ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ»

КАФЕДРА ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

ЭФФЕКТИВНОСТИ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

РАБОЧАЯ ПРОГРАММА

И КОНТРОЛЬНЫЕ ЗАДАНИЯ

ПО ДИСЦИПЛИНЕ

«АНАЛИЗ

ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»

для студентов заочного факультета специальности «Менеджмент организации»

ИЗДАТЕЛЬСТВО

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИВЕРСИТЕТА

ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ

Рекомендовано научно-методическим советом университета Рабочая программа и контрольные задания по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности» для студентов заочного факультета специальности «Менеджмент организации».– СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2009.– 40 с.

Задания содержат рекомендации по выполнению контрольной работы, перечень вопросов по основным темам изучаемой дисциплины и методические рекомендации для самостоятельного изучения отдельных вопросов курса.

Составитель канд. экон. наук, доц. А.А. Чистякова Рецензент канд. экон. наук, доц. И.Ф. Попадюк © Издательство СПбГУЭФ,

I. ОБЩИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ

КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

Контрольная работа предназначена для студентов заочного отделения, обучающихся по специальности «Менеджмент организации».

Она состоит из следующих разделов:

I. Общие указания по выполнению контрольной работы.

II. Рабочая программа по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности».

III. Контрольные задания.

IV. Краткое содержание отдельных вопросов курса.

V. Контрольные вопросы по курсу.

VI. Библиографический список.

VII. Приложения.

Выполнение контрольной работы будет способствовать развитию у студентов навыков самостоятельного аналитического мышления, более глубокому изучению курса «Анализ хозяйственной деятельности».

Комплект заданий содержит перечень и формулировку аналитических задач, а также необходимые условия для их решения аналитические таблицы, ссылку на формы отчетности и дополнительные данные к ним.

Работа выполняется в тетради, либо на стандартных листах бумаги, в рукописном варианте или на компьютере в форме аналитической записки, содержащей ответы на вопросы задания. При этом условия задач и исходную информацию переписывать не обязательно.

Текст аналитической записки должен содержать: номер темы, порядковый номер задания, аналитическую таблицу, необходимые пояснения к таблицам и расчеты по факторному анализу, выводы по оценке изменений с указанием их возможных причин.

По результатам анализа составляется развернутое заключение на основе систематизации и обобщения выводов по каждому заданию.

Для выполнения контрольной работы каждый студент самостоятельно определяет объект анализа и подбирает необходимый объем аналитической информации. К контрольному заданию должны быть приложены формы бухгалтерской (финансовой) и статистической отчетности коммерческой организации – объекта анализа, а также заполненный перечень дополнительной информации к бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Работа должна быть правильно оформлена, то есть, иметь титульный лист (приложение 2), сквозную нумерацию страниц и таблиц, поля для замечаний, подпись исполнителя с указанием даты завершения работы, список используемой литературы.

Законченная и правильно оформленная работа сдается лаборанту в установленные кафедрой сроки (за 10 дней до начала сессии). Лаборант кафедры регистрирует работу в специальной книге учета и передает ее на проверку преподавателю. После проверки работа может быть возвращена студенту для исправления ошибок или, если серьезных замечаний нет, допущена к защите.

II. РАБОЧАЯ ПРОГРАММА ПО ДИСЦИПЛИНЕ

«АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»

Экономический анализ является неотъемлемым элементом системы управления экономикой как страны в целом, так и каждой организации.

Целью курса «Анализ хозяйственной деятельности» является:

- научить аналитически оценивать информационные потоки, читать финансовую (бухгалтерскую) отчетность предприятия;

- раскрыть методику и выработать навыки факторного анализа и объективной оценки финансовой устойчивости, финансовых результатов, издержек, объемов производства, продаж;

- определять внутренние резервы повышения финансовой устойчивости, эффективности всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

- раскрыть методы подготовки мониторинга финансового состояния организации.

Дисциплина «Анализ хозяйственной деятельности» является одной из экономических специальных дисциплин и опирается на теоретические основы таких дисциплин, как экономическая теория, право, ценообразование, мировая экономика, статистика, менеджмент, маркетинг, бухгалтерский учет и др.

1.1. Содержание, предмет, цель и задачи экономического 1.2. Экономическая эффективность производства Раздел II. Финансовый анализ деятельности предприятия 2.1. Цели, задачи и содержание финансового анализа 2.2. Анализ финансового состояния предприятия 2.3. Анализ финансовых результатов деятельности пред- 3.1. Цели, задачи и содержание управленческого анализа 3.2. Анализ выполнения производственной программы 3.3. Анализ издержек и себестоимости продукции Изучение курса «Анализ хозяйственной деятельности» завершается выполнением контрольной работы и сдачей экзамена.

Раздел 1. Теория экономического анализа 1.1.Содержание, предмет, цель и задачи экономического анализа.

Определение экономического анализа как науки и вида прикладной деятельности. Содержание предмета экономического анализа. Историко-теоретические аспекты анализа, основные этапы становления и развития экономического анализа в России, взаимосвязь анализа с другими науками. Цель экономического анализа. Основные задачи экономического анализа. Количественный и качественный факторный экономический анализ. Определение и классификация резервов в экономическом анализе. Роль и место экономического анализа в производственном и финансовом менеджменте. Объекты экономического анализа.

1.2. Экономическая эффективность хозяйственной деятельности.

Определение экономической эффективности производства. Показатели эффективности, принципы их построения и классификация. Система показателей эффективности, принципы ее построения. Обобщающие показатели эффективности деятельности предприятия. Частные показатели эффективности использования производственных и финансовых ресурсов и новой техники.

1.3. Метод и методика экономического анализа.

Определение метода и методики экономического анализа. Концепция экономических измерений и методы количественного бизнесанализа. Основные элементы традиционной методики экономического анализа: система аналитических показателей и их классификация; факторное моделирование, сравнение; детализация и группировка; элиминирование и приемы его проведения (цепные подстановки, способ абсолютных разниц, способы процентных и относительных разниц); обобщение; применение экономико-математических методов в экономическом анализе.

1.4. Организация аналитической работы.

Типология видов экономического анализа и их классификация.

Содержание управленческого и финансового анализа и их классификация. Основные этапы экономического анализа. Субъекты экономического анализа. Система экономической информации и ее основные виды. Методика проверки достоверности информации.

Раздел II. Финансовый анализ деятельности предприятия 2.1. Цели, задачи и содержание финансового анализа.

Цели, задачи, содержание финансового анализа, его роль (место) в системе управления финансами и экономикой предприятия в целом. Методические приемы и информационное обеспечение финансового анализа. Финансовая (бухгалтерская), статистическая, консолидированная отчетность и налоговые расчеты предприятия, их обзор, оценка аналитичности и общий финансовый анализ (аналитический обзор отчетности).

2.2. Анализ финансового состояния организации.

Структура, содержание и оценка статей бухгалтерского баланса как основного источника информации для анализа финансового состояния предприятия. Финансовое состояние, его определение и методы оценки.

Экспресс-анализ финансового состояния предприятия. Система показателей, характеризующих финансовое состояние, методика их расчета, критические точки. Анализ финансовой независимости предприятия. Анализ платежеспособности предприятия и ликвидности бухгалтерского баланса. Анализ оборотного капитала предприятия.

Интегральная (рейтинговая) оценка финансового состояния предприятия. Инфляция, методы ее определения и анализ влияния на финансовое состояние и финансовые решения. Факторы роста финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Финансовое прогнозирование.

2.3. Анализ финансовых результатов деятельности организации.

Безубыточная деятельность как фактор обеспечения финансовой стабильности предприятия. Показатели финансовых результатов, их определение, процесс формирования, отражения в бухгалтерской отчетности и налоговых расчетах. Анализ состава, структуры и динамики общей величины прибыли (бухгалтерской прибыли). Факторный анализ валовой прибыли и прибыли от реализации продукции. Анализ прочих операционных доходов и расходов. Факторный анализ чистой прибыли.

Система показателей рентабельности, порядок их расчета, сфера применения. Показатели рентабельности всей продукции и отдельных ее видов: порядок расчета, экономическое содержание; факторы, определяющие их изменения. Анализ показателей рентабельности капитала, авансированного в активы предприятия; методика анализа показателей рентабельности производственных фондов.

Раздел III. Управленческий анализ 3.1. Цели, задачи и содержание управленческого анализа.

Основные цели и задачи управленческого анализа, его взаимосвязь с финансовым анализом и роль в определении резервов повышения эффективности деятельности предприятия. Содержание и методические приемы управленческого анализа. Информационное обеспечение управленческого (внутрипроизводственного) анализа.

3.2. Анализ выполнения производственной программы.

Показатели производственной программы, их состав, оценка, формирование и оптимизация. Анализ объема реализации продукции (объема продаж). Анализ состава, структуры в состоянии основных фондов. Анализ и оценка эффективности использования основных производственных фондов, их влияния на изменение объема производства и реализации продукции. Анализ и оценка эффективности использования материальных ресурсов, их влияние на изменение объема производства и реализации продукции. Анализ трудовых ресурсов предприятия:

состав, структура, динамика численности работающих. Показатели производительности труда. Анализ влияния факторов на производительность труда и объем производства и реализации продукции.

3.3. Анализ издержек и себестоимости продукции.

Цели, задачи и содержание анализа издержек, его роль в управлении издержками и себестоимостью продаж. Издержки производства, определение. Состав, классификация. Формирование себестоимости объема выпуска продукции и объема продаж. Маржинальный анализ издержек.

Принцип разделения затрат на переменные и постоянные. Точка равновесия (безубыточности), методы расчета порога рентабельности (критической точки) продаж товаров. Факторный анализ себестоимости продукции по элементам затрат. Анализ себестоимости по калькуляционным статьям затрат. Факторный анализ прямых материальных затрат в себестоимости продукции. Анализ расходов на оплату труда в себестоимости продукции. Анализ комплексных статей в себестоимости продукции.

Анализ и оценка влияния себестоимости продукции на финансовые результаты, рентабельность и дивидендную политику.

III. ЗАДАНИЯ ПО КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЕ

Задание 1. Охарактеризовать состав годовой и промежуточной бухгалтерской отчетности, сроки и места представления.

Задание 2. В соответствии с общепринятой классификацией аналитических показателей охарактеризовать показатели, приведенные в таблице 1.

1. Выручка от продаж 1. Прибыль до налогообложения 2. Средняя стоимость основных 2. Среднесписочная численность фондов (основных средств) работников 3. Производительность труда 3. Рентабельность продаж 4. Нераспределенная прибыль на 4. Внеоборотные активы на начаконец периода ло периода Задание 3. Построить:

а) трехфакторную мультипликативную модель зависимости объема продукции от состава, структуры и эффективности использования трудовых ресурсов организации;

б) трехфакторную модель зависимости рентабельности активов организации от структуры активов, оборачиваемости оборотных активов (средств) и третьего взаимосвязанного с ними фактора.

1. Рассчитать показатели эффективности использования трудовых ресурсов, пользуясь данными таблицы 2. Сделать выводы о динамике показателей.

2. Определить влияние на изменение объема продукции (работ, услуг) отклонения по среднесписочной численности работающих и средней выработки одного работающего способом цепных подстановок.

Объем продукции (работ, Средняя выработка одного Относительное высвобождение (-), дополнительное ности работающих, чел.

1. Определить показатели эффективности использования основных фондов с помощью таблицы 3. Сделать выводы о характере изменения показателей.

2. Рассчитать влияние на изменение объема продукции (работ, услуг) отклонения в среднегодовой стоимости фондов и коэффициенте фондоотдачи способом абсолютных разниц.

Объем продукции (работ, Среднегодовая стоимость основных производственных ОФ 25400 фондов, тыс. руб.

Коэффициент фондоотдачи ФО Относительная экономия (-), производственных фондов, тыс. руб.

1. Используя данные таблицы 4, исчислить показатели эффективности использования материальных ресурсов и оценить произошедшие изменения;

2. Определить влияние на изменение объема продукции (работ, услуг) отклонений в объеме материальных затрат и коэффициенте материалоотдачи (способом абсолютных разниц).

Объем продукции (работ, Стоимость материальных Относительная экономия альных затрат, тыс. руб.

2. Анализ финансового состояния организации Задание 7. По данным баланса (за два года) и отчета о прибылях и убытках заполнить таблицу 5 и дать оценку соблюдения организацией «золотого правила экономики».

Расчет основных абсолютных показателей деятельности организации мость активов (стр.300 на начало периода + стр.300 на конец Задание 8. По данным формы № 11, используя горизонтальный и вертикальный анализ, дать оценку структуры и динамики актива и пассива баланса.

1. Внеоборотные 2. Оборотные 3. Всего активов 4. Капитал и 5. Долгосрочные обязательства 6. Краткосрочные обязательства 7. Всего пассивов Задание 9. Рассчитать показатели финансовой независимости организации и дать их оценку, используя таблицу 7.

Расчет показателей финансовой независимости 1. Капитал и резервы 2. Источники, приравненные к собственным:

- доходы будущих периодов;

3. Итого источников собственного капитала и приравненных к собственному 4. Итог пассива баланса 5. Внеоборотные активы 6. Собственный капитал в обороте 7. Оборотные активы 8. Запасы независимости ния оборотных активов ния запасов Задание 10. Рассчитать показатели и дать оценку платежеспособности организации, используя таблицу 8.

Расчет показателей платежеспособности организации 1. Немедленно реализуемые активы:

1.1. Краткосрочные финансовые вложения 1.2. Денежные средства 2. Быстро реализуемые активы:

2.1. Дебиторская задолженность сроком погашения до 1 года 3. Медленно реализуемые активы:

3.1. Запасы 3.2. НДС и прочие оборотные активы 4. Итого ликвидные оборотные средства 5. Краткосрочные займы и кредиты 6. Кредиторская задолженность 7. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов, прочие краткосрочные обязательства и резервы предстоящих расходов 8. Доходы будущих периодов 9. Итого краткосрочные обязательства для расчета коэффициентов 10. Коэффициент абсолютной ликвидности 11. Коэффициент срочной ликвидности 12. Коэффициент текущей ликвидности Задание 11. Определить оборачиваемость оборотных активов и экономический результат ее изменения, дать оценку изменений эффективности использования оборотных активов (таблицы 9).

Оборачиваемость оборотных активов за отчетный период (год) 1. Выручка от продаж 2. Средние остатки:

2.1. Оборотных активов в целом 2.2. Запасов 2.3. Дебиторской задолженности 3. Количество оборотов за период 3.1. Оборотных активов в целом 3.2. Запасов 3.3. Дебиторской задолженности 4. Период оборота в днях:

4.1. Оборотных активов в целом 4.2. Запасов 4.3. Дебиторской задолженности 5. Экономический результат от изменения оборачиваемости оборотных активов: [относительное высвобождение х х оборотных активов (-), относительное вовлечение оборотных активов (+)] * * Рассчитывается по факторной модели, которая имеет вид:

Однодневная выручка (Вдн.) Период оборота в днях (Обдн.) Задание 12. В аналитической таблице 10 произвести расчет стоимости чистых активов организации и дать их оценку.

АКТИВЫ

1. Активы – всего 2. Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (по данным аналитического учета) 3. Активы, принимаемые к расчету

ПАССИВЫ

4. Долгосрочные обязательства 5. Краткосрочные кредиты и займы 6. Кредиторская задолженность 7. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 8. Резервы предстоящих расходов 9. Прочие краткосрочные обязательства 10. Пассивы, принимаемые к расчету (п.4. + п.5. + п.6.+ п.7.+ п.8.+ п.9.) 11. Стоимость чистых активов (п.3. – п.10.) 12. Уставный капитал 13. Резервный капитал 14. Общая сумма уставного и резервного капитала (п.12 + п.13) 15. Отклонение стоимости чистых активов от размера уставного капитала (п.11 – п.12) 16. Отклонение стоимости чистых активов от общего размера уставного и резервного капитала (п.11 – п.14) 3. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия Задание 13. Проанализировать динамику различных показателей финансовых результатов организации, дать оценку установленных расхождений по данным формы № 1 и формы № 2 бухгалтерской отчетности (таблица 11).

1. Валовая прибыль 2. Прибыль от продаж 3. Прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) 4. Чистая прибыль 5. Нераспределенная прибыль Задание 14. По данным отчета о прибылях и убытках заполнить аналитическую таблицу 12 и осуществить анализ состава, структуры и динамики бухгалтерской прибыли.

Анализ состава, структуры и динамики бухгалтерской прибыли 1. Прибыль (убыток) от продаж 2. Проценты к получению 3. Проценты к уплате 4. Доходы от участия в других организациях 5. Прочие доходы 6. Прочие расходы 7. Бухгалтерская прибыль (убыток) Задание 15. В таблице 13 рассчитать показатели рентабельности продаж, рентабельности активов и рентабельности собственного капитала. Определить влияние изменения оборачиваемости активов и рентабельности продаж на отклонение в уровне рентабельности активов.

Выручка от продажи товаров, продук- ции, работ, услуг Среднегодовая стоимость активов ор- ганизации Среднегодовая стоимость собственно- го капитала Показатели рентабельности, % Коэффициент оборачиваемости акти- 4. Анализ издержек и себестоимости продукции Задание 16. Проанализировать динамику затрат на рубль выручки от продаж в разрезе экономических элементов и определить влияние на изменение полной себестоимости изменения материало,- зарплато- и амортизациеемкости продукции и прочих удельных затрат.

Для анализа заполните таблицы 14 и 15 (если в организации не дадут информацию по обычным расходам в разрезе элементов, используйте данные приложения 1).

на рубль продаж продукции в поэлементном разрезе 1. Выручка от продажи продукции 2. Затраты на производство и продажу продукции, всего 3. в том числе:

а) материальные затраты 4. б) амортизация основных фондов 5. в) затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды 6. г) прочие затраты 7. Затраты на рубль продукции, коп.

8. а) материалоемкость продукции 9. б) амортизациеемкость продукции 10. в) зарплатоемкость продукци 11. г) прочие удельные расходы Расчет влияния материало-, амортизацие- и зарплатоемкости продукции 1. Изменение материалоемкости продукции 2. Изменение амортизациеемкости продукции 3. Изменение зарплатоемкости 4. Изменение прочих удельных

IV. КРАТКОЕ СОДЕРЖАНИЕ ОТДЕЛЬНЫХ ВОПРОСОВ

АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОГО ИЗУЧЕНИЯ

1. Определение, предмет, цель и основные задачи экономического анализа Экономический анализ – это комплексное (т.е. всестороннее), системное (т.е. направленное на достижение поставленной цели) исследование хозяйственно-финансовой деятельности организации (предприятия)1.

Предметом экономического анализа являются хозяйственнофинансовые процессы, происходящие в организациях, их результаты и экономическая эффективность, слагающиеся под воздействием ряда факторов, и отражаемые системой аналитических показателей.

Общая, конечная цель экономического анализа – повышение экономической эффективности деятельности организации и улучшение ее финансового состояния.

Частные цели формулируются в каждом конкретном аналитическом исследовании.

Основные общие задачи экономического анализа:

1. Установление достоверности и реальности используемой в процессе анализа экономической информации (отчетности, бизнес-плана и 2. Объективная оценка деятельности организации, которая дается на базе определения динамики, выполнения бизнес-плана и проведения межфирменных сравнений по основным показателям хозяйственно-финансовой деятельности (объем продаж, себестоимость, прибыль, показатели экономической эффективности, финансовой независимости, платежеспособности и др.).

3. Качественное и количественное исследование факторов, повлиявших на результаты хозяйственно-финансовой деятельности, т.е. качественный и количественный факторный анализ.

Под качественным факторным анализом понимается определение состава факторов, влияющих на исследуемый показатель, установление вида связи и построение факторной модели.

Под количественным факторным анализом понимается расчет размера влияния каждого из факторов, учтенных в модели, на исследуемый показатель.

4. Выявление резервов более эффективного использования всех видов ресурсов и деятельности в целом, а также повышения финансовой устойчивости организации.

5. Разработка вариантов управленческих решений, направленных на использование выявленных резервов, оценка их эффективности.

6. Подготовка рекомендаций по принятию оптимальных управленческих решений.

7. Прогнозирование на основе проведенного анализа ожидаемых результатов хозяйственно-финансовой деятельности и учет их в бизнес-плане.

Далее – организации.

2. Объекты и субъекты экономического анализа Объектами экономического анализа являются организации и предприятия, осуществляющие хозяйственно-финансовую деятельность.

Характеристика объектов экономического анализа может быть дана на основании следующей классификации:

1) по цели деятельности:

1.1. Коммерческие.

1.2. Некоммерческие.

2) по организационно-правовым формам:

2.1. Хозяйственные товарищества.

2.2. Хозяйственные общества.

2.3. Производственные кооперативы.

2.4. Унитарные предприятия.

3) по формам собственности:

3.1. Частная.

3.2. Государственная.

3.3. Муниципальная.

3.4. Общая и др.

4) по видам деятельности в соответствии с общероссийским классификатором:

4.1. Промышленность 4.2. Строительство и др.

Субъектами экономического анализа являются юридические и физические лица, заинтересованные в получении аналитической информации.

Классификация субъектов экономического анализа представлена в таблице 16.

Классификация субъектов экономического анализа Субъекты I. Внутренние: Оценка эффективности деятельности организации, ее собственники, ад- финансовой устойчивости, стоимости бизнеса и др.

министрация II. Внешние:

2.1. Банки и другие Оценка уровня кредитоспособности организации и воззаимодавцы можности возврата кредита (займа) с учетом процентов 2.2. Инвесторы Оценка выгодности инвестирования средств Субъекты 2.3. Налоговые Оценка правильности начисления и своевременности органы уплаты налогов, оценка финансовой устойчивости 2.4. Партнеры 2.4.1. Поставщики Оценка платежеспособности организации 2.4.2. Покупатели Оценка выполнения договорных обязательств, качества 2.5. Конкуренты Оценка уровня рыночной устойчивости и ценовой политики организации 3. Факторы: определение понятия и классификация Под факторами понимаются условия, в которых осуществляется изучаемый процесс и формируются его результаты, а также причины, под влиянием которых изменяется анализируемый результат.

1. По месту и взаимосвязи со сферой Природно-климатические 2. По степени воздействия на результа- Основные ты (по значимости влияния) Второстепенные 3. По отношению к объекту исследова- Внутренние 4. По зависимости от деятельности ор- Объективные 5. По степени распространения (по дей- Общие ствию в различных отраслях) Специфические 6. По времени (длительности) действия Постоянные (по связи с эффективностью) Интенсивные 8. По свойствам отражаемых явлений Количественные 10. По уровню соподчиненности (сте- Первого порядка 11. По возможности измерения влияния Измеряемые 12. По виду связи с исследуемым пока- Детерминированные 4. Резервы: определение понятия и классификация Под резервами понимаются нереализованные или не полностью реализованные возможности повышения эффективности использования ресурсов, имеющихся в организации и эффективности ее деятельности в целом.

1. По широте охвата 2. По сроку использования текущие, перспективные 3. По стадиям процесса связанные со снабжением, производством производства (основного (основным видом деятельности), отгрузкой, 4. По экономической при- Экстенсивные, интенсивные роде и характеру воздействия на результаты производства Комплектным считается резерв, обеспеченный всеми видами ресурсов, т.е. учитывается наименьшая величина из резервов, выявленных в процессе анализа эффективности использования трудовых ресурсов, материальных затрат и основных фондов.

5. По способам выявления явные, скрытые (характеру обнаружения) 6. По месту нахождения внешние, внутренние 7. По связи с используемы- в части:

5. Требования, предъявляемые к экономическому анализу Классификация требований, предъявляемых к экономическому анализу (табл. 19) позволяет более глубоко понять их содержание.

Требования, предъявляемые к экономическому анализу 1. Объективность Проведение анализа на основе информации, достоверно отражающей хозяйственно-финансовые 2. Действенность Активное воздействие на хозяйственнофинансовую деятельность и ее результаты 3. Оперативность Регулярное (своевременное) проведение экономического анализа 4. Научность Проведение анализа на основе современных методов и приемов 5. Комплексность Всестороннее и полное исследование хозяйственно-финансовой деятельности организации (предприятия) 6. Эффективность Результаты экономического анализа должны превышать затраты на его осуществление 6. Виды и направления экономического анализа Применение того или иного вида экономического анализа в значительной степени определяется задачами, решаемыми в процессе анализа и уровнем, на котором он проводится.

Классификация видов экономического анализа представлена в табл. 20.

Классификация видов экономического анализа Классификаци- Виды экономииСодержание онный признак ческого анализа 1. В зависимо- 1.1. Внешний По данным бухгалтерской (финансти от субъекта совой) отчетности анализа 1.2. Внутренний По данным всей аналитической 2. В соответст- 2.1. Управленче- Оценка затрат и производственного вии с разделе- ский потенциала организации 3. По характеру 3.1. Итоговый Оценка результатов деятельности за принимаемых (ретроспективный) прошедший период (основа для 3.2. Оперативный Анализ процесса текущей деятельности 3.3. Прогнозный Определение возможных направлеперспективный) ний деятельности в перспективе, т.е.

4. По содержа- 4.1. Общеэкономи- Базируется только на стоимостных нию исследова- ческий показателях ния 4.2.Технико-эко- Базируется на технических и экономический номических характеристиках 4.3.Функциональ- Отражает выбор наиболее оптино-стоимостной мального выполнения объектом 5. В зависимо- 5.1. Комплексный Всесторонний сти от степени охвата деятель- 5.2. Тематический Выборочный, частичный анализ ности 6. По методу 6.1. Горизонталь- Анализ динамики, т.е. временной (способу) про- ный анализ анализ ведения эконо- 6.2. Вертикальный Анализ структуры, т.е. расчет мического ана- анализ удельных весов лиза 6.3. Анализ финан- Анализ относительных показателей, совых коэффици- характеризующих эффективность Основные направления экономического анализа представлены на рис. 1 следующей схеме.

Внутрихозяйствен- Внутрихозяйствен- Внешний финансовый ный производствен- ный финансовый анализ по бухгалтерской Анализ в целях Анализ исполнения Анализ эффективобоснования биз- бюджетов центрами ности авансирования капитала Анализ техникоорганизационного Анализ поступлеАнализ независиуровня и других ний денежных вида деятельности гионам, продуктовым линиям производства и себестоимости, объема производстАнализ и рейтингова и прибыли Рис. 1. Направления экономического анализа 7. Взаимосвязь экономического анализа с другими науками Взаимосвязь экономического анализа с другими науками может быть представлена следующей укрупненной схемой:

Методологическая Общеэкономическая Теоретическая основа Информационная база Математика, информатика, право, статистика и др.

Инструментарий Рис. 2. Взаимосвязь экономического анализа с другими науками 8. Этапы проведения экономического анализа Основными этапами проведения экономического анализа являются:

I этап. Подготовка к проведению анализа.

1.1. Определение цели и объекта анализа.

1.2. Разработка предварительного плана исследования.

II этап. Проведение конкретного исследования.

2.1. Подбор информации и проверка ее достоверности.

2.2. Классификация и группировка информации, исходя из требований экономического анализа.

2.3. Обработка информации на основании выбранной методики и получение числовых характеристик.

2.4. Расчет выявленных резервов.

III этап. Обобщение результатов анализа.

1.1. Формирование выводов и составление аналитической записки.

1.2. Разработка конкретных предложений и рекомендаций по мобилизации резервов.

IV этап. Принятие управленческих решений на основании результатов проведенного анализа.

Б. Основные направления анализа финансового состояния 1. Экспресс-анализ.

2. Развернутый анализ:

– структуры и динамики актива и пассива бухгалтерского баланса;

– финансовой независимости;

– ликвидности и платежеспособности;

– показателей эффективности деятельности.

I направление: ЭКСПРЕСС-АНАЛИЗ Экспресс-анализ – это предварительная оценка финансового состояния по данным отчетности, которая включает в себя:

1. Оценку динамики валюты баланса.

На основании расчета темпа роста или снижения (Т) дается оценка изменения актива и источников его формирования 2. Анализ динамики и структуры в разрезе разделов баланса Рассчитываются темпы роста или снижения:

– внеоборотных активов (ТВА);

– оборотных активов (ТОА);

– капитала и резервов (ТК);

– обязательств (ТОб).

ТВА> ТОА – уменьшение доли ликвидных активов;

ТК < ТОб – рост зависимости от заемных источников.

В рамках этого этапа дается предварительная оценка платежеспособности на основании сравнения размера оборотных активов (ОА) с величиной краткосрочных обязательств (КО) ОА > КО – первичный признак платежеспособности.

Также дается предварительная оценка финансовой устойчивости на основании сравнения величины капитала (СК) и внеоборотных активов (ВА) СК > ВА – внешний признак финансовой устойчивости.

3. Определение статей баланса, имеющих наиболее существенные темпы роста или снижения.

4. Сравнительную оценку соотношения динамики основных абсолютных показателей.

Оцениваются соотношения следующих основных абсолютных показателей:

– выручка от продаж (В);

– средняя стоимость активов ().

Выполнение «Золотого правила» экономики предполагает соблюдение следующего соотношения темпов роста (Т):

II направление: РАЗВЕРНУТЫЙ АНАЛИЗ Показатели, характеризующие финансовую независимость организации Коэффициент автономии (общей финансовой независимости или концентрации Характеризует долю собственных средств в общей величине Коэффициент финансовой зависимости (плечо финанЗаемные источники Характеризует, сколько заКапитал и резервы емных средств привлечено на 1 рубль собственного капитала Коэффициент обеспеченности собственными средстваСобственный капитал ми оборотных активов ротных активов сформирована Оборотные активы (II р.) за счет собственных источников Коэффициент обеспеченности запасов собственными Характеризует, в какой стеЗапасы (стр. 210, II р.) пени запасы покрыты собственными средствами (*) Собственный капитал в обороте (СКО) рассчитывается по формулам:

1) СКО = Собственный капитал – Внеоборотные активы (III раздел – I раздел баланса);

2) СКО = Оборотные активы – Заемный капитал (II раздел – IV раздел – V раздел баланса).

Показатели, характеризующие уровень платежеспособности организации п/п и его назначение Коэффициент абсолютной платежеспособности (ликвидноДенежные средства + Краткости).

текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса п/п и его назначение Коэффициент быстрой ликвидности.

может быть погашена за счет денежных средств и ожидаемых поступлений Коэффициент покрытия (текущей ликвидОборотные активы – Дебиторская ности).

3. Характеризует, во сколь- задолженность более 1 года) 1– ко раз текущие активы Краткосрочные обязательства превышают краткосрочные обязательства В соответствии с Методическими указаниями по проведению анализа финансового состояния организаций, утвержденными приказом Федеральной службы России по финансовому оздоровлению от 23.01.01 № 16, текущая платежеспособность рассчитывается по следующей формуле:

При оценке финансового состояния организации (в соответствии с Приказом Минфина РФ от 22.07.03 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», п. 19) в пояснительной записке следует дать оценку структуре баланса.

Фактическое по данным бух. баланса: