«ОРГАНИЗАЦИЯ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ НА ОСНОВЕ ЗАКОНА САРБЕЙНСАОКСЛИ ...»

Система внутреннего контроля за подготовкой финансовой отчетности.

Стандарт определяет систему внутреннего контроля за подготовкой финансовой отчетности как процесс, разработанный генеральным или финансовым директором, или сотрудником, выполняющим аналогичные функции или под их надзором, и осуществляемый советом директоров, руководством и другим персоналом для обеспечения разумной степени уверенности в отношении достоверности финансовой отчетности и подготовки финансовых заявлений для внешних целей в соответствии с ОПБУ США. Этот процесс включает сохранность записей, регистрацию транзакций, предупреждение / обнаружение неавторизованных приобретений, использование или распоряжение активами.

Объекты, или бизнес-единицы. Большинство компаний состоит более чем из одной бизнес-единицы. Определение бизнес-единиц будет зависеть от характера компании. Бизнес-единицей может быть юридическое лицо (например, дочерняя компания, товарищество, компания с ограниченной ответственностью и т.д.), подразделение, подотчетная единица или операционные подразделения (например, цех или офис продаж).

Ручные контроли – это контроли, осуществляемые вручную, а не посредством компьютерных систем.

Существенный недостаток системы внутреннего контроля – это недостаток системы внутреннего контроля (или комбинация недостатков), из-за которого существует более чем незначительная вероятность того, что не будет предотвращено или обнаружено существенное искажение годовой или промежуточной финансовой отчетности.

Операционная эффективность. Внутренний контроль за финансовой отчетностью функционирует эффективно, когда контроли выполняются в соответствии с разработанной процедурой их исполнения, и сотрудник, выполняющий контроль, обладает необходимыми полномочиями или квалификацией для его эффективного выполнения.

Предотвращающий контроль контроль, целью которого является предотвращение возникновения ошибок или недостатков, которые могут оказаться причиной искажений финансовой отчетности.

Раздел 404. Раздел 404 закона СарбейнсаОксли представлен на рассмотрение в данном документе как часть деятельности руководства по планированию, документированию, тестированию и оценке системы внутреннего контроля в процессе подготовки финансовой отчетности в соответствии с требованиями раздела 404 закона СарбейнсаОксли.

Существенные компоненты финансовой отчетности. Компоненты финансовой отчетности являются существенными, если существует более чем незначительная вероятность того, что компонент финансовой отчетности содержит ошибку, которая сама по себе или будучи агрегированной с другими может повлечь существенное искажение финансовой отчетности, включая как риск завышения, так и риск занижения финансовых показателей.

Значительный недостаток системы внутреннего контроля – это недостаток контроля (или комбинация недостатков системы внутреннего контроля), который негативно влияет на способность компании подготавливать, утверждать и выпускать корректную финансовую отчетность в соответствии с ОПБУ США.

То есть существует более чем незначительная вероятность того, что данный недостаток вызовет более чем незначительное искажение финансовой отчетности, которое не будет предотвращено или обнаружено.

Стандарт определяет, что искажение является незначительным, если разумное лицо после рассмотрения возможности невыявления остальных искажений пришло бы к заключению, что это искажение даже в совокупности с другими возможно существующими, но не выявленными искажениями, не оказало бы существенного влияния на финансовую отчетность. В противном случае данное искажение информации будет считаться более чем незначительным.

Подпроцессы – это группа транзакций, для которых руководством установлены специфические процедуры и контроли. Например, бизнес-процесс получения дохода может включать такие подпроцессы, как выставление счетов, калькулирование цен, или получение денежных средств.

Сквозное тестирование – это процесс, состоящий в тестировании транзакции от момента ее инициирования, авторизации, записи, обработки до отражения ее в финансовой отчетности через системы обработки данных. Сквозное тестирование должно охватывать весь процесс инициации, авторизации, записи, обработки, контроля и отражения в финансовой отчетности одной транзакции каждого существенного бизнес-процесса, включая контроли, направленные на предотвращение мошенничества.

