«ФИНАНСОВЫЕ ОСНОВЫ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ В КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКЕ Учебное пособие Автор: Н.М.Тюлюндиева Редактор: Т.Э.Омуралиев Бишкек 2004 УДК ББК Рекомендовано к изданию Ученым советом Академии управления при ...»

Академия управления при Президенте Кыргызской Республики

Фонд Ханнса Зайделя

ФИНАНСОВЫЕ ОСНОВЫ

МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ

В КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКЕ

Учебное пособие

Автор: Н.М.Тюлюндиева

Редактор: Т.Э.Омуралиев

Бишкек 2004

УДК

ББК

Рекомендовано к изданию Ученым советом Академии управления при Президенте Кыргызской Республики Финансовые основы местного самоуправления: Учебное пособие. Подгот.

Тюлюндиевой Н., Академия управления при Президенте КР, Фонд Ханнса Зайделя. – Б., 2004.- 108 с.

Под общей редакцией Министра по делам местного самоуправления и регионального развития Кыргызской Республики, к. юр. н. Т.Э.Омуралиева Рецензенты: Ороков Б.Дж. – старший преподаватель Кафедры государственного управления и местного самоуправления Академии управления при Президенте Кыргызской Республики, координатор по обучению Проекта ПРООН «Местное самоуправление»;

Бектенова А.Э. - старший преподаватель Кафедры государственного управления и местного самоуправления Академии управления при Президенте Кыргызской Республики, исполнительный координатор проекта "Развитие местного управления в Центральной Азии", Урбан Институт Бишкек Настоящее учебное пособие раскрывает финансовые основы местного самоуправления в Кыргызской Республике. Книга представляет материал для чтения и использования в работе органов местного самоуправления. В ней освещается понятие бюджета, бюджетная система, структура доходов местного бюджета, описывается бюджетный процесс, распределение ответственности различных органов управления по разработке и принятию местного бюджета.

В доступной форме в данной книге показано планирование доходов местного бюджета. Раскрывается роль открытых бюджетных слушаний, приведены примерное положение о порядке составления и принятия местного бюджета и перечень основных нормативно-правовых актов, необходимых в работе органов местного самоуправления.

Данное пособие рекомендуется для использования в работе органов местного самоуправления, а также научных работников, преподавателей, студентов и всех, кто интересуется данной проблематикой.

Публикация подготовлена в рамках совместного проекта Академии управления при Президенте КР и Фонда Ханнса Зайделя (Мюнхен, Германия). Содержащиеся в книге мнения и рекомендации не обязательно отражают мнение международной организации, профинансировавшей проект.

При частичном воспроизведении или перепечатке текста публикации необходима ссылка на источник.

© Фонд Ханнса Зайделя © Академия управления Пособие «Финансовые основы местного самоуправления в Кыргызской Республике»

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

БЮДЖЕТ И БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА В КЫРГЫЗСТАНЕ

1.

Понятие бюджета Для чего и как органы управления используют бюджет?

Сколько в Кыргызстане бюджетов и чему они служат?

Правовая основа финансовой базы МСУ в Кыргызстане Вопросы и ответы

2. ДОХОДЫ МЕСТНОГО БЮДЖЕТА

2.1. Источники доходов местного бюджета Вопросы и ответы 2.2. Местные налоги Вопросы и ответы 2.3. Земельный налог Земельный налог за пользование сельскохозяйственными угодьями.

Земельный налог за пользование землями населенных пунктов и несельскохозяйственного назначения.

Налогообложение сельских товаропроизводителей.

Вопросы и ответы 2.4. Неналоговые доходы Понятие и виды неналоговых платежей.

Доходы от владения и распоряжения муниципальной собственностью.

Вопросы и ответы

3. БЮДЖЕТНЫЙ ПРОЦЕСС НА УРОВНЕ АЙЫЛ ОКМОТУ

Составление проекта местного бюджета.

Рассмотрение и утверждение местного бюджета.

Исполнение местного бюджета.

Общественные слушания по бюджету.

4. СОСТАВЛЕНИЕ ПЛАНА ДОХОДОВ АИЛЬНОГО БЮДЖЕТА

(учебный пример)

СЛОВАРЬ ТЕРМИНОВ

ПРИЛОЖЕНИЕ №1. Законодательно-нормативные акты, определяющие финансовые основы местного самоуправления ПРИЛОЖЕНИЕ №2. Налоги в Кыргызской Республике ПРИЛОЖЕНИЕ №3. Примерное положение о порядке составления, рассмотрения, утверждения, исполнения, внесения изменений в местный бюджет айыла, поселка и осуществления контроля над его исполнением ПРИЛОЖЕНИЕ №4. Закон КР «О финансово-экономических основах местного самоуправления» от 25 сентября 2003 г., №

ВВЕДЕНИЕ

Одним из решающих факторов, определяющих политическое будущее любой страны, ее экономическую мощь, жизнеспособность и самосознание нации, является система государственного управления и степень реального участия населения в управлении.

В Кыргызстане, наряду с государственными органами управления, действуют органы местного самоуправления. Государственная власть в Кыргызской Республике основывается на принципе разграничения функций государственной власти и местного самоуправления1.

Развитие местного самоуправления в стране осуществляется с 1995 г., когда на принципы местного самоуправления была переведена столица – город Бишкек.

В 1996 г. во всех сельских населенных пунктах были образованы исполнительно-распорядительные органы при местных кенешах – айыл окмоту (сельские управы). В 1998-2000 гг. на принципы местного самоуправления были переведены 12 городов районного значения - Кант, Кара-Балта, Кара-Суу, Нарын, Узген, Чолпон-Ата, Шопоков, Кара-Кол, Кок-Жангак, Токмок, Баткен, Исфана.

В мае 2001 г. этот список пополнили города областного значения – Ош, Джалал-Абад, Талас, Балыкчы, Сулюкта, Кара-Куль, Кызыл-Кия, Майлуу-Суу, Таш-Кумыр, в которых были образованы мэрии.

Таким образом, в настоящее время во всех населенных пунктах республики действуют принципы местного самоуправления. В большинстве городов, поселков и аилов население получило право самостоятельно избирать прямым голосованием глав местного самоуправления, а в девяти городах областного значения и городе Бишкек мэры избираются депутатами городских кенешей.

Эффективное и приближенное к гражданам управление предполагает прежде всего, что демократически созданные органы самоуправления при самостоятельной реализации полномочий, определении порядка их соответствующих функций, располагают реальной финансовой базой.

Конституция Кыргызской Республики, статья самоуправления в селах и поселках Кыргызской Республики в соответствии с самоуправления» (2003), другими законодательно-нормативными актами Кыргызской Республики. В частности, раскрывается структура финансовой основы местного самоуправления: бюджета, внебюджетных фондов, грантов и займов. Показана правовая база планирования и исполнения аильного бюджета, рассмотрены источники доходов аильного бюджета (налоговые, неналоговые, гранты, др.), направления его расходов, этапы и процедуры бюджетного процесса. Затронуты такие новые методы работы для органов местного самоуправления сел и поселков, как программный бюджет, общественные слушания по бюджету и другие, которые необходимо будет использовать в работе с бюджетом на 2005 г. В пособии приведен пример расчета местного бюджета айыл окмоту в соответствии с новым Законом «О финансовоэкономических основах местного самоуправления».

Местный бюджет является частью бюджетной системы Кыргызстана.

Государство, наделяя органы самоуправления собственными ресурсами, осуществляет регулирование доходов внутри бюджетной системы. Отдельные виды доходов разделяются между бюджетами, используется система грантов.

Поэтому, раскрывая финансовые основы местного самоуправления и местных бюджетов, необходимо начать с определения бюджета, его роли для реализации общественной политики и показать место местного бюджета в системе государственных финансов страны.

1. БЮДЖЕТ И БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА В КЫРГЫЗСТАНЕ

Понятие бюджета управления и затрагивает интересы каждого гражданина. Он прямо или косвенно определяет, как будут предоставляться услуги образования и Данный раздел частично включает переработанный материал публикации «Руководство по бюджету для граждан». Тюлюндиева Н., Конокбаев С., Мусаев Б.- Программа ПРООН по политическому и административному управлению на центральном уровне, Фонд «СоросКыргызстан», Урбан Институт Бишкек.- Б., 2002.

здравоохранения, какую зарплату получат государственные служащие, какую помощь и кто будет получать из него, и т.д.

государственной политики и предоставление коммунальных услуг обществу. От его величины зависит состояние дорог, освещение улиц и даже безопасность каждого из нас. Нередко в прессе, выступлениях депутатов, членов правительства встречаются фразы «в государственном бюджете нет денег на повышение заработной платы служащим», «надбавка учителям не выплачивается из-за нехватки денег в бюджете». Успешная деятельность органов управления и ресурсы бюджета – взаимосвязанные вещи. Так что же такое - бюджет?

Слово «бюджет» в переводе с английского означает «кожаная сумка». В английском парламенте так называют сумку, в которой канцлер казначейства приносит в парламент проект доходов и расходов государства на предстоящий год. Данный термин означает также план доходов и расходов на определенный период времени.

Бюджет органов управления – это план необходимых обществу расходов и ожидаемых источников доходов для их финансирования.

Чтобы лучше уяснить понятие о бюджете органов управления, сравним его с бюджетом отдельной семьи. Бюджет любой семьи состоит из 2 частей доходы и расходы. Доходы семьи обычно имеют определенные источники и потому легко прогнозируются. Размер расходов, как правило, определяется уровнем дохода.

Расходы связаны с удовлетворением потребностей и желаний членов семьи. Доходы же в отличие от потребностей в большинстве случаев ограничены. Исходя из этого, в управлении бюджетом важно добиваться, чтобы, с одной стороны, нужды и потребности семьи удовлетворялись, а с другой – соответствовали доходам.

Однако нередки случаи, когда семья планирует расходы, превышающие доходы. В такой ситуации возникает необходимость взять деньги в долг и сократить другие расходы.

В некоторых семьях доходы могут быть больше расходов. Тогда излишек может быть использован для накоплений, приобретения ценных бумаг, других инвестиций, выплаты долгов, др. Поэтому, планируя доходы и расходы, семья должна, во-первых, тщательно взвешивать необходимость получения кредитов и возможность возврата их и, во-вторых, учитывать имеющиеся долги.

Органы управления, как всякая отдельная семья, для обеспечения потребностей общества и решения стоящих проблем планируют:

удовлетворять, сколько это будет стоить и, соответственно, какие цели общественной политики будут профинансированы;

доходы, т.е. каким объемом ресурсов органы управления будет располагать, и из каких источников они их получат.

После чего расходы сопоставляются с доходами и подводится их баланс. В случае нехватки ресурсов для покрытия потребностей планируются источники заимствований или сокращаются расходы, а при превышении доходов над расходами - сферы вложения излишков ресурсов.

В планировании расходов и доходов органов управления, в реализации принятого бюджета общество должно принимать активное участие. Ведь органы управления распоряжаются не собственными средствами, а общественными. Общество им платит, чтобы удовлетворить свои потребности в общественных услугах. Требование публичного принятия решений по бюджету и отчетности органов управления перед обществом возникает на том основании, что они распоряжаются общественными финансами.

Для чего и как органы управления используют бюджет?

В общественном управлении бюджет выполняет три главные функции:

1. показывает, какие цели и задачи ставят органы управления на предстоящий период, и планируют расходы для их достижения;

2. служит законом, обязательным для исполнения, основой системы контроля за сбором и расходованием бюджетных ресурсов;

3. является инструментом регулирования экономики, способствуя социально-экономическому развитию страны или отдельного местного сообщества.

Цели и задачи общественной политики находят отражение как в доходной, так и в расходной частях бюджета. Требование прозрачности бюджета, выдвигаемое во всех странах, подразумевает предоставление общественности информации по бюджету в полном объеме. Это означает прежде всего то, что общество получает исчерпывающую информацию о прошлой, текущей и будущей деятельности органов управления. Сравнив, к примеру, бюджет прошлого года с действующим, любой гражданин может сказать увеличились ли расходы органов управления на образование или сократились, заинтересованы они больше в стимулировании экономической деятельности или в пополнении государственной казны и т.д.

Назначение бюджета не только обозначить, но и профинансировать намеченную органами управления политику. Но при любых условиях решаться будут только те цели и задачи, которые подкреплены ресурсами.

Связать общественную социально-экономическую политику и расходы бюджета помогает планирование программного бюджета.

Бюджетные организации, составляющие смету расходов в формате программного бюджета, в первую очередь определяют конкретные цели, задачи и программы их работы на предстоящий период. Только после этого просчитываются расходы по намеченным программам. В планируемом году получают финансирование и, соответственно, реализацию только приоритетные направления деятельности по программам, которые утверждены депутатами. В Кыргызстане все организации, финансируемые из республиканского бюджета, перешли на планирование смет расходов на программной основе. Органы местного самоуправления в соответствии с новым Законом «О финансовоэкономических основах местного самоуправления» (2003) также должны перейти на составление программных бюджетов.

Какая политика будет реализовываться через бюджет, определяется в результате публичных решений парламентом. Депутаты обсуждают ее, утверждают расходы и доходы, после чего бюджет становится законом, обязательным для исполнения. В результате общество получает основания для контроля за выполнением принятых решений по бюджету и политике. Простая смета расходов и доходов не имеет бюджетной ценности, если не сопровождается обязательностью исполнения.

В общественном управлении бюджет выступает не только средством контроля за общественными финансами, но и используется как инструмент влияния на экономику и общество. Бюджет позволяет государству регулировать условия развития экономики (распределение доходов, потребление, сбережения, др.) и влиять на социально-экономические процессы в обществе.

Существует три основных цели экономической политики, которые достигаются с помощью бюджета:

Предоставление обществу определенных благ и услуг Перераспределение доходов в обществе Частный сектор не может предоставить обществу ряд необходимых услуг (например, обеспечение обороны страны). Другие услуги из-за их высокой цены (образование, здравоохранение), могут быть доступны ограниченному кругу граждан. Однако общество заинтересованно, чтобы эти блага и услуги предоставлялись всем. Гарантии обеспечения производства определенных благ и услуг берут на себя, органы управления непосредственно занимаясь производством, или осуществляя через бюджет его поддержку.

В рыночных условиях доходы в обществе распределяются неравномерно.

Для создания благоприятного социального климата и предотвращения возможных очагов напряженности органы управления осуществляют регулирование доходов и социальную защиту населения. Перераспределение доходов между социальными слоями населения и территориями ведется прежде всего через налоговую политику. К примеру, органы управления могут установить, что те, кто больше зарабатывают, платят более высокие налоги, одновременно вводя льготы для менее обеспеченных плательщиков. Другой способ перераспределения доходов – социальная помощь нуждающимся, оказываемая из бюджета.

Третья цель экономической политики - использование бюджета в качестве инструмента регулирования экономического роста, развития предпринимательства. Органы управления могут способствовать развитию экономики путем финансирования объектов инфраструктуры, дорог, т.п., из бюджета для улучшения условий для работы предпринимателей.

Сколько в Кыргызстане бюджетов и чему они служат?

Бюджет – главный накопитель, куда стекаются все доходы государства, и главный распорядитель, откуда основная часть полученных ресурсов вытекает в виде расходов. Означает ли это, что все деньги государства в одно время и в одном месте делятся на всех получателей? Разумеется, нет. Ведь из Бишкека не видно, что в каком-то другом городе мостовая вся в рытвинах и ухабах, а в сельской школе нужно отремонтировать крышу, и т.д. Для проведения самостоятельной политики органы управления в Кыргызстане располагают собственными бюджетами.

В стране имеются республиканский и местные бюджеты. Отдельно планируется бюджет инвестиционных расходов государства, или бюджет развития. И еще существует Социальный фонд.

Из республиканского бюджета финансируется содержание и деятельность центральных органов власти и областных и районных государственных администраций. Города, поселковые и сельские управы располагают самостоятельными местными бюджетами с определенными доходами и соответствующими расходами.

Законом Кыргызской Республики «О финансово-экономических основах местного самоуправления» от 25 сентября 2003 г. установлено новое определение местного бюджета.

Под местным бюджетом понимается бюджет местного сообщества аила, поселка и города, формирование, утверждение и исполнение которого осуществляют органы местного самоуправления.

Это бюджетные средства государства. Управление ими осуществляется в соответствии с установленными процедурами. Бюджетный процесс включает разработку, рассмотрение, утверждение, исполнение и контроль. Это очень важно, поскольку общество получает возможность участвовать в принятии решений, сколько доходов будет собрано и как они будут израсходованы, а также в контроле за их расходованием.

Однако не все средства государства должны обязательно проходить через установленную процедуру их использования. Наряду с бюджетными средствами органы управления в большинстве стран располагают внебюджетными фондами. Решения по их использованию органы управления принимают самостоятельно, но в рамках, установленных законодательством.

Социальный фонд – один из них.

Это самостоятельный фонд, отдельный от бюджета. Он имеет собственные доходы (страховые взносы), хотя и получает дополнительные средства из бюджета и осуществляет определенные законом расходы. Социальный фонд имеет свой расчетный счет и является самостоятельным юридическим лицом.

Бюджет Социального фонда утверждается Жогорку Кенешем. Ежегодно принимается закон о тарифах страховых взносов по государственному социальному страхованию. Однако решения, на что потратить деньги, каждый год не принимаются. Размеры пенсий и пособий, контингент получателей определены законом и известны заранее.

перераспределяет их по таким фондам как Пенсионный, Социального страхования, Содействия занятости и Обязательного медицинского страхования. Из них средства направляются на финансирование пенсий, пособий по социальному страхованию, безработице и медицинскому страхованию.

Помимо Социального фонда органам управления в Кыргызстане разрешено создавать внебюджетные фонды за счет благотворительных взносов, добровольных пожертвований, и т.д. У многих на памяти, например, благотворительные марафоны, посвященные 1000-летию эпоса «Манас», 3000летию г. Оша, проведению Года гор, др.

Для анализа доходов и расходов государства составляется сводный бюджет. В Кыргызстане его называют консолидированным (государственным) бюджетом. Он объединяет доходы и расходы республиканского и местного бюджетов.

КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БЮДЖЕТ

Рисунок 1. Бюджетные и внебюджетные фонды в КР Бюджет развития включен в консолидированный бюджет только в части внутреннего финансирования инвестиционных проектов государства (той, которая производится за счет расходов из республиканского бюджета). Расходы за счет внешних займов государства при расчете консолидированного бюджета не учитываются.

Таким образом, государство собирает деньги и осуществляет расходы через систему бюджетов и внебюджетных фондов.

Правовая основа финансовой базы МСУ в Кыргызстане Местный бюджет – одна из составных частей бюджетной системы Кыргызстана. Он является финансовой основой деятельности местных органов самоуправления.

В соответствии с Законом КР «О местном самоуправлении и местной государственной администрации» от 12 января 2002 г. местное самоуправление в Кыргызстане осуществляется местными сообществами, т.е. населением, проживающим в городах, поселках и селах.

Местные сообщества имеют право самостоятельно решать дела местного исполнительные органы власти. К управлению также привлекаются граждане.

Помимо дел местного значения государство передало отдельным органам государственных функций. государственных полномочий органы местного самоуправления располагают определенными финансовыми ресурсами.

подразумевает, что органы местного самоуправления (МСУ), располагая необходимыми финансовыми ресурсами, опираются на соответствующую правовую основу. Законодательную базу финансовых основ местного самоуправления составляют ряд положений Конституции КР, Закон «О местном самоуправлении и местной государственной администрации» от января 2002 г., № 5, и другие законодательно-нормативные акты, в числе которых:

Налоговый кодекс;

Так называемые делегированные государственные полномочия (статья 16 Закона «О местном самоуправлении и местной государственной администрации») Эти и другие нормативно-законодательные акты КР размещены на сайтах: http://www.citykr.kg;

http://www.municipal.narod.ru; http://www.law.gov.kg; http://www.toktom.kg Закон КР «Об основных принципах бюджетного права в Кыргызской Республике» от 11 июня 1998 г., № 78;

самоуправления» от 25 сентября 2003 г., №215;

Закон КР «Об управлении землями сельскохозяйственного назначения» от 11 января 2001 г., № 4;

Закон КР «О базовых ставках земельного налога за пользование сельскохозяйственными угодьями, приусадебными и дачными земельными участками, землями населенных пунктов и несельскохозяйственного назначения на 2003 г.», № 87;

Закон КР «Об основных положениях Казначейства КР» от 28 мая г., №1553-XII;

Закон КР «О Счетной палате КР» от 19 октября 1996 г., №55, др. Органы местного самоуправления наделены определенными доходами и самостоятельно осуществляют расходы. Большая часть их финансовых ресурсов поступает в местный бюджет.

Система местных бюджетов включает только бюджеты органов местного самоуправления. На центральном уровне бюджеты органов местного самоуправления включаются в состав консолидированного местного бюджета и управляются как единый местный бюджет.

Система местных бюджетов в Кыргызстане, регулируемая как единый местный бюджет, состоит из:

бюджетов г. Бишкек и Ош бюджетов городов областного значения бюджетов городов районного значения, поселков, сельских управ – айыл окмоту, др.

Правительство осуществляет регулирование местного бюджета через региональные подразделения Министерства финансов.

В соответствии с Законом «О местном самоуправлении и местной государственной администрации» (статья 55) финансовые ресурсы органов МСУ формируются за счет:

средств местного бюджета;

Более полный перечень законодательно-нормативных актов можно найти в приложении № данного пособия.

бюджета вышестоящего территориального уровня;

внебюджетных фондов;

кредитных ресурсов, трансфертов и грантов;

добровольных взносов и пожертвований;

доходов от муниципальных ценных бумаг и местных займов;

отчислений от общегосударственных налогов и других доходов;

административных штрафов;

иных дополнительных доходов от организованных органами местного самоуправления мероприятий, а также получаемых от деятельности создаваемых для нужд местных сообществ предприятий и организаций.

Принципиальным вопросом в установлении правовой основы финансовой базы МСУ в Кыргызстане является вопрос о правомочности создания внебюджетных фондов органов МСУ. Статья 55 Закона «О местном самоуправлении и местной государственной администрации» (2002), устанавливая финансовые ресурсы органов МСУ, включает внебюджетные фонды. Тогда как Закон «Об основных принципах бюджетного права в Кыргызской Республике» (1998) запрещает создание внебюджетных фондов как государственными структурами, так и органами МСУ, за исключением Социального фонда и фондов, создаваемых за счет средств, привлекаемых на добровольной основе. Т.е. внебюджетные фонды органов МСУ как их потенциальный источник доходов могут создаваться только за счет таких средств, как добровольные пожертвования и взносы.

самоуправления могут создавать внебюджетные фонды за счет добровольных взносов для реализации социально-экономических программ и проектов, не предусмотренных местными бюджетами.

подлежащие зачислению в бюджет в соответствии с законодательством Кыргызской Республики, не могут быть направлены во внебюджетные фонды органов местного самоуправления.

использования и контроля, утверждается местным кенешем. Кроме того, местный кенеш должен осуществлять контроль за правильностью использования средств внебюджетных фондов органов местного самоуправления.

Заимствование органов МСУ регулируется Законами «Об основных принципах бюджетного права в КР» (статьи 53-57) и «О финансовоэкономических основах местного самоуправления» (статьи 8-11).

Займы осуществляются исполнительно-распорядительными органами местного самоуправления (айыл окмоту) с согласия аильного кенеша и Министерства финансов КР. Они могут быть краткосрочными (до одного года); среднесрочными (от 1 года до 5 лет) и долгосрочными (свыше 5 лет).

Органы МСУ могут занять необходимые средства у кредиторов или осуществлять займы путем выпуска муниципальных ценных бумаг.

Займы органов местного самоуправления – это срочные договорные обязательства, принятые органами местного самоуправления путем заключения договора займа и/или выпуска муниципальных ценных бумаг, посредством которых органы местного самоуправления получают денежные средства с обязательством возвратить сумму займа и выплатить процент за пользование (Закон «О финансово-экономических основах местного самоуправления», статья 1).

Органам местного самоуправления запрещается осуществлять займы в случае, если обязательства по обслуживанию общего долга, включая предыдущие и предстоящие долговые обязательства, превышают 20 % годового дохода органов МСУ.

Краткосрочный заем айыл окмоту вправе осуществить в случае временной нехватки денежных средств. Общий долг по краткосрочным займам должен быть погашен в течение года, в котором был осуществлен заем. Погашение займа должно быть обеспечено доходом, который орган местного самоуправления получит в течение оставшейся части бюджетного года, с учетом существующего залога доходов в счет погашения займа. Средства, полученные от размещения краткосрочного займа, не могут быть вложены в другие ценные бумаги.

Среднесрочные и долгосрочные займы органы местного самоуправления вправе осуществлять для финансирования капитальных вложений и рефинансирования существующего долга по среднесрочным и долгосрочным займам.

Займы органов МСУ осуществляются путем выпуска муниципальных ценных бумаг исключительно в целях реализации программ и проектов развития территории.

В Законе «О местном самоуправлении и местной государственной администрации» закреплено право местных органов самоуправления на создание объединений, ассоциаций и союзов местных сообществ (статья 11).

Органы МСУ могут объединять свои ресурсы и образовывать территориальные и межтерриториальные, отраслевые и межотраслевые органы управления местным хозяйством, что в перспективе может служить основой для укрепления потенциала органов местного самоуправления в Кыргызстане, а также совместного предоставления ими отдельных видов услуг и/или осуществления инвестиционных проектов.

Порядок распределения поступлений от общегосударственных налогов и доходов определяется статьей 6 Закона «О финансово-экономических основах местного самоуправления». К общегосударственным налогам и доходам, распределяемым на республиканском уровне, отнесены:

1) акцизный налог на внутреннюю (местную) продукцию;

2) подоходный налог с физических лиц;

3) налог на прибыль с юридических лиц независимо от форм собственности;

4) единый налог для субъектов малого предпринимательства;

5) доходы от обязательного патентирования.

устанавливаются Министерством финансов. Они не подлежат изменению в течение трех лет.

По закону нормативы отчислений по регулируемым налогам не должны изменяться, по крайней мере, в течение 3 лет. На практике нормативы были стабильны только в отношениях республиканского и областного бюджетов. Тогда как нормативы отчислений от общегосударственных налогов для сел и поселков пересматривались ежегодно. Основная причина – нехватка средств в местных бюджетах. Чтобы помогать одним местным сообществам, необходимо изымать излишек ресурсов у других.

Новый Закон «О финансово-экономических основах местного самоуправления» создает новые условия установления нормативов отчислений от общегосударственных налогов– их будут устанавливать для аильных бюджетов районные финансовые управления.

Стабильность нормативов установлена также другими законами КР. В Законе «О местном самоуправлении и местной государственной общегосударственных налогов должны устанавливаться 1 раз в 3 года (статья 55). В статье 34 Закона «Об основных принципах бюджетного права в КР»

также установлено, что нормативы отчислений от общегосударственных налогов не подлежат изменению в течение трех лет.

Законодательной основой введения и использования системы грантов в КР выступает раздел III «Система грантов в Кыргызской Республике» Закона «Об основных принципах бюджетного права в КР». В статье 35 данного закона определено, что в бюджетной системе Кыргызстана могут использоваться категориальные, выравнивающие и стимулирующие гранты.

Статья 7 Закона «О финансово-экономических основах местного самоуправления» конкретизирует целевое назначение и механизм распределения грантов в бюджетной системе КР и, кроме того, определяет порядок проведения взаиморасчетов внутри нее.

Законодательную основу взимания налогов в Кыргызской Республике определяет Налоговый кодекс. Кроме того, в соответствии со статьей Налогового кодекса Министерство финансов разрабатывает инструкции для реализации его положений, которые вступают в силу после утверждения правительством.

Некоторые налоги в Кыргызстане регулируются отдельными законодательными актами. К примеру, таможенные тарифы – Законом о таможенном тарифе.

Налог за пользование автодорогами общегосударственного, республиканского и местного значения на территории КР - Законом «О налогах с предприятий, объединений и организаций» от 17 декабря г., № 660-XII.

Отчисление средств для предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций – Законом «Об отчислении средств для предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций в Республике Кыргызстан» от февраля 1992 г., № 760-XII.

Отчисление на развитие и воспроизводство минерально-сырьевой базы – Постановлением Правительства КР «Об отчислениях на развитие и воспроизводство минерально-сырьевой базы, финансирование геологоразведочных работ и геологической отрасли республики» от мая 1993 г., №198, и т.д.

Все эти налоги являются доходами республиканского бюджета и полностью поступают в него.

Каждый налогоплательщик уплачивает в бюджет в зависимости от вида деятельности и размера доходов несколько видов налогов. Для облегчения процедуры уплаты налогов в Кыргызстане действуют две упрощенные формы налогообложения. Это обязательное патентирование и добровольный единый налог для субъектов малого предпринимательства.

Патентирование носит обязательный характер для предпринимателей, занимающихся определенными видами деятельности. Они должны вносить налоги в бюджет в виде фиксированной платы – платы за патент. Это освобождает их от уплаты всех других налогов. Виды деятельности, обязательные для патентирования, и порядок определения стоимости патента определяются Жогорку Кенешем. предприниматели могут выбирать добровольно. В соответствии с Законом КР от 7 декабря 2001 г., №102, «Об упрощенной системе налогообложения субъектов малого предпринимательства» они платят взамен ряда налогов, обязательных для них по закону, один налог (единый налог). Добровольным правом уплачивать единый налог могут пользоваться как юридические, так и физические лица, при условии, если их годовая валовая выручка не превышает млн. сомов в течение года.

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

Чем отличаются внебюджетные фонды от сметы доходов и расходов по специальным средствам?

Смета расходов по специальным средствам учитывается и финансируется в составе местного бюджета. Специальный счет органов МСУ открывается как субсчет текущего счета казначейства. Внебюджетный фонд может быть помещен на счет, открытый в любом коммерческом банке.

см. Постановление ЗС ЖК КР от 29 июня 2001 г., №418-11, «Об утверждении Перечня видов экономической деятельности, подлежащих обязательному налогообложению на патентной основе» (в редакции постановления ЗС ЖК КР от 16 ноября 2001 г., № 503-11) Положения о внебюджетных фондах органов местного самоуправления, использованием средств фондов, утверждаются соответствующим местным кенешем. Контроль за правильностью их использования также осуществляется местным кенешем.

Налоги и другие платежи, подлежащие зачислению в бюджет в соответствии с законодательством Кыргызской Республики, не могут быть направлены во внебюджетные фонды органов местного самоуправления.

Средства внебюджетных фондов органов местного самоуправления могут формироваться только за счет добровольных пожертвований и взносов. Они расходуются в соответствии с целевыми социально-экономическими программами и проектами и не подлежат изъятию иными органами.

Существует ли правовая основа для применения в межбюджетных отношениях такой статьи расходов местного бюджета как «средства передаваемые»?

В принятом новом Законе «О финансово-экономических основах местного самоуправления» определено, что при составлении проекта местного бюджета органам местного самоуправления своевременно будут доводиться сведения, необходимые для этого, в т.ч. виды и объемы расходов, передаваемых из одного бюджета в другой (статья 13 пункт 2).

2. ДОХОДЫ МЕСТНОГО БЮДЖЕТА

2.1. Источники доходов местного бюджета Для финансирования своей деятельности органы МСУ должны располагать необходимыми ресурсами. Доходы местного бюджета – это осуществления необходимых сообществу расходов.

Общие доходы, поступающие в местный бюджет, можно разделить на7:

Временная классификационная структура операций по доходам (утверждена приказом Министра финансов КР от 30.01.2003 г., №42-п).

- капитальные (в Кыргызстане их называют доходы от операций с капиталом);

- полученные официальные трансферты.

Большая часть доходов, которые органы МСУ получают от общества, а также зарабатывают самостоятельно, относится к текущим.

поступлениями, которые собираются и поступают в бюджет с разной периодичностью в строгом соответствии с законом. Они могут поступать ежемесячно или раз в год, др., в зависимости от вида дохода.

Налоги собираются в соответствии с установленными сроками их уплаты.

Доходы от экономической и другой деятельности органы МСУ получают по мере того как предоставляют товары или услуги потребителям.

Текущие доходы – это поступления, которые регулярно пополняют бюджет, тогда как капитальные доходы носят единовременный характер и поступают в бюджет нерегулярно.

Органы МСУ могут получить капитальные доходы при продаже своего имущества или других видов собственности. Они вправе продавать принадлежащие им земли, здания, сооружения, оборудование, реализовывать запасы товаров, акции и др. Но такие доходы не могут быть регулярными, поэтому органы МСУ не могут постоянно рассчитывать на них (хотя иногда они бывают очень значительными).

Единовременным источником поступлений в бюджет выступают средства от приватизации. Поступление средств от приватизации муниципальной собственности должно зачисляться в местный бюджет. На практике поступления от приватизации муниципальной собственности нередко изымаются в республиканский бюджет.

Трансферты – это ресурсы, получаемые безвозмездно и безвозвратно.

Поступление трансфертов в местные бюджеты обеспечивается в основном передачей ресурсов из республиканского бюджета.

Трансферты от международных организаций или других субъектов могут зачисляться как в местный бюджет, так и во внебюджетные фонды органа МСУ.

Кредитные ресурсы, т.е. средства которые должны быть возвращены, учитываются отдельно – после подведения баланса доходов и расходов при планировании источников покрытия дефицита бюджета.

Из каких источников складываются текущие поступления местного бюджета? Новый Закон «О финансово-экономических основах местного самоуправления» (статья 3) установил, что доходы местных бюджетов состоят из местных налогов и сборов, неналоговых поступлений; налогов и доходов, распределяемых на республиканском уровне; трансфертов, грантов, добровольных взносов. Займы не включаются в доходы местных бюджетов.

При этом местные налоги и сборы и неналоговые поступления отнесены к собственным доходам местного бюджета, т.е. они должны полностью (100 %) оставаться в распоряжении органов МСУ. Такие доходы бюджета являются основой при планировании его доходной части во всех странах. Изменения в объемах регулярно поступающих в бюджет доходов могут быть связаны только, во-первых, с изменением законов и, во-вторых, с нестабильностью экономики.

Доходы местных бюджетов, получаемые из местных налогов и сборов и неналоговых поступлений, не подлежат изъятию в бюджет другого уровня (Закон «О финансово-экономических основах местного самоуправления», статья 3).

Налоги Основное предназначение налогов - обеспечить органы управления доходами. Поскольку в странах, где преобладает частный сектор, у государства не много собственных источников доходов (от предпринимательства, или от собственности), то для финансирования общественных расходов частный сектор (отдельные граждане, предприниматели и предприятия) осуществляет обязательные платежи и переводит деньги в государственный бюджет.

Налогообложение – это обязательное внесение платежей частным сектором в государственные органы. Обязательность уплаты налогов достигается тем, что они устанавливаются законами. Требование обязательности позволяет обеспечить органы управления реальными ресурсами.

Среди налоговых доходов местных органов власти в большинстве стран мира ведущее место по важности принадлежит местным налогам. Возникает вопрос, что это за налоги? И почему они играют столь важную роль?

В соответствии с Налоговым кодексом в республике действуют следующие налоги:

налогообложения, плательщики и методы сбора едины для всей страны;

2) местные, самостоятельно вводимые и регулируемые местными кенешами на соответствующих территориях в пределах законодательных ограничений.

Общегосударственные налоги, в отличие от местных, взимаются на территории всей страны (всех регионов). Они вводятся решением Жогорку Кенеша, который устанавливает ставки налогов, объекты налогообложения и льготы по ним.

Местные налоги - это налоги, принадлежащие местным властям. Органы самоуправления регулируют их в рамках законодательно установленных ограничений для финансирования своих расходов.

В Кыргызстане местные налоги вводятся на определенной территории решением соответствующих органов местного самоуправления. Местные кенеши вправе сами решать, какие налоги им вводить (из перечня, определенного в Налоговом кодексе). Ставки налогообложения и льготы по налогам регулируются в пределах, определенных законом. Сбор местных налогов и сборов также делегирован местным органам власти.

Таким образом, местные налоги в отдельных регионах могут не взиматься.

В других регионах ставки и льготы по местным налогам могут не совпадать, поскольку политика, проводимая местными кенешами может различаться. Если местное сообщество соглашается платить более высокие налоги, то органы самоуправления будут предоставлять больше услуг населению.

Доходы от местных налогов полностью поступают в местный бюджет и используются местными органами самоуправления. Они не могут разделяться между разными уровнями местного управления, как это было ранее, когда, к примеру, налог за оказание платных услуг населению и с розничных продаж забирался в районный бюджет. Области, районы не вправе получать определенную долю доходов от местных налогов с принятием нового Закона «О финансово-экономических основах местного самоуправления».

Перечень местных налогов включает 16 видов. Наиболее важные из них – налог за оказание платных услуг населению и с розничных продаж и налог с владельцев транспортных средств. Другие местные налоги не приносят ощутимых поступлений в местные бюджеты (подробно см. раздел 2.2. «Местные налоги»).

В настоящее время правительством ведется определенная работа по подготовке положений по взиманию налога на недвижимое имущество.

Данный налог будет собираться в городах и полностью поступать в их бюджеты.

Кроме того, новый налог на недвижимое имущество будет введен для пригородных и курортных зон страны. Те айыл окмоту и поселковые управы, которые относятся к таковым, будут получать его в свои бюджеты.

Местные налоги в Кыргызстане составляют менее 9 % всех поступлений местного бюджета. Гораздо большую долю поступлений дают отчисления определенной части налогов, распределяемых на республиканском уровне, в местные бюджеты.

Это налоги, поступления от которых делятся между центральными и местными органами власти. Ряд общегосударственных налогов в Кыргызстане делится между уровнями государственного управления. Часть дохода поступает в республиканский, другая – в местные бюджеты К общегосударственным налогам относятся: подоходный, налог на прибыль юридических лиц, налог на добавленную стоимость (НДС), акцизный, земельный налог, др. (виды налогов и их ставки см. в Приложении 2).

ОБЩЕГОСУДАРСТВЕННЫЕ

НАЛОГИ

Рисунок 2. Поступление общегосударственных налогов в бюджеты разных уровней Доходы от налога на добавленную стоимость, который является общегосударственным, полностью поступают в республиканский бюджет. В то же время земельный налог передан местным бюджетам.

Заметное место среди налоговых поступлений местного бюджета занимают поступления земельного налога, который полностью зачисляется в местные бюджеты, хотя он и является общегосударственным, а не местным.

Местные налоги и сборы, предусмотренные налоговым законодательством Кыргызской Республики, и земельный налог, непосредственно поступают в местные бюджеты (статья 4 Закона «О финансово-экономических основах местного самоуправления»).

Базовые ставки земельного налога утверждаются Жогорку Кенешем.

Местным властям предоставлено право повышать или понижать установленные ставки, но не более чем на 30 % (Закон КР «О базовых ставках земельного налога за пользование сельскохозяйственными угодьями, приусадебными и дачными земельными участками, землями населенных пунктов и несельскохозяйственного назначения на 2003 г.», № 87).

До принятия Закона «О финансово-экономических основах местного самоуправления» поступления от земельного налога также разделялись между местными бюджетами разного уровня. В соответствии с Законом КР «О базовых ставках земельного налога за пользование сельскохозяйственными угодьями, приусадебными и дачными земельными участками, землями населенных пунктов и несельскохозяйственного назначения на 2003 г.» 90 % поступлений по земельному налогу (10 % из которых перечисляются в страховой фонд) должны были оставаться в аильных бюджетах, а остальные % земельного налога передаваться в районные бюджеты. На практике это соотношение нигде не выполнялось. С 2005 года земельный налог должен полностью поступать в бюджеты айыл окмоту.

Доходы бюджета от упрощенных форм налогообложения также разделяются между республиканским и местными бюджетами.

Рисунок 3. Налоги, распределяемые на республиканском уровне Система грантов в КР Местные органы самоуправления получают средства из республиканского бюджета в виде трансфертов8 - грантов и/или средств, передаваемых по взаимным расчетам.

республиканского бюджета для реализации каких-либо задач или решения актуальных проблем. Они служат источником для покрытия расходов местных властей.

Предоставление грантов - часть политики внутригосударственных бюджетных отношений. Размер грантов аильным бюджетам будет определяться региональными структурами Министерства финансов (районными финансовыми управлениями и областными или районными подразделениями Фонда развития экономики при МФ).

До принятия нового закона «О финансово-экономических основах местного самоуправления» размер грантов областным бюджетам и г.

Бишкек и Ош определялся в ежегодном законе о республиканском бюджете. Для районных бюджетов и бюджетов органов местного самоуправления решения по грантам принимались при утверждении соответствующих бюджетов на сессиях вышестоящих кенешей.

По новому закону «О финансово-экономических основах местного самоуправления» гранты будут распределяться в местные бюджеты Министерством финансов КР через его территориальные подразделения (статья 7).

см. Словарь терминов В Кыргызстане существует три вида грантов между республиканским и местными бюджетами: категориальные, выравнивающие и стимулирующие.

Категориальные гранты – это трансферты, предоставляемые из республиканского бюджета, на безвозмездной и безвозвратной основе для финансирования определенных видов расходов местного бюджета, гарантированных государством. В настоящее время государство гарантирует предоставление минимального объема услуг образования и здравоохранения во всех регионах, независимо от их обеспеченности доходами, выделяя категориальные гранты местным бюджетам.

В настоящее время категориальные гранты предназначаются только для финансирования заработной платы и отчислений на социальное страхование для работников сферы образования и здравоохранения. Они планируются, исходя из потребностей регионов в заработной плате учителям и медицинским работникам.

С 1996 г. расчет категориальных грантов проводился по формуле, учитывающей различные социально-экономические и демографические показатели областей. Их размер определялся посредством умножения взвешенной величины на минимальную сумму расходов, рассчитанной на душу населения. По образованию, такими взвешенными величинами являлись количество учащихся средних школ младше 15-ти лет в процентном отношении и др., по здравоохранению - уровень заболеваемости, доля населения младше трудоспособного возраста, средний уровень смертности и др.

С 1999 г. по настоящее время величина категориальных грантов определяется на основе выплат по заработной плате, необходимых для финансирования одобренного штатного расписания. При этом учитывается способность местного бюджета покрыть часть расходов. Так, в 2001 г. за счет категориальных грантов полностью была профинансирована заработная плата и отчисления на социальное страхование учителей Ошской, Джалал-Абадской, Баткенской, Нарынской и Таласской областей. В Иссык-Кульской области этот показатель составлял 66,3% фонда заработной платы, в Чуйской – 30,6%.

В соответствии с новым Законом КР «О финансово-экономических основах местного самоуправления» категориальные гранты будут распределяться в соответствии с установленными методами и формулой. Работа над совершенствованием формулы ведется в настоящее время.

республиканского бюджета для пополнения их доходов. Правительство использует их для усреднения расходов местных бюджетов в отдельных регионах республики. Местные расходы на душу населения существенно отличаются из-за разного уровня экономического развития регионов, возрастного состава населения, других факторов.

Для поддержания стабильного уровня государственных расходов в регионах правительство изымает часть доходов у одних и направляет их для поддержки других.

Определение суммы выравнивающих грантов до сегодняшнего дня осуществляется без использования формулы. Выравнивающие гранты – это по существу разница между прогнозируемыми доходами областей и их необходимыми расходами.

В настоящее время в Министерстве местного самоуправления и регионального развития образована рабочая группа, которая занимается разработкой формулы. Выравнивающие гранты будут выделяться для обеспечения выравнивания расходов местных бюджетов в соответствии со стандартами минимальной бюджетной обеспеченности.

Минимальная бюджетная обеспеченность - минимальный уровень денежных средств, необходимых органам местного самоуправления для предоставления минимальных государственных социальных стандартов в пределах их территории.

Минимальные государственные социальные стандарты – это стандарты государственных услуг, предоставление которых гражданам на минимальном уровне гарантируется Правительством Кыргызской Республики. В настоящее время началась работа по их разработке. Их предоставление будет финансироваться с помощью выравнивающих грантов.

Выравнивающие гранты - это трансферты без обозначенной цели. Эти средства местные органы самоуправления могут использовать для проведения самостоятельной социально-экономической политики. Обычно их направляют на финансирование текущих расходов.

Стимулирующие (долевые) гранты - средства, предоставляемые республиканским бюджетом местным бюджету на безвозмездной и безвозвратной основах для осуществления целевых расходов по утвержденным проектам. Они предоставляются в виде софинансирования, в дополнение к мобилизованным ресурсам местных бюджетов, международных организаций и неправительственных организаций.

Стимулирующие (долевые) гранты будут направляться на финансирование приоритетных проектов по восстановлению и развитию объектов социальной, общественной, муниципальной и инженерной инфраструктуры, а также других объектов.

Процесс подготовки проектов. Заявка на получение гранта включает заполнение определенных форм: информации по айыл окмоту и описание самого проекта. В ней указываются размеры вкладов для реализации проекта.

Если реализация проекта предполагает использование незавершенного строительства, должны быть представлены акты выполненных работ, платежных поручений, выписки со счета подрядчика о получении средств, перечисленных в требуемых объемах другими инвесторами.

Проект должен содержать детальное описание последующих текущих расходов (включая операционные расходы) в течение 3 лет.

Предоставленные заявки регистрируются Комиссией Министерства финансов Кыргызской Республики по долевому финансированию (на районном и областном уровне).

Отбор и реализация проектов. Районные и областные комиссии принимают решение о выделении ресурсов на софинансирование проектов и объеме гранта из средств района и области соответственно. При принятии решений по долевому финансированию оценивается фактическое участие в проекте населения и предприятий, расположенных на территории, а также привлеченные ресурсы из проектов, финансируемых международными организациями.

Софинансирование проекта осуществляется после представления документов (актов выполненных работ, платежных поручений, выписок со счета подрядчика о получении средств, перечисленных в требуемом объеме другими инвесторами). Проект должен сопровождаться письмамиобязательствами, подтверждающими взносы со стороны общинных организаций, а также содержать план финансирования эксплуатации и дальнейшего управления объектом.

Затем между грантополучателем и Государственным фондом развития экономики (ГФРЭ) заключается Соглашение на получение гранта.

После освоения грантополучателем собственного вклада и подтверждения объемов выполненных работ, Казначейство осуществляет перечисление средств для расчета с подрядчиком.

После завершения работ грантополучатели готовят и направляют в ГФРЭ:

заключительный финансовый отчет, который включает выписку из банка о средствах на счете, справку о движении денежных средств, счетфактуру на закупаемые товары и услуги, другие необходимые документы;

заключительный отчет о работах на объекте.

Прием объектов осуществляется в соответствии с основными положениями о приемке в эксплуатацию законченных строительством объектов (СниП Ш-3-81).

В состав Государственной приемочной комиссии должны входить представители Минфина, ГФРЭ и представители местного сообщества. Один экземпляр акта приемки объекта передается Минфину.

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

Почему органы казначейства изымают из местных бюджетов средства в областной бюджет по установленному нормативу, который в отдельных айыл окмоту достигает 30 и более % доходов местного бюджета?

В соответствии с Порядком формирования, утверждения и исполнения местного бюджета 2003 г. по здравоохранению (по учреждениям здравоохранения Чуйской, Иссык-Кульской, Таласской и Нарынской областей), утвержденного приказами Министерства здравоохранения КР от 28 ноября г., № 489, и Министерства финансов КР от 9 декабря 2002 г., № 324-п, средства здравоохранения, в том числе категориальные гранты, аккумулируются на уровне областного бюджета. Местные бюджеты перечисляют средства на финансирование расходов учреждений здравоохранения, расположенных на их территории. Кроме того, из местных бюджетов финансируется ремонт учреждений здравоохранения.

Учреждения здравоохранения Ошской области формируют местный бюджет в соответствии с Порядком формирования проекта местного бюджета 2003 г. по здравоохранению (по учреждениям здравоохранения Ошской области), утвержденного приказом Министерства финансов Кыргызской Республики от 11 декабря 2002 г., № 326-п, и приказом Министерства здравоохранения Кыргызской Республики от 11 декабря 2002 г., № 510.

Что такое минимальные государственные социальные стандарты и минимальная бюджетная обеспеченность?

В статье 1 Закона «О финансово-экономических основах местного самоуправления» дано их следующее определение. Минимальные государственные социальные стандарты - стандарты государственных услуг, предоставление которых гражданам на минимальном уровне гарантируется Правительством Кыргызской Республики.

Отдельные государственные социальные стандарты уже разработаны и приняты в здравоохранении. Это перечень бесплатных или льготных услуг здравоохранения, который гарантируется Правительством для определенных категорий населения. В Министерстве финансов КР уже началась работа над разработкой других государственных социальных стандартов.

На основе государственных социальных стандартов будет рассчитываться такой показатель как минимальная бюджетная обеспеченность, т.е.

минимальный уровень денежных средств, необходимых органам местного самоуправления для предоставления минимальных государственных социальных стандартов в пределах их территории.

Выравнивающие гранты будут предоставляться таким айыл окмоту, у которых доходы местного бюджета меньше показателя минимальной бюджетной обеспеченности.

За счет каких средств будут предоставляться стимулирующие гранты?

В Положении о порядке финансирования за счет стимулирующих (долевых) грантов, утвержденном ППКР от 27 сентября 2003 г., № 614, определено, что источниками формирования стимулирующих (долевых) грантов являются средства республиканского бюджета, а также гранты международных организаций. В республиканском бюджете на 2003 г. на финансирование стимулирующих грантов предусмотрено 45 млн. сом.

Всемирный банк выделил Проекту сельских инвестиций грант 15 млн. долларов США для стимулирования сельских инвестиций.

Могут ли налоговые инспектора айыл окмоту проводить проверки налогоплательщиков и накладывать штрафы?

Государственная налоговая инспекция при Министерстве финансов Кыргызской Республики и ее органы являются единственными органами, уполномоченными проводить проверки налогоплательщиков с целью обеспечения выполнения ими обязательств по налогам (статья 13 Налогового кодекса КР).

Налоговая проверка налогоплательщиков производится на основании письменного предписания начальника Государственной налоговой инспекции, в котором указываются наименование предприятия, вопросы, подлежащие проверке, и сроки проверки, но не более одного раза в год одним из органов:

районной, городской, областной или республиканской налоговой инспекцией и продолжительностью не свыше 30 дней. При необходимости срок проверки может быть продлен до 10 дней с письменного разрешения руководства Государственной налоговой инспекции. Проведение других проверок, кроме встречных, запрещается.

Письменное предписание начальника ГНИ в отдельных случаях может выдаваться налоговым инспекторам финансово-экономических отделов МСУ.

При продаже основных средств поступления зачисляются на основной счет местного бюджета или специальный счет?

Такие доходы поступают на основной счет местного бюджета.

2.2. Местные налоги Виды местных налогов и сборов (16), взимаемые на территории Кыргызстана, определены Налоговым кодексом КР (статья 8). Дополнительные местные налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым кодексом, органам МСУ вводить запрещается (статья 205).

Местные налоги и сборы вводятся решениями районных и городских кенешей. Для большинства местных налогов и сборов Налоговым кодексом КР установлены объекты налогообложения и предельные ставки налога. Органы МСУ вправе:

ввести те или иные виды местных налогов и сборов из перечня, определенного Налоговым кодексом КР;

установить ставку налога в пределах, установленных Налоговым кодексом КР;

установить льготы по налогам, если это разрешено по закону.

Льготы не могут быть предоставлены по налогу на рекламу, сбору за право проведения местных аукционов и лотерей, конкурсов и выставок, проводимых в коммерческих целях, налогу за видеосалоны и концертнозрелищные мероприятия, налогу за оказание платных услуг и с розничных продаж, налогу на недвижимое имущество.

Порядок исчисления и уплаты местных налогов и сборов устанавливается местными государственными администрациями, если он не определен Налоговым кодексом КР.

Налоги уплачиваются налогоплательщиками самостоятельно или через посредников. Поэтому важно различать налогоплательщиков и лиц, собирающих и уплачивающих налоги. Большинство местных налогов и сборов уплачивается не самими налогоплательщиками, а лицами, уполномоченными на сбор этих налогов либо Налоговым кодексом КР, либо органами МСУ (Налоговый кодекс КР, статья 203).

Курортный налог Данный налог вводится районными или городскими кенешами в курортных местностях. Перечень курортных местностей определяется Правительством Кыргызской Республики.

прибывающие в курортные местности. Последнее изменение, принятое по этому виду налога, ввело дифференцированный подход к плательщикам, проживающим в санаториях, гостиницах, т.д., и частных домах (квартирах).

Районный кенеш, на территории которого находятся курортные местности, определяет размер ставки налога, который не может превышать 3 % от платы за каждый день проживания в санаториях, домах отдыха, пансионатах, установленного законом размера минимальной месячной заработной платы за каждый день проживания в домах (квартирах).

От уплаты курортного налога освобождаются:

1) дети в возрасте до 16 лет;

2) инвалиды I и II групп и сопровождающие их лица, пенсионеры;

3) дети, приезжающие к родителям, постоянно проживающим в курортной местности;

4) лица, работающие в бюджетных организациях и прибывшие в курортные местности по служебной командировке, на учебу и постоянное место жительства;

5) военнослужащие и их семьи, отдыхающие в санатории.

Дополнительные льготы и освобождения могут быть представлены местными кенешами.

Курортный налог взимается:

1) администрацией санаториев, домов отдыха, пансионатов, гостиниц или иных учреждений гостиничного типа одновременно с регистрацией прибывших;

2) квартирно-посредническими организациями при направлении лиц на поселение в дома (квартиры) граждан.

Лица, останавливающиеся в домах (квартирах) граждан без направления квартирно-посреднических организаций, а также лица, проживающие в палатках, автомашинах и т.п., самостоятельно уплачивают налог в банковские учреждения или поселковые, сельские кенеши. Курортный налог уплачивается плательщиками по месту их временного проживания не позднее чем в трехдневный срок со дня прибытия. При перемене места проживания в пределах курортной местности налог повторно не взимается.

Курортный налог взимается по квитанциям установленного образца. В домовых книгах или карточках прописки должна быть сделана отметка об уплате курортного налога с указанием номера квитанции и даты уплаты; если плательщик освобождается от уплаты налога, в домовых книгах или карточках прописки делается соответствующая запись с указанием реквизитов документа, подтверждающего право на льготу.

Вместе с тем, нет единого порядка осуществления учета данного налога, что затрудняет сбор данного налога. Кроме того, айыл окмоту рекомендуется наладить работу по обложению лиц, отдыхающих без путевок, проживающих в палатках и кемпингах («дикари») и уплаты налогов частными мелкими гостиницами, осуществляющими прием отдыхающих.

Гостиничный налог Гостиничный налог носит разовый характер и устанавливается в тех местностях, где не введен курортный налог. Плательщиками налога являются физические лица, проживающие в гостиницах.

Районный кенеш определяет конкретный размер ставки налога, который не может превышать 2 % стоимости за каждый день проживания в гостинице.

Налоговый кодекс не устанавливает порядок сбора налога, он должне быть установлен местными государственными администрациями. Как правило, налог взимается администрацией гостиниц, на которые возлагается функция по приему, перечислению и отчетности по суммам гостиничного налога.

Перечисление налога в местный бюджет производиться в сроки, установленные районным кенешем.

Налог на рекламу Рекламой является любая форма публичного представления товаров, услуг, работ, включая все виды объявлений, извещений, сообщений, несущие сведения коммерческого характера при помощи средств массовой информации (печати, телевидения, радиовещания), каталогов, прейскурантов, справочников, листовок, афиш, плакатов, буклетов, рекламных щитов, календарей, световых газет, а также информация, помещенная на всех видах транспорта.

Информационные сведения о субъекте, не преследующие коммерческие цели, налогом на рекламу не облагаются.

В частности не облагаются налогом на рекламу следующие услуги:

обслуживания потребителей;

2) объявления, извещения об изменении местонахождения организации, телефонов и другие сведения об организации;

3) объявления органов государственной власти, содержащие информацию, связанную с выполнением их функций;

4) таблички, предупреждающие об особенностях работ на данной территории;

5) прочие информационные сведения, объявления, не содержащие рекламы товаров и услуг.

Ставка налога устанавливается в размере, не превышающем 3 % стоимости рекламных услуг. Объектом налогообложения является стоимость работ и услуг за исключением НДС на изготовление и распространение рекламы, включая работы, осуществляемые хозяйственным способом.

Взимание и перечисление в соответствующий бюджет налога на рекламу производит организация, оказывающая рекламные услуги.

По данному налогу устранены недоработки, которые ранее имелись при определении места уплаты налога. В настоящее время средства от налога на рекламу зачисляются в бюджет местного органа власти по месту размещения рекламы.

Так, в регионах, к примеру, установлены щиты рекламного агентства РИА "Эридан", зарегистрированного в г. Бишкек, но налоги за рекламу, собираемые им с рекламодателей, поступают в бюджеты тех городов и сел, где размещены щиты.

Сбор за право проведения местных аукционов и лотерей, конкурсов и выставок, проводимых в коммерческих целях Местными считаются аукционы, организованные по решению органа местного самоуправления в пределах территории, находящейся под его юрисдикцией, участниками которых являются как юридические, так и физические лица. Местными лотереями являются лотереи, проводимые по решениям государственных администраций областей и города Бишкек.

Для выставок и конкурсов, сбор за право их проведения взимается независимо от того, кто принимает решение об их проведении.

Устроители (продавцы товара) местных аукционов и лотерей, конкурсов и выставок, вносят сбор в случае, если мероприятия проводятся в коммерческих целях. Размер сбора не должен превышать 10 % от суммы призового фонда коммерческих конкурсов и выставок, от суммы реализованных товаров, заявленных к аукциону, или суммы реализованных лотерейных билетов.

Уплата сбора в соответствующий бюджет производится до 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, в котором проведен розыгрыш.

Сбор за парковку автотранспорта Плательщиками сбора являются юридические и физические лица, осуществляющие парковку автомашин в специально оборудованных или отведенных местными государственными администрациями для этих целей местах. Сбор уплачивается по факту парковки.

Ставка сбора устанавливается решением районного, городского кенеша в зависимости от степени благоустройства места и продолжительности стоянки, но не более 3 % от размера минимальной месячной заработной платы за парковку.

Лица, уполномоченные собирать данный сбор в Налоговом кодексе КР не определены. Это должно быть определено в инструкции местной государственной администрацией. Сбор осуществляется путем приобретения водителями квитанций установленного образца. Уплата сбора в соответствующий бюджет производится ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Следует различать понятия «парковка автотранспорта» и «плата за автостоянку». Парковка автотранспорта предполагает отвод муниципальной собственности (земли, основных средств), дневной режим работы и расположение в особо оживленных местах или на проезжей части.

Налог за право использования местной символики Использование местной символики влечет за собой налогообложение, если символика утверждена местным кенешем (гербы, виды городов, местностей, исторических памятников).

Плательщиками налога являются производители продукции, на которой использована местная символика (как юридические, так и физические лица).

Ставка налога устанавливается в размере, не превышающем 0,1 % стоимости реализованной продукции. Она может устанавливаться отдельно для предприятия или физического лица на каждый вид продукции с использованием местной символики.

Разрешение на право использования местной символики дает местная государственная администрация. Уплата налога в соответствующий бюджет производится до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Сбор за вывоз мусора с территорий населенных пунктов Плательщиками сбора являются владельцы строений (юридические и физические лица). Важно отметить, что закон определяет плательщиками сбора не собственников строений, а владельцев. Поэтому в случае передачи строений в аренду, плательщиками сбора являются арендаторы, которые по договору аренды имеют право временного владения и пользования строением.

Размер ставки сбора определяется в городах и районах решениями местных кенешей, в поселках, селах и аилах - на собраниях и сходах граждан в зависимости от закрепленной площади и численности работающих на предприятии (для юридических лиц), размера строений, числа жителей дома (для физических лиц).

Ставка сбора - не более 25 % размера минимальной месячной заработной платы за каждого работающего или проживающего. Он уплачивается налогоплательщиками самостоятельно в соответствующий бюджет один раз в год до 1 апреля текущего года.

Налог на право охоты и рыболовства Плательщиками налога являются физические лица, занимающиеся охотой и рыболовством.

Объектом налогообложения является право на осуществление охоты и рыболовства, удостоверяемое разрешением, выданным обществами охотников и рыболовов. Уплата налога производится при получении путевки (разрешения) в данных обществах. Сумма налога перечисляется в соответствующий бюджет ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным. Ставка налога, устанавливаемая местными кенешами, не может превышать 30 % от установленного законом размера минимальной месячной заработной платы.

Налогообложение видеосалонов и концертно-зрелищных мероприятий Юридические и физические лица являются плательщиками данного налога, если они имеют видеосалоны, или проводят массовые концертнозрелищные мероприятия на открытых площадках, стадионах и во дворцах спорта, а также осуществляют видеопоказ на них.

Ставка налога Налоговым кодексом не определена, а устанавливается местными кенешами в зависимости от количества посадочных мест на открытых площадках, стадионах, во дворцах спорта, в видеосалонах. Льготы по налогу не предоставляются.

Сумма налога перечисляется в соответствующий бюджет до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

На практике встречаются неправомерные случаи, когда местные кенеши относят к плательщикам данного налога все организации, проводящие любые культурно-зрелищные мероприятия, а именно театры, кинотеатры, филармонии, дома культуры, дискотеки, боулинг-центры, цирковые развлечения, и т.д.

Налог за оказание платных услуг населению и с розничных продаж Плательщиками налога являются юридические и физические лица.

Объектом налогообложения являются платные услуги населению и товарооборот розничной торговли.

Ставка налога устанавливается районными и городскими кенешами от стоимости оказанных услуг населению, от товарооборота розничной торговли в размере до 4 %. Сумма налога перечисляется в соответствующий бюджет до числа месяца, следующего за отчетным.

Порядок исчисления определяется местными государственными администрациями.

База для исчисления данного налога, его плательщики и сроки уплаты не могут быть изменены местными властями. Льготы устанавливать запрещается.

Местный кенеш может только регулировать ставку налога в сторону уменьшения.

Как известно, районным и городским кенешам предоставлено право устанавливать дифференцированные ставки налога на разные виды услуг и розничные продажи различных товаров, однако на практике таким правом они воспользоваться не могут, поскольку план по налогам, спускаемый сверху, основывается на верхнем максимальном уровне ставки налога. Положительные примеры самостоятельного регулирования ставки данного налога имеются лишь в г. Бишкек и отдельных местных сообществах.

В городе Бишкек ставки налога по налогу за оказание платных услуг населению и с розничных продаж установлены в следующем размере:

на коммунальные и почтовые услуги – 0,2 %, некоммерческие организации образования, культуры, спорта, здравоохранения – 0,2 %.

В настоящее время хозяйствующие субъекты, осуществляющие деятельность в разных регионах, должны регистрироваться и уплачивать налоги по месту их деятельности.

Налогооблагаемая база определена в Налоговом кодексе не совсем четко.

Нужно ли включать в стоимость оказанных услуг и товарооборот розничной торговли НДС, или применять розничную цену без НДС? Практика показывает, что в отдельных регионах базой для обложения выбран розничный товарооборот и объем услуг без НДС, в других – с учетом НДС. В соответствии с Налоговым кодексом КР (152) должна применяться для расчетов выручка без учета налогов.

Налог на недвижимое имущество устанавливается во всех городах, пригородных и курортных зонах Кыргызской Республики. В селах и поселках он будет вводиться только в случае, если они являются пригородными или курортными зонами.

Налог на недвижимое имущество вводится на территории города, пригородных зон и на территории оздоровительных учреждений в курортных зонах решением городского (местного) кенеша. Он полностью поступает в местный бюджет.

информации по расчету налога на недвижимое имущество, которая включает:

1) порядок определения оценочной стоимости объектов недвижимого имущества в соответствии с Положением "О порядке определения оценочной стоимости недвижимого имущества для налогообложения", утверждаемым Законодательным собранием Жогорку Кенеша Кыргызской Республики;

2) разбивку территории города на оценочные зоны;

3) сумму вычета и ставку налога на недвижимое имущество для данного города.

Плательщиками налога на недвижимое имущество являются физические и юридические лица, в том числе международные организации, а также их обособленные подразделения, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, имеющие в собственности недвижимое имущество на территории городов (курортных зон, пригородов) Кыргызской Республики.

При сдаче в аренду недвижимого имущества (его части) организаций, финансируемых за счет средств государственного бюджета, плательщиком налога на недвижимое имущество является арендатор. При этом налог на недвижимое имущество взимается и перечисляется в бюджет организацией, сдающей это имущество (его часть) в аренду.

Если собственника недвижимого имущества невозможно определить или установить его местонахождение, плательщиком налога на недвижимое имущество является физическое или юридическое лицо, занимающее это имущество или пользующееся этим имуществом.

Объектом налогообложения является недвижимое имущество. Это жилые дома, квартиры, пансионаты, дома отдыха, санатории, курорты, производственные, административные, промышленные и другие здания и сооружения, за исключением многолетних насаждений и недвижимого имущества, не являющегося объектом налогообложения.

Перечень объектов недвижимого имущества, не являющегося объектом налогообложения, утверждается Законодательным собранием Жогорку Кенеша Кыргызской Республики.

Налогооблагаемой базой налога на недвижимое имущество является определяемая в соответствии с законодательством Кыргызской Республики и Положением «О порядке определения оценочной стоимости недвижимого имущества для налогообложения», утверждаемым Законодательным собранием Жогорку Кенеша Кыргызской Республики.

стоимость недвижимого имущества определяется на дату приемки его или его части в эксплуатацию. При этом обязательство по уплате налога на недвижимое имущество возникает со следующего месяца после даты приемки его или его части в эксплуатацию.

Оценку (переоценку) недвижимого имущества производят орган, уполномоченный Правительством Кыргызской Республики, и независимые оценщики.

осуществляется не реже одного раза в пять лет, но не чаще одного раза в три года, начиная с 1 января года введения этого налога на соответствующей территории.

Один и тот же орган не может одновременно осуществлять оценку и сбор налога на недвижимое имущество.

Ставка налога на недвижимое имущество устанавливается городским (местным) кенешем в размере, не превышающем 0,95 % от оценочной стоимости этого имущества, за исключением недвижимого имущества, исключительно для проживания, ставка для которых устанавливается в размере, не превышающем 0,35 % от оценочной стоимости этого имущества.

дипломатических и консульских представительств иностранных государств.

налогоплательщик имеет право на вычет из оценочной стоимости недвижимого имущества пяти тысяч минимальных размеров заработной платы (с учетом инфляции), если оно принадлежит физическому лицу и используется исключительно для его проживания. Указанный вычет применяется в отношении только одного жилого дома или квартиры, принадлежащего налогоплательщику.

При определении размера необлагаемого вычета, применяются корректировочные коэффициенты в соответствии с Положением «О порядке налогообложения».

Обязанность по исчислению суммы налога на недвижимое имущество, уведомление об его уплате и его сбор возлагается на территориальный налоговый орган.

Уведомление об уплате налога на недвижимое имущество доводится до сведения налогоплательщиков в порядке, предусмотренном статьей Налогового кодекса КР.

Налогоплательщик обязан уплатить налог на недвижимое имущество двумя равными платежами в срок до 31 мая и до 30 ноября текущего года.

течение налогового года составляет менее двенадцати месяцев, сумма налога на недвижимое имущество рассчитывается пропорционально количеству полных месяцев, в течение которых это обязательство действует.

Налог с владельцев транспортных средств Плательщиками налога являются граждане республики, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие в собственности транспортные средства (автомобили, мотоциклы) и другие самоходные машины и механизмы.

Налог с владельцев транспортных средств уплачивается ежегодно в следующих размерах:

Легковые автомобили, пикапы и фургоны до 5 лет на базе легковых микроавтобусы (тракторы, комбайны и другие) Мотоциклы, мотороллеры, мотосани и до 10 лет моторные лодки (катера) Учет граждан-плательщиков налога с владельцев транспортных средств осуществляется на основании сведений, представляемых ежегодно органами Государственной автомобильной инспекции до срока уплаты налога.

позднее 1 августа текущего года.

государственной технической инспекции при регистрации, перерегистрации и технических осмотрах обязаны требовать предъявления квитанций об уплате налога с владельцев транспортных средств. При отсутствии этих документов регистрация, перерегистрация и технический осмотр не производятся.

В случае осуществления регистрации, перерегистрации и технического вышестоящими органами внутренних дел к дисциплинарной ответственности в соответствии с законодательством по представлению налоговых органов.

принадлежащих гражданам транспортных средств не является основанием неуплаты налога до снятия их с учета в ГАИ.

Статья 199 Налогового кодекса устанавливает специальный срок «исковой давности» по данному налогу. Граждане, своевременно не уплатившие налог, уплачивают его не более чем за два предшествующих года. Пересмотр предшествующих года.

От уплаты налога с владельцев транспортных средств освобождаются:

1) Герои Кыргызской Республики, Герои Советского Союза и Социалистического Труда, матери-героини, лица, награжденные орденами Славы и Трудовой Славы трех степеней, участники и инвалиды Великой Отечественной войны либо инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также другие инвалиды, приравненные по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих;

2) инвалиды, имеющие мотоколяски и автомобили с ручным управлением.

Льгота на текущий год предоставляется, если право на нее возникло до наступления срока уплаты налога. При возникновении права на льготу после срока уплаты налога в данном году льгота не предоставляется.

Если ранее налог взимался органами ГАИ при проведении техосмотра, то в настоящее время администрирование данного налога осуществляется финансово-экономическими отделами органов МСУ, независимо от технического состояния машины. Такое положение в ряде регионов делает проблематичным сбор налога, поскольку многие владельцы старых автомобилей, особенно в селах, отказываясь от пользования ими, не желают платить налог.

Сбор со сделок, совершаемых на товарно-сырьевых биржах Плательщиками сборов являются юридические лица, расположенные на территории, подведомственной местному органу власти, принявшему решение о введении этого сбора, а также физические лица, участвующие в сделках по реализации продукции (услуг) через биржи (независимо от расположения биржи).

Ставка сбора устанавливается в размере, не превышающем 0,1 процента суммы сделки. Уплата сбора в соответствующий бюджет производится ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным. Порядок уплаты сбора участниками сделки определяется решением местного органа власти.

Налог с граждан, выращивающих цветы в тепличных условиях и реализующих их населению Плательщиками налога являются физические лица, занимающиеся выращиванием цветов в тепличных условиях и реализующие их населению.

Объектом налогообложения являются доходы от реализации. Размер налога определяется местным кенешем, а порядок и сроки его уплаты местной государственной администрацией. Сумма налога зачисляется в бюджет местного органа власти по месту нахождения плательщика.

Налог с туристов, выезжающих в дальнее зарубежье Плательщиками налога являются физические лица, выезжающие в дальнее зарубежье.

Ставка налога, устанавливаемая местными кенешами, не может превышать 20 % от установленного законом размера минимальной месячной заработной платы.

Уплата налога производится в момент получения выездных документов.

Сумма налога перечисляется органами, уполномоченными оформлять выездные документы, в соответствующий бюджет ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Порядок уплаты местных налогов и сборов Юридические лица уплачивают местные налоги и сборы в порядке безналичных расчетов через учреждения банков, физические лица вносят их наличными средствами в учреждения сбербанка или иные учреждения, на которые возложен прием платежей от населения. Прием этих платежей налоговыми органами не допускается, за исключением случаев, предусмотренных Налоговым кодексом КР.

Учет и отчетность Учет начисленных и уплаченных сумм местных налогов и сборов ведут финансово-экономические отделы МСУ.

Данные органы, на которые возложено взимание налогов и сборов, представляют в государственные налоговые инспекции по месту своего установленные для представления бухгалтерских отчетов и балансов, или иные сроки, определяемые органами местного самоуправления.

Обязанности, права и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов, определенные Налоговым кодексом Кыргызской Республики и другими законодательными актами Кыргызской Республики, а также решениями органов местного самоуправления, распространяются в полной мере на исполнение принятых органами местного самоуправления решений о введении местных налогов и сборов.

Налогоплательщики местных налогов и сборов несут ответственность за полноту и своевременность их уплаты. За нарушение законодательного акта по введенному местному налогу к ним применяются финансовые санкции, а должностные лица и граждане, виновные в нарушении налогового законодательства о местных налогах и сборах, привлекаются к ответственности в соответствии с Налоговым кодексом Кыргызской Республики. За несвоевременный взнос установленных платежей плательщики уплачивают пени в размере, установленном в законодательном порядке.

По отдельным видам местных налогов и сборов за нарушение принятых решений о порядке их сборов на должностных лиц и граждан могут быть наложены административные штрафы в соответствии с Кодексом Кыргызской Республики об административных правонарушениях.

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

Что является льготой по местным налогам?

налогоплательщиков или отдельным гражданам скидок и освобождений от уплаты того или иного местного налога или сбора.

Если налог не введен в том или ином районе, или установлены дифференцированные ставки по разным видам экономической деятельности или по отдельным видам товарам – это не является льготой, и, следовательно, относится к компетенции органов местного самоуправления.

Должны ли облагаться налогом на рекламу щиты на дорогах с изображением известных артистов?

Нет. Статья 183 Налогового кодекса КР определяет рекламу как любую форму публичного представления товаров, услуг, работ, несущих сведения коммерческого характера. Информационные сведения о субъекте, не преследующие коммерческие цели, налогом на рекламу не облагаются.

Где должен уплачиваться налог за оказание платных услуг и с розничных продаж: по месту предоставления товаров или услуг или по месту регистрации предприятия?

По месту предоставления товаров и услуг. Например, если компания, зарегистрированная в г. Бишкек, имеет магазин розничной торговли в г. Ош, то по объемам продаж, произведенных на территории г. Ош, она является плательщиком налога с розничных продаж в данном городе. Для этого компания должна помимо налоговой регистрации по юридическому адресу зарегистрироваться в ГНИ г. Ош как плательщик налога с розничных продаж.

В бюджеты какого уровня должен зачислятся налог за оказание платных услуг и с розничных продаж?

Данный налог является местным и должен поступать в местные бюджеты. По Закону «Об основных принципах бюджетного права в КР» (статья 35) часть налога за оказание платных услуг и с розничных продаж (до принятия нового Закона «О финансово-экономических основах местного самоуправления») могла централизовываться в районных и областных бюджетах для проведения политики выравнивания доходов местных бюджетов.

С 2005 г. в соответствии с Законом «О финансово-экономических основах местного самоуправления» данный налог, как и другие 16 видов местных налогов, должны полностью оставаться в аильных, поселковых и городских бюджетах.

В бюджеты органов каких уровней управления поступает курортный налог?

Курортный налог может вводиться решениями районных и городских органов местного самоуправления - местных кенешей - на подведомственной им территории курортной местности. Суммы платежей по этому сбору на сегодняшний день равными долями зачисляются в бюджеты сельских населенных пунктов, поселков, городов районного подчинения и районные бюджеты районов, областные бюджеты областей, на территории которых находится курортная местность.

С 2005 г. по новому Закону «О финансово-экономических основах местного самоуправления» данный налог, как и другие 16 видов местных налогов, должны полностью оставаться в аильных, поселковых и городских бюджетах.

Взимание сбора за вывоз мусора должно осуществляться с человека или двора?

В случае налогообложения жилых домов данный сбор должен взиматься с каждого проживающего человека, а не со двора.

Как взимать сбор за право охоты и рыболовства? Какой орган должен его уплачивать?

Плательщиками налога являются физические лица, занимающиеся охотой и рыболовством. Уплата налога производится при получении путевки (разрешения) в обществах охотников и рыболовов.

В пригородных айыл окмоту налог с владельцев транспортных средств зачастую налогоплательщиками платится не в органах МСУ, а органах ГАИ при прохождении техосмотра. По закону, где налогоплательщики должны платить данный налог?

Данный налог платится в органах МСУ по месту жительства.

Органы Государственной автомобильной инспекции и Главной государственной технической инспекции при регистрации, перерегистрации и технических осмотрах обязаны требовать предъявления квитанций об уплате налога с владельцев транспортных средств. При отсутствии этих документов регистрация, перерегистрация и технический осмотр не производятся.

2.3. Земельный налог Использование земли в Кыргызской Республике является платным.

Земельный налог представляет собой форму государственной платы за пользование земельным участком. Это значит, что объектом налогообложения являются земельные участки, предоставленные юридическим лицам и гражданам во владение или пользование (аренду). Сумма налога зависит от размера земельного участка.

Плательщиками земельного налога являются как собственники земли, так и землепользователи.

Землепользователь – физическое или юридическое лицо, право пользования земельным участком которому предоставлено, передано или перешло в бессрочное (без указания срока) или срочное (временное) пользование.

Право землепользования может быть удостоверено государственным актом, временным удостоверением либо свидетельством на право пользования земельным участком.

Различие в названиях правоустанавливающих документов обосновывается тем, что в ходе земельной реформы не было единой формы документа, в котором бы отражались права пользователей земли. В СССР право землепользования удостоверялось государственным актом. В 1990-1993 гг. земли колхозов стали раздаваться бывшим колхозникам. Каждому члену колхоза была выделена его доля, в отношении которой он имел право пользоваться землей, сдавать в аренду и др. При этом право землепользования подтверждалось Временным удостоверением. С принятием Гражданского кодекса Кыргызской Республики и Закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество» был установлен новый единый документ, подтверждающий право пользования земельным участком – Свидетельство о государственной регистрации прав пользования земельным участком.

В случае предоставления земельного участка в аренду плательщиком налога является арендодатель (статья 178 Налогового кодекса КР). При собственности арендную плату и налог на землю платит арендатор.

несельскохозяйственного назначения, к которым относятся:

- земли населенных пунктов (городов, поселков городского типа, сельских населенных пунктов и т.д.);

- земли промышленности, транспорта, связи, иного назначения, включая земли оборонного назначения;

- земли природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историкокультурного назначения;

- земли лесного фонда;

- земли водного фонда;

гражданам земельных участков определенной категории по иному целевому назначению в установленном порядке, предусмотренном Земельным кодексом соответствии с их новой категорией назначения.

Земельный налог за пользование сельскохозяйственными угодьями сельскохозяйственного назначения относятся земли, предоставленные для нужд сельского хозяйства или предназначенные для этих целей.

сельскохозяйственные угодья и земли, занятые внутрихозяйственными сооружениями, необходимыми для функционирования сельского хозяйства.

Базовые ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения основываются на естественном плодородии почв, измеряемом баллом бонитета, определяемым органами землеустроительной службы республики и дифференцированным по пяти видам земель (пашня орошаемая, пашня богарная, многолетние насаждения, сенокосы, пастбища).

Базовые ставки земельного налога и порядок его уплаты принимаются ежегодно по представлению Правительства Кыргызской Республики Жогорку Кенешем Кыргызской Республики отдельным законом.

Для населенных пунктов и сельскохозяйственных угодий, отнесенных Законодательным собранием Жогорку Кенеша Кыргызской Республики к высокогорным и отдаленным, при уплате земельного налога устанавливаются льготы в размере 50 % от базовой ставки земельного налога для данного района.

Ставки земельного налога за пользование водоемами устанавливаются по ставкам, применяемым для богарной пашни близлежащих районов. Земли, орошаемые насосными станциями, облагаются налогами как богарные.

Согласно Закону КР «О базовых ставках земельного налога за пользование сельскохозяйственными угодьями, приусадебными и дачными земельными участками, землями населенных пунктов и несельскохозяйственного назначения сельскохозяйственными угодьями, распределяются следующим образом: в районный бюджет – 10 %; в аильные (городские) бюджеты – 90 %, из них 10 % в фонд страхования сельскохозяйственных производителей.

Начиная с 2005 г. средства земельного налога будут полностью поступать в местный бюджет (Закон "О финансово-экономических основах местного самоуправления", статья 4).

Госрегистра с учетом баллов бонитета почв) предоставлено право повышать сельскохозяйственными угодьями на 30 % (Закон КР «О базовых ставках земельного налога за пользование сельскохозяйственными угодьями, приусадебными и дачными земельными участками, землями населенных пунктов и несельскохозяйственного назначения на 2003 г.», № 87).

Местная представительная власть в лице районного кенеша может сама решать: поднимать или снижать утвержденные районные базовые ставки, потому что сельчане выращивают различные виды сельскохозяйственных культур на землях с различными качественными показателями. Депутаты местных кенешей при определении ставок налога на землю могут, например, на 30 % повысить ставки тем, у кого земли плодороднее, кто обеспечен поливной водой, а тем, у кого положение похуже и плохое водообеспечение, понизить ставки до 30 %. Однако, используя механизмы повышения и понижения базовых ставок, нужно сохранить их средние объемы по району.

Как начисляется земельный налог?

Основанием для установления и взимания земельного налога являются:

- акт на право пользования землей или другой документ, удостоверяющий право владения или пользования земельным участком;