1

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение

высшего профессионального образования

«ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

(Финансовый университет)

Кафедра «Экономический анализ»

О.В.АНТОНОВА М.В.ДРУЦКАЯ

АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Методические указания по выполнению контрольной работы для самостоятельной работы студентов пятого курса специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

(программа подготовки специалистов) Москва Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего профессионального образования

«ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

(Финансовый университет) Кафедра «Экономический анализ»

УТВЕРЖДАЮ

Ректор М.А. Эскиндаров О.В.АНТОНОВА М.В.ДРУЦКАЯ

АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Методические указания по выполнению контрольной работы для самостоятельной работы студентов пятого курса специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

(программа подготовки специалистов) Рекомендовано Ученым Советом факультета учетно-статистического (протокол № от 2013 г.) Одобрено кафедрой «Экономический анализ»

(протокол № 15 от 28 мая 2013 г.) Москва Рецензенты: Бариленко В.И., доктор экономических наук, профессор, зав.

кафедрой «Экономический анализ»; Негашев Е.В., кандидат экономических наук, доцент.

Антонова О.В., Друцкая М.В.

«Анализ финансовой отчетности»

Методические указания по выполнению контрольной работы для самостоятельной работы студентов пятого курса специальности 080109. «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» (программа подготовки специалистов).

- М.: Финансовый университет, кафедра «Экономический анализ», 2013. – 34с.

Антонова Ольга Витальевна Друцкая Марина Викторовна Анализ финансовой отчетности Компьютерный набор, верстка О.В. Антонова, М.В. Друцкая Формат 6090/16. Гарнитура Times New Roman.

Усл. п.л. Изд. № -2013. Тираж экз.

Заказ №_ Цель выполнения контрольной работы – закрепление у студентов теоретических знаний и приобретение ими практических навыков по анализу финансовой отчетности и оценке финансового положения организации, ее платежеспособности и финансовой устойчивости на основании форм годовой финансовой отчетности.

В процессе решения заданий контрольной работы, прежде всего, необходимо:

провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности, а затем дать оценку состава, структуры и динамики статей бухгалтерского баланса;

структуры баланса, платежеспособности и финансовой устойчивости организации;

оценить влияние факторов на изменение результативных показателей: оборачиваемости оборотных средств; рентабельности активов, капитала и др.;

проанализировать состав, структуру и динамику доходов и расходов организации, оценить их соотношение;

раскрыть динамику финансовых результатов деятельности организации, выявить влияние факторов на их изменение;

обобщить результаты проведенного анализа, сформулировать выводы и разработать рекомендации, направленные на вовлечение в производство выявленных резервов.

Анализ финансовой отчетности следует провести на основании форм годовой финансовой отчетности условного предприятия машиностроения, которые приведены а Приложениях. Контрольная работа выполняется по вариантам. Вариант контрольной работы соответствует первой букве фамилии студента.

Контрольная работа включает семь заданий. Задание 1 выполняют все студенты независимо от варианта.

При выполнении контрольной работы необходимо:

четко поставить цель решаемой задачи;

ознакомится с используемыми источниками информации;

произвести необходимые расчеты;

заполнить предлагаемые аналитические таблицы;

провести анализ и оценку показателей;

показателей;

сделать соответствующие выводы;

наметить пути улучшения финансового состояния.

В конце работы необходимо привести список использованной литературы.

При подготовке контрольной работы студентам рекомендуется использовать информацию СПС «КонсультантПлюс».

Для всех вариантов отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризуйте качественный уровень представленной отчетности. Проведите взаимоувязку и установите соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.

Результаты проверки оформите в табл. 1.1.

Основные средства:

Денежные средства и денежные эквиваленты:

Уставный капитал:

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток):

Нематериальные активы:

Добавочный капитал:

По данным бухгалтерского баланса проанализируйте и оцените динамику состава и структуры активов и пассивов организации.

Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации за предыдущий период отразите в табл. 2.1.

По данным бухгалтерского баланса проанализируйте и оцените динамику состава и структуры активов и пассивов организации.

Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации за отчетный период отразите в табл. 2.1.

