«М. Г. Ишмухаметова Краткое изложение курса ЭКОНОМИКА ПРЕДПРИЯТИЯ КАЗАНЬ – 2004 Печатается по решению Редакционно - издательского Совета физического факультета Ишмухаметова М.Г.– доцент кафедры астрономии. Краткое ...»

Обязательность и правила взимания налогов на территории РФ закреплены в Конституции и в Налоговом кодексе РФ.

Принципы налогообложения.

1) учет фактической способности налогоплательщика к уплате налога;

2) однократность обложения налогом;

3) обязательность уплаты налога гражданами;

4) простота, понятность, удобство для налогоплательщиков и экономичность для учреждений, собирающих налоги;

5) гибкость и легкая адаптируемость налоговой системы к общественнополитической ситуации в стране.

Налогообложение выполняет следующие функции.

- регулирующую (регулирование рыночных, товарно-денежных отношений, деятельности предпринимателей и отраслей экономики);

- перераспределительную (концентрация средств на развитие приоритетных направлений экономики, социальной сферы, образования, культуры и т.д.);

- фискальную (изъятие части доходов населения для содержания госаппарата, армии, непроизводственной сферы);

деятельностью организаций и граждан, за их источниками доходов и расходов).

Налог считается установленным, если определены элементы налогообложения:

• субъект налогообложения – физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность налогоплательщика;

• объект обложения – это юридический факт, совершенный субъектами (реализации товара и услуг, приобретение имущества, прибыли, дохода • налоговая база – это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, которая является основой для исчисления суммы налога с последующим применением к ней ставки налога;

• налоговая ставка – это размер налога на единицу налогообложения (в • налоговый период – это срок в течение которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства (календарный год или иной период);

• налоговая льгота – полное или частичное освобождение плательщика налогоплательщиком, налоговым органом, налоговым агентом суммы налога в соответствующий фонд (кадастровый способ, на основе декларации, способом у источника);

• сроки уплаты налогов – устанавливается применительно к каждому виду налога, нарушение сроков уплаты предполагает наказание в виде Федеральные налоги и сборы установлены Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ:

- налог на добавленную стоимость (НДС);

- акцизы на отдельные виды товаров, услуг, минерального сырья;

- налог на доходы физических лиц;

- налог на доходы капитала;

- налог на прибыль организации;

- единый социальный налог;

- государственная пошлина;

- таможенная пошлина и таможенные сборы;

- налог на пользование недрами;

- лесной налог;

- водный налог;

- экологический налог;

- налог за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

- федеральные лицензионные сборы.

Региональные налоги и сборы устанавливаются в соответствии с Налоговым кодексом и вводятся в действие законами субъектов РФ:

- налог на недвижимость;

- налог на имущество предприятий;

- налог на вмененный доход;

- дорожный налог;

- транспортный налог;

- налог с продаж;

- налог на игорный бизнес;

- региональные лицензионные сборы.

Местные налоги и сборы вводятся в действие в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории данных муниципальных образований:

- земельный налог;

- налог на имущество физических лиц;

- налог на рекламу;

- налог на наследование или дарение;

- местные лицензионные сборы.

Классификационные признаки налогов 1. По способу изъятия:

прямые – взимаются непосредственно с имущества или доходов налогоплательщиков (налог на доходы физических лиц, налог на недвижимость);

косвенные – включаются в цену товаров, услуг, работ, их плательщиками являются потребители товаров, работ, услуг (НДС, налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины).

2. В зависимости от субъекта налогоплательщика:

налоги, взимаемые с физических лиц, (налог на имущество физических лиц, налог на доходы физических лиц);

налоги, взимаемые с юридических лиц, (налог на имущество предприятий, налог на прибыль организаций);

смежные налоги взимаются и с физических и с юридических лиц (дорожный налог, земельный налог, налог на наследование или дарение, налог на рекламу).

3. По целевой направленности:

общие налоги – предназначены для формирования доходной части бюджета в целом (налог на прибыль, НДС и др.);

целевые налоги – имеют строго целевое назначение (единый социальный налог, лесной налог, экологический налог и др.).

4. В зависимости от источников уплаты:

налоги, уплачиваемые из выручки от реализации продукции (НДС, акцизы, налог с продаж);

налоги, относимые на себестоимость продукции (земельный налог, налог на игорный бизнес);

налоги, относимые на финансовый результат до налогообложения (налог на имущество предприятий, налог на рекламу);

налоги, уплачиваемые за счет чистой прибыли (налог на прибыль);

налоги, уплачиваемые за счет заработной платы (налог на доходы физических лиц, единый социальный налог).

Единая система контроля за соблюдением налогового законодательства возложена на государственную налоговую службу РФ. Налоговый контроль осуществляется в виде различных проверок: периодических, документальных проверки, фактических оперативных. Субъектами налоговых проверок являются:

- министерства, ведомства, государственные учреждения и организации;

- коммерческие предприятия с любой формой собственности;

- совместные предприятия и объединения с участием российских и иностранных юридических лиц;

- негосударственные и некоммерческие учреждения;

- граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.

Налоговое правонарушение влечет за собой административное и уголовное наказание: штраф; лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной должностью; лишение специального, воинского, почетного звания, чина, наград; обязательные работы; исправительные работы;

ограничение по военной службе; конфискация имущества; ограничение свободы;

лишение свободы на определенный срок.

Вопросы и задачи.

1. Что входит в понятие налоговой системы? Определите ее элементы.

2. В чем различие понятий «объект налогообложения» и «налогооблагаемая база»?

3. Дайте классификацию налогов, уплачиваемых фирмой?

4. Каковы виды налоговых льгот?

5. Какие вы знаете допустимые законодательством способы минимизации налоговых платежей?

6. Фирма платит следующие виды налогов: НДС, налог на прибыль, налог на имущество, налог на рекламу, земельный налог, единый социальный налог, транспортный налог. Выделите налоги федерального, регионального, местного уровня. Сгруппируйте налоги по источникам их уплаты.

1. Брыкин П.А. Экономика, организация и планирование топографогеодезического производства. М: «Недра», 1988, 286 с.

2. Иванова В.А., Беспалов Н.А. и др. Организация, планирование и управление геодезическим производством. Учебник для вузов. М: «Недра», 1986, 374 с.

3. Мокий М.С., Скамай Л.Г., Трубочкина М.И. Экономика предприятия. Учебное пособие. М: «Инфра-М», 2000, 264 с.

4. Нуреев Р.М. Курс микроэкономики. Учебник для вузов. М: «Норма-Инфра-М», 5. Пелих А.С. Экономика предприятия и отрасли промышленности. Учебник для вузов. Ростов-на-Дону, «Феникс», 1999, 607 с.

Понамарев А.И. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для студентов вузов. Ростов-на-Дону, «Феникс», 2001, 350 с.

Тема 1. Предприятие и его основные …………………………….…..……….….. Тема 2. Внешняя среда предприятия. Понятие рынка………………………....… Тема 3. Топографо-геодезическое производство (ТПГ) и его особенности…… Тема 4. Трудовые ресурсы предприятия…………………………………….….... Тема 5. Нормирование труда на предприятии……………………………….…… Тема 6. Оплата труда работников на предприятии…………………………..… Тема 7. Основной капитал предприятия…………………………………….……. Тема 8. Оборотный капитал предприятия………………………………………... Тема 9. Амортизация производственных фондов ………………………………….. Тема 10. Себестоимость продукции и издержки предприятия…..……………… Тема 11. Цена и ценообразование продукции предприятия………………………... Тема 12. Оценка финансово-экономической деятельности предприятия……..…. Тема 13. Инвестиционная политика предприятия………………………………... Тема 14. Налогообложение предприятия…………………………………………..…