[ «ЭКОНОМИКА СТРОИТЕЛЬСТВА Допущено УМО по образованию в области производственного менеджмента в качестве учебного пособия для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальности 080502 Экономика и управление ...»
При этом главной задачей кадрового планирования строительной организации является обеспечение рабочих мест на длительную перспективу с учетом постоянного технического и технологического обновления строительного производства.
В зависимости от сроков заключения трудового договора, все работники подразделяются на постоянных, временных, сезонных.
Постоянными работниками признаются работники, поступившие на работу без указания срока, временными работникам – поступившие на работу на определенный срок, сезонными — на период сезонных работ.
Персонал организации — это состав постоянно работающих в данной организации работников.
Численность штатных работников отражается в штатном расписании.
В зависимости от сферы деятельности работники строительной организации делятся на персонал, занятый основной деятельностью, а также персонал, занятый в подсобных производствах и в обслуживающих и прочих хозяйствах.
Персонал основной деятельности – работники, занятые на строительно-монтажных работах.
Персонал подсобных производств – работники производств, находящиеся на балансе строительной организации (работники бетонных и растворных производств, карьеров по добыче и переработке камня, работники механических, ремонтных мастерских и т.п.).
Персонал обслуживающих и прочих хозяйств – работники транспортных организаций, складов и баз материально-технического снабжения, управлений производственно-технологической комплектации проектных бюро, строительных лабораторий, коммунальных предприятий и т.д.
В зависимости от выполняемых функций выделяют две категории работников: рабочие и служащие.
Служащие по должностным обязанностям и ответственности за выполняемую работу подразделяются на руководителей, специалистов, технических исполнителей.
Руководители – работники, занимающие должности руководителей организаций и их структурных подразделений.
Специалисты – работники, занятые инженерно-техническими, экономическими и другими работами: администраторы, инженеры, экономисты, техники и т.п.
Технические исполнители — работники, обеспечивающие необходимые условия для работы специалистов и руководителей (кассиры, табельщики, учетчики).
Важная роль в организации и осуществлении строительно-монтажных работ принадлежит линейным инженерно-технические работникам: начальникам участков, производителям работ (прорабам), мастерам – непосредственным руководителям низовых коллективов на стройке.
Для определения количественной характеристики персонала организации исчисляют списочную, явочную и среднесписочную численность работников.
Списочная численность — это показатель численности работников списочного состава на определенную дату с учетом принятых и выбывших на этот день работников.
Явочная численность — это списочная численность за исключением работников, находящихся в отпусках, не вышедших на работу по причине болезни и т.п.
Среднесписочная численность определяется за какой-либо период (месяц, квартал, год) путем суммирования численности работников списочного состава за каждый календарный день периода (включая праздничные и выходные дни) и деления полученной суммы на число календарных дней в этом периоде.
Показатель среднесписочной численности используется для расчета выработки, средней заработной платы, текучести кадров и других трудовых показателей.
Качественная характеристика персонала определяется степенью профессиональной и квалификационной пригодности его работников для производства работ и достижения целей предприятия.
Пример В октябре рабочие строительной организации фактически отработали чел.-дней. Праздничные и выходные дни – 3 724 чел.-дней. Неявки по другим причинам – 1 230 чел.-дней.
Определим среднемесячную численность рабочих за ноябрь.
Ч = (9 200 + 3 724 + 1 230) / 31 = 457 чел.-дней.
Возведение зданий и сооружений осуществляется в результате выполнения целого ряда сложных и трудоемких строительных процессов, требующих совместных усилий нескольких исполнителей. Поэтому в строительстве рабочие объединяются в звенья, из нескольких звеньев создаются производственные бригады – специализированные, комплексные.
Специализированные бригады — это бригады, которые состоят из рабочих одной профессии (специальности), выполняющих определенный технологически однородный вид работ (например, бригады маляров, штукатуров, столяров и др.).
Комплексные бригады объединяют рабочих различных профессий и квалификации для выполнения комплекса взаимосвязанных, но отличающихся по виду и технологии строительно-монтажных работ.
Правильное комплектование бригад по профессиональному и численному составу позволяет повысить производительность труда за счет применения прогрессивных методов работы, улучшения использования машин и рабочего времени; повысить качество продукции; снизить себестоимость, сократить сроки строительства и т.д.
Комплексные бригады создаются в условиях комплексной механизации работ для выполнения технологически связанных, одновременно протекающих производственных процессов. Как правило, производительность труда в комплексных бригадах на 15 – 20 % выше, чем в специализированных.
Постоянное развитие научно-технического прогресса в строительстве меняет содержание трудовой деятельности, предъявляет высокие требования к составу и качеству персонала. Возрастает необходимость в овладении рабочими смежных профессий, многофункциональном использовании кадров, необходимости компьютерной грамотности работников, ликвидации экономической безграмотности, особенно в сфере производства и управления строительными организациями. Задача формирования и функционирования системы управления трудом очень важна для достижения высокой конкурентоспособности строительной организации в условиях рыночной экономики.
7.2. ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТЬ ТРУДА В СТРОИТЕЛЬСТВЕ
Производительность труда отражает эффективность труда в процессе производства и определяется количеством продукции, вырабатываемой в единицу времени или количеством рабочего времени, затрачиваемого на единицу продукции. При повышении производительности труда увеличиваются объемы строительно-монтажных работ, снижаются затраты труда, уменьшается себестоимость строительно-монтажных работ, сокращается продолжительность строительства.Уровень производительности труда в строительстве определяется двумя основными показателями: трудоемкостью и выработкой.
Трудоемкость – это затраты труда (в чел.-ч или в чел.-днях) на выпуск единицы качественной продукции. Для определения трудоемкости единицы продукции затраты на производство делятся на объем выпущенной продукции за определенный период. Различают нормативную, плановую и фактическую трудоемкость.
Нормативная трудоемкость определяется по элементным сметным нормам и на основании калькуляции затрат труда, составленных по технологическим картам производства строительно-монтажных работ.
Плановая трудоемкость определяется на основании показателей нормативной трудоемкости, уменьшенной на прогнозируемую величину ее снижения с учетом коэффициента выполнения производственных норм за счет внедрения в строительной организации соответствующих организационно-технических мероприятий.
Фактическая трудоемкость – это фактические затраты труда на единицу работ или единицу готовой продукции. Она определяется путем деления фактических затрат рабочего времени на фактически выполненный объем работ. Фактическая трудоемкость рассчитывается для контроля выполнения плановых заданий, выявления резервов снижения трудовых затрат за планируемый период.
Трудоемкость Тр определяется по формуле:
где Т – затраты труда на производство данного объема продукции (работ);
Q – объем выполненных работ за определенный период времени.
Пример Численность бригады 10 человек. За 1 мес. (22 рабочих дня) бригада смонтировала 602 м3 сборного железобетона.
Определим фактическую трудоемкость.
Затраты труда в бригаде монтажников на выполненный объем составили:
Т = 10 - 22 = 220 чел.-дней.
Трудоемкость монтажа 1 м3 сборного железобетона рассчитывается по формуле:
Тр = Т / Q = 220 : 580 = 0,38 чел.-дней.
Показатели трудоемкости необходимы для оценки эффективности применения новых конструкций, материалов, внедрения новейших технологий производства работ, внедрения механизации отдельных видов работ.
Применяют их и для расчета потребности в трудовых ресурсах в строительстве.
Выработка является показателем, обратным трудоемкости, и определяется количеством продукции, произведенной в единицу времени.
Затраты труда на производство работ измеряются в чел.-часах, чел.днях, среднесписочной численностью персонала. В соответствии с этим выработку можно определить на один отработанный чел.-час (часовая выработка), один отработанный чел.-день (дневная выработка) или на одного среднесписочного работника или рабочего основного и подсобного производства в год, квартал, месяц. Чаще всего рассчитывают дневную, месячную и годовую выработки.
В строительных организациях выработка определяется, как правило, в натуральном и в стоимостном выражении.
Натуральный метод измерения выработки заключается в определении выработки в натуральных показателях по видам работ (м3 кладки, м3 конструкций, м2 кровли и т.д.) либо в целом в единицах измерения конечного продукта, приходящегося на одного работающего (м2 жилой площади, километры трубопровода и т.д.).
Выработка В в натуральных показателях определяется по формуле:
Пример Численность бригады – 10 чел. За 1 мес. (22 рабочих дня) бригада смонтировала 602 м3 сборного железобетона.
Определим выработку бригады монтажников в натуральных показателях.
Выработка на 1 чел.-день, рассчитывается следующим образом:
В = 580 : 220 = 2,4 м3 сборного железобетона.
Месячная выработка одного монтажника (Вм) составляет:
Вм = 580 : 10 = 54,7 м3 сборного железобетона.
Натуральный метод используется в основном для определения и сравнения производительности труда на рабочих местах в бригадах при выполнении однородных строительно-монтажных работ. Однако он не позволяет сопоставлять производительность труда на неоднородных работах и определять уровень производительности труда организации в целом.
Наиболее распространен стоимостной метод определения выработки.
При этом методе количество продукции (выполненных работ) учитывается по сметной стоимости или по договорной цене.
Выработка в стоимостном выражении на одного работающего занятого на строительно-монтажных работах и в подсобных производствах, рассчитывается по формуле:
где Qсм – объем выполненных строительно-монтажных работ по их сметной стоимости; Чсмр – среднесписочная численность работающих, занятых на строительно-монтажных работах; Чп.п – среднесписочная численность работающих в подсобных производствах, находящихся на балансе строительной организации.
