«ЭКОНОМИКА ПРЕДПРИЯТИЙ АВТОМОБИЛЬНОГО ТРАНСПОРТА Методические указания к лабораторным работам Красноярск 2012 УДК 656.078:338.2(07) ББК 65.373.3я73 Экономика предприятий автомобильного транспорта: учебное пособие / Ю.А. ...»

При перевыполнении (не выполнении) плана по грузо- и пассажирообороту или платным километрам пробега абсолютная величина фактических затрат будет больше (меньше). планируемых, причём по отдельным группам затрат не в равной степени. Поэтому необходимо до начала анализа устранить влияние вышеназванных факторов на сопоставимость фактических затрат с плановыми путём пересчёта последних с учётом специфики отдельных затрат, образующих общую сумму расходов. Известно, что затраты на топливо и смазочные материалы зависят от общего пробега подвижного состава и грузооборота (для сдельных автомобилей); затраты на техническое обслуживание, текущий ремонт, автомобильные шины и амортизация подвижного состава - от общего пробега; заработная плата водителей грузовых автомобилей при сдельной системе оплаты труда от грузооборота и объёма перевозок, а заработная плата водителей при повременной оплате труда - от суммы премий при выполнении и перевыполнении плановых заданий. Другие расходы не зависят ни от пробега ни от грузо- и пассажирооборота (например, почтово-телеграфные, командировочные расходы, заработная плата специалистов и служащих, МОП, затраты на спец. одежду и др.).

Особенности каждой группы затрат и учитываю при пересчёте общей суммы расходов.

Для быстрого и точного перерасчёта затрат целесообразно воспользоваться, классификацией расходов, применяемой при калькуляции себестоимости. Если за основу принять группировку затрат на переменные расходы, заработную плату водителей и постоянные расходы, то аналитическую сумму затрат соответственно общих, переменных и постоянных можно определить по формулам:

где фонд заработной платы водителей, скорректированный на фактический объем работы;

– переменные расходы на 1км. пробега плановые руб.;

– переменные расходы плановые, руб.;

– амортизация подвижного состава на восстановление, руб.

Как видно из формулы (2), аналитическую сумму переменны расходов находят исходя из плановых затрат на 1 км пробега и фактического пpoбега автомобилей, что соответствует сущности этой группе затрат.

где Н – норматив зарплаты на 1 руб.доходов;

Д, - доходы, полученные от всех видов деятельности.

где - переменные расходы на 1 км пробега, плановые, руб.;

Корректированную заработную плату водителей рассчитывают с учётом действующей в АТП системы оплаты труда и объёмов выполненной работы.

При определении аналитической суммы постоянных расходов учитывают, что к этим расходам относятся общехозяйственные расходы Сох, которые в основном не зависят от объёма работы. Предприятие должно уложиться в утвержденную смету общехозяйственных расходов. Поэтому при пересчете постоянных расходов общехозяйственные расходы берут условно в плановом значении. Однако при более глубоком анализе общехозяйственных расходов следует иметь в виду, что высказанное предложение не всегда будет точным. Поэтому ту часть общехозяйственных расходов, которая зависит от. автомобиле-часов работы, корректируют, берут плановые затраты на 1 автомобиле-час работы и умножают на отчётный автомобиле-часы работы.

Аналитическую сумму постоянных расходов по формуле (3) определяют в тех случаях, когда в составе автопарка имеется подвижной состав, для которого нормы амортизации на восстановление установлены, на год в процентах от стоимости. В этом случае амортизация на восстановление по этому подвижному составу включается в сумму постоянных расходов (Спост = Сох + Амв.). Общая аналитическая сумма затрат Са характеризует тот уровень затрат, который является возможным при отчётном объёме перевозок. это позволит учесть изменения, происшедшие в структуре подвижного состава (списочного), коэффициенте выпуска на линию, среднесуточном пробеге автомобилей каждой марки.

