«ОТЧЕТ о результатах проверки эффективности и целесообразности управления находящимся в федеральной собственности пакетом акций ОАО “АК “Транснефть” и обеспечения поступлений дивидендов в федеральный бюджет, а также ...»

Задолженность Общества перед РАО “ЕЭС России” на начало 2001 года составляла 1556,9 млн. рублей, перечислено в целях расчетов по абонентной плате 1765,3 млн. рублей, процент оплаты в 2001 году составил 109 процентов. При этом задание оперативной комиссии по перечислению денежных средств выполнено на 96 процентов. Задолженность на 1 января 2002 года снизилась и составила 1410,28 млн. рублей. В 2002 году перечислено для расчетов по абонентной плате 2525,8 млн. рублей, процент оплаты составил 106 процентов. При этом задание оперативной комиссии по перечислению денежных средств выполнено на 100 процентов. Задолженность на 1 января 2003 года снизилась на 145,0 млн. рублей и составила 1265,27 млн. рублей. Расчеты осуществлялись только денежными средствами. Оставшаяся задолженность по абонентной плате реструктуризирована в срок до II квартала 2004 года.

С учетом того, что ОАО “Красноярскэнерго” в течение 2001-2002 годов не получало от РАО “ЕЭС России” средств на финансирование своей инвестиционной деятельности из перечисленной абонентной платы, особого внимания требует вопрос об инвестиционной составляющей в структуре абонентной платы РАО “ЕЭС России”.

Отношения, связанные с инвестиционной деятельностью, осуществляемой в форме капитальных вложений, регулируются Федеральным законом от 26 февраля 1999 года № 39-ФЗ “Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений”. В соответствии со статьей 1 указанного Закона инвестиционная деятельность - это вложение инвестиций и осуществление практических действий в целях получении прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта.

Предложенная РАО “ЕЭС России” форма договора не содержит обязательств по строительству объектов электроэнергетики, использование которых может принести прибыль АО-энерго, или дать другой положительный эффект для ее потребителей.

Несмотря на то, что Указом Президента Российской Федерации от 28 апреля 1997 года № 426 “Об основных положениях структурной реформы в сферах естественных монополий” “принудительная” процедура взимания инвестиционной составляющей путем ее включения в тариф для конечных потребителей определена как неэффективная, порядок ее утверждения ФЭК России и взимания РАО “ЕЭС России” сохраняется. Инвестиционная составляющая абонентной платы собирается с каждого киловатт-часа, отпущенного потребителям Российской Федерации, и включается на основании решений ФЭК России в тарифы для конечных потребителей.

Региональная энергетическая комиссия Красноярского края образована в соответствии с нормативно-законодательными актами Российской Федерации и осуществляет свою деятельность во взаимодействии с ФЭК России на единой нормативно-методической основе, утверждаемой Правительством Российской Федерации и ФЭК России.

Тарифная политика в энергетическом комплексе Красноярского края определяется сложившимся положением не только в энергетике, но и во всех других секторах хозяйствования. В своем развитии промышленность края (цветная и черная металлургия, нефтехимия, производство тепловой энергии на электрокотельных и др.), а также социальная инфраструктура были сориентированы на дешевую электрическую и тепловую энергию, вырабатываемую на самых крупных в России Саяно-Шушенской и Красноярской гидроэлектростанциях и тепловых электростанциях КАТЭКа. Ситуация кардинально изменилась в 1993-1994 годах в результате процессов приватизации и изменения принципов управления в энергетике. В крае обострился дефицит тепловой энергии, потери которой по некоторым территориям превышают 30 процентов.

Решение сегодняшних проблем в энергетическом комплексе края требуют внедрения энергосберегающих технологий и современных систем учета у производителей и потребителей энергии, для чего необходимы значительные финансовые ресурсы. В то же время существующие социально-политические и экономические проблемы края не позволяют отдельным группам потребителей повышать тарифы на энергоресурсы до экономически обоснованных уровней и одномоментно отказаться от перекрестного субсидирования отдельных групп потребителей, получающих энергию по льготным тарифам. Исходя из создавшихся условий, приоритетным направлением в деятельности РЭК является установление экономически обоснованных тарифов на электрическую и тепловую энергию для всех потребителей края, обеспечивающих баланс экономических интересов производителей и потребителей энергии.

Проверкой установлено, что фактические среднеотпускные тарифы увеличились за два года на электрическую энергию в 1,7 раза, на тепловую - в 2,2 раза, при этом тарифы по группе “Промышленные и приравненные к ним потребители” с присоединенной мощностью 750 кВт и выше выросли в 1,3 раза, а по всем остальным выделенным в крае группам потребителей - более чем в 2 раза (приложение № 5). Затраты на производство электроэнергии увеличились в 1,9 раза, тепловой энергии - в 1,6 раза. Себестоимость в целом по Обществу увеличилась в 1,8 раза, прибыль - на 2 процента.

Рост тарифов обусловлен следующими факторами: увеличением затрат на амортизацию в 3,1 раза в связи с переоценкой основных фондов; ростом абонентной платы РАО “ЕЭС России” в 2,4 раза, увеличением тарифа с ФОРЭМ на покупную электроэнергию в 1,9 раза; увеличением тарифа на покупную электроэнергию с Красноярской ГЭС в 2,1 раза и ставки за мощность в 1,34 раза; увеличением затрат на оплату труда (на уровне тарифного соглашения в энергетическом комплексе Российской Федерации) с начислениями на социальные нужды в 2,1 раза; ростом затрат на топливо в 1,7 раза в связи с увеличением цен на уголь.

Суммарная доля перечисленных затрат в общем объеме финансирования на основную деятельность за 2002 год составляет 78,49 %, на долю прибыли приходится 9,4 %, в 2001 году соответственно 64,83 % и 15,46 процента. Остальная доля затрат, связанная, в том числе с расходами на производство, сократилась с 19,71 % в 2001 году до 12,1 % в 2002 году.

В период 2001-2002 годов тарифы на электрическую и тепловую энергию, отпускаемую ОАО “Красноярскэнерго”, пересматривались 2 раза.

При утверждении тарифов на электрическую и тепловую энергию с 9 апреля года (постановление РЭК от 6 апреля 2001 года № 11/1) общие затраты на производство были уменьшены на 470,9 млн. рублей, в том числе на 317,5 млн. рублей - за счет снижения затрат в производстве электроэнергии и на 153,4 млн. руб. - теплоэнергии. Прибыль была уменьшена от предлагаемой ОАО “Красноярскэнерго” на 10,8 млн. рублей, при этом в производстве электроэнергии она была увеличена на 220,5 млн. рублей, а в производстве теплоэнергии уменьшена на 231,7 млн. рублей. В результате среднерасчетный тариф на электроэнергию был утвержден на 2001 год в размере 33,2 коп./кВтч вместо предлагаемого ОАО “Красноярскэнерго” 33,66 коп./кВтч, а на тепловую энергию - руб./Гкал вместо 223,84 руб./Гкал.

При утверждении тарифов на электрическую и тепловую энергию на 2002 год (постановление РЭК от 28 декабря 2001 года № 40/1) общие затраты на производство были уменьшены на 366,5 млн. рублей, в том числе на 75,3 млн. рублей - за счет снижения затрат в производстве электроэнергии и на 279,7 млн. рублей - теплоэнергии. Прибыль была уменьшена от предлагаемой ОАО “Красноярскэнерго” на 1233,8 млн. рублей, в том числе в производстве электроэнергии - на 1147,0 млн. рублей и тепловой энергии - на 86,8 млн.

рублей. В результате среднерасчетный тариф на электроэнергию был утвержден в размере 38,53 коп./кВтч вместо предлагаемого ОАО “Красноярскэнерго” в размере 42,98 коп./кВтч, а на тепловую энергию - 253,2 руб./Гкал вместо 278,54 руб./Гкал.

На основании среднерасчетного тарифа по энергосистеме края в целом РЭК утверждаются тарифы по группам потребителей, анализ которых показал следующее.

При росте в 1,7 раза фактического среднеотпускного тарифа на электроэнергию за проверяемый период, тарифы по группе “Промышленные и приравненные к ним потребители” с присоединенной мощностью 750 кВт и выше выросли в 1,27 раза, с мощностью до 750 кВт - в 2,91 раза, по электрифицированному железнодорожному транспорту - в 2,16 раза, городскому электрифицированному транспорту - в 2 раза, непромышленным потребителям - в 2,8 раза, а также производственным сельскохозяйственным потребителям в 2,8 раза, городскому и сельскому населению и городским и сельским населенным пунктам - в 2,58 раза.

Опережающий рост тарифов на электроэнергию для населения и сельхозпотребителей объясняется постепенной ликвидацией предоставления льготных услуг в виде перекрестного субсидирования за счет промышленности и непромышленных потребителей.

Более низкие темпы роста тарифа для группы промышленных и приравненных к ним потребителей с присоединенной мощностью 750 кВт и выше объясняется выделением в нарушение Федерального закона от 14 апреля 1995 года № 41-ФЗ и постановления Правительства Российской Федерации от 4 февраля 1997 года № 121 постановлением РЭК от 13 августа 1998 года № 11/98 (п. 2.1) в отдельную группу потребителей одного предприятия - ОАО “КрАЗ”, которое потребляет около 55 % от общего объема потребления электроэнергии края. Данное решение постановлением РЭК от 6 сентября года № 15 (пункт 1) было отменено как ошибочное. ОАО “КрАЗ” обратилось в суд с иском. Арбитражный суд Красноярского края признал убедительными доводы РЭК и своим решением от 28 апреля 2001 года в удовлетворении иска ОАО “КрАЗ” отказал.

Однако по кассационной жалобе ОАО “КрАЗ” постановлением Федерального Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 13 июля 2001 года по делу № А33-10308/00-с3а указанное решение было отменено и иск ОАО “КрАЗ” удовлетворен.

Во исполнение решения суда РЭК постановлением от 28 декабря 2002 года № 40/1 была вынуждена отнести ОАО “КрАЗ” к подгруппе выделенных потребителей, и с установлением ему пониженного тарифа относительно других предприятий данной группы (ставка за мощность по группе - 177,01 руб./кВт в месяц, за энергию - 9,03 коп./кВтч, для ОАО “КрАЗ” установлено соответственно 116,52 руб./кВт и 8,31 коп./кВтч).

При росте фактического среднеотпускного тарифа на тепловую энергию в 2,2 раза тарифы промышленным потребителям выросли в 1,83 раза, жилищно-эксплуатационным организациям - в 2,63 раза, оптовым покупателям-перепродавцам (ОПП) - в 2,36 раза, ЖСК, ТСЖ и индивидуальным жилым домам - в 2,6 раза, теплично-парниковым хозяйствам - в 3 раза и гаражно-строительным кооперативам и мастерским творческих работников - в 2,1 раза. Опережающие темпы роста тарифов по тепловой энергии всех групп потребителей по сравнению с промышленными потребителями вызваны сокращением перекрестного субсидирования и полной ликвидацией его с 2002 года. Сведения о тарифах на электрическую и тепловую энергию за проверяемый период по группам потребления за 2001 и 2002 годы приведены в приложении № 5.

Проверкой установлено, что компенсация льгот за оплату электроэнергии, предоставленных отдельным категориям граждан законодательством Российской Федерации, из бюджетов всех уровней произведена не в полном объеме. Суммарно эти льготы по ОАО “Красноярскэнерго” в 2001 году составили 35,7 млн. рублей, компенсировано 14, млн. рублей (39,8 процента). В том числе за счет федерального бюджета - соответственно 5,3 млн. рублей и 0,6 млн. рублей (12,1 %), краевого бюджета - 20,8 млн. рублей и 6,0 млн. рублей (28,8 %) и местного бюджета - 9,6 млн. рублей и 7,6 млн. рублей (78,9 процента). В 2002 году сумма льгот составила 62,1 млн. рублей, компенсировано 25,3 млн. рублей (40,7 процента). В том числе за счет федерального бюджета - соответственно 5,3 млн. рублей и 1,8 млн. рублей (33,6 %), краевого бюджета - 35,0 млн. рублей и 14,7 млн. рублей (41,9 %) и местного бюджета - 21,7 млн. рублей и 8,8 млн. рублей (40,6 процента). Убытки от недополученных средств относились на основную деятельность ОАО “Красноярскэнерго”. Подробные данные о компенсации льгот по категориям граждан приведены в приложении № 6.

В нарушение требований о поэтапном устранении перекрестного субсидирования, во исполнение указов Президента Российской Федерации от 17 октября 1996 года № 1451 (п.3) и от 28 апреля 1997 года № 425, постановлений Правительства Российской Федерации от 10 сентября 1999 года № 1037 и от 3 апреля 1997 года № 389 решением Комиссии устанавливались льготы отдельным группам потребителей. Так, в 2001 году пониженные тарифы на электрическую энергию устанавливались для производственных сельскохозяйственных потребителей и соцкультбыта села на сумму 260,5 млн. рублей, для электрифицированного железнодорожного транспорта - на сумму 31,2 млн. рублей, группе “Население (городское и сельское)” - 1079,1 млн. рублей и группе “Населенные пункты (городские и сельские)” - на сумму 218,3 млн. рублей. Всего на сумму 1589,3 млн.

рублей. Компенсация произведена путем перекрестного субсидирования за счет группы “Промышленные и приравненные к ним потребители с присоединенной мощностью кВт и выше” на сумму 1518,3 млн. рублей и 71,0 млн. рублей - за счет потребителей промышленности с присоединенной мощностью до 750 кВт.

Сумма перекрестного субсидирования на тепловую энергию в 2001 году составила 374,8 млн. рублей, в том числе для жилищно-эксплуатационных организаций - 93,2 млн.

рублей, бюджетных организаций - 141,6 млн. рублей, ЖСК, ТСЖ и индивидуального жилья - 90,7 млн. рублей, теплично-парниковых хозяйств - 18,4 млн. рублей, гаражно-строительных кооперативов и мастерских творческих работников - 0,53 млн. рублей и оптовых потребителей-перепродавцов - 30,4 млн. рублей. Компенсация пониженных тарифов произведена за счет промышленности на 291,0 млн. рублей, жилищно-коммунальных хозяйств - 2,97 млн. рублей и других потребителей, отнесенных к группе “Промышленность” - на 80,9 млн. рублей. Остальные средства в сумме 7,7 млн. рублей отнесены на убытки Общества. С 2002 года перекрестное субсидирование на тепловую энергию отменено.

По электрической энергии сумма перекрестного субсидирования в 2002 году составила 2395,4 млн. рублей, в том числе производственных сельскохозяйственных потребителей и соцкультбыта села - 214,1 млн. рублей, непромышленных потребителей - 181,8 млн. рублей и для населения (сельского, городского) и населенных пунктов (сельских и городских) - 1999,5 млн. рублей. Компенсация льгот путем перекрестного субсидирования произведена за счет потребителей промышленности с присоединенной мощностью до 750 кВт в сумме 130,3 млн. рублей и 145,3 млн.

рублей - за счет электрифицированного железнодорожного транспорта. Остальные средства в сумме 2119,7 млн. рублей отнесены на ОАО “Красноярскэнерго”.

На 2003 год перекрестное субсидирование сохранено для производственных сельскохозяйственных потребителей и соцкультбыта села и населения на общую сумму 1409,9 млн. рублей.

В ходе проверки установлены факты снижения тарифов отдельным потребителям без наличия для этого необходимых обоснований. Так, постановлением РЭК от 10 апреля 2002 года № 10 тариф на электрическую энергию для группы потребителей “Производственные сельскохозяйственные потребители и соцкультбыт села, финансируемые из бюджета” был уменьшен с 55,4 коп./кВтч до 38,18 коп./кВтч (выпадающая реализация составила 64,6 млн. рублей), а тариф на тепловую энергию для группы потребителей “Промышленность - пар редуцированный и острый” - с 302,3 руб./Гкал до 270 руб./Гкал (37,5 млн. рублей). Постановлением РЭК от 15 ноября 2002 года № 25 тариф на электрическую энергию для группы “Население и приравненные к ним потребители” уменьшен с 54 коп./кВтч до 46 коп./кВтч (27,3 млн. рублей). Уменьшение тарифов осуществлено по согласованию с администрацией края. Тарифы по другим группам потребителей не изменялись. Убытки от снижения тарифов составили 129,4 млн. рублей и отнесены на ОАО “Красноярскэнерго”.

В соответствии с программой проведена проверка фактического использования средств, предусмотренных в тарифе на электроэнергию на содержание РЭК и финансирование целевых краевых программ.

Финансирование деятельности РЭК осуществляется в соответствии с Порядком возмещения энергоснабжающими организациями расходов краевого бюджета на содержание РЭК (далее по тексту - Порядок), утвержденным постановлением администрации края от 2 марта 2001 года № 139-п. Порядок разработан в соответствии с Федеральным законом от 4 апреля 1995 года № 41-ФЗ. В соответствии с вышеназванным Порядком РЭК предусматривает в структуре цен и тарифов на продукцию энергоснабжающих организаций (кроме организаций, находящихся в муниципальной собственности) отчисления, размер которых определяется по установленному администрацией края нормативу. Норматив установлен в размере 0,06 копейки на 1 рубль реализованной энергоснабжающей организацией продукции и за проверяемый период не пересматривался.

Перечисление средств осуществляется на основании типовых договоров, заключаемых Главным финансовым управлением администрации края (далее по тексту - ГФУ), РЭК и энергоснабжающими организациями, на расчетный счет краевого бюджета.

В нарушение статьи 14 Федерального закона от 14 апреля 1995 года № 41-ФЗ и пункта 2 Порядка договоры о возмещении средств заключались не со всеми энергоснабжающими организациями.

В нарушение Порядка (пункт 10) РЭК не представляет ГФУ реестр договоров о возмещении средств из краевого бюджета на содержание РЭК (в реестре указываются суммы, подлежащие возмещению каждой энергоснабжающей организацией ежемесячно, и банковские реквизиты энергоснабжающих организаций).

Законом края “О краевом бюджете на 2001 год” ассигнования на содержание РЭК утверждены в сумме 6770 тыс. рублей, на 2002 год - 9843,0 тыс. рублей. Из краевого бюджета получено соответственно 5533,0 тыс. рублей (82 %) и 7064,0 тыс. рублей (72 %), а использовано 5371,0 тыс. рублей (97 % от поступившего финансирования) и 7195,0 тыс. рублей (101,9 %). Финансирование ГФУ осуществлялось по разделам, подразделам, в разрезе экономических статей расходов.

В ходе проверки использования средств, поступивших из краевого бюджета на функционирование РЭК, установлено, что по всем статьям затрат расходы не превышают сумм, установленных сметой.

Проверкой выявлено превышение установленных постановлением администрации Красноярского края от 23 июля 2002 года № 276-п (пункт 1.4) РЭК лимитов на автомобили и сотовые телефоны. Лимиты установлены на автомобили в количестве одной единицы и одного сотового телефона. На момент проверки данное постановление не выполнено и на содержание 2 автомобилей и 2 сотовых телефонов израсходовано в году 225,1 тыс. рублей в пределах утвержденной сметы расходов.

В нарушение статьи 73 Бюджетного кодекса Российской Федерации и постановления администрации края от 25 июня 2001 года № 449-п “О порядке ведения реестра краевых государственных закупок” в РЭК не ведется “Журнал учета краевых государственных закупок на сумму менее 2000 минимальных размеров оплаты труда”.

В 2001-2002 годах краевые целевые программы по энергосбережению не принимались.

В ходе проверки обоснованности изменения тарифов на энергоресурсы проведен анализ затрат на производство и реализацию электрической и тепловой энергии в ОАО “Красноярскэнерго” и структуры себестоимости (приложение № 7).

Фактическая себестоимость товарной продукции Общества в 2001 году составила 7962,0 млн. рублей, что в 1,2 раза больше уровня 2000 года. При этом себестоимость производства электроэнергии увеличилась за год с 4313,4 млн. рублей до 5429,0 млн. рублей, или на 26 % (при приросте полезного отпуска электроэнергии на 0,8 %); себестоимость производства тепловой энергии возросла с 1868,5 млн. рублей до 2306,6 млн. рублей, или на 23 % (при снижении полезного отпуска тепловой энергии на 15 %); себестоимость прочей продукции повысилась с 108,2 млн. рублей до 120,6 млн. рублей, или на 11 процентов.

Анализ затрат по элементам показал следующее.

Общий рост затрат на производство энергоресурсов в абсолютном выражении в году составил 1566,4 млн. рублей. Рост наблюдается практически по всем статьям. Так, внешние затраты, зависящие в основном от внешних факторов, удельный вес которых в структуре себестоимости составляет 53,6 %, возросли на 1062,4 млн. рублей, или на 34 %, в том числе: стоимость топлива - на 46 % (удельный вес в структуре себестоимости - 17,6 %); стоимость покупной энергии - на 12 % (удельный вес в структуре себестоимости - 17,2 %); абонентная плата за услуги РАО “ЕЭС России” - на 62 % (удельный вес - 17,2 процента).

Рост затрат на топливо в абсолютном выражении составил 436,6 млн. рублей - с 944,7 млн. рублей в 2000 году до 1381,3 млн. рублей в 2001 году, а их доля в структуре себестоимости увеличилась с 15,0 % до 17,6 процента.

Увеличение расходов на топливо вызвано ростом цен на уголь, используемый для производства электроэнергии, на 82 %, для производства тепловой энергии - на 77 %;

на мазут - на 54 % и 21 % соответственно; на дизтопливо - на 20 % и 11 %, а также и на их перевозки.

Увеличение затрат на покупную энергию на 159,7 млн. рублей - с 1319,0 млн. рублей до 1478,7 млн. рублей, то есть на 12 %, связано с ростом объема покупной электроэнергии на Красноярской ГЭС (на 70 млн. рублей - 4,2 млрд. кВтч) и с увеличением цены на покупную энергию на ФОРЭМе. Средний тариф на покупную электроэнергию с оптового рынка вырос на 61 %, что повлекло рост затрат на 335,5 млн. рублей, сокращение объема покупной энергии с ФОРЭМ на 2,6 млрд. кВтч, снизило расходы на 261, млн. рублей. В результате затраты на энергию с оптового рынка увеличились на 74, млн. рублей, доля затрат на приобретение энергии в структуре себестоимости снизилась с 21 % до 18,8 процента.

Затраты по абонентной плате в структуре себестоимости в 2001 году выросли на 516,2 млн. рублей - с 832,4 млн. рублей в 2000 году до 1348,6 млн. рублей, или на 62 процента. Доля в общих затратах возросла с 13,2 % до 17,2 процента. Рост затрат по абонентной плате произошел за счет увеличения размера ее ставок. Средний рост ставок в результате незначительного отклонения второй составляющей (полезного отпуска энергии собственным потребителям) составил 62 процента.

Прирост условно-постоянных затрат составил 15,9 %, а их доля в структуре себестоимости составляет 46,4 процента.

Наибольший удельный вес в структуре условно-постоянных затрат составляет увеличение по следующим статьям: материальные затраты - на 13,5 % (8,3 % в структуре себестоимости); расходы на оплату труда - на 51,1 % (19,2 % в структуре себестоимости); отчисления на социальные нужды - на 33,4 % (6,5 % в структуре себестоимости); расходы на ремонты - на 31,4 % (12,8 % в структуре себестоимости); амортизация основных средств на 1,8 % (4,7 процента). Удельный вес заработной платы с отчислениями на социальные нужды в структуре условно-постоянных затрат за 2001 год составляет 55,4 процента.

Затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды в 2001 году по сравнению с 2000 годом увеличились на 639,7 млн. рублей - с 1384,5 млн. рублей до 2024,2 млн.

рублей, а их доля в общем объеме затрат увеличилась с 22 % до 25,7 процента. Рост данной статьи затрат обусловлен ростом минимальной тарифной ставки за 2001 год по отношению к 2000 году на 32,7 % и увеличением премиальной части оплаты труда в связи с повышением размера текущей премии работникам основных профессий не менее, чем на 40 процентов.

Амортизационные отчисления в структуре себестоимости в 2001 году выросли на 6, млн. рублей - с 360,2 млн. рублей в 2000 году до 366,8 млн. рублей в связи с вводом основных средств, а их доля снизилась с 5,7 % до 4,7 процента.

Материалы, включая плату за воду на технологические цели, в составе себестоимости в 2000 году возросли на 78,6 млн. рублей и составили 658,0 млн. рублей, а их доля снизилась с 9,2 % до 8,4 процента. Абсолютный рост затрат объясняется увеличением цен на материалы.

Затраты на ремонт в 2001 году увеличились по сравнению с 2000 годом на 241,3 млн.

рублей - с 768,1 млн. рублей до 1009,3 млн. рублей, а их доля в себестоимости увеличилась с 12,2 % до 12,8 процента. Рост затрат на ремонты обусловлен ростом стоимости материалов и запасных частей без увеличения объемов ремонтных работ. Затраченные средства направлялись на выполнение минимально необходимой ремонтной программы для обеспечения безаварийной и надежной работы оборудования ОАО “Красноярскэнерго”.

Фактическая себестоимость товарной продукции Общества в 2002 году составила 11353,3 млн. рублей, что в 1,4 раза больше уровня 2001 года, в том числе: себестоимость производства электроэнергии увеличилась за год с 5429,0 млн. рублей до 8204,9 млн.

рублей, или на 51 % (при снижении полезного отпуска электроэнергии на 1,0 %); себестоимость производства тепловой энергии увеличилась с 2306,6 млн. рублей до 2989, млн. рублей, или на 30 % (при снижении полезного отпуска тепловой энергии на 8,4 %);

себестоимость прочей товарной продукции увеличилась в 1,3 раза с 120,6 млн. рублей до 158,9 млн. рублей (на 31,8 процента).

Анализ затрат по элементам показал следующее.

В целом по переменной составляющей (“внешние затраты”) увеличение составило 38 %, а ее удельный вес в структуре себестоимости - 51,2 процента.

По топливной составляющей увеличение составило 21 % (удельный вес в структуре себестоимости - 14,7 %); по покупной энергии - увеличение на 45,5 % (удельный вес в структуре себестоимости - 18,9 %); по абонентной плате за пользование сетями РАО “ЕЭС России” - увеличение на 48,1 % (удельный вес в структуре себестоимости - 17,6 процента).

Затраты на топливо составили 1664,1 млн. рублей. Увеличение топливной составляющей в абсолютном выражении за 2002 год составило 282,8 млн. рублей.

Рост стоимости топлива составил по углю на производство электроэнергии 17,3 %, на производство тепловой энергии - 21,3 %, по мазуту - 6,3 % и 12,5 % соответственно.

В 2002 году затраты на покупную электроэнергию возросли на 672,2 млн. рублей и ее доля в себестоимости составила 18,9 процента. Абсолютный рост произошел за счет изменения структуры покупной энергии и роста тарифов на покупную энергию от Красноярской ГЭС и на ФОРЭМ.

На основании постановлений ФЭК России средний тариф на покупную электроэнергию с оптового рынка повысился на 34,5 % и обусловил рост затрат на 360,4 млн.

рублей, рост объема покупной энергии с ФОРЭМ привел к повышению затрат на 165,5 млн. рублей, рост тарифов на электроэнергию от ГЭС на 49,4 % и одновременное снижение объема покупки повлекли рост затрат на 144,7 млн. рублей.

Затраты по абонентной плате в структуре себестоимости в 2002 году выросли на 648,2 млн. рублей, или на 48,4 % - с 1348,6 млн. рублей в 2001 году до 1996,8 млн.

рублей, их доля возросла с 17,2 % до 17,6 процента. Рост затрат по абонентной плате произошел за счет изменения цены.

По условно-постоянным затратам (“внутренним”) увеличение составило 51,9 % при их удельном весе в структуре себестоимости 48,8 процента.

Наибольший удельный вес в структуре постоянных затрат составило увеличение по статьям: заработная плата - на 43 % (19,1 % в структуре себестоимости); отчисления на соц. нужды - на 43,1 % (6,5 % в структуре себестоимости); расходы на ремонты - 30,0 % (11,6 % в структуре себестоимости); амортизация основных средств на 204,9 % (9,8 % в структуре себестоимости).

Удельный вес заработной платы с отчислениями на социальные нужды в структуре условно-постоянных затрат за 2002 год составляет 52,2 процента. Затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды в 2002 году по сравнению с 2001 годом увеличились на 873,0 млн. рублей - с 2024,2 млн. рублей до 2897,2 млн. рублей, а их доля в общем объеме затрат незначительно снижена. Рост данной статьи затрат обусловлен ростом минимальной тарифной ставки за 2002 год, составивший по отношению к году 18,1 %, а также увеличением численности производственного персонала с соответствующим ростом фонда оплаты труда. Увеличение персонала обусловлено введенным и принятым на баланс энергосистемы новым энергетическим оборудованием.

Амортизационные отчисления в структуре себестоимости в 2002 году выросли на 751,4 млн. рублей - с 366,8 млн. рублей в 2001 году до 1118,2 млн. рублей, а их доля увеличилась с 4,7 % до 9,8 процента. Прирост амортизационных отчислений связан в основном с переоценкой имущества.

Затраты на ремонт в 2002 году увеличились по сравнению с 2001 годом на 303,0 млн.

рублей - с 1009,3 млн. рублей до 1312,3 млн. рублей, а их доля в себестоимости снизилась с 12,8 % до 11,6 процента. Рост затрат на ремонты обусловлен ростом стоимости материалов и запасных частей, заработной платы ремонтного персонала, а также увеличением объемов ремонтных работ.

Экономический анализ регулирования тарифов в 2001-2002 годах В ходе настоящей проверки проведен анализ результатов регулирования тарифов на производство и реализацию электрической и тепловой энергии в 2001-2002 годы (приложение № 8).

Выручка от реализации регулируемых видов товарной продукции (электрической и тепловой энергии, а также прочей продукции) при утвержденном тарифе в 2001 году должна была составить 12062 млн. рублей, в том числе без учета компенсации перепродавцам - 11828 млн. рублей. Фактическая выручка от реализации (по отгрузке) составила 9027 млн. рублей (74,8 % от стоимости тарифа). Недополученная выручка составила 2810 млн. рублей, в том числе: по электрической энергии - 2009 млн. рублей (72 % от неполученной выручки); по тепловой энергии - 801 млн. рублей (28 % от неполученной выручки). Прирост выручки от реализации прочей продукции составил 10 млн. рублей.

Себестоимость реализации регулируемых видов товарной продукции по утвержденному тарифу должна была составить 10051 млн. рублей, в том числе без учета компенсации перепродавцам - 9816 млн. рублей. Фактическая себестоимость составила 7856 млн.

рублей (80 % от суммы затрат, включенных в тариф). Снижение себестоимости составило 1969 млн. рублей, в том числе: по электрической энергии - 1601 млн. рублей (82 % от снижения себестоимости); по тепловой энергии - 368 млн. рублей (18 % от снижения себестоимости). Прирост затрат на реализацию прочей продукции составил 9 млн. рублей.

Затраты, зависящие в основном от объемов производства, такие как, затраты на топливо, затраты на покупную энергию, абонентная плата за услуги по организации функционирования и развитию ЕЭС России, при регулировании тарифов в 2001 году были приняты в объеме 4810 млн. рублей (47,9 % от суммы всех затрат на производство регулируемой товарной продукции). Фактические затраты составили 4209 млн. рублей (53,6 % от суммы всех затрат на производство регулируемой товарной продукции).

Снижение себестоимости по статьям затрат составило 601 млн. рублей (12,5 % от затрат, учтенных при регулировании тарифов). Увеличение среднегодового значения абонентной платы за услуги по организации функционирования и развитию ЕЭС России на 8,7 руб./тыс. кВтч (21 %) относительно величины, принятой при регулировании тарифов, привело к перерасходу по данной статье затрат на сумму 239 млн. рублей. Экономия достигнута за счет увеличения выработки Красноярской ГЭС, снижения отпуска энергии потребителям-неплательщикам, высоких температур в осенне-зимний период, а также за счет использования ранее приобретенного по более низким ценам угля и уменьшения доли более дорогого мазута в структуре топлива.

К затратам, в основном не зависящим от объемов производства, и величина которых определяется объемом фактической реализации товарной продукции, относятся затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды с оплаты труда, услуги сторонних организаций производственного характера, вспомогательные материалы, энергия на хозяйственные нужды, амортизация, прочие денежные расходы.

Эти затраты при регулировании тарифов в 2001году были приняты в объеме 5241 млн. рублей (52,1 % от суммы всех затрат на производство регулируемой товарной продукции), в том числе без учета компенсации перепродавцам (235 млн.

рублей) - 5006 млн. рублей (51 % от суммы собственных затрат ОАО “Красноярскэнерго”). Фактические затраты составили 3648 млн. рублей (46,4 % от суммы всех затрат на производство регулируемой товарной продукции). Снижение себестоимости по данным статьям затрат (без учета компенсации перепродавцам) составило 1358 млн. рублей (27,1 % от затрат, учтенных при регулировании тарифов), в том числе затраты на оплату труда - 256 млн. рублей (14,5 % от затрат, учтенных при регулировании тарифов); отчисления на социальные нужды с оплаты труда - 121 млн.

рублей (19,1 %); услуги сторонних организаций производственного характера - млн. рублей (41,2 %); энергия на хозяйственные нужды - 24 млн. рублей. Большая часть этих затрат может осуществляться только при наличии реального финансирования, исходя из фактического объема реализации товарной продукции. Поэтому недополучение необходимого объема финансирования от реализации продукции по регулируемым видам деятельности ведет к вынужденной экономии по данным статьям затрат.

Таким образом, в 2001 году снижение себестоимости компенсировало 70 % недополученной выручки ОАО “Красноярскэнерго” от реализации по регулируемым видам деятельности.

Прибыль от реализации по регулируемым видам деятельности должна была составить в 2001 году по утвержденному тарифу всего 2011 млн. рублей, в том числе по электрической энергии - 1761 млн. рублей, по тепловой энергии - 250 млн. рублей. Фактическая прибыль, в результате того, что снижение себестоимости компенсировало только 70 % недополученной выручки, снизилась в 1,7 раза в сравнении с тарифами и составила 1171 млн. рублей (58,2 % от суммы, включенной в тарифы). Причем, если от реализации электрической энергии получена прибыль в сумме 1353 млн. рублей (77 % от тарифа), то по тепловой энергии получены убытки в сумме 182 млн. рублей (7,9 % от фактических затрат на производство тепловой энергии). Недополученная в 2001 году ОАО “Красноярскэнерго” прибыль составила 841 млн. рублей, в том числе, по электрической энергии - 408 млн.

рублей (48 % от неполученной прибыли), тепловая энергия - 433 млн. рублей (52 % от неполученной выручки). Таким образом, снижение объемов товарной продукции по отношению к утвержденным РЭК обусловлено их сокращением по электроэнергии - на 2243,8 млн. кВтч и по тепловой энергии - на 801,2 млн. рублей. Основными причинами недополучения Обществом товарной продукции послужили опоздание с регулированием тарифов РЭК (9 апреля 2002 года), неурегулированность разногласий по величине тарифа с ОАО “КрАЗ” и завышение РЭК полезного отпуска тепловой энергии промышленным потребителям.

Фактические среднеотпускные тарифы за энергию сложились в меньшем размере, чем утверждено РЭК, как по электрической, так и по тепловой видам энергии. По электроэнергии утверждено 33,20 коп./кВтч, фактически вышло 24,26 коп./кВтч. По теплоэнергии - 200,0 руб./Гкал и 162,40 руб./Гкал соответственно.

На основании Федерального закона от 14 апреля 1995 года № 41-ФЗ РЭК постановлением от 28 декабря 2001 года № 40/1 повысила тарифы на электрическую и тепловую энергию, отпускаемую ОАО “Красноярскэнерго”, с 1 января 2002 года. В действующих с этого срока тарифах учтены переоценка основных средств Общества и прогноз показателей инфляции Минэкономразвития России на 2002 год, предусмотрены затраты на реформирование энергосистемы (на проведение инвентаризации и регистрации имущества) в сумме 185 млн. рублей.

В соответствии с утвержденными прейскурантными тарифами необходимая величина товарной продукции ОАО “Красноярскэнерго” по электрической и тепловой энергии на 2002 год должна была составить 14351,2 млн. рублей, в том числе себестоимость - 12544,8 млн. рублей, прибыль - 1806,4 млн. рублей. Фактическая товарная продукция по электрической и тепловой энергии за 2002 год составила в соответствии с формой № 46-ЭС 12529,3 млн. рублей, себестоимость - 11353,3 млн.

рублей, прибыль - 1176,0 млн. рублей.

Выручка от реализации регулируемых видов товарной продукции (электрической и тепловой энергии, а также прочей продукции) по утвержденному тарифу в 2002 году должна была составить 14351 млн. рублей (119 % по отношению к объему, учтенному при регулировании тарифов в 2001 году), в том числе без учета компенсации перепродавцам - 14075 млн. рублей (118,9 процента). Фактическая выручка от реализации (по отгрузке) составила 12529 млн. рублей (89,1 % от тарифа без учета компенсации перепродавцам) и выросла на 3502 млн. рублей (38,8 %) по отношению к 2001 году, в том числе за счет снижения выпадающих доходов - на 2170 млн. рублей (с 2299 млн. рублей до 129 млн. рублей) и увеличения реализации прочей продукции - на 38 млн. рублей.

Таким образом, за счет повышения тарифов рост выручки составил 1294 млн. рублей, или 10,8 % роста по отношению к объему выручки от реализации электрической и тепловой энергии, принятой при регулировании тарифов в предыдущем 2001 году.

Недополученная выручка (без учета компенсации перепродавцам) составила 1546 млн. рублей (55 % по отношению к уровню прошлого года). Прирост выручки от реализации прочей продукции составил 32 млн. рублей.

Себестоимость регулируемых видов товарной продукции (электрической и тепловой энергии, а также прочей продукции) по утвержденному на 2002 год тарифу составила 12556 млн. рублей, в том числе по электрической энергии - 9216 млн. рублей; тепловой энергии - 3213 млн. рублей; прочей продукции - 127 млн. рублей. Таким образом, был предусмотрен рост на 2505 млн. рублей (24,9 %) к объему затрат, учтенных при регулировании тарифов на 2001 год.

Фактическая себестоимость (без учета компенсации перепродавцам электрической энергии) составила 11353 млн. рублей (90,4 % от суммы затрат, включенных в тарифы), в том числе по электрической энергии - 8205 млн. рублей (89 %); тепловой энергии -2989 млн.

рублей (93,1 %); прочей продукции - 159 млн. рублей (124,8 %). Снижение себестоимости по отношению к утвержденной в тарифе составило 1203 млн. рублей, в том числе без учета компенсации перепродавцам электрической энергии - 916 млн. рублей.

Фактические затраты выросли в сравнении с 2001 годом на 3497 млн. рублей (44, процента).

Затраты, зависящие в основном от объемов производства, при регулировании тарифов были приняты в объеме 6255 млн. рублей (49,8 % от суммы всех затрат на производство регулируемой товарной продукции). Таким образом, был предусмотрен рост на 1445 млн. рублей (30 %) к объему затрат, учтенных при регулировании тарифов на 2001 год. Фактические затраты составили 5812 млн. рублей (51,1 % от суммы всех затрат на производство регулируемой товарной продукции). В сравнении с 2001 годом произошел рост фактических затрат на 1603 млн. рублей (38,1 процента).

Снижение себестоимости по данным статьям затрат относительно утвержденных РЭК составило 443 млн. рублей (3,5 % от затрат, учтенных при регулировании тарифов).

Экономия по данным статьям затрат пришлась в основном на топливо на технологические цели - всего 242 млн. рублей (12,7 % от затрат, учтенных при регулировании тарифов); покупную электрическую энергию (мощность) на технологические цели - млн. рублей (6,9 % от затрат, учтенных при регулировании тарифов); абонентную плату за услуги по организации функционирования и развитию ЕЭС России - 12 млн. рублей (0,6 % от затрат, учтенных при регулировании тарифов).

Затраты, зависящие в основном от объемов фактической реализации, при регулировании тарифов были приняты в объеме 6301 млн. рублей (48,9 % от суммы всех затрат на производство регулируемой товарной продукции), в том числе без учета компенсации перепродавцам (287 млн. рублей) - в объеме 6014 млн. рублей (49 % от суммы собственных затрат ОАО “Красноярскэнерго”). Таким образом, был предусмотрен рост на 1008 млн. рублей (20,1 %) к объему затрат, учтенных при регулировании тарифов на 2001 год. Фактические затраты составили 5541 млн. рублей (48,8 % от суммы всех затрат на производство регулируемой товарной продукции) и выросли в сравнении с 2001 годом на 1843 млн. рублей (51,9 процента). Рост оказался возможным в связи с тем, что величина выпадающих доходов, которые явились основной причиной недофинансирования этих затрат в 2001 году, сократилась с 2299 млн. рублей до 129 млн.

рублей.

Снижение себестоимости по данным статьям затрат относительно утвержденных РЭК (без учета компенсации перепродавцам) составило 473 млн. рублей (7,9 % от затрат, учтенных при регулировании тарифов), в том числе, по вспомогательным материалам млн. рублей (5,5 % от затрат, учтенных при регулировании тарифов); услугам сторонних организаций производственного характера - 62 млн. рублей (29,2 %); энергии на хозяйственные нужды - 14 млн. рублей (14,9 %); амортизация - 93 млн. рублей (7, процента).

Затраты на оплату труда на 132 млн. рублей (6,5 %) превысили уровень, учтенный при регулировании тарифов на 2002 год, однако оказались ниже уровня, предусмотренного тарифным соглашением. При этом следует отметить, что это превышение составило 52 % от суммы неиспользованного объема оплаты труда, принятого при регулировании тарифов в предыдущем году.

Таким образом, в 2002 году снижение себестоимости компенсировало 59 % недополученной выручки ОАО “Красноярскэнерго” от реализации по регулируемым видам деятельности.

Прибыль от реализации по регулируемым видам деятельности должна была составить по утвержденному на 2002 год тарифу всего 1806 млн. рублей (90 % к уровню, принятому при регулировании тарифов в 2001 году), в том числе по электрической энергии - 1352 млн. рублей, по тепловой энергии - 454 млн. рублей.

Фактическая прибыль сократилась в результате того, что снижение себестоимости компенсировало только 59 % недополученной выручки, в 1,5 раза в сравнении с тарифами и составила 1180 млн. рублей (65,3 % от суммы, включенной в тарифы), в том числе от реализации электрической энергии - 1092 млн. рублей (81 % от тарифа) и от реализации тепловой энергии - 84 млн. рублей (18 % от тарифа).

Недополученная в 2002 году ОАО “Красноярскэнерго” прибыль составила 626 млн.

рублей, в том числе электрическая энергия - 260 млн. рублей (42 % от неполученной прибыли), тепловая энергия - 370 млн. рублей (58 % от неполученной выручки).

В результате сложились следующие фактические тарифы на электро- и тепловую энергию: по электроэнергии - 38,53 коп./кВтч, фактический - 34,05 коп./кВтч; по теплоэнергии - 253,23 руб./Гкал и 256,39 руб./Гкал соответственно.

Основными причинами недополучения Обществом товарной продукции в 2002 году являлись выпадающие доходы в сумме 92 млн. рублей, снижение тарифов по отдельным группам потребителей, завышение в тарифе величины полезного отпуска электро- и тепловой энергии, завышение в тарифе величины среднегодового потребления мощности потребителями первой группы. Перечисленные причины привели к вынужденной экономии расходов по статьям затрат и недополучению прибыли, предусмотренной в тарифе для осуществления стабильной финансово-хозяйственной деятельности Общества.

Валюта баланса предприятия за 2001 год уменьшилась на 686280 тыс. рублей, или на 4,39 %, что косвенно может свидетельствовать о сокращении хозяйственного оборота.

Анализ баланса показал, что в структуре активов произошло изменение за счет роста суммы внеоборотных активов на 205653 тыс. рублей, или на 2,03 %, и уменьшения суммы текущих активов на 891933 тыс. рублей, или на 16,20 процента. При сокращении доли оборотных активов имущество становится менее мобильным. В связи с этим часть текущих активов отвлекалась на кредитование потребителей товаров и прочих дебиторов, что привело к их фактическому исключению из производственной программы. Уменьшение суммы краткосрочных инвестиций в структуре имущества говорит о снижении деловой активности предприятия. Уменьшение суммы запасов свидетельствует о затоваривании производства. Положительным фактором является увеличение объема денежных средств при одновременном снижении объема дебиторской задолженности.

На конец 2001 года доля собственного капитала в структуре пассивов увеличилась на 3 % и составила 72 процента. При этом коэффициент соотношения суммарных обязательств и собственного капитала на протяжении анализируемого периода имел тенденцию к падению и уменьшился на 0,06, составив 0,39 (при нормативе не выше 1,5). Коэффициент обеспеченности собственными средствами достаточно низок.

Этими средствами в конце 2001 года покрывалось лишь 10 % оборотных активов (при допустимой границе 10 процентов).

В абсолютном выражении величина собственного капитала увеличилась на 36914 тыс. рублей, т.е. на 0,34 %. Объем заемного капитала снизился на 15 % и составил 4157453 тыс. рублей.

Анализ структуры финансовых обязательств говорит о преобладании краткосрочных источников в структуре заемных средств, что является негативным фактором, который характеризует неэффективную структуру баланса и высокий риск утраты финансовой устойчивости.

Стоимость имущественного комплекса предприятия на начало 2002 года значительно увеличилась по отношению к концу 2001 года, а именно на 11309891 тыс. рублей, или на 75,7 процента. Увеличение стоимости имущественного комплекса произошло из-за проведенной на начало 2002 года переоценки основных фондов, в результате которой объем основного капитала увеличился на 11338731 тыс. рублей, или на 107,9 процента. За месяцев 2002 года валюта баланса уменьшилась на 561488 тыс. рублей, или на 2,14 %, что может свидетельствовать о сокращении хозяйственного оборота.

Анализ баланса показал, что в структуре активов произошло изменение за счет сокращения суммы внеоборотных средств на 509023 тыс. рублей или на 2,35 %, и уменьшения суммы текущих активов на 52465 тыс. рублей, или на 1,14 процента. Таким образом, в 2002 году продолжалось сокращение доли оборотных активов.

Увеличение дебиторской задолженности предприятия может рассматриваться как негативное изменение структуры баланса. У предприятия возникли проблемы с оплатой отгруженной продукции.

За 9 месяцев 2002 года доля собственного капитала в структуре пассивов увеличилась на 1 % и составила 85 %. При этом коэффициент соотношения суммарных обязательств и собственного капитала на протяжении анализируемого периода имел тенденцию к падению и уменьшился на 0,01, составив 0,18 (при нормативе не выше 1,5).

Коэффициент обеспеченности собственными средствами несколько увеличился по сравнению с 2001 годом и составил 0,12, т.е. собственными средствами в конце года покрывалось лишь 12 % оборотных активов (при допустимой границе 10 процентов).

В абсолютном выражении величина собственного капитала снизилась на 371515 тыс.

рублей, т.е. на 1,68 процента. Объем заемного капитала в анализируемом периоде снизился на 189973 тыс. рублей, или на 4,6 %, и составил 3967479 тыс. рублей. Сумма долгосрочных пассивов увеличилась на 101,28 % и составила 474415 тыс. рублей. Величина текущих обязательств уменьшилась на 10,93 % до 3493064 тыс. рублей.

Преобладание краткосрочных источников в структуре заемных средств является негативным фактором, который характеризует неэффективную структуру баланса и высокий риск утраты финансовой устойчивости. Однако в 2002 году наметилась тенденция к увеличению долгосрочных обязательств.

Коэффициент общей (текущей) ликвидности увеличился в рассматриваемом периоде с 1,19 до 1,30, однако не достиг рекомендуемого значения. Положительная тенденция изменения этого показателя за анализируемый период увеличила вероятность погашения текущих обязательств за счет производственных запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов.

Коэффициент абсолютной ликвидности снизился в анализируемом периоде с 0,08 до 0,01. Таким образом, за анализируемый период предприятие снизило способность к немедленному погашению текущих обязательств за счет денежных средств. Коэффициент критической оценки в анализируемом периоде находился в пределах нормы.

Коэффициент автономии (финансовой независимости) увеличился в анализируемом периоде с 0,72 до 0,85 (рекомендуемый интервал значений - с 0,4 до 0,6). Превышение рекомендуемого интервала значений может свидетельствовать о неспособности эффективно привлекать кредитные ресурсы. Рост коэффициента говорит о повышении финансовой устойчивости предприятия.

Основанием для признания структуры баланса предприятия неудовлетворительной, а самого предприятия - неплатежеспособным, является наличие одного из следующих факторов: коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2, а коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1.

Коэффициент текущей ликвидности ОАО “Красноярскэнерго” на 1 октября 2002 года не соответствует нормативному значению, следовательно, необходимо рассчитать коэффициент восстановления платежеспособности, который отражает наличие у предприятия реальной возможности восстановить свою платежеспособность в течение ближайших шести месяцев.

Значение коэффициента восстановления платежеспособности ниже единицы, в связи с чем предприятие может быть признано банкротом. Однако в соответствии со статьей 2.6 Федерального закона № 122 от 24 июня 1999 года “Об особенностях несостоятельности (банкротства) субъектов естественных монополий топливно-энергетического комплекса” Общество не может быть признано неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и исполнить обязательства по уплате обязательных платежей.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности Дебиторская задолженность Общества в течение 2001 года снизилась на 26,5 % по сравнению с 2000 годом (с 4583087 тыс. рублей до 3370013 тыс. рублей). Удельный вес дебиторской задолженности в оборотных активах на 1 января 2001 года составлял 83,2 % и снизился к концу года до 72,8 процента. В течение 9 месяцев 2002 года объем дебиторской задолженности незначительно увеличился (на 2,3 %, или на 77460 тыс. рублей) и на сентября 2002 года составил 3447473 тыс. рублей.

В 2001 году незначительно изменилась структура дебиторской задолженности Общества в связи с появлением долгосрочной задолженности в размере 10211 тыс. рублей. За 9 месяцев 2002 года долгосрочная дебиторская задолженность выросла на 40 % и составила 14297 тыс. рублей. Удельный вес долгосрочной дебиторской задолженности на 1 декабря 2002 года составил 0,3 % от общей суммы дебиторской задолженности.

За проверяемый период наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности Общества занимала краткосрочная дебиторская задолженность, в которой наибольшая доля приходилась на дебиторскую задолженность покупателей и заказчиков: на 1 января 2001 года - 75,8 %, на 1 января 2002 года - 83,5 %, на 1 сентября 2002 года - 84,9 процента.

Основная сумма дебиторской задолженности приходится на потребителей теплоэнергии и ее удельный вес в общем объеме дебиторской задолженности на 1 января года составил 61,1 %, на 1 января 2002 года - 60,0 %, на 1 октября 2002 октября 2002 года - 58 процентов.

В 2001 году удельный вес дебиторской задолженности, приходящийся на основной вид деятельности, составлял 40,2 % от всей суммы дебиторской задолженности Общества, а за 9 месяцев 2002 года он составил 59,6 процента.

Анализ показывает, что ситуация с дебиторской задолженностью остается сложной, доля задолженности со сроком свыше года в 2001 году составляла 63 %, и за 9 месяцев 2002 года сократилась до 48 процентов. При этом большая часть дебиторской задолженности сроком свыше года (в 2001 году - 76,3 %, в 2002 году - 64,7 %) приходилась на прочую деятельность. Сокращение дебиторской задолженности со сроком свыше года в основном связано со списанием дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в 2001-2002 годах.

Объем выданных авансов в течение 2001 года в Обществе сократился с 65520 тыс.

рублей до 45422 тыс. рублей (то есть, на 20098 тыс. рублей, или на 30,7 процента). В течение 9 месяцев 2002 года объем выданных авансов вырос в 2,9 раза и по состоянию на 30 сентября 2002 года составил 137695 тыс. рублей, что связано с сезонным характером ремонтных работ.

В течение 2001 года значительно (в 2,2 раза) сократилась дебиторская задолженность по прочим дебиторам - с 1135915 тыс. рублей до 525596 тыс. рублей. В течение 9 месяцев 2002 года данный показатель сократился на 32,5 % и на 30 сентября 2002 года составил 354825 тыс. рублей.

За проверяемый период снизилась задолженность по поставкам оборудования и запасных частей в 12 раз, с 88246 тыс. рублей до 7314 тыс. рублей.

Наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности потребителей энергоресурсов приходится на промышленность: за 2000-2002 годы он снизился с 48,11 % до 44,69 процента. Уровень оплаты по данной группе потребителей составил в 2000 году 107 % (денежными средствами - 80,09 %); в 2001 году - 104,74 % (денежными средствами - 89,19 %); за 9 месяцев 2002 года - 95,13 % (денежными средствами - 95,33 процента).

Удельный вес задолженности потребителей, финансируемых из федерального бюджета, снизился в проверяемом периоде с 4,77 % до 3,37 процента. Уровень оплаты по данной группе потребителей составил в 2000 году 126,7 % (денежными средствами - 83,4 %); в году - 98,5 % (денежными средствами - 91,04 %); за 9 месяцев 2002 года - 94,3 % (денежными средствами - 97,6 процента).

Удельный вес задолженности потребителей, финансируемых из местного бюджета, увеличился в проверяемом периоде с 5,49 % до 27,7 процента. Уровень оплаты по данной группе потребителей составил в 2000 году 57,39 % (денежными средствами в 2001 году - 104,40 % средствами - 98,1 процента).

Остается сложным вопрос расчетов за потребляемую тепловую и электроэнергию в жилищно-коммунальных хозяйствах (ЖКХ). Удельный вес задолженности указанных потребителей вырос в проверяемом периоде с 26,34 % до 43,2 процента.

Уровень оплаты по данной группе потребителей составил в 2000 году 103,57 % (денежными средствами - 77,96 %); в 2001 году - 106,97 % (денежными средствами за 9 месяцев 2002 года - 82,5 % (денежными средствами - 97,8 процента).

В этой связи необходимо отметить сложную ситуацию, сложившуюся в г. Канске с состоянием расчетов между МУП “Канское предприятие электрических и тепловых сетей” (далее - КПЭ и ТС) и МУП “Канский водоканал” с ОАО “Красноярскэнерго” за потребленные энергоресурсы. Дело в том, что МУП “КПЭ и ТС” и МУП “Канский водоканал” являются основными крупнейшими перепродавцами поставляемых в г. Канск энергоресурсов. Городским советом г. Канска устанавливались тарифы на тепловую энергию, не покрывающие затраты МУП “КПЭ и ТС”. А со стороны МУП “Департамент городского хозяйства” не принимаются эффективные меры по работе с населением города в части увеличения сбора средств за потребляемую электроэнергию.

Оплата 100 % текущего потребления тепловой энергии с одновременным погашением части задолженности прошлых периодов стала возможной в 2001 году за счет средств, выделенных из краевого бюджета. Однако в 2002 году гарантийные обязательства, данные администрацией г. Канска ОАО “Красноярскэнерго” по погашению задолженности и 100 % оплате текущего потребления по предприятиям города МУП “Канское предприятие электрических и тепловых сетей” и МУП “Канский водоканал”, исполнены не были.

В течение 2002 года руководством ОАО “Красноярскэнерго” неоднократно принимались от МУП “КПЭ и ТС” и МУП “Канский водоканал” гарантийные письма, графики погашения задолженности за поставленную тепло- и электроэнергию. Однако задолженность за потребленную энергию предприятий продолжает расти, взятые обязательства не выполняются.

Изложенная ситуация в основном возникла из-за недобросовестной работы оптовых покупателей-перепродавцов и трудности расчетов с предприятиями ЖКХ. Предприятия ЖКХ финансируются из бюджета, кроме того, и многие предприятия, находящиеся на их обслуживании, находятся на бюджетном финансировании.

На начало 2001 года удельный вес задолженности оптовых перепродавцов в общем объеме дебиторской задолженности увеличился на 4,02 % и составил 9,81 %, в течение 2001 года произошло небольшое снижение по указанной группе - на 4,49 процента. Таким образом, их доля снизилась и на 1 января 2002 года составила 5,32 процента. За 9 месяцев 2002 года удельный вес данной группы потребителей вырос до 12,13 процента.

В течение 9 месяцев 2002 года наметилась тенденция к увеличению объема дебиторской задолженности по основным группам потребителей - с 1316 тыс. рублей по состоянию на 1 января 2002 года до 1987 тыс. рублей на 1 октября 2002 года, или на 51 процент.

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности по ОАО “Красноярскэнерго” представлен в таблице.

По состоянию на 1 января 2001 года кредиторская задолженность Общества составляла 4729892 тыс. рублей, на 1 января 2002 года - 4032998 тыс. рублей, на 1 октября 2002 года - 3730391 тыс. рублей. Структура кредиторской задолженности приведена в приложении № 9.

В течение 2001 года произошло снижение кредиторской задолженности Общества по сравнению с 2000 годом на 929173 тыс. рублей, или на 18,9 %, а за 9 месяцев года - на 253632 тыс. рублей (на 6,4 процента).

По состоянию на 1 января 2001 года краткосрочная кредиторская задолженность по ОАО “Красноярскэнерго” составила 4640271 тыс. рублей (95,1 %), на 1 января 2002 года тыс. рублей (84,6 %), на 1 октября 2002 года - 2981901 тыс. рублей (80,5 процента). Доля кредиторской задолженности в объеме краткосрочных пассивов за 2001 год снизилась с 95,1 % до 85,3 %, за 9 месяцев 2002 года - до 85 процентов.

Средний срок погашения кредиторской задолженности снизился с 215 дней в 2000 году до 130 дней в 2001 году. За 9 месяцев 2002 года он уменьшился до 107 дней.

В 2001 году снижена в абсолютном выражении задолженность перед поставщиками и подрядчиками на 297144 тыс. рублей (на 12,6 %), ее доля в структуре кредиторской задолженности увеличилась с 50,8 % до 61,5 процента.

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности по ОАО “Красноярскэнерго” показал, что темпы роста дебиторской задолженности опережают темпы роста кредиторской задолженности.

Величина просроченной кредиторской задолженности увеличилась за 2001 год с 1676088 тыс. рублей до 2148403 тыс. рублей (с 36,1 % до 64,2 %), за 9 месяцев 2002 года - до 2189367 тыс. рублей, ее доля в структуре краткосрочной кредиторской задолженности увеличилась до 73,4 процента.

Проверка показала, что ОАО “Красноярскэнерго” вело работу по реструктуризации имеющейся кредиторской и дебиторской задолженности не планомерно, а в связи с судебными разбирательствами.

Примером является реструктуризация кредиторской задолженности по разрезу “Бородинский”. Данная задолженность, возникшая в 1997 году, погашена в результате судебных разбирательств в 2002 году.

