МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«КУБАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Рабочая программа дисциплины

Налоговый аудит

Наименование магистерской программы

«Учет, анализ и аудит»

Направление подготовки 38.04.01 «Экономика»

Квалификация (степень) выпускника Магистр Краснодар 2014 1. Цели освоения и задачи дисциплины Целями освоения дисциплины «Налоговый аудит» являются приобретение магистрантами знаний:

- о принципах и правилах организации налогового аудита;

- изучение используемых в практике аудита и систематизированных в специальной литературе методик организации и технологии налогового аудита;

- приобретение умений и практических навыков по созданию информационной базы налогового аудита, планирования, организации и осуществления налогового аудита.

Изучение дисциплины предполагает решение следующих задач:

- формирование знаний о нормативно-правовом регулирования налогового аудита;

- изучение прав, обязанностей и ответственность аудируемых лиц и аудиторов;

- освоение методики оценки существенности информации и ее искажений, изучения и оценки системы внутреннего контроля аудируемого лица, аудиторского риска, формирования аудиторской выборки;

- освоение методики разработки планов и программ налогового аудита;

- изучение порядка обобщения и использования результатов налогового аудита.

2. Место дисциплины в структуре ООП магистратуры Дисциплина «Налоговый аудит» является дисциплиной по выбору вариативной части профессионального цикла ООП по направлению подготовки 38.04.01 «Экономика»

(квалификация (степень) «Магистр») магистерской программы «Учет, анализ и аудит».

3. Компетенции обучающегося, формируемые в результате освоения дисциплины:

Процесс изучения дисциплины направлен на формирование профессиональных компетенций:

ПК-4 - способность представлять результаты проведенного исследования научному сообществу в виде статьи или доклада;

ПКД-1 - способность выявлять и исследовать актуальные проблемы бухгалтерского учета, анализа и аудита;

ПКД-16 - способность проведения внешней аудиторской проверки субъектов хозяйствования различных форм собственности и организационно-правовых форм;

ПКД-17 - способность оказывать сопутствующие аудиту услуги и проведения налогового аудита;

ПКД-21 - владение методикой выявления ассиметричной информации и недостатков в организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля, которые способствовали совершению экономических правонарушений;

ПКД-23 - способность руководить разработкой программ аудиторских проверок.

В результате изучения дисциплины «Налоговый аудит» студент должен:

Знать:

цели и задачи налогового аудита;

систему нормативного регулирования налогового аудита;

права, обязанности и ответственность аудируемых лиц и аудиторов;

методики оценки существенности информации и ее искажений, изучения и оценки системы внутреннего контроля аудируемого лица, аудиторского риска, формирования аудиторской выборки;

методики разработки планов и программ налогового аудита;

порядок обобщения и использования результатов налогового аудита;

Уметь:

обследовать деятельность аудируемых лиц, систему внутреннего контроля в организациях;

обобщать информационную базу аудиторской деятельности;

оценивать уровень существенности и риска в налоговом аудите, формировать аудиторские выборки;

разрабатывать планы и программы налоговых аудиторских проверок;

проводить аудиторские проверки по налогам;

обобщать результаты аудиторских проверок, составлять аудиторские заключения, рекомендации руководству аудируемых лиц по совершенствованию системы внутреннего контроля, бухгалтерского и налогового учета;.

Владеть:

- технологией планирования налогового аудита по конкретным учетным объектам;

- приемами и способами выявления нарушений, специфически обусловленных злоупотреблениями должностных и материально-ответственных лиц, а также недостатками организации систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта;

- навыками извлечения необходимой информации для выработки системного целостного взгляда на проблему.

Иметь представление:

- о современных методических проблемах налогового аудита в отечественной и зарубежной практике;

- об отличиях и взаимосвязях налогового аудита и других видов финансового контроля;

- об основных схемах совершения экономических правонарушений и способах их выявления на базе бухгалтерских документов, документах налогового учета и иных материальных носителей учета.

4. Структура и содержание дисциплины «Налоговый аудит»:

Общая трудоемкость дисциплины составляет 2 зачетные единицы, 72 часа.

Виды учебной работы, включая Формы теРаздел самостоятельную работу студен- кущего кондисциплины тов и трудоемкость (в часах) троля успеНеделя семестра п/п ваемости Семестр Аудит расчетов с бюджеКейс-стади, ленную стоимость Аудит расчетов с бюджеКруглый Аудит расчетов с бюджеКейс-стади, Аудит расчетов с бюджеКейс-стади, том при работе на специдоклады альных налоговых режимах 5. Образовательные технологии 1. Дискуссия - форма учебной работы, в рамках которой студенты высказывают свое мнение по проблеме, заданной преподавателем. Проведение дискуссий по проблемным вопросам подразумевает написание студентами эссе, тезисов или рефератов по предложенной тематике.

';

Дискуссия групповая - метод организации совместной коллективной деятельности, позволяющий в процессе непосредственного общения путем логических доводов воздействовать на мнения, позиции и установки участников дискуссии. Целью дискуссии является интенсивное и продуктивное решение групповой задачи. Метод групповой дискуссии обеспечивает глубокую проработку имеющейся информации, возможность высказывания студентами разных точек зрения по заданной преподавателем проблеме, тем самым, способствуя выработке адекватного в данной ситуации решения. Метод групповой дискуссии увеличивает вовлеченность участников в процесс этого решения, что повышает вероятность его реализации.

2. Доклад (презентация) - публичное сообщение, представляющие собой развернутое изложение определенной темы, вопроса программы. Доклад может быть представлен различными участниками процесса обучения: преподавателем, приглашенным экспертом, студентом, группой студентов.

Доклады направлены на более глубокое изучение студентами лекционного материала или рассмотрения вопросов для дополнительного изучения.

3. Интерактивные методы обучения - методы обучения, при которых сам процесс передачи информации построен на принципе активного двухстороннего взаимодействия преподавателя и студента. Он предполагает большую активность студента, его творческое переосмысление полученных сведений. Основные критерии интерактивной модели обучения: возможность неформальной дискуссии, свободного изложения материала, наличие групповых заданий, которые требуют коллективных усилий, инициативность студента, постоянный контроль во время семестра, выполнение письменных работ. Интерактивные методы включают: метод презентации, дискуссии, метод текущего контроля, метод тестирования и др.

Данный комплекс методов обучения активно используется в учебном процессе при проведении практических (семинарских) занятий.

4. Исследовательский метод обучения - организация обучения на основе поисковой, познавательной деятельности студентов путем постановки преподавателем познавательных и практических задач, требующих самостоятельного творческого решения. Сущность исследовательского метода обучения обусловлена его функциями. Метод организует творческий поиск и применение знаний, является условием формирования интереса, потребности в творческой деятельности, в самообразовании.

Основная идея исследовательского метода обучения заключается в использовании научного подхода к решению той или иной учебной задачи. Работа студентов в этом случае строится по логике проведения классического научного исследования с использованием всех научно-исследовательских методов и приемов, характерных для деятельности ученых. Основные этапы организации учебной деятельности при использовании исследовательского метода:

Данный комплекс методов обучения используется в учебном процессе при выполнении студентами курсовых работ.

6. Учебно-методическое обеспечение самостоятельной работы студентов. Оценочные средства для текущего контроля успеваемости, промежуточной аттестации по итогам освоения дисциплины.

лекции Проработка конспектов лекций и вопросов, Ответы во время устного или вынесенных на самостоятельное изучение, письменного опроса изучение основной и дополнительной лите- Доклады на семинарском или Проработка конспектов лекций и вопросов, Ответы во время устного или вынесенных на самостоятельное изучение, письменного опроса изучение основной и дополнительной лите- Доклады на семинарском или Конспектирование материалов, работа со Подготовка рефератов по определенной проблеме, теме, докладов, эссе Подготовка к участию в «круглом столе» Ответы во время устного или 5Подготовка рефератов по определенной письменного опроса.

справочной литературой.

проблеме, теме, докладов, эссе лекции Конспектирование материалов, работа со проблеме, теме, докладов, эссе Тематика самостоятельной работы магистрантов темы Форма и тема самостоятельной работы студентов Темы рефератов, докладов, эссе, научных работ Цели, задачи и нормативное регулирование налогового аудита Оценка существующей системы налогообложения.

Аудит учетной политики в целях налогообложения.

Правильность определения объекта налогообложения, аудит методики постановки налогового учет, правомерности освобождения от налога отдельных операций, видов имущества; применения льгот по налогу.

Основные этапы проведения налогового аудита.

Оценка существенности, аудиторского риска, определение выборки.

Аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость - Проверка правильности формирования налоговой базы по НДС - Проверка правильности применения налоговых льгот по НДС - Проверка правильности применения налоговых вычетов по НДС - Проверка правильности применения ставок 10% и 0% по НДС - Проверка правильности отражения налоговых обязательств в бухгалтерской и налоговой отчетности, полноты и своевременности уплаты НДС в бюджет по НДС Аудит расчетов с бюджетом по налогу на прибыль - Аудит финансовой отчетности в области налога на прибыль по качественным аспектам отчетности - Аудит учетной политики в части налога на прибыль - Аудит налоговых доходов. Доходы от реализации. Доходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, дата признания которых не установлена. Внереализационные доходы. Доходы, не принимаемые для налогообложения.

- Аудит налоговых расходов. Обязательные условия принятия расходов в налоговом учете. Расходы, связанные с производством и реализацией. Внереализационные расходы. Прямые и косвенные расходы. Внереализационные расходы. Расхотемы Форма и тема самостоятельной работы студентов ды, не принимаемые для налогообложения Аудит расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц Проверка правильности формирования налоговой базы Классификация доходов физических по месту их возникновения.

Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме. Доходы в виде материальной выгоды. Доходы от долевого участия.

Проверка правильности применения налоговых вычетов Стандартные налоговые вычеты. Социальные налоговые вычеты. Имущественные налоговые вычеты. Профессиональные налоговые вычеты.

Проверка правильности применения налоговых льгот и ставок Доходы, не подлежащие налогообложению. Обоснованность применения ставки 13%. Налоговые резиденты. Применение ставок 35%, Проверка правильности исчисления, соблюдения порядка и сроков уплаты Расчет сумм НДФЛ. Проверка правильности заполнения налоговых карточек и справок о доходах физического лица.

Аудит расчетов с бюджетом по налогу на имущество Проверка правильности формирования налоговой базы Облагаемое и необлагаемое имущество. Объект налогообложения.

Среднегодовая стоимость имущества. Порядок определения налоговой базы.

Проверка правильности применения налоговых льгот, исчисления, соблюдения порядка и сроков уплаты налога Расчет налога по имуществу и авансовых платежей.

Исчисление и уплата налога по месту нахождения обособленных подразделений.

Исчисление и уплата налога в отношении объектов недвижимого имущества.

Региональное законодательство о предоставлении льгот по налогу на имущество организаций.

Аудит расчетов с бюджетом при работе на специальных налоговых режимах Аудит расчетов при применении УСН Правомерность применения специального налогового режима УСН.

Выбор объекта налогообложения. Доходы, учитываемые для определения налоговой базы. Расходы, учитываемые для определения налоговой базы. Обоснованность применения пониженной ставки налога.

Книга учета доходов т расходов.

Сопоставимость налоговой декларации и налоговых регистров.

Проверка налогов, по которым не предусмотрено освобождение Аудит расчетов при применении ЕНВД Вмененный доход. Базовая доходность. Физический показатель. Корректирующие коэффициенты к1 и к2.

Уменьшение налога на сумму страховых взносов.

Проверка налогов, по которым не предусмотрено освобождение.

Вопросы к зачету по дисциплине «Налоговый аудит»:

1. Понятие налогового аудита и его сущность.

2. Цель, задачи и особенности «Методики аудиторской деятельности «Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам».

3.Нормативное регулирование налогового аудита.

4. Общение аудиторской организации с налоговыми органами при проведении налогового аудита 5.Ответственность руководства экономического субъекта. Ответственность аудиторской организации.

6.Действия участников налогового аудита в случае выявления нарушений налогового законодательства.

7. Требования к оформлению результирующих документов, их структура и содержание.

8. Аудиторское заключение, отчет по результатам налогового аудита.

9. Проверка правильности формирования налоговой базы по НДС 10. Проверка правильности применения налоговых льгот по НДС 11. Проверка правильности применения налоговых вычетов по НДС 12. Проверка правильности применения ставок 10% и 0% по НДС 13. Проверка правильности отражения налоговых обязательств в бухгалтерской и налоговой отчетности, полноты и своевременности уплаты НДС в бюджет по НДС 14. Аудит финансовой отчетности в области налога на прибыль по качественным аспектам отчетности 15. Аудит учетной политики в части налога на прибыль 16. Аудит налоговых доходов 17. Аудит налоговых расходов 18. Проверка правильности определения постоянных и временных разниц, налоговых активов и обязательств 19. Проверка правильности определения текущего налога на прибыль и чистой прибыли 20. Проверка правильности применения налоговых вычетов по НДФЛ 21. Проверка правильности применения налоговых льгот и ставок по НДФЛ 22. Проверка правильности исчисления, соблюдения порядка и сроков уплаты НДФЛ 23. Расчет сумм НДФЛ. Проверка правильности заполнения налоговых карточек и справок о доходах физического лица.

24. Проверка правильности формирования налоговой базы по налогу на имущество 25. Облагаемое и необлагаемое имущество. Объект налогообложения.

26. Проверка правильности применения налоговых льгот, исчисления, соблюдения порядка и сроков уплаты налога на имущество 27. Расчет налога по имуществу и авансовых платежей.

28. Исчисление и уплата налога по месту нахождения обособленных подразделений.

29. Исчисление и уплата налога в отношении объектов недвижимого имущества.

30. Региональное законодательство о предоставлении льгот по налогу на имущество организаций.

31. Аудит расчетов при применении УСН 32. Правомерность применения специального налогового режима УСН.

33. Книга учета доходов т расходов.

34. Аудит расчетов при применении ЕНВД 7. Учебно-методическое и информационное обеспечение дисциплины (модуля) а) основная литература:

1 Савин А.А., Савина А.А. Аудит налогообложения. - М: Вузовский учебник. 2010.

– 384 с.

2 Кришталева Т.И. Аудит налогообложения: Учебное пособие / Т.И. Кришталева. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2009. – 272с.

3 Прудникова И.В. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость: теория и практика / И.В. Прудникова, М.В. Попов, Д.В. Хачатурова: учеб. пособие.

– М.: Финансы и статистика, 2010. – 160 с.

б) дополнительная литература:

1. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит исчисления НДС / Аудиторские ведомости № 2008г.

2. Лобачева Е.С. О налоге на добавленную стоимость // Налоговый вестник, 2008г.

3. Пирогова Г.В., Павлова Л.П. Об учете в целях налогообложения прибыли // Налоговый вестник, 2011, № 1.

4. Подольский В.И. «Аудит», ЮНИТА, 2008 год;

4. Прудникова И.В., Попов М.В., Хачатурова Д.В. Аудит расчетов с бюджетом по НДС: теория и практика / Москва «Финансы и статистика» 2010г.

5. Суглобов В.А. «Бухгалтерский учет и аудит», КНОРУС, 2007 год 6..Шеремет А.Д. «Аудит», ИНФРА-М, 2006 год;

7. НДС: Просто о сложном. Практические рекомендации под редакцией Касьяновой Г.Ю/ Москва 2010г.

8. Практические рекомендации под ред. Касьяновой Г.Ю. «Налог на прибыль: учет согласно ПБУ 18/02 и главе 25 НК РФ» (2-еизд., перераб. и доп.), М.: АБАК, 2010г.;

9. Путеводитель по НДС (Консультант Плюс, от 02.10..20011г.) Пакеты прикладных программ для проведения лабораторно – практических занятий Компьютерный класс оснащен следующими программными продуктами:

Система тестирования AST-Test_Player Антивирус Касперского 6. Офисный пакет OpenOffice Справочно-правовая система: Гарант, Консультант Плюс Интернет-ресурсы - Научная электронная библиотека - http://elibrary.ru/defaultx.asp;

- Электронная библиотека Российской государственной библиотеки (РГБ) http://elibrary.rsl.ru/;

- Мировая цифровая библиотека - http://www.wdl.org/ru/;

- Публичная Электронная Библиотека (области знания: гуманитарные и естественнонаучные) - http://lib.walla.ru/;

- Электронная библиотека IQlib (образовательные издания, электронные учебники, справочные и учебные пособия) - http://www.iqlib.ru/;

- Электронная библиотека Санкт-Петербургского государственного политехнического университета (методическая и учебная литература, создаваемая в электронном виде авторами СПбГТУ по профилю образовательной и научной деятельности университета) http://www.unilib.neva.ru/rus/lib/resources/elib/;

- Научная библиотека МГУ имени М.В. Ломоносова - http://nbmgu.ru/;

- Сайт Бухгалтерского методологического центра, содержащий нормативные документы Мифина РФ, МСФО - http://bmcenter.ru/;

- Информационный сайт GAAP.RU, содержащий методические материалы по финансовому, управленческому учету, аудиту в России и в соответствии с МСФО – http:/gaap.ru и др.;

- Методологический сайт расследования финансовых преступлений. – http://finfraud.ru 8. Материально-техническое обеспечение дисциплины Аудитории 503,504,505,506 корпуса факультета электрификации, специализированная аудитория 7 корпуса факультета электрификации (12 компьютеров, хаб, локальная сеть, доступ в Интернет).

Программа составлена в соответствии с требованиями ФГОС ВПО с учетом рекомендаций и ПрООП ВПО по направлению подготовки 38.04.01 «Экономика».

Автор: к.э.н., профессор, Сафонова М. Ф.

РЕЦЕНЗИЯ

на рабочую программу дисциплины «Налоговый аудит» автора М. Ф. Сафоновой, составленную на кафедре аудита для студентов учетно-финансового факультета, обучающихся по направление подготовки 38.04.01 «Экономика, квалификация (степень) выпускника «Магистр», магистерская программа «Учет, анализ, аудит»

С переходом к рыночным отношениям в экономике нашей страны возникли новые проблемы и потребности, обусловившие появление новых специальностей и новых теоретических и практических дисциплин, в т. ч. и аудита.

Учет и оценка хозяйствования являются необходимыми элементами деятельности любого предприятия. Более того, в условиях рынка их значение и роль существенно возрастают, поскольку, только опираясь на достоверные, постоянно учитываемые сведения о материальных ресурсах, их производственном использовании, полученных результатах, можно принимать решения об изменении направления производства, его обновлении, перемещении капитала в соответствии с рыночной конъюнктурой.

Целью деятельности любой организации является не просто создание системы контроля, которая бы полностью гарантировала отсутствие отклонений, ошибок и неэффективности в работе, а системы, которая помогала бы их своевременно выявлять и устранять, способствуя повышению эффективности работы. Ведь ресурсы, направленные на создание избыточного контроля, могли бы быть использованы для достижения других целей и задач. Однако, даже хорошо выстроенная и организованная система внутреннего контроля нуждается в оценке своей эффективности как с точки зрения достижения поставленных целей, так и с точки зрения экономичности. Этой цели служит аудит.

Актуальность дисциплины «Налоговый аудит» обусловлена комплексом задач, которые она призвана решить:

- научить студентов планировать аудиторскую проверку всех аспектов бухгалтерского учета и отчетности;

- научить обобщать результаты проверок и составлять аудиторские заключения.

- формировать у студентов комплексного экономического подхода к анализу явлений финансово-хозяйственной деятельности;

- соединять полученных теоретических знаний с практическими навыками и умениями в учетной сфере.

Рабочая программа включает элементы: цели освоения дисциплины, место дисциплины в структуре ООП, компетенции обучающегося, формируемые в результате освоения дисциплины, структура и содержание дисциплины, образовательные технологии, учебно-методическое обеспечение самостоятельной работы студентов, оценочные средства для текущего контроля успеваемости, промежуточной аттестации по итогам освоения дисциплины, учебно-методическое и информационное обеспечение дисциплины, материально-техническое обеспечение.

Таким образом, считаю, что данная рабочая программа является достаточным и надлежащим учетно-методическим обеспечением организации преподавания и самостоятельной работы студентов по дисциплине «Налоговый аудит» для студентов, обучающихся по направление подготовки 38.04.01 «Экономика, квалификация (степень) выпускника «Магистр» магистерской программы «Учет, анализ, аудит».