Ардатова М.М. Аудит в вопросах и ответах: Учеб. пособие/ М.М. Ардатова, А.Б. Кулешова. М.: Проспект, 2005. 272 с.

Аудит и ревизия: Справочник/ Под ред. И. Н. Белого. Минск: ООО «Мисанта», 1994. 221 с.

Аудит Монтгомери / Ф. Л. Дефлиз, Г. Р. Дженик и др.: Пер. с англ. С. М.

Бычковой под ред. Я.В. Соколова. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. 542 с.

Банковский контроль и аудит: Учеб. пособие для вузов / Сибир. инт финансов и банковского дела; Под ред. Н. В. Фадейкиной. М.: Финансы и статистика, 2002. 492 с.

Белобжецкий И.А. Реализация продукции: учет и контроль // Бухгалтерский учет. 1993. Вып. 3. С. 2123.

Бровкина Н.Д. Контроль и ревизия: Учеб. пособие / Под ред. М. В. Мельник.

М.: ИНФРАМ, 2007. 346 с.

Бубнова Э.А. Внутренний контроль и внутренний аудит: практика и развитие // Финансы. 2011. №12.С. 2326.

Бурцев В. Использование внутреннего контроля коммерческой организации в государственном и управленческом аудите //Аудит и налогообложение. 2001.

Бурцев В. Общие аспекты организации внутреннего аудита на предприятии и основные требования к деятельности внутренних аудиторов. // Аудитор.

1998. № 11.С. 2022.

10. Бурцев В. Структура бюджетирования // Аудит и налогообложение. 2005. № 11. Бурцев В. Финансовый контроль на крупном промышленном предприятии // Аудит и налогообложение 2001. № 4.С. 1419.

12. Бурцев В. Внутренний контроль сбытовой деятельности предприятий в современных условиях хозяйствования // Менеджмент в России и за рубежом.

2001. № 6.С. 5063.

13. Бурцев В. Внутренний контроль: основные понятия и организация поведения // Менеджмент в России и за рубежом. 2002. № 4.С. 3850.

14. Бурцев В. Государственный контроль эффективности систем управления организацией // Менеджмент в России и за рубежом. 2000. № 5.С. 4357.

15. Венедиктова В.И. Ревизия и контроль в акционерных обществах и товариществах: Практ. руководство. 2е изд., испр. и доп.. М.: Инт новой экономики, 1995. 176 с.

16. Вишневская И.А. Технический аудит и экспертиза: Контроль «от» и «до» и недопущение перерасхода // Финансовый менеджмент. 2013. № 1.С.1722.

17. Галимзянов Р.Ф. Контроль за налогами на предприятии. 2е изд., перераб. и доп. М.: Эксперт, 1999. 415 с.

18. Ганелес О. Контроль налоговых органов за ценообразованием // Аудит и налогообложение. 2000. № 7.С. 3638.

19. Глебова М. Порядок проведения налоговых проверок // Аудит и налогообложение. 2002. № 10.С. 28–29.

20. Гогишвили В. Учетные системы и внутренний контроль // Управление компанией. 2005. № 3.С. 56–59.

21. Гогошвили В. Внутренний контроль в системе управления холдингом // Управление компанией. 2004. № 3.С. 1217.

22. Грачев М.В. Внутренний контроль и аудит в секторе государственного управления: опыт развитых стран // Финансы. 2007. № 3.С.6366.

23. Дубова Д. Повышение эффективности управления предприятием: Внутренний контроль и контрольные процедуры // Проблемы теории и практики управления. 2007. № 4.С.6068.

24. Еленевская Е.А. Внутренний контроль в системе управления доходностью банка // Финансы и кредит. 2006. № 28.

25. Захарова С. Камеральная проверка // Аудит и налогообложение. 2005. № 1.С. 2428.

26. Звягинцев В.Б. Разработка маркетинговой стратегии предприятия и контроль над ее реализацией // Маркетинг и маркетинговые исследования. 2005. № 1.С. 7284.

27. Зуева И.А. Аудит в государственном секторе: путь развития // Бухгалтерский учет. 2005. С.5154.

