«Дворец Н.Н., Фильченкова Е.А. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ Учебно-методическое пособие Москва Издательство МАРТИТ 2008 УДК 330.1 ББК 65.01 Д-24 Дворец Н.Н., Фильченкова Е.А. Экономический анализ: Учебно-методическое пособие. ...»

Государственное образовательное учреждение

Московская академия рынка труда и информационных технологий

Дворец Н.Н., Фильченкова Е.А.

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ

Учебно-методическое пособие

Москва

Издательство МАРТИТ

2008

УДК 330.1 ББК 65.01 Д-24 Дворец Н.Н., Фильченкова Е.А. Экономический анализ: Учебно-методическое пособие. М.: Изд-во МАРТИТ, 2008. 127 с.

В пособии рассмотрены следующие разделы: роль комплексного анализа в управлении предприятием, анализ в системе маркетинга, анализ и управление затратами и себестоимостью продукции; финансовый анализ в антикризисном управлении.

Учебно-методическое пособие предназначено для студентов всех форм обучения по дисциплине "Экономический анализ" для специальностей: 080503 «Антикризисное управление»; «Менеджмент организации»; 080109 «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит»; 080801 «Прикладная информатика (в экономике)».

Таблицы: 14, схемы: 3, библиография: 5 назв.

Печатается по решению Учебно-методического совета Московской академии рынка труда и информационных технологий.

Рецензент:

канд. экон. наук Михайлов В.К.

_ _ Подписано в печать.2008 Формат Бумага офсетная.

Гарнитура New Times Roman Печать компьютерная Усл. печ. л. 5,08. Уч. – изд. л. Тираж экз.

Заказ: договор № от «МАРТИТ» Лицензия: № 03501, серия ИД, код 221.

_ Московская академия рынка труда и информационных технологий,

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. РОЛЬ КОМПЛЕКСНОГО АНАЛИЗА В УПРАВЛЕНИИ ПРЕДПРИЯТИЕМ....... 1.1. СУЩНОСТЬ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

1.2. СОДЕРЖАНИЕ ФИНАНСОВОГО И УПРАВЛЕНЧЕСКОГО АНАЛИЗА И

ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ ЕГО ПРОВЕДЕНИЯ

1.2.1. Сравнительная характеристика финансового и управленческого анализа

1.2.2. Последовательность проведения анализа финансового состояния организации и управленческого анализа

Анализ финансового состояния

Управленческий анализ

1.3. РОЛЬ АНАЛИЗА В РАЗРАБОТКЕ И МОНИТОРИНГЕ ОСНОВНЫХ

ПЛАНОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ

1.3.1. Классификация и характеристика нормативов и норм

1.3.2. Методы разработки плановых нормативов и норм

1.4. НАПРАВЛЕНИЯ, ВИДЫ, И ОСНОВНЫЕ МЕТОДЫ АНАЛИЗА.................. 1.4.1. Направления анализа

1.4.2. Виды анализа

1.4.3. Методы анализа

1.5. ПРИЕМЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

1.5.1. Традиционные способы и приемы экономического анализа

1.5.2. Экономико-математические способы и приемы экономического анализа

2. АНАЛИЗ В СИСТЕМЕ МАРКЕТИНГА (ЧАСТЬ 1 / 2)

2.1. Концепция маркетинга

2.2. Анализ системы маркетинга

2.2.1. Анализ и управление объемом производства и продаж

2.2.2. Анализ формирования и выполнения производственной программы

2.2.3. Анализ объема продукции

2.2.4. Анализ ассортимента продукции

2.2.5. Анализ структуры продукции

2.2.6. Анализ эффективности ассортиментных программ

2.2.7. Анализ обновления продукции

2.2.8. Анализ качества продукции

3. АНАЛИЗ В СИСТЕМЕ МАРКЕТИНГА (ЧАСТЬ 2 / 2)

3.1. Анализ технико-организационного уровня и других условий производства

3.2. Анализ технической оснащенности производства, возрастного состава основных фондов........ 3.3. Анализ уровня организации производства и управления

3.4. Жизненный цикл изделия, техники и технологии и учет его влияния на анализ организационно-технического уровня

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ

4. АНАЛИЗ И УПРАВЛЕНИЕ ЗАТРАТАМИ И СЕБЕСТОИМОСТЬЮ

ПРОДУКЦИИ ( ЧАСТЬ 1/ 3)

4.1. Анализ использования производственных ресурсов

4.2. Показатели состояния производственных ресурсов

4.3. Показатели использования времени работы оборудования

4.4. Показатели движения рабочей силы

4.5. Показатели производительности труда

4.6. Анализ прямых и переменных затрат

Анализ прямых материальных затрат

Анализ расходов на оплату труда

4.7. Анализ косвенных затрат

5. АНАЛИЗ И УПРАВЛЕНИЕ ЗАТРАТАМИ И СЕБЕСТОИМОСТЬЮ

ПРОДУКЦИИ ( ЧАСТЬ 2/ 3)

5.1. Финансовые результаты коммерческой организации и методы их анализа

5.2. Анализ эффективности капитальных и финансовых вложений (инвестиционный анализ)...... 5.2.1. Понятие инвестиций, капитальных и финансовых вложений.

5.2.2. Инвестиционный анализ

Анализ эффективности капитальных вложений (реальных инвестиций).

Анализ эффективности финансовых вложений

5.3. Финансовое состояние коммерческой организации и методы его анализа

5.3.1. Показатели оценки деловой активности

5.3.2. Показатели рыночной (финансовой) устойчивости

5.3.3. Показатели ликвидности (платежеспособности)

6. АНАЛИЗ И УПРАВЛЕНИЕ ЗАТРАТАМИ И СЕБЕСТОИМОСТЬЮ

ПРОДУКЦИИ ( ЧАСТЬ 3/ 3)

6.1. Анализ финансовой устойчивости и кредитоспособности организации

6.2. Методы комплексного анализа

6.3. Методики рейтингового анализа

Методика 1

Методика 2

Методика 3

Методика 4

Методика 5

7. ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ В АНТИКРИЗИСНОМ УПРАВЛЕНИИ............... 7.1. Обязанности арбитражного управляющего по проведению анализа финансового состояния должника

7.2. Оценка эффективности деятельности должника

7.3. Требования к анализу хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности должника, его положения на товарных и иных рынках

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ

7.4. Приложение № 3 к Правилам проведения арбитражным управляющим финансового анализа.

7.5. Приложение № 4 к Правилам проведения арбитражным управляющим финансового анализа.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1. КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ ПО ТЕМЕ «АНАЛИЗ В

СИСТЕМЕ МАРКЕТИНГА» (ЛЕКЦИИ 2,3)

ПРИЛОЖЕНИЕ 2. КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ ПО ТЕМЕ «АНАЛИЗ И

УПРАВЛЕНИЕ ЗАТРАТАМИ И СЕБЕСТОИМОСТЬЮ ПРОДУКЦИИ» (ЛЕКЦИИ

4,5,6)

УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ДИСЦИПЛИНЕ

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Организация учебного процесса в высшей школе имеет свою специфику: В высшей школе изучаются не столько основы науки, сколько современные достижения науки в развитии.

С этой целью организуется взаимодействие самостоятельной работы студентов и научно-исследовательской работы преподавателей.

Одним из ведущих элементов в этом процессе является лекция. Вузовская лекция образует главное звено цикла обучения с целью формирования научнометодологической базы учебного материала для последующего усвоения его студентами.

Данное учебно-методическое пособие призвано помочь студентам экономических специальностей при изучении дисциплины «Экономический анализ». Наиболее полному восприятию учебного материала способствует и сама структура курса.

В разделах пособия изложена характеристика и методологические подходы к комплексному анализу ключевых подсистем экономической деятельности (маркетинг, производство/себестоимость).

Разделы курса, требующее приобретения практических навыков экономического анализа (анализ в системе маркетинга, анализ и управление затратами и себестоимостью продукции) дополнены контрольными вопросами в форме приложений.

Материалы пособия представляют особую практическую ценность в связи с тем, что полностью соответствуют учебной программе, утверждённой для студентов МАРТИТ, распределены по тематике лекций, прочитанных студентам, а также содержат ссылки на темы, необходимые для самостоятельного изучения студентами.

Кроме того, в тексте пособия содержатся актуальные примеры и проблемы, наиболее часто встречающиеся в практике хозяйственной деятельности.

Учебно-методическое пособие «Экономический анализ» будет полезно для студентов экономических специальностей и всех интересующихся экономическим вопросами.

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ

1. РОЛЬ КОМПЛЕКСНОГО АНАЛИЗА В УПРАВЛЕНИИ ПРЕДПРИЯТИЕМ

1.1. СУЩНОСТЬ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний (в том числе приёмов и методов получения этих знаний), направленную на:

исследование экономических процессов и выявление закономерностей их развития;

научное обоснование бизнес-планов и всесторонней оценкой их выполнения;

выявление факторов, оказывающих влияние на развитие экономических процессов и измерения уровня этого влияния;

выявление неиспользованных внутрихозяйственных резервов, и на основе вышеперечисленного принятием оптимальных управленческих решений.

Сущность экономического анализа может быть раскрыта через его предмет, задачи и содержание.

Под предметом экономического анализа традиционно понимается хозяйственная деятельность предприятий, её эффективность и конечные финансовые результаты.

Важнейшими задачами экономического анализа являются:

Обоснование управленческих решений.

Анализ выполнения бизнес-планов.

Определение экономической эффективности использования ресурсов Выявление и измерение резервов.

Обоснование управленческих решений достигается прежде всего за счёт проведения комплексного ретроспективного анализа (анализа показателей прошедших периодов) хозяйственной деятельности. Значительное внимание при этом уделяется трендовому анализу, который позволяет установить определённые закономерности развития предприятия. Но для того, чтобы продолжить выявленные тенденции в будущем, мало их построить, необходимо выявить факторы, влияющие на поведение экономических показателей.

Экономические показатели классифицируются по следующим направлениям:

а) в зависимости от измерителей:

натуральные (используются для количественной характеристики объекта:

оборудование - 25 станков),

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ

стоимостные (используются для денежной характеристики объекта:

оборудование – 360 000 у.е.);

б) в зависимости от того, какая сторона хозяйственной операции измеряется:

количественные (используются для выражения абсолютных и относительных величин: объём производства);

качественные (используются при анализе факторов, оказавших влияние на изменение величины изучаемого объекта: фондоотдача, производительность в) в зависимости от применения отдельно взятых показателей:

абсолютные (используются для выражения конкретного значения изучаемого объекта: стоимость оборудования, стоимость основных средств);

относительные (используются для выражения значения изучаемого объекта по отношению к другим элементам общей совокупности либо к аналогичным показателям за предыдущие периоды и т.п.: доля оборудования в общем объёме основных средств, темп роста выпускаемой Ретроспективный анализ завершается, как правило, перспективным анализом, результатом которого является формирование плановых показателей. Таким образом, составляются бизнес-планы. Место экономического анализа в системе управления наглядно представлено на Схеме 1.

Схема 1. Место экономического анализа в системе управления

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ

Следующей важной задачей экономического анализа является изучение степени выполнения бизнес-плана. В данном случае устанавливается наличие и степень отклонения реальных показателей от плановых.

3. Определение экономической эффективности использования ресурсов предприятия.

Анализ экономической эффективности использования ресурсов предприятия позволяет, во-первых, установить, в какой степени реализуется потенциал предприятия, во-вторых, определить факторы, как препятствующие, так и благоприятствующие его реализации, и в третьих, оценить уровень их влияния на достижение результативных показателей. Примером результативного показателя может быть объём производства, величина прибыли.

Оценка экономической эффективности использования ресурсов предваряет решение следующей задачи, которая заключается в выявлении и измерении резервов.

4. Выявление и измерение резервов.

Выявление резервов может быть достижимо за счёт сравнительного выполнения плана внутренними подразделениями предприятия, предприятиями одной отрасли, сопоставления отечественных и зарубежных достижений.

Говоря о сущности экономического анализа, невозможно обойти вниманием такое понятие, как метод экономического анализа, который, собственно, является средством решения задач последнего. Под методом экономического анализа понимается комплексное изучение хозяйственных процессов. Характерными особенностями метода экономического анализа являются следующие:

использование системы показателей;

изучение причин их изменения;

выявление и измерение взаимосвязи между ними.

1.2. СОДЕРЖАНИЕ ФИНАНСОВОГО И УПРАВЛЕНЧЕСКОГО АНАЛИЗА И

ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ ЕГО ПРОВЕДЕНИЯ

Субъектами анализа выступают как непосредственно, так и опосредованно заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации. Каждый пользователь изучает информацию, исходя из своих интересов. Развитие рыночных отношений порождает дифференциацию анализа на внутренний управленческий и внешний финансовый анализ.

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ

1.2.1. Сравнительная характеристика финансового и управленческого анализа У финансового и управленческого анализа имеются принципиальные особенности в содержании и организации.

Разделение анализа на финансовый и управленческий обусловлено сложившимся на практике разделением системы бухгалтерского учета в масштабе предприятия на финансовый учет и управленческий учет (См. Таблицу 1. «Принципиальные особенности в содержании и организации финансового и управленческого анализа»).

2. Объект анализа Хозяйствующий субъект в целом, Различные аспекты производственно 3. Субъекты анализа Лица и организации, находящиеся Различные организационные (исполнители) за пределами этого предприятия структуры внутри хозяйственного 4. Организация анализа Проводятся периодически не реже Проводится по мере необходимости на (периодичность одного раза в год, а также по мере нерегулярной основе, прежде всего по проведения) представления отчетности в тем направлениям где наблюдаются

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ

5. Информационная база Бухгалтерская отчетность (формы Данные первичного бухгалтерского и 6. Доступность Открыта для всех потребителей, Представляет коммерческую тайну, 7. Потребители Акционеры, инвесторы, банки, Менеджеры предприятия, совет информации поставщики и покупатели, директоров, директора филиалов и 8. Использование систем Строго систематизированный Не обязательно системно учета анализ на базе бухгалтерской организованный анализ. Используются 9. Измерители Преимущественно стоимостные Любые измерители: стоимостные, 10. Использование Группировки, установление Статистические и математические методов анализа влияния инфляционных факторов; методы, элиминирование, сравнения, 11. Направленность Дать обоснованную оценку Выявить резервы снижения затрат и 12. Свобода выбора в Обязательное следование Нет установленных норм его проведении анализа общепринятым принципам его проведения, не имеется общепринятых

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ

13. Формы обобщения Табличный материал с исходными Отчет о проведенном анализе, 14. Вид анализа Внешний, ретроспективный, Внутренний, оперативный, текущий, 15. Степень надежности Во многом субъективен, Зависит от целей проведения, числу аналитических показателей; первичные данные, подтвержденные 16. Место принятия За пределами деятельности Менеджерами и директорами решений по результатам анализируемого предприятия, предприятии, руководителями их Таблица 1 Принципиальные особенности в содержании и организации финансового и управленческого анализа.

1.2.2. Последовательность проведения анализа финансового состояния организации и управленческого анализа Анализ финансового состояния Эффективное управление предполагает две составляющие - точную оценку сложившейся ситуации и выбор возможных и наиболее эффективных комбинаций управленческих решений. Данная задача предполагает прохождение трех этапов анализа:

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ

Этап 1. Оценка текущего состояния компании и его изменения по сравнению с предыдущим периодом.

Собственные ощущения и наблюдения руководителя (например, дефицит денежных средств ощутим без коэффициентов) дополняются расчетом финансовых коэффициентов. Снижение коэффициентов может сигнализировать, что положение предприятия ослабевает, рост - что положение становится более устойчивым.

Задачей этого этапа является не только анализ динамики показателей, но и определение допустимого уровня снижения коэффициентов (методы расчетов рассмотрены в этом издании).

В некоторых случаях осознанно допускается временное снижение показателей.

Например, проводя масштабную инвестиционную программу - стремясь в рекордно короткие сроки построить и оснастить производство - предприятие может осуществлять вложения, превышающие его текущие финансовые возможности. То есть на финансирование капитальных затрат помимо заработанной прибыли и привлеченных долгосрочных кредитов (если получится их привлечь) могут использоваться краткосрочные кредиты, кредиторская задолженность, что может привести к снижению показателей ликвидности и финансовой устойчивости. Такие действия могут быть оправданы - короткие сроки строительства позволят "не упустить" сложившуюся рыночную ситуацию. Осуществляя капитальные вложения "дозированно" в течение длительного периода, предприятие может прийти к ситуации:

производство будет готово к запуску нового продукта, но рынок к тому моменту изменится и продукт уже не будет актуален. Таким образом, во имя будущего прироста прибыли (капитальные затраты должны иметь целью именно получение дополнительной прибыли) и, следовательно, будущего упрочения финансового положения временно может допускаться снижение основных финансовых показателей.

Задача управленца - найти ту грань, переступать которую нельзя - ниже которой финансовая ситуация станет критической.

Этап 2. Определение причин, которые привели к изменению финансового положения предприятия.

Необходимо установить не только причины проблем, но и причины успехов. При этом важно определить, в какой области лежат эти причины - результаты деятельности или использование результатов; какие действия нашего предприятия или изменения внешней среды привели к сложившемуся положению (неграмотное планирование объемов производства и работа на склад; повышение цен поставщиками).

Этап 3. Разработка программы действий на будущее.

Комбинации решений могут быт весьма разнообразны и изменяться из периода к периоду. В периоды спада прибыльности (например, сезонного падения спроса) особенно значимым становится контроль управления оборотным капиталом - объемов закупаемых запасов, своевременность поставок комплектующих, точность планируемых объемов производства и отсутствие затоваривания склада - и определение допустимой величины капитальных вложений. Сокращение оборотных активов может создать дополнительный резерв средств для финансирования капитальных вложений - например, за счет закупки меньшего объема запасов (конечно,

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ

с соблюдением объема, необходимого для бесперебойного производства) или получения быстрее, чем обычно, средств от дебиторов.

Если прибыль невелика и резервы оптимизации оборотного капитала практически исчерпаны, стоит обратить особое внимание на затраты. В условиях падения объемов продаж иногда целесообразно передать часть технологических операций на сторону, сократив часть своих производственных фондов (характерно для крупных предприятий, с недозагруженными производственными фондами, имеющих значительные вспомогательные производства).

При росте объемов продаж сокращение затрат может быть достигнуто за счет организации производства отдельных комплектующих у себя и отказа от их закупки на стороне. При этом необходима оценка целесообразности такого проекта (расчет дополнительной прибыли) и оценка финансовой возможности предприятия реализовать такой проект.

Понимая, из чего состоят "кирпичи" в фундаменте успешного финансового состояния компании и какие сочетания этих "кирпичей" допустимы, можно выстраивать здания, которые устоят в любых ситуациях.

Управленческий анализ Управленческий анализ является внутренним делом компании, то есть он не является обязательным и может проводиться или не проводиться в зависимости от желания руководства предприятия. Это означает также, что он проводится в произвольной форме в отличие от, например, финансового анализа, проводимого аудитором, который в своей деятельности руководствуется целым рядом стандартов, методических указаний и других нормативных и подзаконных актов государственной власти.

Поэтому методики для проведения управленческого анализа разрабатываются, как правило, либо консалтинговыми фирмами (или отдельными специалистами в этой области) в соответствии с профилем их деятельности, либо крупными корпорациями и холдингами для анализа собственных предприятий.

Такая ситуация предполагает отсутствие единой методики проведения управленческого анализа.

1.3. РОЛЬ АНАЛИЗА В РАЗРАБОТКЕ И МОНИТОРИНГЕ ОСНОВНЫХ

ПЛАНОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ

1.3.1. Классификация и характеристика нормативов и норм Комплексные планово-экономические показатели, характеризующие механизм равновесия между рыночным спросом, ценами и предложением на продукцию, работы и услуги, а также взаимодействие между затратами и результатами, целесообразно подразделять на два основных класса: нормы и нормативы. Различные нормативы и нормы находят широкое применение в плановой деятельности предприятий.

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ

Данные показатели определяют уровень свободных рыночных цен и тарифов, величину расхода трудовых, материальных, финансовых и других экономических ресурсов при производстве товаров / услуг.

Они позволяют на точной экономической и математической основе устанавливать оптимальные значения расходуемых ограниченных ресурсов, научно обоснованные и эффективные соотношения между отдельными видами ресурсов, основными элементами процесса труда и всеми звеньями производственно-хозяйственной системы предприятия или фирмы.

Все многообразные планово-экономические нормативы могут быть объединены в общую систему, состоящую из ряда нормативных подсистем, сгруппированных по определенным признакам. Группировка отдельных нормативов по некоторым производственно-техническим, планово-экономическим и другим признакам называется классификацией. Она представляет собой объединение разрозненных нормативов в общие классы и подклассы, системы и подсистемы, группы и подгруппы, виды и разновидности и другие комплексы или типы в соответствии с их целевым назначением, сферой применения, методами получения и многими другими признаками.

Оба этих класса образуют систему плановых нормативов, которые можно объединить в отдельные группы по следующим классификационным признакам:

По видам ресурсов необходимо различать нормативы и нормы, регулирующие величину затрат средств производства, предметов труда, рабочей силы на изготовление единицы продукции, выполнение работы или оказание услуги. По данному признаку различают также нормативы или коэффициенты использования различных производственных ресурсов на фирмах и предприятиях.

По стадиям производства следует иметь нормативы текущих, страховых, технологических, транспортных и производственных запасов материалов, а также незавершенного производства, полуфабрикатов, комплектующих изделий и готовой продукции, величина и динамика которых характеризуют процесс превращения материальных ресурсов в готовые товары, работы и услуги.

По выполняемым функциям нормативы могут быть отнесены к плановым, экономическим, техническим, организационным, социальным, трудовым, экологическим, управленческим, правовым и др.

Нормы и нормативы на предприятиях являются основой выполнения таких важнейших плановых функций, как определение объемов и сроков изготовления продукции, обоснование затрат и результатов, учет и контроль расходования производственных ресурсов и т.п.

1.3.2. Методы разработки плановых нормативов и норм Применяемые при планировании нормативные материалы должны в условиях рынка ориентировать каждое предприятие на получение высоких конечных результатов

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ

своей производственно-хозяйственной деятельности. А для этого сами нормы и нормативы должны соответствовать многим требованиям современного рынка. Прежде всего они должны быть по своим значениям научно обоснованными и прогрессивными, реальными и стабильными, объективными и динамичными, едиными и равнонапряженными, а также доступными и удобными при расчетах. Этим требованиям в наиболее полной мере соответствуют нормативы, разработанные на основе анализа и проектирования содержания или технологии выполняемых работ.

Рассмотрим основные методы разработки норм и нормативов по степени убывания их точности и обоснованности: от научных, уточненных, до опытных, укрупненных.

(1) Аналитически-исследовательский метод применяется для обоснования необходимых норм в условиях действующего производства на основе проведения наблюдений и экспериментов. По полученным данным разрабатываются соответствующие нормы. Этот метод позволяет собирать более широкую информацию для разработки и корректировки норм и нормативов. Однако из-за большой сложности сбора первичных результатов аналитически-исследовательский метод используется в основном для разработки различных нормативных материалов. Применяемые на предприятиях так называемые экспериментальные нормативы по методу их установления также относятся к аналитически-исследовательским.

(2) Экспериментальный, или опытный, метод разработки норм заключается в определении затрат труда, сырья и материалов на основе данных замеров полезного их расхода, потерь и отходов, определяемых в лабораторных или производственных условиях. На производстве опытными считаются также нормы, установленные по опыту мастеров, менеджеров, технологов или других специалистов.

(3) Отчетно-статистический метод заключается в том, что нормы затрат производственных ресурсов устанавливаются на основе отчетных или статистических данных за прошедший период. Основой таких норм обычно служат сложившиеся за отчетный период средние фактические затраты ресурсов. Таким образом, этот метод устанавливает нормы без анализа, расчленения и проектирования работы. По своему содержанию данный метод является суммарным и позволяет, в отличие от аналитического, определять приближенные нормы затрат ресурсов в целом на всю работу или деталь. Такие отчетно-статистические нормы не способствуют эффективному использованию ограниченных производственных ресурсов и должны заменяться на предприятиях аналитически-расчетными или иными обоснованными нормативами. Однако в тех случаях, когда на предприятии не представляется возможным устанавливать нормы с помощью аналитических методов, могут быть использованы опытные или отчетные данные о фактическом удельном расходе разнообразных ресурсов на производство единицы продукции. Такие нормы можно устанавливать на планируемый год с корректировкой достигнутого фактического уровня затрат ресурсов в сторону их снижения. При использовании фактических данных и анализе их динамики за ряд лет необходимо соблюдать два основных требования: 1) собрать наиболее полные и точные отчетно-статистические данные о фактическом удельном расходе сырья и материалов на единицу продукции или работы;

2) обеспечить сопоставимость данных расхода ресурсов за короткий период с показателями на планируемый срок.

Кроме аналитических и опытных методов разработки норм и нормативов расхода ресурсов, при внутрипроизводственном планировании могут быть также использованы микроэлементные или дифференцированные, укрупненные или сравнительные, прямые

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ

или косвенные и другие известные сейчас методы. Нормы затрат ресурсов, установленные на основе применения того или иного метода, имеют обычно соответствующее название: аналитические, опытные, типовые, микроэлементные и т.д.

1.4. НАПРАВЛЕНИЯ, ВИДЫ, И ОСНОВНЫЕ МЕТОДЫ АНАЛИЗА

1.4.1. Направления анализа Экономический анализ может происходить по различным направлениям деятельности предприятия, отрасли, территории, народного хозяйства и международным связям (Схема 2.).

Схема 2. Анализ деятельности предприятия в общей системе экономического анализа К главным функциям экономического управления относятся:

организация управления (организация эффективного функционирования тех или иных элементов хозяйственного механизма в целях оптимизации использования трудовых, материальных и денежных ресурсов экономической системы);

планирование (прогнозирование, перспективное и текущее планирование экономической системы);

анализ (анализ хода и результатов экономической деятельности, оценка ее успешности и возможностей совершенствования на основании научно обоснованных критериев);

информационное обеспечение управления (сбор, обработка, упорядочение информации об экономических явлениях и процессах);

контроль (контроль за ходом выполнения бизнес-планов и управленческих решений)

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ

Все работы по анализу также функциональны. Они включают:

функцию организации управления;

функции планирования;

функции контроля.

В зависимости от характера объектов управления принята следующая классификация видов анализа, которая отражает:

отраслевую структуру народного хозяйства;

уровни общественного производства и управления (в экономическом анализе хозяйственной деятельности особое внимание уделяется уровням управления в отраслях народного хозяйства.

В промышленности и в других отраслях, как правило, выделяют два главных уровня управления: ведомство (высшее звено) и производственные объединения и предприятия (основное, первичное звено).

В основном звене для анализа выделяются производственные единицы как составные части объединения, а также цехи и отделы, участки и рабочие места);

стадии процесса расширенного воспроизводства — производства, обмена, распределения и потребления; составные элементы производства (трудовые и материальные Ресурсы) и составные части производственных отношений (например, трудовые, финансовые, кредитные).

1.4.2. Виды анализа Кроме того, экономический анализ может иметь различные направленность и признаки: он может быть отраслевым, с различной глубиной во времени, пространственным, отражать функции управления в системе, может быть посвящен разным областям деятельности, иметь различную статистическую выборку. Таким образом, выделяют следующие виды экономического анализа:

Отраслевой — учитывает специфику отдельных отраслей экономики (промышленности, сельского хозяйства, строительства, транспорта, торговли и т.д.);

межотраслевой — осуществляется на уровне отраслей национальной экономики Предварительный — проводится до осуществления хозяйственных операций.

Необходим для обоснования управленческих решений и плановых заданий, а также для прогнозирования будущего и оценки ожидаемого выполнения плана;

Последующий (ретроспективный) — проводится на основе результатов хозяйственных актов как предыстории. Используется для контроля за выполнением плана, выявления неиспользованных резервов, объективной оценки результатов деятельности предприятий;

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ

Оперативный (ситуационный) — проводится сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени (смену, сутки, декаду и т.д.). Цель его — оперативно выявлять недостатки и воздействовать на хозяйственные процессы. Рыночная экономика характеризуется динамичностью ситуации как производственной, коммерческой, финансовой деятельности предприятия, так и его внешней среды. В этих условиях оперативный (ситуационный) анализ приобретает особое значение;

Итоговый (заключительный) — проводится за отчетный период времени (месяц, квартал, год). Его ценность в том, что деятельность предприятия изучается комплексно и всесторонне по отчетным данным за соответствующий период. Этим обеспечивается более полная оценка деятельности предприятия по использованию имеющихся возможностей.

Внутрихозяйственный — изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений; межхозяйственный — сравнивает результаты деятельности двух или более предприятий. Это позволяет выявить передовой опыт, резервы, недостатки и на основе этого дать более объективную оценку эффективности деятельности предприятия.

Анализируется экономика, техника, технология, организация производства, социальные условия труда, природоохранная и другие виды деятельности. Аспект анализа по желанию управляющего органа может быть смещен в сторону каких-либо подсистем хозяйственной деятельности.

Внутренний — проводится непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью;

Внешний — проводится на основании финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, акционерами, инвесторами;

комплексный — предусматривает анализ различных сторон деятельности предприятия;

тематический — предусматривает анализ отдельной стороны деятельности предприятия.

Сплошной — изучаются все фактические данные;

Выборочный - изучаются отобранные по какому-либо признаку факторы В процессе экономического анализа, аналитической обработки экономической информации применяется ряд способов и приемов. В них в большей степени раскрывается специфичность метода экономического анализа, отражается его системный, комплексный характер.

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ

Системность экономического анализа обусловлена тем, что хозяйственные процессы рассматриваются как многообразные, внутренне сложные единства, состоящие из взаимосвязанных сторон и элементов.

Системность экономического анализа проявляется и в объединении, в совокупности всех приемов математики, статистики, бухгалтерского учета, управления и т.д.

1.4.3. Методы анализа Под методом экономического анализа понимается диалектический способ подхода к изучению экономических показателей, характеризующих хозяйственно-финансовую деятельность организации в их развитии и становлении.

В настоящее время существуют различные классификации методов и приемов экономического анализа. В основе всех классификаций лежат разные признаки. Одним из наиболее информативным является способ описания процедур. Следуя этой логике, все аналитические методы могут быть разделены на неформальные (логические) и формализованные (математические).

Неформальные методы основаны на описании процедур на логическом уровне, без помощи аналитических зависимостей. Большую роль играют опыт, интуиция аналитика.

К таким методам относятся: разработка системы показателей; метод сравнения;

построение аналитических таблиц; прием детализации; метод экспертных оценок;

методы ситуационного анализа и прогнозирования, метод сценариев; имитационное моделирование; мониторинг.

Формализованные методы опираются на предварительно заданные строгие зависимости и правила.

Все формализованные методы можно разделить на 5 групп:

(I) Традиционные методы экономической статистики: метод средних величин;

метод группировки; индексный метод.

(II) Классические методы экономического анализа: балансовый метод;

детерминированный факторный анализ; элиминирование; интегральный;

логарифмический; дифференциальный.

(III) Математико-статистические методы (стохастическое моделирование):

корреляционный; регрессионный; дисперсионный анализ.

(IV) Методы теории принятия решений: метод построения дерева решений;

линейное программирование; анализ чувствительности.

(V) Методы финансовых вычислений, которые используются для оценки инвестиционных проектов, на рынке ценных бумаг.

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ

В большинстве случаев в ходе экономического анализа применяют в первую очередь неформальные методы, а также классические методы экономического анализа и статистики.

Новым методом оценки финансово-хозяйственной деятельности сегодня является мониторинг, который в российской экономической теории и практике еще не получил должного ни теоретического обоснования, ни практического использования. Поскольку мониторинг как экономический метод (опросы, экспертные оценки, экономические оценки т.д.) и в то же время его содержание, система мониторинговых показателей определяются исходя из целей его проведения, своеобразия и условий развития субъектов и объектов исследования, постольку в основе определения понятия мониторинга лежит понимание как научного метода, позволяющего осуществлять исследование, оценку, анализ и прогнозирование поведения конкретного объекта.

Мониторинг как метод оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия определяет направления его развития сегодня и основывается не только на методах экспертных оценок, но и должен включать совокупность методов, приемов, инструментов, позволяющих увидеть динамику хозяйственных процессов, оценить факторы ее обусловившие, определить уровень их влияния на специфику развития предприятия в целом в условиях современных российских экономических отношений (Схема 3).

Схема 3. Взаимосвязь функций управления предприятием

1.5. ПРИЕМЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

Совокупность конкретных методов, способов выполнения экономического анализа определило методику, которая подразделяется на общую и частную. Общая методика охватывает все аналитические приемы, а частная методика – детализирует общую по отношению к конкретному субъекту.

Элементами общей методики экономического анализа являются:

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ

система аналитических показателей;

взаимосвязанное изучение хозяйственных процессов;

Материалы анализа оформляются в виде сводных аналитических таблиц, графиков, записок, аналитических справок, отчетов, заключений, обзоров и являются исходными данными для планирования, проектирования и прогнозирования финансовохозяйственной деятельности предприятия.

Характерными особенностями метода экономического анализа являются:

использование системы показателей, изучение причин ( факторов ) изменения этих показателей, выявление и измерение взаимосвязи между ними в целях повышения эффективности.

Характерная особенность метода экономического анализа – изучение причин, вызвавших изменение тех или иных хозяйственных показателей. Поскольку экономические явления обусловлены причинной связью и причинной зависимостью, то задача анализа – раскрытие и изучение этих причин. На хозяйственную деятельность организации, даже на отдельно взятый показатель, могут влиять многочисленные и разнообразные причины. Выявить и изучить действие абсолютно всех причин весьма затруднительно, к тому же не всегда это практически целесообразно. Задача состоит в том, чтобы установить наиболее существенные причины, решающим образом повлиявшие на тот или иной показатель. Таким образом, предварительным условием, предпосылкой правильного анализа является экономически обоснованная классификация причин, влияющих на хозяйственную деятельность и ее результаты.

К специфике метода экономического анализа относятся выявление и измерение взаимосвязи и взаимозависимости между показателями, которые определяются объективными условиями производства и обращения товаров. Исключение того или иного фактора из орбиты внимания экономиста, а иногда нарушение последовательности рассмотрения факторов делают анализ экономически несостоятельным. Получается определенная цепь зависимости одного показателя от другого, где каждый фактор имеет свое значение.

Экономические понятия, хозяйственные показатели нельзя брать изолированно, все они между собой связаны. Однако это обстоятельство вовсе не исключает возможности и необходимости их логического обособления в процессе экономических расчетов.

В процессе экономического анализа применяется ряд специфических способов и приемов. В них в большей мере, чем в определении, раскрывается специфичность метода экономического анализа, отражается его системность, комплексный характер.

Системность в экономическом анализе обуславливается тем, что хозяйственные процессы рассматриваются как многообразные, внутренне сложные единства, состоящие из взаимосвязанных элементов. В ходе такого анализа выявляются и изучаются связи между элементами, устанавливается, каким образом эти связи в результате взаимодействия приводят к единству изучаемого процесса в его целостности.

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ

Метод экономического анализа (ЭА) предполагает использование специальных приемов и способов аналитической обработки цифровой информации. Условно они объединяются в две группы:

(1) экономико-статистические (традиционные) и (2) экономико-математические.

К традиционным способам и приемам экономического анализа относятся:

предварительная ориентировка в итогах работы предприятия;

сравнение показателей;

исчисление средних и относительных величин;

способ скорректированных показателей (цепных подстановок);

графическое отражение результатов;

составление аналитических таблиц;

балансовая увязка различных показателей.

Методические приемы данной группы просты, доступны для практического применения, многочисленны.

К экономико-математическим методам экономического анализа относятся:

линейное программирование, моделирование и др.

Они сравнительно новы, но им принадлежит большое будущее.

1.5.1. Традиционные способы и приемы экономического анализа Предварительная ориентировка в итогах работы предприятия проводится путем рассмотрения по данным отчетности основных показателей хозяйственной деятельности: выполнение планов товарооборота, доходов, затрат, наличие собственных оборотных средств. Она дает общее представление об итогах хозяйственной деятельности и позволяет определить направления анализа факторов, обусловивших фактически сложившиеся показатели.

(1) Сравнение показателей - наиболее широко распространенный и один из важнейших приемов экономического анализа — позволяет установить отклонение показателей и изучить причинно-следственные связи. Чтобы оценить выполнение плановых заданий, необходимо сравнить фактические показатели с плановыми, с отчетными данными за предыдущие периоды. На предприятиях торговли сравниваются данные, характеризующие товарооборот, численность торговых работников, показатели по труду (производительность труда и зарплата на одного работника), фонд оплаты труда, затраты, доходы (рентабельность), финансовое положение и др. В каждом случае сравнение зависит от цели анализа и стоящих перед ним задач. Непременным условием сравнения должны быть сопоставимость, одинаковость по содержанию и структуре плановых и отчетных

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ

показателей. Выявленные отклонения являются объектом дальнейшего анализа.

При этом выявляются обстоятельства, связанные с качеством самого планирования, так, например, значительные плюсовые отклонения от плана могут быть результатом заниженного или недостаточно напряженного плана. Дня обеспечения сопоставимости допускаются и расчетные корректировки плановых показателей.

(2) Исчисление средних и относительных величин, которые широко применяются в экономическом анализе, позволяет объективно оценить хозяйственные процессы. Как правило, при анализе используют абсолютные (стоимостные, натуральные) величины, но часто при их сравнении трудно сделать вывод (обобщение) о качестве выполнения плана по тому или иному показателю. В этом случае используют средние и относительные величины.

Средними величинами следует пользоваться только при изучении и обобщающей характеристике массовых, качественно однородных совокупностей.

Вполне обоснованно использование таких показателей, как средняя заработная плата, средний оборот на одного работника, средний запас товаров и т.п. При нарушении качественной однородности изучаемой совокупности средними величинами оперировать нельзя, так как за ними могут скрываться существенные недостатки в работе предприятия. Поэтому наряду с использованием средних величин необходимо анализировать показатели, из которых они складываются.

Относительные величины представляют собой частное от деления одного абсолютного числа на другое. Если разделить данное число на базисное, мы получим простое отношение, называемое часто коэффициентом и показывающее, во сколько раз первое больше второго. Умножив частное на 100, получим процентное отношение. Примером относительных величин являются проценты (исчисляются для характеристики выполнения плана товарооборота, издержек обращения, дохода), удельные веса (для изучения структуры показателей),коэффициенты (исчисляются для характеристики, например, оборачиваемости оборотных средств и т.д.), индексы (применяются для характеристики темпароста товарооборота, изменения цен, производительности труда и др.).

(3) Способ цепных подстановок используется для того, чтобы выявить, какие факторы влияли на анализируемый показатель, установить, в каком направлении и как действовал каждый фактор. Сущность этого приема состоит в том, чтобы из всех действующих факторов выделить основные, имеющие решающее влияние на изменение показателя. Если изменения зависели от двух и более факторов, то устанавливают последовательность их влияния. При этом, определяя действие одного фактора, другие факторы принимают неизменными. Это означает, что в расчетах последовательно заменяют частные плановые показатели отчетными, полученные результаты сравнивают с имеющимися предыдущими данными. Разность показывает размер влияния данного фактора на изменение совокупного показателя. При применении способа цепных подстановок или приема разниц в показателях большое значение имеет последовательность подстановок. Обычно вначале исчисляют влияние показателей, характеризующих количественную сторону совокупности Применение другой (обратной) последовательности расчетов не дает правильной характеристики влияния факторов.

(4) Графическим отражением результатов является изображение их на графиках при помощи тех или иных геометрических фигур, линий, точек - наиболее наглядный способ показа и характеристики анализируемых данных. В экономическом анализе применяют два основных вида графиков - диаграммы и картограммы. В

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ

диаграммах отчетные данные изображаются в виде различных фигур и линий, а в картограммах - в виде условных обозначений на схемах. В зависимости от способа построения различают столбиковые, секторные(круговые), линейные и фигурные диаграммы.

(5) Группировки аналитических данных широко применяются при анализе данных плановых и отчетных показателей. Только продуманные группировки дают возможность глубоко проанализировать явления, характеризовать их черты, взаимосвязи между отдельными показателями. С их помощью можно показать зависимость уровня затрат от объема товарооборота, оборачиваемости и др. Без них нельзя узнать, за счет чего перевыполнен или недовыполнен план, как он выполняется разными типами предприятий. В процессе аналитической работы часто нужно сгруппировать предприятия розничной торговли по размерам товарооборота, степени выполнения плана, формам обслуживания, размерам торговой площади и др., чтобы определить роль отдельных предприятий в деятельности торга, выявить резервы улучшения работы отстающих предприятий. Составление аналитических таблиц необходимо, чтобы наглядно охарактеризовать хозяйственную деятельность предприятий, полнее раскрыть изучаемые показатели в их взаимосвязи и взаимозависимости, сделать соответствующие выводы. Таблицы бывают простые, групповые и комбинационные.

(6) Балансовая увязка различных показателей нужна для изучения отдельных сторон хозяйственной деятельности предприятий. С помощью этого приема анализируют соотношение наличия и поступления товарных фондов с их использованием и т.д. Балансовый прием анализа чаще всего применяется при изучении финансового положения предприятий. С его помощью на основе бухгалтерского баланса сопоставляют данные актива (состав и размещение средств) с данными пассива (источники и целевое назначение средств), устанавливают правильность использования средств, банковских кредитов и т.д.

(7) Разработка системы взаимосвязанных аналитических показателей — прием, который может быть проиллюстрирован, например, тем, что уровень расходов на заработную плату взаимосвязан с показателями производительности труда и средней заработной платы одного работника: Взаимосвязь существует и между уровнем расходов на заработную плату общим размером товарооборота и фондом оплаты труда.

(8) Способ детализации общих показателей используется с целью анализа ритмичности работы предприятий. Цикличность товарооборота интересна не только с точки зрения его динамики, но также и для характеристики равномерности выполнения плана. Проще всего для этого непосредственно сопоставить проценты выполнения плана отдельными предприятиями по срокам реализации (в течение квартала, декады и т.д.).

1.5.2. Экономико-математические способы и приемы экономического анализа (9) Метод корреляционного анализа чаще всего используют, чтобы установить взаимосвязи между экономическими показателями, не находящимися в функциональной зависимости, т.е. когда изменение одного экономического показателя не вызывает определенное и неизбежное изменение другого.

Например, на уровень средней заработной платы торгового работника влияет его квалификация, однако размер оплаты труда торговых работников с одинаковой

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ

квалификацией может быть различен, так как на него влияют и такие факторы, как организация торгового процесса, производительность труда и др. Вероятностная зависимость между явлениями, не имеющая функционального характера, называется корреляционной.

(10) Методы линейного программирования, сетевые графики, теория игр, теория массового обслуживания. С их помощью решают наиболее сложные аналитические задачи, неразрешимые традиционными методами. Например, определяют оптимальные варианты перевозки грузов из большого количества пунктов, размещения торговой сети, прикрепления розничных торговых предприятий к поставщикам и т.д. Применение этих методов стало возможным благодаря использованию электронно-вычислительных машин. В недалекой перспективе займут соответствующее место и методы экономического анализа, основанные на кибернетических подходах и решениях (методы имитации, обучения, распознания образцов), методы математической теории планирования, экстремальных экспериментов, эвристические методы (методы адаптационной оптимизации и адаптационного контроля).

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ

2.1. Концепция маркетинга В основу концепции маркетинга положены идеи удовлетворения нужд и потребностей потенциальных потребителей. Она появилась как ответ на усложнение и затруднение сбытовой деятельности в условиях наращивания объемов выпуска продукции. Кризис перепроизводства конца 20-х - начала 30-х годов в США потребовал серьезного анализа рыночной ситуации, а результатом этого анализа стало выявление принципов действия рыночных механизмов. Было установлено, что главная особенность рынков "эпохи массового производства" - приоритетное положение производителя по отношению к потребителю. Рынок такого типа получил название рынка продавца. Если характеризовать его предельно кратко, то сначала разрабатывается и производится товар, а затем идут активные поиски его потребителей и методов интенсивного сбыта.

При насыщении рынка вступает в действие жесткая конкуренция, идет открытая борьба за кошелек потребителя. Поскольку объем платежеспособного спроса величина относительно определенная, производителям приходится прибегать к самым разным уловкам, чтобы отвоевать себе долю этого спроса, удержать ее и максимально упрочить свои позиции на рынке. Рынок продавца становится главным тормозом на пути научно-технического прогресса, на пути обновления производства и появления новых более качественных товаров. У производителя-монополиста просто отсутствуют стимулы, которые порождают желание заниматься улучшением продукции. А для других выход на рынок с новым изделием ассоциируется с возрастающим риском и огромными затратами на рекламу.

Выходом из создавшегося на рынке положения стала одна из практических находок, один из приемов конкурентной борьбы: попытка "привязать" потребителя к товару путем удовлетворения его (потребителя) нужд, "подогнав" товар под имеющиеся на рынке ожидания.. Постепенно переориентация производства, а вслед за ним и сбыта на удовлетворение нужд и запросов потребителя стала получать все большее распространение. Началось формирование рынка покупателя - практического воплощения концепции маркетинга.

Рынок покупателя предполагает выпуск тех товаров, которые потенциальный потребитель будет согласен приобрести. В основу производства закладываются данные, полученные в результате изучения запросов различных рыночных сегментов отдельных групп населения, предприятий, организаций и других потребителей, которым и будет адресована вновь создаваемая продукция. Здесь меняется направление усилий производителя - он, выявив с помощью исследований те или иные неудовлетворенные нужды и потребности, разрабатывает и начинает производить те товары, которые способны их удовлетворить. Производство и сбыт в условиях "рынка покупателя" и составляют содержание маркетинговой деятельности, т.е.

маркетинг – это вид человеческой деятельности, направленной на удовлетворение нужд и потребностей людей и их сообществ.

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ

Для пояснения этого определения необходимо рассмотреть следующие понятия (Таблица 2):

Потребность нужда, принявшая конкретную форму в соответствии с культурным уровнем и личностью индивида.

Спрос это потребность, подкрепленная покупательной способностью.

Товар все, что может удовлетворить потребность или нужду и предлагается рынку с целью привлечения внимания, приобретения, Обмен акт получения от кого-либо желаемого объекта с предложением Сделка коммерческий обмен ценностями между двумя сторонами Рынок сфера обмена или совокупность существующих и потенциальных Таблица 2. Основные понятия концепции маркетинга Понятие "рынок" приводит к завершающему понятию цикла - "маркетингу".

Маркетинг – это комплексный подход к организации и управлению разработкой, производством и реализацией товаров (услуг) в целях приоритетного положения этих товаров (услуг) на рынке по отношению к нуждам и потребностям потребителей и действий конкурентов (одно из определений).

Этапы процесса управления маркетингом состоят из:

1) анализа рыночных возможностей, 2) отбора целевых рынков, 3) разработки комплекса маркетинга, 4) претворения в жизнь маркетинговых мероприятий.

Все эти этапы и их содержание представлены Таблице 3.

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ

Анализ рыночных возможностей Системы маркетинговой информации и маркетинговых исследований внешней среды, в том числе:

- рынков индивидуальных потребителей, - рынков предприятий Отбор целевых рынков Замеры объемов спроса Сегментирование рынков, выбор целевых сегментов Позиционирование товара на рынке Разработка комплекса маркетинга Разработка товаров Установление цен на товары Метод распространения товаров Стимулирование сбыта товаров Реализация маркетинговых мероприятий Стратегия, планирование и контроль Таблица 3. Этапы процесса управления маркетингом Анализ рыночных возможностей - это отправная точка маркетинговой деятельности. Руководству необходимо знать, как выявлять и оценивать эти возможности. Для этого используются системы маркетинговой информации и исследований внешней среды. Каждую возможность необходимо оценить с точки зрения ее соответствия целям и наличным ресурсам фирмы. Анализ должен вскрыть ряд привлекательных с точки зрения фирмы рыночных возможностей, каждая из которых потребует более глубокого изучения, прежде чем на ней остановиться как на очередном целевом рынке.

Отбор целевых рынков. Чтобы убедиться в достаточной привлекательности открывающейся возможности, фирме нужно будет провести более тщательную оценку текущего и будущего спроса. При положительном результате на следующем этапе производят сегментирование рынка для выявления групп потребителей и нужд, которые фирма может удовлетворить наилучшим образом.

Сегмент рынка состоит из потребителей, одинаково реагирующих на один и тот же набор побудительных стимулов маркетинга. Фирма может остановиться на одном или нескольких сегментах рынка. Применительно к каждому из них фирма должна решить, какую именно позицию она хочет занять в данном сегменте. Ей следует изучить позиционирование на целевом рынке марочных товаров конкурентов с точки зрения свойств, являющихся, по мнению потребителей, наиболее важными. Кроме того, следует оценить объем спроса на возможные сочетания свойств товара. Затем следует решить, что именно создавать: товар, рассчитанный на удовлетворение еще не удовлетворенных нужд, или товар, аналогичный одному или нескольким уже существующим товарам. В последнем случае фирма должна быть готова вступить в борьбу с конкурирующим товаром, внедряя в сознание потребителей представление об отличиях своего товара.

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ

Разработка комплекса маркетинга. Приняв решение о рыночном позиционировании (то есть об отличном от других положении товара на рынке и в сознании потенциальных покупателей), фирма разрабатывает для его поддержания комплекс маркетинга. Комплекс маркетинга - это сочетание четырех составляющих:

товара, цены, методов распространения и методов стимулирования. Фирме предстоит принять решение об общей сумме ассигнований по основным составляющим комплекса маркетинга и в рамках каждой из этих составляющих.

Реализация маркетинговых мероприятий. Для претворения в жизнь маркетинговых мероприятий фирме необходимо создать четыре системы:

- маркетинговой информации;

- планирования маркетинга (тактическое и стратегическое);

- организации службы маркетинга;

- маркетингового контроля.

Система маркетинговой информации - постоянно действующая система взаимосвязи людей, оборудования и методических приемов, предназначенная для сбора, классификации, анализа, оценки и распространения актуальной, своевременной и точной информации для использования ее управляющими с целью совершенствования планирования, претворения в жизнь и контроля за исполнением маркетинговых мероприятий.

В состав хорошо спланированной системы маркетинговой информации входит четыре вспомогательные системы:

а) система внутренней отчетности;

б) система сбора внешней текущей маркетинговой информации;

в) система маркетинговых исследований;

г) система анализа маркетинговой информации.

Получив представление о концепции маркетинга, можно рассмотреть понятие анализа системы маркетинга, которое базируется на данных рассмотренной выше системе анализа маркетинговой информации.

2.2. Анализ системы маркетинга К основным видам анализа системы маркетинга можно отнести:

Анализ и управление объемом производства и продаж Анализ формирования и выполнения производственной программы Анализ эффективности ассортиментных программ Далее рассмотрим данные виды анализа системы маркетинга в отдельности.

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ

2.2.1. Анализ и управление объемом производства и продаж Анализ деятельности предприятий начинается с изучения объемов производства и темпов его роста. Основной задачей предприятия является наиболее полное обеспечение спроса населения высококачественной продукцией. Основными задачами анализа объема производства и реализации продукции являются:

оценка динамики основных показателей объема, структуры и качества продукции;

определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

выявление резервов увеличения выпуска и реализации продукции;

разработка мероприятий по освоению внутрихозяйственных резервов.

Объем производства может выражаться в натуральных, условно- натуральных, в единицах трудоемкости и стоимостных показателях. Основными показателями объема производства являются валовая и товарная продукция.

Валовая продукция - это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство и внутрихозяйственный оборот.

Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот и выражается в действующих отпускных ценах (без налога на добавленную стоимость). В настоящее время на многих предприятиях, если нет внутрихозяйственного оборота и остатков незавершенного производства, валовая продукция совпадает с товарной.

Реализованная продукция - это продукция, оплаченная потребителями, определяется в действующих ценах (оптовых, договорных).

Объем реализации продукции - включает стоимость реализованной продукции, отгруженной и оплаченной покупателями. Объем реализации определяется отпускной ценой, включая НДС.

При анализе объемов производства по отдельным видам однородной продукции применяются натуральные показатели. Условно- натуральные, как и стоимостные показатели применяются для обобщенной характеристики объемов производства продукции Упражнения для закрепления материала:

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 1. Анализ в системе маркетинга (Лекции 2,3).

Вопросы №№ 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8,

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ

2.2.2. Анализ формирования и выполнения производственной программы В ходе анализа динамики объема производства продукции могут применяться натуральные (штуки, метры, тонны и т.д.), условно-натуральные (тысяча условных банок, количество условных ремонтов и др.), стоимостные показатели объемов производства продукции. Последний показатель является более предпочтительным.

Стоимостные показатели объема производства должны быть приведены в сопоставимый вид. В условиях инфляции нейтрализация изменения цен или «стоимостного» фактора является важнейшим условием сопоставимости данных.

В международном учетном стандарте IASC №15 «Информация, характеризующая влияние изменения цен» нашли отражение две основные концепции.

Первая концепция соответствует «Методике оценки объектов бухгалтерского учета в денежных единицах одинаковой покупательной стоимости» и ориентирована на общий индекс инфляции национальной валюты. При анализе динамики объема производства необходимо произвести корректировку на общий индекс инфляции национальной валюты.

Вторая концепция лежит в основе «Методики переоценки объектов бухгалтерского учета в текущую стоимость». Методика ориентирована на применение индивидуальных индексов цен на товар или товарную группу.

При этом могут применяться следующие методы:

1) пересчета объема производства продукции за отчетный год по ценам аналогичной продукции базисного периода (по относительно небольшой номенклатуре выпускаемой продукции);

2) корректировки на агрегатный индекс изменения цен (Jц) по группе однородных товаров (работ, услуг) или по отрасли в целом:

VВП1 – выпуск продукции в отчетном периоде в натуральном выражении;

VВП0– выпуск продукции в базисном периоде в натуральном выражении;

Ц0 – цена единицы продукции в базисном периоде.

Тогда сопоставимый с базисным фактический объем выпуска продукции (ВП 1ЦП) рассчитываем по формуле :

ВП1ЦП = ВП1 / Jц, где :

ВП1 – объем выпускаемой продукции в стоимостном выражении.

С применением вышеназванных методов нейтрализуется влияние изменения цен на конкретный товар или товарную группу.

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ

Упражнения для закрепления материала:

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 1. Анализ в системе маркетинга (Лекции 2,3).

Вопрос № 2.2.3. Анализ объема продукции Анализ объема производства начинают с изучения динамики валовой и товарной продукции, расчета индексов их роста и прироста (Таблица 4).

Таблица 4. Динамика товарной продукции ТП i-1; ТП i – объем товарной продукции в стоимостном выражении в сопоставимых ценах в i-1 и i-ом году соответственно;

ТПо - объем товарной продукции года, взятого за базу сравнения.

На основе полученных данных можно рассчитать среднегодовые темпы роста (Tср) и прироста (Тпр) товарной продукции:

Тпр = Тср – 100.

Анализ выполнения плана по выпуску товарной продукции производят на основе данных Таблицы 5.

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ

Изделие/Цех Объем производства продаж, Отклонение Отклонение фактического выпуска Таблица 5. Выполнение плана по выпуску товарной продукции за 20..год В приведенном примере отклонение фактического выпуска товарной продукции от прошлого года имеет небольшую величину +11,75%, а фактического выпуска от плана всего 5%.

Оперативный анализ выпуска продукции осуществляется на основе данных за день, декаду, месяц, квартал нарастающим итогом с начала года.

Упражнения для закрепления материала:

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 1. Анализ в системе маркетинга (Лекции 2,3).

2.2.4. Анализ ассортимента продукции Анализ выполнения плана по номенклатуре и ассортименту является необходимым элементом аналитической работы.

Номенклатура – перечень наименований изделий и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в общесоюзном классификаторе промышленной продукции (ОКПП), действующим на территории СНГ.

Ассортимент – перечень наименований продукции с указанием объема ее выпуска по каждому виду. Различают полный (всех видов и разновидностей), групповой (по родственным группам), внутригрупповой ассортимент.

Оценка выполнения плана по номенклатуре основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по основным видам, включенным в номенклатуру.

Анализ выполнения плана по ассортименту рассмотрим на примере Таблицы 6.

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ

Таблица 6. Выполнение плана по ассортименту Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться:

по способу наименьшего процента (для нашего примера – 87,5%);

по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которому выполнен план выпуска продукции (33,3%);

по способу среднего процента по формуле ВПа = ВПn : ВП0 х 100%, где:

ВПа - выполнение плана по ассортименту, %;

ВПn – сумма фактически выпускаемых изделий каждого вида, но не более их планового выпуска;

ВП0 - плановый выпуск продукции.

Для нашего примера ВПа = 77664 / 81600 х 100% = 95,2%.

При этом изделия, выпускаемые сверх плана или не предусмотренные планом, в расчет выполнения плана по ассортименту не принимаются. План по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам изделий. План по ассортименту в рассматриваемом пример не выполнен.

Примеры недовыполнения плана по ассортименту могут быть внешние (изменение конъюнктуры рынка, спроса на отдельные виды продукции, несвоевременный ввод производственных мощностей предприятия по независимым от него причинам) и внутренние (недостатки в системе организации и управления производством, плохое техническое состояние оборудования и пр.).

Упражнения для закрепления материала:

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 1. Анализ в системе маркетинга (Лекции 2,3).

Вопрос №

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ

2.2.5. Анализ структуры продукции Структура продукции – это соотношение отдельных видов изделий в общем объеме ее выпуска.

Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированное соотношение отдельных ее видов. Неравномерное выполнение плана по отдельным изделиям приводит к отклонениям от плановой структуры продукции, нарушая тем самым условия сопоставимости всех экономических показателей.

Для расчета влияния структурных сдвигов с целью устранения их влияния на экономические показатели используют метод прямого счета по всем изделиям, метод средних цен и пр.

Прямой счет по всем видам изделий производится по формуле :

ВПс – изменения объема выпуска продукции за счет структуры;

ВП1 – фактический выпуск продукции при фактической структуре;

ВП1'0– фактический выпуск продукции при плановой структуре.

Фактический выпуск продукции при плановой структуре рассчитывается путем умножения планового выпуска каждого изделия на средний процент выполнения плана по выпуску продукции (Таблица 7) или путем умножения общей суммы фактического выпуска продукции на плановый удельный вес каждого изделия.

Справочно:

Коэффициент перевыполнения плана 1,

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ

(итого4 итого/3) Таблица 7. Анализ структуры продукции Если коэффициент перевыполнения плана равен 1,003474 (141 520 : 141 030), то фактический выпуск по изделию А, пересчитанный на плановую структуру, составит 28 900 тыс. руб. (28 800 х 1, 003474).

Как показывают данные Таблицы 7, отклонение за счет изменения структуры составило 1 552 руб. Если бы план производства был равномерно перевыполнен на 100,3474% по всем видам продукции и не нарушалась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 81 884 тыс. руб., при фактической структуре он выше на 1 552 тыс. руб.

При использовании не фактических оптовых (см. Таблицу 7), а средних цен расчет изменения товарного выпуска за счет структуры произведенной продукции производится по формуле :

ВПс = (Ц1 – Цо). VВП1, где :

Ц1, Цо - средняя оптовая цена группы изделий – фактическая и плановая соответственно, VВП1 – фактическое количество изделий в отчетном периоде, натуральные измерители.

Упражнения для закрепления материала:

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 1. Анализ в системе маркетинга (Лекции 2,3).

Вопрос № 2.2.6. Анализ эффективности ассортиментных программ При анализе производственной программы следует определить изменение структуры выпускаемой продукции (удельный вес каждого вида продукции в общем объеме производства), так как изменение структуры продукции оказывает большое влияние на объем выпуска в стоимостной оценке, стоимость продукции, прибыль и рентабельность.

Если растет удельный вес более дорогостоящей продукции в общем объеме производства, то объем выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит и с прибылью при увеличении удельного веса высокорентабельной продукции.

Чтобы определить влияние структуры на объем продукции в стоимостном выражении при условии, что единица продукции не изменилась, необходимо:

1. Рассчитать фактический выпуск продукции при плановой структуре и плановой цене, т.е.:

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ

К0 – количество выпущенной продукции, единиц;

Ц0 - цена единицы продукции;

JВП – индекс выпуска однородной продукции в целом предприятию в натуральном измерении (штук).

2. Затем следует рассчитать фактический выпуск при фактической структуре и плановой цене:

3. Сопоставляя ВП1 с ВП', определим влияние структуры продукции на объем выпущенной продукции:

Для расчета влияния структурного фактора на объем производства в стоимостном выражении можно использовать способ абсолютных разниц. Сначала необходимо определить, как изменится определенный уровень цены единицы продукции за счет структуры ( Ц стр). Умножив полученный результат на фактический выпуск продукции в натуральном выражении: К t определим применение структуры на объем продукции в стоимостном выражении:

На первом этапе формирования и оценки эффективности ассортиментных программ необходимо оценить выполнение заданий по основной номенклатуре и в натуральном выражении, в том числе поставки продукции по государственным контрактам для государственных нужд. При этом по каждой позиции определяется абсолютное отклонение и процент выполнения плана за определенный период нарастающим итогом с начала года. План по ассортименту считается выполненным, если они выполнены или перевыполнены по каждому виду продукции.

Однако для обобщенной сравнительной оценки в целом по предприятию на втором этапе анализа следует исчислить средний процент выполнения плана по ассортименту (коэффициент ассортиментности), который рассчитывается по формуле:

Кас = ВП'/ВП0 х 100 %, где:

Кас – средний процент выполнения плана по ассортименту в %%;

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ

ВП' – сумма фактически выпущенной продукции каждого вида (наименования) в стоимостном измерении, но не более плана, тыс.руб.%;

ВП0 – плановый выпуск продукции, тыс.руб.

Такой расчет удобен на предприятиях, где число видов продукции относительно невелико. При большом ассортименте можно получить простым способом по формуле :

Кас = ( 1- ВПн/ВП0) х 100%, где :

ВПн – объем не сданной к плану продукции.

2.2.7. Анализ обновления продукции Важной характеристикой деятельности предприятия является обновление продукции.

Основными направлениями анализа обновления продукции являются:

анализ общего уровня обновления продукции и его темпов;

анализ новизны продукции;

анализ сменяемости продукции.

модернизированной продукции в общем объеме производства.

К новой продукции относят опытные образцы, обеспечивающие обновления продукции в будущем, изделия установочной партии и изделие первой промышленной партии. Новая продукция базируется на принципиально иной конструкционной основе или других принципах действия.

Различают три степени новизны:

Принципиально новая продукция, не имеющая аналогов в мировой практике;

Продукция, в первые осваиваемая в РФ, имеющая зарубежные аналоги;

Продукция новая для предприятия-изготовителя, имеющая отечественные аналоги.

Модернизированная продукция включает изделия с улучшенными техникоэкономическими показателями, измененной материальной основе или дизайна.

При анализе показатель общего уровня обновления продукции отчетного периода сравнивается с уровнем предыдущего периода.

Также анализируется структура новой продукции по степени ее новизны и по стадиям направления. При анализе необходимо учитывать, что увеличения доли новой продукции, не имеющей аналогов в мировой практике и доли продукции, впервые осваиваемой в РФ оценивается положительно.

Для анализа сменяемости продукции определяются показатели:

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ

коэффициент опережения доли вновь освоенных изделий над долей снятых с производства;

средний возраст выпускаемой продукции.

Доля вновь освоенный изделий и снятых с производства могут рассчитываться как по числу наименование продукции, так и по объему их производство в стоимостном выражении.

Средний возраст выпускаемой продукции определяется как средне взвешенная величина, и анализ этого показателя ведется в динамике за ряд лет.

2.2.8. Анализ качества продукции Качество продукции - совокупность свойств продукции, способных удовлетворять определенные потребности в соответствии с ее назначением.

Количественная характеристика одного или нескольких свойств продукции, составляющих ее качество, называется показателем качества продукции.

Различают обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качества.

К обобщающим показателям качества относят:

удельный и качественный вес продукции в общем объеме ее выпуска;

удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам;

удельный вес экспортируемой продукции, в том числе в высокоразвитые промышленные страны;

удельный вес аттестованной продукции.

Индивидуальные показатели качества характеризуют полезность (жирность молока, содержание белка в продукте и т.д.), надежность (долговечность, безотказность в работе), технологичность (трудоемкость и энергоемкость).

Косвенные показатели качества – штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, потери от брака и т.д.

В процессе анализа изучают динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню, причины их изменений.

Для обобщающей оценки выполнения плана по качеству продукции используют разные методы. Сущность балльного метода оценки состоит в определении средневзвешенного балла качества продукции, и путем сравнения фактического и планового его уровня находят процент выполнения плана по качеству.

Кроме того, оценка выполнения плана по качеству продукции производится по удельному весу забракованной и зарекламированной продукции.

Качество продукции является параметром, оказывающим влияние на такие стоимостные показатели работы предприятия, как выпуск продукции (ВП), выручка от реализации (В), прибыль (П).

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ

Изменение качества затрагивает прежде всего изменение цены и себестоимости продукции, поэтому формулы для расчета будут иметь вид Ц0, Ц1 – соответственно цена изделия до и после изменения качества;

С0, С1 – себестоимость изделия до и после изменения качества;

VВПК - количество произведенной продукции повышенного качества;

РПК - количество реализованной продукции повышенного качества.

Косвенным показателем качества продукции является брак.

Брак делится на исправимый и неисправимый, внутренний (выявленный на предприятии) и внешний (выявленный у потребителя).

Выпуск брака ведет к росту себестоимости продукции и снижению объема товарной продукции, снижению прибыли и рентабельности.

В процессе анализа изучают динамику брака по абсолютной сумме и по удельному весу в общем объеме выпущенной продукции, определяют потери от брака и потери продукции.

Пример.

1. Себестоимость забракованной продукции - 500 тыс. руб.

2. Расходы по исправлению брака - 80 тыс. руб.

3. Стоимость брака по цене возможного использования - 150 тыс. руб.

4. Сумма удержания с виновных лиц - 10 тыс. руб.

5. Потери от брака (стр1 + стр2 – стр3 – стр4) = 420 тыс. руб.

Для определения потерь продукции нужно знать фактический уровень рентабельности.

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ

Путь для нашего примера стоимость товарной продукции в действительных ценах составляет 104 300 т. руб., а ее себестоимость 94 168 тыс. руб.

Тогда фактический уровень рентабельности:

(104 300 – 84 168)/ 84 168. 100 = 23,9%.

Потери товарной продукции: 420 х 1,239 = 520, 38 тыс. руб.

После этого изучают причины снижения качества и допущенного брака продукции по местам их возникновения, центрам ответственности и разрабатываются мероприятия по их устранению.

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ

3.1. Анализ технико-организационного уровня и других условий производства Различают организационно-технический уровень (ОТУ) предприятия и организационно-технический уровень производства.

Понятие «организационно-технический уровень предприятия» шире - оно охватывает:

организационно-технический уровень производства;

качество и уровень готовой продукции;

уровень управления предприятием, совершенствование методов хозяйственного руководства.

Под организационно-техническим уровнем производства понимается состояние и степень совершенства его технической базы, технологических приемов, организационных методов, обусловливающих эффективность использования трудовых, материальных ресурсов и качество готового продукта.

Производственный процесс является основой деятельности каждого предприятия и представляет собой совокупность взаимосвязанных процессов труда, сочетающихся с естественными процессами и направленных на изготовление определенной продукции, в том числе изменение предмета труда, происходящее с помощью человека и без нее (старение металла, сушка).

В нем необходимо различать его технико-организационное содержание как совокупность машинной технологии, действий людей и организационных сочетаний и направлений процессов труда. Оно составляет основу организационно-технического уровня производства, который включает:

уровень техники, технологии производства, уровень организации производства и труда.

Состояние организационно-технического уровня производства и предприятия определяет уровень его эффективности.

Техника составляет вещественную основу производства, и от ее состояния и степени прогрессивности зависят характер и результаты производства. Она обусловливает возможность применения '' новых технологических процессов» как совокупности способов воздействия на предметы труда.

Технологический процесс в зависимости от степени его прогрессивности создает определенные возможности для использования техники и оказывает воздействие на ее характер и состав.

Если техника создает основу процесса производства, технология — способы воздействия на предметы труда, то организация — это приемы рационального сочетания первого и второго.

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ

Состояние техники и технологии определяет возможность применения тех или иных организационных методов. Определенный уровень организации производства, возникнув, начинает оказывать влияние на средства производства.

Следует различать абсолютное и относительное состояние техники, технологии и организации производства. Под абсолютным понимается состояние организационнотехнического уровня производства, достигнутое на данный момент. Относительное значение раскрывается в сопоставлении и показывает степень прогрессивности, совершенство ОТУ наблюдаемого объекта в сравнении с критерием сопоставления.

Такого подхода требует само понятие "уровень", которое характеризует степень развития.

Анализируя состояние ОТУ, необходимо установить не только степень прогрессивности, но и его эффективность. На практике в большинстве случаев значение приобретают те новшества, которые экономически оправданны. С этой точки зрения критерием прогрессивности и эффективности ОТУ является его экономическая целесообразность, настоящая и перспективная. Поэтому не имеет смысла характеризовать ОТУ и степень его прогрессивности без окончательной оценки его экономичности и, наоборот, экономический уровень производства — без тщательного предварительного анализа состояния техники, технологии и организации производства.

Таким образом, ОТУ — это результат воздействия техники, технологии и организации производства и труда, степень прогрессивности которых определяет тот или иной экономический уровень производства.

Эффективность производства оказывает влияние на ОТУ: создает возможность для приобретения новых машин, стимулирует совершенствование производства.

Знание и управление механизмом влияния ОТУ на результаты производственнохозяйственной деятельности позволяют своевременно выявлять неиспользованные возможности повышения эффективности производства.

Оценка состояния организационно-технического уровня способствует планомерному и целенаправленному внедрению достижений научно-технического прогресса в производство, проведению единой технической политики.

Анализ ОТУ — это анализ конкретного проявления технического прогресса на данном предприятии. Целью его должно стать изучение совершенства технической базы предприятия и ее соответствия задачам, стоящим перед ним, прогрессивности технологических и организационных методов, обусловливающих рациональность использования материальных и трудовых ресурсов.

Задачи анализа организационно-технического уровня производства сводятся к:

изучению достигнутого уровня техники, технологии и организации производства и труда по системе показателей ОТУ;

оценке степени прогрессивности достигнутого уровня ОТУ тем сравнения с нормативами, показателями лучших предприятий достижениями науки и техники, выбранными за эталоны сопоставления;

сводной оценке состояния ОТУ производства;

анализу эффективности достигнутого уровня;

выяснению степени влияния оргтехуровня производства на показатели эффективности предприятия в целом;

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ

разработке конкретных путей совершенствования ОТУ и повышения его эффективности.

Анализ ОТУ выступает как один из важных разделов межзаводского анализа.

Межзаводские сравнения состояния техники и организации производства позволяют вскрыть отставания в развитии отдельных производств, установить их причины и наметить пути ликвидации несоответствий.

3.2. Анализ технической оснащенности производства, возрастного состава основных фондов Основными источниками данных являются планы и отчетность о наличии и использовании средств производства, внедрении новой техники и технологии, организации производства и труда.

Анализ уровня техники и технологии производства можно начать с изучения структуры основных фондов. Это позволит установить удельный вес их активной части — производственных основных фондов в общем составе, а в основных производственных фондах — выделить удельный вес оборудования. Чем выше доля машин и оборудования в структуре основных фондов, тем выше вооруженность труда и производства, тем выше производительность труда.

Сравнение фактической структуры оборудования с возможной и необходимой в соответствии со структурой трудоемкости процесса дает возможность установить пути совершенствования уровня техники посредством изменения соотношения отдельных видов оборудования.

По возрастному составу оборудование обычно принято делить на три группы: до лет, 10 — 20 лет, свыше 20 лет. Изучение возрастного состава помогает подойти к вопросу морального износа и свидетельствует о степени износа оборудования, а в сочетании с другими показателями помогает выявить оборудование, подлежащее замене и модернизации. Анализируя возрастной состав оборудования, целесообразно рассчитать показатель степени обновления фондов или производственного оборудования.

Выделение передовых высокопроизводительных групп оборудования помогает вскрыть резервы и возможности использования оборудования, а удельный вес модернизированного оборудования дает возможность судить, в какой мере предприятие использует наиболее доступный способ обновления техники.

Вопрос о прогрессивности оборудования может быть решен только с учетом конкретных условий, путем установления степени оптимальности в данной ситуации.

Обобщающие показатели уровня техники производства характеризуют результаты использования достигнутого уровня техники в производстве.

Особое значение для характеристики уровня техники имеют показатели вооруженности труда. Изучение динамики вооруженности труда позволяет установить ее влияние на производительность труда. Эти показатели характеризуют вооруженность рабочего производственным оборудованием.

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ

К показателям вооруженности труда относятся коэффициенты:

фактической электровооруженности;

потенциальной электровооруженности рабочих;

фактической энерговооруженности труда;

потенциальной энерговооруженности рабочих;

фондовооруженности;

технической вооруженности.

При анализе ОТУ не следует включать в число его характеристик показатели использования оборудования; они должны рассматриваться, а разделе "Анализ использования средств труда".

К обобщающим показателям уровня техники относятся показатели уровня механизации и автоматизации производства. Измерение и анализ уровня механизации позволяют выявить производственные процессы с разными затратами ручного труда, дают возможность установить виды работ, а также отдельные цехи, на совершенствование технического уровня которых надо обратить особое внимание.

Целесообразно проанализировать уровень механизации вспомогательных приемов (подвод, отвод инструмента). Для оценки уровня механизации производства используют три показателя:

степень охвата рабочих механизированным трудом;

уровень механизированного труда в общих трудозатратах;

уровень механизации и автоматизации производственного процесса.

Существуют дополнительные показатели, характеризующие уровень механизации отдельных процессов. В литейном производстве к ним относятся удельный вес машинной формовки и литья, залитого на конвейерах. Эффективность использования техники находит отражение в показателе уровня фондоотдачи.

При характеристике состояния технологии производства необходимо отметить, что основное внимание уделяется анализу соотношения методов технологии, различающихся по видам производства. Для механических цехов уровень технологии характеризуется структурой станкоемкости обработки, режимами резания, эффективностью технологической оснастки; для сборочных—степенью отдельных видов инструментов; для литейных — соотношением методов формообразования; для кузнечно-штамповочных цехов целесообразно определить соотношение штамповочных поковок и остальных видов. Необходимо рассмотреть структуру технологической трудоемкости по деталям, изделиям, выделить удельный вес продукции, изготовленной с помощью передовых технологических приемов, в общем ее объеме. Важно выделить удельный вес продукции, получаемой с помощью передовых методов технологии.

Уровень технологии производства зависит от оснащенности его приспособлениями.

Однако коэффициент оснащения производства теряет свою достоверность с применением универсального инструмента.

Характеристикой оснащенности может служить отношение деталеопераций, выполняемых с применением приспособлений, к общему их числу, структура применяемой оснастки и приспособлений, доля унифицированной оснастки, затраты оснастки на 1 т продукции. Уровень технологии во многом определяется родом

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ

применяемого металла, сплавов, структурой продукции по сложности, развесу, габаритам.

К обобщающим показателям уровня технологии производства относятся прежде всего показатели использования материалов в производстве. Для разных видов производств они разные, но цель их анализа одна — характеризовать рациональность использования материала, а следовательно, совершенствовать применяемую технологию. К таким показателям относятся: выход годного материала, процент потерь от угара — в литейных цехах; коэффициент удельного расхода, коэффициент раскроя — для механических цехов.

3.3. Анализ уровня организации производства и управления Анализ уровня организации производства начинается с анализа производственной структуры, которая характеризуется соотношением производственных отделений по площади, численности работников.

Структура технологического процесса, разнохарактерность и различная направленность оборудования и работ приводят к созданию самостоятельных цехов, участков, отделений. Количество цехов, участков, их направленность, наличие бесцеховой структуры свидетельствуют об уровне организации производства.