Негосударственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Московская академия экономики и права»

117105 Россия, г. Москва, Varshavskoe shosse 23

Варшавское ш., д. 23 Moscow, Russia, 117105

Телефон 958-1432 Tel. 958-1432

Факс 958-2131 Fax 958-2131 E-mail:[email protected] E-mail:[email protected] Юридический институт

УТВЕРЖДАЮ

Проректор по учебной работе, д.э.н., профессор _ Т.Н. Агапова И.И. Кучеров

КАФЕДРА ФИНАНСОВОГО И НАЛОГОВОГО ПРАВА

УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС

ПО ДИСЦИПЛИНЕ

НАЛОГОВОЕ ПРАВО ЗАРУБЕЖНЫХ

СТРАН по специальности:

030501.65 – «Юриспруденция»

специализация:

«Финансовое и налоговое право»

Москва Автор: И.И. Кучеров – заслуженный юрист РФ, доктор юридических наук, профессор, заведующий кафедрой финансового и налогового права Рецензент:

И.Н. Соловьев Начальник Уголовно-правового управления Правового департамента МВД России доктор юридических наук, профессор Учебно-методический комплекс рекомендован к изданию кафедрой финансового и налогового права Юридического института МАЭП (Протокол № 4 от 02 февраля 2009г.) Зав. кафедрой И.И. Кучеров Рассмотрено и одобрено Советом института Протокол № 3 от «23» января 2009 г.

Директор, к.ю.н., доцент Юридического института _ С.В. Смирнов © Кучеров И.И., © Московская академия экономики и права,

СОДЕРЖАНИЕ

I. ПРОГРАММА ДИСЦИПЛИНЫ…………………………………………… I.1. ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ……

I.1.1. Цели и задачи дисциплины…………………………………………. I.1.2. Требования к уровню освоения содержания дисциплины……….. I.1.3. Объем дисциплины и виды учебной работы…………………….… I.1.4. Содержание тем дисциплины.……………………………………... I.1.5. Тематика рефератов и контрольных работ…..…………………… I.1.6. Вопросы итогового контроля………………………………………. I.1.7. Учебно-методическое обеспечение дисциплины………………… I.1.8. Глоссарий…………………………………………………………….

II. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПРЕПОДАВАТЕЛЮ ПО

ОРГАНИЗАЦИИ ИЗУЧЕНИЯ ДИСЦИПЛИНЫ……………………………..

III. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ СТУДЕНТАМ ПО ИЗУЧЕНИЮ

ДИСЦИПЛИНЫ………………………………………………………………. III.1. Планы семинарских занятий……………………………………… III.2. Методические рекомендации по выполнению контрольных работ……………………………………………………………………… III.3. Тестовый контроль знаний…………………….…………..............

I. ПРОГРАММА ДИСЦИПЛИНЫ

I.1. ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ

Изучение правовых основ налогообложения в зарубежных странах может осуществляться в рамках отдельного специального курса.

Соответствующие знания позволяют существенно расширить кругозор студентов в вопросах регулирования налоговых отношений и дают им возможность самостоятельно осуществлять сравнительно-правовой анализ.

Знание норм налогового права зарубежных стран дополнительно способствует правильному применению норм национального налогового законодательства и является необходимым условием для успешного его совершенствования.

В процессе изучения курса «Налоговое право зарубежных стран»

студенты должны получить сведения об истории становления податного обложения в различных странах и о современной налоговой политике государств, уяснить понятия зарубежного налогового права, его источников, проанализировать устройство налоговых систем в федеративных, конфедеративных и унитарных государствах. Предполагается, что круг получаемых сведений охватывает правовое положение налогоплательщиков в различных странах мира, организацию налогового администрирования, компетенцию налоговых органов и органов налоговых (финансовых) расследований, вопросы налогового судопроизводства и ответственности за нарушения налогового законодательства.

Содержание курса базируется на Конституции Российской Федерации, системе финансового, гражданского, административного законодательства, достижениях правовых наук, материалах практики.

Преподавание дисциплины строится на сочетании теоретических и практических форм обучения.

I.1.2. ТРЕБОВАНИЯ К УРОВНЮ ОСВОЕНИЯ СОДЕРЖАНИЯ

ДИСЦИПЛИНЫ

Дисциплина изучается студентами всех форм обучения, занимающимися по программе получения высшего профессионального образования, а также студентами, получающими второе высшее образование по специальности «Юриспруденция». Преподавание дисциплины осуществляется кафедрой финансового и налогового права Московской академии экономики и права.

Учебная программа подготовлена на базе требований действующего Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования.

Основными видами аудиторной работы студентов являются: лекции и семинарские занятия.

В ходе лекций преподаватель излагает и разъясняет основные понятия темы, теоретические и практические проблемы, дает рекомендации к самостоятельной работе. Семинарские занятия завершают изучение наиболее важных тем или разделов учебной дисциплины. Они служат для контроля преподавателем подготовленности студентов; закрепления изученного материала; развития умений и навыков подготовки докладов, сообщений по финансово-правовым проблемам; приобретения опыта устных публичных выступлений, ведения дискуссии, аргументации и защиты выдвигаемых положений.