Стоимостный показатель выработки позволяет сопоставлять уровни выработки на разных объектах, стройках, в различных строительных организациях, а также определять динамику за ряд лет. Однако и этот показатель имеет недостаток, поскольку зависит от материалоемкости работ (затраты на материалы в стоимости работ в среднем по строительству составляют 50 – 60 %), динамики цен на орудия и предметы труда, которые не имеют отношения к эффективности живого труда.
Строительные организации могут рассчитывать выработку не по сметной стоимости работ, а по объему чистой продукции, как величину чистой продукции, произведенной за определенный период, приходящийся на одного среднесписочного работника. При этом из сметной стоимости выполняемых работ исключается стоимость материалов, конструкций, деталей, искажающая производительность труда. В подобном случае исключается деление выполненных работ на «выгодные» и «невыгодные» за счет стоимости материалов.
ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ТРУДА
Повышение производительности труда зависит от многих факторов, снижающих затраты труда на единицу продукции (работ).Все многообразие факторов роста производительности труда можно объединить в следующие группы: материально-технические, организационно-экономические, социально-экономические, экономико-правовые и нормативные, социально-психологические.
Материально-технические факторы связаны с использованием достижений научно-технического прогресса: новой техники, прогрессивных технологий, новых видов материалов, деталей и конструкций, повышением уровня механизации, внедрением средств малой механизации, автоматизацией производства, модернизацией оборудования.
Организационно-экономические факторы включают: совершенствование организации труда и управления строительством, развитие прогрессивных структур и функций управления производством и персоналом, развитие автоматизированных систем управления строительством.
Социально-экономические факторы включают применение прогрессивных форм организации труда, внедрение мероприятий по научной организации труда, совершенствование системы материального стимулирования работников, подготовку и закрепление на местах высококвалифицированных кадров.
Экономико-правовые и нормативные факторы регулируют процессы налогообложения, инвестирования, лицензирования и другие, определяя направление развития строительства; создают материальные, административные, методические предпосылки для развития отрасли и повышения производительности труда.
Социально-психологические факторы зависят от стиля руководства в подразделениях и организации в целом, от состава кадров, их квалификации, трудовой дисциплины; формируют морально-психологический климат в коллективе.
Под резервами роста производительности труда понимают неиспользованные (реальные) возможности экономии ресурсов производства. Внутрипроизводственные резервы роста имеют важнейшее значение, так как в конечном счете все виды резервов выявляются и реализуются непосредственно в организациях. Выделяют следующие группы резервов:
резервы снижения трудоемкости работ в результате организационно-технических мероприятий;
резервы улучшения использования совокупного рабочего времени;
резервы рационального использования трудовых ресурсов.
Снижение трудоемкости обеспечивается, прежде всего, за счет использования новой техники, прогрессивных проектных и технологических решений, модернизации оборудования.
На резервы улучшения использования фонда рабочего времени приходится 20 – 30 % общей совокупности резервов. Улучшение использования совокупного рабочего времени может быть достигнуто за счет снижения и ликвидации внутрисменных потерь и простоев, сокращения непроизводительных затрат рабочего времени, совершенствования нормирования труда.
К резервам по улучшению использования трудовых ресурсов относятся: определение оптимального соотношения рабочих и служащих, совмещение профессий, сокращение доли подсобных рабочих и рабочих с низкой квалификацией в общем числе работающих снижение текучести кадров до минимального необходимого уровня.
7.4. ОТРАСЛЕВАЯ ПОДГОТОВКА КАДРОВ
Профессиональная подготовка кадров осуществляется в трех сферах: в комплексной специализированной отрасли «Образование», непосредственно в отраслях экономики и организациях и в системе министерств и ведомств.В специализированной отрасли «Образование» профессиональная подготовка отраслевых кадров является частью общей системы преемственных образовательных программ на базе единого государственного стандарта. Она включает начальное, среднее, высшее и послевузовское образование. Соответственно и обучение осуществляется через сеть реализующих программ и стандартов образовательных учреждений.
Образовательные учреждения, как правило, финансируются из бюджета, но могут функционировать на хозрасчетной (платной) основе. В любом случае образовательное учреждение может работать только на основе лицензии и должно пройти государственную аккредитацию.
Формы получения образования разнообразны: дневное, вечернее, заочное, семейное, самообразование и экстернат (рис. 7.1).
В учебных заведениях профессионального образования учебные планы по специальности включают разделы:
– общих гуманитарных и социально-экономических дисциплин;
– математических и общих естественно-научных дисциплин;
– общепрофессиональных дисциплин по специальности;
– специальных дисциплин.
При этом при подготовке рабочих и инженерных кадров руководствуются требованиями, изложенными в квалификационных справочниках, а при подготовке руководителей и специалистов — специальными стандартами, моделями и требованиями к должности, изложенными в положениях и должностных инструкциях.
Контроль уровня теоретической подготовки кадров в образовательных учреждениях осуществляется ежедневно, эпизодически и в семестре. Итоговый контроль проводится на завершающей стадии обучения на государственных экзаменах.
Контроль уровня практической подготовки кадров проводится на практиках и при защите дипломных (выпускных) работ и проектов.
Применяются и другие прогрессивные методы подготовки кадров и контроля их эффективности. Например, сочетание работы и учебы в учебных комбинатах, где контроль эффективности подготовки осуществляется на рабочих местах.
профессионального 7.1 – Содержание системы образования в Российской Федерации Единство системы образования и преемственность всех ее звеньев обеспечивают беспрепятственный переход каждому гражданину от низших ступеней образования к высшему.
В правовом поле Российской Федерации сохраняется приоритет области образования. Содержание образования должно обеспечивать:
– адекватный мировому уровень общей и профессиональной культуры общества;
– формирование у обучающихся адекватной современному уровню знаний и уровню образовательной программы (ступени обучения) картины мира;
– интеграцию личности в национальную и мировую культуру;
– формирование человека и гражданина, интегрированного в современное ему общество и нацеленного на совершенствование этого общества;
– воспроизводство и развитие кадрового потенциала общества.
Основные принципы формирования кадрового потенциала:
– опережение подготовки кадров процесса формирования кадрового потенциала;
– осуществление подбора кадров исходя из интересов производства;
каждому работнику подбирается род занятий с учетом максимального использования его возможностей;
– базирование подбора кадров на тщательном и всестороннем изучении компетентности, деловых и личностных качеств работника.
Система подбора кадров четко корреспондируется с оценкой их подготовки в системе специализированного профессионального образования.
Определение наиболее важных профессиональных и (или) должностных требований к специалистам осуществляется на основе ЕТКС и ЕКС. В отраслях могут быть разработаны свои квалификационные справочники, положения, рабочие и должностные инструкции.
Изучение компетентности, деловых и личных качеств будущих работников организации необходимо для объективной оценки потенциальных возможностей кандидатов на должности.
Исходя из этого определяются сферы, направления и объемы отраслевой подготовки, переподготовки и(или) повышения квалификации кадров, зачисление в резерв на занятие рабочего места (должности).
Модель профессии рабочего и специалиста, по которой должна проводиться подготовка, может включать следующие разделы:
1) область деятельности (профессия);
2) специальность и специализация;
3) общие функции;
4) требования к компетентности (уровень знаний);
5) требования к деловитости (уровень умелости);
6) требования к личности (умение работать с людьми, моральное и физическое здоровье).
В отраслях должна окончательно утвердиться структура содержательной части по каждой специальности в квалификационных справочниках и должностных инструкциях с целью определения ответственности и оценки результативности деятельности кадров.
Вопросы для самоконтроля 1. На какие группы делятся работники строительных организаций в зависимости от сферы деятельности?
2. На какие группы делятся работники строительных организаций в зависимости от выполняемых функций?
3. Как определяется показатель среднесписочной численности работников? С какой целью его определяют?
4. Каковы основные направления кадрового планирования в строительной организации?
5. Что понимается под производительностью труда?
6. Какими показателями определяется уровень производительности труда в строительстве?
7. Что характеризует трудоемкость, какие виды трудоемкости существуют?
8. Как определяется выработка в натуральном и в денежном выражении?
10. Какой недостаток имеет показатель выработки в стоимостном выражении?
11. Перечислите факторы роста производительности труда 12. Как классифицируются кадры по уровню занятости?
13. Какие различия между категориями: профессия, специальность и квалификация 14. Каковы основные требования к кадровому потенциалу?
15. как организована отраслевая система подготовки кадров?
8. ОРГАНИЗАЦИЯ ОПЛАТЫ ТРУДА В СТРОИТЕЛЬСТВЕ
8.1. ОРМЫ И СИСТЕМЫ ОПЛАТЫ ТРУДА В СТРОИТЕЛЬСТВЕ
В условиях рыночной экономики в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется политика в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты работников.Многие функции государства по реализации этой политики переданы непосредственно предприятиям, которые самостоятельно устанавливают формы и системы оплаты труда, материального стимулирования его результатов. Понятие «заработная плата» наполнилось новым содержанием и охватывает все виды заработка (основной, дополнительный, премии, вознаграждения по итогам работы за год), начисленного в денежной и натуральной форме, независимо от источников финансирования.
Юридической формой регулирования трудовых отношений, в т. ч. в области оплаты труда работников, является коллективный договор предприятия, в котором фиксируются все условия оплаты труда, входящие в компетенцию предприятия.