Списание образовавшихся сумм задолженности происходило на основании ежегодно проводимых в ОАО “Красноярскэнерго” инвентаризаций имущества организации и ее финансовых обязательств (приказы от 24 сентября 2001 года № 350 и от 4 сентября 2002 года № 400). Инвентаризации проходят в соответствии с приказом Минфина России № 49 от 13 июня 1995 года.

В 2001 году было списано на результаты хозяйственной деятельности кредиторской задолженности 7730 тыс. рублей (прибыль) и дебиторской задолженности 149727 тыс. рублей (убыток). Следует отметить, что при списании дебиторской и кредиторской задолженности, особенно прошлых лет (1996-1999 годы), отсутствовали акты государственных органов, подтверждающих невозможность их взыскания, акты сверок взаимных расчетов, банковские реквизиты. При просмотре первичных документов в Энергосбыте, служащих основанием для списания задолженности, обнаружено множество ссылок на невозможность подтверждения потребленной тепловой энергии в связи с отсутствием приборов ее учета. На момент подготовки Обществом документов для предоставления их в арбитражный суд ряд предприятий-должников были ликвидированы, или поменяли свои банковские реквизиты и адреса (ОАО “СУ-4 КПХС”, филиал 76 АО “КЖС”).

Выборочная проверка правомерности списания (основания к списанию) показала, что в основном задолженность списывалась по истечении срока исковой давности.

Списание проводилось на основании приказа, протокола инвентаризационной комиссии и заключения юридической службы ОАО “Красноярскэнерго”. Ряд задолженностей списан по решению судебных органов. Однако имеет место списание задолженности ранее истечения сроков исковой давности. Например, списание недостачи при получении груза (ГСМ) в сумме 15,6 тыс. рублей Минуссинской ТЭЦ (задолженность года). Отправитель “Торговый дом “ЮКОС-М” Ачинский филиал” факт недогруза отрицает. К документам на списание приложены все первичные документы, в том числе и страховой полис груза и экспертное заключение, подтверждающее недополучение дизельного топлива. Юридической службой Общества задолженность признана нереальной к взысканию.

В 2002 году согласно приказу ОАО “Красноярскэнерго” от 27 декабря 2002 года № 59 (протокол № 22 от 31 октября 2002 года заседания инвентаризационной комиссии по списанию дебиторской и кредиторской задолженности) была списана кредиторская задолженность по займам Минэнерго России за 1996-1997 годы на сумму 64786 тыс.

рублей, как длительно невостребованная кредитором.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 25 июня 2002 года в соответствии со статьями 39, 92 и 94 Федерального закона “О федеральном бюджете на 2002 год” были утверждены Правила обеспечения возврата в 2002 году задолженностей по бюджетным кредитам, предоставленным юридическим лицам с 1992 года по 2000 год. Агентом Правительства Российской Федерации, обеспечивающим возврат задолженности по бюджетным кредитам, было определено открытое акционерное общество “Российский банк развития”.

Минэнерго России факсимильным сообщением от 27 ноября 2002 года № 16020 предложило до 30 ноября 2002 года направить в Министерство полномочных представителей ОАО “Красноярскэнерго” для уточнения размера задолженности перед бюджетом.

Вопрос возможности возврата бюджетных средств решался службами ОАО “Красноярскэнерго” с октября по декабрь 2002 года. Служебной запиской Дирекции по правовому обеспечению ОАО “Красноярскэнерго” от 5 декабря 2002 года без номера дано окончательное заключение относительно правомерности требования возврата бюджетных средств. В этом заключении рекомендовано не подписывать акт сверки, в котором ОАО “Красноярскэнерго” признает сумму предоставленного займа, полагая, что у Минэнерго России отсутствуют подлинники договоров займа, а также документы, свидетельствующие о фактическом предоставлении бюджетных средств (платежные документы, акты приемки-передачи векселей) - то есть, что у Минэнерго нет оснований для подачи документов в суд.

В деле по списанию указанной задолженности в сумме 64785799 тыс. рублей отсутствуют документы по взаимным сверкам, расчетам между ОАО “Красноярскэнерго” и Минэнерго России. В настоящее время на балансе ОАО “Красноярскэнерго” находится остаток непогашенного займа Минэнерго России в размере 806 тыс. рублей.

Претензионно-исковая работа, правовая поддержка в работе по заключению и оформлению договоров, официальных документов, а также участие при необходимости в арбитражных процессах в ОАО “Красноярскэнерго” осуществлялись в 2001 году на договорной основе юристами ООО “АЮРТЕХ”, в филиалах - юридическими группами или юридическими отделами. Приказом Общества от 28 августа 2002 года № 394 в структуру исполнительной дирекции введена вновь организованная Дирекция по правовому обеспечению.

В течение 2001 года и за 9 месяцев 2002 года юридической службой исполнительного аппарата ОАО “Красноярскэнерго” и филиалами предъявлено сторонним организациям:

- претензий: в 2001 году количеством 988 на сумму 345765,9 тыс. рублей (удовлетворено 637 на 127102,4 тыс. рублей); в 2002 году - 1225 на сумму 570903 тыс. рублей (удовлетворено 699 на 105141 тыс. рублей);

- исков: в 2001 году количеством 3212 на сумму 879365,7 тыс. рублей (удовлетворено 2738 на 261681,6 тыс. рублей); в 2002 году - 5027 на сумму 1120066 тыс. рублей (удовлетворено 2956 на сумму 711961,5 тыс. рублей).

Соответственно и к Обществу и к его филиалам за 2001 год и 9 месяцев 2002 года предъявлено от сторонних организаций и физических лиц:

- претензий: в 2001 году - количеством 235 претензий на сумму 219394,1 тыс. рублей (удовлетворено 78 на 56346,8 тыс. рублей); в 2002 году - 130 на сумму 25785 тыс. рублей (удовлетворено 33 на 7179 тыс. рублей);

- исков: в 2001 году - количеством 376 на сумму 1669431,1 тыс. рублей (удовлетворено 104 на сумму 590501,7 тыс. рублей); в 2002 году - 512 на сумму 1283469 тыс. рублей (удовлетворено 100 на 51375 тыс. рублей).

Наиболее крупные иски в проверяемый период:

- к ОАО “КрАЗ” о взыскании суммы в размере 162 млн. рублей (за период с 1 октября 1998 года по 1 мая 1999 года в виде разницы тарифов). В исковых требованиях Арбитражным судом Красноярского края отказано; к МПРЭП “Жильe” о взыскании задолженности в сумме 125 млн. рублей. Арбитражным судом Красноярского края иск удовлетворен частично в размере 87 млн. рублей.

Расчеты с бюджетами и государственными внебюджетными фондами На 1 января 2001 года Общество имело задолженность перед бюджетами всех уровней в сумме 348276 тыс. рублей, в том числе в федеральный бюджет - 121823 тыс. рублей.

В течение 2001 года произошло уменьшение задолженности перед бюджетами всех уровней по сравнению с 2000 годом на 37,1 % и по состоянию на 1 января 2002 года она составила 129088 тыс. рублей. Перед федеральным бюджетом задолженность снизилась на 45,2 % и на 1 января 2002 года составила 66739 тыс. рублей. В связи с появлением в 2002 году задолженности перед местным бюджетом в размере 42389 тыс. рублей увеличилась задолженность перед бюджетами всех уровней на 12,8 % и по состоянию на октября 2002 года ее абсолютная величина составила 247172 тыс. рублей. При этом задолженность в федеральный бюджет снизилась на 32,2 % и на 1 октября 2002 года составила 42878 тыс. рублей.

В проверяемый период расчеты по текущим платежам в бюджеты и внебюджетные фонды проводились своевременно и в полном объеме.

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от сентября 1999 года № 1002 Общество провело реструктуризацию задолженности в бюджеты всех уровней, а также списание части штрафов и пени в сумме 2184120 тыс.

рублей, в том числе по налоговым недоимкам - 232467 тыс. рублей, по пеням и штрафам - в сумме 1951653 тыс. рублей.

В бухгалтерском балансе ОАО “Красноярскэнерго” по позиции “прочие долгосрочные обязательства” (стр. 520) на конец 2001 года учтена реструктуризированная сумма задолженности в размере 198487 тыс. рублей без учета пеней и штрафов, которые отражены на забалансовом счете 016. Однако указанный факт не нашел отражения в пояснительной записке к годовому отчету 2001 года.

В 2001 году Общество пользовалось льготами по следующим видам налогов:

налог на прибыль (сумма льгот - 223527 тыс. рублей) и налог на имущество предприятий (67516 тыс. рублей).

По состоянию на 1 января 2001 года Общество имело задолженность перед государственными внебюджетными фондами в размере 332781 тыс. рублей, в том числе перед Пенсионным фондом Российской Федерации - 277089 тыс. рублей. За 2001 год общая задолженность Общества по взносам во внебюджетные фонды уменьшилась на 128426 тыс. рублей (на 38,6 %) и по состоянию на 1 января 2002 года составила тыс. рублей, в Пенсионный фонд - 182319 тыс. рублей. По состоянию на 1 октября года задолженность во внебюджетные фонды составляет 180597 тыс. рублей, в том числе в Пенсионный фонд - 161831 тыс. рублей. В течение 9 месяцев 2002 года произошло снижение задолженности Общества перед государственными внебюджетными фондами на 23758 тыс. рублей, или на 13,2 процента.

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 1 октября 2001 года № 699 Обществом была реструктуризирована задолженность по взносам в государственные внебюджетные фонды, а также начисленным на неё пеням, в размере 4616711 тыс. рублей (по взносам - 135877 тыс. рублей), из них в Пенсионный фонд тыс. рублей (взносы - 130864 тыс. рублей).

Информация о состоянии расчетов с бюджетами и государственными внебюджетными фондами приведена в приложениях № 10,11.

В связи с изменениями в налоговом законодательстве России и введением в действие главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации согласно Федеральному закону от 6 августа 2001 года № 110-ФЗ (в редакции от 31 декабря 2002 года) в первом полугодии 2002 года было предусмотрено формирование налоговой базы переходного периода, для чего надлежало сформировать внесистемно, т.е. без отражения на счетах бухгалтерского баланса, доходы и расходы, которые до 1 января года не учитывались для целей налогооблажения.

В соответствии с пунктом 5.1 “Учетной политики на 1999 год”, действующей в Обществе до 2001 года включительно, для целей налогообложения продукция признавалась реализованной на момент ее фактической оплаты. Следовательно, часть дебиторской задолженности не учитывалась для расчета налогооблагаемой базы. Проверка налоговой декларации ОАО “Красноярскэнерго” за первое полугодие 2002 показала, что при формировании налогооблагаемой базы переходного периода ОАО “Красноярскэнерго” не учтена списанная дебиторская задолженность, числящаяся на забалансовом счете 007, что вызывает сомнение в правильности заполнения декларации. При этом, в соответствии с порядком формирования базы переходного периода, закрепленным Федеральным законом от 6 августа 2001 года № 110-ФЗ, предусмотрена инвентаризация и отражение в налогооблагаемой базе дебиторской задолженности без ее детального определения. В результате некорректности указанного в Законе определения и отсутствия разъяснений МНС России по данному вопросу, налогоплательщик ОАО “Красноярскэнерго”, ссылаясь на п. 7 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, не учел для целей налогообложения часть дебиторской задолженности, которая числится на забалансовом счете по состоянию на 1 января 2002 года. Данное обстоятельство, по мнению комиссии, приведет к недополучению государством средств по налогу на прибыль вследствие списания огромных сумм дебиторской задолженности на убытки предприятий.

Эффективность использования и движения заемных средств В 2001 году по сравнению с 2000 годом вырос в 5,6 раза объем привлеченных средств, что было связано с образованием в бюджете Общества 2001 года выпадающих доходов в размере 620 млн. рублей.

По состоянию на 1 января 2001 года было привлечено 90921 тыс. рублей заемных средств, из них долгосрочные займы и кредиты - 1300 тыс. рублей (1,43 % от всей суммы заемных средств), краткосрочные займы и кредиты - 89621 тыс. рублей (98, процента). В структуре краткосрочных заемных средств займы занимали 72,4 % и составляли 64916 тыс. рублей, из них 99,8 % - займы с истекшим сроком платежа (64806 тыс. рублей займы Минтопэнерго России 1996-1997 годы на выплату заработной платы и закупку топлива). Следует отметить, что в нарушение достоверности бухгалтерской отчетности 2001 года, в бухгалтерском балансе (форма 1) указанные выше займы Минтопэнерго России нашли свое отражение по стр. 612 “Займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев” (вместо стр. 512 “Прочие долгосрочные займы”).

В течение 2001 года были привлечены следующие заемные средства: долгосрочный заем администрации Красноярского края в размере 36400 тыс. рублей (1, % от общей суммы привлеченных средств) и краткосрочные кредиты и займы тыс. рублей (98,75 процента).

В 2002 году Общество не смогло выйти из финансового затруднения (дефицит бюджета 2002 года составил 744 млн. рублей), в результате в течение 9 месяцев 2002 года объем привлеченных средств вырос в 1,3 раза.

На 1 января 2002 года кредиты и займы составили 517224 тыс. рублей, из них долгосрочные займы и кредиты - 32718 тыс. рублей, или 6,33 % от общей суммы заемных средств, а краткосрочные кредиты и займы - 484506 тыс. рублей (93,67 процента).

В течение 9 месяцев 2002 года в 6,3 раза выросли долгосрочные займы и кредиты и составили 207925 тыс. рублей (в общей структуре заемных средств их доля составляет 30,14 процента). Рост произошел за счет увеличения по строке баланса “Прочие долгосрочные займы”. Однако данный факт объясняется не привлечением новых долгосрочных займов, а проведением исправительной проводки по отражению займа НП “Центр содействия реформам энергетики” в сумме 164746 тыс. рублей.

В 2001 году Общество заключало кредитные договоры с Восточно-Сибирским банком Сбербанка России. Кредитование осуществлялось по овердрафту и по типу невозобновляемой кредитной линии.

Всего было заключено 23 договора об овердрафтном кредите общим объемом 1369 млн. рублей. Процентная ставка за обслуживание кредита варьировалась от 13,5 % до 18,5 % годовых (годовая ставка рефинансирования Банка России - 25 процентов). Цель кредитования состояла в оплате платежных документов при недостаточности средств на счете заемщика. Возврат данного вида кредитов проводился своевременно. За счет средств указанных кредитных договоров не подлежали исполнению платежные документы, оформленные для погашения других кредитов и займов.

Настоящая кредитная линия предоставлялась без залога.

Также в 2001 году было заключено с Восточно-Сибирским банком Сбербанка России два договора на получение целевых кредитов на общую сумму 190 млн. рублей. Это договор № 658 от 3 июля 2001 года на пополнение оборотных средств на сумму 30000 тыс. рублей и договор № 768 от 19 сентября 2001 года на создание сезонных запасов топлива и проведение ремонтных работ на сумму 160000 тыс. рублей. Годовая процентная ставка обслуживания кредитов 15 % (годовая ставка рефинансирования Банка России - 25 процентов).

В качестве обеспечения кредита по договору № 658 закладывались товарно-материальные ценности, а именно: оборудование (котлы), по договору № 768 топливо (уголь). При этом по договору № 658 залоговая стоимость оборудования составляет 53000 тыс. рублей, что превышает стоимость взятого кредита на тыс. рублей, или на 76,7 процента.

В настоящее время перечисленные целевые кредиты полностью погашены.

В 2002 году было заключено:

- 14 овердрафтных договоров с Восточно-Сибирским банком Сбербанка России.

Всего было привлечено 1583 млн. рублей. Процентная ставка обслуживания кредитов 15-15,3 % (годовая ставка рефинансирования Банка России с 1 января по 8 апреля 2002 года - 25 %; по 6 августа 2002 года - 23 %; по 16 февраля 2003 года - 21 процент);

- 25 целевых банковских кредитов в размере 2336 тыс. рублей (22 кредита на пополнение оборотных средств и 3 кредита на закупку топлива). Процентная ставка обслуживания кредита колеблется от 15 до 20 процентов.

Также в 2002 году в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 23 июня 2001 года № 481 на погашение части выплаченных процентов на кредиты Общество получило денежные средства из федерального бюджета в виде субсидий в сумме 8789,3 тыс. рублей.

За счет кредитных ресурсов в течение 2001 года и 9 месяцев 2002 года в ОАО “Красноярскэнерго” были произведены расчеты с ФОРЭМ на сумму 133974,9 тыс.

рублей, оплачены поставки угля и мазута в размере 880120,9 тыс. рублей.

Привлечение заемных средств диктовалось необходимостью, но, несмотря на это обстоятельство, Общество недостаточно эффективно использовало заемные средства.

В 2001 году экономическая рентабельность совокупного капитала Общества равнялась 0,27, в результате эффект финансового рычага (ЭФР) принял отрицательное значение и составил минус 0,38. Отрицательное значение ЭФР, который показывает, как изменился собственный капитал за счет привлечения заемного капитала, говорит о “проедании” собственного капитала (коэффициент рассчитан без индексации долгов и процентов по ним).

Анализ финансовых результатов деятельности ОАО “Красноярскэнерго” (приложение № 12) показал, что выручка от реализации продукции в 2001 году по сравнению с годом возросла на 24,2 % и составила 9461,0 млн. рублей, а себестоимость продукции увеличилась на 25,2 процента, до 8250,0 млн. рублей. В результате валовая прибыль в году получена в размере 1211,0 млн. рублей, что на 17,7 % больше прибыли 2000 года. При этом выручка от реализации электроэнергии выросла на 1417 млн. рублей и составила 6891,1 млн. рублей (удельный вес в общем объеме выручки - 72,8 %), а ее себестоимость увеличилась на 1159 млн. рублей. Выручка от реализации тепловой энергии выросла на млн. рублей и составила 2250,7 млн. рублей (удельный вес в общем объеме выручки 23, %), а ее себестоимость увеличилась на 476 млн. рублей. Выручка от оказания услуг промышленного характера (выполнение ремонтных работ, услуги автотранспорта и АЗС, водоочистка и т.д.) снизилась на 116,5 млн. рублей и составила 188,7 млн. рублей (1,99 %), а ее себестоимость увеличилась на 15,8 млн. рублей. От оказания услуг непромышленного характера (медицинских, гостиничных и коммунальных услуг, баз отдыха и т.д.) выручка увеличилась на 3,5 млн. рублей и составила 130,9 млн. рублей (1,4 %), при этом ее себестоимость выросла на 12,1 млн. рублей.

Удельный вес себестоимости в составе выручки вырос на 0,71 % (с 86,5 % до 87, процента).

Прибыль от реализации электроэнергии составила 1351,4 млн. рублей, от реализации тепловой энергии выявился убыток в сумму 180,3 млн. рублей С учетом коммерческих расходов, которые снизились с 3,7 млн. рублей в 2000 году до 2,8 млн. рублей в 2001 году, прибыль от реализации составила 1208,8 млн. рублей, увеличившись по сравнению с предыдущим годом на 183,4 млн. рублей (17,88 процента).

Одновременно с ростом прибыли от основной деятельности Обществом получены убытки от операционной деятельности в размере 172,25 млн. рублей (в 2000 году млн. рублей). Основными причинами, приведшими к получению убытка по операционной деятельности, были расходы по уплате налогов, относимых на финансовый результат предприятия, в сумме 148,1 млн. рублей и убытки от продажи объектов незавершенного строительства и основных средств в сумме 27 млн. рублей.

Внереализационные расходы увеличились на 44,5 млн. рублей (6,1 %), составив 769,7 млн. рублей, и превысили внереализационные доходы (на 583,4 млн. рублей), которые выросли по отношению к 2000 году в 7 раз и составили 186,3 млн. рублей.

Получение убытка по внереализационной деятельности в сумме 583,4 млн. рублей обусловлено следующими причинами: расходами, не влияющими на налог на прибыль млн. рублей (приложение № 13); безвозмездной передачей имущества - 58 млн.

рублей; списанием сумм дебиторской задолженности - 150 млн. рублей; содержанием фонда социальной сферы - 75 млн. рублей; списанными долгами, нереальными для взыскания - 101 млн. рублей; расходами на проведение культурно-просветительных мероприятий - 11,2 млн. рублей; расходами на благотворительность - 11,3 млн. рублей.

Основная сумма благотворительной помощи (6,8 млн. рублей - 60,5 %) была перечислена ГО и ЧС Красноярского края.

С учетом расходов, произведенных Обществом из прибыли, получаемой от реализации, прибыль (до налогообложения) составила 453,2 млн. рублей, увеличившись, по отношению к уровню 2000 года на 251 млн. рублей (124,1 процента). Налог на прибыль и другие обязательные платежи составили 316,0 млн. рублей, что на 4,4 % выше уровня 2000 года. Чрезвычайных доходов и расходов в 2000 году не было.

Чистая (нераспределенная) прибыль 2001 года составила 137,1 млн. рублей, увеличившись по отношению к уровню 2000 года на 237,8 млн. рублей.

Таким образом, по итогам года можно сделать вывод, что темпы роста выручки от реализации продукции сопоставимы с ростом себестоимости товарной продукции, что позволило получить прибыль, достаточную для покрытия Обществом убытков от непроизводственной деятельности.

Динамика финансовых показателей деятельности ОАО “Красноярскэнерго” за 9 месяцев 2002 года ухудшилась. Выручка от реализации по сравнению с аналогичным периодом 2001 года увеличилась на 2509,1 млн. рублей (37,9 %) и составила 9117,2 млн.

рублей, в то время как себестоимость увеличилась на 2499,1 млн. рублей (43,9 %) - до 8190,2 млн. рублей. То есть, темпы роста затрат на производство продукции опережали темпы роста выручки от продаж.

При этом выручка от реализации электроэнергии выросла на 1948,3 млн. рублей и составила 6925,8 млн. рублей (удельный вес в общем объеме выручки - 76 %), а ее себестоимость увеличилась на 1987,9 млн. рублей. Выручка от реализации тепловой энергии выросла на 616,6 млн. рублей и составила 2004,7 млн. рублей (22 %), ее себестоимость увеличилась на 499 млн. рублей. Выручка от оказания услуг промышленного характера увеличилась на 22,4 млн. рублей и составила 149,5 млн. рублей (1,6 %), ее себестоимость увеличилась на 44,6 млн. рублей. От оказания услуг непромышленного характера выручка снизилась на 78,1 млн. рублей и составила 37,1 млн. рублей (0,4 %), себестоимость снизилась на 32,4 млн. рублей.

За 9 месяцев 2002 года от продажи электроэнергии получена прибыль 1064,9 млн.

рублей, от продажи тепловой энергии образовался убыток в размере 106,3 млн. рублей.

Валовая прибыль увеличилась на 9,97 млн. рублей (1,1 %), составив 926,9 млн. рублей.

Коммерческие расходы снизились по сравнению с аналогичным периодом 2001 года на 0,68 млн. рублей и составили 1,5 млн. рублей. Прибыль от реализации увеличилась на 10,7 млн. рублей (1,2 %) и составила 925,5 млн. рублей.

За 9 месяцев 2002 года Обществом понесен убыток от операционной деятельности в размере 252,8 млн. рублей, что являлось следствием выплаты процентов в сумме 40, млн. рублей и налоговых выплат в сумме 216,1 млн. рублей.

Убытки от внереализационной деятельности составили 778,8 млн. рублей. Основные причины появления убытков: признанные пени и неустойки, или такие, по которым получены решения суда - 94,9 млн. рублей; дебиторская задолженность сроком более трех лет - 35,1 млн. рублей; выбытие активов без дохода - 57,6 млн. рублей, из них безвозмездная передача основных средств - 43,6 млн. рублей; содержание социальной сферы за счет прибыли - 55,4 млн. рублей; расходы на проведение спортивных мероприятий - 3,4 млн. рублей; расходы на проведение культурно-просветительных мероприятий - 3,6 млн. рублей; расходы на благотворительность - 6,7 млн. рублей; прочие внереализационные расходы - 583,1 млн. рублей (приложение № 14).

С учетом произведенных расходов из прибыли, получаемой от реализации, Обществом получен балансовый убыток в размере 106,1 млн. рублей, а после выплаты налога на прибыль и других обязательных платежей, размеры которых составили за 9 месяцев 2002 года 188,1 млн. рублей (что меньше аналогичного периода 2001 года на 73,8 млн.

рублей - 39 %), образовался убыток в объеме 294,2 млн. рублей.

Рост прибыли в 2001 году сказался на динамике показателей рентабельности. Рентабельность продаж снизилась на 0,7 % и составила 12,7 %, рентабельность основной деятельности увеличилась на 2,7 % и составила 1,4 %, экономическая рентабельность увеличилась на 1,5 %, составив 0,9 процента.

За 9 месяцев 2002 года рентабельность продаж составила 10,2 %, рентабельность основной деятельности составила минус 3,2 %, экономическая рентабельность составила минус 1,1 процента.

В соответствии с решением годового собрания акционеров (протокол от 26 мая года) из чистой прибыли в сумме 445,4 млн. рублей, оставшейся в распоряжении ОАО “Красноярскэнерго” по итогам работы за 2000 год (без дочерних обществ), было распределено 445,4 млн. рублей, в том числе: в фонд накопления - 241,0 млн. рублей, фонд потребления - 182,2 млн. рублей, в том числе на выплату дивидендов - 100,2 млн. рублей, на прочие цели - 22,2 млн. рублей.

В нарушение Федерального закона “Об акционерных обществах”, которым предусмотрены обязательные отчисления в резервный фонд в размере 5 % от чистой прибыли, отчисления в резервный фонд Обществом не производились.

В соответствии с решением годового собрания акционеров (протокол от 29 мая года) из чистой прибыли в сумме 213,2 млн. рублей, оставшейся в распоряжении ОАО “Красноярскэнерго” по итогам работы за 2001 год (без дочерних обществ), было распределено 213,2 млн. рублей, в том числе: в резервный фонд - 10,7 млн. рублей, в фонд накопления - 116,7 млн. рублей, на выплату дивидендов - 85,8 млн. рублей.

Использование прибыли по направлениям, сформированным по итогам работы за предшествующие годы, а также использование прибыли текущего года производится на основании сметы использования прибыли (приложение № 15), утверждаемой советом директоров в составе бизнес-плана.

Использование прибыли в 2001 году составило 670,0 млн. рублей, в том числе за счет использования прибыли прошлых лет - 670,0 млн. рублей. За счет авансового использования прибыли 2001 года финансирование расходов не осуществлялось.

На финансирование затрат по капитальным вложениям объектов производственного назначения израсходовано из фонда накопления 269,2 млн. рублей, на капитальное строительство объектов непроизводственного назначения - 4,3 млн. рублей, на приобретение брошенных сетей - 72,2 млн. рублей. Таким образом, всего финансирование расходов из фонда накопления составило 345,6 млн. рублей (51,6 % от всего объема использования прибыли).

Из фонда потребления было израсходовано 324,4 млн. рублей (48,4 % от всего объема использования прибыли). Из них 139,8 млн. рублей потрачено на выплату дивидендов по акциям, а 184,6 млн. рублей перенесено на внереализационные расходы.

Фактические показатели использования прибыли в 2001 году не превысили плановые показатели, утвержденные сметой использования прибыли.

Использование прибыли за 9 месяцев 2002 года сложилось следующим образом.

Всего использование прибыли по фондам составило 130,8 млн. рублей, в том числе за счет использования прибыли прошлых лет - 130,8 млн. рублей. За счет авансового использования прибыли 2002 года расходов не производилось. Из фонда потребления израсходовано 130,8 млн. рублей на выплату дивидендов по акциям.

На внереализационные расходы из прибыли прошлых лет израсходовано 816, млн. рублей при утвержденной советом директоров сумме на 2002 год 229,2 млн.

рублей (протокол № 16 от 30 апреля 2002 года). Основным фактором, повлиявшим на рост суммы внереализационных расходов, стало сторнирование начисленных пеней в сумме 452,6 млн. рублей.

На основании вышесказанного можно сделать вывод, что значительная часть прибыли Общества, получаемая от реализации продукции, расходуется в соответствии с решениями совета директоров Общества на финансирование внереализационных расходов.

Анализ показал, что в соответствии со статьями 42 и 43 “Закона об акционерных обществах” у Общества имелись все основания для начисления и выплаты дивидендов на акции ОАО “Красноярскэнерго”.

Решение о выплате дивидендов по итогам финансово-хозяйственной деятельности Общества принималось годовыми общими собраниями акционеров.

Размер начисляемого дивиденда на 1 акцию установлен по итогам 2000 года по привилегированным акциям - 0,23 рублей, по обыкновенным акциям - 0,10 рублей. По итогам 2001 года этот размер составил по привилегированным акциям - 0,12 рублей, по обыкновенным акциям - 0,11 рубля.

Проверка правильности расчета дивидендов показала, что он производится Обществом в соответствии с нормативными документами РАО “ЕЭС России”, но в нарушение приказа Минфина России от 21 марта 2000 года № 29н “Об утверждении Методических рекомендаций по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию”.

По состоянию на 27 января 2003 года задолженность по выплате дивидендов акционерам - юридическим лицам за 2000 год составила 292,7 тыс. рублей, а за 2001 год она сформировалась в размере 159,9 тыс. рублей.

Задолженность образовалась из-за отсутствия банковских реквизитов для перечисления средств в анкете зарегистрированного лица, закрытия банка получателя, закрытия счета получателя.

Таким образом, размер дивидендов за 2000 год по ОАО “Красноярскэнерго” составил 22,5 % от чистой прибыли, за 2001 год - 40,3 процента. (Для сведения: размер дивидендов по отдельным энергосистемам РАО “ЕЭС России” составляет от 10,3 % до 53,6 процента).

Анализ поступления и расходования денежных средств за 2001 год по форме № (приложение №16) показал следующее.

Остаток денежных средств на начало года составил 15,1 млн. рублей.

Поступление денежных средств в 2001 году составило 12574,0 млн. рублей, что на 4601,6 млн. рублей (57,7 %) больше, чем в 2000 году.

Основной удельный вес в поступающих денежных средствах занимала выручка от реализации (в основном, электроэнергии), ее абсолютное значение увеличилось по сравнению с 2000 годом на 2817,1 млн. рублей и составило 9485,7 млн. рублей, при снижении удельного веса с 58,6 % в 2000 году до 54,4 % в 2001 году.

Денежные поступления от реализации тепловой энергии составляли лишь небольшую часть, которая имела тенденцию к снижению (удельный вес снизился с 20,8 % в 2000 году до 17,3 % в 2001 году).

Удельный вес поступлений от реализации прочей продукции невелик и имеет тенденцию к снижению (с 4,2 % до 3,8 % соответственно).

Значительный удельный вес в общем объеме поступлений имеют кредитные ресурсы. В 2001 году он вырос с 13,5 % до 21,2 процента. И в абсолютном значении увеличился с 1074,3 млн. рублей до 2664,5 млн. рублей.

Отток денежных средств в 2001 году составил 12570,7 млн. рублей, что на 4601,4 млн. рублей (57,7 %) больше, чем в 2000 году.

Основной объем денежных средств направлялся на оплату товаров, работ и услуг.

Их объем составил 5471,4 млн. рублей, что на 2381,2 млн. рублей (77,1 %) больше, чем в 2000 году. Удельный вес этих расходов увеличился с 38,8 % в 2000 году до 43,5 % в году. Значительный вес занимают расходы на оплату труда, их объем составил 1245, млн. рублей, что на 319,9 млн. рублей (34,6 %) больше, чем в 2000 году. Но при этом удельный вес в общей структуре расходов несколько снизился - с 11,6 % до 9,9 процента.

Резко возросли расходы на выплаты по кредитам за счет роста оборотов по ссудным счетам с 6,8 млн. рублей в 2000 году до 2474,2 млн. рублей в 2001 году (удельный вес увеличился с 0,1 % до 19,7 процента).

Остаток денежных средств на конец 2001 года составил 18,3 млн. рублей, что на 3,2 млн. рублей, или на 21,7 % больше, чем в 2000 году.

Анализ поступления и расходования денежных средств за 2002 год по форме № провести не представляется возможным ввиду отсутствия годовой отчетности на момент проверки.

За весь проверяемый период приток денежных средств превышает их отток, что является положительным фактором.

Анализ фактического исполнения бюджета Общества показал следующее.

За 2001 год, согласно отчету об исполнении бюджета ОАО “Красноярскэнерго”, план поступления денежных средств по основной деятельности не выполнен, в связи с чем по расходной части бюджета произошла экономия по следующим статьям: расходы на топливо - 571 млн. рублей, расходы на сырье и материалы - 8 млн. рублей, расходы на покупную энергию - 57,3 млн. рублей. Перерасход произошел по статье “Плата за услуги РАО “ЕЭС России” - 49,2 млн. рублей. По итогам 2001 года дефицит бюджета Общества составил 390,8 млн. рублей.

Фактический бюджет за 9 месяцев 2002 года сформировался с дефицитом его доходной части от первоначального бизнес-плана по статье “Реализация основной продукции” в сумме 1087 млн. рублей, что привело к невыполнению практически всех расходных статей бюджета: по топливу - на 151 млн. рублей, по ФОРЭМ - на 159 млн.

рублей, по абонентной плате - на 129 млн. рублей и по заработной плате - на 42 млн. рублей. Для наполнения доходной части бюджета Обществом привлечен незапланированный кредит в размере 250 млн. рублей. По итогам 9 месяцев 2002 года профицит бюджета составил 16,03 млн. рублей.

В течение 2001 года и за 9 месяцев 2002 года ОАО “Красноярскэнерго” получило от векселедателей и векселедержателей простых векселей сторонних векселедателей (без учета зачетных схем, именуемых Обществом возвратными схемами и возвратными схемами с договорами купли-продажи): в 2001 году на сумму 452743143,30 рубля номиналом 453749276,04 рубля, что составило 30,36 % от суммы поступления векселей с учетом зачетных схем (30,41 % по номиналу); за 9 месяцев 2002 года - на сумму 299585390,66 рубля номиналом 300038688,34 рубля, что составило 44,63 % от суммы поступления векселей с учетом зачетных схем (44,69 % по номиналу).

За этот же период Обществом было предъявлено к платежу, или передано в прекращение собственных обязательств векселей сторонних векселедателей (без учета зачетных схем): в 2001 году на сумму 469322500,91 рубля номиналом 469388672,29 рубля, что составило 31,12 % от суммы предъявленных к платежу и переданных векселей с учетом зачетных схем (31,12 % по номиналу); за 9 месяцев 2002 года - на сумму 299258171,12 рубля номиналом 299258171,12 рубля, что составило 44,63 % от суммы предъявленных к платежу и переданных векселей с учетом зачетных схем (44,63 % по номиналу).

Доля векселей, полученных Обществом от векселедателя с уплатой денежных средств, составила (без учета зачетных схем) в 2001 году 56,70 % и за 9 месяцев 2002 года - 41,35 процента. С учетом зачетных схем доля таких векселей составляет 17,21 % и 18,47 % соответственно. Прочие векселя получены от контрагентов в прекращение обязательств перед Обществом. Структура векселей по векселедателям показана в приложении № 17.

В 2001 году дочерним ООО Фондовый центр “Красноярскэнергосервис” (Обществу принадлежит 100 % уставного капитала в размере 1 млн. рублей) было выдано Обществу по номиналу простых беспроцентных векселей ООО Фондовый центр “Красноярскэнергосервис” на сумму 6,47 млн. рублей. В соответствии со статьей 815 Гражданского кодекса Российской Федерации, вексель является способом оформления обязательств займа, что позволяет интерпретировать данную операцию как предоставление Обществом беспроцентного займа дочернему обществу.