2532 Министерство транспорта Российской Федерации

Федеральное агентство железнодорожного транспорта

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЖРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

САМАРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ

Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и статистика»

ЗАДАНИЕ ДЛЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

С МЕТОДИЧЕСКИМИ УКАЗАНИЯМИ

по дисциплине «Бухгалтерский учет» для студентов 4 курса специальности 080502 «Экономика и управление на предприятии (ж/д транспорт)»

заочной формы обучения Составитель: И.А. Ишеева Самара УДК Задание для контрольной работы с методическими указаниями по дисциплине «Бухгалтерский учет» для студентов 4 курса специальности 080502 «Экономика и управление на предприятии (ж/д транспорт)» заочной формы обучения / составитель :

И.А. Ишеева. – Самара : СамГУПС, 2010. – 16 с.

Утверждены на заседании кафедры 24 января 2010 г., протокол № 4.

Печатаются по решению редакционно-издательского совета университета.

Настоящее задание предназначено для выполнения контрольной работы по дисциплине «Бухгалтерский учет» для студентов 4 курса заочной формы обучения специальности 080502 «Экономика и управление на предприятии (ж/д транспорт)».

Содержит вопросы для теоретического исследования и задание, которое позволяет на примере сквозной задачи освоить метод двойной записи и принципы составления бухгалтерского баланса.

Составитель: Ишеева Ирина Александровна Рецензенты: к.э.н., доцент кафедры «Бухгалтерский учёт, анализ и статистика»

О.А. Кузнецова;

к.э.н., доцент кафедры «Экономика и логистика на транспорте»

А.А. Кремнев Редактор Е.Ю. Логинова Компьютерная верстка Е.А. Самсонова Подписано в печать 27.04.2010. Формат 6090 1/16.

Усл. печ. л. 1,0. Тираж 150 экз. Заказ № 84.

© Самарский государственный университет путей сообщения,

ЗАДАНИЕ ДЛЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

И ТРЕБОВАНИЯ К ЕЕ ОФОРМЛЕНИЮ

Настоящее задание и методические указания предназначены для выполнения контрольной работы по дисциплине «Бухгалтерский учет» для студентов 4 курса заочной формы обучения специальности 080502 «Экономика и управление на предприятии (ж/д транспорт)».

В методических указаниях кратко изложены теоретические основы, сформулированы задачи и принципы бухгалтерского учета при реформировании его системы в современных условиях. Значительное место уделено группировке хозяйственных средств и принципам учета основных хозяйственных процессов.

Целью написания контрольной работы является формирование у студентов понимания сущности и роли бухгалтерского учета, методологии и организации бухгалтерского учета на предприятии.

Для выполнения контрольной работы студент должен изучить курс «Теории бухгалтерского учета» в соответствии с его программой по темам:

1. Основные понятия и принципы бухгалтерского учета 2. Предмет и метод бухгалтерского учета 3. Бухгалтерский баланс 4. Счета бухгалтерского учета и двойная запись 5. Документация и инвентаризация 6. Классификация счетов бухгалтерского учета 7. Оценка и калькуляция 8. Учет хозяйственных процессов 9. Регистры и формы бухгалтерского учета 10. Бухгалтерская отчетность При выполнении контрольной работы необходимо знать особенности учета общехозяйственных и общепроизводственных расходов, а также расходов на продажу.

На титульном листе работы указывается наименование дисциплины, фамилия и шифр студента, курс обучения, специальность, фамилия преподавателя.

Контрольная работа состоит из двух частей: теоретической и практической. В контрольной работе требуется:

1. Ответить на три теоретических вопроса. При ответе указать номер варианта и наименование вопросов. Номер варианта выбирается по последней цифре шифра студента. Ответы изложить кратко и содержательно.

2. Произвести экономическую группировку хозяйственных средств предприятия и их источников. Исходные данные приведены в таблице 1. Результаты группировки заносятся в таблицу 2. Величина прибыли или убытка в таблице определяется исходя из равенства величины хозяйственных средств и источников их образования.