28. Карпова Н. Внутренний контроль в управлении организациями потребительской кооперации // Проблемы теории и практики управления. 2009. № 6.С.97101.

29. Контроль и ревизия: Метод. ук. по проведению практических занятий для студентов всех форм обучения спец. 080109 Бухгалтерский учет, анализ и аудит и направления 080100 Экономика (учет, анализ и аудит). // Сост. Е.А.

Старцева. СПб. СПбГИЭУ, 2012.

30. Кондаурова Н.Е. Аудит эффективности и мониторинг бюджетных расходов на уровне муниципальных образований // Финансы и кредит. 2005. № 14.С.

31. Контроллинг как инструмент управления предприятием / Под ред. Н. Г. Данилочкиной. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1999. 279 с.

32. Кришталева Т. Внебюджетная деятельность бюджетного учреждения: внутренний контроль налогообложения // Проблемы теории и практики управления. 2007. №12.С. 5359.

33. Литау Е. Трансфертное ценообразование: налоговый контроль // Аудит и налогообложение. 2012. № 6.С. 2931.

34. Лукашов А.И. Внутренний контроль в условиях автоматизированной системы Федерального казначейства // Финансы. 2010. № 8.С. 3536.

35. Лычагин М.В. Аудит и внутренний контроль // ЭКО. 1994. № 2.C. 6375.

36. Мазурина Г. Внутренний контроль в организации // Аудитор. 1998. № 11.С.

37. Маренков Н.Л. Контроль и ревизия: Учеб. метод. пособие.М.: Экономикофинансовый инт; Ростов н/Д: Феникс, 2004.410 с.

38. Махвытов М. Контроль объекта налогообложения // Аудит и налогообложение. 2004. № 5.С. 2934.

39. Мельник М.В. Ревизия и контроль. Тесты и задачи: Учеб. пособие / Финансовая академия при Правительстве РФ; М.В. Мельник, А.С. Пантелеев, А.Л.

Звездин; Под ред. М.В.Мельник.М.: ИД ФБКПресс, 2004.260 с.

40. Мешалкина Р.Е. Аудит эффективности объективная необходимость // Финансы. 2005. № 2.С. 6568.

41. Мизиковскипй Е.А. Оценка аудиторами качества внутреннего контроля // Бухгалтерский учет. 1996. № 2.С.54.

42. Михайлович Т. Контроль за трансферным ценообразованием // Аудит и налогообложение. 2011. №11.С.28–31.

43. Москвин В.А. Внутренний контроль в банках: анализ вводимой системы. // Деньги и кредит. 1997. № 10.С. 2830.

44. Муллахметов Х.Ш. Государственный контроль в коммерческой организации // Менеджмент в России и за рубежом. 2009. № 6.С. 3138.

45. Нелюбина С. Аудит в России и Германии: общее и особенное // Аудитор.

1997. № 1.С. 4649.

46. Овсийчук М.Ф. Бухгалтерский учет и контроль внешнеэкономической деятельности организаций: Учебник / М.Ф. Овсийчук, И.Д. Демина. 2е изд., стер. М.: Кнорус, 2009.208 с.

47. Ольхова Р.Г. Банковское дело: управление в современном банке: Учеб. пособие. М.: КНОРУС, 2008.288 с.

48. Осипов А.В. Внутренний финансовый контроль в кредитной организации:

понятие и значение // Банковское право. 2007. № 1.С. 3234.

49. Осипов А.В. Внутренний финансовый контроль за операциями по лизингу в кредитных организациях в целях финансового мониторинга // Адвокатская практика. 2008. № 5.С. 12–15.

50. Петров А.М. Теория, методология и практика бухгалтерского учета и контроля расчетов в корпоративных системах сферы услуг. М.: ИНФРАМ:

Вуз. учебник, 2010.234 с.

51. Петрова Е.Г. Внутренний контроль как инструмент совершенствования казначейской системы // Финансы. 2012. № 5С.2729.

52. Подольский В.И. Аудит в строительстве: Учебник / В.И. Подольский, Н.В.

Савина; Под ред. В.И. Подольского. М.: Академия, 2008.256 с.