В целях контроля подготовленности студентов и привития им навыков краткого письменного изложения своих мыслей по предложенной тематике преподаватель в ходе семинарских занятий может проводить контрольные работы.

В процессе подготовки к семинару студенты могут воспользоваться консультациями преподавателя. Примерная тематика докладов, сообщений, вопросов для обсуждения приведена в настоящем учебно-методическом комплексе. Кроме указанных тем студенты могут, по согласованию с преподавателем, избирать и другие, инициативные темы.

Результаты контроля качества учебной работы студентов преподаватель может оценивать, выставляя текущие оценки в рабочий журнал. Студент может ознакомиться с выставленными ему оценками.

Самостоятельная студентов включает в себя изучение лекционного материала, учебников, учебных пособий, первоисточников, подготовку докладов, сообщений, выступлений на групповых занятиях, написание рефератов, выполнение заданий преподавателя.

I.1.3. ОБЪЕМ ДИСЦИПЛИНЫ И ВИДЫ УЧЕБНОЙ РАБОТЫ

ПЛАН УЧЕБНОГО ПРОЦЕССА

История развития налогообложения в отдельных Налоговая политика современных государств Понятие и источники налогового права зарубежных стран Принципы налогообложения в зарубежном праве Налоговые системы федеративных и конфедеративных государств Зоны льготного налогообложения Правовое положение налогоплательщиков за Налоговое администрирование в зарубежных странах Процедуры и методы налогового администрирования Ответственность за налоговые правонарушения по зарубежному законодательству Тема 1. История развития налогообложения в отдельных странах Возникновение налогообложения. Дань, подать. «Церковная десятина».

Налог как государственный институт.

Четыре этапа в развитии налогообложения.

Налоги древнего Египта и древней Индии. Институт литургии в древней Греции. Обязательные платежи древнего Рима: трибут, аннона, стипендиум, декума. Откупщики (публиканы).

Налоги периода средневековья. Подушное налогообложение в Англии.

Личные и реальные налоги во Франции.

Налоги нового времени. Подоходное налогообложение в Англии.

Личный (персональный) налог в Австрии. Обложение «подвижных доходов»

в Италии. Налог на состояние в Нидерландах. Налоговая реформа в Пруссии (1891-1893 гг.). Налоги Германской Империи.

Тема 2. Налоговая политика современных государств Состав органов осуществляющих налоговую политику. Компетенция высших органов представительной и исполнительной власти зарубежных стран по вопросам налогообложения. Органы, непосредственно осуществляющие налоговую политику. Общая характеристика проводимой иностранными государствами налоговой политики. Основные направления и общемировые тенденции налоговой политики.

Проведение налоговых реформ в современных условиях.

Унификация налогового законодательства. Гармонизация налогообложения в рамках межгосударственного сотрудничества.

Гармонизация налогообложения в странах Европейского союза и Содружества независимых государств. Роль ООН и других международных организаций в деле гармонизации налогообложения. Противодействие «пагубной налоговой конкуренции» со стороны ОЭСР.

Тема 3. Понятие и источники налогового права зарубежных стран Понятие налогового права зарубежных стран. Налоговое право в системе финансового права зарубежных стран.

Соотношение норм национального и международного налогового права.

Источники международного налогового права. Соглашения об избежании двойного налогообложения. Мировой налоговый кодекс.

Понятие, виды и классификация источников налогового права зарубежных стран. Конституционные основы налогообложения зарубежных стран. Законы о налогах и сборах. Кодификация налогового законодательства. Кодекс внутренних доходов США. Общий кодекс налогов Франции. Кодекс Республики Казахстан о налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс).

Подзаконные акты о налогах и сборах. Ордонансы. Установления по исполнению налоговых законов. Инструкции по вопросам налогообложения.

Значение судебных прецедентов для регулирования налоговых отношений.

Тема 4. Принципы налогообложения в зарубежном праве Принципы налогообложения, понятие и виды. Общие и специальные принципы.

Классификация принципов зарубежного налогового права по уровню актов. Конституционные нормы-принципы. Принципы налогообложения, закрепленные в налоговых законах. Принципы налогообложения, прописанные в кодифицированных актах налогового законодательства.

Всеобщность и обязательность налогообложения. Податное равенство.

Справедливость налогообложения. Установление и введение налогов только законом. Единство налоговой системы. Отрицание обратной силы налогового закона, ухудшающего положение налогоплательщиков.

Тема 5. Понятие налогов и сборов, их виды Определение налогов и иных обязательных платежей в зарубежном праве. Сборы, пошлины, платы, таксы. Квазиналоги. «Добровольные налоги». Парафискалитет.

Общая характеристика основных налогов зарубежных стран. Прямые и косвенные налоги. Подоходный налог (налог на доходы физических лиц).

Объект налога. Шедулярная система. Необлагаемый минимум. Ставки налога. Вычеты и льготы. Корпоративный налог. Вменение дохода (прибыли). Ставки и порядок уплаты. Налог на добавленную стоимость.

Плательщики. Акцизы. Акцизные марки в механизме налогообложения.

Специальные и «экзотические» налоги и сборы. Специальный военный налог. Автомобильные, дорожные и транспортные налоги. Экологические налоги. «Чернобыльский» налог. Солидарный сбор.

Межгосударственные налоги.

Тема 6. Типы и модели налоговых систем Понятие и типология систем налогов и сборов иностранных государств.

Налоговые системы федеративных и конфедеративных государств.

Налоговый федерализм. Системы налогов и сборов унитарных государств.

Центральные и местные налоги.

Модели налоговых систем. Англосаксонская, евроконтинентальная, латиноамериканская и смешанная модели налогообложения. Льготная (оффшорная) модель системы налогов и сборов. Зоны льготного налогообложения.

Специальные налоговые режимы в системе налогообложения. Налог по упрощенной системе. Налогообложение в свободных экономических зонах.

Специальное налогообложение малого бизнеса, недропользователей и производителей сельхозпродукции.

Тема 7. Налоговые системы федеративных и конфедеративных государств Системы налогов и сборов федеративных государств. Три уровня налогообложения.

Налоговые системы федеративных государств с высокой степенью централизации налогообложения: Австрия, Германия, Испания.

Конституционные основы распределения полномочий по установлению, введению и взиманию налогов в Австрии. Порядок уплаты федеральных налогов.

Особенности построения налоговой системы Германии. Основные этапы реформирования налоговой системы. Правовое регулирование установления и введения налогов Федерации, земель и общин. Особенности взимания основных налогов. Изменения в налогообложении в связи с воссоединением ФРГ и ГДР.

Налоговая система Испании. Ограничение права автономных территорий по введению налогов. Федеральные, региональные и местные налоги.

Относительно децентрализованные налоговые системы Австралии, Канады, Соединенных Штатов Америки.

Основы построения налоговой системы Австралии. Правовая основа налогообложения. Источники налогового права. Особенности введения в действие налогов. Состав налогов и сборов.

Правовые основы построения системы налогов и сборов Канады.

Децентрализация налоговой системы. Полномочия провинций в сфере налогообложения. Особый налоговый статус провинции Квебек.

Распределение доходов между бюджетами различных уровней.

Налоговая система США. Правовые механизмы введения федеральных налогов, налогов штатов и местных налогов. Прямые и косвенные федеральные налоги. Структура и состав налогов штатов и местных налогов.

Организация налогообложения на конфедеративных началах в Швейцарии. Система налогов и сборов. Полномочия Конфедерации по налоговой гармонизации. Состав налогов и сборов Конфедерации, кантонов и муниципалитетов.

Тема 8. Системы налогов и сборов унитарных государств Двухуровневые системы налогов и сборов унитарных государств.

Налоговая система Беларуси. Общегосударственные (республиканские) и местные налоги, порядок их уплаты.

Налогообложение в Великобритании. Источники налогового права.

Порядок установления и взимания налогов и сборов. Общая характеристика центральных и местных налогов.

Налоги и сборы Китая. Центральные местные налоги. Регулирующие налоги. Порядок исчисления и уплаты основных налогов.

Система налогообложения в Таджикистане. Общегосударственные и местные налоги. Объекты налогообложения и плательщики.

Особенности устройства налоговой системы Франции. Центральные и местные налоги и сборы. Общая характеристика бюджетообразующих налогов.

Системы налогообложения с дополнительным уровнем.

Государственные и местные налоги в Азербайджане. Налоги автономии, особенности установления и взимания.

Отличительные признаки системы налогов и сборов Японии.

Государственные налоги, налоги префектур и местные налоги.

Тема 9. Зоны льготного налогообложения (Оффшоры) Организация налогообложения на основе предоставления льготного статуса. Классификация зон льготного налогообложения (оффшоров). Общая характеристика налогообложения в оффшорных зонах.

Особенности налогообложения в Андорре. Льготы, предоставляемые на территории данного государства. Отсутствие налога на прибыль и подоходного налогообложения.

Льготный налоговый статус международных деловых компаний на территории Багамских, Бермудских Британских Вергинских и Маршалловых островов.

Соотношение обычного и льготного налогообложения на территории Венгрии. Условия предоставления налоговых льгот.

Безналоговые компании в Гибралтаре. Порядок регистрации и функционирования.

Льготный налоговый статус нерезидентных компаний в Ирландии.

Полное освобождение от уплаты налогов на Каймановых островах.

Регистрационные сборы.

Общая характеристика налогообложения на Кипре. Правовое регулирование избежания двойного налогообложения доходов и капитала.

Налоговые преимущества в Лихтенштейне и в Люксембурге.

Налоговые льготы для физических лиц в Монако.

Специальные льготы, предоставляемые холдинговым компаниям в Сингапуре. Освобождение от налогообложения прибыли, распределенной в виде процентов и роялти.

Тема 10. Правовое положение налогоплательщиков за рубежом Состав и категории налогооблагаемых субъектов и их представителей.

Налоговые обязанности физических лиц. Значение возрастных и профессиональных характеристик для налогообложения. Особенности налогообложения в отдельных странах супружеских пар.

Юридические лица, как налогоплательщики. Особенности налогообложения иностранных компаний и компаний со специальным налоговым статусом. Уплата налогов субъектами малого бизнеса.

Консолидированные группы налогоплательщиков.

Представители налогоплательщиков, их полномочия.

Понятие и критерии резидентства субъектов налогообложения. Различия в критериях резидентства физических лиц и компаний.

Основные обязанности и права налогоплательщиков. Обязанность по уплате налогов и сборов. Право на использование налоговых льгот.

Оптимальное исполнение обязанности по уплате налогов (налоговое планирование). Право на получение и на сохранение информации.

Тема 11. Налоговое консультирование Право на налоговое консультирование. Ведомственное налоговое консультирование. Оказание услуг по налоговому консультированию.

Организация налогового консультирования в отдельных странах.

Законодательство, регулирующее консультационную деятельность в сфере налогообложения.

Консультанты по налоговым вопросам в Австрии и в Германии.

Налоговые поверенные и специализированные консалтинговые компании.

Полномочия налоговых консультантов. Палаты налоговых консультантов.

Саморегулируемые организации налоговых консультантов в Нидерландах.

Юристы, специализирующиеся по налоговому праву во Франции, их компетенция.

Тема 12. Налоговое администрирование в зарубежных странах Понятие органов налогового администрирования (налоговых администраций). Органы, отвечающие за осуществление налоговой политики. Органы, непосредственно взимающие налоги и сборы и контролирующие их уплату. Органы (лица), обладающие отдельными полномочиями в налоговой сфере.

Различные подходы к налоговому администрированию в иностранных государствах. Структуры налоговых администраций и их территориальные органы. Существующие варианты организации и подчиненности органов налогового контроля.

Налоговые администрации с обособленным статусом, их полномочия.

Налоговый департамент Австралии. Агентство таможен и сборов Канады.

Государственная налоговая администрация Украины. Национальное налоговое управление Японии.

Налоговые администрации в составе финансовых органов (органов государственных доходов). Налоговая администрация Министерства финансов Болгарии. Налоговое управление Казначейства Великобритании.

Генеральное управление налогообложения Министерства финансов Греции.

Осуществление налогового администрирования финансовыми органами Германии. Служба внутренних доходов, как структурное подразделение Министерства финансов США. Федеральная налоговая администрация Швейцарии. Налоговые органы Министерства государственных доходов Казахстана.

Тема 13. Процедуры и методы налогового администрирования Понятие процедур и методов налогового администрирования.

Учет и проверки налогоплательщиков. Отбор налогоплательщиков для целей налогового контроля. Регламент действий по осуществлению налогового контроля. Виды проверок. Оформление результатов контрольной работы.

Косвенный метод определения налоговых обязанностей налогоплательщиков. Использование данных об аналогичных налогоплательщиках.

Институт налоговой тайны. Правовое обеспечение сохранности информации необходимой для налогообложения.

Процедуры принудительного взыскания недоимок, основные этапы.

Методы взыскания. Конфискация наличных денежных средств.

Списание денежных средств находящихся на банковском счете. Арест имущества или установление запрета на совершение сделок с ним.

Обращение взыскания на третьих лиц. Принятие решений о взыскании налоговым органом.

Судебные процедуры ликвидации и банкротства компаний, имеющих задолженность по налогам и сборам, репатриации переведенных за границу денежных средств и ограничения свободы. Решения (приказы) суда.

Тема 14. Налоговое судопроизводство Досудебный порядок урегулирования споров по вопросам налогообложения. Принесение и рассмотрение жалоб налогоплательщиков в Австрии. Общая претензионная процедура в Германии. Агентство по урегулированию налоговых споров в Индонезии.

Налоговые суды и их компетенция. Налоговые суды Канады и США.

Правовые основы их деятельности. Процедуры рассмотрения налоговых споров. Налоговые трибуналы в Великобритании.

Рассмотрение налоговых споров финансовыми судами. Компетенция финансовых судов Германии по рассмотрению споров, связанных с налогообложением. Процедуры рассмотрения и принятия решений.

Тема 15. Органы налоговых расследований Причины использования правоохранительных методов в сфере налогообложения. Проведение оперативно-розыскных мероприятий и следственных действий органами налоговых (финансовых) расследований.

Организация налоговых расследований, существующие варианты.