3. Составить бухгалтерский баланс предприятия на начало отчетного периода по форме, приведенной в таблице 3. При заполнении баланса использовать данные 4. Составить бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям, указанным в 5. Открыть счета схематической формы. Записать в них остатки из составленной классификации. Занести в счета схематической формы суммы по операциям, указав порядковый номер операции по таблице 4. Подсчитать обороты и вывести остатки на конец отчетного периода.

6. Составить оборотную ведомость (таблица 5) по синтетическим счетам, используя данные баланса и счетов схематической формы.

7. Составить бухгалтерский баланс предприятия на конец отчетного периода 8. Дать характеристику перечисленных в балансе синтетических счетов по форме

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ

Вариант 1. Виды хозяйственного учета 2. Метод бухгалтерского учета 3. Инвентаризация и ее виды Вариант 1. Предмет бухгалтерского учета 2. Аналитический учет 3. Сущность и значение документации Вариант 1. Двойная запись на счетах бухгалтерского учета 2. Учет процесса снабжения 3. Первичный учет Вариант 1. Задачи бухгалтерского учета в современных условиях 2. Синтетический учет 3. Классификация счетов бухгалтерского учета Вариант 1. Сущность и функции бухгалтерского учета 2. Формы бухгалтерского учета 3. Учет процесса производства Вариант 1. Классификация хозяйственных средств предприятия по видам и размещению 2. Учет процесса реализации 3. Сущность и назначение отчетности Вариант 1. Нормативное регулирование бухгалтерского учета 2. Бухгалтерский баланс, его сущность и строение 3. Регистры бухгалтерского учета Вариант 1. Классификация хозяйственных средств предприятия по источникам образования и целевому назначению 2. План счетов бухгалтерского учета 3. Типы балансовых изменений Вариант 1. Строение активных счетов, схема записей операций по ним 2. Обобщение данных текущего бухгалтерского учета 3. Виды оценок хозяйственных средств Вариант 1. Строение пассивных счетов, схема записей операций по ним 2. Способы выявления и исправления ошибок в счетных записях 3. Сущность калькуляции и порядок ее составления Классификация хозяйственных средств предприятия и их источников, тыс. руб.

1. Собственные основные средства 1. Источники собственных средств Незавершенное производство Расчеты с персоналом по оплате труда Денежные средства в кассе Денежные средства в банке Расчеты с покупателями Расчеты с подотчетными лицами Расчеты с разными дебиторами Сокращенный бухгалтерский баланс предприятия, тыс. руб.

1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ сырье, материалы и другие аналогичные ценности готовая продукция и товары для перепродажи Налог на добавленную стоимость по приобретенным

ПАССИВ

3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

в том числе:

задолженность перед персоналом организации задолженность перед государственными внебюджетными

БАЛАНС

Хозяйственные операции предприятия за отчетный период, руб.

1 Оприходованы материалы, поступившие от 2 Отпущены со склада материалы:

3 Начислена заработная плата 4 Определена сумма страховых взносов от заработной платы работников в ПФ, в ФСС, ФФОМС и ТФОМС 5 Принят к оплате счет электростанции за электроэнергию, потребленную на:

6 Начислена амортизация основных средств:

7 Списываются на основное производство:

8 Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости 9 Списана фактическая себестоимость реализованной 10 На расчетный счет поступили денежные средства от покупателей за реализованную им готовую продукцию 11 Оплачены с расчетного счета расходы по реализации 13 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности:

14 Определяется финансовый результат от реализации Оборот по операциям Примечание: ПФ – пенсионный фонд (20 %), ФСС – фонд социального страхования РФ (2,9 %), ФФОМС – федеральный фонд обязательного медицинского страхования (1,1 %), ТФОМС – территориальные фонды обязательного медицинского страхования (2 %).