53. Полосин А. Риски: идентификация и контроль // Экономика и жизнь. 2008. № 43.С. 35.

54. Попова М.И. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях: Учеб.практ.

пособие / М.И.Попова, И.И.Жуклинец. М.: Юрайт, 2010.594 с.

55. Пронская Н.С. Внутренний аудит и контроль в системе управления банковскими рисками // Финансы и кредит. 2007. № 42.С.1822.

56. Ревенков П.В. Внутренний контроль над системами электронного банкинга // Менеджмент в России и за рубежом. 2011. № 1.С. 6874.

57. Ревенков П.В. Противодействие отмыванию денег: внутренний контроль над системами электронного банкинга // Банковские услуги. 2010. № 8 С.1419.

58. Романов А.Н. Изучение курса «Внутренний контроль и аудит» // Бухгалтерский учет. 2000. № 13.С. 7074.

59. Рябухин С.Н. Аудит государственного сектора экономики: Курс лекций / С.

Рябухин, С. Климантов. 2е изд., доп.. М.: Триада ЛТД, 2006. 304 с.

60. Самолетов Р. Автоматизированный бухгалтерский учет: внутренний контроль // Проблемы теории и практики управления. 2009. № 10. С.8596.

61. Саранцева Н.Д. Внутренний контроль и аудит: достижение цели с минимальными затратами // Финансы. 2012. № 12С.2627.

62. Серебрякова Т.Ю. Риски организации и внутренний экономический контроль: Монография. М.: ИНФРАМ, 2010. 111 с.

63. Синева Е.Н. Аудит эффективности как фактор повышения результативности деятельности контрольносчетных органов Российской Федерации // Финансы и кредит. 2004. № 17. С. 1822.

64. Сиротенко Э.А. Внутрифирменные стандарты аудита: Учеб. пособие / Финансовая академия при Правительстве РФ. М.: КНОРУС, 2005.218 с.

65. Ситнов А.А. Роль внутреннего аудита в системе управления экономическим субъектом // Менеджмент в России и за рубежом. 2002. № 4. С. 5160.

66. Ситнов А.А. Современный взгляд на сущность и предметную область внутреннего аудита // Финансовый менеджмент. 2005. № 2. С. 99112.

67. Смирнов Е.Е. Аудит в интересах Российской Федерации // Аудитор. 2004. № 68. Смирнов Э. Контроллинг // Аудит и налогообложение. 1998. № 6. С. 4147.

69. Смирнова Л.Р. Банковский аудит: Учеб. пособие для вузов / Под ред. М.И.

Баканова. М.: Финансы и статистика, 2001.447 с.

70. Соколов Б. Внутренний контроль и аудит // Аудит и налогообложение. 2008.

№12. С. 3137.

71. Солодов А.К. Рынок: контроль и аудит: Вопросы теории и техники. Приложения. Воронеж Ч. 2. 1993. 159 с.

72. Сорокина М.В. Менеджмент торгового предприятия.СПб.: Питер, 2003.

73. Сотникова Л. Аудит кассовых операций: Выявление отдельных видов нарушений по кассе // Аудит и налогообложение. 1997. № 1. С. 3034.

74. Сотникова Л.В. Оценка состояния внутреннего аудита: Практ. пособие / Под ред. В.И. Подольского. М.: ЮНИТИДАНА, 2005.143 с.

75. Старцева Е.А. Контроль и ревизия / Кафедра бухгалтерского учета и аудита. СПб.: СПбГИЭУ, 2010.188 с.

76. СтееберСтребул И. Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг // Аудит и налогообложение. 2001. № 5.С. 3640.

77. Суворов А.В. Внутренний учет и контроль в банке и их автоматизация // Финансы и кредит. 2000. № 11.С. 115118.

78. Суйц В.П. Внутрипроизводственный контроль. – М.: Финансы и статистика, 1987. –127 с.

79. Супрунович Е.Б. Внутренний контроль над центрами прибыли. //. Банковское дело. 2000. № 11.С. 4243.

80. Терехов А.А. Контроль и аудит: Основные методические приемы и технология. М.: Финансы и статистика, 1998. 207 с.

81. Тюнин М. Таможенный контроль в отношении товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности // Хозяйство и право. 2007. № 7.С. 8992.

82. Фатеев Б. Управление финансами // Аудит и налогообложение. 2000. № 83. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности: Стандарты 711/ Комментарий Н.А. Ремизова. М.: ИД ФКБПресс,2004.179 с.

84. Федоренко И.Н. Внутренний контроль участников рынка ценных бумаг: состояние, проблемы, финансовая оценка качества // Финансы и кредит. 2008.

№ 16.С. 2227.

85. Финансовая система России и противодействие легализации доходов, полученных незаконным путем: Учеб. пособие/ Под ред. В.П. Сальникова. СПб.:

Фонд «Университет», 2007.

86. Финансовое планирование и контроль = Financial Planning and Control: Пер. с англ. / Под ред. М.А. Поукока, А.Х. Тейлора. 2е изд.. М.: ИНФРАМ, 1996. 480 с.

87. Финансовокредитный энциклопедический словарь / Под общ. ред. А.Г.

Грязновой. М.: Финансы и статистика, 2002. 1168 с.

88. Финансы и кредит: Учеб. пособие / Под ред. М.И. Плотницкого. Минск:

Книжный Дом, Мисанта, 2005. 335 с.

89. Фирсов А.А. Внутренний контроль в банках: вопросы оценки // Банковское дело. 2003. № 4.С. 3234.

90. Фридман П. Контроль затрат и финансовых результатов при анализе качества продукции. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1994. 286 с.

91. Хасанов Б.А. Управленческофинансовый контроль в системе управления предприятием // Аудитор. 2003. № 3.С. 1821.

92. Хмельницкий В.А. Ревизия и аудит: Учеб. комплекс. Минск: Книжный Дом, 2005. 479 с.

93. Чеботников С. Особенности составления отчетности в некоммерческих организациях // Аудит и налогообложение. 2001. № 2.С. 912.

94. Чимирис А.В. Операционные риски и внутренний контроль в банках: обратная связь // Банковские услуги. 2009. № 3.С.2932.

95. Шешукова Т.Г. Аудит: теория и практика применения международных стандартов: Учеб. пособие / Т.Г. Шешукова, М.А. Городилов. 2е изд., доп..

М.: Финансы и статистика, 2005. 184 с.

96. Шилкин С.А. Внутренний аудит, или контроль для своих // Главбух. 2006. № 97. Шохин С.О. Бюджетнофинансовый контроль и аудит: Теория и практика применения в России / Контрольносчетная палата Москвы. М.: Финансы и статистика, 1997. 238 с.

98. Шульгин А.В. Внутренний контроль и управление рисками в коммерческом банке // Финансы и кредит. 2001. № 15.С. 2549.

99. Щербаков В. Внутренний контроль в коммерческом банке // Аудит и налогообложение. 2000. № 10.С. 25–30.

100. Юшкова С.Д. Внутренние стандарты организации как инструмент снижения рисков аудитора // Аудитор. 2011. № 7. С. 2331.

101. Frydman C., Saks R. Executive Compensation: A New View from a Longterm Perspective, 1936–2005. NBER Working Paper 14145. Cambridge (Mass.), 2008.

http://www.nber.org/papers/w 102. Gordon J. The Rise of Independent Directors in the United States, 1950–2005: Of Shareholder Value and Stock Market Prices // Stanford Law Review. April 2007.

Vol. 59. P. 1565.

103. Ang J., Cole R. and Wuh Lin J. Agency Costs and Ownership Structure // The Journal of Finance. 2000. No. 1.P. 17.

104. Gogineni S., Linn S., Yadav P. Empirical Evidence on Ownership Structure, Management Control and Agency Costs. P.43.

105. Leuz Ch. Was the SarbanesOxley Act of 2002 Really This Costly? A Discussion of Evidence from Event Returns and GoingPrivate Decisions. May 2007. Table3:

[Электронный ресурс]. Режим доступа: http://ssrn.com/abstract=