Новыми направлениями в области социальных гарантий стали индексация доходов и компенсация потерь населения в связи с инфляцией. Индексация оплаты труда работников предприятий, учреждений, организаций производится в порядке, установленном Законом РФ об индексации денежных доходов и сбережений граждан в РФ.
Важное место в социальной сфере и поддержке населения занимают государственные внебюджетные фонды (Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, Фонд медицинского страхования). Порядок их формирования и использования регламентируется соответствующим законодательством. Эти фонды образуются за счет специальных целевых отчислений, функционируют автономно от государственного бюджета, имеют определенную самостоятельность и используются на финансирование важнейших социальных программ.
Оплата труда в строительстве гарантируется законодательными, нормативными и правовыми актами Российской Федерации. Важное значение имеет в настоящее время Федеральное отраслевое соглашение по строительству и промышленности строительных материалов Российской Федерации на 2008-2010 годы, зарегистрированное Федеральной службой по труду и занятости 28.12.2007 г. Оно устанавливает общие условия оплаты труда, гарантии, компенсации и льготы работникам организаций строительства и промышленности строительных материалов.
Соглашение на федеральном уровне является составной частью коллективного договорного процесса в отраслевой системе социального партнерства и служит основой при заключении трудовых соглашений, коллективных договоров и принятии локальных нормативных актов.
Организация оплаты труда на предприятии определяется тремя взаимосвязанными и взаимозависимыми элементами – тарифной сеткой, нормированием труда, формами и системами оплаты труда.
Тарифная система позволяет качественно оценить труд; нормирование – учесть количество затраченного труда, а формы и системы – определить порядок расчета заработной платы.
Тарифная система включает тарифно-квалификационные справочники (ТКС); тарифную сетку и тарифные ставки (часовые, дневные, месячные);
схемы должностных окладов.
Нормирование труда включает следующие показатели: норма времени, норма выработки, норма затрат машинного времени, норма обслуживания, норма численности.
Основными формами тарифной системы оплаты труда являются сдельная и повременная. Основными различиями между сдельной и повременной формами оплаты труда является способ учета затрат труда:
при сдельной – заработок работающего зависит от объема и качества фактически выполненных работ; определяется на основе сдельных расценок;
при повременной – работа оплачивается за фактически отработанное время на основе тарифных ставок.
Каждая форма оплаты труда имеет разновидности.
Повременная форма: простая повременная, повременно-премиальная.
Сдельная форма: прямая сдельная, сдельно-премиальная, сдельнопрогрессивная; аккордная, аккордно-премиальная.
Определить размер заработной платы рабочих бригады по аккордной системе оплаты труда.
Заработная плата рабочих, рассчитанная на основе тарифных ставок, составила в месяц 64 246,0 р.
Оплата по единому аккордному наряду-заданию 96 300,0 р.
Расчет заработной платы по аккордному наряду-заданию с использованием коэффициента трудового участия (КТУ) приведен в табл. 8.1.
Фами- Разряд / Количест- Заработная КТУ, уста- Размер зара- Коэффи- Размер лия, имя, Часовая во отра- плата по новленный ботной пла- циент заработной отчество тарифная ботанных тарифу, р. советом ты с учетом распре- платы, р.
В. С.
Б. В.
С. П.
КТУ устанавливается ежемесячно советом бригады или собранием бригады в соответствии с действующим на предприятии положением об оплате труда.
Коэффициент распределения заработной платы определяется как отношение стоимости выполненных работ по единому сдельному наряду к заработной плате рабочих бригады, исчисленной по тарифным ставкам.
96 300 р. / 82 604,4 р. = 1, 8.2. КОМПЕНСИРУЮЩИЕ ДОПЛАТЫ
ЗА УСЛОВИЯ ТРУДА
При отклонении от нормальных условий производства оплата труда производится на основе системы доплат и надбавок (ст. 149 ТК РФ).8.2.1. Оплата сверхурочных часов Сверхурочная работа – это работа, производимая работником по инициативе работодателя за пределами установленной продолжительности рабочего времени, ежедневной работы (смены), а также работа сверх нормального числа рабочих часов за учетный период [5].
Работники могут привлекаться к сверхурочной работе только с их письменного согласия и в случаях, предусмотренных ст. 99 ТК РФ.
Для каждого работника сверхурочные работы не должны превышать 4 ч. в течение двух дней подряд и 120 ч. в год. Сверхурочная работа оплачивается в соответствии с положениями ст. 152 ТК РФ:
за первые два часа производится доплата не менее чем в полуторном размере;
за последующие часы – не менее чем в двойном размере.
Конкретные размеры доплаты могут определяться коллективным или трудовым договором.
Пример Месячный оклад работника – 5 000 р. В мае отработано 170 ч. (норма, исходя из 40-часовой рабочей недели, 160 ч.). Сверхурочно отработано 10 ч.
Рассчитать заработную плату работника.
1. Оплата за полностью отработанные часы – 5 000 р.
2. Оплата за сверхурочную работу:
часовая тарифная ставка – отношение месячной ставки (оклада) на количество рабочих часов в данном месяце:
оплата труда за сверхурочные часы (оплата в полуторном размере, т. к.
количество сверхурочных часов не превышает двух часов в день):
3. Заработная плата за месяц:
8.2.2. Оплата работы в ночное время В соответствии со ст. 96 ТК РФ ночным считается время с 22 ч до 6 ч Продолжительность рабочего времени сокращена на один час. Каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях и не ниже размеров, установленных законами или иными нормативными правовыми актами.
Конкретные размеры повышения устанавливаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников, коллективным договором, трудовым договором (ст. 154 ТК РФ).
Пример Месячная тарифная ставка (оклад) работника – 5 000 р. В мае в ночное время 10 ч. (нормальная продолжительность рабочего времени 160 ч.). Коллективным договором предусмотрена доплата за один час работы в ночное время в размере 60 % часовой тарифной ставки.
Рассчитать заработную плату работника.
1. Оплата за полностью отработанные часы – 5 000 р.
2. Оплата за работу в ночные часы:
часовая тарифная ставка рабочего, исходя из нормальной продолжительности рабочего времени размер доплаты за один час работы в ночное время размер доплаты за работу в ночные часы 3. Заработная плата за месяц 8.2.3. Оплата работы в выходные и праздничные дни Общий перечень причин, по которым возможно выполнение работ в нерабочие, праздничные, выходные дни, приведен в ст. 113 ТК РФ.
Руководитель предприятия делает письменное распоряжение о привлечении работника к работе в выходные или нерабочие праздничные дни, а работник в письменной форме подтверждает свое согласие на выполнение работ в эти дни.
Работа оплачивается не менее чем в двойном размере (ст. 153 ТК РФ):
сдельщикам – не менее чем по двойным сдельным расценкам;
работникам-повременщикам – в размере не менее двойной часовой или дневной ставки;
работникам, получающим месячный оклад, в размере не менее одинарной дневной или месячной ставки сверх оклада, если работа в выходной или праздничный день проводилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы.
Пример Работнику установлена месячная тарифная ставка (оклад) 6 000 р. Отработал 1 мая 7 ч. Другой день отдыха не предоставлялся. Работа в праздничный день производилась сверх нормальной продолжительности рабочего времени.
Рассчитать заработную плату работника.
1. Оплата по тарифу за полностью отработанное время (в мае – 176 ч) 6 000 р.
2. Оплата за работу в праздничный день:
исходя из нормальной продолжительности рабочего времени (176 ч) в размер доплаты за работу в праздничный день (в двойном размере) 3. Заработная плата за май 8.2.4. Надбавки за подвижной и разъездной характер работы В строительстве в соответствии с Положением о выплате надбавок, связанных с подвижным и разъездным характером работ, утвержденным Постановлением Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 01.06. № 169/10-87, надбавка за подвижной характер работ устанавливается работникам в целях компенсации повышенных расходов, связанных с частой передислокацией организации (перемещением работников) или оторванностью от постоянного места жительства.
Размеры надбавок за разъездной характер работы во всех случаях не должны превышать установленную норму суточных при командировках на территории Российской Федерации.
В строительных организациях согласно Положению о выплате надбавок надбавка за разъездной характер работ устанавливается работникам, выполняющим работы на объектах, расположенных на значительном расстоянии от места размещения организации, в связи с поездками в нерабочее время от места нахождения организации (сборного пункта) до места работы на объект и обратно. Применение разъездного и подвижного характера должно быть оговорено в договоре подряда.
В соответствии с отраслевым тарифным соглашением устанавливаются доплаты и надбавки к тарифным ставкам и окладам:
- за подвижный характер работ – 30-40 %;
- за разъездной характер работы – 15-20 %;
- при выполнении работ вахтовым методом – 75 %.
Если работники находятся в разъездах не все рабочие дни месяца, то выплата надбавок производится пропорционально фактическому количеству дней поездок к месту работы и обратно [5].
Пример Мастеру строительного участка установлен оклад 20 000 р.
Он имеет право на получение надбавки за разъездной характер работы в размере 20 % месячного оклада.
В июне 2008 г. отработано 22 рабочих дня, из которых работник находился в разъездах 15 дней.
Рассчитать заработную плату.
1. Оплата по окладу – 20 000 р.
2. Надбавка за разъездной характер работы:
3. Всего начислено заработной платы 8.3. СТИМУЛИРУЮЩИЕ ДОПЛАТЫ И НАДБАВКИ
8.3.1. Надбавки за выслугу лет Надбавки за выслугу лет могут устанавливаться для поощрения работников, проработавших в организации длительное время, и закрепления квалифицированных кадров работников.
