СЫКТЫВКАРСКИЙ ЛЕСНОЙ ИНСТИТУТ

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, АНАЛИЗА, АУДИТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ

САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА СТУДЕНТОВ

Методические указания

для подготовки дипломированных специалистов

по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

СЫКТЫВКАР 2007

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

СЫКТЫВКАРСКИЙ ЛЕСНОЙ ИНСТИТУТ – ФИЛИАЛ

ГОСУДАРСТВЕННОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ

ЛЕСОТЕХНИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ ИМЕНИ С. М. КИРОВА»

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, АНАЛИЗА, АУДИТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ

САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА СТУДЕНТОВ

Методические указания для подготовки дипломированных специалистов по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

СЫКТЫВКАР УДК 336. ББК 67.99(2) Н Рассмотрены и рекомендованы к изданию на заседании кафедры бухгалтерского учета, анализа, аудита и налогообложения 5 сентября 2007 г. (протокол № 1).

Утверждены к печати методической комиссией факультета экономики и управления 6 сентября 2007 г. (протокол № 1).

Составитель:

Л. Г. Уляшева, старший преподаватель НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ : САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА СТУДЕНТОВ : метод. укаН23 зания для подготовки дипломированных специалистов по спец. 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / сост. Л. Г. Уляшева ; СЛИ. – Сыктывкар, 2007. – 28 с.

УДК 336. ББК 67.99(2) В издании приведены сведения о специальной дисциплине «Налоговое планирование», ее целях, задачах, содержании, месте в учебном процессе. Помещены рекомендации по самостоятельной подготовке студентов и контролю их знаний. Дан список рекомендуемой литературы.

Для студентов специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».

* * * Учебное издание Составитель УЛЯШЕВА Лариса Геннадьевна

НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ

САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА СТУДЕНТОВ

Методические указания для подготовки дипломированных специалистов по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

_ Сыктывкарский лесной институт – филиал государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Санкт-Петербургская государственная лесотехническая академия имени С. М. Кирова» (СЛИ) 167982, г. Сыктывкар, ул. Ленина, [email protected], www.sli.komi.com _ Подписано в печать 18.12.07. Формат 60 90 1/16. Усл. печ. л. 1,7. Тираж 10. Заказ №.

_ Редакционно-издательский отдел СЛИ.

Отпечатано в типографии СЛИ © Л. Г. Уляшева, составление, © СЛИ,

ОГЛАВЛЕНИЕ

I. ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ ДИСЦИПЛИНЫ, ЕЕ МЕСТО В УЧЕБНОМ ПРОЦЕССЕ

1.1. Цель преподавания дисциплины

1.2. Задачи изучения дисциплины

1.3. Перечень дисциплин, необходимых для изучения дисциплины

1.4. Дополнение к нормам Государственного стандарта 2000 года

II. СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ

2.1. Самостоятельная работа и контроль успеваемости

2.2. Распределение часов по темам практических занятий

2.3. Распределение часов по темам, видам занятий и формам обучения

III. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

ПО САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЕ СТУДЕНТОВ

3.1. Методические рекомендации по самостоятельной подготовке теоретического материала

3.2. Методические рекомендации по самостоятельной подготовке к практическим занятиям

3.2.1. Практические задачи по темам

3.2.2. Темы докладов и рекомендации по их подготовке

IV. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ДЛЯ СТУДЕНТОВ ЗАОЧНОЙ ФОРМЫ

ОБУЧЕНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНЫХ РАБОТ

4.1. Рекомендации по выполнению контрольных работ

4.2. Задания для выполнения контрольных работ

V. КОНТРОЛЬ ЗНАНИЙ

5.1. Рубежный контроль

5.2. Перечень вопросов для подготовки к экзамену

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

I. ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ ДИСЦИПЛИНЫ,

ЕЕ МЕСТО В УЧЕБНОМ ПРОЦЕССЕ

Программой дисциплины предусматривается изучение студентами вопросов по налоговому планированию, таких как сущность налоговой оптимизации, причины ее возникновения и методы осуществления, а также правовые основы существования данного явления в обществе.

Параллельно изучается такое социальное явление как уменьшение налогов в общем, рассматриваются виды уменьшения и их отличие друг от друга.

Кроме общих вопросов изучению подлежат основные методы и схемы налоговой оптимизации по их видам и по конкретным налогам.

Основная задача: обучить студентов основам налогового планирования. В результате изучения дисциплины студент должен:

– уметь сформулировать понятие уменьшения налогов, раскрыть основные виды уменьшения налогов, проанализировать их отличия, объяснить природу возникновения данного явления – знать принципы налогового планирования, виды и методы оптимизации налогообложения, а также этапы налогового планирования – разбираться в методике налоговой оптимизации, знать сущность ее элементов и способы их применения – знать права и обязанности как налогоплательщика, так и налоговых органов, ответственность за совершение налоговых правонарушений 1.3. Перечень дисциплин, необходимых для изучения дисциплины Для изучения дисциплины «Налоговое планирование» необходимо изучить следующие дисциплины: «Экономическая теория»; «Бухгалтерский (финансовый) учет»; «Экономика предприятия»; «Правоведение»; «Налоги и налогообложение».

1.4. Дополнение к нормам Государственного стандарта 2000 года Основы взаимосвязи предприятия и государства в условиях рыночной экономики; уменьшение налогов как социальное явление; причины налоговой минимизации; виды уменьшения налогов; средства и способы борьбы государства с уклонением от уплаты налогов; ФНС как основной контролирующий орган; действия перед налоговой оптимизацией; пределы налоговой оптимизации; налоговые правонарушения и преступления по российскому законодательству; принципы налогового планирования; этапы налогового планирования; налоговое планирование с помощью учетной политики; налоговая оптимизация с помощью хозяйственных договоров; специальные методы налоговой оптимизации; оптимизация налогообложения и уклонение от уплаты налогов за рубежом.

II. СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ

Тема 1. Уменьшение налогов: понятие и виды (1 час) Основные взаимосвязи предприятия и государства. Уменьшение налогов как социальное явление. Понятие уменьшения налогов. Причины налоговой минимизации: моральные, политические, экономические, техникоюридические. Виды уменьшения налогов: уклонение от уплаты налогов и налоговая оптимизация.

Тема 2. Опасности налоговой минимизации (1 час) Средства и способы борьбы государства с уклонением от уплаты налогов:

доктрина «существо над формой», доктрина «деловая цель», презумпция облагаемости, заполнение пробелов в налоговом законодательстве.

Основные полномочия государственных органов по борьбе с уклонением от уплаты налогов: налоговые органы, методы контроля, устранение пробелов в законодательстве и т. д.

Действия перед налоговой оптимизацией. Пределы налоговой оптимизации.

Незаконные способы «оптимизации налогов»: неоприходование выручки, товаров, незаконное использование налоговых льгот, заключение договоров, подменяющих сущность отношений. Налоговые правонарушения и преступления по российскому законодательству.

Тема 3. Налоговая оптимизация (1 час) Понятие оптимизации налогообложения. Принципы налогового планирования. Правовые основы оптимизации налогообложения. Виды оптимизации налогообложения. Методы оптимизации налогообложения: «простые» и «сложные» схемы. Этапы налогового планирования.

Оптимизация налогообложения и уклонение от уплаты налогов за рубежом.

Тема 4. Учетная политика как элемент метода налоговой оптимизации (3 часа) Учетная политика как инструмент оптимизации налоговых платежей: метод определения момента возникновения выручки от реализации, метод начисления амортизации на основные производственные фонды, перепредъявляемые расходы, метод формирования покупной цены товаров, порядок списания затрат на ремонт и др.

Тема 5. Налоговая оптимизация с помощью хоздоговоров (4 часа) Договорная работа в организации как элемент налогового планирования:

анализ участников договора, анализ вида деятельности, анализ предмета договора, анализ даты совершения операции, анализ порядка определения и формирования цены договора, меры ответственности по договору, специальные положения.

Тема 6. Специальные методы налоговой оптимизации (4 часа) Специальные методы налоговой оптимизации: метод замены отношений, метод разделения отношений, метод отсрочки налогового платежа (с применением векселя, путем перечисления денежных средств в последний день отчетного периода и т. д.), метод прямого сокращения объекта налогообложения, метод оффшора (метод территориального оффшора, метод льготного предприятия), применение льгот и освобождений.

2.1. Самостоятельная работа и контроль успеваемости Очная форма обучения 1. Проработка лекционного материала по конспекту и учебной литературе КО Заочная форма обучения 1. Проработка лекционного материала по конспекту и учебной литературе КО 2.2. Распределение часов по темам практических занятий 4. Учетная политика как элемент метода налоговой оптимизации 5 2.3. Распределение часов по темам, видам занятий и формам обучения Очная форма обучения 4. Учетная политика как элемент метода налоговой 12 ПА, КО, КР оптимизации Заочная форма обучения оптимизации

III. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

ПО САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЕ СТУДЕНТОВ

по самостоятельной подготовке теоретического материала Тема 1. Уменьшение налогов: понятие и виды Контрольные вопросы 1. Опишите основные взаимосвязи предприятия и государства в условиях рыночной экономики.

2. Охарактеризуйте уменьшение налогов как социальное явление.

3. Что такое уменьшение налогов?

4. Каковы причины налоговой минимизации?

5. Опишите виды уменьшения налогов: уклонение от уплаты налогов и налоговую оптимизацию.

6. В чем заключаются долгосрочная и текущая налоговая оптимизация?

Опишите их элементы и приведите примеры.

7. Каковы формы налогового планирования?

8. Какими приемами можно воспользоваться при налоговом планировании?

Тема 2. Опасности налоговой минимизации Контрольные вопросы 1. Опишите доктрину «существо над формой» как способ борьбы государства с уклонением от уплаты налогов.

2. В чем заключается суть доктрины «деловая цель» как способа борьбы государства с уклонением от уплаты налогов.

3. Какое место занимает презумпция облагаемости в борьбе государства с уклонением от уплаты налогов.

4. Охарактеризуйте заполнение пробелов в налоговом законодательстве как способ борьбы государства с уклонением от уплаты налогов.

5. Опишите основные полномочия государственных органов по борьбе с уклонением от уплаты налогов.

6. Дайте характеристику Федеральной налоговой службе как основному контролирующему органу в сфере налоговых отношений.

7. Какие действия следует выполнить перед осуществлением налоговой оптимизации в целях снижения рисков?

8. Каковы пределы налоговой оптимизации?

9. Что является налоговым правонарушением и преступлением по российскому законодательству?

Тема 3. Налоговая оптимизация Контрольные вопросы 1. Каковы правовые основы оптимизации налогообложения?

2. Какие выделяются виды налогового планирования.

3. Опишите методы оптимизации налогообложения.

4. Опишите этапы налогового планирования.

5. На каких принципах должно строиться налоговое планирование?

6. Как можно оценить эффективность налогового планирования?

7. Опишите зарубежный опыт оптимизации налогообложения.

Тема 4. Учетная политика как элемент метода налоговой оптимизации Контрольные вопросы 1. Что такое учетная политика и в чем ее предназначение?

2. Опишите и проанализируйте выбор метода определения выручки и его влияние на налоговые последствия.

3. Опишите и проанализируйте выбор метода начисления амортизации и его влияние на налоговые последствия.

4. Опишите и проанализируйте выбор способа списания МПЗ и его влияние на налоговые последствия.

Тема 5. Налоговая оптимизация с помощью хоздоговоров Контрольные вопросы 1. Опишите общие принципы влияния условий гражданско-правовых договоров на налоговые правоотношения.

2. В чем заключается методика экономико-правовой экспертизы договора?

3. Опишите проведение анализа участников договора как элемент налогового планирования.

4. Опишите проведение анализа вида деятельности по договору как элемент налогового планирования.

5. Опишите проведение анализа предмета договора как элемент налогового планирования.

6. Опишите проведение анализа даты совершения операции по договору как элемент налогового планирования.

7. Опишите проведение анализа порядка определения и формирования цены договора как элемент налогового планирования.

8. Опишите специальные положения в договоре как элемент налогового планирования.

Тема 6. Специальные методы налоговой оптимизации Контрольные вопросы 1. Опишите метод замены отношений как специальный метод налоговой оптимизации.

2. Опишите метод разделения отношений как специальный метод налоговой оптимизации.

3. Опишите метод отсрочки налогового платежа как специальный метод налоговой оптимизации.

4. Опишите метод прямого сокращения объекта налогообложения как специальный метод налоговой оптимизации.

5. Опишите метод оффшора как элемент налоговой оптимизации.

6. В чем заключается метод территориального оффшора?

7. В чем суть метода льготного предприятия как элемента метода оффшора.

8. Опишите порядок применения льгот и освобождений как элемента налоговой оптимизации.

9. Опишите виды налоговых льгот.

3.2. Методические рекомендации по самостоятельной 3.2.1. Практические задачи по темам Задача. Организация приобретает станок, стоимость которого 1 180 000, в т. ч. НДС. Согласно кредитному договору с банком организация должна заплатить проценты по кредиту в сумме 60 000 руб. Проценты были начислены до оприходования станка на балансе фирмы.

1) Фирма получила банковский кредит для покупки станка 2) Цель получения кредита, указанная в кредитном договоре - «пополнение оборотных средств»

Сравнить указанные варианты.

Задача 1. ЗАО «Лес» заключило договор с ООО «Новый стандарт» на выполнение подрядных работ. По тексту договора исполнитель осуществляет для заказчика модернизацию цеха № 2. сумма договора составляет 354 000 руб., в том числе НДС. В платежном поручении заказчика (ЗАО «Лес») указано, что сумма оплаты идет за ремонт цеха № 2. аналогичная формулировка в платежном поручении присутствует запись в акте приемки выполненных работ. Бухгалтер, не зная текста договора, на основании первичных и платежных документов делает следующие бухгалтерские записи:

Дт 20 – Кт 60 – 300 000 – приняты выполненные работы Дт 19 – Кт 60 – 54 000 – НДС по выполненным работам Дт 60 – Кт 51 – 35 400 – перечислены денежные средства в оплату выполненных работ Дт 68 – Кт 19 – 54 000 – НДС в зачет бюджету по выполненным и оплаченным работам Задание. Рассмотреть соответствие действий всех служб по данному договору, в т. ч. и бухгалтерской. Если выявлены ошибки, указать место их возникновения и налоговые последствия для предприятия, осуществившего приемку работ.

Задача 2. ЗАО «Ресурслес» заключило договор с ООО «Мастер» на выполнение подрядных работ. По тексту договора исполнитель осуществляет для заказчика капитальный ремонт цеха № 1. Сумма договора составляет руб., в том числе НДС. В платежном поручении заказчика (ЗАО «Ресурслес») указано – за достройку цеха № 1. Аналогичная формулировке в платежном поручении присутствует запись в актах приемки выполненных работ. Бухгалтер, не зная текста договора, на основании первичных и платежных документов делает следующие бухгалтерские записи:

Задание. Рассмотреть соответствие действий всех служб по данному договору, в том числе и бухгалтерской. Если выявлены ошибки, указать место их возникновения и налоговые последствия для предприятия, осуществившего приемку работ.

Задача 3. Организация заключила с работником:

1) трудовой договор;

2) договор гражданско-правового характера на возмездное оказание услуг;

3) договор гражданско-правового характера на возмездное оказание услуг, при этом работник зарегистрировался как частный предприниматель, уплачивающий единый налог по ставке 6 %, при этом сущность услуг, их качество и условия оказания не позволяет принять любой договор не действительным.

Вознаграждение за услуги по договору определено в 100 000 руб.

Рассчитать налоговую нагрузку в каждом из вариантов.

Тема 4. Учетная политика как элемент метода налоговой оптимизации Задача 1. Балансовая стоимость объекта 100 000 руб. Срок полезного использования 24 месяца. Сравнить величину начисленной амортизации при линейном и нелинейном методах. Расчеты произвести и оформить в представленной таблице (см. с. 11). Сделать выводы.

Задача 2. На начало месяца остаток сырья отсутствует. В течение месяца поступило 3 партии сырья (цены даны без НДС):

1) 100 единиц по цене 100 руб. за единицу;

2) 200 единиц по цене 120 руб. за единицу;

3) 150 единиц по цене 130 руб. за единицу.

В отчетном месяце было списано в производство 200 единиц сырья.

Рассчитать и определить каким методом списания МПЗ в производство и при каких условиях выгоднее воспользоваться организации в целях налогообложения.

Мес.

Задача 3. Торговая организация приобретает товар у поставщика за руб., НДС – 18 руб. и планирует получить прибыль в сумме 50 руб.

Рассчитать, по какой цене ей нужно продать товар:

1) если организация освобождена от уплаты НДС 2) если является плательщиком НДС 3) оценить выгоду покупателя при работе с данной организацией Тема 5. Налоговая оптимизация с помощью хоздоговоров Задача 1. ООО «Сигнал» заключило договор от 30.01.20 г. на поставку своей продукции с ЗАО «Арка», в котором указывается, что оборудование АВС-6 переходит в собственность покупателю после оплаты его стоимости в сумме 236 000 руб., в том числе НДС 18 %. Оборудование себестоимостью 123 000 руб. было отгружено в адрес покупателя 16.12.20г. и был выставлен счет на оплату в сумме 236 000 руб., в том числе НДС 18 %. 02.04.20 г. поступила оплата на расчетный счет за полученное 15.03.20 г.оборудование от ЗАО «Арка» в сумме 236 000 руб.

Исходя из списанных выше хозяйственных операций бухгалтеры обоих предприятий сделали следующие записи:

Д62 – К90 – 236 000 руб.

Задание. Оценить сделанные бухгалтерской службой обоих сторон сделки, проводки на предмет соответствия их условиям договора. При решении задания устранить выявленные ошибки. Указать налоговые последствия неправильного отражения в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности.

Задача 2. Снабженческо-сбытовая организация А с целью расширения рынка сбыта товаров наладила партнерские отношения с фирмой Б, расположенной в другом регионе. Задача организации Б способствовать распространению товаров организации А в своем регионе. Данную задачу фирмы хотят решить одним из следующих способов:

1. Организация А реализует товары организации Б по договору куплипродажи. Организация Б реализует товары своим покупателям также по договору купли-продажи;

2. Организация А передает товары организации Б по договору комиссии, а организация Б реализует товары по договору купли-продажи.

1) стоимость товаров у организации А 100 000 руб.

товар передается организации Б за 150 000 руб., в том числе НДС издержки обращения у организации А 100 00 руб.

продажная цена товаров у организации Б 180 000, в том числе НДС издержки обращения у организации Б 6 000 руб.

организации определяют выручку для целей налогообложения по моменту отгрузки 2) стоимость товаров у организации А 100 000 руб.

издержки обращения у организации А 10 000 руб.

организации Б поручается продать товар за 180 000, в том числе НДС вознаграждение организации Б составляет 30 000, в том числе НДС издержки обращения у организации Б 6 000 руб.

организация Б не участвует в расчетах Задания:

1. Отразить на счетах бухучета обе хозяйственные ситуации у обеих фирм с выявлением финансовых результатов;

2. Рассчитать налоговую нагрузку по всем возникающим налогам у организации А и организации Б;

3. Дать оценку этим 2 вариантам, выбрать предпочтительный и обосновать.

Задача 3.

I часть. Организация реализует товар по цене 236 руб., в т. ч. НДС; товар приобретается по цене 118 руб.:

1 вариант – у неплательщика НДС 2 вариант – у плательщика НДС, в т.ч. НДС 18 руб.

Рассчитать суммы налога на прибыль и НДС в обоих случаях.

II часть. Организация реализует товар по цене 236 руб., в т. ч. НДС; этот товар организация приобрела:

1 вариант – у неплательщика НДС, перепродающего товар, по договору купли-продажи за 138 руб.

2 вариант – у организации-поставщика через посредника по договору поручения по цене 118 руб., в т. ч. НДС, посредником сделки выступает неплательщик НДС, оплата посреднику составляет 20 руб.

Оценить, какой вариант покупки товара с точки зрения налогообложения выгоден для организации-покупателя.

Задача 4. Руководство организации, у которой есть отдел системного администрирования и программирования, решило выделить данное подразделение в отдельную фирму.

Для этого была создана новая фирма, в которую были переведены сотрудники названного отдела. Организации заключили между собой договор, согласно которому новая фирма предоставляет главной компании программистов и системных администраторов. Кроме того, они заключили договор аренды на помещения, в которых работают данные сотрудники.

Новая организация переведена на УСН, где налоговая база – это разница между доходами и расходами. К расходам данной фирмы относятся:

- зарплата сотрудников;

- взносы на страхование от несчастных случаев;

- арендная плата.

Доходом является плата, полученная от главной компании за предоставленный персонал. Эту плату установили в сумме, которая не на много превышает общую сумму расходов. Делается это для того, чтобы новая фирма платила минимальный налог (1 % от доходов).

Расходы главной компании до создания нового предприятия:

- зарплата системщиков и программистов 100 000 руб.;

- взносы на страхование от несчастных случаев (0,2 %).

Расходы нового предприятия:

- зарплата системщиков и программистов 100 000 руб.;

- взносы на страхование от несчастных случаев (0,2 %);

- арендная плата 1 000 руб.

Доход новой фирмы составляет 118 000 руб.

Сравнить налоговую нагрузку у главной компании до создания новой фирмы и после.

Задача 5. Организации понадобилась автоматическая линия. Цена такой линии с учетом монтажа 1 180 000 р., в т.ч. НДС. Срок ее полезного использования по классификации основных средств составляет от 10 лет и 1 месяца до 15 лет включительно.

1) чтобы сократить платежи по налогу на прибыль и налогу на имущество организация в мае 20 года купила линию через лизинговую компанию. По договору лизинга лизингополучатель за 25 месяцев (с июня 20 года) должен перечислить лизингодателю 1 298 000 рублей, в т. ч. НДС.

В месяце, следующем за месяцем окончания срока действия лизингового договора, право собственности перейдет к лизингополучателю. До этого момента линия будет числиться на балансе у лизингодателя.

2) организация не стала прибегать к услугам лизинговой компании и купила оборудование за 1 180 000 р., в т.ч. НДС. Для линии установили минимальный срок полезного использования, а амортизацию начисляют линейным методом.

Рассчитать налоговую нагрузку по обоим вариантам.

Тема 6. Специальные методы налоговой оптимизации Задача 1. Основной вид деятельности ОАО «Рослеспил» – лесопиление и деревообработка. Готовой продукцией являются пиломатериалы. До марта г. потребителем готовой продукции являлся внутренний рынок. С марта 20 г.

по заключенному экспортному контракту предприятие начинает отгрузку своей продукции зарубежному партнеру. По данным бухгалтерского учета за март отгрузка пиломатериалов составила:

- на экспорт – 15 000 000 руб.;

- на внутренний рынок – 5 900 000 руб., в том числе НДС.

Для производственных нужд в марте 20 г. предприятием было закуплено у поставщиков и оплачено материалов на общую сумму 11 800 000 руб., в том числе НДС.

В налоговой декларации по НДС за март 20г. Были указаны следующие данные:

- НДС к взносу в бюджет с реализации - 900 000 руб.

- налоговый вычет по НДС - 1 800 000 руб.

- НДС к зачету из бюджета - 900 000 руб.

В сентябре 20 г. был собран полный пакет документов, подтверждающий реальный экспорт. В связи с этим предприятие воспользовалось п. ст. 165 НК РФ, дающим право на налоговый вычет по НДС при подтверждении экспорта. Для этого были произведены следующие расчеты:

20 000 000 – общая выручка за март И данная часть входящего НДС, полученная и оплаченная в марте 20 г.

была указана в декларации как подлежащая возмещению из бюджета, поскольку она относится к материалам, использованным для производства экспортной продукции.

Вопрос: нарушены ли налогоплательщиком нормы законодательства при использовании пункта, дающего право на льготу при производстве товаров, подлежащих вывозу с таможенной территории РФ? Если есть нарушение, дайте ему оценку, укажите правильный вариант действий в данной ситуации (бухгалтерские проводки и расчеты).

Задача 2. ЗАО «Дельта-Лизинг» заключило в январе 20 г договор финансового лизинга оборудования сроком полезного использования 10 лет с ООО «Лесоруб» на 5 лет. По условиям данного договора предмет лизинга отражается на балансе лизингополучателя. Стоимость оборудования составляет 500'000 руб. без НДС.

ООО «Лесоруб» решило воспользоваться следующими положениями закона «О лизинге» от 29.10.98 № 164-ФЗ и получить налоговый эффект от применения договора лизинга:

п. 2 ст. 31: лизингополучатель производит амортизационные отчисления с полной стоимости предмета лизинга и относит их на свои расходы;

п. 6 ст. 28: лизингополучатель относит лизинговые платежи на расходы, связанные с основной деятельностью.

На основании данных положений бухгалтерией ООО «Лесоруб» были сделаны следующие бухгалтерские записи:

Дт 19 – Кт 76 – 90 000 – НДС по полученному оборудованию Дт 08 – Кт 79 – 500 000 – стоимость оборудования, взятого в лизинг Дт 01 – Кт 08 – 500 000 – оприходовано оборудование Дт 20 – Кт 02 – 4 166 – начислена амортизация Дт 20 – Кт 76 – 8 333,33 – начислены лизинговые платежи согласно полученной счет-фактуре Дт 19 – Кт 76 – 1 500 – НДС по лизинговым платежам Дт 76 – Кт 51 – 9 833,33 – перечислены лизинговые платежи Дт 68 – Кт 19 – 1 500 – предъявлен НДС к зачету из бюджета Задание. Рассмотреть и оценить правомерность действий ООО «Лесоруб»

в сфере налоговой оптимизации.

Задача 3. Основная деятельность ЗАО «Агропродуктсбыт» – оптовая торговля закупленными для перепродажи продуктами питания.

Собственного офиса компания не имеет. До определенного времени фирма арендовала помещение, однако со временем из-за высокой арендной платы такое положение перестало устраивать руководство. Оно принимает решение съехать с занимаемой площади и заключить договор безвозмездной аренды здания, находящегося в собственности у сотрудника компании с перспективой дальнейшего его выкупа. Договор с Ивановым И.И. (менеджером по сбыту) заключается сроком на 2 года. Фирма переезжает в новое здание, предварительно отремонтировав ту часть, в которой собирается работать. Все работы по ремонту отнесены на дебет счета 44 «Расходы на продажу», а затем списаны в уменьшение своих расходов.

Во время всего действия договора аренды предприятие продолжало ремонтировать свой будущий офис, списывая расходы на ремонт как в бухгалтерском учете (полностью), так и в налоговом учете. По прошествии двух лет из кассы ЗАО «Агропродуктсбыт» Иванов И.И. получает 500'000 рублей по договору купли-продажи здания, заключенного между ним и предприятием. Оформляется акт приемо-передачи здания и 500'000 рублей проводятся следующими бухгалтерскими записями:

Дт 08 – Кт 60 – 500 000 – приобретение здания Дт 60 – Кт 50 – 500 000 – оплата за здание.

При этом ремонт в офисе не заканчивается, фирма продолжает в нем осуществлять предпринимательскую деятельность.

Вопрос: права ли в своих действиях фирма, преследуя подобные цели.

Оценить грамотность (юридическую и бухгалтерскую) в оформлении и обработке документов.

Задача 4. Сравнить в плане налогообложения и оформить бухгалтерскими проводками два варианта помощи работнику предприятия в приобретение имущества:

Семенов С.С. (начальник отдела кадров) обращается к руководству ОАО «Энергомост» с просьбой помочь ему в приобретении квартиры.

Руководство принимает решение:

Вариант 1. Выдать Семенову С.С. беспроцентный займ на покупку необходимой ему квартиры в размере 600 000 рублей на 10 лет.

Вариант 2. Купить необходимую Семенову С.С. квартиру и продать ему, заключив договор купли-продажи с рассрочкой платежа 10 лет.

Действующая на момент осуществления сделки ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 18 % годовых.

Задание. Каким специальным методом налоговой оптимизации воспользуется предприятие, если будет рассматривать эти 2 варианта при обращении сотрудника с подобной просьбой?

Задача 5. Предприятие имеет штат 10 работников с фондом оплаты труда 30 000 руб. в месяц. Объем реализованной продукции без НДС 200 000 руб. в месяц. Производством и реализацией подакцизной продукции предприятие не занимается. Себестоимость реализованной продукции 150 000 руб., в том числе материальные затраты 80 000 руб.

Изменение условий:

Предприятие решило заняться налоговым планированием и воспользовалось льготами, предоставленными законодательством. Для этого оно внесло изменения в учредительные документы таким образом, чтобы его уставный капитал стал состоять из вкладов общественных организаций инвалидов, к 10 работающим нанимается еще 11 работников инвалидов, которым устанавливается зарплата 1 000 руб. в месяц.

Задание:

1. Какими льготами и по каким налогам сможет воспользоваться предприятие (указать ссылки на нормативные документы), выполняются ли у него для этого необходимые условия (рассчитать)?

2. Составить расчет налоговых платежей за месяц с использованием схемы налогового планирования и без ее использования. Сделать выводы.

Примечание. При исчислении налога на прибыль организаций все доходы и расходы принимать полностью, основываясь на допущении, что данные бухучета совпадают с налоговым учетом.

Задача 6. Организация А приобрела товары стоимостью 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. Организация Б приобретает товары у организации А за 150 000 руб. с целью перепродажи. Продажная цена товаров, установленная организацией Б, 180 000 руб.

1) Организация А и организация Б исчисляют налоги по общему режиму налогообложения;

2) Организация А перешла на упрощенную систему налогообложения, предприятие Б осталось под общим режимом налогообложения.

Задание. Оценить выгодность работы с предприятием А как с поставщиком для предприятия Б в отношении НДС. Выводы подтвердить расчетами.

Задача 7. ООО «Альбатрос» занимается оптовой торговлей рыбо- и морепродуктами. Руководство предприятия приняло решение о расширении деятельности фирмы. Предполагается заняться дополнительно еще и розничной торговлей. Для этого приобретается в собственность небольшое здание стоимостью 420 000 руб., где необходимо изменить внутреннее содержание:

Кабинеты 1, 2, 3 – переоборудовать в торговый зал (т. е. требуется снести внутренние перегородки, заменить перекрытия и т. д.) Кабинеты 4, 5, 6 – предполагается использовать для работы сотрудников.

Фирма заключает со строительной организацией договор подряда на реконструкцию здания:

- работы с кабинетами 1, 2, 3 обойдутся предприятию в 150 000 руб.;

- работы с кабинетами 4, 5, 6 – в 40'000 руб.

Задание:

1. Оформить бухгалтерскими проводками данную ситуацию.

2. Оценить правильность принятого решения по оформлению работ.

3. Рассмотреть возможность налоговой оптимизации (применить метод разделения отношений). Оценить полученный эффект.

3.2.2. Темы докладов и рекомендации по их подготовке Темы докладов являются рекомендуемыми. Студент может предложить для изучения и рассмотрения интересующую его тему.

Требования по подготовке докладов:

1. Доклад необходимо представить на проверку в письменной форме.

2. Подготовить по теме доклада выступление на 5–7 мин, основа которого должна быть представлена для аудитории схематично и структурировано.

Тема 1. Уменьшение налогов: понятие и виды Темы для докладов:

1. Уменьшение налогов как социальное явление.

2. Законное и незаконное уменьшение налогов.

Источники для подготовки доклада:

1. Брызгалин, А. В. Методы налоговой оптимизации [Текст] / А. В. Брызгалин, Берник, А. Н. Головкин, В. В. Брызгалин. – М. : Аналитика-Пресс, 2001.

2. Лукаш, Ю. А. Методы и схемы [Текст] / Ю. А. Лукаш. – М. : ГроссМедиа, 2005. – 416 с.

3. Джаарбеков, С. М. Методы и схемы оптимизации налогообложения [Текст] / С. М.

Джаарбеков. – 3-е изд., доп. и перераб. – М. : МЦЭФР, 2005. – 816 с.

4. Сергеева, Т. Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения [Текст] : практ.

пособие / Т. Ю. Сергеева. – М. : Экзамен, 2005. – 176 с.

5. Родионов, А. А. Налоговые схемы, за которые посадили Ходорковского [Текст] / А. Родионов. – М. : Вершина, 2006. – 280 с.

Тема 2. Опасности налоговой минимизации Темы для докладов:

1. Государство и уклонение от уплаты налогов: средства и способы борьбы.

2. Федеральная налоговая служба РФ как основной контролирующий орган в сфере налоговых отношений.

3. Формы и методы контроля за деятельностью налогоплательщиков.

4. Действия перед налоговой оптимизацией.

5. Налоговая оптимизация и налоговое правонарушение: грани соотношения понятий.

6. Незаконные способы уменьшения налоговых платежей.

7. Налоговые правонарушения и преступления по российскому законодательству.

8. Презумпция облагаемости как способ борьбы государства с уклонением от уплаты налогов.

Источники для подготовки доклада:

1. Брызгалин, А. В. Методы налоговой оптимизации, или как избежать опасных ошибок [Текст] / А. В. Брызгалин, В. Р. Берник, А. Н. Головкин, В. В. Брызгалин, О. И. Баженов.

– М. : Аналитика-Пресс, 1999.

2. Тупанчески, Н. Р. Уклонение от уплаты налогов в сравнительном праве [Текст] / Н. Р.

Тупанчески ; под ред. проф. В. С. Комисарова. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2001.

3. Кучеров, И. И. Налоговое право России [Текст] : курс лекций / И. И. Кучеров. – М. :

ЮрИнфоР, 2001.

4. Налоговое право [Текст] / под ред. С. Г. Пепеляева. – М. : ФБК-Пресс, 2000. – 578 с.

5. Ларичев, В. Д. Налоговые преступления [Текст] / В. Д. Ларичев, А. П. Бембетов. – М. : Экзамен, 2001. – 336с.

6. Сергеева, Т. Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения [Текст] : практ.

пособие / Т. Ю. Сергеева. – М. : Экзамен, 2005. – 176 с.

7. Родионов, А. А. Налоговые схемы, за которые посадили Ходорковского [Текст] / А. Родионов. – М. : Вершина, 2006. – 280 с.

Тема 3. Налоговая оптимизация Темы для докладов:

1. Правовые основы налоговой оптимизации.

2. Этапы налогового планирования.

3. Принципы налогового планирования.

4. Порядок расчета налогового бюджета.

5. Международное налоговое планирование.

6. Проверка эффективности налогового планирования.

7. Оптимизация налогообложения и уклонение от уплаты налогов за рубежом.

Источники для подготовки доклада:

1. Шепенко, Р. А. Правовое регулирование налогообложения в Китайской Народной Республике [Текст] / Р. А. Шепенко. – М., 2000.

2. Кучеров, И. И. Налоговое право зарубежных стран [Текст] : курс лекций / И. И. Кучеров. – М. : Центр ЮрИнфоР, 2003.

3. Ахметшин, Х. М. Современное уголовное законодательство КНР [Текст] / Х. М.

Ахметшин, Н. Х. Ахметшин, А. А. Петухов. – М., 2000.

4. Брызгалин, А. В. Методы налоговой оптимизации [Текст] / А. В. Брызгалин, Берник, А. Н. Головкин, В. В. Брызгалин. – М. : Аналитика-Пресс, 2001.

5. Лукаш, Ю. А. Методы и схемы [Текст] / Ю. А. Лукаш. – М. : ГроссМедиа, 2005. – 416 с.

6. Джаарбеков, С. М. Методы и схемы оптимизации налогообложения [Текст] / С. М.

Джаарбеков. – 3-е изд., доп. и перераб. – М. : МЦЭФР, 2005. – 816 с.

7. Сергеева, Т. Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения [Текст] : практ.

пособие / Т. Ю. Сергеева. – М. : Экзамен, 2005. – 176 с.

Тема 4. Учетная политика как элемент метода налоговой оптимизации Темы для докладов:

1. Учетная политика как основа оптимизации.

2. Резервы – один из элементов налогового планирования.

3. Минимизация налога на имущество.

4. Возможности снижения ЕСН.

5. Уменьшение ЕНВД.

6. Уменьшение налога на прибыль организаций.

7. Уменьшение НДС.

Источники для подготовки доклада:

1. Брызгалин, А. В. Методы налоговой оптимизации [Текст] / А. В. Брызгалин, Берник, А. Н. Головкин, В. В. Брызгалин. – М. : Аналитика-Пресс, 2001.

2. Оптимизация и минимизация налогообложения : практ. руководство / ред. С. В. Белоусова. – М. : Вершина, 2006. – 128 с.

8. Лукаш, Ю. А. Методы и схемы [Текст] / Ю. А. Лукаш. – М. : ГроссМедиа, 2005. – 416 с.

9. Джаарбеков, С. М. Методы и схемы оптимизации налогообложения [Текст] / С. М.

Джаарбеков. – 3-е изд., доп. и перераб. – М. : МЦЭФР, 2005. – 816 с.

3. Сергеева, Т. Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения [Текст] : практ.

пособие / Т. Ю. Сергеева. – М. : Экзамен, 2005. – 176 с.

Тема 5. Налоговая оптимизация с помощью хоздоговоров Темы для докладов:

1. Налоговая оптимизация через договор.

2. Методика экономико-правовой экспертизы договора.

3. Анализ предмета договора как элемент налогового планирования.

4. Анализ порядка определения и формирования цены договора.

Источники для подготовки доклада:

1. Брызгалин, А. В. Методы налоговой оптимизации [Текст] / А. В. Брызгалин, Берник, А. Н. Головкин, В. В. Брызгалин. – М. : Аналитика-Пресс, 2001.

2. Лукаш, Ю. А. Методы и схемы [Текст] / Ю. А. Лукаш. – М. : ГроссМедиа, 2005. – 416 с.

3. Джаарбеков, С. М. Методы и схемы оптимизации налогообложения [Текст] / С. М.

Джаарбеков. – 3-е изд., доп. и перераб. – М. : МЦЭФР, 2005. – 816 с.

4. Сергеева, Т. Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения [Текст] : практ.

пособие / Т. Ю. Сергеева. – М. : Экзамен, 2005. – 176 с.

Тема 6. Специальные методы налоговой оптимизации Темы для докладов:

1. Специальные методы налоговой оптимизации.

2. История и причины развития оффшорных юрисдикций.

3. Метод льготного предприятия как элемент метода оффшора.

4. Оффшорный бизнес в РФ.

5. Метод отсрочки налогового платежа как специальный метод налоговой оптимиза 6. Виды налоговых льгот и механизм их применения.

Источники для подготовки доклада:

1. Муравьев, В. В. Организация налогового планирования на предприятии / В. В. Муравьев // Аудит и финансовый анализ. – 2001. – № 2.

2. Брызгалин, А. В. Методы налоговой оптимизации [Текст] / А. В. Брызгалин, Берник, А. Н. Головкин, В. В. Брызгалин. – М. : Аналитика-Пресс, 2001.

3. Джаарбеков, С. М. Методы и схемы оптимизации налогообложения [Текст] / С. М.

Джаарбеков. – 3-е изд., доп. и перераб. – М. : МЦЭФР, 2005. – 816 с.

4. Сергеева, Т. Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения [Текст] : практ.

пособие / Т. Ю. Сергеева. – М. : Экзамен, 2005. – 176 с.

IV. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

ДЛЯ СТУДЕНТОВ ЗАОЧНОЙ ФОРМЫ ОБУЧЕНИЯ

ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНЫХ РАБОТ

4.1. Рекомендации по выполнению контрольных работ Студенты заочного отделения выполняют две контрольные работы.

Перед выполнением контрольных заданий студентам необходимо изучить соответствующую литературу, нормативные документы, учебные пособия, лекционный материал.

Контрольные работы выполняются рукописным или печатным текстом без помарок и предоставляются для проверки в институт за две недели до начала экзаменационной сессии. Без зачета по обеим контрольным работам студенты к экзамену не допускаются.

Контрольная работа № 1 носит теоретический характер и предполагает раскрытие информации по конкретной теме, что позволит студентам более глубоким образом проработать материал по одному из вопросов, выносимых на экзамен. Распределение тем производится согласно списку группы, действующему на момент получения задания.

Теоретическая информация в контрольной работе № 1 должна быть изложена четко, грамотно, без сокращения слов с учетом изменений, внесенных в нормативные документы по рассматриваемой теме на момент написания контрольной работы. Теоретическое изложение вопроса должно быть подтверждено и иллюстрировано примерами и ситуациями, позволяющими сделать вывод об обоснованности принятых решений и о возможных либо наступивших налоговых последствиях.

Контрольная работа № 2 предлагает решение задач для закрепления изученного теоретического материала.

В работе № 2 представлены практические ситуации, по которым требуется принять выгодное с налоговой позиции решение о дальнейшей деятельности фирмы и обосновать его расчетами налоговой нагрузки.

При выполнении практических заданий следует отразить весь ход их решения, чтобы выводы, сделанные в конце решения задачи были подтверждены текущими расчетами.

Перед решением должно быть указано условие выполняемого задания.

В конце каждой работы необходимо указать библиографический список литературы использованной при выполнении работы, дату ее выполнения и разборчиво свою фамилию.

4.2. Задания для выполнения контрольных работ Тематика контрольных работ 1. Уменьшение налогов как социальное явление. Виды и причины уменьшения налогов.

2. Государство и уклонение от уплаты налогов: средства и способы борьбы.

3. Налоговое планирование: принципы, виды и способы.

4. Налоговая оптимизация: правовые основы, расчет налоговых рисков и проверка эффективности ее проведения.

5. Этапы налогового планирования, налоговый календарь и порядок расчета налогового бюджета.

6. Метод оффшора как элемент налоговой оптимизации.

7. Федеральная налоговая служба как основной контролирующий орган в сфере налоговых отношений.

8. Виды налоговых льгот, механизм их применения в целях налоговой оптимизации.

9. Налоговые правонарушения и преступления по российскому законодательству.

10. Оптимизация налогообложения и уклонение от уплаты налогов за рубежом.

11. Специальные методы налоговой оптимизации.

12. Налоговая оптимизация с помощью хозяйственных договоров.

13. Налоговая политика как основа оптимизации налогообложения.

14. Международное налоговое планирование.

15. Государственное налоговое планирование.

16. Возможности снижения ЕСН.

17. Уменьшение налога на прибыль организаций.

18. Уменьшение платежей по НДС.

19. Минимизация налога на имущество.

20. Применение специальных режимов налогообложения в целях снижения налоговых платежей.

Исходные данные. Организация А приобрела товар стоимостью руб., в том числе НДС – 18 %. Организация Б приобретает товар у организации А за 150 000 руб. с целью перепродажи. Продажная цена товара, установленная организацией Б – 180 000 руб.

Вариант 1. Организация А и организация Б исчисляют налоги по общему режиму налогообложения.

Вариант 2. Организация А перешла на упрощенную систему налогообложения. Предприятие Б осталось под общим режимом налогообложения.

Задание. Оценить выгодность работы с предприятием А как с поставщиком для предприятия Б в отношении налога на добавленную стоимость. Выводы подтвердить расчетами.

Исходные данные. Предприятие имеет штат 10 работников с фондом оплаты труда 30 000 руб. в месяц. Объем реализованной продукции без НДС – 000 руб. в месяц. Производством и реализацией подакцизной продукции предприятие не занимается. Себестоимость реализованной продукции 150 000 руб., в том числе материальные затраты 80 000 руб.

Изменение условий. Предприятие решило заняться налоговым планированием и воспользовалось льготами, предоставленными законодательством. Для этого оно внесло изменения в учредительные документы таким образом, чтобы его уставный капитал стал состоять из вкладов общественных организаций инвалидов. К 10 работающим нанимается еще 11 работников-инвалидов, которым устанавливается зарплата 1 000 руб. в месяц.

Задание:

1. Какими льготами и по каким налогам сможет воспользоваться предприятие (укажите ссылки на нормативные документы), выполняются ли у него для этого необходимые условия (рассчитать)?

2. Составить расчет налоговых платежей за месяц с использованием схемы налогового планирования и без ее использования. Сделать выводы.

Примечание. При исчислении налога на прибыль организаций все доходы и расходы принимать полностью, основываясь на допущении, что данные бухгалтерского учета совпадают с налоговым учетом.

Исходные данные. Организация не является плательщиком единого налога на вмененный доход. Вид деятельности организации – оказание услуг населению по ремонту автомобилей. Организация может выбрать разные схемы работы:

1. Цены на услуги устанавливаются с включением в них стоимости материалов и запчастей.

2. Материалы и запасные части оплачиваются заказчиком дополнительно к стоимости работы.

Вариант 1. Цена на услуги по замене колеса установлена в сумме руб., в том числе НДС. Покупная стоимость колеса – 1 680 руб., в том числе НДС. Себестоимость работ 80 руб. Оплата производится наличными в кассу предприятия.

Вариант 2. Цена на услуги по замене колеса установлена в сумме 180 руб., в том числе НДС. Покупная стоимость колеса 1680 руб., в том числе НДС. Торговая наценка 120 руб. Себестоимость работ 60 руб., издержки обращения – руб. Оплата производится наличными в кассу предприятия.

Задание:

1. Отразить на счетах бухгалтерского учета оба варианта ведения дел с выведением финансового результата.

2. Рассчитать налоговую нагрузку, проанализировать налоговые последствия каждого варианта, выбрать предпочтительный, обосновать.

Примечание. Для исчисления налога на прибыль считать, что данные бухгалтерского учета совпадают с данными налогового учета.

Исходные данные.

Вариант 1. Балансовая стоимость товара 2 000 000 руб. Продажная цена товара 100 000 долл. США. Курс доллара на момент предоплаты 29 рублей за доллар, на момент перехода права собственности 31 рубль за доллар. Издержки обращения 100 000 руб.

Вариант 2. Продажная цена товара 100 000 долл. США. Курс доллара на момент перехода права собственности 29 руб. за доллар, на момент оплаты – руб. за доллар. Издержки обращения – 100 000 руб.

Задание:

1. Отразить на счетах бухгалтерского учета оба варианта заключенного экспортного контракта.

2. Сравнить налоговые результаты сделки исходя из условий заключенных договоров.

V. КОНТРОЛЬ ЗНАНИЙ

По дисциплине «Налоговое планирование» текущая успеваемость студентов контролируется опросом текущего материала, контрольными работами.

Итоговая успеваемость студентов определяется на экзамене.

I вариант 1. Основные взаимосвязи предприятия и государства в условиях рыночной экономики.

2. Способы борьбы государства с уклонениями от уплаты налогов.

3. Правовые основы и виды оптимизации налогообложения.

II вариант 1. Налоговая минимизация и ее основные причины.

2. Основные полномочия ФНС РФ при осуществлении налогового контроля.

3. Методы оптимизации налогообложения и этапы налогового планирования.

III вариант 1. Виды уменьшения налогов.

2. Действия перед осуществлением налоговой оптимизации.

3. Принципы налоговой оптимизации и действия после ее осуществления.

VI вариант 1. Налоговая оптимизация: ее виды, формы и приемы.

2. Пределы налоговой оптимизации.

3. Оптимизация налогообложения и уклонение от уплаты налогов за рубежом.

Часть 1. Теоретическая I вариант 1. Учетная политика как основа оптимизации налогообложения.

2. Общие принципы влияния условий гражданско-правовых договоров на налоговые правоотношения.

3. Метод замены и метод разделения отношений.

4. Метод территориального оффшора.

1. Влияние положений учетной политики на налоговые последствия.

2. Методика экономико-правового анализа договора.

3. Метод отсрочки налогового платежа и метод прямого сокращения объекта налогообложения.

4. Метод льготного предприятия.

Часть 2. Практическая Исходные данные. Организация А приобрела товар стоимостью руб., в том числе НДС – 18 %. Организация Б приобретает товар у организации А за 150 000 руб. с целью перепродажи. Продажная цена товара, установленная организацией Б – 180000 руб.

Вариант 1. Организация А и организация Б исчисляют налоги по общему режиму налогообложения.

Вариант 2. Организация А перешла на упрощенную систему налогообложения. Предприятие Б осталось под общим режимом налогообложения.

Задание. Оценить выгодность работы с предприятием А как с поставщиком для предприятия Б в отношении налога на добавленную стоимость. Выводы подтвердить расчетами.

Задача 2.

Исходные данные. Организация не является плательщиком единого налога на вмененный доход. Вид деятельности организации – оказание услуг населению по ремонту автомобилей. Организация может выбрать разные схемы работы:

1. Цены на услуги устанавливаются с включением в них стоимости материалов и запчастей.

2. Материалы и запасные части оплачиваются заказчиком дополнительно к стоимости работы.

Вариант 1. Цена на услуги по замене колеса установлена в сумме руб., в том числе НДС. Покупная стоимость колеса – 1 680 руб., в том числе НДС. Себестоимость работ 80 руб. Оплата производится наличными в кассу предприятия.

Вариант 2. Цена на услуги по замене колеса установлена в сумме 180 руб., в том числе НДС. Покупная стоимость колеса 1 680 руб., в том числе НДС.

Торговая наценка 120 руб. Себестоимость работ 60 руб., издержки обращения – 20 руб. Оплата производится наличными в кассу предприятия.

Задание:

1. Отразить на счетах бухгалтерского учета оба варианта ведения дел с выведением финансового результата.

2. Рассчитать налоговую нагрузку, проанализировать налоговые последствия каждого варианта, выбрать предпочтительный, обосновать.

Примечание. Для исчисления налога на прибыль считать, что данные бухгалтерского учета совпадают с данными налогового учета.

Исходные данные. Предприятие имеет штат 10 работников с фондом оплаты труда 30 000 руб. в месяц. Объем реализованной продукции без НДС – 200 000 руб. в месяц. Производством и реализацией подакцизной продукции предприятие не занимается. Себестоимость реализованной продукции руб., в том числе материальные затраты 80 000 руб.

Изменение условий. Предприятие решило заняться налоговым планированием и воспользовалось льготами, предоставленными законодательством. Для этого оно внесло изменения в учредительные документы таким образом, чтобы его уставный капитал стал состоять из вкладов общественных организаций инвалидов. К 10 работающим нанимается еще 11 работников-инвалидов, которым устанавливается зарплата 1 000 руб. в месяц.

Задание:

1. Какими льготами и по каким налогам сможет воспользоваться предприятие (укажите ссылки на нормативные документы), выполняются ли у него для этого необходимые условия (рассчитать)?

2. Составить расчет налоговых платежей за месяц с использованием схемы налогового планирования и без ее использования. Сделать выводы.

Примечание. При исчислении налога на прибыль организаций все доходы и расходы принимать полностью, основываясь на допущении, что данные бухгалтерского учета совпадают с налоговым учетом.

Исходные данные.

Вариант 1. Балансовая стоимость товара 2 000 000 руб. Продажная цена товара 100 000 долл. США. Курс доллара на момент предоплаты 29 руб.за доллар, на момент перехода права собственности 31 руб. за доллар. При поступлении средств на валютный счет продано 10 % валютной выручки. Издержки обращения 100 000 руб. Выручку предприятие признает для целей налогообложения по моменту оплаты.

Вариант 2. Продажная цена товара 100 000 долл. США. Курс доллара на момент перехода права собственности 29 руб. за доллар, на момент оплаты – руб. за доллар. При поступлении средств на валютный счет продано 10 % выручки. Издержки обращения – 100 000 руб. выручку предприятие признает для целей налогообложения по моменту оплаты.

Задание:

1. Отразить на счетах бухгалтерского учета оба варианта заключенного экспортного контракта.

2. Сравнить налоговые результаты сделки исходя из условий заключенных договоров.

5.2. Перечень вопросов для подготовки к экзамену 1. Уменьшение налогов как социальное явление.

2. Анализ участников договора как элемент налогового планирования.

3. Виды уменьшения налогов: уклонение от уплаты налогов и налоговая оптимизация.

4. Анализ вида деятельности по договору как элемент налогового планирования.

5. Уменьшение налогов и его причины.

6. Анализ предмета договора как элемент налогового планирования.

7. Налоговое планирование: виды и способы.

8. Анализ даты совершения операции по договору как элемент налогового планирования.

9. Принципы налогового планирования.

10. Анализ порядка определения и формирования цены договора как элемент налогового планирования.

11. Правовые основы оптимизации налогообложения.

12. Специальные положения в договоре как элемент налогового планирования.

13. Действия после налоговой оптимизации.

14. Метод замены отношений как специальный метод налоговой оптимизации.

15. Этапы налогового планирования.

16. Метод разделения отношений как специальный метод налоговой оптимизации.

17. Доктрина «существо над формой» как способ борьбы государства с уклонением от уплаты налогов.

18. Метод отсрочки налогового платежа как специальный метод налоговой оптимизации.

19. Доктрина «деловая цель» как способ борьбы государства с уклонением от уплаты налогов.

20. Метод прямого сокращения объекта налогообложения как специальный метод налоговой оптимизации.

21. Презумпция облагаемости как способ борьбы государства с уклонением от уплаты налогов.

22. Метод оффшора как элемент налоговой оптимизации.

23. Заполнение пробелов в налоговом законодательстве как способ борьбы государства с уклонением от уплаты налогов.

24. Метод территориального оффшора.

25. Федеральная налоговая служба как основной контролирующий орган в сфере налоговых отношений.

26. Метод льготного предприятия как элемент метода оффшора.

27. Основные полномочия государственных органов по борьбе с уклонением от уплаты налогов.

28. Применение льгот и освобождений как элемент налоговой оптимизации.

29. Пределы налоговой оптимизации.

30. Виды налоговых льгот.

31. Налоговые правонарушения и преступления по российскому законодательству.

32. Оптимизация налогообложения и уклонение от уплаты налогов за рубежом.

33. Действия перед налоговой оптимизацией контроля за деятельностью налогоплательщика.

34. Налоговая политика предприятия.

35. Международное налоговое планирование.

36. Учетная политика как основа оптимизации.

37. Налоговый бюджет и порядок его расчета.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) [Электронный ресурс] :

федер. закон : [31.07.1998 № 146 (с изм. и доп.)] // СПС «КонсультантПлюс» : Законодательство.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс] :

федер. закон : [05.08.2000 № 117 (с изм. и доп.)] // СПС «КонсультантПлюс» : Законодательство.

3. Лесной кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс] : федер. закон :

[29.01.1997 № 22-ФЗ (с изм. и доп.) (принят ГД ФС РФ 22.01.1997)] // СПС «КонсультантПлюс» : Законодательство.

4. Таможенный Кодекс РФ [Электронный ресурс] : Закон РФ : [28.05.2003 г. № 61-ФЗ (с изм. и доп.)] // СПС «КонсультантПлюс» : Законодательство.

5. Гражданский Кодекс РФ (часть 1) [Электронный ресурс] : Закон РФ : [30.11.94 № 51-ФЗ] // СПС «КонсультантПлюс» : Законодательство.

6. Гражданский Кодекс РФ (часть 2) [Электронный ресурс] : Закон РФ : [26.01.96 № 14-ФЗ] // СПС «КонсультантПлюс» : Законодательство.

7. Гражданский Кодекс РФ (часть 3) [Электронный ресурс] : Закон РФ : [26.11.01 № 146-ФЗ] // СПС «КонсультантПлюс» : Законодательство.

8. О бухгалтерском учете [Текст] : федер. закон : [от 21.11.96 г. № 129-ФЗ] // СПС «КонсультантПлюс» : Законодательство.

9. Налоги [Текст] : учеб. пособие / сост. Д. Г. Черник. – М. : Финансы и статистика, 2003. – 652.

10. Налоговое право России [Текст] : учебник / ред. Ю. А. Крохина. – 2003. – 480 с.

11. Сергеева, Т. Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения [Текст] : практ.

пособие / Т. Ю. Сергеева. – М. : Экзамен, 2005. – 176 с.

12. Тарасова, В. Ф. Налоги и налогообложение [Текст] : учеб. пособие / В. Ф. Тарасова, Т. В. Савченко, Л. Н. Семыкина. – М. : КноРус. 2005. – 288 с.

13. Черник, Д. Г. Оптимизация налогообложения [Текст] : учеб.-практ. пособие / Д. Г.

Черник, В. П. Морозов. – М. : ТК Велби, 2002. – 336 с.