Номер Наименование Остаток на начало Оборот за отчетный Остаток на конец Итого

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет : учебное пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2001. – 365 с.

2. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях : учебник. – М.: Дашков и К, 2001. – 348 с.

3. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. – М.: Проспект, 2000. – 688 с.

4. Бухгалтерский учет основной деятельности железных дорог : учеб. для вузов ж.-д.

трансп. / А.П. Красов, Т.Н. Кузьминова, И.М. Ряхов ; под ред. А.П. Красова. – М.:

Транспорт, 11097. – 439 с.

5. Бородина В.В. Бухгалтерский учет для руководителя. Практическое пособие. – М.:

Книжный мир, 2000. – 184 с.

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

Бухгалтерский учет – это область специальных экономических знаний, имеющих в современном обществе важное прикладное значение. Знание бухгалтерского учета и умение анализировать полученные данные необходимы не только профессиональным учетным работникам, но и хозяйственным руководителям, поскольку ответственность за организацию бухгалтерского учета и за соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения в денежном выражении информации об имуществе, обязательствах предприятия путем сплошного, непрерывного документального оформления всех хозяйственных операций.

Предметом бухгалтерского учета в обобщенном виде выступает хозяйственная деятельность предприятия с точки зрения системы учета ресурсов и результатов финансовой и хозяйственной деятельности предприятия. Составными частями предмета являются многочисленные и разнообразные объекты, которые можно свести в две группы:

1) объекты, обеспечивающие хозяйственную деятельность предприятия:

- имущество организации – хозяйственные средства, функционирующий капитал;

- обязательства организации – источники формирования ее имущества;

2) объекты, составляющие хозяйственную деятельность предприятия, – хозяйственные операции, вызывающие изменение имущества и источников их формирования.

Хозяйственная деятельность организации предполагает наличие экономических ресурсов с целью обеспечения получения доходов. Эти экономические ресурсы являются активами организации и отражаются в учете в стоимостном выражении.

Состав активов организации весьма разнообразен. Для целей учета и анализа они могут быть сгруппированы по ряду признаков. По времени использования в производственном процессе различают долгосрочные и текущие активы. Долгосрочные активы – часть экономических ресурсов хозяйствующего субъекта, используемых в течение длительного времени (несколько лет). К ним относят основные средства, нематериальные активы, отвлеченные активы. Текущие активы функционируют как в сфере производства, так и в сфере обращения. К текущим активам сферы производства относят предметы труда и часть средств труда. Экономические ресурсы (активы) хозяйствующего субъекта формируются за счет привлечения различных источников, поэтому у него возникают обязательства перед организациями и лицами, предоставившими свои активы во временное пользование. В зависимости от механизма образования и использования обязательств различают: собственный капитал и привлеченный капитал. Собственный капитал – важнейший источник образования активов хозяйства. К нему относят уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенную прибыль, целевое финансирование. Привлеченный капитал – это обязательства (долги) данной организации перед другими организациями и лицами.

Организации и лица, предоставившие данной организации в долг активы, называются кредиторами, а обязательства, возникшие в связи с их получением, – кредиторской задолженностью. В зависимости от сроков погашения обязательств различают долгосрочный заемный капитал и краткосрочный заемный капитал. К долгосрочному заемному капиталу относят кредиты банков и займы. Долгосрочные кредиты – суммы средств, полученных от банков на срок более одного года на финансирование организации капитальных вложений в основные средства, передовые технологии и т. д.

К долгосрочным займам относятся суммы средств, полученные от выпуска и продажи акций трудового коллектива, облигаций. Краткосрочный привлеченный капитал по механизму образования может быть объединен в несколько групп:

- краткосрочные кредиты и займы (обязательства перед банками и другими организациями по полученным кредитам и займам, срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты). Все кредиты, выдаваемые банками, являются платными, возвратными, срочными и имеют целевой характер;

- кредиторская задолженность (долги предприятия перед поставщиками за товары и услуги, по выданным векселям); к этой же группе относится задолженность своим работникам по начисленной, но не выплаченной заработной плате, возникающей в связи с тем, что момент ее начисления и выплаты не совпадают во времени. Таков же механизм образования задолженности перед органами социального страхования и обеспечения, перед бюджетом по налогам;

- доходы будущих периодов (средства, полученные авансом, погашение задолженности по которым ожидается в следующих отчетных периодах – получение аванса за объект, который будет возводиться несколько отчетных периодов; арендной платы за год и др.).

Совокупность фактов хозяйственной жизни предполагает определенный хозяйственный процесс. Основными процессами на предприятии являются процессы снабжения, производства и реализации продукции. Эти процессы состоят из множества хозяйственных операций, которые оказывают влияние на состояние капитала, имущества и на финансовые обязательства предприятия. Хозяйственные средства находятся в непрерывном движении. Для отражения движения средств и источников средств существуют счета бухгалтерского учета.

Система счетов – способ экономической группировки, текущего отражения и оперативного контроля за активами организации и хозяйственными операциями.

Каждый счет предназначен для отражения конкретного объекта учета. На основании первичных документов на счете накапливаются и систематизируются текущие данные по однородным хозяйственным операциям. Любой счет представляет собой таблицу двусторонней формы. Счет имеет две противоположные стороны, обозначенные терминами «Дебет» (Д-т) и «Кредит» (К-т). Записываемые на счете хозяйственные операции вызывают увеличение или уменьшение данной группы средств, для которой открыт счет. Счета накапливают учетные данные для периодического обобщения их в балансе. В российском учете названия счетов и их коды определяются Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Остаток средств или источников их образования на начало или конец периода называется «Сальдо». Сумма по операциям за отчетный период называется оборотом по счету. Счет может иметь два оборота – дебетовый оборот (Обд) и кредитовый (Обк). Счета бухгалтерского учета по отношению к балансу делятся на две группы: счета для учета активов (счета активов) и счета для учета источников образования активов (счета источников). Все счета активов – счета активные. Они имеют следующее строение:

остаток по счету (может быть только дебетовым), оборот по дебету (означает поступление активов), оборот по кредиту (их использование, выбытие).

Операции по любому активному счету могут иметь сальдо конечное (Ск) больше 0 или равно 0. Все счета источников образования активов – пассивные. В пассивном счете начальный остаток всегда отражается по кредиту (кредитовое сальдо), на этой же стороне счета отражается и увеличение источников. Уменьшение источников отражается по дебету пассивных счетов.

Особую группу составляют активно-пассивные счета, объединяющие в себе признаки активных и пассивных счетов. Сравнивая обороты по счету, определяем сальдо, которое может быть либо по дебету счета, либо по кредиту счета. Отдельные счета могут иметь два остатка сразу.

Между счетами и балансом существует тесная взаимосвязь:

- каждой статье баланса, как правило, соответствует счет. Счета подразделяются на активные и пассивные аналогично статьям баланса;

- остатки активов и источников их образования показываются на счетах на той же стороне, что и в балансе;

- сумма остатков по всем активным счетам равна итогу актива (валюте) баланса, а по всем пассивным счетам – итогу пассива (валюте) баланса;

- баланс составляется на основании данных счетов бухгалтерского учета, а счета открываются на основании данных баланса.

Все хозяйственные операции отражаются на счетах бухгалтерского учета способом двойной записи.

Двойная запись – способ отражения каждой операции в дебете одного и кредите другого взаимосвязанных счетов в одной и той же сумме. Применение двойной записи имеет объективный характер и связано с двойственным характером отражения хозяйственных операций. Необходимость двойной записи выражается в четырех типах балансовых изменений.

Взаимосвязь между дебетом одного и кредитом другого счета, возникшая в результате двойной записи на них хозяйственной операции, называется корреспонденцией счетов. Счета, между которыми такая взаимосвязь возникла, называются корреспондирующими. Обозначение корреспонденции счетов, т. е.