В документе, определяющем размер надбавки, должно быть отражено следующее:
шкала установления надбавки;
правило определения стажа работы (непрерывного стажа работы);
порядок исчисления и установления надбавки.
В организациях, не финансируемых из бюджета, надбавки за выслугу лет могут предусматриваться коллективным договором или иным нормативным актом.
В соответствии с п. 10 ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Если надбавки за выслугу лет выплачиваются работникам организации в соответствии с коллективным договором (в случаях, не предусмотренных законодательством РФ), то для отнесения их на расходы в целях налогообложения прибыли необходимо, чтобы в условиях трудового договора содержалось указание на установление работнику такой надбавки непосредственно или со ссылкой на коллективный договор (иной нормативный акт, действующий в организации). В ином случае отнесение на расходы рассматриваемых надбавок будет неправомерным (п. 21 ст. 270 НК РФ).
8.3.2. Доплаты для лиц, занятых на тяжелых работах, работах с вредными и иными особыми условиями труда Размеры доплат определяются предприятиями самостоятельно, но не ниже размеров, установленных соответствующими законодательными актами или решениями Правительства РФ.
Основной законодательный акт – Трудовой кодекс РФ (ст. 146).
В соответствии с отраслевым тарифным соглашением по строительству и промышленности строительных материалов Российской Федерации на 2008-2010 годы устанавливаются доплаты и надбавки за тяжелые и вредные условия труда до 12 %, за особо тяжелые и особо вредные условия труда до 24 %.
8.3.3. Оплата труда на работах в местностях с особыми климатическими условиями Оплата труда лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате (ст. 315 ТК РФ).
Районные коэффициенты, целью установления которых является компенсация повышенных расходов, связанных с проживанием в местностях с тяжелыми климатическими условиями, устанавливаются Правительством Российской Федерации. Размер их одинаков для предприятий всех отраслей, расположенных на всей территории конкретного района (ст. 10 закона РФ от 19.02.1993 № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях»).
Выплата районного коэффициента к заработной плате учитывается во всех случаях исчисления средней заработной платы.
Пример Оклад работника предприятия, расположенного в Хабаровске, для которого установлен коэффициент 1,3 – 10 000 р.
Работник полностью отработал рабочий месяц. По итогам месяца начислена премия – 20 % от оклада.
Расчет заработной платы.
Сумма начисленной заработной платы с учетом премии и районного коэффициента:
Процентная надбавка к заработной плате за стаж работы выплачивается лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Размер процентной надбавки к заработной плате и порядок ее выплаты устанавливается федеральным законом (ст. 317 ТК РФ, ст. 11 закона № 4520-1).
В отличие от районных коэффициентов процентные надбавки выполняют стимулирующую функцию. Если районные надбавки выплачиваются независимо от стажа работы, то надбавки начисляются в зависимости от непрерывного стажа работы в северных регионах.
8.4. ПРЕМИРОВАНИЕ РАБОТНИКОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
Под премированием понимается выплата работникам денежных сумм сверх основного заработка в целях поощрения за достижение определенных результатов, выполнение обязательств и т. д., а также в целях стимулирования дальнейшего возрастания этих результатов, обязательств [5].Премии предназначены для поощрения работников за решение какихлибо задач (экономия материальных ресурсов, высокое качество выполняемых работ, сокращение сроков строительства), могут носить периодический и одноразовый характер.
Конкретный порядок, условия и размеры премиальных доплат определяются положением о премировании или иным локальным нормативным актом, принятым на предприятии («Положение об оплате труда на предприятии», «Правила внутреннего трудового распорядка» и т. д.).
В настоящее время порядок и условия премирования стимулирующих и компенсационных выплат (доплаты, надбавки, премии и др.) установлены ст. 144 ТК РФ:
в организациях, финансируемых из федерального бюджета, – Правительством Российской Федерации;
в организациях, финансируемых из бюджета субъекта Российской Федерации, органами государственной власти соответствующего субъекта Российской Федерации;
в организациях, финансируемых из местного бюджета, органами местного самоуправления.
Руководители коммерческих организаций имеют право устанавливать различные системы премирования, стимулирующих доплат и надбавок с учетом мнения представительных органов работников. Указанные системы могут устанавливаться коллективным договором или определяться положением о премировании, которое является локальным актом.
Система премирования должна четко определять и увязывать между собой следующие элементы: показатели премирования; условия премирования; размеры премий; круг премируемых работников; периодичность премирования.
Размеры премий, выплачиваемых работникам предприятия, максимальными размерами не ограничиваются.
Пример Условиями коллективного договора предусмотрена выплата ежемесячной премии в размере 30 % от заработной платы работника при условии выполнения строительным участком месячного плана. Работнику установлен оклад – 000 р. В расчетном месяце работник отработал 15 рабочих дней (из 20).
Расчет заработной платы.
Работнику начислено:
заработной платы Сумма заработной платы за месяц
8.5. ОПЛАТА НЕОТРАБОТАННОГО ВРЕМЕНИ
К оплате неотработанного времени относятся:оплата ежегодных отпусков: основного (ст. 114, 115, 267, 291, 295, ТК РФ) и дополнительных (ст. 116–119, 321 ТК РФ);
оплата отпусков, предоставляемых работникам, совмещающим работу с обучением (ст. 173–176 ТК РФ);
выплата выходного пособия при увольнении, а также выплаты в размере среднего заработка в период трудоустройства (ст. 178, 296, 318 ТК РФ);
оплата дополнительных трудовых дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства (ст. 163 ТК РФ);
другие случаи полного или частичного сохранения средней заработной платы [5].
Общее положение при определении любой выплаты за неотработанное время:
произведение среднего дневного заработка на количество дней, подлежащих оплате;
произведение среднего часового заработка на количество часов, подлежащих оплате.
8.5.1. Порядок предоставления и оплаты отпусков В соответствии со ст. 114 ТК РФ всем лицам, работающим по трудовому договору в организациях любых форм собственности, независимо от занимаемой должности, выполняемой работы, срока трудового договора, формы и системы оплаты труда, предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы и среднего заработка.
Минимальная продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска составляет:
в общем случае (в т. ч. для работников-совместителей, работников, которым установлено неполное рабочее время) – 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ);
более 28 календарных дней (предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами, ст. 115 ТК РФ);
для работников, с которыми трудовой договор заключен на срок до двух месяцев, из расчета два рабочих дня за месяц работы (ст. 291 ТК РФ);
для работников, занятых на сезонных работах, из расчета два календарных дня за месяц работы (ст. 295 ТК РФ).
При установлении продолжительности отпуска в календарных днях воскресные дни входят в число дней отпуска. Отпуск удлиняется на количество, приходящихся на него праздничных дней, которые оплате не подлежат (ст. 120 ТК РФ).
Продолжительность отпуска, предоставляемого в рабочих днях, рассчитывается по календарю 6-дневной рабочей недели (независимо от продолжительности рабочей недели, установленной в организации). Воскресные и праздничные дни в число дней отпуска не включаются и не оплачиваются.
Дополнительный отпуск в соответствии со ст. 116 ТК РФ предоставляется следующим категориям работников:
работникам, занятым на работах с вредными и опасными условиями труда;
работникам, имеющим особый характер работы;
работникам с ненормированным рабочим днем;
работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
в других случаях, предусмотренных федеральными законами.
Порядок предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков установлен ст. 122 ТК РФ.
В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства отчетного периода организация может создавать резервы на предстоящую оплату отпусков, предоставляемых работникам.
Резерв на предстоящую оплату отпусков работников формируется путем ежемесячных отчислений, размер которых определяется как 1/12 суммы создаваемого резерва.
Общий размер резерва включает в себя:
предполагаемую годовую сумму расходов на оплату отпусков;
сумму единого социального налога, начисляемого на указанную выше сумму;
сумму страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисляемых на указанную выше сумму.
Расчетным периодом для исчисления среднего дневного (среднего часового) заработка в соответствии со статьей 139 ТК РФ принимается:
12 месяцев, предшествующих моменту выплаты, если выплата среднего заработка не связана с оплатой отпуска;
3 календарных месяца, если производится расчет среднего заработка для оплаты отпуска или компенсации за неиспользованный отпуск.
Статьей 139 ТК РФ предусмотрено также положение, согласно которому в коллективном договоре могут быть предусмотрены иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.
Работодатели имеют право изменять продолжительность расчетного периода, зафиксировав это в коллективном договоре.
Если работник за расчетный период, до расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней, средний заработок определяется исходя из тарифной ставки установленного ему разряда, должностного оклада, денежного вознаграждения.
8.6. ВЫПЛАТЫ ЗА СЧЁТ СРЕДСТВ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ
пособие по временной нетрудоспособности;
пособие по беременности и родам или пособие при усыновлении ребенка в возрасте до трёх месяцев;
единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
единовременное пособие при рождении или усыновлении ребенка;
единовременное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
социальное пособие на погребение;
оплату дополнительных выходных дней для ухода за ребенком – инвалидом или инвалидом с детства до достижения им возраста 18 лет;
оплату путёвок на оздоровление детей.
Пример Работнику установлена 5-дневная рабочая неделя.
Работник был временно нетрудоспособен с 5 января по 13 января 2008 г. ( рабочих дней).
Непрерывный трудовой стаж на момент наступления временной нетрудоспособности составляет 6 лет 6 месяцев (пособие выплачивается в размере % среднего заработка).
1. Расчет среднего заработка ведется для исчисления пособия по нетрудоспособности, наступившего в 2008 г., поэтому вознаграждение по итогам работы за 2007 г. в расчет не включается.
В расчетном периоде, включающем 12 месяцев или 4 квартала, было начислено 5 квартальных премий. В расчет включаются премии за 2008 г. Полугодовые вознаграждения учитываются полностью. При определении среднего заработка премии и вознаграждения учитываются пропорционально отработанному времени (табл. 8.2.).
в расче тно м периоде с 1 января 2008 г. по 31 де кабря Сумма премий, принимаемая в расчет, составляет 2. Исчисляется средний дневной заработок 3. Дневное пособие с учетом непрерывного стажа работы (80 %) 4. Пособие по временной нетрудоспособности
8.7. УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
Сумма заработной платы, причитающаяся к выдаче работнику, представляет собой разницу между суммами оплаты труда, начисленной по всем основаниям, и суммой удержаний.Удержания из заработной платы можно разделить на следующие:
обязательные;
по инициативе работодателя;
по заявлению работника.
К обязательным удержаниям относятся:
налог на доходы с физических лиц (НДФЛ), гл. 23 НКРФ;
удержания по исполнительным листам.
График исчисления НДФЛ установлен ст. 225, гл. 23 НК РФ.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п. 2 ст. 210 НК РФ).
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, то они не уменьшают налоговую базу.
Начисление НДФЛ производится налоговыми агентами по итогам каждого месяца в следующем порядке:
определяется общая сумма полученного налогоплательщиком дохода, нарастающим итогом с начала календарного года по расчетный месяц включительно: суммируются все полученные доходы, в отношении которых принимается ставка 13 %;
определяется налоговая база: из общей суммы доходов исключаются доходы, освобожденные от налогообложения;
рассчитывается сумма налога умножением налоговой базы на 13 %;
определяется сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет в данном месяце: начисленная сумма налога уменьшается на сумму, фактически перечисленную в бюджет с начала года.
По ставке 13 % облагаются все доходы налогоплательщиков, получаемые как в денежной, так и в натуральной форме в виде оплаты труда или вознаграждения за выполнение работ, оказание услуг, предоставление имущества в аренду и т. д., в виде материальной выгоды (за исключением материальной выгоды в виде экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заёмными средствами – подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ), по договорам страхования и негосударственного пенсионного обеспечения.
Согласно ст. 40 НК РФ для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки.
Право проверить правильность применения цен по сделкам в целях контроля за полнотой исчисления налогов предоставлено налоговым органам.
Пример Организация в счет погашения задолженности по заработной плате выдала своему работнику стиральную машину по цене 10 000 р. Такие машины реализуются сторонним покупателям по цене 12 000 р., т. о. отклонение цены, по которой стиральная машина выдана работнику организации, от общеприменимой составляет:
В этом случае в доход работника включается сумма стоимости стиральной машины в размере 10 000 р., отклонение составляет 16 % в сторону повышения цены на стиральную машину.
Доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению, приведены в ст. 217 НК РФ.
8.8. НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ Все налоговые выплаты, представляемые физическим лицам, разделены на четыре группы:
стандартные, включающие личные: льготные (подп. 1 и 2 п. ст. 218 НК РФ) и обычный (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ) вычеты, а также вычеты расходов на содержание детей («детские») (подп. 4 п. 1 ст. НК РФ);
социальные (ст. 218 НК РФ);
имущественные (ст. 220 НК РФ);
профессиональные (ст. 221 НК РФ).
При начислении налога с доходов, выплаченных налогоплательщику, налоговые агенты имеют право предоставлять только стандартные и профессиональные выплаты.
8.8.1. Стандартные налоговые вычеты При определении налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 13 %, налогоплательщики имеют право воспользоваться стандартными налоговыми вычетами, размеры и порядок предоставления которых определяет ст. 218 НК РФ.
Стандартные налоговые вычеты в размере 3 000 р. предоставляются налогоплательщикам, перечисленным в подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ, за каждый месяц налогового периода независимо от размера дохода налогоплательщика. Максимальный размер выплат за год составляет 36 000 р. (3 000 р. · 12 мес.).
Стандартные налоговые вычеты в размере 500 р. предоставляются налогоплательщикам, перечисленным в подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ, за каждый месяц налогового периода независимо от размера дохода налогоплательщика. Максимальный размер выплат за год составляет 6 000 р. (500 р. · 12 мес.). Если налогоплательщик имеет право и на тот и на другой стандартный вычет, то предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.
Налогоплательщикам, не имеющим права на получение стандартных налоговых вычетов в повышенном размере, могут быть представлены вычеты в размере 400 р.
за каждый месяц налогового периода. Эти вычеты действуют только до месяца, в котором полученный налогоплательщиком доход, облагаемый по ставке 13 %, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превышающий 40 000 р. (подп. 3 п. ст. 218 НК РФ).
Кроме личных налоговых вычетов, налогоплательщики имеют право на стандартные налоговые вычеты расходов на содержание детей в размере 1000 р. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода. Эти вычеты действуют до месяца, в котором полученный налогоплательщиком доход, облагаемый по ставке 13 %, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превышающий 280 000 р.
(подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Право на налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей) имеют родители, опекуны и попечители, на содержании которых находится ребенок (дети). Рассматриваемый налоговый вычет предоставляется на содержание детей в возрасте до 18 лет, а также на учащихся дневной формы обучения, студентов, аспирантов, ординаторов, курсантов в возрасте до 24 лет. Уменьшение налоговой базы на сумму вычетов производится с месяца рождения ребенка или месяца, в котором установлена опека, (попечительство) и сохраняются до конца того года, в котором ребенок достиг 18-летнего (24-летнего) возраста.
Стандартный налоговый вычет расходов на содержание детей предоставляется в двойном размере за каждый месяц налогового периода вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам, попечителям.
Обязательным условием стандартных вычетов является наличие письменного заявления работника с просьбой о предоставлении ему стандартных налоговых вычетов. Без указанного заявления вычеты предоставляться не должны, даже если организация является единственным местом работы физического лица.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику работодателем за каждый месяц налогового периода, в течение которого отношения между работником и работодателем определялись прудовым кодексом (контрактом).
Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено ст. 218 НК РФ, по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления всех полагающихся стандартных налоговых вычетов (п. 4 ст. 218 НК РФ).
Стандартные налоговые вычеты уменьшают налоговую базу только в отношении тех доходов, которые облагаются по ставке 13 %.
8.8.2. Социальные налоговые вычеты Предоставляются только налоговыми органами по окончании налогового периода (п. 2 ст. 219 НК РФ).
К данному виду вычетов относятся вычеты сумм, направляемых:
на благотворительные цели;
оплату обучения налогоплательщика и его детей;
оплату лечения и медицинского обследования налогоплательщика и членов его семьи.
8.8.3. Имущественные налоговые вычеты Предусмотрены ст. 220 НК РФ, делятся на вычеты, предоставляемые:
физическим лицам, продающим принадлежащее им право собственности имущества (вычеты по доходам);
покупателям или застройщикам жилого дома или квартиры на территории РФ (вычеты по расходам).
8.8.4. Профессиональные налоговые вычеты Предоставляются в соответствии со ст. 221 НК РФ. Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие физические лица:
зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей;
выполнявшие в течение налогового периода работы по договорам гражданскоправового характера;
являющиеся авторами и (или) исполнителями литературных и других произведений искусства, авторами научных произведений, авторами изобретений.
8.9. УДЕРЖАНИЯ ИЗ НАЧИСЛЕННОЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
Иные ограничения размера удержаний из заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач установлены при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей; возмещении вреда, причиненного здоровью; возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца, и возмещении за ущерб, причиненный преступлением. В этом случае размер удержаний не может превысить 70 % (п. 3 ст. 66 закона № 119 ФЗ).
8.9.2. Удержание алиментов Согласно ст. 70 закона № 119 ФЗ порядок взыскания алиментов и задолженности по алиментным обязательствам определяется Семейным кодексом РФ.
Документы, на основании которых производятся взыскания алиментов на несовершеннолетних детей (ст. 80 Семейного кодекса РФ):
соглашение о содержании несовершеннолетних детей;
исполнительный лист.
При отсутствии соглашения об уплате алиментов денежные средства на содержание несовершеннолетних детей взыскиваются с их родителей по решению суда на основании исполнительного листа ежемесячно в размерах, установленных ст. 81 Семейного кодекса РФ:
на одного ребенка – 1/4 заработной платы;
на двух детей – 1/3 заработной платы;
на трех и более детей 1/2 заработной платы.
Удержания производятся с начислений суммы заработной платы за вычетом НДФЛ.
При расчете суммы алиментов, удерживаемой из заработной платы работника, необходимо руководствоваться Перечнем видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841.
8.9.3. Удержания по заявлению работника По добровольному заявлению работника, представленному в письменном виде в бухгалтерию предприятия, из заработной платы могут производиться удержания на следующие цели:
благотворительность предоставляется только налоговыми органами на основании поданной налогоплательщиком после окончании налогового периода декларации о доходах (п. 2 ст. 219 НК РФ);
добровольное страхование;
уплату профсоюзных взносов;
оплату коммунальных услуг;
оплату пребывания ребенка в детском саду и др.
8.9.4. Прочие удержания Удержания по инициативе работодателя производятся в соответствии со ст. ТК РФ.
Удержания за причиненный работодателю материальный ущерб, производятся в соответствии со ст. 246 ТКРФ.
Порядок возмещения ущерба регламентирован ст. 248 ТК РФ.
8.10. ВЫПЛАТА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ Заработная плата выплачивается работнику в месте выполнения им работы либо перечисляется на счет в банке на условиях, определенных коллективным или трудовым договором.
В соответствии со ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным или трудовым договором.
В целях соблюдения нормы, установленной ст. 136 ТК РФ, организации могут использовать авансовый или безавансовый способ начисления заработной платы.
При нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель согласно ст. 236 ТК РФ обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.
Конкретный размер выплачиваемой денежной компенсации определяется коллективным или трудовым договором.
Ответственность работодателя за невыплату заработной платы установлена также ст. 145 п. 1 Уголовного кодекса РФ.
Унифицированные формы первичной документации по учету и оплате труда утверждены постановлением Госкомстата России от 05.01.2000 № 1.
Крупным организациям для расчета заработной платы всем категориям работающих рекомендуется использовать расчетную ведомость (Форма Т-51), а для учета выплат заработной платы – платежную ведомость (Форма Т-53).
Сведения о начислениях и выплатах заработной платы нарастающим итогом в течение одного календарного года отражаются в лицевых счетах (Форма Т-54), которые открываются на каждого работника.
Средним и малым предприятиям рекомендуется применять расчетно-платежную ведомость (Форма Т-49). При этом вся информация о начисленных и удержанных суммах собирается в лицевых счетах работников (Формы Т-54 и Т-54а).
Вопросы для самоконтроля 1. Формы и системы оплаты труда в строительстве.
2. Перечислите основные элементы, включаемые в организацию оплаты труда на предприятии.
3. Перечислите основные различия между сдельной и повременной формами оплаты труда.
4. Как производится оплата сверхурочных часов?
5. Как производится оплата работы в ночное время?
6. Как производится оплата работы в выходные и праздничные дни?
7. Как выплачиваются надбавки за подвижный и разъездной характер работы?
8. Что относится к стимулирующим доплатам и надбавкам?
9. Как производится премирование работников предприятия?
10. Как производится оплата неотработанного времени?
11. Какие выплаты производятся за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации?
12. Что относится к стандартным НДФЛ?
13. Перечислите основные удержания из начисленной заработной платы.
14. Каков порядок начисления заработной платы работникам предприятия?
15. Унифицированные формы первичной документации по учету труда и его оплаты?
Практические задания Рассчитать заработную плату работников ТОО «Гарант» за март 200_ г.
В составе ТОО «Гарант» – 6 человек: Сергеев М. С. – директор предприятия, Сидоров Б. Н. – замдиректора, Петрова Л. П. – бухгалтер-совместитель, Семенов В.
М. – рабочий IV разряда, Иванов С. Н. – рабочий VI разряда, Сухов В. Н. – рабочий V разряда (табл. 8.3.).
Последовательность выполнения:
1. Расчет сдельной заработной платы бригады по аккордному наряду за март 200_ г. (табл. 8.4). Бригаде выдан аккордный наряд-задание на сумму 16 000 р.
2. Расчет средней заработной платы для начисления отпускных директора предприятия М. С. Сергеева (табл. 8.5).
3. Расчет средней заработной платы для начисления пособия по больничному листу В. М. Семенова (табл. 8.6). На момент наступления временной нетрудоспособности непрерывный трудовой стаж Семенова В. М. составлял 7 лет, поэтому он имеет право на получение пособия в размере 80% среднего заработка.
4. Расчет средней заработной платы для начисления пособия по больничному листу М. С. Сергеева. Сергеев М. С. – директор предприятия, больничный лист 3 дня, непрерывный стаж работы – 11 лет. Средняя заработная плата считается по текущему месяцу (марту).
При расчете среднедневной заработной платы необходимо учитывать в числителе: оклад, районный коэффициент и дальневосточную надбавку, 1/3 часть премии, т.
к. премия ежеквартальная; в знаменателе: количество рабочих дней (21 день).
Оплата по больничному листу определяется как произведение среднедневной заработной платы на количество дней по больничному листу с учетом непрерывного стажа работы.
5. Расчет заработной платы повременщиков за фактически отработанное время.
Среднедневная заработная плата определяется как отношение суммы установленного оклада к количеству рабочих дней (по графику в расчетном месяце).
1) Сергеев М. С. – директор. Отработано в марте 4 дня.
2) Сидоров Б. Н. – замдиректора. Отработан в марте 21 день.
3) Петрова Л. П. – бухгалтер-совместитель. Отработан в марте 21 день.
6. Расчет доплаты за работу в ночное время. За работу в ночное время доплата составляет 45 % к часовой тарифной ставке рабочего соответствующего разряда.
Иванов С. И. – рабочий VI разряда, отработано 4 часа в ночное время. Определить доплату за работу в ночное время.
7. Расчет доплаты за сверхурочные часы. Доплата за сверхурочные часы производится следующим образом: первые два часа оплачиваются в полуторном размере часовой тарифной ставки, каждый последующий в двойном размере.
Сухов В. Н. – рабочий V разряда, отработано 2 часа сверхурочно. Определить доплату за сверхурочные часы.
8. Расчет премии работникам предприятия (сдельщикам и повременщикам). На данном предприятии в соответствии с разработанным положением о премировании установлен следующий размер премий:
для рабочих сдельщиков – 10 % от начисленного заработка;
для руководителей предприятия (повременщиков) – 25 % от начисленной заработной платы за фактически отработанное время;
работникам-совместителям – 15 % от начисленной заработной платы.
При расчете премии рабочим необходимо учитывать сдельную заработную плату, доплату за работу в ночное время и сверхурочные часы.
При расчете премии руководителям и бухгалтеру-совместителю необходимо учитывать заработную плату за фактически отработанное время в марте.
9. Расчет НДФЛ. При расчете необходимо учитывать налоговые вычеты. Не облагается НДФЛ на каждого работника 400 р. и 1000 р. на каждого иждивенца; ставка НДФЛ – 13 % от начисленной заработной платы за вычетом льгот.
10. Выполнить расчет алиментов на несовершеннолетних детей. Алименты исчисляются в процентах от начисленной заработной платы за вычетом НДФЛ. Иванов С. И.
– рабочий VI разряда, 1 ребенок.
По результатам выполненных расчетов заполните табл. 8.7 (Форма Т49. Расчетно-платежная ведомость).
Примечание. Поскольку Сергеев М. С. в марте-апреле 2009 г. находился в отпуске, в межрасчетный период выдана сумма в размере итого начислено (графа 14) за вычетом НДФЛ.
*См. пример расчета в табл. 8. обязанностей, р.
(ежеквартальная), р.
5. Районный коэффициент и дальн евосточная надбавка, р.
да (14 рабочи х дней в марте, 14 рабочи х дн ей в апреле).
3. Так как премия ежеквартальная, в расчет принимать 1/3 часть премии за декабрь 2008 г.
Начисления работнику в расчетном периоде (12 месяцев) Примечания:
1. Премии включаются в расчет пропорционально отработанному времени 2. Исчи сляется средний дн евной зарабо ток Зам.
9. СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ,
ПРИБЫЛЬ И РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ В
СТРОИТЕЛЬСТВЕ
9.1. ПОНЯТИЕ И ВИДЫ СЕБЕСТОИМОСТИ СМР
Себестоимость СМР – важнейший показатель эффективности работы, влияющий на общий финансовый результат деятельности строительной организации.В строительстве используются показатели сметной (определенной в сметах), плановой (рассчитанной строительной организацией с учетом конкретных условий) и фактической (реально сложившейся на строительной площадке) себестоимости СМР.
Себестоимость СМР включает расходы на приобретение материалов, топлива, энергии, оплату труда работников, компенсацию износа используемых основных фондов и другие затраты. Все затраты в зависимости от способов их включения в себестоимость работ подразделяются на прямые и накладные (косвенные). Наибольшую часть затрат строительного производства составляют прямые затраты, определяемые на основании объема работ, предусмотренного сметой, сметных норм и расценок. Под прямыми затратами подразумевают расходы, связанные с производством строительных работ, которые можно прямо и непосредственно включать в себестоимость конкретных строительных объектов.
Под накладными (косвенными) затратами понимают расходы, связанные с организацией и управлением производством строительных работ.
Накладные расходы – это комплексные затраты, связанные с деятельностью организации в целом, которые не могут быть отнесены непосредственно на определенный объект учета в строительном производстве или при выпуске продукции и оказании услуг.
Себестоимость СМР, выполненных строительной организацией собственными силами ССс, определяется по формуле где ПЗ – прямые затраты; HP – накладные расходы.
где М – стоимость используемых непосредственно при выполнении строительных работ материалов, деталей, строительных конструкций, топлива, пара, воды, электроэнергии и т. п.; ЗП – расходы на оплату труда производственных рабочих и работников из числа линейного персонала в случае включения их в состав бригад, занятых непосредственно на строительных работах; А – расходы на содержание и эксплуатацию строительных машин и механизмов, которые включают амортизационные отчисления на полное восстановление строительных машин и механизмов и других производственных основных фондов, арендную плату за пользование арендованной техникой в размерах, установленных договором; затраты на техническое обслуживание, издержки на ремонт, оплату труда рабочих, занятых управлением строительными машинами и механизмами, расходы на топливо, энергию и другие эксплуатационные ресурсы.
