На правах рукописи

УДК 338.45

Гусарова Юлия Валерьевна

Система оценки и мониторинга эффективности

производственно-хозяйственной деятельности предприятий

Специальность 08.00.05 «Экономика и управление народным хозяйством»

(экономика, организация и управление предприятиями, отраслями,

комплексами - промышленность)

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Москва - 2011 Диссертационная работа выполнена на кафедре «Экономика промышленности» Московского авиационного института (государственного технического университета) - МАИ.

Научный руководитель: кандидат экономических наук, доцент Елена Васильевна Лютер

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор Валерий Ильич Терехин кандидат экономических наук, доцент Елена Николаевна Никулина

Ведущая организация: Ижевский государственный технический университет

Защита диссертации состоится «22» июня 2011 г. в 14:00 часов на заседании диссертационного совета Д 212.125.06 при Московском авиационном институте (государственном техническом университете) в Зале заседаний Ученого совета ИНЖЭКИН (корпус № 5 МАИ) по адресу: Российская Федерация, г. Москва, Волоколамское шоссе, д. 4.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Московского авиационного института (государственного технического университета).

Автореферат разослан «19» мая 2011 г.

Ученый секретарь диссертационного совета Д 212.125.06, к.э.н., доцент К.Б. Доброва

I. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДИССЕРТАЦИОННОЙ РАБОТЫ

Актуальность диссертационного исследования определяется:

Во-первых, на современном этапе развития экономики, характеризующемся условиями нестабильности на рынке, повышением дефицита сырьевых ресурсов, жесткой конкуренцией между предприятиями, усилением предпринимательских рисков, жизнеспособность промышленных предприятий обеспечивается опережающим ростом результатов деятельности по сравнению с привлечением производственных ресурсов. Инновационный путь развития промышленности невозможен без повышения интенсивности деятельности, основанной на эффективном использовании всех видов ресурсов. Проблема устойчивого развития промышленного сектора является особенно важной в связи с первостепенным значением эффективности функционирования промышленных предприятий для экономики страны.

Во-вторых, обоснование управленческих решений по структурным преобразованиям, финансовой политике, выбору методов финансового оздоровления на уровне холдингов, промышленных комплексов, территориальноэкономических зон, регионов невозможно без информации о реальном финансово-экономическом состоянии предприятий, что определяет необходимость текущей оценки и мониторинга эффективности производственнохозяйственной деятельности. Анализ современного состояния промышленности показывает, что сегодня управленческие решения о финансировании предприятий, оказании финансовой поддержки, выборе методов реструктуризации зачастую принимаются хаотично, без оценки реального финансово-экономического состояния предприятий.

В-третьих, на протяжении последних лет, несмотря на положительные изменения в экономике в целом, по-прежнему доля предприятий промышленности, работающих с убытком, остается на высоком уровне и составляет около 25-30 процентов от числа крупных и средних предприятий.

Продолжает увеличиваться количество предприятий промышленности, находящихся в кризисном (неплатежеспособном) состоянии - более 60% имеют нестабильное финансовое и экономическое положение. Данная статистика позволяет сделать вывод о том, что более половины предприятий промышленности России не могут быть полноценными участниками хозяйственного оборота.

В-четвертых, скорое вступление России во Всемирную торговую организацию приведет к тому, что отечественные производители уже не будут защищены от иностранных конкурентов высокими ввозными пошлинами на импортную продукцию. Тогда, при сохранении сложившейся тенденции ухудшения финансово-экономического состояния предприятий, этот шаг может стать предпосылкой к дальнейшему развитию кризиса в российской промышленности.

Таким образом, сегодня ставится задача - повышение эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятий. Мировой опыт подтверждает прямую зависимость между уровнем экономической эффективности предприятия и его положением на рынке. Эффективная деятельность приводит к росту рентабельности, конкурентных преимуществ, является залогом стабильного развития, экономического роста и определяет устойчивое положение предприятия на рынке в долгосрочной перспективе.

Поэтому оценка и постоянный контроль эффективности производственнохозяйственной деятельности промышленных предприятий является объективной необходимостью, и предполагает, что основой такого анализа должна стать система постоянного мониторинга, позволяющего своевременно получать информацию о финансово-экономическом состоянии хозяйствующих субъектов для оперативного осуществления при необходимости комплекса мер финансового оздоровления. Роль системы оценки и мониторинга эффективности состоит в том, чтобы позволить пользователям экономической информации получать независимые оценки эффективности деятельности предприятия, проводить раннюю диагностику и профилактику кризисов, эффективно регулировать основные параметры производственно-хозяйственной деятельности, оперативно реагировать на негативные изменения ключевых показателей эффективности.

Предприятие будет наиболее эффективно функционировать, если точно и правильно определит свое место на рынке и выработает направления своего дальнейшего развития.

Следует отметить, аналитические данные об оценке эффективности производственно-хозяйственной деятельности необходимы сегодня для различных групп пользователей информации: первая группа – внутренние пользователи (управляющие компании холдингов, промышленных комплексов, принимающие стратегические решения; собственники предприятий); вторая группа – внешние пользователи (органы исполнительной власти в лице ФНС, Департаментов промышленности, префектур; консалтинговые и рейтинговые агентства; аудиторские компании и др.).

Сложно управлять промышленным комплексом (холдингом), в состав которого входят разнородные предприятия с различными видами деятельности.

Еще сложнее получить комплексную картину происходящего в холдинге в целом.

Потому в первую очередь управляющим компаниям, менеджерам и собственникам крупных промышленных комплексов необходимо дать инструмент, позволяющий обосновывать управленческие решения для выработки стратегии развития предприятия. Таким инструментом являются методы оценки и мониторинга производственно-хозяйственной деятельности предприятий.

Все сказанное выше обусловливает актуальность совершенствования системы оценки и мониторинга эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятий и подтверждает необходимость и целесообразность проведения исследований по выбранной теме.

Степень разработанности научной проблемы. Проблема анализа экономической эффективности - одна из центральных в области экономики и управления народным хозяйством. Изучению различных аспектов данного вопроса посвящены многие работы выдающихся советских, российских и иностранных ученых.

Разработкой теоретических основ оценки эффективности деятельности предприятий занимались и внесли значительный вклад: А.Ф. Аксененко, Л.И.

Абалкин, А.Г. Аганбегян, И.Т. Балабанов, М.И. Баканов, С.Б. Барнгольц, Л.В.

Канторович, В.В. Ковалев, Г.Б. Клейнер, Е.В. Негашев, С.А. Саркисян, Д.Э.

Старик и др. Определению индикаторов и базовых показателей эффективности, разработке методов оценки и мониторинга эффективности производственнохозяйственной деятельности посвящены работы: М.С. Абрютиной, О.В.

Ефимовой, М.Н. Крейниной, В.И. Лапенкова, Е.В. Лютер, В.П. Панагушина, Г.В.

Савицкой, Р.С. Сайфулина, В.И. Терехина, А.Н. Трошина, А.Д. Шеремета и др.

Также вопросы оценки эффективности нашли широкое отражение в трудах зарубежных авторов - К. Бернара, Г. Бирмана, С. Брю, Б. Голда, Р. Каплана, Т.

Коупленда, К. Макконнелла, Д. Нортона, Ю. Сезанна, С. Шмидта, С. Эйлона и др.

Несмотря на значительный объем исследований по проблеме оценки эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятий, существуют объективные предпосылки к продолжению разработок в данном направлении. К ним можно отнести: отсутствие единства в определении ключевых показателей и методов оценки эффективности производственнохозяйственной деятельности; необходимость создания единой концепции, позволяющей увязать показатели оценки эффективности со стратегическими целями предприятия; необходимость определения направлений совершенствования системы оценки и мониторинга эффективности производственно-хозяйственной деятельности.

Цель и задачи диссертационного исследования. Целью диссертационной работы является совершенствование системы оценки и мониторинга эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятий.

Для достижения поставленной цели диссертационного исследования были сформулированы и решены следующие задачи:

1. Определена необходимость совершенствования системы оценки и мониторинга эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятий на современном этапе развития промышленности.

2. Рассмотрено содержание экономической категории – эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятий.

3. Определены и проанализированы экономические показатели эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятий.

4. Проведены анализ и классификация современных теоретических и методических подходов к оценке эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятий.

5. Разработаны требования и принципы проведения оценки и мониторинга эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятий.

6. Определен состав ключевых показателей оценки эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятий.

7. Разработан метод комплексной оценки эффективности производственнохозяйственной деятельности для мониторинга промышленных предприятий.

8. Проведена апробация разработанной системы оценки и мониторинга эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятий.

9. Разработаны методы стимулирования предприятий промышленности к повышению эффективности производственно-хозяйственной деятельности.

Объектом диссертационного исследования являются предприятия российской промышленности различных форм собственности и организационноправовых форм.

Предметом диссертационного исследования являются показатели и методы, применяемые для оценки и мониторинга эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятий.

Теоретической и методологической основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых, специалистов в области анализа и диагностики финансово-экономического состояния промышленных предприятий в условиях рыночных отношений, оценки и мониторинга эффективности деятельности предприятий, различные положения экономической теории, нормативно-правовые акты, касающиеся вопросов анализа результатов деятельности и осуществления мониторинга предприятий, а также выполненный с участием автора государственный контракт с Департаментом науки и промышленной политики города Москвы по разработке организационноэкономической модели оценки эффективности использования земельных участков на территориях промышленных зон города Москвы, предоставленных в производственных целях.

В работе использовались материалы периодической печати, научных конференций и глобальной информационной сети «Интернет». В процессе работы над диссертацией применялись современные методы научных исследований, в том числе финансовый анализ, экономико-статистические методы, метод экспертных оценок, статистических группировок, логического и сравнительного анализа и др.

Информационная база исследования. Диссертационная работа выполнена с использованием данных Федеральной службы государственной статистики, Федеральной налоговой службы, ресурсов «Информационноаналитической системы «Московская промышленность», содержащих данные внешней отчетности предприятий промышленности, обзорных аналитических материалов, опубликованных в периодической печати.

Соответствие диссертации паспорту научной специальности 08.00.05.

Диссертация соответствует п.п. 1.1.1, 1.1.13, 1.1.15 паспорта научной специальности 08.00.05 – Экономика и управление народным хозяйством.

В процессе диссертационного исследования были получены следующие научные результаты, выносимые на защиту:

1. Дано теоретическое обоснование необходимости проведения мониторинга эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятий.

2. Разработаны требования к инструментальному обеспечению проведения оценки и мониторинга эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятий.

3. Обоснованы принципы отбора ключевых показателей оценки эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятий.

4. Сформирован состав ключевых показателей оценки эффективности производственно-хозяйственной деятельности промышленных предприятий.

5. Разработан метод комплексной оценки эффективности производственнохозяйственной деятельности для мониторинга промышленных предприятий.

6. Предложен метод расчета комплексного показателя оценки эффективности производственно-хозяйственной деятельности, построенный на переводе ключевых показателей в баллы на основе сравнениях их значений со средними значениями таких показателей по виду экономической деятельности.

7. Проведена апробация разработанной системы оценки и мониторинга эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятий.

8. Предложены методы стимулирования предприятий промышленности к повышению эффективности производственно-хозяйственной деятельности.

совершенствовании системы оценки и мониторинга эффективности производственно-хозяйственной деятельности, которое заключается в предложении сравнения результатов деятельности предприятия со средними показателями эффективности по виду экономической деятельности, что дает возможность судить о достигнутом уровне эффективности с учетом отраслевой специфики. Данное положение конкретизируется элементами научной новизны, которые заключаются:

1) в обосновании необходимости совершенствования системы оценки и мониторинга промышленных предприятий как инструмента повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности;

2) в формировании состава ключевых показателей оценки эффективности производственно-хозяйственной деятельности, который в отличие от известных подходов позволяет оценить:

- бюджетную эффективность предприятия;

- эффективность использования земельного участка промышленного предприятия;

3) в проведении оценки эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия на основе применения комплексного показателя, построенного на переводе ключевых показателей эффективности в баллы на основе сравнения их значений со среднеотраслевыми показателями;

4) в разработке методов стимулирования повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности на основе использования значений комплексного показателя эффективности, предложенного в диссертационной работе;

промышленности, эффективно ведущих производственно-хозяйственную деятельность, на основе анализа динамики ключевых и комплексного показателей эффективности.

Практическая значимость диссертационной работы заключается в том, что полученные в ней результаты могут быть использованы при оценке эффективности производственно-хозяйственной деятельности промышленных предприятий различными группами заинтересованных лиц - пользователями результатов анализа. Предложенная система оценки и мониторинга позволит проводить комплексную оценку эффективности производственно-хозяйственной деятельности промышленных предприятий, осуществлять раннюю диагностику кризисных явлений по предприятиям на основе анализа динамики изменения ключевых показателей эффективности и разрабатывать мероприятия по их профилактике, выявлять резервы повышения эффективности, обеспечивать выработку и принятие оптимальных управленческих решений по проблемам экономического развития предприятия. На основе применения комплексного показателя оценки эффективности может проводиться выбор мероприятий по финансовому оздоровлению, а также стимулирование предприятий промышленности к осуществлению основной производственной деятельности.

Апробация и реализация результатов диссертационного исследования проведена на предприятиях промышленного комплекса города Москвы.

Результаты диссертации используются в учебном процессе в Московском авиационном институте (государственном техническом университете), а именно при постановке и чтении курсов лекций по дисциплинам «Экономика предприятия», «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности».

Положения диссертационной работы использовались при выполнении государственного контракта с Департаментом науки и промышленной политики города Москвы по разработке организационно-экономической модели оценки эффективности использования земельных участков на территориях промышленных зон города Москвы, предоставленных в производственных целях.

Публикации. Основные научные результаты диссертационного исследования опубликованы в 5 научных работах, в том числе 4 – в научных изданиях, определенных перечнем ВАК России. Общий объем печатных работ составляет 2,5 п.л., в том числе 1,5 п.л. написано лично соискателем.

Структура и объем диссертационной работы. Структура диссертации предопределена сформулированными в ней целью и задачами. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка используемой литературы, приложений. Общий объем диссертационной работы составляет 150 страниц машинописного текста и включает в себя 28 таблиц и рисунков.

II. ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИОННОЙ РАБОТЫ

Во введении обоснована актуальность темы диссертационного исследования, сформулированы цель и задачи исследования, определены предмет и объект исследования, методологическая и информационная база, научная новизна и практическая значимость результатов.

В первой главе диссертационной работы проведен анализ современного состояния промышленного комплекса России, определена роль мониторинга эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятий на современном этапе развития промышленности, рассмотрено содержание экономической категории – эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятий, представлен анализ методических подходов к оценке эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятий.

На современном этапе развития российская промышленность находится в весьма тяжелом состоянии. Наиболее важные отрасли производства, которые определяют лицо современного научно-технического прогресса и обеспечивают развитость и благосостояние любой страны, а также ее обороноспособность – авиакосмическая промышленность, тонкое и точное машиностроение, химическая промышленность, электротехническая промышленность, ядерная промышленность, биотехнологии и медицинская промышленность - находятся в состоянии стагнации или упадка. Не хватает капиталовложений в инновационные производства, снижаются показатели эффективности использования производственных ресурсов предприятий, происходит отток квалифицированных кадров.

Рост промышленного производства наблюдается только в топливноэнергетическом секторе, при этом наблюдается отток производственных и финансовых ресурсов от наиболее современных, инновационных отраслей промышленности.

Особенно следует отметить, что за период 1995-2009 гг. численность персонала на промышленных предприятиях сократилась более чем на 35 %. В связи с низким финансированием и падением престижа производительного труда приток молодых квалифицированных кадров в наиболее технологичные и наукоемкие отрасли российской промышленности резко уменьшился.

Проведенный анализ статистических данных о результатах деятельности предприятий обрабатывающих производств за последние пять лет позволяет охарактеризовать текущее состояние российской промышленности как кризисное, что в свою очередь требует разработки эффективных методов антикризисного управления, основанных на постоянном мониторинге основных показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятий. По мнению автора, адаптация системы оценки и мониторинга эффективности производственно-хозяйственной деятельности к современным условиям хозяйствования позволит устранить противоречия при анализе результатов деятельности предприятий, приводящие к неправильным управленческим решениям по разработке антикризисных мероприятий.

Использование системы оценки и мониторинга эффективности позволяет каждому предприятию более взвешенно позиционировать себя среди предприятий-конкурентов, а также осуществлять наблюдение и анализ изменений не только своего экономического состояния, но и отслеживать отраслевые тенденции. Это дает возможность разрабатывать стратегию диверсификации, корректировать инвестиционные планы и более четко формулировать маркетинговые стратегии предприятия.

Для разработки системы оценки и мониторинга эффективности необходимо было определить сущность, ключевые показатели эффективности производственно-хозяйственной деятельности и метод комплексной оценки эффективности работы предприятия в целом.

В российской и зарубежной литературе за последние годы опубликовано большое количество работ, посвященных проблемам оценки эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятий. Следует отметить, что взгляды современных исследователей по вопросу сущности эффективности в основном совпадают. Авторы сходятся во мнении, что экономическая эффективность - это результативность хозяйствования. Она раскрывает связь между затратами в процессе производства и его результатами. Однако проблемой остается определение составляющих эффективности, поскольку критерии и индикаторы для ее оценки выдвигаются разные.

В параграфе 1.4 диссертации был проведен анализ существующих методических подходов к оценке эффективности производственно-хозяйственной деятельности промышленных предприятий. Отечественными и зарубежными учеными-экономистами созданы методологические основы оценки эффективности: принципы, методы и показатели оценки эффективности производственно-хозяйственной деятельности. Перечень предлагаемых оценочных показателей измерения уровня экономической эффективности разнообразен и в совокупности позволяет всесторонне оценить достигнутый экономический эффект, определить эффективность использования производственных ресурсов. Вместе с тем, предлагаемое большинством методик использование значительного числа частных оценочных показателей, как правило, приводит к противоречивым оценкам (по одним показателям эффективность растет, по другим - снижается) и не позволяет управленческим структурам предприятия принять эффективное управленческое решение.

Стремление использовать как можно больше показателей не всегда оправдано, так как зачастую ряд показателей системы дублируют друг друга, а некоторые из них не несут никакой смысловой нагрузки, не проясняют ситуацию, а, наоборот, ее затемняют. Поэтому, на наш взгляд, для проведения оценки и мониторинга эффективности необходимо определение оптимального состава ключевых (частных) показателей эффективности и учет их значений внутри комплексного показателя для оценки эффективности предприятия в целом.

Также к недостаткам предлагаемых методов оценки эффективности автор относит, отсутствие учета бюджетной эффективности в виде налоговой отдачи, которая отражает общественный доход от деятельности предприятия, и эффективности использования такого важного фактора производства, как земельный участок предприятия. В современных условиях земля является одним из самых дорогих ресурсов предприятия и его эффективное использование особо важно.

Современные методы оценки эффективности часто основаны на определении стоимости бизнеса, оценке капитализации компании, что в свою очередь является длительным и дорогостоящим процессом. Расчеты таких показателей эффективности основаны на управленческой отчетности предприятия, которая является закрытой для внешних пользователей. Сегодня возникает потребность в разработке оперативных методов оценки и мониторинга эффективности, основанных на данных финансовой и статистической отчетности предприятия.

Таким образом, был сделан вывод, что, несмотря на значительное количество предложенных подходов, существуют объективные предпосылки к совершенствованию системы оценки и мониторинга эффективности производственно-хозяйственной деятельности, основанного на использовании комплексного показателя, учитывающего эффективность ключевых факторов деятельности предприятия, в том числе бюджетную эффективность и эффективность использования земельного участка предприятия.

Во второй главе диссертационной работы сформулированы и раскрыты требования и принципы, на основе которых была построена система оценки и мониторинга эффективности производственно-хозяйственной деятельности, определены элементы системы, сформирован состав ключевых показателей эффективности, разработан метод комплексной оценки эффективности производственно-хозяйственной деятельности для мониторинга промышленных предприятий.

Оценка эффективности производственно-хозяйственной деятельности промышленного предприятия является инструментом согласования экономических интересов различных групп заинтересованных лиц пользователей информации, поэтому для получения обобщающей оценки эффективности предлагается комплексный подход к анализу результатов деятельности предприятия с позиций: менеджмента предприятий; собственников предприятий; государства; коммерческих партнеров, кредиторов, поставщиков.

С этой точки зрения были выделены основные направления оценки эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия как системы экономических интересов и определены показатели, соответствующие каждой группе заинтересованных субъектов согласно критерию полноты удовлетворения их интересов, связанных с деятельностью данного конкретного предприятия.

Таким образом, для выбора показателей оценки эффективности деятельности предприятия было предложено выделить следующие направления оценки:

- эффективность основной деятельности;

- эффективность использования производственных ресурсов;

- бюджетная эффективность.

Для проведения оценки и мониторинга эффективности был сформирован состав ключевых (частных) показателей, характеризующих разные стороны деятельности предприятий, и в совокупности описывающих комплексную характеристику экономической эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Выбор показателей осуществлялся на основе принципов отбора показателей оценки эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятий. Оценка эффективности производственнохозяйственной деятельности проводится по промышленным предприятиям различной отраслевой принадлежности и сфер деятельности, поэтому для ее проведения используются относительные показатели.

С позиций сохранения профиля производства рентабельных предприятий, в состав показателей введен первый показатель, характеризующий эффективность основной деятельности предприятия:

1. Рентабельность продаж - прибыль от продаж товаров, работ, услуг к выручке от продажи товаров, работ, услуг.

С позиций сохранения промышленными предприятиями производственного и кадрового потенциала в состав показателей введены следующие три показателя, характеризующие эффективность основных производственных ресурсов:

2. Выработка на одного работающего - выручка от продажи товаров, работ, услуг на одного работающего среднесписочной численности персонала.

3. Фондоотдача - отношение выручки от продажи товаров, работ, услуг и среднегодовой стоимости основных фондов предприятия.

4. Землеотдача - удельная выручка на один метр квадратный площади земельного участка промышленного предприятия - отношение выручки от продажи продукции, товаров, работ, услуг к площади земельного участка предприятия.

С позиций экономических интересов формирования доходной части бюджета в состав показателей включен пятый показатель, характеризующий бюджетную эффективность предприятия:

5. Налоговая отдача - отношение налоговых платежей предприятия в бюджеты всех уровней к выручке от продажи товаров, работ, услуг.

Расчет ключевых показателей эффективности производственнохозяйственной деятельности основан на использовании данных официальной отчетности предприятия и производится по следующему алгоритму (таблица 1):

Алгоритм расчета ключевых показателей эффективности производственнохозяйственной деятельности п/п показателя K3- фондоотдача K4- землеотдача Ключевые показатели эффективности производственно-хозяйственной деятельности отражают эффективность различных сторон деятельности предприятия, однако, не дают обобщающей комплексной оценки эффективности предприятия в целом. Поэтому следующим шагом оценки эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятий должен стать расчет комплексного показателя, который строится на сочетании в себе значений частных показателей эффективности.

Расчет комплексного показателя оценки эффективности производственнохозяйственной деятельности предприятия построен на переводе ключевых показателей эффективности в баллы на основе сравнения их значений со средними показателями по виду экономической деятельности (коду ОКВЭД) и суммировании полученных баллов.

Одновременно с анализом отчетности оцениваемого предприятия проводится анализ предприятий аналогичного вида экономической деятельности (кода ОКВЭД). Производится расчет средних значений частных показателей эффективности по предприятиям одного вида экономической деятельности, а также определение интервалов значений показателей для последующего перевода частных показателей в баллы. Определение интервалов позволяет в ходе сравнения показателей анализируемого предприятия со средними значениями данных показателей в отрасли определить, каким уровнем эффективности обладает исследуемое предприятие, и главное рассчитать в дальнейшем комплексный показатель эффективности работы предприятия в целом.

Среднее значение по каждому частному показателю эффективности предприятий одного вида экономической деятельности рассчитывается исходя из формулы:

Кi1, Кi2…Kij- значения частного показателя эффективности Кi;

n – количество предприятий в отрасли.

Для определения интервалов оценки эффективности по частным показателям использовался статистический метод. В первую очередь определяется средний межквартильный размах:

где R - размах показателя К, К1, ….., Кn - вариационный ряд выборки показателя К.

Вариационный ряд делится на три квартили (Q1, Q2, Q3) следующим образом: Q1 - это значение показателя К, ниже которого лежит 25% наблюдений, Q2 - 50% (Q2 равен средней величине (медиане) рассчитанного показателя), Q3 – значение показателя К, выше которого лежит 25% наблюдений (Рис. 1.) Рис. 1. Определение межквартильного размаха показателя К.

По каждому частному показателю эффективности предприятия одного вида экономической деятельности упорядочиваются по убыванию показателя (ранжируются) и разбиваются на четыре группы с помощью трех пороговых значений:

1 группа - предприятия, имеющие лучшие значения показателя, которые превышают Q3 (25%).

2 группа и 3 группа - предприятия, имеющие нормальные значения частных показателей эффективности, которые попадают в межквартильный размах (50%), при этом граница между 2 и 3 группой проходит по среднему значению частного показателя (Q2).

4 группа - предприятия, имеющие минимальные значения показателей, которые лежат ниже Q1 (25%).

На рисунке 2 графически представлено ранжирование предприятий промышленности по частному показателю эффективности Ki.

Q2=
Рис. 2. Графическая иллюстрация ранжирования предприятий по частному показателю эффективности Ki.

Из рисунка 2 видно, что предприятия, имеющие уровень частного показателя, попадающий в межквартильный размах (50%) обеспечивают эффективную деятельность. Предприятия, показатель которых ниже Q1 или меньше 0,5K i попадают в группу неэффективных предприятий, а предприятия, Ki которых больше Q3, - в группу высокоэффективных. Таким образом были получены интервалы для перевода значений частных показателей в баллы.

Итак, метод расчета комплексного показателя оценки эффективности производственно-хозяйственной деятельности включает следующие этапы:

1. Для предприятия промышленности рассчитываются ключевые (частные) показатели эффективности Кi производственно-хозяйственной деятельности.

2. По каждому из ключевых показателей К i, определяется среднее значение показателя по виду экономической деятельности.

3. Предприятия промышленности одного кода ОКВЭД упорядочиваются по убыванию значений рассчитанных ключевых показателей эффективности К i и разбиваются на четыре группы (квартили) с помощью трех пороговых значений I группа - предприятия, имеющие наилучшие значения Ki-показателя:

Кi1,5 i;

II группа - предприятия, имеющие значения Ki-показателя в интервале