоров В.А., вариант организации ФПГ предприятиями России и стран СНГ. Это поможет восстановить технологические связи, погасить взаимную задолженность, установить тесные контакты, прерванные в последние годы.

Можно привести следующие типовые варианты формирования финансово-промышленных групп:

1. Инкомбанк. Крупный, быстро растущий банк, имел систему дочерних финансовых, инвестиционных, страховых и других компаний, проводящих согласованную политику на финансовых рынках. С учетом избранных отраслевых приоритетов банк приобретал значительные пакеты акций различных предприятий, причем необязательно своих клиентов. Высокая прибыльность основного банковского бизнеса позволяла финансировать экспансию в промышленность путем покупки ваучеров и прямых приобретений акций.

2. Альфабанк. Сравнительно небольшой банк, контролирующий один из самых больших в стране чековых инвестиционных фондов. Банковские средства были инвестированы в основном в интенсивную стартовую рекламную компанию по аккумуляции чеков населения и начальную деятельность фонда. Текущая деятельность фонда финансировалась за счет операций на чековом рынке и за счет операций с акциями приватизированных предприятий. Одновременно происходило постепенное инвестирование собственных чеков в приватизируемые объекты.

Финансово-промышленные группы и государственная поддержка.

Многие авторы подчеркивают, что создание ФПГ отвечает, прежде всего, интересам государства. Последнее получает возможность обеспечить более высокий уровень эффективности, динамичности, сбалансированности и управляемости экономики. Но авторы также отмечают, что интересы участников ФПГ в свою очередь, как правило, совпадают с интересами государства. [8] В такой ситуации, очевидно, что в процессе создания ФПГ государство должно оказывать поддержку их становления и развития. При этом речь идет не только о предоставлении дотаций и субсидий.

Основной вопрос взаимодействия государства и ФПГ - определение и задействование конкретных мер государственной поддержки и стимулирования, обеспечивающих положительный эффект. В этой связи комплекс конкретных мер, могущих позитивно повлиять на организацию ФПГ, видится следующим образом:

1. Погашение задолженности федерального и региональных бюджетов перед участниками ФПГ в счет налогов, подлежащих ими к уплате в бюджеты.

2. Отмена для участников ФПГ авансовых платежей по налогу на прибыль.

3. Зачет убытков, понесенных участниками ФПГ, при определении налогооблагаемой прибыли головного предприятия.

4. Разрешение продажи участниками группы своей продукции другим ее членам по ценам ниже себестоимости.

5. Единовременное списание затрат по закупке материальных ресурсов на себестоимость продукции с зачетом НДС, уплаченного поставщикам ресурсов, при определении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет.

6. Осуществление экспортно-импортных операций предприятиямиучастниками ФПГ без внесения залоговых сумм на счета таможен (при наличии гарантии банка-члена ФПГ).

7. Наделение участников ФПГ правом экспорта стратегически важных сырьевых товаров по продукции, производимой в рамках ФПГ.

8. Предоставление отсрочки до завершения сделки по уплате таможенных платежей при проведении экспортных и импортных операций.

9. Образование инвестиционных и стратегических фондов ФПГ с направлением в них части отчислений в отраслевые внебюджетные фонды.

10. Создание фондов ФПГ (медстраха, соцстраха, занятости, НИОКР) с направлением в них обязательных отчислений.

11. Допущение отсрочки до конца текущего финансового года по уплате налога на прибыль в части, направляемой на инвестиции в отечественную экономику и подлежащей налогообложению по действующему законодательству.

Если хотя бы некоторые меры будут воплощены в жизнь, это окажет стимулирующие воздействие на формирование ФПГ в России. Вообще, многие авторы статей придерживаются мнения, что создание эффективных финансовопромышленных групп возможно только при обстоятельствах, когда государство активно содействует процессу формирования и развития ФПГ.

Слабые стороны финансово-промышленных групп.

На создание ФПГ мешают как неблагоприятные внешние условия, так и многочисленные внутренние трудности. Участники групп жалуются на перегруженность налогами, сборами, платежами, запутанность и непостоянство налоговых требований, чрезмерно высокие налоговые ставки, а также на то, что государство неэффективно распоряжается своей долей в капиталах ФПГ, занимая неконструктивную выжидательную или безразличную позицию.

Можно выделить несколько факторов, которые отрицательно влияют на деятельность ФПГ: неплатежеспособность потребителей, недостаточность денежных средств в целом, в том числе собственных, кредитных, заемных, недостаток инвестиций, нестабильность государственной политики, изношенность оборудования, трудности со сбытом продукции, разрыв или неустойчивость хозяйственных связей, отсутствие и несовершенность законодательной базы, нехватка сырья, материалов, недостаток оборудования.

[9] На практике отечественные ФПГ демонстрируют разную эффективность.

Одни успешно приспособились к новым экономическим условиям (скажем, "ЛУКойл") и завоевали позиции на внешних рынках ("Газпром"), а другие оказались в кризисном состоянии, перед угрозой банкротства даже при широком экспорте продукции ("Норильский никель").

Причины значительных расхождений в результатах деятельности ФПГ аналитики достоверно назвать затрудняются, ссылаясь на недоступность реальной финансовой информации о них и проходящих через их родственные структуры денежных потоках. И все же можно выделить "болевые точки", от умения справиться с которыми зависят успехи или неудачи группы.

Также неудачи ФПГ могут зависеть и от таких факторов, как «хлипкость»

банка (поскольку крепость всей группы во многом зависит от силы банка), плохая управляемость группой, неэффективный менеджмент, дефицит стратегических собственников в холдингах, "замусоренный" состав ФПГ (российские ФПГ создавались во многом случайным образом: скупалось то, что было доступно), чрезмерная ориентация на государственную поддержку, обещанную законом.

Управление финансово-промышленными группами.

Финансово-Промышленные Группы - активно растущая форма организации взаимодействия финансовых и промышленных организаций не только в нашей стране, но и за ее пределами.

Согласно российскому законодательству, ФПГ - это совокупность юридических лиц, действующих как основные и дочерние общества, либо полностью, либо частично объединивших свои материальные и нематериальные активы (система участия) на основе договора о создании ФПГ в целях технологической или экономической интеграции для реализации инвестиционных и иных проектов и программ, направленных на повышение конкурентоспособности и расширение рынков сбыта товаров и услуг, повышение эффективности производства, создание новых рабочих мест.[1] Участниками финансово-промышленной группы признаются юридические лица, подписавшие договор о создании финансовопромышленной группы, и учрежденная ими центральная компания финансовопромышленной группы, либо основное и дочерние общества, образующие финансово-промышленную группу. В состав финансово-промышленной группы могут входить коммерческие и некоммерческие организации, в том числе и иностранные, за исключением общественных и религиозных организаций (объединений). Участие более чем в одной финансовопромышленной группе не допускается.

Среди участников финансово-промышленной группы обязательно наличие организаций, действующих в сфере производства товаров и услуг, а также банков или иных кредитных организаций.

Дочерние хозяйственные общества и предприятия могут входить в состав финансово-промышленной группы только вместе со своим основным обществом (унитарным предприятием-учредителем).

В состав участников финансово-промышленной группы могут входить инвестиционные институты, негосударственные пенсионные и иные фонды, страховые организации, участие которых обусловлено их ролью в обеспечении инвестиционного процесса в финансово-промышленной группе.

Финансово-промышленные группы, среди участников которых имеются юридические лица, находящиеся под юрисдикцией государств - участников Содружества Независимых Государств, имеющие обособленные подразделения на территории указанных государств либо осуществляющие на их территории капитальные вложения, регистрируются как транснациональные финансовопромышленные группы.

В случае создания транснациональной финансово-промышленной группы на основе межправительственного соглашения ей присваивается статус межгосударственной (международной) финансово-промышленной группы.

Для участников межгосударственной финансово-промышленной группы национальный режим устанавливается межправительственными соглашениями на основе взаимности.

Высшим органом управления финансово-промышленной группой является совет управляющих финансово-промышленной группы, включающий представителей всех ее участников.

Направление участником финансово-промышленной группы представителя в состав совета управляющих финансово-промышленной группы осуществляется решением компетентного органа управления участника финансово-промышленной группы.

Компетенция совета управляющих финансово-промышленной группы устанавливается договором о создании финансово-промышленной группы.

Центральная компания финансово-промышленной группы является юридическим лицом, учрежденным всеми участниками договора о создании финансово-промышленной группы или являющимся по отношению к ним основным обществом и уполномоченным в силу закона или договора на ведение дел финансово-промышленной группы.

Центральная компания финансово-промышленной группы, как правило, является инвестиционным институтом. Допускается создание центральной компании финансово-промышленной группы в форме хозяйственного общества, а также ассоциации, союза.

Центральная компания финансово-промышленной группы в случаях, установленных законом или учредительным договором группы:

выступает от имени участников финансово-промышленной группы в отношениях, связанных с созданием и деятельностью финансовопромышленной группы;

ведет сводные (консолидированные) учет, отчетность и баланс финансово-промышленной группы;

готовит ежегодный отчет о деятельности финансовопромышленной группы;

выполняет в интересах участников финансово-промышленной группы отдельные банковские операции в соответствии с Законодательством Российской Федерации о банках и банковской Иные виды деятельности центральной компании финансовопромышленной группы по ведению дел финансово-промышленной группы устанавливаются ее уставом, договором о создании финансово-промышленной группы.

