«Кафедра экономического анализа и аудита Учебно-методическая разработка по дисциплине Контроль и ревизия для семинарских, практических занятий и самостоятельной работы студентов, обучающихся по специальности 080109.65 ...»

и определить ее результаты.

2. Составить акт инвентаризации денежных средств в кассе.

Исходные данные:

Инвентаризация денежных средств в кассе проведена 14 апреля года, комиссией в составе ревизора Иванова И.А., бухгалтера Петровой Л.М., в присутствии кассира Кузнецовой К.П.

Кассиром Кузнецовой К.П. предъявлены денежные знаки следующими купюрами: 500 руб. - 15 купюр; 100 руб. - 50 купюр; 50 руб. - 14 купюр; 10 руб. - 8 купюр. Кассиром также предъявлены разменные монеты – 60 руб. и проездные билеты на сумму 580 руб.

На день инвентаризации в кассе находились следующие документы:

1) Ведомость на выплату заработной платы без указания за какой период, без итогов по ведомости и подписей директора и главного бухгалтера. По ведомости выплачено 17500 руб. В составе получателей – Терехов Ю.П., который не состоит в списочном составе организации и работает по договору подряда, ему выдано 5150 руб.

2) Расходный ордер № 145 от 13 апреля. Выдано пособие по больничному листу Черезову С.Л. в сумме 2450 руб. В ордере указан корреспондирующий счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

3) Расходный ордер № 146 от 14 апреля. Выдана материальная помощь по заявлению Озеровой И.К. в сумме 1500 руб. В ордере указан корреспондирующий счет 91 «Прочие доходы и расходы».

4) Частная расписка Петрякова Ю.М. о временном заимствовании денежных средств из кассы организации от 9 апреля на сумму 600 руб.

5) Приходный ордер № 124 от 12 апреля на сумму 1170 руб. за ремонтные работы от Игнатова Ф.Г. В ордере указан корреспондирующий счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

6) Приходный ордер № 123 от 1 апреля. Возвращен остаток неиспользованного аванса Стукачевой И.П. в сумме 4200 руб.

7) Приходный ордер № 120 от 9 апреля. Получены деньги из банка на заработную плату по чеку № 025154 на сумму 550000 руб.

8) Ведомость № 5 от 9 апреля на выплату заработной платы за март:

по ведомости следует выплатить 544900 руб., на день инвентаризации выдано денег в сумме 523290 руб.

9) Приходный ордер № 121 от 12 апреля на сумму 9700 руб. В приходном ордере указан корреспондирующий счет 90 «Продажи».

10) Расходный ордер № 144 от 7 апреля. Выданы деньги на командировочные расходы Сидорову И.П., работающему по договору подряда в сумме 5100 руб.

11) Приходный ордер № 61 от 5 марта. Возврат неиспользованного аванса от Игнатьевой Н.Н. на сумму 700 руб.

12) Чековая книжка с чеками 025151-025200, из которой в период 7апреля использовано 4 чека: № 025151 от 4 апреля на сумму 10000 руб., № 025152 испорчен (вложен в книжку), № 025153 от 8 апреля на сумму 2000 руб., № 025154 от 9 апреля на сумму 550000 руб.

Установленные сроки выплаты заработной платы с 9 по 11 число каждого месяца. Последний кассовый отчет составлен на 7 апреля 2009 г.

(понедельник), остаток денег по кассовому отчету – 920 руб. Лимит остатка денег в кассе 1000 руб.

Проверить соблюдение лимита остатка денежных средств в кассе за период с 7 апреля по 14 апреля 2009 г.

Исходные данные:

Кассовый отчет за период с 07.04.2009 г. по 14.04.2009 г. и приложения к нему, составленный в задании 1.

Проверить целевое использование денежных средств организации по данным ведомости движения средств в кассе период с 01.01.2009 г. по 31.12.2009 г., воспользовавшись ведомостью движения денежных средств по кассе (таблица 16).

Сформулировать замечания по результатам проведения инвентаризации денежных средств в кассе и ревизии бухгалтерского учета кассовых операций.

Исходные данные:

В организации не ведется книга регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Кассовая книга в организации ведется вручную. В кассовой книге листы не пронумерованы, не прошнурованы и не скреплены сургучной печатью. В ней и в кассовых ордерах имеются исправления ошибок, которые оговорены. Помещение кассы размещено на первом этаже отдельного изолированного пятиэтажного помещения с окнами без решеток. Деньги хранятся в сейфе. Пломбиратора или сургучной печати для опломбирования кассового помещения не имеется.

Со слов кассира Кузнецовой К.П. руководитель организации не ознакомил ее под расписку с Порядком ведения кассовых операций.

Квартал 1. Остаток денежных средств на конец года 1900 руб.

2. Лимит остатка денежных средств в кассе 2000 руб.

Вопросы для обсуждения 1. Ревизия внешних расчетных операций 2. Ревизия внутренних расчетных операций Практические задания 1. Проанализировать кредитовые обороты по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

2. Исходя из результатов анализа определить направления ревизионной проверки.

3. Сформулировать запись в акт ревизии.

На основании записей в главной книге и журналов-ордеров (распечаток кредитового оборота по счету 71) составлена ведомость использования подотчетных сумм за проверяемый период (таблица 17).

Ведомость использования подотчетных сумм в 2009 г.

1. Проверить правильность оплаты командировочных расходов.

2. Определить суммарную (предполагаемую) ошибку при оплате командировочных расходов.

3. Сформулировать запись в акт ревизии.

1. Командировка Игнатова А.К. в Москву с 20 марта по 2 апреля.

Проезд оплачен на основании предъявленных железнодорожных билетов, квитанций за использование постельных принадлежностей, суточные оплачены сверх установленных норм в сумме 1200 руб. При отражение командировочных расходов в бухгалтерском учете использованы следующие корреспонденции счетов: Дебет 26 Кредит 71; Дебет 19 Кредит 71. Оплата суточных сверх норм в дальнейших бухгалтерских расчетах не учитывалась.

Организация имеет непокрытый убыток в сумме 502 тыс. руб.

Остаток неиспользованного аванса в сумме 4500 руб. был внесен Игнатовым А.К.

2. В сентябре 2009 г. Плетневу В.А. и Углову О.П. оплачены расходы по командировке на спортивные соревнования в городе Киров в сумме 17000 руб. При отражение командировочных расходов в бухгалтерском учете использованы следующие корреспонденции счетов: Дебет 26 Кредит 71; Дебет 19 Кредит 71.

3. При проверке других авансовых отчетов по командировкам была выявлена переплата в сумме 156 тыс. руб.

Всего оплачено командировочных расходов – 3603 тыс. руб.

1. Составить акт инвентаризации расчетов с покупателями и поставщиками.

2. Внести исправления в данные бухгалтерского учета ООО «Плюс»

3. Составить запись для внесения в отчет ревизионной комиссии.

ООО «Плюс» является дочерней организацией ОАО «Атлантида». марта 2009 г. в ООО «Плюс» из ОАО «Атлантида» прибыла ревизионная комиссия для проведения проверки расчетов с поставщиками и покупателями.

Ревизионной комиссией проведена инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженностей, были изучены первичные документы и акты сверок взаимных расчетов. В ходе проверки установлено следующее:

1. Информация об остатках задолженности на счетах бухгалтерского учета ООО «Плюс» по состоянию на 2 марта 2009 г. (таблица 18) Данные синтетического учета ООО «Плюс» по расчетам с поставщиками и покупателями по состоянию на 2 марта 2009 г.

60 «Расчеты с 1 «Товарно-материальные ООО «ГТП»

подрядчиками»

62 «Расчеты с 1 «Реализованная продук- ООО «ГТП»

казчиками»

2. Первичные документы.

- договоры поставки материалов с ООО «ГТП», ООО «Свобода», ООО «Хризантема»;

- счет-фактура №005 от 15.01.2009, на сумму 240 тыс. руб.; счетфактура №012 от 02.02.2009 на сумму 280 тыс. руб., поставка металлических листов арт.112 и арт.114; поставщик ООО «ГТП»

- накладная №43 от 18.02.2009 на сумму 138 тыс. руб., накладная №57 от 24.02.2009 на сумму 74 тыс. руб., накладная №21 от 18.01.2009 на сумму 20 тыс. руб., поставка плитки облицовочная; поставщик ООО «Свобода»;

- счет-фактура №25 от 28.02.2009, на сумму 182 тыс. руб., поставка панелей арт.002, 003, 005; поставщик ООО «Хризантема».

- договоры купли-продажи готовой продукции с ООО «ГТП», ООО «Престиж», ОАО «Рико», ООО «Фаворит»;

- счет-фактура от 14.01.2009 на сумму 210 тыс. руб., счет-фактура от 30.01.2009 на сумму 300 тыс. руб., продажа кирпича красного; покупатель ООО «ГТП»;

- счет-фактура от 25.12.2008 на сумму 120 тыс. руб., счет-фактура от 16.01.2009 на сумму 60 тыс. руб., счет-фактура от 17.01.2009 на сумму тыс. руб., счет-фактура от 03.02.2009 на сумму 130 тыс. руб., продажа кирпича белого; покупатель ООО «Престиж»;

- платежное поручение №109 от 11.02.2009 на сумму 50 тыс. руб. оплата бруса деревянного поставщику (ЗАО «Альтернатива»), платежное поручение №128 от 18.02.2009 на сумму 20 тыс.руб. - оплата бумаги в рулонах поставщику (ООО «Теплосила»), платежное поручение №134 от 25.02.2009 на сумму 240 тыс. руб. - оплата листов оцинкованных поставщику (ООО «Теплосила»);

- платежное поручение №058 от 21.01.2009 на сумму 150 тыс. руб., платежное поручение №062 от 27.01.2009 на сумму 350 тыс. руб. (покупатель ОАО «Рико»), оплата кирпича красного покупателем (ОАО «Рико»), платежное поручение №228 от 24.01.2009 на сумму 75 тыс. руб. оплата кирпича белого покупателем (ООО «Фаворит»).

Акт сверки взаимных расчетов ООО «Плюс» и ООО «ГТП»

Основание для Дебиторская Кредиторская Основание для Кредиторская Дебиторская возникновения задолженность задолженность возникновения задолженность задолженность счет-фактура от 30.01. Акт сверки взаимных расчетов по состоянию на 28.02.2009 г. между Основание для возник- Кредиторская задол- Основание для возник- Кредиторская задолновения задолженности женность ООО «Плюс» новения задолженности женность ООО «Плюс»

18.01. 24.02. По другим контрагентам данные совпадают.

4. Акты взаимозачета Акт взаимозачета между ООО «Плюс», ООО «ГТП» и ООО «Престиж» 07.02.2009 г.

На основании актов сверки расчетов по состоянию на 06.02.2009 между ООО «Плюс» и ООО «ГТП», а также между ООО «ГТП» и ООО «Престиж» произведен зачет требований на сумму 130 тыс. руб.

Таким образом, задолженность ООО «Плюс» перед ООО «ГТП» по счету-фактуре №005 от 15.01.2007 считать частично погашенной в размере 130 тыс. руб.; задолженность ООО «ГТП» перед ООО «Престиж» по счетуфактуре №001 от 07.01.2007 на сумму 130 тыс. руб. считать погашенной;

задолженность ООО «Престиж» перед ООО «Плюс» по счету-фактуре от 03.02.2007 на сумму 130 тыс. руб. считать погашенной.

Вопросы для обсуждения 1. Ревизия операций по приобретению и использованию товарноматериальных ценностей.

2. Ревизия операций с внеоборотными активами.

Практические задания 1. Проверить правильность документального оформления результатов инвентаризации материально-производственных запасов в соответствии с действующим законодательством и указать на необходимость соответствующих исправлений.

2. Оценить правомерность осуществления бухгалтерских записей и формирования налогооблагаемых показателей по результатам инвентаризации материально-производственных запасов и сгруппировать выявленные нарушения 3. Оформить запись для включения в отчет ревизионной комиссии.

Исходные данные:

При проведении ревизии в ООО «Плюс» ревизоры проверили правильность организации и отражения результатов инвентаризации, проводимой перед составлением годового отчета.

Установлено следующее: в октябре отчетного года проведена инвентаризация на складе №3. Основание: приказ директора №189 от 29.09. г. (отчетный год), сроки проведения с 03.10.2009 г. по 04.10.2009 г., причина - смена материально-ответственного лица. Результаты документального оформления инвентаризации ООО «Плюс» нашли отражение в инвентаризационной описи формы ИНВ-3 (приложение 1) и сличительной ведомости формы ИНВ-19 (приложение 2).

Состав инвентаризационной комиссии: зам. директора по финансовым вопросам А.М. Леонов, товаровед О.П. Васильева, кладовщик склада № 3 Р.Л. Ефремова.

Информация о данных, полученных при проведении инвентаризации, представлена в инвентаризационной описи и сличительной ведомости.

Решение инвентаризационной комиссии: выявленную недостачу бумаги в рулонах перекрыть излишками бумаги в пачках выявленную недостачу блокнотов перекрыть степлерами, признать недостачу ручек, папок.

Результат инвентаризации:

По приказу заместителя директора Леонова А.М., на основании решения отдела технического контроля, недостачу отнести на затраты производства. Суммы излишков и недостач отражены в учете следующими корреспонденциями:

Дебет 10/3 «Материалы/канцтовары» Кредит 26 «Общехозяйственные расходы» на сумму излишка в размере 14 100 руб., Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 10/3 «Материалы/канцтовары» на сумму недостач в размере 90 100 руб.

Сальдо счета 26 «Общехозяйственные расходы» в конце месяца списано в дебет счета 90 «Продажи» и учтено при расчетах с бюджетом по налогу на прибыль. Других документов по данной инвентаризации не представлено. Результаты инвентаризации отражены в учете в декабре отчетного года, учтены в затратах в целях налогообложения.

По разъяснениям бухгалтера Симоновой Л.П. в ЗАО «Бета» результаты инвентаризации всегда отражаются подобным образом.

1. Проверить правильность отражения в бухгалтерском учете результатов инвентаризации готовой продукции на складе № 1.

2. Составить новую сличительную ведомость.

3. Сформулировать запись в акт ревизии.

Исходные данные:

Фрагмент сличительной ведомости по результатам инвентаризации готовой продукции на складе №1 представлен в таблице 21.

Результаты инвентаризации готовой продукции Расшифровка артикула.

Артикулы кожаной обуви обозначаются шестизначным числом и двумя или тремя буквами. Артикулы модельной обуви механического производства, кроме того дополняются впереди артикула буквой «М», а модельной обуви ручного производства – двумя буквами «МР».

1. Первая цифра обозначает обувь по родовому и возрастному делению потребителей.

1 – Мужская обувь для потребителей 20 – 25 лет;

2 – Женская обувь для потребителей 22 – 26 лет.

2. Вторая цифра в артикуле обозначает вид обуви 1 – Сапоги, сапожки, полусапожки и унты;

2 – Полусапоги;

3 – Ботинки.

3. Третья и четвертая цифры в артикуле обозначают разновидность обуви:

1300 – ботинки на шнурках с отрезными союзками на низком каблуке;

1400 – полуботинки первой сложности на низком каблуке;

1411 – полуботинки с башмачной резиной в берцах, на низком каблуке;

1453 – сандалеты всех видов кроя, с перфорацией на низком каблуке;

1700 – чувяки без отделок, с декоративной строчкой, перфорацией или просечками на низком каблуке.

4. Пятая и шестая цифры в артикуле обозначают метод крепления подошвы и материал из которого она изготовлена.

00 – Рантовый, пористая резина марки «В» с войлочной подложкой;

20 – Выворотный, натуральная кожа;

21 – Рантовый, натуральная кожа;

38 – Клеевой, пористая резина марки «В» с подложкой из натуральной кожи;

52 – Ранто-клеевой, кожеподобная резина «Кожволон» с подложкой из натуральной кожи.

5. Буквенное обозначение указывается после чисел. Первая буква обозначает цвет верха обуви:

Б – белый; В – всех цветов; М – многоцветный; С – светлый; Ц – коричневый; Ч – черный; Я – яркий Вторая и третья буквы обозначают вид верхних товаров:

Б – кожа хромовая шеврет из шкур овец с естественной лицевой поверхностью, гладкая;

Л – кожа хромовая из шкур крупного рогатого скота, гладкая;

ЭЛ – кожа эластичная из шкур крупного рогатого скота, гладкая;

6. Скидки за пониженную сортность к ценам (в %) на обувь II сорта:

повседневная обувь – 5 % модельная – 10 % Примечание к таблице 21.

1. По решению инвентаризационной комиссии вся сумма недостач перекрыта излишками: сандалии (артикул 145358 СЛ) в количестве двух пар на сумму 324 руб. оприходованы, сумма 2278 руб. отражена в бухгалтерском учете как разница от пересортицы.

2. Остаток готовой продукции на 01.11.2009 г. по данным инвентаризации -768518 руб., по данным бухгалтерского учета - 765916 руб.

3. В таблице 22 приведены договорные цены на обувь, по которым по данным инвентаризации на 01.11.2009 г. фактические остатки отличаются от учетных.

1. Определить обеспеченность организации содой кальцинированной, серной кислотой, сульфатом натрия. Сравнить фактическую обеспеченность этими материалами со средними запасами материалов по нормативу.

2. Указать источники данных об отпуске и запасах материалов по их номенклатурным номерам в натуральном выражении, а так же плановых и фактических запасов по счету 10 «Материалы» в стоимостном выражении.

3. Сформулировать запись в акт ревизии.

Исходные данные:

Данные о запасах и отпуске вспомогательных материалов приведены в таблице 23, о средних плановых и фактических запасов материалов за IV квартал - в таблице 24.

Данные о запасах и отпуске вспомогательных материалов.

Наименование Ед.

Сода Средние плановые и фактические запасы материалов за IV квартал.

Показатель 1. В процессе ревизии провести инвентаризацию эфирного масла по состоянию на 1.05.2009 г.

2. Определить размер естественной убыли эфирного масла за время хранения и при отпуске.

3. Составить сличительные ведомости и бухгалтерские проводки по результатам инвентаризации эфирного масла.

4. Сформулировать запись в акт ревизии.

Исходные данные:

Инвентаризация эфирного масла в текущем году не проводилась.

Нормы естественной убыли эфирного масла:

- при хранении в бочках, флягах и прочей таре (мелкой упаковке) за каждый полный месяц – 0,02%;

- при хранении эфирного масла в герметической упаковке естественная убыль не начисляется;

- при отпуске со склада в производство (к количеству отпущенного сырья);

- при отпуске в ручную (с помощью ручного насоса, ведром, ковшом) – 0,13%;

- при отпуске механизированным путем (через вакуум-мерник) – 0,12%.