Сметная себестоимость СМР определяется проектной организацией в ходе составления необходимого комплекта проектных документов по сметным нормам и текущим ценам на момент ее расчета. Она является базой для расчета плановой себестоимости СМР, что позволяет строительной организации прогнозировать предварительно уровень своих будущих затрат, а заказчику – оценить пределы, в которых может осуществляться торг с подрядной строительной организацией.
Плановая себестоимость СМР представляет собой прогноз величины затрат конкретной строительной организации на выполнение определенного комплекса строительно-монтажных работ.
Цель планирования себестоимости СМР – определение величины затрат на выполнение работ в установленные договорами сроки при рациональном использовании реально находящихся в распоряжении организации производственных ресурсов. Плановая себестоимость СМР может быть определена технико-экономическим расчетом по статьям затрат на основе плана мероприятий повышения технического и организационного уровня производства по сравнению с предусмотренным в проектносметной документации.
Плановая себестоимость ССпл является расчетной величиной и может быть определена по формуле где Ссмр – сметная стоимость СМР; ПН – плановые накопления; СС – снижение себестоимости в денежном выражении; К – компенсация в связи с увеличением цен и тарифов по сравнению со сметами.
Фактическая себестоимость СМР – это сумма затрат, конкретной строительной организации на выполнение заданного комплекса работ в сложившихся условиях производства.
Целью учета фактической себестоимости СМР является своевременное, полное и достоверное отражение фактических затрат, связанных с производством и сдачей работ заказчику по видам и объектам строительства, выявление отклонений от ожидаемых значений, а также контроль за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
Данные учета себестоимости строительных работ используются в процессе анализа для выявления внутрипроизводственных резервов, а также при определении фактических финансовых результатов деятельности строительных организаций и их подразделений.
Затраты на производство СМР (продукции, услуг) также подразделяются на постоянные и переменные.
Постоянные затраты независимо от их связи с объемами производства работ (продукции, услуг) остаются неизменными в течение отчетного периода. К ним относятся: амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам (в случае их начисления от первоначальной стоимости по постоянным нормативам, рассчитанным исходя из срока полезного использования); арендная плата за использование основных средств; расходы на оплату труда управленческого персонала по установленным должностным окладам и рабочих, труд которых оплачивается по повременной системе оплаты труда и др.
Затраты, увеличивающиеся или уменьшающиеся в зависимости от роста или снижения объемов выполненных СМР, продукции и услуг, относятся к переменным. К ним, в частности, относятся: стоимость использованных материалов; расходы на оплату труда персонала, рассчитанные исходя из расценок на единицу объема строительно-монтажных работ, продукции и услуг и др.
Отдельные затраты нельзя отнести ни к постоянным, ни к переменным, т. к. они включают элементы и тех и других. Такие затраты принято называть условно-постоянными и условно-переменными в зависимости от преобладания в них постоянных или переменных затрат. Например, расходы на ремонт основных фондов являются комплексными затратами, которые включают как постоянные затраты (на оплату труда вспомогательных рабочих – оплата по тарифам и окладам и т. п.), так и переменные (затраты на использование материалов и т. п.).
Изучение структуры затрат в разрезе постоянных и переменных является необходимым элементом CVP analysis. Оптимальность соотношения постоянных и переменных затрат зависит от конкретных условий работы предприятия и внешних воздействующих факторов.
Уровень себестоимости строительной продукции в значительной мере определяется самим предприятием-производителем. В основе стоимости издержек производства лежат объективные факторы: потребность в сырье, механизмах, рабочих кадрах, сложившийся уровень цен на эти ресурсы. В то же время на себестоимость продукции существенно влияет рациональное и эффективное использование совокупных ресурсов.
Снижения себестоимости СМР можно достичь за счет:
обновления строительной техники, применения более производительных строительных машин и повышения выработки;
снижения расхода топлива и электроэнергии, затрат на ремонт и техническое обслуживание строительных машин и механизмов;
повышения сменности с изменением режима работы строительных машин и транспорта, занятого на перевозках в пределах стройплощадки;
внедрения экономичных технологий;
реорганизации системы управления строительным производством;
экономии материалов за счет рационального снабжения, хранения и расходования;
роста выработки за счет повышения уровня организации производства, применения научных методов организации труда.
9.2. ФОРМИРОВАНИЕ ПРИБЫЛИ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ
В рыночных условиях хозяйствования одной из главных целей предпринимательской деятельности, в т. ч. строительной, является прибыль как источник финансовых ресурсов для развития производства, удовлетворения потребностей владельцев производства и государства в целом.Финансовый результат деятельности предприятия, занимающегося любыми видами деятельности, прибыль П или убыток У определяется как разница между доходами Д за вычетом косвенных налогов и расходами Р.
Доходы строительного предприятия в зависимости от их характера и условий получения подразделяются на:
1) доходы от основной деятельности;
2) доходы от реализации имущества и имущественных прав;
3) внереализационные доходы;
4) операционные доходы.
Для строительных предприятий доход от основной деятельности выручка от сданных заказчику объектов, комплексов или их очередей, поступления, связанные с выполнением СМР.
Выручкой строительной организации от сдачи заказчиком выполненных работ является договорная цена без налога на добавленную стоимость.
В налоговом и бухгалтерском учетах в Российской Федерации разрешает применение следующих методов определения выручки:
кассового (по оплате) – по поступлению средств за выполненные работы и услуги на расчетный счет или в кассу строительной организации;
начисления (по отгрузке) – по выполнению работ и подписанию предусмотренных в договорах подряда документов.
Выбор того или иного варианта зависит от условий хозяйствования и характера взаимоотношений с партнерами и осуществляется самостоятельно (с учетом ограничений НК РФ).
Прибыль от реализации основных фондов, нематериальных активов, производственных запасов и другого имущества определяется как разница между ценой реализации без налога на добавленную стоимость и балансовой стоимостью этого имущества. При расчете прибыли от реализации основных фондов и нематериальных активов из выручки без косвенных налогов вычитается остаточная стоимость реализованного имущества.
Прибыль от реализации сторонним организациям продукции и услуг, подсобных и вспомогательных производств определяется как разница между стоимостью этой продукции по продажным ценам без налога на добавленную стоимость и ее себестоимостью реализованного имущества.
К внереализационным доходам строительной организации относятся:
прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
штрафы, пени, неустойки полученные за нарушение условий договоров;
активы, полученные безвозмездно;
денежные средства, полученные в результате положительных курсовых разниц по валютным счетам и операций в иностранной валюте;
сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов);
прочие внереализационные доходы.
К операционным доходам относятся:
поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;
поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности;
проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации;
прочие операционные доходы.
В состав расходов включаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Последние подразделяются на:
1) расходы, связанные с производством и реализацией реализованной продукции (работ, услуг);
2) расходы, связанные с реализацией имущества и имущественных прав;
3) внереализационные расходы;
4) операционные расходы.
В составе внереализационных расходов учитываются:
– убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;
– долги, нереальные для изыскания;
– присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и др. виды взысканий за нарушение хозяйственных договоров, а также по возмещению причиненных убытков;
– убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году;
– потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных ситуаций;
– убытки от списания недостач материальных ценностей, выявленных при инвентаризации; судебные издержки и др.
К операционным расходам относятся:
– затраты на содержание имущества, сданного в аренду, содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, аннулирование производственных заказов (договоров), прекращение производства, не давшего продукции;
– сумма причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов в соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации.
В условиях рыночных отношений предприятие должно стремиться к получению, по крайней мере, того объема прибыли, который позволял бы ему не только прочно удерживать свои позиции на рынке, но и обеспечивать динамичное развитие его производства в условиях конкуренции. Рост прибыли создает финансовую основу для обеспечения производственной деятельности организации собственными финансовыми ресурсами, осуществления расширенного воспроизводства и удовлетворения социальных и материальных потребностей трудовых коллективов.
Основная масса прибыли строительной организации представляет собой прибыль от сдачи заказчикам выполненных работ, которая в зависимости от этапа инвестиционного процесса может быть сметной, плановой и фактической.
Под сметной прибылью понимается прибыль, определенная в процессе разработки проектно-сметной документации.
Сметная прибыль – сумма средств, необходимых для покрытия отдельных (общих) расходов строительно-монтажных организаций на развитие производства, социальной сферы и материальное стимулирование.
В строительстве сметная прибыль имеет специфическое название – плановые накопления. Плановые накопления определяются нормативным методом в процентах от принятой базы исчисления. В качестве базы в настоящее время применяют фактическую величину средств на оплату труда рабочих-строителей, а также рабочих, обслуживающих строительные машины и механизмы [14].
Плановая прибыль представляет собой прогноз прибыли строительной организации, составляемый при разработке бизнес-плана. Плановая прибыль от выполнения СМР складывается из следующих составляющих:
суммы плановых накоплений, предусмотренных в смете, и плановой экономии затрат от снижения себестоимости СМР, планируемой на основе эффекта от разработанных организационно-технических мероприятий. Определение размера плановой прибыли Ппл от выполнения (сдачи) работ производится по следующим формулам:
где Псм – сметная прибыль (плановые накопления), Э – плановая экономия от снижения себестоимости работ за период строительства объекта;
К – компенсации, полученные от заказчика.
где Ссмр – сметная стоимость работ; ССпл – сметная себестоимость работ.
Плановая прибыль может определяться как по отдельным объектам и выполняемым работам, так и в целом по строительно-монтажной организации.