Наделение отдельных подразделений налоговых органов правом расследования дел об уклонении от уплаты налогов. Создание специальных правоохранительных органов налоговой полиции или милиции. Наделение полномочиями по расследованию налоговых преступлений органов финансовой гвардии, полиции или милиции. Привлечение экономической или криминальной полиции к расследованию налоговых преступлений.

Налоговая полиция (милиция), ее компетенция. Налоговый розыск Германии (Штойфа). Полномочия Генерального управления налоговых расследований Службы Внутренних Доходов США. Налоговая милиция Украины.

Полномочия органов финансовых расследований в налоговой сфере.

Департамент финансовых расследований (финансовая милиция) Республики Беларусь, его компетенция в сфере налогообложения. Деятельность Финансовой гвардии Италии по борьбе с уклонением от уплаты налогов.

Агентство финансовой полиции Казахстана. Финансовая полиция Хорватии.

Расследование налоговых преступлений. Законодательство, регламентирующее оперативно-розыскные и следственные действия.

Производство по делам о налоговых преступлениях. Доказывание фактов уклонения от уплаты налогов и предъявление обвинения. Институт признания налогоплательщиком вины в зарубежном праве.

Тема 16. Ответственность за налоговые правонарушения по зарубежному законодательству Основания и порядок привлечения к ответственности за налоговые правонарушения. Понятие налогового правонарушения. Субъекты ответственности.

Виды ответственности за нарушения налогового законодательства:

финансовая (налоговая), административная и уголовная ответственность.

Финансовая (налоговая) и административная ответственность налогоплательщиков по законодательству зарубежных стран. Налоговый дефицит (недоимка), как основание ответственности. Составы нарушений налогового законодательства. Непредставление или несвоевременное представление налоговых деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов. Не постановка на учет в налоговом органе.

Неведение бухгалтерского учета. Неуплата или неполная уплата налога.

Санкции, применяемые к нарушителям налогового законодательства.

Дополнительный налог. Пени и процент. Штраф.

Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов. Общие подходы к вопросу уголовной ответственности за нарушения налогового законодательства в зарубежных странах. Законодательство, предусматривающее уголовную ответственность за налоговые преступления.

Составы налоговых преступлений. Формы и способы уклонения от уплаты налогов. Налоговое мошенничество. Субъект и субъективная сторона.

Уголовная ответственность юридических лиц. Основные и дополнительные наказания за налоговые преступления. Арест. Публичные работы. Тюремное заключение. Конфискация имущества. Лишение отдельных гражданских прав.

Освобождение от ответственности и амнистирование нарушителей налогового законодательства. Основания и порядок освобождения налогоплательщиков от ответственности. Освобождение от отдельных видов наказаний. Понятие налоговой амнистии. Общие условия амнистирования налогоплательщиков в зарубежных странах. Отличие налоговой амнистии от амнистии капиталов.

I.1.5.ТЕМАТИКА РЕФЕРАТОВ И КОНТРОЛЬНЫХ РАБОТ

1. Причины возникновения налогообложения.

2. Этапы развития налогообложения в странах мира.

3. Содержание налоговой политики, ее направления.

4. Общая характеристика налоговых реформ.

5. Унификация и гармонизация налогообложения.

6. Соотношение норм национального и международного налогового права.

7. Конституции зарубежных стран, как источники налогового права.

8. Законодательные и подзаконные акты в системе источников налогового права зарубежных стран.

9. Общая характеристика кодифицированных актов налогового законодательства.

10. Основные принципы налогового права и налогообложения.

11. Законодательное определение налогов и сборов.

12. Существующие типы и модели налоговых систем.

13. Централизованные и относительно децентрализованные системы налогов и сборов федеративных государств.

14. Особенности налоговых систем образуемых на конфедеративных 15. Устройство налогообложения в унитарных государствах.

16. Отказ от обычного налогообложения в зонах льготного налогообложения.

17. Общая характеристика зон льготного налогообложения.

18. Состав налогообязанных субъектов.

19. Основные характеристики налогоплательщиков, имеющие значение для налогообложения.

20. Особенности налоговых систем образуемых на конфедеративных 21. Резиденты и нерезиденты для целей налогообложения.

22. Основные обязанности и права налогоплательщиков.

23. Право на налоговое консультирование.

24. Налоговые администрации, как субъекты правоотношений.

25. Варианты организации налогового администрирования.

26. Методы налогового администрирования.

27. Принудительное исполнение налоговых обязанностей.

28. Досудебный порядок урегулирования налоговых споров.

29. Финансовые и налоговые суды, их компетенция.

30. Органы налоговых расследований, как субъекты правоотношений.

31. Варианты организации налоговых расследований.

32. Правоохранительные методы борьбы с налоговыми преступлениями.

33. Соотношение финансовой (налоговой), административной и уголовной ответственности за налоговые правонарушения.

34. Уголовная ответственность за налоговые преступления в зарубежном 35. Отличительные признаки налоговой амнистии и амнистии капиталов.

1. Развитие налогообложения в зарубежных странах.

2. Налоговая политика современных государств.

3. Налоговые реформы в странах мира.

