«Н.И. Усик АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ Учебное пособие Санкт-Петербург 2009 УДК 330.101.541 ББК 65.025 У 74 3 Усик Н.И. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности ...»

Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат определяется отношением индекса валовой или товарной продукции к индексу материальных затрат. Анализируется коэффициент материальных затрат как отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объем выпущенной продукции. Он показывает, насколько экономно используются материалы в процессе производства, нет ли их перерасхода по сравнению с установленными нормами. Если коэффициент больше 1, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов и наоборот, если меньше 1, то материалы использовались более экономно. Анализируется удельный расход материальных запасов, его структура и анализ его изменений.

Коэффициент товарности непосредственно характеризует стоимость товарной продукции, приходящейся на 1 рубль валовой.

Если коэффициент снижается, то происходит рост стоимости элементов, не входящих в состав товарной продукции, что, возможно, является негативной оценкой качества оперативного внутрипроизводственного планирования, поскольку означает относительное увеличение остатков незавершенного производства и полуфабрикатов (они не входят в объем товарной продукции).

Леверидж - это процесс управления активами, направленный на возрастание прибыли. Различают 3 вида левериджа: производственный, финансовый и производственно-финансовый.

Ликвидность – способность предприятия погасить в срок свои краткосрочные обязательства (возвратить долги). Характеризует краткосрочную платежеспособность предприятия, возможность реализации, продажи, превращения материальных ценностей в наличные деньги.

Масса добавленной стоимости определяется как разница между объемом производства и промежуточным потреблением, необходимым для его производства.

Материалоемкость продукции рассчитывается отношением суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции.

Она показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции.

Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов.

Метод подход к познанию предмета, способ достижения целей и конкретных задач, совокупность приемов изучения действительности.

Метод цепных подстановок - анализ влияния отдельных факторов на результативный показатель. Данный способ используется лишь тогда, когда зависимость между изучаемыми явлениями имеет строго функциональный характер, когда она определяется в виде прямой или обратно пропорциональной связи.

Методика - совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения аналитической работы. Любая методика анализа содержит следующие элементы: задачи и формулировки целей анализа; объект анализа; систему показателей, с помощью которых будет проводиться анализ; источники данных, на основании которых будет проводиться анализ; организацию анализа; оформление результатов анализа.

Оборачиваемость запасов - себестоимость реализованной продукции, деленная на среднюю величину запасов. Средняя величина запасов равна: остатки запасов на начало года плюс остатки запасов на конец года, деленное на 2.

Общий коэффициент = Фактический или плановый объем производства продукции/Среднегодовая производственная мощность предприятия;

Оперативный анализ направлен на решение задач, которые стоят перед оперативным управлением предприятием. В отличие от текущего оперативный анализ приближен по времени к моменту совершения хозяйственных операций.

Основные средства, средства труда – объекты, с помощью которых осуществляется воздействие на предмет труда человека в процессе производства продукции.

Перспективный анализ - анализ результатов хозяйственной деятельности с целью определения их возможных значений в будущем.

Под производственной мощностью предприятия подразумевается максимально возможный выпуск продукции при достигнутом или намеченном уровне техники, технологии и организации производства. Степень использования производственных мощностей характеризуется следующими коэффициентами: общим, экстенсивности и интенсивности.

Под функционально-стоимостным анализом понимается метод системного исследования функций отдельного изделия или определенного производственно-хозяйственного процесса, или же управленческой структуры, направленный на минимизацию затрат в сферах проектирования, освоения производства, сбыта, промышленного и бытового потребления при высоком качестве, предельной полезности и долговечности.

Показатель анализа производства добавленной стоимости - коэффициент добавленной стоимости, рассчитанный как отношение массы добавленной стоимости за определенный период к соответствующему объему производства:

Показатель общей фондовооруженности труда рассчитывается отношением среднегодовой стоимости промышленнопроизводственных фондов к среднесписочной численности рабочих в наибольшую смену (имеется в виду, что рабочие, занятые в других сменах, используют те же средства труда). Уровень технической вооруженности труда определяется отношением стоимости производственного оборудования к среднесписочному числу рабочих в наибольшую смену. Темпы его роста сопоставляются с темпами роста производительности труда. Желательно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста технической вооруженности труда.

Предметы труда – объекты, на которые воздействует человек в процессе производства продукции.

Производительность труда – показатель, отражающий продуктивность деятельности людей. Она измеряется количеством продукции, выпущенной в единицу времени, либо количеством времени, затраченным на производство единицы продукции.

Производственный леверидж - потенциальная возможность влиять на валовой доход путем изменения структуры себестоимости и объема выпуска.

Резерв увеличения производства продукции за счет увеличения количества действующего оборудования – это разность между количеством наличного и установленного оборудования, умноженная на плановую среднегодовую выработку продукции на единицу оборудования.

Рентабельность продукции – показатель эффективности производства продукции, определяемый отношением прибыли от реализации продукции к ее полной себестоимости (в процентах).

Рентабельность производства – показатель эффективности производства, определяемый отношением общей прибили к среднегодовой стоимости основных и нормируемых оборотных средств.

Себестоимость продукции – выраженные в денежной форме затраты предприятия на производство и реализацию продукции.

Содержание анализа хозяйственной деятельности предприятия делится на управленческий анализ (включающий внутрихозяйственный производственный анализ и часть внутрихозяйственного финансового анализа) и финансовый анализ (включающий оставшуюся часть внутрихозяйственного финансового анализа и внешний финансовый анализ).

Текущий анализ представляет собой ретроспективный анализ результатов производства по отчетным периодам.

Удельный расход - это величина расхода материалов или иного ресурса предметов труда на изготовление единицы продукции. Величина удельного расхода может быть определена путем соответствующих технологических расчетов как нормативная или по данным учета и отчетности о расходах материалов и выпуске продукции, т.е.

фактическая. За счет сокращения величины удельных расходов производится экономия материалов.

Финансовый леверидж - потенциальная возможность влиять на прибыль предприятия путем изменения объема и структуры пассивов Финансовый цикл – (Cash Cycle) условное название периода как типового повторяющегося элемента торгово-технологического процесса, в начале которого денежные средства фактически «уходят»

в оплату поставщикам за купленные у них сырье и материалы, и в конце которого «возвращаются» в виде выручки (В. В. Ковалев). Финансовый цикл - это период обращения денежной наличности, время, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота, средний интервал между моментом текущих вложений (отток) и моментом поступлений (приток).

Финансы – (от франц.finances – денежные средства) – система отношений, связанных с созданием, распределением и использованием фондов денежных средств (финансовых ресурсов).

Фонд заработной платы плановый и отчетный. Плановый фонд заработной платы (ФЗП) определяется в процентах к валовому доходу (ВД) за предшествующий период: ФЗП = ВД * (ВП - МЗ - Ам) : 100%. Отчетный ФЗП представляет собой сумму денежных средств предприятия за определенный период времени для оплаты труда. При анализе выявляется экономия или перерасход заработной платы (абсолютный и относительный), определяются причины отклонений.

Фондоемкость – отношение среднегодовой стоимости основных средств к стоимости товарной продукции.

Фондоотдача - отношение стоимости товарной продукции к среднегодовой стоимости основных средств.

Функции анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются: контрольная, учетная, стимулирующая, организационная и индикативная.

Экстенсивный коэффициент = Фактический или плановый фонд рабочего времени/Расчетный фонд рабочего времени, принятый при определении производственной мощности.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

2. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами / Пер. с англ; гл. ред.серии Я. В. Соколов. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 800 с. (Серия по бухгалтерскому учету и аудиту).

3. Вартанов А. С. Экономическая диагностика деятельности предприятия: Организация и методология. – М.: Финансы и статистика, 1991. – 80 с.

4. Ефимова О. В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 2005.

5. Жданов С. А. Эталоны нормального и кризисного функциионирования предприятий. – М.: Эдиториал-УРСС, 2001.

6. Жданов С. А. Механизмы экономического управления предприятием: Учеб. пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. – 319 с.

7. Карлин Т. Р., Макмин А. Р. Анализ финансовых отчетов (на основе GAAP): Учебник. М.: ИНФРА-М, 1998. 448 с.

8. Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 1996. – 432 с.

9. Крейнина М. Н. Финансовое состояние предприятия. – М.: ИКЦ «ДИС», 2007.

10. Кузнецов Ю. В. Подлесных В. И. Основы менеджмента. – СПб.: ОЛБИС, 1997. – 192 с.

11. Мельничук Г. М. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник. – Киев: Выща школа, 1990. – 318 с.

12. Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятий / Пер. с франц. под ред. Л. П. Белых. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. 375 с.

13. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 2-е изд., перераб. и доп. Минск.: Экоперспектива, 1997. 498 с.

14. Тейлор Д. Смоллинг А. В тени Wal-Mart: Учебник по конкурентной борьбе независимого розничного предприятия с сетевым гигантом. – М.: Издательство Жигульского, 2002. с.123 – 215.

15. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА - М, 1996.

16. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование / Под ред. проф. М. И. Баканова и проф. А. Д. Шеремета. – М.: Финансы и статистика, 2006.

Экономический анализ: теория и практика//Ежемесячный журнал издательского дома «Финансы и кредит».

Финансовый директор//Ежемесячный журнал.

Проблемы теории и практики управления// Ежемесячный журнал.

Менеджмент в России и за рубежом// Ежемесячный журнал.