Аналитические затраты могут отклоняться от плановых в основном изза изменения объёма работы и цен. Цены на топливо, материалы, запасные части, ставки заработной платы меняются не каждый год, поэтому основной причиной несовпадения плановой и аналитической сумм затрат на эксплуатацию является изменение объёма перевозок. Если в анализируемом периоде изменялись нормы расхода материалов или цены, то при пересчёте это следует учесть, принимая во внимание сроки их введения, т.е. до момента введения новых норм или цен расчёта ведут по прежним нормам и ценам, а начиная со срока вода - по новым, затем результаты суммируются. В тех случаях, когда аналитическая сумма равна отчётной сумме затрат, это означает, что на АТП соблюдены все плановые нормы затрат или алгебраическая, сумма отклонений по разным видам расходов равна нулю.

где – изменение общей суммы расходов за счет изменения по i-й статье затрат, %;

m – количество статей затрат;

– доля i – й статьи затрат в общей сумме расходов, %;

– процент выполнения плана по затратам i – й статьй;

– соответственно относительное и допустимое отклонение по i – й статье затрат, %.

Допустимые отклонения со знаком «+» показывают те суммы, которые предприятие имеет право дополнительно израсходовать, а со знаком «-»

обязано было сэкономить в связи с изменившимся объектом Допустимые отклонения со знаком «+» являются оправданным только в том случае, если выработка на 1 км пробега в тоннокилометрах, пассaжuро-километрах, плановых километрах на 100% и более.

Относительный перерасход свидетельствует, как правило, об отсутствии строго учёта за расходом материалов и денежных средств.

основная задача анализа суммы затрат на эксплуатацию подвижного состава состоит не только в расчётах, характеризующих размер экономии или перерасхода, но и выявлении конкретных причин, вызвавших этот результат.

Обычно. значительная часть конкретных причин отклонения отчётной суммы затрат от плановой уже известна. Эти факторы определены всем ходом анализа и здесь удобно воспользоваться выводами, полученными при анализе выполнения соответствующих разделов трансфинплана: плана технического обслуживания и ремонтов подвижного состава, плана расхода топлива и эксплуатационных материалов, плана по труду и заработной плате.

Дополнительного внимания требуют затраты на износ и ремонт автомобильной резины, отчётные затраты по которым могут быть больше или меньше плановых из-за перепробега или недопробега шин против установленных норм, степени обеспеченности ими или изменения структуры автомобильного парка. Влияние этих факторов выясняют по данным учёта на АТП.

При анализе постоянных расходов в первую очередь следует обратить внимание на правильное их распределение между видами деятельности и между перевозками. Изучают постоянные расходы по статьям.

В общехозяйственные расходы входят: расходы на управление (заработная плата аппарата управления и производственно-линейного персонала, начисления на их заработную плату, расходы на командировки, расходы на связь, канцелярские и типографские расходы, служебные разъезды, содержание легкового транспорта и др.); общепроизводственные расходы (заработная плата и отчисления на неё эксплуатационных и подсобных рабочих, товарных и билетных кассиров, учеников; содержание производственных помещений и территорий, текущий ремонт основных производственных фондов, кроме подвижного состава, затраты на отопление, водоснабжение, электроэнергию, охрану труда и др.); сборы и отчисления; непроизводственные расходы (потери от простоев, порчи и недостачи материалов 'на складах и др.).

Анализируют все эти расходы по статьям. Рассмотрим некоторые статьи затрат.

Заработная плата административно-уnравленческого персонала.

Перерасход по этой статье может быть связан либо с превышением штата работников либо штатных окладов. Экономия свидетельствует о недостатке работников соответствующей категории или о большом количестве заболеваний. Длительная экономия по этой статье приводит к выводу о наличии лишних единиц в штатном расписании.

Содержание легкового транспорта. При анализе надо проверить соответствие количества автомобилей объёму работы по самообслуживанию и правильность их использования. каждый лишний автомобиль, занятый самообслуживанием, увеличивает сумму общехозяйственных расходов. При анализе транспортных расходов надо учитывать то обстоятельство, что эти расходы связаны с определённым производственным процессом. Так, в эту группу входят заработная плата водителей, затраты на топливо, смазочные материалы, амортизация и Т.д.

Конторские, канцелярские, nочтово-телеграфные расходы. По каждой статье сопоставляют плановые и отчётные данные, определяют процент отклонения.

Расходы на содержание зданий и сооружений. Это сложная комплексная статья, так как здесь и расходы на отопление и текущий ремонт зданий, сооружений, затраты на уборку зданий и т.д. на эти расходы могут оказать влияние изменение цен на топливо, тарифных ставок на обслуживание. По каждой статье обычно ведут аналитические карточки учёта. Положительная экономия считается тогда, когда выполнен весь намеченный объём работы.

Амортизационные отчисления по основным фондам (зданиям, сооружениям, оборудованию). Плановые и отчётные суммы по этой группе расходов должны совпадать. Отклонения могут быть либо в случаях ошибок в расчётах, либо при поступлении или выбытии основных фондов в течение анализируемого периода.

Расходы на содержание оборудования, инструмента, инвентаря, приспособлений. силовых агрегатов. Эта сложная статья включает расходы на запасные части, материалы, технологическое топливо и энергию. При анализе расходы сопоставляют по видам затрат. Отчетные данные сравнивают с плановыми и данными прошлого отчётного периода и.т.д.

Общехозяйственные расходы в АТП расти не должны, поэтому необходимо изыскивать пути их снижения. Пути снижения общехозяйственных расходов на АТП можно распределить на две группы:

Факторы, связанные со снижением абсолютной величины общехозяйственных расходов. К ним относятся улучшение методов планирования общехозяйственных расходов, экономия материальных и денежных средств," совершенствование системы Пути или факторы, связанные с уменьшением доли общехозяйственных расходов, приходящихся на единицу транспортной работы. К ним относятся все мероприятия по увеличению объёма транспортной работы (совершенствование самого подвижного состава, улучшение техникоэксплуатационных показателей работы, внедрение научной организации труда и производства ).

Все виды, получаемые при анализе общей суммы затрат, используют при анализе себестоимости. Анализ сметы затрат не учитывает эффективности использования подвижного состава за исследуемый период, это найдёт отражение в себестоимости пере возок.

Анализ влияния на себестоимость изменения затрат объема Плановая себестоимость перевозок - это допустимый уровень затрат на осуществление перевозок, отчётная (фактическая) действительные затраты АТП. Соответствие отчётной и плановой себестоимости характеризует степень выполнения предприятием прогрессивных плановых норм и мобилизации внутренних резервов. При этом надо учитывать, что план лишь приближённо отражает возможность использования внутренних резервов.

Вот почему в процессе работы АТП фактическая себестоимость может отклоняться от плановой. Если она ниже плановой, то, очевидно, это может быть результатом либо переоценки в плане возможностей сокращения затрат, либо следствием плохого использования имеющихся резервов. Во избежание ошибок в выводах при анализе себестоимости необходимо исчислить допустимые (возможные) отклонения по этому показателю. Для этого рассчитывают аналитическую себестоимость перевозок где – допустимые отклонения по общей сумме расходов, руб.;

C – общая плановая сумма расходов, руб.

Аналитическую сумму расходов исчисляют по действующим на АТП нормам расходов на фактический объём работы с учётом специфики статей расходов. Поэтому для получения аналитической себестоимости аналитическую сумму расходов делят на, отчётные тонны:-километры, пассажиро-километры, платные километры пробега.

Изменение себестоимости перевозок зависит от двух групп факторов:

факторов, обусловивших отчётное значение общей суммы расходов, и факторов, определивших отчётный объём перевозок (т-км, пасс-км, плати.

км). Влияние их на себестоимость обуславливается различными, зачастую не связанными между собой причинами. Например, нельзя назвать взаимосвязанными факторами экономию материалов вследствие нарушения графика смазки и изменения территориального расположения грузообразующих и грузопоглащающих пунктов, обслуживаемых АТП, что вызвало изменение среднего расстояния перевозки. Однако оба фактора влияют на себестоимость.

Поэтому при анализе определяют раздельное влияние общей суммы расходов о объема выполненной работы (т-км, пасс-км и плат.км) на себестоимость, а затем в каждой группе факторов проводят детализацию, направленную на выявление конкретных причин, вызвавших изменение себестоимости. Определить раздельное влияние общей суммы расходов и объема выполненной работы на изменение себестоимости (руб./т-км) можно с помощью аналитической себестоимости где, – отклонение себестоимости соответственно относительное и допустимое, руб.;

где – относительное отклонение по общей сумме расходов, руб.;

где отражает влияние изменения общей суммы расходов (расходы различные, грузооборот один);

отражает влияние изменения грузооборота, пассажирооборота, платных километров (объемы работ разные, расходы одни).

Быстрее и удобнее расчеты по формуле (9) выполнять в процентах. Для этого выражение надо поделить на плановую себестоимость С/P и умножить на 100. Получим формулы:

где Ос, Дс – отклонение по общей сумме затрат соответственно относительное и допустимое, %;

Пр, Пс – процент выполнения плана соответственно по грузообороту и общей сумме затрат;

Оs, Дs – отклонение себестоимости соответственно относительное и допустимое, %;

(100/Пр)*Ос – относительное отклонение по себестоимости ОS или влияние на себестоимость относительного отклонения по общей сумме затрат, %;

(100/Пр)*Дс – влияние на себестоимость допустимого отклонения по общей сумме затрат.

Причины, вызвавшие относительные отклонения, должны быть выявлены на предыдущем анализе общей суммы затрат.

Рисунок 1 – Схема влияния основных факторов на формирование Оs – влияние относительных отклонений по общей сумме расходов или относительное отклонение по себестоимости;

- влияние допустимых отклонений по общей сумме расходов + =Дs - допустимое отклонение по себестоимости.

Влияние на себестоимость изменения грузооборота, выполненного на прицепах, рассчитывают так:

где автомобилях и прицепах в общем отчетном грузообороте;

- процент выполнения плана по грузообороту соответственно автомобилями и прицепами;

- влияние на себестоимость выполнения плана по грузообороту соответственно автомобилями и прицепами.

формировалась величина за счет статей калькуляции и величина за счет технико – эксплуатационных показателей.

Анализ доли переменных, постоянных расходов и доли заработной Анализ влияния на себестоимость изменения затрат по статьям калькуляции и технико-эксплуатационных показателей удобно проводить путем изучения каждой доли себестоимости: доли переменных расходов S1, доли заработной платы водителей S11 и доли постоянных расходов S111:

Как видно из формулы (13), для каждой себестоимости может быть по аналогии с формулой (10) записано следующее:

Все правила чтения результатов расчета, изложенные в п.2 в отношении формулы (10), полностью относятся и к формулам (14).

Переменные расходы зависят от пробега подвижного состава. Это обстоятельство требует детализации анализа доли переменных расходов, т.е.

необходимо показать, как влияли на величину изменение общего пробега и выработки в тонно-километрах на 1км пробега Р1.

Использование приема исчисления разниц позволяет написать такое равенство из которого следует, что каждая доля себестоимости за счет изменения Определить влияние доли переменных, постоянных расходов и доли заработной платы на изменение себестоимости (%) можно по формуле структурных сдвигов.

Как известно, при использовании приема цепных подстановок в расчетах могут возникнуть не разложенные остатки. Они появляются, когда один или несколько технико-эксплутационных показателей изменяются больше, чем на 5% (особенно больше 10%) такие изменения техникоэксплутационных показателей свидетельствуют, как правило, о некачественном планировании на АТП.

Для определения влияния технико-эксплутационных показателей на себестоимость через пробег и выработку на 1км пробега использован прием цепных подстановок., - влияние на на соответственно через изменение общего пробега и выработки на 1км пробега.

Результаты расчетов влияния статей калькуляции на формирование, технико-эксплутационных показателей на формирование и на изменение долей себестоимости и всю себестоимость отражены схематически на рисунке 2 (схема влияния на себестоимость изменения общей суммы расходов и грузооборота,%.

В работе дан анализ себестоимости перевозок на примере сдельных автомобилей КРАЗ25761.

Таблица 1 – Исходные данные 4. Средняя техническая скорость Vт, 5. Коэффициент использования 7. Коэффициент статистического использования грузоподъемности 8. Коэффициент динамического использования грузоподъемности, 9. Среднее расстояние перевозки Lп 15,8 15,2 96, 10. Средний пробег с грузом за ездку 11. Время простоя под П(Р) за ездку 14. Общий пробег Lобщ, тыс.км 3632,4 3366,96 92, 15. Выработка на 1 км пробега Р1, Рассчитаем аналитические суммы затрат и сведем в таблицу 2 (анализ общей суммы затрат).

Таблица 2 – Анализ общей суммы затрат водителей расходы в т.ч.

смазочны материал - износ и шин - ТО и ционный ремонт ия ПС 3.Постоян ные йственны расходы Проиллюстрируем расчет по формуле 6 на примере затрат по топливу (см. табл. 2) Чст=(850350/413255)*100%=20,57%;

Ост=(2110/850350)*100%=0,25%;

Дст= (-62140/850350)*100%=-7,3%;

=(20,57/100)*(93,1-100)=-1,42%.

Расчет показывает, что абсолютное отклонение по затратам на топливо (-6,9%) способствовало снижению общей суммы затрат на 1,42%.

После проведения всех необходимых расчетов и заполнения таблицы необходимо сформулировать выводы и предложения для повышения доходов АТП.

Анализ влияния на себестоимость изменения затрат и объема воспользовавшись формулой (7):

(-138022+4132955)/6906,8=5784 руб.

Воспользовавшись формулами (10) и (11) рассчитаем:

так как в нашем варианте себестоимость 10ткм по плану равна 5809руб., по отчету 5691., то есть процент выполнения равен 97,96% =97.96-100=-2.04% Расчет по формуле 10 объяснит, как образовались -2,04%:

Результаты расчетов по анализу себестоимости необходимо отразить на схеме влияния основных факторов на формирование изменения себестоимости (воспользовавшись рисунком 1), далее сформулируйте выводы и предложения.

Анализ доли переменных, постоянных расходов и доли заработной Анализ влияния на себестоимость изменения затрат по статьям калькуляции и технико-эксплуатационных показателей проведем путем изучения каждой доли себестоимости воспользовавшись формулами (13) В нашем варианте доли переменных, постоянных и заработная плата водителей в плановой и отчетной себестоимости 10ткм (руб.) следующие:

Таблица 3 – Доли переменных, постоянных и заработная плата водителей в плановой и отчетной себестоимости 10ткм использованы данные таблицы 1 и 2.

Расчеты свидетельствуют о том, что в доле переменных расходов допустимые отклонения и общий пробег влияют примерно в одинаковой степени, но в противоположных направлениях.

Следовательно, изменение доли переменных расходов определяется, влиянием относительных отклонений и выработки в ткм на 1км пробега.

Таблица 4 – Расчет относительных и допустимых отклонений по группам расходов и анализ долей себестоимости.

Группа расходов з/п лей Примечание:

1. Данные граф 6-8 определяем 3-5 на сумму плановых расходов по каждой статье затрат и умножаем на100.

2. Результаты граф 9-11 получают согласно формулам 14 умножением данных граф 6-8 на величину 100/Пр, которая равна 1,03.

Применив формулу (16), определим влияние доли переменных, постоянных расходов и доли заработной платы на изменение себестоимости и расчет сведем в таблицу 5.

Таблица 5 – Влияние изменения долей затрат на себестоимость, % Переме расходы Зарплат водител начисле ниями Постоян расходы Итог изменения с/с:

- без учета характера влияния общего пробега отклонений по доле переменных расходов - с учетом того, что влияние общего пробега и допустимых отклонений в доле переменных затрат взаимно начисляются Примечание: данные граф 5-10 получены путем умножения данных граф 9-14 таблицы на соответствующую долю (графа 4таблицы) и делением на 100.

Таблица 6 – Влияние статей калькуляции на формирование,% Абсолют Допуст Относите Абсолю Допуст Относите е расходы в т.ч.

материалы ремонт шин эксплуатацио нный ремонт водителей (общехозяйст венные) расходы формирование,% Lег Асп Таблица 8 – Влияние технико-эксплуатационных показателей (ТЭП) на изменение долей себестоимости и всю себестоимость Окончание таблицы Итого:

Осуществив расчет и заполнив таблицы, необходимо сделать выводы о показателях АТП.

Увеличение уменьшает общий пробег и несколько увеличивает при этом долю заработной платы водителей и долю общехозяйственных расходов.

Одновременно повышается выработка на один километр пробега, а это снижает себестоимость по всем составляющим ее долям.

Основываясь на всех расчетах, необходимо построить схему влияния на себестоимость изменения общей суммы расходов и грузооборота, % (смотреть рисунок 2).

1. Аксенова З.И., Бочурин А.А. анализ производственно-хозяйственной деятельности автотранспортных предприятий: учебник для ВУЗов. – М.:

Транспорт – 2005.

2. Савицкая Г.В. анализ хозяйственной деятельности предприятия М.: Инфра – М. – 2007.

3. Бычков В.П. Экономика автотранспортного предприятия: Учебник. – М.:

ИНФРА-М, 2006.

4. Выварец А.Д. Экономика предприятия: Учеб. для студентов вузов. – М.:

ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

5. Горев А.Э. Грузовые автомобильные перевозки: Учеб. пособие для студентов высших учебных заведений. – 2-е изд. – М.: Изд. Центр «Академия», 2004.

6. Экономика предприятия: Учеб. пособие/ А.И. Ильин, В.И. Станкевич, Л.А.

Лобан и др.; под общ. ред. А.И. Ильина – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Новое знание, 2005.

7. Кононова Г.А. Экономика автомобильного транспорта: Учеб. пособие для студ. высш. учеб. заведений. – 2-е изд. – М.: Издательский центр «Академия», 2006.

8. Лопарева А.М. Экономика организации (предприятия): Учеб.-метод.

комплекс и рабочая тетрадь. – М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2008.

9. Сербиновский Б.Ю., Фролов Н.Н., Напхоненко Н.В. Экономика предприятия АТ: УП. – М.: ИКЦ «Март», Ростов н/Д: Изд. Центр «Март», 2006.

10. Туревский И.С. Экономика и управление автотранспортным предприятием. Учеб. пособие. – М.: Высшая школа, 2005.

ГРАФИК

учебного процесса и самостоятельной работы студентов по дисциплине «Экономика предприятий автомобильного транспорта» по направлению 080100.62.05.09 –«Экономика предприятий и организаций (автомобильный транспорт)»

института управления бизнес-процессами и экономики курса 2 на 3 семестр предприятий автомобильного

ВЛР ВЛР СЛР СЛР ВЛР

Условные обозначения: ТО – изучение теоретического курса; КР – курсовая работа; ВКР – выдача курсовой работы;

СКР – сдача курсовой работы; КН – контрольная неделя (аттестационная неделя); ВТ – входное тестирование по дисциплине; ПК – промежуточный контроль; ПРК – предварительный контроль; ПЗ – практические занятия.

Заведующий кафедрой ЭОПЭТК: /Е.В.Кашина / «_» _ 2012 г.

Директор ИУБПЭ :/З.А. Васильева/ «»2012 г.

Номер лабораторных Номер модуля Наименование практических занятий, Литература Тематический план занятий и их объем дисциплины «Экономика предприятий автомобильного транспорта» в соответствии с учебным планом направления подготовки бакалавров 080100.62.05.09 «Экономика предприятий и организаций (автомобильный транспорт)» курс 2, семестр рыночной экономики 3 Нормативные правовые акты, предприятия предприятия: внешняя и внутренняя 5 Продукция предприятия, ее Модуль 2 Ресурсы предприятия и 0,39(14) 0,11(4) 0,36(13) организация производства предприятия: основные средства и показатели их использования предприятия: материальные, трудовые и показатели их использования производственный процесс и принципы его организации, типы, формы и методы организации производства 9 Производственная структура 10 Управление предприятием:

механизм управления, управленческий персонал 11 Планирование на предприятии:

оперативное предприятия 12 Факторы развития предприятия:

13 Инновационная и инвестиционная Модуль 4 Финансы предприятия 0,25(9) 0,33(12) 0,25(9) 14 Собственные и заемные финансовые 0,06(2) 0,08(3) ресурсы предприятия 15 Оборотные средства предприятия 0,06(2) 0,06(2) 0,11(4) 16 Доходы и расходы предприятия 0,06(2) 0,08(3) 0,14(5) 17 Учет и отчетность на предприятии 0,06(2) 0,06(2) 18 Аналитическая деятельность на 0,03(1) 0,06(2) предприятии