В случаях и в порядке, установленных законодательством Российской Федерации о налогах, договором о создании финансово-промышленной группы, участники финансово-промышленной группы, занятые в сфере производства товаров, услуг, могут быть признаны консолидированной группой налогоплательщиков, а также могут вести сводные (консолидированные) учет, отчетность и баланс финансово-промышленной группы.

По обязательствам центральной компании финансово-промышленной группы, возникшим в результате участия в деятельности финансовопромышленной группы, участники финансово-промышленной группы несут солидарную ответственность.

Особенности исполнения солидарной обязанности устанавливаются Мерами государственной поддержки деятельности финансовопромышленных групп, устанавливаемыми по решению Правительства Российской Федерации, являются:

>зачет задолженности участника финансово-промышленной группы, акции которого реализуются на инвестиционных конкурсах (торгах), в объем предусмотренных условиями инвестиционных конкурсов (торгов) инвестиций для покупателя - центральной компании той же финансово-промышленной группы;

>предоставление участникам финансово-промышленной группы права самостоятельно определять сроки амортизации оборудования и накопления амортизационных отчислений с направлением полученных средств на деятельность финансово-промышленной группы;

>передача в доверительное управление центральной компании финансовопромышленной группы временно закрепленных за государством пакетов акций участников этой финансово-промышленной группы;

>предоставление государственных гарантий для привлечения различного рода инвестиций;

>предоставление инвестиционных кредитов и иной финансовой поддержки для реализации проектов финансово-промышленной группы.

>Центральным банком Российской Федерации могут быть предоставлены банкам - участникам финансово-промышленной группы, осуществляющим в ней инвестиционную деятельность, льготы, предусматривающие снижение норм обязательного резервирования, изменение других нормативов в целях повышения их инвестиционной активности.

Не позднее 90 дней после окончания финансового года центральная компания финансово-промышленной группы представляет всем участникам финансово-промышленной группы, полномочному государственному органу отчет о деятельности финансово-промышленной группы по форме, устанавливаемой Правительством Российской Федерации, а также публикует указанный отчет. Отчет составляется по результатам проверки деятельности финансово-промышленной группы независимым аудитором. Аудиторская проверка проводится за счет средств центральной компании финансовопромышленной группы.

Необходимость объединения финансовых и иных активов ставит перед ФПГ ряд вопросов в области финансовой отчетности. Высокая степень объединения активов участников вплоть до их слияния в конечном итоге приведет к тому, что консолидированный баланс группы будет полностью включать в себя балансы всех ее участников. Между тем структура баланса коммерческого банка совершенно отлична от структуры балансов иных участников финансового рынка, также имеющих право участия в ФПГ, например пенсионных фондов, не говоря уже о балансах торговых и промышленных предприятий. Следовательно, любой участник ФПГ должен вести отдельный от ФПГ баланс в отношении части собственных ресурсов, используемых вне деятельности ФПГ. Определение принципов ведения консолидированного баланса может иметь решающее значение для всей финансовой организации деятельности ФПГ, поскольку без консолидации баланса невозможно признание участников ФПГ консолидированной группой налогоплательщиков, открывающее значительные возможности по свободному маневрированию собственными ресурсами и снижению себестоимости конечного продукта.

В настоящее время основными факторами, увеличивающими себестоимость производства, можно считать, во-первых, неплатежи покупателей и заказчиков, во-вторых, - высокий уровень налоговых отчислений. Рассмотрим каждый фактор отдельно.

Объединение активов участников ФПГ и ведение консолидированного баланса должны оказать значительное содействие в решении проблемы неплатежей как внутри ФПГ, так и по отношению к внешним контрагентам.

Сводный баланс позволяет вести централизованный учет однородных групп расходов и усилить финансовый контроль за использованием финансовых ресурсов, что вместе с взаимозачетом неплатежей дает возможность избежать их неэффективного расходования.

Во-вторых, статус ФПГ как консолидированного налогоплательщика может оказаться действенным инструментом управления финансами. Его последовательное использование позволяет планировать себестоимость производства. Статус консолидированного налогоплательщика позволяет центральной компании ФПГ свободно распределять собственные и привлеченные ресурсы внутри группы. Эта свобода перемещения ресурсов выражается в том, что распределение средств в рамках группы может происходить между формально различными юридическими лицами. Такое перемещение средств не должно сопровождаться соответствующими изъятиями налогов в бюджет. Вне ФПГ любое перемещение средств от одного юридического лица к другому без налогового обложения, если это только не банковская ссуда, обязательно оформляется либо как авансовый платеж, либо как временная финансовая помощь. В обоих случаях в конечном итоге происходит отчисление в бюджет НДС и налога на прибыль. Исключение составляет перемещение средств в соответствии с договором о совместной деятельности, но практические возможности его использования сильно ограничены.

Таким образом, право ведения консолидированного баланса предоставляет центральной компании беспрепятственно с точки зрения налогового законодательства распределять финансовые ресурсы между участниками ФПГ. Это, в свою очередь, дает возможность говорить о центральной компании как об институте формирования и распределения финансовых ресурсов внутри ФПГ и как об инвестиционном институте.

Консолидированный баланс позволяет группе при осуществлении налогового планирования не ограничиваться определением сроков амортизации, но и использовать данные налоговые льготы.

Еще одно достоинство подобной формы финансовой отчетности заключается в том, что участники транснациональных финансовых групп, по крайней мере, в рамках СНГ, будут избавлены от двойного налогообложения:

одна из допускаемых законом России льгот для участников ФПГ исключает их двойное налогообложение.[4] Не следует, однако, рассматривать ФПГ как способ минимизации налогов. Консолидированный баланс и сокращение налогооблагаемой базы всего лишь исправляет в некоторой степени закрепившуюся в процессе приватизации практику дробления взаимозависимых финансово-хозяйственных структур на независимые хозяйствующие субъекты. Независимость хозяйствующих субъектов для целей налогообложения определяется формально по признаку обособления собственности, что приводит к увеличению налогооблагаемой базы внутри фактически неделимых производственных цепей. Вне этих производственных цепей производственные стадии продукта зачастую могут не иметь самостоятельного значения и ценности, но с точки зрения налогообложения они соответствуют формально независимым юридическим лицам. Это многократно увеличивает конечную цену реализации продукта, большая часть из которой взыскивается в бюджет, чтобы впоследствии возвратиться в производство в виде государственных дотаций и прочих льгот. Поэтому с полной уверенностью можно говорить о том, что в настоящее время формирование налогооблагаемой базы в российской экономике происходит за счет ее многократного умножения в производственных цепях, а не в результате увеличения собственно производства. Тем самым мы имеем дело с ситуацией налоговой инфляции. В этой связи, в контексте отклонения Госдумой Налогового кодекса и его замены на ряд налоговых законов, связанных с исполнением бюджета, хотелось бы отметить, что России требуется не введение тех или иных налогов и пересмотр отдельных ставок, а комплексное формирование налоговой системы, существенной структурообразующей частью которой могло бы стать законодательство об ФПГ.

6.5. Краткое описание лабораторных работ Не предусмотрены.

6.6. Краткое описание практических занятий 6.6.1. Перечень практических занятий (наименования, темы) 1. Затраты на качество 2. Основы вероятностных методов анализа и моделирования 3. Дискретные марковские цепи 4. Определение характеристик систем массового обслуживания (СМО).

Одноканальная модель с пуассоновским входным потоком с экспоненциальным распределением длительности обслуживания 5. Многоканальная модель с пуассоновским входным потоком и экспоненциальным распределением длительности обслуживания.

6. Многоканальная система массового обслуживания с ожиданием.

7. Прогнозирование с использованием трендов.

8. Линейное программирование 6.6.2. Методические указания по выполнению заданий на практических занятиях (отдельно для каждого занятия) Практическое занятие № 1-2. Затраты на качество – получить практические навыки оценки затрат на процесс;

– научиться строить модели затрат на процесс;

– научиться оформлять отчет о затратах.

Задание на практическое занятие: Составить модель затрат на процесс и оформить отчет о затратах.

Требования к отчету Отчет по работе должен содержать:

- тему и цель работы;

- модель затрат на процесс;

- отчет о затратах;

Методические рекомендации по выполнению задания:

Рекомендуется выполнять задание по следующему плану 1.Ознакомиться с классификацией затрат на качество Модель затрат может быть создана для любого процесса на предприятии.

Она может использоваться для идентификации и мониторинга затрат на процесс в отношении отдельных аспектов деятельности предприятия, таких как система выписки счетов, система распределения нарядов на работы или процесс комплектования персонала. Модель можно использовать, например, для мониторинга полных затрат.

Модель затрат строится на основе определения всех ключевых работ, подлежащих управлению, и отнесения их к затратам на соответствие или к затратам на несоответствие. Источник данных должен быть идентифицирован.

В идеале этот источник должен извлекаться из информации, проверенной экономической службой. В некоторых случаях может потребоваться формирование синтетических данных о затратах.

Затраты на качество обычно классифицируют следующим образом:

– предупреждающие затраты (на совершенствование, предупреждение и снижение риска несоответствия или дефекта);

– оценочные затраты (стоимость оценки достижения требуемого качества, включающая, например, стоимость контроля, выполняемого на любой стадии жизненного цикла продукции);

– издержки вследствие внутренних отказов (из-за несоответствий или дефектов, обнаруженных внутри предприятия на любой стадии жизненного цикла продукции, такие как стоимость отходов, переделки, повторных испытаний, контроля и конструкторских работ);

– издержки вследствие внешних отказов (из-за несоответствий или дефектов, обнаруженных после поставки заказчику/потребителю, которые могут включать издержки вследствие рекламаций, стоимость замены и связанные с этим потери, а также стоимость штрафов).

Источником данных о затратах могут быть как реальные затраты, так и синтетические. В отчетах о затратах необходимо фиксировать:

– реальные затраты – затраты, которые экономическая служба или бухгалтерия предприятия отдельно выделяет и регистрирует;

– синтетические затраты – затраты, которые отдельно не выделяются и не регистрируются как реальные затраты, а выводятся из имеющихся в распоряжении соответствующих данных на четко установленной основе, например, произведение часов, требуемых для выполнения задания, на почасовую ставку.

Тщательная разработка модели затрат необходима для успешного применения метода и является первостепенной задачей для хозяина процесса.

Модель затрат на процесс используется для регулярной отчетности с указанием значений характеристик. Для этого модель должна быть стабильной, что позволяет проводить сравнение с предыдущими периодами и наблюдать за тенденциями в затратах. Выбор регистрируемых параметров модели имеет наиважнейшее значение.

Модель затрат должна быть проанализирована с самого начала ее использования и регулярно анализироваться впоследствии для того, чтобы быть уверенным в ее эффективности.

Предприятие должно применять единую форму отчета о затратах. Отчет должен включать исчерпывающий перечень элементов затрат на соответствие и затрат вследствие несоответствия, а также содержать:

а) идентификацию всех входов, выходов, управляющих воздействий и ресурсов;

б) указание о том, используются ли реальные или синтетические затраты;

в) методики расчета каждого элемента затрат;

г) указания на источник данных о затратах.

Примеры оформления отчетов о затратах на качество приведены в приложениях к ГОСТ Р 52380.1.

2. Определение процесса.

Выбрать для рассмотрения отрасль деятельности предприятия из следующего списка:

– машиностроение, – металлургия, – строительство, – производство бытовой техники, – нанотехнологическое производство, Выбрать для рассмотрения в команде один из процессов, предложенных преподавателем.

3. Определить выходы и потребителей.

Определить, кто является потребителями выбранного процесса. Обсудить в группе, какие потребители являются «прямыми», а какие – «косвенными».

4. Определить входы и поставщиков.

субподрядчиками для выбранного вами процесса. Обсудить в команде, какие поставщики поставляют материальные товары, а какие – нематериальные и информацию.

5. Определить управляющие потоки, ресурсы и источники.

функционирования выбранного вами процесса. Указать наиболее вероятные источники необходимых ресурсов. Обсудить в команде, какие управляющие потоки определяют требования к процессу, исходя из:

– требований законодательства Российской Федерации, – требований нормативных документов (с учетом специфики деятельности компании).

6. Определить перечень возможных затрат.

Определить перечень элементов возможных затрат на процесс. Затраты на качество необходимо распределить по видам работ.

7. Составить модель затрат на процесс.

Составить модель затрат на процесс, используя табл. 1.

МОДЕЛЬ ЗАТРАТ НА ПРОЦЕСС

Источник и причина 8. Составить отчет о затратах на процесс.

Отчет о затратах на процесс следует составить, используя бланк (табл. 2).

В отчет о затратах на качество необходимо включить финансовые коэффициенты и анализ тренда, связанного со сферой деятельности предприятия.

ОТЧЕТ О ЗАТРАТАХ НА ПРОЦЕСС

…..

При составлении отчета необходимо учитывать следующие составляющие затрат:

а) затраты на рабочую силу, контролируемые службой качества или специальным подразделением качества;

б) часть стоимости, приходящуюся на пользование зданиями (сооружениями) и относящуюся к функции качества, т.е. арендные платы, налоги, страховые платежи, платы за отопление, освещение, охрану;

в) часть затрат на столовую, обслуживание офиса и другие административные расходы;

г) стоимость износа специализированного оборудования для контроля и оценки качества;

д) затраты на обучение по качеству;

е) затраты на более мелкие статьи, не превращаемые предприятием в капитал.

9. По результатам выполнения задания представить отчет.

Практическое занятие №3-4 (4 часа). Основы вероятностных методов анализа и моделирования экономических систем.

Цель занятия: Научиться применять вероятностно-статистические методы для моделирования экономических систем.

Решение задач по построению гистограмм рекомендуется выполнять в следующей последовательности:

1) Определить размах вариации для заданной выборки;

2) Определить величину интервала вариационного ряда;

3) Определить количество интервалов вариационного ряда.

Решение задач на применение биноминального распределения рекомендуется выполнять в следующей последовательности:

1) Найти математическое ожидание;

2) Определить дисперсию;

3) Определить среднеквадратическое отклонение;

4) Рассчитать коэффициент асимметрии;

5) Рассчитать коэффициент эксцесса.

Решение задач на применение распределения Пуассона рекомендуется выполнять в следующей последовательности:

1) Определить вероятность прямого события;

2) Определить вероятность противоположного события.

Решение задач на применение критерия Пирсона рекомендуется выполнять в следующей последовательности:

1) Вычислить математическое ожидание;

2) Вычислить среднеквадратическое отклонение;

3) Определить коэффициент вариации.

4) Построить график теоретического распределения.

Задание на занятие и домашнее задание. Задачи 1.1-1.15.

Практическое занятие №5 (2 часа). Дискретные марковские цепи.

Цель занятия: Научиться строить граф состояния системы, составлять матрицу переходных вероятностей, определять вероятность состояний дискретной системы.

Рекомендуемая последовательность решения задач по данной тематике следующая:

1) Составить граф состояний системы. Проставить соответствующие вероятности перехода. Записать начальные вероятности состояний.

2) Определить вероятности состояний системы после заданного количества переходов.

Практическое занятие №6 (2 часа). Непрерывные марковские цепи.

Цель занятия: В экономике часто встречаются ситуации, которые указать заранее невозможно. Например, любая деталь или агрегат автомобиля могут выйти из строя в любой, непредсказуемый заранее момент времени. Для описания таких систем нужно научиться использовать математический аппарат непрерывной цепи Маркова.

Рекомендуемая последовательность решения задач по данной тематике следующая:

Записать систему дифференциальных уравнений Колмогорова, начальные условия;

Приравнять левые части уравнений (производные) нулю.

Решить систему с учетом того, что сумма всех искомых вероятностей равна 1.

Задание на занятие и домашнее задание. Задачи 2.1-2.17.

Практическое занятие №7 (2 часа). Определение характеристик систем массового обслуживания (СМО). Одноканальная модель с пуассоновским входным потоком с экспоненциальным распределением длительности обслуживания.

Цель занятия: Для одноканальных СМО научиться определить в установившемся режиме предельные значения: относительной пропускной способности, абсолютной пропускной способности, вероятности отказа.

Решение задач рекомендуется выполнять следующим образом:

Определить интенсивность потока обслуживания;

Вычислить относительную пропускную способность;

Определить абсолютную пропускную способность;

Вычислить вероятность отказа;

Определить номинальную пропускную способность системы.

Практическое занятие №8 (2 часа). Многоканальная модель с пуассоновским входным потоком и экспоненциальным распределением длительности обслуживания.

Цель занятия: В подавляющем большинстве случаев на практике системы массового обслуживания являются многоканальными, и, следовательно, модели с п обслуживающими каналами (где п > 1) представляют несомненный интерес. Для многоканальных СМО научиться определить в установившемся режиме предельные значения: относительной пропускной способности, абсолютной пропускной способности, вероятности отказа.

Решение задач по данной тематике рекомендуется выполнять в следующей последовательности:

Определить параметр µ потока обслуживаний;

Рассчитать приведенную интенсивность потока заявок;

По формулам Эрлагна найти предельные вероятности состояний;

Определить вероятность отказа в обслуживании заявки;

Определить относительную пропускную способность СМО;

Определить абсолютную пропускную способность СМО;

Определить среднее кол-во занятых каналов.

Обосновать необходимость и определить резервы для увеличения пропускной способности СМО.

Процесс массового обслуживания, описываемый данной моделью, характеризуется интенсивностью входного потока, при этом параллельно может обслуживаться не более п клиентов (заявок). Средняя продолжительность обслуживания одной заявки равняется 1/µ. Входной и выходной потоки являются пуассоновскими. Режим функционирования того или иного обслуживающего канала не влияет на режим функционирования других обслуживающих каналов системы, причем длительность процедуры обслуживания каждым из каналов является случайной величиной, подчиненной экспоненциальному закону распределения. Конечная цель использования п параллельно включенных обслуживающих каналов заключается в повышении (по сравнению с одноканальной системой) скорости обслуживания требований за счет обслуживания одновременно п клиентов.

Практическое занятие №9 (2 часа). Многоканальная система массового обслуживания с ожиданием.

Цель занятия: Научиться определять вероятностные характеристики функционирования многоканальной СМО с ожиданием и неограниченной очередью в стационарном режиме.

Решение задач по данной тематике рекомендуется выполнять в следующей последовательности:

1) Определить параметр потока обслуживаний;

2) Вычислить приведенную интенсивность потока заявок;

3) Вычислить вероятность отсутствия очереди;

4) Определить среднее число заявок в очереди на обслуживание;

5) Рассчитать среднее число находящихся в системе заявок;

6) Определить среднюю продолжительность пребывания заявки в очереди;

7) Определить среднюю продолжительность пребывания заявки в системе.

Процесс массового обслуживания с ожиданием характеризуется следующим: входной и выходной потоки являются пуассоновскими с интенсивностями и µ соответственно; параллельно могут обслуживаться не более С клиентов. Система имеет С каналов обслуживания. Средняя продолжительность обслуживания одного клиента равна 1/µ.

Задание на занятие и домашнее задание. Задачи 3.1-3.10.

Практическое занятие №10 (2 часа). Прогнозирование с использованием трендов.

Цель занятия: Научиться прогнозировать показатели экономических систем с использованием линейных трендов и экспоненциального сглаживания исходных данных.

Рекомендуемая последовательность решения задач по данной тематике следующая:

Определить коэффициенты прямой по методу наименьших квадратов. Для этого вычислить ряд промежуточных значений и их суммы.

Результаты занести в таблицу;

Вычислить параметр сглаживания;

Определить начальные условия;

вычислить экспоненциальные средние;

вычислить прогнозируемые значения;

определить ошибку прогноза.

Метод экспоненциального сглаживания является одним из наиболее эффективных, надежных и широко применяемых методов прогнозирования. Он позволяет получить оценку параметров тренда, характеризующих не средний уровень процесса, а тенденцию, сложившуюся к моменту последнего наблюдения, и при этом отличается простотой вычислительных операций.

Задание на занятие и домашнее задание. Пример 6.5.

Практическое занятие №11 (2 часа). Линейное программирование.

Цель занятия: Научиться составлять целевую функцию для оптимизации заданной системы. Научиться математически формулировать ограничения, накладываемые на параметры системы.

Правило приведения задачи линейного программирования к каноническому виду состоит в следующем:

1) если в исходной задаче требуется определить максимум линейной функции, то следует изменить знак и искать минимум этой функции;

2) если в ограничениях правая часть отрицательна, то следует умножить это ограничение на —1;

3) если среди ограничений имеются неравенства, то путем введения дополнительных неотрицательных переменных они преобразуются в равенства;

4) если некоторая переменная Xk не имеет ограничений по знаку, то она заменяется (в целевой функции и во всех ограничениях) разностью между двумя новыми неотрицательными переменными.

Типичная задача линейного программирования - определение оптимального ассортимента продукции.

Процесс построения математической модели для решения поставленной задачи начинается с ответов на следующие вопросы.

1. Для определения каких величин должна быть построена модель, т. е.

как идентифицировать переменные данной задачи?

2. Какие ограничения должны быть наложены на переменные, чтобы выполнялись условия, характерные для моделируемой системы?

3. В чем состоит цель задачи, для достижения которой из всех допустимых значений переменных нужно выбрать те, которые будут соответствовать оптимальному (наилучшему) решению задачи? Ответы на вышеперечисленные вопросы могут быть сформулированы для данной задачи так: фирме требуется определить объемы производства каждого вида продукции в тоннах, максимизирующие доход в д. е. от реализации продукции, с учетом ограничений на спрос и расход исходных продуктов.

идентифицировать переменные и представить цель и ограничения в виде математических функций этих переменных.

Ограничения в задачах линейного программирования могут быть выражены как равенствами, так и неравенствами. Линейная функция может стремиться как к максимуму, так и к минимуму. Переменные в задачах всегда неотрицательны.

Задание на занятие и домашнее задание. Задачи 7.1-7.15.

6.7.Краткое описание видов самостоятельной работы Самостоятельная работа включает в себя Самостоятельное изучение отдельных разделов дисциплины Подготовка к практическим занятиям Решение типовых задач, разобранных на лекциях и практических занятиях.

6.7.1. Самостоятельное изучение отдельных разделов дисциплины Проработка лекционного материала и дополнительных тем курса предполагает более глубокое изучение материала с привлечением дополнительной литературы из предлагаемого преподавателем списка.

При самостоятельном изучении теоретического курса студентам необходимо:

1. самостоятельно изучить темы теоретического курса в соответствии с учебной программой дисциплины.

2. подготовить устные ответы на контрольные вопросы к каждой теме.

Самостоятельно изучаемые вопросы курса включаются в контрольные вопросы для экзамена.

Темы на самостоятельное изучение преподаватель выдает на лекционных занятиях в соответствии с графиком учебного процесса.

6.7.2. Подготовка к практическим занятиям При подготовке к практическим занятиям студент должен самостоятельно повторить соответствующий лекционный материал.

6.7.3. Учебно-методическое обеспечение самостоятельной работы 1. Бережная Е.В., Бережной В.И. Математические методы моделирования экономических систем: Учеб. пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 432 с: ил.

Применяемые образовательные технологии При реализации данной программы применяются образовательные технологии, описанные в табл. 2.

Таблица 2 - Применяемые образовательные технологии Технологии Виды занятий Слайд - материалы Виртуальное моделирование Игра обучение метод Другие методы Применение метода указывать знаком + 7.1.Контрольно-измерительные материалы и оценочные средства для текущего контроля успеваемости, промежуточной аттестации по итогам освоения дисциплины Программой дисциплины предусмотрены следующие виды контроля:

-текущий контроль успеваемости проводится в форме контроля за посещаемостью;

-итоговый контроль в форме сдачи зачета.

7.2. Описание критериев оценки уровня освоения учебной программы.

