«А.А. Зимина ПРАКТИКУМ ПО АНАЛИЗУ И ДИАГНОСТИКЕ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ Хабаровск Издательство ТОГУ 2007 УДК 336.6 Рецензенты: Зимина А.А. Практикум по анализу и диагностике ...»

Важнейшими показателями эффективности использования основных фондов являются уровень и динамика фондоотдачи. Фондоотдача представляет собой обобщающий показатель эффективности использования основных фондов и определяется путем соотношения стоимости продукции (или физического объема производства) со стоимостью основных фондов. Фондоемкость – это величина, обратная фондоотдаче. Фондоотдача может определяться как по всей стоимости основных фондов, так и по активной ее части. Для более точных выводов об уровне эффективности использования основных фондов предпочтительнее рассчитывать фондоотдачу по их первоначальной стоимости.

Факторный анализ фондоотдачи следует осуществлять с учетом того, что система основных факторов, определяющих уровень отдачи основных фондов, подразделяется на три группы: структурные факторы; эксплуатационные факторы (экстенсивные и интенсивные) и стоимостные факторы. Причинами изменения фондоотдачи могут быть:

- отклонение удельного веса активной части фондов, неустановленного и бездействующего оборудования, коэффициента сменности;

- улучшение или ухудшение использования сменного времени;

- сдвиги в структуре и качестве продукции и т.д.

Влияние изменения фондоотдачи и стоимости основных фондов на объем продукции определяется любым известным способом элиминирования.

При формировании окончательных выводов об эффективности использования основных фондов следует учитывать, что для обеспечения положительной динамики показателя фондоотдачи рост производительности труда должен опережать рост фондовооруженности.

Обобщающими показателями использования оборудования являются:

- коэффициент экстенсивного использования (Кэкст), характеризующий использование оборудования по времени;

- коэффициент интенсивного использования (Кинт), характеризующий использование оборудования по мощности;

- интегральный коэффициент использования оборудования, рассчитываемый путем перемножения двух первых коэффициентов.

Эти показателя могут быть как плановыми, так и фактическими. Первые два коэффициента рассчитываются следующим образом:

где МСраб – плановое или фактическое количество машино-смен на основных работах; max – максимально возможное количество машино-смен за тот же период; П – плановая или фактическая производительность; max – максимально возможная производительность за тот же период.

Для более глубокого анализа и разработки путей повышения фондоотдачи определяются резервы улучшения использования основных типов механизмов в разрезе отдельных видов производства. Методика анализа экстенсивных и интенсивных факторов загрузки оборудования, применительно к лесозаготовительным и деревообрабатывающим производствам, несколько отличается в деталях. Однако в любом случае резервы увеличения производительности оборудования определяются суммированием полученных в результате цепной подстановки отрицательных отклонений.

4.2. Практические задания и тесты Исходные данные, необходимые для выполнения задания, представлены в таблице 4.1. В задании требуется:

1.Определить абсолютное и относительное отклонение стоимости основных производственных фондов.

2. Исследовать влияние на фондоотдачу изменения структуры основных производственных фондов и отдачи с активной части фондов.

3. Оценить влияние фондоотдачи на стоимость продукции.

4. Исследовать влияние на фондоотдачу производительности труда и фондовооруженности; сопоставить динамику этих показателей.

5. Исследовать влияние на показатель фондорентабельности изменения следующих факторов: рентабельности продаж, структуры фондов и фондоотдачи активной.

6. Сравнить динамику следующих показателей: среднегодовой выработки на одного рабочего, технической вооруженности и фондоотдачи активной.

Основные производственные фонды, тыс. р.

Товарная продукция, ного персонала, чел.

Численность рабочих, Основные производственные фонды, тыс. р.

Товарная продукция, ного персонала, чел.

Численность рабочих, Основные производственные фонды, тыс. р.

Товарная продукция, ного персонала, чел.

Численность рабочих, Основные производственные фонды, тыс. р.

Товарная продукция, ного персонала, чел.

Численность рабочих, Основные производственные фонды, тыс. р.

Товарная продукция, ного персонала, чел.

Численность рабочих,чел.

Абсолютное отклонение стоимости основных фондов определяется как разность между отчетным и базисным значением показателя. Относительное отклонение (отн) определяется путем вычитания из отчетного значения показателя (ОПФф) стоимости фондов в базисном периоде (ОПФб), умноженной на индекс роста объема производства (Iр) :

Модель взаимозависимости показателей фондоотдачи (ФО), удельного веса активной части основных фондов и фондоотдачи активной выглядит следующим образом:

где – удельный вес активной части основных фондов, в долях;

– отдача с активной части основных фондов.

Расчет влияния факторов методом полных чисел осуществляется по следующей схеме:

где – прирост фондоотдачи за счет изменения удельного веса активной части основных фондов; – прирост общей фондоотдачи за счет изменения отдачи с активной части основных фондов; – фактическое значение удельного веса активной части; – базовое значение фондоотдачи активной; – соответственно значение общей фондоотдачи по базе и по отчету.

Оценка влияния фондоотдачи на стоимость продукции может быть осуществлена любым способом элиминирования, поскольку модель взаимозависимости этих показателей является мультипликативной. Так, например, расчет влияния фондоотдачи методом абсолютных разниц осуществляется по следующей формуле:

где ТПфо – прирост товарной продукции за счет фондоотдачи, ФО – абсолютное отклонение фондоотдачи.

Исследование влияния на фондоотдачу (ФО) производительности труда (ПТ) и фондовооруженности (ФВ) осуществляется методом полных чисел по следующим формулам:

где – прирост фондоотдачи за счет производительности труда;

– прирост фондоотдачи за счет фондовооруженности.

Показатель фондорентабельности (ФR), представляющий собой частное от отделения прибыли на стоимость основных фондов, может быть определен как произведение рентабельности продаж (Rц) и фондоотдачи (ФО). Эта модель, характеризующая взаимосвязь показателей эффективности использования основных фондов и показателей рентабельности, является двухфакторной и выглядит следующим образом:

В задании предлагается осуществить анализ фондорентабельности на основе трехфакторной модели, учитывающей не только показатели отдачи и рентабельности, но и структурный фактор:

Для расчета влияния факторов может быть использован любой способ элиминирования.

ЗАДАЧИ

Определить показатели фондоотдачи и фондоемкости при следующих исходных данных: остаточная стоимость основных фондов на начало года составляла 6600тыс руб.; их износ на начало года – 34%. С первого мая введены основные фонды на сумму 320тыс руб. Известно, что стоимость годового выпуска продукции составляет 15600тыс.руб.

Амортизационные отчисления за год составили 455тыс. руб. Годовая норма амортизации составляет 10%. Известно, что план выпуска продукции перевыполнен на 8%. Фактически на 1руб. стоимости фондов выпущено продукции в размере 3,5руб.

Определить: плановую величину товарной продукции; плановые показатели фондоотдачи и фондоемкости.

На начало года стоимость основных производственных фондов составляла 8,5млн. руб.; 1апреля поступило оборудования на сумму 220тыс. руб., 1июля – на сумму 380тыс. руб.; первого сентября выбыло оборудования на сумму тыс. руб. Известно, что среднегодовая норма амортизации составляет 22%.

Определить: коэффициент обновления, коэффициент выбытия, остаточную стоимость фондов на конец года.

Остаточная стоимость основных фондов на начало года составила тыс. руб.; их износ на начало года – 20%.

С первого октября в эксплуатацию были введены основные фонды на сумму 460тыс. руб. Размер годового выпуска продукции составляет 11450тыс.

руб. Определить: среднегодовую стоимость основных фондов, показатели фондоотдачи и фондоемкости.

Известно, что стоимость основных фондов в прошлом году составляла 9106тыс. руб.; стоимость годового выпуска продукции – 10915тыс. руб. В отчетном году значение этих показателей изменилось следующим образом: стоимость фондов увеличилась на 3,1%; выпуск продукции увеличился на 6,9%.

Определить: величину прироста продукции за счет фондоотдачи; величину относительной экономии стоимости основных фондов.

На основании исходных данных, представленных ниже, определить показатели фондоотдачи, фондовооруженности, производительности труда.

Осуществить сравнительный анализ их динамики, построить график.

фондов, тыс.р.

Сумма амортизационные отчисления за год составила 2550тыс. руб.;

среднегодовая норма амортизации – 15%.; фондоотдача – 3,5 руб./руб.; годовой объем производства – 150тыс.ед.

Определить, каким образом изменится фондоотдача при доведении объема производства до 160 тыс.ед. и сохранении прежней цены реализации.

Известно, цена приобретения станка 500тыс. руб., затраты на его транспортировку и монтаж составляют 20% от стоимости приобретения. Годовая норма амортизации – 10%.

Определить: 1) остаточную стоимость всего станочного парка через 5лет;

2)показатель фондорентабельности – при условии, что амортизационные отчисления составляют 20% в себестоимости продукции, а размер годовой выручки равен 3500 тыс. руб.

На основании исходных данных, представленных ниже, определить показатели использования лесопильного оборудования по времени и по мощности;

проанализировать причины изменения интегрального коэффициента использования оборудования.

Фактическая продолжительность рамо-смены, час.

Известно, что в предыдущем году объем вывозки древесины составлял 300 тыс. м3, в отчетном – 310 тыс.м3.

Среднегодовая стоимость основных фондов в базовом периоде была 27500 тыс. руб.; в отчетном – 28100 тыс. руб. Численность работников по базе и по отчету составляла соответственно 700 и 715 человек. Древесина реализуется по цене 1035рублей за кубометр.

В задаче требуется определить: величину прироста продукции за счет фондоотдачи и величину прироста фондоотдачи за счет фондовооруженности.

1. К основным средствам предприятия относятся:

а) здания, сооружения, оборудование, запасы сырья и материалов;

б) здания, сооружения, оборудование;

в) здания, сооружения;

г) запасы сырья и материалов.

2. Коэффициенты годности и износа в совокупности должны быть:

3. Показатель фондоотдачи определяется как частное от деления годового объема производства:

а) на стоимость выбывших основных фондов;

б) на стоимость введенных основных фондов;

в) на среднегодовую стоимость основных фондов;

г) на сумму стоимости выбывших и введенных основных фондов.

4. Остаточная стоимость основных фондов – это разница между их первоначальной стоимостью и:

а) годовой суммой амортизации;

б) стоимостью износа за весь срок эксплуатации;

в) среднегодовой стоимостью фондов.

5. В балансе предприятия основные средства учитываются по стоимости:

а) первоначальной;

б) остаточной.

6. Модель зависимости общей фондоотдачи от удельного веса активной части фондов и фондоотдачи активной является:

а) аддитивной;

б) мультипликативной;

в) кратно-аддитивной;

г) кратной.

7. При увеличении производительности труда на 5%, а фондовооруженности – на 7%, показатель фондоотдачи:

а) увеличится;

б) уменьшится;

в) не изменится.

8. Коэффициент экстенсивного использования оборудования характеризует использование оборудования:

а) по времени;

б) по мощности;

в) по времени и по мощности одновременно.

9. Коэффициент выбытия определяется путем деления стоимости выбывших основных фондов на стоимость фондов:

а) среднегодовую;

б) на начало года;

10. Модель зависимости фондоотдачи от производительности труда и фондовооруженности является:

а) мультипликативной;

б) кратной;

в) аддитивной.

11. Показатель фондовооруженности определяется путем деления стоимости основных производственных фондов:

а) на численность производственного персонала;

б) на стоимость произведенной продукции;

в) на стоимость накопленного износа.

12. При использовании метода абсолютных разниц прирост товарной продукции за счет фондоотдачи определяется путем умножения величины абсолютного прироста фондоотдачи на стоимость основных фондов:

13. Показатель фондоемкости – это величина, обратная:

а) фондоотдаче;

б) фондовооруженности;

в) фондорентабельности.

14. При прочих равных условиях увеличение удельного веса активной части основных фондов:

а) уменьшает общую фондоотдачу;

б) увеличивает общую фондоотдачу;

в) не влияет на фондоотдачу.

15. Интегральный коэффициент использования оборудования определяется:

а) как произведение коэффициентов экстенсивного и интенсивного использования оборудования;

б) как сумма этих коэффициентов;

в) как частное от деления этих коэффициентов.

16. При использовании метода абсолютных разниц показатель относительной экономии основных фондов определяется путем умножения абсолютного отклонения фондоемкости на стоимость продукции:

17. К показателям движения основных фондов относятся:

а) коэффициент выбытия, коэффициент обновления;

б) коэффициент износа;

в) показатель фондоотдачи:

г) показатель фондовооруженности.

18. Показатель фондорентабельности определяется путем деления на стоимость основных фондов:

а) затрат на производство продукции;

б) прибыли;

в) выручки от реализации.

19. Показателями качественного состояния фондов являются:

а) коэффициенты ввода, выбытия и прироста;

б) коэффициенты годности и износа;

в) показатели фондовооруженности и технической вооруженности.

20. Обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является:

а) фондоотдача;

б) коэффициент обновления;

в) коэффициент интегрального использования оборудования Глава 5. АНАЛИЗ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ 5.1. Теоретические и методические аспекты анализа Основная цель этого раздела анализа – оценка кадрового потенциала предприятия и результатов социального развития; выявление резервов снижения себестоимости за счет повышения производительности труда и оптимизации расходов на его оплату.

Направлениями анализа являются:

- анализ обеспеченности предприятии кадрами;

- анализ количественного и качественного состава кадров;

- анализ показателей движения кадров;

- анализ использования рабочего времени;

- анализ расходов на оплату труда;

- анализ показателей эффективности труда.

Абсолютная обеспеченность предприятия кадрами устанавливается путем сопоставления фактической и плановой численности работников. Полученная разность сама по себе еще не свидетельствует об улучшении или ухудшении использования труда на предприятии, ибо может сопровождаться ростом или снижением производства.

Качественное представление об имеющихся резервах дает лишь сопоставление динамики роста численности и выпуска продукции на предприятии.

Опережающий рост выпуска продукции говорит об улучшении использования рабочей силы и резервах высвобождения работающих.

Количественно экономия или перерасход определяются методом пересчета численности рабочих на индекс роста выпущенной продукции. По прочим категориям персонала пересчет не производится, ввиду того, что их численность считается условно-постоянной и относительно не зависит от изменения объема производства.

Наряду с показателями абсолютного и относительного отклонения численности работающих необходимо проанализировать их распределение по сферам приложения труда и по категориям, осуществить анализ расстановки работающих по подразделениям и рабочим местам.

Качественный состав кадров характеризуется:

- общеобразовательным уровнем;

- уровнем специальной подготовки;

- квалификационным уровнем;

- демографической структурой.

В характеристике наличия и использования трудовых ресурсов важную роль играют показатели движения кадров:

- коэффициент оборота по приему (Кпр);

- коэффициент оборота по выбытию (Квыб);

- коэффициент общего оборота (Коб);

- коэффициент текучести (Ктек);

- коэффициент стабильности (Кстаб).

Эти коэффициенты определяются следующим образом:

где количество работников, принятых в анализируемом периоде, чел; число уволенных за период; число уволенных по причинам текучести; среднесписочная численность работников.

Коэффициент стабильности определяется путем деления численности работников, состоявших в списках в течение всего изучаемого периода.., на списочную численность на начало года Численность работников, состоявших в списках в течение всего изучаемого периода, определяется как разность между списочной численностью на начало года и численностью уволенных и переведенных в другие категории (кроме работников, выбывших и переведенных в другие категории из числа принятых в отчетном периоде).

При анализе движения кадров необходимо выявить роль различных источников их комплектования и определить основные причины выбытия кадров, их зависимость от внешних факторов, от деятельности самого предприятия, лично от работников. Причинами текучести могут быть как увольнение за виновные действия, так и по собственному желанию (вследствие неудовлетворенности организационно-техническими, социальными условиями труда, уровнем оплаты труда и т.п.).

Интенсивный путь развития предприятия требует снижения материальных и трудовых затрат на единицу продукции. Анализ трудовых показателей призван выявить резервы излишней численности, повышения производительности труда на основе совершенствования техники и технологии, ликвидации или сокращения потерь рабочего времени.

Анализ использования рабочего времени – важный этап в анализе эффективности труда и выявлении резервов повышения производительности труда.

Как правило, детальный анализ использования рабочего времени осуществляется только по категории рабочих, для чего составляется баланс рабочего времени, в котором отражается среднее количество дней явок и неявок в расчете на одного рабочего.

Основными показателями использования рабочего времени являются:

- среднее количество дней, отработанное одним рабочим (определяется путем деления общего количества отработанных человеко-дней на среднесписочную численность рабочих);

- средняя продолжительность рабочего дня (частное от деления общего количества отработанных человеко-часов на число человеко-дней);

- среднее количество часов, отработанное одним рабочим за год (частное от деления общего количества человеко-часов на численность рабочих).

Производительность труда может оцениваться натуральными, стоимостными или трудовыми показателями. Для анализа производительности труда в целом по предприятию чаще всего используются показатели годовой выработки на одного работающего промышленно-производственного персонала где ТП – товарная продукция, тыс. р.; ППП – численность промышленнопроизводственного персонала, чел; – численность рабочих, чел.

Специфическим показателем производительности труда на лесозаготовках является комплексная выработка на одного рабочего лесозаготовок. Она исчисляется отношением объема вывозки в натуральном выражении к численности основных и вспомогательных рабочих на лесозаготовках. Выявленный резерв может быть использован для увеличения объема вывозки, а в случае ограниченного отпуска леса – для снижения численности рабочих лесозаготовок и привлечения высвобождающейся рабочей силы в обрабатывающие производства.

Анализ производительности труда предполагает выполнение следующих этапов:

- анализ динамики натуральных и стоимостных измерителей производительности труда;

- факторный анализ производительности труда;

- сравнительный анализ динамики производительности и фондовооруженности труда;

- оценка влияния производительности труда на основные показатели работы предприятия.

Приступая к анализу производительности труда, следует различать основные факторы, ее определяющие. Среднегодовая выработка работника промышленно-производственного персонала зависит от удельного веса рабочих, использования рабочего времени (дней в году и часов в день) и среднечасовой выработки. Влияние указанных факторов на отклонение от базового значения среднегодовой выработки можно проследить методом цепной подстановки. Отклонения, полученные по факторам использования рабочего времени, дают представление о величине целодневных и внутрисменных простоев. Анализ баланса рабочего времени позволяет более точно вскрыть резервы увеличения годовой выработки.

При анализе расходов на оплату труда устанавливаются как абсолютные, так и относительные отклонения фонда заработной платы с учетом изменения объема производства. Влияние на отклонение фонда заработной платы от планового уровня факторов численности и средней заработной платы устанавливается традиционным методом цепной подстановки. Даже при относительной экономии фонда заработной платы нельзя считать, что в его составе нет необоснованных выплат, а, следовательно, и резервов снижения себестоимости. К ним относятся: доплаты сдельщикам в связи с изменением условий работы и за сверхурочные часы, оплата целодневных и внутрисменных простоев и т.п.

Большое значение для анализа трудовых показателей имеет соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы, определяющееся коэффициентом опережения (отставания). Кроме того, следует осуществлять сравнительный анализ динамики среднегодового уровня номинальной и реальной заработной платы в разрезе отдельных категорий работающих.

5.2. Практические задания и тесты На основании исходных данных, представленных в таблице 5.1, выполнить комплексное задание, сущность которого заключается в следующем:

1. Определить абсолютное и относительное отклонение численности работающих.

2. Проанализировать изменение структуры работающих.

3. Исследовать влияние на показатель среднегодовой выработки одного работающего ППП изменения следующих факторов: удельного веса рабочих;

среднего количества дней, отработанных одним рабочим, среднедневной производительности труда рабочих.

5. Оценить влияние производительности труда на величину годового выпуска продукции.

6. Проанализировать расходы на оплату труда, исследовать влияние на среднегодовую заработную плату одного работающего ППП структурных сдвигов в численности работающих.

7. Определить показатель зарплатоотдачи, оценить его влияние на изменение товарной продукции.

8. Определить коэффициент соотношения темпов роста производительности труда и темпов роста среднегодовой заработной платы.

8. Сравнить динамику номинальной и реальной заработной платы 9. Определить показатели прибыли на одного работающего и рабочего, сравнить их динамику с динамикой показателей производительности труда и среднегодовой заработной платы.

Удельный вес расходов на Удельный вес расходов на Среднее количество дней, отработанное рабочим.

Удельный вес расходов на Удельный вес расходов на оплату труда рабочих в общем фонде заработной платы, % Среднее количество дней, отработанное рабочим.

Удельный вес расходов на оплату труда в себестоимости, % Удельный вес расходов на оплату труда рабочих в общем фонде заработной платы, % Среднее количество дней, отработанное рабочим.

Удельный вес расходов на оплату труда в себестоимости, % Удельный вес расходов на оплату труда рабочих в общем фонде заработной платы, % Среднее количество дней, отработанное рабочим.

Удельный вес расходов на Удельный вес расходов на оплату труда рабочих в общем фонде заработной платы, % Среднее количество дней, отработанное рабочим.

Относительное отклонение численности персонала определяется как разность между фактическим значением общей численности и базовым значением численности работников, пересчитанным с учетом роста объема производства.

Пересчитанное значение численности персонала определяется путем сложения базовой численности рабочих, умноженной на индекс роста объема производства, и базового значения численности персонала, количество которого условно не зависит от объема производства.

Факторный анализ производительности труда может быть осуществлен методом абсолютных разниц по следующей схеме:

где Вув., Вдн., Впт – соответственно прирост среднегодовой выработки одного работающего ППП за счет изменения удельного веса рабочих, среднего количества дней, отработанного одним рабочим и производительности труда рабочих, – удельный вес рабочих по отчету, в долях; Дб, Дф – среднее количество дней, отработанное одним рабочим за год по базе и по отчету соответственно;, – среднедневная выработка на одного рабочего по базе и по отчету; - абсолютные приросты показателей.

Прирост продукции за счет производительности труда (ТПпт) и за счет зарплатоотдачи (ТПзо) может быть определен любым способом элиминирования. При использовании метода полных чисел расчет выполняется по следующим формулам:

где ТПф – значение товарной продукции по отчету; Вб – среднегодовая выработка на одного работающего ППП по базе; Чф – отчетное значение численности промышленно-производственного персонала; ЗОб – значение зарплатоотдачи по базе; ФЗПф – величина фонда заработной платы по отчету.

Для определения влияния структурных сдвигов в численности персонала на среднегодовую заработную плату необходимо определить показатель среднегодовой заработной платы одного работающего ППП при фактически сложившейся структуре ( ) по следующей формуле:

где – базовое значение среднегодовой заработной платы по категориям;

i – численность по категориям в отчетном периоде.

Величина прироста среднегодовой заработной платы за счет структурных сдвигов ( ) определяется как разность между найденным показателем и значением среднегодовой заработной платы одного работающего промышленно-производственного персонала по базе:

Темп роста реальной заработной платы определяется путем соотношения темпа роста среднегодовой заработной платы по номиналу с темпом роста инфляции. При выполнении задания следует предположить, что годовая инфляция составляет 9%.

ЗАДАЧИ

Численность работников, занятых в производстве, составляет 650 человек, в том числе 250 человек относится к персоналу, численность которого не зависит от объема производства. Предполагается увеличить объем производства на 11,2%.

Определить: плановую величину численности персонала при неизменной производительности труда.

Общая стоимость годового выпуска продукции составила 50млн. руб., что на 4% больше по сравнению с прошлым годом. Материальные затраты по сравнению с прошлым годом увеличились на 6% и составили 16млн. руб.

Сравнить показатели прироста годовой выработки на одного работающего (при измерении производительности труда по добавленной стоимости и по товарной продукции). Известно, что численность персонала составляет 540 человек.

В анализируемом периоде численность промышленно-производственного персонала составляла 850 человек, в том числе численность рабочих – 741 чел.

В результате анализа использования рабочего времени было выявлено, что в расчете на одного рабочего внутрисменные простои составили 2,3; неявки с разрешения администрации – 0,46чел-дн; прогулы – 0,16чел-дн.

Кроме того, были потери времени на ликвидацию брака. В целом по предприятию они составили 2612чел-дн. Прочие потери рабочего времени – 1340чел-дн.

В задаче требуется определить: возможное высвобождение численности рабочих за счет ликвидации потерь рабочего времени и процент прироста производительности труда, если известно, что плановый годовой фонд времени одного рабочего составляет 1800час.

Известно, что объем выпуска продукции составляет 5000 ед., плановый фонд времени одного рабочего – 1800 час.

Определить: относительную экономию численности рабочих, если величина трудоемкости изготовления единицы продукции сократится с 10чел-час до 8чел-час.

На основании исходных данных, приведенных ниже, требуется определить: среднее количество дней, отработанное одним рабочим за год и среднюю продолжительность рабочего дня. Исследовать влияние этих факторов на изменение эффективного годового фонда времени одного рабочего.

Известно, что годовой объем производства в норма-часах составил 1058 – по базе и 1074 – по отчету, что соответствует следующему стоимостному измерению выпуска продукции: по базе – 12220 тыс. р., по отчету – 12464 тыс. р.

Численность персонала в базовом периоде составляла 800 человек, в отчетном периоде – 796 человек.

Исследовать влияние на показатель производительности труди структурных сдвигов в объеме производства продукции.

Определить показатели движения кадров при следующих исходных данных: списочная численность персонала на начало года составляла 770 чел., среднесписочная численность за год – 741 чел. В течение года было принято 100чел., уволено – 102чел. (в том числе по причинам, составляющим текучесть кадров, уволено 60чел.), переведено в другие категории 4чел.

Известно, что из числа работников, принятых в отчетном году, уволено 10чел., переведено в другие категории 2чел.

Годовой объем вывозки в отчетном периоде составил 290тыс.м3, что на 6% больше по сравнению с прошлым годом.

Общая численность рабочих лесозаготовок в базовом периоде была 570чел., в отчетном – 576чел. Численность основных рабочих составляла 400чел. – по базе и 402чел. – по отчету.

Исследовать влияние на показатель комплексной выработки структурных сдвигов в численности рабочих.

Сравнить динамику номинальной и реальной заработной платы при годовом уровне инфляции 10%, если известно, что среднегодовая заработная плата по номиналу составляла в отчетном периоде 120тыс. руб., в базовом периоде – 110тыс. руб.

Себестоимость единицы продукции составляет 980руб., в том числе удельный вес расходов на оплату труда рабочих - 25,6%, управленческого персонала – 10,8%.

Определить, каким образом изменится себестоимость, если (при прочих равных условиях) уровень тарифных ставок рабочих увеличится на 10%, окладов управленческого персонала – на 8%.

1. Относительная экономия численности рабочих определяется:

а) как разность между отчетным и базовым значением численности;

б) как разность между отчетным и базовым значением, скорректированным на индекс роста объема производства;

в) как разность между базовым и отчетным значением численности.

2. Если увеличивается удельный вес рабочих, то при прочих равных условиях выработка на одного работающего ППП:

а) увеличивается;

в) остается без изменения.

3. Среднее количество дней, отработанное одним рабочим за год, определяется:

а) как разность между календарным фондом и количеством дней неявок по режиму работы;

б) как разность между режимным фондом и общим количеством дней неявок;

в) как частное от деления общего количества человеко-дней на среднесписочную численность рабочих.

4. К показателям, характеризующим движение кадров, относятся:

а) коэффициент оборота по приему;

б) коэффициент оборота по увольнению;

в) коэффициенты оборота по приему и по увольнению.

5. Качественный состав кадров характеризуется:

а) их распределением по подразделениям и рабочим местам;

б) их распределением по сферам приложения труда и по категориям;

в) уровнем общеобразовательной и специальной подготовки, демографической структурой, квалификационным уровнем.

6. Модель зависимости показателя среднегодовой выработки на одного работающего от удельного веса рабочих является:

а) мультипликативной;

б) кратной;

в) аддитивной.

7. Трудовой метод определения производительности труда применяется, если общий объем работ измеряется:

а) в физических единицах;

б) в нормо-часах;

8. При превышении темпов роста численности над темпами роста объема производства показатель годовой выработки на одного работающего:

а) увеличивается;

б) уменьшается;

в) не изменяется.

9. Модель зависимости производительности труда от показателей фондоотдачи и фондовооруженности является:

а) кратной;

б) аддитивной;

в) мультипликативной;

г) кратно-аддитивной.

10. Комплексная выработка на одного рабочего лесозаготовок определяется путем деления на численность рабочих лесозаготовок:

а) стоимости годового выпуска продукции;

б) годового объема вывозки;

в) годовой прибыли.

11. Коэффициент оборота по приему определяется путем деления общего количества принятых работников:

а) на списочную численность на начало года;

б) на среднесписочную численность работников;

в) на списочную численность на конец года.

12. При годовом темпе инфляции 10% и приросте номинальной заработной платы на 8% реальная заработная плата:

а) увеличилась;

б) уменьшилась;

в) осталась без изменения.

13. Если стоимость годового объема производства растет более быстрыми темпами, чем расходы на оплату труда, то показатель зарплатоотдачи:

а) увеличивается;

б) уменьшается;

в) остается без изменения.

14. Расчет влияния производительности труда на прирост объема производства может быть выполнен:

а) методом полных чисел;

б) интегральным методом;

в) методом относительных величин;

г) любым способом элиминирования.

15. При исследовании влияния на зарплатоемкость продукции стоимости годового выпуска и расходов на оплату труда не может быть использован:

а) метод абсолютных разниц;

б) метод полных чисел;

в) интегральный метод.

16. При увеличении среднего количества дней, отработанного одним рабочим за год, среднегодовая выработка на одного работающего ППП:

а) увеличивается;

б) уменьшается;

в) остается без изменения.

17. При увеличении удельного веса основных рабочих комплексная выработка на одного рабочего лесозаготовок:

а) уменьшается;

б) увеличивается;

в) не изменяется.

18. Величина изменения среднегодовой заработной платы одного работающего промышленно-производственного персонала зависит:

а) от изменения уровня оплаты труда в разрезе отдельных категорий;

б) от структурных сдвигов в общей численности работников;

в) от обоих факторов.

19. Влияние структурных сдвигов на среднегодовую заработную плату определяется путем вычитания из средней базовой зарплаты при фактически сложившейся структуре:

а) базового значения среднегодовой заработной платы;

б) фактического значения среднегодовой заработной платы.

20. Показатель комплексной выработки определяется путем деления годового объема вывозки:

а) на численность основных рабочих лесозаготовок;

б) на численность основных и вспомогательных рабочих лесозаготовок;

в) на численность всего промышленно-производственного персонала предприятия.

Глава 6. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ, ПРИБЫЛИ

И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

6.1. Основные направления, задачи и методы анализа Анализ текущих затрат на производство и реализацию продукции имеет большое значение для диагностики финансово-экономического состояния предприятия.

Основными направлениями анализа являются:

- сравнительный анализ динамики отдельных элементов и общей суммы затрат на производство и реализацию продукции;

- анализ структуры затрат, оценка степени участия в общем приросте себестоимости отдельных элементов;

- анализ соотношения условно-постоянных и условно-переменных расходов, оценка их влияния на критический объем и запас финансовой прочности;

- анализ соотношения прямых и косвенных расходов, их распределения по видам продукции;

- анализ себестоимости важнейших видов продукции;

- факторный анализ себестоимости;

- анализ затрат на один рубль продукции.

Анализ себестоимости в разрезе отдельных элементов затрат необходим для оценки уровня и динамики трудоемкости, фондоемкости, материалоемкости производства. Группировка затрат по элементам (по экономическому содержанию) осуществляется, как правило, на весь объем работ в целом по предприятию. В соответствии с налоговым кодексом РФ расходы, связанные с производством и реализацией продукции, подразделяются на следующие элементы:

- материальные расходы;

- расходы на оплату труда;

- сумма начисленной амортизации;

Для целей анализа и выявления резервов улучшения финансовых результатов предприятия целесообразно выделять в отдельный элемент отчисления на социальные нужды, поскольку они составляют значительный удельный вес в общей сумме затрат.

Материальные затраты в продукции лесозаготовительного производства присутствуют преимущественно в виде топлива и энергии. Сырье здесь отсутствует. Плата за лесные ресурсы по своей экономической природе представляет собой дифференциальную ренту. Напротив, в себестоимости деревообрабатывающих предприятий расходы на сырье составляют существенную часть общей суммы материальных затрат. Анализ материальных затрат позволяет определить пути снижения себестоимости и увеличения рентабельности продукции.

Основными показателями, характеризующими использование материальных ресурсов в производстве, являются материалоотдача, материалоемкость (как величина, обратная материалоотдаче), а также частные показатели (сырьеемкость, топливоемкость, энергоемкость). В деревообработке оценка эффективности использования древесного сырья может быть осуществлена на основе показателей, характеризующих выход прибыли с одного кубометра (одного рубля стоимости) израсходованного сырья Абсолютная экономия (перерасход) материальных затрат устанавливается вычитанием из фактической величины планового количества используемых материальных ресурсов в стоимостном выражении. Относительная экономия (перерасход) материальных затрат определяется либо методом корректировки (пересчета), либо итерацией метода цепных подстановок:

где МЗ относительная экономия (перерасход) материальных затрат, тыс.

руб., МЗф, МЗб фактические и плановые материальные затраты, тыс. руб.; Iр индекс роста объема продукции как отношение фактического и планового объемов производства; ТПф фактический объем производства, тыс. руб.;

МЕ отклонение фактической материалоемкости от плановой, руб./руб.

Относительный перерасход материальных затрат указывает возможный резерв производства при достижении плановых норм расхода материальных ресурсов, соблюдении технологии, ликвидации брака, выполнении плановой структуры продукции и др.

Влияние изменения материалоотдачи и суммы материальных затрат на величину объема продукции можно проследить, используя любую разновидность метода цепных подстановок или интегральный метод.

Основными факторами, влияющими на себестоимость, являются:

- общий объем производства;

- структура выпускаемой продукции;

- уровень затрат (который, в свою очередь, зависит от норм расхода отдельных видов производственных ресурсов и их цен).

Анализ себестоимости может осуществляться: а) с учетом деления затрат на условно-постоянные и условно-переменные; б) без деления затрат на постоянные и переменные.

К условно-постоянным относятся такие затраты, общая величина которых не зависит от объема выпускаемой продукции (например, амортизация, заработная плата повременщиков, большая часть накладных расходов). Затраты, общая величина которых зависит от объема выпускаемой продукции, являются условно-переменными.

В зависимости от выбранного способа анализа может меняться выявленная величина относительной экономии себестоимости. В том случае, когда затраты не делят на постоянные и переменные, расчет влияния объема и уровня затрат на изменение себестоимости определяется по схеме:

где Co – прирост себестоимости за счет изменения объема; C – прирост себестоимости за счет изменения уровня затрат; C, C – соответственно базовое и фактическое значение себестоимости; I p – индекс роста объема производства.

Более точный результат дает факторный анализ, при котором пересчету на индекс роста объема производства подвергается только условно-переменная часть расходов. Чем больший удельный вес в себестоимости продукции занимают условно-постоянные расходы, тем большее значение для факторного анализа имеет деление затрат на постоянные и переменные.

Показатель затрат на рубль товарной продукции определяется отношением полной себестоимости к величине выпускаемой продукции. С его помощью устанавливается влияние на продукцию структурных сдвигов, изменений удельной себестоимости и цен реализации.

Отклонения себестоимости важнейших производств могут быть проанализированы методом цепной подстановки по факторам удельной себестоимости и объемов в натуральном выражении. Следует, однако, учесть, что экономия себестоимости, вызванная снижением объемов, нецелесообразна. Экономия, вызванная снижением удельной себестоимости, также требует дальнейшего анализа, поскольку могла быть получена путем структурных сдвигов в составе продукции в пользу тех видов, которые обладают наименьшей удельной себестоимостью. Такого рода сдвиги могут сопровождаться недовыполнением плана по выпуску отдельных видов продукции и срывом договорных поставок.

Показатели прибыли характеризуют финансовые результаты деятельности предприятия. Следует различать:

- валовую прибыль, определяемую как разность между выручкой от продажи и себестоимостью (без управленческих и коммерческих расходов);

- прибыль от продажи (прибыль от реализации), представляющую собой разность между валовой прибылью и суммой управленческих и коммерческих расходов;

- прибыль до налогообложения, отличающуюся от предыдущего показателя прибыли на величину прочих операционных доходов и расходов, внереализационных доходов и расходов;

- прибыль чистую.

Относительными показателями, характеризующими уровень доходности предприятия, являются показатели рентабельности, к числу которых относятся:

- рентабельности продукции (Rс);

- рентабельность продаж (Rц);

- рентабельность капитала (Rк);

- рентабельность собственного капитала (Rск).

Эти показатели определяются путем деления прибыли (П) на величину текущих затрат (С), стоимости реализованной продукции (ВР), стоимости капитала (К), стоимости собственного капитала (СК):

Уровень рентабельности можно определять на основе разных показателей прибыли. Для оценки рентабельности продукции и продаж более предпочтительно использовать показатель прибыли от реализации, в то время как для определения рентабельности капитала и собственного каптала – прибыль до налогообложения или чистую прибыль.

Основными направлениями анализа показателей прибыли и рентабельности являются:

- анализ формирования и распределения прибыли;

- факторный анализ прибыли от реализации;

- анализ динамики и структуры прочих операционных и внереализационных доходов и расходов;

- сравнительный анализ прибыли до налогообложения, прибыли налогооблагаемой и чистой прибыли;

- анализ показателей рентабельности и их взаимосвязи с другими показателями эффективности работы предприятия.

Анализ прибыли от реализации продукции начинается с определения общего отклонения ее фактической величины от базового значения. Далее устанавливается влияние на общее изменение прибыли следующих факторов:

изменения объема реализации и структуры продукции, изменения уровня цен на продукцию, изменения уровня затрат. Оценивая выявленные отклонения, следует учесть, что образование дополнительной прибыли за счет структурных сдвигов не является положительным фактором, если сопровождается “вымыванием” дешевого ассортимента, необходимого потребителям.

Рентабельность производства устанавливается отношением показателя прибыли к стоимости основных фондов и оборотных средств. Расчет влияния отдельных факторов на отклонение рентабельности может быть осуществлен методом долевого участия. При этом методе цепная подстановка применяется только один раз (при определении раздельного влияния прибыли и производственных фондов на показатели рентабельности). Влияние структурных частей прибыли на рентабельность устанавливается умножением доли каждой ее части на отклонение рентабельности по прибыли.

Особое место в анализе показателей рентабельности должно быть уделено оценке их взаимосвязи с коэффициентами оборачиваемости и другими показателями эффективности работы предприятия.

Коэффициенты оборачиваемости, с одной стороны, характеризуют скорость оборота различных видов средств предприятия; с другой стороны, их можно рассматривать как показатели отдачи ресурсов. Достаточно часто в анализе используются коэффициенты оборачиваемости капитала (Коб.к.) и оборотных средств (Коб.об.с), которые определяются путем деления выручки от реализации на среднегодовую стоимость капитала и оборотных средств (Об С) соответственно:

В теории и практике факторного анализа рентабельности наиболее известной является модель, в которой отражается взаимосвязь показателей рентабельности капитала, коэффициента оборачиваемости капитала (Коб.к) и рентаRк = Rц·Коб.к.

бельности продаж:

Двухфакторная модель взаимозависимости этих показателей является мультипликативной, поэтому расчет влияния факторов на рентабельность капитала может быть осуществлен любым способом элиминирования.

Трехфакторная модель рентабельности капитала, отражающая ее зависимость от рентабельности продаж, структуры капитала и скорости оборота собственного капитала, выглядит следующим образом:

где УВск – удельный вес собственного капитала; Кобск. – коэффициент оборачиваемости собственного капитала.

Как и в предыдущем случае, факторный анализ может быть выполнен любым известным способом.

6.2. Практические задания и тесты В задании студентам надлежит выполнить работу по анализу текущих затрат на производство и реализацию продукции, для чего следует воспользоваться исходными данными, представленными в таблице 6.1, и выполнить следующие расчеты.

1. Осуществить сравнительный анализ динамики общей величины затрат и отдельных элементов себестоимости продукции.

2. Проанализировать структуру затрат и ее изменение.

3. Определить степень участия отдельных элементов затрат в общем приросте себестоимости.

4. Осуществить факторный анализ общей величины затрат (исследовать влияние на изменение себестоимости объема, уровня условнопостоянных и условно-переменных затрат).

5. Исследовать влияние на уровень удельных затрат следующих факторов: объема производства, уровня условно-постоянных и условнопеременных затрат, цен на продукцию.

6. Определить показатели зарплатоотдачи и материалоотдачи, зарплатоемкости и материалоемкости.

7. Проанализировать причины изменения показателей зарплатоотдачи и материалоотдачи, исследовать их влияние на прирост товарной продукции.

8. Определить величину относительной экономии (перерасхода) материальных затрат и расходов на оплату труда.

Отчисления на социальные нужды самостоятельно самостоятельно Отчисления на социальные нужды самостоятельно самостоятельно Отчисления на социальные нужды самостоятельно Самостоятельно Отчисления на социальные нужды самостоятельно Самостоятельно Отчисления на социальные нужды самостоятельно Самостоятельно Отчисления на социальные нужды самостоятельно Самостоятельно Отчисления на социальные нужды самостоятельно Самостоятельно Отчисления на социальные нужды самостоятельно самостоятельно Отчисления на социальные нужды самостоятельно самостоятельно Отчисления на социальные нужды самостоятельно Самостоятельно Отчисления на социальные нужды самостоятельно самостоятельно Отчисления на социальные нужды самостоятельно Самостоятельно Отчисления на социальные нужды самостоятельно Самостоятельно Отчисления на социальные нужды самостоятельно Самостоятельно При выполнении задания необходимо учитывать рекомендация, приведенные в предыдущих параграфах. Факторный анализ себестоимости следует осуществить с учетом деления затрат на условно-постоянные и условнопеременные.

Для определения влияния факторов формируются промежуточные значения себестоимости (подстановки или условные значения), в которых базовые величины показателей меняются на их фактические значения. Приросты себестоимости по факторам определяются методом цепных подстановок. Сумма найденных приростов должна быть равна общему отклонению себестоимости.

Общеизвестная модель себестоимости (C ) при делении затрат на постоянные и переменные выглядит следующим образом:

где C ' - общая величина условно-постоянных затрат, vi – удельные условнопеременные затраты по i-тому виду продукции; Qi - объем производства i-того вида продукции.

В этом случае может быть определен прирост себестоимости за счет каждого их всех возможных факторов: общего объема производства, структурных сдвигов, уровня переменных затрат, уровня постоянных затрат.

При выполнении задания следует воспользоваться упрощенным методом, при котором общая величина себестоимости определяется просто как сумма условно-постоянных и условно-переменных затрат, а при анализе исследуется влияние изменения общего объема производства, уровня постоянных и переменных затрат. Аддитивная модель базового значения себестоимости (C ) и фактического (C ) выглядит при этом следующим образом:

где ', ' – общая величина условно-постоянных затрат по базе и по отчету; V, V – общая величина условно-переменных затрат по базе и по отчету.

Для факторного анализа себестоимости предварительно необходимо сформировать условные (промежуточные) значения себестоимости, называемые подстановками. Формирование таких постановок осуществляется следующим образом:

где C – значение себестоимости при базовом уровне затрат и фактическом объеме производства; C – значение себестоимости фактического объема производства при фактическом уровне условно-переменных затрат и базовом значении условно-постоянных затрат; I p – индекс роста объема производства.

Прирост себестоимости за счет отдельных факторов осуществляется путем вычитания из каждой последующей подстановки значения предыдущей подстановки. В первую очередь, исследуется влияние объема, затем – уровня условно-постоянных и условно-переменных затрат. Схема расчета влияния факторов выглядит следующим образом:

где C – прирост себестоимости за счет объема; Cv – прирост себестоимоQ сти за счет условно-переменных затрат; Cc ' – прирост себестоимости за счет условно-постоянных затрат.

Задание предусматривает анализ показателей прибыли и рентабельности, выполняется на основании исходных данных, представленных в таблице 6.1, и с учетом результатов расчетов и аналитических выводов, сделанных в задании 6.1.

Сущность задания заключается в следующем:

1. Определить показатели прибыли и рентабельности, проанализировать их динамику.

2.Определить возможные коэффициенты оборачиваемости.

3. Исследовать влияние фондоотдачи и скорости оборота оборотных средств на изменение рентабельности производства.

4. Исследовать влияние на рентабельность капитала следующих факторов:

рентабельности продаж, структуры капитала, скорости оборота собственного капитала.

На предприятии производится продукция трех видов: А;B;С. На основании исходных данных, представленных в таблице 6.2, выполнить следующее задание:

1. Определить безубыточный объем производства продукции каждого вида графическим и расчетным способом.

2. Определить, каким образом изменятся объемы продаж и выручка от реализации, если цена продукции вида А увеличится на 4%; вида В уменьшится на 5%; вида С увеличится на 6%.

3. Исследовать влияние на среднюю цену обезличенной единицы продукции структурных сдвигов и изменения цен на отдельные виды 4. Исследовать влияние на выручку от реализации объемного, структурного и ценового факторов.

5. Проанализировать, каким образом изменится себестоимость и рентабельность отдельных видов продукции, себестоимость всего товарного выпуска, прибыль и пороговые объемы.

6. Осуществить факторный анализ себестоимости и прибыли.

Годовой объем производства по Коэффициент эластичности спроса по цене Себестоимость единицы продукции, руб.

Удельный вес условно - постоянных затрат в себестоимости продукции, % При выполнении задания следует учитывать, что в обычной ситуации спрос и цена находятся в обратно пропорциональной зависимости. Производителю необходимо знать, насколько чувствителен спрос к изменению цены (т.е.

является он эластичным или неэластичным). В связи с этим большое значение приобретает коэффициент ценовой эластичности спроса (Ed), который можно определить следующим образом:

где Q - прирост величины спроса, %; - прирост цены, %.

Общая формула для определения процентного изменения величины спроса будет выглядеть следующим образом:

где Q1 и Q0 - величина спроса до и после изменения цены.

Аналогичным образом определяется процентное изменение цены ( ).