4. Унификация и гармонизация налогового законодательства.

5. Понятие налогового права зарубежных стран.

6. Соотношение норм национального и международного налогового права.

7. Источники налогового права зарубежных стран.

8. Конституции зарубежных стран как источники налогового права.

9. Законодательные и подзаконные акты как источники налогового права.

10. Принципы налогового права, понятие и виды.

11. Определение налогов, сборов и пошлин в зарубежном праве.

12. Общая характеристика юридических конструкций налогов.

13. Типы систем налогов и сборов иностранных государств.

14. Модели налоговых систем иностранных государств.

15. Специальные налоговые режимы.

16. Системы налогов и сборов федеративных государств.

17. Организация налогообложения на конфедеративных началах.

18. Системы налогов и сборов унитарных государств.

19. Льготное налогообложение в оффшорных зонах.

20. Правовое положение налогоплательщиков за рубежом.

21. Критерии резидентства в странах мира.

22. Основные обязанности и права налогоплательщиков.

23. Налоговое консультирование.

24. Организация налогового администрирования в зарубежных странах.

25. Налоговые администрации с обособленным статусом.

26. Налоговые администрации в составе финансовых органов.

27. Процедуры и методы налогового администрирования.

28. Налоговая тайна в зарубежном праве.

29. Налоговое судопроизводство.

30. Рассмотрение споров по вопросам налогообложения налоговыми 31. Органы налоговых расследований, их компетенция.

32. Налоговая полиция (милиция).

33. Полномочия финансовой полиции (милиции) в сфере налогообложения.

34. Производство по делам о налоговых преступлениях и правонарушениях.

35. Основания привлечения к ответственности за налоговые правонарушения.

36. Санкции, применяемые к нарушителям налогового законодательства.

37. Финансовая (налоговая) ответственность.

38. Уголовная ответственность за налоговые преступления.

39. Освобождение от ответственности за налоговые правонарушения.

40. Налоговая амнистия, ее существенные условия.

I.1.7. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ОСНАЩЕНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ

РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА

1. Крохина Ю. А. Налоговое право: Учебник, Рек МО РФ. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт, 1. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. - М., 2. Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Содружество Независимых государств: Учебное пособие. - М., 3. Все начиналось с десятины: Этот многоликий налоговый мир: пер. с нем.

/ Общ. ред. Б.Е. Ланина. - М., 1992.

4. Друзик Я.С. Свободные экономические зоны в системе мирового хозяйства: Учебное пособие. - Минск, 2000.

5. Ивченко В.В., Самойлова Л.Б. Свободные экономические зоны в зарубежных странах и России: Учебное пособие / Под ред. В.В. Ивченко.

- Калининград, 6. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. - М.: Манускрипт, 7. Кучеров И.И. Налоговое право зарубежных стран: Курс лекций. - М., 8. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира (справочник). - М.: Правовая культура, 1995.

9. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник / Под ред. В.Г. Князева, Д.Г. Черника. - 2-е изд. - М.: Закон и право, 10. Публичные финансы государств АТР. Бюджетное и налоговое регулирование / Под ред. А.Н. Козырина. - М., 11. Смирнов М.П. Зарубежная налоговая и криминальная полиция и их оперативно-розыскная деятельность. - М., 12. Содовский Густав Очерк налогов на недвижимые имущества и строения в разных странах. - СПб., 13. Толстопятенко Г.П., Федотова И.Г. Налоговое право США.

Терминология. - М., 14. Тупанчески Н.Р. Уклонение от уплаты налогов в сравнительном праве / Под. ред. В.С. Комиссарова. - М., 15. Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США. -М., 16. Худяков А.И. Налоговое право Республики Казахстан. Алматы, 1998.

17. Шепенко Р.А. Правовое регулирование налогообложения в Китайской Народной Республике. - М., 18. Шепенко Р. А. Налоговое право Гонконга. - М.: Вузовская книга, 2003.

19. Шепенко Р. А. Налоговое право Китая: Источники и субъекты. - М.:

Статут, 20. Финансовое право зарубежных стран: Исследования, рефераты, законодательные акты / Под ред. Козырина. - М.: Готика, Литургия - добровольное исполнение государственной повинности.

Стипендиум – подать уплачиваемая жителями провинций в Риме, фактически являющаяся контрибуцией, взимаемой с покоренных территорий.

Шедула - группа дохода, подлежащего налогообложению, имеющая буквенное обозначение. Изначально взимание подоходного налога основывалось на подразделении дохода на пять основных групп (отсюда – шедулярная система подоходного налогообложения).

Унификация налогового законодательства - обусловленное общемировыми интеграционными процессами приведение национальных налоговых законодательств в соответствие неким общим требованиям. При этом сходство достигается в части правовых норм, как определяющих состав налогов и сборов, так и регулирующих порядок их исчисления и уплаты.

Прямая унификация налогового законодательства имеет место в случае, когда необходимость корректировки той или иной нормы национального законодательства для достижения некоего единообразия налогово-правового регулирования, непосредственно вытекает из обязательств, взятых на себя государством в соответствии с международным договором.

Косвенная унификация налогового законодательства основывается на даче рекомендаций субъектам нормотворческой деятельности по изменению норм национального налогового законодательства на основе модельных (типовых) нормативных актов.

Гармонизация налогообложения - согласованные действия государств по осуществлению налоговой политики и реформированию налогового законодательства.

Налоговое право зарубежных стран - совокупность установленных законодательствами иностранных государств правовых норм, которые регулируют отношения по установлению и взиманию налогов на их государственных территориях.

Источники (формы) налогового права зарубежных стран нормативные правовые акты, принимаемые соответствующими органами представительной и исполнительной власти, в которых содержатся общеобязательные нормы, определяющие поведение участников отношений в сфере налогообложения.

Оффшоры (от англ. offshore, трактуемого как «действующий вне территории страны») это небольшие материковые страны (Андорра, Гибралтар, Лихтенштейн, Люксембург, Монако, Республика Либерия, Панама) или островные государства (Антигуа и Барбуда, Бермудские острова, Содружество Багамских островов, Республика Мальта, Республика Сейшельские острова, Ямайка). Оффшорная модель, избранная этими государствами, противопоставляется общему режиму налогообложения и предполагает создание максимально льготных условий для налогоплательщиков.

Компании со специальным налоговым статусом - специфическая разновидность юридических лиц, приобретающих право на льготное налогообложение с момента своей регистрации. К числу таких компаний относятся: международная деловая компания (англ. - international business company, IBC), оффшорная компания (offshore company), международная компания (international company).

Налоговая амнистия – устанавливаемое государством, в целях профилактики налоговых правонарушений и преступлений, временное освобождение лиц, виновных в совершении противоправных действий, от привлечения к налоговой ответственности, при условии полного или частичного декларирования сокрытых доходов и добровольной уплаты налогов.

II. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

ПРЕПОДАВАТЕЛЮ ПО ОРГАНИЗАЦИИ

ИЗУЧЕНИЯ ДИСЦИПЛИНЫ

При проведении лекций необходимо обратить особое внимание на доступность материала (объяснение встречающихся новых юридических и экономических терминов) и темп его изложения (возможность конспектирования), дать рекомендации по организации самостоятельной работы и обеспечить контроль усвоения пройденного материала.

При проведении семинарских занятий преподаватель должен четко формулировать цель занятия и основные проблемные вопросы. После заслушивания выступлений студентов необходимо подчеркнуть положительные аспекты их работы, обратить внимание на имеющиеся неточности (ошибки), дать рекомендации по подготовке к следующим докладам. При подведении итогов обсуждения намеченных вопросов преподаватель оценивает каждого выступавшего студента, выделяя наиболее активных.

В целях контроля уровня подготовленности студентов и привития им навыков краткого письменного изложения своих мыслей по предложенной тематике преподаватель в ходе семинарских занятий может проводить контрольные работы.

Семинар может включать в себя элементы индивидуального собеседования. Преподаватель должен осуществлять индивидуальный контроль работы студентов; давать соответствующие рекомендации.

III. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

СТУДЕНТАМ ПО ИЗУЧЕНИЮ ДИСЦИПЛИНЫ

III.1. ПЛАНЫ СЕМИНАРСКИХ ЗАНЯТИЙ

Семинар по теме Понятие налогов и сборов, их виды Основные принципы налогового права и налогообложения.

Законодательное определение налогов и сборов.

Существующие типы и модели налоговых систем Семинар по теме Системы налогов и сборов унитарных государств Устройство налогообложения в унитарных государствах.

Семинар по теме Ответственность за налоговые правонарушения по Уголовная ответственность за налоговые преступления в зарубежном праве.

Отличительные признаки налоговой амнистии и амнистии капиталов.

III.2. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ

КОНТРОЛЬНЫХ РАБОТ

Целью и назначением контрольных работ является закрепление и углубление знаний студентов в указанной сфере. Контрольная работа позволяет повысить научно-теоретическую подготовку студентов, в том числе посредством самостоятельного изучения финансово-правовой литературы и нормативного материала. Написание этих работ направлено на пробуждение интереса к самостоятельной научно-исследовательской деятельности, развитие у студентов способностей обобщать и систематизировать теоретические труды, материалы практики, нормативноправовые акты.

Контрольная работа являются важной частью процесса обучения и подготовки юриста.

Контрольная работа должна быть самостоятельным, творческим трудом. Это одна из сложных форм студенческого научного исследования, включающая в себя несколько этапов: начальный — подготовка к написанию контрольной работы; основной — собственно написание работы;

заключительный - предоставление для рецензирования.

Подготовка к написанию контрольной работы (начальный этап) включает, в свою очередь:

выбор темы работы, согласование ее с преподавателем дисциплины;

подбор научной литературы и нормативного материала по избранной теме и подготовка соответствующего библиографического списка, консультации с преподавателем дисциплины;

изучение учебной, специальной литературы, нормативноправовых актов, материалов практики в соответствии с составленной библиографией;

составление окончательного варианта плана работы и согласование его с преподавателем дисциплины.

На основном этапе студент непосредственно приступает к написанию контрольной работы. Содержание ее должно включать введение, 1-2 главы (подразделенные на параграфы или без них) и заключение. Рекомендуемый объем контрольной работы – 10-15 страниц печатного текста (кегль 14; через 1,5 интервала).

Во введении студент обосновывает актуальность избранной темы, ее теоретическую и практическую значимость, а также цель и задачи своей работы. Введение контрольной работы, как правило, не должно превышать 3—4 страниц.

Основная (исследовательская) часть работы имеет несколько глав, обычно подразделенных на параграфы. Следует учитывать, что наименование глав не должно совпадать с наименованием всей работы в целом, а наименование параграфов соответственно — с наименованием глав.

Одна из глав (или ее часть) должна быть посвящена обобщению и критическому анализу теоретических изысканий, имеющихся по данной проблеме. Остальные главы — более тщательному, глубокому исследованию проблемных вопросов избранной темы.

Учитывая, что контрольная работа относится к числу самостоятельных, творческих исследований, при их написании недопустимы плагиат (выдача чужого произведения либо его части за свое) и компиляция (использование результатов чужих исследований без самостоятельной обработки источников). При заимствовании сведений, фактических данных или мнений других авторов необходимо по тексту работы делать сноски с указанием соответствующего источника.

В заключении работы кратко излагаются результаты исследования и делаются основные выводы. Заключение может содержать рекомендации по совершенствованию финансово-правового законодательства, рекомендации по повышению эффективности работы финансовых и кредитных органов и т.

В соответствии с ГОСТами оформляются титульный лист работы, а также сноски на источники опубликования использованной литературы, нормативных актов. При дословном цитировании необходимо заключать текст в кавычки, с указанием в сносках цитируемого источника. В сноске необходимо указать: фамилию, инициалы автора, название работы, место издания, издательство или название журнала (газеты), год издания, номер журнала (либо дату выхода газеты), страницы. При изложении содержания положений используемой работы (без прямого цитирования) кавычки не требуются, но автор контрольной работы обязан сделать ссылку на этот источник.

Список литературы и нормативных актов включает все информационные источники, использованные автором в работе.

Рекомендуется выделять следующие разделы:

— нормативно-правовые акты (располагаются в зависимости от их юридической силы, при этом нормативные акты, обладающие равной юридической силой, располагаются в соответствии с календарной очередностью их принятия);

—монографии;

—учебники и учебные пособия;

—авторефераты диссертаций;

— материалы правоприменительной практики (архивные, текущие).

Монографии, учебники, учебные пособия, сборники, научные статьи, публикации в периодической печати, авторефераты диссертаций рекомендуется располагать в алфавитном порядке по фамилиям авторов, а если автор на титульном листе не указан, то по названию книги, учебника, учебного пособия, статьи и т. д.

Первый (титульный) лист контрольной работы отражает информацию об образовательном учреждении, где выполнялась работа, об авторе, названии, дате (годе) выполнения. На втором листе контрольной работы помещается оглавление (содержание). Оно включает все разделы работы (введение, главы и параграфы, заключение, список литературы) с указанием начальных страниц каждого раздела.

III.3. ТЕСТОВЫЙ КОНТРОЛЬ ЗНАНИЙ

1. Сколько основных этапов выделяется в историческом развитии налогообложения:

2. Что является основной целью налоговых реформ в странах мира:

1. создание совершенной системы налогообложения;

2. увеличение налоговых доходов;

5. снижение уровня налогообложения;

3. Как соотносятся между собой унификация налогового законодательства и гармонизация налогообложения:

3. Не соотносятся вовсе.

4. Является ли судебный прецедент источником налогового права:

1. Да, является во всех странах;

2. Да, является но лишь в отдельных странах;

5. Сколько типов налоговых систем существует в мире:

6. Сколько моделей налоговых систем существует в мире:

7. Какие варианты организации национальных налоговых администраций существуют:

1. Обособленный статус;

2. В составе финансовых органов;

3. Сочетание вариантов.

8. Какие суды осуществляют налоговое судопроизводство:

2. Хозяйственные или финансовые суды;

5. Различные суды в соответствии с компетенцией.

9. Сколько вариантов организации национальных органов налоговых расследований существуют:

10. В актах законодательства какой отраслевой принадлежности могут предусматриваться нормы об ответственности за налоговые преступления:

1. Уголовного законодательства;

2. Налогового законодательства;

3. Уголовного и налогового законодательства.

МОСКОВСКАЯ АКАДЕМИЯ ЭКОНОМИКИ И ПРАВА

НАЛОГОВОЕ ПРАВО ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН

Учебно-методический комплекс Опубликовано в авторской редакции