Внутренний Контроль и Роль Современного Казначейства

Киев, Украина

В соответствии с Планом деятельности на период 2012–

2014 гг., Казначейское Сообщество (КС) PEMPAL1

провело 24–26 апреля 2013 года в Киеве, Украина,

трехдневный семинар под названием «Внутренний

контроль и роль современного казначейства». Помимо 60 менеджеров и казначейских специалистов из 18 странчленов КС, в семинаре приняли участие, также, и представители Министерства финансов Голландии и Ирландии. Семинар проходил при поддержке экспертов из Всемирного банка и ОЭСР. Организационная поддержка семинара была обеспечена Секретариатом программы (Центром повышения

PEMPAL

квалификации в сфере финансов, Словения). Этот семинар сохранил высокий уровень участия, который наблюдался на предыдущих мероприятиях КС в Москве и Баку в 2012 г..

Общей задачей киевского мероприятия было предоставить членам КС возможность обменяться опытом в отношении роли казначейства в установлении внутреннего финансового контроля. В качестве основной темы конференции госпожа Елена Никулина представила следующую концептуальную диаграмму, показывающую роль современного казначейства в системе финансового управленческого контроля (Рисунок 1). Роль Казначейства двойная: финансовый управленческий контроль в рамках самого казначейства и во всей системе управления государственными финансами (PFM) в правительстве. Обе эти роли с определенными подробностями рассматривались на протяжении трех дней.

Рисунок 1 – Две роли казначейства в государственном внутреннем финансовом контроле (PIFC) Сообщество по взаимному изучению и обмену опытом в управлении государственными финансами (PEMPAL) нацелено на повышение эффективности, результативности и прозрачности государственных расходов в Центральной и Восточной Европе и в странах Центральной Азии.

Программа поддерживает деятельность, которая объединяет практикующих специалистов в области государственных финансов в Практикующие сообщества с целью расширения взаимного обучения посредством сравнительного анализа эффективности в реализации реформ в государственных финансах. Для получения дополнительной информации о PEMPAL, пожалуйста, посетите сайт: www.pempal.com.

Мероприятие включало презентации должностных лиц из участвующих стран об успешном опыте, сложностях и практических советах, связанных с этой областью реформ2, а также, презентации нескольких международных экспертов. Этот подход послужил полезной основой для ряда обсуждений странами-членами КС в формате малых групп, что представляло собой значительную часть всей программы семинара.

В качестве принимающей страны Украина представила, также, подробную информацию о внедряемых в стране более широких казначейских реформах, а также о своих планах на будущее.

Первый день семинара начался с выступления главы Государственной Казначейской Службы Украины, господина Сергей Харченко, который приветствовал всех участников от имени Премьер-министра и Министра Финансов Украины. Он отметил, что основной задачей Украины была гармонизация с международной хорошей практикой, включая бухгалтерский учет в соответствии с международными стандартами. Таким образом, тема этой конференции в большой степени соответствовала планам действий Украины и была важной темой для участвующих стран. Госпожа Елена Никулина, старший специалист по вопросам государственного сектора и Руководитель программы PEMPAL со стороны Всемирного Банка, также приветствовала участников и поздравила Украину, в качестве принимающей стороны, и Лидерскую Группу КС PEMPAL, с успешной организацией этого мероприятия. Она отметила, что этот семинар инициировал новую тему для Казначейского Сообщества.

Она также отметила, что важность этой темы для стран-членов была подтверждена значительным количеством участвующих в семинаре высших казначейских руководителей из стран КС.

Председатель Лидерской Группы КС, госпожа Анжела Воронин (Молдова), выступила с первой презентацией семинара. Она представила участникам семинара Лидерскую Группу, а затем представила ключевые элементы Проекта Плана деятельности КС на 2014-2015гг.

Проект был разработан на основе результатов опроса членов Казначейского Все презентации, продемонстрированные во время семинара, можно найти на веб-сайте программы PEMPAL. Члены Практикующего сообщества казначейства могут найти подробный фоторепортаж о мероприятии на вики-странице Практикующего сообщества казначейства (TCOP) PEMPAL - http://tcopempal.wikispaces.com/, в разделе «Киев - 2013 г.».

Сообщества, проведенного во время семинара КС в Баку, в ноябре 2012г. Госпожа Воронин отметила, что основной целью PEMPAL является создание платформы для обмена опытом в области хорошей практики УГФ между странами-членами. В Плане деятельности идентифицированы три основные темы: использование ИТ в казначейских операциях, бухгалтерский учет и отчетность, и финансовый менеджмент и контроль – третий пункт является основной темой настоящего семинара. Госпожа Воронин также предложила каждой стране представить комментарии по проекту Плана, предложить темы для обсуждения на будущих мероприятиях, а также, обозначить заинтересованность в участии в деятельности малых тематических рабочих групп. Формуляры для ответов на эти вопросы были розданы всем участникам в начале семинара.

После приветственных речей последовал ряд тематических презентаций принимающей страны. Каждая тема была представлена по запросу членов принимающая сторона великолепно справилась с заданием, адаптировав содержание с учетом темы семинара.

Госпожа Наталия Сушко, представитель Украины в Лидерской Группе КС и начальник Управления методологии по обслуживанию бюджетов, бухгалтерского учета и отчетности Государственной казначейской службы Украины, выступила с первой презентацией и подчеркнула тот факт, что 2013 год – это год, знаменующий лет с момента создания Казначейства Украины. С 1995 года казначейские функции были расширены, и теперь охватывают все операции центрального правительства и местных органов власти – более 12 тысяч отдельных местных бюджетов в общей сложности. В поддержку этой сети Казначейство располагает региональными офисами на уровне областей и районов, в которых работает около 15 тысяч штатных сотрудников. Все средства правительственных учреждений также контролируются через Казначейство. С 2010 года Казначейство стало отвечать за наем главных бухгалтеров, а с 2011 года взяло на себя ответственность за оценку эффективности работы главных бухгалтеров и за внутренний аудит и контроль. Казначейство также осуществляет функцию управления ликвидностью единого казначейского счета (ЕКС).

За счет средств ЕКС Казначейство осуществляет покрытие временных кассовых разрывов местных бюджетов и предоставление им среднесрочных ссуд, а также покрытие временных кассовых разрывов Пенсионного фонда Украины.

Презентация вызвала у участников ряд вопросов, самые интересные касались роли Казначейства в найме и оценке эффективности работы бухгалтеров3. Вопрос был также задан относительно критериев, которые использует Казначейство для Вопрос рассматривался в последующей презентации.

определения кредитования пенсионного фонда, а также относительно того, какие действия предпринимаются в случае невыполнения требований. Было отмечено, что эта деятельность подвергается пристальному мониторингу и, на сегодняшний день, случаев невыполнения требований не было.

платежей, и у каждого казначейства имеются конкретные полномочия и ответственность для мониторинга транзакций по обязательствам и платежам.

Продолжается проверка документов вручную для удостоверения правильности транзакций. Несмотря на то, что Казначейство также управляет денежными средствами для фондов специального назначения, они не охвачены таким же предварительным контролем со стороны Казначейства.

Участники задали ряд вопросов, касающихся контроля обязательств, включая: должно ли Казначейство предоставлять предварительное одобрение по обязательствам, учитывая то, что это может оказаться сугубо технической ролью, например, в случае строительства здания или сооружения. Было отмечено, что хотя Казначейство и не фокусируется на технических аспектах, оно несет долю ответственности за окончательное решение, вместе с министерством или агентством, в непосредственной компетенции, которых находится вопрос.

Господин Василий Терещенко, Руководитель управления бюджетных поступлений, представил третью бюджетными доходами. Были созданы законодательные рамки для управления доходами. Все доходы передаются на ЕКС (единый казначейский счет) и учитываются Казначейством.

Казначейство также занимается всеми возмещениями и списаниями (за решениями судебных органов), решение же о выдаче возмещения остается в компетенции соответствующего министерства по сбору доходов. Возмещения должны обрабатываться в установленные законом сроки, например, 30 (20) дней для проверки НДС, 5 (3) дня для передачи заключений органам Казначейства и еще пять (три) дня на осуществление возмещения НДС плательщику Казначейством. Участники также были очень заинтересованы узнать, как сборы сопоставимы с записями налогоплательщиков. Было отмечено, что это не является ролью Казначейства и производится отдельно, исходя из изначальных записей и поступлений.

Первой презентацией после обеда была презентация госпожи Людмилы все распорядители бюджетных средств обязаны представлять ежемесячные, ежеквартальные и ежегодные отчеты. Участники спросили, представляются ли эти отчеты в электронной форме или вручную, и узнали, что для государственного бюджета это делается в электронной форме, а для отчетов местных органов власти этот процесс все еще ведется вручную.

Следующая презентация, посвященная бюджетных учреждениях, была представлена госпожой Галиной Шамрай, Руководителем Управления бухгалтерского учета операций Казначейской службы Украины.

Госпожа Шамрай отметила, что процесс установления системы контрольных полномочий Казначейства в области найма и деятельности главных бухгалтеров бюджетных учреждений являлся трехэтапным. Первый этап начался в 2010 году с создания единых рамок бухгалтерского учета, второй этап проходил в 2011 году – это было создание центральной координирующей роли для Казначейства; и третий этап начался в этом году – теперь Казначейство отвечает за оценку эффективности работы главных бухгалтеров. Поскольку не все главные бухгалтеры отвечают жестким требованиям, этот процесс все еще не завершен. Эта тема также была особенно интересна для участников и вызвала ряд вопросов. Один из участников семинара предположил, что на самом деле эта функция является областью ответственности отдела кадров и, как таковая, выходит за пределы компетенций Казначейства. Также было высказано предостережение странам относительно установления очень строгих стандартов или процессов сертификации, так как это может привести к нежелательным последствиями и злоупотреблениям. Следующий вопрос был задан об обучении, на который госпожа Шамрай ответила, что на данный момент имеется неформальная программа обучения.

С заключительной презентацией дня выступил господин Александр Грубиян, один государственный и 27 областных центров. Районные казначейства имеют связь в режиме он-лайн с областью или центральным киевским офисом. Основным приоритетом на будущее является централизация информации в Украине. Основные запланированные реформы информационно-коммуникационных технологий (ICT) включают улучшенную интеграцию, целостность данных и повышенную безопасность, включая шифрование, непрерывность обслуживания, и доступ клиентов. Основные обсуждения касались шифрования и цифровых подписей. Украина отметила, что будет изначально пилотно внедрять электронные подписи, и намерена предоставлять программное обеспечение бесплатно, но потребует от бюджетных организаций приобретать собственные смарт-карты. Предусматривается, что это выйдет за рамки платежей и будет включать все функции, которые необходимо регулировать.

В заключение работы первого дня участники обсудили в малых группах презентации, представленные Украиной, и отметили темы, которые представляли для них наибольший интерес. Затем их попросили подумать о том, какие уроки, если таковые имеются, могут быть использованы в участвующих странах. Краткое идентифицированных в группах, представлено во Вставке 1.

Вставка 1. Краткое описание дискуссий в группах в связи с презентациями Предварительный (ex-ante) контроль – Украина в первую очередь сфокусировалась на укреплении предварительного контроля. Группы согласились, что существует нерешенная задача скомбинировать усилия по децентрализации с контролем, но подтвердили важность и того, и другого. Основным препятствием является потенциал бюджетных организаций, и в основном из-за этого предварительный контроль сохраняется во многих странах. Группы согласились, что предварительный и последующий контроль могут сосуществовать, и что работа над контролем должна быть ориентирована на результаты.

Местные органы власти и специальные фонды, включенные в единый казначейский счет (ЕКС) – Ряд стран рассматривали это как весьма положительную наработку, в частности, потенциальные усовершенствования, которые это может принести для управления ликвидностью. Консолидация всех бюджетных ресурсов на ЕКС для решения проблем пробелов с денежными средствами отдельными бюджетными организациями рассматривалась как интересная идея, но не рассматривалась как подходящая для всех стран.

Законодательные рамки – Был сделан ряд положительных комментариев относительно имеющихся сильных законодательных рамок, и относительно того, насколько это важный механизм для установления основы для построения эффективной системы финансового управленческого контроля.

Закупки – Страны обсудили важность увязывания закупок с составлением бюджета и с оплатой – полная интеграция каждого этапа платежного процесса. В некоторых странах предоплата за товары и услуги представляет вопрос контроля, а лимиты, предусмотренные в законодательстве Украины, рассматривались как полезный способ это контролировать.

Роль казначейства в утверждении контрактов – Украина создала юридический отдел в каждом Казначействе. Некоторые страны посчитали, что это выходило за пределы сферы компетенции Казначейства, и эту роль лучше было бы отдать кому-то другому – например, центральному органу, отвечающему за закупки.

Электронная подпись – Несмотря на то, что это еще находится на самом начальном этапе в Украине, многие страны посчитали меры контроля уместными для своих ситуаций, так как они либо в настоящее время внедряют форму электронного подтверждения, либо планируют это сделать.

Назначение главных бухгалтеров – Много дискуссий вызвала информация относительно роли украинского Казначейства в выборе и мониторинге эффективности работы главных бухгалтеров. Большинство стран посчитали это излишним полномочием для Казначейства, были высказаны предложения сфокусировать роль казначейства в этой сфере на аспектах политики и хорошей практики. Ряд стран предпочли процесс «сертификации», который они выбрали. Одна страна, однако, провела параллель со схемами для внутренних аудиторов в своей стране.

Реформа, в общем – Опыт Украины был оценен коллегами как весьма полезный, но также очень специфичный. В частности, Украина намного больше, чем большинство других стран-членов КС, и таким образом, масштаб процесса изменений весьма отличается.

Каждая страна должна идентифицировать свой собственный план для реформ. Участники поздравили коллег из Украины с тем, сколь многого им удалось достигнуть в достаточно сложных условиях.

Ресурсную команду пригласили прокомментировать основные сообщения первого дня.

Эксперты прежде всего похвалили украинских докладчиков за великолепные презентации и группы за их анализ и полезные выводы. Украина начала масштабную программу реформ, и достижения, особенно недавние реформы, служат отличной платформой для будущего. Как отмечалось в дискуссиях, некоторый украинский опыт может быть применен в других странах. Другие реформы либо потребуют модификации для внедрения в участвующих странах, либо будут неприменимы вообще. Например, каждая страна должна будет рассмотреть вопрос о том, как обеспечить компетентность профессионалов – не важно, бухгалтеров или внутренних аудиторов. Украина приняла решение передать роль в области обеспечения качества Казначейству, в то время как другие страны ввели программы обучения и сертификации. Некоторые из украинских реформ все еще сфокусированы на центральном предварительном контроле. Принимая во внимание обширную повестку дня реформ Казначейского Внутреннего Контроля, вероятно, некоторые из мер контроля могут быть пересмотрены. В качестве перехода к повестке следующего дня участникам было предложено подумать о последствиях автоматизации для нынешних подходов к внутреннему контролю. Нынешние предварительные проверки в Казначействе Украины выявили по итогам 2012 года около 10 500 случаев нарушения бюджетного законодательства. В среднем Казначейство обрабатывает до транзакций в день. Существует ли более эффективный способ выявить эти нарушения, чем проверка каждой операции?

День 2 начался с выступления госпожи Елены Никулиной, в котором она подчеркнула две ключевые роли Казначейства в отношении ранее описанного контроля (Рисунок 1). Это послужило полезным введением к двум презентациям, с которыми выступили эксперты КС господин Майкл Пэрри и господин Марк Силинс.

Господин Пэрри выступил с презентацией о Казначейском внутреннем контроле. Сначала он представил участникам методологические принципы и основы внутреннего финансового контроля в государственном секторе (PIFC) Европейской Комиссии, и международные принципы внутреннего контроля COSO.4 Затем он применил схемы рисков COSO к работе Казначейства, представив подробности пяти операционных компонентов управления казначейством: среда казначейского внутреннего контроля, схемы Настоящая презентация была основана на Проекте для обсуждения Новых основ COSO, которые будут выпущены в 2013 году.

внутреннего контроля рисков, казначейская деятельность внутреннего контроля, информация и коммуникации, и мониторинг внутреннего контроля. Основным сообщением презентации была необходимость применять управление рисками, как регулярный элемент операционного менеджмента, что также должно включать оценку затрат и выгод. Господин Пэрри предположил, что оценка затрат на проверку каждой транзакции, возможно, не учитывается при принятии казначейских решений, основанных на анализе рисков, и рекомендовал учитывать этот фактор. Господин Пэрри завершил свое выступление, заявив, что внутренний контроль – это элемент качественного управления; он важен для членства в ЕС, как часть PIFC, но является также рекомендуемой практикой для любого правительства; казначейский внутренний контроль является ключевым компонентом внутреннего контроля государственного сектора, а поступления денежных средств и платежные процессы особенно уязвимы и требуют внимания. Однако ни одна система внутреннего контроля не может обеспечить полную защиту, и лишь представляет собой результат решения по управлению рисками, базирующегося на сопоставлении затрат по осуществлению контроля с суммами и вероятностью потенциальных убытков.

Господин Силинс выступил со следующей презентацией о роли казначейства в современной системе управления государственными финансами (PFM). Он сначала описал традиционную роль казначейства в странах-членах Практикующего сообщества казначейства – казначейства создавались, чтобы преодолеть недостаточность центрального контроля и подотчетности. Казначейства начинали свою деятельность в основном в условиях ведения контроля вручную, при этом основное внимание уделялось контролю за использованием ресурсов. Во многих странах ОЭСР внедрение интегрированных информационных систем для ведения бухгалтерского учета позволило автоматизировать многие контрольные операции. Господин Силинс описал две основные схемы автоматизированной обработки транзакций – централизованную и децентрализованную. В децентрализованной схеме, типичной для ряда стран ОЭСР, контроль за проведением операций передан на уровень учреждений, и роль Казначейства преобразовалась в управляющего денежными средствами правительства.

Централизованная система позволяет достичь тех же результатов, но во многих странах этого не произошло, что привело к неэффективности. В таких случаях новый контроль посредством систем бухгалтерского учета накладывается на традиционный централизованный ручной контроль. Господин Силинс привел примеры различных схем в странах, включая: Австралию, которая перешла от централизованной системы обработки транзакций к децентрализованной системе за несколько лет; Мексику, где имеется децентрализованная система обработки транзакций, но сохраняется централизованная электронная обработка платежей для целей управления денежными средствами; и страны, которые используют управление рисками для сокращения контроля над транзакциями с более низкой ценностью, чтобы сократить рабочую нагрузку. В заключение, господин Силинс отметил четыре необходимых условия для децентрализации контроля: высокий уровень подотчетности и ответственности за внутренний контроль у профильных министерств; контроль за соблюдением процедур - где возникают нарушения, должны быть последствия (подотчетность означает кнут и пряник); постепенное движение от контроля за использованием ресурсов к контролю результатов, гарантируя, что менеджеры управляют, а не просто тратят5; и информационные технологии (FMIS (система информационного обеспечения финансового менеджмента), которая интегрирует множественные меры контроля в систему бухгалтерского учета.

Следующая презентация была посвящена результатам опроса членов Казначейского Сообщества, который был разработан и проведен ресурсной командой и был использован для подготовки семинара. 17 стран, ответили на вопросы обследования, которое включало около 40 отдельных вопросов. Ответы показали, что каждая страна сделала определенные шаги для внедрения усовершенствованных рамок внутреннего контроля, некоторые страны продвинулись дальше, другие меньше. Во всех странах имеются области, в которых возможны дальнейшие усовершенствования. Что интересно, несмотря на значительный процесс автоматизации в ряде стран, очевидно, что многочисленные должностные лица остаются вовлеченными в предварительный контроль в отношении платежей. Полную информацию о результатах опроса можно найти по адресу: (http://www.pempal.org/event/read/82).

Рисунок 2 – Планирование обеспечения непрерывности бизнеса – ответы на Ресурсная команда идентифицировала следующие основные моменты обследования:

Однако это не означает, что профильные министерства не продолжают управлять вводными факторами, фактически, смещение на менеджмент, основанный на результатах, должен включать передачу ответственности от Министерства финансов каждому профильному министерству.

Существуют институциональные рамки для финансового управленческого контроля (FMC), но отмечаются значительные пробелы во многих странах;

В некоторых странах нет адекватных схем внутреннего контроля для Казначейства;

Большинство стран не проводит регулярные оценки рисков для казначейства;

В большинстве стран не проводится регулярного независимого (то есть, лицами не из ИТ) обзора контроля казначейской ИТ системы;

У большинства стран есть ИТ планы непрерывности ведения бизнеса, но лишь немногие ежегодно тестируют такие процедуры;

В значительном числе стран казначейство играет роль в предварительном одобрении платежей;

В большинстве стран в платежные процессы вовлечено большое количество штатных сотрудников;

В большинстве стран казначейские процедуры не применяются непосредственно к банковским счетам, которые не находятся под непосредственным контролем Казначейства.

Команда предложила следующую дополнительную деятельность в связи с этим упражнением:

Предпринять дальнейший анализ существующих платежных и других бизнес процессов в определенных странах, проведя сравнение с хорошей практикой;

Исследовать конкретные области при более детальной разработке шаблонов «хорошей практики» для стран-членов; и Разработать более подробный отчет с основными рекомендациями и выводами.

Господин Александр Демидов, заместитель руководителя Федерального казначейства России выступил со следующей презентацией утреннего заседания второго дня под областью для усовершенствований, идентифицированной в ходе анализа, было то, как руководители отделений казначейства распоряжались своим временем – около 70% занимались вопросами строительства и администрирования зданий. В результате, эта должность была преобразована, и теперь в основном фокусируется на основной роли финансового управленческого контроля. Россия также разработала комплексную систему управления персоналом, базирующуюся на показателях эффективности.

Последним докладчиком до обеда во второй день была госпожа Татьяна департамента внутреннего аудита и контроля Государственной казначейской службы Украины, она представила «Перспективы развития внутреннего аудита в казначейской системе Украины».

Украина начала процесс разработки функции Внутреннего Аудита (ВА), которая заменит собой традиционную внутреннюю инспекционную деятельность в центральных органах исполнительной власти, их территориальных органах и бюджетных учреждениях. Подразделения ВА были созданы в 76 центральных органах исполнительной власти со штатом 1450 человек, которые провели более аудиторских проверок в 2012 году. Также была создано Центральное подразделение гармонизации, которая играет координирующую роль для этой функции во всем правительстве. Планируется, что процесс реформ будет завершен к 2017 году. В ответ на вопросы госпожа Сидоренко отметила, что сфера деятельности подразделения ВА Казначейства включала только казначейские обязанности, при этом у нее есть полномочия получать дополнительную информацию вне Казначейства, в случае необходимости.

Сразу после обеда Болгария представила заключительную презентацию второго дня.

Госпожа Цветанка Чипева, Руководитель отделения, Дирекция казначейства, и Министерства финансов. Госпожа Чипева подчеркнула ряд вопросов, которые могут оказаться полезными извлеченными уроками для других стран, которые только начинают проводить подобные реформы:

Последовательность в процессе разработки целей эффективности;

Установление единого языка для идентификации и оценки рисков;

Надлежащее документальное оформление официальных процедур;

Важность создания организационной культуры; и Контроль за реальными и потенциальными обязательствами.

Важный вопрос от участников касался контроля и кассовых лимитов по обязательствам для бюджетных организаций. Сегодня в Болгарии существует децентрализованная система обработки транзакций, в которой министерства управляют расходованием средств, а у Казначейства имеется центральный контроль относительно лимитов ассигнований. Несмотря на то, что все еще остаются некоторые вопросы с этим подходом, он продолжает развиваться. Проблемой для страны, когда бюджет управлялся чисто на кассовой основе, было то, что не признавались никакие неоплаченные обязательства. Сейчас, при (модифицированном) методе начисления, Болгарские специалисты могут отследить случаи, когда бюджетные организации принимают на себя избыточные обязательства.

Оставшаяся часть второго дня была целиком посвящена дискуссиям в группах. Все участники семинара были разделены на три группы, и каждой группе было предложено рассмотреть и ответить на три вопроса, которые фокусировались на двух основных темах.

Какие существуют вопросы / возможности для дальнейшего реформирования финансового управленческого контроля в казначействах стран Казначейского сообщества (TCOP)?

Каковы основные вопросы контроля при переходе от централизованных платежных процессов к децентрализованным? Осуществима ли / желательна ли децентрализация платежных процессов для профильных министерств в Вашей Вопросы оказались чрезвычайно актуальными и вызвали значительный интерес и дискуссии в каждой группе – они оказались настолько интересными, что второй день завершился намного позднее, чем было запланировано. Полную версию презентаций каждой группы можно найти по адресу: (http://www.pempal.org/event/read/82), а основные вопросы в целом кратко представлены в двух вставках ниже.

Вставка 2. Проблемы и возможности, которые существуют в странах-членах для дальнейшего реформирования финансового управленческого контроля.

Интересно отметить, что большинство групп быстро перешло от описания проблем к обсуждению возможностей.

Усовершенствовать казначейские информационные системы – у стран имеются различные элементы, которые они желают укрепить: охват, функциональные процессы, интеграция с системами бухгалтерского учета профильных министерств, и интеграция сделок с иностранной валютой. Это улучшит механизмы контроля за счет лучшего использования автоматизации;

Усовершенствования в разделении полномочий между Казначейством и администраторами бюджетных средств – изучение охвата и контроля всей цепочки принятия решений от имени администратора бюджетных средств – Несмотря на то, что децентрализация финансовой ответственности – передача на уровень администраторов бюджетных средств – желательна, процесс этот весьма сложный, и ему присущи некоторые риски;

Перейти к более прогрессивным и эффективным подходам к внутреннему контролю, так как в некоторых случаях есть мнение, что существующий контроль является избыточным и неэффективным – переход к принципам контроля, который основан на управлении рисками;

Повышение эффективности финансового менеджмента за счет определения четких показателей эффективности;

Разработать вторичное законодательство на основании принципов внутреннего контроля COSO;

Усовершенствовать механизмы контроля для государственных закупок;

Зарегистрировать и контролировать многолетние обязательства профильных министерств и местных бюджетов;

Улучшить контроль над обязательствами – это требует использования бухгалтерского учета по методу начисления – необходимо разработать реестр имеющихся обязательств;

Внедрить международные стандарты бухгалтерского учета:

Установить полномочия по сертификации в соответствии с ISO9001;

Стандартизация и документальное оформление бизнес процессов и процедур – разработать методологию для внутреннего контроля Казначейства;

Дальнейшее развитие внутреннего аудита в Казначействе; и Принятие во внимание необходимости обучения персонала.

централизованных платежных процессов к децентрализованным?

В общем, участники пришли к выводу, что децентрализация осуществима. Ниже вкратце описываются основные пункты, которые они обсуждали:

Необходимо развивать и внедрять управленческую ответственность и подотчетность – нужно изменить мышление;

Нужно назначить внутренних аудиторов и внутренних финансовых контролеров;

Следует ввести практику аудита эффективности – все аудиторы должны иметь профессиональные стандарты;

Связанные системы должны обеспечивать эффективность финансового управленческого контроля – устойчивые системы единого казначейского счета (ЕКС), централизованные системы тендеров, точные прогнозы денежных средств;

Любые изменения должны быть основаны на соответствующем анализе затрат и Используйте достаточно времени, чтобы осознать оптимальные уровни децентрализации – некоторые функции возможно централизовать обратно в какой-то момент, если это будет эффективно с точки зрения затрат;

Передача полномочий, связанных с платежами, на уровень профильных министерств возможна в принципе, при условии, что имеется хорошо разработанная информационная система, которая поддерживает автоматизированные платежи и имеет встроенные алгоритмы контроля;

Очень важно, чтобы Казначейство сохранило функцию контроля над потоками денежных средств и над управлением единым казначейским счетом (ЕКС) – требования к казначейству по управлению ликвидностью повышаются;

Необходимым предварительным условием является наличие сильного законодательства, которое четко определяет обязанности администраторов бюджетных средств;

Важным исходным условием является гарантия того, что общественность и политики понимают преимущества этого подхода; и Чрезвычайно важно обучение персонала.

Выводы обсуждений во всех трех группах во многом совпали. Было признано, что в то время как многие страны приняли значительные планы реформ, вероятно, настала пора пересмотреть роль Казначейства в общем, в рамках основанных на риске принципах COSO/PIFC и, в частности, в связи с его более широким положением в финансовом управленческом контроле в системе УГФ. В более современном казначействе, где бизнес процессы в основном автоматизированы, многие страны ОЭСР более не занимаются предварительным контролем в платежных процессах. Основной функцией этих казначейств теперь является «активное» управление денежными средствами.

Третий день начался с презентации контроль», которую представил господин Арьян Вос, заместитель департамента бухгалтерского учета Министерства финансов Нидерландов.

Презентация оказалась чрезвычайно полезной, так как участникам посчастливилось ознакомиться с опытом страны ОЭСР, у которой имеются чрезвычайно хорошо развитые принципы финансового управленческого контроля и полностью децентрализованная модель обработки транзакций. Казначейство в значительной мере сфокусировано на активном управлении денежными средствами, и отказалось от функций по осуществлению платежных операций. Участники узнали, что функция внутреннего аудита, которую обозначили как Центральную аудиторскую службу (CAS), недавно была реструктуризирована.

Теперь аудиторы являются частью в основном автономного органа, который попадает под бюджетные полномочия Министерства финансов. Центральная аудиторская служба (CAS) проводит аудиторские проверки от имени профильных министерств.

Это был ответ Нидерландов на необходимость обеспечить целостность аудитора, а также создать критическую массу аудиторов, обладающих навыками, необходимыми для выполнения работы.

Ирландии все еще остаются некоторые элементы функции по проведению платежей, идет движение в сторону полного отказа от чеков, который запланирован на август 2013 года. Функция участия в платежном процессе будет пересмотрена. В то же время было сформировано Национальное агентство по управлению финансами, которое результативно следит за активами страны и за управлением бюджетными расходами, включая активное управление денежными средствами. Интересным элементом ирландского контроля над бюджетом и платежами является роль высшей функции аудита в предварительном утверждении. Эта функция называется «Финансовый контроллер и Генеральный аудитор», предполагая, что она играет двойную роль высшего аудита, а также является частью предварительного утверждения для платежей.

После презентаций семинар опять перешел к дискуссиям в малых группах, участников попросили рассмотреть информацию, полученную в течение последних трех дней, и идентифицировать основные вопросы для дальнейшей работы КС. Лидерская Группа считает, что для дальнейшей концентрация и углубленное предпочтительно, в формате малых функциональных групп, нежели в пленарном формате. В дальнейшем пленарные мероприятия будут проводиться реже. Вставка кратко представляет тематические вопросы для дальнейшей работы, идентифицированные во время заседания. Результаты этого обсуждения будут проанализированы наряду с ответами на небольшой опрос, проведенный во время семинара, и будут использованы для дальнейшей адаптации Плана действий КС.

Вставка 4. Тематические вопросы для дальнейшей работы Практикующего Последствия IPSAS и финансового управленческого контроля (FMC) – интеграция бухгалтерского учета по методу начисления в платежный процесс;

Самооценка и мониторинг контроля;

Применение системы сбалансированных показателей;

Передача обработки платежей на уровень распорядителей бюджета;

Автоматизация бизнес процессов;

Управление и прогнозирование денежных средств;

Планирование на случай чрезвычайных обстоятельств и планирование непрерывности ведения бизнеса;

Управление рисками, включая оценку рисков для децентрализации различных Вопросы с децентрализацией процессов - включает другие страны для разработки моделей того, как это можно сделать эффективно;

Как реструктуризировать казначейство, если функции децентрализованы – как управлять кадровыми ресурсами, подходящая структура организации, и как провести анализ затраты и выгод, чтобы выбрать правильную стратегию;

Эффективность и оценка сотрудников и управление эффективностью;

Опыт в сфере назначения и снятия с должности главных бухгалтеров;

Разработка законодательства по управлению государственными финансами (FMC) и внутреннему аудиту – обмен существующими регламентами между членами Практикующего сообщества казначейства (TCOP);

Доступ широкой общественности к казначейской информации – как это контролировать, что можно, а что нельзя раскрывать;

Примеры критериев «зеленого коридора» (исходя из рисков); и Электронные закупки – как это можно ввести.

Заключительным компонентом трехдневной работы была демонстрация веб ресурсов КС – вики-страницы и интернет-сайта PEMPAL. Господин Ион Кику, Консультант КС, подчеркнул тот факт, что все материалы этого и предыдущего мероприятий находятся от участников на расстоянии щелчка «мышкой». Участники также приветствовали использование вики-страницы, предоставляющую, среди прочего, возможность связываться с экспертами КС, задавать им вопросы и инициировать дискуссии среди членов сообщества по основным вопросам.

Господину Петру Бабучь, (Молдова), который принимал участие в этом семинаре как представитель Практикующего сообщества по внутреннему аудиту (IACOP), предложили сказать несколько слов о проходящем мероприятии КС. Он передал наилучшие пожелания от членов Практикующего сообщества по внутреннему аудиту (IACOP) и подчеркнул важность внутреннего контроля для казначейства. Он также отметил, что владеет опытом работы в казначействе, так как работал в казначейской системе, прежде чем перейти на работу в подразделение внутреннего аудита в Министерстве финансов. Он с одобрением воспринял это мероприятие и выразил надежду, что и в будущем будут совместные встречи, чтобы рассмотреть возможность институционализации некоторых из этих реформ.

При закрытии семинара госпожа Сушко поблагодарила всех участников за великолепное участие и за высокое качество презентаций и дискуссий во время семинара.

Семинар совместно с проведенным опросом, предоставил полезный фундамент для дальнейшей работы, как в рамках всего Казначейского Сообщества, так и для каждой отдельной страны-члена. Основные выводы по результатам трех дней работы были следующими:

Каждая страна добилась успехов во внедрении своих систем финансового управленческого контроля, однако, требуется дальнейшая работа, чтобы приблизиться к практике соответствия COSO;

Несмотря на значительные инвестиции в технологии, страны продолжают сохранять множество процессов, ведущихся вручную, и дублирующих друг друга.

Обзор основных бизнес процессов был бы полезен ряду стран;

Казначейские рамки внутреннего контроля требуют дальнейшего внимания, в частности, обеспечение непрерывности бизнеса и планирование восстановления после бедствия – имеются планы, но они не являются частью операционного менеджмента;

Для многих стран, включая членов КС, роль Казначейства сместилась от предварительного контроля над транзакциями к более высокому уровню фокуса на политики и управление денежными средствами. Это служит полезной контрольной отметкой, которую могут принять во внимание другие страны-члены КС.

В ответ на эти вопросы Практикующее сообщество казначейства определило, что будут созданы три малые рабочие группы:

Увеличение использования ИКТ (информационно-коммуникационные технологии) Казначейством – Азербайджан согласился возглавить эту группу.

Рабочая группа по обзору бизнес процессов – Грузия, Болгария и Албания.

Нефинансовые активы (будут новой ролью существующей рабочей группы по интеграции Бюджетной Классификации и Плана Счетов).

Заседания малых рабочих групп предлагаются на оставшуюся часть 2013 года, включая удаленные встречи и встречи с личным присутствием. Следующий пленарный семинар Практикующего сообщества казначейства предварительно запланирован на конец января – начало февраля 2014 года, за ним последует совместное заседание всех трех практикующих сообществ PEMPAL в России в мае 2014 года.