Плановая прибыль в целом по организации рассчитывается как сумма прибыли от сдачи работ заказчикам, выполненных собственными силами, и от реализации услуг подсобных производств и вспомогательных хозяйств.
Фактическая прибыль Пф от сдачи выполненных работ заказчикам определяется как разность между выручкой от их реализации без налога на добавленную стоимость и затратами на их производство и реализацию (фактическая себестоимость СМР) по формуле где Цд – договорная цена; НДС – налог на добавленную стоимость;
СС ф – фактическая себестоимость выполненных работ.
Для определения прибыли от реализации продукции Пр на предприятиях стройиндустрии можно воспользоваться следующей формулой:
где Цi – отпусковая цена единицы i-й продукции; Сi – себестоимость единицы i-й продукции; Qi – объем реализации i-й продукции.
Величина роста прибыли в плановом периоде Для проведения факторного анализа увеличения (снижения) прибыли, используются формулы:
1) изменения объема производства где Qпл и Qо – объем выпуска продукции в плановом и отчетном периодах;
П о – прибыль на единицу продукции в отчетном периоде;
2) изменения цен на реализуемую продукцию где Цпл и Цо – отпускные цены на реализованную продукцию в плановом и отчетном периодах;
3) изменения себестоимости продукции где Спл и Со – себестоимость реализованной продукции в плановом и отчетном периодах.
9.3. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПРИБЫЛИ Прибыль, получаемая организацией в результате производственной деятельности, распределяется между государством и организацией.
Прибыль государству поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов. Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются законодательно. Так, из прибыли до налогообложения в 2009 г. начислялись следующие налоги: на имущество; добычу полезных ископаемых; использование объектов животного мира и водных биологических ресурсов. Из прибыли налогооблагаемой: налог на прибыль.
Организации, определяющие выручку в налоговом учете по методу начисления, имеют право формировать резерв по сомнительным долгам в порядке предусмотренном статьей 266 НК РФ и включают его в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода. Настоящее положение не применяется в отношении расходов по формированию резервов по долам, образовавшимся в связи с невыплатой процентов, за исключением банков.
Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:
1) по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше календарных дней – в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;
2) по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней – в сумму резерва включается 50 % от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;
3) сомнительная задолженность со сроком возникновения до 45 дней не увеличивает сумму создаваемого резерва.
При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 % от выручки отчетного (налогового) периода.
Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном статьей 266 НК РФ.
Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная налогоплательщиком в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, не может быть перенесена им на следующий отчетный (налоговый) период. При этом сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода.
Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию может создаваться в отношении тех товаров (работ), по которым в соответствии с условиями заключенного договора с покупателем предусмотрены обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока. При этом размер создаваемого резерва не может превышать предельного размера, определяемого как доля фактически осуществленных налогоплательщиком расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров (работ) за отчетный (налоговый) период.
Прибыль, остающаяся в распоряжении организации после уплаты всех начисленных налогов, называется чистой прибылью.
Решение о формировании резервов должно быть записано в приказе по учетной политике предприятия для целей налогообложения.
В условиях рыночных отношений государство не устанавливает какихлибо нормативов распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Распределение чистой прибыли – одно из направлений внутрифирменного планирования. На первом этапе в соответствии с законодательством РФ и учредительными документами строительная организация, если это предусмотрено уставом, формирует резервный фонд, за счет которого покрываются убытки и другие непредвиденные затраты, выплачиваются дивиденды при недостатке прибыли, а при ликвидации организации погашается кредиторская задолженность.
После отчисления чистой прибыли в резервный фонд строительная организация (собственники) независимо от организационно-правовой формы формирует фонды потребления и накопления.
За счет средств фонда накопления осуществляются такие расходы как:
строительство объектов производственного назначения, реконструкция, техническое перевооружение основных и подсобных производств;
модернизация оборудования, приобретение строительных машин, оборудования, транспортных средств и других средств производства;
освоение новой техники и технологий производства строительномонтажных работ;
затраты на научно-исследовательские, проектные, конструкторские и технологические работы;
взносы в качестве вкладов учредителей в уставный капитал других организаций;
отчисления в вертикально интегрированные компании, в состав которых входит организация;
другие расходы, связанные с использованием прибыли на развитие.
Средства фонда потребления расходуются на различные социально направленные выплаты. В частности, к таким расходам относятся:
расходы на материальное поощрение, премирование, единовременное пособие работникам организации;
расходы на бесплатное питание, компенсацию стоимости питания, лечение, культурно-оздоровительные мероприятия для работников и членов их семей;
расходы на содержание находящихся на балансе строительной организации детских дошкольных учреждений, отдыха и спорта;
возмещение командировочных расходов сверх установленных норм;
страхование работников организации (кроме обязательного социального и медицинского страхования);
другие социальные расходы.
9.4. РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ
Обобщающими показателями для оценки уровня эффективности работы строительной организации являются показатели рентабельности. Рентабельность отражает, насколько прибыльна деятельность организации.В строительном производстве различают уровни рентабельности: сметный, плановый и фактический.
Сметный уровень рентабельности рассчитывается как отношение сметной прибыли (плановых накоплений) к сметной стоимости объекта:
где Рсм – сметный уровень рентабельности, %; ПН – плановые накопления, тыс. р.; Qсм – сметная стоимость объекта, тыс. р.
Плановый уровень рентабельности определяется по формуле где Рпл – плановый уровень рентабельности, %; Ппл – плановая прибыль, тыс. р.; Цд – договорная цена, тыс. р.
По окончании строительства объекта и завершении расчетов с заказчиком определяется фактическая рентабельность (рентабельность продаж):
где Рф – фактическая рентабельность, %; Пф – фактическая прибыль от сдачи объекта с учетом экономии и компенсации, тыс. р.; Qф – фактическая стоимость строительства объекта, тыс. р.
Различают два основных показателя рентабельности реализации: валовой прибыли от реализации и по чистой прибыли. Первый показатель отражает изменения в политике ценообразования и способность организации контролировать себестоимость реализованной продукции (работ, услуг).
Но самым важным показателем остается рентабельность реализованной продукции (работ, услуг), определяемая как отношение чистой прибыли после уплаты налога к объему реализованной строительной продукции (работ, услуг).
Рентабельность затрат Рз рассчитывается как соотношение прибыли к затратам организации на производство реализованной продукции.
В практике работы строительных организаций применяется ряд других показателей рентабельности в зависимости от поставленных целей.
Наиболее часто используются показатели рентабельности всех активов организации, рентабельности реализации продукции (работ, услуг) и рентабельности собственного капитала.
Рентабельность всех активов организации рассчитывается делением чистой прибыли на среднегодовую стоимость активов организации.
Рентабельность собственного капитала рассчитывается отношением чистой прибыли к среднегодовой сумме собственных средств. Она позволяет определить эффективность использования капитала, инвестированного собственниками, и сравнить этот показатель с возможным получением дохода от вложения этих средств в другие ценные бумаги.
На рентабельность строительной организации влияют многие факторы, как экстенсивные, так и интенсивные. Экстенсивные факторы, связаны с ростом массы прибыли за счет увеличения объемов работ и влиянием инфляции на уровень цен. Интенсивные факторы определены, как правило, прогрессом в сфере строительной индустрии.
В планово-аналитической работе для ориентира в объемах производства, исходя из требования обеспечения безубыточности, рассчитывается критический объем продаж. Это объем продукции, доходы от продажи которой полностью покрывают совокупные расходы на ее производство и реализацию, не создавая прибыли. Этот показатель в специальной литературе имеет несколько синонимов: точка безубыточности ТБ, порог рентабельности.
где Зпост. – постоянные затраты за период; Пм – маржинальная прибыль, которая представляет собой разность между продажной ценой и переменными затратами на единицу продукции.
где Об.мин. – минимальный оборот; Зед. пер – переменные затраты на единицу продукции; Цед – продажная цена единицы продукции.
В процессе принятия управленческих решений концепция критической точки используется при выборе одного из имеющихся вариантов.
Вопросы для самоконтроля 1. Перечислите виды себестоимости в строительстве.
2. Какие затраты включаются в себестоимость продукции?
3. По каким основным признакам классифицируются затраты на производство?
4. Перечислите состав прямых затрат?
5. В чем сущность накладных расходов?
6. Как рассчитывается размер накладных расходов?
7. Как определяется сметная прибыль?
8. Каковы пути снижения себестоимости?
9. Какие виды прибыли определяются в строительстве?
10. Как рассчитывается сметная прибыль?
11. Как формируется финансовый результат деятельности организации?
12. Как формируется чистая прибыль?
13. Каков порядок распределения прибыли?
14. Что показывает точка безубыточности?
15. Что характеризуют показатели рентабельности?
16. Какие показатели рентабельности Вы знаете?
Практические задания Определить плановую себестоимость СМР.
Исходные данные:
сметная стоимость работ, выполняемых собственными силами, – 12 500 тыс. р.;
сметная прибыль в составе сметной стоимости – 65 % к величине средств на оплату труда рабочих (строителей и механизаторов);
величина средств на оплату труда рабочих-строителей и механизаторов, учитываемая в составе прямых затрат локального сметного расчета, – 1 910 тыс. р.;
задание по снижению себестоимости – 4,5 % от сметной себестоимости;
компенсация сверх сметной стоимости – 790 тыс. р.
Задание На предприятии ЖБИ за отчетный период было реализовано по прямым поставкам 1 000 ед. железобетонных изделий по цене 9 тыс. р. за единицу, а себестоимость единицы продукции составила 8,2 тыс. р.
«