наименования дебетуемых и кредитуемых счетов с указанием суммы по данной операции, называется бухгалтерской записью (проводкой).

Для руководства хозяйственной деятельностью необходимо иметь информацию об объектах бухгалтерского учета различной степени детализации по объему информации.

Поэтому для получения различных по степени детализации данных все счета в бухгалтерском учете делятся на две группы: синтетические и аналитические.

Синтетические счета служат для укрупненной группировки и учета однородных объектов, а аналитические счета используются для подробной характеристики.

Отражение имущества и процессов на синтетических счетах называется синтетическим учетом, а отражение их на аналитических счетах – аналитическим учетом.

Синтетический учет ведется в денежном выражении. В аналитических счетах, отражающих товарно-материальные ценности, учет ведется в денежном и натуральных измерителях, т. е. в количественно-суммовом выражении.

Взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами выражается в следующем:

- аналитические счета ведутся для детализации синтетических счетов;

- операция, записанная по синтетическому счету, должна быть обязательно отражена и на соответствующих аналитических счетах, открытых к данному синтетическому счету;

- на синтетическом счете операция записывается общей суммой, а на его аналитических счетах – частными суммами, дающими в итоге ту же общую сумму;

- запись в аналитические счета производится на ту же сторону, что и в синтетический счет, т. е. их строение одинаково. Поэтому начальный и конечный остатки, а также обороты по дебету и кредиту синтетического счета должны быть равны общим суммам соответствующих остатков и оборотов его аналитических счетов, открытых в его развитие. При подведении итога за отчетный период данные синтетического и аналитических счетов должны сверяться и совпадать, что свидетельствует о правильности ведения учета. Данные синтетических и аналитических счетов обобщаются в конце отчетного периода с целью получения сводной информации.

Одним из способов обобщения данных текущего бухгалтерского учета являются оборотные ведомости.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой сводку оборотов и остатков по счетам за учетный период времени. Она является одним из важнейших средств проверки и контроля полноты и правильности записей по счетам.

Контроль осуществляется на основе наличия в данном регистре трех пар равных итогов.

Первая пара равных итогов – общий итог начальных остатков по дебету всех счетов равен общему итогу начальных остатков по кредиту всех счетов. Это равенство вытекает из положения, что количество активов организации не может быть больше или меньше общего количества источников их образования (т. е. равенство итогов актива и пассива баланса).

Вторая пара равных итогов – общий итог оборотов всех счетов по дебету равен общему итогу оборотов всех счетов по кредиту. Это равенство обеспечивается двойной записью. Оно также должно соответствовать обороту в регистре хронологического учета (регистрационному журналу), что свидетельствует о полноте и правильности отражения хозяйственных операций в системе счетов способом двойной записи.

Третья пара итогов – общий итог конечных остатков по дебету всех счетов равен общему итогу конечных остатков по кредиту всех счетов. Это равенство обеспечивается равенством первых двух пар итогов. С целью контроля за полнотой отражения хозяйственных операций в системе счетов итоговые данные оборотной ведомости должны сверяться с оборотами Главной книги. Данные о конечных остатках в оборотной ведомости должны соответствовать данным об остатках в Главной книге. Оборотную ведомость по синтетическим счетам на практике называют оборотным балансом, так как она содержит почти все его показатели.

В бухгалтерском учете используется способ балансового обобщения для группировки информации об объектах учета в стоимостном выражении. Внешне бухгалтерский баланс – это таблица, состоящая из двух частей: актива и пассива. В активе сгруппированы хозяйственные средства по функциональной роли в процессе производства, а в пассиве – источники их образования по составу и назначению.

Бухгалтерский баланс является одной из составляющих форм бухгалтерской отчетности организации.

Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении предприятия и о результатах его хозяйственной деятельности за отчетный период. Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности регламентирован Законом о бухгалтерском учете, а также Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации».