2568 Министерство транспорта Российской Федерации

Федеральное агентство железнодорожного транспорта

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

САМАРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ

Кафедра «Бухгалтерский учёт, анализ и статистика»

КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ

ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Задания и методические рекомендации к выполнению курсовой работы для студентов 4 курса очной и 5 курса заочной формы обучения специальности 080109 «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит»

Составитель: О.А. Кузнецова М.Н. Харитонова И.А. Ишеева Самара УДК У 9(2) Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности : задания и методические рекомендации к выполнению курсовой работы для студентов 4 курса очной и 5 курса заочной формы обучения специальности 080109 «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит». – 2-е изд., испр. и доп. / составители : О.А. Кузнецова, М.Н. Харитонова, И.А. Ишеева. – Самара : СамГУПС, 2010. – 18 с.

Утверждены на заседании кафедры БУАС 14 мая 2010 г., протокол № 9.

Печатаются по решению редакционно-издательского совета университета.

Настоящее задание и методические рекомендации позволяют студентам самостоятельно провести комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности железной дороги, увязать между собой данные о разных сторонах деятельности транспортной организации.

Составитель: Кузнецова Оксана Анатольевна, к.э.н., доцент Харитонова Марина Николаевна, к.э.н., доцент Ишеева Ирина Александровна, к.э.н., доцент Рецензенты: начальник регионального центра Департамента «Казначейство» ОАО «РЖД» на Кбш. ж.д. – филиала ОАО «РЖД» А.И. Охрименко;

к.э.н., доцент кафедры «Экономика и логистика на транспорте»

Е.И. Плисова Под редакцией составителей Подписано в печать 02.06.2010. Формат 6090 1/16.

Усл. печ. л. 1,1. Заказ № 128.

© Самарский государственный университет путей сообщения, Анализ финансово-хозяйственной деятельности является одним из основных элементов механизма управления предприятием железнодорожного транспорта.

Хозяйственную деятельность предприятия можно рассматривать как систему, состоящую из трёх взаимосвязанных элементов: ресурсов, непосредственного процесса производства (перемещение грузов и пассажиров) и финансовых результатов. Получение прибыли является конечной целью хозяйственной деятельности предприятия, это необходимое условие сохранения его экономической жизнеспособности и возможности дальнейших вложений капитала в его развитие.

Комплексный экономический анализ имеет строго логическую последовательность, с помощью которой увязываются между собой данные о разных видах деятельности организации. Так, например, вначале проводят обзор обобщающих показателей и организационно-технического уровня производства, а затем анализируют выполнение планов по разделам:

- объём, структура и качество перевозок грузов и пассажиров;

- использование подвижного состава;

- использование трудовых ресурсов и организация заработной платы;

- использование основных фондов;

- использование оборотных средств;

- внедрение новой техники и технологии;

- капитальные вложения;

- социальное развитие коллектива дорог и т. д.

Анализ должен давать достоверную картину развития предприятия, служить объективной основой для принятия управленческих решений.

Системный подход к анализу деятельности железнодорожного транспорта подразумевает, что каждая структурная единица представляет собой сложную систему элементов, объединённых множеством связей как друг с другом, так и с внешней средой.

Цель курсовой работы состоит в рассмотрении основных факторов, характеризующих состояние финансово-хозяйственной деятельности железной дороги.

В процессе написания работы студент должен научиться систематизировать и моделировать аналитическую информацию, определять влияние факторов, оценивать результаты деятельности предприятия, выявлять резервы повышения эффективности производства.

Студент выполняет курсовую работу по варианту, соответствующему последней цифре шифра в зачётной книжке. Исходные данные представлены в приложении 1–2.

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

Курсовая работа должна иметь следующее содержание:

СОДЕРЖАНИЕ

Введение 1. Анализ производственных показателей работы железной дороги 2. Анализ выручки от перевозок 3. Анализ эксплуатационных расходов и себестоимости перевозок 4. Анализ использования трудовых ресурсов 5. Анализ движения и состояния основных производственных фондов Заключение Библиографический список Во введении необходимо разъяснить значение экономического анализа на современном этапе развития экономики. Обозначить объект и предмет исследования, цель и задачи курсовой работы.

В первом разделе курсовой работы следует уделить внимание следующим показателям: отправление грузов (погрузка), грузооборот, пассажирооборот и приведённая продукция.

Показатели плана перевозок определяют большую часть показателей производственно-финансового плана железных дорог и поэтому их анализ предшествует анализу остальных разделов плана.

Обобщающим показателем работы железнодорожного транспорта по перевозкам является приведённая продукция ( PLприв ). По дорогам и сети дорог – это сумма грузооборота в тарифных тонно-км и пассажирооборота (формула 1):

где PLТ – грузооборот, тариф. т-км; AL – пассажирооборот, пасс.-км.

Для сравнительного анализа объёма перевозок целесообразно составить аналитическую таблицу (1).

Грузооборот в тариф. т-км млн. т-км Грузооборот в экспл. т-км млн. т-км Пассажирооборот млн. пасс-км Приведённые т-км дороги млн. прив. ткм На следующем этапе анализа необходимо выяснить причины отклонения от плана фактического объёма погрузки грузов в тоннах, используя модель (2):

где P – объём погрузки грузов, т.; P ст – средняя статическая нагрузка на вагон, т.

Оценку влияния отдельных факторов на объём погрузки в тоннах выполняют способом корректировки. Для большей наглядности результаты расчётов следует представить в виде табл. 2.

В формализованном виде оценка влияния факторов выглядит следующим образом:

где f – удельный вес каждого вида груза в общем объёме погрузки; I U – выполнение плана по числу погруженных вагонов.

Таким образом, изменение объёма погрузки за счёт изменения структуры погрузки (формула 5) рассчитывают сопоставлением скорректированного на число погруженных вагонов общего планового объёма погрузки с суммой скорректированного объёма погрузки по каждому виду грузов.

Оценка влияния факторов на выполнение плана погрузки Род груза Выполне Объём погрузки, тыс. т. Изменение погрузки, тыс. т.

ПОРЯДОК РАСЧЁТА

Объём погрузки – всего, в том числе:

- нефтепродукты - каменный уголь - руда - цветные металлы Итого погружено Влияние структуры погрузки эксплуатационных тонно-километрах.

Для анализа необходимо использовать формулу (7) где Pпер – число перевезённых тонн груза; l гр – средняя дальность перевозок грузов, км.

В свою очередь, число перевезённых тонн груза можно определить по формуле (7).

Оценить влияние на грузооборот представленных в формуле (6) факторов в разрезе видов сообщений необходимо с помощью метода корректировки аналогично анализа объёмов погрузки. Полученные результаты представить в табл. 3.

Оценка влияния факторов на выполнение плана по грузообороту железной дороги Вид сообщения Выполне- Грузооборот, млн. тариф. Изменение грузооборота,

ПОРЯДОК РАСЧЁТА

Перевозки – всего, в том числе:

- прямое - местное Итого по видам сообщения Влияние структуры перевозок по сообщениям На следующем этапе анализа необходимо охарактеризовать соотношение между тарифными и эксплуатационными тонно-километрами и определить коэффициент разрыва по формуле (8):

При приросте коэффициента разрыва следует рассчитать объём дополнительной работы по формуле (9) В заключение анализа перевозок железной дороги необходимо уделить внимание пассажирообороту. Система показателей перевозок пассажиров по методу построения аналогична системе показателей перевозок грузов, хотя и не даёт столь глубокой и полный характеристики перевозок, так как содержит менее широкий круг показателей.

Аналитическая зависимость показателей пассажирооборота имеет вид (формула 10):

где A – количество перевезённых пассажиров, чел.; l пасс – средняя дальность перевозок пассажиров, км.

где i – вид сообщения; f – коэффициент, характеризующий долю перевозок по видам сообщений.

Факторный анализ пассажирооборота необходимо выполнять способом корректировки. Результаты представить в табл. 4.

Оценка влияния факторов на выполнение плана по пассажирообороту железной дороги

ПОРЯДОК РАСЧЁТА

- прямое - местное - пригородное Итого по дороге По итогам анализа необходимо сделать соответствующие выводы.

Во втором разделе курсовой работы необходимо проанализировать величину выручки железной дороги и причины её изменения. Для этого студент должен составить аналитическую таблицу 5 в разрезе факторов, оказывающих влияние на величину выручки (В).

Показатель Выполне- Выручка, тыс. руб. Изменение выручки, тыс. руб.

ПОРЯДОК РАСЧЁТА

1. Выручка от перевозок грузов 2. Прочая выручка, относимая на грузовые перевозки 3. Итого по грузовым перевозкам (стр. 1 + стр. 2) 4. Выручка от перевозок пассажиров 5. Прочая выручка, относимая на пассажирские перевозки 6. Итого по пассажирским перевозкам (стр. 4+ стр. 5) 7. Итого выручка от перевозок (стр. 3 + стр. 6) где t – средняя тарифная ставка, приходящаяся на 10 приведённых т-км.

где В гр – выручка от грузовых перевозок; t гр – средняя тарифная ставка, приходящаяся на 10 тарифных т-км.

где В пас – выручка от пассажирских перевозок; t пас – тарифная ставка, приходящаяся на 10 пасс-км.

Анализ следует проводить методом корректировки, как по приведённой продукции в целом, так и по видам перевозок. При этом выручку дороги от перевозки почты и багажа необходимо пересчитать на процент выполнения плана по пассажирообороту;

выручку от перевозок в вагонах нерабочего парка, дополнительные сборы и прочую выручку – на фактический грузооборот.

Разница между итогом расчёта в целом и по видам перевозок следует рассматривать как результат, связанный с изменением структуры перевозок.

По итогам анализа следует сделать соответствующие выводы.

В третьем разделе курсовой работы необходимо изучить характер и установить отклонения фактического уровня затрат от запланированного, наметить мероприятия по обеспечению более экономного использования всех видов ресурсов.

Влияние факторов на эксплуатационные расходы следует определять согласно методике, представленной в табл. 6.

Методика анализа эксплуатационных расходов и себестоимости перевозок перевозок в расчёте на привед. т-км эксплуатационными тоннокм 5. Показатели, состава и пробеги В формулах используются следующие условные обозначения:

Е – эксплуатационные расходы, тыс. руб;

ЕЗ – зависящие от объёма перевозок расходы, тыс. руб.;

ЕН – независящие от объёма перевозок расходы;

С – себестоимость перевозок, руб.;

прив – выполнение плана по приведённой работе;

– доля пассажирских перевозок; f – доля грузовых перевозок.

По итогам анализа необходимо сделать соответствующие выводы.

В четвёртом разделе курсовой работы студент должен рассмотреть использование утверждённого фонда оплаты труда (ФОТ), определить выполнение задания по производительности труда и средней заработной плате.

Общий финансовый результат использования ФОТ необходимо связать с изменением контингента работников (N), с одной стороны, и средней заработной платой (ЗП), с другой.

При анализе производительности труда следует установить за счёт каких факторов достигнуто её изменение. Для этого необходимо произвести расчёты по формулам (17–19).

где ПТ – производительность труда; NЗ, NН – контингент работников в части зависящей и независящей от объема перевозок соответственно, чел.

В заключение анализа необходимо предложить основные мероприятия по росту производительности труда.

В пятом разделе курсовой работы студенту следует проанализировать состояние основных фондов железной дороги и эффективность их использования.

Интенсивность движения основных средств характеризуют показатели:

коэффициент обновления и коэффициент выбытия, которые определяются по формулам (20–21).

где О, О – поступившие и выбывшие основные средства соответственно; О, О – сумма основных средств на начало и конец отчётного периода.

Состояние основных средств характеризуют коэффициенты износа и годности (формула 22–23).

где Ам – сумма начисленной амортизации, тыс. руб.; О перв, О – первоначальная и остаточная стоимость основных средств соответственно.

На следующем этапе анализа необходимо дать оценку эффективности использования основных средств. Обобщающим показателем оценки эффективности использования основных производственных фондов является показатель фондоотдачи, рассчитываемый по формулам (24–25).

где S – уровень фондоотдачи; О – среднегодовая стоимость основных производственных фондов; В – выручка от перевозок железной дороги.

Анализируя фондоотдачу необходимо оценить влияние на её уровень количественных и качественных факторов.

В заключение анализа необходимо предложить основные мероприятия по увеличению фондоотдачи.

В заключении студент должен сгруппировать и систематизировать основные выводы, полученные им в ходе проведения комплексного экономического анализа производственно-финансовой деятельности железной дороги.

1. Данилин В.Ф. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий железнодорожного транспорта : учебник для вузов ж.-д. транспорта. – М.:

ГОУ «Учебно-методический центр по образованию на железнодорожном транспорте», 2008. – 415 с.

2. Анализ хозяйственной деятельности организаций: сборник заданий и тестов :

учеб. пособие / М.Б. Чиркова, В.Б. Малицкая, Е.М. Коновалова. – М.: Эксмо, 2008. – 160 с.

3. Практикум по анализу и финансовому менеджменту : конспект лекций с задачами и тестами. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 448 с.

4. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ :

учеб.пособие. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 479 с.

5. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. – М.: ИФРА-М, 2006. – 237 с.

6. Протасов В.Ф., Протасова А.В. Анализ деятельности предприятия (фирмы) производство, экономика, финансы, инвестиции, маркетинг, оценка персонала :

учеб.пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 522 с.

7. Иваненко А.Ф. Анализ хозяйственной деятельности на железнодорожном транспорте. – М.: Транспорт, 2004. – 566 с.

8. Ковалёв В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия :

учебник. – М.: ТК Велби, Проспект, 2004. – 424 с.

9. Витченко М.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий железнодорожного транспорта. – М.: Маршрут, 2003. – 240 с.

10. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – 5-е изд. / Г.В. Савицкая. – Минск : ООО «Новое знание», 2001. – 688 с.

Наличие и движение основных средств железной дороги, тыс. руб.

хозяйственный инвентарь в том числе:

средств хозяйственный инвентарь в том числе:

средств хозяйственный инвентарь в том числе:

средств хозяйственный инвентарь в том числе:

средств хозяйственный инвентарь в том числе:

средств хозяйственный инвентарь в том числе:

средств хозяйственный инвентарь в том числе:

средств хозяйственный инвентарь в том числе:

средств хозяйственный инвентарь в том числе:

средств хозяйственный инвентарь в том числе:

средств