Эфирное масло поступило в бутылях, отпускалось в цех с помощью ручного насоса.

Рыночная цена эфирного масла 72 рубля 60 копеек за 1 кг.

Движение эфирного масла по карточке складского учета приведено в таблице 25.

Результаты инвентаризации эфирного масла на складе № 2 по состоянию на 01.05.2009 г., проведенной в рамках ревизионной проверки приведены в таблице 26.

Результаты инвентаризации эфирного масла на складе № 2 на 01.05.2009 г.

1. Проверить правильность определения и отражения результатов инвентаризации.

2. Оформить запись в отчет ревизора.

Исходные данные:

На овощной базе торговой организации средние остатки картофеля на складе без искусственного охлаждения по данным складского учета составили:

По итогам инвентаризации фактический остаток картофеля на 01 ноября 2009 г. составил 2 605 тонн.

Размер естественной убыли при хранении картофеля С искусственным охлаждением Без искусственного охлаждения руб./тонну.

На основании приказа директора 31-го октября недостача в размере 95 тонн была списана на текущие расходы и отражена в учете организации следующим образом:

Дебет 94 Кредит 41 – 195 000 руб.

Дебет 91 Кредит 94 – 195 000 руб.

Вопросы для обсуждения 1. Ревизия операций по производству и продаже продукции.

2. Составление обобщающего документа по результатам ревизии Практические задания По главной книге проанализировать обороты по счету 20 «Основное производство» и определить дальнейшие направления ревизионной проверки.

Исходные данные:

Таблица 28 «Выписка (распечатка) из главной книги по счету «Основное производство».

Выписка (распечатка) из главной книги: счет 20 «Основное производство».

1. Проверить правильность:

- учета выработки и начисления заработной платы по медицинским зеркалам;

- заработной платы в незавершенном производстве по медицинским зеркалам на начало и конец месяца;

- полноты оприходования медицинских зеркал на склад.

2. Результаты анализа использования сырья, материалов увязать с проверкой учеты выработки при производстве медицинских зеркал.

Исходные данные:

В отчетном месяце выдано с цехового склада нержавеющей стали 137500 заготовок деталей. Сталь должна быть предварительно разрезана на 137500 полос. Фактически в результате этой операции получено полос и 136500 заготовок.

Забракованы детали на следующих операциях: 803 - 1400 шт.; 805 шт.; 806 - 1200 шт.

На общезаводской склад сдано за отчетный месяц 116000 штук медицинских зеркал.

Данные о производстве медицинских зеркал и показателях заработной платы в отчетном месяце 1. Заработная плата в незавершенном производстве на начало месяца, 12343= остаток, руб.

2. Заработная плата в незавершенном производстве на конец месяца, 19394= остаток, руб.

3. Фактический выпуск в натуральном выражении (в тыс.шт.) 116, 5. Заработная плата на фактический выпуск продукции по Показатель

I II III IV V VI VII VIII

2. Тариф Выработка рабочих, занятых на производстве медицинских зеркал Разрезать лист на полосы согласно Промыть рабочие части зеркала в Отполировать рабочую часть кругом. Глянцевать зеркало и ручку Промыть изделие в керосине, просушить их в опилках, протереть Смазать зеркала, завернуть поштучно в мягкую парафинированную бумагу, уложить в картонные коробки по 2 штуки одного типоразмера, вложить ярлык, склеить 1. На основании имеющихся данных подтвердите соблюдение правил бухгалтерского учета на ревизуемом предприятии. В случае выявления ошибок определите их влияние на показатели бухгалтерской отчетности организации.

2. Сделайте рекомендации по внесению исправлений в данные бухгалтерского учета ОАО «Сигма» и сформулируйте записи в отчете ревизора.

В процессе ревизионной проверки ОАО «Сигма установлено, что у ревизуемой организации имелся в наличии товар, приобретенный на стороне, покупная стоимость которого составляет 100000 рублей (без НДС).

Данный товар выбыл по договору мены. Цена, по которой данный товар обычно реализуется на сторону, - 180000 рублей (в том числе НДС руб.). В бухгалтерском учете ОАО «Сигма» были сделаны следующие записи:

Дебет 62 Кредит 90 – 180000 руб. – отражена выручка от продажи товара по обычным ценам (включая НДС);

Дебет 90 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 27458 руб. – исчислен НДС по реализованным товарам исходя из их продажной цены;

Дебет 90 Кредит 41 – 100000 руб. – списана себестоимость реализованных товаров;

Дебет 90 Кредит 99 – 49000 руб. – сформирован финансовый результат проведенной операции;

Исполнение обязательства контрагента по оплате проведено оприходованием сырья, полученного по договору мены, исходя из балансовой стоимости данных товаров (рыночная цена составляет 150000 руб. и НДС 18% – 22881 руб.

Дебет 10 Кредит 60– 100000 руб.– оприходовано сырье;

Дебет 19 Кредит 60 – 18000 руб.– учтен НДС по оприходованному сырью на основании счета-фактуры.

В связи с тем, что полученное по договору мены сырье фактически полностью оплачено, НДС на основании счета-фактуры принят к налоговому вычету.

Дебет 68 Кредит 19 – 18000 руб.– возмещен НДС из бюджета.

1. Обобщив недостатки и нарушения, которые были установлены при ревизионной проверке в заданиях 1, 7, 10, составьте ведомость выявленных нарушений по форме, приведенной в таблице 32, а также акт комплексной ревизии.

2. На основании акта ревизии составьте проект приказа по результатам проведенной ревизии от имени руководителя вышестоящей организации.

Ведомость установленных нарушений финансово-хозяйственной деятельности ООО «Плюс» за период _ п/п Контрольные вопросы 1. Какими нормативными документами следует руководствоваться при ревизии расчетно-денежных операций, операций по приобретению и использованию товарно-материальных ценностей, операций с внеоборотными активами, операций по производству и реализации продукции?

2. Назовите основные задачи ревизии расчетно-денежных операций, операций по приобретению и использованию товарно-материальных ценностей, операций с внеоборотными активами, операций по производству и реализации продукции.

3. Каковы основные источники информации при ревизии расчетноденежных операций, операций по приобретению и использованию товарно-материальных ценностей, операций с внеоборотными активами, операций по производству и реализации продукции?

4. Каковы последовательность и порядок применения методических приемов ревизии при проверке расчетно-денежных операций, операций по приобретению и использованию товарно-материальных ценностей, операций с внеоборотными активами, операций по производству и реализации продукции?

5. Опишите порядок документального оформления результатов применения ревизионных процедур при проверке расчетно-денежных операций, операций по приобретению и использованию товарно-материальных ценностей, операций с внеоборотными активами, операций по производству и реализации продукции.

6. Сформулируйте основные особенности проведения ревизий в промышленности, строительстве, сельском хозяйстве, организациях общественного питания, оптовой и розничной торговле, сфере услуг.

7. Охарактеризуйте порядок документального оформления окончательных итогов ревизии.

Задания для самостоятельной работы 1. Отразите результаты инвентаризации кассы и операции по удержанию недостачи из заработной платы сотрудника бухгалтерскими записями.

2. Правильно ли ревизор использовал типовую форму по итогам инвентаризации? Если нет, то укажите наименование и типовой номер нужной формы.

3. Правомерны ли действия ревизора? Если нет, то укажите, в чем заключается неправомерность, и покажите, как нужно было поступить.

В ходе ревизии организации была проведена инвентаризация кассы.

По итогам инвентаризации наличных денежных средств ревизор оформил инвентаризационную опись денежных средств по форме № ИНВ-2. В ходе инвентаризации установлена недостача денежных средств в сумме 900 руб.

Ревизор потребовал от кассира немедленно внести сумму недостачи, а также написать объяснительную записку по факту недостачи. В ответ на требование ревизора кассир внес в кассу имеющиеся у него в наличии денежные средства в сумме 750 руб., по остальной части недостачи ревизор принял решение: удержать ее у кассира из очередной заработной платы.

При начислении заработной платы бухгалтер забыл сделать соответствующую запись в учете и удержать оставшуюся сумму недостачи из заработной платы. Кассир уволился. Оставшуюся сумму недостачи списали на убытки организации.

1. Сформулируйте замечание, которое следует написать в акт ревизии 2. Внесите исправительные записи в данные бухгалтерского учета организации.

Исходные данные:

При ревизии кассовых операций в столовой ревизор установил следующее.

Сальдо по счету 57 «Переводы в пути» на 1 февраля 2009 г. составило 25000 руб., что подтверждается данными бухгалтерского учета и баланса. В препроводительной ведомости за 31 марта 2009 г. значится сумма сданных в коммерческий банк денег — 24 500 руб.

Отделением коммерческого банка составлен акт о недовложении денег в инкассаторскую сумку на 500 руб. Бухгалтером столовой на указанную сумму недостачи денег в инкассаторской сумке была сделана следующая запись:

Дебет 76-4 - Кредит 57 - 500 руб.

После ревизии кассир внес деньги в кассу.

1. Какие замечания можно отразить в акте ревизии в данной ситуации?

2. Сделайте бухгалтерские записи по акту ревизии.

Исходные данные:

Водитель получил под отчет денежные средства в размере 10000 руб.

на командировку сроком с 5 февраля по 7 февраля 2009 г. 15 февраля водитель представил авансовый отчет, к которому были приложены чек АЗС на сумму 2400 руб., командировочное удостоверение, служебная записка экспедитора о предоставлении водителю на время командировки полученных экспедитором на командировочные расходы денежных средств в сумме 1400 руб. для приобретения бензина. Решением технической службы признан перерасход бензина на сумму 400 руб. Распоряжением руководителя организации обязанность возмещения перерасхода возложена на водителя.

В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:

Дебет 71 — Кредит 71 —140 руб. — переданы подотчетные средства от экспедитора водителю;

Дебет 10 — Кредит 71 — 240 руб. — приобретен бензин водителем;

Дебет 20 — Кредит 10 — 240 руб. — списана стоимость бензина на себестоимость.

Сформулируйте замечания, которые можно отразить в акте ревизии, пользуясь приведенными данными?

Исходные данные:

Выписка из ведомости по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Выписка из журнала-ордера счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Месяц Г.Н. Шарипов является штатным сотрудником организации, А.В.

Грозных работает по совместительству.

1. Оцените правомерность действий ревизора.

2. Сделайте записи по итогам ревизии.

При проверке представительских расходов ревизор изучил приказ руководителя организации о проведении переговоров с представителем другой организации, прибывшим из Казахстана. Согласно приказу ответственным за мероприятие назначен начальник отдела сбыта Г.Д. Востриков, который должен был представить отчет о встрече. Из отчета следовало, что Г.Д. Востриков потратил денежные средства на:

- оплату проживания прибывшего представителя — 6000 руб.;

- авиабилет до Акмалы — 4500 руб.;

- ксерокопирование коммерческого предложения для представителя — 1000 руб.;

- обед в ресторане «Савой» — 7000 руб.;

- посещение «Экспоцентра» — 400 руб.;

- аренду автомобиля представительского класса — 3900 руб.

Все расходы подтверждены правильно оформленными расходными первичными документами.

Ревизор сделал вывод, что расходы на оплату проживания, при обретение авиабилета и прочие расходы необоснованны. Такие расходы, по его мнению, противоречат действующим нормативным документам, не могут быть отнесены к представительским расходам и должны рассматриваться как отвлечение средств организации. Общая сумма отвлечения денежных средств организации — 11500 руб. Собственник, инициировавший проведение ревизии, посчитал данную сумму прямым ущербом, причиненным организации руководителем утвердившим отчет о представительских расходах. Согласно за заключенному договору с руководителем с последнего была удержана сумма 11500 руб. при начислении вознаграждения.

1. Оформите первичный документ, которым должна быть оформлена недостача материалов в случае, если недостача произошла а) по вине транспортной организации; б) по вине поставщика.

2. Рассчитайте сумму претензии по недостаче и отразите данную ситуацию в бухгалтерском учете организации.

Исходные данные:

ЗАО «Виктория» 25 ноября 2009 г. заключило договор с ООО «Ариал», согласно которому оно купило 2500 погонных метров ткани по рублей за метр. В тот же день организация оплатила ткань в полном объеме. 28 ноября 2009 г. ООО «Ариал отгрузило ткань транспортной компании, которая доставила ее покупателю. При приемке ткани обнаружено, что недостает 340 погонных метров ткани.

Сформулируйте запись в отчет ревизора по результатам проверки учета расчетов с поставщиками и внесите необходимые исправления в данные бухгалтерского учета проверяемой организации.

Исходные данные:

Проверяя данные аналитического учета расчетов поставщиками, отраженных в оборотных ведомостях по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», ревизор установил, что кредитовое сальдо составляет 400800 рублей, а дебетовое 633350 рублей. Кредиторская задолженность поставщикам по данным баланса равна 337450 рублей.

1. По нижеприведенным данным определите последовательность проверки реальности дебиторской и кредиторской задолженности.

2. Определить среднюю продолжительность использования кредиторской задолженности в обороте организации.

Исходные данные:

Сведения о дебиторской и кредиторской задолженности приведены в таблице. Численность дебиторов на конец года составляет 50 контрагентов, задолженность колеблется от 300 до 800 000 руб. Численность кредиторов составляет 30 контрагентов, задолженность отдельных контрагентов колеблется от 800 до 1200000 руб. Оборотные активы на начало года тыс. руб., на конец года 47516 тыс. руб.

Сведения о дебиторской и кредиторской задолженности Дебиторская задолженность Кредиторская задолженность 1. Каким первичным документом оформляется бой, выявленный при приемке ТМЦ? В каких еще случаях оформляется данный документ?

2. Проведите расчет убытка от боя зеркал.

3. Сделайте необходимые записи в отчет ревизора и внесите соответствующие исправления в данные бухгалтерского учета проверяемой организации.

При сверке ревизором приходных ордеров по оприходованию зеркал для производства мебели с товарно-транспортными накладными были обнаружены расхождения. По товарно-транспортным накладным поступило 2000 м2 зеркал по цене 100 руб. за 1 м2, по приходным ордерам - поступило 1950 м2. Договором с поставщиком зеркал предусмотрена норма боя при транспортировке в размере 1%. Бухгалтерия отнесла стоимость боя на увеличение цены поставки.

По расчетам ревизора организация понесла убытки, которые должен возместить поставщик. Поставщик признал обоснованность расчетов и в счет стоимости боя сверх норм поставил 30 м2 зеркал.

1. Какие правила в оформлении акта по форме № М-7 нарушены товароведом?

2. Определите сумму ущерба, нанесенного организации.

3. Сделайте бухгалтерские записи по итогам ревизии.

Ревизия в организации поставок ТМЦ выявила следующие факты:

а) недостача поставок олифы составила 21000 руб.;

б) недостача в пределах норм естественной убыли составила 4000 руб.

Данные факты были отражены бухгалтерией следующими проводками:

Дебет 94 - Кредит 60 - 4000 руб.;

Претензия была предъявлена поставщику, который отказался ее удовлетворить, ссылаясь на то, что в акте о приемке материалов формы № М-7 нет подписи его представителя. Суд отказал в иске к поставщику.

Сумма претензии была списана на убытки:

Дебет 91 - Кредит 76 – 17000 руб.

Ревизор сделал вывод об ответственности товароведа за нанесенный организации ущерб. Решением руководителя организации по итогам ревизии сумма ущерба возмещена из заработной платы товароведа.

1. Какие документы необходимо изучить ревизору в отделе снабжения и на центральном складе для подтверждения рабочей гипотезы об отсутствии учета мебельной фурнитуры на центральном складе?

2. Документ какой формы необходимо использовать для инвентаризации ТМЦ в кладовой цеха?

3. Сделайте необходимые записи по итогам ревизионной проверки.

Исходные данные:

В ходе проведения ревизии выявлено, что данные документов отдела снабжения отличаются от данных центрального склада по комплектам мебельной фурнитуры. За проверяемый период на центральный склад поступило 1000 комплектов по цене 300 руб. В учете центрального склада такие комплекты не числились. Из объяснительной записки заведующего центральным складом следует, что эти комплекты не приходуются на центральном складе, так как сразу поступают в цех по производству шкафов, что оформляется в учете следующей корреспонденцией:

Дебет 20 - Кредит 60.

Инвентаризация в цехе выявила 200 комплектов мебельной фурнитуры в кладовой.

1. Проверьте правильность составленных бухгалтерских записей, проведенных расчетов, оцените соблюдение предприятием учетной политики. Если в ходе проверки будут выявлены ошибки и нарушения, укажите их со ссылками на нормативные документы.

2. По итогам проверки сделайте необходимые записи в отчет ревизора и внесите соответствующие исправления в данные бухгалтерского учета проверяемой организации.

Исходные данные:

Ревизуемая организация собственными силами проводит ликвидацию физически изношенного и не использующегося в производстве грузового автомобиля, числившегося в составе основных средств. В результате ликвидации оприходованы запасные части рыночной стоимостью руб. и металлолом на сумму 680 руб. Восстановительная стоимость автомобиля составляет 142000 руб., сумма начисленной амортизации на момент списании 118600 руб. Сумма добавочного капитала, образованная в результате дооценки данного автомобиля, — 12800 руб. Расходы организации на разборку автомобиля и вывоз металлолома составили 1916 руб.

Согласно учетной политике организации доходы и расходы для целей налогообложения прибыли определяются по методу начисления Бухгалтерские записи, оформленные проверяемой организацией, представлены в таблице 36.

В приведенной ниже таблице использованы следующие наименования субсчетов к балансовому счету 01 «Основные средства»:

01-1 «Основные средства в эксплуатации»;

01-2 «Выбытие основных средств».

Фрагмент журнала регистрации хозяйственных операций Бухгалтерские записи на последнее число отчетного месяца 1. Выявить и описать нарушения в бухгалтерском и налоговом учете с указанием ссылки на нормативный документ. Выводы подтвердить расчетом.

2. Сделать рекомендации по внесению исправлений в бухгалтерский и налоговый учет, бухгалтерскую и налоговую отчетность. Отразить рекомендуемые исправительные проводки за апрель 2009 г.

13.3. Сформулировать записи в отчете ревизора.

Исходные данные:

В процессе ревизионной проверки установлено, что в январе 2009 г.

организацией приобретен легковой автомобиль ВАЗ-2109 для служебного пользования по цене 105000 руб., в том числе НДС — 16017 руб. Комиссионное вознаграждение посреднической организации составило 2% от стоимости автомобиля. По состоянию на 1 апреля того же года в проверяемой организации числится кредиторская задолженность поставщику за автомобиль в размере 60000 руб.

Автомобиль был введен в эксплуатацию в феврале, согласно учетной политике предприятия способы начисления амортизации для целей:

бухгалтерского учета — линейный способ;

налогового учета — нелинейный способ.

Срок полезного использования для целей бухгалтерского и налогового учета установлен из расчета 4 года (III амортизационная группа).

Данные бухгалтерского учета проверяемой организации Для целей налогового учета в I квартале 2009 г. учтена амортизация в размере 1822,92 руб.

1. На основании собранных при ревизии доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства.

2. Систематизируйте выявленные искажения, внесите исправительные записи в данные бухгалтерского учета ГУП «Заря»» и сформулируйте замечания для включения в отчет ревизора.

Исходные данные:

В процессе проведения комплексной ревизии финансовохозяйственной деятельности ГУП «Заря», занимающегося изготовлением мебели, установлено, что ревизуемое предприятие заключило контракт от 11.06.2009 г. № 47 с Министерством образования и науки РФ на изготовление партии мебели на сумму 1118 тыс. руб. в том числе НДС в сумме 170,5 тыс. руб. По итогам выполнения первого этапа по указанному контракту на расчетный счет ГУП 18.06.2009 г. поступило 559 тыс. руб. в том числе НДС на сумму 85,3 тыс.руб.

С целью повышения качества и конкурентоспособности изготавливаемой продукции и удовлетворение требований заключенного контракта, ГУП «Заря» осуществляет обновление оборудования. ГУП «Заря» заключило договор от 20.05.2009 г. № 89 с ОАО «Факел» на изготовление и поставку оборудования для производства мебели на сумму 354 тыс. руб., в то числе НДС в сумме 54 тыс. руб. В сентябре 2009 г. на ГУП «Заря» поступило необходимое оборудование без сопроводительных документов, а также получен акт сдачи выполненных работ по договору от 20.05.2009 г.

№ 89, счет-фактура № 782 от 20.09.2009 г.

В бухгалтерском учете ГУП «Заря» по данным учетных регистров были сделаны следующие записи:

Бухгалтерские записи по регистрации хозяйственных операций четный счет за выполнение первого этапа по контракту от 11.06.2009 г. № договору от 20.05.2009 г. № от 20.05.2009 г. № 89 без сопроводительных документов от производителя в условной оценке средств оборудование передано в эксплуатацию контракту от 11.06.2009 г. № Определена и списана себестоимость 27.09.2009 г.

реализованной мебели по контракту от 11.06.2009 г. № 47, в том числе в себестоимость включены в полном объеме расходы согласно акта выполненных работ от 20.05.2009 г. № Поступили сопроводительные доку- 30.09.2009 г.

менты от изготовителя оборудования, в первичных учетных документах ГУП «Заря» сделана запись: дооценка оборудования Начислена амортизация по оборудо- 30.11.2009 г.

ванию в ноябре 2009 г.

Начислена амортизация по оборудо- 31.12.2009 г.

ванию в декабре 2009 г.

Других операций по данным договорам выполнено не было.

Доходы и расходы для целей бухгалтерского и налогового учета совпадают и соответствуют данным представленным в таблице.

В бухгалтерском учете, согласно учетной политике, сумма амортизации определена по технической документации изготовителя в течение лет, линейным способом.

1. Выявить и описать нарушения в бухгалтерском и налоговом учете с указанием ссылки на нормативный документ. Выводы подтвердить расчетом.

2. Сделать рекомендации по внесению исправлений в бухгалтерский и налоговый учет, бухгалтерскую и налоговую отчетность.

3. Сформулировать записи в отчете ревизора.

Исходные данные:

В процессе ревизии установлено, что организация через филиалы реализовала готовую продукцию. В бухгалтерском учете головной организации эта операция была отражена следующим образом (цифровые данные условные):

Дебет 62 Кредит 90 – 1200 тыс. руб.– начислена выручка от реализации продукции;

Дебет 90 Кредит 68 – 183 тыс. руб. – начислен НДС с суммы выручки;

Дебет 90 Кредит 43 – 600 тыс. руб. – списана себестоимость реализованного товара;

Дебет 90 Кредит 44 – 50 тыс. руб. – списаны затраты на реализацию товаров;

Дебет 90 Кредит 99 – 396 тыс. руб. – определен финансовый результат от реализации;

Дебет 99 Кредит 68 – 138,6 тыс. руб. – начислен налог на прибыль;

Дебет 79 Кредит 62 – 1200 тыс. руб. – товар передан филиалу.

В бухгалтерском учете филиала данная хозяйственная операция отражена следующими записями:

Дебет 41 Кредит 79 – 1000 тыс. руб. – оприходована полученная от головной организации продукция;

Дебет 19 Кредит 79 – 180 тыс. руб. – выделен НДС со стоимости продукции.

1. На основании собранных при ревизии доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по бухгалтерскому и налоговому учету продаж в организации.

2. Систематизируйте выявленные искажения, внесите исправительные записи в данные бухгалтерского учета ООО «Свет» и сформулируйте замечания для включения в отчет ревизора.

Исходные данные:

При ревизии продаж продукции ООО «Свет» установлены следующие факты:

а) остаток готовой продукции на складе на 1 марта 2009 г. – руб.; по учетным ценам; отклонение – экономия 20000 руб.

б) за месяц поступило продукции на склад: 800000 руб. по учетным ценам, 30000 руб. – отклонение – экономия.

в) за месяц отгружено и оплачено покупателями: 900000 руб. – по учетным ценам, 1800000 – продажная стоимость.

В марте 2009 г. перечислено за рекламу собственной продукции в газете 64000 руб., в том числе НДС – 9763 руб.

В синтетическом учете ООО «Свет данные о продажам за март г. были отражены следующим образом:

Дебет 90 Кредит 26 – 900 руб. – реализована продукция по учетным ценам;

Дебет 51 Кредит 90 – 1800 руб. – поступила выручка за отгруженную продукцию;

Дебет 51 Кредит 68 – 146,34 руб. – выделен НДС;

Дебет 90 Кредит 76 – 64 руб. – списаны расходы на рекламу.

Все суммы вошли в бухгалтерскую отчетность за первый квартал 2009 г. Расходы для определения базы по налогу на прибыль в налоговом учете соответствуют расходам в бухгалтерском учете. На данном предприятии используется метод начисления для определения выручки от реализации для целей налогообложения.

1. Проанализировав исходные данные, оцените правомерность решения ревизора о наличии отклонений в структуре сметной стоимости строительных работ и подтвердите расчетом превышение нормы плановых накоплений. Какое отклонение в нормах не обнаружил ревизор? Подтвердите расчетом.

2. Какую форму локальной сметы и форму журнала использовал ревизор при анализе структуры стоимости работ?

Исходные данные:

Сверив локальную смету на общестроительные работы с журналом учета выполненных работ, ревизор выявил отклонения в структуре сметной стоимости строительных работ.

Стоимость строительно-монтажных работ п/п 1. Затраты на материалы, изделия и конструк- 60 2. Затраты на основную заработную плату ра- 15 машин механизмов, включая основную заработную плату рабочих-машинистов По результатам сверки ревизор принял решение провести контрольный обмер выполненных работ и указал в акте на превышение нормы плановых накоплений, которое может быть не принято заказчиком.

1. Составьте правильную смету и определите, какие нормативы при составлении сметы применены с нарушением единых норм и расценок (ЕНИР).

2. Определите сумму завышения сметной стоимости в ценах 1984 г.

3. Сформируйте необходимые записи в отчет ревизора Исходные данные:

По технической документации на установку оконных блоков в каменных стенах со спаренными переплетами на 84,5 м2 проемов необходимо 85,4 м2 оконных блоков, 48 комплектов скобяных изделий, 37 м2 подоконных досок или 82 м2 стандартных подоконников. Нормативы на установку оконных блоков для данной местности определяют по сборнику единых районных единичных расценок на строительные конструкции и работы (ЕРЕР-84). Эти нормы представлены в следующей таблице.

Нормативы затрат на установку оконных блоков Установка оконных блоков в каменных переплетами площадью проема до 2 м2, м Установка деревянных подоконных досок, м 39:

№ Шифр и Наименование Коли- Стоимость, руб. Общая стоимость, руб. Затраты труда Раздел 8. Проемы 1. 10- 3. СШ432 Скобяные изделия для 5. С122- Подоконные 1. По какому документу ревизор определил количество и цену говядины и жира свиного, полученных из кладовой. Где находятся эти документы?

2. Определите, что должен выявить ревизор: излишек или недостачу?

3. Определите величину искажений, внесите исправительные записи в данные бухгалтерского учета и сформулируйте замечания для включения в отчет ревизора.

Исходные данные:

При проверке остатков на кухне выявлено говядины — 20 кг, жира свиного — 2 кг, котлетной массы — 150 кг. По документам из кладовой было получено 140 кг говядины, 15 кг жира свиного. Учетная цена говядины — 70 руб. за 1 кг, жира свиного — 30 руб. за 1 кг.

В соответствии со сборником рецептур расход сырья весом брутто на производство котлетной массы весом 100 г составляет: говядины — 68 г, жира свиного — 8,94 г.

1. Оцените полноту и правильность действий ревизора.

2. Сделайте бухгалтерские записи по итогам ревизии, Исходные данные:

Сумма выручки за день по показаниям счетчика контрольнокассовой машины составила 60000 руб. Стоимость проданных товаров, отраженная в товарном отчете за день, составила 68000 руб. В объяснительной записке продавец указал, что на 8000 руб. товар был возвращен. Ревизор не признал эти документы, так как в инвентаризационной описи по форме № ИНВ-13 продавец дал расписку, что все документы сданы. Ревизор принял решение о том, что кассир 5000 руб. вносит в кассу, а оставшуюся часть возмещает из заработной платы.

1. Укажите, какие ошибки допустил ревизор?

2. Сделайте бухгалтерские записи по итогам ревизии.

Исходные данные:

В ходе ревизии была проведена проверка правильности отпуска товаров с помощью контрольной покупки путем проверки веса сыра, отпущенного покупателю. Проверку начали после того, как покупатель оплатил стоимость покупки. Сыр был взвешен без упаковки. Контрольное взвешивание, проведенное в присутствии покупателя, продавца и ревизора, показало недовес 100 г. Продажная цена сыра — 300 руб. за 1 кг, цена приобретения — 200 руб. Ревизор составил акт, в котором отметил обнаруженный факт обвеса покупателя. К акту приложил письменное объяснение продавца, допустившего нарушение.

Рекомендуемая литература 1. Аснин Л.М, Кононова И.Я. Контроль и ревизия в организациях:

учебное пособие. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2004. – Гл. 2-3.

2. Белуха Н.Т. Контроль и ревизия в отраслях народного хозяйства:

учебник. –М.: Финансы и статистика, 1992. – Разд. 2-4.

3. Макоев О.С. Контроль и ревизия: учеб.пособие. –М.: Юнити-Дана, 2006. – Гл. 6-7.

4. Маренков Н.Л. Ревизия и контроль: учеб.пособие. –М.: Ростов н/Д:

Феникс, 2005. – Т. 12-15.

5. Мельник М.В. Ревизия и контроль: учебное пособие. –М.: КноРус, 2004 – Разд. 2-5.

6. Овсийчук М.Ф. Контроль и ревизия : учеб.пособие. –М.: КНОРУС, 2005. – Гл. 2-16.

7. Проданова Н.А., Зацаринная Е.И. Контроль и ревизия: конспект лекций. –Ростов н/Д: Феникс, 2006. – Разд. 3.

РАСПИСКА

К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на товарно-материальные ценности сданы в бухгалтерию и все товарно-материальные ценности, поступившие на мою (нашу) ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Материально ответственное (ые) лицо (а):

Итого по странице:

Итого по описи:

Все цены, подсчеты итогов по строкам, страницам и в целом по инвентаризационной описи товарно-материальных ценностей проверены.

Все товарно-материальные ценности, поименованные в настоящей инвентаризационной описи с № по № 7, комиссией проверены в натуре в моем (нашем) присутствии и внесены в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею (не имеем).

Товарно-материальные ценности, перечисленные в описи, находятся на моем (нашем) ответственном хранении.

Лицо (а), ответственное (ые) за сохранность товарно-материальных ценностей:

Указанные в настоящей описи данные и расчеты проверил Проведена инвентаризация фактического наличия ценностей, находящихся на ответственном хранении При инвентаризации установлено следующее:

Но- Товарно-материальные Единица из- Номер Результаты инвентаризации Отрегулировано за счет уточнения записей в учете ряд- характеристика (номен- ОКЕИ нова- тар- порта коли- сумма, коли- сумма, коли- сумма, номер коли- сумма, номер зачтенные в покрытие недостач покрытые излишками чест- руб. коп. счета С результатами сличения ознакомлен: