Министерство образования Республики Беларусь
Учреждение образования
«ПОЛОЦКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Кафедра Логистики
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
к экономической части дипломного проекта
для студентов
ФАКУЛЬТЕТА ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ
специальности 1-40 01 01 "Программное обеспечение информационных технологий".
1-40 02 01 "Вычислительные машины, системы и сети".
Составитель: м.э.н., Асс. Скуматова Ольга Александровна Новополоцк 2010 Экономическая часть дипломного проекта ориентирована на анализ сегмента соответствующего рынка программных продуктов, определение структуры (этапов) работ по созданию программного обеспечения, расчет затрат на разработку программного обеспечения (проекта), оценку эффективности от внедрения проекта.
1. ОБОСНОВАНИЕ НЕОБХОДИМОСТИ ВЫВЕДЕНИЯ НА
РЫНОК ВАШЕГО ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ.
ПОДТВЕРЖДЕНИЕ СПРОСА НА ПРОДУКТ И КРАТКАЯ
ХАРАКТЕРИСТИКА ПОТРЕБИТЕЛЯ. УКАЗЫВАЕТСЯ ЦЕЛЬ
ДАННОГО РАЗДЕЛА ДИПЛОМНОГО ПРОЕКТА.
В рыночных условиях программное обеспечение выступает преимущественно в виде продукции научно-технических организаций, представляющей собой функционально завершенные и имеющие товарный вид программные средства, поставляемые заказчикам и продаваемые покупателям по рыночным ценам. Все завершенные разработки ПО являются научно-технической продукцией.Программные средства вычислительной техники являются сложным продуктом, имеющим специфические особенности. Их разработка, производство и использование осуществляются по фазам жизненного цикла.
Серийное производство разработанного программного продукта требует незначительных затрат, связанных с его копированием на носители для последующего распространения. В то же время эксплуатация программных средств требует его сопровождения, что включает дополнительные затраты на проектирование и разработку небольших интерфейсных программ или дополнительных модулей, частичных изменений отдельных частей программных средств, модификацию документации или структуры базы данных программного средства.
Широкое применение вычислительной техники (ВТ) требует постоянного обновления и совершенствования программного обеспечения. Выбор эффективных проектов ПО требует их экономической оценки и расчета экономического эффекта. Экономический эффект у разработчика выступает в виде роста чистой прибыли (чистого дохода, ЧД) или чистого дисконтированного дохода (ЧДД), научно-технической организации от реализации ПО. Экономический эффект зависит от объема затрат на разработку проекта, уровня цены на разработанный программный продукт и объема продаж.
Экономический эффект у пользователя выражается в экономии трудовых, материальных и финансовых ресурсов, которая в конечном итоге также через уровень затрат, цену и объем продаж выступает в виде роста ЧД или ЧДД пользователя.
СТРУКТУРА (ЭТАПЫ) РАБОТ ПО СОЗДАНИЮ
2.
ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ.
Программные средства вычислительной техники подобно другим промышленным изделиям имеют определенный жизненный цикл.Под жизненным циклом программного обеспечения понимают период от начала разработки нового программного средства до снятия его с эксплуатации у потребителя. Стадии разработки можно разделить на следующие этапы: анализ требований и планирование, проектирование изделий, программирование, планирование отладки, верификация, управление проектом, контроль качества, документирование и т.д.
Для проекта необходимо построить диаграмму распределения времени выполнения работ по разработке программного обеспечения.
Суммарное время разработки программного обеспечения согласно графика дипломного проектирования составляет 12 недель.
3. СОСТАВЛЕНИЕ СМЕТЫ ЗАТРАТ НА РАЗРАБОТКУ
ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ
Стоимостная оценка ПО и определение экономического эффекта у разработчика предполагают составление сметы затрат, которая в денежном выражении включает следующие статьи расходов (согласно Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) Постановление министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства руда и социальной защиты Республики Беларусь 30 октября 2008 г. № 210/161/151(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 03.02.2009, № 28, рег. № 8/20374 от 22.01.2009):материалы и комплектующие (М);
электроэнергия (Э);
заработная плата исполнителей, основная (Зо) и дополнительная (Зд);
отчисления на социальные нужды (Осн);
амортизация основных средств и нематериальных активов (А);
расходы на спецоборудование (Рс);
1. Расходы по статье «Материалы» (М) определяются на основании сметы затрат, разрабатываемой на ПО с учетом действующих нормативов. По статье «Материалы» отражаются расходы на магнитные носители, бумагу, красящие ленты и другие материалы, необходимые для разработки ПО.
Нормы расхода материалов в суммарном выражении (Нм) определяются в расчете на 100 строк исходного кода (приложение 1) или по нормативу в процентах к фонду основной заработной платы разработчиков (Нмз), который устанавливается организацией (3-5 %). Сумма затрат на расходные материалы рассчитывается где Нм - норма расхода материалов в расчете на 100 строк исходного кода ПО (д.е.);
Voi - общий объем ПО (строк исходного кода) на конкретное ПО.
где Нмз - норма расхода материалов от основной заработной платы (%) На статью «материалы» относят затраты на материалы и принадлежности, необходимые для проведения НИР. Затраты определяются по действующим отпускным ценам. Результаты сводятся в таблицу 1.1.
Таблица 1.1 - Стоимость материалов, необходимых для разработки Таблица 1.2. - Стоимость комплектующих изделий комплектующих изделий 3) Расходы можно определить прямым подсчетом необходимых материалов. Пример. Таблица 1. Пример. Таблица 1.1 - Стоимость материалов.
Наименование материалов Стоимость, руб. Количество Общая сумма, руб.
Общая стоимость основных и вспомогательных материалов М= рублей.
2. Статья «Электроэнергия»
Затраты на электроэнергию находятся исходя из продолжительности периода разработки ПО, количества кВт/ч, затраченных на проектирование ПО и тарифа за 1 кВт/ч. Базовый тариф для прочих потребителей с 01.09.2011 г. составляет 770,6 руб. за 1 кВт/ч (Согласно Декларации об уровне тарифов на электрическую энергию, отпускаемую республиканскими унитарными предприятиями электроэнергетики ГПО «Белэнерго» для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, зарегистрированной Департаментом ценовой политики Министерства экономики Республики Беларусь- приказ от 27.09.2011 №36 дсп. Вводится в действие с 1 сентября 2011 г.).
3. Статья «Основная заработная плата»
Основной статьей расходов на создание ПО является заработная плата разработчиков (исполнителей) проекта, в число которых принято включать инженеров-программистов, участвующих в написании кода, руководителей проекта, системных архитекторов, дизайнеров, разрабатывающих пользовательский интерфейс, разработчиков баз данных, Web-мастеров и других специалистов, необходимых для решения специальных задач в команде. Заработная плата руководителей организации и работников вспомогательных служб (инфраструктуры) учитывается в накладных расходах.
Расчет основной заработной платы исполнителей. Общая трудоемкость, плановая численность работников и плановые сроки разработки ПО являются базой для расчета основной заработной платы разработчиков проекта. Оплата труда осуществляется на основе Единой тарифной сетки Республики Беларусь (ETC), в которой даны тарифные разряды и тарифные коэффициенты.
Действует Инструкция по распределению работников внебюджетного сектора экономики Республики Беларусь по тарифным разрядам с учетом категории, должности, образования, сложности выполняемой работы и практического опыта. Для расчета заработной платы правительственными органами устанавливается тарифная ставка 1-го разряда.
C 1.01.2013 г. тарифная ставка первого разряда составляет руб.
При отсутствии задолженности по платежам в бюджет и по социальному страхованию, отсутствии задолженности по заработной плате и наличии прибыли коммерческие организации имеют право повышать тариф 1-го разряда.
По данным о специфике и сложности выполняемых функций составляется штатное расписание группы специалистов-исполнителей, участвующих в разработке ПО, с определением образования, специальности, квалификации и должности.
Месячная тарифная ставка каждого исполнителя (Тм) определяется путем умножения действующей тарифной ставки 1-го разряда (Тм) на тарифный коэффициент (Тк), соответствующий установленному тарифному разряду:
Основная заработная плата исполнителей на конкретное ПО рассчитывается по формуле:
где n - количество исполнителей, занятых разработкой конкретного ПО;
Тм -месячная тарифная ставка (д. е.).
К - коэффициент премирования.
t-период времени, затраченный на разработку ПО.
4. Статья «Дополнительная заработная плата» на конкретное ПО (Зд) включает выплаты, предусмотренные законодательством о труде (оплата отпусков, льготных часов, времени выполнения государственных обязанностей и других выплат, не связанных с основной деятельностью исполнителей), и определяется по нормативу в процентах к основной заработной плате:
Здi –дополнительная заработная плата исполнителей на конкретное ПО (д.е) Нд – норматив дополнительной заработной платы рассчитывается по формуле:
где Зд - дополнительная заработная плата в целом по научной организации; 3о - основная заработная плата в целом по организации.
5. Статья «Отчисления на социальные нужды» (Осн) К данным затратам относят отчисления в фонд социальной защиты населения (Нсз - 34%) и отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев (Нстр – 0,1-0,6%).
Осн - определяются в соответствии с действующими законодательными актами по нормативу в процентном отношении к фонду основной и дополнительной зарплаты исполнителей, определенной по нормативу, установленному в целом по организации:
где Нсз - норматив отчислений в фонд социальной защиты населения(%), Нстр – норматив отчислений на обязательное страхование от несчастных случаев (%).
6. Статья «Амортизация основных средств и нематериальных активов»
Затраты по статье «Амортизация основных средств и нематериальных активов», рассчитываются по одному из методов начисления амортизации, исходя из целесообразности его применения.
В дипломной работе амортизация основных средств и нематериальных активов рассчитывается за три месяца!!!
Амортизация начисляется на все основные средства и нематериальные активы, находящиеся на балансе предприятия и отраслей промышленности, независимо от характера их участия в производственном процессе.
При расчете амортизационных отчислений для определения стоимости основных средств (ПК, принтер, ксерокс и т.д.) и нематериальных активов (программное обеспечение) использовать информацию со следующих сайтов:
1. www.softline.by 2. www.len.software.ru 3. www.lir.ru (ссылка на источник информации обязательна!!!) Денежное выражение амортизации является амортизационным отчислением, которое входит в текущие затраты.
Величина амортизационных отчислений определяется на основе норм амортизации.
Норма амортизации - это установленный размер амортизационных отчислений на полное восстановление, выраженное в %. Норма амортизации устанавливается на основе экономически целесообразного срока службы и должна обеспечить возмещение износа основных средств к моменту возможного их морального и физического износа и создать экономическую основу для замены.
где НА - годовая норма амортизации, Сп- первоначальная стоимость основных средств, Л - ликвидационная стоимость основных средств, Тн— нормативный срок службы. К нормам амортизации могут применяться поправочные коэффициенты, которые учитывают степень загрузки оборудования.
Различают следующие способы начисления амортизации в РБ.
Рис. 2. Способы начисления амортизации, применяемые в РБ Линейный способ начисления амортизации заключается в равномерном (по годам) начислении амортизации промышленного предприятия. Амортизацию начисляют ежемесячно, исходя из годовой нормы амортизации.
Данный метод не учитывает неравномерный износ, не позволяет компенсировать инфляцию.
Приобретн объект амортизируемой стоимостью 120 тыс. руб. со сроком использования в течение 5 лет.
На =100%/5=20% Аотч. год=120*20%/100%=24 тыс. руб.
Ответ: 24 тыс. руб.
При производительном способе необходимо при вводе в эксплуатацию объекта внеоборотных активов по решению комиссии установить ресурс каждого объекта, т.е. количество продукции, работ, услуг в натуральных показателях, которое в соответствии с технической документацией может быть выпущено на протяжении всего срока эксплуатации объекта.
где СВа- стоимость внеоборотных активов;
Вн- выпуск номинальный;
Вф- выпуск фактический При использовании данного метода не происходит колебания цены единицы продукции под влиянием амортизационных отчислений.
Приобретн объект амортизируемой стоимостью 100 тыс. руб., прогнозируемый в течение срока эксплуатации объекта объм продукции тыс. единиц, выпущено за отчетный месяц 500 единиц.
Аотч.мес=4 руб*500 ед.= 2000руб.
Ответ: 2000 руб.
При нелинейном способе годовая сумма амортизационных отчислений рассчитывается, исходя из амортизируемой стоимости, методом суммы лет либо методом уменьшающегося остатка с коэффициентом ускорения до 2, раза.
Нормы начисления амортизации в первом и каждом последующем году полезного использования объекта могут быть различными.
При применении метода суммы лет определение годовой суммы амортизационных отчислений производится следующим образом.
где ЧЛ - число лет, остающихся до конца полезного использования объекта СЧЛ - сумма чисел лет Сп первоначальная стоимость основных средств СЧЛ=Сп.и.*(Сп.и.+1)/ Сп.и.-срок полезного использования внеоборотных активов Приобретн объект амортизируемой стоимостью 150 тыс. руб. со сроком полезного использования 5 лет. СЧЛ =15 лет Hal = 5/15*100% = 33,3% На2 = 4/15*100%= 26,7% НаЗ = 3/15*100%= 20% На4=2/15*100%=13,3% На5 = 1/15*100% = 6,7% А год1 =150*33,3%/100%=50 тыс.руб.
А год2=150*26,7%/100%= 40 тыс.руб.
А год3=150*20%/100%=30 тыс.руб.
А год4=150*13,3%/100%=20 тыс.руб.
А год5=10 тыс.руб.
Метод уменьшающегося остатка При этом методе годовая сумма начисляемой амортизации рассчитывается исходя из определяемой на начало отчтного года недоамортизированной стоимости объекта нормы амортизации, начисляемой, исходя из срока полезного использования и коэффициента ускорения до 2, принятых организацией.
Приобретн объект амортизируемой стоимостью 100 тыс. руб. со сроком полезного использования в течение 5 лет. Рассчитать нормы амортизации и годовые амортизационные отчисления методом уменьшающегося остатка.
Примем коэффициент ускорения = 2. НА= 20%*2 = 40% Аотч1=100*40%/100%=40 тыс.руб Аотч.2=(100-40)*40%/100%= 24 тыс.руб Аотч.3(100-40-24)*40%/100%=14,4 тыс. руб.
Аотч 4=(100-40-24-14,4)*40%/100%=8,64 тыс. руб.
Аотч.5=100-40-24-14,4-8,64=12,96 тыс.руб Нелинейные методы: метод суммы лет и метод уменьшающегося остатка относятся к методам ускоренного начисления амортизации.
Данные методы имеют двоякую направленность. С одной стороны они увеличивают сумму средств для обновления и восстановления физического капитала предприятия, а с другой стороны данные методы увеличивают издержки производства, что ведт к уменьшению размера прибыли 7. Статья «Расходы на спецоборудование» (Pсi) включает затраты средств на приобретение вспомогательных специального назначения технических и программных средств, необходимых для разработки конкретного ПО, включая расходы на их проектирование, изготовление, отладку, установку и эксплуатацию. Затраты по этой статье определяются в соответствии со сметой расходов, которая составляется перед разработкой ПО.
Данная статья включается в смету расходов на разработку ПО в том случае, когда приобретаются специальное оборудование или специальные программы, предназначенные для разработки и создания только данного ПО:
где Цс; - стоимость конкретного специального оборудования (д.е.);
n - количество применяемого специального оборудования;
Приобретены и использованы:
программа для тестирования приложения — 250,0 д.е.;
редактор исходного текста приложения —310,0 д.е.;
8. Статья «Накладные расходы» (Pнi), связанные с необходимостью содержания аппарата управления, вспомогательных хозяйств и опытных (экспериментальных) производств, а также с расходами на общехозяйственные нужды (Pнi), относятся на конкретное ПО по нормативу (Нрн) в процентном отношении к основной заработной плате исполнителей.
Норматив устанавливается в целом по организации:
где PHi - накладные расходы на конкретное ПО (д.е.);
Нрн- норматив накладных расходов в целом по организации.
где Рн - накладные расходы в целом по организации (д.е.).
Пример. Расчет накладных расходов (формула 9) Pнi =2937,0*100%/100%=2937,0 д.е 9.Статья «Прочие прямые расходы» (П3) на конкретное программное обеспечение включают затраты на приобретение и подготовку специальной научно-технической информации и специальной литературы. Определяются по нормативу, разрабатываемому в целом по организации, в процентах к основной заработной плате.
Общая сумма расходов по смете (плановая себестоимость) (С) на ПО рассчитывается по формуле:
Результаты расчетов оформляются таблицей.
1. Материалы и комплектующие (М);
2. Электроэнергия;
3. Основная заработная плата исполнителей(Зо) 4. Дополнительная заработная плата исполнителей 5. Отчисления на социальные нужды ( Осн);
6. Амортизация (А);
7. Расходы на спецоборудование (Рс);
8. Накладные расходы (Рн).
9. Прочие прямые расходы (П3);
Общая сумма расходов по смете (плановая себестоимость Таблица. Расчет плановой себестоимости программного обеспечения (указывается название Вашего программного обеспечения ) Заполняются все строки таблицы, при отсутствии данных ставится прочерк (-).
4. РАСЧЕТ ОТПУСКНОЙ ЦЕНЫ ПРОГРАММНОГО
ОБЕСПЕЧЕНИЯ В СЛУЧАЕ РЕАЛИЗАЦИИ НА РЫНОК.
Отпускная цена продукции формируется исходя из плановой себестоимости производства продукции, всех видов установленных налогов и прибыли, а также качества, потребительских свойств продукции и конъюнктуры рынка.С учетом действующих в республике нормативных документов отпускная цена на продукцию предприятия рассчитывается по формуле:
где ОЦ– отпускная цена изготовителя, руб.;
С– плановая себестоимость, руб.;
Прибыль закладывается в цену по нормативу рентабельности, установленному на предприятии, расчет производится по следующей формуле:
где R – норматив рентабельности (например, если рентабельность 20%, то при расчете переводим в коэффициент и получаем 0,2).
С – плановая себестоимость, руб;
Отпускная цена изготовителя с налогом на добавленную стоимость.
Ставка налога на добавленную стоимость с 2010 г. установлена в размере С– плановая себестоимость, руб.;
П– прибыль, руб.;
Прогнозируемая отпускная цена на программное обеспечение с НДС
4. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ
ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРОИЗВОДСТВА НОВОГО ПРОДУКТА.
После проведения расчета затрат и отпускной цены заводаизготовителя продукта, проводится его сравнительный технико– экономический анализ с существующими изделиями аналогами.Оценивается конкурентоспособность нового изделия на рынке. С этой целью проводится сравнение технических параметров, отпускной цены продукта и эксплуатационных характеристик. Для более детального анализа затрат на производство проводится сравнение по статьям затрат (если студенты располагают такой информацией по изделию-аналогу). По полученным данным проводится расчет экономического эффекта от применения на предприятии нового продукта.
Формулируются соответствующие выводы об эффективности нового продукта (предлагаемого в дипломной работе) по сравнению с аналогами по техническим параметрам, экономическим показателям и эксплуатационным характеристикам.
5. ГРАФИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗДЕЛА
ДИПЛОМНОГО ПРОЕКТА.
В соответствии с целями дипломного проекта по согласованию с руководителем дипломного проекта, демонстрация проведенных исследований и полученных результатов в рамках экономической части дипломного проекта может осуществляться по следующим направлениям:представление сметы затрат на разработку и проектирование продукта;
графическое представление структуры затрат на проектирование и разработку продукта;
сравнительный анализ технико–экономических параметров разработанного продукта с существующими аналогами, выводы по эффективности разработки.
«