МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ЛИПЕЦКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

«УТВЕРЖДАЮ»

Декан экономического факультета

В.В. Московцев » _ 2011 г.

«

РАБОЧАЯ ПРОГРАММА ДИСЦИПЛИНЫ

«БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В БЮДЖЕТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ»

Направление подготовки: 0800100.68 «Экономика»

Профиль подготовки: «Бухгалтерский учет, анализ и аудит в коммерческих организациях», «Государственные и муниципальные финансы»

Квалификация (степень) выпускника: магистр очная_ Форма обучения (очная, очно-заочная и др.) г. Липецк – 2011 г.

1. Цели освоения дисциплины Целью освоения дисциплины "Бухгалтерский учет в бюджетных организациях" является - формирование у студентов навыков и умений организации и ведения учета в бюджетных учреждениях и составления бюджетной отчетности.

2. Место дисциплины в структуре ООП ВПО В системе профессиональной подготовки магистров в области экономики дисциплина "Бухгалтерский учет в бюджетных организациях" занимает значимое место, входит в раздел «М.2. Профессиональный цикл. Вариативная часть» ФГОС-3 по направлению подготовки ВПО 080100.62 «Экономика».

Изучаемая дисциплина опирается на знания, полученные студентами при изучении таких дисциплин, как "Теория бухгалтерского учета (продвинутый курс)", "Финансовый учет (продвинутый курс)". Является смежной дисциплиной с "Основы налогового учета и налогового планирования организаций", "Государственный финансовый контроль".

3. Компетенции обучающегося, формируемые в результате освоения дисциплины "Бухгалтерский учет в бюджетных организациях" Процесс изучения дисциплины направлен на формирование следующих компетенций выпускника:

- способен совершенствовать и развивать свой интеллектуальный и общекультурный уровень(ОК-1);

- способен принимать организационно-управленческие решения и готов нести за них ответственность, в т.ч. в нестандартных ситуациях (ОК-4);

- способен готовить аналитические материалы для оценки мероприятий в области экономической политики и принятия стратегических решений на микро- и макроуровне (ПК-8);

- способен анализировать и использовать различные источники информации для проведения экономических расчетов (ПК-9);

- способен применять современные методы и методики преподавания экономических дисциплин в высших учебных заведениях (ПК-13);

В результате освоения дисциплины обучающийся должен:

знать:

- организацию бюджетного процесса в РФ;

- место бюджетного учреждения в бюджетной системе, понимать механизм его финансирования в зависимости от специфики деятельности;

- особенности учета бюджетной и внебюджетной деятельности;

- принципы формирования справочной (ежемесячной), квартальной и готовой бюджетной отчетности в соответствии с нормативно-правовыми актами в области бюджетного учета.

уметь - пользоваться Бюджетной классификацией и Инструкцией по бюджетному учету;

- документально оформлять и отражать в учете операции, отражающие движение активов, обязательств, выявлять финансовый результат и учитывать санкционирование расходов;

- составлять отчетность по данным бюджетного учета.

4. Структура и содержание дисциплины " Бухгалтерский учет в бюджетных организациях" Общая трудоемкость дисциплины составляет 3 зачетных единицы, 108 часов.

Курс Семестр Трудоемкость Итоговая Задание Количество часов (в зачетных форма общее лекции Практ. ИРС СРС

Л ПЗ ИРС СРС

п/п Организация бюджетного учета в Организация бюджетного процесса в РФ. Бюджетная система, ее структура.

учреждениях Бюджетный кодекс. Понятие бюджетных средств. Бюджетная классификация РФ. Функции Учет нефинансовых активов Понятие не нефинансовых активов. Оценка и определение срока полезного использования Учет финансовых активов Учет денежных средств бюджетной организации. Учет денежных средств учреждения на Учет расчетов по оплате труда Система оплаты труда бюджетников. Виды оплаты труда и порядок ее начисления.

Учет расчетов с дебиторами Учет расчетов с дебиторами по доходам. Учет расчетов по авансам выданным. Учет расчетов по Учет обязательств Учет расчетов с кредиторами по долговым обязательствам. Учет расчетов с поставщиками и Учет финансовых результатов Учет доходов и расходов от текущей деятельности. Источники возникновения доходов и Учет санкционирования расходов Учет санкционирования расходов. Понятие бюджетного обязательства. Учет лимитов бюджетов бюджетных обязательств. Учет принятых бюджетных обязательств. Учет бюджетных Учет ценностей, не принадлежащих Учет арендованных основных средств. Учет материальных ценностей, принятых на организации ответственное хранение. Учет бланков строгой отчетности. Учет списанной задолженности Отчетность бюджетных учреждений Состав бюджетной отчетности. Представление бюджетной отчетности. Порядок составления Налогообложение в бюджетных Общие положения по налогообложению бюджетных организаций. НДС. НДФЛ. Транспортный 5. Образовательные технологии В соответствии с требованиями ФГОС ВПО по направлению подготовки реализация компетентностного подхода предусматривает широкое использование в учебном процессе деловых игр, проблемные лекции в сочетании с внеаудиторной работой с целью формирования и развития профессиональных навыков обучающихся. В рамках учебного курса предусмотрены встречи с представителями российских компаний, специалистами и бухгалтерами бюджетных учреждений.

Удельный вес занятий, проводимых в интерактивных формах, определяется главной целью (миссией) программы, особенностью контингента обучающихся и содержанием конкретных дисциплин, и в целом в учебном процессе они должны составлять не менее 30 % аудиторных занятий (определяется требованиями ФГОС с учетом специфики ООП).

Занятия лекционного типа для соответствующих групп студентов не могут составлять более 50 % аудиторных занятий (определяется соответствующим ФГОС)).

6. Оценочные средства для текущего контроля успеваемости, промежуточной аттестации по итогам освоения дисциплины и учебнометодическое обеспечение самостоятельной работы студентов Оценочные средства составляются преподавателем самостоятельно при ежегодном обновлении банка средств. Количество вариантов зависит от числа обучающихся.

В качестве самостоятельной работы студенты выполняют задания, готовясь к практическим занятиям, решая задачи и рассматривая дополнительные материалы по содержанию лекций.

В ходе изучения дисциплины предполагается выполнение индивидуального задания (решение сквозной задачи).

Примерные варианты промежуточного контроля, вопросов к экзамену, условия индивидуального задания вынесены в Приложение к настоящей рабочей программе.

7. Учебно-методическое и информационное обеспечение дисциплины а) нормативно-правовая база:

1. Бюджетный кодекс РФ с изменениями и дополнениями 2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996.

3. Приказ Минфина РФ "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ" № 190н от 28.12.2010г.

4. Приказ Минфина РФ "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению" № 174н от 16.12.2010г.

5. Приказ Минфина «Об утверждении инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности»

№ 5-н от 21.01. б) основная литература:

1. Захарьин В.Р. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях. Новые правила ведения учета. Издание 4. - М.: Омега-Л, 2011.

2. Захарьин В.Р. 4000 записей по бюджетному учету. Практическое пособие. – М.: КноРус, 2009.

3. Кондраков Н.П., Кондраков И.П. Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных учреждениях. – М.: Проспект, 2010г.

4. Мизиковский Е.А., Маслова Т.С. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях: учебное пособие. – М.: Магистр, 2007.

в) дополнительная литература:

периодический публикации в журналах «Бюджетные и некоммерческие организации», «Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих учреждениях», «Бюджетные организации. Экономика и учет», «Главбух», «Бухгалтерский учет», «Советник бухгалтера».

г) Интернет-ресурсы:

2. www.klerk.ru www.bobun.avbn.ru 8. Материально-техническое обеспечение дисциплины (модуля) Перечень материально-технического обеспечения включает в себя:

- доступ к сети Интернет (во время самостоятельной подготовки).

Программа составлена в соответствии с требованиями ФГОС ВПО с учетом рекомендаций и ПрООП ВПО по направлению 0800100.68 «Экономика» и профилям подготовки «Бухгалтерский учет, анализ и аудит в коммерческих организациях», «Государственные и муниципальные финансы».

Автор: асс. кафедры бух. учета и финансов Маркина Н.А.

Программа одобрена на заседании кафедры бухгалтерского учета и финансов « »

_ 2011 г., протокол №.

ПРИЛОЖЕНИЕ

Бюджетная система, ее структура.

Организация бюджетного учета.

План счетов бюджетного учета.

Первичная документация.

Регистры учета.

Бюджетная отчетность.

Понятие основных средств в бюджетных учреждениях и их оценка.

Аналитический учет основных средств.

Амортизация основных средств.

10. Учет поступления основных средств.

11. Учет выбытия основных средств.

12. Понятие нематериальных активов в бюджетных учреждениях.

13. Амортизация нематериальных активов.

14. Учет операций по поступлению и выбытию нематериальных активов.

15. Общие понятия, связанные с учетом материальных запасов в бюджетных учреждениях.

16. Учет поступления материальных запасов.

17. Учет движения материальных запасов.

18. Учет продуктов питания.

19. Система оплаты труда бюджетников.

20. Аналитический учет оплаты труда.

21. Основные виды начислений и удержаний.

22. Отражение в учете операций, связанных с оплатой труда штатных сотрудников и сотрудников, работающих по гражданско-правовым договорам.

23. Безналичные денежные средства.

24. Наличные денежные средства.

25. Расчеты с подотчетными лицами.

26. Расчеты с покупателями и заказчиками.

27. Организация расчетов с поставщиками по бюджетным средствам.

28. Расчеты с поставщиками по внебюджетным средствам.

29. Отражение операций по расчетам с поставщиками на счетах учета по бюджетным и внебюджетным средствам.

30. Учет доходов и расходов от текущей деятельности.

31. Учет финансового результата прошлых отчетных периодов.

32. Налогообложение бюджетных учреждений.

Тестовые задания для промежуточного контроля:

1. Бюджетная система РФ:

А) четырехуровневая;

Б) двухуровневая;

В) пятиуровневая;

Г) трехуровневая.

2. Расставьте в правильном порядке стадии бюджетного процесса:

А) исполнение;

Б) рассмотрение;

В) разработка;

Г) контроль;

Д) утверждение.

3. Соотнесите процедуры исполнения бюджетов с соответствующими операциями:

А) исполнение бюджета по доходам;

Б) санкционирование;

В) финансирование;

1) расходование средств;

2) утверждение бюджетной росписи;

3) перечисление средств на единый счет бюджета.

4. Опишите содержание одного из принципов функционирования бюджетной системы.

5. Участниками бюджетного процесса являются:

А) Президент РФ;

Б) органы законодательной власти;

В) структуры денежно-кредитного регулирования;

Г) органы государственного финансового контроля;

Д) государственные внебюджетные фонды.

6. Назовите основной документ, регулирующий бюджетный учет в РФ:

А) Гражданский кодекс;

Б) Бюджетный кодекс;

В) Федеральный закон «О бухгалтерском учете»;

Г) Инструкция по бюджетному учету 25-н.

7. Что не является задачей бюджетного учета?

А) формирование полной и достоверной информации о состоянии активов и обязательств учреждений;

Б) формирование полной и достоверной информации об исполнении бюджетов всех уровней;

В) поиск внутренних резервов для покрытия дефицитов бюджетов.

8. К каким видам организаций относятся бюджетные учреждения?

А) коммерческие;

Б) некоммерческие;

В) государственные.

9. Приведите по 2-3 примера различных бюджетных учреждений в зависимости от осуществляемых ими функций.

А) социально-культурные;

Б) научно-технические;

В) прочие функции некоммерческого характера.

10. Бюджетная классификация применяется:

А) для управления бюджетными средствами;

Б) при рассмотрении бюджета;

В) при организации и ведении бюджетного учета.

11. Какие затраты ведут к увеличению вложений в нефинансовые активы?

А) рыночная цена, указанная в договоре, заключенном с поставщиком;

Б) НДС, предъявленный поставщиком;

В) зарплата бухгалтера;

Г) затраты на доставку;

Д) расходы по регистрации прав собственности.

12. Расставьте в правильном порядке стадии «жизненного цикла» НФА:

А) ввод в эксплуатацию;

Б) капитальные вложения;

В) списание на расходы.

13. Какие из перечисленных НФА при приобретении возможно сразу отражать по соответствующим счетам без проведения через счет 106?

А) любые при отсутствии дополнительных затрат по приобретению;

Б) только основные средства;

В) только материальные запасы при отсутствии дополнительных затрат по приобретению;

Г) только непроизведенные активы.

14. При приобретении НФА бюджетным учреждением поставщиком был выставлен счет-фактура с выделенной суммой НДС. Как данная сумма отразится на счетах?

А) поскольку бюджетной учреждение не является плательщиком НДС, данная сумма игнорируется;

Б) данная сумма включается в фактические затраты, связанные с приобретением НФА;

В) в зависимости от вида средств, за счет которых приобретался актив, входящий НДС либо включается в фактические затраты, связанные с приобретением (бюджетные средства), либо выделяется на отдельном счете (внебюджетная деятельность).

15. Что представляет собой амортизация в бюджетных учреждениях?

А) постепенный перенос первоначальной стоимости (затрат на приобретение) основных средств либо нематериальных активов на расходы исходя из срока полезного использования;

Б) понятие амортизации не приемлемо для бюджетных учреждений, поскольку основной целью их функционирования не является извлечение прибыли, и здесь применяется категория «износ»;

В) ежемесячное отнесение 1/12 от первоначальной стоимости нефинансового актива на расходы.

16. К каким НФА не применяется амортизация?

А) к основным средствам;

Б) к нематериальным активам;

В) к непроизведенным активам;

Г) к материалам;

Д) к капитальным вложениям.

17. Какие методы начисления амортизации могут применяться в бюджетных учреждениях?

А) линейный;

Б) по сумме чисел лет;

В) метод уменьшаемого остатка;

Г) нелинейный.

18. Когда необходимо отражать операции по начислению амортизации на счетах учета?

А) общей суммой в конце года;

Б) в первый день месяца 1/12 от первоначальной стоимости;

В) в последний день месяца пропорционально сроку полезного использования;

19. Как определяется срок полезного использования при начислении амортизации?

А) для каждого основного средства в ОКОФ указан свой срок;

Б) выбирается максимальный срок (в месяцах) в соответствии с классификацией объектов основных средств, включаемых в амортизационные группы;

В) устанавливается учреждением самостоятельно исходя из технических характеристик объекта.

20. По какой стоимости отражаются в балансе амортизируемые НФА?

А) по первоначальной;

Б) по остаточной;

В) по восстановительной;

Г) по рыночной;

Д) указывается первоначальная стоимость, сумма начисленной амортизации, и остаточная стоимостью.

21. Что необходимо сделать с НФА, который полностью самортизировался?

А) списать с баланса и отразить на забалансовом счете;

Б) заменить на новый аналогичный НФА;

В) прекратить начислять амортизацию и оставить на балансе по нулевой остаточной стоимости.

Варинт 1.

В течение месяца в МУ «Поликлиника №1» были осуществлены следующие операции:

1. За счет бюджетных средств.

1.1. Приобретены у ООО «Доктор+» медикаменты на 40 000 руб. без НДС. Затраты по доставке составили 200 руб. без НДС. Медикаменты оприходованы и оплачены через лицевой счет.

1.2. За месяц израсходовано медикаментов и перевязочных средств на 35 000 руб., канцтоваров на 2 000 руб.

1.3. Начислена заработная плата штатным сотрудникам – 800 000 руб. После необходимых начислений (в т.ч. взносов на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по ставке 0,2%) и удержаний зарплата перечислена на карточки.

1.4. Приняты к учету и оплачены коммунальные услуги на 15 000 руб., в т.ч. НДС, услуги связи в размере 10 000 руб., в т.ч. НДС.

1.5. Начислена амортизация по основным средствам – 10 000 руб.

2. Связанные с оказанием платных медицинских услуг.

2.1. Приняты к учету услуги сотрудников, работающих по гражданско-правовым договорам в размере 40 000 руб. После необходимых начислений и удержаний услуги оплачены из кассы.

2.2. Израсходовано медикаментов на 20 000 руб.

2.3. Начислена амортизация по оборудованию – 500 руб.

2.4. Продано оборудование, приобретенное ранее за счет бюджетных средств, за руб., в т.ч. НДС. Остаточная стоимость – 10 000 руб.

2.5. Оказано и оплачено платных услуг на 118 000 руб., в т.ч. НДС. Себестоимость оказанных услуг составила 75 000 руб.

Задание: Отразите операции на счетах учета с использованием всех разделов Плана счетов и необходимыми комментариями.

Примечание: при осуществлении расходов за счет бюджетных средств выделенные лимиты бюджетных обязательств превышены не были.

Вариант 2.

В течение месяца в МОУ «СОШ №1» были осуществлены следующие операции:

1. За счет бюджетных средств.

1.1. Приобретены у ООО «Карандаш» канцтовары на 10 000 руб. без НДС. Затраты по доставке составили 100 руб. без НДС. Канцтовары оприходованы и оплачены через кассу.

1.2. За месяц израсходовано продуктов питания на 40 000 руб., канцтоваров на 5 000 руб.

1.3. Начислена заработная плата штатным сотрудникам – 200 000 руб. После необходимых начислений (в т.ч. взносов на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по ставке 0,1%) и удержаний зарплата перечислена на карточки.

1.4. Один из учителей отправлен на курсы повышения квалификации. Ему под отчет были выданы билеты на 1 500 руб., суточные в размере 500 руб., средства для оплаты проживания – 3 000 руб. По авансовому отчету данные средства были полностью израсходованы.

1.5. Начислена амортизация по основным средствам – 9 000 руб.

2. За счет внебюджетных средств.

2.1. Приняты к учету услуги сотрудников, работающих по гражданско-правовым договорам в размере 20 000 руб. После необходимых начислений и удержаний услуги оплачены из кассы.

2.2. Оплачены родителями учащихся дополнительные занятия по подготовке к ЕГЭ – 15 000 руб. без НДС. Себестоимость оказанных услуг составила 13 000 руб.

2.3. Отражены доходы от сдачи в аренду спортзала – 10 000 руб.

Задание: Отразите операции на счетах учета с использованием всех разделов Плана счетов и необходимыми комментариями.

Примечание: при осуществлении расходов за счет бюджетных средств выделенные лимиты бюджетных обязательств превышены не были.