В основу оценки теоретических и практических знаний положена система зачет/незачет.

Зачет - обучаемый знает и понимает основной материал учебной программы, основные темы, но в усвоении материала имеются пробелы. Излагает его упрощенно, с небольшими ошибками и затруднениями. Выполняет задания с недочетами.

Незачет - ставится тогда, когда обучаемый слабо понимает большую часть программного материала, допускает грубые ошибки, излагает материал бессистемно. Обучаемый не овладел основными элементами предмета, имеющиеся знания не может применить на практике. Допускает грубые ошибки.

7.3. Контрольно измерительные материалы для итоговой аттестации по дисциплине.

Типовые вопросы к зачету:

1. Затраты на качество 2. Основы вероятностных методов анализа и моделирования экономических систем 3. Дискретные марковские цепи 4. Определение характеристик систем массового обслуживания (СМО).

Одноканальная модель с пуассоновским входным потоком с экспоненциальным распределением длительности обслуживания 5. Многоканальная модель с пуассоновским входным потоком и экспоненциальным распределением длительности обслуживания.

6. Многоканальная система массового обслуживания с ожиданием.

7. Прогнозирование с использованием трендов.

8. Линейное программирование Рекомендуемое информационное обеспечение дисциплины 1.1. Основная учебная литература 1. В.Б. Алексеенко, В.А. Красавина. Математические методы исследования экономических систем: Учебное пособие — М: Изд-во РУДН, 2005-154с., с ил.

2. Ларичев О.И. Теория и методы принятия решений / Учебник. М.:

Логос, 2006.

3. Доманова, А.В. Маркетинг: Компьютерное моделирование / А.В.

Доманова, С.В. Жак, Ф.Ф. Стреликов. - Ростов н/Д: ЛаПО, 1999.- 96-99с.

4. Исследование операций в экономике: Учебное пособие / Кремер Н.Ш.

и др. М.: ЮНИТИ, 2005.

5. Монахов, А.В. Математические методы анализа экономики / А.В.

Монахов. - СПб.: Питер, 2002.

6. Справочник по математике для экономистов / Под ред. Ермакова В.И.М.: Высшая школа, 1997.

7. Экономико-математическое моделирование / Под ред.

Дрогобыцкого И.П. - М.: Экзамен, 2004.

8. Киселв В.Ю. Экономико-математические методы и модели. Иваново, ИГЭУ, 1998. - 384с.

9. Исследование операций в экономике: Учебное пособие / Кремер Н.Ш.

и др. М.: ЮНИТИ, 2005.

10. Нуреев Р.М. Основы экономической теории: Микроэкономика.

Учебник для вузов.— Высш. Школа, 1996.

11. Замков О.О. и др. Математические методы в экономике. — М.: ДИС, 1997.

12. Ашманов С.А. Математические модели и методы в экономике. — М.:

Изд-во МГУ, 1980.

13. Долан Э., Линдсей Д. Рынок: микроэкономическая модель.— СПб., 1992.

14. Гмурман, В.Е. Введение в теорию вероятностей и математическую статистику / В.Е. Гмурман. – М.: Наука, 1997. – 380 с.

15. Кочетков, Е.С. Теория вероятностей и математическая статистика [Текст] / Е.С. Кочетков, С.О. Смерчинская, В.В. Соколов. – М.: ИНФРА, 2003.

– 240 с.

16. Ашихмин, В.Н. Введение в математическое моделирование / В.Н.

Ашихмин, М.Б. Гитман, Ч.Э. Келлер и др.; под ред. В.П. Трусова. – М.: Логос, 2004. – 440 с.

17. Костомаров, Д.П. Вводные лекции по численным методам [Текст] / Д.П. Костомаров. – М.: Логос, 2004. – 184 с.

18. Семакин И.Г. Информационные системы и модели [Текст] / И.Г.

Семакин, Е.К. Хеннер. – М.: Бином, 2005. – 303 с.

19. Бережная, Е.В. Математические методы моделирования экономических систем / Е.В. Бережная, В.И. Бережной. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 432 с.

20. Ясницкий, Л.Н. Введение в искусственный интеллект / Л.Н.

Ясницкий. – М.: Академия, 2005. – 176 с.

8.3. Электронные образовательные ресурсы:

8.3.1. Ресурсы ИрГТУ, доступные в библиотеке университета или в локальной сети университета.

8.3.2.Ресурсы сети Интернет http://www.klubok.net/ http://www.klubok.net/html 9. Рекомендуемые специализированные программные средства Не предусмотрены 10.Материально-техническое обеспечение дисциплины Компьютерный класс (ауд. Г 212), где можно проводить тестирование знаний по предмету, а также проводить занятия и лекции в форме презентаций.

Приложение к программе (обязательное) – учебно-тематический план Программа составлена в соответствии с образовательным стандартом высшего профессионального образования (ФГОС 3).