«А.В. ПАРФНОВ Н.М. БЕЛОУСОВА ТАМОЖЕННОЕ ДЕЛО Учебное пособие ИЗДАТЕЛЬСТВО САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИВЕРСИТЕТА ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ 2010 2 ББК 65.428я73 П18 Рекомендовано научно-методическим советом ...»

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ»

КАФЕДРА КОММЕРЦИИ И ЛОГИСТИКИ

А.В. ПАРФНОВ

Н.М. БЕЛОУСОВА

ТАМОЖЕННОЕ ДЕЛО

Учебное пособие

ИЗДАТЕЛЬСТВО

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИВЕРСИТЕТА

ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ

2010 ББК 65.428я П Рекомендовано научно-методическим советом университета Парфёнов А.В., Белоусова Н.М.

Таможенное дело: Учебное пособие.– СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2010. – 208 с.

В учебном пособии изложены теоретические и методические аспекты организации таможенного дела в России по состоянию законодательства Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности на 01.01.2009 года.

Предназначено для студентов всех форм обучения специальностей 080301 – «Коммерция (Торговое дело)», 080506 – «Логистика и управление цепями поставок», а также магистрантов, аспирантов и преподавателей.

Рецензенты: канд. экон. наук, проф. В.И. Ченцов д-р техн. наук, проф. В.С. Лукинский ISBN 978-5-7310-2534- © Издательство СПбГУЭФ,

ПРЕДИСЛОВИЕ

Необходимость подробного изучения механизма таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности и особенностей таможенного администрирования в нашей стране обусловлена стремительным ростом в течение 2000-х годов объемов экспортно-импортных и транзитных потоков, перемещаемых через таможенную границу РФ. Глобальный финансовый кризис, дошедший к осени 2008 года и до России, оказал негативное влияние на развитие мировой торговли, но не изменил ярко выраженной тенденции к интеграции национальных экономик и, как следствие, увеличению количества и многообразию ассортиментного состава внешнеторговых операций.

В условиях усиления интеграционных процессов, в том числе и на постсоветском пространстве, формирования региональных таможенных союзов и межгосударственных экономических ассоциаций существенное значение для специалистов в области коммерции и логистики приобретают знания и практические навыки в сфере таможенного декларирования, определения таможенной стоимости товаров и страны их происхождения, уплаты таможенных платежей при различных таможенных режимах. Теоретические основы и методические особенности применения этих и других инструментов таможенно-тарифного и нетарифного регулирования внешнеторговых потоковых процессов, изучаемые в рамках учебной дисциплины «Таможенное дело», с той или иной степенью подробности рассматриваются в рамках настоящего учебного пособия.

ВВЕДЕНИЕ

В процессе развития мировой экономики был разработан достаточно разнообразный перечень инструментов государственного воздействия на внешнеторговые потоковые процессы, большая часть из которых используется во всех цивилизованных странах мира. К их числу, безусловно, относятся методы и средства таможенно-тарифного и нетарифного регулирования экспортно-импортной деятельности. Эффективно действующий механизм таможенно-тарифного регулирования является необходимым условием для проведения активной и целенаправленной таможенной политики Российской Федерации, способствующей увеличению объемов и улучшению структуры экспортных и импортных товарных потоков и повышению результативности внешнеторговых операций.

Цель изучения настоящей дисциплины заключается в овладении теоретическими и методическими основами таможенного дела и практическими навыками таможенного декларирования товаров и транспортных средств при их перемещении через таможенную границу РФ.

С учетом предметной ориентации специалистов в области коммерции и логистики основными задачами дисциплины «Таможенное дело» являются:

- ознакомление с теорией и практикой таможеннотарифного и нетарифного регулирования внешнеэкономической деятельности в РФ и в государствах-участниках Таможенного союза;

- усвоение основных принципов перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ;

- изучение видового состава таможенных платежей, порядка их уплаты и особенностей взимания таможенных платежей в отношении ввозимых и вывозимых товаров;

- ознакомление с правилами определения страны происхождения товаров;

- изучение элементного состава таможенной стоимости и методов ее определения;

- установление особенностей взимания таможенных платежей при различных таможенных режимах;

- ознакомление с порядком и основными процедурами таможенного оформления товаров в РФ.

В соответствии с поставленными задачами настоящая дисциплина опирается на общеэкономические и специальные знания из области экономической теории, коммерции, логистического менеджмента, макроэкономики, таможенного права и др.

Полученные в процессе изучения курса теоретические и практические знания будут способствовать формированию высококвалифицированных и эрудированных специалистов по специальностям 080301 – «Коммерция (Торговое дело)», 080506 – «Логистика и управление цепями поставок».

ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ

ТАМОЖЕННОГО ДЕЛА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1. История таможенного дела в России История не сохранила документальных свидетельств о времени возникновения таможенного обложения на территории России. Предполагается, что система древнерусских таможенных пошлин была занесена на Русь греческими священниками, приглашенными князем Владимиром для распространения христианства, т.е. в 988–989 гг. Между тем отдельные таможенные сборы (мыт) были известны в торговой практике на Руси гораздо раньше. Издавна у русских как норма обычного права существовало правило взимать мыт, или мыто, – сбор за провоз товаров через заставы.

Было мыто «сухое» – при провозе товаров по суше и мыто «водяное» – при провозе по воде.

Во времена Киевского государства финансовые сборы и обычаи были частью общей политики и отражали, в том числе, и его успехи и неудачи. С началом нарушения местными князьями в XI веке единства Киевской Руси стали создаваться особые таможенные границы. Каждый феодал с целью личного обогащения стал изобретать в пределах своих владений собственную систему таможенных пошлин, состоявшую из проезжих и торговых пошлин.

К проезжим пошлинам в первую очередь относился уже упомянутый мыт – пошлина за провоз товара: 0,5 -1,5 копейки с воза. В зависимости от величины воза, количества людей, сопровождавших товар, от того каким способом и по каким дорогам перемещался купец, взимались и другие виды проезжих пошлин – посаженное, промыт, заповедь, головщина, мостовщина, перевоз и др.

Торговые пошлины были более разнообразны: замыт – взыскивался не с воза, а с цены товара – с рубля стоимости товара по 1 деньге – и давал право торговать этим товаром; явка – сбор с торговца по 1–3 деньге за предъявление товара на заставе;

Марков Л.М. Очерки по истории таможенной службы. – Иркутск: Изд-во Иркутского университета, 1987. – С. 24.

амбарное – за наем амбара под товар на гостином дворе. Взимались также другие пошлины и сборы.

С приходом на русские земли татаро-монгольских племен в русском языке укоренилось слово «тамга», которое у тюркских народов означало знак, письмо, клеймо. Со временем этим словом стала называться пошлина, взимавшаяся при торговле на рынках и ярмарках. От слова «тамга» был образован глагол «тамжить» – ставить печать и взыскивать пошлину – тамгу. Служилых людей, собиравших пошлины и ранее называвшихся мытниками, стали называть таможниками или таможенниками. Место на ярмарке, рынке, где «тамжили» товар, стало называться таможней.

Важной вехой таможенной реформы в России стало принятие в 1653 г. Торгового устава. Все многообразие российских таможенных пошлин было заменено единой рублевой пошлиной, измерявшейся в процентах от цены товара и зависевшей от вида товара и страны, из которой приехал иностранный купец.

К концу XVII века в России была создана централизованная и довольно разветвленная таможенная служба. Так, например, в Москве существовали Большая таможня, Посольская новая таможня (оформляла товары иноземцев), Мытная изба (предъявлялись к обложению пошлиной скот, сено и пр.), конюшенный приказ (надзирал за торговлей лошадьми), Померная изба (оформляла сделки на зерно, овощи и другие товары). Кроме того, в отдельных уездах действовали «таможенные избы».

В течение XVIII–XIX веков развитие таможенной политики России носило циклический характер: жесткая протекционистская таможенная политика, которая в значительной мере способствовала развитию отечественной промышленного производства, сменялась на разумную политику фритредерства, и наоборот.

Например, в соответствии с утвержденным в 1822 г. таможенным тарифом отдельные иностранные товары допускались в Россию с максимально высокими пошлинами, чтобы их ввоз не отразился на развитии в стране машинного производства. При этом товары, которые не производились в России и раньше пропускались с незначительными пошлинами или вообще беспошлинно, также стали облагаться высокими пошлинами.

К концу XIX века в России сложилась единая система таможенных органов, центральным из которых был Департамент таможенных сборов Министерства финансов, непосредственно руководивший таможенным делом в стране1.

В структуре российских государственных доходов в начале XX века таможенные сборы играли важнейшую роль, занимая второе место после доходов от торговли крепкими напитками.

Вместе с тем самые высокие пошлины в мире, составляющие около одной трети стоимости товаров, в значительной степени ограничивали потребительский спрос наименее состоятельной части населения. Запоздалое введение политики протекционизма хотя и ускорило промышленное развитие России, но не позволило ей к началу Первой мировой войны войти в число промышленно развитых стран.

После революции 1917 г. одним из первых документов советской власти стал декрет Совнаркома от 22 апреля 1918 г. о национализации внешней торговли, установивший монополию государства на внешнеторговую деятельность2.

Обложение таможенной пошлиной и другими сборами товаров, перевозимых через границу, передавалось в исключительное ведение центральной государственной власти. Декрет Совнаркома от 29 мая 1918 г. установил, что таможенные учреждения являются органами центральной советской власти и управляются Народным комиссариатом по финансовым делам и Департаментом таможенных сборов. Таможенные пошлины и иные сборы, взимаемые таможенными органами, поступали непосредственно в государственную казну. По своему существу декрет от 29 мая 1918 г. стал документом, определившим дату рождения советских таможенных учреждений. Этот день отмечался сотрудниками таможенной системы как неофициальный День таможенника вплоть до 1991 г.

Декрет от 29 июня 1918 г. расставил приоритеты в деятельности таможенных органов совсем по-иному, чем это было до советской власти. На первое место была поставлена задача осуществления контроля за всем провозимым через границу имуществом. Получение таможенных пошлин и сборов перестало быть главной задачей таможенного ведомства, и их доля в доходах государства стала несущественной.

По мнению большинства исследователей, поворотным моментом в развитии советского таможенного дела стал 1922 г. УтБакаева О.Ю., Химичева Н.И. Таможенные и фискальные доходы: правовое регулирование. – М.: Стаут, 2005. – С. 21.

Кисловодский Ю.Г. История таможни государства российского. – М.: Автор, 1995.

раченные ранее функции налогового регулятора, присущие таможенным органам царской России, стали постепенно восстанавливаться. Усиление экономических функций таможенных органов сразу дало свои ощутимые результаты. Так в отдельные месяцы 1922–1923 гг. таможенные доходы составляли от 9 до 35 % общей суммы государственных доходов страны.

В годы Великой Отечественной войны деятельность таможенных органов в значительной степени была свернута. Основными грузами, следовавшими через границу, были грузы благотворительной помощи для Красной Армии и Военно-Морского флота. Грузы, направляемые в адрес советских организаций, пропускались по минимальным ставкам таможенных пошлин, а в адрес дипломатических и консульских учреждений, а также физических лиц – по максимальным ставкам.

В период 1930–1960-х годов наша страна была практически изолирована от внешнего мира, что, естественно, сказывалось на торговых и таможенных отношениях. Послевоенные десятилетия не были отмечены серьезными изменениями в организации таможенного дела. Источники этого времени крайне скудны и подчеркивают проведение государством линии жесточайшего протекционизма и государственной монополии на внешнюю торговлю.

С 01 октября 1961 г. был введен в действие новый Таможенный тариф СССР. Он учитывал произошедшие изменения в практике мировой торговли в послевоенный период, а также специфику взаимоотношений между странами-участниками СЭВ.

В соответствии с новым Таможенным тарифом к товарам, происходящим или ввозимым из стран, которые применяли к советским товарам, ввозимым в эти страны, режим наиболее благоприятствуемой нации, применялись минимальные ставки таможенных пошлин, а к товарам из стран, которые такого режима к советским товарам не применяли – максимальные ставки пошлин. Кроме того, Таможенный тариф предусматривал перечисление импортных таможенных пошлин в союзный бюджет. Порядок начисления таких пошлин устанавливался Министерством финансов СССР и Министерством внешней торговли СССР. Этот порядок сводил роль таможенных органов к минимуму.

Бакаева О.Ю., Химичева Н.И. Таможенные и фискальные доходы: правовое регулирование. – М.: Стаут, 2005. – С. 28.

В это же время понятие «таможенной пошлины» было подменено понятием «таможенные доходы». Суть таможенных доходов заключалась в том, что организация, импортировавшая товары, перечисляла в союзный бюджет не сумму таможенной пошлины, а разницу между стоимостью товара на внешнем и внутреннем рынке. Определить эффективность таможенного регулирования внешнеторговых потоков в нашей стране в тот период очень трудно, т. к. таможенные органы являлись всего лишь одним из структурных подразделений министерства, ведавшего всей внешней торговлей, и самостоятельного значения не имели.

Наиболее радикальный этап реформирования системы таможенных органов в России приходится на начало 1990-х годов.

В ходе реформы внешнеэкономической деятельности многим предприятиям и организациям было предоставлено право самостоятельного проведения экспортно-импортных операций. Экономическая, политическая и социальная реформы, происходившие в эти годы, потребовали создания совершенно новой правовой базы внешнеторговой деятельности.

В 1993 г. была предпринята первая попытка упорядочить российское законодательство в сфере таможенного регулирования внешнеэкономической деятельности. Однако принятый 18 июня 1993 г. Таможенный кодекс РФ (до этого применялся Таможенный кодекс СССР 1991 г.) требовал регулирования вопросов в области осуществления таможенного дела как участниками внешнеэкономической деятельности, так и таможенными органами на уровне Правительства РФ. Практически весь инструментарий таможенного дела оказался прописанным в правительственных и/или ведомственных подзаконных актах, общее число которых превысило несколько тысяч. Это привело к чрезмерной запутанности таможенно-правовых норм и возникновению серьезных противоречий между ними, с одной стороны, и нормами действующего гражданского, налогового и иного законодательства РФ, с другой стороны. Сложившаяся ситуация, а также ориентация России на эффективное включение в мировые экономические процессы требовали изменений правовых норм в области таможенного дела. С этой целью в 2000-х гг. были внесены существенные изменения в нормативные документы и созданы новые законодательные акты, регулирующие таможенное дело в нашей стране.

1.2. Таможенное дело в Российской Федерации:

сущность, цели и элементный состав Таможенное дело охватывает довольно сложный комплекс отношений, непосредственно связанных с внешней и внутренней политикой государства и внешнеторговой деятельностью его субъектов.

Согласно ст. 1 Таможенного кодекса РФ (далее ТК РФ) 2003 г., таможенное дело представляет собой совокупность методов и средств обеспечения соблюдения мер таможеннотарифного регулирования и запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу.

В свою очередь, таможенное регулирование, находящееся в соответствии с Конституцией России в ведении Российской Федерации, заключается в установлении порядка и правил, при соблюдении которых лица реализуют право на перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ.

При характеристике элементного состава таможенного дела можно выделить следующие основные блоки таможеннотарифного регулирования:

- принципы перемещения через таможенную границу РФ товаров и транспортных средств;

- формы и методы таможенно-тарифного регулирования, в том числе виды таможенных платежей, и порядок их взимания;

- механизм определения страны происхождения товара;

- методы определения таможенной стоимости ввозимых и вывозимых товаров;

- виды и характеристики таможенных режимов;

- порядок предоставления таможенных преференций и уплаты таможенных платежей при различных таможенных режимах;

- таможенное администрирование, прежде всего, таможенное оформление и таможенный контроль.

Любая дифференциация таможенного дела на те или иные элементы является весьма условной, поэтому рассматривать их необходимо с учетом единства и тесной взаимосвязи. Различные по характеру, все они в своей совокупности используются для достижения общих целей таможенного дела – экономической, регулятивной и правоохранительной.

Экономическая цель таможенного дела заключается в пополнении государственного бюджета путем взимания таможенных платежей при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ.

Регулятивная цель таможенного дела достигается при разработке и реализации порядка перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ, включая порядок осуществления предпринимательской деятельности в таможенной сфере.

Правоохранительная цель таможенного дела заключается в защите государственной безопасности страны, общественного порядка, жизни и здоровья людей, нравственности, моральных устоев и культурных ценностей общества и т. д.

Реализация целей таможенного дела осуществляется в соответствии с таможенно-правовыми нормами. На территории РФ действует единое таможенное и внешнеторговое законодательство, при этом само таможенное дело отнесено к компетенции федеральных органов исполнительной власти.

Общее руководство таможенным делом в нашей стране осуществляет Правительство РФ. Федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, является Федеральная таможенная служба, которая обеспечивает непосредственную реализацию задач в области таможенного дела и единообразие применения таможенного законодательства РФ всеми таможенными органами на территории нашей страны.

Основными понятиями, характеризующими территориальные аспекты таможенного дела, являются таможенная территория и таможенная граница.

Таможенная территория – территория, на которой в полном объеме действует таможенное законодательство нашей страны. Согласно ст. 2 ТК РФ, территория России составляет единую таможенную территорию РФ. Помимо этого, таможенная территория РФ также включает в себя находящиеся в исключительной экономической зоне РФ и на ее континентальном шельфе искусственные острова, установки и сооружения, над которыми Россия осуществляет юрисдикцию в соответствии с законодательством РФ.

На территории РФ могут находиться создаваемые в соответствии с федеральными законами особые экономические зоны, являющиеся частью таможенной территории РФ. Товары, помещенные на территории особых экономических зон, рассматриваются как находящиеся вне таможенной территории РФ для целей применения таможенных пошлин, налогов, а также запретов и ограничений экономического характера, установленных законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, за исключением случаев, определяемых ТК РФ и иными федеральными законами.

Пределы таможенной территории РФ, а также пределы территорий искусственных островов, установок и сооружений, находящихся в исключительной экономической зоне РФ и на ее континентальном шельфе, и пределы территорий особых экономических зон являются таможенной границей. Таможенная граница в целом совпадает с Государственной границей РФ, за исключением пределов указанных территорий.

1.3. Нормативно-правовые основы таможенного дела Таможенное законодательство в современной России регулирует отношения в области таможенного дела, в том числе отношения по установлению порядка перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ, отношения, возникающие в процессе таможенного оформления и таможенного контроля, отношения по установлению и применению таможенных режимов, расчету и взиманию таможенных платежей.

К основным элементам правовой системы таможенного дела в Российской Федерации относят:

- внутреннее таможенное законодательство;

- международно-правовые договоры и соглашения с участием России, касающиеся таможенных вопросов.

Внутреннее таможенное законодательство РФ образуют Конституция РФ, Таможенный кодекс РФ, Закон РФ «О таможенном тарифе», Федеральный закон «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности», а также иные федеральные законы и нормативно-правовые акты.

Конституция РФ определяет ключевые моменты и основные принципы государственной политики в области таможенного дела. Например, согласно пункту «ж» ст. 71 Конституции РФ таможенное регулирование находится в ведении Российской Федерации, следовательно, соответствующей компетенцией в области таможенного дела в нашей стране наделены только федеральные органы государственной власти (Президент РФ, Федеральное собрание РФ, Правительство РФ, федеральное министерство, уполномоченное в области таможенного дела).

Таможенный кодекс РФ № 61-ФЗ был подписан Президентом РФ 28 мая 2003 г. и вступил в силу с 1 января 2004 г.

ТК РФ определяет правовые, экономические и организационные основы таможенного дела в РФ и направлен на защиту ее экономического суверенитета и безопасности, активизацию связей российской экономики с мировым хозяйством, обеспечение защиты прав граждан, хозяйствующих субъектов и государственных органов, а также соблюдение ими обязанностей в области таможенного дела.

По структуре и содержанию ТК РФ приближен к Таможенному кодексу Европейского союза и в редакции 2003 г. включал в себя 6 разделов, 42 главы и 439 статей (ТК РФ 1993 г. включал в себя 14 разделов, 64 главы и 456 статей). Все главы и статьи ТК РФ пронумерованы по порядку от начала до конца. Каждый раздел является самостоятельной единицей, регулирующей законченный блок вопросов таможенного дела. Большинство статей новой редакции ТК РФ в отличие от его предыдущей редакции обладают прямым действием.

Федеральным законом «О внесении изменений в Таможенный кодекс Российской Федерации» от 11.11.2004 г. № 139-ФЗ раздел III ТК РФ «Таможенные платежи» дополнен отдельной главой 33.1 «Таможенные сборы», формирующей законодательную базу для взимания таможенных сборов в нашей стране.

Введение в действие новой редакции ТК РФ сопровождалось принятием 20 постановлений Правительства РФ и свыше 80 нормативных актов ФТС РФ. Кроме того, до настоящего времени продолжают действовать около 30 % из 10 тысяч различных нормативно-правовых актов ГТК РФ, принятых для реализации положений ТК РФ 1993 г. [2].

Более детально методология таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности изложена в Законе РФ «О таможенном тарифе», который был утвержден Постановлением Верховного Совета РФ от 21 мая 1993 г. № 5005-1 и вступил в силу с 01 июля 1993 г. В указанный Закон за время его действия неоднократно вносились изменения и дополнения.

В настоящее время он применяется в редакции Федерального закона «О внесении изменений в Закон Российской Федерации “О таможенном тарифе”» от 08 ноября 2005 г. № 144-ФЗ.

Закон РФ «О таможенном тарифе» устанавливает порядок формирования и применения таможенного тарифа России – инструмента торговой политики и государственного регулирования внутреннего рынка товаров при его взаимосвязи с мировым рынком, а также правила обложения товаров таможенными пошлинами при их перемещении через таможенную границу Российской Федерации.

Закон РФ «О таможенном тарифе» в редакции 1993 г. состоял из 7 разделов и 38 статей. В редакции Федерального закона «О внесении изменений в Закон Российской Федерации “О таможенном тарифе”» № 144-ФЗ раздел V «Определение страны происхождения товара», а также часть статей указанного Закона из других разделов утратили силу с 01 июля 2006 г.

Структура Закона РФ «О таможенном тарифе» включает в себя три блока элементов таможенно-тарифной системы:

- в первом блоке (разделы I и II) характеризуются сущность, цели и сфера применения таможенного тарифа, рассматриваются порядок установления ставок таможенных пошлин и виды ставок пошлин, а также сезонные и особые пошлины;

- второй блок (разделы III и IV) посвящен таможенной стоимости товаров, в нем приводятся основные принципы определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ, и характеризуются методы ее определения;

- в третьем блоке (раздел VI) рассматриваются тарифные льготы и преференции и характеризуется порядок их предоставления.

В большинстве случаев нормы указанного Закона не имеют прямого действия и содержат непосредственные или подразумеваемые ссылки к иным нормативно-правовым актам.

Федеральный закон «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» № 164-ФЗ был подписан Президентом РФ 08 декабря 2003 г. и вступил в силу с 01 января 2004 г.

Настоящий Федеральный закон определяет основы государственного регулирования в сфере внешней торговли, порядок осуществления внешнеторговой деятельности российскими и иностранными лицами, права, обязанности и ответственность органов государственной власти РФ и органов государственной власти субъектов РФ в области внешнеторговой деятельности.

Кроме того, указанным Федеральным законом определяются основные принципы государственного регулирования внешнеторговой деятельности, к числу которых относятся:

- единство внешнеторговой политики как составной части внешней политики РФ;

- единство системы государственного регулирования внешнеторговой деятельности и контроля за ее осуществлением;

- единство таможенной территории РФ;

- приоритет экономических мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности;

- равенство участников внешнеторговой деятельности и их недискриминация и др.

Ст. 12 Федерального закона № 164-ФЗ определяет следующую совокупность методов государственного регулирования внешнеторговой деятельности:

- таможенно-тарифное регулирование;

- нетарифное регулирование;

- запреты и ограничения внешней торговли услугами и интеллектуальной собственностью;

- меры экономического и административного характера, способствующие развитию внешнеторговой деятельности.

В настоящее время правовую основу нетарифного регулирования в нашей стране, помимо Федерального закона «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» и ТК РФ, составляют значительное количество законодательных и нормативных документов Правительства РФ, ФТС России и других органов государственного управления. Так, например, существующий порядок лицензирования ввоза и вывоза товаров, выдачи лицензий и контроля за их использованием регламентируется двумя постановлениями Правительства РФ и несколькими приказами ФТС России. Еще большим числом и видовым составом законодательных и нормативных актов регулируется процесс сертификации товаров, перемещаемых через таможенную границу нашей страны.

Важным элементом правовой системы таможенного дела в России является налоговое законодательство и, в частности, та его часть, которая определяет порядок взимания и уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов в отношении экспортируемых и импортируемых товаров.

Применение налога на добавленную стоимость к товарам, ввозимым на таможенную территорию РФ и вывозимым с этой территории (ст. 112 ТК РФ), осуществляется в соответствии с главой 21 «Налог на добавленную стоимость» части второй Налогового кодекса РФ, введенной в действие с 1 января 2001 г.

Применение акцизов к товарам, ввозимым на таможенную территорию РФ и вывозимым с этой территории (ст. 113 ТК РФ), осуществляется в соответствии с главой 22 «Акцизы» части второй Налогового кодекса РФ, введенной в действие с 1 января 2001 г.

Российская Федерация участвует в международном сотрудничестве в области таможенного регулирования в целях гармонизации и унификации законодательства РФ с нормами международного права и с общепринятой международной практикой.

Межгосударственные договоры и межправительственные соглашения с участием России носят «надзаконный» характер.

Вследствие этого, если международно-правовым договором или соглашением установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены российским законодательством, применяются правила международного договора или соглашения.

В настоящее время в области таможенного дела действуют следующие международно-правовые договоры и соглашения с участием России:

Межгосударственные договоры:

- Международная конвенция об упрощении и гармонизации таможенных процедур (Киотская конвенция 1979 г., в редакции 1999 г.);

- Конвенция о гармонизированной системе классификации и кодировании товаров (Брюссель, 14 июня 1983 г.);

- Конвенция о карнете А.Т.А. для временного ввоза товаров (Стамбульская конвенция 1990 г.);

- Таможенная конвенция о контейнерах (Женева, 2 декабря 1972 г.); и др.

Многосторонние межправительственные соглашения:

- Соглашение о применении технических, медицинских, фармацевтических, санитарных, ветеринарных и фитосанитарных норм, правил и требований в отношении товаров, ввозимых в государства-участники Содружества Независимых Государств (Москва, 28 сентября 2001 г.);

- Соглашение о почтовых посылках (Сеул, 14 сентября 1994 г.); и пр.

Двусторонние межправительственные соглашения:

- Соглашение между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов о сотрудничестве и взаимной помощи в таможенных делах (Гаага, 23 ноября 1999 г.);

- Соглашение между Правительством РФ и Правительством Чешской Республики о сотрудничестве и взаимной помощи в таможенных делах (Прага, октябрь 1997 г.) и др.

1.4. Система таможенных органов Российской Федерации:

принципы построения и основные функции Согласно ст. 401 ТК РФ, таможенные органы составляют единую федеральную централизованную систему. Органы государственной власти субъектов РФ, органы местного самоуправления, общественные объединения не могут вмешиваться в деятельность таможенных органов при осуществлении ими своих функций.

В единую систему таможенных органов Российской Федерации входят:

1) Федеральная таможенная служба;

2) региональные таможенные управления;

4) таможенные посты.

Таможенные органы выполняют следующие основные функции (ст. 403 ТК РФ):

осуществляют таможенное оформление и таможенный контроль, создают условия, способствующие ускорению товарооборота через таможенную границу;

взимают таможенные пошлины, налоги, антидемпинговые, специальные и компенсационные пошлины, таможенные сборы, контролируют правильность исчисления и своевременность уплаты указанных пошлин, налогов и сборов, принимают меры по их принудительному взысканию;

обеспечивают соблюдение порядка перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу;

обеспечивают соблюдение установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности и международными договорами РФ запретов и ограничений в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу;

обеспечивают в пределах своей компетенции защиту прав интеллектуальной собственности;

ведут борьбу с контрабандой и иными преступлениями, административными правонарушениями в сфере таможенного дела, пресекают незаконный оборот через таможенную границу наркотических средств, оружия, культурных ценностей, радиоактивных веществ, видов животных и растений, находящихся под угрозой исчезновения, их частей и дериватов, объектов интеллектуальной собственности, других товаров, а также оказывают содействие в борьбе с международным терроризмом и пресечении незаконного вмешательства в аэропортах РФ в деятельность международной гражданской авиации;

осуществляют в пределах своей компетенции валютный контроль операций, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу, в соответствии с законодательством РФ о валютном регулировании и валютном контроле;

ведут таможенную статистику внешней торговли;

обеспечивают выполнение международных обязательств РФ в части, касающейся таможенного дела, осуществляют сотрудничество с таможенными и иными компетентными органами иностранных государств, международными организациями, занимающимися вопросами таможенного дела;

осуществляют информирование и консультирование в области таможенного дела, обеспечивают в установленном порядке государственные органы, организации и граждан информацией по таможенным вопросам;

проводят научно-исследовательские работы в области таможенного дела.

На основании ст. 1 Постановления Правительства РФ от 26 июля 2006 г. № 459 Федеральная таможенная служба (далее ФТС) является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти в области таможенного дела. Свою деятельность ФТС России осуществляет непосредственно и через таможенные органы и представительства Службы за рубежом во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления, Центральным банком РФ, общественными объединениями и иными организациями.

С целью реализации полномочий в таможенном деле ФТС России имеет право:

- создавать, реорганизовывать и ликвидировать таможенные посты, специализированные таможенные органы, компетенция которых ограничивается отдельными правомочиями для выполнения некоторых функций, возложенных на таможенные органы, либо совершения таможенных операций в отношении определенных видов товаров;

- определять регион деятельности таможенных органов;

- утверждать общие или индивидуальные положения о таможенных органах;

- организовывать проведение необходимых исследований, испытаний, экспертиз, анализов и оценок, а также научных исследований в установленной сфере деятельности;

- запрашивать сведения, необходимые для принятия решений по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;

- давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;

- осуществлять контроль, в том числе финансовый, за деятельностью таможенных органов и представительств ФТС за рубежом;

- применять предусмотренные законодательством РФ меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, направленные на недопущение и (или) пресечение нарушений юридическими лицами и гражданами обязательных требований в установленной сфере деятельности, а также меры по ликвидации последствий указанных нарушений.

Федеральная таможенная служба находится в Москве, региональные таможенные управления размещаются в центрах своих регионов, на территории которых расположены таможни и таможенные посты. В настоящий момент функционируют следующие региональные таможенные управления: СевероЗападное (Санкт-Петербург), Дальневосточное (Владивосток), Южное (Ростов-на-Дону), Поволжское (Нижний Новгород), Сибирское (Новосибирск), Уральское (Екатеринбург), Центральное (Москва).

В непосредственном подчинении регионального таможенного управления находятся расположенные на подведомственной территории таможенные органы, за исключение таможенных органов, непосредственно подчиненных ФТС России (таможенные лаборатории, учебные заведения и т. п.). Например, в зону деятельности Северо-Западного таможенного управления на 01 января 2008 года были включены следующие таможни: Архангельская, Багратионовская, Балтийская, Великолукская, Вологодская, Выборгская, Калининградская, Кингисеппская, Костомукшская, Мурманская, Неманская, Новгородская, Петрозаводская, Псковская, Санкт-Петербургская, Себежская, Сортавальская, Сыктывкарская, в том числе три специализированных таможни: Калининградская оперативная, Пулковская, Северо-Западная оперативная.

На территории Санкт-Петербурга в настоящее время располагаются:

- Санкт-Петербургская таможня (оформляет товары, перевозимые автомобильным и железнодорожным транспортом);

- Балтийская таможня (оформляет товары, перевозимые морским транспортом);

- Пулковская таможня (оформляет товары, перевозимые воздушным транспортом);

- Северо-Западная оперативная таможня (борьба с контрабандой и другими правонарушениями в таможенном деле);

- Акцизный таможенный пост Центральной акцизной таможни (оформляет подакцизные товары).

1. Понятие таможенного дела, цели и особенности его организации в Российской Федерации.

2. Элементный состав таможенного дела: виды и краткая характеристика.

3. Содержание понятий «таможенная территория» и «таможенная граница».

4. Нормативно-правовые основы таможенного дела в России и в государствах-участниках Таможенного союза.

5. Система таможенных органов Российской Федерации:

принципы построения и основные функции.

6. Понятийный аппарат таможенного дела.

В соответствие с Приказом ФТС России от 29 апреля 2008 года № 515 в республике Карелия с 01.07.2008 г. создана Карельская таможня путем реорганизации в форме слияния Костомукшской, Петрозаводской и Сортавальской таможен. Подобная работа по объединению таможенных органов проведена также в Калининградской области, где на базе трех таможен региона с 01.04.2008 г. образована Калининградская областная таможня.

ПОРЯДОК И УСЛОВИЯ ПЕРЕМЕЩЕНИЯ

ТОВАРОВ И ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ

ЧЕРЕЗ ТАМОЖЕННУЮ ГРАНИЦУ РФ

2.1. Сущность и основные принципы перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ Согласно ст. 11 ТК РФ, перемещение через таможенную границу товаров и/или транспортных средств обозначает совершение действий по ввозу на таможенную территорию РФ или вывозу с этой территории товаров и/или транспортных средств любым способом. При этом ввоз на таможенную территорию РФ товаров и/или транспортных средств предусматривает фактическое пересечение ими таможенной границы РФ и характеризует все последующие предусмотренные ТК РФ действия с товарами и/или транспортными средствами до их выпуска таможенными органами.

В свою очередь, вывоз с таможенной территории РФ товаров и/или транспортных средств наступает при подаче таможенной декларации или совершении действий, непосредственно направленных на их вывоз, а также всех последующих предусмотренных ТК РФ действий с товарами и/или транспортными средствами до фактического пересечения ими таможенной границы.

К действиям, непосредственно направленным на вывоз товаров и/или транспортных средств с таможенной территории РФ, в таможенном деле относят:

- вход (въезд) физического лица, выезжающего из РФ, в зону таможенного контроля;

- въезд автотранспортного средства в пункт пропуска через Государственную границу РФ в целях убытия его с таможенной территории РФ;

- сдачу транспортным организациям товаров либо организациям почтовой связи международных почтовых отправлений для отправки за пределы таможенной территории РФ;

- действия лица, непосредственно направленные на фактическое пересечение таможенной границы товарами и/или транспортными средствами вне установленных в соответствии с законодательством РФ мест.

Регулирование порядка перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ осуществляется на основе соблюдения всеми участниками таможенно-правовых отношений фундаментальных требований, сформулированных в ТК РФ и именуемых основными принципами перемещения товаров и транспортных средств. К этим принципам относят:

- равное право всех лиц на ввоз и вывоз товаров и транспортных средств (ст. 12);

- возможность запрещения ввоза и вывоза отдельных товаров (ст. 13);

- возможность введения ограничений на ввоз и вывоз товаров и транспортных средств (ст. 13);

- определенность места и времени прибытия товаров и транспортных средств на таможенную территорию РФ (ст. 69);

- обязательность помещения ввозимых или вывозимых товаров под один из таможенных режимов, предусмотренных ТК РФ (ст. 156);

- добровольность выбора и изменения таможенного режима (ст. 156);

- регламентированность порядка пользования и распоряжения перемещаемыми через таможенную границу товарами и транспортными средствами в соответствии с избранным таможенным режимом (ст. 15);

- обязательность таможенного оформления и таможенного контроля (ст. 14);

- обязанность обеспечения сохранности товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем (ст. 14 и 15).

В таможенном деле используются два возможных варианта внешнеторговых запрещений и ограничений:

- общие запрещения и ограничения на ввоз в Россию и вывоз из России товаров и транспортных средств, действующие для всех без исключения лиц, перемещающих товары и транспортные средства через таможенную границу РФ;

- запрещения и ограничения на ввоз и вывоз товаров и транспортных средств для определенного круга лиц, например, для лиц, нарушивших таможенное законодательство, либо для физических лиц и т.д.

Перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ физическими лицами производится в соответствии с вышеуказанными основными принципами, но имеет при этом свои отличительные особенности. Важнейшей особенностью является то, что таможенное оформление товаров, перемещаемых физическими лицами не для производственной или иной коммерческой деятельности, осуществляется в упрощенном порядке. Основное назначение упрощенных процедур заключается в облегчении и ускорении порядка прохождения таможенных формальностей физическими лицами, перемещающими товары для личного пользования. В настоящее время упрощенные процедуры таможенного оформления применяются:

- при ввозе товаров с полным освобождением от уплаты таможенных платежей;

- при ввозе товаров с уплатой платежей по единым ставкам;

- для физических лиц, имеющих право на дополнительные льготы при ввозе товаров;

- при ввозе несопровождаемого багажа.

2.2. Методы государственного регулирования внешнеторговой деятельности в Российской Федерации Федеральный закон «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» от 08 декабря 2003 г.

№ 164-ФЗ определяет внешнеторговую деятельность как деятельность по осуществлению сделок в области внешней торговли товарами, услугами, информацией и интеллектуальной собственностью и устанавливает следующие методы ее регулирования:

таможенно-тарифное регулирование;

нетарифное регулирование;

запреты и ограничения внешней торговли услугами и интеллектуальной собственностью;

меры экономического и административного характера, способствующие развитию внешнеторговой деятельности.

2.2.1. Понятие и цели использования таможенного тарифа Сущность таможенно-тарифного регулирования заключается в осуществлении уполномоченными государственными органами стоимостного воздействия на экспортные и импортные товарные потоки в процессе пересечения ими таможенной границы РФ.

К числу основных элементов таможенно-тарифного регулирования, прежде всего, относят порядок и методологию таможенного обложения ввозимых и вывозимых товаров, виды таможенных тарифов и таможенных пошлин, причины их установления и порядок взимания, режим предоставления таможенных льгот, механизм определения страны происхождения товаров и другие меры тарифного управления внешнеторговыми товарными потоками.

Как уже отмечалось, основными нормативно-правовыми актами, регламентирующими механизм таможенно-тарифного регулирования в нашей стране, является Закон РФ «О таможенном тарифе», который тесно связан с Таможенным кодексом РФ и Федеральным законом «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности».

Закон РФ «О таможенном тарифе» определяет таможенный тариф как инструмент торговой политики и государственного регулирования внутреннего рынка товаров Российской Федерации при его взаимосвязи с мировым рынком.

Содержательная основа таможенного тарифа заключается в том, что он представляет собой систематизированный в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) свод ставок таможенных пошлин, которыми облагаются товары при их перемещении через таможенную границу государства, установившего таможенный тариф. Чаще всего он содержит детализированные названия и цифровые коды по ТН ВЭД товаров, облагаемых таможенными пошлинами, и ставки пошлин с указанием метода их исчисления. В зависимости от направления перемещения товаров через таможенную границу устанавливаются экспортный и импортный таможенные тарифы.

В Российской Федерации таможенный тариф используется для достижения следующих основных целей:

рационализации товарной структуры импортных внешнеторговых потоков (как правило, уменьшаются или полностью отменяются таможенные пошлины на товары, ввоз которых необходим для развития российской экономики; в то же время сохраняются высокие ставки таможенных пошлин на товары, которые могут составить конкуренцию отечественным товаропроизводителям);

поддержания рационального соответствия вывоза и ввоза товаров, валютных расходов и доходов;

содействия прогрессивным изменениям в структуре производства и потребления товаров в Российской Федерации;

обеспечения условий для эффективной интеграции Российской Федерации в мировую экономику.

Таможенно-тарифное регулирование преимущественно направлено на защиту внутреннего рынка от конкуренции с иностранными товаропроизводителями. Поэтому в системе мер таможенно-тарифного регулирования ведущая роль отводится ввозным таможенным пошлинам, а использование вывозных таможенных пошлин считается противоречащим природе рыночных отношений.

2.2.2. Особенности применения нетарифных мер Согласно ст. 2 Федерального закона «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» от 08.12.2003 г. № 164-ФЗ нетарифное регулирование представляет собой метод государственного регулирования внешней торговли товарами, осуществляемый путем введения количественных ограничений и иных запретов и ограничений экономического характера. Необходимость их применения обусловлена потребностью в защите национальной экономики и повышении конкурентоспособности российских товаров на мировом рынке.

В области мировой торговли сложилось достаточно противоречивое отношение к практике использования нетарифных мер регулирования экспортно-импортных товарных потоков. Так, например, Генеральное соглашение по тарифам и торговле (ГАТТ), преобразованное в 1995 году во Всемирную торговую организацию (ВТО), официально провозгласило необходимость максимально возможного сокращения мер нетарифного ограничения внешней торговли. В то же время большинство стран мира, включая и те, которые входили в ГАТТ, а затем стали членами ВТО, как использовали с начала функционирования указанных внешнеторговых объединений самые разнообразные меры нетарифного регулирования в сфере внешней торговли, так и продолжают их использовать в настоящее время. По некоторым данным классификационные схемы, получившие международное признание, насчитывают около 800 конкретных видов мер нетарифного регулирования.

В системе ГАТТ/ВТО все нетарифные меры, прямо или косвенно регулирующие внешнеторговые товарные потоки, дифференцируют на семь основных групп: паратарифные меры; меры контроля над ценами; финансовые меры; меры автоматического лицензирования; меры количественного контроля; монополистические меры; технические меры.

Далеко не все из используемых в мировой практике нетарифных мер применяются Правительством РФ для регулирования экспортно-импортных товарных потоков. В то же время следует согласиться с точкой зрения, что необходимость защиты отечественных интересов приведет к расширению их использования.

В соответствии с Федеральным законом «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»

№ 164-ФЗ к числу основных мер нетарифного регулирования относятся:

количественные ограничения ввозимых или вывозимых товаров в исключительных случаях по решению Правительства РФ (ст. 21);

недискриминационное применение количественных ограничений (ст. 22);

распределение квот (ст. 23);

лицензирование (ст. 24);

исключительное право на экспорт и/или импорт отдельных видов товаров (ст. 26);

специальные защитные меры, антидемпинговые меры и компенсационные меры (ст. 27).

Как показывает опыт нетарифного регулирования внешнеторговых товарных потоков в различных странах, наиболее распространенными и наиболее жесткими из всех нетарифных мер являются квотирование и лицензирование импортных и экспортных операций.

Квотирование и лицензирование относятся к группе количественных нетарифных ограничений и могут вводиться Правительством РФ на экспорт и импорт товаров в исключительных случаях в следующих целях:

- обеспечения национальной безопасности;

- выполнения международных обязательств Российской Федерации с учетом состояния на внутреннем рынке;

- защиты внутреннего рынка страны.

Квотирование как мера нетарифного регулирования экспортно-импортных товарных потоков реализуется в сфере внешней торговли путем установления на определенный период количественных ограничений объема вывоза или ввоза отдельных видов товаров в натуральном или стоимостном выражении (так называемых внешнеторговых квот).

Все используемые в процессе регулирования внешнеторговой деятельности квоты можно условно разделить на две больших группы: импортные и экспортные квоты.

Использование импортных квот, ограничивающих ввоз в нашу страну иностранных товаров, приводит к расширению спроса на продукцию отечественных товаропроизводителей. Однако импортная квота может быть полезна лишь при наличии свободной конкуренции на внутреннем рынке. В противном случае предприятия-монополисты будут поддерживать высокие цены в условиях искусственно созданного дефицита на ту или иную продукцию.

В качестве примера использования импортных квот в Российской Федерации можно привести ограничения поставок трубной продукции из Украины.

Различают следующие виды импортных квот:

- глобальные квоты – устанавливают объем импорта в стоимостных или натуральных показателях на определенный период без распределения его между странами-поставщиками (на их долю приходится 2/3 всех случаев квотирования в мировой практике);

- тарифные квоты – квоты, в пределах стоимости или количества которых иностранные товары облагаются таможенными пошлинами в обычном размере, а в случае превышения установленных ограничений к ввозимым товарам применяются повышенные ставки таможенных пошлин;

- сезонные квоты – устанавливают ограничения размеров импорта преимущественно сельскохозяйственных товаров на определенное время года (в период увеличения производства аналогичных товаров внутри страны);

- индивидуальные квоты – предусматривают распределение общего количества разрешенных к импорту товаров по странам-поставщикам (в качестве критерия при распределении индивидуальных квот принимаются во внимание встречные обязательства стран-поставщиков по импорту российских товаров).

Экспортные квоты используется в тех случаях, когда цены на российские товары на внутреннем рынке меньше, чем цены на аналогичные товары на мировом рынке. В результате при неограниченных масштабах экспорта определенных товаров может возникнуть их нехватка на внутреннем рынке.

Подобная ситуация в начале 1990-х годов была весьма типична для России, поэтому квотирование экспорта до недавнего времени широко применялось в нашей стране. Однако в современных условиях число квотируемых российских товаров постоянно сокращается по мере приближения их внутренних цен к ценам на мировом рынке.

В настоящее время сохраняется квотирование экспорта российских товаров, обусловленное международными обязательствами Российской Федерации. Так, например, страны ЕС с целью защиты своих производителей установили строго определенные квоты на ввоз текстильной продукции и изделий из нее на территорию ЕС. Существование указанных квот оговорено в соглашении между ЕС и Российской Федерацией «О торговле текстильной продукцией» от 12 июня 1993 г.

По характеру распределения экспортные квоты можно дифференцировать на две группы:

- квоты, распределяемые в административном порядке (предоставляются для выполнения международных обязательств нашей страны и включают в себя региональные квоты и квоты предприятий);

- квоты для аукционной продажи (квоты, предназначенные для продажи на аукционе, а также нереализованные квоты регионов и предприятий).

Квотирование импортных и экспортных операций очень часто связано с их лицензированием, которое используется как механизм распределения квот путем выдачи лицензий отдельным участникам внешнеторговой деятельности до их полного исчерпания.

Лицензирование представляет собой систему государственного контроля над экспортными и импортными операциями, осуществляемого путем строгого учета определенных товарных потоков, а в случае необходимости их временного ограничения.

В соответствии со ст. 24 Федерального закона «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»

№ 164-ФЗ лицензирование может осуществляться в следующих случаях:

- введения временных количественных ограничений экспорта или импорта отдельных видов товаров;

- реализации разрешительного порядка экспорта и/или импорта отдельных видов товаров, которые могут оказать неблагоприятное воздействие на безопасность государства, жизнь или здоровье граждан, имущество физических или юридических лиц, государственное или муниципальное имущество, окружающую среду, жизнь или здоровье животных и растений;

- предоставления исключительного права на экспорт и/или импорт отдельных видов товаров;

- выполнения Российской Федерацией международных обязательств.

Лицензия как мера нетарифного регулирования представляет собой разрешение, выданное государственным органом на совершение той или иной внешнеторговой операции с определенным товаром в течение определенного периода времени.

Различают два основных вида лицензий – разовые и генеральные.

Разовые (индивидуальные, неавтоматические) лицензии – предоставляются на одну торговую операцию с конкретным видом товара (иногда двумя-тремя видами по одной и той же товарной группе в соответствии с ТН ВЭД) сроком до одного года с указанием количества, стоимости, страны происхождения товара, а также получателя лицензии. Разовые лицензии являются именными и не могут передаваться другому лицу. Разовая лицензия может выдаваться как на экспорт, так и на импорт товаров. Также разовая лицензия выдается в случае временного вывоза контролируемого товара с передачей его иностранному лицу и последующего возврата на территорию Российской Федерации. Основанием для выдачи разовой лицензии является заключение государственной экспертизы внешнеэкономической сделки, проводимой лицензирующим органом в установленном порядке.

Генеральные (автоматические) лицензии – предоставляются на экспорт или импорт конкретной группы товаров без количественных и стоимостных ограничений, а также страновых ограничений в течение одного года, в том числе для комплектных поставок материалов и оборудования в счет инвестиционного сотрудничества по межправительственным соглашениям (строительства объектов за рубежом). Выдача генеральных лицензий и распределение квот, как правило, осуществляются на конкурсах и аукционах.

Основой единообразного подхода к лицензированию и квотированию, наряду с установлением порядка получения квот и лицензий, является контингентирование (составление специальных перечней импортируемых и экспортируемых товаров). Сущность контингентирования заключается в том, что государство в централизованном порядке устанавливает контроль над вывозом и/или ввозом товаров посредством ограничения их номенклатуры в пределах установленных количественных или стоимостных квот на фиксированный период времени.

Несмотря на то что контингентирование всегда находилось под запретом ГАТТ/ВТО (исключение составляли случаи преодоления какой-либо страной тяжелого финансового положения или устранения дефицита платежного баланса), данная мера нетарифного регулирования внешнеторговых товарных потоков широко использовалась и используется в современных условиях многими, в том числе и экономически развитыми, государствами.

Особое место в системе мер нетарифного регулирования занимают так называемые технические барьеры и экспортный контроль.

Технические барьеры представляют собой комплекс мер, установленных в целях проверки соответствия товаров, перемещаемых через таможенную границу, государственным стандартам той или иной страны. Применение технических барьеров в Российской Федерации регулируется Федеральным законом «О техническом регулировании» от 27.12.2002 г. № 184-ФЗ и обусловливает необходимость соответствия стандартам и требованиям к маркировке и упаковке товаров, к товаросопроводительной документации и др.

Экспортный контроль – комплекс мер, обеспечивающих реализацию установленного федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации порядка осуществления внешнеэкономической деятельности в отношении товаров, информации, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности (прав на них), которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, иных видов вооружения и военной техники либо при подготовке и/или совершении террористических актов. Применение комплекса мер экспортного контроля в Российской Федерации регулируется Федеральным законом «Об экспортном контроле» от 18 июля 1999 г. № 183-ФЗ (в редакции Федерального закона от 01.12.2007 г. № 318-ФЗ).

Внешнеэкономические операции с контролируемыми товарами и технологиями, предусматривающие их передачу иностранным лицам, осуществляются на основании разовых или генеральных лицензий, выдаваемых Федеральной службой по техническому и экспортному контролю (ФСТЭК) России. Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 г. № 691 утверждено «Положение о лицензировании внешнеэкономических операций с товарами, информацией, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности (правами на них), в отношении которых установлен экспортный контроль».

Применение специальных защитных (ограничение импорта посредством введения импортной квоты или специальной пошлины), антидемпинговых (не допускающие ввоз в страну дешевых товаров, посредством введения антидемпинговой пошлины) и компенсационных (ограничение воздействия субсидии иностранного государства на отрасль российской экономики, как правило, посредством введения компенсационной пошлины) мер при импорте товаров для защиты экономических интересов российских производителей регулируется Федеральным законом «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров» от 08.11.2003 г.

№ 165-ФЗ.

Применение нетарифных мер более действенно с точки зрения регулирования внешнеторговых товарных потоков, чем таможенно-тарифных мер, поскольку таможенные тарифы приводят к ограничению предложения иностранных товаров на внутреннем рынке и российских товаров на внешнем рынке лишь косвенным образом, за счет удорожания импортируемых и экспортируемых товаров в результате их таможенного обложения, в то время как нетарифные меры, сохраняя эффект удорожания, дополняют его еще и установлением прямых ограничений в виде абсолютных или близких к абсолютным лимитов ввоза или внутреннего потребления по количеству, ценам или техническим характеристикам товаров.

2.2.3. Государственное регулирование внешней торговли услугами и интеллектуальной собственностью В мировой практике для регулирования внешней торговли услугами и интеллектуальной собственностью используется такие защитные меры, как количественные ограничения импорта услуг, лицензирование, тарифы, дискриминационные налоги, специальные процедуры оформления паспортов и виз, контроль по оказанию услуг определенных отраслей промышленности, создание территорий с льготным режимом предпринимательской деятельности и др.

В нашей стране внешняя торговля услугами и интеллектуальной собственностью может быть ограничена путем использования особых мер, предусмотренных в главе 8 Федерального закона «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» № 164-ФЗ. К их числу относят:

меры, принимаемые Правительством РФ, в случаях, если необходимо остановить серьезное сокращение валютных резервов РФ, предотвратить угрозу их серьезного сокращения или достигнуть разумного темпа увеличения валютных резервов РФ;

ограничения внешней торговли товарами, услугами и интеллектуальной собственностью, связанные с мерами валютного регулирования;

ответные меры, ограничивающие внешнюю торговлю товарами, услугами и интеллектуальной собственностью.

Ответные меры, как правило, применяются в тех случаях, когда иностранное государство:

- не выполняет принятые им по международным договорам обязательства в отношении Российской Федерации;

- предпринимает меры, которые нарушают экономические интересы Российской Федерации, ее субъектов, муниципальных образований или российских лиц либо ее политические интересы, в том числе связанные с необоснованным закрытием российским лицам доступа на рынок иностранного государства;

- не предоставляет российским лицам адекватную и эффективную защиту их законных интересов на своей территории, например, защиту от антиконкурентной деятельности других лиц;

- не предпринимает разумных действий для борьбы с противоправной деятельностью физических и/или юридических лиц этого государства на территории Российской Федерации.

В отношении товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности, Федеральная таможенная служба России ведет Реестр объектов интеллектуальной собственности, а также обеспечивает опубликование в своих официальных изданиях перечня объектов интеллектуальной собственности, включенных в данный Реестр. Плата за включение в Реестр объектов интеллектуальной собственности не взимается.

2.3. Таможенные режимы Российской Федерации:

Согласно ст. 11 ТК РФ, таможенный режим – таможенная процедура, определяющая совокупность требований и условий, включающих порядок применения в отношении товаров и транспортных средств таможенных пошлин, налогов, запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, а также статус товаров и транспортных средств для таможенных целей в зависимости от целей их перемещения через таможенную границу и использования на таможенной территории РФ либо за ее пределами.

Обязательный характер применения таможенных режимов перемещения обусловлен ст. 156 ТК РФ, в соответствии с которой ввоз товаров на таможенную территорию РФ и их вывоз с этой территории влекут за собой обязанность лиц поместить товары под один из таможенных режимов, предусмотренных ТК РФ, и соблюдать избранный таможенный режим. Причем помещение товаров под конкретный таможенный режим осуществляется с разрешения таможенного органа (ст. 157 ТК РФ).

С помощью таможенных режимов определяются:

- конкретный порядок перемещения товаров через таможенную границу РФ в зависимости от их предназначения (цели перемещения);

- условия нахождения и использования товаров на таможенной территории РФ или вне таможенной территории;

- права и обязанности лица, выбравшего таможенный режим (в том числе по уплате таможенных платежей);

- в некоторых случаях требования к товарам и правовому статусу лица, перемещающего товары и транспортные средства через таможенную границу РФ.

В ТК РФ в целях таможенного регулирования в отношении товаров регламентирован порядок применения шестнадцати таможенных режимов, дифференцированных на четыре группы:

основные режимы; экономические режимы; завершающие режимы; специальные режимы.

Кроме того, в ст. 268 ТК РФ определен перечень и случаи использования иных (дополнительных) специальных таможенных режимов. Типология и краткая характеристика таможенных режимов приведены в таблице 2.1.

Выпуск для внутренне- ст. 163- Ввезенные на таможенную территорию го потребления ст. 164 РФ товары остаются на этой территории без обязательства об их вывозе с Экспорт ст. 165- Российские товары вывозятся с террист. 166 тории РФ без обязательства об их обратном ввозе Международный тамо- ст. 167- Иностранные товары перемещаются женный транзит ст. 172 под таможенным контролем по таможенной территории РФ с обязательством об их вывозе с этой территории Переработка на тамо- ст. 173- Ввезенные на таможенную территорию женной территории ст. 186 РФ товары перерабатываются в течение установленного срока в продукты Переработка для внут- ст. 187- Ввезенные на таможенную территорию реннего потребления ст. 196 РФ товары перерабатываются в течение установленного срока в продукты переработки, которые затем выпускаются в свободное обращение или помещаются под иной таможенный режим Переработка вне та- ст. 197- Российские товары вывозятся с тамоможенной территории ст. 208 женной территории РФ, перерабатываются в течение установленного срока в Временный ввоз ст. 209- Иностранные товары используются в ст. 214 течение определенного срока на таможенной территории РФ, а затем вывозятся (в неизменном состоянии, с учетом естественного износа, убыли) с Таможенный склад ст. 215- Иностранные товары, ввезенные на Свободная таможен- п. 2 ст. ная зона (свободный используются в соответствующих посклад) мещениях (местах) без взимания таможенных пошлин, налогов, а также без применения мер внешнеторгового регулирования, а российские товары размещаются и используются в установленном порядке на условиях, применяемых к вывозу в соответствии с таможенным режимом экспорта Реимпорт ст. 234- Ранее вывезенные с таможенной терст. 238 ритории РФ российские товары ввозятся на таможенную территорию РФ в Реэкспорт ст. 239- Ранее ввезенные на таможенную терст. 242 риторию РФ иностранные товары вывозятся с этой территории Уничтожение ст. 243- Иностранные товары уничтожаются на Отказ в пользу госу- ст. 248- Иностранные товары безвозмездно дарства ст. 251 передаются в федеральную собственность РФ Временный вывоз ст. 252- Российские товары используются в ст. 257 течение определенного срока за пределами таможенной территории РФ, а Беспошлинная торгов- ст. 258- Иностранные или российские товары ля ст. 263 реализуются под таможенным контролем физическим лицам, выезжающим за Перемещение припа- ст. 264- Товары, находящиеся на морских, возсов ст. 267 душных судах и в поездах при их прибытии на таможенную территорию РФ дальнейшем используются для обеспечения нормальной эксплуатации и технического обслуживания морских, воздушных судов и поездов или предназначаются для потребления (приобретения) пассажирами и членами экипажа Иные специальные ст. 268 – Определенные категории товаров петаможенные режимы ст. 269 ремещаются через таможенную границу РФ для различных государственных нужд (например, для ликвидации стихийных бедствий, обеспечения функционирования представительств РФ за Содержание, условия и порядок применения большинства таможенных режимов регламентированы ТК РФ. При этом ст. ТК РФ в редакции 2003 г. предусмотрено, что порядок использования таможенного режима свободной таможенной зоны (свободного склада) устанавливается главой 12 ТК РФ в редакции 1993 г., которая утрачивает силу со дня вступления в действие федерального закона, регулирующего правоотношения по установлению и применению данного таможенного режима.

Более подробно механизм и особенности применения таможенных режимов в отношении товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу РФ, будут рассмотрены в главе 8 учебного пособия.

1. Основные принципы перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ.

2. Методы государственного регулирования внешнеторговой деятельности в Российской Федерации.

3. Понятие и цели использования таможенного тарифа в Российской Федерации.

4. Особенности применения нетарифных мер внешнеторгового регулирования.

5. Государственное регулирование внешней торговли услугами и интеллектуальной собственностью.

6. Таможенные режимы Российской Федерации: виды и порядок применения.

ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

ВНЕШНЕТОРГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3.1. Виды таможенных платежей и их краткая характеристика Правомерность применения в таможенном деле института таможенных платежей как совокупности норм, определяющих виды, порядок расчета и условия взимания соответствующих налогов и сборов, не является бесспорной, поскольку платежи в целом составляют предмет регулирования налогового права. Кроме того, на законодательном уровне до сих пор не дано единого определения таможенных платежей. Так, Налоговый кодекс РФ (НК РФ) (первая часть) лишь указывает на основные их разновидности, а ТК РФ редакции 2003 г. более подробно перечисляет виды таможенных платежей, не приводя их общего понятия.

В соответствии со ст. 318 ТК РФ к числу таможенных платежей относятся:

ввозная таможенная пошлина;

вывозная таможенная пошлина;

налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

таможенные сборы1.

Согласно действующему таможенному законодательству, приведенный перечень таможенных платежей является исчерпывающим и, следовательно, его дополнение возможно лишь путем внесения соответствующих изменений в ТК РФ.

Следует отметить, что в течение ряда последних лет доля таможенных платежей в общем объеме федеральных доходов нашей страны составляет около 50 %.

Все перечисленные в ст. 318 ТК РФ платежи объединяет то, что они взимаются таможенными органами в связи с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ, а также в других случаях, предусмотренных ТК РФ.

Федеральным законом «О внесении изменений в Таможенный кодекс Российской Федерации» от 11.11.2004 г. № 139-ФЗ регламентирован порядок установления и взимания в России таможенных сборов за таможенное оформление; таможенных сборов за таможенное сопровождение; таможенных сборов за хранение.

Учитывая все вышеизложенное, можно сформулировать понятие таможенных платежей.

Под таможенными платежами понимаются налоги и сборы, подлежащие обязательной уплате при перемещении через таможенную границу РФ товаров и транспортных средств, а также в других случаях, предусмотренных ТК РФ, обязанность взимания которых возложена на таможенные органы РФ.

Согласно ст. 8 НК РФ, всю совокупность таможенных платежей по их правовой природе и экономическому содержанию можно дифференцировать на налоги (таможенная пошлина, НДС и акцизы) и обязательные платежи неналогового характера (таможенные сборы).

Кроме того, все таможенные платежи, исходя из существующего порядка их взимания и уплаты, также можно дифференцировать на две группы. К первой группе следует отнести те платежи, которые непосредственно связаны с перемещением через таможенную границу РФ товаров и являются обязательным условием такого перемещения. К их числу относят ввозную и вывозную таможенную пошлину, НДС, акцизы, таможенные сборы за таможенное оформление, а также платежи, взимаемые с физических лиц по единым ставкам.

Во вторую группу входят все остальные платежи, взимаемые в области таможенного дела, но непосредственно не связанные с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Необходимо отметить, что в отдельных случаях платежи первой группы могут взиматься независимо от факта перемещения товаров через таможенную границу РФ, например, при изменении таможенного режима товаров, уже ввезенных на таможенную территорию РФ.

3.2. Порядок, формы и сроки уплаты таможенных платежей В рамках дисциплины «Таможенное дело» более подробно будет рассмотрен порядок установления и взимания тех таможенных платежей, которые связаны с перемещением товаров через таможенную границу РФ юридическими лицами и являются обязательным условием такого перемещения (таможенная пошлина, НДС, акцизы, таможенные сборы за таможенное оформление). Остальные таможенные платежи имеют, как правило, фиксированные параметры и большой сложности для изучения не представляют.

При перемещении товаров через таможенную границу РФ обязанность по уплате таможенных платежей возникает (ст. 319 ТК РФ):

- при ввозе товаров – с момента пересечения таможенной границы;

- при вывозе товаров – с момента подачи таможенной декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с таможенной территории РФ.

Таможенные пошлины, налоги не уплачиваются в следующих случаях:

1) в соответствии с законодательством РФ товары не облагаются таможенными пошлинами и налогами, либо в отношении товаров предоставлено условное полное освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов1;

2) общая таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ в течение одной недели в адрес одного получателя, не превышает 5000 рублей;

3) до выпуска товаров для свободного обращения и при отсутствии нарушений лицами требований и условий, установленных ТК РФ, иностранные товары оказались уничтоженными или безвозвратно утерянными вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо в результате естественного износа или убыли при нормальных условиях транспортировки, хранения или использования (эксплуатации);

4) товары обращаются в федеральную собственность в соответствии с ТК РФ и другими федеральными законами.

В отношении товаров, выпущенных для свободного обращения на таможенной территории РФ либо вывезенных с этой территории, обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов прекращается в случаях, предусмотренных НК РФ.

Лицом, ответственным за уплату таможенных платежей, взимаемых при перемещении товаров через таможенную границу РФ, является декларант и таможенный брокер (представитель) в случае, если последний производит их декларирование (пункт 2 ст. 144 ТК РФ).

Необходимо отметить, что в соответствии со ст. 328 ТК РФ обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов может быть возложена и на иные лица, к числу которых в ТК РФ отнесены:

В период действия такого освобождения и при соблюдении условий, в связи с которыми предоставлено такое освобождение.

а) владельцы складов временного хранения (СВХ) (пункт ст. 112);

б) владельцы таможенных складов (пункт 2 ст. 230);

в) перевозчики или экспедиторы либо лица, получившие разрешения на внутренний таможенный транзит (ВТТ) (ст. 90);

г) лица, на которые возложена обязанность по соблюдению таможенного режима (пункт 2 ст. 320), в том числе:

- организации почтовой связи (пункт 5 ст. 295);

- владельцы магазинов беспошлинной торговли (ст. 262);

- лица, поместившие товары под режим временного вывоза (ст. 257);

- лица, получившие разрешение на временный ввоз товаров (пункт 2 ст. 211, пункт 7 ст. 212);

- лица, получившие разрешение на переработку товаров (пункт 7 ст. 179, пункт 6 ст. 191, пункт 5 ст. 203);

- лица, причастные к незаконному перемещению товаров через границу, а также приобретшие в собственность или владение такие товары (пункт 4 ст. 320).

Следует учитывать, что в соответствии с пунктом 2 ст. ТК РФ любое лицо вправе уплатить таможенные пошлины, налоги за товары, перемещаемые через таможенную границу РФ.

Таможенным законодательством установлены следующие сроки уплаты таможенных пошлин и налогов (ст. 329 ТК РФ):

- при ввозе товаров таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию РФ или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия;

- при вывозе товаров таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее дня подачи таможенной декларации, если иное не установлено ТК РФ;

- при изменении таможенного режима таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее дня, установленного ТК РФ для завершения действия изменяемого таможенного режима;

- при использовании условно выпущенных товаров в иных целях, чем те, в связи с которыми были предоставлены таможенные льготы, для целей исчисления пеней (ст. 349 ТК РФ) сроком уплаты таможенных пошлин, налогов считается первый день, когда лицом были нарушены ограничения на пользование и распоряжение товарами. Если такой день установить невозможно, сроком уплаты таможенных платежей считается день принятия таможенным органом таможенной декларации на такие товары;

- при нарушении требований и условий таможенных процедур, которое в соответствии с ТК РФ влечет обязанность уплатить таможенные пошлины, налоги, сроком их уплаты для целей исчисления пеней считается день совершения такого нарушения.

Если такой день установить невозможно, сроком уплаты таможенных платежей считается день начала действия соответствующей таможенной процедуры.

Существующий в нашей стране порядок и формы уплаты таможенных пошлин, налогов определяются ст. 331 ТК РФ, из которой следует, что:

- таможенные пошлины, налоги уплачиваются на счет Федерального казначейства;

- таможенные пошлины, налоги в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу для личного пользования, уплачиваются физическими лицами в кассу таможенного органа или на счет Федерального казначейства в виде совокупного таможенного платежа (без разделения на составляющие таможенные пошлины, налоги) либо по единым ставкам таможенных пошлин, налогов;

- при перемещении товаров в международных почтовых отправлениях уплата таможенных платежей производится на основании бланка почтового перевода денежных средств, составленного должностным лицом таможенного органа;

- таможенные пошлины, налоги могут уплачиваться только в валюте РФ1;

- по требованию плательщика таможенные органы обязаны выдать подтверждение уплаты таможенных пошлин, налогов в письменной форме, но не более чем за три календарных года, предшествующих требованию.

Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов считается исполненной с учетом особенностей, установленных ТК РФ (ст. 332):

1) с момента списания денежных средств со счета плательщика в банке;

Согласно пункту 2 ст. 332 в редакции Федерального закона от 09.04.2009 г.

№ 58-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

2) с момента внесения наличных денежных средств в кассу таможенного органа;

3) с момента зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных платежей, а если такой зачет производится по инициативе плательщика – с момента принятия заявления о зачете;

4) с момента зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов авансовых платежей или денежного залога, а если такой зачет производится по инициативе плательщика – с момента получения таможенным органом распоряжения о зачете;

5) с момента зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов, денежных средств, уплаченных банком, иной кредитной организацией либо страховой организацией в соответствии с банковской гарантией или договором страхования, а также поручителем в соответствии с договором поручительства;

6) с момента обращения взыскания на товары, в отношении которых не уплачены таможенные платежи, либо на предмет залога или иное имущество плательщика, если размер сумм указанных денежных средств не менее суммы задолженности по уплате таможенных пошлин, налогов.

3.3. Понятие, назначение и виды ставок таможенных пошлин Согласно пункту 1 ст. 5 Закона РФ «О таможенном тарифе»

(в редакции от 27 июля 2006 г.), таможенная пошлина – обязательный платеж в федеральный бюджет, взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию РФ или вывозе товаров с этой территории, а также в иных случаях, установленных таможенным законодательством РФ, в целях таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности в экономических интересах РФ.

Таможенная пошлина носит характер косвенного налога и в соответствие со ст. 13 НК РФ является федеральным налогом.

В условиях рыночной экономики таможенные пошлины играют важную роль в процессе регулирования экспортноимпортных товарных потоков и выступают в виде:

- ценообразующего фактора (ввозная пошлина удорожает цену импортируемого товара на внутреннем рынке; вывозная пошлина – цену экспортируемого товара на внешнем рынке);

- инструмента торговой политики (размерами таможенных пошлин можно регулировать степень благоприятности внешнеторговых условий);

- источника пополнения доходов государственного бюджета (во многих странах таможенные пошлины являются важной доходной статьей национальных бюджетов).

Таможенные пошлины устанавливаются в законодательном порядке в строго определенных размерах, именуемых ставками таможенных пошлин, которые являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу РФ, видов сделок и других факторов, за исключением случаев, предусмотренных Законом РФ «О таможенном тарифе».

Свод ставок таможенных пошлин отражен в Таможенном тарифе РФ и систематизирован в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности России. Действующий Таможенный тариф РФ, вступивший в силу с 01 января 2007 года, утвержден Постановлением Правительства РФ от 27 ноября 2006 г. № 718 «О таможенном тарифе Российской Федерации и товарной номенклатуре, применяемой при осуществлении внешнеэкономической деятельности».

Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности (далее ТН ВЭД) России – представляет собой общероссийский классификатор, где представлены обращающиеся в международной торговле товары.

ТН ВЭД России разработан на основе Гармонизированной системы описания и кодирования товаров (Международная конвенция о Гармонизированной системе описания и кодирования товара, Брюссель, 1983 г.) и Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Содружества Независимых Государств (далее ТН ВЭД СНГ). Длина кодового обозначения товара, применяемого в ТН ВЭД России, составляет 10 цифровых знаков.

ТН ВЭД России включает 21 раздел и 97 групп. В разделах формируются группы товаров, соотнесенные с определенной отраслью промышленности (первые две цифры кода товара по ТН ВЭД). В группах детализируют товары на подгруппы в зависимости от материала, из которого они изготовлены, выполняемых ими функций (первые четыре цифры кода товара по ТН ВЭД).

Последующие цифры – более детальная разбивка подгрупп товара, однако если какая-либо товарная подгруппа или позиция не имеет дальнейшего деления, уточняющего вид декларируемого товара, соответствующие цифры заполняются нулями.

Код товаров по ТН ВЭД России определяется декларантом самостоятельно (на основании «Основных правил интерпретации ТН ВЭД России»). Таможенные органы могут определять код перемещаемого через границу товара только по запросу декларанта или в случае установления нарушений правил классификации перемещаемых товаров.

Кроме того, ФТС России в отношении некоторых видов товаров принимает и публикует предварительное решение о соотнесении того или иного товара к определенному коду по ТН ВЭД.

При этом решение о классификации товаров является обязательным и для участника ВЭД, и для всех таможенных органов.

(Например, Письмом ФТС РФ от 31.08.2006 г. № 01-06/30414 «О классификации товара»: холодильные шкафы-витрины компрессионного типа со стеклянной дверью, предназначенные для хранения напитков, а также для их демонстрации и продажи, классифицируются в подсубпозиции 8418 50 990 0 ТН ВЭД России).

Для целей определения необходимого для таможенных целей размера таможенной пошлины используется ставка, соответствующая конкретному товару (коду товара по ТН ВЭД), указанная в Таможенном тарифе и действующая на день принятия таможенной декларации. Например, в соответствии с действующим в настоящее время Таможенным тарифом, ставка таможенной пошлины ввозимого на территорию РФ товара «карп», составляет 10 % от таможенной стоимости (табл. 3.1).

Код ТН ВЭД В соответствии с законодательством РФ к таможенным пошлинам относятся:

- ввозные таможенные пошлины (включая сезонные пошлины);

- вывозные таможенные пошлины.

Ввозными таможенными пошлинами в нашей стране в настоящее время облагаются практически все товары, ввозимые на таможенную территорию РФ. Ставки ввозных таможенных пошлин определяются Правительством РФ в пределах максимальных ставок, установленных высшим законодательным органом страны. Ставки пошлин на одни и те же товары, систематизированные в соответствие с ТН ВЭД России, не могут изменяться чаще, чем один раз в 6 месяцев. При этом единовременное изменение ставок ввозных таможенных пошлин не может превышать 10 процентных пунктов (для адвалорных видов ставок) или эквивалентного абсолютного значения для специфических видов ставок или специфических составляющих комбинированных видов ставок ввозных таможенных пошлин.

В большинстве стран мира размер ставок ввозных таможенных пошлин составляет в среднем от 0,3 до 50% цены товаров, но по отдельным их видам он может достигать 100 и более процентов. При этом в экономически развитых странах в качестве общей тенденции наблюдается снижение ставок таможенных пошлин, что отражает процесс международной экономической интеграции и стимулирует увеличение объемов экспортно-импортных товарных потоков.

Сезонные пошлины устанавливаются Правительством РФ для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров. В основном они применяются в отношении сельскохозяйственных продуктов и связаны с сезонными колебаниями цен на эту продукцию, с учетом различий в издержках производства и соотношения спроса и предложения на такие товары. При этом в период действия сезонных пошлин ставки, установленные по данным товарным позициям в Таможенном тарифе РФ, не применяются, а срок действия сезонных пошлин не может быть более шести месяцев в году.

Вывозные таможенные пошлины применяются, как правило, с целью выравнивания цен по товарам отдельных видов на отечественном и мировом рынках. Использование вывозных таможенных пошлин в РФ было отменено с 01 июля 1996 г. (Постановление Правительства РФ от 01 апреля 1996 г. № 479 «Об отмене вывозных таможенных пошлин»), однако впоследствии они вновь стали широко применяться в нашей стране. В начале 1999 г. было принято Постановление Правительства РФ от 04 января 1999 г. № 17 «Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые с территории Российской Федерации». Указанным Постановлением сроком на полгода были введены вывозные таможенные пошлины на сырьевые товары, составляющие большую часть российского экспорта. В разряд товаров, облагаемых вывозными пошлинами, попали лесоматериалы и пиломатериалы, лом цветных металлов, различные изделия из меди и никеля, нефтепродукты, кокс, каменноугольная и бороугольная смолы и продукты из них, семена бобов, рапса и подсолнечника, шкуры крупного рогатого скота и кожа, природный газ и сырая нефть. В дальнейшем срок действия вывозных таможенных пошлин был продлен в результате принятия Постановления Правительства РФ от 12 июля 1999 г. № 798 «Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые с территории Российской Федерации за пределы государствучастников соглашений о Таможенном союзе».

В настоящее время отдельные виды, как правило, сырьевых товаров облагаются в нашей стране вывозными таможенными пошлинами.

3.4. Порядок исчисления ввозных и вывозных В соответствии со ст. 4 Закона РФ «О таможенном тарифе»

в нашей стране применяются следующие виды ставок пошлин:

- адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

- специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров;

- комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного обложения.

Адвалорные ставки пошлин получили наибольшее распространение в современной практике таможенно-тарифного регулирования. Прежде всего, это связано с тем, что в условиях «плавающих» курсов валют в случае обесценивания национальной валюты при использовании адвалорных ставок пошлин уровень таможенного обложения не меняется.

Однако, если сравнивать адвалорную ставку со ставкой, начисляемой в установленном размере за единицу облагаемых товаров, следует отметить в качестве недостатка первой то, что процедура определения таможенной стоимости значительно сложнее, чем расчет количественных параметров товарной партии, облагаемой таможенной пошлиной.

Специфические ставки устанавливаются в евро либо в долларах США за единицу измерения облагаемых товаров – веса, объема и т. п. Уровень таможенной «защиты» при их использовании сильно зависит от колебания цен на товары: когда импортные цены возрастают, уровень защиты внутреннего рынка снижается; во время падения импортных цен повышается уровень защиты национальных товаропроизводителей.

Как уже отмечалось, комбинированные ставки сочетают оба названных вида таможенного обложения. Например, на сыр «Рокфор» (код товара по ТН ВЭД – 0406 40 100 0) ставка ввозной пошлины – 15 %, но не менее 0,3 евро за кг).

Как правило, применение специфических и комбинированных ставок таможенных пошлин возможно лишь в условиях существования более или менее однородной цены на конкретный товар. При этом в России по той номенклатуре товаров, которая отвечает данному условию, переход на специфические или комбинированные ставки пошлин уже осуществлен.