Горизонтальный и вертикальный анализ активов

АКТИВЫ

1. Внеоборотные активы – всего В том числе:

1.1 Нематериальные активы 1.2. Результаты исследований и разработок 1.3. Нематериальные поисковые активы 1.4. Материальные поисковые активы 1.4. Основные средства 1.5. Доходные вложения в материальные ценности 1.6. Финансовые вложения 1.7. Отложенные налоговые активы 1.8. Прочие внеоборотные активы 2. Оборотные активы – всего В том числе 2.1. Запасы 2.2. НДС по приобретенным ценностям 2.3. Дебиторская задолженность 2.4. Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 2.5. Денежные средства и денежные эквиваленты 2.6. Прочие оборотные активы

ПАССИВЫ

1. Капитал и резервы – всего В том числе:

1.1. Уставный капитал 1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров 1.3. Переоценка внеоборотных активов 1.4. Добавочный капитал (без переоценки) 1.5. Резервный капитал 1.6. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 2. Обязательства – всего:

В том числе 2.1. Долгосрочные обязательства 2.2. Краткосрочные обязательства 2.2.1. Заемные средства 2.2.2. Кредиторская задолженность 2.2.3. Доходы будущих периодов 2.2.4.Оценочные обязательства 2.2.5. Прочие краткосрочные обязательства По данным бухгалтерского баланса заполните табл. 3.1 и проанализируйте состав, структуру и динамику обязательств организации.

Результаты расчетов за 2012 г. представьте в табл. 3.1.

По данным бухгалтерского баланса заполните табл. 3.1 и проанализируйте состав, структуру и динамику обязательств организации.

Результаты расчетов за 2013 г. представьте в табл. 3.1.

Анализ состава, структуры и динамики обязательств организации (по данным бухгалтерского баланса) 1.1. Краткосрочные - всего 1.1.1. Заемные средства 1.1.2. Кредиторская задолженность 1.1.3. Прочие краткосрочные обязательства 1.2. Долгосрочные - всего 1.2.1. Заемные средства 1.2.2. Прочие долгосрочные обязательства ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости, оцените их динамику. Результаты расчетов представьте в табл. 3.2 (согласно варианту).

Анализ динамики показателей ликвидности оборотных активов 1. Коэффициент абсолютной ликвидности 2. Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности 3. Коэффициент текущей (общей) ликвидности 4. Соотношение оборотных активов и краткосрочных обязательств ( превышение "+", непокрытие "-"), тыс.руб.

1. Коэффициент автономии 2. Коэффициент финансовой устойчивости 3. Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала (леверидж) 4. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами 5. Коэффициент финансовой маневренности По данным бухгалтерского баланса рассчитайте величину чистых активов организации за 2011 и 2012 гг., оцените динамику этого показателя.

Результаты расчетов за предыдущий период представьте в табл. 4.1.

По данным бухгалтерского баланса рассчитайте величину чистых активов организации за 2012 и 2013 гг., оцените динамику этого показателя.

Результаты расчетов за отчетный период представьте в табл. 4.1.

1.1. Нематериальные активы 1.2. Результаты исследований и разработок 1.3. Основные средства 1.4. Доходные вложения в материальные ценности 1.5. Финансовые вложения 1.6. Прочие внеоборотные активы 1.7. Запасы 1.8. НДС по приобретенным ценностям 1.9. Дебиторская задолженность 1.10. Денежные средства и денежные эквиваленты 1.11. Прочие оборотные активы 1.12. Итого активов 2.1. Долгосрочные обязательства по займам и кредитам 2.2. Прочие долгосрочные обязательства 2.3. Краткосрочные обязательства по кредитам и займам 2.4. Кредиторская задолженность 2.5. Оценочные обязательства 2.6. Прочие краткосрочные обязательства 2.8. Итого обязательства, исключаемые из стоимости активов Стоимость чистых активов По данным отчета о финансовых результатах проанализируйте состав, структуру и динамику доходов и расходов организации.

Результаты расчетов представьте в табл. 4.2.

В том числе:

1.1.

1.2. Проценты к получению 1.3. Доходы от участия в других организациях 1.4. Прочие доходы В том числе:

2.1. Себестоимость продаж 2.2. Коммерческие расходы 2.3. Управленческие расходы 2.4. Проценты к уплате 2.5. Прочие расходы 2.6. Текущий налог на прибыль По данным бухгалтерской отчетности дайте оценку эффективности использования оборотных активов, рассчитав показатели их оборачиваемости.

Определите влияние изменения объема продаж и среднегодовых остатков оборотных активов на изменение коэффициентов оборачиваемости.

Результаты расчетов представьте в табл. 5.1.

Расчет эффективности использования оборотных активов 1. Выручка, тыс. руб.

2. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб.

3. Коэффициент оборачиваемости ( с точностью до 0,001) 4. Коэффициент оборачиваемости при объеме довых остатках предыдущего периода 5. Влияние факторов на изменение коэффих х циента оборачиваемости - всего В том числе:

а) объема продаж б) среднегодовых остатков оборотных актих х вов оборачиваемость оборотных активов организации, а также эффективность их кругооборота, производя расчет влияния факторов на экономический результат от изменения оборачиваемости оборотных активов.

Результаты расчетов представьте в табл. 5.2.

1. Выручка, тыс. руб.

2. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб.

3. Продолжительность оборота, дни 5. Экономический эффект:

а) ускорение (-), замедление (+) оборачиваех х мости, дни б) сумма высвобожденных из оборота средств за счет ускорения оборачиваемости (-), тыс.

руб.

в) сумма вовлеченных в оборот средств в связи с замедлением оборачиваемости (+), тыс. руб.

6. Влияние отдельных факторов на экономих х ческий эффект (+, -), тыс. руб. - всего В том числе:

а) выручки б) среднегодовых остатков оборотных актих х вов По данным бухгалтерской отчетности оцените уровень и динамику рентабельности активов организации с учетом факторов, ее определяющих.

Результаты расчетов представьте в табл. 5.3.

Факторный анализ рентабельности активов организации 1. Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.

2. Среднегодовые остатки всех активов, тыс.

руб.

3. Среднегодовые остатки собственного капитала, тыс. руб.

4. Выручка, тыс. руб.

5. Рентабельность активов, % 6. Коэффициент автономии (независимости) 7. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала 8. Рентабельность продаж, % 9. Влияние факторов на изменение рентах х бельности активов - всего В том числе:

а) рентабельности продаж б) коэффициента оборачиваемости собственного капитала По данным бухгалтерской отчетности оцените уровень и динамику рентабельности собственного капитала организации с учетом факторов, ее определяющих.

Результаты расчетов представьте в табл. 5.4.

1. Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.

2. Среднегодовые остатки собственного капитала, тыс. руб.

3. Среднегодовые остатки всех активов, тыс.

руб.

4. Выручка, тыс. руб.

5. Рентабельность собственного капитала, % 6. Коэффициент оборачиваемости активов 7. Доля активов на 1 руб. собственного капитала 8. Рентабельность продаж, % 9. Влияние факторов на изменение рентах х бельности собственного капитала - всего В том числе:

а) рентабельности продаж в) доли активов на 1 руб. собственного капих х тала По данным отчета об изменениях капитала охарактеризуйте состав и движение собственного капитала. Рассчитайте коэффициенты поступления и выбытия различных видов капитала.

Результаты расчетов за 2012 г. представьте в табл. 6.1.

По данным отчета об изменениях капитала охарактеризуйте состав и движение собственного капитала. Рассчитайте коэффициенты поступления и выбытия различных видов капитала.

Результаты расчетов за 2013 г. представьте в табл. 6.1.

Анализ состава и движения собственного капитала 1. Остаток на начало года, тыс. руб.

2. Поступило, тыс. руб.

3. Использовано, тыс. руб.

4. Остаток на конец года, тыс. руб.

5. Абсолютное изменение остатка, тыс. руб.

6. Темп роста, % 7. Коэффициент поступления 8. Коэффициент выбытия По данным отчета о движении денежных средств охарактеризуйте распределение денежных потоков организации и соотношение притока и оттока денежных средств по видам деятельности.

Результаты расчетов за 2012 г. представьте в табл. 6.2.

Анализ соотношения притока и оттока денежных средств 1.Остаток денежных средств на начало года 3. Инвестиционная деятельность х 6. Остаток денежных средств на конец года 7. Изменение остатка денежных средств (+, - ) По данным отчета о движении денежных средств охарактеризуйте распределение денежных потоков организации и соотношение притока и оттока денежных средств по видам деятельности.

Результаты расчетов за 2013 г. представьте в табл. 6.3.

Распределение денежных потоков по видам деятельности 1. Остаток денежных средств на начало года, тыс. руб.

3. Удельный вес притока, % х 6. Остаток денежных средств на конец года, тыс. руб.

По данным пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах рассчитайте коэффициенты обновления, выбытия, прироста, износа и годности основных средств на начало и конец периода.

Результаты расчетов за 2012 г. представьте в табл. 7.1.

По данным отчета о движении денежных средств охарактеризуйте распределение денежных потоков организации и соотношение притока и оттока денежных средств по видам деятельности.

Результаты расчетов за 2013 г. представьте в табл. 7.1.

Анализ наличия, движения и структуры основных средств 1. Здания 2. Сооружения и передаточные устройства 3. Машины и оборудование 4. Транспортные средства 5.Производственный и хозяйственный инвентарь 6. Другие виды основных средств 7. Земельные участки и объекты природопользования Итого По данным пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах проанализируйте состав и динамику расходов по обычным видам деятельности.

Результаты расчетов представьте в табл. 7.2.

Горизонтально-вертикальный анализ расходов Показатель 1. Материальные затраты 2. Затраты на оплату труда 3. Отчисления на социальные нужды 4. Амортизация 5. Прочие затраты 6. Итого по элементам затрат По данным форм бухгалтерской отчетности определите затраты на руб. продаж, в том числе по элементам затрат.

Результаты расчетов представьте в табл. 7.3.

Анализ состава и динамики затрат на производство продукции 1. Материальные затраты 2. Затраты на оплату труда 3. Отчисления на социальные нужды 4. Амортизация 5. Прочие затраты 6. Итого по элементам затрат 7. Выручка Основная 1. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / О.В. Ефимова [и др.]. – М.: Издательство «Омега-Л», 2013.

2. Анализ финансовой отчетности: учебник. – 2-е изд. / под общ. ред.

М.А. Вахрушиной. – М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2011.

3. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / под общ. ред.

В.И. Бариленко. – М.: КНОРУС, 2010.

4. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности:

учебник. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Дело и сервис, 2009.

5. Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: учебник. – М.: Издательство «Омега-Л», 2010.

6. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия:

учебное пособие / под общ.ред.проф.В.И.Бариленко. – М.: ФОРУМ.

2012.

7. Теория экономического анализа: учебное пособие / Е.Б.Герасимова, В.И.Бариленко, Т.В.Петрусевич. – М.: ФОРУМ; НИЦ ИНФРА-М, 2012.

Дополнительная 1. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретации / пер. с англ. – М.: Финансы и статистика, 2003.

2. Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Анализ баланса или как понимать баланс. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2013.

3. Ковалев В.В. Финансовая отчетность и ее анализ (основы балансоведения): учебное пособие. – М.: Проспект, 2005.

4. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.:

ИНФРА-М, 2010.

Информационные, аналитические и справочные системы 1. ГАРАНТ: [Информационно-правовой портал]. – URL:

http://www.garant.ru 2. Компания «Консультант Плюс»: [официальный сайт]. – URL:

http://www.consultant.ru Интернет-ресурсы 1. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации.

http://www.minfin.ru 2. Официальный сайт Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России. http://www.ipbr.ru 3. Официальный сайт Совета по МСФО. http://www.ifrs.org Организационно-правовая форма/форма собственности Местонахождение (адрес)

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (складочный капитал, Нераспределенная прибыль (непокрытый

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетная дата отчетного периода.

4. Указывается предыдущий год.

5. Указывается год, предшествующий предыдущему.

6. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.

Организационно-правовая форма/форма собственности Пояснения Пояснения

СПРАВОЧНО

Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода Результат от прочих операций, не включаемый в Совокупный финансовый результат периода Разводненная прибыль (убыток) на акцию 1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетный период.

4. Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

5. Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.

6. Совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк "Чистая прибыль (убыток)", "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода" и "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода".

Организационно-правовая форма / форма собственности в том числе:

доходы, относящиеся непосредственно на увеличение Наименование показателя Уставный капитал Собственные акции, Добавочный Резервный капитал Нераспределен-ная Итого в том числе:

расходы, относящиеся непосредственно на в том числе:

доходы, относящиеся непосредственно на в том числе:

расходы, относящиеся непосредственно на Организационно-правовая форма / форма собственности Единица измерения: тыс.руб. / млн.руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/ Денежные потоки от текущих операций в том числе:

арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, в том числе:

Результат движения денежных средств от текущей Денежные потоки от инвестиционных операций в том числе:

в том числе:

на приобретение объектов основных средств (включая доходные вложения в материальные ценности) и Результат движения денежных средств от инвестиционной Денежные потоки от финансовых операций в том числе:

бюджетных ассигнований и иного целевого в том числе:

Результат движения денежных средств от финансовой Результат движения денежных средств за отчетный Величина влияния изменений курса иностранной валюты всего в том числе:

(вид нематериальных за 20 г.2) и т.д.

Основные средства (без в том числе:

здания, сооружения и машины, оборудование и транспортные средства другие виды основных Изменение остатков (прирост [-], уменьшение [+]):

незавершенного производства, готовой продукции и др.

Примечания:

1. Указывается отчетный год.

2. Указывается предыдущий год.

3. В случае переоценки в графе "Первоначальная стоимость" приводится текущая рыночная стоимость или текущая (восстановительная) стоимость.

4. Указывается отчетная дата отчетного года.

5. Указывается год, предшествующий отчетному.

6. Некоммерческая организация графы "Накопленная амортизация" и "Начисленная амортизация" именует соответственно "Накопленный износ" и "Начисленный 7. Накопленная корректировка определяется как:

разница между первоначальной и текущей рыночной стоимостью - по финансовым вложениям, по которым можно определить текущую рыночную стоимость;

начисленная в течение срока обращения разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью - по долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость;

величина резерва под обесценение финансовых вложений, созданного на предыдущую отчетную дату, - по финансовым вложениям, по которым не определяется текущая рыночная стоимость.

8. Данные раскрываются за минусом дебиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде.

9. Данные раскрываются за минусом кредиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде.